Eelarvega arvelduste arvestus maksude ja tasude osas. Arveldused eelarvega maksude ja tasude osas

Konto 68 "Maksude ja lõivude arvestused" on mõeldud selleks, et koondada teave organisatsiooni makstud maksude ja tasude eelarvetega arvelduste ning selle organisatsiooni töötajatega makstavate maksude kohta.

Kontot 68 "Maksude ja lõivude arvestused" krediteeritakse eelarvete sissemaksete maksudeklaratsioonidel (arvestustel) tasumisele kuuluvad summad (vastavalt skoor 99"Kasum ja kahjum" - tulumaksu summas, koos skoor 70"Arveldused personaliga töötasu eest" - tulumaksu summa jms).

Konto 68 "Maksude ja lõivude arvestused" deebetis kajastatakse tegelikult eelarvesse kantud summad, samuti alates aastast maha kantud käibemaksu summad. kontod 19"Käibemaks soetatud väärtustelt".

Analüütiline arvestus kontol 68 "Maksude ja tasude arvestused" toimub maksuliikide lõikes.

Konto 68 "Maksude ja tasude arvestused"
vastab kontodele

deebetiga

arvel

19 Käibemaks soetatud väärisesemetelt 50 Kassasse 51 Arvelduskontod 52 Valuutakontod 55 Spetsiaalsed pangakontod 66 Lühiajaliste laenude ja laenude arveldused 67 Pikaajaliste laenude ja laenude arveldused

08 Investeeringud põhivarasse 10 Materjalid 11 Kasvatatud ja nuumatud loomad 15 Materiaalsete varade hankimine ja soetamine 20 Põhitoodang 23 Abitööstused 26 Üldkulud 29 Teenindustööstused ja talud 41 eset 44 Müügikulud 51 Arvelduskontod 52 Valuutakontod 55 Spetsiaalsed pangakontod 70 Arveldused personaliga töötasu eest 75 Arveldused asutajatega 90 Müük 91 Muud tulud ja kulud 98 Edasilükkunud tulu 99 Kasumid ja kaotused

Kontoplaani rakendus: konto 68

• Kuidas tagastada enammakstud maksud ja lõivud

  Enammaksete tuvastamiseks peate analüüsima kontot 68 "Maksude ja tasude arvestused". Pärast konto analüüsi koostamist vastavalt joonisel fig. 1 ... maksude ja lõivude arvutamise kohta vastavusaruande või tõendi saamine (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu 13. aasta resolutsioon ... neil on vastavusaruanne ja tõend maksude, tasude arvutuste seisu kohta ja kindlustusmakseid. Olles veendunud ... need kajastuvad kontol 69 " Arvutused sotsiaalkindlustusele ja -kindlustusele". Sarnaselt kontole 68 kontrollime andmeid ...

• Tulumaksu ettemaksed. Näited

  Tulumaksule vastavalt kontole 68 "Maksude ja tasude arvestused" (Kontoplaani rakendamise juhend ... tulumaksukulu) vastavuses konto 68 kreeditiga, alamkonto "Maksude arvestused ... ettemaks I kvartali tulumaksuks 68 "... tulumaksu arvestus" 51 25 400 Arvelduskonto väljavõte ... mis raamatupidamises kontol 68 peaks alamkontol "Tulumaksu arvestused" ...

• Lahutamatud täiustused. Raamatupidamine ja maksuarvestus rendileandjale

  ...; Käibemaks soetatud väärisesemetelt" vastavuses konto 68 deebetiga ... "Maksude ja lõivude arvestus". Ettevõtte tulumaks Kapital ... konto 09 "Edalükkunud tulumaksu vara" deebeti arvestus ja konto 68 kreedit ja ... tagasimakse - kandega konto 09 kreedit ja konto 68 deebet (Kontoplaani rakendamise juhend ...

• Ajutised maksuerinevused: raamatupidamise põhjused ja tunnused

  Kohustused (ONO) kajastatakse konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused, tulumaksuarvelduste arvestuse alamkonto” deebetis kirjavahetuses ... konto 77 “Edalükatud...” kreeditiga kooskõlas konto 68 kreedit „Maksude ja tasude arvestused, tulumaksuarvelduste arvestuse alamkonto. Juhtmed saavad...

• Millisel kontol (91 või 99) peaksid kajastuma sanktsioonid maksuseaduste rikkumise eest?

  Konto 99 "Kasum ja kahjum" vastavuses kontoga 68 "Maksude ja tasude arvestused". Autor ... "Kasum ja kahjum" kirjavahetuses kontoga 68 "Maksude ja tasude arvestused". Põhjendus ... "Kasum ja kahjum" kirjavahetuses kontoga 68 "Maksude ja lõivude arvestused" ... maksumaksja ebaseaduslikus (rikkudes makse ja tasusid käsitlevaid õigusakte) tegu (tegevus või tegevusetus) ...

