Kratkoročna finansijska ulaganja proizvode. Kratkoročna ulaganja - šta su, vrste, primjeri i isplativost. Vrste i svrhe kratkoročnih finansijskih ulaganja

Finansijske investicije- to su sredstva koja organizaciji donose prihod u vidu kamata, dividendi itd. (klauzula 2 PBU 19/02).

Finansijska ulaganja uključuju, na primjer:

vrijednosne papire;

ulozi u odobreni (dionički) kapital drugih organizacija;

krediti odobreni drugim organizacijama;

Za obračun svake vrste finansijskih ulaganja otvaraju se podračuni za račun 58 "Finansijska ulaganja".

Informacije o takvim kreditima su prikazane u odl. II bilans stanja na poziciji "Potraživanja".

Osim toga, Uputstvom za korištenje Kontnog plana predviđeno je da se finansijska ulaganja kao depoziti mogu evidentirati na računu 55 „Posebni računi u bankama“, podračunu 55-3 „Računi depozita“, te kamatonosni krediti dati zaposlenima. organizacije može se iskazati na računu 73 "Poravnanja sa osobljem na drugim poslovima", podračunu 73-1 "Poravnanja datih kredita".

Raspolaganje finansijskim ulaganjima

Kada dužnik otplaćuje novčane obaveze, organizacija odražava otuđenje finansijskih ulaganja.

U ovom slučaju, iznosi primljeni od dužnika uzimaju se u obzir kao dio ostalih prihoda organizacije.

Početni trošak povlačenja finansijske investicije uzima se u obzir kao dio ostalih troškova (stavovi 25, 34 PBU 19/02, stavovi 7, 16 računovodstvene uredbe "Prihodi organizacije" PBU 9/99, odobrene Naredbom od Ministarstvo finansija Rusije od 06. 05. 1999. N 32n, paragrafi 11, 19 računovodstvenih propisa "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. N 33n).

Tako se prilikom otuđenja finansijskih ulaganja njihova vrijednost zadužuje sa odobrenja računa 58 "Finansijska ulaganja" u korespondenciji sa podračunom 91-2 "Ostali rashodi".

Finansijska ulaganja i finansijski izvještaji

Bez obzira na koji račun računovodstvo sredstva se odražavaju da su, u skladu sa zahtjevima PBU 19/02, finansijska ulaganja, u bilansu stanja podatke o njima treba prikazati kao dio finansijskih ulaganja.

Dakle, u redak 1170 "Finansijska ulaganja" bilansa stanja se navode akcije, obveznice, finansijske zapise i druge hartije od vrijednosti koje je stekla organizacija.

Takođe odražava doprinose u odobreni (dionički) kapital drugih organizacija, ugovore o zajedničkom ulaganju i iznos kamatonosnih zajmova koje daje vaša kompanija.

Napominjemo da red 1170 „Finansijska ulaganja“ odražava dugoročna finansijska ulaganja (klauzule 2, 3 PBU 19/02), odnosno ona čiji rok dospijeća (u opticaju) prelazi godinu dana nakon izvještajnog datuma.

Trošak kratkoročnih finansijskih ulaganja (sa rokom dospijeća ili dospijećem ne dužim od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma) treba prikazati u liniji 1240 "Finansijska ulaganja (bez gotovinskih ekvivalenata)" bilansa stanja.

Prema objašnjenju Ministarstva finansija Rusije, redak 1170 "Finansijske investicije" bilansa treba da odražava i informaciju o iznosu Novac prenosi organizacija na račun doprinosa drugoj organizaciji, do državne registracije relevantnih promjena u osnivačkim dokumentima (Pismo od 06.02.2015. N 07-04-06 / 5027).

