Krótkoterminowe inwestycje finansowe produkują. Inwestycje krótkoterminowe – czym są, rodzaje, przykłady i opłacalność. Rodzaje i cele krótkoterminowych inwestycji finansowych

Inwestycje finansowe- są to aktywa przynoszące organizacji dochód w postaci odsetek, dywidend itp. (klauzula 2 PBU 19/02).

Inwestycje finansowe obejmują na przykład:

papiery wartościowe;

wpłaty na kapitał zakładowy (zakładowy) innych organizacji;

pożyczki udzielone innym organizacjom;

Dla każdego rodzaju inwestycji finansowych otwierane są subkonta dla konta 58 „Inwestycje finansowe”.

Informacje o takich pożyczkach znajdują odzwierciedlenie w ust. II bilans w pozycji „Należności”.

Ponadto Instrukcja korzystania z Planu kont stanowi, że takie inwestycje finansowe, jak depozyty, można rejestrować na koncie 55 „Konta specjalne w bankach”, subkoncie 55-3 „Rachunki depozytowe” oraz oprocentowane pożyczki udzielane pracownikom organizacji można odzwierciedlić na koncie 73 „Rozliczenia z personelem z tytułu innych operacji”, subkonto 73-1 „Rozliczenia z tytułu udzielonych pożyczek”.

Zbycie inwestycji finansowych

Kiedy dłużnik spłaca zobowiązania pieniężne, organizacja odzwierciedla sprzedaż inwestycji finansowych.

W takim przypadku kwoty otrzymane od dłużnika są uwzględniane jako część innych dochodów organizacji.

Początkowy koszt wycofującej się inwestycji finansowej jest uwzględniany jako część innych wydatków (paragrafy 25, 34 PBU 19/02, paragrafy 7, 16 rozporządzenia o rachunkowości „Dochody organizacji” PBU 9/99, zatwierdzone rozporządzeniem z dnia Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 06.05.1999 N 32n, pkt 11, 19 Regulaminu rachunkowości „Wydatki organizacji” PBU 10/99, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.05.1999 N 33n).

Zatem w przypadku zbycia inwestycji finansowych ich wartość jest pobierana z uznania rachunku 58 „Inwestycje finansowe” w korespondencji z subkontem 91-2 „Inne wydatki”.

Inwestycje finansowe i sprawozdania finansowe

Nieważne, które konto księgowość uwzględnia się aktywa, które zgodnie z wymogami PBU 19/02 stanowią inwestycje finansowe, w bilansie należy wykazywać informacje o nich jako część inwestycji finansowych.

Zatem wiersz 1170 „Inwestycje finansowe” bilansu wskazuje akcje, obligacje, weksle finansowe i inne papiery wartościowe nabyte przez organizację.

Odzwierciedla także wkłady do kapitału docelowego (zakładowego) innych organizacji, do umów joint venture oraz kwotę oprocentowanych pożyczek udzielonych przez Twoją firmę.

Należy zauważyć, że wiersz 1170 „Inwestycje finansowe” odzwierciedla długoterminowe inwestycje finansowe (klauzule 2, 3 PBU 19/02), to znaczy te, których termin zapadalności (obieg) przekracza rok od dnia bilansowego.

Koszt krótkoterminowych inwestycji finansowych (o terminie zapadalności lub terminie zapadalności nieprzekraczającym 12 miesięcy od dnia bilansowego) należy wykazać w pozycji 1240 „Inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych)” bilansu.

Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów Rosji pozycja 1170 „Inwestycje finansowe” bilansu powinna również zawierać informację o kwocie Pieniądze przekazane przez organizację z tytułu wpłaty na rzecz innej organizacji, do czasu państwowej rejestracji odpowiednich zmian w dokumentach założycielskich (pismo z dnia 06.02.2015 N 07-04-06 / 5027).

