Primjer odredbe o troškovima reprezentacije u budžetskoj instituciji. Troškovi reprezentacije Primer odredbe o reprezentativnim troškovima preduzeća
Prema p.p. 22 stav 2 člana 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ostali troškovi u vezi sa proizvodnjom i prodajom uključuju troškove zabave u vezi sa službenim prijemom i održavanjem predstavnika drugih organizacija u pregovorima u cilju uspostavljanja i održavanja saradnje, na način predviđen jer u stavu 2 čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Prema stavu 2 čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi gostoprimstva uključuju troškove za:
Održavanje zvaničnog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) za ova lica, kao i službena lica poreske organizacije koja učestvuje u pregovorima;
Transportna podrška za dostavu ovih lica do mjesta održavanja reprezentativne manifestacije i (ili) sjednice organa upravljanja i nazad;
Usluga švedskog stola za vrijeme pregovora;
Plaćanje za usluge tumača koji nisu u osoblju organizacije za prevođenje tokom reprezentativnih događaja.
Prema pismu Federalne poreske službe Rusije od 18. aprila 2007. br. 04-1-02 / [email protected] lista ugostiteljskih troškova je zatvorena i nije predmet proširenog tumačenja.
Svi ili dio ovih troškova može se platiti u gotovini preko odgovornih lica. Istovremeno, troškovi vođenja poslovnih pregovora moraju biti potvrđeni relevantnim dokumentima sačinjenim u skladu sa zakonom. Dokumenti koji služe za potvrđivanje troškova gostoprimstva mogu biti (pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. marta 2010. br. 03-03-06 / 4/26):
Nalog (uputstvo) rukovodioca organizacije o realizaciji ugostiteljskih troškova;
Procjena ugostiteljskih troškova;
Primarni dokumenti, uključujući u slučaju korištenja bilo koje robe kupljene na strani u reprezentativne svrhe, plaćanje usluga organizacija trećih strana;
Izvještaj o troškovima gostoprimstva za organizirane zabavne događaje, koji odražava:
Svrha reprezentativnih manifestacija, rezultati njihove realizacije;
Ostali potrebni podaci o događaju, kao i visina troškova za animacijske svrhe.
Rukovodilac organizacije izdaje interne organizacione i administrativne dokumente, koji odražavaju:
Spisak lica koja imaju pravo na sredstva kao račun za ugostiteljske troškove;
Postupak izdavanja obračunskih iznosa za ugostiteljske troškove;
Procedura za trošenje tih iznosa;
Dokumentacija i postupak otpisa obračunatih iznosa za ugostiteljske troškove.
Prilikom odlučivanja o održavanju službenog prijema (sastanka), rukovodilac organizacije domaćina mora izdati nalog za slanje poziva na poslovni sastanak, koji sadrži svrhu dolaska predstavnika treće organizacije. Takav cilj može biti: ili pregovaranje u okviru već zaključenog ugovora, ili uspostavljanje međusobne saradnje na glavnim aktivnostima organizacije. Obavezno je imenovati osobu odgovornu za održavanje službenog događaja.
Program poslovnog sastanka dostavlja se računovodstvenoj službi organizacije sa navođenjem datuma, mjesta i vremena održavanja poslovnog sastanka, broja pozvanih lica i učesnika iz organizacije i od pozvanih. Osim toga, računovodstvenom odjelu mora se dostaviti procjena ugostiteljskih troškova koju je odobrio šef, a koja je sastavljena na osnovu normativa za trošenje sredstava na određene vrste troškova zabave, koji se primjenjuju u preduzeću. Nakon odobrenja takve procjene, odgovornom licu se daje novac u vidu avansa prema troškovnom nalogu.
Sredstva za reprezentaciju se po pravilu izdaju zaposlenima u preduzeću po izveštaju. Dakle, preduzeće mora imati nalog rukovodioca o postupku izdavanja odgovornih sredstava, koji treba da sadrži spisak lica kojima se ta sredstva mogu izdati. Naredbom za organizaciju utvrđuje se i postupak za vršenje kontrole trošenja i otpisa sredstava za ugostiteljske troškove.
Nakon pregovora, zvaničnih sastanaka, zaposlenik organizacije, koji je bio odgovoran za sprovođenje ovih događaja i kome su sredstva izdata na osnovu izveštaja, predaje računovodstvu preduzeća prethodni izveštaj sa svim pratećim dokumentima (ugovorima, fakturama). , fakture, potvrde o prijemu izvršenih radova, fakture, radni nalozi, KKT čekovi, računi o prodaji, ostali dokumenti o plaćanju).
Troškovi reprezentacije u izvještajnom (poreskom) periodu uključuju se u ostale rashode u iznosu koji ne prelazi 4% troškova rada poreskog obveznika za ovaj izvještajni (poreski) period.
Prema članu 255 Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi rada uključuju, posebno:
1) iznose obračunate po tarifnim stavovima, platama po službenoj dužnosti, po komadu ili u procentima od primanja u skladu sa oblicima i sistemima naknada koje donosi poreski obveznik;
2) primanja stimulativnog karaktera, uključujući bonuse za proizvodne rezultate, bonuse na tarifne stavove i plate za stručnu spremu, visoka postignuća u radu i druge slične pokazatelje;
3) naknade stimulativne i (ili) kompenzacijske prirode vezane za način rada i uslove rada, uključujući naknade za tarifne stavove i plate za noćni rad, rad u više smjena, za kombinovanje zanimanja, proširenje uslužnih djelatnosti, za rad u teškim , štetne, posebno štetne uslove rada, za prekovremeni rad i rad vikendom i praznicima, koji se obavlja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
4) troškovi komunalnih usluga koje se zaposlenima pružaju besplatno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, hrana i proizvodi koji se pružaju zaposlenima poreskog obveznika u skladu sa postupkom za besplatno stanovanje utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije (iznos novčane naknade za neomogućavanje besplatnog stanovanja, komunalnih i drugih sličnih usluga);
5) troškovi nabavke (proizvodnje) uniformi i uniformi (u dijelu troškova koji ne nadoknađuju zaposleni) izdatih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije zaposlenima besplatno ili prodatih zaposlenima po sniženim cijenama, a koji ostaju u ličnu trajnu upotrebu zaposlenih. Istim redosledom uzimaju se u obzir i troškovi nabavke ili proizvodnje uniformi i obuće od strane organizacije, koji ukazuju na pripadnost zaposlenih ovoj organizaciji;
6) iznos prosječne zarade zaposlenih, koja se čuva za vrijeme obavljanja državnih i (ili) javnih dužnosti iu drugim slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o radu;
7) trošak plaća zaposlenih za vrijeme odmora predviđenog zakonodavstvom Ruske Federacije, stvarni troškovi plaćanja putovanja zaposlenih i izdržavanih članova ovih zaposlenika do mjesta korištenja godišnjeg odmora na teritoriji Ruske Federacije i nazad (uključujući troškove transportnog prtljaga zaposlenih u organizacijama koje se nalaze u regijama krajnjeg sjevera i područjima koja su njima ekvivalentna) na način propisan važećim zakonom - za organizacije koje se finansiraju iz odgovarajućih budžeta i na način propisane od strane poslodavca - za druge organizacije, doplata maloljetnicima za skraćeno radno vrijeme, pauze u plaćanju troškova u radu majke za ishranu djeteta, kao i troškovi plaćanja vremena vezanog za polaganje ljekarskih pregleda;
8) novčana naknada za neiskorišćeni godišnji odmor u skladu sa zakonodavstvom o radu Ruske Federacije;
9) razgraničenja zaposlenima otpuštenim u vezi sa reorganizacijom ili likvidacijom obveznika, smanjenjem broja ili kadrova zaposlenih kod poreskog obveznika;
10) paušalna naknada za radni staž (bonusi za radno iskustvo po specijalnosti) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
11) naknade zbog regionalnog regulisanja zarada, uključujući obračune po regionalnim koeficijentima i koeficijentima za rad u otežanim prirodno-klimatskim uslovima;
12) naknade za kontinuirano radno iskustvo u regionima krajnjeg severa i istim područjima, u regionima evropskog severa i drugim regionima sa teškim prirodno-klimatskim uslovima;
12.1) trošak putovanja po stvarnim troškovima i trošak nošenja prtljage u iznosu od najviše 5 tona po porodici uz stvarne troškove, ali ne više od tarifa predviđenih za prevoz željeznicom zaposlenom u organizaciji koja se nalazi u regije krajnjeg sjevera i ekvivalentna područja (u nedostatku željeznice, ovi troškovi se prihvataju u visini minimalne cijene za zračni prijevoz), a članovima njegove porodice u slučaju preseljenja u novo mjesto boravka u drugom oblast u vezi sa prestankom ugovora o radu sa zaposlenikom iz bilo kog razloga, uključujući i u slučaju njegove smrti, za isključenje otkaza zbog krivičnih radnji;
13) troškovi naknade, koji se održavaju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za period studijskog odmora koji se pruža zaposlenima kod poreskog obveznika, kao i troškovi putovanja do i od mesta studiranja;
14) troškovi rada za vrijeme prinudnog odsustva ili vrijeme obavljanja slabije plaćenog rada u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;
15) je postao nevažeći;
16) iznose uplata (doprinosa) poslodavaca po ugovorima o obaveznom osiguranju, iznose doprinosa poslodavaca uplaćenih u skladu sa Federalnim zakonom "O dodatnim premijama osiguranja za fondovski dio radnih penzija i državnoj podršci za formiranje penzijske štednje". “, kao i iznose uplata (doprinosa) poslodavaca za ugovore o dobrovoljnom osiguranju (ugovore o nedržavnom penzionom osiguranju) zaključene u korist zaposlenih kod osiguravajućih organizacija (nedržavnih penzijskih fondova) koje imaju licence izdate u skladu sa zakonodavstvo Ruske Federacije za obavljanje relevantnih vrsta aktivnosti u Ruskoj Federaciji.
