Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар өндіреді. Қысқа мерзімді инвестициялар - олар қандай, түрлері, мысалдары және табыстылығы. Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың түрлері мен мақсаттары

Қаржылық инвестициялар- бұл ұйымға пайыз, дивиденд және т.б. түріндегі табыс әкелетін активтер. (2-тармақ PBU 19/02).

Қаржылық инвестицияларға, мысалы:

бағалы қағаздар;

басқа ұйымдардың жарғылық (жарғылық) капиталына салымдар;

басқа ұйымдарға берілген несиелер;

Қаржылық инвестицияның әрбір түрін есепке алу үшін 58 «Қаржылық инвестициялар» шотына субшоттар ашылады.

Мұндай несиелер туралы ақпарат бөлімде көрсетілген. «Дебиторлық берешек» бабы бойынша II баланс.

Сонымен қатар, Шоттар жоспарын пайдалану жөніндегі нұсқаулықта депозиттер сияқты қаржылық салымдарды 55 «Банктердегі арнайы шоттар» шотында, 55-3 «Депозиттік шоттар» қосалқы шотында және қызметкерлерге берілген пайыздық несиелер бойынша есепке алуға болатынын қарастырады. ұйымның 73 «Басқа операциялар бойынша персоналмен есеп айырысу» шотында, 73-1 «Берілген несиелер бойынша есеп айырысулар» қосалқы шотында көрсетілуі мүмкін.

Қаржылық инвестицияларды шығару

Борышкер ақшалай міндеттемелерді өтеген кезде, ұйым қаржылық инвестицияларға билік етуді көрсетеді.

Бұл ретте борышкерден алынған сомалар ұйымның басқа да кірістерінің құрамында есепке алынады.

Зейнетақылық қаржылық инвестицияның бастапқы құны басқа шығыстардың бөлігі ретінде есепке алынады (25, 34 PBU 19/02, 7, 16-тармақтары «Ұйымның кірістері» ПБУ 9/99 бұйрығымен бекітілген Ресей Қаржы министрлігінің 06.05.1999 жылғы N 32n, 11, 19-тармақтары «Ұйымның шығыстары» Бухгалтерлік есеп ережелері PBU 10/99, Ресей Қаржы министрлігінің 06.05.1999 N 33n бұйрығымен бекітілген).

Осылайша, қаржылық инвестицияларды шығару кезінде олардың құны 91-2 «Өзге шығыстар» қосалқы шотының корреспонденциясы бойынша 58 «Қаржылық инвестициялар» шотының кредиті бойынша дебеттеледі.

Қаржылық инвестициялар және қаржылық есеп беру

Қай есептік жазбаға қарамастан бухгалтерлік есепактивтер, PBU 19/02 талаптарына сәйкес қаржылық инвестициялар болып табылады, олар туралы ақпарат қаржылық инвестициялардың бөлігі ретінде баланста көрсетілуі керек.

Сонымен, баланстың 1170 «Қаржылық инвестициялар» жолында ұйым сатып алған акциялар, облигациялар, қаржылық вексельдер және басқа да бағалы қағаздар көрсетіледі.

Ол сондай-ақ басқа ұйымдардың жарғылық (жарғылық) капиталына, бірлескен қызмет туралы келісімдерге жарналарды және сіздің компания беретін пайыздық несиелердің сомасын көрсетеді.

1170 «Қаржылық инвестициялар» жолы ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияларды (19/02 PBU 2, 3 тармақтары), яғни өтеу (айналым) есепті күннен кейін бір жылдан асатындарды көрсететінін ескеріңіз.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың құны (өтеу мерзімі немесе есепті күннен кейін 12 айдан аспайтын) бухгалтерлік баланстың 1240 «Қаржылық инвестициялар (ақша қаражаттарының баламаларын қоспағанда)» жолында көрсетілуі керек.

Ресей Қаржы министрлігінің түсіндірмесіне сәйкес, баланстың 1170 «Қаржылық инвестициялар» жолында сома туралы ақпаратты да көрсету керек. Ақшаұйым басқа ұйымға жарна есебінен аударған, құрылтай құжаттарындағы тиісті өзгерістер мемлекеттік тіркелгенге дейін (06.02.2015 ж. N 07-04-06 / 5027 хат).

