حسابداری تسویه حساب ها با بودجه مالیات ها و هزینه ها. تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد

حساب 68 "محاسبات مالیات و کارمزد" به منظور خلاصه کردن اطلاعات تسویه حساب ها با بودجه مالیات ها و هزینه های پرداخت شده توسط سازمان و مالیات با کارکنان این سازمان است.

حساب 68 "محاسبات مالیات ها و کارمزدها" برای مبالغ معوق در اظهارنامه های مالیاتی (محاسبات) برای کمک به بودجه (مطابق با نمره 99"سود و زیان" - به میزان مالیات بر درآمد، با نمره 70"تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" - برای میزان مالیات بر درآمد و غیره).

بدهی حساب 68 "محاسبات مالیات ها و کارمزدها" مبالغی را که واقعاً به بودجه منتقل شده است و همچنین مبالغ مالیات بر ارزش افزوده حذف شده از حساب 19"مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های اکتسابی".

حسابداری تحلیلی در حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" بر اساس انواع مالیات انجام می شود.

حساب 68 "محاسبات مالیات و عوارض"
با حساب ها مطابقت دارد

با بدهی	به صورت اعتباری
19 مالیات بر ارزش افزوده بر اشیاء با ارزش به دست آمده 50 تسویه حساب 51 حساب های تسویه حساب 52 حساب ارزی 55 حساب بانکی ویژه 66 تسویه اعتبارات و وام های کوتاه مدت 67 تسویه وام ها و قرض های بلند مدت	08 سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری 10 مواد 11 حیوانات پرورش یافته و پروار شده 15 تدارک و تملک دارایی های مادی 20 تولید اصلی 23 صنایع جانبی 26 هزینه های عمومی 29 صنایع خدماتی و مزارع 41 مورد 44 مخارج فروش 51 حساب های تسویه حساب 52 حساب ارزی 55 حساب بانکی ویژه 70 تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد 75 تسویه حساب با موسسین 90 فروش 91 سایر درآمدها و هزینه ها 98 درآمد معوق 99 سود و زیان

برنامه نمودار حساب: حساب 68

• نحوه بازپرداخت اضافه پرداخت مالیات و کارمزد

  برای شناسایی اضافه پرداخت ها، باید حساب 68 "محاسبات مالیات و کارمزد" را تجزیه و تحلیل کنید. با تشکیل تجزیه و تحلیل حساب مطابق با آنچه در شکل نشان داده شده است. 1 ... دریافت یک عمل مصالحه یا گواهی محاسبات برای مالیات ها و هزینه ها (قطعنامه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 13 ... آنها دارای گزارش مصالحه و گواهی وضعیت محاسبات برای مالیات ها، هزینه ها و حق بیمه هستند. پس از اطمینان ... آنها در حساب های بیمه ای 69، ما به حساب تامین اجتماعی 69 و ... C منعکس شده اند."

• پیش پرداخت مالیات بر درآمد. مثال ها

  برای مالیات بر درآمد در مکاتبات با حساب 68 "محاسبات مالیات و کارمزد" (دستورالعمل اعمال نمودار حساب ... هزینه های مالیات بر درآمد) در مکاتبات با اعتبار حساب 68، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ... پیش پرداختبرای مالیات بر درآمد سه ماهه اول 68 "محاسبه مالیات بر ... درآمد" 51 25 400 صورت حساب بانکی در حساب جاری ... که در حسابداری در حساب 68، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" باید ...

• پیشرفت های جدا نشدنی حسابداری و حسابداری مالیاتی برای موجر

  ...؛ مالیات بر ارزش افزوده بر اشیاء با ارزش تحصیل شده" مطابق با بدهکار حساب 68 ... "محاسبات مالیات و کارمزد". مالیات بر درآمد شرکت ها بر سرمایه ... حسابداری بدهکار حساب 09 "دارایی های معوق مالیاتی" و بستانکار حساب 68 و ... بازپرداخت - با درج در بستانکار حساب 09 و اعمال ...

• تفاوت های مالیاتی موقت: علل و ویژگی های حسابداری

  بدهی ها (ONO) در بدهکار حساب 68 «محاسبات مالیات و کارمزد، حساب فرعی برای حسابداری محاسبات مالیات بر درآمد» در مکاتبات ... با اعتبار حساب 77 «معوق ...» مطابق با اعتبار حساب 68 «محاسبات مالیات و هزینه ها، حساب فرعی برای حسابداری درآمد» منظور می شود. سرنخ ها...

• تحریم های تخلف از قوانین مالیاتی روی کدام حساب (۹۱ یا ۹۹) باید منعکس شود؟

  حساب 99 «سود و زیان» مطابق با حساب 68 «محاسبات مالیات و کارمزد». توسط ... «سود و زیان» مکاتبات با حساب 68 «محاسبات مالیات و کارمزد». دلیل ... "سود و زیان" مطابق با حساب 68 "محاسبات مالیات و عوارض" در ... غیرقانونی (برخلاف قانون مالیات و عوارض) اقدام (اقدام یا عدم اقدام) مؤدی ...

• خطرات برای حسابداران ارشد در حال افزایش است

  قضات نیز این امر را طبیعی می‌دانند، با نادیده گرفتن کامل گزارش‌دهی چه کسی، به این معناست که: کم‌گفتن مبالغ مالیات و هزینه‌ها در حداقل 10 ... حساب 68 «محاسبات مالیات‌ها و هزینه‌ها» و 19 «مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش‌های کسب‌شده» که مستلزم کم‌نمایی از مبالغ مالیات‌ها و هزینه‌ها (محاسبه‌ی مالیات‌ها و هزینه‌ها) است. مبلغ پرداختی مالیات (کارمزد) ... حقوق کافی است زیرا پرداخت مالیات (کارمزد) و جرایم در صلاحیت رئیس ...

