Računovodstvo obračuna sa budžetom za poreze i naknade. Obračun sa budžetom za poreze i naknade

Račun 68 "Obračun poreza i naknada" je namijenjen za sumiranje informacija o obračunima sa budžetima za poreze i naknade koje plaća organizacija, kao i poreze sa zaposlenima ove organizacije.

Na račun 68 "Obračuni poreza i naknada" knjiže se dugovi na poreskim prijavama (obračunima) za doprinose u budžete (u korespondenciji sa rezultat 99"Dobit i gubitak" - u iznosu poreza na dobit, sa rezultat 70"Poravnanja sa osobljem za plate" - za iznos poreza na dohodak i sl.).

Na dugovanju računa 68 „Obračuni poreza i naknada“ iskazuju se iznosi stvarno preneseni u budžet, kao i otpisani iznosi poreza na dodatu vrijednost iz računi 19"Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti".

Analitičko računovodstvo na računu 68 "Obračun poreza i naknada" vrši se po vrstama poreza.

Račun 68 "Obračun poreza i naknada"
korespondira sa računima

po zaduženju

na kredit

19 Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti
50 Naplata
51 Računi poravnanja
52 Valutni računi
55 Posebni bankovni računi
66 Poravnanja kratkoročnih kredita i zajmova
67 Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica

08 Ulaganja u dugotrajna sredstva
10 Materijali
11 Uzgajane i tovljene životinje
15 Nabavka i nabavka materijalnih sredstava
20 Glavna proizvodnja
23 Pomoćne industrije
26 Opšti troškovi
29 Uslužne industrije i farme
41 Stavke
44 Troškovi prodaje
51 Računi poravnanja
52 Valutni računi
55 Posebni bankovni računi
70 Poravnanja sa osobljem za plate
75 Nagodbe sa osnivačima
90 Prodaja
91 Ostali prihodi i rashodi
98 Odgođeni prihodi
99 Dobici i gubici