Jeżeli organizacja sporządza Objaśnienia do bilansu i zestawienia wyników finansowych zgodnie z wzorami zawartymi w Przykładzie objaśnień podanym w załączniku nr 3 do Rozporządzenia Ministra Finansów Rosji z dnia 02.07.2010 N 66n, następnie wypełnia się tabele 3.1 i 3.2 w celu szczegółowego zestawienia informacji o inwestycjach finansowych zawartych w standardowym formularzu objaśnień do bilansu.




Nadal masz pytania dotyczące księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.

Inwestycje finansowe: szczegóły dla księgowego

• Księgowość firm faktoringowych, które pozyskują finansowanie zewnętrzne

  ...) 58/Pożyczki (inwestycje finansowe) 1 062 000 000 Zamknięcie inwestycji finansowych 76/Rozliczenia z...) 58/Klient (inwestycje finansowe) 1 180 000 000 Odpisane koszty inwestycji finansowej 91/Wydatki...) 58/ Klient (inwestycje finansowe) inwestycje) 1 180 000 000 Odpisano koszt inwestycji finansowej 91/Wydatki...) 58/Klient (inwestycje finansowe) 1 180 000 000 Odpisano koszt inwestycji finansowej 91/Wydatki...

• Zaktualizowane roczne formularze księgowe

  204 00 000 „Inwestycje finansowe” w tym 241 Koszt długoterminowych inwestycji finansowych odzwierciedlony w...

• Odzwierciedlenie transakcji nabycia 100% udziałów w kapitale zakładowym LLC

  Po pierwotnym koszcie. Początkowy koszt inwestycji finansowych nabytych odpłatnie ujmuje się jako kwotę... w kosztach rzeczywistych nabycia inwestycji finansowych, ogólnej działalności gospodarczej i innych podobnych... w rachunku 58 „Inwestycje finansowe” prowadzonym według rodzaju inwestycji finansowych oraz obiekty, w ... nie są określone, dlatego ta inwestycja finansowa podlega odzwierciedleniu w księgach ... kapitału LLC; - Encyklopedia rozwiązań. Inwestycje finansowe (linia 1170). Odpowiedź od: Ekspert...

• Zmiany w Jednolitym Planie Kont i instrukcja jego stosowania

  Konta 0 204 00 000 „Inwestycje finansowe”. Według rachunków rachunkowości analitycznej konta ...

• Na co zwrócić uwagę przygotowując roczne sprawozdanie finansowe za 2017 rok

  Pożyczki jako inwestycje finansowe i błędnie odzwierciedlają w pozycji „Inwestycje finansowe” bilansu… Przepisy o rachunkowości „Rachunkowość inwestycji finansowych” (PBU 19/02), zatwierdzone zarządzeniem… nr 126n, jeden z głównych kryterium inwestycji finansowych jest zdolność składnika aktywów do wniesienia do organizacji… wartości materialnych, wartości niematerialne i prawne i inwestycje finansowe. ** W przypadku rażącego naruszenia wymagań...

• Wypełnienie bilansu (f. 0503130) za rok 2018: na co zwrócić uwagę?

  0 201 22 000 241 Inwestycje finansowe 0 204 00 000 251 ...

• Zastaw. Rachunkowość i podatki

  Na podstawie umowy pożyczki 58 „Inwestycje finansowe”, subkonto 3 „Pod warunkiem…; Rachunki rozliczeniowe” 58 „Inwestycje finansowe”, subkonto 3 „Pod warunkiem… długu (na przykład rachunki 62, 58 „Inwestycje finansowe” , subkonto „Udzielone pożyczki”, 76 i… u organizatora aukcji” 58 „Inwestycje finansowe”, subkonto 3 „Udzielone… u organizatora aukcji” 58 „Inwestycje finansowe”, subkonto 3 „Udzielone . ..

