محاسبة التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم. التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم

يهدف الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالتسويات مع ميزانيات الضرائب والرسوم التي تدفعها المنظمة ، والضرائب مع موظفي هذه المنظمة.

يُقيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" للمبالغ المستحقة على الإقرارات الضريبية (الحسابات) للمساهمات في الميزانيات (بالمراسلة مع النتيجة 99"الربح والخسارة" - في مبلغ ضريبة الدخل ، مع النتيجة 70"التسويات مع الموظفين للأجور" - لمبلغ ضريبة الدخل ، وما إلى ذلك).

يعكس الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" المبالغ المحولة فعليًا إلى الميزانية ، وكذلك مبالغ ضريبة القيمة المضافة المشطوبة منها الحسابات 19"ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة".

يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" حسب أنواع الضرائب.

الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم"
يتوافق مع الحسابات

عن طريق الخصم	على الائتمان
19 ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة 50 الخروج 51 حسابات التسوية 52 حسابات بالعملات 55 حسابات بنكية خاصة 66 التسويات على القروض والقروض قصيرة الأجل 67 التسويات على القروض طويلة الأجل والاقتراض	08 استثمارات في الأصول غير المتداولة 10 مواد 11 ـ ما تربى ومسمن 15- شراء واقتناء الأصول المادية 20 الإنتاج الرئيسي 23 الصناعات المساعدة 26 مصاريف عامة 29 صناعات ومزارع خدمية 41 عناصر 44 - مصاريف البيع 51 حسابات التسوية 52 حسابات بالعملات 55 حسابات بنكية خاصة 70 مستوطنات مع الموظفين للأجور 75 مستوطنات مع المؤسسين 90 المبيعات 91 إيرادات ومصروفات أخرى 98 الدخل المؤجل 99 المكاسب والخسائر

تطبيق دليل الحسابات: الحساب 68

• كيفية استرداد المدفوعات الزائدة عن الضرائب والرسوم

  لتحديد المدفوعات الزائدة ، تحتاج إلى تحليل الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". بعد تشكيل تحليل الحساب وفقًا لما هو مذكور في الشكل. 1 ... تلقي تقرير تسوية أو شهادة حسابات الضرائب والرسوم (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 13 ... لديهم تقرير مصالحة وشهادة عن حالة حسابات الضرائب والرسوم وأقساط التأمين .. بعد التأكد من أنها تظهر في الحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والتأمين" .. كما هو الحال في الحساب 68 نتحقق من البيانات ...

• مدفوعات ضريبة الدخل المسبقة. أمثلة

  بالنسبة لضريبة الدخل بالمراسلات مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات ... مصروفات ضريبة الدخل) بالتوافق مع رصيد الحساب 68 ، الحساب الفرعي "حسابات الضريبة على ... دفعه مقدمهبالنسبة لضريبة الدخل للربع الأول 68 "حساب الضريبة على ... الدخل" 51 25400 كشف حساب بنكي على الحساب الجاري ... والذي عند المحاسبة على الحساب 68 ، يجب أن يكون الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" ...

• تحسينات لا تنفصم. المحاسبة والمحاسبة الضريبية للمؤجر

  ... ؛ ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة "بالتوافق مع الخصم من الحساب 68 ..." حسابات الضرائب والرسوم ". ضريبة دخل الشركات رأس المال ... المحاسبة عن الخصم من الحساب 09" أصول الضرائب المؤجلة "و ائتمان الحساب 68 ، و ... السداد - عن طريق إدخال في ائتمان الحساب 09 والخصم من الحساب 68 (تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات ...

• الفروق الضريبية المؤقتة: أسباب وخصائص المحاسبة

  يتم تسجيل الالتزامات (ONO) في الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم ، والحساب الفرعي للمحاسبة لتسويات ضريبة الدخل" بالمراسلات ... مع دائن الحساب 77 "مؤجل ..." بالتوافق مع دائن الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم ، حساب فرعي للمحاسبة لتسويات ضريبة الدخل. سوف يؤدي ...

• على أي حساب (91 أو 99) يجب أن تنعكس العقوبات على انتهاك قوانين الضرائب؟

  الحساب 99 "أرباح وخسائر" بالمراسلة مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". بواسطة ... "الربح والخسارة" بالمراسلات مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". الأساس المنطقي ... "الأرباح والخسائر" بالمراسلة مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" في ... قانون غير قانوني (في انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) (إجراء أو تقاعس) لدافع الضرائب ...

