Салықтар мен төлемдер бойынша бюджетпен есеп айырысуды есепке алу. Салықтар мен алымдар бойынша бюджетпен есеп айырысу

68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шоты ұйым төлейтін салықтар мен алымдар бойынша бюджеттермен және осы ұйымның қызметкерлерімен салықтар бойынша есеп айырысулар туралы ақпаратты жинақтауға арналған.

68 «Салық және алымдар бойынша есеп айырысулар» шотында бюджетке аударымдар бойынша салық декларациялары (есептер) бойынша төленуге жататын сомалар (корреспонденциясы бойынша) кредиттеледі. 99 ұпай«Пайдасы мен зияны» - табыс салығы сомасында, с 70 ұпай«Еңбекақы бойынша персоналмен есеп айырысу» - табыс салығының сомасына және т.б.).

68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шотының дебеті бойынша бюджетке нақты аударылған сомалар, сондай-ақ есептен шығарылған қосылған құн салығының сомалары көрсетіледі. шоттар 19«Алынған құндылықтарға қосылған құн салығы».

68 «Салық және алымдар бойынша есеп айырысулар» шотында аналитикалық есеп салық түрлері бойынша жүргізіледі.

68-шот «Салықтар мен алымдар бойынша есептеулер»
шоттармен сәйкес келеді

дебет бойынша

несие бойынша

19 Сатып алынған құндылықтарға қосылған құн салығы
50 Кассадан шығу
51 Есеп айырысу шоты
52 Валюталық шоттар
55 Арнайы банктік шоттар
66 Қысқа мерзімді несиелер мен несиелер бойынша есеп айырысу
67 Ұзақ мерзімді несиелер мен қарыздар бойынша есеп айырысу

08 Айналымнан тыс активтерге инвестициялар
10 Материалдар
11 Өсірілген және бордақыланған мал
15 Материалдық құндылықтарды сатып алу және сатып алу
20 Негізгі өндіріс
23 Көмекші өнеркәсіптер
26 Жалпы шығыстар
29 Қызмет көрсету салалары мен шаруа қожалықтары
41 тармақ
44 Сату шығындары
51 Есеп айырысу шоты
52 Валюталық шоттар
55 Арнайы банктік шоттар
70 Еңбекақы бойынша қызметкерлермен есеп айырысу
75 Құрылтайшылармен есеп айырысу
90 Сатылымдар
91 Басқа кірістер мен шығыстар
98 Кейінге қалдырылған кіріс
99 Табыстар мен шығындар

