Često se dešava da je novčana uplata koju je kupac prebacio za kupovinu određenog proizvoda ili usluge izvršena greškom. U tom slučaju, prodavac je dužan vratiti iznos. Za vraćanje pogrešno prenesenog iznosa na nalogu za plaćanje, ove podatke morate navesti u polju „Svrha plaćanja“. Razmotrimo situaciju detaljnije.

Kako izvršiti povrat novca

Prva stvar koju kupac treba da uradi u slučaju da greškom pošalje novac je da kontaktira prodavca telefonom, poštom ili e-poštom. Potrebno je ukratko u pismu navesti situaciju i tražiti povrat cjelokupnog iznosa. Ne zaboravite priložiti:

• originalni podaci o pogrešnoj uplati;
• lični bankovni podaci kupca - broj ličnog računa, broj bankovne kartice. Na njima će biti vraćena pogrešno prenesena sredstva. Svrha plaćanja od strane prodavca će zvučati upravo ovako.

Ne samo platilac, već i banka može obavijestiti o prijemu pogrešnog iznosa na račun. Zaposleni u banci daju relevantne informacije fizičkom ili pravnom licu koristeći:

• SMS upozorenja;
• pisma;
• izvode računa.

Ako su sredstva prebačena na bankovni račun greškom primljena, trebate:

• poslati pismeno obavještenje banci o problemu;
• izvršiti povrat novca.

Istovremeno, važno je i pravilno naznačiti odgovarajuću svrhu plaćanja prilikom vraćanja sredstava kupcu. O ovom pitanju će se pobrinuti zaposleni u banci.

Kako obavijestiti banku o incidentu

Mehanizam je ovo. Organizacija koja je greškom prihvatila uplatu šalje banci zahtjev za rješavanje ovog problema. Ovo se mora uraditi pismeno. Važno je kontaktirati osoblje banke u roku od 10 dana od dana prijema bankovnog izvoda o prijemu viška sredstava. U suprotnom će biti teže izvršiti povrat novca na nalogu za plaćanje.

Ne postoji opšteprihvaćen obrazac za podnošenje takvog dokumenta zahteva. Ali svaka banka obično ima svoje razvijene forme. Ako kreditna institucija nema poseban obrazac za prijavu, onda je slobodni oblik prihvatljiv.

Banka može izvršiti povrat prekomjerno primljenog iznosa na nekoliko načina:

1. Otpis sredstava sa računa bez naloga vlasnika. To je moguće samo ako postoji sporazum između banke i organizacije.
2. Otpis sredstava nakon prijema naloga za povraćaj sredstava (ako ne postoji odgovarajući ugovor između banke i organizacije).

Povrat novca po ugovoru

Ako postoji sporazum između organizacija, vraćanje pogrešno prenesenog iznosa dolazi po prestanku važenja ovog dokumenta. Sastavljaju sporazum u kojem navode razloge za raskid ugovora i, prema ovom novom dokumentu, sprovode sam povratak. Stoga sastavljaju platni nalog za povraćaj pogrešno prenesenih sredstava, navodeći detalje ugovora koji je poslužio kao osnova za povraćaj novca.

Ako je prodavac greškom primio novac od kupca, isti mu ne mogu ni na koji način pripadati i podliježu obaveznom povratu. Proces prijenosa sredstava može trajati od nekoliko dana do mjesec dana. Sve što treba da uradi kupac, koji se našao u takvoj situaciji, jeste da o tome obavesti prodavca.

Kako u računovodstvu organizacije odraziti povrat poreza na dodatu vrijednost (PDV) od strane poreznog organa?

Prema rezultatima poreske kontrole organizacije na licu mjesta, procijenjen je dodatni PDV za uplatu u budžet u iznosu od 460.000 rubalja, za šta je podnet odgovarajući zahtjev. Revizija je izvršena za posljednju kalendarsku godinu nakon usvajanja godišnjih finansijskih izvještaja. Dodatno obračunavanje je izvršeno zbog činjenice da je poreski organ smatrao nezakonitim prihvatanje navedenog iznosa PDV-a na odbitak zbog postojećih nedostataka u izradi računa. U skladu sa zahtjevom poreske uprave, organizacija je prebacila dodatni iznos u budžet i obratila se sudu. Sud je dopunsku naplatu priznao nezakonitom, jer nedostaci fakture, po mišljenju suda, ne sprečavaju prihvatanje PDV-a na odbitak. Organizacija je podnela zahtev poreskoj upravi za povraćaj preračunatog PDV-a. Sredstva su vraćena organizaciji u roku utvrđenom Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Organizacija koristi obračunsku metodu u poreskom računovodstvu.