• إن المخاطر التي يتعرض لها كبار المحاسبين آخذة في الارتفاع

  وجد القضاة أيضًا أنه من الطبيعي ، متجاهلين تمامًا من ... الإبلاغ ، من المفهوم: التقليل من الضرائب والرسوم على 10 حسابات على الأقل ... 68 "حسابات الضرائب والرسوم" و 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" ، مما أدى إلى التقليل من الضرائب والرسوم ... الإقرارات (الحسابات) والدفع على أساس مثل هذا الإقرار الضريبي (الحساب) لمبلغ الضريبة (الرسوم) غير المسدد ... حقوق كافية ، لأن دفع الضرائب (الرسوم) والجزاءات ضمن اختصاص المدير ...

• التفكير في محاسبة الغرامات على مخالفة قوانين الضرائب

  التعويض عن مخالفة التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم (غرامة). أيّ مداخيل حسابية... حول الضرائب والرسوم (غرامة). ما القيود المحاسبية التي يجب إجراؤها في هذه الحالة؟ بواسطة ... "الربح والخسارة" بالمراسلات مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". التبرير ... "الأرباح والخسائر" بالمراسلات مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" في ... فعل غير قانوني (في انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) (إجراء أو تقاعس) ...

• محاسبة شركات التخصيم التي تجذب التمويل الخارجي

  تاريخ المحاسبة عن البضائع واستلام الفاتورة 68 / ضريبة القيمة المضافة (حسابات الضرائب والرسوم) 19 (ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة ... تاريخ المحاسبة عن البضائع واستلام الفاتورة 68 / ضريبة القيمة المضافة (حسابات الضرائب و الرسوم) 19 (ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المشتراة ... تاريخ المحاسبة عن البضائع واستلام الفاتورة 68 / ضريبة القيمة المضافة (حسابات الضرائب والرسوم) 19 (ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة ...

• الدفع للغير: كيفية التصرف والإصدار

  حيث يتم فتح حساب التسوية الوحيد ، يتم إلغاء الترخيص. لذلك ، فإن المشروع ... الذي يشير إلى: لا ينشأ الالتزام الذي ينقله الدافع إلى الشخص بسبب تنفيذه. في حسابات ضريبة الدخل ، المبالغ المدفوعة لطرف ثالث ... المدفوعات لطرف ثالث على حساب سداد ديون الدافع إلى ... 76 الائتمان 68 - الدين المسدد لطرف ثالث للضرائب والرسوم ثابت ؛ الخصم 60 ... ضرائب على فرادى. لا يمكن لوكلاء الضرائب دفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب ...

• تصحيح الأخطاء في المحاسبة والتقرير

  96000 (وفقًا للحسابات الأخرى للسنة السابقة للسنة المشمولة بالتقرير ، لمالية مالية سابقة أخرى ...: أ) من خلال عكس المدخلات في الحسابات محاسبةالتاريخ الأخير للتقرير ... سنوات (البنود 31 ، 52 ، 68 من التعليمات رقم 33 ن) ؛ 2) الواردة ... فترات الإبلاغ (البنود 15 ، 68 من التعليمات رقم 33 ن). تسري التعديلات على الواردة ... ، أيضًا على الحساب المنقح للرسوم وأقساط التأمين. * * * للأخطاء ... في السجلات المحاسبية ، التقليل من الضرائب والرسوم ، أقساط التأمين ، مؤسسة مستقلة ...

• تصحيح الأخطاء الجسيمة

  عن طريق الإيجار لشهر سبتمبر 2015 ؛ الخصم من الحساب 68 "التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "حسابات ... ضريبة القيمة المضافة" ، دائن الحساب 19 "الضريبة المضافة ... على الإيجار لشهر سبتمبر 2016 ؛ الخصم من الحساب 68 "التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "حسابات ... ضريبة القيمة المضافة" ، دائن الحساب 19 "الضريبة المضافة ...

