Lühiajalised finantsinvesteeringud toodavad. Lühiajalised investeeringud - mis need on, liigid, näited ja kasumlikkus. Lühiajaliste finantsinvesteeringute liigid ja eesmärgid

Finantsinvesteeringud- need on varad, mis toovad organisatsioonile tulu intresside, dividendide jms näol. (PBU 19/02 punkt 2).

Finantsinvesteeringud hõlmavad näiteks:

väärtpaberid;

sissemaksed teiste organisatsioonide põhikapitali (aktsia-)kapitali;

teistele organisatsioonidele antud laenud;

Iga finantsinvesteeringu liigi arvestuseks avatakse alamkontod kontole 58 "Finantsinvesteeringud".

Teave selliste laenude kohta on kajastatud Sec. II bilansis kirjel "Nõuded arved".

Lisaks näeb kontoplaani kasutamise juhend ette, et selliseid finantsinvesteeringuid nagu hoiused saab kajastada kontol 55 "Erikontod pankades", alamkontol 55-3 "Hoiusekontod" ja töötajatele väljastatud intressi kandvatel laenudel. organisatsiooni kontol 73 "Arveldused töötajatega muude toimingute kohta", alamkontol 73-1 "Arveldused antud laenude pealt".

Finantsinvesteeringute võõrandamine

Kui võlgnik maksab rahalised kohustused tagasi, kajastab organisatsioon finantsinvesteeringute realiseerimist.

Sel juhul võetakse võlgnikult saadud summad arvesse organisatsiooni muude sissetulekute osana.

Lõpetatava finantsinvesteeringu esialgset maksumust arvestatakse muude kulude osana (arvestusmääruse "Organisatsiooni sissetulek" PBU 9/99 lõiked 25, 34 PBU 19/02, lõiked 7, 16, kinnitatud 2009. aasta korraldusega. Venemaa Rahandusministeerium 06.05.1999 N 32n, raamatupidamismääruse "Organisatsiooni kulud" PBU 10/99 lõiked 11, 19, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 06.05.1999 korraldusega N 33n).

Seega debiteeritakse finantsinvesteeringute realiseerimisel nende väärtus konto 58 "Finantsinvesteeringud" krediidilt vastavalt alamkontole 91-2 "Muud kulud".

Finantsinvesteeringud ja finantsaruanded

Olenemata sellest, millisel kontol raamatupidamine kajastatakse varad, mis PBU 19/02 nõuete kohaselt on finantsinvesteeringud, bilansis tuleks teave nende kohta näidata finantsinvesteeringute osana.

Niisiis näidatakse bilansi real 1170 "Finantsinvesteeringud" organisatsiooni poolt soetatud aktsiad, võlakirjad, finantsvekslid ja muud väärtpaberid.

See kajastab ka sissemakseid teiste organisatsioonide põhikapitali (aktsia)kapitali, ühisettevõtete lepingutesse ja teie ettevõtte poolt antud intressi kandvate laenude summat.

Pange tähele, et real 1170 "Finantsinvesteeringud" kajastatakse pikaajalisi finantsinvesteeringuid (punktid 2, 3 PBU 19/02), st neid, mille tähtaeg (ringlus) ületab ühe aasta pärast aruandekuupäeva.

Lühiajaliste finantsinvesteeringute maksumus (tähtaeg või tähtaeg ei ületa 12 kuud pärast aruandekuupäeva) tuleb kajastada bilansi real 1240 "Finantsinvesteeringud (va raha ekvivalendid)".

Venemaa rahandusministeeriumi selgituse kohaselt peaks bilansi real 1170 "Finantsinvesteeringud" kajastama ka teavet summa kohta. Raha organisatsiooni poolt teisele organisatsioonile tehtud sissemakse arvelt üle kuni asutamisdokumentide asjakohaste muudatuste riikliku registreerimiseni (06.02.2015 kiri N 07-04-06 / 5027).

Kui organisatsioon koostab bilansi selgitused ja finantstulemuste aruande vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 02.07.2010 korralduse N 66n lisas nr 3 toodud selgituste näites sisalduvatele vormidele, seejärel täidetakse tabelid 3.1 ja 3.2 bilansi selgituste tüüpvormis sisalduva finantsinvesteeringute teabe üksikasjaliku jaotuse jaoks.