Povraćaj preplaćenog poreza

U predmetnoj situaciji, višak poreza naplatio je poreski organ, što je odrazilo u rješenju o rezultatima poreske kontrole i zahtjevu. U ovom slučaju porez se priznaje kao prekomjerno naplaćen, iako je organizacija samostalno platila dodatni PDV, što potvrđuje i sudska praksa. Za detaljne informacije o pitanju kada se porez naplaćuje prekomjerno (uključujući sudsku praksu), pogledajte Praktični vodič o prebijanju i povraćaju poreza (penali, novčane kazne) i Enciklopediju spornih situacija u prvom dijelu Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Iznos preračunatog poreza podliježe povratu poreskom obvezniku (tačka 1 Art. 79 Poreski zakon Ruske Federacije) <1>.
U roku od mjesec dana od dana kada je poreski obveznik saznao za činjenicu da je od njega prekomjeran porez, odnosno od dana stupanja na snagu sudske odluke, organizacija može podnijeti zahtjev poreskoj upravi za povraćaj prekomjernog iznosa poreza. naplaćeni porez (klauzula 3 člana 79 Poreskog zakona Ruske Federacije)<2>. Odluku o povraćaju preračunatog poreza poreski organ donosi u roku od 10 radnih dana od dana prijema navedenog zahteva, ne računajući dan prijema (tač. 2, 6, član 6.1, tačka 2, član 79. Porezni zakonik Ruske Federacije). Iznos prekomjerno naplaćenog poreza vraća se u roku od mjesec dana od dana prijema prijave organizacije (klauzula 5, član 79 Poreskog zakona Ruske Federacije)<2>, <3>.

Računovodstvo

U predmetnoj situaciji, na osnovu rezultata poreske kontrole, obračunat je dodatni porez. U opštem slučaju, dopunska poreska procena na osnovu rezultata poreske kontrole se ogleda kao ispravka grešaka na način propisan Pravilnikom o računovodstvu. Ispravljanje grešaka u računovodstvu i izvještavanju"(PBU 22/2010), odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28.06.2010. N 63n. Međutim, po mišljenju organizacije, odbitak PDV-a je napravljen razumno (u tom smislu, organizacija planira da se obrati sudu), knjigovodstvena knjiženja za odražavanje navedenog odbitka su pravilno izvršena.
Po našem mišljenju, korektivna knjiženja u računovodstvu se vrše samo ako je organizacija saglasna sa dodatnim porezom. Ako se namjerava žaliti na odluku porezne uprave, onda to ukazuje da ima ozbiljne osnove da ne prepozna grešku u vlastitom računovodstvu. Po našem mišljenju, unose za ispravku greške u ovom slučaju treba izvršiti na dan stupanja na snagu sudske odluke (ako ova odluka nije u korist organizacije)<4>.
Istovremeno, smatramo da na osnovu zahtjeva za opreznost utvrđenog stavom 6. Pravilnika o računovodstvu " Računovodstvena politika organizacije"(PBU 1/2008), odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.10.2008. N 106n, što podrazumijeva veću spremnost da se priznaju rashodi i obaveze u računovodstvu od mogućih prihoda i imovine, od dana stupanja u po snazi ​​odluke poreskog organa o dodatnoj procjeni poreza, njegov iznos je uključen u ostale troškove organizacije (klauzule 11, 16 Pravilnika o računovodstvu " Troškovi organizacije"PBU 10/99, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. N 33n).
Na dan stupanja na snagu sudskog akta u korist organizacije, ostali prihodi se iskazuju u računovodstvu u iznosu preračunatog PDV-a (klauzule 7, 10.2, 16. Pravilnika o računovodstvu " Prihod organizacije"PBU 9/99, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. N 32n). Shodno tome, računi odražavaju potraživanja poreske uprave za povraćaj iznosa nezakonito naplaćenih od organizacije, koji se otplaćuje dana datum kada organizacija primi sredstva.
Računovodstvena knjiženja za predmetne transakcije se vrše u skladu sa Uputstvo za upotrebu Kontnog plana finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n, i date su u nastavku u tabeli objavljivanja.

