دستور انجام ممیزی در فروشگاه. نمونه ای از دستور برای کنترل و حسابرسی نمونه ای از دستور برای حسابرسی یک شرکت
یک سفارش نمونه برای حسابرسی برای شناسایی کاستی های عملیاتی در یک سازمان استفاده می شود. کنترل را می توان بر اساس حکم دادگاه یا دادخواست یک نهاد تحقیقاتی پیش از محاکمه انجام داد. همچنین به منظور جلوگیری از سرقت، مدیر می تواند اقدام به موجودی نماید.
دنباله تست
- ابتدا دستوری برای حسابرسی فعالیت های تجاری شرکت تنظیم می شود. این فهرست اعضا و رئیس کمیسیون را مشخص می کند، حوزه کار، زمان بندی، ترتیب و هدف اصلی آن را مشخص می کند. در طی چنین رویه ای، صدور گواهی های مناسب برای افراد بازرسی انجام می شود.
- از قبل، اعضای کمیسیون موظفند خود را با مشخصات شرکت، اقدامات قبلی و داده های حسابداری سالانه آشنا کنند. رهبر گروه بر اساس اطلاعات دریافتی، برنامه عملیاتی را ترسیم می کند.
- دستور به مدیر شرکت تحویل داده می شود که با او توافق شده است.
- بر اساس اسناد حسابداری دریافتی و داده های واقعی، نتایج نمایش داده می شود.
نتیجه در قانون مربوط ثبت و به سازمان کنترل و حسابرسی ارائه می شود.
ممیزی اسنادی
حسابرسی اسنادی به عنوان نوعی کنترل اقتصادی
هدف از حسابرسی اسنادی نظارت بر رعایت قانون در هنگام انجام معاملات تجاری، اعتبار آنها، وجود و جابجایی اموال و تعهدات است. استفاده از منابع مادی و کارگری مطابق با هنجارها، استانداردها و برآوردهای مصوب.
ماهیت حسابرسی این است که از طریق استفاده از روشهای کنترل مالی مبتنی بر اطلاعات مستند حسابداری و اقتصادی، تعدادی از موضوعاتی را که توسط مدیریت، صاحبان واحد تجاری و ارگان‌های دولتی کنترل می‌شوند، بررسی کند.
وظایف اصلی حسابرسی اسنادی
وظایف اصلی ممیزی اسنادی:
وظایف حسابرسی اسنادی به شکل بزرگ شده را می توان مطابق با سه حوزه اصلی کنترل مالی قرار داد:
- نظارت بر انطباق فعالیت های موسسه حسابرسی شده با مقررات (از جمله محلی).
- نظارت بر قابلیت اطمینان حسابداری و گزارشگری.
- نظارت بر کارایی استفاده از منابع و مدیریت سرمایه.
طبقه بندی ممیزی های اسنادی
اختیارات نهادهای حسابرسی
پایه هنجاری
حسابرس نماینده مسئول نهادی است که حسابرسی اسنادی را انجام می دهد. در زمان اتحاد جماهیر شوروی، حقوق و مسئولیت های حسابرس تعیین شد:
در حال حاضر هیچ قانون قانونی هنجاری یکنواخت و مرکزی در مورد سازماندهی کار کنترل و حسابرسی در فدراسیون روسیه وجود ندارد. اختیارات نهادهای حسابرسی ممکن است با موارد زیر تعیین شود:
کارشناسان در زمینه سازماندهی کنترل حسابرسی توصیه می کنند در فرآیند حسابرسی اسنادی، حقوق و اختیارات ذیل برای حسابرس پیش بینی شود.
حقوق حسابرس
در طول فرآیند حسابرسی، حسابرس حق استفاده از کلیه روشهای تأیید اسنادی و واقعی را دارد (به جز خرید آزمایشی). حسابرس مسئول کتمان حقایق سرقت و سایر اعمال مجرمانه کارکنان سازمان حسابرسی شده است که توسط حسابرسی کشف شده است.
حسابرس حق ندارد
برنامه ریزی و آماده سازی برای ممیزی اسنادی
تهیه ممیزی اسنادی
مرحله آماده سازی شامل:
برنامه ریزی حسابرسی اسنادی
هر گونه اعمال کنترل مالی باید با اسناد اجباری همراه باشد، یعنی اطلاعات دریافتی باید در اسنادی که مطابق با الزامات مرجع تنظیم شده تنظیم شده است منعکس شود. مواد فعالیت های کنترلی منبع اطلاعاتی در مورد قانونی بودن فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان حسابرسی شده است. مستندات شامل:
برنامه ریزی فعالیت های کنترلی باید مطابق با اصول کلیسازمان کنترل و همچنین مطابق با اصول خاص زیر:
- اصل جامعیت - حصول اطمینان از انسجام و پیوستگی کلیه مراحل حسابرسی و اقدامات کنترل فردی بر اساس چارچوب زمانی و موضوع (تقسیمات ساختاری و غیره)
- اصل اثربخشی محتوای برنامه دستورالعمل های دقیق مجریان و مهلت ها است که به شما امکان می دهد اثربخشی کار حسابرس و فعالیت های کنترلی انجام شده را نظارت کنید.
- اصل ويژگي عبارت است از مشخص كردن موضوعات مورد بررسي تا حدي كه امكان تعيين مهلت انجام هر كار و صلاحيت مجري وجود داشته باشد.
- اصل واقعیت - با در نظر گرفتن توانایی های واقعی افراد و منابع مادی اختصاص داده شده برای حسابرسی (به عنوان مثال، برای تهیه موجودی یک انبار بزرگ، به لودرها، احتمالاً تجهیزات نیاز است) .
- اصل انعطاف‌پذیری توانایی بهبود، تکمیل و شفاف‌سازی طرح در طول ممیزی است. تغییرات در طرح باید با حقایق مشخص مشخص توجیه و تعیین شود.
برنامه حسابرسی اسنادی
مسائل خاص حسابرسی توسط برنامه حسابرسی مورد تایید رئیس ارگانی که حسابرسی را تعیین کرده است تعیین می شود. برنامه حسابرسی ممکن است شامل بخش های زیر باشد:
- هدف از حسابرسی این است که آیا حسابرسی جزئی است یا جزئی، پس چه مسائلی مشمول بازرسی هستند، چه مواردی واحدهای ساختاریدر حال بررسی هستند.
- ترکیب گروه حسابرسی
- زمان بندی حسابرسی
- موضوعاتی که باید تأیید شوند - زمینه های فعالیت مالی و اقتصادی سازمان (به عنوان مثال، بررسی صندوق، بررسی معاملات با دارایی های ثابت، بررسی انضباط عملکرد و غیره). در این صورت برای هر موضوع مشخص می شود:
- در چه بازه زمانی باید موضوع بررسی شود،
- که به طور خاص از تیم حسابرسی مسئول این موضوع است،
- چه روش هایی برای بازرسی های اسنادی و واقعی برنامه ریزی شده است،
- چه روشی برای تأیید پیشنهاد شده است - اگر انتخابی باشد، پس اصل نمونه گیری چیست.
- فرم های مستندسازی ممیزی - نمونه هایی از اسناد کاری، اظهارنامه ها، درخواست ها و غیره.
یک برنامه حسابرسی کامل و درست طراحی شده، توجه حسابرس را بر موضوعات اصلی حسابرسی متمرکز می کند، محتوای آنها را آشکار می کند، یعنی به حسابرس کمک می کند تا هر موضوع را با جزئیات بررسی کند. یک برنامه به اندازه کافی فکر نشده می تواند منجر به بررسی تصادفی اسناد شود که نتایج آن به تشخیص تصادفی برخی تخلفات کاهش می یابد.
اعضای تیم حسابرسی بر اساس تکالیف دریافتی، برنامه های کاری را برای انجام بازرسی از حوزه های فعالیت سازمان حسابرسی شده که به آنها سپرده شده است، با تأیید رئیس تیم حسابرسی تهیه می کنند. رئیس واحد کنترل و حسابرسی، همراه با رئیس گروه حسابرسی، قبل از شروع حسابرسی، حسابرسان را در جریان قرار می دهد و در آنجا توجه آنها را بر آن دسته از موضوعات و زمینه هایی که نیاز به بازرسی دقیق تری دارند، متمرکز می کند.
برای انجام ممیزی، به کلیه کارکنان شرکت کننده در آن گواهی ویژه صادر می شود. علاوه بر این، کارکنان دستگاه های کنترل و حسابرسی باید دارای گواهی خدمت دائمی از فرم تعیین شده باشند.
انجام ممیزی اسنادی
اقدامات کنترل اولویت
بلافاصله در ابتدای حسابرسی، اقدامات زیر باید انجام شود:
- مهر و موم کردن صندوق و مکان هایی که اقلام موجودی در آنجا نگهداری می شوند که در آن بررسی ناگهانی در دسترس بودن آنها برنامه ریزی شده است.
- ارائه مدارک به رئیس سازمان، معرفی وی به تیم حسابرسی.
- آشنایی با گزارش حسابرسی قبلی و تایید اجرای پیشنهادات در مورد آن.
روش های کنترل حسابرسی
راستی آزمایی مستقیم فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان حسابرسی شده مطابق با برنامه حسابرسی به شرح زیر است:
با در نظر گرفتن مطالعه داده ها، برنامه حسابرسی اسنادی را می توان در طول اجرای آن تنظیم کرد.
رئیس سازمان حسابرسی شده موظف است شرایط مناسبی را برای کار تیم حسابرسی، تهیه اماکن، وسایل ارتباطی و تجهیزات اداری و حمل و نقل فراهم کند. اگر از ارائه مدارک مورد نیاز به گروه حسابرسی خودداری کنید یا موانع دیگری ایجاد کنید که اجازه انجام حسابرسی را نمی دهد، رئیس گروه این موضوع را به ارگانی که حسابرسی را برای انجام اقدام تعیین کرده گزارش می دهد. در صورت عدم وجود یا غفلت از حسابداری، حسابرس گزارشی در این مورد تهیه می کند و حق دارد حسابرسی را تا زمان احیای حسابداری به حالت تعلیق درآورد.
در صورت کشف علائم سوء استفاده جدی، حسابرس حق دارد یک گزارش موقت تهیه کند، که می تواند مبنایی برای شروع یک پرونده جنایی باشد. بدون انتظار برای پایان ممیزی. تمام داده های منعکس شده در چنین اقدام موقت متعاقباً در قانون حسابرسی اصلی گنجانده می شود.
اسناد کاری حسابرس
مستندات کاری حسابرس به اسنادی اشاره دارد که رویه‌های مورد استفاده حسابرس و نتایج آنها را توصیف می‌کنند (عمدتاً این به روشهای کنترل واقعی مربوط می‌شود). این اسناد باید دارای جزئیات زیر باشند:
عمل نشان می دهد که عدم رعایت الزامات رسمی برای ثبت روش های کنترل ممکن است دلیلی برای امتناع از در نظر گرفتن نتایج آنها در رویه قضایی. بنابراین ، حسابرسی به هدف اصلی خود نخواهد رسید - آن را ارائه نخواهد کرد مدرکاطلاعات
مواد هر حسابرسی در مدیریت سوابق سازمان کنترل و حسابرسی باید یک پرونده جداگانه تحت شماره مناسب باشد.
ممیزی حوزه های فردی فعالیت های سازمان
تجدید نظر در دارایی های ثابت
دستورالعمل ها
"در مورد تصویب دستورالعمل در مورد روش انجام حسابرسی و بازرسی توسط نهادهای کنترل و حسابرسی وزارت دارایی فدراسیون روسیه"
بر اساس نتیجه گیری وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در تاریخ 6 مه 2000 شماره 3447-ER، این دستور نیازی به ثبت نام دولتی ندارد.
به منظور اطمینان از وظایف محول شده به دستگاه کنترل و حسابرسی وزارت دارایی فدراسیون روسیه و یکنواختی سازمان حسابرسی و بازرسی، دستور می دهم:
تصویب دستورالعمل پیوست در مورد نحوه انجام حسابرسی و بازرسی توسط نهادهای کنترل و حسابرسی.
وزارت دارایی فدراسیون روسیه.