Kas teil on endiselt küsimusi raamatupidamise ja maksude kohta? Küsige neilt raamatupidamisfoorumist.

Finantsinvesteeringud: üksikasjad raamatupidajale

• Välisfinantseeringut kaasavate faktooringfirmade raamatupidamine

  ...) 58/Laenud (finantsinvesteeringud) 1 062 000 000 Finantsinvesteeringute sulgemine 76/Arveldused...) 58/Klient (finantsinvesteeringud) 1 180 000 000 Finantsinvesteeringu mahakantud kulu 91/Kulud/K...) (58 investeeringud) 1 180 000 000 Finantsinvesteeringu maksumus 91/Kulud...) on maha kantud 58/Klient (finantsinvesteeringud) 1 180 000 000 Finantsinvesteeringu maksumus on maha kantud 91/Kulud...

• Uuendatud raamatupidamise aastavormid

  204 00 000 "Finantsinvesteeringud", millest 241 Pikaajaliste finantsinvesteeringute kulu kajastub...

• LLC põhikirjajärgses kapitalis 100% osaluse omandamise tehingu kajastamine

  Alghinnaga. Tasu eest ostetud finantsinvesteeringute algmaksumus kajastatakse summana ... finantsinvesteeringute, üldettevõtluse ja muude sarnaste omandamise tegelikes kuludes ... kontole 58 "Finantsinvesteeringud" peetakse finantsinvesteeringute liikide kaupa ja objektid, aastal ... ei ole kindlaks määratud, seetõttu tuleb seda finantsinvesteeringut kajastada LLC raamatupidamises ... kapitalis; - Lahenduste entsüklopeedia. Finantsinvesteeringud (rida 1170). Vastas: Ekspert...

• Ühtse kontoplaani muudatused ja selle kasutamise juhised

  Kontod 0 204 00 000 "Finantsinvesteeringud". Vastavalt konto analüütilise raamatupidamise raamatupidamisele ...

• Mida jälgida 2017. aasta raamatupidamise aastaaruannete koostamisel

  Laenud finantsinvesteeringutena ja kajastavad valesti bilansi real "Finantsinvesteeringud" ... Raamatupidamise eeskirjad "Finantsinvesteeringute arvestus" (PBU 19/02), kinnitatud korraldusega ... nr 126n, üks peamisi Finantsinvesteeringute kriteeriumiks on vara võime tuua organisatsiooni ..., materiaalseid väärtusi, immateriaalne põhivara ja finantsinvesteeringud. ** nõuete jäme rikkumine ...

• 2018. aasta bilansi (f. 0503130) täitmine: mida otsida?

  0 201 22 000 241 Finantsinvesteeringud 0 204 00 000 251 ...

• Pant. Raamatupidamine ja maksustamine

  Laenulepingu alusel 58 "Finantsinvesteeringud", alamkonto 3 "Pakutud ...; Arvelduskontod" 58 "Finantsinvesteeringud", alamkonto 3 "Pakutud ... võlg (näiteks kontod 62, 58 "Finantsinvesteeringud") , alamkonto "Antud laenud ", 76 ja ... oksjoni korraldaja juures" 58 "Finantsinvesteeringud", alamkonto 3 "Antud ... oksjoni korraldajaga" 58 "Finantsinvesteeringud", alamkonto 3 "Ettevõtte . ..

• Ressursi tarniva organisatsiooni loovutamise arvestus

  Nõuded, on teatud tüüpi finantsinvesteeringud. Vastavalt Plaani rakendamise juhendile ... 94n on konto 58 "Finantsinvesteeringud" mõeldud finantsinvesteeringute arvestuseks. Selles, et ... varade finantsinvesteeringutena arvestamine eeldab ...-s sisalduvate tingimuste ühekordset täitmist finantsinvesteeringu müügi- (tagasimakse-)hinna ja selle ostuhinna vahe ...-s ja vastavalt ei saa pidada finantsinvesteeringuks. Selliseks varaks võib pidada...

• Muudatused 2018. aasta raamatupidamise aastaaruandes

  Asutuse vahendid krediidiasutuses, finantsinvesteeringud, nõuded tulult ja ... 0 201 30 000) 207 Finantsinvesteeringud (konto 0 204 00 000 ...

• Maksu- ja raamatupidamisaruandluse näitajate lahknevus lihtsustatud maksusüsteemis: kuidas maksuga seletada?

