Gdzie w bilansie znajdują się krótkoterminowe inwestycje finansowe. Krótkoterminowe inwestycje finansowe są. Krótkoterminowe inwestycje finansowe w bilansie

Reprezentuje inwestycję podmiotu gospodarczego w określone instrumenty finansowe na okres jednego roku.

Rodzaje krótkoterminowych inwestycji finansowych

zakup obligacji, bonów oszczędnościowych i bonów o charakterze krótkoterminowym;
zakwaterowanie Pieniądze w depozycie na okres do jednego roku.

Inwestycje te są formą tymczasowego zaangażowania bezpłatnego zasoby pieniężne podmiot gospodarczy w celu uzyskania określonego dochodu i ochrony przed inflacją.

Właściwości załącznika

Krótkoterminowe inwestycje finansowe charakteryzują się dużą płynnością. Należą zatem do środków płatniczych i stanowią zabezpieczenie różnorodnych środków zobowiązania finansowe podmioty gospodarcze. Krótkoterminowe inwestycje finansowe są ekwiwalentami środków pieniężnych i stanowią pojedynczy przedmiot zarządzania.

Co można wiązać z inwestycjami finansowymi?

Po pierwsze, są to papiery wartościowe komunalne i państwowe.

Po drugie, papiery wartościowe innych podmiotów gospodarczych, do których zaliczają się dłużne papiery wartościowe, dla których ustalany jest koszt i termin zapadalności.

Po trzecie, wpłaty na kapitał zakładowy innych podmiotów gospodarczych, w tym spółek zależnych.

Po czwarte, pożyczki udzielane innym organizacjom.

Po piąte, depozyty w instytucjach bankowych.

Inwestycje niezaliczane do krótkoterminowych

Krótkoterminowe i długoterminowe inwestycje finansowe nie mogą obejmować:

akcje własnej emisji, które spółka akcyjna umarza od swoich akcjonariuszy w celu ich późniejszej sprzedaży lub umorzenia;
weksle wystawiane przez wystawcę sprzedającemu podczas rozliczeń za sprzedane produkty, wykonaną pracę lub świadczone usługi;
inwestycje podmiotu gospodarczego zarówno w ruchomości, jak i nieruchomości, które charakteryzują się obecnością formy materialnej. Inwestycje te podmiot udostępnia za określoną opłatą do czasowego użytkowania w celu uzyskania dochodu w przyszłości.

Rzeczywiste koszty

Rzeczywiste koszty ponoszone przez podmiot gospodarczy w procesie nabycia majątku jakim są krótkoterminowe inwestycje finansowe to:

Formy dokumentów pierwotnych

Do głównych podstawowych dokumentów wymaganych do rozliczenia transakcji związanych z inwestycjami finansowymi należą: świadectwo przyjęcia, umowa, zaświadczenie o emisji papierów wartościowych, wypis z rejestru wspólników.

Przyjrzyjmy się bliżej niektórym z nich. Tym samym umowa zostaje zawarta z zastrzeżeniem wymogów określonych przez prawo rosyjskie zgodnie z obowiązującym prawem (np. Kodeksem Cywilnym). Niniejszy dokument ma formę pisemną, w przypadku niektórych jego typów formularz ten jest obowiązkowy. Należy zarejestrować osobne umowy we właściwym czasie w odpowiednich organizacjach. Warunki umowy określają prawa i obowiązki powstałe w trakcie transakcji. W tym przypadku mówimy o koszcie, trybie zapłaty za przedmiot umowy, terminie i okolicznościach siły wyższej.

Akt przyjęcia i przeniesienia jest dokumentem wskazującym przeniesienie różnych aktywów materialnych z jednego podmiotu gospodarczego na drugi. Ten fakt przelew (odbiór) jest poświadczony podpisami osób odpowiedzialnych za transakcję, a także koniecznie opieczętowany ich pieczęciami (jeśli podmioty gospodarcze je posiadają).

Certyfikat bezpieczeństwa pojawia się przy wykonywaniu operacji związanych z papierami wartościowymi istniejącymi w formie dokumentu.

Na żądanie posiadacza papierów wartościowych należy wydać odpis z rejestru akcjonariuszy w określonym terminie. Dokument ten zawiera informacje o właścicielu, rejestratorze, liczbie papierów wartościowych i ich charakterystyce. Wyciąg musi być poświadczony podpisem urzędnik i pieczęć rejestratora.

