Kus bilansis on lühiajalised finantsinvesteeringud. Lühiajalised finantsinvesteeringud on. Lühiajalised finantsinvesteeringud bilansis

Esindab majandusüksuse investeeringut teatud finantsinstrumentidesse üheks aastaks.

Lühiajaliste finantsinvesteeringute liigid

• võlakirjade, hoiusertifikaatide ja lühiajaliste vekslite ostmine;
• majutus Raha hoiustamisel kuni üheks aastaks.

Need investeeringud on ajutise tasuta kaasamise vorm rahalised vahendid et saada teatud tulu ja kaitsta neid inflatsiooni eest.

Kinnituse omadused

Lühiajalised finantsinvesteeringud on kõrge likviidsusega. Seetõttu kuuluvad need maksevahendite hulka ja on erinevate turvalisuse tagamiseks rahalised kohustusedäriüksused. Lühiajalised finantsinvesteeringud on raha ekvivalendid ja on ühtne juhtimisobjekt.

Mis võib olla seotud finantsinvesteeringutega?

Esiteks on need omavalitsuse ja riigi väärtpaberid.

Teiseks teiste majandusüksuste väärtpaberid, mille hulka kuuluvad ka võlaväärtpaberid, mille maksumus ja lõpptähtaeg määratakse.

Kolmandaks, sissemakse teiste majandusüksuste, sealhulgas tütarettevõtete põhikapitali.

Neljandaks teistele organisatsioonidele antud laenud.

Viiendaks, hoiused pangaasutustes.

Investeeringud, mida ei liigitata lühiajalisteks

Lühiajalised ja pikaajalised finantsinvesteeringud ei tohi hõlmata:

• oma emissiooni aktsiad, mille aktsiaselts lunastab oma aktsionäridelt nende hilisema müügi või tühistamise eesmärgil;
• vekslid, mille koostaja on väljastanud müüjale müüdud toodete, tehtud tööde või osutatud teenuste arveldamise käigus;
• majandusüksuse investeeringud nii vallas- kui ka kinnisvarasse, mida iseloomustab materiaalse vormi olemasolu. Need investeeringud annab subjekt teatud tasu eest ajutiseks kasutamiseks, et edaspidi tulu saada.

Tegelikud kulud

Majandusüksuse tegelikud kulud varade, näiteks lühiajaliste finantsinvesteeringute soetamise protsessis, on järgmised:

Algdokumentide vormid

Peamised esmased finantsinvesteeringutega seotud tehingute kajastamiseks nõutavad dokumendid on järgmised: vastuvõtuakt, leping, väärtpaberite väljalaskmise tõend, aktsionäride registri väljavõte.

Vaatame mõnda neist lähemalt. Seega sõlmitakse leping Venemaa seadustega kehtestatud nõuete kohaselt vastavalt kehtivale õigusele (näiteks tsiviilseadustik). Seda dokumenti kasutatakse kirjalikult, mõne selle tüübi puhul on see vorm kohustuslik. Eraldi lepingud tuleb registreerida õigel ajal vastavates organisatsioonides. Lepingutingimustega määratakse kindlaks tehingu käigus tekkivad õigused ja kohustused. Sel juhul räägime maksumusest, lepingu eseme eest tasumise korrast, ajastusest ja vääramatu jõu asjaoludest.

Vastuvõtmise ja üleandmise akt on dokument, mis näitab erinevate materiaalsete varade üleandmist ühelt majandusüksuselt teisele. See asjaoluülekanne (vastuvõtt) on kinnitatud tehingu eest vastutavate isikute allkirjadega ja samuti pitseeritakse tingimata nende pitseriga (kui need on ettevõtetel).

Dokumendi kujul eksisteerivate väärtpaberitega seotud toimingute tegemisel ilmub väärtpaberisertifikaat.

Väärtpaberiomaniku nõudmisel tuleb konkreetsel kuupäeval esitada väljavõte osanike registrist. See dokument sisaldab teavet omaniku, registripidaja, väärtpaberite arvu ja nende omaduste kohta. Väljavõte peab olema kinnitatud allkirjaga ametnik ja registripidaja pitser.

Lühiajalised finantsinvesteeringud bilansis

Kõiki ülaltoodud lühiajaliste finantsinvesteeringute määratlusi kokku võttes tuleb märkida, et seda liiki mida esindab selliste investeeringute maksumus finantsilised vahendid tähtajaga alla ühe aasta. Selle kulu arvestus toimub vastavalt kehtivale regulatiivsele raamistikule.