  ... - saadaolevad arved; koodi 1240 all - finantsinvesteeringud (v.a raha ekvivalendid); aktsionäridelt tagasi ostetud ... aktsiate eest; muud finantsinvesteeringud. Majandustulemuste aruandes ... välja antud lühiajalised laenud ja muud finantsinvesteeringud. Mitte kõik need...

• Kauba krediit lihtsustatud maksusüsteemi alusel

  Vastavalt raamatupidamisele "Finantsinvesteeringute arvestus" PBU 19/02 (kinnitatud ... PBU 19/02 viitab organisatsiooni finantsinvesteeringutele. Sellised investeeringud võetakse vastu ... 19/02). Täitmist sätestavate lepingute alusel soetatud finantsinvesteeringute algmaksumus ...) näeb ette konto 58 "Finantsinvesteeringud", alamkonto 3 "Ettevõtte ... .1999 N 33n" kasutamise. Finantsinvesteeringu algmaksumus on poolte poolt märgitud summa ...

• Panus tütarettevõttesse netovara suurendamiseks: kuidas arvestada

  Varana finantsinvesteeringute vormis (klausel 2 PBU 19/02 ... "Finantsinvesteeringute arvestus"). Rakendamisel on finantsosakonna seisukoht, mis on välja toodud ... RAS 19/02 "Finantsinvesteeringute arvestus" (vt materjali: "... sissemakse varasse kui finantsinvesteeringut ja arvestada seda arvel ... 58 "Finantsinvesteeringud". Nagu juba meie...

• "Mis meil maksab maja ehitamine": lihtne partnerlus hoone ehitamiseks

  PT, on sõbra poolt kaasatud finantsinvesteeringute koosseisu mitte nende rahalise väärtuse järgi ... tegevusi võetakse arvesse kaasarendaja finantsinvesteeringute osana, mitte hinnangulise ... sõber. Investori jaoks on finantsinvesteeringute summa võrdne sularaha nimiväärtusega ... Raamatupidamise sätted "Finantsinvesteeringute arvestus" PBU 19/02; par. 2...

• Raamatupidamise aastaaruanne - 2017: Rahandusministeeriumi soovitused

  hoiused), raha- ja maksedokumendid, finantsinvesteeringud, arveldusvahendid, sh...

• Väikeettevõttele tehti audit, kuid see ei viinud läbi: milline on karistus?

  PBU 19/02 "Finantsinvesteeringute arvestus", punkt 7 PBU 15 ..., materiaalne vara, immateriaalne vara ja finantsinvesteeringud. Saadaval arbitraaži praktika annab tunnistust...

• Artikli eesmärk: saadaoleva teabe üldistamine ettevõtte vaba raha paigutamise kohta lühiajalisteks investeeringuteks (näiteks vastaspooltele lühiajaliste laenude andmine) lühemaks kui 12 kuuks, et saada täiendavat raha. kasumit.
• Bilansi rida: 1240.
• Reale kaasatud kontode arvud: deebetkonto saldo + deebetkonto saldo - kreeditkonto saldo.

Mõiste lühiajalised finantsinvesteeringud (v.a raha ekvivalendid) hõlmab toiminguid ettevõtte enda vaba raha, s.o ettevõtte varade, millel puudub käegakatsutav vorm, kuid mis on võimeline tulevikus lisatulu tootma, ajapõhiseks paigutamiseks. :

• Väärtpaberid: aktsiad, vekslid, võlakirjad jne.

  Võlaväärtpaberid kuuluvad sellesse kategooriasse, kui neil on etteantud hind ja täistähtaeg, näiteks vekslid. Real 1240 peaks (majandus)üksus kajastama ainult neid võlaväärtpabereid, mille tähtaeg on alla 12 kuu.

• Laenuraha antud juriidilise isiku teistele ettevõtetele vähem kui 12 kuu jooksul raha kasutamise eest makstud intressid.

Kõik vaba raha paigutamise protseduurid perioodiks üle 12 kuu kuvatakse real 1170 aasta tulemuste põhjal. Sellega seoses on vaja kontot 58 eelnevalt täiendada alamkontodega, et investeeringud ajaliselt eraldada.

Lühiajaline finantsinvesteering toimub vaba raha olemasolul, näiteks kui ettevõte on hooajaline. Siis saate lühikese aja jooksul palju lisatulu.