Егер ұйым Ресей Қаржы министрлігінің 02.07.2010 жылғы N 66n бұйрығына № 3 қосымшада келтірілген Түсініктемелер үлгісінде қамтылған нысандарға сәйкес бухгалтерлік балансқа және қаржылық нәтижелер туралы есеп беруге түсіндірме жасаса, содан кейін бухгалтерлік балансқа түсініктемелердің стандартты нысанына енгізілген қаржылық инвестициялар туралы ақпаратты егжей-тегжейлі бөлу үшін 3.1 және 3.2 кестелері толтырылады.

Бухгалтерлік есеп пен салықтар туралы әлі де сұрақтарыңыз бар ма? Оларды бухгалтерлік форумда сұраңыз.

Қаржылық инвестициялар: бухгалтерге арналған мәліметтер

Сыртқы қаржыландыруды тартатын факторингтік компаниялардың есебі
...) 58/Несиелер (қаржылық инвестициялар) 1,062,000,000 Қаржылық инвестицияларды жабу 76/...мен есеп айырысу) 58/Клиент (қаржылық инвестициялар) 1,180,000,000 Қаржылық инвестицияның есептен шығарылған құны 91/Шығындар...) (қаржылық) инвестициялар) 1 180 000 000 Қаржылық инвестицияның құны 91/Шығындар...) есептен шығарылды 58/Клиент (қаржылық инвестициялар) 1 180 000 000 Қаржылық инвестицияның құны есептен шығарылды 91/Шығындар...
Жаңартылған жылдық есеп нысандары
204 00 000 «Қаржылық инвестициялар», оның ішінде 241 Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялардың құны...
ЖШС жарғылық капиталындағы 100% қатысу үлесін сатып алу мәмілесінің көрінісі
Бастапқы құны бойынша. Ақылы сатып алынған қаржылық инвестициялардың бастапқы құны 58 «Қаржылық инвестициялар» шотында қаржылық инвестициялардың түрлері бойынша сақталатын қаржылық инвестицияларды, жалпы кәсіпкерлікті және басқа да осыған ұқсас ... нақты шығындарда ... сомасы ретінде танылады. объектілері, жылы ... анықталмаған, сондықтан бұл қаржылық инвестиция ЖШҚ-ның бухгалтерлік ... капиталында көрсетуге жатады; - шешімдер энциклопедиясы. Қаржылық инвестициялар (1170-жол). Жауап берген: Сарапшы...
Бірыңғай шоттар жоспарына енгізілген өзгерістер және оны пайдалану жөніндегі нұсқаулықтар
0 204 00 000 «Қаржылық инвестициялар» шоттары. Шоттың аналитикалық есебінің шоттары бойынша ...
2017 жылға жылдық қаржылық есептілікті жасау кезінде нені ескеру керек
Несиелер қаржылық инвестициялар ретінде және бухгалтерлік баланстың «Қаржылық инвестициялар» жолында қате көрсетіледі ... № 126н бұйрығымен бекітілген «Қаржылық инвестицияларды есепке алу» бухгалтерлік есеп ережелері (ПБУ 19/02), негізгілерінің бірі. қаржылық инвестициялардың критерийлері активтің ұйымға ..., материалдық құндылықтарды, материалдық емес активтерді және қаржылық инвестицияларды әкелу қабілеті болып табылады. ** Талаптарды өрескел бұзған жағдайда...
2018 жылға балансты толтыру (ф. 0503130): нені іздеу керек?
0 201 22 000 241 Қаржылық инвестициялар 0 204 00 000 251 ...
Кепіл. Бухгалтерлік есеп және салық салу
Несие шарты негізінде 58 «Қаржылық салымдар», 3 «Берілген...; Есеп айырысу шоты» қосалқы шоты 58 «Қаржылық салымдар», 3 «Қаржылық салымдар» қосалқы шоты «Берілген... қарыз (мысалы, 62, 58 «Қаржылық инвестициялар» шоттары) , «Берілген несиелер» қосалқы шоты, 76 және ... аукционды ұйымдастырушымен» 58 «Қаржылық инвестициялар», 3 «Аукционды ұйымдастырушымен қамтамасыз етілген ...» қосалқы шоты 58 «Қаржылық инвестициялар», 3 «Көрсетілген . ..