• انعکاس در حسابداری جرایم تخلف از قوانین مالیاتی

  بازیابی برای نقض قوانین مالیات و هزینه ها (جریمه). کدام ورودی های حسابداری... در مورد مالیات و عوارض (جریمه). در این مورد چه ورودی های حسابداری باید انجام شود؟ توسط ... «سود و زیان» مکاتبات با حساب 68 «محاسبات مالیات و کارمزد». توجیه ... "سود و زیان" مطابق با حساب 68 "محاسبات مالیات و عوارض" در ... اقدام غیرقانونی (برخلاف قانون مالیات و عوارض) (اقدام یا عدم اقدام) ...

• حسابداری برای شرکت های فاکتورینگ که تامین مالی خارجی را جذب می کنند

  تاریخ حسابداری کالا و دریافت فاکتور 68 / مالیات بر ارزش افزوده (محاسبات مالیات و کارمزد) 19 (مالیات بر ارزش افزوده بر اشیای با ارزش تحصیل شده ... تاریخ حسابداری کالا و دریافت فاکتور 68 / مالیات بر ارزش افزوده (محاسبات مالیات و هزینه ها) 19 (مالیات بر ارزش افزوده در حساب دریافتی و 6 تاریخ دریافت کالای با ارزش ... محاسبه مالیات و هزینه ها) 19 (مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های به دست آمده ...

• پرداخت برای اشخاص ثالث: نحوه انجام و صدور

  که در آن تنها حساب تسویه حساب باز می شود، مجوز باطل می شود. بنابراین، مؤسسه ... که نشان می دهد: تعهدی که پرداخت کننده به دلیل اجرای آن ... را به شخص منتقل می کند، ایجاد نمی شود. در محاسبات مالیات بر درآمد، مبالغ پرداختی به ثالث ... پرداختی به شخص ثالث بابت بازپرداخت بدهی پرداخت کننده به ... 76 اعتبار 68 - بدهی بازپرداخت شده شخص ثالث بابت مالیات و عوارض ثابت است; بدهی 60 ... مالیات برای اشخاص حقیقی. ماموران مالیاتی نمی توانند مالیات بر درآمد شخصی را به هزینه ...

• اصلاح خطاهای حسابداری و گزارشگری

  96000 (براساس سایر محاسبات سال قبل از سال گزارش، برای سایر مالی گذشته ...: الف) با انعکاس ورودی ها در حساب ها حسابداریآخرین تاریخ گزارش ... سال (بندهای 31، 52، 68 دستورالعمل شماره 33 n); 2) دوره های گزارش ورودی ... (بند 15، 68 دستورالعمل شماره 33ن). تعدیل های ورودی... , همچنین برای محاسبه تجدید نظر شده هزینه ها و حق بیمه اعمال می شود. * * * برای اشتباهات ... در سوابق حسابداری، کم بیان مالیات ها و هزینه ها، حق بیمه، یک موسسه مستقل ...

• تصحیح خطاهای مهم

  با اجاره برای سپتامبر 2015; بدهکار حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و عوارض»، حساب فرعی «محاسبات ... مالیات بر ارزش افزوده»، اعتبار حساب 19 «مالیات اضافه شده ... بر اجاره شهریور 1395; بدهی حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و عوارض»، حساب فرعی «محاسبات ... مالیات بر ارزش افزوده»، اعتبار حساب 19 «مالیات بر اضافه ...

• کالاهای وارداتی فاسد شده: نحوه در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده گمرکی، هزینه های دفع و غرامت بیمه

  کارگزاری گمرک، بیمه، حمل و نقل، حقوق گمرکی و مالیات بر ارزش افزوده گمرکی محاسبه شده به نسبت مقدار ... قابل کسر. مالیات بر درآمد موضوع مالیات و مبنای مالیات بر درآمد ... 68 اعتبار 19 - کسر مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شد; تسویه ادعای تسویه با ...؛ تسویه مطالبات "اعتبار 19 - مبلغ مالیات بر ارزش افزوده گمرکی و بابت حساب رد شده در مقابل ادعای ... 68 اعتبار 19 - کسر مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شد؛ بدهکار 76، حساب فرعی "محاسبات در ...

از سال 2014، رشد درآمد مالیاتی 68.3 درصد بوده است، همان ... بار، از جمله 68.3 درصد در پنج ... گذشته. واحدها

حسابداری مالیاتی در شرکت مطابق با مبانی روش شناختی و قوانین تعیین شده توسط کد مالیاتی فدراسیون روسیه انجام می شود.

پرداخت بسیاری از مالیات ها (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم، مالیات بر درآمد شخصی و غیره) توسط قسمت 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. برای هر مالیات وجود دارد:

موضوع مالیات؛

پایه مالیاتی؛

دوره مشمول مالیات؛

نرخ مالیات؛

روش محاسبه مالیات؛

روش و شرایط پرداخت مالیات؛

مشوق های مالیاتی.

برای جمع بندی اطلاعات مربوط به تسویه حساب ها با بودجه مالیات ها و هزینه های پرداخت شده توسط سازمان و مالیات با کارکنان این سازمان، حساب 68 "محاسبات مالیات و عوارض" در نظر گرفته شده است.