وزیر دارایی فدراسیون روسیه M. Kasyanov
کاربرد
دستورالعمل ها
در مورد روش انجام حسابرسی و بازرسی توسط نهادهای کنترل و حسابرسی وزارت دارایی فدراسیون روسیه
به آیین نامه نحوه تعامل دستگاه های کنترل و حسابرسی وزارت دارایی فدراسیون روسیه با دادستانی کل فدراسیون روسیه، وزارت امور داخلی فدراسیون روسیه، FSB فدراسیون روسیه مراجعه کنید. انتصاب و انجام ممیزی (بازرسی) که به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه، وزارت امور داخلی فدراسیون روسیه و FSB فدراسیون روسیه به تاریخ 7 دسامبر 1999 به شماره 89n/1033/717 تأیید شده است.
I. مقررات عمومی
1. وزارت دارایی فدراسیون روسیه، مطابق با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 6 مارس 1998 شماره 273 "در مورد تصویب مقررات مربوط به وزارت دارایی فدراسیون روسیه" (مجموعه قانونگذاری فدراسیون روسیه، 1998، شماره 11، ماده 1288، وظیفه اجرای آن را در صلاحیت خود (مقدماتی، فعلی و بعدی) بر عهده دارد.
کنترل مالی دولتی بعدی توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه با انجام ممیزی و بازرسی به روش مقرر در این دستورالعمل انجام می شود.
این نوع کنترل مالی دولتی توسط اداره کنترل مالی و حسابرسی وزارت دارایی فدراسیون روسیه و بخش های کنترل و حسابرسی وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه انجام می شود. (از این پس به عنوان نهاد کنترل و حسابرسی نامیده می شود) مطابق با تصمیمات دولت فدراسیون روسیه در 6 مارس 1998. شماره 276 "در مورد اداره کنترل مالی دولتی و حسابرسی وزارت دارایی روسیه". فدراسیون» (قانون جمع آوری شده فدراسیون روسیه، 1998، شماره 10، ماده 1204) و مورخ 6 اوت 1998 شماره 888 «در مورد نهادهای کنترل سرزمینی و حسابرسی وزارت دارایی فدراسیون روسیه» (قانون جمع آوری شده) فدراسیون روسیه، 1998، شماره 33، هنر 4007).
2. هنگام سازماندهی و انجام ممیزی یا بازرسی، ثبت و اجرای نتایج آنها، کارمندان نهادهای کنترل و حسابرسی باید طبق قانون اساسی فدراسیون روسیه، قوانین اساسی فدرال هدایت شوند. قوانین فدرالاحکام و دستورات رئیس جمهور فدراسیون روسیه، فرامین و دستورات دولت فدراسیون روسیه، دستورات، دستورالعمل ها، سایر اقدامات قانونی نظارتی وزارت دارایی فدراسیون روسیه، سایر وزارتخانه ها و سایر مقامات اجرایی روسیه فدراسیون، اعمال حقوقی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، دولت های محلی و این دستورالعمل.
3. حقوق، وظایف و اختیارات سازمان کنترل و حسابرسی توسط قوانین قانونی نظارتی فدراسیون روسیه تعیین می شود.
II. مفهوم، هدف و اهداف حسابرسی و تأیید
4. حسابرسی سیستمی از اقدامات کنترلی اجباری برای تأیید اسنادی و واقعی از قانونی بودن و اعتبار معاملات اقتصادی و مالی انجام شده در دوره حسابرسی شده است. تراکنشهای مالیسازمان حسابرسی شده، صحت انعکاس آنها در حسابداری و گزارشگری، و همچنین قانونی بودن اقدامات مدیر و حسابدار ارشد (حسابدار) و سایر افرادی که مطابق با قوانین و مقررات فدراسیون روسیه مسئول هستند. اجرای آنها
بازرسی یک اقدام کنترلی واحد یا مطالعه وضعیت امور در یک منطقه خاص از فعالیت سازمان مورد بازرسی است.
5. هدف از حسابرسی یا بازرسی (از این پس به عنوان ممیزی نامیده می شود) نظارت بر مطابقت با قوانین فدراسیون روسیه در هنگام انجام معاملات تجاری و مالی سازمانی، اعتبار آنها، وجود و جابجایی اموال و تعهدات است. استفاده از منابع مادی و کارگری مطابق با هنجارها، مقررات و برآوردهای مصوب.
6. هدف اصلی حسابرسی بررسی فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان در زمینه های زیر است:
انطباق فعالیت های سازمان با اسناد تشکیل دهنده؛
شکل گیری نتایج مالی و توزیع آنها.
III. سازماندهی و اجرای حسابرسی
7. حسابرسی دریافت و هزینه بودجه فدرال، استفاده از وجوه خارج از بودجه، درآمد حاصل از دارایی (از جمله اوراق بهادار) در مالکیت فدرال، در مقامات اجرایی فدرال، مقامات ایالتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، دولت محلی. ارگان ها و سازمان ها از هر شکلی از مالکیت، چه برنامه ریزی شده و چه غیر برنامه ریزی شده انجام می شود.
ممیزی سازمان ها از هر شکلی از مالکیت بر اساس تصمیمات انگیزشی و الزامات سازمان های اجرای قانون مطابق رویه تعیین شده مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه انجام می شود.
حسابرسی دریافت و هزینه وجوه بودجه و خارج از بودجه مقامات دولتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و نهادهای خودگردان محلی و درآمد حاصل از اموال متعلق به آنها به درخواست این نهادها در موارد مقرر انجام می شود. نحوه بازپرداخت هزینه های چنین ممیزی توسط مقام ایالتی مربوطه نهاد مؤسس فدراسیون روسیه یا مقام دولتی محلی.
8. برای هر حسابرسی گواهی مخصوص به کارکنان شرکت کننده در آن صادر می شود که به امضای رئیس دستگاه کنترل و حسابرسی که حسابرسی را منصوب کرده است یا شخص مجاز از طرف وی (از این پس رئیس کنترل نامیده می شود). و مرجع حسابرسی) و با مهر مرجع مذکور گواهی شده باشد.
کارکنان دستگاه کنترل و حسابرسی نیز باید دارای گواهی خدمت دائمی فرم تعیین شده باشند.
کارکنان دستگاه کنترل و حسابرسی که به طور دائم در خارج از محل این دستگاه اقامت دارند و وظایف رسمی خود را انجام می دهند، در موارد استثنایی (فاصله قابل ملاحظه، شرایط نامساعد جوی و ...) با توافق با دستگاهی که درخواست انجام ممیزی را به موجب آن می دهد. با توجه به بند 7 این دستورالعمل مجاز به انجام آن با استفاده از شناسنامه رسمی و ثبت نام بعدی به روش مقرر می باشد.
9. زمان حسابرسی، ترکیب تیم حسابرسی و رئیس آن (کنترل کننده-حسابرس) با در نظر گرفتن حجم کارهای آتی ناشی از وظایف خاص حسابرسی توسط رئیس دستگاه کنترل و حسابرسی تعیین می شود. و مشخصات سازمان مورد حسابرسی و معمولاً نمی تواند از 45 روز تقویمی تجاوز کند.
تمدید دوره حسابرسی اولیه توسط رئیس سازمان کنترل و حسابرسی به پیشنهاد انگیزه رئیس گروه حسابرسی (کنترل کننده - حسابرس) انجام می شود.
10. مسائل حسابرسی خاص توسط برنامه یا فهرست موضوعات اصلی حسابرسی (از این پس برنامه حسابرسی نامیده می شود) تعیین می شود.
برنامه حسابرسی شامل موضوع خود، دوره ای که حسابرسی باید پوشش دهد، فهرستی از موضوعات اصلی و موضوعات مشمول حسابرسی را شامل می شود و به تایید رئیس سازمان کنترل و حسابرسی می رسد.
11. تهیه یک برنامه حسابرسی و اجرای آن باید قبل از یک دوره مقدماتی باشد، که طی آن شرکت کنندگان در حسابرسی موظفند قوانین لازم قانونی و سایر اقدامات قانونی نظارتی، گزارشات و داده های آماری و سایر مواد موجود را که مشخص کننده وضعیت مالی و مالی است مطالعه کنند. فعالیت های اقتصادی سازمان مورد حسابرسی
قبل از شروع حسابرسی، رئیس گروه حسابرسی شرکت کنندگان خود را با محتوای برنامه حسابرسی آشنا می کند و مسائل و زمینه های کاری را بین مجریان آن توزیع می کند.
برنامه حسابرسی در حین اجرای آن با در نظر گرفتن مطالعه اسناد و مدارک لازم، گزارش‌ها و داده‌های آماری و سایر مواد مشخصه سازمان حسابرسی شده، می‌تواند به روشی که در بند 10 این دستورالعمل تعیین شده است، تغییر و تکمیل شود.
12. رئیس تیم حسابرسی (کنترل کننده - حسابرس) باید گواهی حق انجام حسابرسی را به رئیس سازمان حسابرسی شده ارائه دهد، او را با وظایف اصلی آشنا کند، کارکنان شرکت کننده در حسابرسی را معرفی کند، تصمیمات سازمانی و مسائل فنی انجام ممیزی و تنظیم برنامه کاری.
به درخواست رئیس تیم حسابرسی (کنترل کننده-حسابرس)، در صورت شناسایی حقایق سوء استفاده یا آسیب به اموال، رئیس سازمان حسابرسی شده، مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه، موظف به سازماندهی موجودی وجوه و دارایی های مادی. تاریخ و مناطق (حجم) موجودی توسط رئیس تیم حسابرسی (کنترل کننده - حسابرس) با توافق رئیس سازمان حسابرسی شده تعیین می شود.
13. حسابرسی فعالیتهای مالی و اقتصادی یک سازمان توسط:
بررسی تشکیلات، ثبت، برنامه ریزی، گزارشگری، حسابداری و سایر اسناد از نظر شکل و محتوا به منظور احراز قانونی بودن و صحت معاملات انجام شده.
بررسی، در صورت لزوم، سازمان و وضعیت کنترل داخلی (بخشی).
14. اعضای تیم حسابرسی (کنترل کننده-حسابرس)، بر اساس برنامه حسابرسی، نیاز و امکان استفاده از برخی اقدامات، تکنیک ها و روش های حسابرسی را برای کسب اطلاعات، روش های تحلیلی، حجم نمونه داده ها از جامعه حسابرسی شده تعیین می کنند. تضمین فرصتی قابل اعتماد برای جمع آوری اطلاعات و شواهد مورد نیاز.
15. رئیس سازمان حسابرسی موظف است شرایط مناسبی را برای اعضای تیم حسابرسی (کنترل کننده-حسابرس) برای انجام حسابرسی ایجاد کند - فراهم کند. محل مورد نیاز، تجهیزات اداری، خدمات ارتباطی، لوازم اداری، ارائه کارهای تایپ و غیره.
در صورتی که کارکنان سازمان حسابرسی شده از ارائه مدارک لازم خودداری کنند یا موانع دیگری که اجازه حسابرسی را نمی دهد پیش بیاید، رئیس تیم حسابرسی (کنترل کننده-حسابرس) و در صورت لزوم رئیس سازمان کنترل و حسابرسی گزارش می دهند. این حقایق به نهادی که حسابرسی از طرف آن انجام می شود.
16- در صورت عدم یا بی توجهی به حسابداری در سازمان حسابرسی شده، رئیس گروه حسابرسی (کنترل کننده - حسابرس) به ترتیب مقرر در بند 4 این دستورالعمل اقدام مربوطه را تنظیم و به رئیس کنترل و حسابرسی گزارش می دهد. بدن رئیس سازمان کنترل و حسابرسی دستور کتبی برای بازگرداندن سوابق حسابداری در سازمان حسابرسی شده را به رئیس سازمان حسابرسی شده و (یا) به سازمان یا ارگان بالاتری که مدیریت کلی فعالیت های سازمان حسابرسی شده را انجام می دهد ارسال می کند.
حسابرسی پس از احیای سوابق حسابداری در سازمان حسابرسی شده انجام می شود.