Primjena kontnog plana: konto 68

Kako vratiti preplaćene poreze i naknade
Da biste utvrdili preplate, potrebno je analizirati račun 68 "Obračun poreza i naknada". Nakon formiranja analize računa prema onima prikazanim na sl. 1 ... primanje izvještaja o usaglašavanju ili potvrde o obračunu poreza i naknada (Rezolucija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. ... imaju izvještaj o usaglašavanju i potvrdu o stanju obračuna poreza, naknada i premije osiguranja. Uvjerivši se ... se iskazuju na računu 69 " Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje". Slično na računu 68, provjeravamo podatke ...
Akontacija poreza na dohodak. Primjeri
Za porez na dohodak u korespondenciji sa računom 68 "Obračuni poreza i naknada" (Uputstvo za primjenu Kontnog plana ... rashodi poreza na dohodak) u korespondenciji sa odobrenjem računa 68, podračunom "Obračuni za porez na ... plaćanje unaprijed za porez na dohodak za prvi kvartal 68 "Obračun poreza na ... dohodak" 51 25 400 Izvod iz banke po tekućem računu ... koji u računovodstvu na računu 68, podračun "Obračuni za porez na dohodak" treba ...
Neodvojiva poboljšanja. Računovodstveno i poresko računovodstvo za zakupodavca
...; Porez na dodatu vrijednost na stečene dragocjenosti" u korespondenciji sa dugom računa 68 ... "Obračuni poreza i naknada". Porez na dobit pravnih lica Kapital ... obračuna na teret računa 09 "Odložena poreska sredstva" i u korist računa 68, a ... otplate - upisom na teret računa 09 i zaduženja računa 68 (Uputstvo za primjenu Kontnog plana ...
Privremene porezne razlike: uzroci i karakteristike računovodstva
Obaveze (ONO) se evidentiraju na teret računa 68 „Obračuni za poreze i naknade, podračun za obračun obračuna poreza na dobit“ u korespondenciji ... sa odobrenjem računa 77 „Odloženo...“ u korespondenciji sa Kredit računa 68 „Obračuni za poreze i naknade, podračun za obračun obračuna poreza na dobit. Vodi će...
Na koji račun (91 ili 99) treba da se odraze sankcije za kršenje poreskih zakona?
Račun 99 "Dobici i gubici" u korespondenciji sa računom 68 "Obračun poreza i naknada". Do ... "Dobit i gubitak" u korespondenciji sa računom 68 "Obračun poreza i naknada." Obrazloženje ... "Dobici i gubici" u korespondenciji sa računom 68 "Obračun poreza i naknada" u ... nezakonitog (kršenog zakona o porezima i naknadama) čina (radnje ili nečinjenja) poreskog obveznika ...
Rizici za glavne računovođe su u porastu
I suci smatraju prirodnim, potpuno zanemarujući ko ... prijavljivanje, podrazumijeva se: potcjenjivanje poreza i taksi na najmanje 10 ... računa 68 “Obračun poreza i naknada” i 19 “Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti” , što je za posljedicu imalo potcjenjivanje poreza i taksi ... prijava (obračuni) i plaćanje po osnovu takve poreske prijave (obračun) neplaćenog iznosa poreza (taksa) ... dovoljno prava, jer plaćanje poreza (naknade) i kazne je u nadležnosti menadžera...
Odraz u obračunu kazni za kršenje poreskih zakona
Povrat zbog kršenja zakona o porezima i taksama (novčana kazna). Koji knjigovodstveni zapisi... o porezima i naknadama (kaznama). Koja knjigovodstvena knjiženja je potrebno izvršiti u ovom slučaju? Do ... "Dobit i gubitak" u korespondenciji sa računom 68 "Obračun poreza i naknada." Obrazloženje ... "Dobici i gubici" u korespondenciji sa računom 68 "Obračun poreza i naknada" u ... nezakonitom (kršenje zakona o porezima i taksama) radnji (radnja ili nerad) ...
Računovodstvo faktoring kompanija koje privlače eksterno finansiranje
Datum obračuna robe i prijema računa 68 / PDV (obračun poreza i naknada) 19 (PDV na stečene dragocjenosti ... datum obračuna robe i prijema računa 68 / PDV (obračun poreza i naknade) 19 (PDV na kupljene dragocjenosti ... datum obračuna robe i prijema računa 68 / PDV (obračun poreza i naknada) 19 (PDV na nabavljene dragocjenosti ...
Plaćanje za treća lica: kako izvršiti i izdati
Na kojem je otvoren jedini račun za poravnanje, licenca se oduzima. Dakle, preduzeće ... koje označava: obaveza, zbog čijeg izvršenja platilac prenosi ... na lice, ne nastaje. U obračunima poreza na dohodak iznose koji se plaćaju trećini ... isplate trećem licu po osnovu otplate duga isplatioca prema ... 76 Kredit 68 - fiksni je otplaćeni dug trećeg lica za poreze i naknade; Zaduživanje 60 ... porezi za pojedinci. Poreski agenti ne mogu plaćati porez na dohodak fizičkih lica na teret ...
Ispravljanje grešaka u računovodstvu i izvještavanju
96.000 (prema drugim obračunima godine koja prethodi izvještajnoj godini, za ostale prošle finansijske ...: a) odrazom unosa na računima računovodstvo poslednji datum izveštajne ... godine (tač. 31, 52, 68 Uputstva br. 33n); 2) dolazni ... izvještajni periodi (tač. 15, 68 Uputstva br. 33n). Usklađivanja dolaznih... , odnose se i na revidirani obračun naknada i premija osiguranja. * * * Za greške ... u računovodstvenim evidencijama, potcenjivanje poreza i naknada, premije osiguranja, samostalna institucija ...
Ispravljanje značajnih grešaka
Po zakupu za septembar 2015; Dugovanje računa 68 „Poravnanja sa budžetom za poreze i naknade“, podračuna „Obračuni za ... PDV“, Potraživanje računa 19 „Dodan porez ... na zakupninu za septembar 2016. godine; Na teret računa 68 „Obračuni sa budžetom za poreze i naknade“, podračun „Obračuni za ... PDV“, Potraživanje računa 19 „Porez na dodato ...
Uvezena roba pokvarena: kako uzeti u obzir carinski PDV, troškove zbrinjavanja i naknadu za osiguranje
Carinsko posredovanje, osiguranje, prevoz, carina i carinski PDV obračunati proporcionalno količini... odbitni. Porez na dohodak Predmet oporezivanja i poreska osnovica poreza na dohodak ... 68 Kredit 19 - priznat PDV; Prebijanje potraživanja po obračunima sa ...; Pomirenje po potraživanjima "Kredit 19 - iznos carinskog PDV-a i na računu otpisan po potraživanju ... 68 Kredit 19 - odbitni PDV je prihvaćen; Potraživanje 76, podračun "Obračun na ...

Od 2014. godine rast poreskih prihoda iznosio je 68,3%, isto ... puta, uključujući 68,3% u proteklih pet ... . jedinice

Poresko računovodstvo u preduzeću vrši se u skladu sa metodološkim osnovama i pravilima utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Plaćanje mnogih poreza (PDV, akcize, porez na dohodak, itd.) regulirano je dijelom 2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Za svaki porez postoje:

predmet oporezivanja;

poreska osnovica;

oporezivi period;

Stopa poreza;

postupak za obračun poreza;

postupak i uslove plaćanja poreza;

poreske olakšice.