• Rozliczenie cesji od organizacji dostarczającej zasoby

  Wymagania, to rodzaj inwestycji finansowej. Zgodnie z Instrukcją stosowania planu… 94n, konto 58 „Inwestycje finansowe” przeznaczone jest do rozliczania inwestycji finansowych. W tym, że... zaliczenie aktywów do inwestycji finansowych wymaga jednorazowego spełnienia warunków zawartych w... różnicy pomiędzy ceną sprzedaży (spłaty) inwestycji finansowej a ceną jej nabycia w... i w związku z tym nie można uznać za inwestycję finansową. Taki zasób można uznać za...

• Zmiany w sprawozdaniu finansowym za 2018 rok

  Fundusze instytucji w instytucji kredytowej, inwestycje finansowe, należności od dochodów i ... 0 201 30 000) 207 Inwestycje finansowe (konto 0 204 00 000 ...

• Rozbieżność między wskaźnikami sprawozdawczości podatkowej i księgowej w ramach uproszczonego systemu podatkowego: jak wytłumaczyć podatkiem?

  ... - należności; w ramach kodu 1240 - inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych); za... akcje odkupione od akcjonariuszy; inne inwestycje finansowe. W sprawozdaniu z wyników finansowych... wyemitowano pożyczki krótkoterminowe i inne inwestycje finansowe. Nie wszystkie te...

• Kredyt towarowy w ramach uproszczonego systemu podatkowego

  Według rachunkowości „Rachunkowość inwestycji finansowych” PBU 19/02 (zatwierdzony… PBU 19/02 odnosi się do inwestycji finansowych organizacji. Takie inwestycje są akceptowane do… 19/02). Początkowy koszt inwestycji finansowych nabytych na podstawie umów przewidujących realizację ...) przewiduje korzystanie z konta 58 „Inwestycje finansowe”, subkonta 3 „Pod warunkiem… .1999 N 33n). Początkowy koszt inwestycji finansowej to kwota wskazana przez strony w .. .

• Wpłata do spółki zależnej na zwiększenie aktywów netto: jak wziąć pod uwagę

  Jako składnik aktywów w postaci inwestycji finansowych (klauzula 2 PBU 19/02… „Rachunkowość inwestycji finansowych”). Stanowisko działu finansowego określone… RAS 19/02 „Rachunkowość inwestycji finansowych” jest wdrażane (zobacz materiał: „... wkład w nieruchomość jako inwestycję finansową i uwzględnij go na koncie ... 58 „Inwestycje finansowe” Tak jak to już było u nas…

• „Ile kosztuje nas budowa domu”: proste partnerstwo na budowę budynku

  PT, są przez znajomego włączane do inwestycji finansowych nie według ich wartości pieniężnej… działania będą brane pod uwagę jako część inwestycji finansowych kolegi dewelopera, a nie według szacunkowej… księgowości przyjaciel. Dla inwestora kwota inwestycji finansowych będzie równa wartości nominalnej środków pieniężnych... Przepisy o rachunkowości „Rachunkowość inwestycji finansowych” PBU 19/02; par. 2...

• Sprawozdania finansowe - 2017: rekomendacje Ministra Finansów

  depozyty), dokumenty pieniężne i płatnicze, inwestycje finansowe, środki w rozliczeniach, w tym...

• Małe przedsiębiorstwo zostało poddane audytowi, ale go nie przeprowadziło: jaka będzie kara?

  PBU 19/02 „Rachunkowość inwestycji finansowych”, ust. 7 PBU 15…, aktywa materialne, wartości niematerialne i prawne oraz inwestycje finansowe. Dostępny praktyka arbitrażowaświadczy o...

• Cel artykułu: uogólnienie dostępnych informacji na temat lokowania wolnych środków pieniężnych spółki na inwestycje krótkoterminowe (np. udzielanie kontrahentom krótkoterminowych pożyczek) na okres krótszy niż 12 miesięcy w celu wydobycia dodatkowych zysk.
• Linia w bilansie: 1240.
• Numery rachunków zawarte w wierszu: saldo rachunku debetowego + saldo rachunku debetowego - saldo rachunku kredytowego.

