Zaključivanje ugovora o zakupu. Šta raditi sa osnovnim sredstvima. Raskid ugovora o zakupu na inicijativu zakupca ili najmodavca Knjigovodstveni knjiženja za prijevremeni raskid ugovora o zakupu

Imovinu datu u zakup po ugovoru o lizingu primalac lizinga može otkupiti. Razlozi za to mogu biti različiti, kao i uslovi prijevremenog otkupa koje daje zakupodavac. U članku ćemo razmotriti što je rani otkup lizinskog artikla i kako ga pravilno organizirati.

Razlozi za prijevremeni otkup iznajmljene imovine

U odnosu na ugovore o kreditu, prijevremena otplata je prilično česta pojava. U tom slučaju banka mora preračunati, ali u slučaju lizinga situacija će biti nešto drugačija. Mogućnost prijevremene otplate imovine u lizingu postoji i za to mogu biti potpuno različiti razlozi, na primjer:

Preduzeće ima slobodna sredstva i želi da smanji preplatu. Istovremeno, treba imati na umu da bez dodatnih odobrenja nije uvijek moguće preračunati kamatu po ugovoru o lizingu.
Iznajmljena imovina mora se hitno prenijeti u vlasništvo organizacije. Takva potreba može nastati, na primjer, u slučaju prodaje preduzeća ili sklapanja transakcija u vezi sa preuzimanjem preduzeća ili spajanjem.
Promijenjeni su uslovi korištenja nekretnine. Ugovorom o lizingu po pravilu se utvrđuju jasni uslovi za ograničavanje korišćenja iznajmljene imovine. Na primjer, prilikom prijenosa takve imovine na treću stranu, bit će potrebno dogovoriti se sa zakupodavcem ili otkupiti ovu imovinu.

Bitan! Zakupodavac može biti i inicijator prijevremenog otkupa predmeta lizinga. Na primjer, to je moguće uz značajno pogoršanje finansijske pozicije zakupca.

Prijevremeni otkup predmeta lizinga na inicijativu zakupca

U većini slučajeva, zakupac je taj koji inicira prijevremeni otkup. Ali u isto vrijeme, to treba imati na umu minimalni rok za lizing je 12 mjeseci a ako je od trenutka sklapanja ugovora do potpunog otkupa prošlo manje vremena, onda se taj trenutak mora uzeti u obzir pri obračunu poreza.

Glavnim dijelom zaključenih ugovora o lizingu propisano je da je u slučaju prijevremenog otkupa imovine zakupac dužan platiti svu kamatu koja je prvobitno bila predviđena ugovorom. Drugim riječima, u ovom slučaju neće biti moguće ostvariti nikakve uštede od prijevremenog otkupa. Jedino rješenje u ovom slučaju može biti pažljivo proučavanje uslova ugovora i koordinacija njegovih pojedinačnih uslova sa zakupodavcem.

Raskid ugovora o zakupu na inicijativu zakupodavca

Glavna stvar koju treba napomenuti je to da je apsolutno neisplativo da lizing kompanija raskine ugovor o zakupu prije roka. Njen cilj prilikom kupovine imovine bio je da je prenese na određeno lice, a biće teško pronaći i prenijeti imovinu na drugog zakupca. Prodaja takve opreme ili nekretnina će potrajati puno vremena i neće dovesti do prihoda.

Međutim, u nekim slučajevima, najmodavac je i dalje primoran jednostrano raskinuti ugovor sa zakupcem na vlastitu inicijativu.

Takva odluka se može donijeti ako je zakupac kasnio sa plaćanjem duže od 2 mjeseca. Osim toga, klijent također odlaže plaćanje ili plaćanje osiguranja.

Obično lizing kuća nudi svom klijentu da otplati dug prije roka kupovinom nekretnine po preostaloj vrijednosti. Ako klijent to odbije, onda zakupodavac ima pravo jednostavno povući nekretninu.

Bitan! Da bi zakupodavac imao pravo na prijevremeni raskid ugovora o zakupu, mora imati dovoljno osnova za to. Jedna želja neće biti dovoljna.

Kupoprodajna cijena nekretnine

Ako je ugovorom predviđen ponovni obračun kamate, tada je zakupac dužan pokriti troškove zakupodavca i platiti mu određenu naknadu.

Klijentu će biti prilično teško izračunati otkupnu vrijednost. Zbog toga neke lizing kompanije sastavljaju rokove i uslove za otkup lizinga pre roka. Ako ne postoji takav aneks ugovora, onda možete podnijeti zahtjev lizing kompaniji za obračun. Da biste to učinili, morat ćete navesti tačan datum zahtjeva. U odgovoru na ovaj zahtjev, lizing kuća će naznačiti tačan iznos koji će klijent morati platiti za kupovinu nekretnine.

Bitan! Jedan od uslova za prijevremeni raskid ugovora o lizingu može dovesti do naglog pogoršanja finansijske situacije klijenta. Takvi uslovi se po pravilu mogu naći samo u ugovorima za velike transakcije.

Postupak prijevremenog otkupa imovine

Procedura prijevremenog otkupa imovine je prilično česta, a lizing kuće su formirale određeni mehanizam za to. Predstavlja ga nekoliko faza otkupa:

Klijent šalje zahtev za obračun iznosa za prevremenu otplatu. On također obavještava kompaniju da planira kupiti nekretninu prije roka i navodi očekivani datum. Zahtjev se podnosi u pisanoj formi, čiju formu možete zatražiti od menadžera lizing kuće.
Po prijemu zahtjeva, zaposlenici lizing kuće vrše obračun i pripremaju dodatni ugovor za ugovor o lizingu. Istovremeno, sporazum predviđa sve neophodne uslove za dalje izbegavanje sporova između strana.
Najmoprimac uplaćuje konačni iznos na račun najmodavca. To se mora uraditi prije dogovorenog datuma.
Posljednja faza je registracija prijenosa iznajmljene imovine na primaoca. Uslovi prenosa prava na imovinu takođe su propisani dopunskim ugovorom. Ponekad se mogu predvidjeti u glavnom ugovoru o zakupu.

Karakteristike prijevremenog otkupa iznajmljene imovine

Sve lizing kompanije imaju za cilj da imaju koristi od zaključenja svake transakcije. Stoga, prilikom sastavljanja ugovora o lizingu, oni u njega uključuju uslove koji otežavaju kupcima da otkupe predmet lizinga prije roka. Možete naići na probleme kada ugovor:

Uspostavljen je moratorijum na prijevremenu otplatu. Obično se određuje na 12 mjeseci od dana zaključenja ugovora. To vam omogućava da ostvarite profit, kao i da isključite situaciju u kojoj je transakcija od strane poreskog organa priznata kao imaginarna i da se naplaćuje porez.
Dodatni troškovi prijevremenog otkupa. Lizing kuća ne želi da se odrekne svoje dobiti, pa pokušava da u ugovoru predvidi proviziju koja uključuje i troškove kompanije.
Otkupna vrijednost uz povećanu stopu. Pod takvim uslovima svako odstupanje od ugovora dovodi do povećanja otkupne vrednosti.

Računovodstvo u slučaju prijevremene otkupe sredstva lizinga

Procedura za odraz otkupa imovine u računovodstvu zavisiće od toga ko je ima u bilansu stanja. Ako je u bilansu stanja najmodavca, transakcije će biti sljedeće:

poslovnu transakciju	D	TO
Otpisana imovina iz bilansa stanja		001
Svojstvo prepoznato od strane OS-a	08	60
Imovina je klasifikovana kao zaliha	10	60
Odraženi PDV	19	60

U slučaju prijevremenog otkupa iznajmljene imovine, knjiženja će biti sljedeća:

poslovnu transakciju	D	TO
Imovina po istorijskom trošku je uključena u imovinu kompanije	01 "Sopstvena osnovna sredstva"	01 "Iznajmljena osnovna sredstva"
Iznos obračunate amortizacije prebačen je na račun obračunate amortizacije na imovinu preduzeća	02 "Amortizacija osnovnih sredstava iznajmljenih"	02 "Amortizacija sopstvenih osnovnih sredstava"
PDV uključen u ostale troškove	91.2	19
Neplaćeni iznosi po ugovoru o zakupu otpisuju se na druge troškove	76	91.1

CM. Ryumin,
Upravni partner doo "Konsultantska i revizorska firma"
"Investauditrast"

Raskid ugovora o finansijskom lizingu zbog neplaćanja lizinga danas, nažalost, nije rijetkost. A sa zaoštravanjem kriznih pojava, ovaj trend će se neminovno povećati. Stoga bi bilo korisno upoznati se s kakvim poreznim rizicima takav korak nosi za strane u sporazumu.