Vastavalt raamatupidamise reeglitele on ettevõtte paigutatud rahaliste vahendite kaasamiseks ettevõtte varasse vaja täita mitmeid kohustuslikke tingimusi:

• dokumentatsiooni olemasolu, mis kinnitab organisatsiooni õigusi nendele varadele ja saada selle õiguse kasutamisest täiendavat tulu - näiteks laenuleping jne;
• organisatsiooni poolt kõigi investeerimisprotseduuriga seotud potentsiaalsete riskide (vastaspoolte pankrot, hinnakõikumised aktsiaturul, varade amortisatsioon jne) äratundmine;
• tulevikus tehtud investeeringust täiendava tulu saamine (näiteks tehingutes väärtpaberitega võib edasimüügil tekkida lisatulu - müügihind võib olla ostuhinnast tunduvalt kõrgem).

Raamatupidamise aastaaruande bilansi real 1240 viitab käibevarade jaole: siin kogutakse üldistatud teavet ettevõtte aruandeperioodil tehtud lühiajaliste finantsinvesteeringute kohta alla aasta perioodi kohta, mille eesmärk on saada välja lisahüvesid (näiteks laenuintressid või aktsiate edasimüügil hinnavahe).

Märkus autorilt! Rida 1240 ei kajasta rahaekvivalente – väga likviidseid finantsinvesteeringuid, mille väärtuse muutumise risk on ebaoluline ja mida on lihtne rahaks konverteerida (ettemääratud summa). Raha ekvivalentide näide on nõudmiseni hoiused krediidiasutustes.

Reguleeriv määrus

Investeeringu lühiajaliste finantsinvesteeringutena ettevõtte varadesse kajastamise reeglid kuvatakse raamatupidamises vastavalt PBU 19/02-le, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 10. detsembri 2002. aasta korraldusega nr 126n.

Näited lühiajaliste investeeringute arvestamiseks

Näide 1

2017. aastal otsustas Aktsiya LLC teatud koguse sularaha ajutiselt ringlusest välja võtta ja paigutada see pangahoiusena. Tehingu tingimused: tagatisraha suurus 500 tuhat rubla, lepingu tähtaeg on 3 kuud.

Kuna pangahoiuse lepingus on kirjas vahendite tagastamise periood ja see on 3 kuud, siis vastavalt aruandeaasta tulemustele kuvab Share LLC investeeritud vahendite summa bilansi real 1240.

Näide 2

LLC "Solnyshko" ja LLC "Code" sõlmisid 12. detsembril 2017 lepingu laenuraha andmise kohta:

• laenusumma: Solnyshko LLC annab laenu summas 250 tuhat rubla;
• maksetähtaeg: vastavalt lepingule peab laen olema täielikult tagasi makstud, sealhulgas kõik sellelt kogunenud intressid, hiljemalt 12.10.2018;
• laenatud raha väljastati 10% aastas.

Postitamine Solnyshko LLC raamatupidamises: Dt58.03 Kt51.

Kuna laenulepingu tingimustes on sätestatud kohustuste tagasimaksmise tingimused ja on ka tõendeid selle kohta, et need vahendid kanti üle täiendava tulu saamiseks, kuvatakse see tehing Solnyshko LLC raamatupidamises finantsinvesteeringute osana. Kuna lepingu tähtaeg on 10 kalendrikuud, siis 2017. aasta bilansi real 1240 kuvab ettevõte info vahendite lühiajalise paigutuse kohta.

Ühised raamatupidamiskanded lühiajaliste finantsinvesteeringute kohta

1. Pangahoiuste avamine, väärtpaberite ostmine - vaba raha lühiajaline paigutamine lisatulu saamiseks

   Dt58 Kt50 - sularahas.

   Dt58 Kt51,52 - pangaülekandega.

   Dt58 Kt76 - väärtpaberite (aktsiad, võlakirjad) ostmine kolmandatelt isikutelt.

2. Laenatud vahendite andmine osapooltele intressi eest

   58 Dt 50,51,52 Kt.

3. Investeerimisobjektide mahakandmine

   Deebet 50,52,51 Krediit 58 - varem antud laenude nõuete tagasimaksmine.

4. Väärtpaberite mahakandmise operatsioonid

   Dt90.2 Kt58 - organisatsioonid, mille tegevus on suunatud väärtpaberite müügile.