Porez na dobit

Kontroverzno je pitanje uključivanja dodatnog PDV-a obračunatog na osnovu rezultata revizije kao rashoda za potrebe poreza na dobit.
U opštem slučaju, iznosi poreza obračunati u skladu sa zakonom utvrđenim zakonom uključuju se u ostale troškove u vezi sa proizvodnjom i prodajom (klauzula 1. tačka 1. Art. 264 Poreski zakon Ruske Federacije). Izuzetak od ovog pravila su porezi koje poreski obveznik iznosi drugim ugovornim stranama (klauzula 19 Art. 270 Poreski zakon Ruske Federacije).
U situaciji koja se razmatra, PDV nije iskazan ugovornim stranama (dodatna naplata je zbog činjenice da je, po mišljenju poreske uprave, organizacija nezakonito prihvatila „ulazni“ PDV na odbitak). Dakle, na osnovu navedenog, možemo zaključiti da se iznos dodatno obračunatog PDV-a može uzeti u obzir kao dio rashoda na dan donošenja rješenja poreskog organa na osnovu rezultata revizije (tač. 1. tač. 7.). Art. 272 Poreski zakon Ruske Federacije). Napomena: postoji sudska praksa koja podržava zaključak da se nepotraženi PDV, dodatno obračunat na osnovu rezultata poreskih kontrola, može uzeti u obzir kao dio troškova organizacije.
Međutim, uspostavljena je procedura za pripisivanje PDV-a na troškove organizacije, koji se uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja dobiti. Art. 170 Poreski zakon Ruske Federacije. Iz stava 1. čl. 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije slijedi da je iscrpna lista takvih slučajeva data u stavu 2 čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije. U ovoj situaciji PDV se ne može uključiti u nabavnu vrijednost nabavljenih dobara (radova, usluga) i, shodno tome, u sastav troškova koji se uzimaju u obzir pri oporezovanju dobiti u skladu sa odredbama st. 2. čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije. Zaista, u predmetu koji se razmatra, PDV je prihvaćen za odbitak ne kao rezultat njegovog pogrešnog neuvrštavanja u trošak robe (radova, usluga) u skladu sa gornjom normom. A takav osnov za uključivanje iznosa PDV-a u trošak robe (radova, usluga), kao dodatne naknade na osnovu rezultata revizije, klauzula 2 čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije ne sadrži. Za više informacija o ovom pitanju (uključujući jurisprudenciju) pogledajte Enciklopediju sporova o porezu na dohodak.
Dakle, uzimajući u obzir kontroverznu sudsku praksu po pitanju koje se razmatra, u ovoj konsultaciji polazimo od činjenice da u cilju izbjegavanja poreznih rizika, organizacija ne uzima u obzir navedeni iznos prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak niti u periodu stupanja na snagu odluke poreskog organa o dopuni poreza, niti u periodu u kome je izvršen osporeni odbitak (mogućnost izmene obračuna poreske osnovice za porez na dohodak predviđena je čl. 1 Art. 54 Poreski zakon Ruske Federacije).
Iznos prekomjerno naplaćenog PDV-a, koji je poreski organ vratio odlukom suda, ne uračunava se u prihod organizacije, budući da se takvom prijavom ne povećavaju ekonomske koristi organizacije u smislu stava 1. Art. 41 Poreski zakon Ruske Federacije(na kraju krajeva, ovaj iznos ranije nije uzet u obzir kao rashod). Sličan zaključak proizilazi iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 31. avgusta 2012. godine N 03-03-06/1/453.

Primjena PBU 18/02

U datoj situaciji, iznos dodatno obračunatog poreza u računovodstvu se uključuje u sastav rashoda i naknadno - u sastav prihoda, a za potrebe oporezivanja dobiti ne uzima se u obzir ni u sastavu rashoda ili u sastavu prihoda. Kao rezultat toga, računovodstvo organizacije odražava trajne razlike i odgovarajuću trajnu poresku obavezu (PNO) - na dan kada je trošak priznat u računovodstvu, i trajna poreska sredstva (PTA) - na datum priznavanja prihoda u računovodstvu (klauzule 4 , 7 Pravilnika o računovodstvu" Računovodstvo obračuna poreza na dobit pravnih lica"PBU 18/02, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. N 114n).
Oznake analitičkih konta koje se koriste u tabeli knjiženja
Na bilansni račun 68 "Obračun poreza i naknada":
68-PDV "Obračun PDV-a";
68-pr "Obračun poreza na dohodak".

