Gdje su u bilansu stanja kratkoročna finansijska ulaganja. Kratkoročna finansijska ulaganja su. Kratkoročna finansijska ulaganja u bilansu stanja

Predstavlja ulaganje poslovnog subjekta u određene finansijske instrumente u trajanju od jedne godine.

Vrste kratkoročnih finansijskih ulaganja

• kupovina obveznica, potvrda o štednji i kratkoročnih zapisa;
• smještaj Novac na depozit do godinu dana.

Ove investicije su oblik privremenog besplatnog angažovanja novčana sredstva privredni subjekt da ostvari određeni prihod i zaštiti ih od inflacije.

Svojstva priloga

Kratkoročna finansijska ulaganja imaju visoku likvidnost. Stoga spadaju u sredstva plaćanja i predstavljaju sigurnost raznih finansijske obaveze privrednih subjekata. Kratkoročna finansijska ulaganja su gotovinski ekvivalenti i jedinstveni su predmet upravljanja.

Šta se može povezati sa finansijskim ulaganjima?

Prvo, to su opštinske i državne hartije od vrednosti.

Drugo, hartije od vrijednosti drugih poslovnih subjekata, koje uključuju dužničke hartije od vrijednosti, kod kojih se utvrđuje trošak i rok dospijeća.

Treće, doprinos u osnovnom kapitalu drugih poslovnih subjekata, uključujući i zavisna društva.

Četvrto, krediti dati drugim organizacijama.

Peto, depoziti u bankarskim institucijama.

Ulaganja koja nisu klasifikovana kao kratkoročna

Kratkoročna i dugoročna finansijska ulaganja ne mogu uključivati:

• akcije sopstvene emisije, koje akcionarsko društvo otkupljuje od svojih akcionara radi njihove naknadne prodaje ili poništenja;
• mjenice koje trasant izdaje prodavcu tokom obračuna za prodate proizvode, obavljene radove ili pružene usluge;
• ulaganja privrednog subjekta u pokretnu i nepokretnu imovinu koja karakteriše prisustvo materijalnog oblika. Ova ulaganja subjekt obezbjeđuje uz određenu naknadu na privremeno korištenje radi ostvarivanja prihoda u budućnosti.

Stvarni troškovi

Stvarni troškovi privrednog subjekta u procesu sticanja imovine kao što su kratkoročna finansijska ulaganja su:

Obrasci primarnih dokumenata

Glavni primarni dokumenti potrebni za obračun transakcija u vezi sa finansijskim ulaganjima su: potvrda o prihvatanju, ugovor, potvrda o izdavanju hartija od vrednosti, izvod iz registra akcionara.

Pogledajmo pobliže neke od njih. Dakle, ugovor se zaključuje u skladu sa zahtjevima utvrđenim ruskim zakonom u skladu sa važećim zakonom (na primjer, Građanski zakonik). Ovaj dokument se koristi u pisanoj formi, za neke njegove vrste ovaj obrazac je obavezan. Odvojeni ugovori moraju biti registrovani kod u dogledno vrijeme u relevantnim organizacijama. Uslovi ugovora određuju prava i obaveze koje nastaju u toku transakcije. U ovom slučaju govorimo o trošku, postupku plaćanja predmeta ugovora, vremenu i okolnostima više sile.

Akt prijema i prijenosa je dokument kojim se ukazuje na prijenos različitih materijalnih sredstava sa jednog poslovnog subjekta na drugi. Ova činjenica prijenos (prijem) je ovjeren potpisima osoba odgovornih za transakciju, a obavezno je zapečaćen njihovim pečatima (ako ih privredni subjekti imaju).

Sigurnosni certifikat se pojavljuje prilikom obavljanja poslova vezanih za hartije od vrijednosti koje postoje u obliku dokumenta.

Izvod iz registra akcionara mora se dostaviti na zahtjev imaoca hartija od vrijednosti na određeni datum. Ovaj dokument sadrži podatke o vlasniku, registratoru, broju hartija od vrijednosti i njihovim karakteristikama. Izvod mora biti ovjeren potpisom službeni i pečat matičara.

Kratkoročna finansijska ulaganja u bilansu stanja

Sumirajući sve navedene definicije kratkoročnih finansijskih ulaganja, treba napomenuti da ovu vrstu predstavljeno troškovima takvih investicija finansijskih sredstava sa mandatom kraćim od godinu dana. Računovodstvo ovog troška se vrši u skladu sa važećim regulatornim okvirom.