Ako organizacija sastavi Objašnjenja bilansa stanja i Izvještaja o finansijskim rezultatima prema obrascima sadržanim u Primjeru objašnjenja datim u Dodatku br. 3 Naredbi Ministarstva finansija Rusije od 02.07.2010. N 66n, zatim se popunjavaju tabele 3.1 i 3.2 za detaljan pregled informacija o finansijskim ulaganjima uključenih u standardni obrazac objašnjenja bilansa stanja.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Finansijska ulaganja: detalji za računovođu

Računovodstvo faktoring kompanija koje privlače eksterno finansiranje
...) 58/Krediti (finansijska ulaganja) 1.062.000.000 Zatvaranje finansijskih ulaganja 76/Poravnanja sa...) 58/Klijent (finansijska ulaganja) 1.180.000.000 Otpisani trošak finansijskih ulaganja 91/Rashodi... (finans.) 58/ Cli ulaganja) 1.180.000.000 Trošak finansijske investicije 91/Rashodi...) je otpisan 58/Klijent (finansijska ulaganja) 1.180.000.000 Trošak finansijske investicije je otpisan 91/Rashodi...
Ažurirani godišnji računovodstveni obrasci
204 00 000 "Finansijske investicije" od čega 241 Trošak dugoročnih finansijskih ulaganja koji se ogleda u...
Odraz transakcije za sticanje 100% udjela u odobrenom kapitalu doo
Po originalnoj cijeni. Početni trošak financijskih ulaganja kupljenih uz naknadu priznaje se kao iznos ... u stvarnim troškovima stjecanja financijskih ulaganja, općih poslova i drugih sličnih ... na računu 58 "Finansijska ulaganja" vodi se prema vrsti finansijskih ulaganja i objekata, u ... nije utvrđeno, stoga ovo financijsko ulaganje podliježe iskazu u računovodstvenom ... kapitalu DOO; - Enciklopedija rješenja. Finansijska ulaganja (red 1170). Odgovorio: Stručnjak...
Izmjene Jedinstvenog kontnog plana i uputstva za njegovu upotrebu
Računi 0 204 00 000 "Finansijska ulaganja". Prema računima analitičkog računovodstva računa ...
Na šta treba obratiti pažnju prilikom sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja za 2017
Krediti kao finansijska ulaganja i pogrešno se odražavaju u redu "Finansijska ulaganja" bilansa stanja ... Računovodstveni propisi "Računovodstvo finansijskih ulaganja" (PBU 19/02), odobreni naredbom ... br. 126n, jedan od glavnih kriterijum za finansijska ulaganja je sposobnost sredstva da organizaciji donese ..., materijalne vrednosti, nematerijalna imovina i finansijske investicije. ** Pod grubim kršenjem uslova za...
Popunjavanje bilansa stanja (f. 0503130) za 2018: na šta treba obratiti pažnju?
0 201 22 000 241 Finansijska ulaganja 0 204 00 000 251 ...
Zakletva. Računovodstvo i oporezivanje
Na osnovu ugovora o kreditu 58 "Finansijska ulaganja", podračun 3 "Obezbeđena ...; Računi obračuna" 58 "Finansijska ulaganja", podračun 3 "Obezbeđena ... duga (npr. računi 62, 58 "Finansijska ulaganja" , podračun "Dani krediti", 76 i ... kod organizatora aukcije" 58 "Finansijska ulaganja", podračun 3 "Dato ... kod organizatora aukcije" 58 "Finansijska ulaganja", podračun 3 "Omogućeno . ..
Računovodstvo za ustupanje od organizacije koja snabdeva resurse
Zahtjevi, je vrsta finansijskog ulaganja. Prema Uputstvu za primjenu Plana ... 94n, račun 58 "Finansijska ulaganja" namijenjen je računovodstvu finansijskih ulaganja. U tom ... računovodstvo imovine kao financijskih ulaganja zahtijeva jednokratno ispunjenje uslova sadržanih u ... razliku između prodajne (otplatne) cijene financijskog ulaganja i njegove nabavne cijene u ... i, shodno tome, ne može se smatrati finansijskom investicijom. Takva imovina se može smatrati...
Izmjene u finansijskim izvještajima za 2018
Sredstva institucije u kreditnoj instituciji, finansijska ulaganja, potraživanja od prihoda i ... 0 201 30 000) 207 Finansijska ulaganja (konto 0 204 00 000 ...
Nesklad između indikatora poreskog i računovodstvenog izvještavanja u pojednostavljenom sistemu oporezivanja: kako objasniti porezom?
... - potraživanja; pod šifrom 1240 - finansijska ulaganja (isključujući gotovinske ekvivalente); za ... otkupljene dionice od dioničara; ostala finansijska ulaganja. U izvještaju o financijskom rezultatu ... izdanih, kratkoročnih kredita i ostalih financijskih ulaganja. Ne sve ovo...
Robni kredit po pojednostavljenom sistemu oporezivanja
Prema računovodstvu "Računovodstvo finansijskih ulaganja" PBU 19/02 (odobreno ... PBU 19/02 se odnosi na finansijska ulaganja organizacije. Takva ulaganja su prihvaćena do ... 19/02). Početni trošak finansijskih ulaganja stečenih po ugovorima koji predviđaju izvršenje ...) predviđa korišćenje računa 58 "Finansijska ulaganja", podračuna 3 "Obezbeđeno ... .1999 N 33n). Početni trošak finansijskog ulaganja je iznos koji su strane navele u .. .
Doprinos podružnici za povećanje neto imovine: kako uzeti u obzir
Kao sredstvo u obliku finansijskih ulaganja (klauzula 2 PBU 19/02 ... "Računovodstvo finansijskih ulaganja"). Stav finansijskog odeljenja, utvrđen ... RAS 19/02 "Računovodstvo finansijskih ulaganja" se sprovodi (videti materijal: "... doprinos imovini kao finansijsko ulaganje i uzeti u obzir na kontu ... 58 "Finansijske investicije" Kao što smo već bili...
"Šta nas košta da izgradimo kuću": jednostavno partnerstvo za izgradnju zgrade
PT, uključeni su od strane prijatelja u sastav financijskih ulaganja ne prema njihovoj novčanoj vrijednosti ... aktivnosti će se uzeti u obzir kao dio financijskih ulaganja kolege developera, a ne prema procijenjenom ... računovodstvu jednog prijatelju. Za investitora, iznos finansijskih ulaganja će biti jednak nominalnoj vrijednosti gotovine ... Računovodstvene odredbe "Računovodstvo finansijskih ulaganja" PBU 19/02; par. 2...
Finansijski izvještaji - 2017: preporuke Ministarstva finansija
depoziti), novčana i platna dokumenta, finansijska ulaganja, sredstva u obračunima, uključujući...
Malo preduzeće je podvrgnuto reviziji, ali je nije izvršilo: koja će biti kazna?
PBU 19/02 "Računovodstvo finansijskih ulaganja", tačka 7 PBU 15 ..., materijalna sredstva, nematerijalna ulaganja i finansijska ulaganja. Dostupan arbitražna praksa svjedoči o...