<1>Ako organizacija ima zaostale obaveze po drugim porezima odgovarajuće vrste ili dugove za relevantne kazne, kao i novčane kazne koje se mogu nadoknaditi u slučajevima predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, vrši se povrat iznosa preračunatog poreza tek nakon prebijanja iznosa preračunatog poreza za otplatu zaostalih (dugova) (tačka 1. Art. 79 Poreski zakon Ruske Federacije). U ovoj konsultaciji polazimo od činjenice da organizacija nema ovih zaostalih obaveza i da joj se prenaplaćeni porez vraća u cijelosti.
<2>Određivanje mjesečnog perioda vrši se u skladu sa stavom 5. čl. 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.
<3>Poreski organ obračunava i plaća kamatu na iznos preračunatog poreza od narednog dana od dana naplate do dana stvarne prijave (klauzule 3, 5, član 79 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovoj konsultaciji se ne uzima u obzir obračun navedenih kamata i njihovo primanje.
<4>U suprotnom, organizacija će prvo morati ispraviti grešku koju je otkrio porezni organ tokom revizije i njene posljedice, kako je predviđeno u klauzuli 4 PBU 22/2010. Budući da je greška napravljena u prošloj izvještajnoj godini, ispravlja se u zavisnosti od toga da li je priznata kao materijalna ili ne. Ako organizacija prepozna grešku kao beznačajnu, ona se ispravlja u skladu sa stavom 14. PBU 22/2010 unosima u relevantne računovodstvene račune u mjesecu izvještajne godine u kojoj je greška otkrivena. Dobit ili gubitak nastao ispravkom ove greške uključuje se u ostale prihode ili rashode tekućeg izvještajnog perioda. Ako organizacija prepozna grešku kao značajnu, tada se njena ispravka vrši u skladu sa stavovima. 1 tačka 9 PBU 22/2010 sa knjiženjima na relevantnim računovodstvenim računima u tekućem izvještajnom periodu. U ovom slučaju, odgovarajući račun u unosima je račun zadržane dobiti (nepokriveni gubitak).
U ovom slučaju, kada sud donese odluku u korist organizacije, unosi za ispravku grešaka iz prethodne izvještajne godine, zauzvrat, priznaju se kao pogrešni i podliježu ispravci na način utvrđen stavom 5. PBU 22/ 2010: u izvještajnom periodu stupanja na snagu sudske odluke, storno knjiženja na odgovarajućim računima.
Prema našem mišljenju, takav računovodstveni postupak (prepoznavanje greške, a zatim prepoznavanje operacija za ispravljanje greške kao greške) ne ispunjava zahtjev racionalnog računovodstva, sadržan u stavu 6. PBU 1/2008. Ipak, gore navedeni postupak mogu primijeniti organizacije ovisno o konkretnim okolnostima, na primjer, kada nisu sigurne da su u pravu, ako postoje konfliktne ili, tim prije, negativne sudske prakse, itd.

U poslovnoj praksi se ponekad dešava da sredstva odu na pogrešnu adresu ili u većim količinama od predviđenih. U oba slučaja, preduzeće ili individualni preduzetnik mora da uloži napore da vrati pogrešno prenesena sredstva.

Zašto se novac organizacije prenosi na pogrešnu adresu?

Razloga za tako neugodnu situaciju može biti nekoliko:

• Prvo, može doći do greške u detaljima druge ugovorne strane. Ovakve nepreciznosti mogu se uvući u dokumente kada se primaju faksom, što je povezano sa specifičnostima ove vrste komunikacije. Računovođa također može pogriješiti prilikom kucanja naloga za plaćanje. Kod elektronskog upravljanja dokumentima ovakve greške su vrlo rijetke, jer se podaci mogu odmah uvesti u nalog za plaćanje.
• Drugo, može doći do greške bankarske institucije. Takvi slučajevi su veoma rijetki, ali se dešavaju.
• Treće, novac se može ponovo prenijeti po već sklopljenom ugovoru. Takve situacije nisu tako rijetke. Postoji mnogo razloga: od nepažnje računovođe do namjernog izdavanja ponovljene fakture od strane druge strane.
• Konačno, treće, može doći do namjernog iskrivljavanja detalja kako bi sredstva otišla na adresu koja je potrebna napadačima. Ova šema je prevara.

Koje korake trebate poduzeti da biste dobili povrat novca?