• البضائع المستوردة الفاسدة: كيف تأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة الجمركية وتكاليف التخلص وتعويض التأمين

  السمسرة الجمركية والتأمين والنقل والرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة الجمركية محسوبة بما يتناسب مع الكمية ... القابلة للخصم. ضريبة الدخل موضوع الضرائب والأساس الضريبي لضريبة الدخل ... 68 الائتمان 19 - تم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة ؛ مقاصة مطالبة ضد التسويات مع ... ؛ تسويات المطالبات "الائتمان 19 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة الجمركية وعلى الحساب المشطوب مقابل المطالبة ... 68 الائتمان 19 - تم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة ؛ الخصم 76 ، الحساب الفرعي" حسابات على ...

منذ عام 2014 ، بلغ نمو الإيرادات الضريبية 68.3٪ ، وهو نفس ... مرات ، بما في ذلك 68.3٪ في الخمس سنوات الماضية .... الوحدات

يتم إجراء المحاسبة الضريبية في المؤسسة وفقًا للأسس والقواعد المنهجية التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينظم الجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي دفع العديد من الضرائب (ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، وضريبة الدخل الشخصي ، وما إلى ذلك). لكل ضريبة:

موضوع الضرائب ؛

الوعاء الضريبي

الفترة الخاضعة للضريبة

معدل الضريبة؛

إجراء حساب الضريبة ؛

إجراءات وشروط دفع الضرائب ؛

الحوافز الضريبية.

لتلخيص المعلومات حول التسويات مع ميزانيات الضرائب والرسوم التي تدفعها المنظمة ، والضرائب مع موظفي هذه المنظمة ، يُقصد بالحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

يتم احتلال مكان منفصل في نظام التشريع الضريبي بضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة في نظام الأعمال التجارية الصغيرة. الدخل المُحتمل هو الدخل الإجمالي المحتمل لدافع هذه الضريبة ، باستثناء النفقات الضرورية المحتملة والموثقة.

دافعو هذه الضريبة هم كيانات قانونية وأفراد يشاركون في أنشطة ريادية في مجالات معينة (المحاسبة ، والتدقيق ، والنقل ، وغيرها من الخدمات) ، والتي تم تحديد رقم ثابت لها بدقة.

إذا كان لدى منظمة أو رائد أعمال العديد من منافذ البيع بالتجزئة أو أماكن أخرى للقيام بأنشطتهم ، فسيتم تقديم حساب مبلغ الضريبة الفردية لكل من هذه الأماكن.

يتم تحديد الفترة الضريبية للضريبة الواحدة على أنها ربع سنة. يتم احتساب مبلغ الضريبة الواحدة مع الأخذ بعين الاعتبار المعدل وقيمة الربحية الأساسية وعدد المؤشرات المادية التي تؤثر على النتائج النشاط الريادي، خفض (زيادة) معاملات الربحية الأساسية ، التي يتم إنشاؤها اعتمادًا على الظروف المحددة للإدارة (مكان التنفيذ - المركز ، الضواحي ، الموسمية ، العمل اليومي ، إلخ).

بالنسبة لمبلغ الضريبة المفردة المحسوبة على الدخل المحسوب في المحاسبة ، يتم إجراء قيد محاسبي:

الخصم 99 "الربح والخسارة"

الائتمان 68 "حسابات الضرائب والرسوم"

يتم سداد هذا الدين الضريبي كل ثلاثة أشهر على شكل دفعة مقدمة بمبلغ 100٪ من مبلغ الضريبة الفردي عن ربع السنة. وفقًا لبيان البنك ، يتم إجراء الإدخال التالي في محاسبة مبلغ التحويل:

المدين 68 "حسابات الضرائب والرسوم"

الاعتماد 51 "حسابات التسوية".

يُقصد بالحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" والحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، والحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" أن تنعكس في المعاملات التجارية المحاسبية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة. يحتوي الحساب 19 على الحسابات الفرعية التالية:

• 1 "ضريبة القيمة المضافة على حيازة الأصول الثابتة" ؛
• 2 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول غير الملموسة المكتسبة" ؛
• 3 "ضريبة القيمة المضافة على المخزون المقتنى".

فيما يتعلق بخصم الحساب 19 على الحسابات الفرعية ذات الصلة ، تعكس مؤسسة العميل مبلغ الضريبة على الموارد المادية المكتسبة والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بالتوافق مع ائتمان الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين "، إلخ.

بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمخزونات ، بعد تسجيلها ، يتم خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المسجلة في الحساب 19 من رصيد هذا الحساب ، اعتمادًا على اتجاه استخدام العناصر المكتسبة في الخصم من الحسابات:

68 "حسابات الضرائب والرسوم" ؛

المحاسبة عن مصادر تغطية التكاليف للاحتياجات غير الإنتاجية (29.91 ، 86) - عند استخدامها للاحتياجات غير الإنتاجية ؛

91 "إيرادات ومصروفات أخرى" - عند بيع هذا العقار. يتم شطب مبالغ الضريبة على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والممتلكات الأخرى وكذلك على السلع والموارد المادية (الأشغال والخدمات) المستخدمة في تصنيع المنتجات وتنفيذ العمليات المعفاة من الضرائب إلى الخصم من حسابات تكلفة الإنتاج (20 "الإنتاج الأساسي" ، 23 " الإنتاج المساعد"، وما إلى ذلك) ، وبالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - يتم أخذها في الاعتبار جنبًا إلى جنب مع تكاليف حيازتها.

عند بيع منتجات أو ممتلكات أخرى ، ينعكس مبلغ الضريبة المحسوب في الخصم من الحسابات 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" وائتمان الحساب 68 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" (عند البيع "عن طريق الشحن") ، أو الحسابات 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (عند البيع "عند الدفع"). عند استخدام الحساب 76 ، سيتم استحقاق مبلغ ضريبة القيمة المضافة كدين للميزانية بعد أن يدفع المشتري ثمن المنتجات (الحساب 76 المدين ، الحساب 68 الائتمان). ينعكس سداد الديون إلى الميزانية لضريبة القيمة المضافة في الخصم من الحساب 68 والائتمان للحسابات المحاسبية مال.

يتم تحديد إجراءات المحاسبة لتسويات ضريبة الدخل بواسطة PBU 18/02. قدم هذا PBU تسعة مؤشرات جديدة في الممارسة المحاسبية ، كل منها يزيد أو ينقص الربح الخاضع للضريبة أو الضريبة المستحقة الدفع:

اختلافات دائمة

اختلافات مؤقتة

التزامات ضريبية دائمة ؛

ضريبة الدخل المؤجلة؛

الأصول الضريبية المؤجلة؛

مطلوبات ضريبية مؤجلة ؛

الدخل المشروط

مصاريف مشروطة

ضريبة الدخل الحالية.

الفروق الدائمة هي الإيرادات والمصروفات التي يتم احتسابها في المحاسبة ولكن لا يتم أخذها في الاعتبار في المحاسبة الضريبية. تشمل الاختلافات الدائمة ما يلي:

مقدار الزيادة في النفقات الفعلية المنعكسة في المحاسبة على المصروفات وفقًا للمعايير المقبولة للأغراض الضريبية (اليومية ، ونفقات الضيافة ، ونفقات أنواع معينة من التأمين الطوعي وأنواع معينة من الإعلانات ، والفوائد على القروض والائتمانات) ؛

نفقات النقل المجاني للممتلكات ؛

تم ترحيل الخسارة ، ولكن لا يمكن قبولها بعد انقضاء الوقت للأغراض الضريبية ؛

أنواع أخرى من الاختلافات الدائمة.

بالنسبة للممتلكات المنقولة مجانًا ، يتم تحديد مقدار الفروق الدائمة من خلال جمع قيمة الممتلكات المنقولة مع التكاليف المرتبطة بهذا النقل.

ضريبة الدخل الحالية هي ضريبة الدخل المستحقة للميزانية في فترة إعداد التقارير. يتم احتسابها على أساس مبلغ المصروفات الطارئة المعدلة لمبلغ الالتزامات الضريبية الدائمة وأصول الضريبة المؤجلة والتزامات الضرائب المؤجلة للفترة المشمولة بالتقرير. خسارة الضريبة الحالية هي ضريبة دخل محسوبة على أساس الدخل المشروط والقيم التصحيحية المحددة. يمكن تمثيل إجراء حساب ضريبة الدخل الحالية وضريبة الخسارة الحالية على النحو التالي:

ضريبة الدخل الحالية (خسارة الضريبة الحالية) = مصروف ضريبة الدخل الافتراضية (الدخل الافتراضي) + الالتزامات الضريبية الدائمة + أصول الضرائب المؤجلة - الالتزامات المؤجلة

وفقًا للمخطط المحدد ، يمكن حساب مبلغ ضريبة الدخل الحالية وفقًا للبيانات التالية:

على الأصول الضريبية والالتزامات الضريبية ؛

حول الفروق الناشئة في فترات التقارير.