Po pravilu, svi ugovori o lizingu sadrže uslov da ako primalac lizinga ne plati zakupninu, davalac lizinga ima pravo jednostrano raskinuti ugovor i oduzeti zakupljenu imovinu.

Ovo je u potpunosti u skladu sa stavom 3. čl. 11, čl. 13. i stav 6. čl. 15. Federalnog zakona od 29. oktobra 1998. N 164-FZ "O finansijskom lizingu (leasing)" (sa izmjenama i dopunama od 26. jula 2006.; u daljem tekstu: Zakon o lizingu), pod uslovom da davalac lizinga ima pravo povući sredstvo lizinga od zakupca ako ovaj prekrši određene uslove ugovora (prevremeni raskid ugovora i vraćanje sredstva lizinga).

I poreska i računovodstvena pitanja ovog postupka nisu dovoljno razvijena. Razmotrimo najteže od njih.

Povlačenje predmeta lizinga preneseno a ne preneseno na stanje primaoca lizinga

Ako se iznajmljena imovina obračunava u bilansu stanja zakupodavca, onda nema pitanja u vezi odraza njenog povlačenja od zakupca u računovodstvu. I u poreskom i u računovodstvenom registru, rezidualna vrijednost ovih osnovnih sredstava je već prikazana i ne trpi nikakve promjene zbog povlačenja.

Međutim, u slučajevima kada je predmet lizinga prebačen na stanje zakupca, sve postaje komplikovanije. Čak ni za računovodstvo ne postoje jasna pravila. Činjenica je da su instrukcije odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 17. februara 1997. N 15 "O odrazu u računovodstvu operacija po ugovoru o lizingu" (u daljem tekstu Uputstva) izdate veoma dugo prije. Oni ne uzimaju u obzir mnoge realnosti savremenog ekonomskog života i mogu se primijeniti samo uz određena i u nekim dijelovima vrlo značajna prilagođavanja.

Dakle, u slučaju prijevremenog vraćanja zakupodavcu zakupljene imovine obračunate po ugovoru o bilansu stanja zakupca, klauzulom 7 Uputstva predviđeno je njihovo odrazavanje po preostaloj vrijednosti prema podacima primarnih dokumenata zakupca na način da se napiše:

Dt 03 "Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva" Kt 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima", podračun "Dug po osnovu zakupnine", - odrazio prijevremeni povrat iznajmljene imovine na osnovu potvrde o prijemu.

Ništa drugo nije rečeno u Uputstvu o ovoj temi. Međutim, po našem mišljenju, vrijednost vraćene imovine koju je evidentirao zakupodavac trebala bi se razlikovati od preostale vrijednosti prema zakupcu. U tom slučaju postaje potrebno uskladiti i iznos odgođenih prihoda koji nisu potraživani (konto 98) i nenaplaćenog PDV-a (konto 76 podračun „PDV na prenos iznajmljenih osnovnih sredstava u stanje zakupca“). Pogledajmo hipotetički primjer.

Primjer

1. Iznajmljivanje objekta . Zakupodavac, pošto je predmet stekao po nalogu klijenta zakupca, prenosi ga na stanje potonjeg. Početni trošak predmeta lizinga je 118.000 rubalja, uklj. PDV - 18.000 rubalja. U računovodstvenom i poreskom računovodstvu, korisni vek trajanja je 5 godina (treća grupa amortizacije). Mjesečni iznos lizing plaćanja prema uslovima ugovora je 11.800 rubalja, uklj. PDV - 1800 rubalja. Rok trajanja ugovora o zakupu je 24 mjeseca.

U računovodstvu zakupodavca ove poslovne transakcije se odražavaju na sljedeći način:

Dt 011 "Osnovna sredstva data u zakup" (vanbilansni račun) - 100.000 rubalja. - osnovno sredstvo je preneto na zakupca;

Dt 90 2 (pošto su u ovom slučaju poslovi lizinga glavni, koristi se račun 90, a ne 91 (klauzula 5 PBU 9/99 "Prihodi organizacije")) Kt 03 "Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva" pod- račun 1 "Nekretnina za iznajmljivanje" 100 000 rub. - otpisuje se početni trošak predmeta lizinga koji se prenosi na stanje primaoca lizinga;

Dt 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima" podračun "Dug po osnovu zakupnine" Kt 90-1 - 283.200 RUB (11.800 rubalja x 24 mjeseca) - odražava iznos duga zakupca po osnovu plaćanja zakupa za dvije godine, uključujući PDV ( tačka 4. Uputstva );

Dt 90-3 Kt 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima" podračun "PDV pri prenosu osnovnih sredstava lizinga u bilans stanja primaoca lizinga" - 43.200 rubalja. (1800 rubalja x 24 mjeseca) - PDV naplaćen na odloženi prihod;

Dt 90-2 Kt 98 "Odgođeni prihod" podračun "Prihodi primljeni na račun budućih perioda " - 140.000 rubalja. (283.200 - 43.200 - 100.000) - odgođeni prihod bez PDV-a formiran je kao razlika između ukupnog iznosa zakupnine i troška prenesenog objekta ( tačka 4. Uputstva PDV prilagođen).

Finansijski rezultat u računovodstvu je nula. Ne postoji oporezivi prihod ili rashod.

2. Prijem plaćanja zakupa. Kako se primaju uplate zakupnine, vrše se sljedeća knjiženja ( klauzula 6. Direktiva ):

Dt 51 "Računi poravnanja" Kt 76 "Računi sa raznim dužnicima i povjeriocima" podračun "Dug po osnovu zakupnine" - 11 800 rubalja. - primio mjesečnu uplatu zakupnine;

Dt 98 "Odgođeni prihod" podračun "Prihodi primljeni po osnovu budućih perioda" Kt 90 "Prodaja" - 5833 rubalja. (140.000 rubalja : 24 mjeseca) - mjesečni dio odgođenog prihoda se priznaje kao prihod ( klauzula 6. Direktiva ).

S takvim odrazom, samo razlika priznata u prijenosu imovine kao dio odgođenih prihoda će se priznati u prihodu, ali ne i u prihod:

Dt 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima" podračun "PDV pri prenosu osnovnih sredstava lizinga na stanje primaoca lizinga" Kt 68 "Obračun poreza i naknada" podračun "Obračun PDV-a" -1800 rub. (43.200 rubalja: 24 mjeseca) - PDV je naplaćen po stopi od 18% koji se plaća na mjesečnu zakupninu od 11.800 rubalja.

Za potrebe obračuna poreza na dohodak, kao prihod će se priznati plaćanje lizinga bez PDV-a u iznosu od 10.000 rubalja. (11 800 - 1800). Ostali rashodi na mjesečnom nivou (sa jedinstvenim rasporedom) odražavaju iznos troškova za sticanje iznajmljene imovine koji se prenosi na stanje zakupca, u iznosu od 4166,67 rubalja. (100.000 rubalja : 24 meseca). Finansijski rezultat je 5833,33 rubalja. (11 800 - 1800 - 4166,67).

3. Raskid ugovora i odustajanje od predmeta lizinga . Pretpostavimo da je nakon plaćanja 10 zakupnina od 24 zakupodavac zahtijevao raskid ugovora u vezi sa prestankom primanja plaćanja zakupa.

Zakupodavac na računu 76, podračun "Dug po osnovu lizinga", ima neizmirena potraživanja za plaćanje lizinga sa PDV-om u iznosu od 165.200 rubalja. (283.200 rubalja x 14 meseci: 24 meseca ili 11.800 rubalja x 14 meseci). Na kreditu računa 98 1 nalazi se neprimljeni iznos budućih prihoda bez PDV-a u iznosu od 81.666,67 rubalja. (140.000 rubalja x 14 meseci: 24 meseca), a na kredit konta 76, podračun "PDV na prenos osnovnih sredstava lizinga na stanje primaoca lizinga" - neprimljeni PDV obračunati ranije na iznos prikazanog prihod od početnog prenosa na stanje primaoca lizinga predmeta u iznosu od 25.200 rubalja. (43.200 rubalja x 14 mjeseci: 24 mjeseca).