Ova ulaganja predstavljaju novčana, kratkoročna finansijska ulaganja u okviru kojih se odražavaju ulaganja poslovnih subjekata u obveznice. Treba napomenuti da je u ovom slučaju riječ o kreditima do godinu dana. U menadžmentu se sticanje ovakvih javnih i privatnih hartija od vrijednosti vrši ne samo radi osvajanja novih prodajnih tržišta, već i u interesu profitabilne alokacije finansijskih sredstava oslobođenih za određeni period. Kratkoročna finansijska ulaganja privredni subjekti ostvaruju na period tokom kojeg slobodna novčana sredstva nisu potrebna.

• Svrha članka: generalizacija dostupnih informacija o plasiranju slobodnog novca kompanije za kratkoročno ulaganje (npr. davanje kratkoročnih kredita drugim ugovornim stranama) na period kraći od 12 mjeseci u cilju izvlačenja dodatnih profit.
• Red u bilansu stanja: 1240.
• Brojevi računa uključeni u red: stanje dugovanja + stanje na računu zaduženja - stanje kreditnog računa.

Pojam kratkoročna finansijska ulaganja (sa izuzetkom gotovinskih ekvivalenata) obuhvata operacije za vremenski zasnovani plasman sopstvenih slobodnih novčanih sredstava preduzeća, odnosno imovine preduzeća bez materijalnog oblika, ali koja su sposobna da generišu dodatni prihod u budućnosti. :

• Hartije od vrijednosti: dionice, zapisi, obveznice, itd.

  Dužničke hartije od vrijednosti su uključene u ovu kategoriju ako postoji unaprijed određena cijena i puni datum dospijeća, kao što su mjenice. U redu 1240, entitet treba da prikaže samo one dužničke hartije od vrednosti sa rokom dospeća manjim od 12 meseci.

• Pozajmljeni novac koji pravno lice daje drugim preduzećima na ime kamate plaćene na korišćenje sredstava na period kraći od 12 meseci.

U red 1170 na osnovu rezultata godine prikazane su sve procedure za plasiranje slobodne gotovine za period duži od 12 mjeseci. S tim u vezi, potrebno je unaprijed dopuniti račun 58 podračunima kako bi se ulaganja odvojila po vremenu.

Kratkoročna finansijska ulaganja se obavljaju uz prisustvo slobodnog novca, na primjer, ako je posao sezonski. Tada možete ostvariti veliki dodatni prihod u kratkom vremenskom periodu.

U skladu sa pravilima ponašanja računovodstvo, da bi se plasirana sredstva društva uvrstila u imovinu društva, potrebno je ispuniti niz obaveznih uslova:

• dostupnost dokumentacije koja potvrđuje prava organizacije na ovu imovinu i da dobije dodatni prihod od korištenja ovog prava - na primjer, ugovor o zajmu, itd.;
• prepoznavanje od strane organizacije svih potencijalnih rizika povezanih sa procedurom ulaganja (stečaj ugovornih strana, oscilacije cijena na berzi, deprecijacija imovine, itd.);
• primanje dodatnog prihoda od ulaganja u budućnost (na primjer, u transakcijama s vrijednosnim papirima, dodatni prihod može se pojaviti nakon preprodaje - prodajna cijena može biti mnogo veća od kupovne).

Red 1240 bilansa stanja finansijskih izvještaja odnosi se na dio obrtne imovine: ovdje se prikupljaju generalizovani podaci o kratkoročnim finansijskim ulaganjima društva u izvještajnom periodu za period kraći od godinu dana, čija je svrha za izvlačenje dodatnih pogodnosti (na primjer, kamata na kredite ili razlika u cijeni dionica pri preprodaji).

Napomena od autora! Red 1240 ne odražava gotovinske ekvivalente – visoko likvidna finansijska ulaganja sa beznačajnim rizikom promjene vrijednosti i koja se mogu lako pretvoriti u gotovinu (unaprijed određen iznos). Primjer gotovinskih ekvivalenata su depoziti po viđenju u kreditnim institucijama.

