Баланстың қай жерінде қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар болады. Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар болып табылады. Баланстағы қысқа мерзімді қаржылық салымдар

Бір жыл ішінде белгілі бір қаржы құралдарына шаруашылық жүргізуші субъектінің инвестициясын білдіреді.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың түрлері

облигацияларды, жинақ сертификаттарын және қысқа мерзімді сипаттағы вексельдерді сатып алу;
тұру Ақшабір жылға дейін депозитте.

Бұл инвестициялар шаруашылық жүргізуші субъектінің бос қаржы ресурстарын белгілі бір табыс алу және оларды инфляциядан қорғау мақсатында уақытша пайдалану нысаны болып табылады.

Тіркеме қасиеттері

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар жоғары өтімділікке ие. Сондықтан олар төлем құралдарына жатады және шаруашылық жүргізуші субъектілердің әртүрлі қаржылық міндеттемелерін қамтамасыз ету болып табылады. Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар ақша қаражаттарының баламалары болып табылады және басқарудың біртұтас объектісі болып табылады.

Қаржылық инвестицияларға не қатысты болуы мүмкін?

Біріншіден, бұл муниципалдық және мемлекеттік бағалы қағаздар.

Екіншіден, құны мен өтеу мерзімі белгіленетін қарыздық бағалы қағаздарды қамтитын басқа шаруашылық жүргізуші субъектілердің бағалы қағаздары.

Үшіншіден, басқа шаруашылық жүргізуші субъектілердің, оның ішінде еншілес ұйымдардың жарғылық капиталына салымы.

Төртіншіден, басқа ұйымдарға берілген несиелер.

Бесіншіден, банк мекемелеріндегі депозиттер.

Қысқа мерзімді деп жіктелмеген инвестициялар

Қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияларға мыналарды жатқызуға болмайды:

акционерлік қоғам кейіннен сату немесе жою мақсатында өз акционерлерінен сатып алатын өз шығарылымындағы акциялар;
сатылған өнім, орындалған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер үшін есеп айырысу кезінде вексель берушінің сатушыға берген вексельдері;
материалдық нысанының болуымен сипатталатын жылжымалы және жылжымайтын мүлікке шаруашылық жүргізуші субъектінің инвестициялары. Бұл инвестицияларды субъекті болашақта табыс алу мақсатында уақытша пайдалануға белгілі бір ақыға береді.

Нақты шығындар

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар сияқты активтерді сатып алу процесінде шаруашылық жүргізуші субъектінің шеккен нақты шығындары:

Бастапқы құжаттардың нысандары

Қаржылық салымдармен байланысты операцияларды есепке алу үшін қажетті негізгі алғашқы құжаттар мыналар болып табылады: қабылдау-тапсыру актісі, келісім, бағалы қағаздарды шығару туралы куәлік, акционерлер тізілімінен үзінді көшірме.

Олардың кейбіреулерін толығырақ қарастырайық. Осылайша, келісім-шарт Ресей заңнамасында белгіленген талаптарды ескере отырып, қолданыстағы заңнамаға сәйкес жасалады (мысалы, Азаматтық кодекс). Бұл құжат жазбаша түрде пайдаланылады, оның кейбір түрлері үшін бұл нысан міндетті болып табылады. Жеке келісім-шарттар тіркелуі керек уақыты келгендетиісті ұйымдарда. Шарттың талаптары мәміле жасау барысында туындайтын құқықтар мен міндеттерді анықтайды. Бұл ретте біз құны, шарттың нысанасына ақы төлеу тәртібі, мерзімі және форс-мажорлық жағдайлар туралы айтып отырмыз.

Қабылдау-өткізу актісі әр түрлі материалдық құндылықтардың бір шаруашылық жүргізуші субъектіден екіншісіне ауысуын көрсететін құжат болып табылады. Бұл фактберу (түбіртек) мәмілені жасауға жауапты адамдардың қолдарымен куәландырылады, сондай-ақ міндетті түрде олардың мөрлерімен (шаруашылық субъектілерінде олар болған жағдайда) бекітіледі.

Құжат түрінде бар бағалы қағаздармен байланысты операцияларды орындау кезінде қауіпсіздік сертификаты пайда болады.

Акционерлер тізілімінен үзінді көшірме бағалы қағаздарды ұстаушының өтініші бойынша белгілі бір күні ұсынылуы тиіс. Бұл құжатта меншік иесі, тіркеуші, бағалы қағаздардың саны және олардың сипаттамалары туралы мәліметтер бар. Үзінді көшірме тұлғаның қолымен куәландырылуы керек ресмижәне тіркеушінің мөрі.

Баланстағы қысқа мерзімді қаржылық салымдар

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың жоғарыда аталған барлық анықтамаларын қорытындылай келе, мынаны атап өткен жөн бұл түросындай инвестициялардың құнымен ұсынылған қаржылық ресурстарбір жылдан аз мерзіммен. Бұл құнның есебі қолданыстағы нормативтік-құқықтық базаға сәйкес жүргізіледі.