17) iznose obračunate u visini tarifne stope ili plate (pri rotacionom radu), predviđene kolektivnim ugovorima, za kalendarske dane putovanja od lokacije organizacije (sabirnog mesta) do mesta. rada i nazad, predviđene smjenskim rasporedom rada, kao i za dane kašnjenja radnika na putu zbog meteoroloških uslova;
18) iznose obračunate za poslove koje obavljaju lica angažovana na poslovima kod poreskog obveznika u skladu sa posebnim ugovorima o obavljanju poslova sa državnim organizacijama;
19) u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, obračuni na glavnom mestu rada radnicima, rukovodiocima ili stručnjacima poreskog obveznika tokom obuke sa prekidom u radu u sistemu usavršavanja ili prekvalifikacije osoblja;
20) troškovi rada radnika davalaca za dane pregleda, davanja krvi i odmora nakon svakog dana davanja krvi;
21) trošak naknade zaposlenima koji nisu zaposleni u organizaciji poreskog obveznika za obavljanje poslova po zaključenim ugovorima građanskog prava (uključujući i ugovore o radu), osim naknade po ugovorima građanskog prava zaključenim sa individualnim preduzetnicima;
22) obračuni predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije vojnim licima koja služe vojnu službu u državnim unitarnim preduzećima i građevinskim organizacijama saveznih organa izvršne vlasti u kojima je vojna služba predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i privatnim licima i komandno osoblje organa unutrašnjih poslova, Državne vatrogasne službe, predviđeno saveznim zakonima, zakonima o statusu vojnih lica i ustanovama i organima koji izvršavaju krivične kazne u vidu lišenja slobode;
23) dodatna plaćanja invalidima predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije;
24) rashodi u vidu odbitaka u rezervu za predstojeće isplate godišnjih odmora zaposlenima i (ili) u rezervu za isplatu godišnje naknade za radni staž, izvršene u skladu sa članom 324.1 ovog zakonika;
24.1) troškovi naknade troškova zaposlenih za plaćanje kamata na zajmove (kredite) za sticanje i (ili) izgradnju stambenog prostora. Ovi rashodi za potrebe oporezivanja priznaju se u iznosu koji ne prelazi 3 posto od iznosa troškova rada;
25) druge vrste troškova nastalih u korist zaposlenog, predviđene ugovorom o radu i (ili) kolektivnim ugovorom. 3
Ugostiteljska potrošnja i dalje je jedna od najkontroverznijih. To je njihova pravna priroda. Šta se odnosi na njih? Kako su standardizirani? Pomoći ćemo u smanjenju poreznih rizika, reći ćemo vam kako se prijaviti u 2019. i dati uzorak objave.
Događaji
Troškovi reprezentacije obuhvataju troškove službenog prijema i servisiranja predstavnika drugih organizacija ili članova odbora direktora, vlasnika preduzeća.
Prilikom oporezivanja mogu se uzeti u obzir troškovi reprezentacije. Međutim, dokumentacija u 2019. godini i dalje je neophodna. Ova kategorija uključuje troškove sljedećih aktivnosti:
- Pregovaranje sa partnerima ili klijentima kompanije. Ovo takođe uključuje druge ugovorne strane - potencijalne ili trenutno sarađuju sa kompanijom.
- Sastanci najviših organa upravljanja organizacijom - upravnog odbora, predsednika odbora, nadzornog odbora.
Općeprihvaćeni dozvoljeni troškovi
Prilikom izrade ugostiteljskih troškova, dokumentacija je neophodna samo za službene troškove, koji uključuju sljedeće:
- Održavanje službenih prijema, sastanaka i sastanaka (u obzir se uzimaju doručci, ručkovi i drugi slični troškovi), koji se odvijaju kako na teritoriji organizacije tako i van nje (restorani, hoteli). Ova kategorija uključuje potrošnju na alkoholna pića.
- Troškovi prijevoza za prijevoz gostiju do i od mjesta održavanja događaja.
- Usluge i troškovi za bife.
- Plaćanje za rad prevodilaca koji nisu zaposleni u kompaniji.
Zaustavite troškove
Prilikom oporezivanja ne mogu se uzeti u obzir sljedeće stavke rashoda:
- Bilo kakve zabavne (izleti, kuglanje, bilijar itd.) i rekreativne (bazeni, fitnes sobe, saune) aktivnosti za zaposlene i klijente, poslovne partnere.
- Troškovi smještaja i puta za lica koja dolaze iz drugih naselja.
- Pribavljanje poklona, nagrada i diploma učesnicima.
Dokumentacija 2019
Konkretna lista dokumenata koji se moraju koristiti za potvrdu troškova gostoprimstva nije utvrđena u stavu 2 člana 264 Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, svaka činjenica ekonomskog života mora biti formalizirana primarnim računovodstvenim dokumentima. Istovremeno, moraju sadržavati sve obavezne detalje navedene u dijelu 2 člana 9 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ (član 9. dijela 1. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402- FZ, član 313 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za potvrdu ugostiteljskih troškova neophodna je registracija primarne računovodstvene dokumentacije za oporezivanje. Ovo uključuje sve fakture i akte. Osim toga, potrebno je sačiniti izvještaj o proteklom događaju, koji odobrava čelnik kompanije. Izveštaj sadrži sledeće tačke:
- Mjesto i datum održavanja.
- Program po kojem je održana manifestacija.
- Kompletan sastav učesnika sa strane domaćina i uzvanika.
- Troškovi održavanja događaja.
Prilikom obrade ugostiteljskih troškova potrebno je u dokumentu naznačiti da li su u tom procesu zaključene transakcije sa partnerima. Takav dokument će poslužiti kao potvrda činjenice da su svi troškovi bili povezani s organizacijom predstavničke stranke.
Prije nego što izdate ugostiteljske troškove, koji se sastoje od gore navedenih izvještaja, preporučljivo je voditi računa o dva dodatna dokumenta:
- Naredba o održavanju reprezentativnog događaja, potpisana od strane rukovodioca. Trebalo bi jasno da odražava svrhu događaja koji je izazvao takve troškove, kao i spisak zaposlenih u kompaniji koji će u njemu učestvovati.
- Procjena troškova, potvrđena ličnim potpisom rukovodioca.
Prikazani uzorci pokazuju kako pravilno urediti troškove gostoprimstva. Mogu se koristiti u bilo kojem preduzeću u Ruskoj Federaciji.
Troškovi reprezentacije na službenom putu
Reprezentativni troškovi upućenog radnika uključuju sljedeće troškove:
- za službeni prijem i (ili) usluživanje (uključujući uslugu švedskog stola) predstavnika drugih organizacija, kao i službenika same organizacije;
- za transportnu podršku za dostavu do mjesta održavanja reprezentativne manifestacije i (ili) sjednice organa upravljanja i nazad;
- da plaćaju usluge prevodilaca (ne u osoblju organizacije) tokom reprezentativnih događaja.
Troškovi gostoprimstva ne uključuju troškove organizacije zabave, rekreacije, prevencije ili liječenja bolesti.
Takva pravila utvrđena su stavom 2 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Zastupanje se odnosi na troškove namijenjene realizaciji prijema budućih poslovnih partnera. Njihova lista je ograničena Zakonom o radu, novac se izdaje samo određenom krugu osoba koje su navedene u naredbi o odgovornim osobama. Procedura pregovaranja i trošenja reprezentativnog novca određena je naredbom, čiji uzorak možete preuzeti u nastavku.
Spisak ugostiteljskih troškova naznačen je Poreskim zakonikom (klauzula 2 člana 264):
- plaćanje za poslovne prijeme, sastanke u hotelskim i restoranskim kompleksima ili sastanke sa partnerima na teritoriji preduzeća (na primjer, doručak i ručak);
- troškovi za jaka, alkoholna pića i švedski sto;
- troškove prevoza gostiju do odredišta;
- plaćanje za rad prevodioca koji nije deo tima kompanije.
Ovi troškovi omogućavaju kompaniji koja primenjuje opšti sistem oporezivanja da radi na smanjenju poreske osnovice u okviru utvrđenog limita - 4% troškova zarada preduzeća. Da biste mogli otpisati ove troškove potrebno je pripremiti nalog za ugostiteljske troškove.
Troškovi zakupa sale za sastanke ili banket sale, zabavnih priredbi (kuglanje, sauna, ekskurzije), liječenje bolesti, održavanje proslave godišnjice zaposlenika, ukrašavanje praznika, kupovinu suvenira, poklona i nagrada ne mogu umanjiti osnovicu za obračun poreza na dohodak.
Glavni dokument je nalog za troškove reprezentacije, koji potvrđuje činjenicu njihove provedbe i valjanost.
Redoslijed bi mogao izgledati ovako:
Kako napisati nalog za reprezentaciju u 2017
Svaka organizacija ima pravo da samostalno izradi obrazac narudžbe.
Ovaj dokument sadrži informacije:
- naziv privrednog subjekta;
- naziv naloga (o pregovorima, poslovnom ručku) i njegov serijski broj;
- datum izrade dokumenta i lokacija predmeta;
- svrha događaja (održavanje poslovne komunikacije, povećanje prodaje);
- određivanje odgovornih stručnjaka za sprovođenje ovog postupka, sa naznakom specifičnih zadataka za svakog zaposlenog;
- datum i vrijeme događaja;
- nabrajanje zakazanih radnih trenutaka;
- imenovanje odgovornog službenika za izradu troškovnika i kontrolu izvršenja naloga i naknadno formiranje izvještaja o preduzetim radnjama;
- upute računovođi o izdavanju potrebnog iznosa;
- viza šefa predmeta i stručnjaka navedenih u dokumentu.
U obliku priloga narudžbine može se koristiti program manifestacije i predračun troškova gostoprimstva.
Program odražava sve planirane faze, sa naznakom određenog vremena i dana zvaničnog prijema.
Predračun se potpisuje za svaku stavku posebno: prevoz, banket usluga, cvijeće, suveniri. Oba dokumenta moraju biti odobrena od strane direktora kompanije.
Kada poslodavac odobri iznos troškova, radniku navedenom u nalogu se daje novac na osnovu izvještaja sa blagajne preduzeća. U bilo kom obliku, direktoru se piše prijava u kojoj se navodi iznos novca i rok za njegovo izdavanje.
Sastavljanje rezultata poslovnog sastanka
Po završetku poslovnih pregovora, zaposleni odgovoran za njihovo vođenje i kontrolu pregovora u ime rukovodioca preduzeća sačinjava izveštaj o obavljenim poslovima i postignutim rezultatima. Na primjer, odražavaju potpisivanje novog ugovora o snabdijevanju, povećanje asortimana robe po već zaključenom ugovoru.
U izvještaju se evidentira i prisustvo stanja sredstava iz izdvojenog iznosa ili njegovo izostanak, dodatni troškovi.
Zatim se sastavlja akt o otpisu troškova (reprezentacija), u kojem se ispisuje tačan iznos nastalih troškova, što mora biti potvrđeno odgovarajućim računima, ugovorima, čekovima. Obrazac potpisuju direktor preduzeća i glavni računovođa.
Priznavanje troškova kao reprezentativnih za poresko zakonodavstvo ne zavisi od ishoda pregovora (da li je postignut cilj sklapanja novog ugovora), najvažnije je da sva primarna dokumentacija bude u skladu sa normama člana 9. br. 402- FZ. U suprotnom, rashodi neće biti klasifikovani kao reprezentativni i automatski ulaze u osnovicu za oporezivanje dohotka.
Uzorak dizajna
Uzorak naloga za ugostiteljske troškove 2017 - preuzimanje.
