Rozliczanie rozliczeń z budżetem z tytułu podatków i opłat. Rozliczenia z budżetem z tytułu podatków i opłat

Konto 68 „Obliczenia podatków i opłat” ma na celu podsumowanie informacji o rozliczeniach z budżetami podatków i opłat płaconych przez organizację oraz podatków z pracownikami tej organizacji.

Na rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat” zaliczane są kwoty należne z deklaracji podatkowych (obliczeń) z tytułu wpłat do budżetów (w korespondencji z wynik 99„Zysk i strata” – w wysokości podatku dochodowego, z wynik 70„Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń” – o kwotę podatku dochodowego itp.).

Obciążenie rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat” odzwierciedla kwoty faktycznie przekazane do budżetu, a także kwoty odpisanego podatku od towarów i usług konta 19„Podatek od wartości dodanej od wartości nabytych”.

Rachunkowość analityczna na koncie 68 „Obliczenia podatków i opłat” prowadzona jest według rodzajów podatków.

Konto 68 „Obliczenia podatków i opłat”
odpowiada rachunkom

debetem

na kredyt

19 Podatek od wartości dodanej od nabytych przedmiotów wartościowych 50 Do kasy 51 Rachunki rozliczeniowe 52 Rachunki walutowe 55 Specjalne rachunki bankowe 66 Rozliczenia z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek 67 Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek długoterminowych

08 Inwestycje w aktywa trwałe 10 materiałów 11 Zwierzęta hodowane i tuczone 15 Zakupy i nabywanie aktywów materialnych 20 Główna produkcja 23 Przemysły pomocnicze 26 Wydatki ogólne 29 Przemysł usługowy i gospodarstwa rolne 41 pozycji 44 Koszty sprzedaży 51 Rachunki rozliczeniowe 52 Rachunki walutowe 55 Specjalne rachunki bankowe 70 Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń 75 Rozliczenia z założycielami 90 Sprzedaż 91 Pozostałe przychody i koszty 98 Odroczone przychody 99 Zyski i straty

Aplikacja planu kont: konto 68

• Jak zwrócić nadpłatę w podatkach i opłatach

  Aby zidentyfikować nadpłaty, należy przeanalizować konto 68 „Obliczenia podatków i opłat”. Po dokonaniu analizy rachunku według wskazań na ryc. 1...otrzymują protokół rozliczeniowy lub zaświadczenie o rozliczeniach podatków i opłat (uchwała Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 13...posiadają protokół rozliczeń oraz zaświadczenie o stanie rozliczeń podatków i opłat oraz składki na ubezpieczenie. Po upewnieniu się... są one odzwierciedlone na rachunku 69 „Rozliczenia na ubezpieczenia społeczne i ZUS”. Podobnie jak w przypadku konta 68 sprawdzamy dane…

• Zaliczki na podatek dochodowy. Przykłady

  W przypadku podatku dochodowego w korespondencji z kontem 68 „Obliczenia podatków i opłat” (Instrukcja stosowania Planu kont… wydatki z tytułu podatku dochodowego) w korespondencji z uznaniem rachunku 68, subkonto „Obliczenia podatku od ... zaliczka dla podatku dochodowego za I kwartał 68 „Naliczanie podatku od… dochodu” 51 25 400 Wyciąg bankowy na rachunku bieżącym… który w rozliczeniu na rachunku 68 subkonto „Obliczenia podatku dochodowego” powinno…

• Nierozłączne ulepszenia. Księgowość i rozliczenia podatkowe leasingodawcy

  ...; Podatek od wartości dodanej od nabytych wartości majątkowych” w korespondencji z obciążeniem rachunku 68… „Obliczenia podatków i opłat”. Podatek dochodowy od osób prawnych Kapitał… rozliczenie obciążenia rachunku 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” oraz uznanie rachunku 68 i... spłata - poprzez zapis uznania rachunku 09 i obciążenia rachunku 68 (Instrukcja stosowania Planu kont...

• Przejściowe różnice podatkowe: przyczyny i cechy rachunkowości

  Zobowiązania (ONO) ewidencjonowane są w debecie rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat, subkonto do rozliczania rozliczeń podatku dochodowego” w korespondencji… z uznaniem rachunku 77 „Odroczone…” w korespondencji z uznanie rachunku 68 „Rozliczenia podatków i opłat, subkonto służące do rozliczania rozliczeń podatku dochodowego. Przewody będą...

• Z jakiego powodu (91 czy 99) należy uwzględnić sankcje za naruszenie przepisów podatkowych?

  Konto 99 „Zyski i straty” w korespondencji z kontem 68 „Obliczenia podatków i opłat”. Przez… „Zyski i straty” w korespondencji z kontem 68 „Obliczenia podatków i opłat”. Uzasadnienie… „Zyski i straty” w korespondencji z rachunkiem 68 „Obliczenia podatków i opłat” w… nielegalnym (z naruszeniem przepisów dotyczących podatków i opłat) działaniu (działaniu lub zaniechaniu) podatnika…

• Ryzyko dla głównych księgowych rośnie

  Sędziowie również uznają to za naturalne, całkowicie ignorując kogo… raportując, rozumie się: zaniżenie podatków i opłat na co najmniej 10… rachunkach 68 „Obliczenia podatków i opłat” oraz 19 „Podatek od wartości dodanej od wartości nabytych”, co skutkowało zaniżaniem podatków i opłat...deklaracji (obliczeń) i zapłatą na podstawie takiej deklaracji podatkowej (obliczenia) niezapłaconej kwoty podatku (opłat)... wystarczających uprawnień, gdyż zapłata podatków ( opłaty) i kary leży w gestii menadżera kompetencyjnego...