Бұл инвестициялар ақшалай, қысқа мерзімді қаржылық инвестицияларды білдіреді, олардың шегінде шаруашылық жүргізуші субъектілердің облигацияларға салған инвестициясы көрсетіледі. Айта кету керек, бұл жағдайда біз бір жылға дейінгі несиелер туралы айтып отырмыз. Басқаруда мұндай мемлекеттік және жеке бағалы қағаздарды сатып алу тек жаңа өткізу нарықтарын жаулап алу үшін ғана емес, сонымен бірге белгілі бір кезеңге босатылған қаржылық ресурстарды тиімді бөлу мүдделері үшін де жүзеге асырылады. Қысқа мерзімді қаржылық салымдарды шаруашылық жүргізуші субъектілер бос ақшалай қаражат қажет болмайтын кезеңге жасайды.

Мақаланың мақсаты: компанияның бос ақшалай қаражатын қысқа мерзімді инвестициялау үшін (мысалы, контрагенттерге қысқа мерзімді несиелер беру) 12 айдан аз мерзімге қосымша алу үшін орналастыру туралы қолда бар ақпаратты жалпылау. пайда.
Баланстағы жол: 1240.
Жолға енгізілген шоттардың нөмірлері: дебеттік шоттың қалдығы + дебеттік шоттың қалдығы - кредиттік шоттың қалдығы.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар термині (ақшалай қаражаттардың баламаларын қоспағанда) компанияның жеке бос ақша қаражатын, яғни кәсіпорынның материалдық нысаны жоқ, бірақ болашақта қосымша кіріс алуға қабілетті активтерін уақытша орналастыру бойынша операцияларды қамтиды. :

Бағалы қағаздар: акциялар, вексельдер, облигациялар және т.б.
Борыштық бағалы қағаздар осы санатқа, егер алдын ала белгіленген баға және толық өтеу мерзімі болса, мысалы, вексельдер сияқты кіреді. 1240-жолда ұйым өтеу мерзімі 12 айдан аз борыштық бағалы қағаздарды ғана көрсетуі керек.
Заңды тұлғаның басқа компанияларға 12 айдан аз мерзімге қаражатты пайдаланғаны үшін төленетін сыйақы пайдасына беретін қарыз ақша.

12 айдан астам мерзімге бос қолма-қол ақшаны орналастырудың барлық рәсімдері жыл қорытындысы бойынша 1170-жолда көрсетіледі. Осыған байланысты 58 шотты уақыт бойынша бөлек инвестицияларға алдын ала қосалқы шоттармен толықтыру қажет.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестиция бос ақша қаражаты болған жағдайда жүзеге асырылады, мысалы, бизнес маусымдық болса. Сонда қысқа мерзімде көп қосымша табыс алуға болады.

Мінез-құлық ережелеріне сәйкес бухгалтерлік есеп, компанияның орналастырылған қаражатын компанияның активтеріне қосу үшін бірқатар міндетті шарттарды сақтау қажет:

ұйымның осы активтерге құқықтарын растайтын құжаттаманың болуы және осы құқықты пайдаланудан қосымша табыс алу – мысалы, несиелік келісім және т.б.;
ұйымның инвестициялық процедураға байланысты барлық ықтимал тәуекелдерді (контрагенттердің банкроттығы, қор нарығындағы бағалардың ауытқуы, активтердің амортизациясы және т.б.) мойындауы;
болашақта жасалған инвестициядан қосымша табыс алу (мысалы, бағалы қағаздармен операцияларда қайта сату кезінде қосымша табыс пайда болуы мүмкін – сату бағасы сатып алу бағасынан әлдеқайда жоғары болуы мүмкін).

Қаржылық есеп беру балансының 1240-жолы айналым активтері бөліміне жатады: бұл жерде кәсіпорынның есепті кезеңде бір жылдан аз уақыт ішінде жүзеге асырған қысқа мерзімді қаржылық салымдары туралы жалпылама ақпарат жиналады, оның мақсаты: қосымша пайда алу үшін (мысалы, несиелер бойынша пайыздар немесе қайта сату кезіндегі акциялар бағасының айырмашылығы).

Автордан ескерту! 1240-жолда ақша қаражаттарының баламалары – құнның өзгеру тәуекелі шамалы және қолма-қол ақшаға оңай айырбастауға қабілетті жоғары өтімді қаржылық инвестициялар (алдын ала белгіленген сома) көрсетілмейді. Қолма-қол ақша эквиваленттерінің мысалы ретінде несиелік мекемелердегі талап етуге дейінгі депозиттерді келтіруге болады.

Нормативтік реттеу

Инвестицияны кәсіпорынның активтеріне қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар ретінде тану ережелері Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 2002 жылғы 10 желтоқсандағы № 126n бұйрығымен бекітілген ПБУ 19/02 сәйкес бухгалтерлік есепте көрсетілген.