إلى جانب الانعكاس في الميزانية العمومية ، يتم عرض أصول الضرائب المؤجلة والتزامات الضرائب المؤجلة في بيان الدخل. يحتوي هذا التقرير أيضًا على بيانات حول الالتزامات الضريبية الدائمة.

عند استحقاق ضريبة الدخل ، يتم الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" ويتم قيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". يتم فرض العقوبات الضريبية المستحقة عن طريق نفس القيد المحاسبي. يتم خصم المبالغ المحولة لمدفوعات الضرائب من الحساب الجاري أو الحسابات المماثلة الأخرى إلى الخصم من الحساب 68.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة تسويات المؤسسات التي لديها ميزانية لضريبة الممتلكات الخاصة بالمنظمات على الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" في حساب فرعي منفصل "حسابات ضريبة الأملاك".

ينعكس مبلغ الضريبة المستحق في دائن الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" والخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". ينعكس تحويل مبلغ ضريبة الأملاك إلى الميزانية في السجلات المحاسبية في حساب الخصم 68 "حسابات الضرائب والرسوم" وائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية".

استبدلت ضريبة النقل المُدخلة الضريبة على مالكي المركبات ، والضريبة على مستخدمي الطريق ، والضريبة على ممتلكات الأفراد من حيث المركبات.

دافعو ضريبة النقل هم مؤسسات وأفراد يتم تسجيل المركبات الخاضعة للضرائب عليها.

يتم تحديد معدلات الضرائب حسب الموضوعات الاتحاد الروسياعتمادًا على قوة المحرك أو الحمولة الإجمالية للمركبات ، وفئات المركبات لكل حصان محرك عربة، طن واحد مسجل من مركبة أو وحدة من مركبة بناءً على المعدلات التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تضمين مدفوعات ضريبة النقل من قبل الدافع في تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات). ينعكس استحقاق الضرائب في الخصم من الحسابات 26 "مصاريف الأعمال العامة" ، 44 "مصاريف البيع" والحسابات الدائنة الأخرى والحسابات الدائنة 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "حسابات الضرائب على مستخدمي الطرق".

تخضع الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية للشركة لتحليل شامل ، ويتم تسجيل جميع العمليات المنفذة في حسابات المحاسبة ، بما في ذلك. حساب ودفع الضرائب. تحدد المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عدة فئات من الضرائب على مستوى تحدد الميزانيات المقابلة: الفيدرالية والإقليمية والمحلية. دعونا نلقي نظرة على ميزات المحاسبة.

حسابات الضرائب والرسوم: الحساب

يتم تنظيم المحاسبة عن مدفوعات الضرائب والرسوم من خلال القواعد التشريعية والقوانين التنظيمية الحالية. في المحاسبة ، يتم تسجيل جميع الضرائب والرسوم المقررة في الحساب 68 “التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم », حيث يتم فتح حساب فرعي لكل منهم بشكل خاص يجمع المعلومات التحليلية. الهدف 68 هو تلخيص ، ككل ، المعلومات عن الضرائب التي تدفعها الشركة ، وكذلك من قبل موظفي الشركة. لاحظ أنه فقط في محاسبة ضريبة القيمة المضافة ، بالإضافة إلى الحساب 68 ، يتم استخدام الحساب 19. بمساعدته ، تنعكس ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة.

يفرض نظام الضرائب الذي تختاره المؤسسة حساب ضريبة واحدة أو أخرى ، ولكن يتم أخذها جميعًا في الاعتبار وفقًا لقاعدة واحدة: يتم تسجيل الاستحقاق المستحق الدفع للميزانية على دائن الحساب 68 ، وتحويل المدفوعات عليها ، أي الدفع - على الخصم. حسب أنواع التخفيضات الضريبية ، يتم إجراء التحليلات بالضرورة ، مما يوفر إمكانية الحصول على معلومات تشغيلية بشأن المدفوعات المتأخرة أو المتأخرة أو المؤجلة ، فضلاً عن الغرامات والعقوبات المستحقة.