IV. ثبت و اجرای نتایج حسابرسی
17. نتایج حسابرسی در یک قانون ثبت می شود که به امضای روسای گروه حسابرسی (کنترل کننده - حسابرس) و در صورت لزوم اعضای تیم حسابرسی، رئیس و حسابدار ارشد (حسابدار) می رسد. سازمان حسابرسی شده
یک نسخه از گزارش حسابرسی اجرا شده با امضای رئیس گروه حسابرسی (کنترل کننده-حسابرس) در مقابل امضای وصول با قید تاریخ وصول به رئیس سازمان حسابرسی شده یا شخص مجاز از سوی وی تحویل می شود.
بنا به درخواست رئیس و (یا) حسابدار ارشد (حسابدار) سازمان حسابرسی شده، با توافق رئیس تیم حسابرسی (کنترل کننده-حسابرس)، مدتی حداکثر تا 5 روز کاری برای آشنایی در نظر گرفته می شود. گزارش حسابرسی و امضای آن
در صورت وجود ایراد یا نظری نسبت به این قانون، مسئولان سازمان حسابرسی شده امضاکننده آن قبل از امضای خود در این خصوص احتیاط کرده و در عین حال اعتراض یا نظراتی کتبی به رئیس گروه حسابرسی (کنترل کننده-حسابرس) ارائه می کنند. به مواد ممیزی پیوست می شوند و جزء لاینفک آنها هستند.
رئیس تیم حسابرسی (کنترل کننده - حسابرس) موظف است حداکثر ظرف مدت 5 روز کاری صحت ایرادات یا نظرات اعلام شده را بررسی و نسبت به آنها نظر کتبی بدهد که پس از بررسی و تأیید رئیس کنترل. و مرجع حسابرسی یا شخص مجاز از طرف وی به سازمان حسابرسی شده ارسال و ضمیمه مواد حسابرسی می شود.
در صورت عدم امکان نتیجه گیری مستدل، رئیس سازمان کنترل و حسابرسی یا معاون وی تقاضای شفاف سازی را به
بخش های مربوطه وزارت دارایی فدراسیون روسیه یا سازمان هایی که صلاحیت آنها شامل این موضوعات است.
نظرات کتبی توسط رئیس تیم حسابرسی (کنترل کننده - حسابرس) به ترتیبی که در این دستورالعمل برای تحویل گزارش حسابرسی تعیین شده است، تحویل می شود.
در صورتی که مقامات سازمان حسابرسی شده از امضای یا دریافت گزارش حسابرسی خودداری کنند، رئیس تیم حسابرسی (کنترل کننده-حسابرس) در پایان گزارش، سابقه آشنایی خود با گزارش و امتناع از امضا یا دریافت گزارش را ثبت می کند.
در این صورت ممکن است گزارش حسابرسی از طریق پست یا به روش دیگری با ذکر تاریخ دریافت آن برای سازمان مورد حسابرسی ارسال شود. در این مورد، اسنادی که واقعیت ارسال یا سایر روش های انتقال عمل را تأیید می کند، به نسخه ای از عمل که در انبار در دستگاه کنترل و حسابرسی باقی می ماند پیوست می شود.
18. گزارش حسابرسی شامل بخشهای مقدماتی و تشریحی است.
قسمت مقدماتی گزارش حسابرسی باید حاوی اطلاعات زیر باشد:
نام موضوع ویرایش؛
ممیزی قبلی توسط چه کسانی و در چه زمانی انجام شده است، در طول دوره گذشته چه اقداماتی در سازمان برای رفع نواقص و تخلفات شناسایی شده انجام شده است.
قسمت مقدماتی گزارش حسابرسی ممکن است حاوی سایر اطلاعات ضروری مرتبط با موضوع حسابرسی باشد.
قسمت تشریحی گزارش حسابرسی باید شامل بخشهایی مطابق با موضوعات مشخص شده در برنامه حسابرسی باشد.
19. حسابرسان باید در گزارش حسابرسی عینیت و اعتبار، وضوح، مختصر بودن، در دسترس بودن و ارائه سیستماتیک را رعایت کنند.
نتایج حسابرسی بر اساس داده ها و حقایق تأیید شده، تأیید شده توسط اسناد موجود در سازمان های حسابرسی شده و سایر سازمان ها، نتایج بررسی های متقابل و روش های کنترل واقعی، سایر اقدامات حسابرسی، نتیجه گیری متخصصان و کارشناسان در قانون تنظیم می شود. ، توضیحات مسئولین و مسئولین مالی.
شرح حقایق تخلفات شناسایی شده در حین حسابرسی باید حاوی اطلاعات اجباری زیر باشد: چه قانونی، سایر اقدامات قانونی نظارتی یا مقررات فردی آنها نقض شده است، توسط چه کسی، برای چه دوره، چه زمانی و به چه روشی تخلفات بیان شده است، میزان خسارت مستند و سایر پیامدهای این تخلفات .
گزارش حسابرسی اجازه درج انواع مختلف نتیجه گیری، مفروضات و حقایقی را که توسط اسناد یا نتایج بازرسی ها، اطلاعات از مواد سازمان های اجرای قانون و ارجاع به شهادت داده شده به مقامات تحقیق تأیید نشده است را نمی دهد.
گزارش حسابرسی نباید ارزیابی قانونی، اخلاقی و اخلاقی از اقدامات مقامات و افراد مسئول مالی سازمان حسابرسی شده ارائه دهد یا اقدامات، مقاصد و اهداف آنها را واجد شرایط کند.
دامنه گزارش حسابرسی محدود نیست، اما حسابرسان باید در ارائه کوتاهی معقول تلاش کنند و در عین حال لزوماً پاسخ‌های واضح و کامل به همه سؤالات برنامه حسابرسی را منعکس کنند.
20. در مواردی که ممکن است تخلفات شناسایی شده پنهان باشد یا نیاز به رسیدگی داشته باشد اقدامات فوریبرای حذف آنها یا مسئول دانستن مقامات و (یا) افراد مسئول مالی، در حین حسابرسی اقدامی جداگانه (موقعی) تنظیم و توضیحات کتبی لازم از این افراد درخواست می شود.
قانون موقت توسط یکی از اعضای تیم حسابرسی که مسئول بررسی یک موضوع خاص از برنامه حسابرسی است و توسط مقامات ذیربط و افراد مسئول مالی سازمان حسابرسی شده امضا می شود.
حقایق بیان شده در گزارش میان دوره ای در گزارش حسابرسی گنجانده شده است.
21. مواد حسابرسی مشتمل بر گزارش حسابرسی و ضمائم اجرا شده مناسب آن است که در گزارش حسابرسی (اسناد، رونوشت مدارک، خلاصه گواهی، توضیحات مقامات و افراد مسئول مالی و ...) ارجاع داده شده است.
مواد حسابرسی حداکثر تا 3 روز کاری پس از امضای آن توسط سازمان حسابرسی شده به رئیس سازمان حسابرسی ارائه می شود. در آخرین صفحه گزارش حسابرسی، رئیس سازمان کنترل و حسابرسی یا شخص مجاز از وی یادداشت می کند: "مواد حسابرسی پذیرفته شده است" تاریخ مشخص شده و توسط وی امضا شده است.
مواد هر حسابرسی در کار دفتری دستگاه کنترل و حسابرسی باید فایل جداگانه ای با نمایه، شماره، نام و تعداد مجلدات مربوط به این پرونده باشد.
22. رئیس دستگاه کنترل و حسابرسی بر اساس مواد حسابرسی ارسالی، ظرف مدت حداکثر 10 روز تقویمی، نحوه اجرای مواد حسابرسی را تعیین می کند.
23- بر اساس نتایج حسابرسی، رئیس دستگاه کنترل و حسابرسی پیشنهادی را به رئیس سازمان حسابرسی شده ارسال می کند تا اقداماتی را برای سرکوب تخلفات شناسایی شده، جبران خسارات وارده به دولت و رساندن مرتکبین انجام دهد. عدالت
علاوه بر این ، رئیس سازمان کنترل و حسابرسی مواد حسابرسی را در مورد استفاده مورد نظر از بودجه فدرال به روش مقرر به مقامات خزانه داری فدرال برای سازماندهی کار در مورد اجرای این مواد منتقل می کند.
24. نتایج حسابرسی انجام شده بر اساس طرح مسائل اصلی اقتصادی و کار آزمایشیوزارت دارایی فدراسیون روسیه، تصمیمات هیئت مدیره و دستورات وزارت دارایی فدراسیون روسیه، دستورالعمل های رهبری وزارت دارایی فدراسیون روسیه، توسط وزارت کنترل مالی دولتی خلاصه شده است. حسابرسی و گزارش کتبی به رهبری وزارت دارایی فدراسیون روسیه همراه با پیشنهادات برای انجام اقدامات در صلاحیت وزارت دارایی فدراسیون روسیه با هدف از بین بردن تخلفات شناسایی شده و جبران خسارت شناسایی شده.
25. نتایج حسابرسی انجام شده مطابق با تصمیمات مستدل، الزامات سازمان های مجری قانون یا بنا به درخواست مقامات ایالتی نهادهای سازنده فدراسیون روسیه یا دولت های محلی مطابق بند 7 این دستورالعمل به این نهادها گزارش می شود. رئيس سازمان كنترل و حسابرسي به همراه پيشنهاد اقداماتي در جهت رفع تخلفات شناسايي شده و جبران خسارت. در صورت نیاز، مواد حسابرسی نیز به این ارگان ها ارسال می شود.
26. مواد حسابرسی انجام شده بر اساس تصمیمات مستدل و الزامات نیروی انتظامی به ترتیب مقرر به آنها منتقل می شود. در عین حال، کپی هایی از موارد زیر باید در پرونده های سازمان کنترل و حسابرسی باقی بماند: گزارش حسابرسی، توضیحات مقامات سازمان حسابرسی شده مقصر تخلفات شناسایی شده توسط حسابرسی، اسناد تأیید کننده این تخلفات.
مواد حسابرسی انجام شده بدون صدور تصمیمات با انگیزه قبلی توسط آنها نیز ممکن است به سازمان های مجری قانون ارسال شود که در طی آن نقض انضباط مالی، کمبود بودجه و دارایی های مادی شناسایی شده است که مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه است. ، مبنایی برای اجرای مواد حسابرسی به روش تعیین شده هستند.
27. نتایج حسابرسی توسط رئیس دستگاه کنترل و حسابرسی در صورت لزوم به سازمان بالاتر یا دستگاه اعمال کننده مدیریت کل فعالیت های سازمان حسابرسی شده برای اقدام گزارش می شود.
بدن کنترل و حسابرسی کنترل پیشرفت اجرای مواد حسابرسی را تضمین می کند و در صورت لزوم سایر اقدامات پیش بینی شده توسط قانون فدراسیون روسیه را برای از بین بردن تخلفات شناسایی شده و جبران خسارت وارده انجام می دهد.
28. سازمان کنترل و حسابرسی به طور سیستماتیک مواد حسابرسی را مطالعه و خلاصه می کند و بر این اساس در صورت لزوم پیشنهادهایی را برای بهبود سیستم کنترل مالی دولت، الحاقات، تغییرات و بازنگری در قوانین و مقررات قانونی و سایر مقررات قانونی موجود ارائه می کند. در فدراسیون روسیه
در صورت شرایطی که توسط این دستورالعمل تنظیم نشده است، کارمندان سازمان کنترل و حسابرسی موظفند از قوانین فدراسیون روسیه و سایر قوانین قانونی نظارتی راهنمایی شوند.
برنامه حسابرسی
برنامه ریزی برای کار کنترلی مدیریت مالی منطقه Luzsky برای سال در نسخه جدید
برنامه ای برای انجام بازرسی از انطباق با الزامات قانون فدراسیون روسیه و سایر قوانین قانونی نظارتی فدراسیون روسیه در مورد قرار دادن سفارشات (الزامات قانون فدراسیون روسیه و سایر اقدامات قانونی نظارتی در مورد قراردادها)
برنامه ای برای انجام بازرسی از انطباق مشتریان با الزامات قانون فدراسیون روسیه در مورد سیستم قرارداد در زمینه خرید کالاها، کارها، خدمات و سایر اقدامات قانونی نظارتی، و همچنین در رابطه با شرایط انجام توسط مشتریان شهرداری
برنامه ای برای کنترل کار مدیریت مالی منطقه لوزسکی در منطقه کیروف برای سال
برنامه ای برای انجام ممیزی و بازرسی در موسسات و سازمان هایی که از بودجه شهرداری شهرداری منطقه لوزسکی برای سال تأمین می شود.