Prilikom povlačenja sredstva lizinga, davalac lizinga vrši sledeće unose u svom računovodstvu:

Kt 011 "Osnovna sredstva data u zakup" (vanbilansni račun) - 100.000 rubalja. - osnovna sredstva vraćena od strane zakupca;

Dt 98 "Odgođeni prihodi" podračun "Prihodi primljeni po osnovu budućih perioda" Kt 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" podračun "Dug po osnovu lizinga" - 81.666,67 RUB - nezarađeni prihodi se otpisuju radi smanjenja neprimljenih plaćanja zakupnine;

Dt 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima" podračun "PDV na prenos osnovnih sredstava lizinga u stanje primaoca lizinga" Kt 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima" podračun "Dug po osnovu lizinga" - 25 200 rub. - neprimljeni PDV se otpisuje;

Dt 03 "Profitabilna ulaganja u materijalna dobra" podračun "Nekretnina za izdavanje" Kt 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" podračun "Dug po osnovu zakupnine" - 58333,33 rubalja. (165.200 - 81.666,67 - 25.200) - osnovno sredstvo je kapitalizovano po rezidualnoj vrednosti.

Upravo tu vrijednost iznajmljene imovine zakupac nije vratio zbog prijevremenog raskida ugovora: 100.000 rubalja. (početni trošak bez PDV-a): 24 mjeseca. x 14 mjeseci = 58.333,33 rubalja.

4. Poresko računovodstvo . Kolika će u ovom slučaju biti porezna vrijednost prijevremeno vraćenih osnovnih sredstava od zakupodavca kada se ona vrati sa bilansa zakupca? Hoće li se razlikovati od knjigovodstvene vrijednosti vraćenog sredstva lizinga? U ovoj situaciji, trošak sticanja imovine, kao što je gore prikazano, priznaje se po tačka 8.1 čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije , tj. uzimaju se u obzir kao dio rashoda tekućeg perioda u iznosu srazmjernom iznosu zakupnine (leasing) predviđenih za ovaj period. Budući da nisu primljene sve uplate zakupnine, neće biti otpisan cjelokupni iznos troškova za nabavku iznajmljenog sredstva od zakupodavca: za 10 mjeseci samo je 41.666,70 rubalja otpisano kao rashod. (4166,67 rubalja x 10 mjeseci).

Shodno tome, nenapisani iznos će biti 58.333,33 rubalja. (100.000 rubalja - 41.666,70 rubalja) ili (100.000 rubalja: 24 mjeseca x 14 mjeseci).

U tom iznosu zakupodavac će uknjižiti vraćenu zakupljenu imovinu.

Dakle, u skladu sa predloženom računovodstvenom metodologijom za primaoca lizinga, početni trošak sredstva lizinga koji se pre roka vraća u bilans stanja poklapa se u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Razmatrani primjer uniformni raspored plaćanja zakupa. Međutim, ova jednakost nije narušena ako promijenimo ovaj uvjet u neujednačen raspored, pod uslovom da poreski obveznik-zakupodavac poštuje tačku 6. Uputstva, prema kojoj se iznosi odgođenih prihoda otpisuju srazmjerno visini primljenih zakupnina u ukupnom iznosu, a ne ravnomjerno. Upravo tako, po našem mišljenju, treba shvatiti sintagmu iz stava 6. Uputstva o otpisu na ime lizinga koji se primaju sa zaduženja računa 98 „Odgođeni prihodi“ u korist računa 90 „Primanja od prodaje“: "iznosi u dijelu koji se može pripisati iznosu zakupnine".

Sudbina PDV-a na iznos akontacije zakupca

Razmotrimo još jedno pitanje, sada vezano za PDV, koje može nastati u slučaju prijevremenog raskida ugovora na inicijativu zakupodavca zbog kršenja njegovih bitnih uslova od strane zakupca. Kao što je gore navedeno, u praksi je rasprostranjeno da se u ugovor o lizingu uključi uslov o avansnoj uplati, koja može biti do 30% od ukupnog iznosa ugovora. Ubuduće će se njegov iznos u omjeru koji utvrde stranke uplaćivati na plaćanje svake od periodičnih plaćanja zakupa predviđenih mjesečnim rasporedom, ili nekog njihovog dijela.

Istovremeno, prema pravilima čl. 21 Poreskog zakona Ruske Federacije, od primljenog avansa, zakupodavac naplaćuje PDV koji se plaća u budžet. Ubuduće, kada se iznos dospjelih plaćanja lizinga odrazi kao dio prihoda od prodaje, na njih se obračunava i PDV, a ranije plaćen iznos poreza na iznos avansa koji se odnosi na njegov dio, knjižen u korist tekuća zakupnina, odbitna.

Međutim, ako se ugovor raskine krivicom najmoprimca, uslovi ugovora, po pravilu, predviđaju da se iznos akontacije u njegovom nekreditnom dijelu ne vraća i ostaje na raspolaganju zakupodavcu. Ovo postavlja pitanje šta će biti sa PDV-om.

Odgovor će zavisiti od toga koji su uslovi navedeni u ugovoru. Iznos bespovratnog avansa se u njemu može okarakterisati kao iznos penala koje se zadržavaju od primaoca lizinga zbog kršenja uslova ugovora, kao iznos naknade ili se uopšte ne karakteriše dalje.

U posljednja dva slučaja, takav iznos će jasno upasti u poreznu osnovicu (podklauzula 2, klauzula 1, član 162 Poreskog zakona Ruske Federacije), kao i drugi iznosi koji se odnose na plaćanja za robu (rad, usluge, imovinska prava ), a sa njim će se provesti postupak obračuna PDV-a i njegovog prebijanja po analogiji sa situacijom implementacije.

Ako se ovi iznosi u ugovoru okarakterišu kao novčane kazne, nastaje komplikovanija situacija. Kako je ukazao Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije, iznosi kazni ni u kom slučaju (ko god ih primi - kupac ili prodavac) nisu uključeni u poresku osnovicu za PDV (vidi, na primjer, Rezoluciju Predsjedništva od Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije od 05.02.2008 N 11144/07).

Shodno tome, najmodavac ima snažne argumente da ne naplaćuje PDV na avansne uplate koje se upisuju u njegov prihod kao primljene kazne, iako rusko Ministarstvo finansija ne pristaje da prizna ovu očiglednu činjenicu, o čemu svjedoče njegova nedavna pisma. Na primjer, u pismu od 24. oktobra 2008. N 03-07-11 / 344, Ministarstvo finansija Rusije navodi: „Po našem mišljenju, iznosi kazni koje je zakupodavac primio od zakupca odnose se na plaćanje usluge finansijskog lizinga. Stoga ove iznose treba uključiti u poresku osnovicu za porez na dodatu vrijednost“.

Međutim, u slučaju neobračunavanja PDV-a od ove kazne, nastaju sasvim realni problemi sa mogućnošću da se prethodno obračunati iznosi ovog poreza odbiju od avansa. Kao rezultat toga, neobračun PDV-a od kazne ne može dati zakupodavcu nikakav ekonomski efekat. Podsjetimo da prema stavu 5 čl. 171 Poreskog zakonika Ruske Federacije "iznosi poreza koje obračunavaju prodavci i uplaćuju u budžet od iznosa plaćanja, djelimičnog plaćanja na račun predstojećih isporuka dobara (izvršenje radova, pružanje usluga) prodatih dana na teritoriji Ruske Federacije podliježu odbicima u slučaju promjene uslova ili raskida relevantnog sporazuma i vraćanja odgovarajućih iznosa avansa". Kao što se može vidjeti, predmet koji se razmatra - zadržavanje avansa po osnovu njegovog prebijanja sa plaćanjem dospjele kazne - nije direktno naznačen osnov za odbitak.

Ali moguće je dokazati pravo na odbitak ako poreski obveznik dokumentuje da je avans vraćen jednostranim prebijanjem u odnosu na plaćanje novčane kazne zakupca zbog kršenja uslova ugovora. Po našem mišljenju, prestanak obaveze vraćanja avansa prebijanjem legitimno je smatrati ispunjenjem zakonom propisanog uslova o vraćanju avansa.

Šta je rani otkup? Prilikom potpisivanja ugovornih obaveza između zakupca i zakupodavca takva mogućnost je predviđena pod određenim uslovima. Međutim, to mora biti navedeno u ugovoru.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Često je to obavezna stavka koja pruža mogućnost otkupa zakupljene imovine prije isteka ugovornog odnosa, ali ne manje od 9-12 mjeseci od početka njihovog potpisivanja.

Dokument jasno ukazuje na put prijevremenog otkupa.