Шоттар жоспарын қолдану: 68-шот

Салықтар мен алымдар бойынша артық төлемді қалай қайтаруға болады
Артық төлемдерді анықтау үшін 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шотын талдау қажет. Суретте көрсетілгендерге сәйкес шоттың талдауын қалыптастыра отырып. 1 ... салыстыру актісін немесе салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар туралы анықтаманы алу (Ресей Федерациясы Жоғарғы Төрелік сотының 13-ші қаулысы ... оларда салыстыру актісі және салықтар, алымдар бойынша есеп айырысулардың жай-күйі туралы анықтамасы бар. және сақтандыру жарналары.Олар 69 «Әлеуметтік сақтандыру және қамсыздандыру бойынша есеп айырысулар» шотында көрсетілгеніне көз жеткізгеннен кейін ... 68 шоттағы сияқты деректерді ...
Табыс салығы бойынша аванстық төлемдер. Мысалдар
68 «Салық және алымдар бойынша есеп айырысулар» шотымен корреспонденция бойынша табыс салығы бойынша (Шоттар жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулық ... табыс салығы бойынша шығыстар) 68 шоттың кредиті бойынша «... аванстық төлембірінші тоқсандағы табыс салығы бойынша 68 «...табыс бойынша салықты есептеу» 51 25 400 Ағымдағы шот бойынша банк үзіндісі ... ол 68 шотындағы бухгалтерлік есепте «Табыс салығы бойынша есеп айырысулар» қосалқы шоты ... тиіс.
Бөлінбейтін жақсартулар. Жалға берушінің бухгалтерлік және салықтық есебі
...;Сатып алынған құндылықтар бойынша қосылған құн салығы» корреспонденциясы 68 ... «Салық және алымдар бойынша есеп айырысулар» шотының дебеті бойынша Корпоративтік табыс салығы Капитал ... 09 «Кейінге қалдырылған салық активтері» шотының дебеті бойынша есепке алу және 68 шоттың кредиті, ал ... өтеу - 09 шотының кредиті және 68 шотының дебеті бойынша жазу арқылы (Шот жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулық ...
Уақытша салық айырмашылықтары: бухгалтерлік есептің себептері мен ерекшеліктері
Міндеттемелер (МНҰ) 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар, табыс салығы бойынша есеп айырысуларды есепке алу бойынша қосалқы шот» шотының дебетінде ... корреспонденциясы бойынша 77 «Кейінге қалдырылған...» шотының кредиті бойынша есепке алынады. 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар, табыс салығы бойынша есеп айырысуды есепке алу қосалқы шотының кредиті. Жетекшілер...
Салық заңдарын бұзғаны үшін санкциялар қай шотқа (91 немесе 99) көрсетілуі керек?
99 «Пайдалар мен залалдар» шоты 68 «Салықтар мен төлемдер бойынша есеп айырысулар» шотымен корреспонденцияда. 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шотымен корреспонденция бойынша «Пайдасы мен зияны» ... бойынша. Негіздеме ... 68 «Салық және алымдар бойынша есеп айырысулар» шотымен корреспонденциядағы «Пайдалар мен залалдар» ...-дағы салық төлеушінің заңсыз (салықтар және алымдар туралы заңнаманы бұза отырып) актісі (әрекеті немесе әрекетсіздігі) ...
Бас бухгалтерлер үшін тәуекелдер артып келеді
Судьялар мұны да табиғи деп санайды, кімнің ... есеп беруін мүлде елемейді, бұл түсініледі: кем дегенде 10 ... шоттары бойынша салықтар мен алымдарды төмен бағалау 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есептеулер» және 19 «Сатып алынған құндылықтарға қосылған құн салығы» , салықтар мен алымдарды төмен бағаламауға әкелген ... декларациялар (есептер) және салықтың (алымның) төленбеген сомасын осындай салық декларациясы (есеп) негізінде төлеу ... жеткілікті құқықтар, өйткені салықтарды төлеу (алымдар) мен айыппұлдар басшының құзыретіне жатады...
Салық заңнамасын бұзғаны үшін айыппұлдарды есепке алудағы көрініс
Салық және алымдар туралы заңнаманы бұзғаны үшін өндіріп алу (айыппұл). Қайсы бухгалтерлік жазбалар... салықтар мен алымдар туралы (айыппұл). Бұл жағдайда қандай бухгалтерлік жазбалар жасау керек? 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шотымен корреспонденция бойынша «Пайдасы мен зияны» ... бойынша. Негіздеме ... 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шотындағы корреспонденциядағы «Пайдалар мен залалдар» ... заңсыз (салықтар және алымдар туралы заңнаманы бұза отырып) акт (әрекет немесе әрекетсіздік) ...
Сыртқы қаржыландыруды тартатын факторингтік компаниялардың есебі
Тауарларды есепке алу және шот-фактураны алу күні 68 / ҚҚС (салықтар мен алымдар бойынша есептеулер) 19 (сатып алынған құндылықтарға ҚҚС ... тауарларды есепке алу және шот-фактураны алу күні 68 / ҚҚС (салықтар және салықтар бойынша есептеулер) алымдар) 19 (сатып алынған құндылықтарға ҚҚС ... тауарларды есепке алу және шот-фактураны алу күні 68 / ҚҚС (салықтар мен алымдар бойынша есептеулер) 19 (сатып алынған құндылықтарға ҚҚС ...
Үшінші тұлғаларға төлем: қалай жүргізу және шығару
Жалғыз есеп айырысу шоты ашылған жағдайда лицензияның күші жойылады. Демек, кәсіпорын ... ол көрсетеді: орындау есебінен төлеуші тұлғаға ... беретін міндеттеме туындамайды. Табыс салығы бойынша есеп айырысуларда үшінші тұлғаға төленген сомалар ... төлеушінің берешегін өтеу есебінен үшінші тұлғаға төлемдер ... 76 68-кредит - үшінші тұлғаның салықтар мен төлемдер бойынша өтелген берешегі белгіленеді; Дебет 60 ... үшін салықтар жеке тұлғалар. Салық агенттері жеке табыс салығын ... есебінен төлей алмайды.
Бухгалтерлік есеп пен есеп берудегі қателерді түзету
96 000 (есепті жылдың алдындағы жылдың басқа есептері бойынша, басқа өткен қаржылық ... үшін: а) шоттардағы жазбаларды көрсету арқылы бухгалтерлік есепесеп берудің соңғы күні ... жылдар (No 33н Нұсқаулықтың 31, 52, 68-тармақтары); 2) кіріс ... есепті кезеңдері (No 33н Нұсқаулықтың 15, 68-тармақтары). Кіріс... бойынша түзетулер алымдар мен сақтандыру сыйлықақыларының қайта қаралған есебіне де қолданылады. * * * Бухгалтерлік есептегі қателер үшін, салықтар мен алымдарды, сақтандыру жарналарын төмендетіп көрсету, автономды мекеме ...
Маңызды қателерді түзету
2015 жылдың қыркүйек айына жалға алу бойынша; 68 «Салықтар мен алымдар бойынша бюджетпен есеп айырысулар» шотының дебеті, «...ҚҚС бойынша есеп айырысулар» қосалқы шотының кредиті, 19-шотының кредиті «2016 жылдың қыркүйек айындағы жалға алу бойынша қосылған салық ...; 68 «Салықтар мен төлемдер бойынша бюджетпен есеп айырысулар» шотының дебеті, «ҚҚС бойынша есеп айырысулар» қосалқы шоты, 19-шоттың кредиті «Қосылған салық ...
Импортталатын тауарлар бүлінген: кедендік ҚҚС, кәдеге жарату шығындары және сақтандыру өтемақысы қалай есепке алынады
Кедендік делдалдық, сақтандыру, тасымалдау, кедендік баж және кедендік ҚҚС санына пропорционалды есептелген... шегерімге жатады. Табыс салығы Салық салу объектісі және табыс салығы бойынша салық базасы ... 68 Кредит 19 - ҚҚС шегерімдері қабылданды; ...мен есеп айырысулар бойынша талапты есепке алу;Талаптар бойынша есеп айырысулар «Кредит 19 – кедендік ҚҚС сомасы және талап бойынша есептен шығарылған шот бойынша... 68 Кредит 19 – ҚҚС шегерімдері қабылданды; Дебет 76, «Есептер бойынша есептеулер» қосалқы шоты ...

2014 жылдан бастап салық түсімдерінің өсімі 68,3%-ды құрады, бірдей ... есе, оның ішінде соңғы бес жылда 68,3% ... . бірлік

Кәсіпорында салықтық есепке алу Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген әдістемелік негіздер мен ережелерге сәйкес жүзеге асырылады.