اعتمادًا على نوع الرسوم ، قد تكون الحسابات المقابلة للحساب 68:

• حسابات تكلفة الإنتاج عند حساب الضرائب المدرجة في تكلفة المنتجات / الخدمات المصنعة (النقل ، الأرض ، المياه ، الدفع مقابل الانبعاثات إلى بيئة، لشراء المركبات ، وما إلى ذلك) - D / t 08/20/23/25/26/29/44/97 - K / t 68 ؛
• الربح قبل الضرائب (عندما يتم حساب ضرائب الملكية وضريبة الإعلانات وما إلى ذلك) D / t 91 - K / t 68 ؛
• فواتير المبيعات والمصاريف الأخرى (عند حساب ضريبة القيمة المضافة والمكوس) D / t 90.91 - K / t 68 ؛
• الحسابات الفعالة (عند حساب ضريبة الدخل) D / t 99 - K / t 68 ؛
• حسابات الدخل الشخصي (عند دفع ضريبة الدخل الشخصي) D / t 70 - K / t 68 ؛
• حسابات النفقات الأخرى أو التعويض عن الأضرار عند فرض غرامات على عدم الدفع أو السداد الجزئي للضرائب: D / t 91 (73 مع المسؤولية الشخصية) - K / t 68. سجل D / t 91 - K / t 68 draw up دفع واجب الدولة للنظر في القضية في المحكمة.

لتحويل المدفوعات ، يتم وضع ترحيل D / t 68 - K / t. سجل D / t 51 - K / t 68 يعكس المبالغ المعادة في حالة الدفع الزائد للضرائب.

عند تلخيص نتائج الفترة قيد المراجعة ، يمكن توسيع رصيد الحساب 68 للحسابات الفرعية الفردية ، أي الخصم والائتمان. غالبًا ما يكون هذا ضروريًا لجعل البيانات المقدمة للمستخدمين أكثر إفادة.

حسابات الضرائب والرسوم في الميزانية العمومية

نظرًا لكونه نشطًا - سلبيًا ، فإن الحساب 68 يجمع بين جميع أنشطة الشركة ويعكس التسويات مع ميزانية الضرائب والرسوم ، سواء في الجزء النشط من الميزانية العمومية أو في الالتزامات. قد تنعكس المعلومات المتعلقة بمدفوعات الضرائب في الميزانية العمومية في الأقسام والبنود التالية:

• في رصيد الأصول:
  • في القسم الأول:
    • السطر 1180 عند المحاسبة عن أصول الضريبة المؤجلة ،
  • في القسم الثاني:
    • ص. 1220 "ضريبة القيمة المضافة على MC المكتسبة":
    • السطر 1230 إذا كانت الشركة لديها دفعة زائدة في مدفوعات الضرائب ؛
• في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية:
  • في القسم الرابع:
    • السطر 1420 إذا كانت هناك التزامات ضريبية مؤجلة ؛
    • السطر 1450 ، إذا كانت هناك التزامات طويلة الأجل للشركة مقدمة من الأقساط / تأجيلات الضرائب ، ومشاريع قروض الاستثمار ، وما إلى ذلك ؛
  • في القسم الخامس:
    • 1520 عند عكس الحسابات المستحقة الدفع للمتأخرات قصيرة الأجل والضرائب المستحقة مع موعد الدفع النهائي الذي لم يحن بعد.

تهدف الحسابات 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" و 68 "حسابات الضرائب والرسوم" والحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" إلى الانعكاس في المعاملات التجارية المحاسبية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.

يحتوي الحساب 19 على الحسابات الفرعية التالية:

19-1 "ضريبة القيمة المضافة على حيازة الأصول الثابتة" ؛

19-2 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول غير الملموسة المكتسبة" ؛

19-3 "ضريبة القيمة المضافة على المخزون المقتنى".

في الخصم من الحساب 19 ، على الحسابات الفرعية ذات الصلة ، تعكس مؤسسة العميل مبالغ ضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة ، والأصول الثابتة ، والأصول غير الملموسة بالتوافق مع ائتمان الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين "، إلخ.

بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمخزونات ، بعد تسجيلها ، يتم خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المسجلة في الحساب 19 من رصيد هذا الحساب ، اعتمادًا على اتجاه استخدام العناصر المكتسبة في الخصم من الحسابات:

68 "حسابات الضرائب والرسوم" - لاستخدامات الإنتاج ؛

المحاسبة عن مصادر تغطية التكاليف للاحتياجات غير الإنتاجية (29 ، 91 ، 86) - عند استخدامها للاحتياجات غير الإنتاجية ؛

91 "إيرادات ومصروفات أخرى" - عند بيع هذا العقار.