Pod pojęciem krótkoterminowych inwestycji finansowych (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych) rozumie się operacje polegające na lokowaniu w czasie własnych wolnych środków pieniężnych, czyli majątku spółki nie posiadającego formy materialnej, ale mogącego w przyszłości wygenerować dodatkowy dochód :

• Papiery wartościowe: akcje, bony, obligacje itp.

  Dłużne papiery wartościowe zaliczane są do tej kategorii, jeżeli mają ustaloną cenę i pełny termin zapadalności, np. weksle. Zgodnie z wierszem 1240 jednostka powinna uwzględnić wyłącznie dłużne papiery wartościowe o terminie zapadalności krótszym niż 12 miesięcy.

• Zapewnione pieniądze z pożyczki osoba prawna innym spółkom możliwość korzystania z odsetek płaconych od wykorzystania środków przez okres krótszy niż 12 miesięcy.

Wszystkie procedury lokowania wolnych środków pieniężnych na okres dłuższy niż 12 miesięcy są wyświetlane w wierszu 1170 na podstawie wyników roku. W związku z tym konieczne jest wcześniejsze uzupełnienie konta 58 o subkonta, aby oddzielić inwestycje czasowo.

Krótkoterminowe inwestycje finansowe przeprowadzane są w obecności wolnych środków pieniężnych, na przykład jeśli działalność ma charakter sezonowy. Wtedy możesz uzyskać dużo dodatkowego dochodu w krótkim czasie.

Zgodnie z zasadami rachunkowości, aby zaliczyć zgromadzone środki spółki do majątku spółki, konieczne staje się spełnienie szeregu obowiązkowych warunków:

• dostępność dokumentacji potwierdzającej prawa organizacji do tych aktywów i uzyskanie dodatkowego dochodu z tytułu korzystania z tego prawa - na przykład umowa pożyczki itp.;
• rozpoznanie przez organizację wszelkich potencjalnych ryzyk związanych z procedurą inwestycyjną (upadłość kontrahentów, wahania cen na giełdzie, deprecjacja aktywów itp.);
• uzyskanie dodatkowego dochodu z inwestycji dokonanej w przyszłości (przykładowo w transakcjach papierami wartościowymi może pojawić się dodatkowy dochód przy odsprzedaży – cena sprzedaży może być znacznie wyższa od ceny zakupu).

Linia 1240 bilansu sprawozdania finansowego odnosi się do części aktywów obrotowych: tutaj zbierane są uogólnione informacje na temat krótkoterminowych inwestycji finansowych spółki dokonanych w okresie sprawozdawczym na okres krótszy niż rok, których celem jest wydobyć dodatkowe korzyści (na przykład odsetki od pożyczek lub różnicę w cenie akcji przy odsprzedaży).

Uwaga od autora! Linia 1240 nie uwzględnia ekwiwalentów środków pieniężnych – inwestycji finansowych charakteryzujących się dużą płynnością, obarczonych niewielkim ryzykiem zmiany wartości i dających się łatwo zamienić na gotówkę (z góry określoną kwotę). Przykładem ekwiwalentów środków pieniężnych są depozyty na żądanie w instytucjach kredytowych.

Regulacja regulacyjna

Zasady uznawania inwestycji za krótkoterminowe inwestycje finansowe w majątek przedsiębiorstwa wykazuje się w rachunkowości zgodnie z PBU 19/02, zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10 grudnia 2002 r. Nr 126n.

Przykłady rozliczania inwestycji krótkoterminowych

Przykład 1

W 2017 roku Aktsiya LLC podjęła decyzję o czasowym wycofaniu określonej ilości gotówki z obiegu i umieszczeniu jej w depozycie bankowym. Warunki transakcji: kwota kaucji wynosi 500 tysięcy rubli, okres obowiązywania umowy wynosi 3 miesiące.