Svrha članka: generalizacija dostupnih informacija o plasiranju slobodnog novca kompanije za kratkoročno ulaganje (npr. davanje kratkoročnih kredita drugim ugovornim stranama) na period kraći od 12 mjeseci u cilju izvlačenja dodatnih profit.
Red u bilansu stanja: 1240.
Brojevi računa uključeni u red: stanje dugovanja + stanje na računu zaduženja - stanje kreditnog računa.

Pojam kratkoročna finansijska ulaganja (sa izuzetkom gotovinskih ekvivalenata) obuhvata operacije za vremenski zasnovani plasman sopstvenih slobodnih novčanih sredstava preduzeća, odnosno imovine preduzeća bez materijalnog oblika, ali koja su sposobna da generišu dodatni prihod u budućnosti. :

Hartije od vrijednosti: dionice, zapisi, obveznice, itd.
Dužničke hartije od vrijednosti su uključene u ovu kategoriju ako postoji unaprijed određena cijena i puni datum dospijeća, kao što su mjenice. U redu 1240, entitet treba da prikaže samo one dužničke hartije od vrednosti sa rokom dospeća manjim od 12 meseci.
Zajam osiguran pravno lice druga preduzeća da imaju koristi od kamate plaćene na korištenje sredstava za period kraći od 12 mjeseci.

U red 1170 na osnovu rezultata godine prikazane su sve procedure za plasiranje slobodne gotovine za period duži od 12 mjeseci. S tim u vezi, potrebno je unaprijed dopuniti račun 58 podračunima kako bi se ulaganja odvojila po vremenu.

Kratkoročna finansijska ulaganja se obavljaju uz prisustvo slobodnog novca, na primjer, ako je posao sezonski. Tada možete ostvariti veliki dodatni prihod u kratkom vremenskom periodu.