Regulatorna regulativa

Pravila za priznavanje ulaganja kao kratkoročnih finansijskih ulaganja u imovinu preduzeća prikazana su u računovodstvu u skladu sa PBU 19/02, odobrenim naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. decembra 2002. br. 126n.

Primjeri računovodstva kratkoročnih ulaganja

Primjer 1

Aktsiya doo je 2017. godine odlučila da privremeno povuče određeni iznos gotovine iz opticaja i stavi ga kao depozit u banci. Uslovi transakcije: iznos depozita je 500 hiljada rubalja, rok trajanja ugovora je 3 meseca.

S obzirom da je ugovorom o bankarskom depozitu predviđen rok za vraćanje sredstava i on je 3 mjeseca, prema rezultatima izvještajne godine, Share doo će iznos uloženih sredstava ispisati u red 1240 bilansa stanja.

Primjer 2

LLC "Solnyshko" i LLC "Code" su 12. decembra 2017. godine zaključili ugovor o obezbjeđivanju pozajmljenih sredstava:

• iznos kredita: Solnyshko LLC daje zajam u iznosu od 250 hiljada rubalja;
• rok dospijeća: prema ugovoru, kredit mora biti u potpunosti otplaćen, uključujući i sve obračunate kamate, najkasnije do 12.10.2018.
• pozajmljena sredstva su izdavana uz 10% godišnje.

Knjiženje u računovodstvu Solnyshko LLC: Dt58.03 Kt51.

Budući da su uslovima ugovora o kreditu predviđeni uslovi otplate obaveza, a postoje i dokazi da su ta sredstva preneta u cilju ostvarivanja dodatnog prihoda, ova transakcija se prikazuje u računovodstvenim evidencijama Solnyshko LLC kao deo finansijskih ulaganja. S obzirom da je rok trajanja ugovora 10 kalendarskih mjeseci, kompanija će podatke o kratkoročnom plasmanu sredstava ispisati u red 1240 bilansa stanja za 2017. godinu.

Uobičajeni računovodstveni zapisi za kratkoročna finansijska ulaganja

1. Otvaranje bankovnih depozita, kupovina vrijednosnih papira - kratkoročno plasiranje slobodnog novca za ostvarivanje dodatnih prihoda

   Dt58 Kt50 - putem gotovine.

   Dt58 Kt51.52 - bankovnim transferom.

   Dt58 Kt76 - kupovina vrijednosnih papira (dionica, obveznica) od trećih lica.

2. Pružanje pozajmljenih sredstava drugim ugovornim stranama uz kamatu

   Dt58 Kt50,51,52.

3. Otpis investicionih objekata

   Debit 50,52,51 Kredit 58 - otplata potraživanja na prethodne kredite.

4. Poslovi otpisa vrijednosnih papira

   Dt90.2 Kt58 - organizacije čije su aktivnosti usmjerene na prodaju vrijednosnih papira.

   Dt91.2 Kt58 - za druge organizacije.

5. Revalorizacija vrijednosti hartija od vrijednosti

   Debit58 Kredit91 - ponovna procjena vrijednosti postojeće imovine.

   Debit 91.2 Kredit58 - amortizacija sredstva.

6. Stvaranje rezervi

   Debit 91.2 Kredit 59.

U današnjem svijetu finansijska ulaganja – kako na duge tako i na kratkoročne – prepoznaju i veliki poduzetnici i privatni mali investitori, jer ko odbija dobiti profit i beneficije općenito, što je, zapravo, cilj ideje. finansijskih investicija.ulaganja.

Glavna stvar u ovoj stvari- kompetentna investicija, kako bi se spriječilo odlazak poduzetnika s gubitkom.

O kratkoročnim finansijskim ulaganjima

je finansijska investicija firme ili pojedinac u raznim finansijskim instrumentima za prilično kratak vremenski period - ne više od 1 godine, i sa visokom likvidnošću.

U skladu s ovim potonjim, oni služe kao gotov instrument plaćanja za zadovoljavanje hitnih potreba organizacije, a također pružaju mogućnost da se smatraju ekvivalentom novčanih sredstava i istovremeno čine jedinstveni objekt upravljanja. .

Kratkoročna ulaganja uključuju:

• Kupovina obveznica, potvrde o štednji, kao i račune na period do 12 mjeseci.
• Polaganje sredstava na depozit do 12 mjeseci

Ova vrsta ulaganja je najpovoljnija za investitore, jer se većina njih plaši dugoročnog ulaganja kapitala u projekte zbog nestabilnosti moderne ekonomije.