Ponieważ umowa lokaty bankowej przewiduje termin zwrotu środków, który wynosi 3 miesiące, zgodnie z wynikami roku sprawozdawczego Share LLC wyświetli kwotę zainwestowanych środków w linii 1240 bilansu.

Przykład 2

LLC „Solnyshko” i LLC „Code” w dniu 12 grudnia 2017 r. zawarły umowę o udostępnienie pożyczonych środków:

• kwota pożyczki: Solnyshko LLC udziela pożyczki w wysokości 250 tysięcy rubli;
• termin spłaty: zgodnie z umową pożyczka musi zostać spłacona w całości, łącznie ze wszystkimi naliczonymi odsetkami, nie później niż do 12 października 2018 roku;
• pożyczone środki były emitowane po oprocentowaniu 10% w skali roku.

Księgowanie w księgowości Solnyshko LLC: Dt58.03 Kt51.

Ponieważ warunki umowy pożyczki określają warunki spłaty zobowiązań, a także istnieją dowody na to, że środki te zostały przekazane w celu uzyskania dodatkowego dochodu, transakcja ta jest wykazywana w księgach rachunkowych Solnyshko LLC jako część inwestycji finansowych. Ponieważ okres obowiązywania umowy wynosi 10 miesięcy kalendarzowych, spółka będzie zamieszczać informację o krótkoterminowym lokowaniu środków w pozycji 1240 bilansu za rok 2017.

Wspólne zapisy księgowe dotyczące krótkoterminowych inwestycji finansowych

1. Otwieranie lokat bankowych, zakup papierów wartościowych – krótkoterminowe lokowanie wolnych środków pieniężnych w celu wygenerowania dodatkowego dochodu

   Dt58 Kt50 - gotówką.

   Dt58 Kt51,52 - przelewem bankowym.

   Dt58 Kt76 - zakup papierów wartościowych (akcji, obligacji) od osób trzecich.

2. Dostarczanie pożyczonych środków kontrahentom na procent

   Dt58 Kt50,51,52.

3. Umorzenie obiektów inwestycyjnych

   Debet 50,52,51 Kredyt 58 - spłata należności z tytułu wcześniej udzielonych pożyczek.

4. Operacje umorzenia papierów wartościowych

   Dt90.2 Kt58 - organizacje, których działalność ma na celu sprzedaż papierów wartościowych.

   Dt91.2 Kt58 - dla innych organizacji.

5. Aktualizacja wartości papierów wartościowych

   Debit58 Kredyt91 - ponowna ocena wartości istniejących aktywów.

   Debet 91,2 Kredyt58 - amortyzacja środka trwałego.

6. Tworzenie rezerw

   Debet 91,2 Kredyt 59.

Rachunek inwestycji finansowych (konto 58) obejmuje następujące subkonta:

Akcje i udziały (wkłady do kapitał zakładowy inne spółki i JSC);

Dłużne papiery wartościowe;

Udzielone pożyczki, aporty w ramach zwykłej umowy spółki (w tym w spółkach zależnych), a także inne inwestycje (roszczenia o prawa do należności, krótkoterminowe papiery wartościowe itp.).

Wszystkie inwestycje finansowe można sklasyfikować nie tylko według rodzaju, ale także według pilności inwestycji. W tym drugim przypadku rozróżnia się inwestycje długoterminowe i krótkoterminowe. Podział taki jest niezbędny do oceny wartości księgowej inwestycji.

Do inwestycji długoterminowych zalicza się inwestycje, których okres zwrotu (użytkowania) przekracza rok. Zwykle obejmują one inwestycje w kapitał zakładowy innych spółek, pożyczki, zakup akcji i obligacji.