نتایج کار کمیسیون بین بخشی در اداره منطقه لوزسکی برای 9 ماه از سال
http://taktaktak.org/document/15360 وصول بدهی مالی از کارمند
اگر کمبود ایجاد شود، باید بدانید که با هر پرداخت حقوق، اگر آنها بیشتر بخواهند، این حق را ندارید که از طریق دادگاه، ماده 138 قانون کار فدراسیون روسیه .
علاوه بر این، شما می توانید مسئولیت مالی را فقط در محدوده میانگین درآمد خود متحمل شوید، و اگر بیشتر باشد، دوباره فقط از طریق دادگاه، ماده 248 قانون کار فدراسیون روسیه.
و اگر یک قرارداد جمعی (تیم) در مورد مسئولیت مالی دارید، مقدار بدهی نمی تواند برای هر کارمند یکسان باشد، زیرا شخصی اخیراً استخدام شده است، شخصی در تعطیلات، در مرخصی استعلاجی و غیره بوده است.
و نکته اصلی این است که توافق نامه مسئولیت مالی امضا می شود، شما در حین حسابرسی به عنوان افراد مسئول مالی حضور دارید و در نتیجه یادداشت های توضیحی از شما گرفته می شود. و در نتیجه طبق تمامی مستندات دستور انصراف صادر شد دستمزد، اما نه بیشتر از 20٪ برای هر پرداخت، و نه بیشتر از میانگین درآمد در کل.
به طور کلی، اگر همه چیز به درستی انجام شود، و شما از نظر مالی یک فرد مسئول هستید، کارفرما می تواند کسری را از شما دریغ کند، اما در حدود تعیین شده توسط قانون.
عصر بخیر
اگر قرارداد مسئولیت کامل مالی امضا کرده اید و موقعیت شما در لیست موقعیت هایی قرار دارد که امکان انعقاد توافق نامه مسئولیت کامل مالی با آنها وجود دارد، تنها در صورت وجود این دو عامل می توان میزان کسری را بازیابی کرد. از شما
پایه:
فصل 39. مسئولیت مادی کارمند قانون کار فدراسیون روسیه.
ماده 242. مسئولیت مالی کامل مستخدم
مسئولیت مالی کامل کارمند شامل تعهد وی به جبران خسارت واقعی مستقیم وارد شده به کارفرما به طور کامل است.
مسئولیت مالی در کل میزان خسارت ناشی از آن ممکن است فقط در مواردی که توسط این قانون یا سایر قوانین فدرال پیش بینی شده است به کارمند واگذار شود.
ماده 243. موارد مسئولیت مالی کامل
مسئولیت مالی به میزان کامل خسارت وارده در موارد زیر به کارمند واگذار می شود:
1) هنگامی که طبق این قانون یا سایر قوانین فدرال، کارمند به طور کامل در قبال خسارت وارده به کارفرما در حین انجام وظایف شغلی کارمند مسئولیت مالی دارد.
2) کمبود اشیاء قیمتی که بر اساس یک توافق نامه کتبی خاص به او سپرده شده است یا توسط او تحت یک سند یک بار دریافت شده است.
3) ایراد عمدی خسارت.
4) ایجاد آسیب در هنگام تحت تأثیر الکل، مواد مخدر یا سایر مواد سمی.
5) خسارت ناشی از اقدامات مجرمانه کارمند که با حکم دادگاه ایجاد شده است.
6) خسارت ناشی از تخلف اداری در صورتی که توسط ارگان دولتی مربوطه احراز شود.
7) افشای اطلاعاتی که یک راز محافظت شده توسط قانون (ایالتی، رسمی، تجاری یا غیره) در مواردی که توسط قوانین فدرال پیش بینی شده است.
8) خسارت ناشی از عدم انجام وظایف شغلی کارمند.
مسئولیت مالی به میزان کامل خسارت وارده به کارفرما با قرارداد کاری که با معاونان سازمان و حسابدار ارشد منعقد می شود قابل احراز است.
ماده 244. قراردادهای کتبی در مورد مسئولیت کامل مالی کارکنان
قراردادهای کتبی در مورد مسئولیت مالی کامل فردی یا جمعی (تیم) (بند 2 قسمت اول ماده 243 این قانون) یعنی جبران خسارت وارده به کارفرما به طور کامل به دلیل کمبود اموال سپرده شده به کارمندان می تواند قابل انجام باشد. با کارکنانی که به سن هجده سال تمام رسیده‌اند و مستقیماً از ارزش‌های پولی، کالایی یا سایر اموال سرویس یا استفاده می‌کنند، منعقد می‌شود.
فهرست کارها و دسته های کارگرانی که می توان با آنها این قراردادها را منعقد کرد و همچنین فرم های استاندارد این قراردادها به روشی که توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین شده است تأیید می شود.
ماده 245. مسئولیت مالی جمعی (تیم) در قبال خسارت
هنگامی که کارکنان به طور مشترک انواع خاصی از کار مربوط به ذخیره سازی، پردازش، فروش (آزادسازی)، حمل و نقل، استفاده یا سایر استفاده‌های گران‌قیمتی را که به آنها منتقل شده است انجام می‌دهند، زمانی که تفکیک مسئولیت هر یک از کارکنان برای ایجاد خسارت غیرممکن باشد و نتیجه‌گیری شود. توافق با او در مورد جبران خسارت به طور کامل، ممکن است مسئولیت مالی جمعی (تیم) معرفی شود.
یک توافق نامه کتبی در مورد مسئولیت مالی جمعی (تیم) برای خسارت بین کارفرما و همه اعضای تیم (تیم) منعقد می شود.
طبق توافق نامه مسئولیت جمعی (تیم)، اشیاء قیمتی به گروهی از افراد از پیش تعیین شده سپرده می شود که مسئولیت مالی کامل کمبود آنها به آنها واگذار می شود. برای رهایی از مسئولیت مالی، یکی از اعضای یک تیم (تیم) باید عدم گناه خود را ثابت کند.
در صورت جبران داوطلبانه خسارت، میزان گناه هر یک از اعضای تیم (تیم) با توافق همه اعضای تیم (تیم) و کارفرما تعیین می شود. هنگام بازیابی خسارت در دادگاه، میزان گناه هر یک از اعضای تیم (تیم) توسط دادگاه تعیین می شود.
به پیوند نگاه کنید: مصوبه وزارت کار فدراسیون روسیه مورخ 31 دسامبر 2002 N 85 در مورد تأیید لیست موقعیت ها و کارهای جایگزین یا انجام شده توسط کارمندانی که کارفرما می تواند با آنها قراردادهای کتبی در مورد فردی یا جمعی کامل (تیم) منعقد کند. ) مسئولیت مالی، و همچنین فرم های استاندارد توافق نامه ها در مورد مسئولیت کامل مالی
سیستم گارانت: http://base.garant.ru/12129724/#ixzz3UX4QVNmS
اگر موقعیت شما در آنجا نیست، پس منعقد کردن توافق نامه با شما در مورد مسئولیت کامل مالی تخلف بود.
در موارد دیگر، همانطور که ویکتوریا به درستی به شما اشاره کرد، مسئولیت شما محدود خواهد بود - یعنی در محدوده درآمد شما.
و در مورد میزان خسارت:
ماده 246. تعیین میزان خسارت وارده
میزان خسارت وارده به کارفرما در صورت از دست دادن و خسارت به اموال، با زیان واقعی تعیین می‌شود که بر اساس قیمت‌های بازار حاکم بر منطقه در روز ایجاد خسارت محاسبه می‌شود، اما کمتر از ارزش خسارت نیست. دارایی بر اساس داده های حسابداری با در نظر گرفتن درجه فرسودگی این اموال………..
سیستم گارانت: http://base.garant.ru/12125268/39/#ixzz3UX3HX6yG
3 ژانویه 2009
بلوزرسک، منطقه وولوگدا
قاضی دادگاه منطقه بلوزرسکی منطقه وولوگدا میخیف N.S.
با منشی S.
در دادگاه علنی رسیدگی به دعوی یک جامعه مصرف کننده علیه I.K و P. برای جبران خسارت ناشی از کارمندان در عملکرد خود وظایف شغلی,
در 15 ژوئن 2007، در فروشگاه شماره ... ... جامعه مصرف کننده، در نتیجه موجودی، کمبودی به مبلغ 67944 روبل 93 کوپک آشکار شد. در زمان ممیزی تیمی متشکل از مدیر I. و فروشنده P. در فروشگاه مشغول به کار بودند در سال 2007 مجدداً موجودی در این فروشگاه انجام شد که طی آن کمبودی در مجموع 35317 روبل 90 کوپک شناسایی شد. توافق نامه هایی در مورد مسئولیت مالی کامل (تیم) با همه کارکنان منعقد شد.
... جامعه مصرفی با ادعانامهبه I.K و P. برای بازیابی خسارت مادی ناشی از کارمندان در انجام وظایف رسمی خود: با I. و P. در همبستگی مشترک برای کمبود شناسایی شده در 15 ژوئن 2007 به مبلغ 67944 روبل با I و K. به طور مشترک و منفرد کمبود شناسایی شده در 13 ژوئیه 2007 به مبلغ 35317 روبل 90 کوپک. علاوه بر این ، آنها از متهمان درخواست بازپرداخت وظیفه دولتی پرداخت شده به مبلغ 1191 روبل و هزینه های خدمات نماینده به مبلغ 4000 روبل را دارند.
در تأیید این ادعا آمده است که ... جامعه مصرف کننده در خرده فروشی کالاها به مردم مشغول است. او صاحب فروشگاه شماره ....، جایی که I. و P در آن کار می کردند، بر اساس سفارش شماره 16 در 15 ژوئن 2007 ممیزی انجام شد که طی آن کمبودی به مبلغ 67944 روبل 93 کوپک وجود داشت. آشکار شد. در 16 ژوئن 2007، I. با K شروع به کار کرد. در 13 ژوئیه 2007، بر اساس دستور شماره 24، ممیزی دوباره در فروشگاه انجام شد و کمبودی به مبلغ 35317 روبل 90 کوپک بود. شناخته شده است. بر اساس قوانین جاری، کارکنان باید خسارت وارده را جبران کنند و لذا از آنها خواسته می شود خسارت ناشی از کمبود را به صورت مشترک و چندجانبه از متهمان جبران کنند.
در جلسه دادگاه نماینده شاکی وکیل M.I.N. از ادعاها حمایت کرد. علاوه بر این، او به دادگاه توضیح داد که میزان کسری در حسابرسی اول، با توافق با فروشندگان، برای هر یک از کارگران به نصف تقسیم شد - I.
هر سازمانی حداقل یک بار در سال فهرستی از دارایی های مادی را انجام می دهد. برای این کار لازم است کمیسیون خاصی از بین کارکنان مجاز تعیین و دستور انجام موجودی صادر شود. رویه و برنامه برای انجام موجودی در یک سازمان باید در سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری گنجانده شود (بند 4 PBU 1/2008). با این حال، کمیسیون موجودی برای هر مورد خاص ایجاد می شود. ترکیب، اختیارات آن و همچنین زمان بندی موجودی باید در یک قانون داخلی جداگانه سازمان گنجانده شود.
که در سازمان های بودجه ایاز طریق موجودی، امکان بررسی در دسترس بودن و وضعیت اموال وجود دارد. داده های دارایی را از آخرین بازرسی با نتایج تاریخ فعلی مقایسه کنید، ماهیت و دلایل مغایرت های احتمالی را شناسایی کنید. و بر اساس داده های به دست آمده، صحت و انطباق حسابداری انجام شده در شرکت را ارزیابی کنید. به طور کلی دلایل و رویه موجودی در یک سازمان بودجه ای و تجاری تقریباً یکسان است.
چه زمانی موجودی مورد نیاز است؟
یک سفارش نمونه برای موجودی معمولاً در برخی موارد ذکر شده در بند 27 دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n مورد نیاز است، به ویژه:
- قبل از تنظیم گزارش سالانه؛
- هنگام انتصاب افراد مسئول مالی جدید، از جمله در ارتباط با انتقال اموال به اشخاص ثالث؛
- پس از سرقت یا حوادث اضطراری طبیعی یا مصنوعی (آتش سوزی، سیل، انفجار و غیره).