Za sumiranje informacija o obračunima sa budžetima za poreze i naknade koje plaća organizacija, kao i poreze sa zaposlenima ove organizacije, namijenjen je račun 68 „Obračun poreza i naknada“.

Posebno mjesto u sistemu poreskog zakonodavstva zauzima jedinstveni porez na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti u sistemu malog biznisa. Imputirani prihod je potencijalni bruto prihod obveznika ovog poreza, sa izuzetkom eventualno potrebnih troškova, dokumentovanih.

Obveznici ovog poreza su pravna i fizička lica koja se bave preduzetničkom djelatnošću u određenim oblastima (računovodstvo, revizija, transport i druge usluge), za koje je utvrđen strogo fiksan broj.

Ako organizacija ili preduzetnik ima više maloprodajnih objekata ili drugih mjesta obavljanja djelatnosti, tada se obračun iznosa jedinstvenog poreza prikazuje za svako od ovih mjesta.

Poreski period za jedinstveni porez je jedan kvartal. Iznos jedinstvenog poreza izračunava se uzimajući u obzir stopu, vrijednost osnovne profitabilnosti, broj fizičkih pokazatelja koji utiču na rezultate preduzetničku aktivnost, snižavanje (povećanje) koeficijenata osnovne rentabilnosti, koji se utvrđuju u zavisnosti od specifičnih uslova upravljanja (mesto realizacije - centar, periferija, sezonalnost, svakodnevni rad i sl.).

Za iznos obračunatog jedinstvenog poreza na imputirani prihod u računovodstvu vrši se knjigovodstveni unos:

Zaduživanje 99 "Dobit i gubitak"

Kredit 68 "Obračun poreza i naknada"

Otplata ovog poreskog duga vrši se kvartalno u vidu akontacije u iznosu od 100% iznosa jedinstvenog poreza za kvartal. Prema bankovnom izvodu, u računovodstvu se vrši sljedeći unos za iznos transfera:

Zaduživanje 68 "Obračun poreza i naknada"

Kredit 51 "Računi obračuna".

Račun 19 „Porez na dodatu vrijednost na stečene dragocjenosti“ i račun 68 „Obračun poreza i naknada“, podračun „Obračun poreza na dodatu vrijednost“ namijenjeni su za obračun računovodstvenih poslovnih transakcija u vezi sa porezom na dodatu vrijednost. Račun 19 ima sljedeće podračune:

1 "Porez na dodatu vrijednost na nabavku osnovnih sredstava";
2 „Porez na dodatu vrijednost na stečenu nematerijalnu imovinu“;
3 "Porez na dodatu vrijednost na nabavljene zalihe".

Na teret računa 19 na odgovarajućim podračunima, organizacija kupaca iskazuje iznos poreza na nabavljena materijalna sredstva, osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja u korespondenciju sa odobrenjem računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima” itd.

Za osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja i zalihe, nakon što se evidentiraju, iznos PDV evidentiran na računu 19 zadužuje se na teret ovog računa, u zavisnosti od smera korišćenja nabavljenih predmeta na teretu računa:

68 "Obračuni za poreze i naknade";

obračunavanje izvora pokrića troškova za neproizvodne potrebe (29.91, 86) - kada se koriste za neproizvodne potrebe;

91 "Ostali prihodi i rashodi" - prilikom prodaje ove nekretnine. Iznosi poreza na osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, ostalu imovinu, kao i na dobra i materijalna sredstva (radove, usluge) koji će se koristiti u proizvodnji proizvoda i obavljanju poslova oslobođenih plaćanja poreza, otpisuju se na teret računa troškova proizvodnje (20 „Osnovna proizvodnja“, 23 " Pomoćna proizvodnja“, i dr.), a za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja – uzimaju se u obzir zajedno sa troškovima njihovog nabavke.

Prilikom prodaje proizvoda ili druge imovine obračunati iznos poreza se iskazuje na zaduženju računa 90 „Prodaja” i 91 „Ostali prihodi i rashodi” i na potraživanju računa 68, podračuna „Obračun poreza na dodatu vrijednost” (kod prodaje “pošiljkom”), odnosno računi 76 “Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima” (kod prodaje “na plaćanje”). Prilikom korišćenja računa 76, iznos PDV-a kao dugovanja prema budžetu će se obračunati nakon što kupac plati proizvode (račun 76 zaduženje, račun 68 kredit). Otplata dugova prema budžetu za PDV se ogleda na dugovanju računa 68 i na teretu računovodstvenih računa Novac.