Kako god, takve investicije ne donose uvijek impresivan profit, stoga, mnogi poduzetnici radije koriste usluge analitičara koji su u stanju u određenoj mjeri predvidjeti očekivani profit, kao i, što je najvažnije, rizike.

Glavni zadaci sa kojima se suočava analitičar:

• Odabir najracionalnije investicije između ostalih investicija.
• Tražite među ostalim najefikasnijim investicioni portfolio.
• Obračun odnosa troškova profitirati.

Svrha finansijskih ulaganja

Najrelevantniji ciljevi finansijskih ulaganja organizacije su:

• Zaštita od inflacije procesi.
• Potvrda stigao.
• Jedno od sredstava plaćanja u situaciji hitne finansijske potrebama organizacije.
• Preprodaja.
• Razvoj i širenje preduzeća.

Kratkoročna finansijska ulaganja u bilansu stanja

Balans- jedna od opcija za računovodstvene izvještaje. Prikazuje finansijsko stanje kompanije za određeni period.

Shodno tome, finansijska ulaganja usmjerena na kratkoročno u bilansu stanja - to su sredstva koja su uložena od datuma konačnog izvještaja za period ne duži od 1 godine.

Tako se ulaganja na period do 1 godine nalaze u 2. stavci aktive Bilansa stanja „Obrtna sredstva“ u grani „Finansijske investicije“ (1240), koji se dijeli na:

• Stock (12401).
• Dužničke hartije od vrijednosti (12402).
• Odobreni krediti i zajmovi, zajedno sa % (12403).
• Ulaganja po partnerskim ugovorima (12404).
• Dobio privilegije za pružanje finansijskih usluga (12405).
• Depoziti (12406).
• Depoziti u stranoj protuvrijednosti (12407).

Naveden je i iznos ulaganja i rok dospijeća (ne kasnije od 1 godine).

Podaci koje treba prvo evidentirati u računovodstvenom izvještaju:

• Metode ocjenjivanja po vrstama raspoloživa ulaganja.
• Razlika između trenutne vrijednosti i cijenešto je zabilježeno u prethodnom izvještaju.
• Podaci o dužničkim vrijednosnim papirima i kredite.
• Cijena vrijednosnih papira koja je trenutno obećao.
• Informacije o rezerve.

Šta se može pripisati finansijskim ulaganjima?

Finansijska ulaganja organizacije uključuju:

• Državne hartije od vrijednosti i opština
• Računi, kao i obveznice trećih lica;
• Investicije u odobreni kapital druge organizacije;
• Obezbeđivanje krediti;
• Depozit depoziti;
• Potraživanja.

Šta se ne može pripisati finansijskim ulaganjima?

Finansijska ulaganja organizacije ne uključuju:

• Kupljeno dionica;
• Računi, koji su izdati kao plaćanje za proizvode4
• Investicija u iznajmljivanje vlastiti;
• dragulji i umjetnička djela, koji su kupljeni za druge svrhe osim uobičajenih aktivnosti
• opipljivo i nematerijalna imovina.

Pravci kratkoročnih finansijskih ulaganja

Najčešći predmet kratkoročnih depozita su:

• Materijali i sirovine.

Najisplativija investicija, jer se stanje u privredi obično može predvideti godinu dana unapred. Takođe možete identifikovati situaciju u politici i kurs nacionalne valute.

• Hartije od vrijednosti.

Rizična investicija, zbog vjerovatnoće pada cijene i poteškoća u implementaciji, pa je bolje ulagati u likvidne hartije od vrijednosti koje se lako prodaju.

• Zasluge.

To je i isplativa investicija, jer su krediti na kraći rok podložni visokim kamatnim stopama i takva mjera će služiti kao prevencija nevraćanja sredstava.

Stvarni troškovi sticanja imovine kao finansijskih ulaganja

Stvarni troškovi kupovine imovine kao finansijskih ulaganja su:

• Isplata sredstava u gotovini, prema ugovoru, prodavcu;
• Isplata sredstava za informacije i savjete koji su povezani sa kupovinom imovine;
• Nagrade;
• Ostali troškovi koji su direktno povezani sa kupovinom imovine.