Ресурстарды жеткізуші ұйымның цессиясын есепке алу
Талаптар, қаржылық инвестицияның бір түрі болып табылады. Жоспарды қолдану жөніндегі нұсқаулыққа сәйкес ... 94н, 58 «Қаржылық инвестициялар» шоты қаржылық инвестицияларды есепке алуға арналған. Бұл ретте ... қаржылық инвестициялар ретінде активтерді есепке алу қаржылық инвестицияны сату (қайтару) бағасы мен оны сатып алу бағасы арасындағы айырмашылықты ... қамтылған шарттарды бір реттік орындауды талап етеді және тиісінше, қаржылық инвестиция деп санауға болмайды. Мұндай активті қарастыруға болады...
2018 жылғы қаржылық есеп берудегі өзгерістер
Мекеменің несиелік мекемедегі қаражаты, қаржылық инвестициялар, кірістер бойынша дебиторлық берешек және ... 0 201 30 000) 207 Қаржылық инвестициялар (шот 0 204 00 000 ...
Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша салық және бухгалтерлік есеп көрсеткіштерінің сәйкессіздігі: салықпен қалай түсіндіруге болады?
... - дебиторлық қарыз; 1240 коды бойынша – қаржылық инвестициялар (ақша қаражаттарының баламаларын қоспағанда); үшін ... акционерлерден кері сатып алынған акциялар; басқа қаржылық инвестициялар. Қаржылық нәтижелер туралы есепте ... берілген, қысқа мерзімді несиелер және басқа да қаржылық инвестициялар. Бұлардың бәрі емес...
Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша тауарлық несие
Бухгалтерлік есеп бойынша «Қаржылық инвестицияларды есепке алу» PBU 19/02 (бекітілген ... PBU 19/02 ұйымның қаржылық инвестицияларына жатады. Мұндай инвестициялар ... 19/02 бойынша қабылданады). Орындауды көздейтін келісімдер бойынша сатып алынған қаржылық инвестициялардың бастапқы құны ...) 58 «Қаржылық инвестициялар» шотын, 3 «Қаржылық салымдар» шотын пайдалануды көздейді, 3 «Көрсетілген ... .1999 N 33n) Қаржылық инвестицияның бастапқы құны тараптар көрсеткен сома ...
Таза активтерді ұлғайту үшін еншілес ұйымға салым: қалай есепке алу керек
Қаржылық инвестициялар түріндегі актив ретінде (2-тармақ PBU 19/02 ... «Қаржылық инвестицияларды есепке алу»). Қаржы бөлімінің ұстанымы, белгіленген ... RAS 19/02 «Қаржылық инвестицияларды есепке алу» іске асырылуда (материалды қараңыз: «... қаржылық инвестиция ретінде мүлікке салым және оны есепке алу ... 58 «Қаржылық инвестициялар» Бізде бұрынғыдай...
«Үй салу бізге не қажет»: ғимарат салуға арналған қарапайым серіктестік
ПТ, олардың ақшалай құнына сәйкес емес, досы қаржылық инвестициялардың құрамына кіреді ... іс-әрекеттер бағалау ... есепке сәйкес емес, әріптестің қаржылық салымдарының бөлігі ретінде ескерілетін болады. дос. Инвестор үшін қаржылық инвестициялардың сомасы ақша қаражатының номиналды құнына тең болады ... Бухгалтерлік есеп ережелері «Қаржылық инвестицияларды есепке алу» PBU 19/02; абз. 2...
Қаржылық есеп беру – 2017 жыл: Қаржы министрлігінің ұсыныстары
депозиттер), қолма-қол ақша және төлем құжаттары, қаржылық инвестициялар, есеп айырысудағы қаражаттар, оның ішінде...
Шағын кәсіпорын тексеруден өтті, бірақ оны жүргізбеді: жаза қандай болады?
PBU 19/02 «Қаржылық инвестицияларды есепке алу», 7-тармақ PBU 15 ..., материалдық құндылықтар, материалдық емес активтер және қаржылық инвестициялар. Қол жетімді арбитраж тәжірибесікуәландырады...