Za zakupca to mogu biti dvije opcije:

otkup imovine uz plaćanje cjelokupnog iznosa plaćanja plus kamate za sve buduće periode;
prenos predmeta lizing odnosa prilikom plaćanja iznosa duga na objektu, isključujući kamatu, ali podložno određenom plaćanju iznad iznosa.

Mnogi iznajmljivači unaprijed kalkuliraju s rasporedom ponovne kupovine s troškom za svaki period. Takvi obračuni se mogu dostaviti klijentu kao dodatak glavnom ugovoru.

Ako leasing organizacija predviđa usklađivanje troškova, tada redoslijed iznosa u slučaju prijevremenog raskida i prijenosa imovine u vlasništvo klijenta nije naveden u dokumentu. U ovom slučaju, konačna cifra u velikoj mjeri zavisi od discipline plaćanja koja je prethodno izvršio zakupac.

Ugovorne obaveze mogu uključivati i mogućnost djelimične otplate troškova i preračunavanja plana plaćanja za klijenta. Ovo omogućava smanjenje ukupne slike plaćanja za ovu transakciju.

Rani otkup predmeta takvih finansijskih odnosa je prilično važna tačka u dokumentu ugovora, tako da se mora proučiti prije potpisivanja.

Raskid na inicijativu kompanije zakupodavca

Ugovor o lizingu nesumnjivo ima posebnu klauzulu koja daje kompaniji-leasingodavcu pravo da raskine finansijske odnose sa klijentom. Obično je razlog za takvu odluku neispunjavanje obaveza zakupca. Ovdje je riječ o prekršajima u finansijskim stvarima prilikom ispunjavanja uslova sigurnosti ili osiguranja objekta.

Nakon što je pažljivo proučio dokumentaciju odnosa između dvije strane, klijent mora pronaći tačke po kojima se bilježi osnov takvog prestanka obaveza od strane najmodavca. Takođe treba jasno naznačiti međusobna poravnanja i međusobne akcije sa klijentom.

Ovo bi bilo idealno za obje strane.:

novac dobijen prodajom predmeta lizing odnosa koristi se za pokrivanje duga i eventualnih troškova;
eventualna stanja idu na račun primaoca predmeta lizinga.

Prilikom raskida ugovora o zakupu na inicijativu zakupodavca, on prima predmet transakcije u svoje vlasništvo. Ali mnoge zakupce u takvoj situaciji zanima pitanje: da li je moguće tražiti povrat zakupnine za vrijeme korištenja predmeta lizing odnosa?

Budući da, u stvari, plaćanja po ugovoru sadrže ne samo iznose dijelova otplate cijene automobila, već i druga plaćanja (osiguranje, najam, zadržavanje, itd.), odbijanje takvih plaćanja od strane leasing organizacija će biti protivzakonito.

Svi odnosi između stranaka jasno su regulisani saveznim zakonom.

Prijevremeni otkup predmeta lizinga: karakteristike računovodstvenog i poreznog računovodstva

Pravno lice u potpunosti odražava promet svog osnovnog fonda i vodi računovodstvene evidencije.

Treba napomenuti da će glavni zakonodavni dokumenti biti:

gore navedeni Savezni zakon br. 164-F3;
Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 15 od 17. februara 1997. godine, kojom je odobreno "";
članovi Saveznog zakona br. 402-F3 od 6. decembra 2011. godine "".

Ako predmet lizinga postane vlasništvo primaoca lizinga, tada se takvi procesi u potpunosti odražavaju u računovodstvenim knjiženjima. Ali to će se dogoditi prema različitim shemama: ovisno o tome da li nakon isteka ugovornih okolnosti ili prije isteka.

Razmotrite razliku u računovodstvenim stavkama zakupca u tabeli:

Uslovi u vezi važenja ugovora

Računovodstvene karakteristike

Po punom plaćanju i raskidu ugovornih obaveza o lizingu

Računovođe vrše knjiženja internog računovodstva na računima 01, 02, kojima se prenose podaci sa podračuna za davanje imovine u lizing i iznosi za njenu amortizaciju na podračune za obračun sopstvenih sredstava.

Nakon toga, troškovi amortizacije se iskazuju na računu 02

Otkup predmeta ranije od roka navedenog u ugovornim obavezama

Takav prijevremeni raskid često dovodi do isplate preostalih iznosa po osnovu plaćanja lizinga. Prema gore navedenim zakonskim dokumentima, vrše se sljedeća slanja:

zaduženje 97 - kredit 02: obračun troškova iznosa prijevremenog obračuna plaćanja po lizingu;
zaduženje 76 - kredit 76: odražava iznos prijevremenog obračuna plaćanja za ugovorne obaveze.

Takva knjiženja se vrše za ukupan iznos prijevremenog obračunatih plaćanja, uzimajući u obzir trošak otkupa iznajmljenog sredstva. Zatim se vrše interna knjiženja na računima 01 i 02

U vezi sa prijevremenim raskidom ugovornih obaveza po lizingu, obračunavanja za poresko obračunavanje amortizacije prestaju od 1. dana narednog mjeseca, nakon potpunog otkupa. Ali u isto vrijeme, rezidualna vrijednost predmeta lizing odnosa za oporezivanje dohotka se ne smanjuje.

U računovodstvenim dokumentima predmet lizinga se može prikazati kao novostečeni. Planirate da ga koristite u radu vašeg preduzeća, tako da poresko računovodstvo predviđa njegovo uključivanje u osnovna sredstva organizacije po početno prijavljenoj ceni.

Ovaj iznos će uključivati trošak, koji uključuje iznos koji je naveden u kupoprodajnom ugovoru, plus ostale troškove, kao što je plaćanje državne pristojbe.

Troškovi koji su korišteni za kupovinu objekta otpisuju se kroz amortizaciju. Norma ovog pokazatelja određena je korisnim vijekom trajanja predmeta.

U ovom periodu ne treba zaboraviti da unesete periode u kojima je predmet otkupa bio u upotrebi, u lizing odnosu.

Video: Operacije u programu 1C

Kako saznati iznos otkupa zakupljenog predmeta?

Ako prilikom sklapanja ugovora davalac lizinga nije dostavio klijentu plan otkupa sa troškom za svaki period, onda pravno lice ima pravo da se pismeno obrati lizing kući. Prijava mora sadržavati broj ugovora i planirane uslove plaćanja za kupovinu objekta.

Nakon što su dobili ovo pismo od svog klijenta, stručnjaci finansijske kompanije izrađuju kalkulacije prijevremenog otkupa, koji uzimaju u obzir sve moguće troškove koji su navedeni u ugovoru.

Način na koji se obračunava potpuni iznos otkupa često interesuje zakupca, koji se ranije suočio sa istom situacijom prilikom korišćenja kredita. Kod lizinga je obično konačna uplata često jednaka saldama prema planu plaćanja.

Ali moguće je preračunavanje u jednoj od strana, a takva odluka zavisi od discipline zakupca i blagovremenosti njegovih plaćanja po ugovoru ranije.

Otplata kredita uključuje iznos tijela duga i kamate koje se naplaćuju mjesečno. A lizing plaćanja, pored navedenog, utiču i na druga finansijska plaćanja (penali bankarskim organizacijama, porezi, osiguranje itd.).

Sam lizing je ciljani pravac finansiranja, stoga iznos u slučaju prijevremenog otkupa objekta lizing odnosa treba u potpunosti pokriti sve moguće troškove koji su bili uključeni u njegovu organizaciju.

Prijenos dolazi prilikom prijevremenog otkupa, često potpisivanjem dodatnog ugovora između davaoca lizinga i klijenta o prijenosu predmeta lizing odnosa. To se dešava tek nakon uplate cjelokupnog iznosa otkupa.

Utvrđuje se aktom prijema i prijenosa. Predmet lizinga u potpunosti prelazi u vlasništvo pravnog lica.

Na tržištu finansijskog lizinga posljednjih godina klijenti sve više pokušavaju otkupiti predmet ugovornih odnosa prije roka i postati njegov punopravni vlasnici. U većini slučajeva ova odluka se donosi radi optimizacije troškova, pod uslovom da pravno lice ima slobodna sredstva.

Građansko pravo uređuje postupak i uslove za raskid ugovora o lizingu. Bilo koja od strana u transakciji može inicirati poništenje dokumenta.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Temelji

Ugovor o zakupu može se jednostrano raskinuti ako postoje razlozi predviđeni zakonom:

jedna strana je prekršila uslove ugovora i nanijela štetu drugoj, predmet lizinga se vraća vlasniku;
desio se bilo koji od slučajeva propisanih članom 450. Građanskog zakonika.