Obrtna sredstva u kratkoročnim finansijskim ulaganjima

Obrtna sredstva u kratkoročnim finansijskim ulaganjima mogu se nazvati obrtnom imovinom.

obrtna sredstva- to su sredstva koja vrijede godinu dana, odnosno u toku normalnog ciklusa poslovanja preduzeća ako posluje duže od 12 mjeseci.

Većina obrtnih sredstava, koja i dalje imaju naziv obrtna sredstva, podležu upotrebi odmah kada se uključe u proizvodnju – kao što su sirovine i materijali.

Nakon pregleda bilansa stanja, obrtna imovina se utvrđuje:

• dionice;
• PDV na razne vrijednosti koje su kupljene;
• Potraživanja dug;
• Cash investicije;
• gotovina;
• Ostalo po dogovoru imovine.

Potraživanja i ulaganja mogu se klasifikovati kao obrtna sredstva, ako se otplate u roku od najviše 12 mjeseci, odnosno u periodu dužem od 1 godine, ali kompanija je uvjerena da je imovina likvidna, te da može, ako je potrebno, da se odmah pretvori u novčanu mjeru.

Značajan dio obrtnih sredstava obično je dostupan u materijalno intenzivnim industrijama i trgovini. Istovremeno, postoji zavisnost: što je veći dio obrtnih sredstava, to više preduzeće može koristiti kratkoročne zajmove i kredite bez rizika po svoje finansije.

Računovodstvo i knjiženja

Da bi se uračunalo prisustvo i promocija investicija, uzima se u obzir sintetički račun 58 “Finansijske investicije”. Društvo vodi evidenciju o finansijskim ulaganjima kako bi imalo sve dostupne informacije o svim računovodstvenim jedinicama finansijskih ulaganja i firmama u kojima su ta ulaganja izvršena.

Podračuni otvoreni za ovaj račun za analitičko računovodstvo:

• 58-1 Dionice i dionice- praćenje doprinosa organizacije raznim akcijama
• 58-2 Dužničke vrijednosne papire — depoziti u privatnim i državnim dužničkim hartijama od vrednosti
• 58-3 Odobreni krediti- pružanje fizičkih lica ili pravna lica gotovina i drugi krediti
• 58-4 Doprinosi prema običnom partnerskom ugovoru- ulozi u vlasničku imovinu po ugovoru o ortakluku

knjigovodstveni zapisi Računovodstvo finansijskih ulaganja ima svoje podgrupe:

• Doprinos u osnovni kapital većine sredstva;
• Nematerijalni doprinos u odobreni kapital imovina;
• Doprinos u osnovni kapital robe i materijala vrijednosti;
• Doprinos u odobreni kapital novac;
• Kupovina vrednog papiri;
• Kupovina dužničkih hartija od vrijednosti i akvizicija na njima profit;
• Isplata iznosa za hartije od vrednosti i prodaja hartija od vrednosti papiri;
• Obračun na predviđenom krediti;
• Akcije na robu kredit;
• Radnje prema jednostavnom ugovoru partnerstva;
• Dalja procjena finansijskih ulaganja.

Sva ulaganja mogu se podijeliti po vrijednosti na tržišnu vrijednost i nominalnu vrijednost. Nominalna vrijednost je iznos koji je naznačen na hartijama od vrijednosti. Tržišna cijena je cijena u datom trenutku sa uslovom prodaje robe.

U organizacijama se računovodstvo vodi po nabavnoj ili nabavnoj cijeni. Trošak uključuje razne poreze i usluge treće strane za kupovinu ili prodaju.

U početku se ulaganja evidentiraju po nabavnoj cijeni, a kasnije se mogu odraziti u cijenu koštanja na sljedeći način:

• Tržišna cijena;
• Najmanji trošak(tržišna ili stečena).

U računovodstvo ulaganja možete uključiti i popis za ispravno popunjavanje papira, njihovu realnu cijenu i rokove.

Poresko računovodstvo i mogući primjeri neprihvatljivih prihoda

Za poresko računovodstvo postoje privremene i namirene razlike u količini računovodstvenih podataka.

Prilikom kupovine predmeta finansijskih ulaganja koji se plaćaju u gotovini:

• Cijena, usluge u smislu savjeta, naknade- odnose se na početni trošak i u računovodstvenom i u poreskom izvještaju bez bitne razlike;
• Razlike u iznosu, posto- u računovodstvu se odnose na početni trošak, u poreskom računovodstvu - na neposlovne rashode, uz nastanak privremenih oporezivih razlika.