Көптеген салықтарды төлеу (ҚҚС, акциздер, жеке табыс салығы және т.б.) Ресей Федерациясының Салық кодексінің 2-бөлігімен реттеледі. Әрбір салық үшін мыналар бар:

салық салу объектісі;

салық базасы;

салық кезеңі;

салық мөлшерлемесі;

салықты есептеу тәртібі;

салықты төлеу тәртібі мен мерзімдері;

салықтық жеңілдіктер.

Ұйым төлейтін салықтар мен алымдар бойынша бюджеттермен және осы ұйымның қызметкерлерімен салықтар бойынша есеп айырысулар туралы ақпаратты жинақтау үшін 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шоты арналған.

Салық заңнамасы жүйесінде шағын кәсіпкерлік жүйесіндегі қызметтің жекелеген түрлері бойынша есептелген табысқа бірыңғай салық жеке орынды алады. Есептелген кіріс – құжатпен расталған ықтимал қажетті шығыстарды қоспағанда, осы салықты төлеушінің әлеуетті жалпы кірісі.

Бұл салықтың төлеушілері қатаң белгіленген сан белгіленетін жекелеген салаларда (бухгалтерлік есеп, аудит, көлік және басқа да қызметтер) кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын заңды және жеке тұлғалар болып табылады.

Егер ұйымның немесе кәсiпкердiң бiрнеше сауда орындары немесе өз қызметiн жүзеге асыратын өзге де орындары болса, онда осы орындардың әрқайсысы бойынша бiрыңғай салық сомасының есебi көрсетiледi.

Бірыңғай салық бойынша салық кезеңі тоқсан болып айқындалады. Бірыңғай салық сомасы ставканы, негізгі табыстылықтың мәнін, нәтижелерге әсер ететін физикалық көрсеткіштердің санын ескере отырып есептеледі. кәсіпкерлік қызмет, басқарудың нақты шарттарына (жүзеге асыру орны – орталық, шеткі, маусымдылық, күнделікті жұмыс және т.б.) байланысты белгіленетін негізгі рентабельділіктің төмендету (өсіру) коэффициенттері.

Бухгалтерлік есепте есептелген табыс бойынша есептелген бірыңғай салық сомасына бухгалтерлік жазба жасалады:

Дебет 99 «Пайдасы мен зияны»

Кредит 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есептеулер»

Осы салық берешегін өтеу тоқсан сайын бірыңғай салық сомасының 100% мөлшерінде аванстық төлем түрінде жүргізіледі. Банк көшiрмесiне сәйкес аударым сомасын есепке алуда мынадай жазба жасалады:

Дебет 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есептеулер»

Кредит 51 «Есеп айырысу шоттары».

19 «Сатып алынған құндылықтар бойынша қосылған құн салығы» шоты және 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шоты, «Қосылған құн салығы бойынша есеп айырысулар» қосалқы шоттары қосылған құн салығы бойынша шаруашылық операцияларды есепке алуда көрсетуге арналған. 19 шоттың келесі қосалқы шоттары бар:

1 "Негізгі капиталды сатып алу кезіндегі қосылған құн салығы";
2 "Сатып алынған материалдық емес активтер бойынша қосылған құн салығы";
3 «Сатып алынған тауарлы-материалдық қорлар бойынша қосылған құн салығы».

Тиісті қосалқы шоттардың 19-шотының дебеті бойынша тапсырыс беруші ұйым 60 «Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысулар», 76 «Есеп айырысулар» шоттарының кредиті бойынша корреспонденция бойынша сатып алынған материалдық ресурстарға, негізгі құралдарға, материалдық емес активтерге салық сомасын көрсетеді. әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен» және т.б.

Негізгі құралдар, материалдық емес активтер және тауарлы-материалдық қорлар бойынша олар тіркелгеннен кейін шоттардың дебетінде сатып алынған объектілерді пайдалану бағытына қарай осы шоттың кредиті бойынша 19 шотында есепке алынған ҚҚС сомасы есептен шығарылады:

68 "Салықтар мен алымдар бойынша есептеулер";

өндірістік емес қажеттіліктерді өтеу көздерін есепке алу (29.91, 86) - өндірістік емес қажеттіліктерге пайдаланған кезде;

91 "Өзге кірістер мен шығыстар" - осы мүлікті сату кезінде. Негізгі құралдарға, материалдық емес активтерге, өзге де мүлікке, сондай-ақ өнім өндіруде және салық салудан босатылған операцияларды жүзеге асыруда пайдалануға арналған тауарлар мен материалдық ресурстарға (жұмыстарға, қызметтерге) салық сомасы дебет бойынша есептен шығарылады. өнімнің өзіндік құны шотының (20 «Негізгі өндіріс», 23 « Көмекші өндіріс”, т.б.), ал негізгі қорлар мен материалдық емес активтер бойынша – оларды сатып алу шығындарымен бірге есепке алынады.

Өнімді немесе басқа мүлікті сату кезінде салықтың есептелген сомасы 90 «Сату» және 91 «Өзге кірістер мен шығыстар» шоттарының дебетінде және 68 шотының «Қосылған құн салығын есептеулер» қосалқы шотының кредитінде (сатқан кезде) көрсетіледі. «жөнелту бойынша») немесе 76 «Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу» шоттары («төлем бойынша» сату кезінде). 76 шотын пайдаланған кезде бюджетке берешек ретінде ҚҚС сомасы сатып алушы өнімдерді төлегеннен кейін есептеледі (76 шоттың дебеті, 68 шотының кредиті). ҚҚС бойынша бюджетке берешекті өтеу 68 шоттың дебетінде және бухгалтерлік есеп шоттарының кредитінде көрсетіледі. Ақша.