Need investeeringud kujutavad endast raha, lühiajalised finantsinvesteeringud, mille raames kajastatakse äriüksuste investeeringuid võlakirjadesse. Tuleb märkida, et antud juhul räägime laenudest kuni aastaks. Juhtimisel ei osteta selliseid avalikke ja eraväärtpabereid mitte ainult uute müügiturgude vallutamiseks, vaid ka teatud perioodiks vabanevate rahaliste vahendite tulusa jaotamise huvides. Lühiajalisi finantsinvesteeringuid teevad äriüksused perioodiks, mil vaba raha pole vaja.

• Artikli eesmärk: saadaoleva teabe üldistamine ettevõtte vaba raha paigutamise kohta lühiajalisteks investeeringuteks (näiteks vastaspooltele lühiajaliste laenude andmine) lühemaks kui 12 kuuks, et saada täiendavat raha. kasumit.
• Bilansi rida: 1240.
• Reale kaasatud kontode arvud: deebetkonto saldo + deebetkonto saldo - kreeditkonto saldo.

Mõiste lühiajalised finantsinvesteeringud (v.a raha ekvivalendid) hõlmab toiminguid ettevõtte enda vaba raha, s.o ettevõtte varade, millel puudub käegakatsutav vorm, kuid mis on võimeline tulevikus lisatulu tootma, ajapõhiseks paigutamiseks. :

• Väärtpaberid: aktsiad, vekslid, võlakirjad jne.

  Võlaväärtpaberid kuuluvad sellesse kategooriasse, kui neil on etteantud hind ja täistähtaeg, näiteks vekslid. Real 1240 peaks (majandus)üksus kajastama ainult neid võlaväärtpabereid, mille tähtaeg on alla 12 kuu.

• Juriidilisest isikust laenatud raha teistele ettevõtetele lühema kui 12 kuu jooksul raha kasutamise intresside katteks.

Kõik vaba raha paigutamise protseduurid perioodiks üle 12 kuu kuvatakse real 1170 aasta tulemuste põhjal. Sellega seoses on vaja kontot 58 eelnevalt täiendada alamkontodega, et investeeringud ajaliselt eraldada.

Lühiajaline finantsinvesteering toimub vaba raha olemasolul, näiteks kui ettevõte on hooajaline. Siis saate lühikese aja jooksul palju lisatulu.

Vastavalt käitumisreeglitele raamatupidamine, et ettevõtte paigutatud rahalisi vahendeid ettevõtte varadesse arvata, on vaja täita mitmeid kohustuslikke tingimusi:

• dokumentatsiooni olemasolu, mis kinnitab organisatsiooni õigusi nendele varadele ja saada selle õiguse kasutamisest täiendavat tulu - näiteks laenuleping jne;
• organisatsiooni poolt kõigi investeerimisprotseduuriga seotud potentsiaalsete riskide (vastaspoolte pankrot, hinnakõikumised aktsiaturul, varade amortisatsioon jne) äratundmine;
• tulevikus tehtud investeeringust täiendava tulu saamine (näiteks tehingutes väärtpaberitega võib edasimüügil tekkida lisatulu - müügihind võib olla ostuhinnast tunduvalt kõrgem).

Raamatupidamise aastaaruande bilansi real 1240 viitab käibevarade jaole: siin kogutakse üldistatud teavet ettevõtte aruandeperioodil tehtud lühiajaliste finantsinvesteeringute kohta alla aasta perioodi kohta, mille eesmärk on ekstraheerida lisahüvesid (näiteks laenuintressid või aktsiate hinnavahe edasimüügil).

Märkus autorilt! Rida 1240 ei kajasta rahaekvivalente – väga likviidseid finantsinvesteeringuid, mille väärtuse muutumise risk on ebaoluline ja mida on lihtne rahaks konverteerida (ettemääratud summa). Raha ekvivalentide näide on nõudmiseni hoiused krediidiasutustes.

Reguleeriv määrus

Investeeringu lühiajaliste finantsinvesteeringutena ettevõtte varadesse kajastamise reeglid kuvatakse raamatupidamises vastavalt PBU 19/02-le, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 10. detsembri 2002. aasta korraldusega nr 126n.