Krótkoterminowe obejmują inwestycje w aktywa o terminie zapadalności krótszym niż rok. Są to np. inwestycje w papiery wartościowe, które można łatwo odsprzedać w celu uzyskania dodatkowego dochodu czy pożyczki udzielone na okres krótszy niż rok. Co więcej, w liczbie krótkoterminowe inwestycje do papierów wartościowych zalicza się nie tylko te, które mają zostać wykupione w ciągu roku, ale także te, z tytułu których oczekuje się uzyskania przychodów w bieżącym okresie.

Termin wykorzystania inwestycji ustala organizacja samodzielnie w oparciu o cele inwestycji, chyba że w dokumentach towarzyszących (umowy, obligacje z ustalonym terminem zapadalności itp.) określono inaczej.

Rodzaje i cele krótkoterminowych inwestycji finansowych

Krótkoterminowe inwestycje finansowe przeprowadzane są w celu czerpania zysków ze sprzedaży papierów wartościowych na giełdzie, a także efektywnego przewijania tymczasowo wolnych pieniędzy. Przed dokonaniem takich inwestycji przeprowadza się wstępną ocenę ich ekonomicznej wykonalności.

Z reguły w strukturze aktywów Firmy rosyjskie część przypadająca na inwestycje finansowe jest niewielka. Wynika to z braku kapitału obrotowego na inwestycje.

Najpopularniejszym rodzajem krótkoterminowych inwestycji finansowych jest zakup papierów wartościowych, a także krótkoterminowe pożyczki dla innych organizacji. Istnieje również kategoria innych inwestycji krótkoterminowych. Należą do nich wypłacone zaliczki, koszty produkcji i inne wydatki faktycznie poniesione, ale dotyczące przyszłych okresów (na przykład zaliczki na czynsz). Krótkoterminowe inwestycje finansowe można także dokonywać w formie zakupu certyfikatów depozytowych od banku lub osoby trzeciej.

Do inwestycji finansowych nie zalicza się inwestycji własnych (odkupionych przez spółkę od akcjonariuszy); weksle wystawione przez kupującego za (świadczone usługi); inwestycje w nieruchomości, a także w środki trwałe, wartości niematerialne i prawne czy akcje.

Krótkoterminowe inwestycje finansowe to inwestycje podmiotów gospodarczych w różne instrumenty finansowe na okres dwunastu miesięcy. Głównymi formami takich inwestycji jest nabywanie krótkoterminowych bonów, obligacji i lokat o okresie ważności krótszym niż rok.

Krótkoterminowe inwestycje finansowe są dla przedsiębiorstwa sposobem na wykorzystanie wolnych środków pieniężnych z dodatkowymi korzyściami w przyszłości lub przynajmniej na zabezpieczenie ich przed stratami inflacyjnymi. Ze względu na dużą płynność inwestycje krótkoterminowe można utożsamić ze środkami płatniczymi i tym samym zapewnić im priorytet zobowiązania finansowe podmiot gospodarczy. Można je uwzględnić również w zarządzaniu finansami, ponieważ stosuje się do nich te same dźwignie kontrolne.

Krótkoterminowe inwestycje finansowe należy rozpatrywać także od strony podmiotu, na działalność którego środki te są przekazywane. W końcu rok to zbyt krótki czas, aby osiągnąć znaczący zysk. Dlatego pozyskane środki przeznaczane są głównie na zakup materiałów i surowców (wysoce płynne pozycje dowolnego bilansu). Jednak tego typu inwestycje mają też pozytywne strony. Przede wszystkim najmniejsze ryzyko utraty środków, gdyż najdokładniej można obliczyć i przewidzieć sytuację gospodarczą w ciągu roku.

Jednak w dzisiejszym złożonym świecie, oprócz czynników ekonomicznych, które mają istotny wpływ na aktywność ekonomiczną podmiotów, konieczna jest także ocena sytuacji politycznej (np. wyborów). Nie bez znaczenia jest także kurs waluty krajowej.

Niektórzy pożyczkodawcy wolą zapewniać środki po wystarczająco wysokim oprocentowaniu, aby zminimalizować ryzyko i straty związane z niespłacaniem pożyczek.