Postupak obračuna obračuna poreza na dobit utvrđen je PBU 18/02. Ovaj PBU uveo je devet novih pokazatelja u računovodstvenu praksu, od kojih svaki povećava ili smanjuje oporezivu dobit ili poreznu obavezu:

trajne razlike;

privremene razlike;

stalne poreske obaveze;

odloženi porez na dobit;

Odgođena porezna sredstva;

odgođene poreske obaveze;

uslovni prihod;

uslovni trošak;

Tekući porez na dobit.

Trajne razlike su prihodi i rashodi koji se obračunavaju u računovodstvu, ali se ne uzimaju u obzir u poreskom računovodstvu. Trajne razlike uključuju:

iznos viška stvarnih troškova iskazanih u računovodstvu nad rashodima prema normama koje su prihvaćene za potrebe oporezivanja (za dnevne, ugostiteljske troškove, troškove za pojedine vrste dobrovoljnog osiguranja i određene vrste reklamiranja, kamate na zajmove i kredite);

troškovi besplatnog prenosa imovine;

gubitak prenet, ali koji se nakon isteka vremena ne može prihvatiti za poreske svrhe;

druge vrste trajnih razlika.

Za imovinu koja se prenosi bez naknade, iznos trajnih razlika utvrđuje se zbrajanjem vrijednosti prenesene imovine sa troškovima vezanim za ovaj prijenos.

Tekući porez na dobit je porez na dobit koji se plaća u budžet u izvještajnom periodu. Izračunava se na osnovu iznosa potencijalnog rashoda, usklađenog za iznos trajnih poreskih obaveza, odgođenih poreskih sredstava i odgođenih poreskih obaveza izvještajnog perioda. Tekući poreski gubitak je porez na dobit obračunat na osnovu uslovnog prihoda i navedenih korektivnih vrijednosti. Postupak obračuna tekućeg poreza na dobit i poreza na tekući gubitak može se predstaviti na sljedeći način:

Tekući porez na dobit (tekući poreski gubitak) = Zamišljeni rashod poreza na dobit (zamišljeni prihod) + stalne poreske obaveze + Odložena poreska sredstva - Odgođene obaveze

Prema datoj shemi, iznos tekućeg poreza na dohodak može se izračunati prema sljedećim podacima:

o poreskim sredstvima i poreskim obavezama;

o razlikama koje su nastale u izvještajnim periodima.

Zajedno sa odrazom u bilansu stanja, odgođena porezna imovina i odgođene porezne obaveze iskazuju se u bilansu uspjeha. Ovaj izvještaj sadrži i podatke o stalnim poreskim obavezama.

Prilikom obračunavanja poreza na dobit zadužuje se račun 99 „Dobici i gubici“, a u korist računa 68 „Obračuni poreza i naknada“. Dospjele porezne sankcije iskazuju se istim knjigovodstvenim unosom. Preneseni iznosi plaćanja poreza knjiže se na teret tekućeg računa ili drugih sličnih računa na teret računa 68.

Računovodstvo obračuna organizacija sa budžetom za porez na imovinu organizacija vodi se na računu 68 "Obračuni poreza i naknada" na posebnom podračunu "Obračuni poreza na imovinu".

Obračunati iznos poreza iskazuje se u korist računa 68 "Obračuni poreza i naknada" i na zaduženju računa 91 "Ostali prihodi i rashodi". Prenos iznosa poreza na imovinu u budžet se u računovodstvenim evidencijama iskazuje na zaduženju računa 68 „Obračuni poreza i naknada“ i na kreditu računa 51 „Računi obračuna“.

Uvedeni porez na prijevoz zamijenio je porez na vlasnike vozila, porez na učesnike u saobraćaju i porez na imovinu fizičkih lica u pogledu vozila.

Obveznici poreza na promet su organizacije i fizička lica na koje su registrovana vozila koja podliježu oporezivanju.

Poreske stope određuju se po subjektima Ruska Federacija ovisno o snazi motora ili bruto tonaži vozila, kategorijama vozila po konjskim snagama motora vozilo, jedna registrovana tona vozila ili jedinica vozila na osnovu stopa utvrđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Plaćanje poreza na prevoz platilac uračunava u cenu proizvoda (radova, usluga). Obračun poreza se iskazuje na zaduženju računa 26 „Opšti poslovni rashodi“, 44 „Rashodi prodaje“ i ostalih računa i kredita računa 68 „Obračuni poreza i naknada“, podračuna „Obračuni poreza na učesnike u saobraćaju“.

Proizvodno-ekonomske aktivnosti preduzeća su podvrgnute temeljnoj analizi, a svi obavljeni poslovi evidentiraju se u računovodstvenim računima, uklj. obračun i plaćanje poreza. Član 12 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje nekoliko kategorija poreza koji određuju odgovarajuće budžete: savezni, regionalni, lokalni. Pogledajmo karakteristike računovodstva.