محل جداگانه ای در سیستم قانون مالیاتی توسط یک مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها در سیستم مشاغل کوچک اشغال شده است. درآمد انتسابی عبارت است از درآمد ناخالص بالقوه پرداخت کننده این مالیات، به استثنای هزینه های احتمالی ضروری، مستند.

پرداخت کنندگان این مالیات اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی هستند که در زمینه های خاصی (حسابداری، حسابرسی، حمل و نقل و سایر خدمات) مشغول فعالیت های کارآفرینی هستند که تعداد کاملاً ثابتی برای آنها تعیین شده است.

اگر یک سازمان یا کارآفرین دارای چندین خرده فروشی یا مکان های دیگر برای انجام فعالیت های خود باشد، محاسبه میزان مالیات واحد برای هر یک از این مکان ها ارائه می شود.

دوره مالیاتی برای مالیات واحد به عنوان یک چهارم تعریف می شود. مقدار یک مالیات واحد با در نظر گرفتن نرخ، ارزش سودآوری اساسی، تعداد شاخص های فیزیکی که بر نتایج تأثیر می گذارد محاسبه می شود. فعالیت کارآفرینی، کاهش (افزایش) ضرایب سودآوری اساسی که بسته به شرایط خاص مدیریت (محل اجرا - مرکز، حومه، فصلی، کار روزانه و غیره) ایجاد می شود.

برای مبلغ مالیات واحد محاسبه شده بر درآمد مشمول حسابداری، یک ورودی حسابداری انجام می شود:

بدهی 99 "سود و زیان"

اعتبار 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها"

بازپرداخت این بدهی مالیاتی به صورت سه ماهه به صورت پیش پرداخت به میزان 100 درصد مبلغ تک مالیات سه ماهه انجام می شود. بر اساس صورتحساب بانکی، برای مبلغ حواله در حسابداری ثبت می شود:

بدهی 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها"

اعتبار 51 «حسابهای تسویه حساب».

حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده بر اشیای با ارزش به دست آمده" و حساب 68 "محاسبات مالیات و کارمزد"، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" در نظر گرفته شده است تا در معاملات تجاری حسابداری مربوط به مالیات بر ارزش افزوده منعکس شود. حساب 19 دارای حساب های فرعی زیر است:

• 1 "مالیات بر ارزش افزوده برای تحصیل دارایی های ثابت"؛
• 2 "مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های نامشهود تحصیل شده"؛
• 3 "مالیات بر ارزش افزوده موجودی های به دست آمده".

در بدهکار حساب 19 در حساب های فرعی مربوطه، سازمان مشتری میزان مالیات بر منابع مادی به دست آمده، دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود را مطابق با اعتبار حساب های 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"، 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" و غیره منعکس می کند.

برای دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و موجودی ها، پس از ثبت، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ثبت شده در حساب 19 بسته به جهت استفاده از اشیاء به دست آمده در بدهی حساب ها، از اعتبار این حساب برداشت می شود:

68 "محاسبات مالیات و هزینه ها"؛

حسابداری برای منابع پوشش هزینه برای نیازهای غیر تولیدی (29.91، 86) - زمانی که برای نیازهای غیر تولیدی استفاده می شود.

91 "سایر درآمدها و هزینه ها" - هنگام فروش این ملک. مبالغ مالیاتی بر دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، سایر دارایی ها و همچنین کالاها و منابع مادی (کارها، خدمات) که در ساخت محصولات و اجرای عملیات معاف از مالیات استفاده می شود، به بدهکار حساب های بهای تمام شده تولید کسر می شود (20 "تولید اصلی"، 23 " تولید کمکی"، و غیره)، و برای دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود - آنها به همراه هزینه های کسب آنها در نظر گرفته می شوند.

هنگام فروش محصولات یا سایر اموال، مبلغ محاسبه شده مالیات در بدهکار حساب های 90 «فروش» و 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» و اعتبار حساب 68، حساب فرعی «تسویه حساب مالیات بر ارزش افزوده» (هنگام فروش «به صورت حمل و نقل») یا حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» منعکس می شود. در هنگام استفاده از حساب 76، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به عنوان بدهی به بودجه پس از پرداخت کالا توسط خریدار تعلق می گیرد (دبیت حساب 76، اعتبار حساب 68). بازپرداخت بدهی به بودجه بابت مالیات بر ارزش افزوده در بدهکار حساب 68 و بستانکار حسابداری منعکس می شود. پول.

روش حسابداری تسویه مالیات بر درآمد توسط PBU 18/02 تعیین می شود. این PBU 9 شاخص جدید را در عمل حسابداری معرفی کرد که هر کدام سود مشمول مالیات یا مالیات قابل پرداخت را افزایش یا کاهش می دهد:

تفاوت های دائمی؛

تفاوت های موقت؛

بدهی های مالیاتی دائمی؛

مالیات بر درآمد معوق؛

دارایی های مالیات معوق؛

بدهی مالیاتی معوق؛

درآمد مشروط؛

هزینه مشروط؛

مالیات بر درآمد جاری

تفاوت های دائمی درآمدها و هزینه هایی هستند که در حسابداری به حساب می آیند اما در حسابداری مالیاتی لحاظ نمی شوند. تفاوت های دائمی عبارتند از:

مقدار مازاد هزینه های واقعی منعکس شده در حسابداری بیش از هزینه ها با توجه به هنجارهای پذیرفته شده برای اهداف مالیاتی (برای هزینه های روزانه ، مهمان نوازی ، هزینه های انواع خاصی از بیمه های داوطلبانه و انواع خاصی از تبلیغات ، بهره وام ها و اعتبارات).