Қысқа мерзімді инвестицияларды есепке алу мысалдары

1-мысал

2017 жылы «Акция» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі қолма-қол ақшаның белгілі бір бөлігін айналымнан уақытша алып, оны банктік депозитке орналастыру туралы шешім қабылдады. Мәміле шарттары: салым сомасы 500 мың рубль, келісім-шарт мерзімі 3 ай.

Банктік салым шартында қаражатты қайтару мерзімі қарастырылғандықтан және ол 3 айды құрайтындықтан, есепті жылдың қорытындысы бойынша «Пайда» ЖШС баланстың 1240-жолында инвестицияланған қаражат сомасын көрсетеді.

2-мысал

«Солнышко» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі мен «Код» ЖШС 2017 жылдың 12 желтоқсанында қарыз қаражатын беру туралы шарт жасасты:

несие сомасы: «Солнышко» ЖШС 250 мың рубль мөлшерінде несие береді;
өтеу мерзімі: шартқа сәйкес несие ол бойынша барлық есептелген сыйақыны қоса алғанда, 2018 жылдың 12 қазанынан кешіктірмей толық өтелуі тиіс;
қарыз қаражаттары жылдық 10%-бен берілді.

«Солнышко» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің бухгалтериясында орналастыру: Дт58.03 Кт51.

Несие шартының талаптарында міндеттемелерді өтеу шарттары қарастырылғандықтан және бұл қаражаттар қосымша табыс алу мақсатында аударылғаны туралы деректер де бар болғандықтан, бұл операция «Солнышко» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің бухгалтерлік есебінде қаржылық салымдар бөлігі ретінде көрсетіледі. Келісімшарттың мерзімі 10 күнтізбелік айды құрайтындықтан, компания 2017 жылға арналған баланстың 1240-жолында қаражатты қысқа мерзімді орналастыру туралы ақпаратты көрсетеді.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестицияға арналған жалпы бухгалтерлік жазбалар

Банк депозиттерін ашу, бағалы қағаздарды сатып алу – қосымша табыс алу үшін бос ақшалай қаражаттарды қысқа мерзімді орналастыру
Dt58 Kt50 - қолма-қол ақша арқылы.

Dt58 Kt51.52 - банктік аударым арқылы.

Dt58 Kt76 - үшінші тұлғалардан бағалы қағаздарды (акцияларды, облигацияларды) сатып алу.
Қарыз қаражатын контрагенттерге сыйақы бойынша ұсыну
Dt58 Kt50,51,52.
Инвестициялық объектілерді есептен шығару
Дебет 50,52,51 Кредит 58 – бұрын берілген несиелер бойынша дебиторлық берешекті өтеу.
Бағалы қағаздарды есептен шығару операциялары
Дт90.2 Кт58 – қызметі бағалы қағаздарды сатуға бағытталған ұйымдар.

Dt91.2 Kt58 - басқа ұйымдар үшін.
Бағалы қағаздардың құнын қайта бағалау
Дебет58 Кредит91 – қолданыстағы активтердің құнын қайта бағалау.

Дебет 91.2 Кредит58 – активтің амортизациясы.
Резервтерді құру
Дебет 91.2 Кредит 59.

Қазіргі әлемде қаржылық инвестицияларды - ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді перспективада - ірі кәсіпкерлер де, жеке шағын инвесторлар да мойындайды, өйткені кім пайда мен жалпы пайда алудан бас тартады, бұл шын мәнінде идеяның мақсаты болып табылады. қаржылық инвестициялардың.инвестициялардың.

Бұл мәселеде ең бастысы- кәсіпкердің шығынмен кетуіне жол бермеу үшін сауатты инвестиция.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар туралы

фирманың қаржылық инвестициясы немесе жекеәртүрлі қаржы құралдарында жеткілікті қысқа мерзімде – 1 жылдан аспайтын және жоғары өтімділікпен.

Соңғысына сәйкес, олар ұйымның шұғыл қажеттіліктерін қанағаттандыру үшін дайын төлем құралы ретінде қызмет етеді, сондай-ақ оларды ақшалай активтердің баламасы ретінде қарастыруға мүмкіндік береді және сонымен бірге біртұтас басқару объектісін құрайды. .

Қысқа мерзімді инвестицияларға мыналар жатады:

Облигацияларды сатып алу, жинақ сертификаттары, сондай-ақ 12 айға дейінгі мерзімге вексельдер.
Қаражатты депозитке орналастыру 12 айға дейін

Инвестициялардың бұл түрі инвесторлар үшін ең тиімді болып табылады, өйткені олардың көпшілігі қазіргі экономиканың тұрақсыздығына байланысты өз капиталын ұзақ мерзімді жобаларға салудан қорқады.