Näited lühiajaliste investeeringute arvestamiseks

Näide 1

2017. aastal otsustas Aktsiya LLC teatud koguse sularaha ajutiselt ringlusest välja võtta ja paigutada see pangahoiusena. Tehingu tingimused: tagatisraha suurus 500 tuhat rubla, lepingu tähtaeg on 3 kuud.

Kuna pangahoiuse lepingus on kirjas vahendite tagastamise periood ja see on 3 kuud, siis vastavalt aruandeaasta tulemustele kuvab Share LLC investeeritud vahendite summa bilansi real 1240.

Näide 2

LLC "Solnyshko" ja LLC "Code" sõlmisid 12. detsembril 2017 lepingu laenuraha andmise kohta:

• laenusumma: Solnyshko LLC annab laenu summas 250 tuhat rubla;
• maksetähtaeg: vastavalt lepingule peab laen olema täielikult tagasi makstud, sealhulgas kõik sellelt kogunenud intressid, hiljemalt 12.10.2018;
• laenatud raha väljastati 10% aastas.

Postitamine Solnyshko LLC raamatupidamises: Dt58.03 Kt51.

Kuna laenulepingu tingimustes on sätestatud kohustuste tagasimaksmise tingimused ja on ka tõendeid selle kohta, et need vahendid kanti üle täiendava tulu saamiseks, kuvatakse see tehing Solnyshko LLC raamatupidamises finantsinvesteeringute osana. Kuna lepingu tähtaeg on 10 kalendrikuud, siis 2017. aasta bilansi real 1240 kuvab ettevõte info vahendite lühiajalise paigutuse kohta.

Ühised raamatupidamiskanded lühiajaliste finantsinvesteeringute kohta

1. Pangahoiuste avamine, väärtpaberite ostmine - vaba raha lühiajaline paigutamine lisatulu saamiseks

   Dt58 Kt50 - sularahas.

   Dt58 Kt51,52 - pangaülekandega.

   Dt58 Kt76 - väärtpaberite (aktsiad, võlakirjad) ostmine kolmandatelt isikutelt.

2. Laenatud vahendite andmine osapooltele intressi eest

   58 Dt 50,51,52 Kt.

3. Investeerimisobjektide mahakandmine

   Deebet 50,52,51 Krediit 58 - tagasimaksmine saadaolevad arved varasemate laenude kohta.

4. Väärtpaberite mahakandmise operatsioonid

   Dt90.2 Kt58 - organisatsioonid, mille tegevus on suunatud väärtpaberite müügile.

   Dt91.2 Kt58 - teistele organisatsioonidele.

5. Väärtpaberite väärtuse ümberhindamine

   Deebet58 Credit91 - olemasolevate varade väärtuse ümberhindamine.

   Deebet 91.2 Krediit58 - vara kulum.

6. Reservide loomine

   Deebet 91,2 Krediit 59.

Tänapäeva maailmas tunnustavad finantsinvesteeringuid - nii pikaajalisi kui ka lühiajalisi - nii suurettevõtjad kui ka eraisikust väikeinvestorid, sest kes keeldub saamast kasumit ja hüvesid üldiselt, mis tegelikult ongi idee eesmärk. investeeringutest.

Peamine asi selles küsimuses- kompetentne investeering, et vältida ettevõtja kahjumiga lahkumist.

Lühiajalistest finantsinvesteeringutest

on ettevõtte finantsinvesteering või individuaalne erinevates finantsinstrumentides üsna lühikese aja jooksul - mitte rohkem kui 1 aasta ja kõrge likviidsusega.

Viimase kohaselt toimivad need valmis maksevahendina organisatsiooni kiireloomuliste vajaduste rahuldamiseks ning annavad ka võimaluse pidada neid rahaliste varade ekvivalendiks ja samal ajal moodustada ühtse juhtimisobjekt.

Lühiajalised investeeringud hõlmavad järgmist:

• Võlakirjade ostmine, hoiusertifikaate, samuti arveid perioodiks kuni 12 kuud.
• Raha paigutamine hoiusele kuni 12 kuud

Seda tüüpi investeeringud on kõige kasulikumad investoritele, kuna enamik neist kardab kaasaegse majanduse ebastabiilsuse tõttu oma kapitali pikaajaliselt projektidesse investeerida.

Kuid, sellised investeeringud ei too alati muljetavaldavat kasumit Seetõttu eelistavad paljud ettevõtjad kasutada analüütikute teenuseid, kes suudavad mingil määral prognoosida oodatavat kasumit ja, mis kõige tähtsam, riske.