Krótkoterminowe inwestycje finansowe w bilansie

Podsumowując wszystkie powyższe definicje krótkoterminowych inwestycji finansowych, należy zauważyć, że ten gatunek reprezentowany przez koszt takich inwestycji zasoby finansowe z okresem krótszym niż rok. Rozliczanie tego kosztu odbywa się zgodnie z obowiązującymi ramami regulacyjnymi.

Inwestycje te stanowią pieniężne, krótkoterminowe inwestycje finansowe, w ramach których odzwierciedlają inwestycje podmiotów gospodarczych w obligacje. Warto zaznaczyć, że w tym przypadku mówimy o pożyczkach na okres do roku. W zarządzaniu nabywanie takich publicznych i prywatnych papierów wartościowych odbywa się nie tylko w celu podboju nowych rynków zbytu, ale także w interesie opłacalnej alokacji zasobów finansowych uwolnionych na określony czas. Krótkoterminowe inwestycje finansowe podmioty gospodarcze dokonują na okres, w którym wolne środki pieniężne nie są potrzebne.

Cel artykułu: uogólnienie dostępnych informacji na temat lokowania wolnych środków pieniężnych spółki na inwestycje krótkoterminowe (np. udzielanie kontrahentom krótkoterminowych pożyczek) na okres krótszy niż 12 miesięcy w celu wydobycia dodatkowych zysk.
Linia w bilansie: 1240.
Numery rachunków zawarte w wierszu: saldo rachunku debetowego + saldo rachunku debetowego - saldo rachunku kredytowego.

Pod pojęciem krótkoterminowych inwestycji finansowych (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych) rozumie się operacje polegające na lokowaniu w czasie wolnych środków własnych spółki, czyli majątku spółki nie posiadającego formy materialnej, ale mogącego w przyszłości wygenerować dodatkowy dochód :

Papiery wartościowe: akcje, bony, obligacje itp.
Dłużne papiery wartościowe zaliczane są do tej kategorii, jeżeli mają ustaloną cenę i pełny termin zapadalności, np. weksle. Zgodnie z wierszem 1240 jednostka powinna uwzględnić wyłącznie dłużne papiery wartościowe o terminie zapadalności krótszym niż 12 miesięcy.
Pożyczone pieniądze przekazane przez osobę prawną innym firmom na rzecz odsetek płaconych z tytułu wykorzystania środków przez okres krótszy niż 12 miesięcy.

Wszystkie procedury lokowania wolnych środków pieniężnych na okres dłuższy niż 12 miesięcy są wyświetlane w wierszu 1170 na podstawie wyników roku. W związku z tym konieczne jest wcześniejsze uzupełnienie konta 58 o subkonta, aby oddzielić inwestycje czasowo.

Krótkoterminowe inwestycje finansowe przeprowadzane są w obecności wolnych środków pieniężnych, na przykład jeśli działalność ma charakter sezonowy. Wtedy możesz uzyskać dużo dodatkowego dochodu w krótkim czasie.

Zgodnie z zasadami postępowania księgowość, aby zaliczyć ulokowane środki spółki do majątku spółki, konieczne staje się spełnienie szeregu obowiązkowych warunków:

dostępność dokumentacji potwierdzającej prawa organizacji do tych aktywów i uzyskanie dodatkowego dochodu z tytułu korzystania z tego prawa - na przykład umowa pożyczki itp.;
rozpoznanie przez organizację wszelkich potencjalnych ryzyk związanych z procedurą inwestycyjną (upadłość kontrahentów, wahania cen na giełdzie, deprecjacja aktywów itp.);
uzyskanie dodatkowego dochodu z inwestycji dokonanej w przyszłości (przykładowo w transakcjach papierami wartościowymi może pojawić się dodatkowy dochód przy odsprzedaży – cena sprzedaży może być znacznie wyższa od ceny zakupu).

Linia 1240 bilansu sprawozdania finansowego odnosi się do części aktywów obrotowych: tutaj zbierane są uogólnione informacje na temat krótkoterminowych inwestycji finansowych spółki dokonanych w okresie sprawozdawczym na okres krótszy niż rok, których celem jest wydobyć dodatkowe korzyści (na przykład odsetki od pożyczek lub różnicę w cenie akcji przy odsprzedaży).

Uwaga od autora! Linia 1240 nie uwzględnia ekwiwalentów środków pieniężnych – inwestycji finansowych charakteryzujących się dużą płynnością, obarczonych niewielkim ryzykiem zmiany wartości i dających się łatwo zamienić na gotówkę (z góry określoną kwotę). Przykładem ekwiwalentów środków pieniężnych są depozyty na żądanie w instytucjach kredytowych.