به طور معمول، دستور شروع بازرسی توسط رئیس سازمان، برنامه ریزی شده یا غیر برنامه ریزی شده صادر می شود. مسئول چنین رویدادی معمولاً حسابدار ارشد یا یکی دیگر از کارمندان حسابداری است. کمیسیون ویژه ای مشغول شمارش دارایی های مادی است که اعضای آن باید پس از امضا با قانون محلی مربوطه آشنا شوند.
فرم سفارش موجودی
سند اصلی فرآیند موجودی، سفارش است. بنابراین، ما آن را با جزئیات بیشتری در نظر خواهیم گرفت و نحوه تنظیم صحیح این سند را یاد خواهیم گرفت. یک نمونه یکپارچه از سفارش موجودی برای سال 2019 را می توان در قطعنامه شماره 88 کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 18 اوت 1998 یافت. فرم شماره INV-22 یک فرم جهانی است که می تواند توسط سازمان های مختلف استفاده شود. مالکیت. این فرم می تواند هم هنگام انجام بازرسی های برنامه ریزی شده و هم برنامه ریزی نشده از دارایی های مادی استفاده شود.
نحوه تنظیم سفارش برای موجودی
یک موجودی برای یک شرکت مورد نیاز است تا بررسی کند که واقعاً چه دارایی دارد و در چه وضعیتی است. تعهدات مالی. این رویداد طبق قوانین خاصی در چند مرحله انجام می شود. اما ابتدا باید دستور انجام موجودی را صادر کنید.
چه زمانی بررسی شود
سفارش موجودی (نمونه 2019) معمولاً به دستور مدیر به صورت برنامه ریزی شده یا بدون برنامه تنظیم می شود. مسئول این امر حسابدار ارشد یا یکی دیگر از کارمندان حسابداری است و اگر بیمار یا غایب باشد - شخصی که مجاز به نگهداری اسناد حسابداری است.
موجودی در چندین مورد مورد نیاز است (بند 27 دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n):
- قبل از تهیه گزارش های سالانه؛
- هنگام تغییر افراد مسئول مالی، از جمله افرادی که با انتقال اموال به اشخاص ثالث مرتبط هستند.
- پس از شرایط اضطراری - آتش سوزی، سیل، بلایای دیگر.
- پس از کشف سرقت یا آسیب به اموال.
نحوه تنظیم دستور بازرسی با استفاده از فرم شماره INV-22
یک سفارش نمونه برای انجام یک موجودی توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 18 اوت 1998 شماره 88 تهیه و تصویب شد. این فرم شماره INV-22 است. باید بدون توجه به این که دادرسی شامل چه مواردی است، کامل یا جزئی، از قبل برنامه ریزی شده یا غیرمنتظره انجام شود، استفاده شود.
سفارش موجودی 2019 شامل:
- هدف خاص از این رفتار، موجودی کالاها، دارایی‌های ثابت، دارایی‌ها، مطالبات و کلیه اموال است.
- فهرست کردن بخش های سازمانی که در آن بازرسی انجام می شود، به عنوان مثال، فقط در یک انبار یا در بخش دیگری، در سراسر شرکت؛
- دوره و مدت رویداد - از چه تاریخی تا چه تاریخی، چه زمانی نتایج اقدامات تأیید را ارائه دهیم.
- ترکیب کمیسیون، شامل نام کامل رئیس آن - ممکن است نه تنها کارکنان شرکت که قادر به ارزیابی وضعیت دارایی و بدهی هستند، بلکه حسابرسان شخص ثالث نیز باشد.
- اطلاعات مربوط به سفارش: تاریخ، شماره، اطلاعات مربوط به مدیری که سفارش را امضا کرده است.
پس از تهیه سند تأسیس، باید در یک مجله ثبت شود تا کنترل بر اجرای چنین تصمیماتی ثبت شود. فرم ثبت نام مربوطه را می توان از قطعنامه شماره 88 Goskomstat - فرم شماره INV-23 دریافت کرد. این امر ضروری نیست.
مهم است که همه کارمندان ذکر شده در آن با نظم آشنا باشند. آنها می توانند امضای خود را مستقیماً روی برگه حاوی اطلاعات مربوط به بازرسی آتی یا در برگه جداگانه ای از آشنایی با سند که با سفارش ثبت می شود قرار دهند.
قصد مقایسه اجناس، موجودی ها و اشیای قیمتی بر روی کاغذ و در واقعیت نیز باید توسط مسئولین مالی اداره ای که مصالحه در آن انجام می شود، اعلام و امضا شود.
مثال: نحوه تنظیم یک سفارش برای موجودی دارایی های مادی (نمونه 2019)
مرحله 1. در قسمت های مربوطه، نام سازمان (IP) را وارد کنید، OKPO را مشخص کنید، شماره سفارش و تاریخ تهیه آن را مشخص کنید. 
مرحله 2. ما "بدنه" سند را پر می کنیم و مشخص می کنیم که چه نوع رویدادی برگزار می شود و کدام کارمندان در آن شرکت می کنند. هنگام فهرست کردن، مجاز است نام و نام خانوادگی کارکنان را مخفف کنید. 
مرحله 3. ما مشخص می کنیم که دقیقاً چه چیزی باید بررسی شود و در کدام بخش، دلایلی را توضیح می دهیم که چرا باید سهام واقعی، اشیاء قیمتی، کالاها و موارد ذکر شده در اسناد را با هم مقایسه کنیم. در همان زمان، تاریخ شروع و پایان روش تجزیه و تحلیل وضعیت دارایی را وارد می کنیم. 
مرحله 4. آخرین مورد تعیین آخرین تاریخ برای ارائه گزارش بر اساس نتایج آشتی و همچنین امضای آن با مدیری که بازرسی را تعیین کرده است.
این همان چیزی است که یک سفارش تکمیل شده به نظر می رسد.
تنظیم سفارش به هر شکلی
دستور انجام موجودی را می توان به هر شکلی تهیه کرد. با این حال، لیستی از اطلاعات و جزئیات وجود دارد که باید در سند رسمی ذکر شود:
- نام شرکت؛
- تاریخ تهیه و شماره سند؛
- اهداف و اهداف بازرسی؛
- لیست بخش های درگیر؛
- دوره زمانی؛
- مهلت ارائه نتایج؛
- ترکیب کمیسیون با ذکر نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی و سمت هر یک از اعضای آن؛
- نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی و امضای مدیر.
موجودی و ثبت نتایج آن
تأیید شامل مقایسه و تضاد حجم واقعی مقادیر با مقادیر ثبت شده در اسناد اولیه است. بنابراین ابتدا اعضای کمیسیون با موجودی های موجودی اشیاء قیمتی، کالاها و لوازم موجود آشنا می شوند. سپس دارایی های موجود را با آنچه روی کاغذ است مقایسه می کنند.
در پایان روند شمارش و مقایسه، اعضای کمیسیون اسناد حاوی نتایج بازرسی را تنظیم می کنند. اغلب این یک سند نیست، بلکه چندین است. بنابراین، مغایرت های شناسایی شده در برگه نتایج ثبت می شود. به عنوان یک الگو برای چنین سندی، می توانید از فرم شماره INV-26 از قطعنامه کمیته آمار ایالتی 27 مارس 2000 شماره 26 استفاده کنید.
همچنین بخوانید: جریمه 6 نفر در ماشین چقدر است؟
اسناد ثبت نتایج موجودی پس از تکمیل آن تنظیم می شود. به عنوان مثال، اگر سازمان شما قبل از تهیه گزارش‌های سالانه در دسامبر 2018 فهرستی را انجام داده باشد، می‌توانید اسناد را بر اساس نتایج آن در ژانویه 2019 تهیه کنید. اگر اختلافی بین داده‌های واقعی و داده‌های حسابداری شناسایی شود، آن‌گاه آنها باید در بیانیه آشتی ثبت شود. یک برگه مقایسه جداگانه برای اشیاء تحت بازداشت یا اجاره ای تهیه می شود.
حسابدار باید یک بیانیه منطبق در دو نسخه تهیه کند. یکی از آنها در بخش حسابداری نگهداری می شود و دومی به مسئول مالی منتقل می شود.
بعداً نتایج در یک جلسه ویژه کمیسیون دائمی موجودی مورد بحث قرار می گیرد که مبنایی برای تهیه پروتکل است. هیچ فرم تایید شده ای برای پروتکل وجود ندارد، بنابراین الزامات اصلی این است که داده های دستور شروع اقدامات کنترلی، اعضای کمیسیون و مغایرت های شناسایی شده را به درستی نشان دهند. در صورت عدم وجود مغایرت، این باید مستند باشد. کمیسیون همچنین پیشنهادهایی برای سرمایه گذاری، حذف مازادهای شناسایی شده (کاستی ها) و انعکاس آنها در ترازنامه ارائه می کند. علاوه بر این، ابتکارات دیگری را می توان در پروتکل ثبت کرد، به عنوان مثال تقویت امنیت به منظور جلوگیری از سرقت در آینده. بنابراین، فهرست اسناد نهایی ممکن است حاوی اسناد زیر باشد:
- بیانیه سوابق نتایج مشخص شده توسط موجودی؛
- برگه مقایسه نتایج موجودی.
- بیانیه مقایسه ای از نتایج موجودی اشیاء با ارزش متعلق به سازمان؛
- بیانیه مقایسه ای از نتایج موجودی اشیاء اجاره ای؛
- لیست موجودی؛
- نامه توضیحی
خلاصه کردن
بنابراین، پس از اتمام موجودی کمیسیون، باید جلسه ای تشکیل شود. در طی آن، نتایج اصلی و مغایرت های شناسایی شده مشخص می شود. علت اختلافات و راه های اصلاح وضعیت نیز باید مشخص شود. بر اساس نتایج، صورتجلسه تنظیم می شود. به طور معمول، این سند دارای ساختار زیر است:
- نام شرکت که نشان دهنده شکل سازمانی و قانونی باشد.
- نام واحدی که موجودی در آن انجام شده است؛
- نام سند - پروتکل کمیسیون موجودی.
- لیست اعضای کمیسیون با ذکر نام خانوادگی، حروف اول و سمت.
- شرح نتایج آزمون؛
- لیست سخنرانان جلسه؛
- تصمیم؛
- نتیجه گیری کمیسیون؛
- تخلفات شناسایی شده (در صورت وجود)؛
- کسانی که مسئول تخلف هستند، با ذکر نام خانوادگی، حروف اول و سمت خود؛
- اطلاعات در مورد اقدامات برای از بین بردن تخلفات؛
- امضای رئیس و کلیه اعضای کمیسیون؛
- برنامه های کاربردی.
به عنوان مثال، بخشی از پروتکل را ارائه می دهیم.
برای تنظیم آسان چنین سندی می توانید نمونه صورتجلسه را ضمیمه مقاله دانلود کنید.
اسناد زیر می تواند به عنوان ضمیمه صورتجلسه ضمیمه شود:
- اعمال و موجودی های موجودی که طبق فرم های INV برای هر کارمند، تأسیسات، انبار یا بخش مسئول مادی انجام می شود.
- لیست افراد غیر واجد شرایط استفاده بیشترمحصولات؛
- لیستی از محصولات مفقود یا اضافی با ذکر قیمت؛
- یادداشت های توضیحی از کارکنان مسئول مالی یا سایر مقامات.
ما اضافه می کنیم که در جلسه کمیسیون باید پیشنهادات زیر را ارائه دهد:
- در مورد زمان بندی و روش های رفع کمبودها و همچنین انجام تحقیقات داخلی (در صورت تشخیص کمبود)؛
- در مورد استفاده مداوم از محصولات قدیمی و نامناسب برای استفاده بعدی؛
- پیشنهادات دیگر در مورد کار با اقلام موجودی.
اگر در حین بازرسی هیچ تخلفی مشاهده نشد، نیازی به تهیه پروتکل موجودی نیست.
بر اساس چنین پروتکلی، مدیر بر اساس نتایج موجودی سفارشی را صادر می کند که نمونه ای از آن را می توانید به صورت رایگان در زیر دانلود کنید.