Finansijska ulaganja koja ne zahtijevaju plaćanje i druge troškove:

• Prilozi za povelju kapital;
• Depoziti po jednostavnom ugovoru partnerstva;
• Kupovina vrijednosnih papira;
• Dionice i dionice koji su primljeni tokom reorganizacije.

Na primjer: hartije od vrijednosti primljene bez naknade se u računovodstvenom izvještaju procjenjuju po prvobitnoj cijeni, au poreskom izvještaju cijena je jednaka nuli, jer nije bilo troškova za njihovo sticanje.

Primjeri finansijskih ulaganja

Primjeri investicija su:

• Kupovina dionica drugih preduzeća;
• Municipalne obveznice i državni zajmovi;
• Doprinosi u odobreni kapital druge organizacije;
• Bankovni depoziti;
• Potraživanja.

Uzimajući u obzir sve navedeno, može se s punim povjerenjem reći da ulaganja — težak i dugotrajan proces, međutim, dostupan je svima, treba se samo sjetiti važnosti detaljnog proučavanja objekta ulaganja, kao i procjene izvodljivosti, racionalnosti i efektivnosti investicije, što će vam omogućiti da izbjegnete gubitke i fokusirate svoje aktivnosti samo na profit.

U kategoriju kratkoročnih spadaju ulaganja na period ne duži od godinu dana. Podrazumijeva se da se po njegovom isteku nastali troškovi pretvaraju u potraživanja. U tom svojstvu se uzima u obzir kupovina hartija od vrijednosti, izdavanje kredita uz kamatu sa rokom dospijeća do 12 mjeseci, depoziti i druga povratna ulaganja koja donose dobit.

Suština kratkoročnih finansijskih ulaganja

Sredstva možete uložiti samo ako imate slobodna novčana masa. To je moguće prilikom primanja neplaniranih profita ili njegove sezonske prirode. Primanje povećanog prihoda omogućava da se „višak“ plasira na kamatu, uz vraćanje u roku od godinu dana. Nije obavezno imati unose za račune i bilansnu liniju namijenjenu kratkoročnim ulaganjima.

Kratkoročna ulaganja u bilansu stanja

Kratkoročna finansijska ulaganja uključena su u bilansnu aktivu i prikazana su u redu 1240 na dan 31. decembra. Iznos prikazan u njemu je stanje na sljedećim računima, umanjeno za stanje kredita 59. računa:

• 58 - za kratkoročna ulaganja na podračunu drugog reda;
• 55 - za kratkoročne depozite;
• 73 - interni krediti zaposlenima sa rokom dospijeća do godinu dana.

Red 1240 odražava samo ulaganja koja uključuju ostvarivanje profita. Ako je kredit izdat bez kamate (novac u dug), gubi status finansijskog ulaganja i ne može se prikazati na 58. računu i 1240. redu bilansa stanja. Na računu 59 prikuplja se rezerva finansijskih ulaganja koja je neophodna za nadoknadu njihove amortizacije.

Pored reda 1240, u bilansu se popunjava rubrika s objašnjenjima 3 (pododjeljci 3.1 i 3.2). Oni pokazuju prisustvo, kretanje i upotrebu investicija.

Finansijska ulaganja u računovodstvu

Račun broj 58 je uobičajen za dugoročna i kratkoročna ulaganja. Naredbom Ministarstva finansija iz oktobra 2000. godine službeni podračuni za njega su ukinuti, ali je regulisana striktna podjela investicionog računovodstva po terminima. Kompanije imaju pravo da ih samostalno otvaraju i održavaju, vodeći računa o vremenu ulaganja. Za to se uvode podračuni drugog reda. Na primjer, 58,1 za dionice, 58,2 za dug.

Kratkoročna ulaganja se uzimaju u obzir po trošku, odnosno po trošku nabavke sredstva. Prihodi od njih se pojavljuju u računovodstvenom izvještaju kao prenos kamata ili na kraju perioda ulaganja, odnosno na kraju godine.