Мақаланың мақсаты: компанияның бос ақшалай қаражатын қысқа мерзімді инвестициялау үшін (мысалы, контрагенттерге қысқа мерзімді несиелер беру) 12 айдан аз мерзімге қосымша алу үшін орналастыру туралы қолда бар ақпаратты жалпылау. пайда.
Баланстағы жол: 1240.
Жолға енгізілген шоттардың нөмірлері: дебеттік шоттың қалдығы + дебеттік шоттың қалдығы - кредиттік шоттың қалдығы.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар термині (ақшалай қаражаттардың баламаларын қоспағанда) компанияның жеке бос ақша қаражатын, яғни кәсіпорынның материалдық нысаны жоқ, бірақ болашақта қосымша кіріс алуға қабілетті активтерін уақытша орналастыру бойынша операцияларды қамтиды. :

Бағалы қағаздар: акциялар, вексельдер, облигациялар және т.б.
Борыштық бағалы қағаздар осы санатқа, егер алдын ала белгіленген баға және толық өтеу мерзімі болса, мысалы, вексельдер сияқты кіреді. 1240-жолда ұйым өтеу мерзімі 12 айдан аз борыштық бағалы қағаздарды ғана көрсетуі керек.
Несие ақша берілді заңды тұлғабасқа компаниялар 12 айдан аз мерзімге қаражатты пайдаланғаны үшін төленетін сыйақыдан пайда көреді.

12 айдан астам мерзімге бос қолма-қол ақшаны орналастырудың барлық рәсімдері жыл қорытындысы бойынша 1170-жолда көрсетіледі. Осыған байланысты 58 шотты уақыт бойынша бөлек инвестицияларға алдын ала қосалқы шоттармен толықтыру қажет.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестиция бос ақша қаражаты болған жағдайда жүзеге асырылады, мысалы, бизнес маусымдық болса. Сонда қысқа мерзімде көп қосымша табыс алуға болады.

Бухгалтерлік есеп ережелеріне сәйкес серіктестіктің орналастырылған қаражатын серіктестіктің активтеріне қосу үшін бірқатар міндетті шарттарды сақтау қажет:

ұйымның осы активтерге құқықтарын растайтын құжаттаманың болуы және осы құқықты пайдаланудан қосымша табыс алу – мысалы, несиелік келісім және т.б.;
ұйымның инвестициялық процедураға байланысты барлық ықтимал тәуекелдерді (контрагенттердің банкроттығы, қор нарығындағы бағалардың ауытқуы, активтердің амортизациясы және т.б.) мойындауы;
болашақта жасалған инвестициядан қосымша табыс алу (мысалы, бағалы қағаздармен операцияларда қайта сату кезінде қосымша табыс пайда болуы мүмкін – сату бағасы сатып алу бағасынан әлдеқайда жоғары болуы мүмкін).

Қаржылық есеп беру балансының 1240-жолы айналым активтері бөліміне жатады: бұл жерде кәсіпорынның есепті кезеңде бір жылдан аз уақыт ішінде жүзеге асырған қысқа мерзімді қаржылық салымдары туралы жалпылама ақпарат жиналады, оның мақсаты: қосымша пайда алу үшін (мысалы, несиелер бойынша пайыздар немесе қайта сату кезіндегі акциялар бағасының айырмашылығы).

Автордан ескерту! 1240-жолда ақша қаражаттарының баламалары – құнның өзгеру тәуекелі шамалы және қолма-қол ақшаға оңай айырбастауға қабілетті жоғары өтімді қаржылық инвестициялар (алдын ала белгіленген сома) көрсетілмейді. Қолма-қол ақша эквиваленттерінің мысалы ретінде несиелік мекемелердегі талап етуге дейінгі депозиттерді келтіруге болады.

Нормативтік реттеу

Инвестицияны кәсіпорынның активтеріне қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар ретінде тану ережелері Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 2002 жылғы 10 желтоқсандағы № 126n бұйрығымен бекітілген ПБУ 19/02 сәйкес бухгалтерлік есепте көрсетілген.