Na inicijativu zakupca

Zakupac ima pravo da raskine ugovor prije roka u sljedećim situacijama:

zakupodavac nije vratio imovinu na vrijeme, dok je za kašnjenje odgovoran on, a ne okolnosti više sile;
zakupac ne popravi imovinu primljenu na osnovu ugovora, ako dokument utvrđuje takvu obavezu;
imovina je proglašena neupotrebljivom krivnjom zakupca.

Na inicijativu zakupodavca

Zakupodavac ima pravo da prekine važenje dokumenta ako:

zakupac ne uplaćuje novac prema rasporedu;
zakupac nema pravo davanja imovine u podzakup, ali to čini;
zakupac namjerno ili slučajno počini radnje koje narušavaju kvalitet imovine;
u određenom roku nisu otklonjeni problemi koje je prijavio zakupodavac;
zakupac ne popravi nekretninu blagovremeno.

Po dogovoru stranaka

Sporazum strana je jedan od vidova prijevremenog raskida ugovora. Strane u sporazumu dužne su da popune aneks uz glavni dokument ako on ne sadrži napomenu o prihvatljivosti takvog postupka.

Ako se strane ne mogu dogovoriti, situacija će se morati riješiti u mjestu registracije stranke koja odbija mirnim putem raskinuti dokument.

Na kraju

Nekoliko sedmica prije isteka ugovora, zaposlenik lizing kuće će kontaktirati klijenta i obavijestiti ga o isteku ugovora. Osoba vraća imovinu kompaniji.

Ako se otkupi, morat ćete obezbijediti:

podatke o organizaciji za potpisivanje ugovora o prodaji;
protokol o imenovanju rukovodioca;
kopiju bankovne kartice za uzorak potpisa.

Klijent će dobiti ugovor i fakturu za uplatu na potpisivanje, imovina prelazi u njegovo vlasništvo nakon prijenosa sredstava.

Procedura

Proces raskida ugovora razlikuje se u zavisnosti od razloga za raskid dokumenta. Standardni proces se sastoji od 3 koraka:

strane postižu sporazum;
potpisuju se dodatni dokumenti uz ugovor;
sastavlja se akt o prijemu i prenosu imovine.

Ako se strane ne mogu sporazumjeti, jedna od strana mora učiniti sljedeće prije podnošenja tužbe:

uputite pisani apel prekršiocu, pokušajte mirnim putem riješiti situaciju;
sastaviti obavještenje o raskidu ugovora;
podnijeti zahtjev na mjestu registracije prekršioca.

Ako podnosilac zahtjeva prekrši proceduru, sud će odbaciti tužbu.

Preko suda

Prije odlaska na sud, podnosilac zahtjeva mora dokazati da je druga strana materijalno prekršila uslove ugovora. Šteta se smatra značajnom, zbog čega je vlasnik gotovo u potpunosti lišen svoje imovine.

Sve situacije su propisane članom 619 Građanskog zakonika, mogu se kombinirati u 4 grupe:

koristi imovinu uz ponovljene povrede ugovora, na koje je upozoren;
degradira svojstva imovine;
nekoliko puta ne plati po ugovoru;
ne popravi nekretninu na vrijeme.

Član 13. Saveznog zakona utvrđuje pravo zakupodavca da raskine ugovor i vrati imovinu i sredstva.

Po dogovoru

Raskid uz saglasnost najbrži je način za prijevremeno okončanje dokumenta. Obavijest se vrši u slobodnoj formi. Dokument se obično sastoji od sljedećih stavki:

Ime;
osnovni podaci stranaka;
broj ugovora o lizingu, datum izrade dokumenta;
obaveze svih strana u sporazumu;
opravdanje za raskid ugovora;
kako će se tačno i u kom iznosu stranke međusobno obračunavati;
potpise i transkripte svih učesnika u transakciji.

Obavijest se sačinjava u dva primjerka.

U vezi sa uništenjem iznajmljene imovine

Iznajmljena imovina može biti izgubljena tokom trajanja ugovora. Na primjer, vozač automobila na lizing može doživjeti nesreću, auto je ukraden, oprema ukradena, izgorjela itd.

Član 22. Saveznog zakona utvrđuje da je zakupac odgovoran za sigurnost predmeta ugovora. Ovo uključuje smrt, krađu, štetu, gubitak, lom, pogrešnu upotrebu i sve druge rizike.

Osim ako je drugačije navedeno u ugovoru, gubitak iznajmljene imovine ne oslobađa zakupca od odgovornosti. On je u obavezi da nastavi da vrši isplate prema rasporedu. Nije bitno čijom je krivicom imovina oštećena.

Zakupac ima pravo na prijevremenu otplatu duga po ugovoru, ali se neće moći osloboditi plaćanja. U većini kompanija KASCO osiguranje je obavezno kako bi se izbjegle rizične situacije.

U nekim firmama lizing kompanije preuzimaju obaveze osiguranja za čitav period važenja dokumenta, u drugima nude izdavanje KASCO od partnerskih kompanija kako bi ostvarile popust.

Osiguranje vam omogućava da osigurate lizing kompaniju, a zakupac će moći da nastavi da plaća iznose prema rasporedu.

Ukoliko dođe do rizičnog događaja, građanin se može naći u jednoj od dvije situacije:

obeštećenje osiguranja prema ugovoru je dovoljno da pokrije gubitke;
osiguranje nije dovoljno.

U prvoj situaciji, zakupodavac obračunava stanje duga, uključujući kazne, penale i eventualna kašnjenja, prenosi obračune osiguravajućem društvu koje nadoknađuje račune. Ugovor o zakupu je zaključen dogovorom stranaka, zakupac ne duguje ništa.

Ukoliko osiguravajuće društvo ne može u potpunosti nadoknaditi štetu, najmoprimac je dužan da iz sopstvenih sredstava doda ostatak.

Spisak potrebnih dokumenata

Standardna lista radova uključuje:

interni pasoš;
ugovor o zakupu;
obračun kazni i dugova;
ako je postojala tvrdnja, dokumentovani dokazi;
potraživanja prema jednoj od stranaka, ovjerena potpisom;
ako je zakupac pravno lice, njegovi osnivački dokumenti.

Povraćaj zakupnine

U slučaju prijevremenog raskida ugovora, predmet lizinga se vraća vlasniku, osim ako ugovorom nije drugačije određeno. Glavni razlozi za vraćanje imovine mogu se grupisati u 3 grupe:

kada obaveze prenosa plaćanja prema rasporedu nisu ispunjene ili se ne prenesu drugi iznosi utvrđeni sporazumom;
nije izvršena popravka ili tehnički pregled;
sve obaveze utvrđene ugovorom potpisanim od strane zakupca nisu ispunjene.

Povrat novca se vrši u ozbiljnim situacijama kada zakupac namjerno i duže vrijeme krši obaveze. Zakupodavac nema pravo da odmah preuzme nekretninu.

Proces povratka je utvrđen zakonom. Ako stranka ne pristane da dobrovoljno ide u postupak, sud ga prisiljava. Sastavlja se rješenje o izvršenju, koje se prilaže uz ugovor i obavezuje stranu da ispuni svoja obećanja.

neosnovano bogaćenje

U toku postupka sud može obavezati zakupca da u potpunosti vrati uplate. Proces je regulisan članovima 15. i 1102. Građanskog zakonika.

Povrat novca je moguć samo ako je najmodavac u boljem finansijskom položaju nego da je ugovor nastavio sa radom i da su obaveze ispunjene.

Ako sud utvrdi da se zakupodavac nastoji obogatiti na račun zakupca, ovom će mu se vratiti uplaćena sredstva po ugovoru.

Posljedice raskida

Bez obzira na razloge za raskid ugovora, obje strane će se nositi sa posljedicama. Njihov broj i težina zavise od razloga za ukidanje dokumenta.

Svi razlozi za raskid ugovora mogu se podijeliti u 2 velike grupe:

koji ne zahtijevaju sudsku intervenciju, tada:
- strane su se dogovorile o određenim uslovima, posledice su propisane Građanskim zakonikom Rusije;
- jedna od strana je odlučila da raskine ugovor na način naveden u dokumentu.
ako je sud uključen u rješavanje problema:
- jedna od strana je bitno prekršila ugovor;
- ako razlozi nisu navedeni u ugovoru, ali su utvrđeni zakonom.