Povrat pogrešno prenesenih sredstava zahtijevat će određeni napor organizacije koja je izvršila takvu uplatu. Evo njihovog slijeda, koji se razvijao godinama:

1. Prvo treba da kontaktirate banku koja je izvršila uplatu i pokušate da poništite transakciju. To treba da uradi glavni računovođa ili osoba koja ima pravo na takvu komunikaciju sa bankarskom institucijom.
2. Ako prva točka nije izvodljiva, tada morate nazvati organizaciju ili individualnog poduzetnika kojem je novac poslan, upozoriti da je transakcija izvršena greškom i zatražiti da vratite sredstva bez formalnosti.
3. Ako na drugom kraju žice nisu pristali na dobrovoljnu saradnju, trebalo bi pripremiti službeno pismo. U ovoj žalbi potrebno je jasno obrazložiti zašto je došlo do greške, te uvjerljivo tražiti da se novac vrati. Za uzorak pisma za povraćaj pogrešno prenesenih sredstava, možete podnijeti žalbu poreznoj upravi za povraćaj ili prebijanje preplaćenih poreza. Treba imati na umu da se ovo pismo tada može koristiti u parnici, pa je preporučljivo argumente podvesti pod pravni osnov.
4. Ako se na pismo dobije negativan odgovor ili se žalba generalno ignoriše, pripreme za arbitražu mogu početi.

Dobrovoljni povratak

Organizacija koja je primila pogrešnu uplatu može je dobrovoljno i krotko vratiti. Međutim, čak i uz takvu operaciju, ona ima porezne rizike. Činjenica je da povrat pogrešno prenesenih sredstava sa ili bez PDV-a značajno varira. Za organizacije na glavnom poreskom sistemu (sa PDV-om), ova operacija mora biti sprovedena u skladu sa dokumentima i ozbiljno opravdana kako bi se otklonile sumnje poreske službe da štedi na bezgotovinskom novcu.

Povrat pogrešno prenesenih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu je lakše izvršiti, jer se ovdje u računovodstvu koristi gotovinski metod, kada se porez plaća samo na sredstva koja predstavljaju prihod.

Međutim, u oba slučaja, jedan poziv pogođene kompanije neće biti dovoljan da opravda povratak. Pismo mora biti na papiru ili u elektronskom obliku. U potonjem slučaju, digitalni potpis je poželjan.

Usmena žalba se obično može riješiti samo u slučaju bankovne greške. Operater ustanove će vidjeti gdje je učinjena netačnost i otkloniti je. Koji put je njihova stvar.

Ko može suditi onima koji se svađaju?

Ako zahtjevi za vraćanje sredstava nisu stupili na snagu, možete započeti prinudni povrat pogrešno prenesenih sredstava. Trenutno, komercijalne organizacije i individualne poduzetnike u Ruskoj Federaciji može suditi samo arbitražni sud. Trebalo bi da napišete tužbu sudu u mjestu registracije podnosioca zahtjeva.

Uz zahtjev se prilaže komplet dokumenata, originala i kopija. Najvažnije je da postoje nalozi za plaćanje koji potvrđuju grešku i pismo u kojem se traži povraćaj novca.

Građanski zakonik u članu 1102 predlaže formulaciju kako se podnošenjem tužbe izdati povrat pogrešno prenesenih sredstava. Tužba treba da se odnosi na "neosnovano bogaćenje" na teret drugog lica. Uzrok greške neće biti odlučujući za sudije.

Odgovornost primaoca za nepovrat sredstava

Primalac uplate mora zapamtiti: ako se vraćanje pogrešno prenesenih sredstava izvrši sa zakašnjenjem, tada ćete morati platiti kamatu na korištenje stranog novca. Period takvog korištenja počinje se računati od trenutka kada je primalac saznao za pogrešnu prirodu plaćanja. Ako se ne može odrediti tačan trenutak, sudije će uzeti u obzir vrijeme kada je druga strana trebala znati za takvu transakciju.

Teži slučaj se dešava kada se novac uopšte ne želi vratiti. Proces povlačenja tada može potrajati jako dugo. Istina je, međutim, i dalje na strani žrtve, a primalac može dobiti ozbiljne probleme u vidu opravdanih potraživanja i za izgubljenu dobit. Ako se dokaže prevara, to je stvar agencija za provođenje zakona.

Koji se zaključci mogu izvući iz učinjenih grešaka?