Dokumentacija ugostiteljskih troškova
U cilju razvoja poslovanja, proširenja obostrano korisne saradnje sa svojim partnerima i klijentima i sklapanja novih i novih ugovora, kompanija mora održavati različite događaje. Često pogađaju većinu zaposlenih. Obično menadžer povjerava organizaciju sastanaka i banketa sekretarijatu, ali takva sreća ponekad pada na sud kadrovskog odjela. To znači da će kadrovski službenik morati da izradi akcioni plan i procjenu troškova. Ako vođa odobri plan, tada pripreme za sastanak mogu početi. Ali najvažniji test će kadrovskog radnika čekati ne tokom događaja, već nakon što zabava utihne.
Činjenica je da organizator snosi teret prikupljanja i pripreme dokumentacije za korporativni događaj. Sposobnost uzimanja u obzir troškova ovisit će o tome koliko se kompetentno nosi s tim. Podsjetimo da se troškovi takvih događaja obično nazivaju troškovima gostoprimstva.
Postoji jedno goruće pitanje koje se odnosi na troškove zabave. Da bi se oni otpisali, troškovi moraju biti ekonomski opravdani i dokumentovani, u suprotnom državni revizori mogu pronaći zamjerke već pri prvoj provjeri.
Međutim, trenutno nije zakonski odobrena konkretna lista dokumenata koji se moraju izdati kako bi se troškovi gostoprimstva uključili u ukupne troškove. Stoga organizacije moraju samostalno odrediti postupak svoje dokumentacije i kontrole. Autor će vam reći kako dokumentirati ugostiteljske troškove i koje su karakteristike njihovog računovodstva.
Razumni principi
U skladu sa stavom 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi su ekonomski opravdani i dokumentovani troškovi koje je napravila organizacija. Dokumentirani troškovi su troškovi ovjereni dokumentima koji su sastavljeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Stoga, kadrovski radnik treba da obrati posebnu pažnju na izvršenje dokumenata za ugostiteljske troškove. Riječ je kako o internim administrativnim dokumentima tako i o vanjskim primarnim dokumentima (računi, tovarni listovi, akti, računi o prodaji itd.).
S obzirom da ne postoji konkretan spisak dokumenata koji se moraju sačiniti da bi se troškovi ugostiteljstva uključili u ukupne troškove, preduzeće može samostalno utvrditi postupak utroška sredstava po ovoj stavci, njihovu dokumentaciju i kontrolu.
S jedne strane, ovo je prava prednost.
Na kraju krajeva, organizacija može odražavati takve troškove u bilo kojem obliku, a zatim ih otpisati. S druge strane, ovakva "samovolja" daje prostor za prigovore državnih kontrolora. Dakle, kojim dokumentima treba potvrditi reprezentativne događaje?
Interna dokumentacija
Troškovi reprezentacije dokumentuju se sledećim internim organizacionim i administrativnim dokumentima:
- Nalog šefa organizacije o realizaciji troškova za navedene svrhe.
- Program događaja, sastav delegacije, sa naznakom stavova pozvane strane.
- Spisak predstavnika organizacije koji učestvuju u pregovorima ili sastancima upravnog tijela.
- Spisak službenika organizacije koji imaju pravo na sredstva po izvještaju za održavanje reprezentativnih događaja.
- Procedura za izdavanje sredstava za reprezentativne događaje prema izvještaju.
- Troškovi reprezentacije. Trebalo bi da naznači procijenjeni iznos rashoda, raščlanjen po određenim stavkama rashoda. Osim toga, potrebno je odrediti osobu koja će biti odgovorna za prijem delegacije i za sve nastale troškove.
- Akt (izvještaj) o realizaciji ugostiteljskih troškova. Ovaj dokument mora potpisati šef organizacije. Trebalo bi da navede iznos stvarno nastalih troškova zabave, kao i veze do dokumenata koji potvrđuju nastale troškove.
- Izvještaj o utrošenim suvenirima ili uzorcima gotovih proizvoda sa naznakom šta je, kome i u kojoj količini predato.
- Jelovnik odobrava direktor menze, ako je ručak obezbijedila menza preduzeća. Obračun se mora izvršiti bez maraka.
- Avans sa prilogom originala relevantnih primarnih dokumenata: čekovi KKM-a i računi o prodaji sa detaljnim prikazom vrste i količine zaliha, fakture iz restorana, tovarni listovi, fakture, trgovački i nabavni akti itd.
Kadrovski radnik sastavlja gore navedene dokumente za konkretan događaj koji mu je naloženo da organizuje. Svi oni, osim prethodnog izvještaja, moraju sadržavati obavezne podatke iz čl. 9 Saveznog zakona od 21. novembra 1996. N 129-FZ "O računovodstvu". Prisjetite se ovih detalja:
- naziv dokumenta;
- Datum pripreme;
- naziv organizacije koja je sastavila dokument;
- sadržaj poslovne transakcije;
- mjerači poslovnih transakcija u fizičkom i monetarnom smislu;
- ime službenih lica odgovornih za poslovnu transakciju i ispravnost njenog izvršenja;
- lični potpisi navedenih lica.
Osim toga, ovi dokumenti moraju sadržavati sljedeće informacije:
- datum poslovnog sastanka ili prijema;
- lokacija događaja;
- program događaja;
- sastav učesnika iz organizacije i predstavnika druge organizacije;
- svrha događaja;
- iznos očekivanih troškova.
Prema poreskim organima, ako organizacija ima svu gorenavedenu popratnu dokumentaciju, onda se troškovi održavanja sastanka sa organizacijom poslovnog partnera mogu priznati kao troškovi reprezentacije za potrebe poreskog računovodstva, čak i ako akt ne navodi prezimena. , imena i patronimika predstavnika prisutne partnerske organizacije.
Stoga, kadrovski službenik mora pažljivo pripremiti dokumentaciju u skladu sa gore navedenim zahtjevima kako računovođa, koji će se potom baviti njima, ne bi imao problema s pripisivanjem troškova na troškove reprezentacije.
Referenca. Svrhu službenog prijema uskladiti sa tekstom iz stava 2 čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Fragment dokumenta. Stav 2. čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije
Troškovi reprezentacije obuhvataju troškove poreskog obveznika za službeni prijem i (ili) uslugu predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i (ili) održavanja međusobne saradnje, kao i učesnika koji su dolazili na sjednice upravnog odbora. (upravni odbor) ili drugi organ upravljanja poreskog obveznika, bez obzira na lokaciju ovih događaja. Troškovi reprezentacije obuhvataju troškove održavanja zvaničnog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) za ova lica, kao i službena lica poreske organizacije koja učestvuje u pregovorima, transportnu podršku za dostavljanje ovih lica do mesta održavanja reprezentativnog događaja. i (ili) sastanak upravnog organa i obrnuto, bife usluga tokom pregovora, plaćanje usluga prevodilaca koji nisu u osoblju poreskog obveznika za pružanje prevoda tokom reprezentativnih događaja.
Troškovi gostoprimstva ne uključuju troškove organizacije zabave, rekreacije, prevencije ili liječenja bolesti.
Na primjer, svrhe službenog prijema mogu biti sljedeće:
- Rasprava o pitanjima ispravljanja nedostataka u radu prema postojećim ugovorima.
- Razmatranje pitanja finansiranja radova po postojećim ugovorima ili povećanja iznosa finansiranja po ovim ugovorima.
- Razmatranje pitanja sklapanja novih ugovora.
- Diskusija o tehničkim aspektima postojećih i predloženih ugovora (tehnički uslovi, itd.).
Preporučuje se da se ove formulacije kao standard, kao i drugi tehnički aspekti sastanka, odraze u svim internim dokumentima organizacije: u nalogu za organizovanje zvaničnog prijema, u programu skupa, u izveštaju o pregovori.
Neophodno je da se kadrovski službenik uključen u organizaciju događaja dogovori sa pozvanim stranama o uključivanju riječi "pregovaranje" u primarne dokumente za reprezentacijske troškove koje će kompanija organizator dobiti od njih.
Da bi računovođa naknadno uključio troškove reprezentacije u troškove redovnih aktivnosti, kadrovski službenik mora voditi računa o tome da se može pratiti odnos između službenog prijema i aktivnosti preduzeća. Ovo se može potvrditi:
- zaključeni ugovori;
- potpisani ugovori, protokoli o namjerama;
- poslovnu korespondenciju.
Rezultat sjednice savjeta, skupštine dioničara, odbora mora biti donošenje odluke ili protokola.
Računovođe se često postavlja pitanje u kom iznosu se mogu uzeti u obzir troškovi reprezentacije ako se stvarni troškovi razlikuju od planiranih?
Mišljenje poreskih organa o ovom pitanju je sledeće. Ako su stvarni troškovi manji od onih predviđenih programom, onda se stvarni troškovi mogu uzeti u obzir u troškovima. Ali ako stvarni rashodi premašuju planirane, onda se dobit može smanjiti samo za iznos planiranih troškova.
Po našem mišljenju, ova pozicija nije tačna.
U skladu sa stavom 42. čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije, najviše 4 posto troškova zarada za poreski (izvještajni) period u kojem su nastali troškovi zabave može se potrošiti na troškove reprezentacije. Dakle, pripisivanje troškova troškovima zabave zavisi od poštivanja ovog ograničenja. Porezni zakonik ne postavlja nikakva druga ograničenja.
To znači da član osoblja mora budžetirati ugostiteljske troškove na način da planirani troškovi budu veći nego što organizacija želi da potroši na poslovne sastanke. U tom slučaju kompanija će svakako podmiriti iznos unaprijed dogovorenih troškova gostoprimstva.
Izvorni dokumenti
Nakon reprezentativnih događaja, kadrovski službenik - organizator mora prikupiti svu dokumentaciju koja potvrđuje troškove koje kompanija ima za službeni prijem.
- Troškovi vezani za održavanje službenog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) predstavnika (učesnika).
Nabavka proizvoda od strane odgovornih lica tokom službenog prijema obračunava se prema avansnom izvještaju.
Ovi proizvodi se otpisuju na osnovu:
- tovarni listovi standardnog jedinstvenog obrasca N TORG-12;
- tovarni listovi za unutrašnje kretanje, prenos robe, kontejneri standardnog jedinstvenog obrasca N TORG-13.
Otpis drugih materijalnih sredstava, na primjer, suvenira, sastavlja se zahtjevom-putnim listom standardnog jedinstvenog obrasca N M-11, odobrenim Uredbom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 30. oktobra 1997. N 71a.
- Prevoz za učesnike prijema.