• Pearaamatupidajate riskid kasvavad

  Ka kohtunikud peavad seda loomulikuks, täiesti ignoreerides, kes ... aru andes, saadakse aru: maksude ja lõivude alahindamine vähemalt 10 ... kontol 68 “Maksude ja lõivude arvestused” ja 19 “Käibemaks soetatud väärtustelt” , mille tulemuseks oli maksude ja lõivude alahindamine ... deklaratsioonid (arvestused) ja sellise maksudeklaratsiooni (arvestuse) alusel tasumine tasumata maksude (tasude) summa ... piisavalt õigusi, sest maksude tasumine (tasud) ja trahvid on kompetentsijuhi sees...

• Kajastus maksuseaduste rikkumise trahvide arvestuses

  Sissenõudmine makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide rikkumise eest (trahv). Milline raamatupidamiskanded... maksude ja lõivude kohta (trahv). Milliseid raamatupidamiskandeid tuleb sel juhul teha? Autor ... "Kasum ja kahjum" kirjavahetuses kontoga 68 "Maksude ja tasude arvestused". Põhjendus ... "Kasum ja kahjum" vastavuses kontoga 68 "Maksude ja lõivude arvestused" ... ebaseaduslikus (makse ja tasusid käsitlevaid õigusakte rikkudes) toimingus (tegevus või tegevusetus) ...

• Välisfinantseeringut kaasavate faktooringfirmade raamatupidamine

  Kauba arvestuse ja arve laekumise kuupäev 68 / KM (arvestused maksude ja lõivude pealt) 19 (Soetatud väärisesemete käibemaks ... kauba arvelevõtmise ja arve laekumise kuupäev 68 / KM (arvestused maksude ja tasude kohta) tasud) 19 (ostetud väärisesemete käibemaks ... kauba arvelevõtmise ja arve laekumise kuupäev 68 / KM (maksude ja lõivude arvestus) 19 (Soetatud väärisesemete käibemaks ...

• Maksmine kolmandatele isikutele: kuidas läbi viia ja väljastada

  Kui ainuke arvelduskonto on avatud, siis litsents tunnistatakse kehtetuks. Seega ei teki ettevõtet ..., mis näitab: kohustust, mille täitmise tõttu maksja isikule ... üle annab, ei teki. Tulumaksuarvestuses kajastatakse kolmandale isikule makstud summad ... maksed kolmandale isikule maksja võla tagasimaksmise arvelt ... 76 Krediit 68 - kajastatakse kolmanda isiku tagasimakstud võlgnevus maksude ja tasude eest; Deebet 60 ... maksud eest üksikisikud. Maksuagendid ei saa maksta üksikisiku tulumaksu ... arvelt ...

• Vigade parandamine raamatupidamises ja aruandluses

  96 000 (aruandeaastale eelnenud aasta muude arvutuste kohaselt, muu möödunud finants ...: a) kajastades raamatupidamise kandeid raamatupidamine aruandeaasta viimane kuupäev ... aasta (juhendi nr 33n p 31, 52, 68); 2) sissetulevad ... aruandeperioodid (juhendi nr 33n p 15, 68). Sissetulevate... muudatused kehtivad ka tasude ja kindlustusmaksete korrigeeritud arvestuse puhul. * * * Vigade eest ... raamatupidamisdokumentides, maksude ja lõivude alahindamine, kindlustusmaksed, autonoomne asutus ...

• Oluliste vigade parandamine

  Üüriga september 2015; Konto 68 “Arveldused eelarvega maksude ja tasude osas”, alamkonto “... käibemaksu arvestused”, konto 19 krediit “Lisandub maks ... üürilt september 2016; Konto 68 “Arveldused eelarvega maksude ja lõivude osas”, alamkonto “Arvestused ... käibemaksu kohta”, konto 19 krediit “Maksud lisandunud ...

• Imporditud kaup rikutud: kuidas arvestada tollikäibemaksu, utiliseerimiskulusid ja kindlustushüvitist

  Tollivahendus, kindlustus, transport, tollimaks ja kogusele proportsionaalselt arvestatud tollikäibemaks... omavastutus. Tulumaks Maksustamise objekt ja tulumaksu maksubaas ... 68 Krediit 19 - Aktsepteeriti käibemaksu mahaarvamist; Nõude tasaarveldamine arveldustega ...-ga; Arveldused nõuete arveldused "Kredit 19 - tollikäibemaksu summa ja nõude arvelt maha kantud kontole ... 68 Krediit 19 - mahaarvatav käibemaks; deebet 76, alamkonto "Arvutused ...

Alates 2014. aastast on maksutulu kasv olnud 68,3%, sama ... korda, sh viimase viie ... 68,3%. ühikut

Maksuarvestus ettevõttes toimub vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud metoodilistele alustele ja reeglitele.