Peamised analüütiku ees seisvad ülesanded:

• Kõige ratsionaalsema investeeringu valimine muude investeeringute hulgas.
• Otsige ülejäänud kõige tõhusamate hulgast investeerimisportfell.
• Kulude suhte arvutamine kasu saada.

Finantsinvesteeringute eesmärk

Organisatsiooni finantsinvesteeringute kõige olulisemad eesmärgid on:

• Kaitse inflatsiooni eest protsessid.
• Kviitung saabunud.
• Üks maksevahendeid kiireloomulises rahalises olukorras organisatsiooni vajadused.
• Edasimüük.
• Areng ja laienemine ettevõtetele.

Lühiajalised finantsinvesteeringud bilansis

Tasakaal- üks raamatupidamisaruannete võimalustest. See näitab ettevõtte finantsseisundit kindla perioodi jooksul.

Sellest lähtuvalt on finantsinvesteeringud suunatud lühiajaline bilansis - need on vahendid, mis on investeeritud alates lõpparuande kuupäevast perioodiks, mis ei ületa 1 aastat.

Seega on investeeringud perioodiks kuni 1 aasta bilansi aktiva 2. kirjel "Käibevara" harus "Finantsinvesteeringud" (1240), mis jaguneb:

• Varud (12401).
• Võlaväärtpaberid (12402).
• Antud laenud ja laenud, koos %ga (12403).
• Investeeringud partnerluslepingute alusel (12404).
• Sai privileegid finantsteenuste osutamiseks (12405).
• Hoiused (12406).
• Hoiused välismaises ekvivalendis (12407).

Samuti on märgitud investeeringute summa ja nende lõpptähtaeg (mitte hiljem kui 1 aasta).

Andmed, mis tuleks raamatupidamisaruandesse kanda ennekõike:

• Hindamismeetodid liikide kaupa saadaolevad investeeringud.
• Praeguse väärtuse ja hinna vahe mis registreeriti eelmises aruandes.
• Andmed võlaväärtpaberite kohta ja laenud.
• Väärtpaberite hind, mis hetkel on panditud.
• Teave selle kohta reservid.

Mida võib omistada finantsinvesteeringutele?

Organisatsiooni finantsinvesteeringud hõlmavad järgmist:

• Riigi väärtpaberid ja vald
• Arved, samuti kolmandate isikute võlakirjad;
• Investeeringud sisse põhikapitalid muud organisatsioonid;
• Pakkudes laenud;
• Deposiit hoiused;
• Arved arved.

Mida ei saa seostada finantsinvesteeringutega?

Organisatsiooni finantsinvesteeringud ei sisalda:

• Ostetud varud;
• Arved, mis väljastati toodete eest tasumiseks4
• Investeering üürile oma;
• Juveelid ja kunstiteosed, mis osteti muuks otstarbeks kui tavaliseks tegevuseks
• käegakatsutav ja immateriaalne vara.

Lühiajaliste finantsinvesteeringute suunad

Kõige sagedasemad lühiajaliste hoiuste objektid on:

• Materjalid ja toorained.

Kõige tulusam investeering, kuna majanduse olukorda saab tavaliselt aasta ette ennustada. Samuti saate tuvastada olukorra poliitikas ja rahvusvaluuta vahetuskursi.

• Väärtpaberid.

Riskantne investeering, kuna on tõenäoline hinnalangus ja teostamisraskused, mistõttu on parem investeerida likviidsetesse väärtpaberitesse, mida saab kergesti müüa.

• Krediidid.

Tegemist on ka tulusa investeeringuga, kuna lühemaks perioodiks välja antud laenudele kehtivad kõrged intressimäärad ning selline meede hoiab ära raha tagasimaksmata jätmise.

Varade kui finantsinvesteeringute soetamise tegelikud kulud

Varade kui finantsinvesteeringute ostmise tegelikud kulud on:

• Raha maksmine sularahas, vastavalt lepingule, müüjale;
• Raha maksmine teabe ja nõustamise eest mis on seotud varade ostmisega;
• Preemiad;
• Muud kulud mis on otseselt seotud varade ostmisega.

Käibevara lühiajalistes finantsinvesteeringutes

Lühiajaliste finantsinvesteeringute käibevara võib nimetada käibevaraks.