   Dt91.2 Kt58 - teistele organisatsioonidele.

5. Väärtpaberite väärtuse ümberhindamine

   Deebet58 Credit91 - olemasolevate varade väärtuse ümberhindamine.

   Deebet 91.2 Krediit58 - vara kulum.

6. Reservide loomine

   Deebet 91,2 Krediit 59.

Finantsinvesteeringute konto (konto 58) sisaldab järgmisi alamkontosid:

Aktsiad ja aktsiad (panused põhikapital teised ettevõtted ja JSC);

Võlaväärtpaberid;

Antud laenud, lihtsa seltsingulepingu alusel sissemaksed (sh tütarettevõtetes), samuti muud investeeringud (nõudeõigused saadaolevad arved, lühiajalised väärtpaberid jne).

Kõiki finantsinvesteeringuid saab liigitada mitte ainult liikide, vaid ka investeeringute kiireloomulisuse järgi. Viimasel juhul tehakse vahet pika- ja lühiajaliste investeeringute vahel. Selline jaotus on vajalik investeeringute bilansilise väärtuse hindamiseks.

Pikaajalised investeeringud hõlmavad investeeringuid, mille tootlus(kasutus)aeg on üle aasta. Tavaliselt hõlmavad need investeeringuid teiste ettevõtete põhikapitali, laene, aktsiate ja võlakirjade ostmist.

Lühiajalised hõlmavad investeeringuid varadesse, mille tähtaeg on alla aasta. Need on näiteks investeeringud väärtpaberitesse, mida saab lisatulu saamiseks lihtsalt edasi müüa, või laenud, mis on välja antud alla aasta. Veelgi enam, numbris lühiajalised investeeringud väärtpaberite hulka ei kuulu mitte ainult need, mis on plaanis aasta jooksul lunastada, vaid ka need, mille eest oodatakse tulu laekumist jooksval perioodil.

Investeeringute kasutamise tähtaja määrab organisatsioon iseseisvalt, lähtudes investeerimise eesmärkidest, kui saatedokumentides (lepingud, kokkulepitud tähtajaga võlakirjad jne) ei ole sätestatud teisiti.

Lühiajaliste finantsinvesteeringute liigid ja eesmärgid

Lühiajalisi finantsinvesteeringuid tehakse selleks, et saada kasu nii väärtpaberite müügist börsil kui ka ajutiselt vaba raha efektiivsest kerimisest. Enne selliste investeeringute tegemist viiakse läbi nende majandusliku otstarbekuse esialgne hinnang.

Reeglina varade struktuuris Venemaa ettevõtted finantsinvesteeringutele langev osa on väike. Selle põhjuseks on käibekapitali puudumine investeeringuteks.

Kõige levinum lühiajaliste finantsinvesteeringute liik on väärtpaberite ostmine, samuti lühiajalised laenud teistele organisatsioonidele. Samuti on olemas muude lühiajaliste investeeringute kategooria. Need hõlmavad makstud ettemakseid, tootmiskulusid ja muid tegelikult makstud, kuid tulevaste perioodidega seotud kulusid (näiteks üüri ettemaksed). Lühiajalisi finantsinvesteeringuid saab teha ka pangast või kolmandalt isikult hoiusertifikaatide ostmise näol.

Finantsinvesteeringute hulka ei kuulu oma (ettevõtte poolt aktsionäridelt tagasi ostetud); ostja poolt väljastatud vekslid (teenuste osutamiseks); investeeringud kinnisvarasse, samuti põhivarasse, immateriaalsesse varasse või varudesse.

Lühiajalisi finantsinvesteeringuid esindavad majandusüksuste investeeringud erinevatesse finantsinstrumentidesse kaheteistkümne kuu jooksul. Selliste investeeringute peamisteks vormideks on lühiajaliste võlakirjade, võlakirjade ja hoiuste soetamine kehtivusajaga alla aastase.

Lühiajalised finantsinvesteeringud on ettevõtte jaoks võimalus kasutada oma vaba raha edaspidi täiendavate hüvedega või vähemalt lihtsalt kaitsta neid inflatsioonikahjude eest. Kõrge likviidsuse tõttu saab lühiajalisi investeeringuid võrdsustada maksevahenditega ja anda seega eelisjärjekorra rahalised kohustused majandusüksus. Ka finantsjuhtimises võib neid käsitleda, kuna seetõttu rakendatakse nende suhtes samu kontrollhoobasid.