Regulacja regulacyjna

Zasady uznawania inwestycji za krótkoterminowe inwestycje finansowe w majątek przedsiębiorstwa wykazuje się w rachunkowości zgodnie z PBU 19/02, zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10 grudnia 2002 r. Nr 126n.

Przykłady rozliczania inwestycji krótkoterminowych

Przykład 1

W 2017 roku Aktsiya LLC podjęła decyzję o czasowym wycofaniu określonej ilości gotówki z obiegu i umieszczeniu jej w depozycie bankowym. Warunki transakcji: kwota kaucji wynosi 500 tysięcy rubli, okres obowiązywania umowy wynosi 3 miesiące.

Ponieważ umowa lokaty bankowej przewiduje termin zwrotu środków, który wynosi 3 miesiące, zgodnie z wynikami roku sprawozdawczego Share LLC wyświetli kwotę zainwestowanych środków w linii 1240 bilansu.

Przykład 2

LLC „Solnyshko” i LLC „Code” w dniu 12 grudnia 2017 r. zawarły umowę o udostępnienie pożyczonych środków:

kwota pożyczki: Solnyshko LLC udziela pożyczki w wysokości 250 tysięcy rubli;
termin spłaty: zgodnie z umową pożyczka musi zostać spłacona w całości, łącznie ze wszystkimi naliczonymi odsetkami, nie później niż do 12 października 2018 roku;
pożyczone środki były emitowane po oprocentowaniu 10% w skali roku.

Księgowanie w księgowości Solnyshko LLC: Dt58.03 Kt51.

Ponieważ warunki umowy pożyczki określają warunki spłaty zobowiązań, a także istnieją dowody na to, że środki te zostały przekazane w celu uzyskania dodatkowego dochodu, transakcja ta jest wykazywana w księgach rachunkowych Solnyshko LLC jako część inwestycji finansowych. Ponieważ okres obowiązywania umowy wynosi 10 miesięcy kalendarzowych, spółka będzie zamieszczać informację o krótkoterminowym lokowaniu środków w pozycji 1240 bilansu za rok 2017.

Wspólne zapisy księgowe dotyczące krótkoterminowych inwestycji finansowych

Otwieranie lokat bankowych, zakup papierów wartościowych – krótkoterminowe lokowanie wolnych środków pieniężnych w celu wygenerowania dodatkowego dochodu
Dt58 Kt50 - gotówką.

Dt58 Kt51,52 - przelewem bankowym.

Dt58 Kt76 - zakup papierów wartościowych (akcji, obligacji) od osób trzecich.
Dostarczanie pożyczonych środków kontrahentom na procent
Dt58 Kt50,51,52.
Umorzenie obiektów inwestycyjnych
Debet 50,52,51 Kredyt 58 - spłata należności na poprzednich pożyczkach.
Operacje umorzenia papierów wartościowych
Dt90.2 Kt58 - organizacje, których działalność ma na celu sprzedaż papierów wartościowych.

Dt91.2 Kt58 - dla pozostałych organizacji.
Aktualizacja wartości papierów wartościowych
Debit58 Kredyt91 - ponowna ocena wartości istniejących aktywów.

Debet 91,2 Kredyt58 - amortyzacja środka trwałego.
Tworzenie rezerw
Debet 91,2 Kredyt 59.

W dzisiejszym świecie inwestycje finansowe – zarówno te długoterminowe, jak i te krótkoterminowe – cieszą się uznaniem zarówno dużych przedsiębiorców, jak i prywatnych małych inwestorów, bo kto odmawia otrzymywania zysku i korzyści w ogóle, co w istocie jest celem pomysłu inwestycji finansowych inwestycje.

Najważniejsze w tej sprawie- kompetentna inwestycja, która zapobiegnie sytuacji, w której przedsiębiorca odejdzie ze stratą.

O krótkoterminowych inwestycjach finansowych

jest inwestycją finansową firmy lub indywidualny w różne instrumenty finansowe na dość krótki okres czasu – nie dłuższy niż 1 rok i przy dużej płynności.

Zgodnie z tym ostatnim służą one jako gotowy instrument płatniczy w celu zaspokojenia pilnych potrzeb organizacji, a także dają możliwość traktowania ich jako ekwiwalentu aktywów pieniężnych i jednocześnie stanowią jednolity obiekt zarządzania.

Inwestycje krótkoterminowe obejmują:

Kupno obligacji, bony oszczędnościowe, a także rachunki na okres do 12 miesięcy.
Lokowanie środków na depozycie do 12 miesięcy

Ten rodzaj inwestycji jest najkorzystniejszy dla inwestorów, gdyż większość z nich boi się inwestować swój kapitał w projekty długoterminowe ze względu na niestabilność współczesnej gospodarki.