Käibevara- need on varad, mis kehtivad 1 aasta või ettevõtte tavapärase tegevustsükli jooksul, kui see tegutseb kauem kui 12 kuud.

Suurem osa käibevaradest, millel on veel käibevara nimetus, kuuluvad tootmisesse kaasamisel kohe kasutusele – näiteks tooraine ja materjalid.

Pärast bilansi läbivaatamist määratakse käibevara:

• Aktsiad;
• käibemaks erinevatelt väärtustelt mis on ostetud;
• Arved arved võlg;
• sularaha investeeringud;
• sularaha;
• Muu kaubeldav varasid.

Nõuded ostjate vastu ja investeeringud võib liigitada käibevaraks, kui need makstakse tagasi mitte rohkem kui 12 kuu jooksul või pikema perioodi jooksul kui 1 aasta, kuid ettevõte on veendunud, et varad on likviidsed ja on vajadusel võimelised koheselt rahaliseks meetmeks muutuma.

Märkimisväärne osa käibevaradest on tavaliselt saadaval materjalimahukates tööstusharudes ja kaubanduses. Samas on sõltuvus: mida suurem on käibevara osa, seda rohkem saab ettevõte kasutada lühiajalisi laene ja krediiti ilma oma rahalisi vahendeid riskimata.

Raamatupidamine ja lähetused

Investeeringute olemasolu ja edendamise arvestamiseks võetakse arvesse sünteetilist kontot 58 “Finantsinvesteeringud”. Ettevõte peab arvestust finantsinvesteeringute kohta, et omada kogu teavet kõigi finantsinvesteeringute arvestusüksuste ja ettevõtete kohta, kuhu need investeeringud tehti.

Selle konto jaoks analüütiliseks raamatupidamiseks avatud alamkontod:

• 58-1 Aktsiad ja aktsiad- organisatsiooni panuse jälgimine erinevatesse aktsiatesse
• 58-2 Võlakirjad — hoiused nii era- kui ka valitsuse võlakirjades
• 58-3 Antud laenud- pakkudes üksikisikuid või juriidilised isikud sularaha ja muud laenud
• 58-4 Panused tavalise ühingulepingu alusel- sissemaksed oma varasse ühingulepingu alusel

raamatupidamiskanded finantsinvesteeringute arvestusel on oma alarühmad:

• Panus enamuse põhikapitali rahalised vahendid;
• Mittemateriaalse sissemakse põhikapitali varad;
• Kauba ja materjali põhikapitali sissemakse väärtused;
• Sissemakse põhikapitali raha;
• Väärtusliku ostmine paberid;
• Võlakirjade ost ja soetamine neilt kasumit;
• Väärtpaberite eest summa tasumine ja väärtpaberite müük paberid;
• Arvestus pakutu põhjal laenud;
• Kaubaga seotud meetmed krediit;
• Toimingud lihtlepingu alusel partnerlussuhted;
• Täiendav finantsanalüüs investeeringuid.

Kõik investeeringud saab väärtuse järgi jagada turuväärtuseks ja nimiväärtuseks. Nimiväärtus on väärtpaberitel märgitud summa. Turuhind on hind antud ajahetkel kauba müügi tingimusega.

Organisatsioonides peetakse raamatupidamist kas soetusmaksumuses või ostuhinnas. Hind sisaldab mitmesuguseid makse ja kolmanda osapoole teenuseid ostmisel või müümisel.

Investeeringud kajastatakse algselt ostuhinnas ja hiljem saab neid kajastada omahinnas järgmiselt:

• Turuhind;
• Kõige vähem kulu(turul või omandatud).

Investeeringute arvestusse saad lisada ka inventari paberite korrektseks täitmiseks, nende reaalse hinna ja tähtajad.

Maksuarvestus ja võimalikud näited mitteaktsepteeritavatest tuludest

Sest maksuarvestus raamatupidamisandmete mahus on ajutisi ja tasaarveldatud erinevusi.

Sularahas tasutavate finantsinvesteeringuobjektide ostmisel:

• Hind, teenused nõustamise osas, tasu- viidata esialgsele maksumusele nii raamatupidamisaruandes kui ka maksus ilma olulise erinevuseta;
• Summa erinevused, protsenti- raamatupidamises viitavad esialgsele soetusmaksumusele, maksuarvestuses - mittetegevusega seotud kuludele, ajutiste maksustatavate erinevuste tekkimisega.