هزینه های انتقال بلاعوض اموال؛

زیان منتقل شده، اما پس از انقضای زمان برای مقاصد مالیاتی قابل قبول نیست.

انواع دیگر تفاوت های دائمی

برای ملکی که به صورت رایگان واگذار می شود، میزان تفاوت دائمی با جمع ارزش ملک منتقل شده با هزینه های مربوط به این انتقال تعیین می شود.

مالیات بر درآمد جاری مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه در دوره گزارش است. بر اساس مقدار هزینه احتمالی، تعدیل شده برای مقدار بدهی های مالیاتی دائمی، دارایی های مالیات معوق و بدهی های مالیات معوق دوره گزارش محاسبه می شود. زیان مالیاتی جاری مالیات بر درآمدی است که بر اساس درآمد مشروط و مقادیر اصلاحی مشخص شده محاسبه می شود. روش محاسبه مالیات بر درآمد جاری و مالیات زیان جاری را می توان به شرح زیر نشان داد:

مالیات بر درآمد جاری (زیان مالیات جاری) = هزینه مالیات بر درآمد فرضی (درآمد فرضی) + بدهی های مالیاتی دائمی + دارایی های مالیات معوق - بدهی های معوق

با توجه به طرح داده شده، میزان مالیات بر درآمد جاری را می توان با توجه به داده های زیر محاسبه کرد:

در مورد دارایی های مالیاتی و بدهی های مالیاتی؛

در مورد تفاوت های ناشی از دوره های گزارش.

همراه با انعکاس در ترازنامه، دارایی های مالیاتی معوق و بدهی های مالیاتی معوق در صورت سود و زیان نشان داده می شود. این گزارش همچنین حاوی داده هایی در مورد بدهی های مالیاتی دائمی است.

هنگام تعلق مالیات بر درآمد، حساب 99 "سود و زیان" بدهکار و حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" بستانکار می شود. تحریم های مالیاتی معوق توسط همان ورودی حسابداری انجام می شود. مبالغ انتقالی پرداخت های مالیاتی از حساب جاری یا سایر حساب های مشابه به بدهکار حساب 68 منظور می شود.

حسابداری تسویه حساب سازمان ها با بودجه مالیات بر دارایی سازمان ها در حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" در یک حساب فرعی جداگانه "محاسبات مالیات بر دارایی" نگهداری می شود.

مبلغ تعهدی مالیات در اعتبار حساب 68 «محاسبات مالیات و عوارض» و بدهکار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» منعکس می شود. انتقال مبلغ مالیات دارایی به بودجه در سوابق حسابداری در بدهکار حساب 68 «محاسبات مالیات و کارمزد» و اعتبار حساب 51 «حسابهای تسویه» منعکس می شود.

مالیات حمل و نقل معرفی شده جایگزین مالیات بر مالکان وسایل نقلیه، مالیات استفاده کنندگان از جاده و مالیات بر دارایی افراد از نظر وسایل نقلیه شد.

مودیان مالیات حمل و نقل سازمانها و اشخاصی هستند که وسایل نقلیه مشمول مالیات بر روی آنها ثبت شده است.

نرخ مالیات بر اساس افراد تعیین می شود فدراسیون روسیهبسته به قدرت موتور یا تناژ ناخالص وسایل نقلیه، دسته بندی وسایل نقلیه در هر اسب بخار موتور وسیله نقلیه، یک تن وسیله نقلیه ثبت شده یا یک واحد وسیله نقلیه بر اساس نرخ های تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه.

پرداخت مالیات حمل و نقل توسط پرداخت کننده در بهای تمام شده محصولات (کارها، خدمات) لحاظ می شود. تعهدی مالیات در بدهکار حسابهای 26 "هزینه های تجاری عمومی" ، 44 "هزینه های فروش" و سایر حساب ها و اعتبار حساب 68 "محاسبات مالیات و عوارض" ، حساب فرعی "محاسبات مالیات کاربران جاده" منعکس می شود.

فعالیت های تولیدی و اقتصادی شرکت مورد تجزیه و تحلیل کامل قرار می گیرد و کلیه عملیات انجام شده در حساب های حسابداری ثبت می شود. محاسبه و پرداخت مالیات ماده 12 قانون مالیات فدراسیون روسیه چندین سطح از مالیات ها را تعیین می کند که بودجه های مربوطه را تعیین می کند: فدرال، منطقه ای، محلی. بیایید ویژگی های حسابداری را بررسی کنیم.

محاسبات مالیات و هزینه ها: حساب

حسابداری برای پرداخت مالیات و هزینه ها توسط هنجارهای قانونی و قوانین قانونی نظارتی فعلی تنظیم می شود. در حسابداری، کلیه مالیات ها و هزینه های تعیین شده در حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات ها و هزینه ها ثبت می شود. », جایی که برای هر یک از آنها یک حساب فرعی ویژه باز می شود که اطلاعات تحلیلی را ترکیب می کند. امتیاز 68 برای خلاصه کردن اطلاعات مالیات های پرداخت شده توسط شرکت و همچنین پرسنل شرکت در نظر گرفته شده است. توجه داشته باشید که فقط در حسابداری مالیات بر ارزش افزوده علاوه بر شماره 68 از حساب 19 نیز استفاده می شود که به کمک آن مالیات بر ارزش افزوده ورودی روی مقادیر خریداری شده منعکس می شود.