Lühiajalisi finantsinvesteeringuid tuleb käsitleda ka selle üksuse poolt, kelle tegevusse need vahendid laekuvad. Aasta on ju liiga lühike aeg märkimisväärse kasumi teenimiseks. Seetõttu kasutatakse omandatud vahendeid peamiselt materjalide ja toorainete ostmiseks (mis tahes bilansi ülilikviidsed positsioonid). Seda tüüpi investeeringul on aga ka positiivseid külgi. Esiteks väikseim risk raha kaotada, kuna aastaringset majandusolukorda saab kõige täpsemalt arvutada ja prognoosida.

Kuid tänapäeva keerulises maailmas tuleb lisaks majanduslikele teguritele, mis oluliselt mõjutavad subjektide majandustegevust, hinnata ka poliitilist olukorda (näiteks valimised). Vähese tähtsusega pole ka rahvusvaluuta vahetuskurss.

Mõned laenuandjad eelistavad pakkuda vahendeid piisavalt kõrge intressimääraga, et minimeerida laenude tagastamata jätmisega seotud riske ja kahjusid.

Lühiajalisi finantsinvesteeringuid sellistesse finantsinstrumentidesse nagu väärtpaberid loetakse kasumlikuks ainult siis, kui omandatud aktsiad on finantsturul noteeritud ja neid saab igal ajal kergesti konverteerida.

Lühiajaliste investeeringute tegemisel ettevõtete ja lihtsalt üksikisikud sageli otsitakse abi spetsialistidelt, kes arvutavad saadud tulu, võrreldes seda riskiga, mis võib tekkida mitme kuu jooksul vabade vahendite investeerimisel. Mõnikord kasutatakse analüüsis isegi spetsiaalset tarkvara.

Raamatupidamises seda liiki investeeringud on näidatud samanimelisel kontol 58, mis peab arvestust varade loetelu kontekstis. See võib hõlmata aktsiaid, mis on ostetud tulevase kasu saamise eesmärgil, kuid tähtajaga kuni üks aasta. Selles nimekirjas on ka võlg, riigi- ja kohaliku omavalitsuse võlg, mille tähtaeg on kaheteistkümne kuu jooksul või mis eeldab ühe aasta tulu laekumist. Sellel kontol on teistele organisatsioonidele väljastatud laenud tagasimakseperioodiga kuni 12 kuud ja pangahoiused.

Seda tüüpi investeeringut saab kajastada lisaks kontole 58 ka konto 82 alamkontol, mis oma nime järgi “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservid” toodab lähiajal kasumit lühiajaliste väärtpaberite ostmiseks. Nende bilansiline väärtus määratakse sarnaselt pikaajalistele ja kujutab endast investori tegelikke kulutusi.

Lühiajalised finantsinvesteeringud bilansis kuvatakse ridadel 250-253. Rida 250 on "akumulatiivne" ja koosneb ridade 251–253 summast, mis dešifreerivad selle alamkontode kaupa, nimelt:

Real 251 kajastatakse teistele majandusüksustele väljastatud summa lühemaks kui aastaks;

252 näitab aktsionäridelt ostetud oma aktsiate hulka;

Real 253 näidatakse muud lühiajalised investeeringud (võlakirjad, väärtpaberid ja hoiused).

Lühiajaliste kategooriate alla kuuluvad investeeringud perioodiks kuni aasta. Arusaadav, et pärast selle aegumist konverteeritakse tehtud kulud nõueteks. See hõlmab väärtpaberite ostmist, intressi kandvate laenude väljastamist tähtajaga kuni 12 kuud, hoiuseid ja muid kasumit toovaid tagastatavaid investeeringuid.

Lühiajaliste finantsinvesteeringute olemus

Saate investeerida vahendeid ainult siis, kui teil on vaba rahapakkumine. See on võimalik planeerimata kasumi saamisel või selle hooajalisusel. Suurenenud sissetuleku saamine võimaldab "ülejääki" intressidele paigutada, mis tagastatakse aasta jooksul. Lühiajaliste investeeringute jaoks mõeldud kontode kannete ja bilansireal ei ole kohustuslik.