Finantsinvesteeringud, mis ei nõua tasumist ja muid kulusid:

• Panused hartasse kapital;
• Sissemaksed lihtlepingu alusel partnerlussuhted;
• Väärtpaberite ostmine;
• Aktsiad ja aktsiad mis saadi ümberkorraldamise käigus.

Näitena: tasuta saadud väärtpaberid hinnatakse raamatupidamisaruandes nende algsesse soetusmaksumusse ja maksuaruandes on hind võrdne nulliga, kuna nende soetamiseks kulusid ei olnud.

Näited finantsinvesteeringutest

Investeeringute näited on:

• Teiste aktsiate ostmine ettevõtted;
• Omavalitsuse võlakirjad ja valitsuse laenud;
• Sissemaksed põhikapitali muud organisatsioonid;
• Pangahoiused;
• Arved arved.

Kõike eelnevat arvestades võib täie kindlusega väita, et investeering — raske ja pikk protsess, kuid on kõigile kättesaadav, tuleks vaid meeles pidada, kui oluline on investeeringuobjekti üksikasjalik uurimine, samuti investeeringu teostatavuse, otstarbekuse ja tulemuslikkuse hindamine, mis võimaldab vältida kahjusid ja keskenduda oma tegevuses ainult kasumit.

Lühiajaliste kategooriate alla kuuluvad investeeringud perioodiks kuni aasta. Arusaadav, et pärast selle aegumist konverteeritakse tehtud kulud nõueteks. Seejuures võetakse arvesse väärtpaberite ostmist, intressiga laenude väljastamist tähtajaga kuni 12 kuud, hoiuseid ja muid kasumit toovaid tagastatavaid investeeringuid.

Lühiajaliste finantsinvesteeringute olemus

Saate investeerida vahendeid ainult siis, kui teil on vaba rahapakkumine. See on võimalik planeerimata kasumi saamisel või selle hooajalisusel. Suurenenud sissetuleku saamine võimaldab "ülejääki" intressidele paigutada, mis tagastatakse aasta jooksul. Lühiajaliste investeeringute jaoks mõeldud kontode kannete ja bilansireal ei ole kohustuslik.

Lühiajalised investeeringud bilansis

Lühiajalised finantsinvesteeringud on kajastatud bilansi varades ja kajastatakse real 1240 seisuga 31. detsember. Selles kajastatud summa on järgmiste kontode jääk, millest on maha arvatud 59. konto laenujääk:

• 58 - lühiajaliste investeeringute jaoks teise järjekorra allkontol;
• 55 - lühiajalistele hoiustele;
• 73 - sisemised laenud töötajatele tähtajaga aasta jooksul.

Rida 1240 kajastab ainult investeeringuid, mis hõlmavad kasumi teenimist. Kui laen väljastatakse ilma intressita (raha võlgnevuses), kaotab see finantsinvesteeringu staatuse ja seda ei saa kajastada bilansi 58. kontol ja 1240. real. Kontol 59 kogutakse finantsinvesteeringute reservi, mis on vajalik nende amortisatsiooni kompenseerimiseks.

Bilansis täidetakse lisaks reale 1240 selgitav osa 3 (alajaotised 3.1 ja 3.2). Need näitavad investeeringute olemasolu, liikumist ja kasutamist.

Finantsinvesteeringud raamatupidamisse

Konto nr 58 on ühine pika- ja lühiajaliste investeeringute jaoks. Rahandusministeeriumi korraldusega 2000. aasta oktoobris kaotati selle ametlik alamkonto, kuid reguleeriti investeeringute arvestuse range jaotus tähtajaliselt. Ettevõtetel on õigus neid iseseisvalt avada ja hooldada, arvestades investeeringute ajastust. Selleks võetakse kasutusele teist järku alamkontod. Näiteks aktsiate puhul 58,1, võlgade puhul 58,2.

Lühiajalisi investeeringuid võetakse arvesse soetusmaksumuses ehk vara soetamise soetusmaksumuses. Nendest saadav tulu kajastub raamatupidamisaruandes intressi ülekandmisel või investeerimisperioodi lõpus ehk aasta lõpus.

Lühiajaliste investeeringute suurendamine ja vähendamine

Lühiajaliste investeeringute mahu kasv näitab lühiajaliselt investeeringuteks vabade vahendite olemasolu. Sellised investeeringud on vähem riskantsed kui pikaajalised, need toovad kiiresti tagasi ja võimaldavad kiiresti hüvitada võimalikud kahjud.