Član 450. Građanskog zakonika propisuje osnov za raskidanje sporazuma putem suda i sporazumom. Sve posljedice mogu se podijeliti u nekoliko velikih grupa:

jedna od strana plaća kaznu, troškovi se određuju iz uslova ugovora i gubitaka druge strane;
oprema se vraća vlasniku, otklanjaju se obaveze iz ugovora;
sve posledice koje su navedene u ugovoru i koje nisu u suprotnosti sa ruskim zakonom.

Raskid ugovora se vrši na način propisan ugovorom. Sud se uključuje samo ako je jedna od stranaka ozbiljno prekršila uslove, a druga to može dokazati.

Pored obaveze vraćanja imovine, sud može obavezati stranu u ugovoru da plati odštetu, novčane kazne i penale. Raskid ugovora sporazumno je skoro uvijek koristan za obje strane, preporučuje se da se problem riješi mirnim putem.

Raskid ugovora o lizingu sa primateljem lizinga, uključujući i u slučaju uništenja imovine - sa dve opcije za bilansa

U posljednje vrijeme u poslovanju privrednih subjekata sve je popularniji ugovor o lizingu. Međutim, u praksi postoje slučajevi njegovog prekida.

U ovom članku ćemo govoriti o slučajevima u kojima korisnik lizinga ima pravo zahtijevati raskid ugovora o lizingu, kakve porezne posljedice ima zakupac u slučaju prijevremenog raskida ugovora o lizingu, uključujući i uništenje imovine.

Raskid ugovora o zakupu (leasing).

Ugovorom o finansijskom lizingu (ugovoru o lizingu) davalac lizinga (leasingodavac) se obavezuje da će steći vlasništvo nad imovinom koju je zakupac (zakupac) odredio od prodavca koji on odredi i da je ustupi zakupcu (zakupoprimcu) uz naknadu za privremeni posed. i koristiti. Ovo pravilo je utvrđeno članom 665. Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije), kao i stavom 3. člana 2. Federalnog zakona br. 164-FZ od 29. oktobra 1998. “O finansijskom lizingu (leasing)” (u daljem tekstu Zakon br. 164-FZ).

Razlozi za prijevremeni raskid ugovora o zakupu (leasingu) na zahtjev zakupca (zakupca) određeni su članom 620 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Dakle, zakupac može sudskim putem jednostrano raskinuti ugovor o zakupu prije roka ako nisu ispunjeni sljedeći uslovi:

- zakupodavac ne daje imovinu na korištenje zakupcu ili stvara prepreke za korištenje imovine u skladu sa uslovima ugovora ili namjenom imovine (stav 2. člana 611. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

- davalac lizinga ne dostavi svu potrebnu dokumentaciju i pribor predmetu lizinga, pod uslovom da ove okolnosti značajno otežavaju korištenje imovine primljene u zakup (stav 2. člana 611. Građanskog zakonika Ruske Federacije);

- davalac lizinga krši rok za davanje imovine u zakup (stav 3. člana 611. Građanskog zakonika Ruske Federacije, Rezolucija FAS-a Moskovskog okruga od 10. aprila 2006. godine u predmetu br. KG-A40 / 1913-06 , Sjeverozapadnog okruga od 2. juna 2006. godine u predmetu br. A56-10229 /2005 i dr.);

- imovina koja je preneta na zakupca ima nedostatke koji onemogućavaju njeno korišćenje, a koje zakupodavac nije naveo prilikom sklapanja ugovora o lizingu, nisu bili unapred poznati primaocu lizinga i nije ih mogao otkriti prilikom pregleda imovine ili provere njegovu upotrebljivost pri sklapanju ugovora (stav 1. člana 611. Građanskog zakonika Ruske Federacije);

- zakupodavac prilikom zaključivanja ugovora nije obavijestio zakupca (zakupca) o pravima trećih lica na zakupljenu imovinu (član 613. Građanskog zakonika Ruske Federacije);

- najmodavac je prekršio svoje obaveze da izvrši velike popravke (klauzula 1 člana 616 Građanskog zakonika Ruske Federacije, tačka 1 člana 612 Građanskog zakonika Ruske Federacije, član 620 Građanskog zakonika Ruske Federacije );

- ispostavilo se da je imovina, zbog okolnosti za koje zakupac nije odgovoran, u stanju neprikladnom za upotrebu (član 620. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Napominjemo da ugovorom o lizingu mogu biti predviđeni i drugi razlozi za prijevremeni raskid ugovora na inicijativu primaoca lizinga.

Dakle, ugovor o zakupu (leasingu) može biti raskinut ako se okolnosti pod kojima je zaključen dramatično promijene. Zakon naziva takvu promjenu okolnosti značajnom (član 451. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U tom slučaju, dalja implementacija ugovora postaje neprikladna.

Konkretne pojave, događaji, činjenice, čiju promjenu sud može priznati kao značajnu, nisu utvrđeni Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Međutim, u stavu 2 člana 451 Građanskog zakonika Ruske Federacije, njihovi su znakovi naznačeni:

- u vrijeme zaključenja ugovora, strane su smatrale da takve okolnosti neće nastupiti;

- stranke nisu mogle prevazići ove okolnosti, iako su ulagale sve napore da to učine;

- nastavak ugovora o lizingu pod istim uslovima će dovesti do toga da strana neće moći da dobije ono što je očekivala pri sklapanju ugovora;

- iz ugovora ili iz prakse ne proizilazi da rizik promjene okolnosti (imovinskih gubitaka) snosi strana koja se obratila sudu.

Prema članu 17. Zakona br. 164-FZ, nakon raskida ugovora o zakupu, najmoprimac je dužan da vrati predmet lizinga zakupodavcu u stanju u kojem ga je primio, uzimajući u obzir normalno habanje ili dospjelo habanje. na ugovor o zakupu.

Ako primalac lizinga nije vratio predmet lizinga ili ga je vratio neblagovremeno, davalac lizinga ima pravo da zahteva od primaoca lizinga plaćanje za vreme kašnjenja. Ako navedena isplata ne pokriva gubitke najmodavca, on može zahtijevati njihovu naknadu.

Ako je predviđena kazna za neblagovremeni povrat predmeta lizinga davaocu lizinga, gubici se mogu nadoknaditi od primaoca lizinga u punom iznosu koji prelazi kaznu, osim ako ugovorom o lizingu nije drugačije određeno.

Imajte na umu da postoje slučajevi kada strane nisu protiv prijevremenog raskida ugovora o lizingu, dok je korisnik lizinga saglasan da dobrovoljno vrati predmet lizinga. U ovom slučaju, činjenica vraćanja imovine vlasniku mora biti potvrđena aktom o prijemu i prijenosu.

Pored toga, prema stavu 3 člana 453 Građanskog zakonika Ruske Federacije, obaveze se smatraju raskinutim od trenutka kada strane zaključe sporazum o raskidu ugovora. Sporazum o raskidu ugovora sačinjava se u istom obliku kao i ugovor (stav 1. člana 452. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stav 2 člana 434 Građanskog zakonika Ruske Federacije određuje da će se pisani oblik sporazuma o raskidu ugovora smatrati poštovanim ne samo u slučaju sastavljanja jednog dokumenta koji su strane potpisale, već iu slučaju razmjene dokumenata.

Istovremeno, ovi dokumenti moraju svjedočiti o međusobnom izražavanju volje strana za raskidom ugovornog odnosa. Dakle, smatra se da je ugovor o lizingu raskinut sporazumom strana ako je predlog druge strane za raskid ugovora o lizingu prihvatio njen partner (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 14. januara 2010. godine u predmetu br. F09-10839 / 09-S3).

U zavisnosti od uslova ugovora, predmet lizinga se može evidentirati u bilansu stanja davaoca lizinga ili u bilansu stanja primaoca lizinga.

Raskid ugovora o zakupu, ako je imovina evidentirana u bilansu stanja zakupca.

Trenutno se postupak evidentiranja lizing operacija u računovodstvu sprovodi u skladu sa Uputstvima o računovodstvenom odrazu operacija po ugovoru o lizingu, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 17. februara 1997. godine br. 15. (u daljem tekstu - Uputstvo br. 15). Međutim, ove Smjernice treba vrlo pažljivo primjenjivati, jer su skoro svi dokumenti na osnovu kojih su izrađeni sada ukinuti. Stoga, prilikom primjene Direktive br. 15, treba uzeti u obzir promjene računovodstvene regulative koje su nastale od usvajanja ovog dokumenta.