Jedna od vrsta troškova zabave je prevoz gostiju tokom pregovora (od aerodroma do hotela, od hotela do mesta pregovora i nazad) (klauzula 2, član 264 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prevoz delegacije može obaviti specijalizovana organizacija sa kojom strana domaćin mora zaključiti odgovarajući ugovor. Nakon pružanja transportnih usluga, strana koja prima mora dobiti:
- bilateralni akt o pružanju transportnih usluga, koji potpisuju naručilac i izvođač;
- račun za plaćanje transportnih usluga;
- račun za iznos izvršenih transportnih usluga;
- tovarni listovi vozila koja pružaju usluge transporta.
Za usluge prevoza, primalac može koristiti sopstveni prevoz. U ovom slučaju, dokumenti koji potvrđuju činjenicu troškova reprezentacije bit će:
- putni listovi vozila uključenih u ovaj događaj;
- Prethodni izvještaji vozača za nabavku goriva i maziva uz primjenu čekova za benzinske pumpe.
- Usluga na bazi švedskog stola tokom pregovora i manifestacija kulturnog programa.
Bife usluga uključuje, po pravilu, ponudu učesnicima u kraćim pauzama u pregovorima čaja, kafe, mineralne vode, sokova itd.
Troškovi usluge švedskog stola izdaju se:
- računi;
- ugovori o uslugama;
- narudžbenice standardnog jedinstvenog obrasca N OP-20, potvrde za isporuku hrane bankovnim transferom standardnog jedinstvenog obrasca N OP-22, koji su odobreni Uredbom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 25. decembra , 1998. N 132.
- Plaćanje usluga prevodilaca koji nisu u osoblju organizacije.
Ovi troškovi su potvrđeni ugovorom i aktom prijema i prijenosa usluga.
- Posjećivanje kulturnih i zabavnih događaja.
Posjetu kulturno-zabavnim manifestacijama moguće je potvrditi računom za kupovinu ulaznica.
Primjer 1.
Ja odobravam
CEO
DOO "Oranta-M"
Petrov
——— P.P. Petrov
(potpis)
11.01.2007
——————
(datum odobrenja)
Akt otpisivanja troškova gostoprimstva za službeni prijem predstavnika CJSC "Fast Wind" 05.01.2007.
Odgovorni Fedosov
za održavanje događaja ————- F.F. Fedosov
(potpis)
Ivanov
Direktor ljudskih resursa ————- I.I.
Ivanov
(potpis)
Kozyrev
Glavni računovođa ————- K.K. Kozyrev
(potpis)
Mogu li se savjeti uzeti u obzir?
Još jedan zanimljiv problem nastaje kada se događaj održava izvan zidova organizacije - obračunavanje napojnica. Nije tajna da pored ručka ili večere u restoranu, domaćin zabave, u skladu sa opšteprihvaćenim normama bontona, mora dati i napojnicu konobaru. Naravno, u ovom slučaju zaposlenik ne može dostaviti nikakvu prateću dokumentaciju, jer iznos napojnice nije uključen u račun i nije plaćanje usluga restorana.
Ako je riječ o zaposleniku koji zastupa interese kompanije tokom poslovnog sastanka, onda mu organizacija može nadoknaditi troškove za napojnice konobaru na osnovu njegove prijave i naloga šefa organizacije.
Postavlja se pitanje kako obračunati takve troškove? Budući da je iznos naknade uključen u oporezivi prihod zaposlenog, savjetuje se da se iznos napojnica poveća za iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji će biti zadržan zaposlenom. Da biste to učinili, iznos napojnice se mora podijeliti sa 87 posto. U tom slučaju zaposleni neće ništa izgubiti.
Ako je riječ o plaćanju napojnica iz korporativnog džepa, onda, budući da njihov iznos nije dokumentovan, ovi troškovi se ne mogu uračunati u ugostiteljske troškove.
Primjer 2. Zaposlenik CJSC "Roza" održava sastanak sa poslovnim partnerima. Svečani doček je organizovan u restoranu. Nakon poslovne večere, zaposlenik je dao konobaru napojnicu od 500 rubalja.
Na osnovu prijave zaposlenika i naloga direktora Roza CJSC, organizacija mu je nadoknadila troškove napojnica, uzimajući u obzir porez na dohodak građana, u iznosu:
500 rub. : 87% = 500: 0,87 = 574,71 rubalja.
Društvo ove troškove klasifikuje kao ostale rashode.
* * *
Dakle, postoji mnogo gorućih problema vezanih za troškove zabave i njihov odraz u dokumentaciji kompanije. Ali možete uzeti gornju naredbu kao osnovu. Ako revizori dolaze sa revizijom, onda se ovaj postupak može objasniti pozivanjem na interne dokumente kompanije - statut, pravilnik o radu u preduzeću itd. Vrlo je važno ne zaboraviti: bilo koju proceduru za dokumentovanje troškova gostoprimstva bolje je “popraviti” na papiru. Tada organizacija i održavanje korporativnih događaja neće predstavljati glavobolju ni vama ni vašem računovođi.
K.A. Liberman
HR konsultant
Kako napraviti nalog za troškove reprezentacije
Troškovi reprezentacije su troškovi odgovornog lica u interesu kompanije, navedeni u stavu 2 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije. Za njihovu izradu potrebno je izdati nalog, u kojem će biti naveden iznos koji će se potrošiti, kao i informacija o smjeru troškova reprezentacije. Uzorak narudžbe možete preuzeti ispod.
Troškovi reprezentacije obuhvataju troškove odgovornog lica za održavanje raznih događaja, sastanaka partnera, poslovnih razgovora, organizovanje smeštaja gostiju kompanije, njihovih obroka (npr. doručak, ručak sa predstavnicima kontrastranaka), troškove prevoza gostiju kompanije. do mjesta prebivališta, troškove prevodilačkih usluga za strane goste.
Sredstva za obavljanje ovakvih poslova izdaju se kao izvještaj predstavniku kompanije na osnovu njegove izjave kojom se opravdavaju troškovi. Nakon usaglašavanja prijave sa rukovodiocem i potvrde nepostojanja dugovanja za ranije izdate avanse, odgovorno lice može dobiti sredstva za ugostiteljske troškove.
Preduzeće može odrediti normative za takve troškove za narednu godinu, ograničavajući iznos troškova na norme za različite vrste ugostiteljskih troškova. Nalog se može izdati u vezi sa određenim događajem koji kompanija treba da organizuje, na primer, nalog za organizovanje pregovora.
Kako se prijaviti za troškove reprezentacije
Ako se naredba sastavlja za cijelo preduzeće za godinu dana kako bi se utvrdile norme za ugostiteljske troškove, tada se daje nalog da se te norme utvrde u određenom iznosu - tada se daje lista troškova s naznakom troškova u rubljama po osoba po danu.
U takvom nalogu se imenuje odgovorno lice za izvršenje i kontrolu. Takav dokument se sastavlja na početku godine za koju se izrađuje procjena.
Preuzmite uzorak naloga o troškovima reprezentacije za 2018. godinu - link.
Ako se naredba izdaje u vezi sa određenim događajem - pregovori, sastanak, poslovni ručak itd., onda se naznačuje odgovarajući naslov koji ukratko opisuje suštinu sadržaja.
- Održavanje navedenog događaja - naznačeni su podaci o događaju koji će se organizovati, datum i mjesto održavanja, kao i spisak osoba koje moraju pripremiti ovaj događaj, upravo te osobe primaju sredstva za ugostiteljske troškove povezane sa specificirani događaj;
- Informacije o programu manifestacije, koji treba da vode imenovana lica;
- Izvršiti troškove gostoprimstva uzimajući u obzir predračun sačinjen za ovaj događaj;
- Pripremiti dokumentaciju odgovornih lica o događaju i utrošenim sredstvima - obično se za izradu izvještaja, akta zaduženja i drugih papira izdvaja rok od najviše tri dana;
- Otpis ugostiteljskih troškova na osnovu dokumenata koje dostavljaju odgovorne osobe u računovodstvu, ovaj nalog se obično daje šefu računovodstva;
- Imenovati osobu odgovornu za praćenje izvršenja naloga.
Takav upravni obrazac odobrava rukovodilac, nakon čega se sa njim uz potpis upoznaju sva odgovorna lica navedena u njemu.
Download Sample
Uzorak naloga za pregovore - preuzimanje.
“Javne institucije: revizije i revizije finansijskih i ekonomskih aktivnosti”, 2010, N 9
Troškovi predstavnika. Kako izbjeći greške u njihovoj refleksiji?
Finansijski i ekonomski život budžetskih institucija je nemoguć bez reprezentativnih troškova. Razgovaranje o mogućem dogovoru sa potencijalnim partnerima tokom poslovnog ručka, počastiti ugošćene delegacije čajem, kafom, slatkišima - sve ove tehnike omogućavaju povećanje efikasnosti pregovora. Kako pravilno prikazati ugostiteljske troškove u računovodstvenom i poreskom računovodstvu i izbjeći žalbe regulatornih tijela? Odgovor na ovo pitanje saznat ćete iz našeg članka.
Troškovi reprezentacije: definisati koncept
Da biste izbjegli greške prilikom evidentiranja ugostiteljskih troškova, trebali biste jasno razumjeti koji se troškovi mogu pripisati ovoj stavci troškova. Relevantnost definicije ovog koncepta je u velikoj mjeri posljedica činjenice da menadžeri u njega pridaju mnogo više značenja nego što sugerira sadašnja zakonska regulativa.
Počnimo s činjenicom da u budžetskom zakonodavstvu ne postoji definicija troškova zabave, pa ćemo se za relevantna pojašnjenja obratiti Poreznom zakoniku.
Podstav 22 stava 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje troškove gostoprimstva u vezi sa službenim prijemom i održavanjem predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima u cilju uspostavljanja i održavanja saradnje.
Bilješka. Reprezentativno poresko zakonodavstvo uključuje troškove vezane za službeni prijem i održavanje predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima u cilju uspostavljanja i održavanja saradnje.
Međutim, potpuniju i detaljniju definiciju daje stav 2. čl. 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije: ovdje su troškovi organizacije za službeni prijem i (ili) opsluživanje predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima u cilju uspostavljanja i (ili) održavanja međusobne saradnje, kao i učesnika koji je stigao na sednicu upravnog odbora (odbora) ili drugog organa upravljanja poreskog obveznika, bez obzira na lokaciju ovih događaja.
Takođe, stav 2. čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije daje, koliko je to moguće, detaljan spisak troškova koji se odnose na zastupanje:
- troškovi održavanja službenog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) za predstavnike drugih organizacija, kao i službena lica poreske organizacije koja učestvuje u pregovorima;
– transportna podrška za dostavu ovih lica do mjesta održavanja reprezentativne manifestacije i (ili) sjednice organa upravljanja i nazad;
— buffet usluga tokom pregovora;
— plaćanje usluga prevodilaca koji nisu u osoblju poreske organizacije tokom reprezentativnih događaja.
Međutim, situacije koje se javljaju u stvarnom životu često nisu regulirane normama Poreznog zakona Ruske Federacije.