Табыс салығы бойынша есеп айырысуларды есепке алу тәртібі PBU 18/02 анықталады. Бұл PBU бухгалтерлік есеп тәжірибесіне тоғыз жаңа көрсеткішті енгізді, олардың әрқайсысы салық салынатын пайданы немесе төленетін салықты арттырады немесе азайтады:

тұрақты айырмашылықтар;

уақытша айырмашылықтар;

тұрақты салық міндеттемелері;

кейінге қалдырылған табыс салығы;

Кейінге қалдырылған салық активтері;

кейінге қалдырылған салық міндеттемелері;

шартты табыс;

шартты шығындар;

Ағымдағы табыс салығы.

Тұрақты айырмашылықтар – бухгалтерлік есепте есепке алынатын, бірақ салық есебінде есепке алынбайтын кірістер мен шығыстар. Тұрақты айырмашылықтарға мыналар жатады:

салық салу мақсатында қабылданған нормалар бойынша бухгалтерлік есепте көрсетілген нақты шығыстардың шығыстардан асып түсу сомасы (күнделікті, қонақжайлық шығыстар, ерікті сақтандырудың жекелеген түрлері мен жарнаманың жекелеген түрлері бойынша шығыстар, несиелер мен несиелер бойынша сыйақылар бойынша);

мүлікті өтеусіз беру бойынша шығыстар;

кейінге ауыстырылған, бірақ уақыт өткеннен кейін салық салу мақсатында қабылданбайтын залал;

тұрақты айырмашылықтардың басқа түрлері.

Өтеусіз берілген мүлік үшін тұрақты айырмашылықтар сомасы берілген мүліктің құнын осы беруге байланысты шығындарды қосу арқылы анықталады.

Ағымдағы табыс салығы – есепті кезеңде бюджетке төленетін табыс салығы. Ол есепті кезеңнің тұрақты салық міндеттемелерінің, кейінге қалдырылған салық активтерінің және кейінге қалдырылған салық міндеттемелерінің сомасына түзетілген шартты шығыстардың сомасы негізінде есептеледі. Ағымдағы салық шығыны – шартты табыс пен көрсетілген түзету мәндері негізінде есептелетін табыс салығы. Ағымдағы табыс салығын және ағымдағы залал салығын есептеу тәртібін келесідей көрсетуге болады:

Ағымдағы табыс салығы (ағымдағы салық шығыны) = Шартты табыс салығы бойынша шығыс (шартты табыс) + тұрақты салық міндеттемелері + кейінге қалдырылған салық активтері - кейінге қалдырылған міндеттемелер

Берілген схемаға сәйкес ағымдағы табыс салығының сомасын келесі мәліметтер бойынша есептеуге болады:

салық активтері мен салық міндеттемелері бойынша;

есепті кезеңдерінде туындайтын айырмашылықтар туралы.

Баланстағы көрініспен қатар кейінге қалдырылған салық активтері мен кейінге қалдырылған салық міндеттемелері пайда мен залал туралы есепте көрсетіледі. Бұл есепте тұрақты салық міндеттемелері туралы мәліметтер де бар.

Табыс салығын есептеу кезінде 99 «Пайдалар мен залалдар» шоты дебеттеліп, 68 «Салықтар мен төлемдер бойынша есеп айырысулар» шоты кредиттеледі. Тиісті салық санкциялары сол бухгалтерлік жазбамен ресімделеді. Салық төлемдерінің аударылған сомалары ағымдағы шоттың дебетінен немесе басқа да осыған ұқсас шоттардың 68 шотының дебетіне жазылады.

Ұйымдардың мүлік салығы бойынша бюджеті бар ұйымдардың есеп айырысуларының есебі 68 «Салық және алымдар бойынша есеп айырысулар» шотында «Мүлік салығы бойынша есеп айырысулар» жеке қосалқы шотында жүргізіледі.

Салықтың есептелген сомасы 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шотының кредитінде және 91 «Өзге кірістер мен шығыстар» шотының дебетінде көрсетіледі. Мүлік салығының сомасын бюджетке аудару бухгалтерлік есепте 68 «Салық және алымдар бойынша есеп айырысулар» шотының дебетінде және 51 «Есеп айырысу шоттары» шотының кредитінде көрсетіледі.

Енгізілген көлік салығы көлік құралдарының иелеріне салынатын салықты, жолды пайдаланушыларға салынатын салықты және көлік құралдарына қатысты жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салықты ауыстырды.

Көлік салығын төлеушілер – салық салуға жататын көлік құралдары тіркелген ұйымдар мен жеке тұлғалар.

Салық ставкаларын субъектілер белгілейді Ресей Федерациясықозғалтқыш қуатына немесе көлік құралдарының жалпы тоннасына, қозғалтқыштың ат күшіне көлік санаттарына байланысты көлік, Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген мөлшерлемелер негізінде көлік құралының тіркелген бір тоннасы немесе көлік құралының бірлігі.

Көлік салығы төлемдерін төлеуші өнімнің (жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік құнына қосады. Салықтардың есептелуі 26 «Жалпы шаруашылық шығыстар», 44 «Сату бойынша шығыстар» шоттарының дебетінде және 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шотының басқа шоттары мен кредитінде, «Жол қозғалысын пайдаланушылардан салық бойынша есеп айырысулар» қосалқы шотында көрсетіледі.

Кәсіпорынның өндірістік-шаруашылық қызметі жан-жақты талдаудан өткізіліп, барлық орындалған операциялар бухгалтерлік есеп шоттарында, соның ішінде. салықтарды есептеу және төлеу. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 12-бабы сәйкес бюджеттерді анықтайтын салықтардың бірнеше деңгейлі санаттарын белгілейді: федералды, аймақтық, жергілікті. Бухгалтерлік есептің ерекшеліктерін қарастырайық.