Jednakże, tego typu inwestycje nie zawsze przynoszą imponujące zyski dlatego wielu przedsiębiorców woli korzystać z usług analityków, którzy w pewnym stopniu są w stanie przewidzieć oczekiwany zysk, a także, co ważne, ryzyko.

Główne zadania stojące przed analitykiem:

Wybór najbardziej racjonalnej inwestycji wśród innych inwestycji.
Szukaj wśród pozostałych najskuteczniejszych portfolio inwestycyjne.
Obliczanie współczynnika kosztów dla zysku.

Cel inwestycji finansowych

Najistotniejsze cele inwestycji finansowych organizacji to:

Ochrona przed inflacją procesy.
Paragon przybył.
Jeden ze sposobów płatności w sytuacji pilnej sytuacji finansowej potrzeby organizacji.
Odsprzedaż.
Rozwój i ekspansja przedsiębiorstwa.

Krótkoterminowe inwestycje finansowe w bilansie

Balansować- jedna z opcji raportów księgowych. Pokazuje sytuację finansową przedsiębiorstwa w ustalonym okresie.

W związku z tym inwestycje finansowe mające na celu krótkoterminowe w bilansie – są to środki, które zostały zainwestowane od dnia raportu końcowego na okres nie dłuższy niż 1 rok.

Zatem inwestycje na okres do 1 roku znajdują się w drugiej pozycji aktywów bilansu „Aktywa obrotowe” w dziale „Inwestycje finansowe” (1240), który dzieli się na:

Magazyn (12401).
Dłużne papiery wartościowe (12402).
Udzielone kredyty i pożyczki, razem z % (12403).
Inwestycje w ramach umów partnerskich (12404).
Uzyskał uprawnienia do świadczenia usług finansowych (12405).
Depozyty (12406).
Depozyty w ekwiwalencie zagranicznym (12407).

Wskazana jest także kwota inwestycji oraz termin ich zapadalności (nie później niż 1 rok).

Dane, które należy ująć w sprawozdaniu księgowym przede wszystkim:

Metody oceny według typów dostępne inwestycje.
Różnica pomiędzy aktualną wartością a ceną co zostało odnotowane w poprzednim raporcie.
Dane o dłużnych papierach wartościowych i pożyczki.
Cena papierów wartościowych, które są obecnie obiecał.
Informacja o rezerwy.

Co można przypisać inwestycjom finansowym?

Inwestycje finansowe organizacji obejmują:

Państwowe papiery wartościowe i gmina
Rachunki, a także obligacje osób trzecich;
Inwestycje w kapitały docelowe inne organizacje;
Dostarczanie pożyczki;
Depozyt depozyty;
Należności.

Czego nie można przypisać inwestycjom finansowym?

Inwestycje finansowe organizacji nie obejmują:

Zakupione magazyn;
Rachunki, które zostały wystawione jako zapłata za produkty4
Inwestycja w wynajmowane własny;
Klejnoty i dzieła sztuki, które zostały zakupione na cele inne niż zwykła działalność
zauważalny oraz wartości niematerialne i prawne.

Kierunki krótkoterminowych inwestycji finansowych

Najczęstszym przedmiotem lokat krótkoterminowych są:

Materiały i surowce.

Najbardziej opłacalna inwestycja, gdyż sytuację w gospodarce można zwykle przewidzieć z rocznym wyprzedzeniem. Można także zidentyfikować sytuację w polityce i kurs waluty krajowej.

Papiery wartościowe.

Inwestycja ryzykowna, ze względu na prawdopodobieństwo spadku ceny i trudność w realizacji, dlatego lepiej inwestować w płynne papiery wartościowe, które można łatwo sprzedać.

Kredyty.

Jest to także opłacalna inwestycja, gdyż pożyczki udzielane na krótszy okres podlegają wysokiemu oprocentowaniu i takie działanie będzie stanowić zabezpieczenie przed niespłacaniem środków.

Rzeczywiste koszty nabycia aktywów jako inwestycji finansowych

Rzeczywiste koszty nabycia aktywów w ramach inwestycji finansowych wynoszą:

Wypłata środków w gotówce zgodnie z umową sprzedającemu;
Wypłata środków za informacje i porady które są związane z zakupem aktywów;
Nagrody;
Inne koszta które są bezpośrednio związane z nabyciem aktywów.