Paljude maksude (käibemaks, aktsiisid, üksikisiku tulumaks jne) tasumist reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa. Iga maksu jaoks on:

maksustamise objekt;

maksubaas;

maksustamisperiood;

maksumäär;

maksu arvutamise kord;

maksude tasumise kord ja tähtajad;

maksusoodustused.

Organisatsiooni makstud maksude ja tasude eelarvetega arvelduste ning selle organisatsiooni töötajatega makstavate maksude kohta teabe kokkuvõtmiseks on ette nähtud konto 68 “Maksude ja tasude arvestused”.

Eraldi koha maksuseadusandluse süsteemis on väikeettevõtluse süsteemis teatud tüüpi tegevuste puhul ühtne arvestusliku tulu maks. Arvestuslik tulu on selle maksu maksja potentsiaalne brutotulu, välja arvatud võimalikud vajalikud kulud, mis on dokumentaalselt tõendatud.

Selle maksu maksjad on teatud valdkondades (raamatupidamine, auditeerimine, transport ja muud teenused) ettevõtlusega tegelevad juriidilised ja füüsilised isikud, kellele on kehtestatud rangelt fikseeritud arv.

Kui organisatsioonil või ettevõtjal on mitu jaemüügipunkti või muud tegevuskohta, esitatakse ühekordse maksusumma arvestus iga koha kohta.

Ühekordse maksu maksustamisperioodiks on üks kvartal. Ühe maksusumma arvutamisel võetakse arvesse määra, põhikasumlikkuse väärtust, tulemusi mõjutavate füüsiliste näitajate arvu. ettevõtlustegevus, põhikasumlikkuse koefitsientide alandamine (suurenemine), mis määratakse sõltuvalt juhtimise konkreetsetest tingimustest (rakenduskoht - keskus, äärealad, hooajalisus, igapäevane töö jne).

Arvestusliku arvestusliku tulu ühekordse maksu summa kohta tehakse raamatupidamiskanne:

Deebet 99 "Kasum ja kahjum"

Krediit 68 "Maksude ja lõivude arvestused"

Selle maksuvõla tagasimaksmine toimub kord kvartalis ettemaksuna 100% kvartali ühekordsest maksusummast. Vastavalt pangaväljavõttele tehakse ülekande summa kohta raamatupidamises järgmine kanne:

Deebet 68 "Maksude ja tasude arvutused"

Krediit 51 "Arvelduskontod".

Konto 19 “Käibemaks soetatud väärisesemetelt” ja konto 68 “Maksude ja tasude arvestused”, alamkonto “Käibemaksu arvestused” on mõeldud käibemaksuga seotud äritehingute kajastamiseks raamatupidamises. Kontol 19 on järgmised alamkontod:

• 1 «Käibemaks põhivara soetamisel»;
• 2 "Soetatud immateriaalse vara käibemaks";
• 3 "Soetatud varude käibemaks".

Asjaomaste alamkontode konto 19 deebetis kajastab kliendiorganisatsioon soetatud materiaalsete ressursside, põhivara, immateriaalse vara maksusumma vastavalt kontode 60 „Arveldused tarnijate ja töövõtjatega“, 76 „Arveldused“ krediidile. erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” jne.

Põhivara, immateriaalse põhivara ja varude puhul debiteeritakse pärast nende registreerimist kontol 19 kajastatud käibemaksu summa selle konto kreeditilt, olenevalt soetatud objektide kasutussuunast kontode deebetis:

68 "Maksude ja lõivude arvestused";

mittetootmisvajaduste kulude katmise allikate arvestus (29.91, 86) – kui seda kasutatakse mittetootmisvajadusteks;

91 "Muud tulud ja kulud" - selle vara müümisel. Deebetile kantakse maha põhivara, immateriaalse põhivara, muu vara, samuti toodete valmistamisel ja maksuvabade toimingute teostamisel kasutatavate kaupade ja materiaalsete ressursside (tööd, teenused) maksusummad. tootmiskulude kontodest (20 "Põhitoodang", 23 " Abitootmine”, jne) ning põhivara ja immateriaalse põhivara puhul - need võetakse arvesse koos nende soetamise kuludega.

Toodete või muu vara müümisel kajastub arvestatud maksusumma kontode 90 “Müük” ja 91 “Muud tulud ja kulud” deebetis ning konto 68 alamkonto “Käibemaksuarvestus” kreedit (müügil “saadetise teel”) või kontod 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” (makse eest müümisel). Konto 76 kasutamisel tekib käibemaksu summa võlgnevusena eelarvele peale ostja poolt toodete eest tasumist (konto 76 deebet, konto 68 krediit). võlgade tagasimaksmine eelarvele käibemaksu eest kajastub konto 68 deebetis ja raamatupidamiskontode kreedit Raha.