يتم شطب مبالغ الضريبة على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والممتلكات الأخرى وكذلك على السلع والموارد المادية (الأشغال والخدمات) المستخدمة في تصنيع المنتجات وتنفيذ العمليات المعفاة من الضرائب ، إلى الخصم من الحسابات للمحاسبة عن تكاليف الإنتاج (20 "الإنتاج الأساسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، إلخ) ، والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - تؤخذ في الاعتبار جنبًا إلى جنب مع تكاليف الحصول عليها.

عند بيع منتجات أو ممتلكات أخرى ، ينعكس مبلغ الضريبة المحسوب في الخصم من الحسابات 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" وائتمان الحساب 68 ، الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة". عند استخدام الحساب 76 ، سيتم استحقاق مبلغ ضريبة القيمة المضافة كدين للميزانية بعد أن يدفع المشتري ثمن المنتجات (الحساب 76 المدين ، الحساب 68 الائتمان). ينعكس سداد الديون لميزانية ضريبة القيمة المضافة في الخصم من الحساب 68 وائتمان الحسابات النقدية.

محاسبة ضريبة الدخل

يتم دفع ضريبة الدخل من أرباح المؤسسة. وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالدخل على أنه ربح ، مخفضًا بمقدار النفقات المتكبدة. معدل الضريبة 24٪. يجب أن يعكس المحاسب ضريبة الدخل على النحو التالي:

حساب الضريبة على الربح المحاسبي ؛

اضبطه بحيث تحصل على المبلغ المسجل في الإقرار.

يُطلق على الضريبة على الربح (الخسارة) المحاسبية خلاف ذلك المصروفات الطارئة (الدخل) لضريبة الدخل.

لعكس هذه المبالغ في الحساب 99 ، يتم إنشاء حساب فرعي خاص "المصروفات المشروطة (الدخل) لضريبة الدخل". استنادًا إلى نتائج فترة إعداد التقارير ، يتم الترحيل التالي: الحساب الفرعي 99 المدين "مصروف ضريبة الدخل المشروط (الدخل)" الائتمان 68 - يتم استحقاق مصروف ضريبة الدخل المشروط ، أو الحساب الفرعي للدين 99 99 "مصروف ضريبة الدخل المشروط ( الدخل) "- دخل ضريبة الدخل المستحق.

ثم هذا المبلغ يحتاج إلى تعديل.

تنشأ المسؤولية الضريبية الدائمة إذا كانت الشركة تكبد نفقات لا تقلل من الأرباح الخاضعة للضريبة. الفرق الدائم - هذا هو الفرق بين مبالغ هذا النوع من المصروفات المعترف بها في المحاسبة والمحاسبة الضريبية: الخصم 99 حساب فرعي "التزام ضريبي دائم" الائتمان 68 - يعكس الالتزام الضريبي الدائم الذي نشأ في فترة إعداد التقارير هذه.

تنعكس التحويلات المسبقة لضريبة الدخل على النحو التالي: 68 ألف دينار تونسي 51. استحقاق الضريبة من الأرباح المحصلة فعلاً: 99 ألف دينار 68. تحويل إضافي للضريبة: 68 ألف دينار تونسي 51 روبل.

محاسبة ضريبة الأملاك

يتم حساب ضريبة الأملاك بالتسلسل التالي:

1. يتم احتساب القيمة المتبقية للعقار في اليوم الأول من كل شهر.

2. يحسب متوسط ​​القيمة السنوية للعقار عن كل فترة ضريبية (الربع الأول ، ستة أشهر ، 9 أشهر.

3. يتم احتساب مبلغ الضريبة الواجب دفعها في الميزانية بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير (ربع وستة أشهر وتسعة أشهر).

4. يتم احتساب مبلغ الضريبة التي يجب دفعها للموازنة في نهاية العام بأكمله.