Aktywa obrotowe w krótkoterminowych inwestycjach finansowych

Aktywa obrotowe w krótkoterminowych inwestycjach finansowych można nazwać aktywami obrotowymi.

aktywa obrotowe- są to aktywa ważne przez 1 rok lub w trakcie normalnego cyklu operacyjnego przedsiębiorstwa, jeżeli działa ono dłużej niż 12 miesięcy.

Większość aktywów obrotowych, które nadal noszą nazwę aktywów obrotowych, podlega zużyciu natychmiast w momencie ich zaangażowania w produkcję - np. surowce i materiały.

Po dokonaniu przeglądu bilansu ustala się aktywa obrotowe:

Dyby;
VAT od różnych wartości które zostały zakupione;
Należności dług;
Gotówka inwestycje;
Gotówka;
Inne do negocjacji aktywa.

Należności i inwestycje można zaliczyć do aktywów obrotowych, jeżeli zostaną spłacone w terminie nie dłuższym niż 12 miesięcy lub w okresie dłuższym niż 1 rok, ale firma jest przekonana, że aktywa są płynne i w razie potrzeby mogą natychmiast zamienić się w środek pieniężny.

Znaczna część majątku obrotowego jest zazwyczaj dostępna w gałęziach przemysłu i handlu materiałochłonnego. Jednocześnie istnieje zależność: im wyższy udział aktywów obrotowych, tym w większym stopniu firma może korzystać z krótkoterminowych pożyczek i kredytów bez ryzyka dla swoich finansów.

Księgowość i księgowania

Aby uwzględnić obecność i promocję inwestycji, bierze się pod uwagę rachunek syntetyczny 58 „Inwestycje finansowe”. Spółka prowadzi ewidencję inwestycji finansowych w celu posiadania wszelkich dostępnych informacji o wszystkich jednostkach księgowych inwestycji finansowych i firmach, w których dokonano tych inwestycji.

Subkonta otwarte dla tego konta w celu rachunkowości analitycznej:

58-1 Akcje i akcje- śledzenie wkładów organizacji w różne akcje
58-2 Dłużne papiery wartościowe — depozyty w prywatnych i rządowych dłużnych papierach wartościowych
58-3 Udzielone pożyczki- udostępnianie osób lub osoby prawne pożyczki gotówkowe i inne
58-4 Wkłady w ramach umowy spółki zwykłej- wkłady do majątku własnego na podstawie umowy spółki

zapisy księgowe rachunkowość inwestycji finansowych ma swoje własne podgrupy:

Wkład w kapitał zakładowy większości fundusze;
Wkład na kapitał zakładowy niematerialny aktywa;
Wkład w kapitał zakładowy towarów i materiałów wartości;
Wkład w kapitał zakładowy pieniądze;
Zakup wartościowego dokumenty tożsamości;
Skup i przejęcia dłużnych papierów wartościowych na nich zyski;
Zapłata kwoty za papiery wartościowe i sprzedaż papierów wartościowych dokumenty tożsamości;
Kalkulacja na podstawie dostarczonych pożyczki;
Działania na towarze kredyt;
Działania w ramach prostej umowy Związki partnerskie;
Dalsza ocena finansowa inwestycje.

Wszystkie inwestycje można podzielić ze względu na wartość na wartość rynkową i wartość nominalną. Wartość nominalna to kwota podana na papierach wartościowych. Cena rynkowa to cena obowiązująca w danym momencie pod warunkiem sprzedaży towaru.

W organizacjach księgowość prowadzona jest według kosztu lub ceny zakupu. Koszt obejmuje różne podatki i usługi stron trzecich związane z kupnem lub sprzedażą.

Początkowo inwestycje ujmuje się według ceny nabycia, a później można je odzwierciedlić w cenie nabycia w następujący sposób:

Cena rynkowa;
Najmniejszym kosztem(rynkowe lub nabyte).

W rozliczeniu inwestycji można uwzględnić także inwentaryzację prawidłowego wypełnienia dokumentów, ich rzeczywistą cenę i terminy.

Rachunkowość podatkowa i możliwe przykłady dochodów nieakceptowalnych

Dla rachunkowość podatkowa występują przejściowe i uregulowane różnice w ilości danych księgowych.

Przy zakupie obiektów inwestycji finansowych opłacanych gotówką:

Cena, usługi w zakresie doradztwa, wynagrodzenia- odnoszą się do kosztu początkowego zarówno w raporcie księgowym, jak i podatkowym bez istotnej różnicy;
Różnice kwotowe, procent- w rachunkowości odnoszą się do kosztu początkowego, w rachunkowości podatkowej - do kosztów nieoperacyjnych, z występowaniem przejściowych różnic podatkowych.