Tulumaksuga arvelduste arvestuse kord on määratud PBU 18/02. See PBU tõi raamatupidamispraktikasse üheksa uut näitajat, millest igaüks suurendab või vähendab maksustatavat kasumit või tasumisele kuuluvat maksu:

püsivad erinevused;

ajutised erinevused;

püsivad maksukohustused;

edasilükkunud tulumaks;

Edasilükkunud tulumaksu vara;

edasilükkunud tulumaksu kohustused;

tingimuslik sissetulek;

tingimuslik kulu;

Jooksev tulumaks.

Püsivad erinevused on tulud ja kulud, mida raamatupidamises arvestatakse, kuid maksuarvestuses ei võeta arvesse. Püsivad erinevused hõlmavad järgmist:

raamatupidamises kajastatud tegelike kulude ülekulu suurus vastavalt maksustamise eesmärgil aktsepteeritud normidele (päeva-, majutuskulud, teatud tüüpi vabatahtliku kindlustuse ja teatud tüüpi reklaamikulud, laenu- ja krediidiintressid);

vara tasuta võõrandamise kulud;

ülekantud kahjum, mida ei saa pärast aja möödumist maksustamise eesmärgil aktsepteerida;

muud tüüpi püsivad erinevused.

Tasuta võõrandatud vara puhul määratakse püsivate erinevuste suurus, liidetakse võõrandatud vara väärtus selle võõrandamisega kaasnevate kuludega.

Jooksev tulumaks on aruandeperioodil eelarvesse tasumisele kuuluv tulumaks. See arvutatakse tingimusliku kulu summast, mida on korrigeeritud aruandeperioodi püsivate maksukohustuste, edasilükkunud tulumaksu varade ja edasilükkunud tulumaksu kohustuste summaga. Jooksev maksukahjum on tingimusliku tulu ja määratud korrigeerivate väärtuste alusel arvutatud tulumaks. Jooksva tulumaksu ja jooksva kahjumi maksu arvutamise korra saab esitada järgmiselt:

Jooksev tulumaks (maksukahjum) = tinglik tulumaksukulu (tinglik tulu) + püsivad maksukohustused + edasilükkunud tulumaksu nõuded - edasilükkunud kohustused

Antud skeemi järgi saab jooksva tulumaksu summa arvutada järgmiste andmete järgi:

maksuvarade ja maksukohustuste kohta;

aruandeperioodidel tekkivate erinevuste kohta.

Koos bilansis kajastamisega näidatakse kasumiaruandes edasilükkunud tulumaksu vara ja kohustused. See aruanne sisaldab ka andmeid püsivate maksukohustuste kohta.

Tulumaksu kogumisel debiteeritakse kontot 99 “Kasum ja kahjum” ning krediteeritakse kontot 68 “Maksude ja tasude arvestused”. Kohustuslikud maksusanktsioonid tehakse sama raamatupidamiskandega. Ülekantud maksumaksete summad debiteeritakse arvelduskontolt või muudelt sarnastelt kontodelt konto 68 deebetile.

Organisatsioonide varamaksu eelarvega organisatsioonide arvelduste arvestust peetakse kontol 68 "Maksude ja lõivude arvestused" eraldi alamkontol "Kinnisvaramaksu arvestused".

Kogunenud maksusumma kajastub konto 68 "Maksude ja lõivude arvestused" kreeditis ja konto 91 "Muud tulud ja kulud" deebetis. Varamaksu summa ülekandmine eelarvesse kajastub raamatupidamisarvestuses konto 68 "Maksude ja tasude arvestused" deebetis ja konto 51 "Arvelduskontod" kreeditis.

Kehtestatud transpordimaks asendas sõidukiomanike maksu, liiklejate maksu ja eraisikute sõidukite omandimaksu.

Transpordimaksu maksjad on organisatsioonid ja üksikisikud, kellele on registreeritud maksustatavad sõidukid.

Maksumäärad määratakse õppeainete kaupa Venemaa Föderatsioon sõltuvalt mootori võimsusest või sõidukite kogumahutavusest, sõidukikategooriad mootori hobujõu kohta sõidukit, üks registreeritud tonn sõidukit või sõidukiüksus Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud määrade alusel.

Transpordimaksu tasumine sisaldub maksja poolt toodete (tööde, teenuste) maksumuses. Maksude kogunemine kajastub kontode 26 “Äritegevuse üldkulud”, 44 “Müügikulud” ja muude kontode deebetis ning konto 68 “Maksude ja tasude arvestused”, alamkonto “Liiklejamaksu arvestused” krediteerimisel.

Ettevõtte tootmis- ja majandustegevust analüüsitakse põhjalikult ning raamatupidamisarvestuses kajastatakse kõik tehtud toimingud, sh. maksude arvestamine ja tasumine. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 12 on kehtestatud mitu maksukategooriat, mis määravad vastavad eelarved: föderaalne, piirkondlik, kohalik. Vaatame raamatupidamise funktsioone.