Дегенмен, мұндай инвестициялар әрқашан әсерлі пайда әкелмейді, сондықтан көптеген кәсіпкерлер белгілі бір дәрежеде күтілетін пайданы, сондай-ақ, ең бастысы, тәуекелдерді болжауға қабілетті талдаушылардың қызметтерін пайдалануды жөн көреді.

Талдаушының алдында тұрған негізгі міндеттер:

Ең ұтымды инвестицияны таңдаубасқа инвестициялар арасында.
Қалғандарының ішінде ең тиімдісін іздеңізинвестициялық портфель.
Шығындардың коэффициентін есептеупайдаға.

Қаржылық инвестициялардың мақсаты

Ұйымның қаржылық инвестицияларының ең өзекті мақсаттары:

Инфляциядан қорғаупроцестер.
Түбіртеккелді.
Шұғыл қаржылық жағдайдағы төлем құралдарының біріұйымның қажеттіліктері.
Қайта сату.
Даму және кеңейтукәсіпорындар.

Баланстағы қысқа мерзімді қаржылық салымдар

Баланс- бухгалтерлік есеп беру нұсқаларының бірі. Ол кәсіпорынның белгілі бір кезеңдегі қаржылық жағдайын көрсетеді.

Осыған сәйкес қаржылық инвестициялар бағытталған қысқа мерзімдібаланста – бұл қорытынды есеп беру күнінен бастап 1 жылдан аспайтын мерзімге салынған қаражаттар.

Осылайша, 1 жылға дейінгі мерзімге инвестициялар «Қаржылық инвестициялар» (1240) филиалындағы «Айналым активтері» балансының активінің 2-бабында, ол бөлінеді:

Қор (12401).
Қарыздық бағалы қағаздар (12402).
Берілген несиелер мен несиелер, % (12403) бірге.
Серіктестік келісімдері бойынша инвестициялар (12404).
Қаржы қызметтерін көрсету бойынша жеңілдіктер алды (12405).
Депозиттер (12406).
Шетелдік баламадағы депозиттер (12407).

Сондай-ақ инвестиция сомасы және олардың өтеу мерзімі (1 жылдан кешіктірмей) көрсетіледі.

Бухгалтерлік есепте ең алдымен жазылуы тиіс мәліметтер:

Түрлері бойынша бағалау әдістеріқолжетімді инвестициялар.
Ағымдағы құн мен баға арасындағы айырмашылықбұл алдыңғы есепте жазылған.
Қарыздық бағалы қағаздар туралы мәліметтержәне несиелер.
Қазіргі кездегі бағалы қағаздардың бағасыкепілге берді.
туралы ақпаратқорлар.

Қаржылық инвестицияға нені жатқызуға болады?

Ұйымның қаржылық инвестицияларына мыналар жатады:

Мемлекеттік бағалы қағаздаржәне муниципалитет
Вексельдер, сондай-ақ үшінші тұлғалардың облигациялары;
Инвестициялар жарғылық капиталдар басқа ұйымдар;
қамтамасыз етунесиелер;
Депозитдепозиттер;
Дебиторлық қарыз.

Қаржылық инвестицияларға нені жатқызуға болмайды?

Ұйымның қаржылық инвестицияларына мыналар жатпайды:

Сатып алынды қор;
Вексельдер, олар өнім үшін төлем ретінде шығарылды4
Жалға алынған инвестицияменшікті;
Әшекейлер мен өнер туындылары,кәдімгі қызметтен басқа мақсаттар үшін сатып алынған
материалдықжәне материалдық емес активтер.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың бағыттары

Қысқа мерзімді депозиттердің ең көп тараған субъектілері:

Материалдар мен шикізаттар.

Ең тиімді инвестиция, өйткені экономикадағы жағдайды әдетте бір жыл бұрын болжауға болады. Сондай-ақ саясаттағы жағдай мен ұлттық валюта бағамын анықтауға болады.

Бағалы қағаздар.

Тәуекелді инвестиция, бағаның құлдырау ықтималдығына және жүзеге асырудағы қиындықтарға байланысты, сондықтан оңай сатылатын өтімді бағалы қағаздарға инвестициялаған дұрыс.

Несиелер.

Бұл сондай-ақ тиімді инвестиция, өйткені қысқа мерзімге берілген несиелер жоғары пайыздық мөлшерлемеге ұшырайды және мұндай шара қаражаттың қайтарылмауының алдын алады.

Қаржылық инвестиция ретінде активтерді сатып алудың нақты шығындары

Қаржылық инвестиция ретінде активтерді сатып алудың нақты шығындары:

Қаражатты қолма-қол ақшамен төлеу, шартқа сәйкес сатушыға;
Ақпарат пен кеңес үшін қаражатты төлеуактивтерді сатып алумен байланысты;
Сыйлықтар;
Басқа шығындарактивтерді сатып алумен тікелей байланысты.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардағы айналым активтері

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардағы айналым активтерін айналым активтері деп атауға болады.