Салықтар мен алымдар бойынша есептеулер: шот

Салықтар мен алымдар бойынша төлемдерді есепке алу заңнамалық нормалармен және қолданыстағы нормативтік құқықтық актілермен реттеледі. Бухгалтерлік есепте барлық салықтар мен белгіленген төлемдер 68 «Салықтар мен төлемдер бойынша бюджетпен есеп айырысулар» шотында есепке алынады. », мұнда олардың әрқайсысы үшін аналитикалық ақпаратты біріктіретін қосалқы шот арнайы ашылады. 68 балл компания, сондай-ақ компания қызметкерлері төлеген салықтар туралы ақпаратты тұтастай қорытындылауға арналған. Тек ҚҚС есебінде 68-ден басқа 19 шоты да қолданылатынын ескеріңіз.Оның көмегімен сатып алынған құндылықтарға ҚҚС енгізу көрсетіледі.

Кәсіпорын таңдаған салық салу жүйесі сол немесе басқа салықты есептеуді белгілейді, бірақ олардың барлығы бір ереже бойынша есепке алынады: бюджетке төленетін есептеу 68 шоттың кредиті бойынша, ал олар бойынша төлемдердің аударылуы жазылады. , яғни төлем - дебет бойынша. Салық шегерімдерінің түрлері бойынша жүргізілген, мерзімі өткен немесе кейінге қалдырылған төлемдер, сондай-ақ есептелген өсімпұлдар мен өсімпұлдар туралы жедел ақпаратты алу мүмкіндігін қамтамасыз ететін талдау міндетті түрде жүргізіледі.

Алымдар түріне байланысты 68-шотқа сәйкес шоттар болуы мүмкін:

өндірілген өнімнің/қызметтердің (көлік, жер, су, шығарындылар үшін төлем) құнына кіретін салықтарды есептеу кезіндегі өндіріс шығындарының шоттары қоршаған орта, көлік құралдарын сатып алу үшін және т.б.) - D / t 08/20/23/25/26/29/44/97 - K / t 68;
салық салуға дейінгі пайда (мүлік салығы, жарнама салығы және т.б. есептелген кезде) Д/т 91 - К/т 68;
сату шоттары және басқа да шығыстар (ҚҚС, акциздерді есептеу кезінде) D/t 90,91 - K/t 68;
тиімді шоттар (табыс салығын есептеу кезінде) D / t 99 - K / t 68;
жеке табыс шоттары (жеке табыс салығын төлеу кезінде) Д/т 70 - К/т 68;
салықтарды төлемегені немесе ішінара төлемегені үшін өсімпұлдар есептелген кезде басқа да шығыстарды немесе залалды өтеуді есепке алады: Д/т 91 (жеке жауапкершілікпен 73) - К/т 68. Д/т 91 - К/т 68 жазу істі сотта қарау үшін мемлекеттік бажды төлеу.

Төлемді аудару үшін D / t 68 - K / t хабарламасы жасалады. Жазба D / t 51 - K / t 68 салықтарды артық төлеген жағдайда қайтарылған сомаларды көрсетеді.

Қарастырылып отырған кезеңнің нәтижелерін шығару кезінде жеке қосалқы шоттар бойынша 68 шотының сальдосы кеңейтілуі мүмкін, яғни дебет пен кредит. Бұл пайдаланушыларға берілетін деректерді көбірек ақпараттандыру үшін жиі қажет.

Баланстағы салықтар мен алымдар бойынша есептеулер

Белсенді-пассивті бола отырып, 68-шот кәсіпорынның барлық қызметін біріктіреді және бухгалтерлік баланстың актив бөлігінде де, пассивте де салықтар мен төлемдер бойынша бюджетпен есеп айырысуларды көрсетеді. Салық төлемдеріне қатысты мәліметтер бухгалтерлік баланста келесі бөлімдер мен жолдарда көрсетілуі мүмкін:

активтер балансында:
- 1-ші бөлімде:
  - 1180 жолы кейінге қалдырылған салық активтерін есепке алу кезінде,
- 2-ші бөлімде:
  - 1220-бет «Сатып алынған МС бойынша ҚҚС»:
  - 1230-жол, егер фирмада салық төлемдері бойынша артық төлем болса;
Баланстың пассив бөлігінде:
- 4-бөлімде:
  - 1420 жолы кейінге қалдырылған салық міндеттемелері болған жағдайда;
  - 1450-жол, егер компания үшін бөліп төлеу/салықты кейінге қалдыру, инвестициялық несие жобалары және т.б. арқылы көзделген ұзақ мерзімді міндеттемелер болса;
- 5-ші бөлімде:
  - 1520 Төлеу мерзімі әлі келмеген қысқа мерзімді берешек және есептелген салықтар бойынша кредиторлық берешекті көрсету кезінде.

19 «Сатып алынған құндылықтарға ҚҚС» және 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шоттары, «ҚҚС бойынша есеп айырысулар» қосалқы шоты ҚҚС бойынша шаруашылық операцияларды бухгалтерлік есепте көрсетуге арналған.

19 шоттың келесі қосалқы шоттары бар:

19-1 "Негізгі капиталды сатып алуға ҚҚС";

19-2 "Сатып алынған материалдық емес активтер бойынша ҚҚС";

19-3 "Сатып алынған тауарлы-материалдық қорлар бойынша ҚҚС".

19-шоттың дебетінде тиісті қосалқы шоттары бойынша тапсырыс беруші ұйым 60 «Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысулар», 76 «Есеп айырысулар» шоттарының кредиті бойынша корреспонденция бойынша сатып алынған материалдар, негізгі құралдар, материалдық емес активтер бойынша ҚҚС сомаларын көрсетеді. әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен» және т.б.