Maksude ja tasude arvestused: konto

Maksude ja tasude maksete arvestust reguleerivad seadusandlikud normid ja kehtivad normatiivaktid. Raamatupidamises kajastatakse kõik maksud ja kehtestatud tasud kontol 68 “Maksude ja tasude arveldused eelarvega. », kus igaühe jaoks avatakse spetsiaalselt alamkonto, mis ühendab analüütilise teabe. Hinne 68 on mõeldud selleks, et koondada tervikuna teave ettevõtte ja ka ettevõtte töötajate makstud maksude kohta. Pange tähele, et ainult käibemaksuarvestuses kasutatakse lisaks 68.-le ka kontot 19. Selle abil kajastub ostetud väärtuste sisendkäibemaks.

Ettevõtte valitud maksustamissüsteem dikteerib ühe või teise maksu arvutamise, kuid neid kõiki võetakse arvesse ühe reegli järgi: eelarvesse tasumisele kuuluv viitlaekumine kirjendatakse konto 68 krediidile ja maksete ülekandmine neile. , st makse - deebet. Maksusoodustuste liikide kaupa tehakse tingimata analüüs, mis annab võimaluse saada operatiivteavet tehtud, hilinenud või edasilükatud maksete, samuti kogunenud trahvide ja karistuste kohta.

Olenevalt tasude tüübist võivad 68. kontole vastavad kontod olla:

• tootmiskulude arvestust toodetud toodete/teenuste maksumuses sisalduvate maksude arvutamisel (transport, maa, vesi, heitkoguste eest tasumine keskkond, sõidukite ostmiseks jms) - D / t 08/20/23/25/26/29/44/97 - K / t 68;
• kasum enne maksustamist (kui arvutatakse kinnisvaramaks, reklaamimaks jne) D / t 91 - K / t 68;
• müügiarved ja muud kulud (käibemaksu, aktsiiside arvestamisel) D / t 90,91 - K / t 68;
• kehtivad kontod (tulumaksu arvutamisel) D / t 99 - K / t 68;
• üksikisiku tulukontod (üksikisiku tulumaksu tasumisel) D / t 70 - K / t 68;
• muude kulude või kahjude hüvitamise arvestus, kui maksude tasumata jätmise või osalise tasumise eest võetakse trahve: D / t 91 (73 isikliku vastutusega) - K / t 68. Kirje D / t 91 - K / t 68 koostada riigilõivu tasumine asja arutamise eest kohtus.

Makse ülekandmiseks vormistatakse lähetus D / t 68 - K / t. Kirje D / t 51 - K / t 68 kajastab maksude enammaksmise korral tagastatud summasid.

Vaadeldava perioodi tulemuste summeerimisel saab laiendada konto 68 jääki üksikute alamkontode ehk deebet ja kreedit kohta. Sageli on see vajalik, et muuta kasutajatele edastatavad andmed informatiivsemaks.

Maksude ja tasude arvestus bilansis

Olles aktiivne-passiivne, ühendab konto 68 kõik ettevõtte tegevused ning kajastab arveldusi eelarvega maksude ja tasude osas nii bilansi aktiivses osas kui ka kohustustes. Maksumaksetega seotud teave võib bilansis kajastuda järgmistel osadel ja ridadel:

• varade bilansis:
  • 1. jaotises:
    • rida 1180 edasilükkunud tulumaksu varade arvestamisel,
  • 2. jaotises:
    • lk 1220 "Soetatud MC-de käibemaks":
    • rida 1230, kui ettevõttel on enammakstud maksud;
• bilansi kohustuste poolel:
  • 4. jaotises:
    • rida 1420, kui on edasilükkunud tulumaksu kohustused;
    • rida 1450, kui ettevõttele on ette nähtud pikaajalised kohustused järelmaksuga / maksude edasilükkamine, investeerimislaenu projektid vms;
  • 5. jaotises:
    • 1520 lühiajaliste võlgnevuste ja viitmaksude kajastamisel maksetähtajaga, mis pole veel saabunud.

Kontod 19 "Soetusväärtuste käibemaks" ja 68 "Maksude ja tasude arvestused", alamkonto "Käibemaksu arvestused" on mõeldud kajastama raamatupidamises käibemaksuga seotud äritehinguid.

Kontol 19 on järgmised alamkontod:

19-1 "Põhivara soetamise käibemaks";

19-2 "Soetatud immateriaalse vara käibemaks";

19-3 "Soetatud varude käibemaks".

Konto 19 deebetis kajastab kliendiorganisatsioon asjakohastel alamkontodel ostetud materjalide, põhivara, immateriaalse vara käibemaksu summad vastavalt kontode 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega", 76 "Arveldused" kreeditile. erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” jne.

Põhivara, immateriaalse põhivara ja varude puhul debiteeritakse pärast nende registreerimist kontol 19 kajastatud käibemaksu summa selle konto kreeditilt, olenevalt soetatud objektide kasutussuunast kontode deebetis:

68 "Maksude ja lõivude arvestused" - tootmiseks kasutamiseks;

mittetootmisvajaduste kulude katmise allikate arvestus (29, 91, 86) – kui seda kasutatakse tootmisväliste vajaduste jaoks;

91 "Muud tulud ja kulud" - selle vara müümisel.