Povrat pogrešno prenesenih sredstava, kao što se vidi iz navedenog materijala, povezan je sa mnogim problemima i mjerama za njihovo rješavanje. Treba savjetovati sljedeće mjere:

• Pažljivo provjerite detalje druge strane, uključujući i uz pomoć usluga Federalne porezne službe. Ako nalog za plaćanje popunjava neiskusni računovođa, dokument treba provjeriti i šef odjeljenja.
• Pokušajte prihvatiti detalje samo putem e-pošte kako biste izbjegli netačnosti u odrazu podataka prilikom slanja dokumenata faksom.
• Sve podatke o partnerima unesite u bazu podataka odjednom, čak i ako su transakcije bile jednokratne prirode.
• Transfer novca u fazama unutar jedne transakcije samo nakon usaglašavanja obračuna za prethodnu fazu.

Savjeti su jednostavni, ali će vam pomoći da izbjegnete navedene nevolje.

Ako je prilikom popunjavanja naloga za plaćanje za prenos PDV-a u budžet pogrešno naveden netačan CCC teritorijalnog odeljenja Federalne agencije za upravljanje imovinom za Moskvu umesto CCC Federalne poreske službe Rusije za Moskvu, tada je naznačeno plaćanje u predmetnom pismu može biti razjašnjeno od strane Federalnog trezora za Moskvu nakon dostavljanja teritorijalnog odjeljenja Federalne agencije za upravljanje imovinom za grad Moskvu, obavještenja o pojašnjenju vrste i vlasništva plaćanja i da ovo odjeljenje nije upravnik iznosa poreza na dodatu vrijednost uplaćenih u savezni budžet.

O ovom dopisu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 11.03.2008. N 03-02-07 / 1-95.

U skladu sa stavovima 1. i 7. čl. 45 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznik je dužan da samostalno ispuni obavezu plaćanja poreza, osim ako je drugačije određeno zakonodavstvom o porezima i naknadama. Nalog za prenos poreza u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora popunjava poreski obveznik u skladu sa pravilima za popunjavanje naloga. Ova pravila utvrđuje Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dogovoru sa Centralnom bankom Ruske Federacije.

Organi Federalnog trezora vode evidenciju o prihodima koje prima budžetski sistem Ruske Federacije i njihovoj raspodjeli između budžeta na način koji utvrđuje Ministarstvo finansija Ruske Federacije, u skladu sa kodom budžetske klasifikacije Ruske Federacije navedenim u dokument o poravnanju za uplatu sredstava na račun nadležnog organa Federalnog trezora, a u slučaju povraćaja (prebijanja, pojašnjenja) uplate od strane nadležnog administratora budžetskih prihoda - u skladu sa uputstvom ili obavještenjem koje dostavlja njega (klauzula 1, član 40, tačka 1, član 166.1 Budžetskog kodeksa Ruske Federacije).

2. i 3. čl. 160.1 Zakonika o budžetu Ruske Federacije predviđa da administrator budžetskih prihoda, u granicama svojih budžetskih ovlašćenja, odlučuje o vraćanju preplaćenih uplata u budžet i podnosi nalog Federalnom trezoru za povraćaj na utvrđeni način. od strane Ministarstva finansija Ruske Federacije, a također odlučuje da razjasni uplate u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije i dostavlja odgovarajuće obavještenje Federalnom trezoru. Budžetska ovlašćenja upravnika budžetskih prihoda ostvaruju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i u skladu sa pravnim aktima koje im saopštavaju glavni upravitelji budžetskih prihoda u čijoj su nadležnosti, ovlašćujući ih za ovlaštenja administratora budžetskih prihoda.

Procedura za obračun prihoda u budžetskom sistemu Ruske Federacije od strane Federalnog trezora i njihova raspodjela između budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije odobrena je Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2004. N 116n. , čijim stavom 4. je predviđeno da organi Federalnog trezora razjašnjavaju vrstu i pripadnost priznanice na osnovu obavještenja administratora budžetskih prihoda radi razjašnjenja vrste i vlasništva prihoda (šifra obrasca 0512086).

Nakon što Ministarstvo federalnog trezora za Moskvu prikaže ove primitke prema šifri budžetske klasifikacije Ruske Federacije, neobjašnjive primitke pripisane federalnom budžetu, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu šalje obavještenje Ministarstvu federalnog trezora za Moskva pojašnjava vrstu i vlasništvo plaćanja od neobjašnjivih primanja uplaćenih u savezni budžet, na šifru budžetske klasifikacije Ruske Federacije Federalne poreske službe Rusije za grad Moskvu.