ағымдағы активтер- бұл 1 жылға жарамды активтер, егер ол 12 айдан астам жұмыс істесе, компанияның қалыпты операциялық циклі кезінде.

Айналым құралдарының атауы әлі де бар айналым құралдарының көпшілігі өндіріске қосылған кезде бірден пайдалануға жатады – шикізат пен материалдар.

Бухгалтерлік балансты қарастырғаннан кейін ағымдағы активтер анықталады:

Акциялар;
Әртүрлі құндылықтарға ҚҚСсатып алынғандар;
Дебиторлық қарызқарыз;
Қолма-қол ақша инвестициялар;
Ақшалай қаражат;
Басқа келісуге боладыактивтер.

Дебиторлық берешек пен инвестицияларды айналым активтері ретінде жіктеуге болады, егер олар 12 айдан аспайтын мерзімде немесе 1 жылдан астам мерзімде өтелсе, бірақ компания активтерінің өтімді екеніне және қажет болған жағдайда бірден ақшалай өлшемге айналуға қабілетті екеніне сенімді.

Ағымдағы активтердің едәуір бөлігі әдетте материалды көп қажет ететін салаларда және саудада болады. Сонымен қатар, тәуелділік бар: айналым активтерінің бөлігі неғұрлым жоғары болса, соғұрлым кәсіпорын қысқа мерзімді несиелер мен несиелерді өз қаржыларына тәуекелсіз пайдалана алады.

Бухгалтерлік есеп және жариялау

Инвестициялардың болуын және ілгерілетуін есепке алу үшін 58 «Қаржылық инвестициялар» синтетикалық шоты қарастырылады. Компания қаржылық инвестициялардың барлық есеп бірліктері және осы инвестициялар жасалған фирмалар туралы барлық қолда бар ақпаратқа ие болу үшін қаржылық инвестициялардың есебін жүргізеді.

Аналитикалық есепке алу үшін осы шотқа ашылатын қосалқы шоттар:

58-1 Акциялар және акциялар- әртүрлі акцияларға ұйымның жарналарын қадағалау
58-2 Борыштық бағалы қағаздар —жеке, сондай-ақ мемлекеттік борыштық бағалы қағаздардағы депозиттер
58-3 Берілген несиелер- жеке тұлғаларды қамтамасыз ету немесе заңды тұлғаларақшалай және басқа несиелер
58-4 Қарапайым серіктестік шарты бойынша жарналар- серіктестік шарты бойынша мүлікті иеленуге жарналар

Қаржылық инвестицияларды есепке алу бойынша бухгалтерлік жазбалардың өз кіші топтары бар:

Көпшіліктің жарғылық капиталға салымықорлар;
Материалдық емес жарғылық капиталға салымактивтер;
Жарғылық капиталға тауарлық-материалдық салымқұндылықтар;
Жарғылық капиталға салымақша;
Бағалы заттарды сатып алуқағаздар;
Қарыздық бағалы қағаздарды сатып алу және сатып алуолар бойынша пайда;
Бағалы қағаздар бойынша соманы төлеу және бағалы қағаздарды сатуқағаздар;
Берілгендер бойынша есептеунесиелер;
Тауарға қатысты әрекеттернесие;
Қарапайым шарт бойынша әрекеттерсеріктестіктер;
Қаржыны одан әрі бағалауинвестициялар.

Барлық инвестицияларды құны бойынша нарықтық және номиналды құнға бөлуге болады. Номиналды құн – бұл бағалы қағаздарда көрсетілген сома. Нарықтық баға – бұл тауарды сату шартымен белгілі бір уақыттағы баға.

Ұйымдарда бухгалтерлік есеп не өзіндік құн бойынша, не сатып алу бағасы бойынша жүргізіледі. Құнға әртүрлі салықтар мен сатып алу немесе сату бойынша үшінші тарап қызметтері кіреді.

Бастапқыда инвестициялар сатып алу бағасы бойынша есепке алынады, ал кейінірек олар өзіндік құнда келесідей көрсетілуі мүмкін:

Нарықтық баға;
Ең аз құн(нарық немесе сатып алынған).

Инвестицияларды есепке алу кезінде сіз құжаттарды дұрыс толтыру үшін түгендеуді, олардың нақты бағасын және орындалу мерзімін қоса аласыз.

Салық есебі және рұқсат етілмейтін кірістердің ықтимал мысалдары

Үшін салық есебібухгалтерлік есеп деректерінің көлемдерінде уақытша және реттелетін айырмашылықтар бар.

Қолма-қол ақшамен төленетін қаржылық инвестициялар объектілерін сатып алу кезінде:

Бағасы, кеңес беру, сыйақы бойынша қызметтері- бухгалтерлік есепте де, салықтық есепте де айтарлықтай айырмашылықсыз бастапқы құнға сілтеме жасау;
Сома айырмашылықтары, пайыз- бухгалтерлік есепте олар бастапқы құнға, салық есебінде - уақытша салық салынатын айырмашылықтардың пайда болуымен операциялық емес шығыстарға жатады.