Deebetile kantakse maha põhivara, immateriaalse põhivara, muu vara, samuti toodete valmistamisel ja maksuvabade toimingute teostamisel kasutatavate kaupade ja materiaalsete ressursside (tööd, teenused) maksusummad. tootmiskulude arvestuse (20 "Põhitootmine", 23 "Abitoodang" jne) ning põhivara ja immateriaalse põhivara arvestuse kontodelt - võetakse arvesse koos nende soetamise kuludega.

Toodete või muu vara müümisel kajastub arvestuslik maksusumma kontode 90 «Müük» ja 91 «Muud tulud ja kulud» deebetis ning konto 68 alamkonto «KM arveldused» kreedit. Konto 76 kasutamisel tekib käibemaksu summa võlgnevusena eelarvele peale ostja poolt toodete eest tasumist (konto 76 deebet, konto 68 krediit). Käibemaksu võlgade tagasimaksmine eelarvele kajastub konto 68 deebetis ja kassakontode krediteerimisel.

Tulumaksuarvestus

Tulumaksu tasutakse ettevõtte kasumilt. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 25 kajastatakse tulu kasumina, millest on maha arvatud tehtud kulud. Maksumäär on 24%. Raamatupidaja peaks kajastama tulumaksu järgmiselt:

Arvutage tulumaks raamatupidamise kasumilt;

Kohandage seda nii, et saaksite deklaratsioonis märgitud summa.

Raamatupidamise kasumi (kahjumi) maksu nimetatakse muidu tulumaksu tingimuslikuks kuluks (tuluks).

Nende summade kajastamiseks kontol 99 luuakse spetsiaalne alamkonto "Tingimuslik tulumaksukulu (tulu)". Aruandeperioodi tulemuste põhjal tehakse järgmine konteering: Deebet 99 alamkonto "Tingimuslik tulumaksukulu (tulu)" Krediit 68 - koguneb tingimuslik tulumaksukulu või Deebet 68 Krediit 99 alamkonto "Tingimuslik tulumaksukulu ( tulu)" - kogunenud tulumaksutulu.

Siis tuleb seda summat korrigeerida.

Püsiv maksukohustus tekib siis, kui ettevõte teeb kulutusi, mis ei vähenda maksustatavat kasumit. Püsiv erinevus - see on seda tüüpi kulude raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastatud summade vahe: Deebet 99 alamkonto "Püsiv maksukohustus" Krediit 68 - kajastab sellel aruandeperioodil tekkinud püsivat maksukohustust.

Tulumaksu avansilised ülekanded on kajastatud: Dt 68 Kt 51. Maksude laekumine tegelikult saadud kasumilt: Dt 99 Kt 68. Maksu täiendav ülekanne: Dt 68 Kt 51 rubla.

Kinnisvaramaksuarvestus

Kinnisvaramaksu arvutamine toimub järgmises järjekorras:

1. Vara jääkväärtus arvutatakse iga kuu esimesel kuupäeval;

2. Iga maksustamisperioodi kohta (I kvartal, kuus kuud, 9 kuud) arvutatakse vara keskmine aastaväärtus;

3. Eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma arvutamisel lähtutakse aruandeperioodi (kvartal, kuus kuud ja 9 kuud) tulemustest;

4. Arvestatakse maksusumma, mis tuleb kogu aasta lõpus eelarvesse tasuda.

Kinnistu jääkväärtus arvutatakse järgmiselt:

Aruande- või maksustamisperioodi (I kvartal, pool aastat, 9 kuud, aasta) eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma arvutamiseks tuleb selleks määrata ettevõtte maksustatava vara keskmine aastane väärtus. periood:

Aasta jooksul maksavad ettevõtted iga aruandeperioodi eest ettemaksu. Aasta lõpus maksavad ettevõtted lõpuks maksueelarve ära. Aruandeperioodi (kvartal, kuus kuud ja 9 kuud) lõpus eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma määratakse vastavalt skeemile:

Maksusumma, mis tuleb kogu aasta lõpus eelarvesse tasuda, arvutatakse järgmise skeemi järgi:

Eelarvega kinnisvaramaksu arvelduste arvestust peetakse kontol 68 "Maksude ja tasude arvestused", alamkontol "Kinnisvaramaksu arvestused". Varamaksu summa tekkimist kajastatakse D 91 - K 68. Varamaksu summa ülekandmine eelarvesse kajastub raamatupidamiskirjel: D 68 - K 51.

Üksikisiku tulumaksu arvestus

Kõige tavalisem kinnihoidmine palgad on tulumaks. Üksikisiku tulumaksu maksubaasi määramisel võetakse arvesse kõik temale laekunud maksumaksja tulud nii rahas kui ka mitterahalised.