Koji drugi troškovi se mogu klasifikovati kao ugostiteljstvo? Odgovor na postavljeno pitanje pokušaćemo da izvučemo iz objašnjenja glavnog finansijskog odjela:
— troškovi pregovora ne samo sa postojećim klijentima, već i sa potencijalnim (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. novembra 2009. N 03-03-06 / 1/759);
- troškovi pregovora ne samo sa pravnim licima, već i sa fizičkim licima, u slučaju da su ovi potencijalni klijenti organizacije (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 27.05.2009. N 03-03-06 / 1/ 351);
- troškovi za pregovore sa pojedincima - klijentima organizacije, uključujući i u neformalnom okruženju (tokom doručka, ručka i drugih sličnih događaja) (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. marta 2009. N 03-03-06 / 2/ 64);
- troškovi za organizovanje zvaničnog sastanka sa klijentima u smislu troškova za kupovinu prehrambenih proizvoda, uključujući alkoholna pića (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 25.03.2010. N 03-03-06 / 1/176). Prema Ministarstvu finansija, troškovi organizacije za alkoholne proizvode tokom svečanog prijema mogu biti uključeni u troškove gostoprimstva, koji se uzimaju u obzir u iznosu koji ne prelazi 4% troškova poreskog obveznika za zarade za izvještajni (poreski) period, ako se obavljaju u iznosima predviđenim poslovnim običajima.promet u toku pregovora (transakcija). Istovremeno, čl. 5 Građanskog zakonika Ruske Federacije priznaje kao poslovnu praksu pravilo ponašanja koje se razvilo i široko se koristi u bilo kojoj oblasti poslovne aktivnosti, koja nije predviđena zakonom, bez obzira da li je zabilježeno u bilo kojem dokumentu ili ne.
Sličan stav je predstavljen u kasnijim pojašnjenjima Ministarstva finansija Rusije (Pismo od 26. marta 2010. N 03-03-06 / 2/59).
Ministarstvo finansija govori i o tome koji se troškovi ne mogu uzeti u obzir kao gostoprimstvo:
- troškovi plaćanja smještaja učesnika strane delegacije (ne mogu se uključiti u ugostiteljske troškove za potrebe poreza na dobit, jer ova vrsta troškova nije predviđena stavom 2 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije) ( Dopis Ministarstva finansija Rusije od 16.04.2007. N 03-03 -06/1/235);
- troškovi hotelskog smještaja za službenike - strane poslovne partnere koji su došli na zvanični sastanak u cilju uspostavljanja i održavanja dugoročne saradnje (Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 12. aprila 2007. N 20-12 / 034115 );
- troškovi za organizaciju zabave, rekreacije, prevencije ili liječenja bolesti (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. marta 2010. N 03-03-06 / 1/176);
- troškovi za kupovinu nagrada, izradu diploma, dizajn dvorane (klauzula 2 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije nije predviđena i stoga se ne može uzeti u obzir kao dio troškova zabave za potrebe poreza na dohodak) (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 25.03.2010. N 03-03-06/1/176).
Troškovi reprezentacije: potvrđujemo dokumentacijom
Svi troškovi, kako poreski tako i računovodstveni, moraju se obavezno dokumentovati. Koji dokumenti će biti dovoljni za potvrdu? Mišljenje stručnjaka Ministarstva finansija Rusije o sastavu dokumenata koji potvrđuju troškove gostoprimstva sadržano je u pismu br. 03-03-06/4/26 od 22. marta 2010. godine. Prema odredbama navedenog dopisa, takvi dokumenti su:
- nalog (uputstvo) rukovodioca organizacije o realizaciji troškova za navedene svrhe;
- Procjena ugostiteljskih troškova;
- primarni dokumenti, uključujući u slučaju upotrebe bilo koje robe kupljene na strani u reprezentativne svrhe, plaćanje usluga trećih organizacija;
- izvještaj o ugostiteljskim troškovima održanih zabavnih priredbi, koji odražava svrhu zabavne priredbe, rezultate njihovog održavanja i druge potrebne podatke o priredbi, kao i visinu troškova za zabavne svrhe.
Procjena troškova treba da uključuje:
- vrijeme i mjesto održavanja;
- sastav učesnika događaja;
- iznos troškova za prijem i opsluživanje delegacija.
Nakon realizacije svih planiranih troškova, sastavlja se zapisnik u kojem se navode svi nastali troškovi reprezentacije, kao i svrha, rezultati, datum i mjesto održavanja zabavnih priredbi, njihov program. U tom slučaju svi troškovi navedeni u izvještaju moraju biti potvrđeni relevantnim primarnim dokumentima.
Ako robu (usluge) za reprezentativne svrhe kupuje odgovorno lice, tada su potvrda primarni dokumenti koje relevantne organizacije izdaju navedenom odgovornom licu. Na primjer, gotovinski i prodajni računi, akti prijema i prijenosa robe (obavljenih usluga) itd., kao i avansni izvještaj o korištenju obračunskih iznosa.
Prilikom sklapanja ugovora sa trećom organizacijom (npr. sa javnim ugostiteljskim preduzećem), ugovor sa ovom organizacijom, akt o obavljanju poslova (usluga), račun za narudžbu, faktura će služiti kao dokumentarni dokaz o troškovi zabave. Ako su uključeni prevodioci koji nisu u osoblju organizacije, troškovi se potvrđuju i odgovarajućim ugovorima, potvrdama o obavljenom poslu i drugim dokumentima.
Vrijedi napomenuti da, po mišljenju pravosuđa, nije potrebno imati procjenu da bi se potvrdili takvi troškovi (Rješenje FAS SZO od 14.01.2008. u predmetu N A56-338/2007).
Nakon realizacije troškova reprezentacije, poreski obveznik sačinjava i akt o njihovoj realizaciji, koji odobrava rukovodilac organizacije, u kojem se navode iznosi stvarno nastalih troškova reprezentacije.
Ako prateća dokumenta nisu dostupna ili nisu pravilno izvršena, nastali troškovi se ne priznaju kao reprezentacija.
Ovo se posebno navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 22. marta 2010. N 03-03-06 / 4/26. Podrška stručnjacima Ministarstva finansija i pravosuđa.
Dakle, Uredbom UO FAS-a od 24.03.2005. N F09-971/05-AK razmatrana je kasaciona tužba poreskog obveznika protiv odluke arbitražnog suda i drugostepene instance o nezakonitosti odluke poreskog organa. Sudovi su zaključili da se troškovi koje je poreski obveznik napravio za prijem i opsluživanje strane delegacije ne mogu smatrati reprezentativnim, jer dokumenti koji potvrđuju nastale troškove nisu sastavljeni u skladu sa postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Troškovi reprezentacije: odredite iznos
Prema stavu 2 čl. 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije, troškovi zabave tokom izvještajnog (poreskog) perioda uključuju se u ostale rashode u iznosu koji ne prelazi 4% rashoda poreskog obveznika za plate za ovaj izvještajni (poreski) period.
U skladu sa Ch. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, lista troškova koji se mogu pripisati plaćama definisana je u čl. 255 Poreskog zakona Ruske Federacije. Treba napomenuti da, za razliku od Uputstva N 148n<1>, spisak troškova rada u čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije mnogo je širi.
———————————
<1>Uputstvo za računovodstvo budžeta, odobreno. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 30. decembra 2008. N 148n.
Za izračunavanje maksimalnog iznosa troškova reprezentacije potrebno je uzeti obračunati iznos troškova rada (klauzula 4, član 272 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Na osnovu stava 7. čl. 274, čl. 315 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom izračunavanja porezne osnovice za porez na dohodak, prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda. Shodno tome, tokom poreskog perioda će se povećati iznos troškova rada za potrebe poreza na dohodak.
To znači da će se promijeniti i maksimalni iznos troškova reprezentacije koji se može uzeti u obzir za potrebe poreza.
Iz svega navedenog možemo zaključiti: višak troškova zabave koji budžetska institucija nije priznala prilikom obračuna poreza na dohodak u jednom izvještajnom periodu može shodno tome uzeti u obzir u narednim izvještajnim periodima tekuće kalendarske godine (član 42. član 270 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Za referenciju. U skladu sa čl. 285 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski period za porez na dohodak je kalendarska godina, a izvještajni period je prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.
Izvještajni periodi za obveznike koji obračunavaju mjesečne akontacije na osnovu ostvarene dobiti su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca itd. prije kraja kalendarske godine.
Primjer 1. Od 12. do 16. marta 2010. godine, delegacija Njemačke, od 12 ljudi, pozvana je u savezni istraživački institut na konferenciju s ciljem razmjene iskustava. Plaćanje za prijem i uslugu stranog izaslanstva izvršeno je na teret sredstava dobijenih od djelatnosti ostvarivanja prihoda koje ne podliježu PDV-u. Ukupan iznos troškova iznosio je 32.175 rubalja, uključujući:
- službeni prijem u restoranu (12 osoba strane delegacije + 3 osobe domaćina) - 7800 rubalja;
— sklapanje ugovora sa visokom obrazovnom ustanovom za pružanje usluga prevođenja (3 osobe) — 6.000 rubalja;
- buffet usluga za stranu delegaciju tokom konferencije (12 osoba + 3 prevodioca) - 1875 rubalja;
– sklapanje ugovora za usluge prevoza za delegaciju – 15.000 rubalja;
– poseta strane delegacije Dramskom pozorištu – 1500 rubalja.
Fond plata za 3 mjeseca 2010. godine (januar - mart) u saveznom istraživačkom institutu iznosit će 700.000 rubalja.
Na osnovu odredbe čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije, službeni prijem delegacije, plaćanje usluga prevodilaca, švedskog stola i usluga prijevoza bit će pripisane troškovima gostoprimstva federalnog istraživačkog instituta, odnosno, za porezne svrhe, troškovi za prijem i opsluživanje strane delegacije će se uzeti u obzir u iznosu od 30.675 rubalja. (7800 + 6000 + 1875 + 15000). Troškovi posete pozorištu neće se uzimati u obzir za potrebe obračuna poreza na dohodak, jer prema stavu 2 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnose se na troškove organizacije zabave i rekreacije.
Uzimajući u obzir činjenicu da troškovi prijema i servisiranja strane delegacije premašuju utvrđene standarde za obračun poreza na dohodak u iznosu od 28.000 rubalja. (700.000 rubalja x 4%), za potrebe poreza, troškovi gostoprimstva će biti prihvaćeni u granicama standarda. Prekomjerni troškovi u iznosu od 2675 rubalja. (30.675 - 28.000), koje Savezni istraživački institut nije priznao prilikom obračuna poreza na dobit u jednom izvještajnom periodu, mogu se uzeti u obzir u narednim izvještajnim periodima tekuće kalendarske godine.