Lühiajalised investeeringud bilansis

Lühiajalised finantsinvesteeringud on kajastatud bilansi varades ja kajastatakse real 1240 seisuga 31. detsember. Selles kajastatud summa on järgmiste kontode jääk, millest on maha arvatud 59. konto laenujääk:

• 58 - lühiajaliste investeeringute jaoks teise järjekorra allkontol;
• 55 - lühiajalistele hoiustele;
• 73 - sisemised laenud töötajatele tähtajaga aasta jooksul.

Rida 1240 kajastab ainult investeeringuid, mis hõlmavad kasumi teenimist. Kui laen väljastatakse ilma intressita (raha võlgnevuses), kaotab see finantsinvesteeringu staatuse ja seda ei saa kajastada bilansi 58. kontol ja 1240. real. Kontol 59 kogutakse finantsinvesteeringute reservi, mis on vajalik nende amortisatsiooni kompenseerimiseks.

Bilansis täidetakse lisaks reale 1240 selgitav osa 3 (alajaotised 3.1 ja 3.2). Need näitavad investeeringute olemasolu, liikumist ja kasutamist.

Finantsinvesteeringud raamatupidamisse

Konto nr 58 on ühine pika- ja lühiajaliste investeeringute jaoks. Rahandusministeeriumi korraldusega 2000. aasta oktoobris kaotati selle ametlik alamkonto, kuid reguleeriti investeeringute arvestuse range jaotus tähtajaliselt. Ettevõtetel on õigus neid iseseisvalt avada ja hooldada, arvestades investeeringute ajastust. Selleks võetakse kasutusele teist järku alamkontod. Näiteks aktsiate puhul 58,1, võlgade puhul 58,2.

Lühiajalisi investeeringuid võetakse arvesse soetusmaksumuses ehk vara soetamise soetusmaksumuses. Nendest saadav tulu kajastub raamatupidamisaruandes intressi ülekandmisel või investeerimisperioodi lõpus ehk aasta lõpus.

Lühiajaliste investeeringute suurendamine ja vähendamine

Lühiajaliste investeeringute mahu kasv näitab lühiajaliselt investeeringuteks vabade vahendite olemasolu. Sellised investeeringud on vähem riskantsed kui pikaajalised, need toovad kiiresti tagasi ja võimaldavad kiiresti hüvitada võimalikud kahjud.

Näidete postitamine:

• Kolmandatele isikutele laenude väljastamine - Dt 58 - Kt 50;
• Hoiuse avamine - Dt 58 - Kt 51;
• Väärtpaberite ost - Dt 58 - Kt 76.

Lühiajaliste investeeringute vähenemine näitab:

• äri- ja finantsaktiivsuse vähenemine;
• käibekapitali puudumine;
• kriisiolukorra lähenemine;
• laenu tagasimaksmine või väärtpaberite lunastamine.

Lühiajaliste investeeringute summade vähenemine viitab ka kohustuste tagasimaksmisele. Laenu tagasimaksmiseks kasutati vahendeid, mida oleks saanud investeerida. See ei viita finantstulemuste langusele ja kriisi lähenemisele, vaid selles nähakse tulevikuväljavaadet. Järgmisel aruandeperioodil saab neid summasid sarnase sissetuleku korral juba kasutada tegevuste elavdamiseks.

Kui investeeringud lõpetatakse, fikseeritakse need 58. konto krediidile ja 91. konto deebetile (alamkonto 2).

Näidete postitamine:

• Finantsinvesteeringute kaotus - Dt 99 - Kt 58;
• Muu investeeringute võõrandamine - Dt 91,2 - Kt 58.

Lühiajaliste investeeringute juhtimine

Juhtimine viitab nende liikumise jälgimisele – kas on oht saada kahju, kas kulud on põhjendatud, kas on vaja kasutada reserve. Viimased on loodud selleks, et kompenseerida kahjusid investeeringu amortiseerumise korral.

Nende moodustamiseks kasutatakse 91-kontot. Reservide välimus ja liikumine kajastub lähetuses: Dt 91 - Kt 59. Reservi kogusumma sisaldub muudes kuludes (PBU 19/02). Amortisatsiooni kontrollimine toimub vähemalt kord aastas. Lühiajaliste investeeringute puhul on tihedam regulaarsus vastuvõetav. Näiteks veerandi või poole aasta lõpus.