Obračun poreza i naknada: kont

Računovodstvo plaćanja poreza i naknada regulisano je zakonskim normama i važećim regulatornim pravnim aktima. U računovodstvu se svi porezi i utvrđene naknade evidentiraju na računu 68 „Poravnanja sa budžetom za poreze i naknade », pri čemu se za svaki od njih posebno otvara podračun koji kombinuje analitičke informacije. Ocena 68 ima za cilj da sumira, u celini, informacije o porezima koje plaća kompanija, kao i osoblje kompanije. Imajte na umu da se samo u PDV računovodstvu, pored 68., koristi i račun 19. Uz njega se odražava ulazni PDV na kupljene vrijednosti.

Sistem oporezivanja koji odabere preduzeće diktira obračun jednog ili drugog poreza, ali se svi oni uzimaju u obzir po jednom pravilu: obračunska obaveza u budžet se evidentira na kreditu računa 68, a prenos plaćanja na njih , odnosno plaćanje - na teret. Po vrstama poreskih olakšica, obavezno se provodi analitika koja pruža mogućnost dobijanja operativnih informacija o izvršenim, zakašnjelim ili odgođenim plaćanjima, kao i naplaćenim kaznama i kaznama.

U zavisnosti od vrste naknade, odgovarajući računi na 68. računu mogu biti:

računi troškova proizvodnje prilikom obračuna poreza uključenih u trošak proizvedenih proizvoda/usluga (transport, zemljište, voda, plaćanje emisija u okruženje, za kupovinu vozila i dr.) - D/t 08/20/23/25/26/29/44/97 - K/t 68;
dobit prije oporezivanja (kada se obračunavaju porezi na imovinu, porez na oglašavanje i sl.) D/t 91 - K/t 68;
prodajne fakture i ostali troškovi (kod obračuna PDV-a, akcize) D/t 90,91 - K/t 68;
efektivni računi (prilikom obračuna poreza na dobit) D/t 99 - K/t 68;
računi ličnih primanja (prilikom plaćanja poreza na dohodak građana) D/t 70 - K/t 68;
računi za druge troškove ili naknade štete kada se naplaćuju kazne za neplaćanje ili djelimično plaćanje poreza: D/t 91 (73 sa ličnom odgovornošću) - K/t 68. Zapisnik D/t 91 - K/t 68 sastaviti plaćanje državne takse za razmatranje predmeta na sudu.

Za prijenos plaćanja sastavlja se knjiženje D/t 68 - K/t. U evidenciji D/t 51 - K/t 68 iskazuju se vraćeni iznosi u slučaju preplate poreza.

Prilikom sumiranja rezultata za posmatrani period stanje na računu 68 za pojedinačne podračune može se proširiti, odnosno dugovanje i odobrenje. Ovo je često neophodno kako bi podaci koji se pružaju korisnicima bili informativniji.

Obračun poreza i naknada u bilansu stanja

Kao aktivno-pasivan, račun 68 objedinjuje sve aktivnosti preduzeća i odražava obračune sa budžetom za poreze i naknade, kako u aktivnom dijelu bilansa stanja tako iu pasivi. Informacije koje se odnose na plaćanja poreza mogu se prikazati u bilansu stanja u sljedećim odjeljcima i redovima:

u bilansu imovine:
- u 1. odjeljku:
  - red 1180 kod obračuna odloženih poreskih sredstava,
- u 2. dijelu:
  - str.1220 "PDV na nabavljene MC":
  - red 1230 ako firma ima preplaćene poreze;
na strani pasive bilansa stanja:
- u 4. odjeljku:
  - red 1420 ako postoje odgođene poreske obaveze;
  - red 1450, ako postoje dugoročne obaveze za preduzeće obezbeđene ratama/odgodom poreza, projektima investicionih kredita i sl.;
- u 5. odjeljku:
  - 1520 kada se odražavaju obaveze za kratkoročne neizmirene obaveze i obračunate poreze sa rokom plaćanja koji još nije došao.

Računi 19 "PDV na stečene vrijednosti" i 68 "Obračuni poreza i naknada", podračun "Obračuni za PDV" namijenjeni su za računovodstveno iskazivanje poslovnih transakcija u vezi sa PDV-om.

Račun 19 ima sljedeće podračune:

19-1 „PDV na nabavku osnovnih sredstava“;

19-2 „PDV na stečenu nematerijalnu imovinu“;

19-3 "PDV na nabavljene zalihe".

Na zaduženju računa 19, na odgovarajućim podračunima, organizacija kupaca iskazuje iznose PDV-a na kupljeni materijal, osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja u korespondenciju sa odobrenjem računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, 76 „Obračuni sa raznim dužnicima i poveriocima“ itd.