Troškovi reprezentacije: odražavaju se u računovodstvu
U skladu sa pismom Ministarstva finansija Rusije od 05.02.2010. N 02-05-10 / 383 „O podnošenju metodoloških preporuka o primeni klasifikacije transakcija u sektoru javne uprave“, računovodstvo ugostiteljstva i troškovi protokola u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, troškovi nastali prilikom prijema i opsluživanja stranih delegacija (za plaćanje zakupa smještaja, obroka, održavanja službenih prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj), usluge švedskog stola, kulturnih programa, potrošača usluge, usluge prevođenja, suveniri i pokloni za pamćenje, usluge sala zvaničnika i delegacija na aerodromima i na železničkim stanicama, iznajmljivanje prostorija, podrška transportu), vrši se prema članu 290 „Ostali troškovi“ KOSGU.
I pored specifičnosti troškova, računovodstvo ugostiteljskih troškova je prilično banalno i svodi se uglavnom na iskazivanje poslova po ugovorima o pružanju usluga i obračunima sa odgovornim licima.
Troškovi prijema i opsluživanja stranih delegacija i pojedinaca mogu se vršiti i za gotovinsko i za bezgotovinsko plaćanje.
Plaćanje troškova reprezentacije u gotovini vrši se izdavanjem novca na podizvještaj i odražava se na zaduženju relevantnih računa analitičkog računovodstva računa 208 00 000 „Računi sa odgovornim licima“ i na teretu računa 201 04 610. “Odlaganje sa blagajne”. Nakon nastalih ugostiteljskih troškova, njihovo prihvatanje u računovodstvo se odražava na zaduženju računa 106 04 340 „Povećanje troškova proizvodnje zaliha gotovih proizvoda (radova, usluga)“ i na kreditu pripadajućih računa analitičkog računovodstvenog računa 208 00. 000.
Primjer 2. Koristimo podatke primjera 1. Pretpostavimo da je plaćanje za usluge transportne organizacije i prevoditelja u iznosu od 21.000 rubalja. proizvedeno sa ličnog računa saveznog istraživačkog instituta. Preostali troškovi za prijem i opsluživanje strane delegacije u ukupnom iznosu od 11.175 rubalja. plaćeno u gotovini. Lični račun se servisira u OFK.
U računovodstvu saveznog istraživačkog instituta poslovanje će se odraziti na sljedeći način:
————————————-T————T————T———-¬
¦ Sadržaj poslovanja ¦ Debit ¦ Kredit ¦ Iznos, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ rub. ¦
¦Novac izdat po izvještaju ¦2 208 18 560¦2 201 04 610¦ 11 175 ¦
¦o troškovima reprezentacije ¦ ¦ ¦ ¦
+————————————+————+————+———-+
¦Troškovi prijema otpisani i ¦ ¦ ¦ ¦
¦usluživanje strane delegacije: ¦ ¦ ¦ ¦
¦- u smislu troškova koji se pripisuju ¦2,106 04,340¦2,208 18,660¦ 9,675¦
¦ troškovi robe, radova, usluga ¦ (član 290 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ KOSGU) ¦ ¦ ¦
¦- na teret sredstava preostalih nakon ¦2 401 01 130¦2 208 18 660¦ 1 500 ¦
¦plaćanje poreza na dohodak (troškovi ¦(član 290 ¦ ¦ ¦
¦ posjetiti pozorište) ¦KOSGU) ¦ ¦ ¦
+————————————+————+————+———-+
¦Transportne usluge i pružene usluge¦2 106 04 340¦2 302 18 730¦ 21 000 ¦
¦ prevodioci ¦ ¦ ¦ ¦ Izdavanje božićnih poklona djeci zaposlenih
GRADSKA DUMA OPŠTINSKE FORMACIJE GRADA SALEHARDA
RJEŠENJE
O ODOBRAVANJU PRAVILNIKA O REDOSTU I STOPAMA POTROŠNJA
N 42 od 13.12.2013. N 80 od 23.06.2014 N 50 od 24.12.2015 N 101 od 23.12.2016 N 84) od 21.06.2013.
U cilju racionalizacije trošenja sredstava predviđenih za prijem i opsluživanje zvaničnih delegacija i pojedinaca, za događaje u lokalnim vlastima grada Saleharda, u skladu sa članom 264. Poreskog zakona Ruske Federacije, vođeni budžetom Kodeks Ruske Federacije, Savezni zakon od 6. oktobra 2003. N 131-FZ "O opštim principima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji", Povelja o formiranju opština grada Saleharda, grada Duma odlučuje:
1. Donijeti Pravilnik o postupku i normativima za trošenje novca za reprezentaciju i izdatke za priredbe lokalne samouprave grada Saleharda u skladu sa aneksom ove odluke.
3. Isključeno. - Odluka Gradske dume Moskovske oblasti, grad Salekhard od 13. decembra 2013. N 80.
Predsednik Gradske Dume
grad Salekhard
A.M. SPIRIN
PRAVILNIK O POSTUPKU I STOPAMA TROŠKOVA NOVCA ZA TROŠKOVE REPREZENTACIJE I TROŠKOVE ZA PRIREDBE ORGANA LOKALNE SAMOUPRAVE GRADA SALEKHARDA
(Izmijenjeno i dopunjeno odlukama Gradske dume Moskovske regije Salekhard od 21.6.2013. N 42, od 13.12.2013. N 80, od 23.6.2014. N 50, od 24.12.2015. N 101 , od 23.12.2016. N 84)
1. Opšte odredbe
1.1. Ovom Uredbom utvrđuju se postupak i normativi za trošenje sredstava iz budžeta grada Saleharda za reprezentacijske troškove i izdatke za priredbe lokalnih samouprava grada Saleharda, uređuje izvještavanje o korištenju ovih sredstava.
1.2. Glavni ciljevi realizacije troškova navedenih u stavu 1.1 su razvoj saradnje i interakcije između lokalnih vlasti grada Saleharda sa drugim organima i organizacijama, građanima, pojedincima, uglednim pojedincima i pravnim licima.
1.3. Za potrebe ove Uredbe koriste se sljedeći koncepti:
Troškovi reprezentacije - troškovi vezani za održavanje zvaničnih prijema predstavnika drugih organizacija, opsluživanje zvaničnih delegacija, organizovanje i održavanje pregovora, sastanaka, konferencija u cilju uspostavljanja i (ili) održavanja uzajamno korisne saradnje.
Troškovi događaja - troškovi održavanja prezentacija, sastanaka, sastanaka, radnih sastanaka, javnih i parlamentarnih saslušanja, okruglih stolova, konferencija, otvaranja izložbi, prijema i drugih događaja koje održavaju lokalne vlasti grada Saleharda.
od 13.12.2013. N 80)
Troškovi događaja uključuju troškove kupovine suvenira (poklona, uključujući suvenire, štampane i štampane proizvode, uključujući čestitke, pozivnice, knjižice i sl.), cvijeća i cvjetnih aranžmana, kancelarijskog i pisaćeg pribora, cateringa za učesnike, kupovinu prehrambenih proizvoda za recepcije, prevoz, bife i kulturne usluge.
1.4. Ovlašćenje za obavljanje reprezentacijskih troškova i izdataka za aktivnosti lokalne samouprave grada Saleharda može se prenijeti na podređene institucije općinske uprave, na osnovu pravnog akta relevantne lokalne uprave.
(klauzula 1.4 uvedena je odlukom Gradske dume Moskovske regije Salekhard od 13. decembra 2013. N 80)
2. Procedura za izdvajanje sredstava iz budžeta grada Saleharda za reprezentaciju i troškove manifestacija
2.1. Sredstva za reprezentaciju i rashode za priredbe planiraju lokalne samouprave grada Saleharda godišnje proračunom budžeta u iznosu od:
Administracija grada Saleharda - ne više od 2% godišnjeg fonda zarada;
Gradska duma grada Saleharda - ne više od 4% godišnjeg fonda zarada;
Kontrolna i računska komora grada Saleharda - ne više od 4% godišnjeg fonda zarada.
(klauzula 2.1 izmijenjena odlukom Gradske dume Moskovske oblasti, grad Salekhard od 24. decembra 2015. N 101)
2.2. Osnova za dodjelu sredstava za reprezentacijske troškove i troškove održavanja priredbe lokalnih samouprava je nalog lokalne uprave grada Saleharda u kojem se navodi naziv i svrha događaja, vrijeme održavanja događaja, odgovorna osoba.
(Izmijenjeno i dopunjeno odlukom Gradske dume Moskovske oblasti, grad Salekhard od 23. juna 2014. N 50)
2.3. Raspodjela sredstava za ugostiteljske troškove i izdatke za priredbe lokalnih samouprava grada Saleharda vrši se u skladu sa normativima troškova utvrđenim ovim Pravilnikom.
2.4. Troškovi gostoprimstva i događaja mogu se indeksirati sa prognozama inflacije u skladu sa važećim zakonom.
3. Sastav i postupak trošenja sredstava
3.1. Troškovi reprezentacije u vezi sa prijemom, slanjem i (ili) usluživanjem delegacija i pojedinaca koji učestvuju na događajima provode se na osnovu člana 2. ovog pravilnika.
3.1.1. Program manifestacije uključuje:
Nazivi organizacija učesnika;
Prezime, ime, patronim i položaj osobe odgovorne za događaj;
Broj zvaničnika i predstavnika organizacija koje učestvuju;
Broj učesnika iz organa lokalne samouprave opštine grada Saleharda;
Događaji planirani za održavanje, sa naznakom datuma, vremena i mjesta njihovog održavanja;
Ostale informacije vezane za specifičnosti događaja.
3.1.2. Proračun troškova za organizaciju manifestacije, koji odobrava načelnik lokalne samouprave ili lice koje on ovlasti (od njega ovlasti organ lokalne samouprave), sadrži sljedeće podatke:
(U skladu sa odlukama Gradske dume Moskovske oblasti, grad Salekhard od 13.12.2013. N 80, od 23.6.2014. N 50)
Troškovi plaćanja hotela i rezervacije mjesta;
Troškovi hrane;
Troškovi održavanja službenog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj);
Troškovi usluge švedskog stola;
Troškovi transportnih usluga;
Stav je brisan od 23.06.2014. - Odluka Gradske dume Moskovske oblasti, grad Salekhard od 23.06.2014. N 50;
Ostali troškovi vezani za specifičnosti događaja.
(Izmijenjeno i dopunjeno odlukom Gradske dume Moskovske oblasti, grad Salekhard od 23. juna 2014. N 50)
3.1.3. Za prijem zvaničnih delegacija i pojedinaca, maksimalne stope rashoda utvrđuju se u skladu sa Dodatkom br. 1 ovoj Uredbi.