سیستم مالیاتی انتخاب شده توسط شرکت محاسبه یک یا دیگری مالیات را دیکته می کند ، اما همه آنها طبق یک قاعده در نظر گرفته می شوند: تعهدی قابل پرداخت به بودجه در اعتبار حساب 68 ثبت می شود و انتقال پرداخت ها روی آنها ، یعنی پرداخت - بدهی. بر اساس انواع کسر مالیات، تجزیه و تحلیل لزوماً انجام می شود و امکان به دست آوردن اطلاعات عملیاتی در مورد پرداخت های انجام شده، معوق یا معوق و همچنین جریمه ها و جریمه های تعلق گرفته را فراهم می کند.

بسته به نوع کارمزد، حساب های مربوط به حساب 68 ممکن است:

• حساب های هزینه تولید هنگام محاسبه مالیات های موجود در بهای تمام شده محصولات / خدمات تولید شده (حمل و نقل، زمین، آب، پرداخت برای انتشار گازهای گلخانه ای به محیط، برای خرید وسایل نقلیه و غیره) - د / ت 97/08/23/25/26/29/44/26 - ک / ت 68;
• سود قبل از مالیات (زمانی که مالیات بر دارایی، مالیات تبلیغات و غیره محاسبه می شود) D / t 91 - K / t 68.
• فاکتورهای فروش و سایر هزینه ها (هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم) D / t 90.91 - K / t 68؛
• حساب های موثر (هنگام محاسبه مالیات بر درآمد) D / t 99 - K / t 68؛
• حساب های درآمد شخصی (هنگام پرداخت مالیات بر درآمد شخصی) D / t 70 - K / t 68؛
• حساب برای سایر هزینه ها یا جبران خسارات زمانی که جریمه هایی برای عدم پرداخت یا پرداخت جزئی مالیات اعمال می شود: D / t 91 (73 برای مسئولیت شخصی) - K / t 68. رکورد D / t 91 - K / t 68 پرداخت وظیفه دولتی را برای رسیدگی به پرونده در دادگاه تنظیم کنید.

برای انتقال پرداخت ، پست D / t 68 - K / t تهیه می شود. رکورد D / t 51 - K / t 68 مبالغ بازگشتی را در صورت پرداخت اضافی مالیات نشان می دهد.

هنگام جمع‌بندی نتایج دوره مورد بررسی، مانده حساب 68 برای حساب‌های فرعی فردی را می‌توان افزایش داد، یعنی بدهی و اعتبار. این اغلب برای آموزنده کردن اطلاعات ارائه شده به کاربران ضروری است.

محاسبات مالیات ها و هزینه ها در ترازنامه

حساب 68 از آنجایی که فعال - غیرفعال است، تمام فعالیت های شرکت را ترکیب می کند و تسویه حساب ها را با بودجه مالیات ها و هزینه ها، هم در بخش فعال ترازنامه و هم در بدهی ها منعکس می کند. اطلاعات مربوط به پرداخت های مالیاتی ممکن است در ترازنامه در بخش ها و خطوط زیر منعکس شود:

• در مانده دارایی:
  • در بخش 1:
    • خط 1180 هنگام حسابداری دارایی های مالیات معوق،
  • در بخش 2:
    • ص 1220 "مالیات بر ارزش افزوده MC های تملک شده":
    • خط 1230 اگر شرکت در پرداخت مالیات اضافه پرداخت داشته باشد.
• در سمت بدهی های ترازنامه:
  • در بخش چهارم:
    • خط 1420 در صورت وجود بدهی های مالیاتی معوق؛
    • خط 1450، در صورت وجود تعهدات بلندمدت برای شرکت از طریق اقساط / معوق مالیاتی، پروژه های وام سرمایه گذاری و غیره؛
  • در بخش پنجم:
    • 1520 هنگام انعکاس حساب های پرداختنی برای معوقات کوتاه مدت و مالیات های تعهدی با مهلت پرداختی که هنوز نرسیده است.

حساب های 19 "مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های به دست آمده" و 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها"، حساب فرعی "محاسبات برای مالیات بر ارزش افزوده" برای انعکاس در معاملات تجاری حسابداری مرتبط با مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است.

حساب 19 دارای حساب های فرعی زیر است:

19-1 "مالیات بر ارزش افزوده برای تحصیل دارایی های ثابت"؛

19-2 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های نامشهود به دست آمده"؛

19-3 "مالیات بر ارزش افزوده موجودی های به دست آمده".

در بدهکار حساب 19 بر روی حساب های فرعی مربوطه، سازمان مشتریان مبالغ مالیات بر ارزش افزوده مواد خریداری شده، دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود را مطابق با اعتبار حساب های 60 «تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران»، 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» و ... منعکس می کند.

برای دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و موجودی ها، پس از ثبت، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ثبت شده در حساب 19 بسته به جهت استفاده از اشیاء به دست آمده در بدهی حساب ها، از اعتبار این حساب برداشت می شود:

68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" - برای استفاده در تولید؛

حسابداری برای منابع پوشش هزینه برای نیازهای غیر تولیدی (29، 91، 86) - زمانی که برای نیازهای غیر تولیدی استفاده می شود.

91 "سایر درآمدها و هزینه ها" - هنگام فروش این ملک.