• Refleksja przy rozliczaniu kar finansowych za naruszenie przepisów podatkowych

  Odzyskanie odszkodowania za naruszenie przepisów dotyczących podatków i opłat (grzywna). Który zapisy księgowe...o podatkach i opłatach (karach). Jakich zapisów księgowych należy dokonać w tym przypadku? Przez… „Zyski i straty” w korespondencji z kontem 68 „Obliczenia podatków i opłat”. Uzasadnienie… „Zyski i straty” w korespondencji z kontem 68 „Obliczenia podatków i opłat” w… nielegalnej (z naruszeniem przepisów dotyczących podatków i opłat) ustawy (działanie lub zaniechanie)…

• Księgowość firm faktoringowych, które pozyskują finansowanie zewnętrzne

  Data rozliczenia towaru i otrzymania faktury 68 / VAT (obliczenia podatków i opłat) 19 (VAT od nabytych przedmiotów wartościowych... data rozliczenia towaru i otrzymania faktury 68 / VAT (obliczenia podatków i opłat) opłaty) 19 (VAT od zakupionych przedmiotów wartościowych… data rozliczenia towaru i otrzymania faktury 68 / VAT (obliczenia podatków i opłat) 19 (VAT od nabytych przedmiotów wartościowych…

• Płatność dla osób trzecich: jak przeprowadzić i wydać

  W przypadku otwarcia jedynego rachunku rozliczeniowego licencja zostaje cofnięta. Zatem przedsiębiorstwo..., które wskazuje: obowiązek, z tytułu wykonania którego płatnik przenosi... na tę osobę, nie powstaje. Przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnia się kwoty wypłacone osobie trzeciej... płatności na rzecz osoby trzeciej z tytułu spłaty długu płatnika wobec... 76 Kredyt 68 - rejestruje się spłacone zadłużenie osoby trzeciej z tytułu podatków i opłat; Debet 60 ... podatki za osoby. Agenci podatkowi nie mogą płacić podatku dochodowego od osób fizycznych kosztem ...

• Korekta błędów w rachunkowości i sprawozdawczości

  96 000 (według innych obliczeń roku poprzedzającego rok sprawozdawczy, dla innych przeszłych finansów…: a) poprzez uwzględnienie zapisów na rachunkach księgowość ostatni dzień sprawozdawczy... lat (pkt. 31, 52, 68 Instrukcji nr 33n); 2) przychodzące... okresy sprawozdawcze (pkt 15, 68 Instrukcji nr 33n). Korekty wpływów..., dotyczą także zmienionego naliczania opłat i składek ubezpieczeniowych. * * * Za błędy... w księgach rachunkowych, zaniżenia podatków i opłat, składek ubezpieczeniowych, instytucja autonomiczna...

• Korekta istotnych błędów

  Wynajem za wrzesień 2015; Obciążenie rachunku 68 „Rozliczenia z budżetem z tytułu podatków i opłat”, subkonto „Rozliczenia dla… VAT”, Uznanie rachunku 19 „Doliczony podatek… od czynszu za wrzesień 2016 r.; Obciążenie rachunku 68 „Rozliczenia z budżetem z tytułu podatków i opłat”, subkonto „Rozliczenia dla… VAT”, Uznanie rachunku 19 „Podatek od dodanego ...

• Zepsuty towar importowany: jak uwzględnić podatek VAT, koszty utylizacji i odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia

  Pośrednictwo celne, ubezpieczenia, transport, cło i podatek VAT naliczany proporcjonalnie do ilości... do odliczenia. Podatek dochodowy Przedmiot opodatkowania i podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym... 68 Punkt 19 - Przyjęto możliwość odliczenia podatku VAT; Potrącenie wierzytelności z rozliczeniami z...; Rozliczenia z wierzytelności „Kredyt 19 – kwota podatku VAT z tytułu ceł oraz na rachunku odpisanym na poczet wierzytelności… 68 Kredyt 19 – przyjęto odliczenie VAT; Obciążenie 76, subkonto „Obliczenia dot. ...

Od 2014 roku wzrost dochodów podatkowych wyniósł 68,3%, tyle samo... razy, w tym 68,3% w ciągu ostatnich pięciu... . jednostki

Rachunkowość podatkowa w przedsiębiorstwie prowadzona jest zgodnie z podstawami metodologicznymi i zasadami określonymi w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Płatność wielu podatków (VAT, akcyza, podatek dochodowy od osób fizycznych itp.) reguluje część 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dla każdego podatku przypada:

przedmiot opodatkowania;

podstawa opodatkowania;

okres podatkowy;

wysokość podatku;

procedura obliczania podatku;

procedura i warunki płatności podatku;

zachęty podatkowe.