Inwestycje finansowe niewymagające płatności i innych kosztów:

Wkłady do statutu kapitał;
Depozyty na podstawie prostej umowy Związki partnerskie;
Zakup papierów wartościowych;
Akcje i akcje otrzymanych w trakcie reorganizacji.

Przykładowo: papiery wartościowe otrzymane nieodpłatnie wycenia się w księgach rachunkowych według ich pierwotnego kosztu, natomiast w zeznaniu podatkowym cena jest równa zeru, gdyż ich nabycie nie wiązało się z żadnymi kosztami.

Przykłady inwestycji finansowych

Przykładowe inwestycje to:

Kupowanie akcji innych przedsiębiorstwa;
Obligacje komunalne i pożyczki rządowe;
Wpłaty na kapitały docelowe inne organizacje;
Depozyty bankowe;
Należności.

Biorąc pod uwagę wszystko powyższe, można z całą pewnością stwierdzić, że inwestycja — trudny i długotrwały proces jest jednak dostępna dla każdego, należy jedynie pamiętać, jak ważne jest szczegółowe zbadanie przedmiotu inwestycji oraz ocena wykonalności, racjonalności i efektywności inwestycji, co pozwoli uniknąć strat i skupić swoje działania wyłącznie na zysk.

Do kategorii krótkoterminowych zalicza się inwestycje na okres nie dłuższy niż rok. Przyjmuje się, że po jego upływie poniesione koszty zamieniają się na należności. Obejmuje to zakup papierów wartościowych, udzielanie oprocentowanych pożyczek z terminem zapadalności do 12 miesięcy, lokaty i inne inwestycje zwrotne, które przynoszą zysk.

Istota krótkoterminowych inwestycji finansowych

Możesz inwestować środki tylko wtedy, gdy masz wolne środki podaż pieniądza. Jest to możliwe w przypadku uzyskania nieplanowanych zysków lub ich sezonowości. Uzyskanie zwiększonego dochodu umożliwia odłożenie „nadwyżki” na odsetki, z zastrzeżeniem zwrotu w ciągu roku. Nie jest wymagane posiadanie zapisów na kontach i linii salda przeznaczonych na inwestycje krótkoterminowe.

Inwestycje krótkoterminowe w bilansie

Krótkoterminowe inwestycje finansowe włącza się do aktywów bilansu i wykazuje na dzień 31 grudnia w wierszu 1240. Odzwierciedlona w nim kwota to saldo na następujących rachunkach pomniejszone o saldo pożyczki z 59. rachunku:

58 - dla inwestycji krótkoterminowych na subkoncie drugiego rzędu;
55 - dla depozytów krótkoterminowych;
73 - pożyczki wewnętrzne dla pracowników z terminem zapadalności do roku.

Linia 1240 odzwierciedla tylko inwestycje, które wiążą się z osiągnięciem zysku. Jeśli pożyczka zostanie udzielona bez odsetek (zadłużone pieniądze), traci status inwestycji finansowej i nie może zostać odzwierciedlona na 58. rachunku i 1240. linii bilansu. Na koncie 59 gromadzona jest rezerwa inwestycji finansowych, która jest niezbędna do zrekompensowania ich amortyzacji.

Oprócz linii 1240 w bilansie wypełniona jest sekcja objaśniająca 3 (podsekcje 3.1 i 3.2). Pokazują obecność, ruch i wykorzystanie inwestycji.

Inwestycje finansowe w rachunkowości

Konto nr 58 jest wspólne dla inwestycji długoterminowych i krótkoterminowych. Zarządzeniem Ministra Finansów z października 2000 roku zlikwidowano dla niego oficjalne subkonta, ale uregulowano ścisły podział rachunkowości inwestycji według terminów. Spółki mają prawo do samodzielnego ich otwierania i utrzymywania, biorąc pod uwagę harmonogram inwestycji. W tym celu wprowadzane są subkonta drugiego rzędu. Na przykład 58,1 dla akcji, 58,2 dla długu.

Inwestycje krótkoterminowe ujmowane są według kosztu, czyli kosztu nabycia składnika aktywów. Dochody z nich pojawiają się w sprawozdaniu księgowym w momencie przekazania odsetek lub na koniec okresu inwestycji, czyli na koniec roku.

Wzrost i spadek inwestycji krótkoterminowych

Wzrost wolumenu inwestycji krótkoterminowych wskazuje na dostępność wolnych środków dostępnych na inwestycje w krótkim okresie. Takie inwestycje są mniej ryzykowne niż długoterminowe, szybko się zwracają i pozwalają szybko zrekompensować ewentualne straty.