مبالغ مالیات دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، سایر اموال و همچنین کالاها و منابع مادی (کارها، خدمات) که در ساخت محصولات و اجرای عملیات معاف از مالیات استفاده می شود، به بدهکار حساب های بهای تمام شده تولید (20 «تولید اصلی»، 23 «تولید کمکی»، 23 «تولید کمکی» و غیره به همراه دارایی ها در نظر گرفته می شود و برای دارایی ها تثبیت می شود. درخواست

در هنگام فروش محصولات یا سایر اموال، مبلغ مالیات محاسبه شده در بدهکار حساب های 90 «فروش» و 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» و اعتبار حساب 68 فرعی «تسویه مالیات بر ارزش افزوده» منعکس می شود. در هنگام استفاده از حساب 76، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به عنوان بدهی به بودجه پس از پرداخت کالا توسط خریدار تعلق می گیرد (دبیت حساب 76، اعتبار حساب 68). بازپرداخت بدهی به بودجه بابت مالیات بر ارزش افزوده در بدهکار حساب 68 و اعتبار حساب های نقدی منعکس می شود.

حسابداری مالیات بر درآمد

مالیات بر درآمد از سود شرکت پرداخت می شود. طبق فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد به عنوان سود شناسایی می شود که با مقدار هزینه های انجام شده کاهش می یابد. نرخ مالیات 24 درصد است. یک حسابدار باید مالیات بر درآمد را به شرح زیر منعکس کند:

محاسبه مالیات بر سود حسابداری؛

آن را طوری تنظیم کنید که مبلغ ثبت شده در اظهارنامه را دریافت کنید.

مالیات بر سود (زیان) حسابداری در غیر این صورت هزینه (درآمد) احتمالی برای مالیات بر درآمد نامیده می شود.

برای انعکاس این مبالغ به حساب 99، یک حساب فرعی ویژه "هزینه (درآمد) مشروط برای مالیات بر درآمد" ایجاد می شود. با توجه به نتایج دوره گزارش، ارسال انجام می شود: حساب فرعی 99 "هزینه مالیات بر درآمد مشروط" اعتبار 68 - هزینه مالیات بر درآمد مشروط تعلق می گیرد یا حساب فرعی 68 اعتبار 99 "هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد)" - درآمد مشروط مالیات بر درآمد تعلق می گیرد.

سپس این مقدار باید تنظیم شود.

بدهی مالیاتی دائمی در صورتی ایجاد می شود که شرکت هزینه هایی را انجام دهد که سود مشمول مالیات را کاهش ندهد. تفاوت دائمی - این تفاوت بین مبالغ این نوع هزینه های شناسایی شده در حسابداری و حسابداری مالیاتی است: بدهی 99 حساب فرعی "بدهی مالیاتی دائمی" اعتبار 68 - نشان دهنده بدهی مالیاتی دائمی است که در این دوره گزارشگری ایجاد شده است.

نقل و انتقالات پیش پرداخت مالیات بر درآمد منعکس می شود: Dt 68 Kt 51. مالیات تعهدی از سود واقعی دریافت شده: Dt 99 Kt 68. انتقال اضافی مالیات: Dt 68 Kt 51 روبل.

حسابداری مالیات بر دارایی

محاسبه مالیات بر دارایی به ترتیب زیر انجام می شود:

1. ارزش باقیمانده ملک در روز اول هر ماه محاسبه می شود.

2. میانگین ارزش سالانه ملک برای هر دوره مالیاتی (سه ماهه اول، شش ماه، 9 ماه) محاسبه می شود.

3. میزان مالیات پرداختی به بودجه بر اساس نتایج دوره گزارش (سه ماهه، شش ماهه و 9 ماهه) محاسبه می شود.

4. میزان مالیاتی که در پایان سال باید به بودجه واریز شود محاسبه می شود.

ارزش باقیمانده ملک به شرح زیر محاسبه می شود:

برای محاسبه میزان مالیاتی که باید برای دوره گزارش یا مالیات (سه ماهه اول، نیم سال، 9 ماه، یک سال) به بودجه پرداخت شود، باید میانگین سالانه دارایی مشمول مالیات شرکت را برای این دوره تعیین کنید:

در طول سال، شرکت ها پیش پرداخت های مالیاتی را برای هر دوره گزارش می پردازند. در پایان سال، بنگاه ها بالاخره بودجه مالیاتی را پرداخت می کنند. میزان مالیات پرداختی به بودجه در پایان دوره گزارش (سه ماهه، شش ماهه و 9 ماهه) طبق طرح تعیین می شود:

میزان مالیاتی که باید در پایان سال به بودجه پرداخت شود طبق طرح زیر محاسبه می شود:

حسابداری تسویه حساب با بودجه مالیات بر دارایی در حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها"، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر دارایی" نگهداری می شود. تعهدی مبلغ مالیات بر دارایی منعکس شده است D 91 - K 68. انتقال مبلغ مالیات بر دارایی به بودجه در ورودی حسابداری منعکس شده است: D 68 - K 51.

حسابداری مالیات بر درآمد شخصی

رایج ترین نگه داشتن دستمزدمالیات بر درآمد است. هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی، کلیه درآمدهای مالیات دهنده که توسط وی به صورت نقدی و غیرنقدی دریافت می شود در نظر گرفته می شود.

به عنوان یک قاعده ، مالیات با نرخ 13٪ از درآمد دریافتی افراد (حقوق و سایر پرداخت های انجام شده به نفع کارمندان ، حق الزحمه کار انجام شده و سایر موارد به استثنای سایر درآمدهایی که برای آنها نرخ های دیگری تعیین شده است) کسر می شود.