Povećanje i smanjenje kratkoročnih ulaganja

Rast obima kratkoročnih ulaganja ukazuje na raspoloživost slobodnih sredstava za ulaganja u kratkom periodu. Takve investicije su manje rizične od dugoročnih, brzo se vraćaju i omogućavaju vam da brzo nadoknadite moguće gubitke.

Primjeri objavljivanja:

• Izdavanje kredita trećim licima - Dt 58 - Kt 50;
• Otvaranje depozita - Dt 58 - Kt 51;
• Kupovina vrijednosnih papira - Dt 58 - Kt 76.

Smanjenje kratkoročnih ulaganja ukazuje na:

• smanjenje poslovne i finansijske aktivnosti;
• nedostatak obrtnog kapitala;
• pristup kriznoj situaciji;
• otplata kredita ili otkup vrijednosnih papira.

Smanjenje iznosa za kratkoročna ulaganja ukazuje i na otplatu obaveza. Sredstva koja su mogla biti uložena korišćena su za otplatu kredita. Ovo ne ukazuje na smanjenje finansijskih performansi i približavanje krize, već se vidi kao perspektiva za budućnost. U narednom izvještajnom periodu ovi iznosi se već mogu koristiti za revitalizaciju aktivnosti, uz sličan nivo prihoda.

Prilikom povlačenja ulaganja fiksiraju se na dobro 58. računa i na teret 91. (podračun 2).

Primjeri objavljivanja:

• Gubitak finansijskih ulaganja - Dt 99 - Kt 58;
• Ostalo otuđenje ulaganja - Dt 91.2 - Kt 58.

Upravljanje kratkoročnim investicijama

Menadžment se odnosi na praćenje njihovog kretanja – postoji li rizik od gubitka, da li su troškovi opravdani, da li je potrebno koristiti rezerve. Potonji se kreiraju kako bi se nadoknadili gubici u slučaju deprecijacije investicije.

Za njihovo formiranje koristi se 91-račun. Pojava i kretanje rezervi se ogleda u knjiženju: Dt 91 - Kt 59. Ukupan iznos rezervi je uključen u ostale troškove (PBU 19/02). Provjera amortizacije vrši se najmanje jednom godišnje. Što se tiče kratkoročnih ulaganja, prihvatljiva je gušća regularnost. Na primjer, na kraju kvartala ili pola godine.

Glavni računovodstveni izvještajni dokument je bilans stanja, koji odražava svu imovinu preduzeća, njihovu preostalu i knjigovodstvenu vrijednost na početku izvještajnog perioda i na kraju perioda. Takođe, prema rezultatima bilansa stanja moguće je proceniti finansijsko stanje preduzeća. Forma finansijskih izvještaja podijeljena je na dva dijela – aktivu i pasivu. Kratkoročna finansijska ulaganja u bilansu stanja je red imovine, red kod 1240, označava sva postojeća ulaganja kompanije, ne samo kratkoročna. To su ulozi u statutarni fond, krediti dati trećim kompanijama, sticanje vredne imovine itd.

Prema zakonskim odredbama, kratkoročnim ulaganjima se smatraju sljedeća sredstva:

• imovina državnog ili opštinskog značaja;
• vrijedna imovina trećih kompanija (akcije, obveznice, mjenice);
• doprinosi u statutarni fond trećih preduzeća;
• depozitna ulaganja u bankarsku kompaniju;
• isplativo kreditiranje drugih pravnih lica;
• potraživanja po osnovu ustupanja potraživanja;
• doprinosi partnerskog preduzeća prema jednostavnom partnerskom ugovoru.

Beskamatni krediti se ne mogu uvrstiti u navedenu listu, jer pojam investicija podrazumijeva ostvarivanje koristi od ulaganja sopstvenih sredstava kompanije. Računovodstvo finansijskih ulaganja ukratko označava privremeno posedovanje vredne imovine ili korišćenje slobodne gotovine u kratkom vremenu (manje od 1 godine). Ovaj način ulaganja se koristi za ulaganje vašeg kapitala i ostvarivanje prihoda, čime se kapital štiti od inflacije.

Suština kratkoročnog ulaganja

Suština CFI je povraćaj kapitala i dobiti od nastalih troškova. Kratkoročna finansijska ulaganja su ulaganja sopstvenih sredstava preduzeća u osnovni kapital, vredna sredstva, kao i koristi po osnovu jednostavnog ortačkog ugovora i na isplative kredite. Prepoznatljiva karakteristika kratkoročno ulaganje je da ugovor važi na kraći vremenski period, kraći od 1 godine.