68 "Obračun poreza i naknada" - za potrebe proizvodnje;

obračun izvora pokrića troškova za neproizvodne potrebe (29, 91, 86) - kada se koriste za neproizvodne potrebe;

91 "Ostali prihodi i rashodi" - prilikom prodaje ove nekretnine.

Iznosi poreza na osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, drugu imovinu, kao i na dobra i materijalna sredstva (radove, usluge) koji će se koristiti u proizvodnji proizvoda i obavljanju poslova oslobođenih plaćanja poreza, otpisuju se na teret računa za obračun troškova proizvodnje (20 "Osnovna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja" itd.), te za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja - uzimaju se u obzir zajedno sa troškovima njihovog nabavke.

Pri prodaji proizvoda ili druge imovine obračunati iznos poreza se iskazuje na zaduženju računa 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi" i na potraživanju računa 68, podračuna "Obračun PDV-a". Prilikom korišćenja računa 76, iznos PDV-a kao dugovanja prema budžetu će se obračunati nakon što kupac plati proizvode (račun 76 zaduženje, račun 68 kredit). Otplata dugova prema budžetu za PDV se ogleda na dugovanju računa 68 i na teretu novčanih računa.

Računovodstvo poreza na dohodak

Porez na dobit plaća se iz dobiti preduzeća. Prema poglavlju 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod se priznaje kao dobit, umanjen za iznos nastalih troškova. Poreska stopa iznosi 24%. Računovođa treba da odražava porez na dohodak na sljedeći način:

Izračunati porez na računovodstvenu dobit;

Podesite ga tako da dobijete iznos upisan u deklaraciji.

Porez na računovodstvenu dobit (gubitak) inače se naziva nepredviđeni trošak (dohodak) za porez na dobit.

Za prikaz ovih iznosa na kontu 99 kreira se poseban podračun „Uslovni rashod (prihod) za porez na dobit“. Na osnovu rezultata izvještajnog perioda vrši se sljedeće knjiženje: Dugovanje 99 podračuna „Uslovni rashod poreza na dobit (dohodak)“ Kredit 68 – obračunava se uslovni rashod poreza na dobit, odnosno zaduženje 68 Kredit 99 podračun „Uslovni rashod poreza na dobit ( prihod)" - obračunati prihod od poreza na dobit.

Zatim ovaj iznos treba prilagoditi.

Trajna poreska obaveza nastaje ako firma pravi troškove koji ne umanjuju oporezivu dobit. Trajna razlika - to je razlika između iznosa ove vrste rashoda priznatih u računovodstvenom i poreskom računovodstvu: Debit 99 podračuna "Stalna poreska obaveza" Potraživanje 68 - odražava stalnu poresku obavezu koja je nastala u ovom izvještajnom periodu.

Avansni transferi poreza na dohodak su prikazani: Dt 68 Kt 51. Obračun poreza iz stvarno primljene dobiti: Dt 99 Kt 68. Dodatni transfer poreza: Dt 68 Kt 51 rublja.

Računovodstvo poreza na imovinu

Obračun poreza na imovinu vrši se u sljedećem redoslijedu:

1. Preostala vrijednost imovine se obračunava svakog prvog dana u mjesecu;

2. Prosječna godišnja vrijednost imovine se obračunava za svaki poreski period (prvi kvartal, šest mjeseci, 9 mjeseci;

3. Iznos poreza koji se uplaćuje u budžet izračunava se na osnovu rezultata izvještajnog perioda (kvart, šest mjeseci i 9 mjeseci);

4. Obračunava se iznos poreza koji se mora uplatiti u budžet na kraju cijele godine.

Preostala vrijednost imovine se izračunava na sljedeći način:

Da biste izračunali iznos poreza koji je potrebno uplatiti u budžet za izvještajni ili poreski period (I kvartal, pola godine, 9 mjeseci, godina), potrebno je odrediti prosječnu godišnju vrijednost oporezive imovine preduzeća za ovo period:

Tokom godine, preduzeća plaćaju akontaciju poreza za svaki izvještajni period. Na kraju godine firme konačno otplate poreski budžet. Iznos poreza koji se plaća u budžet na kraju izvještajnog perioda (kvart, šest mjeseci i 9 mjeseci) utvrđuje se prema šemi:

Iznos poreza koji se mora uplatiti u budžet na kraju cijele godine izračunava se prema sljedećoj shemi:

Računovodstvo obračuna sa budžetom poreza na imovinu vodi se na kontu 68 "Obračun poreza i naknada", podračun "Obračun poreza na imovinu". Obračun iznosa poreza na imovinu se odražava D 91 - K 68. Prenos iznosa poreza na imovinu u budžet se odražava na knjigovodstvenom unosu: D 68 - K 51.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica

Najčešći zahvat plate je porez na dohodak. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica uzimaju se u obzir svi prihodi poreskog obveznika koje je primio u novcu i u naturi.