در هنگام تعیین پایه مالیاتی، مؤدی حق دریافت کسر مالیات را دارد: استاندارد، اجتماعی، دارایی و حرفه ای. یک شرکت می تواند فقط کسورات استاندارد و کسر اموال (در صورت اطلاع از خدمات مالیاتی فدرال) ارائه دهد.

کسورات استاندارد بر اساس درخواست کتبی و اسنادی که حق چنین کسر مالیات را تأیید می کند به کارمند ارائه می شود.

کسر مالیات به مبلغ 400 روبل. برای هر ماه از دوره مالیاتی ارائه شده به کارمند، تا زمانی معتبر است که درآمد کارمند، محاسبه شده بر اساس تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی، از 20000 روبل تجاوز کند.

کسر مالیات به مبلغ 600 روبل. برای هر ماه از دوره مالیاتی اعمال می شود:

1) هر یک از فرزندان مالیات دهندگانی که از کودک حمایت می کنند و پدر و مادر یا همسر والدین هستند.

2) هر یک از فرزندان مؤدیانی که قیم یا قیم هستند، والدین رضاعی.

کسر مالیات به مبلغ 600 روبل. معتبر است تا زمانی که درآمد کارمند، محاسبه شده بر اساس تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی، از 40000 روبل تجاوز کند.

کسر مالیات برای هر فرزند زیر 18 سال و همچنین برای هر دانشجوی تمام وقت، دانشجوی فارغ التحصیل، مقیم، دانشجو، دانشجوی دانش آموز زیر 24 سال با والدین (معتمدین) انجام می شود.

مشخص شده کسر مالیاتدر موارد زیر دو برابر می شود:

1) اگر کودک زیر 18 سال از کار افتاده باشد.

2) اگر دانشجوی تمام وقت، دانشجوی فارغ التحصیل، کارآموز، دانشجوی زیر 24 سال از معلولان گروه 1 یا 2 باشد.

3) در صورتی که کارمندان تنها والدین، سرپرستان، سرپرستان یا والدین فرزندخوانده کودک باشند.

در حسابداری، عملیات حسابداری مالیات بر درآمد شخصی در ورودی های زیر منعکس می شود:

Dt 70 Kt 68 - مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از حقوق. D 51 K 68 - مالیات بر درآمد شخصی به بودجه منتقل شد

حسابداری عوارض

برایحسابداری تسویه حساب با بودجه مالیات غیر مستقیم، حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده بر اشیاء با ارزش به دست آمده"، حساب فرعی 5 "مالیات غیر مستقیم بر دارایی های مادی پرداخت شده" و حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها"، حساب فرعی "محاسبات مالیات غیر مستقیم" استفاده می شود.

مبالغ مالیات غیر مستقیم پرداخت شده توسط تامین کنندگان برای کالاهای غیر مستقیم مورد استفاده به عنوان مواد اولیه برای تولید کالاهای مالیات غیر مستقیم که برای آنها پرداخت مالیات غیر مستقیم تنظیم شده است، سازمان ورودی حسابداری را منعکس می کند: D 19-5 - K 60, 76. مقادیر مالیات غیر مستقیم در نظر گرفته شده در درآمد حاصل از فروش کالاها، از جمله موارد تولید شده از مواد خام، از جمله موارد تولید شده از مواد خام، منعکس می شود.

مبالغ مالیات غیر مستقیم بر دارایی های مادی که در بدهی حساب 19-5 به حساب می آید، برای کاهش بدهی به بودجه برای مالیات غیر مستقیم حذف می شود زیرا دارایی های مادی سرمایه دار و پرداخت شده برای تولید از اعتبار حساب 19-5 به بدهکار حساب 68 حذف می شود.

در صورتی که برای مقاصد مالیاتی، درآمد حاصل از فروش به عنوان پرداخت پذیرفته شود، در اعتبار حساب 76، حساب فرعی «تسویه با بودجه مالیات غیر مستقیم» و بدهی حساب 90، میزان عوارض دریافتی از خریداران و مشتریان در نظر گرفته می شود. هنگام پرداخت محصولات، مبلغ مالیات غیر مستقیم از حساب 76 تا 8 بدهکار می شود.

انتقال پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم به بودجه کالاهای غیر مستقیم مشمول علامت گذاری اجباری با تمبر مالیات غیر مستقیم فرم تعیین شده با درج در اعتبار حساب های حسابداری نقدی مطابق با بدهکار حساب 97 "هزینه های معوق" ، حساب فرعی "پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم در قالب فروش تمبر" منعکس می شود. از آنجایی که کالاهای مشمول برچسب گذاری با تمبر مالیات غیر مستقیم به فروش می رسند، مبلغ عوارض در ورودی حسابداری منعکس می شود: D 90 - K 68. در عین حال پیش پرداخت بر حسب هزینه های قابل انتساب به فروش کالاهای مشمول با تمبر چسبانده شده از بستانکار حساب 97 تا 96 بدهکار می شود.

بهای واقعی کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم (به استثنای مالیات غیر مستقیم) که برای تولید سایر کالاهای غیر مشمول مالیات غیر مستقیم استفاده می شود در اعتبار حساب های 21 «نیمه تمام تولیدات خود» یا 43 مطابق با بدهی حساب 20 منعکس می شود. در عین حال، مبلغ محاسبه شده مالیات غیر مستقیم برای این کالاها با مکاتبات 20 بیتی در حساب 60 بیت منعکس می شود. مبالغ مالیات غیر مستقیم به بودجه - در بدهکار حساب 68 مطابق با اعتبار حساب 51.