سفارش بر اساس نتایج موجودی
این سند لزوماً منعکس کننده "واکنش" مدیریت به پیشنهادات اعضای کمیسیون و همچنین دستورالعمل های خاص در مورد آنچه باید انجام شود: - انجام یک بازرسی اضافی، مجازات عاملان، معرفی اقدامات امنیتی اضافی. مدیر ممکن است کنترل بر اجرای دستورات را حفظ کند. بیایید نگاهی دقیق تر به ساختار سفارش بیندازیم. این دستور مانند یک سند اداری مشابه باید طبق قوانین خاصی تنظیم شود. ساختار آن باید حاوی نکات زیر باشد:
- نام سازمان و شکل قانونی آن؛
- جزئیات (مناسب ترین استفاده از سربرگ است)؛
- تاریخ و شماره سفارش؛
- مقدمه، که تمام اسناد تنظیم کننده موجودی را فهرست می کند (اعمال موجودی، صورت های تطبیق و حسابداری، پروتکل حسابرسی).
- قسمت سفارش
قسمت آخر دستور باید منعکس کننده نکات زیر باشد:
- نتایج بازرسی منوط به تأیید است.
- لازم است نیاز به رفع اختلافات شناسایی شده در طول موجودی و ثبت در اسناد مربوطه ذکر شود.
- یک کارمند معمولاً از بخش حسابداری منصوب می شود که مسئول اجرای الزامات این دستور مربوط به رفع اختلافات قبلاً شناسایی شده در حین حسابرسی است.
- یک کارمند مسئول نظارت بر اجرای دستورات ثبت شده در مفاد دستور در جمع بندی نتایج منصوب می شود.
پس از امضای سفارش توسط نفر اول شرکت، فرم به کارمند مسئول تحویل داده می شود که مجاز است کارکنان تعیین شده را با مفاد حکم در مقابل امضا آشنا کند.
سفارش موجودی
قبل از انجام موجودی باید اسناد مربوطه تهیه شود که اصلی ترین آنها سفارش است.
توسط مدیر یا شخص مسئول دیگر تدوین می شود.
هدف و انواع روش های موجودی
اهداف اصلیانجام رویه عبارتند از:
- ارزیابی قابلیت اطمینان و صحت تهیه اسناد حسابداری.
- تعیین ملکی که باید جایگزین شود.
- بررسی نگهداری صحیح کالاها
- نظارت بر فعالیت های افراد مسئول مادی.
- تعیین وضعیت محل و تجهیزات انبار واقع در آنجا.
طبق قوانین فعلی روسیه، موجودی باید انجام شودتوسط کلیه افرادی که بدون استثناء فعالیت های تجاری انجام می دهند.
این فرآیند می تواند باشد طبقه بندی کردنبه چند دلیل:
- کامل و جزئی.در مورد اول، اجرای این رویداد به طور کامل بر تمام دارایی سازمان و همچنین تعهدات آن در قبال طلبکاران تأثیر می گذارد. هنگام تغییر شکل مالکیت یک سازمان، تغییر ساختار یا خاتمه فعالیت های آن، یک موجودی کامل ضروری است. در حالت دوم، موجودی کالا قبل از شروع سال جدید تقویمی انجام می شود و تنها گروه های خاصی از دارایی های دارایی متعلق به شرکت در نظر گرفته می شود، به عنوان مثال، دارایی های ثابت، وجه نقد و غیره.
- برنامه ریزی شده و بی برنامه.تاریخ موجودی برنامه ریزی شده توسط مدیر یا شخص مسئول دیگر از قبل تعیین می شود. اجرای برنامه ریزی نشده این رویداد به طور ناگهانی رخ می دهد. آغازگر آن می تواند رئیس شرکت یا سازمان های دولتی باشد.
- تست و کنترل.در صورت وجود شک و تردید در مورد قابلیت اطمینان اطلاعات دریافتی، یک موجودی تأیید انجام می شود و یک موجودی کنترلی برای تصمیم گیری نهایی انجام می شود.
طبقه بندی انواع موجودی
چه زمانی سفارش لازم است؟
انجام موجودی و تهیه بسته مناسب مدارک الزامی است در موارد زیر:
- هنگام انجام انواع مختلف معاملات با اشیاء املاک - استفاده موقت (اجاره)، فروش، تبدیل به شکل دیگری از مالکیت.
- هنگام تهیه صورتهای مالی سالانه.
- هنگام انتصاب یک مسئول مالی جدید (انعقاد قرارداد مسئولیت مالی جدید).
- در صورت سرقت یا آسیب رساندن به اموال.
- در صورت شرایط پیش بینی نشده - سیل، آتش سوزی، زلزله و سایر موارد اضطراری.
- زمانی که یک سازمان فعالیت خود را متوقف می کند.
این فهرست جامع نیست و فقط رایج ترین موارد را نشان می دهد. این قانون همچنین شرایط دیگری را پیش بینی می کند که در آنها لازم است دستور موجودی تهیه شود.
فرم و محتوای این سند
برای تنظیم یک دستور موجودی، قانون پیش بینی می کند فرم ویژه - INV-22.
این سند باید الزاماً حاوی اطلاعات زیر باشد:
- ترکیب کمیسیونی که این رویداد را اجرا خواهد کرد.
- اشیاء خاص موضوع حسابداری دارایی، تعهدات سازمان به طلبکاران است.
- تاریخ شروع موجودی و اتمام آن.
- شرایطی که باعث انجام موجودی شد - تغییر در شکل مالکیت سازمان ، انتصاب یک مسئول جدید مادی ، پایان سال تقویم و غیره.
- تمام زمان ورود مواد لازمبه بخش حسابداری
ویژگی های تدوین برای انواع موجودی
هنگام انجام یک موجودی، این را به خاطر بسپارید انواع متفاوتدارایی های دارایی و تعهدات سازمان به یک اندازه ارزش گذاری نمی شوند.
بنابراین، بهای تمام شده کالای خریداری شده توسط یک شرکت، مجموع تمام هزینه های خرید و تحویل آن به مقصد است، قیمت اشیاء رایگان برای سازمان با توجه به ارزش بازار آنها در زمان دریافت و هر آنچه ایجاد شده است، تعیین می شود. مستقیماً در شرکت با هزینه های ایجاد این ملک تعیین می شود.
باید به برخی اشاره ویژه کرد ویژگی های تنظیم یک سفارشدر مورد موجودی، زیرا اغلب اشتباهاتی رخ می دهد.
بنابراین: 
- موجودی دارایی های ثابت فقط هر 3 سال یکبار قابل انجام است.
- در مواقع اضطراری - زلزله، سیل و آتش سوزی، مراسم باید در همان روز یا پس از اتمام آن برگزار شود.
- هنگام انتصاب یک فرد مسئول جدید، موجودی باید قبل از اخراج کارمند قدیمی به طور کامل تکمیل شود. به عنوان یک قاعده، در چنین مواردی روز انتقال قدرت منعکس می شود.
- اگر کمبود، سرقت یا آسیب تشخیص داده شود، موجودی باید در روزی که این واقعیت ثابت شود انجام شود.
- هنگام تغییر شکل مالکیت شرکت، تغییر آن ساختار سازمانیانتقال اموال غیرمنقول برای اجاره، احراز حضور واقعی دارایی های مادی، تعیین وضعیت آنها و احتساب تعهدات به طلبکاران در روز این اقدام قانونی انجام می شود.
پس از اتمام مراحل موجودی، تنظیم قانون ضروری است.
اجرای روش موجودی در 1C در ویدیوی زیر مورد بحث قرار گرفته است:
دستور انجام ممیزی
یک سفارش نمونه برای حسابرسی برای شناسایی کاستی های عملیاتی در یک سازمان استفاده می شود. کنترل را می توان بر اساس حکم دادگاه یا دادخواست یک نهاد تحقیقاتی پیش از محاکمه انجام داد. همچنین به منظور جلوگیری از سرقت، مدیر می تواند اقدام به موجودی نماید.
دنباله تست
- ابتدا دستوری برای حسابرسی فعالیت های تجاری شرکت تنظیم می شود. این فهرست اعضا و رئیس کمیسیون را مشخص می کند، حوزه کار، زمان بندی، ترتیب و هدف اصلی آن را مشخص می کند. در طی چنین رویه ای، صدور گواهی های مناسب برای افراد بازرسی انجام می شود.
- از قبل، اعضای کمیسیون موظفند خود را با مشخصات شرکت، اقدامات قبلی و داده های حسابداری سالانه آشنا کنند. رهبر گروه بر اساس اطلاعات دریافتی، برنامه عملیاتی را ترسیم می کند.
- دستور به مدیر شرکت تحویل داده می شود که با او توافق شده است.
- بر اساس اسناد حسابداری دریافتی و داده های واقعی، نتایج نمایش داده می شود.
نتیجه در قانون مربوط ثبت و به سازمان کنترل و حسابرسی ارائه می شود.
دستور انجام ممیزی در فروشگاه
تهیه سفارش برای انجام حسابرسی در فروشگاه یکی از مراحل اجباری در سازماندهی اقدامات کنترلی با هدف بررسی کار یک فروشگاه خرده فروشی است.
چرا ممیزی انجام می شود؟
تجدید نظر - رویدادهای مهمدر فعالیت های فروشگاهی آنها اجازه می دهند:
- انجام حسابداری محصول؛
- تجزیه و تحلیل در دسترس بودن محصولات و روند فروش آنها؛
- کنترل صحت اسناد گزارش دهی؛
- شناسایی سریع انواع سوء استفاده ها، سرقت ها، حذف غیرمجاز و اقدامات غیرقانونی مشابه با هدف ثروتمند کردن کارکنان بی وجدان.
به لطف چنین رویدادهایی، فروشگاه می سازد انضباط مالی، معاملات حسابداری به درستی انجام می شود، درآمد و هزینه ها در نظر گرفته می شود و به موقع انجام می شود پرداخت های مالیاتیتسویه حساب با کارکنان و غیره
- برنامه ریزی شده، اما اغلب آنها ناگهانی هستند.
- مدت زمان و فرکانس متفاوتی دارند.
- جزئی، زمانی که یک بخش بررسی می شود.
- زمانی که کل کار یک مؤسسه تجاری ارزیابی شود، کامل شود.
چه کسی حسابرسی را انجام می دهد
برای انجام حسابرسی، به دستور مدیر مؤسسه، کمیسیون ویژه ای حداقل از سه نفر تعیین می شود. متشکل از نمایندگانی از مدیریت شرکت، از جمله یک حسابدار، و همچنین کارکنان فروشگاه، به عنوان افراد مسئول مالی.
مقررات تایید
مانند هر رویداد کنترلی دیگری، حسابرسی دارای مقررات خاص خود است. در هر سازمان فردی است، اما برخی از ویژگی های مشابه نیز دارد.
در طول دوره حسابرسی، اولین گام همیشه بررسی در دسترس بودن واقعی محصولات، موجودی آنها است، سپس چک ها، رسیدها، مجلات و سایر اوراقی که برای حسابداری اقلام موجودی فروخته شده مهم هستند، بررسی می شوند.
در صورت مشاهده هرگونه ابهام، توضیحات کتبی از کارکنان گرفته می شود و پس از آن نتیجه گیری و گزارش حسابرسی تهیه می شود.
اگر نتایج حسابرسی کمبودی را نشان دهد (که غیرمعمول نیست)، گزارشی در این مورد نیز تهیه می شود و افراد مسئول شناسایی می شوند.
اقدامات بعدی به صلاحدید مدیریت است، اما اغلب مبلغ گمشده از فروشندگان و همچنین اقدامات انضباطی تا و از جمله اخراج جمع آوری می شود.
فرمت و طراحی سند
دستور انجام ممیزی فروشگاه را می توان به هر شکلی نوشت - در حال حاضر هیچ فرم استانداردی وجود ندارد. با این حال، این به ویژه برای همه سازمان ها صدق نمی کند نهادهای دولتینمونه هایی از قوانین اداری تدوین شده و برای استفاده اجباری است و همین امر در مورد برخی از بنگاه های تجاری نیز صدق می کند.
اگر یک شرکت دارای یک الگوی سند است که در خط مشی حسابداری خود تأیید شده است، هنگام نوشتن یک سفارش باید از آن راهنمایی بگیرید.