Төлемді және басқа шығындарды талап етпейтін қаржылық инвестициялар:

Жарғыға жарналаркапитал;
Қарапайым келісім бойынша салымдарсеріктестіктер;
Бағалы қағаздарды сатып алу;
Акциялар мен акцияларқайта құру кезінде алынған.

Мысал ретінде: өтеусіз алынған бағалы қағаздар бухгалтерлік есепте бастапқы құны бойынша бағаланады, ал салық есебінде баға нөлге тең, өйткені оларды сатып алуға шығындар болмаған.

Қаржылық инвестициялардың мысалдары

Инвестициялардың мысалдары:

Басқалардың акцияларын сатып алукәсіпорындар;
Муниципалдық облигацияларжәне мемлекеттік несиелер;
Жарғылық капиталға салымдарбасқа ұйымдар;
Банктік депозиттер;
Дебиторлық қарыз.

Жоғарыда айтылғандардың барлығын ескере отырып, толық сеніммен айтуға болады инвестиция — қиын және ұзақ процесс, дегенмен, барлығына қол жетімді, тек инвестициялау объектісін егжей-тегжейлі зерттеудің маңыздылығын есте сақтау керек, сонымен қатар инвестицияның орындылығын, ұтымдылығын және тиімділігін бағалау, бұл шығындарды болдырмауға және өз қызметіңізді тек осыған бағыттауға мүмкіндік береді. пайда.

Қысқа мерзімді санатқа бір жылдан аспайтын мерзімге инвестициялар жатады. Оның мерзімі өткеннен кейін келтірілген шығындар дебиторлық берешекке айналатыны түсініледі. Бұл жағдайда бағалы қағаздарды сатып алу, 12 айға дейін өтеу мерзімі бар несиелер беру, депозиттер және пайда әкелетін басқа қайтарылатын инвестициялар есепке алынады.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың мәні

Ақшаны бос болған жағдайда ғана инвестициялауға болады ақша массасы. Бұл жоспардан тыс пайда алу немесе оның маусымдық сипаты кезінде мүмкін. Көбірек кіріс алу бір жыл ішінде қайтарылған жағдайда «артықты» пайызбен орналастыруға мүмкіндік береді. Қысқа мерзімді инвестицияларға арналған шоттар мен теңгерім сызығы үшін жазбалар болуы міндетті емес.

Баланстағы қысқа мерзімді инвестициялар

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар баланс активтеріне енгізіледі және 31 желтоқсандағы жағдай бойынша 1240-жолда көрсетіледі. Онда көрсетілген сома 59-шоттың кредиті бойынша қалдыққа азайтылған келесі шоттардағы қалдық болып табылады:

58 - екінші ретті қосалқы шот бойынша қысқа мерзімді инвестициялар бойынша;
55 – қысқа мерзімді депозиттер бойынша;
73 - бір жыл ішінде өтеу мерзімі бар қызметкерлерге берілген ішкі несиелер.

1240-жолда пайда табуды көздейтін инвестициялар ғана көрсетіледі. Егер несие пайызсыз (қарыздағы ақша) берілсе, ол қаржылық инвестиция мәртебесін жоғалтады және баланстың 58-шотында және 1240-жолында көрсетілмейді. 59-шотта олардың амортизациясын өтеу үшін қажет қаржылық инвестициялардың резерві жиналады.

Бухгалтерлік баланста 1240-жолға қосымша 3 түсіндірме бөлімі толтырылады (3.1 және 3.2-тармақшалар). Олар инвестициялардың болуын, қозғалысын және қолданылуын көрсетеді.

Бухгалтерлік есептегі қаржылық инвестициялар

No58 шот ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді инвестициялар үшін ортақ болып табылады. Қаржы министрлігінің 2000 жылғы қазандағы бұйрығымен оның ресми қосалқы шоттары жойылды, бірақ инвестициялық есептің мерзімдер бойынша қатаң бөлінуі реттелді. Компаниялар инвестициялау мерзімдерін ескере отырып, оларды өз бетінше ашуға және жүргізуге құқылы. Бұл үшін екінші ретті қосалқы шоттар енгізіледі. Мысалы, акциялар бойынша 58,1, қарыздар үшін 58,2.

Қысқа мерзімді инвестициялар өзіндік құн бойынша, яғни активті сатып алу құны бойынша есепке алынады. Олардан түскен табыс пайыздарды аудару кезінде немесе инвестициялық кезеңнің соңында, яғни жыл соңында бухгалтерлік есепте көрсетіледі.

Қысқа мерзімді инвестициялардың ұлғаюы және азаюы

Қысқа мерзімді инвестициялар көлемінің өсуі қысқа мерзімге инвестициялар үшін бос қаражаттың бар екендігін көрсетеді. Мұндай инвестициялар ұзақ мерзімдіге қарағанда тәуекелділігі аз, олар тез қайтарылады және ықтимал шығындарды тез өтеуге мүмкіндік береді.