U skladu sa računovodstvenim pravilima, da bi se plasirana sredstva društva uvrstila u imovinu društva, potrebno je ispuniti niz obaveznih uslova:

dostupnost dokumentacije koja potvrđuje prava organizacije na ovu imovinu i da dobije dodatni prihod od korištenja ovog prava - na primjer, ugovor o zajmu, itd.;
prepoznavanje od strane organizacije svih potencijalnih rizika povezanih sa procedurom ulaganja (stečaj ugovornih strana, oscilacije cijena na berzi, deprecijacija imovine, itd.);
primanje dodatnog prihoda od ulaganja u budućnost (na primjer, u transakcijama s vrijednosnim papirima, dodatni prihod može se pojaviti nakon preprodaje - prodajna cijena može biti mnogo veća od kupovne).

Red 1240 bilansa stanja finansijskih izvještaja odnosi se na dio obrtne imovine: ovdje se prikupljaju generalizovani podaci o kratkoročnim finansijskim ulaganjima društva izvršenim u izvještajnom periodu za period kraći od godinu dana, čija je svrha da se izvući dodatne pogodnosti (na primjer, kamate na kredite ili razliku u cijeni dionica pri preprodaji).

Napomena od autora! Red 1240 ne odražava gotovinske ekvivalente – visoko likvidna finansijska ulaganja sa beznačajnim rizikom promjene vrijednosti i koja se mogu lako pretvoriti u gotovinu (unaprijed određen iznos). Primjer gotovinskih ekvivalenata su depoziti po viđenju u kreditnim institucijama.

Regulatorna regulativa

Pravila za priznavanje ulaganja kao kratkoročnih finansijskih ulaganja u imovinu preduzeća prikazana su u računovodstvu u skladu sa PBU 19/02, odobrenim naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. decembra 2002. br. 126n.

Primjeri računovodstva kratkoročnih ulaganja

Primjer 1

Aktsiya doo je 2017. godine odlučila da privremeno povuče određeni iznos gotovine iz opticaja i stavi ga kao depozit u banci. Uslovi transakcije: iznos depozita je 500 hiljada rubalja, rok trajanja ugovora je 3 meseca.

S obzirom da je ugovorom o bankarskom depozitu predviđen rok za vraćanje sredstava i on je 3 mjeseca, prema rezultatima izvještajne godine, Share doo će iznos uloženih sredstava ispisati u red 1240 bilansa stanja.

Primjer 2

LLC "Solnyshko" i LLC "Code" su 12. decembra 2017. godine zaključili ugovor o obezbjeđivanju pozajmljenih sredstava:

iznos kredita: Solnyshko LLC daje zajam u iznosu od 250 hiljada rubalja;
rok dospijeća: prema ugovoru, kredit mora biti u potpunosti otplaćen, uključujući i sve obračunate kamate, najkasnije do 12.10.2018.
pozajmljena sredstva su izdavana uz 10% godišnje.

Knjiženje u računovodstvu Solnyshko LLC: Dt58.03 Kt51.

Budući da su uslovima ugovora o kreditu predviđeni uslovi otplate obaveza, a postoje i dokazi da su ta sredstva preneta u cilju ostvarivanja dodatnog prihoda, ova transakcija se prikazuje u računovodstvenim evidencijama Solnyshko LLC kao deo finansijskih ulaganja. S obzirom da je rok trajanja ugovora 10 kalendarskih mjeseci, kompanija će podatke o kratkoročnom plasmanu sredstava ispisati u red 1240 bilansa stanja za 2017. godinu.

Uobičajeni računovodstveni zapisi za kratkoročna finansijska ulaganja

Otvaranje bankovnih depozita, kupovina vrijednosnih papira - kratkoročno plasiranje slobodnog novca za ostvarivanje dodatnih prihoda
Dt58 Kt50 - putem gotovine.

Dt58 Kt51.52 - bankovnim transferom.