Maks peetakse kinni reeglina 13% eraisikute saadud tulult (palgast ja muudest töötajate kasuks tehtud väljamaksetest, tehtud töö eest tasudest ja muust, välja arvatud muud tulud, mille puhul kehtivad muud määrad). komplekt);

Maksubaasi määramisel on maksumaksjal õigus saada maksusoodustusi: tava-, sotsiaal-, vara- ja ametialast. Ettevõte saab teha ainult standardseid mahaarvamisi ja kinnisvara mahaarvamisi (föderaalse maksuteenistuse teatamisel).

Tavalised mahaarvamised tehakse töötajale kirjaliku avalduse ja sellise maksusoodustuse õigust kinnitavate dokumentide alusel.

Maksu mahaarvamine 400 rubla ulatuses. iga töötajale antud maksustamisperioodi kuu kohta kehtib kuni kuuni, mil töötaja tulu, arvestatuna maksustamisperioodi algusest tekkepõhiselt, ületab 20 000 rubla.

Maksu mahaarvamine summas 600 rubla. maksustamisperioodi iga kuu kohta kehtib:

1) last ülalpidamisel olevate maksumaksjate iga laps, kes on vanemate vanemad või abikaasa;

2) eestkostjaks või hooldajaks, kasuvanemaks oleva maksumaksja iga laps.

Maksu mahaarvamine summas 600 rubla. kehtib kuni kuuni, mil töötaja tulu, mis on arvutatud maksustamisperioodi algusest tekkepõhiselt, ületab 40 000 rubla.

Maksusoodustus tehakse iga alla 18-aastase lapse kohta, samuti iga täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, elaniku, üliõpilase, alla 24-aastase kadeti kohta koos vanematega (usaldusisikud).

Määratud maksu mahaarvamine kahekordistub järgmistel juhtudel:

1) kui alla 18-aastane laps on puudega;

2) kui statsionaarne üliõpilane, magistrant, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane on 1. või 2. rühma puudega isik;

3) kui töötajad on lapse üksikvanemad, eestkostjad, eestkostjad või lapsendajad.

Raamatupidamises kajastuvad üksikisiku tulumaksu arvestamise toimingud järgmistes kirjetes:

Dt 70 Kt 68 - palgalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks; D 51 K 68 - laekunud üksikisiku tulumaks eelarvesse

Aktsiiside arvestus

Sest aktsiiside eelarvega arvelduste arvestus, kasutatakse kontot 19 “Soetatud väärisesemete käibemaks”, alamkontot 5 “Tasutud materiaalsete varade aktsiisid” ja kontot 68 “Maksude ja tasude arvestused”, alamkontot “Aktsiiside arvestused”.

Tarnijate poolt tasutud aktsiiside summa aktsiisikauba tootmisel toorainena kasutatud aktsiisikaubalt, millelt aktsiisimakse tasaarvestatakse, kajastab organisatsioon raamatupidamiskirjet: D 19-5 - K 60, 76. Esitatud aktsiiside summad osana kaupade müügist saadavast tulust, sh kliendi tarnitud toorainest toodetud tulust, kajastatakse: D 90 - K 68.

Konto 19-5 deebetis kajastatud materiaalsete varade aktsiisisummad kantakse maha, et vähendada aktsiisivõlga eelarvele, kuna kapitaliseeritud ja tasutud materiaalsed varad kantakse tootmiseks maha konto 19-5 krediidi arvelt. konto 68 deebetile.

Kui maksustamise eesmärgil aktsepteeritakse müügitulu tasumisel, võetakse ostjatelt ja klientidelt laekuvate aktsiiside summa arvele konto 76, alamkonto “Arveldused aktsiisimaksude eelarvega” ja 2008. aasta seisuga. konto deebet 90. Toodete eest tasumisel debiteeritakse aktsiiside summa kontolt 76 konto 68 deebetile.

Kehtestatud vormi aktsiisimärkidega kohustusliku märgistamisele kuuluva aktsiisikauba aktsiisi avansiliste maksete laekumine eelarvesse kajastub kassaga raamatupidamisarvestuse krediteerimisel kassaga, mis vastab konto 97 “Edasilastud kulud” deebetile. , alamkonto "Aktsiisimaksu ettemaks aktsiisimärkide kogumise müügi näol." Kuna müüakse aktsiisimärkidega märgistamisele kuuluvaid kaupu, siis aktsiiside summa kajastub raamatupidamises: D 90 - K 68. Samas ettemaks aktsiisikauba müügiga kaasnevate kulude osas. kleebitud aktsiisimärkidega debiteeritakse konto 97 kreedit konto 68 deebetisse.

Muude aktsiisidega maksustamata kaupade tootmiseks kasutatud aktsiisiga maksustatava kauba (va aktsiisid) tegelik maksumus kajastub kontode 21 "Oma toodangu pooltooted" või 43 kreeditkontol vastavalt konto 20 deebetile. samal ajal kajastub nende kaupade arvestuslik aktsiiside summa konto 68 kreeditis kooskõlas konto 20 deebetiga; eelarvesse kantud aktsiisisummad - konto 68 deebetilt kooskõlas konto 51 kreeditiga.