Näidete postitamine:

• Kolmandatele isikutele laenude väljastamine - Dt 58 - Kt 50;
• Hoiuse avamine - Dt 58 - Kt 51;
• Väärtpaberite ost - Dt 58 - Kt 76.

Lühiajaliste investeeringute vähenemine näitab:

• äri- ja finantsaktiivsuse vähenemine;
• käibekapitali puudumine;
• kriisiolukorra lähenemine;
• laenu tagasimaksmine või väärtpaberite lunastamine.

Lühiajaliste investeeringute summade vähenemine viitab ka kohustuste tagasimaksmisele. Laenu tagasimaksmiseks kasutati vahendeid, mida oleks saanud investeerida. See ei viita finantstulemuste langusele ja kriisi lähenemisele, vaid selles nähakse tulevikuväljavaadet. Järgmisel aruandeperioodil saab neid summasid sarnase sissetuleku korral juba kasutada tegevuste elavdamiseks.

Kui investeeringud lõpetatakse, fikseeritakse need 58. konto krediidile ja 91. konto deebetile (alamkonto 2).

Näidete postitamine:

• Finantsinvesteeringute kaotus - Dt 99 - Kt 58;
• Muu investeeringute võõrandamine - Dt 91,2 - Kt 58.

Lühiajaliste investeeringute juhtimine

Juhtimine viitab nende liikumise jälgimisele – kas on oht saada kahju, kas kulud on põhjendatud, kas on vaja kasutada reserve. Viimased on loodud selleks, et kompenseerida kahjusid investeeringu amortiseerumise korral.

Nende moodustamiseks kasutatakse 91-kontot. Reservide välimus ja liikumine kajastub lähetuses: Dt 91 - Kt 59. Reservi kogusumma sisaldub muudes kuludes (PBU 19/02). Amortisatsiooni kontrollimine toimub vähemalt kord aastas. Lühiajaliste investeeringute puhul on tihedam regulaarsus vastuvõetav. Näiteks veerandi või poole aasta lõpus.

Raamatupidamise peamiseks aruandedokumendiks on bilanss, mis kajastab kogu ettevõtte vara, nende jääk- ja bilansiline väärtus aruandeperioodi alguses ja perioodi lõpus. Samuti on bilansi tulemuste järgi võimalik hinnata ettevõtte finantsseisundit. Finantsaruannete vorm jaguneb kaheks osaks - vara ja kohustus. Lühiajalised finantsinvesteeringud bilansis on varade rida, rea kood 1240, see näitab kõiki ettevõtte olemasolevaid investeeringuid, mitte ainult lühiajalisi. Need on sissemaksed põhikirjafondi, kolmandatele ettevõtetele väljastatud laenud, väärtuslike varade soetamine jne.

Seadusandlike sätete kohaselt tuleks lühiajaliste investeeringutena käsitleda järgmisi varasid:

• riigi või omavalitsuse tähtsusega vara;
• kolmandate isikute väärtvarad (aktsiad, võlakirjad, vekslid);
• sissemaksed kolmandate isikute põhikirjajärgsesse fondi;
• depoopanga investeeringud pangandusettevõttesse;
• tulus laenamine teistele juriidilistele isikutele;
• nõuete loovutamise alusel tekkinud nõuded;
• partnerettevõtte sissemaksed lihtühingulepingu alusel.

Intressivaba laenu ei saa ülaltoodud loetelusse lisada, sest mõiste investeerimine tähendab ettevõtte omavahendite investeerimisest kasu saamist. Lühidalt öeldes tähendab investeerimisarvestus väärtusliku vara ajutist omamist või vaba raha kasutamist lühikese aja jooksul (alla 1 aasta). Seda investeerimismeetodit kasutatakse teie kapitali investeerimiseks ja tulu teenimiseks, kaitstes seeläbi kapitali inflatsiooni eest.

Lühiajalise investeeringu olemus

CFI olemus seisneb omakapitali ja tehtud kulutuste kasumi tagamises. Lühiajalised finantsinvesteeringud on ettevõtte omavahendite investeeringud põhikapitali, väärtuslikesse varadesse, samuti hüvitised lihtühingulepingu alusel ja väljastatud tulusatele laenudele. Iseloomulik omadus lühiajalised investeeringud on see, et leping kehtib lühiajaliselt, alla 1 aasta.