Dt58 Kt76 - kupovina vrijednosnih papira (dionica, obveznica) od trećih lica.
Pružanje pozajmljenih sredstava drugim ugovornim stranama uz kamatu
Dt58 Kt50,51,52.
Otpis investicionih objekata
Debit 50,52,51 Kredit 58 - otplata potraživanja po ranije datim kreditima.
Poslovi otpisa vrijednosnih papira
Dt90.2 Kt58 - organizacije čije su aktivnosti usmjerene na prodaju vrijednosnih papira.

Dt91.2 Kt58 - za druge organizacije.
Revalorizacija vrijednosti hartija od vrijednosti
Debit58 Kredit91 - ponovna procjena vrijednosti postojeće imovine.

Debit 91.2 Kredit58 - amortizacija sredstva.
Stvaranje rezervi
Debit 91.2 Kredit 59.

Račun finansijskih ulaganja (račun 58) uključuje sljedeće podračune:

Dionice i udjeli (prilozi za odobreni kapital druga preduzeća i AD);

Dužničke vrijednosne papire;

Odobreni zajmovi, doprinosi po jednostavnom ortačkom ugovoru (uključujući i u podružnicama), kao i druga ulaganja (potraživanje prava na potraživanja, kratkoročne hartije od vrijednosti itd.).

Sva finansijska ulaganja mogu se klasifikovati ne samo po vrstama, već i po hitnosti ulaganja. U potonjem slučaju, pravi se razlika između dugoročnih i kratkoročnih ulaganja. Takva podjela je neophodna za procjenu knjigovodstvene vrijednosti ulaganja.

Dugoročna ulaganja uključuju ulaganja sa periodom povrata (upotrebe) dužim od godinu dana. Obično uključuju ulaganja u osnovni kapital drugih kompanija, kredite, kupovinu dionica i obveznica.

Kratkoročni uključuju ulaganja u sredstva sa rokom dospijeća kraćim od godinu dana. To su, na primjer, ulaganja u vrijednosne papire koje se lako mogu preprodati za dodatni prihod ili kredite koji su izdati na manje od godinu dana. Štaviše, u broju kratkoročna ulaganja hartije od vrijednosti ne uključuju samo one koje se planiraju otkupiti u toku godine, već i one za koje se očekuje prihod u tekućem periodu.

Rok za korišćenje investicija određuje organizacija samostalno na osnovu ciljeva ulaganja, osim ako u pratećim dokumentima (ugovori, obveznice sa ugovorenim rokom dospeća i sl.) nije drugačije određeno.

Vrste i svrhe kratkoročnih finansijskih ulaganja

Kratkoročna finansijska ulaganja se sprovode u cilju ostvarivanja profita od prodaje hartija od vrednosti na berzi, kao i efektivnog skrolovanja privremeno slobodnog novca. Prije realizacije ovakvih investicija, vrši se preliminarna procjena njihove ekonomske opravdanosti.

Po pravilu, u strukturi imovine ruske kompanije udio koji otpada na finansijska ulaganja je mali. To je zbog nedostatka obrtnog kapitala za investicije.

Najčešća vrsta kratkoročnih finansijskih ulaganja je kupovina hartija od vrijednosti, kao i kratkoročni krediti drugim organizacijama. Postoji i kategorija ostalih kratkoročnih ulaganja. To uključuje plaćene avanse, troškove proizvodnje i druge stvarno plaćene troškove, ali koji se odnose na buduće periode (na primjer, akontacije za iznajmljivanje). Kratkoročna finansijska ulaganja mogu se izvršiti i u vidu kupovine depozitnih potvrda od banke ili treće strane.

Finansijska ulaganja ne uključuju sopstvene (otkupljene od strane društva od akcionara); mjenice koje izdaje kupac za (obavljene usluge); ulaganja u nekretnine, kao i u osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja ili dionice.

Kratkoročna finansijska ulaganja predstavljaju ulaganja poslovnih subjekata u različite finansijske instrumente za period od dvanaest mjeseci. Glavni oblici takvih ulaganja su sticanje kratkoročnih zapisa, obveznica i depozita sa rokom važenja kraćim od godinu dana.

Kratkoročna finansijska ulaganja su način da preduzeće koristi svoja slobodna novčana sredstva uz dodatne koristi u budućnosti, ili ih barem jednostavno zaštiti od inflatornih gubitaka. Zbog visoke likvidnosti, kratkoročna ulaganja mogu se izjednačiti sa sredstvima plaćanja i time dati prioritet finansijske obaveze privredni subjekt. I u finansijskom upravljanju, mogu se smatrati jer se na njih primjenjuju iste poluge kontrole.