Қысқа мерзімді инвестицияларды есепке алу мысалдары

1-мысал

2017 жылы «Акция» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі қолма-қол ақшаның белгілі бір бөлігін айналымнан уақытша алып, оны банктік депозитке орналастыру туралы шешім қабылдады. Мәміле шарттары: салым сомасы 500 мың рубль, келісім-шарт мерзімі 3 ай.

Банктік салым шартында қаражатты қайтару мерзімі қарастырылғандықтан және ол 3 айды құрайтындықтан, есепті жылдың қорытындысы бойынша «Пайда» ЖШС баланстың 1240-жолында инвестицияланған қаражат сомасын көрсетеді.

2-мысал

«Солнышко» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі мен «Код» ЖШС 2017 жылдың 12 желтоқсанында қарыз қаражатын беру туралы шарт жасасты:

несие сомасы: «Солнышко» ЖШС 250 мың рубль мөлшерінде несие береді;
өтеу мерзімі: шартқа сәйкес несие ол бойынша барлық есептелген сыйақыны қоса алғанда, 2018 жылдың 12 қазанынан кешіктірмей толық өтелуі тиіс;
қарыз қаражаттары жылдық 10%-бен берілді.

«Солнышко» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің бухгалтериясында орналастыру: Дт58.03 Кт51.

Несие шартының талаптарында міндеттемелерді өтеу шарттары қарастырылғандықтан және бұл қаражаттар қосымша табыс алу мақсатында аударылғаны туралы деректер де бар болғандықтан, бұл операция «Солнышко» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің бухгалтерлік есебінде қаржылық салымдар бөлігі ретінде көрсетіледі. Келісімшарттың мерзімі 10 күнтізбелік айды құрайтындықтан, компания 2017 жылға арналған баланстың 1240-жолында қаражатты қысқа мерзімді орналастыру туралы ақпаратты көрсетеді.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестицияға арналған жалпы бухгалтерлік жазбалар

Банк депозиттерін ашу, бағалы қағаздарды сатып алу – қосымша табыс алу үшін бос ақшалай қаражаттарды қысқа мерзімді орналастыру
Dt58 Kt50 - қолма-қол ақша арқылы.

Dt58 Kt51.52 - банктік аударым арқылы.

Dt58 Kt76 - үшінші тұлғалардан бағалы қағаздарды (акцияларды, облигацияларды) сатып алу.
Қарыз қаражатын контрагенттерге сыйақы бойынша ұсыну
Dt58 Kt50,51,52.
Инвестициялық объектілерді есептен шығару
Дебет 50,52,51 Кредит 58 – бұрын берілген несиелер бойынша дебиторлық берешекті өтеу.
Бағалы қағаздарды есептен шығару операциялары
Дт90.2 Кт58 – қызметі бағалы қағаздарды сатуға бағытталған ұйымдар.

Dt91.2 Kt58 - басқа ұйымдар үшін.
Бағалы қағаздардың құнын қайта бағалау
Дебет58 Кредит91 – қолданыстағы активтердің құнын қайта бағалау.

Дебет 91.2 Кредит58 – активтің амортизациясы.
Резервтерді құру
Дебет 91.2 Кредит 59.

Қаржылық инвестиция шоты (58-шот) келесі қосалқы шоттарды қамтиды:

Акциялар және акциялар (жарналар жарғылық капиталыбасқа компаниялар мен АҚ);

Қарыздық бағалы қағаздар;

Берілген несиелер, жай серіктестік шарты бойынша жарналар (оның ішінде еншілес ұйымдарда), сондай-ақ басқа да инвестициялар (дебиторлық берешекті талап ету құқығы, қысқа мерзімді бағалы қағаздар және т.б.).

Барлық қаржылық инвестицияларды тек түрлері бойынша ғана емес, сонымен қатар инвестициялардың жеделдігі бойынша да жіктеуге болады. Соңғы жағдайда ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді инвестицияларды ажыратады. Мұндай бөлу инвестициялардың баланстық құнын бағалау үшін қажет.

Ұзақ мерзімді инвестицияларға қайтару (пайдалану) мерзімі бір жылдан асатын инвестициялар жатады. Әдетте олар басқа компаниялардың жарғылық капиталына инвестицияларды, несиелерді, акциялар мен облигацияларды сатып алуды қамтиды.