Odmah napominjemo da Uputstvo br. 15 ne sadrži odredbe o tome koja računovodstvena knjiženja zakupac treba da izvrši prilikom vraćanja predmeta lizinga u vezi sa prijevremenim raskidom ugovora. Stav 10 Direktive br. 15 samo kaže da ako je, prema uslovima ugovora o zakupu, imovina iznajmljena upisana u bilans stanja zakupca, onda se vraćanje zakupljene imovine zakupodavcu, pod uslovom otplate cjelokupan iznos plaćanja zakupnine predviđen ugovorom o zakupu, iskazuje se na računu 47 „Prodaja i drugo otuđenje osnovnih sredstava“:

po zaduženju u korespondenciji sa odobrenjem računa 01 „Osnovna sredstva“, podračuna „Iznajmljena imovina“;

na dobro u korespondenciji sa dugom računa 02 “Amortizacija osnovnih sredstava”, podračun “Amortizacija imovine date u lizing”.

Pošto Uputstva br. 15 treba primijeniti uzimajući u obzir trenutne regulatorne dokumente, onda, uzimajući u obzir Naredbu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. godine br. 94n „O odobravanju Računskog plana za računovodstvo Finansijsko-ekonomska djelatnost organizacija i uputstvo za njegovu primjenu” (u daljem tekstu – Kontni plan), umjesto računa 47 “Prodaja i drugo otuđenje osnovnih sredstava” koristiti račun 91 “Ostali prihodi i rashodi”.

Ova korespondencija računa se, prema autoru, može koristiti i za iskazivanje transakcija u slučaju prijevremenog raskida ugovora o lizingu, jer to nije u suprotnosti sa važećim Kontnim planom kojim je utvrđeno da se na teret računa 91-2 „Ostali rashodi ” odražava:

- preostalu vrijednost imovine za koju se obračunava amortizacija i stvarni trošak druge imovine koju je organizacija otpisala, u skladu sa računima odgovarajuće imovine;

- rashodi u vezi sa prodajom, otuđenjem i drugim otpisom osnovnih sredstava i drugih sredstava - u skladu sa računima troškovnog knjigovodstva.

Za obračun otuđenja osnovnih sredstava može se otvoriti račun 01 „Osnovna sredstva“ „Othodavanje osnovnih sredstava“, na čije dugovanje se prenosi trošak penzionisanog objekta, a iznos akumulirane amortizacije prenosi u kredit. Zatim se rezidualna vrijednost predmeta lizinga otpisuje na teret računa 91-2 „Ostali rashodi“.

U poreskom računovodstvu, u slučaju prijevremenog raskida ugovora o lizingu, u nekim slučajevima, od primaoca lizinga se može tražiti da vrati iznose „avansnog“ PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak.

Prema dopisu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 7. jula 2006. godine br. 03-04-15/131, za vrijeme trajanja ugovora, zakupac ima pravo da odbije cijeli iznos poreza koji je prikazan na njih, uključujući i onu koja se odnosi na otkupnu vrijednost. Dakle, u takvoj situaciji poreski organi mogu insistirati na vraćanju ovog PDV-a. Što se tiče poreza koji se može pripisati dijelu otkupne cijene, osnov za povraćaj će biti stav 2 člana 171 i stav 1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Poreski zakonik Ruske Federacije ), budući da iznajmljena imovina koja podliježe povratu zakupodavcu ne može biti predmet osnovnih sredstava zakupca i biti korištena od njega u djelatnostima na koje se plaća PDV.

Odbitni PDV koji se može pripisati avansnom plaćanju vraća se na osnovu podstava 3. stava 3. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije u poreskom periodu u kojem je raskinut ugovor o zakupu i odgovarajući iznosi plaćanja, djelomične isplate su vraćeni.

Što se tiče poreza na dohodak, prilikom obračuna poreske osnovice za ovaj porez, iznosi koje je davalac leasinga vrati (dio akontacije i otkupna vrijednost predmeta lizinga) ne uzimaju se u obzir kao prihod, jer ne čine ekonomsku beneficija (član 41 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, u pogledu poreskog računovodstva dijela otkupne vrijednosti, treba napomenuti da neki zakupci, uzimajući u obzir stav arbitara (Rezolucije FAS-a Volgo-Vjatskog okruga od 13. juna, 2007 u predmetu br. A29-7407 / 2006a, FAS Uralskog okruga od 29. januara, predmet br. F09-12271 / 06-S3) da je plaćanje zakupa jednokratno, ne odražavaju u svom računovodstvu iznose navedene kao otkupnu vrijednost kao avans, odnosno zakupninu, koja uključuje dio otkupne cijene, umanjenu za obračunatu amortizaciju na predmetu lizinga, knjigovođa priznaje kao dio ostalih troškova odjednom.

Međutim, regulatorna tijela zauzimaju drugačiji stav. Dakle, u pismima Ministarstva finansija Ruske Federacije od 2. juna 2010. godine br. 03-03-06 / 1/368, od 25. juna 2009. godine br. 03-03-06 / 1/428, od marta 4, 2008 br. 03-03-06 /1/138, Federalna poreska služba Ruske Federacije od 26. maja 2010. godine br. ŠS-37-3/ [email protected], Federalna poreska služba Ruske Federacije za grad Moskvu od 15. februara 2007. godine broj 09-14 / 014329 navodi da se plaćanje zakupa može pripisati drugim troškovima u meri u kojoj se plaća za prijem predmeta lizinga za privremeno posjedovanje i korištenje. Istovremeno se ne uzima u obzir otkupna cijena iznajmljenog sredstva kao dio plaćanja zakupa uključenih u ostale troškove u skladu sa podstavom 10. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Međutim, zakupci koji su voljni braniti svoju poziciju na sudu često primjenjuju računovodstveni tretman koji podržavaju arbitri. Istovremeno, porezni organi će iznose otkupne vrijednosti ovih zakupaca smatrati neposlovnim prihodima koji podliježu oporezivanju, budući da je lista prihoda iz člana 250. Poreskog zakonika Ruske Federacije otvorena (Pismo od Ministarstvo finansija Ruske Federacije od 17. februara 2010. godine broj 03-03-06 / 1/75). Prema autoru, obaveza iskazivanja takvog prihoda nastaje u periodu priznavanja odgovarajućeg duga od strane zakupodavca ili stupanja na snagu sudske odluke.

Imovina je evidentirana u bilansu stanja zakupodavca.

Sredstva primljena u lizing po ugovoru o lizingu u ukupnom iznosu (bez PDV-a) zakupac evidentira na vanbilansnom računu 001 „Osnovna sredstva u lizing“ (tačka 8. Uputstva br. 15).

Razmotrimo postupak prikazivanja poslova za prijevremeni raskid ugovora o lizingu u računovodstvenim evidencijama zakupca, pod uslovom da je imovina evidentirana u bilansu stanja davaoca lizinga.

Primjer.

Ugovorom o lizingu koji je zaključila organizacija „A“ utvrđuje se:

– prenos otkupne vrednosti sredstva lizinga u iznosu od 40.000 rubalja, zajedno sa poslednjom mesečnom uplatom zakupnine;

– mogućnost zakupodavca da jednostrano odbije ispunjenje ugovora ako zakupac kasni sa plaćanjem duže od 30 dana.

Organizacija "A" nakon prijema pisma sa zahtjevom za otplatu nastalog duga u roku od 7 dana nije izvršila transfer sredstava zakupodavcu, te je on zahtijevao jednostrano raskid ugovora.

Trošak predmeta lizinga, prikazan od strane primaoca na vanbilansnom računu 001 "Iznajmljena osnovna sredstva", iznosi 1.300.000 rubalja. Iznos dospjelog duga po plaćanju lizinga u trenutku prenosa sredstva lizinga na zakupca iznosio je 69.000 rubalja, a akontacija koja nije bila kompenzirana sa mjesečnim plaćanjima iznosila je 350.000 rubalja.

Kazne koje je zakupac dužan platiti za kršenje obaveza iz ugovora o zakupu iznose 40.000 rubalja.

Strane su se dogovorile da davalac lizinga u roku od 15 dana od dana prijema predmeta lizinga vrati nekreditovani deo akontacije, umanjen za dugovanje zakupca za mesečne uplate i penale.