اگر در مورد طراحی صحبت کنیم، همه چیز به کامپایلر نیز سپرده می شود: سفارش می تواند چاپ یا دست نویس باشد - این نقشی در تعیین قانونی بودن سند ندارد. درست است، در مورد اول، فرم الکترونیکی باید چاپ شود تا همه کارکنان سازمان بتوانند با آن آشنا شده و آن را امضا کنند.
در مورد چاپ، فقط در صورت وجود چنین الزامی از سوی مدیریت شرکت، فرم باید مهر شود.
چه کسی باید امضا کند
این دستور ابتدا باید توسط رئیس سازمان امضا شود، این به این دلیل است که همه دستورات همیشه از طرف او نوشته می شود. همچنین باید کارمندانی را که در رابطه با آنها صادر شده است و کسانی که مسئول اجرای آن منصوب می شوند، علامت گذاری کند.
چه چیزی را به عنوان پایه در نظر بگیرید
دستور باید بر اساس چیزی باشد. دفتر و یادداشت ها، مواد و بندهای قانون مبنایی است که در قالب اشاره به تاریخ و شماره سند آورده می شود.
اما نقش توجیه که باید در شکل نیز وجود داشته باشد، حوادثی است که دلیل ایجاد آن شد.
قوانین ثبت و نگهداری سفارشات
ثبت و ذخیره سازی بعدی سفارش باید توسط مقررات محلی شرکت یا هنجارهای مقرر در قانون تنظیم شود.
اگر در صحبت کنیم طرح کلی، سپس اطلاعات مربوط به سفارش، پس از صدور و آشنایی با آن توسط کلیه کارکنان علاقمند، باید در مجله حسابداری ویژه وارد شود. این معمولاً توسط یک کارمند نزدیک به مدیریت شرکت نگهداری می شود. ژورنال ضروری است تا در صورت نیاز فوری به راحتی بتوانید سفارش مورد نیاز را پیدا کنید.
پس از ثبت، سفارش باید در یک پوشه جداگانه ثبت شود، جایی که باید برای مدت مشخص شده در قانون یا مقرر در سیاست حسابداری شرکت (اما نه کمتر از سه سال) نگهداری شود و پس از آن می توان آن را ارسال کرد. به بایگانی یا تخریب (همچنین طبق مقررات خاص).
نمونه سفارش برای ممیزی یک فروشگاه
اگر به شما وظیفه تهیه سفارش برای انجام ممیزی در فروشگاه داده شده است که قبلاً هرگز انجام نداده اید ، توصیه های فوق را با دقت بخوانید و به مثال نگاه کنید - بر اساس آن می توانید به راحتی سند مورد نیاز خود را تهیه کنید.
در ابتدا همه چیز استاندارد است. نشان داد:
- نام شرکت؛
- نام فرم، شماره آن، مکان، تاریخ صدور؛
- سندی که مبنای صدور دستور بوده (در صورت وجود) و همچنین توجیه.
بعد از این قسمت اصلی می آید که در آن وارد می شوید:
- نشانه واقعی حسابرسی، تاریخ آن؛
- اقداماتی که باید توسط اعضای کمیسیون حسابرسی انجام شود، اهداف و اهداف آنها.
- ترکیب کمیسیون (مقام، نام کامل کارکنان)؛
- کارکنان مسئول اجرای این دستور.
در انتها این دستور به امضای کلیه افراد مشمول آن می رسد.
حسابرسی صندوق و معاملات نقدی کارآفرینان انفرادی
با وجود این واقعیت که کارآفرینان فردی مجاز به حسابداری ساده هستند، این در مورد حسابداری معاملات نقدی صدق نمی کند. قانون، کارآفرینان را موظف به رعایت کلیه قوانین و مقررات مدیریت نقدینگی به صورت برابر با اشخاص حقوقی می کند. اما اگر شرکت ها یک حسابدار ارشد داشته باشند که بتواند نظارت کند سازماندهی مناسبو حفظ عملکرد صندوق، سپس در مورد یک کارآفرین انفرادی، کارآفرین اغلب مجبور است این مسائل را به طور مستقل و حتی در مدت زمان کوتاه حل کند.
تصور سازماندهی شایسته کار بدون ممیزی مناسب و منظم صندوق پول غیرممکن است. نتایج آن امکان شناسایی اشتباهات احتمالی در حسابداری معاملات نقدی، تطبیق مانده وجه نقد و تهیه گزارش های قابل اعتماد را فراهم می کند.
اهداف رویه
اول از همه، حسابرسی معاملات نقدی کارآفرینان فردیباید حسابداری را تا حد امکان شفاف کند تا مقامات نظارتی بتوانند همیشه مطابقت با قوانین در زمینه حسابداری نقدی را تجزیه و تحلیل کنند. اگر یک کارآفرین انفرادی پولی را از جمعیت یا بنگاه ها بپذیرد یا خودش به صورت نقدی پرداخت کند، هر معامله باید به روش مقرر رسمی شود و در دفترچه نقدی منعکس شود.
دفترچه نقدی برای مدت یک سال باز می شود و باید دارای مهر و موم یک کارآفرین باشد. این کتاب اطلاعات مربوط به کلیه دریافت‌های نقدی صادر شده و دستورات هزینه را ثبت می‌کند. در پایان روز، ماه، سه ماهه یا سال، موجودی موجودی واقعی وجه نقد انجام شده و با اطلاعات دفترچه نقدی تطبیق داده می شود.
حسابرسی معاملات نقدی به ویژه برای کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده شده یا سیستم مالیاتی پایه استفاده می کنند، مهم می شود، یعنی زمانی که میزان مالیات قابل پرداخت به درآمد واقعی دریافتی و هزینه های انجام شده بستگی دارد.
کارآفرینان در یک سیستم مالیاتی مانند UTII نیازی به نظارت بر جریان های نقدی با این دقت ندارند و می توانند ممیزی را کمتر انجام دهند (مثلا یک بار در سال). این به دلیل ویژگی های محاسبه مالیات است. ارزش آن به درآمد واقعی دریافتی بستگی ندارد و هزینه های واقعی آن نسبت داده می شود.
وظایف حسابرسی معاملات نقدی شامل شناسایی حقایق سرقت یا سوء استفاده از موقعیت رسمی توسط کارکنان کارآفرین است. در این صورت، موجودی ناگهانی انجام می شود و گزارشی تهیه می شود.
ترتیب رفتار
نحوه انجام ممیزی صندوق نقدی به موجب قانون تعیین شده و شامل مراحل زیر می باشد:
- کارآفرین یک سفارش موجودی را امضا می کند. باید تاریخ انجام ممیزی صندوق، مهلت تکمیل آن، و فهرست اسامی و سمت افرادی که بخشی از کمیسیون موجودی هستند را ذکر کند.
- این دستور همچنین باید به امضای همه اعضای کمیسیون و شخصی که از نظر مالی برای ایمنی وجوه شرکت مسئول است، برسد. یعنی قبل از شروع رویه، صندوقدار باید با چنین دستوری در مقابل امضا آشنا شود و فقط پس از آن اقدام به موجودی کند.
- در یک فرم خاص، تمام وجوه موجود در صندوق در زمان موجودی به صورت موجودی اسکناس فهرست می شود. فرم به امضای کلیه اعضای کمیسیون بازرسی صندوق و شخص مسئول مالی می رسد.
- داده های فرم با موجودی های نقدی مطابق با داده های حسابداری تأیید می شود.
- بر اساس نتایج، اقدامی تنظیم می شود که نتایج موجودی را توصیف می کند. این ممکن است اقدامی در مورد کشف کمبود، اقدامی در مورد ارسال مازاد یا اقدامی باشد که بیان می‌کند میزان وجوه موجود در صندوق نقدی با داده‌های حسابداری یک کارآفرین فردی مطابقت دارد.
- پس از احراز وضعیت واقعی، می توان دستور سرمایه گذاری مازاد یا دستور عدم کسری را از مسئول مالی امضا کرد. در حالت دوم، صندوقدار باید به سفارش بنویسد که با آن آشنایی دارد. همچنین توصیه می شود در مورد دلایل کمبود نقدینگی توضیحات کتبی از ایشان اخذ شود.
مستندسازی
در حال حاضر، قانون محدودیت های سختی را از نظر انتخاب فرم های اسناد توسط یک کارآفرین تعیین نمی کند. شما می توانید از هر دو شکل یکپارچه اقدامات، سفارشات، فرم های موجودی و مواردی که توسط کارآفرین به طور مستقل ایجاد شده است استفاده کنید. در مورد دوم، فرم یکپارچه می تواند به عنوان نمونه استفاده شود، می توانید ستون ها و جزئیات خود را به آن اضافه کنید.
نمونه پر کردن گزارش حسابرسی صندوق
تنها اخطار این است که فرم های اسنادی که به طور مستقل تهیه شده اند باید با دستور جداگانه کارآفرین منفرد تأیید شوند که به عنوان ضمیمه باید با نمونه هایی از این اسناد توسعه یافته مستقل همراه باشد. در این صورت حسابرسی معاملات نقدی با رعایت کلیه شرایط رسمی صورت خواهد گرفت.
نمونه ای از دستور حسابرسی صندوق نقدی
اشکال فرم های یکپارچه اسناد که استفاده از آنها توسط وزارت دارایی توصیه شده است را می توان در ضمیمه های قوانین قانونی تنظیم کننده حسابداری معاملات نقدی در شرکت ها یافت.
فرم گزارش حسابرسی صندوق نقدی (فرم یکپارچه شماره INV-15)
با این حال، در عملی که توسط کارآفرین فردی تهیه می شود، جزئیات اجباری زیر باید وجود داشته باشد:
- نام کارآفرین فردی، TIN او.
- تاریخ تنظیم قانون.
- محل انجام ممیزی (خروجی، انبار، صندوق اداری).
- ترکیب کمیسیونی که فهرست را انجام می دهد، امضای همه اعضای آن.
- نام کامل مسئول مالی که این روش در رابطه با او انجام می شود، امضای او.
- مقدار موجودی نقدی که باید طبق داده های حسابداری در صندوق باشد.
- مقدار واقعی موجودی نقدی با موجودی اسکناس.
- لیستی از تخلفات ذخیره سازی و حسابداری وجوه شناسایی شده در هنگام موجودی، اجرای اسناد حسابداری اولیه. در صورت بروز چنین تخلفاتی اجراییمسئول رعایت انضباط نقدی ممکن است مشمول اقدامات انضباطی شود.
- شرح نتیجه بررسی صندوق نقدی شرکت. باید مشخص شود که آیا مازاد یا کمبود مشخص شده است.
- امضای نهایی همه شرکت کنندگان در موجودی.
حسابرسی نقدی ابزار مهمی برای حفظ نظم و انضباط نقدی و نظارت بر کارکنان صندوق نقدی است. اهمیت اجرای آن را نمی توان دست کم گرفت. این نه تنها صدق می کند اشخاص حقوقی، بلکه کارآفرینان فردی. اگر موجودی به طور شایسته و منظم انجام شود، تأثیر مفیدی بر نظم و انضباط کارکنان، جو تیم و انطباق با الزامات قانونی دارد.
حسابرسی صندوق نقدی در اصل خود دارای هیچ ویژگی پیچیده ای نیست و نیازی به آن ندارد هزینه های بالازمان و منابع با این حال، نادیده گرفتن این رویه می تواند منجر به عواقب بسیار بدی شود، از کمبود تا جریمه برای نقض نظم نقدی.
ذخیره سوابق موجودی نیز یکی از جنبه های مهم شرکت است. این مدارک باید به مدت 5 سال نگهداری شوند. ارزش دارد که از قبل در مورد محل نگهداری آنها مراقبت کنید.
نمونه سفارش برای موجودی
در مورد انجام فهرست و تحلیل وضعیت صندوق آموزشی دبیرستان شماره 32 MBOU
به منظور نظارت بر انطباق با حسابداری، از شرایط اطمینان حاصل کنید
ذخیره سازی مجموعه کتابخانه مدرسه متوسطه MBOU شماره 32 و همچنین بر اساس پروتکل دستورالعمل متعاقب جلسه روسای مؤسسات آموزشی شهر کرکا در تاریخ 1397/10/13
من سفارش می دهم:
1. از 19 اکتبر 2018 تا 26 اکتبر 2018، فهرست و تحلیل وضعیت مجموعه کتابخانه مدرسه متوسطه MBOU شماره 32 را انجام دهید.