© Skrećemo posebnu pažnju kolegama na potrebu povezivanja na " " prilikom citiranja (aktivna hiperveza je potrebna za on-line projekte)

Preduzeće je 06.09.2016. godine greškom prenijelo d/s na drugu stranu (nije obveznik PDV-a), iznos je 10.000. Druga strana je vratila d/s 06.10.2016. Naša kompanija je bazirana na OSNO i obveznik je PDV-a (18%). Kako ovu operaciju prikazati u računovodstvu i da li je potrebno obračunati PDV po prijemu vraćenog iznosa?

Nema ništa loše u ovoj situaciji. Prilikom vraćanja pogrešno prenesenog iznosa, druga ugovorna strana u platnom nalogu u svrhu plaćanja je trebala naznačiti „Povrat pogrešno prenesenih sredstava na osnovu dopisa br. ... datuma“ ili jednostavno „Povrat pogrešno prenesenih sredstava“. Istovremeno, u svakom slučaju, potrebno je da imate i samo pismo kompanije koja je vratila novac sa potvrdom da je povraćaja zaista bilo, a ne avansa ili kredita. Ovakvi primici PDV-a ne podležu oporezivanju i nemate obavezu plaćanja poreza u budžet.

Zabilježite tok gotovine u sljedećim knjiženjima:

Debit 76 Kredit 51 - pogrešno prenesena sredstva sa tekućeg računa;

Debit 51 Kredit 76 - odražava prijem sredstava na tekući račun, prethodno pogrešno zaduženih sa računa.

Ni u računovodstvenom ni u poreskom računovodstvu primljeni iznosi ne čine prihod (klauzula 16 PBU 10/99, klauzula 2 PBU 9/99; član 248 Poreskog zakona Ruske Federacije). Slično gledište sadržano je u pismu Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 29. marta 2005. godine br. 18-11/3/20359.

računovodstvo

Pogrešan otpis sredstava u računovodstvu iskazati na zaduženju računa 76-2 „Obračuni potraživanja“ u korespondenciji sa računom 51 „Računi obračuna“ (Uputstvo za kontni plan).

U slučaju pogrešnog terećenja sredstava sa tekućeg računa organizacije u računovodstvu, izvršite sljedeći unos:

Debit 76-2 Kredit 51
- odražava se pogrešan otpis sredstava sa obračunskog računa organizacije.

Pogrešno otpisani novac sa tekućeg računa kao dio troškova organizacije u računovodstvu se ne odražavaju. To je zbog činjenice da u pogledu takvih sredstava nisu ispunjeni uslovi za priznavanje troškova navedeni u paragrafu 16 PBU 10/99.

Prilikom vraćanja takvih sredstava na račun za poravnanje organizacije, također nije potrebno odražavati takve iznose kao prihod. To je zbog činjenice da se u računovodstvu povećanje ekonomskih koristi organizacije priznaje kao prihod (stav 2. PBU 9/99). Međutim, u slučaju prijema sredstava koja su prethodno greškom otpisana, organizacija ne prima ekonomske koristi. Osim toga, ova sredstva ne ispunjavaju uslove za priznavanje prihoda date u Odjeljku IV PBU 9/99.

Prilikom vraćanja na račun poravnanja organizacije sredstava koja su prethodno greškom otpisana, izvršite knjiženje u računovodstvu:

Debit 51 Kredit 76-2
- odražava prijem sredstava na tekući račun, koji su prethodno pogrešno terećeni sa računa.

To je navedeno u Uputstvu za kontni plan (,).

BASIC

Pogrešno otpisana sredstva sa obračunskog računa organizacije u troškovima pri obračunu poreza na dohodak se ne odražavaju. Ovo pravilo važi bez obzira na način utvrđivanja poreske osnovice poreza na dohodak.

Kod obračunske metode, činjenica plaćanja (zaduživanje sredstava) nije važna pri obračunu poreza na dohodak (klauzula 1, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Na gotovinskoj osnovi, rashodi se mogu priznati ako su ispunjeni svi sljedeći uslovi:

• organizacija ima troškove;
• troškovi su plaćeni.