Aby podsumować informacje o rozliczeniach z budżetami podatków i opłat płaconych przez organizację oraz podatków z pracownikami tej organizacji, przeznaczony jest rachunek 68 „Obliczenia podatków i opłat”.

Osobne miejsce w systemie ustawodawstwa podatkowego zajmuje jednolity podatek od dochodu przypisanego do określonych rodzajów działalności w systemie małej przedsiębiorczości. Dochód kalkulacyjny to udokumentowany potencjalny dochód brutto płatnika tego podatku, z wyjątkiem ewentualnie niezbędnych wydatków.

Płatnikami tego podatku są osoby prawne i osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą w określonych dziedzinach (księgowość, audyt, usługi transportowe i inne), dla których ustalana jest ściśle stała liczba.

Jeżeli organizacja lub przedsiębiorca posiada kilka punktów sprzedaży detalicznej lub innych miejsc prowadzenia swojej działalności, wówczas kalkulacja kwoty jednolitego podatku prezentowana jest dla każdego z tych miejsc.

Okres rozliczeniowy dla pojedynczego podatku określa się jako jeden kwartał. Kwotę pojedynczego podatku oblicza się biorąc pod uwagę stawkę, wartość podstawowej rentowności, liczbę wskaźników fizycznych wpływających na wyniki działalność przedsiębiorcza, obniżające (zwiększające) współczynniki rentowności podstawowej, ustalane w zależności od konkretnych warunków gospodarowania (miejsce realizacji - centrum, obrzeża, sezonowość, codzienna praca itp.).

W przypadku kwoty naliczonego jednolitego podatku od przypisanego dochodu w rachunkowości dokonuje się zapisu księgowego:

Debet 99 „Zyski i straty”

Kredyt 68 „Obliczenia podatków i opłat”

Spłata tego zadłużenia podatkowego dokonywana jest kwartalnie w formie zaliczki w wysokości 100% jednorazowej kwoty podatku za dany kwartał. Zgodnie z wyciągiem bankowym w rozliczeniu kwoty przelewu dokonano następującego zapisu:

Debet 68 „Obliczenia podatków i opłat”

Kredyt 51 „Rachunki rozliczeniowe”.

Konto 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych wartości dodanych” oraz konto 68 „Obliczenia podatków i opłat”, subkonto „Obliczenia podatku od wartości dodanej” mają na celu odzwierciedlenie w rachunkowości transakcji biznesowych związanych z podatkiem od towarów i usług. Konto 19 posiada następujące subkonta:

• 1 „Podatek od wartości dodanej od nabycia środków trwałych”;
• 2 „Podatek od wartości dodanej od nabytych wartości niematerialnych i prawnych”;
• 3 „Podatek od wartości dodanej od nabytych zapasów”.

Po obciążeniu rachunku 19 na odpowiednich subkontach organizacja klientów odzwierciedla kwoty podatku od nabytych zasobów materialnych, środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z uznaniem rachunków 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, 76 „Rozliczenia z różni dłużnicy i wierzyciele” itp.

W przypadku środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zapasów po ich zarejestrowaniu kwota podatku VAT zapisana na rachunku 19 jest odliczana od uznania tego rachunku, w zależności od kierunku wykorzystania nabytych przedmiotów w obciążeniu rachunków:

68 „Obliczenia podatków i opłat”;

rozliczanie źródeł pokrycia kosztów na potrzeby nieprodukcyjne (29.91, 86) – w przypadku wykorzystania na potrzeby nieprodukcyjne;

91 „Pozostałe przychody i wydatki” – przy sprzedaży tej nieruchomości. Kwoty podatku od środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, innego majątku oraz od towarów i zasobów materialnych (robot budowlanych, usług) przeznaczonych do wytworzenia produktów i wykonania czynności zwolnionych od podatku odpisuje się w ciężar rachunku rachunki kosztów produkcji (20 „Produkcja podstawowa”, 23 „ Produkcja pomocnicza”, itp.), a dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych - uwzględnia się je łącznie z kosztami ich nabycia.

Przy sprzedaży produktów lub innej nieruchomości obliczona kwota podatku jest odzwierciedlana w obciążeniu rachunków 90 „Sprzedaż” i 91 „Inne przychody i wydatki” oraz uznania rachunku 68, subkonta „Obliczenia podatku od wartości dodanej” (przy sprzedaży „przesyłką”) lub rachunki 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” (przy sprzedaży „za zapłatą”). W przypadku korzystania z rachunku 76 kwota podatku VAT jako zadłużenie budżetu zostanie naliczona po opłaceniu przez kupującego produktów (rachunek 76 debet, rachunek 68 kredyt). Spłata zadłużenia wobec budżetu z tytułu podatku VAT znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 68 i uznaniu rachunków księgowych Pieniądze.