68 "Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар" - өндірістік пайдалану үшін;

өндірістік емес қажеттіліктерді өтеу көздерін есепке алу (29, 91, 86) - өндірістік емес қажеттіліктерге пайдаланған кезде;

91 "Өзге кірістер мен шығыстар" - осы мүлікті сату кезінде.

Негізгі құралдарға, материалдық емес активтерге, өзге де мүлікке, сондай-ақ өнім өндіруде және салық салудан босатылған операцияларды жүзеге асыруда пайдалануға арналған тауарлар мен материалдық ресурстарға (жұмыстарға, қызметтерге) салық сомасы дебет бойынша есептен шығарылады. өндірістік шығындарды есепке алу шоттарының (20 «Негізгі өндіріс», 23 «Көмекші өндіріс» және т.б.), ал негізгі қорлар мен материалдық емес активтер бойынша - оларды сатып алу шығындарымен бірге есепке алынады.

Өнімді немесе басқа мүлікті өткізу кезінде салықтың есептелген сомасы 90 «Сату» және 91 «Өзге кірістер мен шығыстар» шоттарының дебетінде және 68 шотының кредитінде «ҚҚС бойынша есеп айырысулар» қосалқы шотында көрсетіледі. 76 шотты пайдаланған кезде бюджетке берешек ретінде ҚҚС сомасы сатып алушы өнімдерді төлегеннен кейін есептеледі (76 шоттың дебеті, 68 шотының кредиті). ҚҚС бойынша бюджетке берешекті өтеу 68 шоттың дебеті мен кассалық шоттардың кредитінде көрсетіледі.

Табыс салығының есебі

Табыс салығы кәсіпорынның пайдасынан төленеді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауына сәйкес кіріс шығыстар сомасына азайтылған пайда ретінде танылады. Салық ставкасы 24% құрайды. Бухгалтер табыс салығын келесідей көрсетуі керек:

Бухгалтерлік пайдаға салықты есептеу;

Декларацияда жазылған соманы алатындай етіп реттеңіз.

Бухгалтерлік пайдаға (зиянға) салынатын салық басқаша түрде табыс салығы бойынша шартты шығыс (кіріс) деп аталады.

Осы сомаларды 99-шотқа көрсету үшін «Табыс салығы бойынша шартты шығыс (кіріс)» арнайы субшоты құрылады. Есепті кезеңнің нәтижелері бойынша келесі проводка жасалады: Дебет 99 «Шартты табыс салығы бойынша шығыс (кіріс)» қосалқы шотында Кредит 68 - шартты табыс салығы бойынша шығыс есептелді немесе Дебет 68 Кредит 99 қосалқы шотында «Шартты табыс салығы бойынша шығыс ( кіріс)» - есептелген табыс салығы бойынша кіріс.

Содан кейін бұл соманы түзету қажет.

Тұрақты салық міндеттемесі, егер фирма салық салынатын пайданы төмендетпейтін шығындарды жасаса, туындайды. Тұрақты айырмашылық - бұл бухгалтерлік және салықтық есепте танылған шығыстардың осы түрінің сомаларының арасындағы айырмашылық: Дебет 99 "Тұрақты салық міндеттемесі" қосалқы шотының 68-кредиті - осы есепті кезеңде туындаған тұрақты салық міндеттемесін көрсетеді.

Табыс салығының аванстық аударымдары көрсетіледі: Дт 68 Кт 51. Нақты алынған пайдадан салықты есептеу: Дт 99 Кт 68. Қосымша салық аударымы: Дт 68 Кт 51 рубль.

Мүлік салығының есебі

Мүлік салығын есептеу келесі реттілікпен жүзеге асырылады:

1. Мүліктің қалдық құны әр айдың бірінші күні есептеледі;

2. Мүліктің орташа жылдық құны әрбір салық кезеңі үшін (бірінші тоқсан, алты ай, 9 ай);

3. Бюджетке төлеуге жататын салық сомасы есепті кезеңнің (тоқсан, алты ай және 9 ай) нәтижелері бойынша есептеледі;

4. Бүкіл жыл соңында бюджетке төленуге тиіс салық сомасы есептеледі.

Мүліктің қалдық құны келесідей есептеледі:

Есепті немесе салық кезеңі үшін (I тоқсан, жарты жыл, 9 ай, бір жыл) бюджетке төленуі тиіс салық сомасын есептеу үшін бұл үшін кәсіпорынның салық салынатын мүлкінің орташа жылдық құнын анықтау қажет. кезең:

Жыл ішінде фирмалар әрбір есепті кезең үшін аванстық салық төлемдерін төлейді. Жыл соңында фирмалар салық бюджетін төлейді. Есепті кезеңнің (тоқсан, алты ай және 9 ай) аяғында бюджетке төленетін салық сомасы мына схема бойынша айқындалады:

Жылдың аяғында бюджетке төленуі тиіс салық сомасы келесі схема бойынша есептеледі:

Мүлік салығы бойынша бюджетпен есеп айырысулардың есебі 68 «Салық және алымдар бойынша есеп айырысулар» шотында, «Мүлік салығы бойынша есеп айырысулар» қосалқы шотында жүргізіледі. Мүлік салығының сомасын есептеу D 91 - К 68 көрсетіледі. Мүлік салығының сомасын бюджетке аудару бухгалтерлік жазбада көрсетіледі: D 68 - K 51.

Жеке табыс салығын есепке алу

Ең көп таралған ұстау жалақытабыс салығы болып табылады. Жеке табыс салығы бойынша салық салу базасын айқындау кезінде салық төлеушінің ол ақшалай да, заттай нысанда да алған барлық кірістері ескеріледі.