Kratkoročna finansijska ulaganja moraju se razmatrati i sa strane subjekta u čiju djelatnost se ta sredstva primaju. Na kraju krajeva, godina je prekratko vrijeme da bi se ostvario značajan profit. Zbog toga se stečena sredstva uglavnom koriste za nabavku materijala i sirovina (visoko likvidne pozicije bilo kojeg bilansa stanja). Međutim, postoje i pozitivni aspekti u ovoj vrsti ulaganja. Prije svega, najmanji rizik od gubitka sredstava, jer se ekonomska situacija tokom cijele godine može najtačnije izračunati i predvidjeti.

Međutim, u današnjem složenom svijetu, pored ekonomskih faktora koji značajno utiču na privrednu aktivnost subjekata, potrebno je procijeniti i političku situaciju (npr. izbori). Takođe, od velikog značaja je i kurs nacionalne valute.

Neki zajmodavci preferiraju da obezbede sredstva po dovoljno visokim kamatnim stopama kako bi minimizirali rizike i gubitke povezane sa nevraćanjem kredita.

Kratkoročna finansijska ulaganja u finansijske instrumente kao što su hartije od vrednosti smatraju se profitabilnim samo ako se stečene akcije kotiraju na finansijskom tržištu i mogu se lako konvertovati u bilo kom trenutku.

Prilikom kratkoročnih ulaganja, preduzeća i jednostavno pojedincičesto traže pomoć od stručnjaka koji izračunavaju primljeni prihod, upoređujući ga s rizikom koji može nastati tokom nekoliko mjeseci ulaganja besplatnih sredstava. Ponekad analiza koristi čak i specijalnu softver.

U računovodstvu ovu vrstu ulaganja su iskazana na istoimenom računu 58, koji vodi evidenciju u okviru spiska imovine. Ovo može uključivati dionice koje su kupljene u svrhu sticanja budućih koristi, ali na rok do godinu dana. Ova lista također uključuje dug, dug države i lokalne samouprave koji dospijeva u roku od dvanaest mjeseci ili pretpostavlja primanje prihoda godinu dana. Ovaj račun uključuje kredite izdate drugim organizacijama sa rokom otplate do 12 mjeseci i depozite u bankama.

Pored računa 58, ova vrsta ulaganja se može evidentirati i na podračunu računa 82, koji prema nazivu „Rezerve za sumnjiva dugovanja“ ostvaruje dobit za kupovinu kratkoročnih hartija od vrijednosti u bliskoj budućnosti. Njihova knjigovodstvena vrijednost utvrđuje se slično kao i dugoročna i predstavlja stvarne troškove investitora.

Kratkoročna finansijska ulaganja u bilansu stanja iskazuju se u redovima 250-253. Red 250 je "akumulativan" i sastoji se od zbira redova 251-253 koji ga dešifruju po podračunima, i to:

U red 251 iskazuje se iznos izdat drugim poslovnim subjektima za period kraći od godinu dana;

252 predstavlja iznos sopstvenih akcija koje su kupljene od akcionara;

U red 253 iskazuju se ostala kratkoročna ulaganja (obveznice, hartije od vrijednosti i depoziti).

U kategoriju kratkoročnih spadaju ulaganja na period ne duži od godinu dana. Podrazumijeva se da se po njegovom isteku nastali troškovi pretvaraju u potraživanja. U tom svojstvu se uzima u obzir kupovina hartija od vrijednosti, izdavanje kredita uz kamatu sa rokom dospijeća do 12 mjeseci, depoziti i druga povratna ulaganja koja donose dobit.

Suština kratkoročnih finansijskih ulaganja

Sredstva možete uložiti samo ako imate slobodna novčana masa. To je moguće prilikom primanja neplaniranih profita ili njegove sezonske prirode. Primanje povećanog prihoda omogućava da se „višak“ plasira na kamatu, uz vraćanje u roku od godinu dana. Nije obavezno imati unose za račune i bilansnu liniju namijenjenu kratkoročnim ulaganjima.