Tryb rozliczania rozliczeń z tytułu podatku dochodowego określa PBU 18/02. Ta PBU wprowadziła do praktyki księgowej dziewięć nowych wskaźników, z których każdy zwiększa lub zmniejsza dochód do opodatkowania lub podatek należny:

trwałe różnice;

różnice przejściowe;

stałe zobowiązania podatkowe;

odroczony podatek dochodowy;

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego;

Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego;

dochód warunkowy;

wydatek warunkowy;

Bieżący podatek dochodowy.

Różnice trwałe to przychody i koszty, które są ujmowane w rachunkowości, ale nie są uwzględniane w rachunkowości podatkowej. Trwałe różnice obejmują:

nadwyżka rzeczywistych wydatków wykazanych w rachunkowości nad wydatkami zgodnie z normami przyjętymi dla celów podatkowych (na wydatki dzienne, wydatki na gościnność, wydatki na niektóre rodzaje ubezpieczeń dobrowolnych i niektóre rodzaje reklam, odsetki od pożyczek i kredytów);

wydatki na nieodpłatne przeniesienie własności;

strata przeniesiona na następne lata, ale która po upływie terminu nie może zostać uznana dla celów podatkowych;

inne rodzaje różnic trwałych.

W przypadku majątku przekazanego nieodpłatnie wysokość różnic trwałych ustala się poprzez zsumowanie wartości przekazanego majątku z kosztami związanymi z tym przeniesieniem.

Bieżący podatek dochodowy jest podatkiem dochodowym płatnym do budżetu w okresie sprawozdawczym. Oblicza się go w oparciu o kwotę kosztu warunkowego skorygowaną o kwotę stałych zobowiązań podatkowych, aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego okresu sprawozdawczego. Bieżąca strata podatkowa jest podatkiem dochodowym obliczonym w oparciu o dochód warunkowy oraz określone wartości korygujące. Procedurę obliczania bieżącego podatku dochodowego i bieżącego podatku od strat można przedstawić w następujący sposób:

Bieżący podatek dochodowy (bieżąca strata podatkowa) = Nominalny podatek dochodowy (nominalny dochód) + stałe zobowiązania podatkowe + Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego - Zobowiązania odroczone

Według podanego schematu wysokość bieżącego podatku dochodowego można obliczyć w oparciu o następujące dane:

o aktywach i zobowiązaniach podatkowych;

o różnicach powstałych w okresach sprawozdawczych.

Wraz z odzwierciedleniem w bilansie aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego ujmowane są w rachunku zysków i strat. Raport ten zawiera także dane dotyczące stałych zobowiązań podatkowych.

Przy naliczaniu podatku dochodowego konto 99 „Zyski i straty” jest obciążane, a konto 68 „Obliczenia podatków i opłat” jest uznawane. Należne sankcje podatkowe wykazywane są tym samym zapisem księgowym. Przeniesione kwoty płatności podatkowych obciążają rachunek bieżący lub inny podobny rachunek w ciężar rachunku 68.

Rozliczenia organizacji posiadających budżet na podatek od nieruchomości organizacji prowadzone są na koncie 68 „Obliczenia podatków i opłat” na odrębnym subkoncie „Obliczenia podatku od nieruchomości”.

Naliczona kwota podatku znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat” oraz obciążeniu rachunku 91 „Inne przychody i wydatki”. Przekazanie kwoty podatku od nieruchomości do budżetu znajduje odzwierciedlenie w księgach rachunkowych w obciążeniu rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat” oraz uznaniu rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.

Wprowadzony podatek transportowy zastąpił podatek nakładany na właścicieli pojazdów, podatek od użytkowników dróg oraz podatek od majątku osób fizycznych w postaci pojazdów.

Podatnikami podatku transportowego są organizacje i osoby fizyczne, w których zarejestrowane są pojazdy podlegające opodatkowaniu.

Stawki podatku ustalane są przez podmioty Federacja Rosyjska w zależności od mocy silnika lub tonażu brutto pojazdów, kategorie pojazdów według mocy silnika pojazd, jedna tona rejestrowa pojazdu lub jednostka pojazdu w oparciu o stawki określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Płatności podatku transportowego płatnik wlicza w koszt produktów (robót, usług). Naliczenie podatku znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunków 26 „Ogólne koszty prowadzenia działalności”, 44 „Koszty sprzedaży” i pozostałych rachunków oraz uznaniu rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”, subkonta „Obliczenia podatku od użytkowników dróg”.

Działalność produkcyjna i gospodarcza firmy poddawana jest szczegółowej analizie, a wszystkie wykonane operacje są rejestrowane w księgach rachunkowych m.in. obliczanie i płacenie podatków. Artykuł 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia kilka kategorii poziomów podatków, które określają odpowiednie budżety: federalny, regionalny, lokalny. Spójrzmy na cechy rachunkowości.

Obliczenia podatków i opłat: konto

Rozliczanie płatności z tytułu podatków i opłat regulują normy prawne i aktualne regulacyjne akty prawne. W rachunkowości wszystkie podatki i ustalone opłaty rejestrowane są na koncie 68 „Rozliczenia z budżetem z tytułu podatków i opłat », gdzie dla każdego z nich specjalnie otwierane jest subkonto, łączące informacje analityczne. Wynik 68 ma na celu podsumowanie informacji o podatkach płaconych przez firmę i jej pracowników. Należy pamiętać, że tylko w rachunkowości VAT oprócz 68. używane jest również konto 19. Za jego pomocą odzwierciedlany jest naliczony podatek VAT od zakupionych wartości.