3.1.4. Trošenje sredstava za troškove reprezentacije priznaje se kao razumno i dokumentirano ako postoje primarni računovodstveni dokumenti sastavljeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Troškovi troškova potvrđuju se sljedećim dokumentima:
Pravni akt organa lokalne samouprave o održavanju priredbe;
od 13.12.2013. N 80)
Zakonski akt organa lokalne samouprave (naredba nadležne opštinske državne institucije) o nastalim ugostiteljskim troškovima i troškovima u vezi sa održavanjem priredbi;
(Izmijenjeno i dopunjeno odlukom Gradske dume Moskovske regije, grad Salekhard od 13. decembra 2013. N 80)
Procjena ugostiteljskih troškova;
Akt o otpisu inventara utvrđenog obrasca, koji potpisuje službeno lice, ovlašćeni rukovodilac organa lokalne samouprave (direktor, zamenik direktora ovlašćene opštinske državne ustanove);
(Izmijenjeno i dopunjeno odlukom Gradske dume Moskovske regije, grad Salekhard od 13. decembra 2013. N 80)
Spisak učesnika događaja, uključujući sastav delegacije i domaćina;
Dokumenti koji potvrđuju smještaj u hotelu i putovanje do i od mjesta održavanja događaja;
Izvještaj o nastalim troškovima gostoprimstva.
U roku od 3 dana nakon završetka događaja, osoba odgovorna za njihovo ponašanje sastavlja izvještaj o troškovima gostoprimstva nastalim u skladu sa zahtjevima za sastavljanje finansijskih izvještaja u Ruskoj Federaciji. U izvještaju o učinjenim troškovima reprezentacije potrebno je navesti sljedeće:
Datum i mjesto događaja;
Spisak nastalih ugostiteljskih troškova sa naznakom broja lica koja su u njima učestvovala;
Iznos nastalih troškova, uključujući za svaki događaj;
Ostali obavezni podaci u skladu sa Federalnim zakonom "O računovodstvu".
3.2. Troškovi za rad organa lokalne samouprave grada Saleharda provode se na osnovu akcionog plana organa lokalne samouprave, pismenog poziva, pravnog akta, uputstva čelnika organa lokalne samouprave ili osobe koju on ovlasti. .
(Izmijenjeno i dopunjeno odlukom Gradske dume Moskovske regije, grad Salekhard od 13. decembra 2013. N 80)
Registracija troškova za događaje lokalnih samouprava grada Saleharda, vrijeme i postupak prijavljivanja vrši se na način utvrđen članom 3.1. ove Uredbe za ugostiteljske troškove.
Troškovi rashoda mogu biti dodatno potkrijepljeni sljedećim dokumentima:
Račun, račun ili drugi dokument koji potvrđuje prijem sredstava za odgovarajuću robu;
Avansni izvještaj finansijski odgovornog lica.
Za obavljanje relevantnih aktivnosti izdvajaju se sredstva u okviru utvrđenih normativa u skladu sa Prilogom broj 2 ove Uredbe.
3.3. Troškovi navedeni u stavovima 3.1 i 3.2 mogu se ostvariti i za bezgotovinske i za gotovinu.
Troškovi reprezentacije i troškovi za događaje lokalnih samouprava grada Saleharda mogu se realizovati kao samostalni troškovi, kao i kao deo opštih troškova održavanja događaja.
3.4. Otpis troškova za reprezentaciju ili rashode za priredbe vrši se ako:
Računi ili drugi dokumenti za obračun i plaćanje;
Izvršeni akti, pružene usluge;
Ostala dokumenta koja dokazuju iznos nastalih troškova.
Otpis troškova za reprezentaciju i rashode za priredbe vrši se u iznosima koji ne prelaze norme troškova navedenih u Aneksima br. 1, br. 2 ovog pravilnika.
Kontrolu podobnosti otpisa sredstava za reprezentaciju i rashode za priredbe vrši komisija, čiji sastav svaka jedinica lokalne samouprave odobrava samostalno.
U slučajevima predviđenim stavom 1.4 ove Uredbe, sastav komisije utvrđuje se nalogom ovlašćene opštinske vladine institucije.
(paragraf je uveden odlukom Gradske dume Moskovske oblasti Salehard od 13. decembra 2013. N 80)
Dodatak N 1. MARGINALNE STOPE ZA TROŠKOVE REPREZENTACIJE
Dodatak br. 1
novac za reprezentaciju
i troškovi za rad organa vlasti
lokalna uprava grada Saleharda
OGRANIČENJA ZA TROŠKOVE ZASTUPANJA
Naziv događaja | ||
Plaćanje hotela (po danu po osobi): | prema stvarnim troškovima, ali ne više od 5000 rubalja |
|
Plaćanje obroka (po danu po učesniku) | prema stvarnim troškovima, ali ne više od 1500 rubalja |
|
Usluga švedskog stola (švedski sto) tokom pregovora, sastanaka, konferencija i drugih masovnih događaja (po učesniku) | prema stvarnim troškovima, ali ne više od 500 rubalja |
|
Plaćanje putovanja do mesta održavanja manifestacije i nazad javnim vazdušnim, železničkim, drumskim (osim putničkih taksija), vodnim prevozom | prema stvarnim troškovima karte, ali ne više od cijene putovanja: |
|
Troškovi plaćanja usluga sala službenih delegacija na aerodromu grada | ||
Troškovi za opsluživanje delegacija u drumskom saobraćaju | prema stvarnim troškovima (prema ugovoru) |
|
Plaćanje foto i video usluga na zvaničnim događajima | prema stvarnim troškovima (prema ugovoru) |
|
Iznajmljuje se prostor | prema stvarnim troškovima |
Aneks N 2
Dodatak br. 2
Pravilniku o postupku i normativima trošenja sredstava
novac za reprezentaciju
i troškovi za rad organa vlasti
lokalna uprava grada Saleharda
MARGINALNE STOPE RASHODA ZA DOGAĐAJE ORGANA LOKALNE SAMOUPRAVE GRADA SALEKHARDA
(Izmijenjeno i dopunjeno odlukom Gradske dume Moskovske oblasti, grad Salekhard od 23. decembra 2016. N 84)
Troškovi u vezi sa učešćem predstavnika lokalnih samouprava grada Saleharda u gradu i šire u svečanim događajima povodom praznika, godišnjica, istorijskih i drugih datuma, uključujući i one koji se održavaju u obliku akcija (festivali, forumi) ( nezaboravan poklon ili suvenir po osobi) | Ne više od 4000 rubalja |
|
Troškovi u vezi sa učešćem predstavnika lokalnih vlasti grada Saleharda na proslavama, povodom svečanih, jubilarnih, istorijskih i drugih datuma, uključujući i one koje se održavaju u obliku akcija (festivali, forumi) koje organizuju drugi subjekti u grad Salekhard: | ||
a) poklon pravnom licu na dan godišnjice (više od 25 godina); | Ne više od 10.000 rubalja |
|
b) poklon pravnom i fizičkom licu za druge datume | Ne više od 4000 rubalja |
|
Troškovi u vezi sa učešćem predstavnika lokalnih vlasti grada Saleharda u svečanim svečanim događajima koje organizuju drugi subjekti van teritorije grada Saleharda (suveniri, pokloni za pamćenje) | Ne više od 10.000 rubalja |
|
Troškovi u vezi sa učešćem predstavnika lokalnih vlasti grada Saleharda na sastancima koji imaju za cilj razvijanje odnosa između opštine grada Saleharda i drugih opština, konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i stranih zemalja (poklon za pamćenje, štampa i suvenirski proizvodi , uključujući i simbole opštine) | Ne više od 10.000 rubalja |
|
Troškovi povezani sa držanjem: | ||
a) sastanci, konferencije, radni sastanci, sastanci i drugi zvanični događaji lokalnih samouprava (po učesniku); | Ne više od 1000 rubalja |
|
b) javna ili parlamentarna saslušanja (po učesniku) | Ne više od 400 rubalja |
|
Troškovi povezani s održavanjem prijema koje organiziraju lokalne vlasti grada Saleharda: | ||
a) buffet usluga po učesniku; | Ne više od 1000 rubalja |
|
b) svečani ručak (večera) po učesniku; | Ne više od 2500 rubalja |
|
c) poklon ili suvenir za pamćenje po učesniku | Ne više od 4000 rubalja |
|
Troškovi za kupovinu kafe, čaja, pića (voda za piće, mleko, kajmak), šećera, konditorskih proizvoda (keksi, slatkiši), voća: | ||
a) za prijemne sobe predsednika Gradske dume grada Saleharda, šefa administracije grada Saleharda, predsednika kontrolne i računske komore grada Saleharda; | Ne više od 10.000 rubalja mjesečno |
|
b) za prijem zamjenika načelnika Gradske uprave | Ne više od 2000 rubalja mjesečno |
|
Troškovi u vezi sa učešćem predstavnika lokalnih vlasti grada Saleharda u odavanju počasti počasnim građanima grada, počasnim godišnjicama (poklon za pamćenje ili suvenir po osobi) | Ne više od 4000 rubalja |
|
Troškovi vezani za: | ||
a) ceremonija uručenja državnih nagrada Ruske Federacije, nagrada YNAO, nagrada lokalnih vlasti grada Saleharda, kao i podsticaja u drugim oblicima (poklon za pamćenje ili suvenir po osobi); | Ne više od 4000 rubalja |
|
b) čestitke čelnicima državnih organa, saveznih struktura, lokalnih samouprava, ustanova i preduzeća koja posluju u gradu Salehardu, načelnicima opština, u vezi sa godišnjicama, praznicima (uključujući profesionalne praznike), istorijskim i drugim nezaboravnim datumima (komemorativni poklon ili suvenir po osobi) | Ne više od 4000 rubalja |
|
Troškovi povezani sa učešćem predstavnika lokalnih vlasti grada Saleharda (kupovina cvijeća i cvjetnih aranžmana): | ||
a) u događajima žalosti posvećenim nezaboravnim sveruskim datumima; | Ne više od 20.000 rubalja |
|
b) u drugim događajima žalosti; | Ne više od 10.000 rubalja |
|
c) u svečanim događajima povodom svečanih (uključujući i stručnih), jubilarnih, istorijskih i drugih datuma; | Ne više od 3000 rubalja |
|
d) u odavanju počasti počasnim građanima grada, slavnim jubilejima; | Ne više od 3000 rubalja |
|
e) u svečanim prijemima po osobi; | Ne više od 3000 rubalja |
|
f) na ceremoniji uručenja državnih nagrada Ruske Federacije, nagrada YNAO, nagrada lokalnih vlasti grada Saleharda, kao i podsticaja u drugim oblicima po osobi; | Ne više od 3000 rubalja |
|
g) u čestitki čelnicima državnih organa, saveznih struktura, lokalnih samouprava, ustanova i preduzeća koja posluju u gradu Salehardu, načelnicima opština, u vezi sa godišnjicama, praznicima (uključujući profesionalne praznike), istorijskim i drugim nezaboravnim datumima (po osoba) | Ne više od 3000 rubalja |
|
Kancelarijski materijal, štampani, štamparski proizvodi, uključujući i one sa odgovarajućim simbolima, i drugi potrošni materijal (po osobi) | Ne više od 1000 rubalja |
"Poreske vesti Moskovske oblasti", N 4, 2002
Norme i standardi za troškove reprezentacije, reklamne troškove i za obuku i prekvalifikaciju kadrova po ugovorima sa obrazovnim ustanovama kojima se reguliše visina pripisivanja ovih troškova na trošak proizvoda (radova, usluga) za poreske svrhe, te Procedura za njihovu primjenu, odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 15. marta 2000. N 26n, utvrđeno je da su troškovi gostoprimstva u vezi sa aktivnostima organizacije troškovi organizacije za prijem i održavanje predstavnika drugih organizacija (uključujući i strane). ) učešće u pregovorima u cilju uspostavljanja i (ili) održavanja uzajamno korisne saradnje, kao i učesnici koji su pristizali na sednice saveta (odbora) ili drugog sličnog organa organizacije.