Қысқа мерзімді мерзімге өтеу мерзімі бір жылдан аз активтерге инвестициялар жатады. Бұл, мысалы, қосымша табыс үшін оңай қайта сатылатын бағалы қағаздарға салынған инвестициялар немесе бір жылдан аз мерзімге берілген несиелер. Оның үстіне санда қысқа мерзімді инвестицияларбағалы қағаздарға тек жыл ішінде өтелуі жоспарланатындар ғана емес, сонымен қатар ағымдағы кезеңде кіріс алуы күтілетіндер де жатады.

Инвестицияларды пайдалану мерзімін, егер ілеспе құжаттарда (келісімшарттарда, өтеу мерзімі келісілген облигацияларда және т.б.) өзгеше көзделмесе, ұйым инвестициялау мақсаттарына қарай дербес белгілейді.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың түрлері мен мақсаттары

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар қор биржасында бағалы қағаздарды сатудан пайда табу, сонымен қатар уақытша бос ақшаны тиімді айналдыру мақсатында жүзеге асырылады. Мұндай инвестицияларды жүзеге асырмас бұрын олардың экономикалық орындылығын алдын ала бағалау жүргізіледі.

Әдетте, актив құрылымында ресейлік компанияларқаржылық инвестицияларға түсетін үлес аз. Бұл инвестиция үшін айналым қаражатының жоқтығынан.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың ең көп тараған түрі бағалы қағаздарды сатып алу, сонымен қатар басқа ұйымдарға қысқа мерзімді несие беру болып табылады. Басқа да қысқа мерзімді инвестициялар санаты бар. Оларға төленген аванстар, өндіріс шығындары және нақты төленген, бірақ болашақ кезеңдерге қатысты басқа шығыстар (мысалы, жалдау бойынша аванстар) кіреді. Қысқа мерзімді қаржылық инвестицияларды банктен немесе үшінші тұлғадан депозиттік сертификаттарды сатып алу түрінде де жүзеге асыруға болады.

Қаржылық инвестицияларға меншікті (компания акционерлерден сатып алған) кірмейді; сатып алушы шығарған вексельдер (көрсетілген қызметтер); жылжымайтын мүлікке, сондай-ақ негізгі капиталға, материалдық емес активтерге немесе акцияларға инвестициялар.

Қысқа мерзімді қаржылық салымдар шаруашылық жүргізуші субъектілердің он екі айлық кезеңдегі әртүрлі қаржы құралдарына салған инвестициясымен көрсетіледі. Мұндай инвестициялардың негізгі нысандары қысқа мерзімді вексельдерді, облигацияларды, әрекет ету мерзімі бір жылдан аз депозиттерді сатып алу болып табылады.

Қысқа мерзімді қаржылық салымдар – кәсіпорынның бос ақшалай активтерін болашақта қосымша пайдамен пайдалану немесе ең болмағанда жай ғана инфляциялық шығындардан қорғау тәсілі. Жоғары өтімділікке байланысты қысқа мерзімді инвестициялар төлем құралдарына теңестірілуі мүмкін және осылайша шаруашылық жүргізуші субъектінің басым қаржылық міндеттемелерін қамтамасыз етеді. Сондай-ақ қаржылық менеджментте оларды бірдей басқару тұтқалары қолданылған деп санауға болады.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестицияларды, сондай-ақ осы қаражаттар қызметіне кірісетін субъектінің тарапынан да ескеру қажет. Өйткені, бір жыл қомақты пайда табу үшін тым аз уақыт. Сондықтан сатып алынған қаражат негізінен материалдар мен шикізатты сатып алуға жұмсалады (кез келген баланстың өтімділігі жоғары позициялар). Дегенмен, инвестицияның бұл түрінің оң жақтары да бар. Ең алдымен, қаражатты жоғалтудың ең аз тәуекелі, өйткені жыл бойы экономикалық жағдайды ең дәл есептеуге және болжауға болады.

Дегенмен, қазіргі күрделі әлемде субъектілердің экономикалық белсенділігіне айтарлықтай әсер ететін экономикалық факторлармен қатар, саяси жағдайды да бағалау қажет (мысалы, сайлау). Сондай-ақ ұлттық валюта бағамы да аз емес.