Muude maksude laekumise arvestus

Maks on maksjate kohustuslik osamakse eelarvesse. Tasumise kord ja tähtajad määratakse kindlaks seadusandlike aktidega. Konto 68 "Maksude ja tasude arvutused" - peamine arvelduspassiiv. Konto kreedit kajastab eelarvest tulenevate maksete akumulatsiooni, deebet - võlgade tagasimaksmist. Ettevõtte maksude enammaksmise korral võib jääk olla deebet, st kajastatakse eelarve nõuded ettevõttele. Loendamise osana Maksete liikide lõikes avatakse 68 alamkontot: 68/1 - tulumaksu arvestus; 68/2 - käibemaksu arvestused; 68/3 - aktsiiside arvestused; 68/4 - üksikisiku tulumaksu arvestused; 68/5 - kinnisvaramaksu arvutused ja nii edasi makseliikide kaupa.

Maksu õigeks arvutamiseks peate teadma peamisi näitajaid: 1. Maksustamise objekt. 2. Maksebaas ehk maksuobjekti kvantitatiivne väärtus. 3. Maksumäär. 4. Makseallikas. Kõik maksuliigid on rühmitatud maksude tasumise allikate järgi: a) tootmiskulud; b) töötasu; c) müügihind; d) organisatsiooni muud kulud; e) majandustulemused. Maamaks sisaldub tootmiskuludes ja turustuskuludes.

Organisatsiooni muud kulud hõlmavad ettevõtte varamaksu, reklaamimaksu.

Kõik kinnisvaramaksu maksjad juriidilised isikud(välja arvatud eelarvelised organisatsioonid, riigiasutused, avalikud organisatsioonid puuetega inimesed jne). Maksustamise objektiks on vara väärtus. Maksustamisbaas on ettevõtte bilansis oleva põhivara, immateriaalse põhivara aasta keskmine väärtus, millest on maha arvatud kulum, varud ja kulud. Määrad on kehtestatud Föderatsiooni õppeainete tasemel, maksimaalne määr on 2,2%.

Kirjavahetuskontod koostatakse loetletud maksude kohta: maksude tekkepõhine Dt 91 Kt 68; maksude ülekandmine Dt 68 Kt 51.

Saada oma head tööd teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Sarnased dokumendid

Majandusüksus maksustamine, funktsioonid, klassifikatsioon ja tasude süsteem Venemaal. Kontrolli teostamine kulude arvelt hüvitatavate maksude arvelduste korraldamise üle; tuludest; makstakse eraisikute puhaskasumi ja tulude arvelt.

kursusetöö, lisatud 19.01.2011


Maksud: mõiste ja funktsioonid. Valgevene Vabariigi maksusüsteemi kujunemine. Organisatsiooni tuludest ja kasumist arvestatud maksude ja tasude eelarvega arvelduste arvestus, nende parendamise võimalused. Maksude ja tasude eelarvega arvelduste aruandlus.

kursusetöö, lisatud 01.06.2012


Organisatsioonide maksude ja tasude arvestuse, samuti organisatsioonide maksude ja tasude arvestuse arvestuse ja kontrolli teoreetilised ja metoodilised aspektid. Maksustamise praktilise rakendamise jälgimine Vene Föderatsioonis.

kursusetöö, lisatud 01.04.2009


Maksu- ja tollimaksuarvestuse koha ja tähtsuse hindamine äriorganisatsioonide majandustegevuses. Maksusüsteemid, maksuliigid ja nende tasumise allikad, summade arvutamise põhimõtted. Nende tasumise kajastamine ettevõtte aruandluses.

kursusetöö, lisatud 10.04.2014


Maksude ja tasude eelarvega arvelduste arvestuse korraldamise õiguslik ja teoreetiline põhjendamine. Maksude ja tasude eelarvega arvelduste arvestuse korraldamine OÜ-s "Tekhnik". Eelarvega arvelduste analüütiline ja sünteetiline arvestus.

kursusetöö, lisatud 17.09.2014


Maksuarvestuse olemus, liigid ja elemendid. Maksuaruandluse mõiste, vormid ja koosseis. Maksude ja lõivude arvutamise sünteetiline ja analüütiline arvestus ettevõttes "Versales" LLC. Maksude arvestamise ja raamatupidamise parandamise kord organisatsioonis.

kursusetöö, lisatud 10.12.2011


Maksude ja lõivude kontseptuaalne aparaat ja õiguslik reguleerimine Vene Föderatsioonis. Eelarvega arvelduste auditi läbiviimise metoodika. Maksuarvestuse rahvusvaheline praktika. Auditi kontroll ettevõttes Stroypodryad LLC, Krasnodar.

kursusetöö, lisatud 18.05.2016