System podatkowy wybrany przez przedsiębiorstwo narzuca obliczenie jednego lub drugiego podatku, ale wszystkie z nich są brane pod uwagę zgodnie z jedną zasadą: rozliczenia międzyokresowe wpłacane do budżetu są rejestrowane na koncie 68, a przelewy na nich płatności , czyli płatność - przy debecie. Według rodzajów ulg podatkowych koniecznie prowadzona jest analityka, zapewniająca możliwość uzyskania informacji operacyjnych na temat dokonanych, zaległych lub odroczonych płatności, a także naliczonych grzywien i kar.

W zależności od rodzaju opłat, kontami odpowiadającymi 68. kontu mogą być:

• rachunki kosztów produkcji przy obliczaniu podatków wchodzących w skład kosztu wytworzonych produktów/usług (transport, ziemia, woda, opłata za emisje do środowisko, na zakup pojazdów itp.) - D / t 08/20/23/25/26/29/44/97 - K / t 68;
• zysk przed opodatkowaniem (przy naliczaniu podatków od nieruchomości, podatku od reklamy itp.) D / t 91 - K / t 68;
• faktury sprzedaży i inne wydatki (przy obliczaniu podatku VAT, akcyzy) D / t 90,91 - K / t 68;
• efektywne rachunki (przy obliczaniu podatku dochodowego) D / t 99 - K / t 68;
• rachunki dochodów osobistych (przy płaceniu podatku dochodowego od osób fizycznych) D / t 70 - K / t 68;
• rozlicza inne wydatki lub odszkodowania za szkody, gdy naliczane są kary za niepłacenie lub częściową zapłatę podatków: D / t 91 (73 z osobistą odpowiedzialnością) - K / t 68. Rekord D / t 91 - K / t 68 sporządzić zapłata cła państwowego za rozpatrzenie sprawy w sądzie.

W przypadku przelewu płatności sporządzany jest wpis D / t 68 - K / t. Rekord D/t 51 - K/t 68 odzwierciedla kwoty zwrócone w przypadku nadpłaty podatków.

Podsumowując wyniki za badany okres, saldo rachunku 68 dla poszczególnych subkont może zostać rozszerzone, tj. o debet i kredyt. Jest to często konieczne, aby dane udostępniane użytkownikom miały bardziej informacyjny charakter.

Obliczenia podatków i opłat w bilansie

Konto 68, będące aktywno-pasywnym, łączy w sobie całą działalność spółki i odzwierciedla rozliczenia z budżetem na podatki i opłaty, zarówno w aktywnej części bilansu, jak iw pasywach. Informacje dotyczące płatności podatków mogą zostać odzwierciedlone w bilansie w następujących sekcjach i wierszach:

• w saldzie aktywów:
  • w pierwszej części:
    • linia 1180 przy rozliczaniu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego,
  • w drugiej części:
    • s. 1220 „VAT od nabytych MC”:
    • linia 1230, jeśli firma ma nadpłatę w płatnościach podatkowych;
• po stronie pasywów bilansu:
  • w czwartej części:
    • linia 1420, jeżeli występują rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego;
    • linia 1450, jeżeli istnieją długoterminowe zobowiązania spółki w postaci rat/odroczeń podatkowych, projektów kredytów inwestycyjnych itp.;
  • w części 5:
    • 1520 przy uwzględnieniu zobowiązań z tytułu krótkoterminowych zaległości i naliczonych podatków z terminem płatności, który jeszcze nie nadszedł.

Konta 19 „VAT od wartości nabytych” i 68 „Obliczenia podatków i opłat”, subkonto „Rozliczenia podatku VAT” mają na celu odzwierciedlenie w rachunkowości transakcji biznesowych związanych z podatkiem VAT.

Konto 19 posiada następujące subkonta:

19-1 „VAT od nabycia środków trwałych”;

19-2 „VAT od nabytych wartości niematerialnych i prawnych”;

19-3 „VAT od nabytych zapasów”.

W obciążeniu rachunku 19 na odpowiednich subkontach organizacja klientów odzwierciedla kwoty podatku VAT od zakupionych materiałów, środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z uznaniem rachunków 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” itp.

W przypadku środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zapasów po ich zarejestrowaniu kwota podatku VAT zapisana na rachunku 19 jest odliczana od uznania tego rachunku, w zależności od kierunku wykorzystania nabytych przedmiotów w obciążeniu rachunków:

68 „Obliczenia podatków i opłat” – do użytku produkcyjnego;

rozliczanie źródeł pokrycia kosztów na potrzeby nieprodukcyjne (29, 91, 86) - w przypadku wykorzystania na potrzeby nieprodukcyjne;

91 „Pozostałe przychody i wydatki” – przy sprzedaży tej nieruchomości.