Porez se po pravilu zadržava po stopi od 13% na prihode fizičkih lica (plate i druge isplate u korist zaposlenih, naknade za obavljeni rad i drugo, osim na ostala primanja za koja se primjenjuju druge stope). set);

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice poreski obveznik ima pravo na poreske olakšice: standardni, socijalni, imovinski i profesionalni. Preduzeće može da obezbedi samo standardne odbitke i odbitke imovine (po obaveštenju Federalne poreske službe).

Standardni odbici se daju zaposlenom na osnovu pisane prijave i dokumenata koji potvrđuju pravo na takve poreske olakšice.

Poreski odbitak u iznosu od 400 rubalja. za svaki mesec poreskog perioda koji se daje zaposlenom, važi do meseca u kome prihod zaposlenog, obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, ne prelazi 20.000 rubalja.

Poreski odbitak u iznosu od 600 rubalja. za svaki mjesec poreskog perioda primjenjuje se na:

1) svako dijete poreskih obveznika koji dijete izdržavaju i koji su roditelji ili supružnici roditelja;

2) svako dijete poreskih obveznika koji su staratelji ili staratelji, hranitelji.

Poreski odbitak u iznosu od 600 rubalja. važi do mjeseca u kojem prihod zaposlenog, obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, prelazi 40.000 rubalja.

Poreski odbitak se vrši za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, rezidenta, studenta, kadeta do 24 godine sa roditeljima (starateljima).

Specificirano poreski odbitak udvostručuje se u sljedećim slučajevima:

1) ako je dete mlađe od 18 godina invalidno;

2) ako je redovni student, diplomirani student, pripravnik, student do 24 godine starosti invalid I ili II grupe;

3) ako su zaposleni samohrani roditelji, staratelji, staratelji ili usvojioci djeteta.

U računovodstvu se poslovi obračuna poreza na dohodak fizičkih lica ogledaju u sljedećim unosima:

Dt 70 Kt 68 - porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plate; D 51 K 68 - porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet

Računovodstvo akciza

Za Za obračun obračuna sa budžetom za akcize koriste se račun 19 „Porez na dodatu vrijednost na nabavljene vrijednosti“, podračun 5 „Akcize na plaćena materijalna sredstva“ i račun 68 „Obračuni poreza i naknada“, podračun „Obračuni akciza“.

Iznos akciza koje plaćaju dobavljači za akcizne proizvode koji se koriste kao sirovine za proizvodnju akciznih proizvoda za koje se prebija akciza, organizacija odražava računovodstveni unos: D 19-5 - K 60, 76. Predviđeni iznosi akciza jer se kao dio prihoda od prodaje robe, uključujući i one proizvedene od sirovina koje isporučuje kupac, odražavaju: D 90 - K 68.

Iznosi akciza na materijalna sredstva iskazani na teretu računa 19-5 otpisuju se radi smanjenja duga prema budžetu za akcize jer se kapitalizirana i plaćena materijalna sredstva otpisuju za proizvodnju sa kredita računa 19-5. na teret računa 68.

Ako se za poreske svrhe prihod od prodaje prihvati onako kako je plaćen, iznos akciza koje treba primiti od kupaca i kupaca uzima se u obzir na kredit računa 76, podračuna „Poravnanja sa budžetom za akcize“ i zaduženje računa 90. Prilikom plaćanja proizvoda iznos akciza se tereti sa računa 76 na teret računa 68.

Prenos akontacije akciza u budžet za akcizne proizvode koji podliježu obaveznom označavanju akciznim markicama utvrđenog obrasca odražava se upisom u dobrobit računa gotovinskog knjigovodstva u korespondenciji sa zaduženjem računa 97 „Odloženi troškovi“ , podračun “Avans za akcize u vidu prodaje naplate akciznih markica.” Kako se roba koja podliježe označavanju akciznim markicama prodaje, iznos akcize se iskazuje na knjigovodstvenom knjiženju: D 90 - K 68. Istovremeno, avans u smislu troškova koji se pripisuju prodaji akciznih proizvoda sa nalijepljenim akciznim markicama tereti se na teret računa 97 na teret računa 68 .

Stvarni trošak akciznih proizvoda (bez akciza) koji se koriste za proizvodnju drugih proizvoda koji ne podliježu akcizama iskazuju se na odobrenju računa 21 "Poluproizvodi vlastite proizvodnje" ili 43 u korespondenciji sa dugom računa 20. Na dan istovremeno se obračunati iznos akciza za ove robe prikazuje u korist računa 68 u korespondenciji sa dugom računa 20; iznosi akcize prebačeni u budžet - na teret računa 68 u korespondenciji sa odobrenjem računa 51.