Przykłady wysyłania:

Udzielanie pożyczek osobom trzecim - Dt 58 - Kt 50;
Otwarcie lokaty - Dt 58 - Kt 51;
Zakup papierów wartościowych - Dt 58 - Kt 76.

Spadek inwestycji krótkoterminowych oznacza:

spadek aktywności biznesowej i finansowej;
brak kapitału obrotowego;
podejście do sytuacji kryzysowej;
spłatę pożyczki lub wykup papierów wartościowych.

Spadek kwot na inwestycje krótkoterminowe oznacza także spłatę zobowiązań. Na spłatę kredytu wykorzystano środki, które można było zainwestować. Nie oznacza to pogorszenia wyników finansowych i zbliżania się kryzysu, ale jest postrzegane jako perspektywa na przyszłość. W kolejnym okresie sprawozdawczym kwoty te będą mogły już zostać przeznaczone na ożywienie działalności przy założeniu zbliżonego poziomu przychodów.

Po wycofaniu inwestycji są one ustalane na uznaniu 58. rachunku i debecie 91. (subkonto 2).

Przykłady wysyłania:

Utrata inwestycji finansowych - Dt 99 - Kt 58;
Pozostała sprzedaż inwestycji - Dt 91,2 - Kt 58.

Zarządzanie inwestycjami krótkoterminowymi

Zarządzanie odnosi się do śledzenia ich ruchu - czy istnieje ryzyko straty, czy koszty są uzasadnione, czy konieczne jest korzystanie z rezerw. Te ostatnie tworzone są w celu zrekompensowania strat w przypadku amortyzacji inwestycji.

Do ich utworzenia wykorzystywane jest konto 91. Pojawienie się i przesunięcie rezerw znajduje odzwierciedlenie w księgowaniu: Dt 91 - Kt 59. Całkowita kwota rezerwy jest ujęta w pozostałych wydatkach (PBU 19/02). Kontrola amortyzacji przeprowadzana jest przynajmniej raz w roku. W przypadku inwestycji krótkoterminowych akceptowalna jest większa regularność. Na przykład pod koniec kwartału lub pół roku.

Głównym dokumentem księgowym jest bilans, który odzwierciedla wszystkie aktywa spółki, ich wartość końcową i księgową na początek i na koniec okresu sprawozdawczego. Ponadto na podstawie wyników bilansu można ocenić sytuację finansową przedsiębiorstwa. Formularz sprawozdania finansowego dzieli się na dwie części - aktywa i pasywa. Krótkoterminowe inwestycje finansowe w bilansie to linia aktywów, kod linii 1240, wskazuje wszystkie istniejące inwestycje spółki, nie tylko krótkoterminowe. Są to wpłaty na fundusz statutowy, pożyczki udzielone spółkom obcym, nabycie wartościowych aktywów itp.

Zgodnie z przepisami prawa za inwestycje krótkoterminowe należy uznać następujące aktywa:

aktywa o znaczeniu państwowym lub gminnym;
wartościowe aktywa spółek obcych (akcje, obligacje, weksle);
wpłaty na fundusz statutowy przedsiębiorstw obcych;
inwestycje depozytowe w spółce bankowej;
zyskowne udzielanie pożyczek innym osobom prawnym;
wierzytelności powstałe na podstawie cesji wierzytelności;
wkłady przedsiębiorstwa partnerskiego na podstawie prostej umowy spółki.

W powyższym zestawieniu nie można uwzględnić pożyczek nieoprocentowanych, gdyż pod pojęciem inwestycji kryje się uzyskanie korzyści z inwestowania środków własnych firmy. Krótko mówiąc, rachunkowość inwestycji oznacza tymczasowe posiadanie wartościowych aktywów lub wykorzystanie wolnych środków pieniężnych w krótkim czasie (mniej niż 1 rok). Ta metoda inwestycji służy do inwestowania kapitału i uzyskiwania dochodu, chroniąc w ten sposób kapitał przed inflacją.

Istota inwestycji krótkoterminowych

Istotą CFI jest zwrot kapitału własnego i zysku z poniesionych kosztów. Krótkoterminowe inwestycje finansowe to inwestycje środków własnych spółki w kapitał zakładowy, wartościowe aktywa, a także świadczenia wynikające z prostej umowy spółki oraz z udzielonych zyskownych pożyczek. Osobliwość inwestycji krótkoterminowych polega na tym, że umowa obowiązuje przez krótki okres czasu, krótszy niż 1 rok.