Kwoty podatku od środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, innego majątku oraz od towarów i zasobów materialnych (robot budowlanych, usług) przeznaczonych do wytworzenia produktów i wykonania czynności zwolnionych od podatku odpisuje się w ciężar rachunku rachunków rozliczeń kosztów wytworzenia (20 „Produkcja podstawowa”, 23 „Produkcja pomocnicza” itp.) oraz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych - uwzględnia się łącznie z kosztami ich nabycia.

Przy sprzedaży produktów lub innego majątku naliczona kwota podatku uwzględniana jest w obciążeniu rachunków 90 „Sprzedaż” i 91 „Pozostałe przychody i wydatki” oraz uznaniu rachunku 68, subkonta „Rozliczenia VAT”. W przypadku korzystania z rachunku 76 kwota podatku VAT jako zadłużenie budżetu zostanie naliczona po opłaceniu przez kupującego produktów (rachunek 76 debet, rachunek 68 kredyt). Spłata zadłużenia wobec budżetu z tytułu podatku VAT znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 68 i uznaniu rachunków pieniężnych.

Rachunek podatku dochodowego

Podatek dochodowy płacony jest od zysków przedsiębiorstwa. Zgodnie z rozdziałem 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dochód uznaje się za zysk pomniejszony o kwotę poniesionych wydatków. Stawka podatku wynosi 24%. Księgowy powinien odzwierciedlać podatek dochodowy w następujący sposób:

Oblicz podatek od zysku księgowego;

Dostosuj go tak, aby otrzymać kwotę zapisaną w deklaracji.

Podatek od zysku (straty) księgowych nazywany jest inaczej kosztem (dochodem) warunkowym podatku dochodowego.

Aby odzwierciedlić te kwoty na koncie 99, tworzone jest specjalne subkonto „Warunkowy wydatek (dochód) z tytułu podatku dochodowego”. Na podstawie wyników okresu sprawozdawczego dokonuje się następującego księgowania: Subkonto Debet 99 „Warunkowy koszt podatku dochodowego (dochód)” Kredyt 68 - naliczany jest warunkowy koszt podatku dochodowego lub Debet 68 Kredyt 99 subkonto „Warunkowy koszt podatku dochodowego ( dochód)” – naliczony dochód z tytułu podatku dochodowego.

Następnie kwotę tę należy skorygować.

Stały obowiązek podatkowy powstaje w przypadku poniesienia przez spółkę wydatków, które nie zmniejszają dochodu podlegającego opodatkowaniu. Różnica trwała - jest to różnica pomiędzy kwotami tego rodzaju wydatków ujmowanymi w rachunkowości i rachunkowości podatkowej: Subkonto debetowe 99 „Stałe zobowiązanie podatkowe” Kredyt 68 - odzwierciedla stałe zobowiązanie podatkowe, które powstało w tym okresie sprawozdawczym.

Odzwierciedla się zaliczki na podatek dochodowy: Dt 68 Kt 51. Naliczenie podatku od faktycznie uzyskanego zysku: Dt 99 Kt 68. Dodatkowy przelew podatku: Dt 68 Kt 51 rubli.

Rachunkowość podatku od nieruchomości

Obliczanie podatku od nieruchomości odbywa się w następującej kolejności:

1. Wartość końcową nieruchomości oblicza się na pierwszy dzień każdego miesiąca;

2. Średnioroczną wartość nieruchomości oblicza się dla każdego okresu podatkowego (pierwszy kwartał, sześć miesięcy, 9 miesięcy;

3. Kwotę podatku należnego do budżetu oblicza się na podstawie wyników okresu sprawozdawczego (kwartał, sześć miesięcy i 9 miesięcy);

4. Oblicza się kwotę podatku, który należy wpłacić do budżetu na koniec całego roku.

Wartość rezydualną nieruchomości oblicza się w następujący sposób:

Aby obliczyć kwotę podatku, którą należy wpłacić do budżetu za okres sprawozdawczy lub podatkowy (I kwartał, pół roku, 9 miesięcy, rok), należy określić średnioroczną wartość majątku spółki podlegającego opodatkowaniu za ten okres okres:

W ciągu roku firmy wpłacają zaliczki na podatek za każdy okres sprawozdawczy. Pod koniec roku firmy wreszcie spłacają budżet podatkowy. Kwotę podatku należną do budżetu na koniec okresu sprawozdawczego (kwartał, sześć miesięcy i 9 miesięcy) ustala się według schematu:

Kwotę podatku, którą należy wpłacić do budżetu na koniec całego roku, oblicza się według następującego schematu:

Rozliczenia z budżetem z tytułu podatku od nieruchomości prowadzone są na koncie 68 „Obliczenia podatków i opłat”, subkonto „Obliczenia podatku od nieruchomości”. Naliczenie kwoty podatku od nieruchomości jest odzwierciedlane D 91 - K 68. Przekazanie kwoty podatku od nieruchomości do budżetu znajduje odzwierciedlenie w zapisie księgowym: D 68 - K 51.

Rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych

Najczęstszy chwyt wynagrodzenie jest podatek dochodowy. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uwzględnia się wszystkie uzyskane przez podatnika dochody zarówno pieniężne, jak i rzeczowe.