Кейбір несие берушілер несиелерді қайтармаумен байланысты тәуекелдер мен шығындарды азайту үшін жеткілікті жоғары пайыздық мөлшерлемелермен қаражат беруді жөн көреді.

Бағалы қағаздар сияқты қаржы құралдарына қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар, егер сатып алынған акциялар қаржы нарығында бағаланса және кез келген уақытта оңай айырбасталатын болса ғана тиімді болып саналады.

Қысқа мерзімді инвестицияларды жасау кезінде кәсіпорындар және жай жеке тұлғаларжиі бос қаражатты инвестициялаудың бірнеше айларында туындауы мүмкін тәуекелмен салыстыра отырып, алынған кірісті есептейтін мамандардан көмек сұраңыз. Кейде талдау тіпті арнайы пайдаланады бағдарламалық қамтамасыз ету.

Бухгалтерлік есепте бұл түрактивтер тізімі контекстінде есепке алуды жүргізетін аттас 58 шотында инвестициялар көрсетіледі. Бұл болашақта пайда алу мақсатында сатып алынған, бірақ мерзімі бір жылға дейінгі акцияларды қамтуы мүмкін. Бұл тізімге сондай-ақ он екі ай ішінде өтелетін немесе бір жылда кіріс алатын қарыз, мемлекеттік және жергілікті үкімет қарыздары кіреді. Бұл шотқа өтеу мерзімі 12 айға дейінгі басқа ұйымдарға берілген несиелер, банктік салымдар кіреді.

58-шоттан басқа инвестицияның бұл түрін «Күмәнді қарыздар бойынша резервтер» атауына сәйкес жақын арада қысқа мерзімді бағалы қағаздарды сатып алу үшін пайда әкелетін 82 шоттың қосалқы шотында есепке алуға болады. Олардың баланстық құны ұзақ мерзімдіге ұқсас анықталады және инвестордың нақты шығындарын көрсетеді.

Баланстағы қысқа мерзімді қаржылық салымдар 250-253-жолдарда көрсетіледі. 250-жол "жинақтаушы" болып табылады және оны қосалқы шоттар бойынша шифрлайтын 251-253-жолдардың сомасынан тұрады, атап айтқанда:

251-жолда басқа кәсіпкерлік субъектілеріне бір жылдан аз мерзімге берілген сома көрсетіледі;

252 акционерлерден сатып алынған меншікті акциялардың сомасын білдіреді;

253-жолда басқа да қысқа мерзімді инвестициялар (облигациялар, бағалы қағаздар және депозиттер) көрсетіледі.

Қысқа мерзімді санатқа бір жылдан аспайтын мерзімге инвестициялар жатады. Оның мерзімі өткеннен кейін келтірілген шығындар дебиторлық берешекке айналатыны түсініледі. Бұл жағдайда бағалы қағаздарды сатып алу, 12 айға дейін өтеу мерзімі бар несиелер беру, депозиттер және пайда әкелетін басқа да қайтарылатын инвестициялар есепке алынады.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың мәні

Ақшаны бос болған жағдайда ғана инвестициялауға болады ақша массасы. Бұл жоспардан тыс пайда алу немесе оның маусымдық сипаты кезінде мүмкін. Көбірек кіріс алу бір жыл ішінде қайтарылған жағдайда «артықты» пайызбен орналастыруға мүмкіндік береді. Қысқа мерзімді инвестицияларға арналған шоттар мен теңгерім сызығы үшін жазбалар болуы міндетті емес.

Баланстағы қысқа мерзімді инвестициялар

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар баланс активтеріне енгізіледі және 31 желтоқсандағы жағдай бойынша 1240-жолда көрсетіледі. Онда көрсетілген сома 59-шоттың кредиті бойынша қалдыққа азайтылған келесі шоттардағы қалдық болып табылады:

58 - екінші ретті қосалқы шот бойынша қысқа мерзімді инвестициялар бойынша;
55 – қысқа мерзімді депозиттер бойынша;
73 - бір жыл ішінде өтеу мерзімі бар қызметкерлерге берілген ішкі несиелер.