Krótkoterminowe inwestycje finansowe w instrumenty finansowe, takie jak papiery wartościowe, uważa się za opłacalne tylko wtedy, gdy nabyte akcje są notowane na rynku finansowym i można je łatwo wymienić w dowolnym momencie.

Dokonując inwestycji krótkoterminowych, przedsiębiorstw i po prostu osoby często zwracają się o pomoc do specjalistów, którzy obliczają uzyskiwany dochód, porównując go z ryzykiem, jakie może pojawić się w ciągu kilku miesięcy inwestowania wolnych środków. Czasami analiza wykorzystuje nawet specjalny oprogramowanie.

W księgowości ten gatunek inwestycje wykazywane są na rachunku 58 o tej samej nazwie, który prowadzi ewidencję w kontekście wykazu aktywów. Może to dotyczyć akcji, które zostały nabyte w celu uzyskania przyszłych korzyści, ale z okresem obowiązywania do jednego roku. Na tej liście znajdują się także zadłużenie, dług państwowy i samorządowy, którego termin zapadalności wynosi dwanaście miesięcy lub zakłada uzyskanie dochodów przez rok. Na tym rachunku znajdują się pożyczki udzielone innym organizacjom z okresem spłaty do 12 miesięcy oraz depozyty bankowe.

Oprócz rachunku 58 tego typu inwestycje można zapisać na subkoncie rachunku 82, które zgodnie ze swoją nazwą „Rezerwy na długi wątpliwe” generuje zysk na zakup krótkoterminowych papierów wartościowych w najbliższej przyszłości. Ich wartość księgowa ustalana jest podobnie jak długoterminowe i odzwierciedla faktyczne wydatki inwestora.

Krótkoterminowe inwestycje finansowe w bilansie są wyświetlane w wierszach 250-253. Linia 250 ma charakter „akumulacyjny” i składa się z sumy linii 251-253, które rozszyfrowują ją według subkont, a mianowicie:

Linia 251 odzwierciedla kwotę wydaną innym podmiotom gospodarczym na okres krótszy niż rok;

252 oznacza ilość akcji własnych zakupionych od akcjonariuszy;

Linia 253 pokazuje pozostałe inwestycje krótkoterminowe (obligacje, papiery wartościowe i depozyty).

Do kategorii krótkoterminowych zalicza się inwestycje na okres nie dłuższy niż rok. Przyjmuje się, że po jego upływie poniesione koszty zamieniają się na należności. Obejmuje to zakup papierów wartościowych, udzielanie oprocentowanych pożyczek z terminem zapadalności do 12 miesięcy, lokaty i inne inwestycje zwrotne, które przynoszą zysk.

Istota krótkoterminowych inwestycji finansowych

Możesz inwestować środki tylko wtedy, gdy masz wolne środki podaż pieniądza. Jest to możliwe w przypadku uzyskania nieplanowanych zysków lub ich sezonowości. Uzyskanie zwiększonego dochodu umożliwia odłożenie „nadwyżki” na odsetki, z zastrzeżeniem zwrotu w ciągu roku. Nie jest wymagane posiadanie zapisów na kontach i linii salda przeznaczonych na inwestycje krótkoterminowe.

Inwestycje krótkoterminowe w bilansie

Krótkoterminowe inwestycje finansowe włącza się do aktywów bilansu i wykazuje na dzień 31 grudnia w wierszu 1240. Odzwierciedlona w nim kwota to saldo na następujących rachunkach pomniejszone o saldo pożyczki z 59. rachunku:

• 58 - dla inwestycji krótkoterminowych na subkoncie drugiego rzędu;
• 55 - dla depozytów krótkoterminowych;
• 73 - pożyczki wewnętrzne dla pracowników z terminem zapadalności do roku.