Uspješnom će se ulaganje smatrati kada su u investiciju uložena samo sopstvena sredstva, bez pribjegavanja kreditiranju. Upravljanje kratkoročnim finansijskim ulaganjima nosi visok rizik zbog kratkog vremena držanja vredne imovine. Odnosno, što je veća dobit na kratkoročnoj imovini, to je veći rizik od njihove amortizacije i stvaranja gubitaka.

Računovodstvo kratkoročnih ulaganja

Sve FI u računovodstvu se vode u bilans stanja po originalnoj cijeni kupljene imovine, koja uključuje sve troškove nastale u vezi sa nabavkom. Kratkoročna finansijska ulaganja u bilansu stanja iskazuju se na računu 58 iu okviru odgovarajućih podračuna.

Analitičko računovodstvo ulaganja ima za cilj da što preciznije i pouzdanije prikaže informacije o ulaganjima. Ovo:

• naziv vredne imovine;
• broj, serija dokumenta;
• kvantitativno računovodstvo imovine;
• nominalna (knjigovodstvena) vrijednost;
• datum registracije;
• datum odlaska.

Prema PBU 19/02, računovodstvo kratkoročnih finansijskih ulaganja priznaje se pod određenim uslovima. Ovo:

• investicije treba prepoznati kao profitabilne, donijeti profit preduzeću;
• dostupnost relevantnih dokumenata koji ukazuju na pravo na vlasništvo nad imovinom;
• kompanija preuzima sve rizike povezane sa investicijom, kao što su nelikvidnost, amortizacija itd.

Prilikom evidentiranja bez potrebne dokumentacije, kratkoročna finansijska ulaganja se uključuju u dugotrajna sredstva i prihvataju u bilans stanja na računu 08.

Ako cijena kupljene imovine ne odgovara njihovoj nominalnoj cijeni, računovođa je dužan preračunati i naplatiti ili otpisati razliku kako bi nabavnu i nominalnu vrijednost izjednačio.

Tabela broj 1. Knjigovodstvena knjiženja za otpis i dopunska razgraničenja razlike između nominalne i nabavne cijene.

Ako preduzeće proda stečenu imovinu, tada se prihod od prodaje knjiži na račun 91-1.

Kratkoročni povoljni krediti koje je izdalo preduzeće evidentiraju se na podračunu 58-3, što omogućava praćenje ispunjenja obaveza po ugovornim ugovorima. Obračunata kamata na kredit se prikazuje na računu 91 kao dio neposlovnih primitaka društva.

Tabela broj 2. Knjigovodstvena knjiženja za odraz datih kratkoročnih kredita.

Efikasnost kratkoročnih ulaganja

Preduzetnička aktivnost je uvijek direktno povezana sa troškovima, ali ovdje je važno shvatiti da svi troškovi moraju biti opravdani. Nesvrsishodno ulaganje kapitala može dovesti do kolapsa svih aktivnosti i bankrota. Za stopu kratkoročno ulaganje preduzetnik mora pažljivo analizirati stanje na tržištu i ekonomske pokazatelje. Smanjenje kratkoročnih finansijskih ulaganja ukazuje na smanjenje profitabilnosti. No, vrijedno je napomenuti da cilj kratkoročnih ulaganja prije nije postizanje visokog prihoda, već ušteda vašeg kapitala neko vrijeme. Stoga kompanije često ulažu u sirovine i materijale, jer se u tom slučaju rizici smanjuju.

Osnovna razlika između kratkoročnih i dugoročnih ulaganja je u tome što je njihov period opticaja kraći od 1 godine, tako da ne treba govoriti o visokoj isplativosti. Kao što smo već napomenuli, kratkoročna ulaganja imaju visokog rizika, što pri kupovini hartija od vrijednosti prelazi u prava društva. Povećanje kratkoročnih finansijskih ulaganja ukazuje da se povećava rizik amortizacije stečenih sredstava. U ovom slučaju, da bi se izbegao finansijski pad, preporučljivo je formirati rezervni fond u preduzeću, koji se vodi na računu 59. Likvidnost kratkoročnih ulaganja može se utvrditi upoređivanjem sa drugim investicionim projektima.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.