1240-жолда пайда табуды көздейтін инвестициялар ғана көрсетіледі. Егер несие пайызсыз (қарыздағы ақша) берілсе, ол қаржылық инвестиция мәртебесін жоғалтады және баланстың 58-шотында және 1240-жолында көрсетілмейді. 59-шотта олардың амортизациясын өтеу үшін қажет қаржылық инвестициялардың резерві жиналады.

Бухгалтерлік баланста 1240-жолға қосымша 3 түсіндірме бөлімі толтырылады (3.1 және 3.2-тармақшалар). Олар инвестициялардың болуын, қозғалысын және қолданылуын көрсетеді.

Бухгалтерлік есептегі қаржылық инвестициялар

No58 шот ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді инвестициялар үшін ортақ болып табылады. Қаржы министрлігінің 2000 жылғы қазандағы бұйрығымен оның ресми қосалқы шоттары жойылды, бірақ инвестициялық есептің мерзімдер бойынша қатаң бөлінуі реттелді. Компаниялар инвестициялау мерзімдерін ескере отырып, оларды өз бетінше ашуға және жүргізуге құқылы. Бұл үшін екінші ретті қосалқы шоттар енгізіледі. Мысалы, акциялар бойынша 58,1, қарыздар үшін 58,2.

Қысқа мерзімді инвестициялар өзіндік құн бойынша, яғни активті сатып алу құны бойынша есепке алынады. Олардан түскен табыс пайыздарды аудару кезінде немесе инвестициялық кезеңнің соңында, яғни жыл соңында бухгалтерлік есепте көрсетіледі.

Қысқа мерзімді инвестициялардың ұлғаюы және азаюы

Қысқа мерзімді инвестициялар көлемінің өсуі қысқа мерзімге инвестициялар үшін бос қаражаттың бар екендігін көрсетеді. Мұндай инвестициялар ұзақ мерзімдіге қарағанда тәуекелділігі аз, олар тез қайтарылады және ықтимал шығындарды тез өтеуге мүмкіндік береді.

Жариялау мысалдары:

Үшінші тұлғаларға несие беру - Дт 58 - Кт 50;
Депозит ашу - Дт 58 - Кт 51;
Бағалы қағаздарды сатып алу – Дт 58 – Кт 76.

Қысқа мерзімді инвестициялардың төмендеуі мынаны көрсетеді:

іскерлік және қаржылық белсенділіктің төмендеуі;
айналым қаражатының жетіспеушілігі;
дағдарыс жағдайының жақындауы;
несиені өтеу немесе бағалы қағаздарды өтеу.

Қысқа мерзімді инвестициялар бойынша сомалардың азаюы да міндеттемелердің өтелуін көрсетеді. Несиені өтеуге инвестициялауға болатын қаражат жұмсалды. Бұл қаржылық көрсеткіштердің төмендеуін және дағдарыстың жақындағанын көрсетпейді, бірақ болашақтың болашағы ретінде қарастырылады. Келесі есепті кезеңде бұл сомалар кірістің ұқсас деңгейін ескере отырып, қызметті жандандыру үшін пайдаланылуы мүмкін.

Инвестициялар есептен шығарылған кезде олар 58-шоттың кредиті бойынша және 91-ші шоттың дебеті бойынша (2-қосалқы шот) жазылады.

Жариялау мысалдары:

Қаржылық инвестициялардың жоғалуы - Дт 99 - Кт 58;
Инвестициялардың басқа шығарылуы - Дт 91,2 - Кт 58.

Қысқа мерзімді инвестицияларды басқару

Менеджмент олардың қозғалысын қадағалауды білдіреді - жоғалту қаупі бар ма, шығындар ақталды ма, резервтерді пайдалану қажет пе. Соңғылары инвестицияның құнсыздануы кезіндегі шығындардың орнын толтыру мақсатында құрылады.

Оларды қалыптастыру үшін 91-шот пайдаланылады. Резервтердің пайда болуы мен қозғалысы орналастыруда көрсетіледі: Дт 91 - Кт 59. Резервтің жалпы сомасы басқа шығындарға қосылады (ПБУ 19/02). Амортизацияны тексеру жылына кемінде бір рет жүргізіледі. Қысқа мерзімді инвестицияларға қатысты, неғұрлым тығыз заңдылық қолайлы. Мысалы, тоқсан немесе жарты жылдың соңында.