Troškovi reprezentacije obuhvataju troškove koji se odnose na službeni prijem (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) predstavnika (učesnika), njihov prevoz, prisustvo na kulturno-zabavnim manifestacijama, uslugu švedskog stola tokom pregovora i manifestacija kulturnog programa, plaćanje usluga prevodioci, a ne u osoblju organizacije.
Uključivanje ugostiteljskih troškova u trošak proizvoda (radova, usluga) dozvoljeno je samo ako je dostupna primarna knjigovodstvena dokumentacija koja mora naznačiti datum i mjesto poslovnog sastanka (prijema), pozvane osobe, učesnike iz organizacije, konkretnu namjenu. troškova i iznos troškova. Organizaciji se preporučuje da utvrdi konkretnu proceduru trošenja sredstava za zastupanje, njihovu dokumentaciju i kontrolu, uključujući i uspostavljanje kruga lica vezanih za ovu djelatnost organizacije.
Da bi se troškovi gostoprimstva uključili u cijenu koštanja, moraju biti ispunjeni određeni uvjeti.
Prije svega, organizacija izdaje nalog šefa o postupku izdavanja odgovornih sredstava za troškove reprezentacije, navodeći osobe koje imaju pravo na primanje tih sredstava. Naredbom za organizaciju utvrđuje se i postupak za vršenje kontrole trošenja i otpisa sredstava za ugostiteljske troškove. Obavezno je imenovati osobu odgovornu za održavanje službenog događaja.
Stav 1. Pisma Ministarstva finansija Rusije od 6. oktobra 1992. N 94 preporučuje organizacijama da odrede specifičnu proceduru trošenja sredstava na reprezentaciju.
Nalog za slanje poziva na poslovni sastanak mora sadržavati naznaku svrhe posjete. Predstavnici treće strane posjećuju organizaciju koja vrši prijem radi pregovora, koji treba da se održe u okviru već zaključenog sporazuma (ugovora), ili radi uspostavljanja međusobne saradnje na glavnim aktivnostima organizacije.
Program poslovnog sastanka dostavlja se računovodstvenoj službi organizacije, uz navođenje datuma, mjesta, vremena, broja pozvanih lica i učesnika iz organizacije. Procjena troškova reprezentacije za izvještajnu godinu mora biti odobrena zapisnikom sa skupštine osnivača. Procjena troškova za svaki prijem sastavljena je na osnovu normi za ugostiteljske troškove stranih delegacija i pojedinaca, odobrenih dopisom Ministarstva finansija Rusije od 27. maja 1996. godine N 49.
Nakon poslovnog sastanka, računovodstvu se dostavlja izvještaj o troškovima održavanja poslovnog skupa i akt o otpisu ugostiteljskih troškova/predujam osobe odgovorne za održavanje službene priredbe sa pratećom dokumentacijom.
Troškove gostoprimstva moraju potvrditi:
- isprave o plaćanju troškova transporta;
- ugostiteljski računi;
- ostale primarne računovodstvene dokumente.
Samovoljno sastavljeni akti ne mogu poslužiti kao prateći dokumenti koji potvrđuju trošenje sredstava (Pismo Državne poreske službe Rusije od 28. avgusta 1992. N IL-6-01 / 284). Dokumentovani troškovi reprezentacije uključeni su u cenu proizvodnje u celosti.
Od reprezentativnih troškova privrednih društava potrebno je razlikovati po suštini slične troškove koje sprovode organi izvršne vlasti.
Na primjer, Uredba Vlade Ruske Federacije od 21. marta 1994. N 222 "O postupku trošenja sredstava za prijem i opsluživanje stranih delegacija i pojedinaca od strane saveznih izvršnih vlasti, izvršnih organa konstitutivnih entiteta Ruske Federacije , kao i organizacije i institucije koje se finansiraju iz budžeta" odobrile su relevantne norme za pojedine stavke rashoda:
- plaćanje hotela;
- plaćanje hrane;
- plaćanje doručka, ručka, večere ili drugog sličnog događaja u vezi sa službenim prijemom delegacija;
- buffet usluga;
- kulturna služba;
- usluga u domaćinstvu;
- plata prevodioca;
- kupovina suvenira (komemorativnih poklona) sa ruskim simbolima;
- plaćanje hotelskih soba;
- putni troškovi stranih delegacija;
- troškovi vezani za hotelske rezervacije;
- troškovi plaćanja usluga sala za službene delegacije na aerodromima i željezničkim stanicama.
Štaviše, za jedan broj visokih državnih službenika ustanovljene su posebne karakteristike ugostiteljskih troškova. Tako je, na primjer, Uredbom predsjednika Ruske Federacije od 14. septembra 1995. N 941 "O mjerama za osiguranje materijalnih garancija za nezavisnost sudija Ustavnog suda Ruske Federacije" utvrđeno da "sudija Ustavnog suda Ruske Federacije mjesečno se izdvajaju sredstva za reprezentaciju u iznosu od pet minimalnih zarada. Izvještaj o utrošku ovih sredstava se ne podnosi."
Posebno naglašavamo: sve ove karakteristike ugostiteljskih troškova nemaju nikakve veze sa komercijalnim organizacijama. Komercijalne organizacije ne smiju uključiti lične usluge ili kupovinu suvenira u ugostiteljske troškove (suveniri sa brendiranim simbolima mogu biti predmet druge regulirane stavke troškova „Troškovi oglašavanja“ uz obaveznu naplatu poreza na oglašavanje).
Norme Pravilnika o sastavu troškova i Poreznog zakonika Ruske Federacije koje regulišu sastav troškova ugostiteljstva značajno se razlikuju, jer prema stavu 2 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije, spisak troškova uključeno u ugostiteljske troškove je smanjeno.
Troškovi reprezentacije u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije su samo sljedeći troškovi:
- troškovi održavanja službenog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj). Istovremeno, u vezi sa ugostiteljskim troškovima, Ministarstvo finansija Rusije u svom pismu od 8. februara 1999. N 04-02-05/1 je objasnilo da se radi o „obavljanju jednokratnih događaja, a ne o stalni restoranski servis za predstavnike drugih organizacija." Iako ni Pravilnik o sastavu troškova ni Porezni zakonik Ruske Federacije ne preciziraju šta je uključeno u koncept "održavanja službenog prijema" (bilo samo hrana ili i posuđe, predmeti za posluživanje i uređenje enterijera), to proizilazi iz sudskih praksa da "troškove održavanja zvaničnog prijema" treba shvatiti u širem smislu. Tako, na primjer, u Uredbi MO FAS-a od 16. marta 1999. godine u predmetu N KA-A41 / 561-99, podobnost uključivanja u troškove proizvodnje (radova, usluga) "troškova nabavke usluge kafe , tepisi i plinski štednjak“ potvrđuje se, jer su ovi artikli neophodni za realizaciju promotivnih i reprezentativnih aktivnosti. U pismu Ministarstva finansija Rusije od 17. decembra 1996. N 16-00-17-163, objašnjeno je da se amortizacija frižidera, televizora, kasetofona i druge slične opreme može legitimno pripisati cijeni proizvoda (radovi, usluge) kao troškovi neophodni za realizaciju reklamnih i reprezentativnih događaja;
- transportna podrška za isporuku osoba koje učestvuju u pregovorima do mjesta održavanja reprezentativnog događaja (nažalost, Porezni zakonik Ruske Federacije ne precizira odakle se učesnici isporučuju: radi se o granicama jednog naselja ili se može govoriti o međugradski i međunarodni letovi). U pismu Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 1996. N 04-04-06 navedeno je da se plaćanje troškova vezanih za dolazak (odlazak) učesnika zabavnih manifestacija, njihov smještaj u hotelima ne odnosi na troškove gostoprimstva i ne podliježe uključivanju u cijenu koštanja;
- usluga švedskog stola tokom pregovora;
- plaćanje usluga prevodilaca koji nisu u osoblju organizacije za pružanje prevoda tokom reprezentativnih događaja.
Treba obratiti pažnju na isključenje sa liste troškova zabave vezanih za održavanje manifestacija kulturnog programa. Tačka 2 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije izričito kaže da troškovi gostoprimstva ne uključuju troškove za organizaciju zabave, rekreacije, prevencije ili liječenja bolesti.
Stav 2 člana 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da su troškovi gostoprimstva takvi bez obzira na mjesto održavanja ovih događaja. To je proizašlo i iz Pravilnika o sastavu troškova i priznato od strane sudova. Tako, na primjer, u Uredbi MO FAS-a od 28. juna 1999. godine u predmetu br. KA-A40 / 1883-99, priznato je da troškovi gostoprimstva mogu biti i troškovi za prijem predstavnika drugih organizacija koje nisu na stvarnoj lokaciji. strane domaćina.
Troškovi reprezentacije u svrhu oporezivanja do 1. januara 2002. regulisani su Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 15. marta 2000. N 26n, koja utvrđuje da stvarni troškovi pripisani troškovima proizvoda (radova, usluga) u svrhu oporezivanja trebaju ne prelaze maksimalne iznose, izračunate prema sljedećim standardima:
Istovremeno, organizacije koje se bave trgovinskom djelatnošću pri izračunavanju maksimalne veličine troškova reprezentacije koriste pokazatelj bruto dobiti.
Od 1. januara 2002. godine, u skladu sa stavom 2. člana 264. Poreskog zakonika Ruske Federacije, za poreske svrhe, troškovi gostoprimstva se prihvataju u okviru 4% troškova rada za izvještajni (poreski) period.
| G.I. Mironova IMNS Rusije N 16 |