حسابداری سایر مجموعه های مالیاتی

مالیات سهم اجباری پرداخت کنندگان به بودجه است. روش و شرایط پرداخت توسط اقدامات قانونی تعیین می شود. حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" - تسویه حساب منفعل. اعتبار حساب منعکس کننده تعهدی پرداخت های ناشی از بودجه، بدهی - بازپرداخت بدهی ها است. در صورت پرداخت اضافی مالیات توسط شرکت، موجودی ممکن است بدهکار باشد، یعنی مطالبات بودجه به شرکت منعکس شود. به عنوان بخشی از شمارش 68 حساب فرعی بر اساس انواع پرداخت ها باز می شود: 68/1 - محاسبات مالیات بر درآمد؛ 68/2 - محاسبات مالیات بر ارزش افزوده؛ 68/3 - محاسبات برای مالیات غیر مستقیم. 68/4 - محاسبات مالیات بر درآمد شخصی؛ 68/5 - محاسبات مالیات بر دارایی و غیره بر اساس انواع پرداخت ها.

برای محاسبه صحیح مالیات، باید شاخص های اصلی را بدانید: 1. موضوع مالیات. 2. مبنای پرداخت، یعنی ارزش کمی موضوع مالیات. 3. نرخ مالیات. 4. منبع پرداخت. همه انواع مالیات ها بر اساس منابع پرداخت مالیات گروه بندی می شوند: الف) هزینه های تولید. ب) دستمزد؛ ج) قیمت فروش؛ د) سایر هزینه های سازمان. ه) نتایج مالی. مالیات زمین در هزینه های تولید و هزینه های توزیع لحاظ می شود.

از دیگر هزینه های سازمان می توان به مالیات بر دارایی شرکت، مالیات بر تبلیغات اشاره کرد.

کلیه پرداخت کنندگان مالیات بر دارایی اشخاص حقوقی(به استثنای سازمان های بودجه ای، مقامات دولتی، سازمان های عمومیافراد ناتوان و غیره). موضوع مالیات ارزش دارایی است. پایه مالیاتی میانگین ارزش سالانه دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود منهای استهلاک، موجودی ها و هزینه های موجود در ترازنامه شرکت است. نرخ ها در سطح موضوعات فدراسیون تعیین می شود، حداکثر نرخ 2.2٪ است.

حساب‌های مکاتباتی برای مالیات‌های ذکر شده جمع‌آوری می‌شوند: مالیات تعهدی Dt 91 Kt 68. انتقال مالیات Dt 68 Kt 51.

ارسال کار خوب خود در پایگاه دانش ساده است. از فرم زیر استفاده کنید

دانشجویان، دانشجویان تحصیلات تکمیلی، دانشمندان جوانی که از دانش پایه در تحصیل و کار خود استفاده می کنند از شما بسیار سپاسگزار خواهند بود.

اسناد مشابه

نهاد اقتصادیمالیات، توابع، طبقه بندی و سیستم هزینه ها در روسیه. اعمال کنترل بر سازمان تسویه حساب ها برای مالیات های بازپرداخت شده به هزینه هزینه ها. از درآمد حاصل؛ به هزینه سود خالص و درآمد افراد پرداخت می شود.

مقاله ترم، اضافه شده در 2011/01/19


مالیات: مفهوم و کارکردها. تشکیل نظام مالیاتی جمهوری بلاروس. حسابداری تسویه حساب ها با بودجه مالیات و کارمزد محاسبه شده از درآمد و سود سازمان، راه های بهبود آنها. گزارش در مورد تسویه حساب با بودجه برای مالیات و عوارض.

مقاله ترم، اضافه شده 06/01/2012


جنبه‌های نظری و روش‌شناختی حسابداری محاسبات سازمان‌ها برای مالیات و کارمزد و همچنین حسابداری و کنترل محاسبات سازمان‌ها برای مالیات و هزینه‌ها. نظارت بر اجرای عملی مالیات در فدراسیون روسیه.

مقاله ترم، اضافه شده 01/04/2009


ارزیابی جایگاه و اهمیت محاسبات مالیات و عوارض در فعالیت های اقتصادی سازمان های تجاری. سیستم های مالیاتی، انواع مالیات ها و منابع پرداخت آنها، اصول محاسبه مبالغ. انعکاس پرداخت آنها در گزارش شرکت.

مقاله ترم، اضافه شده 04/10/2014


مستندات قانونی و نظری سازمان حسابداری شهرک ها با بودجه مالیات و هزینه ها. سازمان حسابداری شهرک ها با بودجه مالیات ها و هزینه ها در LLC "Tekhnik". حسابداری تحلیلی و ترکیبی شهرک ها با بودجه.

مقاله ترم، اضافه شده در 1393/09/17


ماهیت، انواع و عناصر حسابداری مالیاتی. مفهوم، اشکال و ترکیب گزارش مالیاتی. حسابداری ترکیبی و تحلیلی محاسبات مالیات و عوارض در "Versales" LLC. روش محاسبه مالیات و بهبود حسابداری در سازمان.

مقاله ترم، اضافه شده 12/10/2011


دستگاه مفهومی و مقررات قانونی مالیات ها و هزینه ها در فدراسیون روسیه. روش انجام حسابرسی شهرک ها با بودجه. رویه بین المللی حسابداری مالیاتی. بررسی حسابرسی در "Stroypodryad" LLC، کراسنودار.

مقاله ترم، اضافه شده در 2016/05/18