Računovodstvo ostalih naplata poreza

Porez je obavezan doprinos u budžet od strane obveznika. Postupak i rokovi plaćanja utvrđuju se zakonskim aktima. Račun 68 "Obračuni poreza i naknada" - glavni pasivni obračun. Potraživanje računa odražava obračunavanje plaćanja prema budžetu, dugovanje - otplatu dugova. U slučaju preplate poreza od strane preduzeća, saldo može biti zadužen, odnosno odražavaju se budžetska potraživanja prema preduzeću. Kao dio brojanja Otvoreno je 68 podračuna po vrstama plaćanja: 68/1 - obračun poreza na dohodak; 68/2 - obračuni poreza na dodatu vrijednost; 68/3 - obračun akciza; 68/4 - obračuni poreza na dohodak fizičkih lica; 68/5 - obračun poreza na imovinu i tako dalje po vrstama plaćanja.

Za pravilan obračun poreza potrebno je poznavati glavne pokazatelje: 1. Predmet oporezivanja. 2. Osnovica plaćanja, odnosno kvantitativna vrijednost predmeta oporezivanja. 3. Poreska stopa. 4. Izvor plaćanja. Sve vrste poreza su grupisane prema izvorima plaćanja poreza: a) troškovi proizvodnje; b) plate; c) prodajna cijena; d) ostale troškove organizacije; e) finansijski rezultati. Porez na zemljište je uključen u troškove proizvodnje i troškove distribucije.

Ostali troškovi organizacije uključuju porez na imovinu preduzeća, porez na oglašavanje.

Svi obveznici poreza na imovinu pravna lica(osim budžetskih organizacija, javnih organa, javne organizacije osobe sa invaliditetom itd.). Predmet oporezivanja je vrijednost imovine. Poreska osnovica je prosječna godišnja vrijednost osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja umanjena za amortizaciju, zalihe i troškove u bilansu stanja preduzeća. Stope se utvrđuju na nivou subjekata Federacije, maksimalna stopa je 2,2%.

Za navedene poreze sastavljaju se dopisni računi: obračunavanje poreza Dt 91 Kt 68; prijenos poreza Dt 68 Kt 51.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Slični dokumenti

Privredni subjekt oporezivanje, funkcije, klasifikacija i sistem naknada u Rusiji. Obavljanje kontrole nad organizacijom obračuna poreza naplaćenih na teret troškova; od prihoda; isplaćuje na teret neto dobiti i prihoda fizičkih lica.

seminarski rad, dodan 19.01.2011

Porezi: pojam i funkcije. Formiranje poreskog sistema Republike Bjelorusije. Računovodstvo obračuna sa budžetom za poreze i naknade obračunate iz prihoda i dobiti organizacije, načini njihovog poboljšanja. Izvještavanje o obračunima sa budžetom za poreze i naknade.

seminarski rad, dodan 01.06.2012

Teorijski i metodološki aspekti računovodstva obračuna poreza i naknada organizacija, kao i računovodstvo i kontrola obračuna organizacija za poreze i naknade. Praćenje praktične primjene oporezivanja u Ruskoj Federaciji.

seminarski rad, dodan 04.01.2009

Procjena mjesta i značaja obračuna poreza i dažbina u privrednim djelatnostima privrednih društava. Sistemi oporezivanja, vrste poreza i izvori njihovog plaćanja, principi obračuna iznosa. Odraz njihove isplate u izvještavanju preduzeća.

seminarski rad, dodan 04.10.2014

Pravno-teorijsko utemeljenje organizacije računovodstva obračuna sa budžetom za poreze i naknade. Organizacija računovodstva obračuna sa budžetom za poreze i naknade u DOO "Tehnik". Analitičko i sintetičko računovodstvo obračuna sa budžetom.

seminarski rad, dodan 17.09.2014

Suština, vrste i elementi poreskog računovodstva. Pojam, oblici i sastav poreskog izvještavanja. Sintetičko i analitičko računovodstvo obračuna poreza i dažbina u "Versales" doo. Procedura za obračun poreza i unapređenje računovodstva u organizaciji.

seminarski rad, dodan 10.12.2011

Konceptualni aparat i pravna regulativa poreza i naknada u Ruskoj Federaciji. Metodologija za sprovođenje revizije obračuna sa budžetom. Međunarodna praksa poreskog računovodstva. Provjera revizije u "Stroypodryad" LLC, Krasnodar.

seminarski rad, dodan 18.05.2016