Әдетте, салық жеке тұлғалар алған табыстың 13% мөлшерінде ұсталады (қызметкерлердің пайдасына төленетін жалақы және басқа төлемдер, орындалған жұмыс үшін сыйақы және басқа да ставкалар белгіленген басқа кірістерді қоспағанда жиынтығы);

Салық базасын анықтау кезінде салық төлеуші салық шегерімдерін алуға құқылы: стандартты, әлеуметтік, мүліктік және кәсіптік. Кәсіпорын стандартты шегерімдер мен мүліктік шегерімдерді ғана ұсына алады (Федералдық салық қызметінің хабарламасы бойынша).

Стандартты шегерімдер қызметкерге жазбаша өтініш және осындай салық шегеріміне құқығын растайтын құжаттар негізінде беріледі.

400 рубль мөлшерінде салық шегерімі. қызметкерге берілген салық кезеңінің әрбір айы үшін қызметкердің салық кезеңінің басынан бастап есептеу әдісімен есептелген табысы 20 000 рубльден асатын айға дейін жарамды.

600 рубль мөлшерінде салық шегерімі. салық кезеңінің әрбір айы үшін қолданылады:

1) баланы асыраушы және ата-анасының ата-анасы немесе жұбайы болып табылатын салық төлеушілердің әрбір баласы;

2) қорғаншы немесе қамқоршы, патронат тәрбиешiлер болып табылатын салық төлеушiлердiң әрбiр баласы.

600 рубль мөлшерінде салық шегерімі. салық кезеңінің басынан бастап есептеу әдісімен есептелген қызметкердің кірісі 40 000 рубльден асатын айға дейін жарамды.

Салық шегерімі 18 жасқа толмаған әрбір балаға, сондай-ақ күндізгі бөлімде оқитын әрбір студентке, аспирантқа, резидентке, студентке, ата-анасы (қамқоршылары) бар 24 жасқа дейінгі курсантқа жүргізіледі.

Арнайы салық шегерімікелесі жағдайларда екі еселенеді:

1) 18 жасқа толмаған бала мүгедек болса;

2) егер күндізгі оқу нысанындағы студент, аспирант, интерн, студент 24 жасқа толмаған 1 немесе 2 топтағы мүгедек болса;

3) егер қызметкерлер баланың жалғыз басты ата-анасы, қорғаншысы, қорғаншысы немесе асырап алушысы болса.

Бухгалтерлік есепте жеке табыс салығын есепке алу бойынша операциялар келесі жазбаларда көрсетіледі:

Дт 70 Кт 68 - жалақыдан ұсталатын жеке табыс салығы; D 51 K 68 – бюджетке жеке табыс салығы аударылды

Акциздер есебі

Үшінакциздер бойынша бюджетпен есеп айырысуды есепке алу, 19 «Сатып алынған құндылықтар бойынша қосылған құн салығы» шоты, 5 «Төленетін материалдық құндылықтарға акциздер» қосалқы шоты және 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шоты, «Акциздер бойынша есеп айырысулар» қосалқы шоты пайдаланылады.

Акцизді төлеу есепке жатқызылған акцизделетін тауарларды өндіру үшін шикізат ретінде пайдаланатын акцизделетін тауарлар үшін жеткізушілер төлеген акциздердің сомасы ұйым бухгалтерлік жазбаны көрсетеді: D 19-5 - К 60, 76. Берілген акциздердің сомалары. Тауарларды, оның ішінде тапсырыс беруші жеткізген шикізаттан өндірілгендерді сатудан түскен түсімдердің бір бөлігі ретінде көрсетіледі: D 90 - K 68.

19-5 шоттың кредиті бойынша капиталдандырылған және төленген материалдық құндылықтар өндіріске есептен шығарылғандықтан, акциздер бойынша бюджетке берешекті азайту үшін 19-5 шоттың дебетінде есепке алынған материалдық құндылықтар бойынша акциздердің сомалары есептен шығарылады. 68 шотының дебетіне.

Салық салу мақсатында сатудан түскен түсім төлеу кезінде қабылданған жағдайда 76 шоттың кредиті бойынша «Акциздер бойынша бюджетпен есеп айырысу» қосалқы шотының кредиті бойынша сатып алушылар мен тапсырыс берушілерден алынатын акциздердің сомасы есепке алынады. 90 шоттың дебеті. Өнімдерді төлеу кезінде акциздер сомасы 76 шоттың дебетінен 68 шотының дебетіне жазылады.

Белгіленген нысандағы акциздік алым таңбаларымен міндетті таңбалануға жататын акцизделетін тауарлар бойынша бюджетке акциздердің аванстық төлемдерін аудару 97 «Кейінге қалдырылған шығыстар» шотының дебеті бойынша кассалық есеп шоттарының кредиті бойынша жазу арқылы көрсетіледі. , «Акциздік маркаларды өндіріп алуды сату түріндегі акциздер бойынша аванстық төлем» қосалқы шоты. Акциздік алым маркаларымен таңбалануға жататын тауарларды өткізу кезінде акциздердің сомасы бухгалтерлік жазбада көрсетіледі: D 90 - K 68. Бұл ретте акцизделетін тауарларды өткізуге байланысты шығыстар бөлігінде аванстық төлем. акциздік алым маркаларымен 97 шотының кредитінен 68 шотының дебетіне жазылады.

Акцизделуге жатпайтын басқа тауарларды өндіру үшін пайдаланылған акцизделетін тауарлардың (акциздерді қоспағанда) нақты құны 21 «Өз өндірісінің жартылай фабрикаттары» шоттарының кредитінде немесе 43 20 шоттың дебеті бойынша корреспонденцияда көрсетіледі. бұл ретте осы тауарлар бойынша акциздердің есептелген сомасы 68 шоттың кредитінде 20 шоттың дебеті бойынша корреспонденцияда көрсетіледі; бюджетке аударылған акциз сомалары - 68 шоттың дебеті бойынша 51 шоттың кредитімен корреспонденция бойынша.