Co do zasady podatek pobierany jest w wysokości 13% dochodów osiąganych przez osoby fizyczne (wynagrodzenia i inne świadczenia na rzecz pracowników, wynagrodzenie za wykonaną pracę i inne rzeczy, z wyjątkiem pozostałych dochodów, dla których obowiązują inne stawki). ustawić);

Ustalając podstawę opodatkowania, podatnikowi przysługują ulgi podatkowe: zwykłe, społeczne, majątkowe i zawodowe. Przedsiębiorstwo może udzielać wyłącznie standardowych odliczeń i odliczeń majątkowych (po powiadomieniu Federalnej Służby Podatkowej).

Odliczenia standardowe przysługują pracownikowi na podstawie pisemnego wniosku oraz dokumentów potwierdzających prawo do odliczeń podatkowych.

Ulga podatkowa w wysokości 400 rubli. za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego przekazany pracownikowi obowiązuje do miesiąca, w którym dochód pracownika, liczony memoriałowo od początku okresu rozliczeniowego, przekroczy 20 000 rubli.

Ulga podatkowa w wysokości 600 rubli. za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy:

1) każde dziecko podatników utrzymujących dziecko i będących rodzicami lub małżonkami rodziców;

2) każde dziecko podatników będące opiekunami lub kuratorami, rodzicami zastępczymi.

Ulga podatkowa w wysokości 600 rubli. ważny do miesiąca, w którym dochód pracownika, liczony memoriałowo od początku okresu rozliczeniowego, przekroczy 40 000 rubli.

Ulga podatkowa przysługuje na każde dziecko do lat 18, a także na każdego studenta studiów stacjonarnych, absolwenta, rezydenta, studenta, podchorążego do lat 24 wraz z rodzicami (opiekunami).

Określony odliczenie podatku podwaja się w następujących przypadkach:

1) jeżeli dziecko do lat 18 jest niepełnosprawne;

2) jeżeli student studiów stacjonarnych, doktorant, stażysta, student, który nie ukończył 24. roku życia, jest osobą niepełnosprawną I lub II grupy;

3) jeżeli pracownikami są samotni rodzice, opiekunowie, kuratorzy lub rodzice adopcyjni dziecka.

W rachunkowości operacje rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych znajdują odzwierciedlenie w następujących zapisach:

Dt 70 Kt 68 – podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z wynagrodzenia; D 51 K 68 - przeniesiono do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych

Rozliczanie akcyzy

Dla rozliczanie rozliczeń z budżetem akcyzowym stosuje się rachunek 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych przedmiotów wartościowych”, subkonto 5 „Podatek akcyzowy od zapłaconych aktywów rzeczowych” oraz rachunek 68 „Obliczenia podatków i opłat”, podkonto „Obliczenia akcyzy”.

Kwota akcyzy płacona przez dostawców za wyroby akcyzowe wykorzystywane jako surowce do produkcji wyrobów akcyzowych, dla których rozliczana jest płatność akcyzy, organizacja odzwierciedla zapis księgowy: D 19-5 - K 60, 76. Kwoty dostarczonych akcyz ponieważ w ramach wpływów ze sprzedaży towarów, w tym wytworzonych z surowców dostarczonych przez klienta, uwzględnia się: D 90 - K 68.

Kwoty podatku akcyzowego od aktywów materialnych ujęte w debecie rachunku 19-5 są odpisywane w celu zmniejszenia zadłużenia budżetu z tytułu akcyzy, ponieważ skapitalizowane i zapłacone aktywa materialne są odpisywane do produkcji z kredytu na rachunku 19-5 do obciążenia rachunku 68.

Jeżeli dla celów podatkowych przychód ze sprzedaży przyjmuje się w formie zapłaty, kwotę akcyzy do otrzymania od nabywców i klientów uwzględnia się na koncie 76, subkoncie „Rozliczenia z budżetem akcyzy” oraz obciążenie rachunku 90. Przy płaceniu za produkty kwota akcyzy jest pobierana z rachunku 76 na rachunek 68.

Przeniesienie zaliczek na podatek akcyzowy do budżetu na wyroby akcyzowe podlegające obowiązkowemu oznakowaniu znakami akcyzy w ustalonej formie znajduje odzwierciedlenie w zapisie na rachunku kasowym w korespondencji z obciążeniem rachunku 97 „Odroczone wydatki” , subkonto „Zaliczka na podatek akcyzowy w formie sprzedaży kolekcji znaków akcyzy”. W miarę sprzedaży wyrobów objętych znakami akcyzy kwota akcyzy jest uwzględniana w zapisie księgowym: D 90 - K 68. Jednocześnie wpłacana jest zaliczka na poczet kosztów związanych ze sprzedażą wyrobów akcyzowych z naniesionymi znakami akcyzy, jest odliczana z uznania rachunku 97 do obciążenia rachunku 68.

Rzeczywisty koszt wyrobów akcyzowych (z wyłączeniem akcyzy) wykorzystanych do produkcji innych wyrobów niepodlegających akcyzie jest uwzględniany w uznaniu rachunków 21 „Półprodukty własnej produkcji” lub 43 w korespondencji z obciążeniem rachunku 20. jednocześnie obliczona kwota akcyzy na te towary jest odzwierciedlana w uznaniu rachunku 68 w korespondencji z obciążeniem rachunku 20; kwoty akcyzy przekazane do budżetu - w ciężar rachunku 68 w korespondencji z uznaniem rachunku 51.