Edukaks investeeringuks loetakse siis, kui investeeringusse investeeriti ainult omavahendeid, ilma laenu andmata. Lühiajaliste finantsinvesteeringute haldamine on kõrge riskiga väärtuslike varade lühikese aja tõttu. See tähendab, et mida suurem on lühiajaliste varade kasum, seda suurem on nende amortisatsiooni ja kahjumi tekkimise oht.

Lühiajaliste investeeringute arvestus

Kõik raamatupidamises olevad FI võetakse bilanssi ostetud varade alghinnaga, mis sisaldab kõiki soetamisega seotud kulutusi. Lühiajalised finantsinvesteeringud bilansis kajastuvad kontol 58 ja vastavate alamkontode kontekstis.

Investeeringute analüütiline arvestus on suunatud investeeringute kohta käiva informatsiooni võimalikult täpsele ja usaldusväärsele kajastamisele. See:

• väärtusliku vara nimetus;
• dokumendi number, seeria;
• varade kvantitatiivne arvestus;
• nimiväärtus (arvestuslik) väärtus;
• registreerimise kuupäev;
• lahkumise kuupäev.

PBU 19/02 kohaselt kajastatakse lühiajaliste finantsinvesteeringute arvestust teatud tingimustel. See:

• investeeringuid tuleks kajastada kasumlikena, tooma ettevõttele kasumit;
• vara omamise õigust tõendavate asjakohaste dokumentide olemasolu;
• ettevõte võtab enda peale kõik investeeringuga kaasnevad riskid nagu maksejõuetus, amortisatsioon jne.

Vajaliku dokumentatsioonita registreerimisel kajastatakse lühiajalised finantsinvesteeringud põhivarana ja kajastatakse bilansis kontol 08.

Kui ostetud varade hind ei ühti nende nominaalhinnaga, on raamatupidaja kohustatud ostu ja nimiväärtuse võrdsustamiseks tegema vahe ümberarvestuse ja kulutasu või maha kandma.

Tabel number 1. Arvestuskanded nimiväärtuse ja ostuhinna vahe mahakandmiste ja täiendavate viidete kohta.

Kui ettevõte müüb soetatud vara, siis müügist saadud tulu kantakse kontole 91-1.

Ettevõtte poolt väljastatud lühiajalised kasulikud laenud kajastatakse alamkontol 58-3, mis võimaldab jälgida lepingujärgsete kohustuste täitmist. Arvestuslik laenuintress kajastub kontol 91 osana ettevõtte mittetegevusest laekumisest.

Tabel number 2. Raamatupidamiskanded väljastatud lühiajaliste laenude kajastamiseks.

Lühiajaliste investeeringute efektiivsus

Ettevõtlustegevus on alati otseselt seotud kuludega, kuid siin on oluline mõista, et igasugused kulud peavad olema põhjendatud. Kapitali ebaotstarbekas investeerimine võib viia kogu tegevuse kokkuvarisemiseni ja pankrotti. Hindadeks lühiajaline investeering ettevõtja peab hoolikalt analüüsima turuolukorda ja majandusnäitajaid. Lühiajaliste finantsinvesteeringute vähenemine viitab kasumlikkuse vähenemisele. Kuid tasub teada, et lühiajaliste investeeringute eesmärk ei ole pigem kõrge tulu saamine, vaid oma kapitali mõneks ajaks säästmine. Seetõttu investeerivad ettevõtted sageli toorainetesse ja materjalidesse, kuna sel juhul riskid vähenevad.

Peamine erinevus lühiajaliste investeeringute ja pikaajaliste investeeringute vahel seisneb selles, et nende käibeaeg on alla 1 aasta, seega pole vaja rääkida kõrgest kasumlikkusest. Nagu me juba märkisime, on lühiajalised investeeringud seda teinud kõrge riskiga, mis väärtpaberite ostmisel läheb üle ettevõtte õigustesse. Lühiajaliste finantsinvesteeringute suurenemine näitab, et soetatud varade amortisatsioonirisk suureneb. Sel juhul on finantslanguse vältimiseks otstarbekas moodustada ettevõttes reservfond, mille arveldamine toimub kontol 59. Lühiajaliste investeeringute likviidsust saab määrata, võrreldes neid teiste investeerimisprojektidega.

Kui leiate vea, tõstke esile mõni tekstiosa ja klõpsake Ctrl+Enter.