Басқа салық түсімдерін есепке алу

Салық төлеушілердің бюджетке төлейтін міндетті жарнасы болып табылады. Төлемдердің тәртібі мен мерзімі заңнамалық актілермен белгіленеді. 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шоты – негізгі есеп айырысу пассиві. Шоттың кредитінде бюджетке тиесілі төлемдердің есептелуі, дебеті бойынша қарыздардың өтелуі көрсетіледі. Кәсіпорын салықты артық төлеген жағдайда қалдық дебеттік болуы мүмкін, яғни кәсіпорынға бюджеттің дебиторлық қарызы көрсетіледі. Есептің бір бөлігі ретінде Төлемдер түрлері бойынша 68 қосалқы шот ашылады: 68/1 - табыс салығы бойынша есептеулер; 68/2 – қосылған құн салығы бойынша есептеулер; 68/3 – акциздер бойынша есептеулер; 68/4 - жеке табыс салығы бойынша есептеулер; 68/5 - төлем түрлері бойынша мүлік салығы бойынша есептеулер және т.б.

Салықты дұрыс есептеу үшін негізгі көрсеткіштерді білу қажет: 1. Салық салу объектісі. 2. Төлем базасы, яғни салық салу объектісінің сандық құны. 3. Салық ставкасы. 4. Төлем көзі. Салықтардың барлық түрлері салық төлеу көздеріне қарай топтастырылады: а) өндірістік шығындар; б) жалақы; в) сату бағасы; г) ұйымның басқа да шығыстары; д) қаржылық нәтижелер. Жер салығы өндіріс шығындары мен бөлу шығындарына қосылады.

Ұйымның басқа шығындарына кәсіпорынның мүлкіне салынатын салық, жарнамаға салынатын салық жатады.

Барлық мүлік салығын төлеушілер заңды тұлға(бюджеттік ұйымдардан, мемлекеттік органдардан, қоғамдық ұйымдармүгедектер және т.б.). Салық салу объектісі – мүліктің құны. Салық базасы – кәсіпорынның балансындағы негізгі қорлардың, материалдық емес активтердің амортизациялық аударымдарды, тауарлық-материалдық қорларды және шығындарды шегергендегі орташа жылдық құны. Тарифтер Федерация субъектілерінің деңгейінде белгіленеді, ең жоғары мөлшерлеме 2,2% құрайды.

Көрсетілген салықтар бойынша корреспонденттік шоттар құрастырылады: салық есептеуі Дт 91 Кт 68; салықтарды аудару Дт 68 Кт 51.

Жақсы жұмысыңызды білім қорына жіберу оңай. Төмендегі пішінді пайдаланыңыз

Білім қорын оқу мен жұмыста пайдаланатын студенттер, аспиранттар, жас ғалымдар сізге шексіз алғысын білдіреді.

Ұқсас құжаттар

Экономикалық субъектРесейдегі салық салу, функциялары, жіктелуі және алымдар жүйесі. Шығындар есебінен өтелген салықтар бойынша есеп айырысуды ұйымдастыруға бақылауды жүзеге асыру; түсімдерден; жеке тұлғалардың таза пайдасы мен табысы есебінен төленеді.

курстық жұмыс, 19.01.2011 қосылған

Салықтар: түсінігі және функциялары. Беларусь Республикасының салық жүйесінің қалыптасуы. Ұйымның кірісі мен пайдасынан есептелетін салықтар мен төлемдер бойынша бюджетпен есеп айырысуды есепке алу, оларды жетілдіру жолдары. Салықтар мен төлемдер бойынша бюджетпен есеп айырысулар бойынша есеп беру.

курстық жұмыс, 06/01/2012 қосылған

Ұйымдардың салықтар мен төлемдер бойынша есеп-қисаптарын есепке алудың теориялық және әдістемелік аспектілері, сондай-ақ ұйымдардың салықтар мен алымдар бойынша есеп-қисаптарын есепке алу және бақылау. Ресей Федерациясында салық салудың практикалық орындалуын бақылау.

курстық жұмыс, 01/04/2009 қосылған

Коммерциялық ұйымдардың шаруашылық қызметіндегі салықтар мен алымдарды есептеудің орны мен маңызын бағалау. Салық салу жүйелері, салықтардың түрлері және оларды төлеу көздері, сомаларды есептеу принциптері. Кәсіпорын есеп беруінде олардың төлемін көрсету.

курстық жұмыс, 04/10/2014 қосылды

Салықтар мен алымдар бойынша бюджетпен есеп айырысулардың есебін ұйымдастырудың құқықтық және теориялық негіздемесі. «Техник» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінде салықтар мен төлемдер бойынша бюджетпен есеп айырысулардың есебін ұйымдастыру. Бюджетпен есеп айырысулардың аналитикалық және синтетикалық есебі.

курстық жұмыс, 17.09.2014 қосылған

Салық есебінің мәні, түрлері және элементтері. Салық есептілігінің түсінігі, нысандары және құрамы. «Версалес» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінде салықтар мен алымдарды есептеудің синтетикалық және аналитикалық есебі. Ұйымда салықтарды есептеу және бухгалтерлік есепті жетілдіру тәртібі.

курстық жұмыс, 12/10/2011 қосылған

Ресей Федерациясындағы салықтар мен алымдарды тұжырымдамалық аппарат және құқықтық реттеу. Бюджетпен есеп айырысу аудитін жүргізу әдістемесі. Салық есебінің халықаралық тәжірибесі. «Стройподряд» ЖШҚ-да аудиторлық тексеру, Краснодар.

курстық жұмыс, 18.05.2016 қосылған