Linia 1240 odzwierciedla tylko inwestycje, które wiążą się z osiągnięciem zysku. Jeśli pożyczka zostanie udzielona bez odsetek (zadłużone pieniądze), traci status inwestycji finansowej i nie może zostać odzwierciedlona na 58. rachunku i 1240. linii bilansu. Na koncie 59 gromadzona jest rezerwa inwestycji finansowych, która jest niezbędna do zrekompensowania ich amortyzacji.

Oprócz linii 1240 w bilansie wypełniona jest sekcja objaśniająca 3 (podsekcje 3.1 i 3.2). Pokazują obecność, ruch i wykorzystanie inwestycji.

Inwestycje finansowe w rachunkowości

Konto nr 58 jest wspólne dla inwestycji długoterminowych i krótkoterminowych. Zarządzeniem Ministra Finansów z października 2000 roku zlikwidowano dla niego oficjalne subkonta, ale uregulowano ścisły podział rachunkowości inwestycji według terminów. Spółki mają prawo do samodzielnego ich otwierania i utrzymywania, biorąc pod uwagę harmonogram inwestycji. W tym celu wprowadzane są subkonta drugiego rzędu. Na przykład 58,1 dla akcji, 58,2 dla długu.

Inwestycje krótkoterminowe ujmowane są według kosztu, czyli kosztu nabycia składnika aktywów. Dochody z nich pojawiają się w sprawozdaniu księgowym w momencie przekazania odsetek lub na koniec okresu inwestycji, czyli na koniec roku.

Wzrost i spadek inwestycji krótkoterminowych

Wzrost wolumenu inwestycji krótkoterminowych wskazuje na dostępność wolnych środków dostępnych na inwestycje w krótkim okresie. Takie inwestycje są mniej ryzykowne niż długoterminowe, szybko się zwracają i pozwalają szybko zrekompensować ewentualne straty.

Przykłady wysyłania:

• Udzielanie pożyczek osobom trzecim - Dt 58 - Kt 50;
• Otwarcie lokaty - Dt 58 - Kt 51;
• Zakup papierów wartościowych - Dt 58 - Kt 76.

Spadek inwestycji krótkoterminowych oznacza:

• spadek aktywności biznesowej i finansowej;
• brak kapitału obrotowego;
• podejście do sytuacji kryzysowej;
• spłatę pożyczki lub wykup papierów wartościowych.

Spadek kwot na inwestycje krótkoterminowe oznacza także spłatę zobowiązań. Na spłatę kredytu wykorzystano środki, które można było zainwestować. Nie oznacza to pogorszenia wyników finansowych i zbliżania się kryzysu, ale jest postrzegane jako perspektywa na przyszłość. W kolejnym okresie sprawozdawczym kwoty te będą mogły już zostać przeznaczone na ożywienie działalności przy założeniu zbliżonego poziomu przychodów.

Po wycofaniu inwestycji są one ustalane na uznaniu 58. rachunku i debecie 91. (subkonto 2).

Przykłady wysyłania:

• Utrata inwestycji finansowych - Dt 99 - Kt 58;
• Pozostała sprzedaż inwestycji - Dt 91,2 - Kt 58.

Zarządzanie inwestycjami krótkoterminowymi

Zarządzanie odnosi się do śledzenia ich ruchu - czy istnieje ryzyko straty, czy koszty są uzasadnione, czy konieczne jest korzystanie z rezerw. Te ostatnie tworzone są w celu zrekompensowania strat w przypadku amortyzacji inwestycji.

Do ich utworzenia wykorzystywane jest konto 91. Pojawienie się i przesunięcie rezerw znajduje odzwierciedlenie w księgowaniu: Dt 91 - Kt 59. Całkowita kwota rezerwy jest ujęta w pozostałych wydatkach (PBU 19/02). Kontrola amortyzacji przeprowadzana jest przynajmniej raz w roku. W przypadku inwestycji krótkoterminowych akceptowalna jest większa regularność. Na przykład pod koniec kwartału lub pół roku.