Inwestycję uznaną za udaną będziemy rozpatrywać w przypadku, gdy w inwestycję zainwestowane zostaną wyłącznie środki własne, bez konieczności uciekania się do kredytów. Zarządzanie krótkoterminowymi inwestycjami finansowymi obarczone jest dużym ryzykiem ze względu na krótki czas utrzymywania wartościowych aktywów. Oznacza to, że im wyższy zysk z aktywów krótkoterminowych, tym większe ryzyko ich deprecjacji i powstania strat.

Rachunkowość inwestycji krótkoterminowych

Wszystkie FI w rachunkowości są ujmowane w bilansie według pierwotnej ceny nabytych aktywów, która obejmuje wszystkie poniesione koszty związane z przejęciem. Krótkoterminowe inwestycje finansowe w bilansie są odzwierciedlone na rachunku 58 oraz w kontekście odpowiednich subkont.

Rachunkowość analityczna inwestycji ma na celu możliwie dokładne i wiarygodne odzwierciedlenie informacji o inwestycjach. Ten:

nazwa cennych aktywów;
numer, seria dokumentu;
ilościowa księgowość aktywów;
wartość nominalna (księgowa);
Data rejestracji;
Data odjazdu.

Zgodnie z PBU 19/02 księgowość krótkoterminowych inwestycji finansowych jest ujmowana pod pewnymi warunkami. Ten:

inwestycje należy uznać za opłacalne, przynoszące zysk przedsiębiorstwu;
dostępność odpowiednich dokumentów wskazujących prawo do posiadania majątku;
firma przejmuje na siebie całe ryzyko związane z inwestycją, takie jak niewypłacalność, amortyzacja itp.

W przypadku rejestracji bez niezbędnej dokumentacji krótkoterminowe inwestycje finansowe zaliczane są do aktywów trwałych i ujmowane w bilansie na koncie 08.

Jeżeli cena nabytych aktywów nie odpowiada ich cenie nominalnej, księgowy ma obowiązek przeliczyć i naliczyć lub spisać różnicę w celu zrównania wartości zakupu i wartości nominalnej.

Tabela numer 1. Zapisy księgowe dotyczące odpisów i rozliczeń międzyokresowych różnicy pomiędzy wartością nominalną a ceną nabycia.

Jeżeli firma sprzedaje nabyte aktywa, wówczas dochód ze sprzedaży jest zapisywany na koncie 91-1.

Krótkoterminowe korzystne pożyczki udzielone przez przedsiębiorstwo są rejestrowane na subkoncie 58-3, co umożliwia śledzenie realizacji zobowiązań wynikających z umów. Naliczone odsetki od pożyczki są odzwierciedlane na rachunku 91 jako część nieoperacyjnych wpływów firmy.

Tabela nr 2. Zapisy księgowe dotyczące odzwierciedlenia udzielonych pożyczek krótkoterminowych.

Efektywność inwestycji krótkoterminowych

Działalność przedsiębiorcza zawsze wiąże się bezpośrednio z kosztami, jednak tutaj ważne jest zrozumienie, że wszelkie koszty muszą być uzasadnione. Niecelowe zainwestowanie kapitału może doprowadzić do upadku wszelkiej działalności i bankructwa. Dla stawki inwestycja krótkoterminowa przedsiębiorca musi dokładnie przeanalizować sytuację rynkową i wskaźniki ekonomiczne. Spadek krótkoterminowych inwestycji finansowych wskazuje na spadek rentowności. Warto jednak zaznaczyć, że celem inwestycji krótkoterminowych nie jest raczej uzyskanie wysokich dochodów, ale zaoszczędzenie kapitału na jakiś czas. Dlatego firmy często inwestują w surowce i materiały, ponieważ w tym przypadku ryzyko jest zmniejszone.

Główną różnicą między inwestycjami krótkoterminowymi a inwestycjami długoterminowymi jest to, że ich okres obrotu jest krótszy niż 1 rok, więc nie ma co mówić o wysokiej rentowności. Jak już zauważyliśmy, inwestycje krótkoterminowe tak wysokie ryzyko, która przy zakupie papierów wartościowych przechodzi w prawa spółki. Wzrost krótkoterminowych inwestycji finansowych wskazuje na wzrost ryzyka utraty wartości nabywanych aktywów. W takim przypadku, aby uniknąć upadku finansowego, zaleca się utworzenie w przedsiębiorstwie funduszu rezerwowego, który jest rozliczany na koncie 59. Płynność inwestycji krótkoterminowych można określić porównując je z innymi projektami inwestycyjnymi.

Jeśli znajdziesz błąd, zaznacz fragment tekstu i kliknij Ctrl+Enter.