Жариялау мысалдары:

Үшінші тұлғаларға несие беру - Дт 58 - Кт 50;
Депозит ашу - Дт 58 - Кт 51;
Бағалы қағаздарды сатып алу – Дт 58 – Кт 76.

Қысқа мерзімді инвестициялардың төмендеуі мынаны көрсетеді:

іскерлік және қаржылық белсенділіктің төмендеуі;
айналым қаражатының жетіспеушілігі;
дағдарыс жағдайының жақындауы;
несиені өтеу немесе бағалы қағаздарды өтеу.

Қысқа мерзімді инвестициялар бойынша сомалардың азаюы да міндеттемелердің өтелуін көрсетеді. Несиені өтеуге инвестициялауға болатын қаражат жұмсалды. Бұл қаржылық көрсеткіштердің төмендеуін және дағдарыстың жақындағанын көрсетпейді, бірақ болашақтың болашағы ретінде қарастырылады. Келесі есепті кезеңде бұл сомалар кірістің ұқсас деңгейін ескере отырып, қызметті жандандыру үшін пайдаланылуы мүмкін.

Инвестициялар есептен шығарылған кезде олар 58-шоттың кредиті бойынша және 91-ші шоттың дебеті бойынша (2-қосалқы шот) жазылады.

Жариялау мысалдары:

Қаржылық инвестициялардың жоғалуы - Дт 99 - Кт 58;
Инвестициялардың басқа шығарылуы - Дт 91,2 - Кт 58.

Қысқа мерзімді инвестицияларды басқару

Менеджмент олардың қозғалысын қадағалауды білдіреді - жоғалту қаупі бар ма, шығындар ақталды ма, резервтерді пайдалану қажет пе. Соңғылары инвестицияның құнсыздануы кезіндегі шығындардың орнын толтыру мақсатында құрылады.

Оларды қалыптастыру үшін 91-шот пайдаланылады. Резервтердің пайда болуы мен қозғалысы орналастыруда көрсетіледі: Дт 91 - Кт 59. Резервтің жалпы сомасы басқа шығындарға қосылады (ПБУ 19/02). Амортизацияны тексеру жылына кемінде бір рет жүргізіледі. Қысқа мерзімді инвестицияларға қатысты, неғұрлым тығыз заңдылық қолайлы. Мысалы, тоқсан немесе жарты жылдың соңында.

Негізгі бухгалтерлік есеп құжаты кәсіпорынның барлық мүлкін, олардың қалдық және есептік кезеңнің басы мен кезең соңындағы баланстық құнын көрсететін баланс болып табылады. Сондай-ақ бухгалтерлік баланстың нәтижелері бойынша кәсіпорынның қаржылық жағдайын бағалауға болады. Қаржылық есеп беру нысаны екі бөлікке бөлінеді – актив және пассив. Баланстағы қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар – актив сызығы, жол коды 1240, ол қысқа мерзімді ғана емес, компанияның барлық қолданыстағы инвестицияларын көрсетеді. Бұл жарғылық қорға аударымдар, үшінші тұлғаларға берілген несиелер, құнды активтерді сатып алу және т.б.

Заңнамалық ережелерге сәйкес келесі активтер қысқа мерзімді инвестициялар ретінде қарастырылуы керек:

мемлекеттік немесе муниципалдық маңызы бар активтер;
үшінші тұлғалардың бағалы активтері (акциялар, облигациялар, вексельдер);
бөгде кәсіпорындардың жарғылық қорына аударымдар;
банктік компаниядағы депозитарлық инвестициялар;
басқа заңды тұлғаларға пайдалы несие беру;
талаптарды басқаға беру негізінде туындайтын дебиторлық берешек;
жай серіктестік шарты бойынша серіктес кәсіпорынның жарналары.

Пайызсыз несиелерді жоғарыда аталған тізімге қосуға болмайды, өйткені инвестиция термині компанияның меншікті қаражатын инвестициялаудан пайда алуды білдіреді. Қаржылық инвестицияларды есепке алу қысқаша түрде құнды активтерді уақытша иеленуді немесе бос ақша қаражаттарын қысқа мерзімде (1 жылдан аз) пайдалануды білдіреді. Бұл инвестиция әдісі капиталды инвестициялау және кіріс алу үшін қолданылады, осылайша капиталды инфляциядан қорғайды.

Қысқа мерзімді инвестицияның мәні

CFI мәні меншікті капиталды қайтару және жұмсалған шығындардан пайда алу болып табылады. Қысқа мерзімді қаржылық салымдар – бұл кәсіпорынның меншікті қаражатын жарғылық капиталға, құнды активтерге, сондай-ақ жай серіктестік шарты бойынша пайдаға және берілген табысты несиеге салу. Айырықша ерекшелігіқысқа мерзімді инвестициялар - бұл келісімнің қысқа мерзімге, 1 жылдан аз уақытқа жарамды болуы.