Kratkoročna ulaganja u bilansu stanja

Kratkoročna finansijska ulaganja uključena su u bilansnu aktivu i prikazana su u redu 1240 na dan 31. decembra. Iznos prikazan u njemu je stanje na sljedećim računima, umanjeno za stanje kredita 59. računa:

58 - za kratkoročna ulaganja na podračunu drugog reda;
55 - za kratkoročne depozite;
73 - interni krediti zaposlenima sa rokom dospijeća do godinu dana.

Red 1240 odražava samo ulaganja koja uključuju ostvarivanje profita. Ako je kredit izdat bez kamate (novac u dug), gubi status finansijskog ulaganja i ne može se prikazati na 58. računu i 1240. redu bilansa stanja. Na računu 59 prikuplja se rezerva finansijskih ulaganja koja je neophodna za nadoknadu njihove amortizacije.

Pored reda 1240, u bilansu se popunjava rubrika s objašnjenjima 3 (pododjeljci 3.1 i 3.2). Oni pokazuju prisustvo, kretanje i upotrebu investicija.

Finansijska ulaganja u računovodstvu

Račun broj 58 je uobičajen za dugoročna i kratkoročna ulaganja. Naredbom Ministarstva finansija iz oktobra 2000. godine službeni podračuni za njega su ukinuti, ali je regulisana striktna podjela investicionog računovodstva po terminima. Kompanije imaju pravo da ih samostalno otvaraju i održavaju, vodeći računa o vremenu ulaganja. Za to se uvode podračuni drugog reda. Na primjer, 58,1 za dionice, 58,2 za dug.

Kratkoročna ulaganja se uzimaju u obzir po trošku, odnosno po trošku nabavke sredstva. Prihodi od njih se pojavljuju u računovodstvenom izvještaju kao prenos kamata ili na kraju perioda ulaganja, odnosno na kraju godine.

Povećanje i smanjenje kratkoročnih ulaganja

Rast obima kratkoročnih ulaganja ukazuje na raspoloživost slobodnih sredstava za ulaganja u kratkom periodu. Takve investicije su manje rizične od dugoročnih, brzo se vraćaju i omogućavaju vam da brzo nadoknadite moguće gubitke.

Primjeri objavljivanja:

Izdavanje kredita trećim licima - Dt 58 - Kt 50;
Otvaranje depozita - Dt 58 - Kt 51;
Kupovina vrijednosnih papira - Dt 58 - Kt 76.

Smanjenje kratkoročnih ulaganja ukazuje na:

smanjenje poslovne i finansijske aktivnosti;
nedostatak obrtnog kapitala;
pristup kriznoj situaciji;
otplata kredita ili otkup vrijednosnih papira.

Smanjenje iznosa za kratkoročna ulaganja ukazuje i na otplatu obaveza. Sredstva koja su mogla biti uložena korišćena su za otplatu kredita. Ovo ne ukazuje na smanjenje finansijskih performansi i približavanje krize, već se vidi kao perspektiva za budućnost. U narednom izvještajnom periodu ovi iznosi se već mogu koristiti za revitalizaciju aktivnosti, uz sličan nivo prihoda.

Prilikom povlačenja ulaganja fiksiraju se na dobro 58. računa i na teret 91. (podračun 2).

Primjeri objavljivanja:

Gubitak finansijskih ulaganja - Dt 99 - Kt 58;
Ostalo otuđenje ulaganja - Dt 91.2 - Kt 58.

Upravljanje kratkoročnim investicijama

Menadžment se odnosi na praćenje njihovog kretanja – postoji li rizik od gubitka, da li su troškovi opravdani, da li je potrebno koristiti rezerve. Potonji se kreiraju kako bi se nadoknadili gubici u slučaju deprecijacije investicije.

Za njihovo formiranje koristi se 91-račun. Pojava i kretanje rezervi se ogleda u knjiženju: Dt 91 - Kt 59. Ukupan iznos rezervi je uključen u ostale troškove (PBU 19/02). Provjera amortizacije vrši se najmanje jednom godišnje. Što se tiče kratkoročnih ulaganja, prihvatljiva je gušća regularnost. Na primjer, na kraju kvartala ili pola godine.