U računovodstvu organizacije "A" ove poslovne transakcije će se odraziti na sljedeći način:

Debit 001 "Iznajmljena osnovna sredstva" - 1.300.000 rubalja - Trošak iznajmljene imovine je otpisan u vezi s njenim vraćanjem zakupodavcu;

Debit 91-2 "Ostali troškovi" Kredit 76-6 "Dug po osnovu zakupnine" - 40.000 rubalja - Penali naplaćeni za kašnjenje u plaćanju;

Debit 76-6 "Dug po osnovu plaćanja lizinga" Kredit 76-5 "Obaveze zakupa (leasing)" - 109.000 rubalja - Zaostale obaveze po plaćanju zakupnina i penali su prebijeni u odnosu na preostali dio avansa (69.000 rubalja + 40.000 rubalja);

Debit 51 "Računi poravnanja" Kredit 76-5 "Obaveze zakupa (leasing)" - 241.000 rubalja - Gotovina primljena od primaoca lizinga (350.000 rubalja - 109.000 rubalja);

Debit 76-"PDV" Kredit 68 "Obračun poreza i naknada" - 53.390 rubalja - Vraćen PDV, prethodno prihvaćen za odbitak od avansa prenesenog na zakupodavca (350.000 rubalja / 118 x 18).

Imajte na umu da kada se PDV prihvati za odbitak od avansa, vrši se računovodstveni unos:

Debit 68 "Obračun poreza i naknada" Kredit 76-"PDV".

Iznosi kazni se uzimaju u obzir u svrhu oporezivanja dobiti na osnovu podstava 8 stava 7 člana 272 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Raskid ugovora o lizingu zbog vanrednih okolnosti.

Prema stavu 4 člana 17 Zakona br. 164-FZ, nakon raskida ugovora o zakupu, najmoprimac je dužan vratiti zakupodavcu predmet lizinga u stanju u kojem ga je primio, uzimajući u obzir normalno habanje i habanje. ili habanja zbog ugovora o zakupu.

U skladu sa članom 22. Zakona br. 164-FZ, odgovornost za sigurnost iznajmljene imovine od svih vrsta imovinske štete, kao i za rizike povezane sa njegovom smrću, gubitkom, oštećenjem, krađom, preranim kvarom, učinjenom greškom tokom njegovog postavljanja ili rada, kao i druge imovinske rizike od momenta stvarnog prihvatanja predmeta lizinga snosi zakupac, osim ako ugovorom o zakupu nije drugačije određeno.

Budući da u hitnom slučaju, zakupac ne može vratiti davaocu lizinga imovinu koju je primio po ugovoru o lizingu, on je dužan da nadoknadi lizing kompaniji trošak ove imovine naveden u ugovoru o lizingu (uzimajući u obzir amortizaciju imovine tokom njegovo korišćenje prema ugovoru o lizingu).

Ako se zakupljena imovina vodi u bilansu stanja zakupodavca, tada će se ove poslovne transakcije u računovodstvu najmoprimca prikazati na sljedeći način:

Potraživanje 99 “Dobit i gubitak” Kredit 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i vjerovnicima” - odražava iznos koji zakupac treba nadoknaditi zakupodavcu,

Kredit 001 "Iznajmljena osnovna sredstva" - otpisana je vrijednost izgubljene imovine,

Debit 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima” Kredit 51 “Računi poravnanja” - gotovina je isplaćena lizing kući za nadoknadu troškova izgubljene imovine.

Za potrebe oporezivanja dobiti, gubici najmoprimca od elementarnih nepogoda, požara, nesreća i drugih vanrednih situacija, uključujući troškove u vezi sa sprječavanjem ili otklanjanjem posljedica elementarnih nepogoda ili vanrednih situacija, izjednačavaju se s vanposlovnim rashodima (podstav 6. stava 2 člana 265 Poreskog zakonika Ruske Federacije, Pisma Federalne poreske službe Ruske Federacije za grad Moskvu od 25. juna 2009. br. 16–15/065190, Ministarstvo finansija Ruske Federacije Federacije od 6. marta 2008. godine broj 03-03-06/1/151).

Ako se iznajmljena imovina obračunava u bilansu stanja zakupca, tada se transakcije po ugovoru o zakupu nakon gubitka zakupljene imovine kao posljedica elementarne nepogode odražavaju u njegovom računovodstvu na sljedeći način:

Debit 02 “Amortizacija osnovnih sredstava” Kredit 01 “Osnovna sredstva” - otpisan je iznos obračunate amortizacije na penzionisano sredstvo lizinga,

Debit 99 “Dobit i gubitak” Kredit 01 “Osnovna sredstva” - otpisana je rezidualna vrijednost imovine penzionisane iznajmljene,

Debit 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima” Kredit 51 “Računi za poravnanje” - otplaćen je dug davaocu lizinga za preostali iznos obaveza po zakupu,

Debit 99 "Dobit i gubitak" Kredit 19 "Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti" - otpisan je nenaplaćeni iznos PDV-a na imovinu iznajmljenu.

Imajte na umu da organizacija nema osnova za odbijanje iznosa PDV-a koji se može pripisati nedovoljno amortizovanom dijelu vrijednosti izgubljene imovine, budući da se ta imovina više ne koristi za obavljanje transakcija koje su priznate kao predmet oporezivanja PDV-om, tj. , zahtjevi podstav 1 stava 2 člana 171 Poreskog zakona Ruske Federacije nisu ispunjeni.

Ako je zakupnu imovinu zakupac stekao o svom trošku, pod uslovom da je osnovno sredstvo koje se likvidira u trenutku likvidacije nastavilo da se amortizuje u skladu sa utvrđenim korisnim vekom upotrebe, tada bi iznosi nedovoljno naplaćene amortizacije bili otpisani kao ne - troškovi poslovanja na osnovu podstava 8 stava 1 člana 265 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Na osnovu stava 1. člana 272. Poreskog zakona Ruske Federacije, ovi rashodi se priznaju u jednom trenutku u izvještajnom (poreskom) periodu na koji se odnose.

Kao rezultat likvidacije iznajmljene imovine, poreski obveznik dobija materijale koji se moraju obračunati u poreske svrhe kao neposlovni prihod (stav 13. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije). Datum prijema prihoda je datum sastavljanja akta o likvidaciji imovine koja se amortizira, sastavljenog u skladu sa zahtjevima računovodstva (podstav 8. stava 4. člana 271. Poreskog zakona Ruske Federacije). Visinu takvog prihoda treba odrediti tržišnom vrijednošću materijala.

Iz knjige Korištenje tuđe imovine autor Panchenko T M

12.4. Računovodstvo zakupljene imovine u bilansu stanja zakupca Računovodstvo zakupodavca. Prihod davaoca lizinga po ugovoru o lizingu biće njegova naknada. Razlika između prihoda zakupodavca i njegovih rashoda za obavljanje osnovne djelatnosti je

Iz knjige Leasing autor

Iz knjige Rent autor Semenikhin Vitalij Viktorovič

Iz knjige autora

Završetak ugovora i vraćanje imovine davaocu lizinga - tok dokumentacije i računovodstvo - sa dvije opcije za bilansa od primaoca leasinga.

Iz knjige autora

Otkup iznajmljene imovine od primaoca lizinga - sa dvije opcije za bilansa, uključujući prijevremenu promjenu strukture plaćanja.

Iz knjige autora

Raskid ugovora o zakupu sa zakupodavcem, uključujući i u slučaju uništenja imovine Trenutno, u poslovanju privrednih subjekata, ugovor o zakupu imovine je jedan od najčešćih vrsta ugovora. Međutim, u praksi

Iz knjige autora

Raskid ugovora o zakupu sa zakupcem, uključujući i u slučaju uništenja imovine Trenutno je ugovor o zakupu imovine jedna od najčešćih vrsta ugovora u poslovanju privrednih subjekata. Međutim, u praksi ima slučajeva

Iz knjige autora

Utvrđivanje bilansa sredstva lizinga kao jednokratna radnja Prilikom sklapanja ugovora o lizingu, strane u transakciji se uvek susreću sa pitanjem izbora bilansa sredstva lizinga. Istovremeno, sadašnje zakonodavstvo omogućava strankama da biraju,

Iz knjige autora

Završetak ugovora i vraćanje imovine zakupodavcu - tok dokumentacije i računovodstvo - sa dvije opcije za bilansa zakupodavca Završetak ugovora i povrat imovine zakupodavcu može se izvršiti:

Iz knjige autora

Raskid ugovora o lizingu od strane davaoca lizinga, uključujući i u slučaju uništenja imovine - sa dve opcije za bilansa U praksi postoje slučajevi prevremenog raskida ugovora o lizingu i na inicijativu davaoca lizinga i na inicijativu zakupac. U ovom

Iz knjige autora

Otkup iznajmljene imovine od zakupodavca - sa dvije opcije za bilansa U praksi je prilično česta situacija kada se imovina prvo da u zakup, a zatim otkupi zakupac. U članku u nastavku ćemo pričati o tome