Ako je organizacija koja koristi gotovinski metod pogrešno zadužila sredstva sa svog tekućeg računa, tada ih je nemoguće uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak. Činjenica je da je u ovom slučaju ispunjen samo drugi od ovih uslova - plaćanje troškova. Međutim, sredstva su greškom otpisana, tako da sami troškovi ne nastaju u trenutku otpisa sredstava. To proizilazi iz odredaba stava 3. člana 273. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako je naknadno organizacija primila prethodno pogrešno zadužena sredstva na tekući račun, tada ih također nije potrebno uzeti u obzir kao prihod prilikom obračuna poreza na dohodak. To je zbog činjenice da primljeni iznosi ne čine oporezivi prihod organizacije (). Ne primjenjuju se ni na prihode od prodaje niti na neposlovne primitke (član , Porezni zakonik Ruske Federacije). Ovi iznosi se ne priznaju kao ekonomska korist organizacije ().

Slično gledište sadržano je u pismu Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 29. marta 2005. godine br. 18-11 / 3 / 20359. U ovom dopisu pojašnjava se postupak evidentiranja pogrešno zaduženih i naknadno vraćenih sredstava prilikom obračuna jedinstvenog poreza na pojednostavljenju, međutim, zaključci izneseni u dopisu važe i za potrebe obračuna poreza na dohodak.

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju sredstava pogrešno zaduženih sa tekućeg računa organizacije

Dana 19. januara, prilikom provjere bankovnog izvoda za 17. januar, računovođa Alfa LLC preduzeća je otkrila da je 118.000 rubalja pogrešno terećeno sa tekućeg računa organizacije u JSCB Nadezhny. (uključujući PDV - 18.000 rubalja). Greška je nastala zbog greške Alfe. Računovođa je u nalogu za plaćanje naznačila primaoca sredstava sa kojim je Alfa prekinula ugovorni odnos. Novac je greškom prebačen na račun OOO Trading Firm Hermes. Budući da u vrijeme prijenosa sredstava između Alpha i Hermesa nije bilo ugovornih odnosa, računovođa je uzeo u obzir 118.000 rubalja. kao pogrešno otpisana sredstva.

Do trenutka kada je greška otkrivena, novac je bio zadužen sa Alfinog tekućeg računa. Stoga je 20. januara Alfin računovođa napisao pismo Hermesu sa zahtjevom da vrati pogrešno prenesena sredstva.

Alfa plaća porez na dohodak na mjesečnom nivou.

Računovođa Alpha izvršio je sljedeće unose u računovodstvu.

Debit 76-2 Kredit 51
- 118.000 rubalja. - odražava se pogrešan otpis sredstava sa obračunskog računa organizacije.

Debit 51 Kredit 76-2
- 118.000 rubalja. - odražava prijem sredstava na tekući račun, koji su prethodno pogrešno terećeni sa računa.

Prilikom obračuna poreza na dobit za januar, računovođa nije uzeo u obzir iznose koji su pogrešno otpisani i naknadno primljeni na tekući račun (118.000 rubalja).

Naša kompanija je greškom prebacila novac drugoj strani bez ikakvih ugovornih osnova. Nije ih bilo moguće vratiti odmah, preko suda. Iznos svog neosnovanog bogaćenja i kamate na njega druga strana je prebacila na naš račun. Kako obračunavamo novac koji dobijemo?

Novac koji ste greškom prenijeli drugoj strani, a zatim vratili, ne odražava se u prihodu. Ali kamata na ovaj iznos mora biti prikazana. U računovodstvu kao dio drugih. U poreskom računovodstvu - kao dio neposlovnog. Hajde da objasnimo.

Prvo, što se tiče vraćenog novca. U računovodstvu nema razloga da se primljeni iznos smatra prihodom. Zaista, prilikom vraćanja, potraživanja koja su nastala ranije su jednostavno otplaćena - kada ste greškom poslali novac drugoj strani. U trenutku povrata novca, jednostavno izvršite transakciju:

DEBIT 51 KREDIT 76 podračun "Obračun potraživanja"
- odražava prijem sredstava na tekući račun, koji su prethodno pogrešno terećeni sa računa.

Primljeni iznosi takođe ne čine oporezivi prihod (član 248 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovi iznosi se ne priznaju kao ekonomska korist organizacije (član 41. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sada o procentima. Ovo je samo ekonomska korist Vaše kompanije. Stoga se iznos primljene kamate mora prikazati u poreskom računovodstvu kao dio neposlovnih prihoda. Osnova je Porezni zakonik Ruske Federacije. A u računovodstvu - kao dio ostalih prihoda prema stavu 7 PBU 9/99.