2. برای انجام یک موجودی، کمیسیونی متشکل از:
رئیس - Mikhailova M.M.، معاون مدیر مدیریت منابع آب اعضای کمیسیون: Borisova B.B. رئیس کتابخانه، پترووا P.P. حسابدار ارشد، ایوانووا I.I. حسابدار پیشرو
3. کمیسیون فهرست باید فهرست کامل مجموعه کتابخانه مؤسسه را انجام دهد.
4. کمیسیون باید بر اساس نتایج موجودی، اقدام به تنظیم و ارائه گزارش از نتایج بازرسی تا 30 اکتبر 2018 کند.
5. کنترل بر اجرای دستور را محفوظ می دانم.
کارگردان Vasilyeva V.V.
در مورد انجام موجودی سالانه
مطابق بند 27 آیین نامه حسابداریو گزارش دهی در فدراسیون روسیه، مصوب 29 ژوئیه 1998 شماره 34-N وزارت دارایی فدراسیون روسیه، و هدایت شده توسط دستورالعمل های روش شناختی موجودی دارایی و تعهدات مالی، تایید شده توسط دستور وزارت امور مالی فدراسیون روسیه مورخ 13 ژوئن 1995. شماره 49 به دستور اداره آموزش و پرورش به شماره 215 مورخ 26 آبان 1395. «در مورد انجام موجودی سالانه در نظام آموزشی»
من سفارش می دهم:
1. فهرستی از محصولات غذایی، اقلام موجودی و تجهیزات نرم انجام دهید.
2. برای انجام موجودی، کمیسیونی متشکل از موارد زیر تعیین کنید:
رئیس کمیسیون: ایوانووا I.I. - قائم مقام رئیس BMP
اعضای کمیسیون: Sidorova M.I - معلم جوان،
پترووا P.P. - کارگردان موسیقی، Andreeva A.A. - حسابدار
3. کمیسیون موجودی:
3.1. فهرستی از اثاثیه نرم را از خدمتکار کمد لباس Borisova B.B.
مهلت: از 16 دسامبر 2018 تا تاریخ 1397/12/18
3.2. موجودی اقلام موجودی را از سرایدار V.V.
مهلت: از 19 دسامبر 2018 تا 31 دسامبر 2018
رئیس MDOU Aleksandrova A.A.
در مورد انجام موجودی انبار
در رابطه با تغییر مسئول مادی و به منظور اطمینان از ایمنی اموال انبار
من سفارش می دهم:
1. تعیین یک کمیسیون موجودی متشکل از:
حسابدار ارشد A.A. آندریوا - رئیس کمیسیون؛
رئیس بخش اقتصادی ایوانف I.I.
معاون حسابدار P.P - اعضای کمیسیون
2. اموال انبار مشمول موجودی می باشد.
3. موجودی را از 1 نوامبر 2018 شروع کنید و در 3 نوامبر 2018 به پایان برسانید.
4. مواد موجودی باید در تاریخ 3 نوامبر 2018 به حسابداری ارائه شود.
مدیر کل V.V. Vasiliev
موارد زیر با سفارش آشنا شده اند:
حسابدار ارشد Andreeva A.A.
رئیس بخش اقتصادی ایوانف I.I.
معاون حسابدار P.P
نحوه تنظیم سفارش برای موجودی
یک شرکت برای بررسی اینکه واقعاً چه دارایی هایی دارد و وضعیت تعهدات مالی آن در چه وضعیتی است، به یک موجودی نیاز دارد. این رویداد طبق قوانین خاصی در چند مرحله انجام می شود. اما ابتدا باید دستور انجام موجودی را صادر کنید. ما با جزئیات به شما خواهیم گفت که چگونه این سند را به درستی تنظیم کنید.
چه زمانی بررسی شود
سفارش موجودی (نمونه 2018) معمولاً به دستور مدیر به صورت برنامه ریزی شده یا بدون برنامه تنظیم می شود. مسئول این امر حسابدار ارشد یا یکی دیگر از کارمندان حسابداری است و اگر بیمار یا غایب باشد - شخصی که مجاز به نگهداری سوابق حسابداری است.
موجودی در چندین مورد مورد نیاز است (بند 27 دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n):
- قبل از تهیه گزارش های سالانه؛
- هنگام تغییر افراد مسئول مالی، از جمله افرادی که با انتقال اموال به اشخاص ثالث مرتبط هستند.
- پس از شرایط اضطراری - آتش سوزی، سیل، بلایای دیگر.
- پس از کشف سرقت یا آسیب به اموال.
نحوه نوشتن دستور بازرسی
یک سفارش نمونه برای انجام یک موجودی با فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 18 اوت 1998 شماره 88 تهیه و تصویب شد. این فرم شماره INV-22 است. باید بدون توجه به این که دادرسی شامل چه مواردی است، کامل یا جزئی، از قبل برنامه ریزی شده یا غیرمنتظره انجام شود، استفاده شود.
سفارش موجودی 2018 شامل:
- هدف خاص از این رفتار، موجودی کالاها، دارایی‌های ثابت، دارایی‌ها، مطالبات و کلیه اموال است.
- فهرست کردن بخش های سازمانی که در آن بازرسی انجام می شود، به عنوان مثال، فقط در یک انبار یا در بخش دیگری، در سراسر شرکت؛
- دوره و مدت رویداد - از چه تاریخی تا چه تاریخی، چه زمانی نتایج اقدامات تأیید را ارائه دهیم.
- ترکیب کمیسیون، از جمله نام کامل رئیس آن - ممکن است نه تنها کارکنان شرکت که قادر به ارزیابی وضعیت دارایی و بدهی هستند، بلکه حسابرسان شخص ثالث نیز باشد.
- اطلاعات مربوط به سفارش: تاریخ، شماره، اطلاعات مربوط به مدیری که سفارش را امضا کرده است.
پس از تهیه سند تأسیس، باید در یک مجله ثبت شود تا کنترل بر اجرای چنین تصمیماتی ثبت شود. فرم ثبت نام مربوطه را می توان از قطعنامه شماره 88 Goskomstat - فرم شماره INV-23 دریافت کرد. این امر ضروری نیست.
مهم است که همه کارمندان ذکر شده در آن با نظم آشنا باشند. آنها می توانند امضای خود را مستقیماً روی برگه حاوی اطلاعات مربوط به بازرسی آتی یا در یک برگه جداگانه برای آشنایی با سند که با سفارش ثبت می شود قرار دهند.
قصد مقایسه کالاها/موجودی ها/ارزش ها بر روی کاغذ و در واقعیت نیز باید در مقابل امضای مسئولین مالی بخشی که تطبیق در آن انجام می شود، اعلام شود.
نمونه ای از نحوه تنظیم یک سفارش برای موجودی دارایی های مادی (نمونه 2018)
موجودی و ثبت نتایج آن
تأیید شامل مقایسه و تضاد حجم واقعی مقادیر با مقادیر ثبت شده در اسناد اولیه است. بنابراین ابتدا اعضای کمیسیون با موجودی های موجودی اشیاء/کالاها/ سهام موجود با ارزش آشنا می شوند. سپس دارایی های موجود را با آنچه روی کاغذ است مقایسه می کنند.
در پایان روند شمارش و مقایسه، اعضای کمیسیون اسناد حاوی نتایج بازرسی را تنظیم می کنند. اغلب این یک سند نیست، بلکه چندین است. بنابراین، مغایرت های شناسایی شده در برگه نتایج ثبت می شود. به عنوان یک الگو برای چنین سندی، می توانید از فرم شماره INV-26 از قطعنامه کمیته آمار ایالتی 27 مارس 2000 شماره 26 استفاده کنید.
بعداً نتایج در یک جلسه ویژه کمیسیون دائمی موجودی مورد بحث قرار می گیرد که مبنایی برای تهیه پروتکل است. هیچ فرم تایید شده ای برای پروتکل وجود ندارد، بنابراین الزامات اصلی این است که داده های دستور شروع اقدامات کنترلی، اعضای کمیسیون و مغایرت های شناسایی شده را به درستی نشان دهند. در صورت عدم وجود مغایرت، این باید مستند باشد. کمیسیون همچنین پیشنهادهایی را برای سرمایه گذاری / حذف مازاد / کمبودهای شناسایی شده و منعکس کردن آنها در ترازنامه ارائه می دهد. علاوه بر این، ابتکارات دیگری را می توان در پروتکل ثبت کرد، به عنوان مثال تقویت امنیت به منظور جلوگیری از سرقت در آینده.
دانلود نمونه صورتجلسه
بر اساس چنین پروتکلی، مدیر بر اساس نتایج موجودی سفارشی را صادر می کند که نمونه ای از آن را می توانید به صورت رایگان در زیر دانلود کنید.
این سند لزوماً منعکس کننده "واکنش" مدیریت به پیشنهادات اعضای کمیسیون و همچنین دستورالعمل های خاص در مورد آنچه که باید انجام شود - انجام یک بررسی اضافی، مجازات عاملان، معرفی اقدامات امنیتی اضافی است. مدیر کنترل بر اجرای دستورات را حفظ می کند.
روش انجام موجودی در یک انبار
موجودی در انبار یک رویه ضروری برای حفظ نظم و حسابداری صحیح موجودی ها است. با کمک آن می توانید نه تنها فروش را مدیریت کنید، بلکه کارایی تولید را نیز ارزیابی کنید. سازمان‌های خاصی وجود دارند که از طریق برون‌سپاری، می‌توانند موجودی را به وضوح و بدون تشریفات غیرضروری انجام دهند. انجام آن به تنهایی امکان پذیر است، نکته اصلی این است که بدانید قوانین عمومیاجرای آن در این مقاله رویه و نحوه انجام موجودی در یک انبار بحث می شود، چه اسنادی باید تهیه شود و چگونه نتایج را مستند می کند.
نمونه ای از دستور کنترل و حسابرسی
شرکت واحد دولتی شهر مسکو
اعتماد به "MOSOTDELSTROY شماره 1"
سفارش
در مورد حصول اطمینان از نظم و حسابرسی در تأسیسات شرکت
مورخ "___"_____________2010 شماره ____
مسکو
به منظور اطمینان از نظم و ممیزی در تاسیسات شرکت: پایگاه های تولیدی خ. 2 Khutorskaya، خیابان. M. Semenovskaya، خ. خیابان اداری وینیتسیا بوژنینووا، خانه فرهنگ در الکتروگورسک، خانه فرهنگ در روشال
من سفارش می دهم:
1. کارشناس منابع انسانی V.A. Solovyov را برای اطمینان از نظم و ممیزی اشیاء فوق منصوب کنید.
2. ارائه کمک به کلیه کارکنان شرکت در اجرای این وظایف به V.A.
3. متخصص منابع انسانی V.A. Solovyov به همراه بخش حسابداری شرکت حداقل یک بار در ماه یک حسابرسی از دارایی های مادی واقع در قلمرو تأسیسات انجام دهید.
4. به صورت دوره ای، اما حداقل یک بار در ماه، از تمام امکانات شرکت برای بررسی سفارش بازدید کنید.
5. در صورت مشاهده هرگونه تخلف، موارد اضطراری یا سایر اقدامات فراتر از حد معمول، سریعاً به صورت شفاهی و کتبی به اینجانب اطلاع دهید. بیشتر مطابق دستورالعمل من دنبال کنید.
6. گزارش های کتبی ماهانه از فعالیت های انجام شده در راستای اجرای این دستور به من ارائه دهید.
7. متخصص منابع انسانی V.A. Solovyov را با این دستور آشنا کنید.
8. محتویات این دستور را برای کارکنان مؤسسه بیاورید.
9. کنترل بر اجرای دستور را محفوظ می دانم.
سرپرست _____________ آره. سوروکین
فهرست مرجع
با سفارش شماره ______ مورخ “_________________ 1389
|
خیر |
نام خانوادگی، I.O. |
عنوان شغلی |
امضای آشنایی |
تاریخ |