Инвестицияға несиелендіруге жүгінбей, тек меншікті қаражат инвестицияланған кезде табысты инвестиция қарастырылады. Қысқа мерзімді қаржылық инвестицияларды басқару құнды активтерді ұстау уақытының қысқа болуына байланысты жоғары тәуекелді тудырады. Яғни, қысқа мерзімді активтер бойынша пайда неғұрлым жоғары болса, соғұрлым олардың амортизациялану және шығындардың қалыптасу қаупі жоғары болады.

Қысқа мерзімді инвестицияларды есепке алу

Бухгалтерлік есептегі барлық ҚҰ сатып алумен байланысты барлық шығындарды қамтитын сатып алынған активтердің бастапқы бағасы бойынша балансқа алынады. Баланстағы қысқа мерзімді қаржылық салымдар 58-шотта және тиісті қосалқы шоттардың контекстінде көрсетіледі.

Инвестициялардың аналитикалық есебі инвестициялар туралы ақпаратты мүмкіндігінше дәл және сенімді түрде көрсетуге бағытталған. Бұл:

құнды активтердің атауы;
құжаттың нөмірі, сериясы;
активтердің сандық есебі;
номиналды (баланстық) құн;
тіркеу күні;
кету күні.

PBU 19/02 сәйкес қысқа мерзімді қаржылық инвестицияларды есепке алу белгілі бір шарттарды ескере отырып танылады. Бұл:

инвестициялар пайдалы деп танылуы керек, кәсіпорынға пайда әкеледі;
мүлікті иелену құқығын көрсететін тиісті құжаттардың болуы;
компания инвестицияға байланысты барлық тәуекелдерді, мысалы, төлем қабілетсіздігі, амортизация және т.б.

Қажетті құжаттамасыз тіркеу кезінде қысқа мерзімді қаржылық салымдар айналымнан тыс активтерге енгізіледі және 08 шот бойынша балансқа қабылданады.

Сатып алынған мүліктің бағасы олардың номиналды бағасына сәйкес келмесе, бухгалтер сатып алу мен номиналды құнын теңестіру үшін қайта есептеуге және айырмашылықты есептеуге немесе есептен шығаруға міндетті.

№1 кесте. Номиналды құн мен сатып алу бағасы арасындағы айырманы есептен шығару және қосымша есептеу бойынша бухгалтерлік жазбалар.

Егер компания сатып алынған активтерді сатса, онда сатудан түскен кіріс 91-1 шотының кредитіне жазылады.

Кәсіпорын берген қысқа мерзімді пайдалы несиелер 58-3 қосалқы шотында есепке алынады, бұл шарттық шарттар бойынша міндеттемелердің орындалуын қадағалауға мүмкіндік береді. Несие бойынша есептелген сыйақы кәсіпорынның операциялық емес түсімдерінің бөлігі ретінде 91-шотта көрсетіледі.

№2 кесте. Берілген қысқа мерзімді несиелерді көрсетуге арналған бухгалтерлік жазбалар.

Қысқа мерзімді инвестициялардың тиімділігі

Кәсіпкерлік қызмет әрқашан шығындармен тікелей байланысты, бірақ бұл жерде кез келген шығындар ақталуы керек екенін түсіну маңызды. Капиталдың мақсатсыз салынуы барлық қызметтің күйреуі мен банкроттыққа әкелуі мүмкін. Баға үшін қысқа мерзімді инвестициякәсіпкер нарықтағы жағдайды және экономикалық көрсеткіштерді мұқият талдауы керек. Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың азаюы табыстылықтың төмендегенін көрсетеді. Бірақ қысқа мерзімді инвестициялардың мақсаты жоғары табыс алу емес, өз капиталыңызды біраз уақытқа үнемдеу екенін атап өткен жөн. Сондықтан компаниялар көбінесе шикізат пен материалдарға инвестиция салады, өйткені бұл жағдайда тәуекелдер азаяды.

Қысқа мерзімді инвестициялардың ұзақ мерзімді инвестициялардан негізгі айырмашылығы олардың айналым мерзімі 1 жылдан аз, сондықтан жоғары табыстылық туралы айтудың қажеті жоқ. Жоғарыда атап өткеніміздей, қысқа мерзімді инвестициялар бар тәуекелі жоғары, ол бағалы қағаздарды сатып алған кезде компанияның құқықтарына өтеді. Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың ұлғаюы сатып алынған активтердің тозу тәуекелінің артып келе жатқанын көрсетеді. Бұл жағдайда қаржылық құлдырауды болдырмау үшін кәсіпорында 59-шотта есепке алынатын резервтік қорды қалыптастырған жөн. Қысқа мерзімді инвестициялардың өтімділігін басқа инвестициялық жобалармен салыстыру арқылы анықтауға болады.

Қатені тапсаңыз, мәтін бөлігін бөлектеп, басыңыз Ctrl+Enter.