Rozliczanie pozostałych poborów podatkowych

Podatek stanowi obowiązkową wpłatę płatników do budżetu. Tryb i warunki płatności określają akty prawne. Konto 68 „Obliczenia podatków i opłat” - główne rozliczenie pasywne. Kredyt na rachunku odzwierciedla naliczenie płatności należnych budżetowi, debet - spłatę długów. W przypadku nadpłaty podatków przez przedsiębiorstwo saldo może zostać obciążone, czyli odzwierciedlone zostaną należności budżetu wobec przedsiębiorstwa. W ramach liczenia Otwartych jest 68 subkont według rodzajów płatności: 68/1 - naliczanie podatku dochodowego; 68/2 - obliczenia podatku od towarów i usług; 68/3 - obliczenia dla akcyzy; 68/4 - obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych; 68/5 - obliczenia podatku od nieruchomości i tak dalej według rodzajów płatności.

Aby prawidłowo obliczyć podatek, należy znać główne wskaźniki: 1. Przedmiot opodatkowania. 2. Podstawa zapłaty, czyli wartość ilościowa przedmiotu opodatkowania. 3. Stawka podatku. 4. Źródło płatności. Wszystkie rodzaje podatków pogrupowane są według źródeł zapłaty podatku: a) koszty produkcji; b) płace; c) cena sprzedaży; d) inne wydatki organizacji; e) wyniki finansowe. Podatek gruntowy wlicza się do kosztów produkcji i kosztów dystrybucji.

Inne wydatki organizacji obejmują podatek od majątku przedsiębiorstwa, podatek od reklamy.

Wszyscy płatnicy podatku od nieruchomości osoby prawne(z wyjątkiem organizacji budżetowych, władz publicznych, organizacje publiczne osoby niepełnosprawne itp.). Przedmiotem opodatkowania jest wartość majątku. Podstawą opodatkowania jest średnioroczna wartość środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych pomniejszona o amortyzację, zapasy i koszty w bilansie przedsiębiorstwa. Stawki ustalane są na poziomie podmiotów Federacji, maksymalna stawka wynosi 2,2%.

Rachunki korespondencyjne sporządzane są dla wymienionych podatków: naliczanie podatku Dt 91 Kt 68; przeniesienie podatków Dt 68 Kt 51.

Wyślij swoją dobrą pracę do bazy wiedzy jest prosta. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.

Podobne dokumenty

Podmiot gospodarczy opodatkowanie, funkcje, klasyfikacja i system opłat w Rosji. Sprawowanie kontroli nad organizacją rozliczeń z tytułu zwróconych podatków kosztami; z wpływów; płacone kosztem zysku netto i dochodów osób fizycznych.

praca semestralna, dodana 19.01.2011


Podatki: koncepcja i funkcje. Kształtowanie się systemu podatkowego Republiki Białorusi. Rozliczenia z budżetem z tytułu podatków i opłat liczonych od przychodów i zysków organizacji, sposoby ich usprawnienia. Raportowanie rozliczeń z budżetem z tytułu podatków i opłat.

praca semestralna, dodano 01.06.2012


Teoretyczne i metodologiczne aspekty rozliczania kalkulacji organizacji w zakresie podatków i opłat oraz rachunkowości i kontroli kalkulacji organizacji w zakresie podatków i opłat. Monitorowanie praktycznego wdrażania opodatkowania w Federacji Rosyjskiej.

praca semestralna, dodana 01.04.2009


Ocena miejsca i znaczenia kalkulacji podatków i ceł w działalności gospodarczej organizacji komercyjnych. Systemy podatkowe, rodzaje podatków i źródła ich zapłaty, zasady obliczania wysokości. Odzwierciedlenie ich płatności w sprawozdawczości przedsiębiorstwa.

praca semestralna, dodana 04.10.2014


Prawne i teoretyczne uzasadnienie organizacji rozliczania rozliczeń z budżetem z tytułu podatków i opłat. Organizacja rozliczania rozliczeń z budżetem podatków i opłat w spółce LLC „Tekhnik”. Analityczne i syntetyczne rozliczanie rozliczeń z budżetem.

praca semestralna, dodana 17.09.2014


Istota, rodzaje i elementy rachunkowości podatkowej. Pojęcie, formy i skład sprawozdawczości podatkowej. Syntetyczne i analityczne rozliczanie naliczeń podatków i opłat w spółce „Versales” LLC. Procedura obliczania podatków i doskonalenia rachunkowości w organizacji.

praca semestralna, dodano 12.10.2011


Aparat pojęciowy i regulacje prawne podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej. Metodyka przeprowadzania kontroli rozliczeń z budżetem. Międzynarodowa praktyka rachunkowości podatkowej. Kontrola audytu w „Stroypodryad” LLC, Krasnodar.

praca semestralna, dodana 18.05.2016