يتم احتساب القيمة المتبقية للعقار على النحو التالي:

لحساب مبلغ الضريبة التي يجب دفعها للميزانية لفترة إعداد التقارير أو الفترة الضريبية (ربع سنوي ، نصف عام ، 9 أشهر ، سنة) ، تحتاج إلى تحديد متوسط ​​القيمة السنوية لممتلكات الشركة الخاضعة للضريبة لهذا فترة:

خلال العام ، تدفع الشركات مدفوعات ضريبية مسبقة عن كل فترة إعداد تقارير. في نهاية العام ، تدفع الشركات أخيرًا الميزانية الضريبية. يتم تحديد مبلغ الضريبة التي سيتم دفعها للميزانية في نهاية فترة التقرير (ربع وستة أشهر و 9 أشهر) وفقًا للنظام:

يتم احتساب مبلغ الضريبة التي يجب دفعها للميزانية في نهاية العام بأكمله وفقًا للمخطط التالي:

يتم الاحتفاظ بمحاسبة التسويات مع ميزانية ضريبة الأملاك في الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الأملاك". ينعكس استحقاق مبلغ ضريبة الأملاك D 91 - K 68. وينعكس تحويل مبلغ ضريبة الأملاك إلى الميزانية في قيد المحاسبة: D 68 - K 51.

محاسبة ضريبة الدخل الشخصي

الأكثر شيوعًا أجورهي ضريبة الدخل. عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، تؤخذ في الاعتبار جميع دخول دافع الضرائب التي يتلقاها نقدًا وعينيًا.

كقاعدة عامة ، يتم اقتطاع الضريبة بمعدل 13٪ من الدخل الذي يتقاضاه الأفراد (الرواتب والمدفوعات الأخرى التي تُدفع لصالح الموظفين ، والأجر عن العمل المنجز وأشياء أخرى ، باستثناء الدخل الآخر الذي تكون معدلاته الأخرى محددة. تعيين)؛

عند تحديد الوعاء الضريبي ، يحق لدافع الضرائب الحصول على خصومات ضريبية: قياسية واجتماعية وملكية ومهنية. يمكن للمؤسسة تقديم الخصومات القياسية وخصومات الممتلكات فقط (بناءً على إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية).

يتم توفير الخصومات القياسية للموظف على أساس طلب مكتوب ووثائق تؤكد الحق في مثل هذه الخصومات الضريبية.

خصم الضرائب بمبلغ 400 روبل. عن كل شهر من الفترة الضريبية المقدمة للموظف ، يكون ساري المفعول حتى الشهر الذي يتجاوز فيه دخل الموظف ، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، 20000 روبل.

خصم الضرائب بمبلغ 600 روبل. لكل شهر من الفترة الضريبية ينطبق على:

1) كل طفل من أبناء دافعي الضرائب الذين يعيلون الطفل والوالدين أو أزواج الوالدين ؛

2) كل طفل من أبناء دافعي الضرائب من الأوصياء أو الأوصياء ، والدين بالتبني.

خصم الضرائب بمبلغ 600 روبل. صالحة حتى الشهر الذي يتجاوز فيه دخل الموظف ، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، 40000 روبل.

يتم خصم الضريبة لكل طفل دون سن 18 عامًا ، وكذلك لكل طالب بدوام كامل ، أو طالب دراسات عليا ، أو مقيم ، أو طالب ، أو طالب تحت سن 24 عامًا مع الوالدين (الأمناء).

محدد خصم الضرائبيتضاعف في الحالات التالية:

1) إذا كان طفل دون سن 18 عامًا معاقًا ؛

2) إذا كان طالب بدوام كامل أو طالب دراسات عليا أو متدرب أو طالب يقل عمره عن 24 عامًا معوقًا من المجموعة الأولى أو الثانية ؛

3) إذا كان الموظفون من الأبوين أو الأوصياء أو الأوصياء أو الوالدين بالتبني لطفل.

في المحاسبة ، تنعكس عمليات محاسبة ضريبة الدخل الشخصية في الإدخالات التالية:

70 ألفًا و 68 دينارًا - ضريبة الدخل الشخصية مستقطعة من الراتب ؛ D 51 K 68 - تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية

محاسبة المكوس

لالمحاسبة عن التسويات مع ميزانية المكوس ، والحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" ، والحساب الفرعي 5 "الضرائب الانتقائية على الأصول المادية المدفوعة" والحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، والحساب الفرعي "حسابات الضرائب" تستخدم.

مقدار المكوس الذي يدفعه الموردون مقابل السلع القابلة للانتقاص المستخدمة كمواد خام لإنتاج السلع الخاضعة للانتقاص والتي يتم دفع ضريبة المكوس عنها ، تعكس المنظمة القيد المحاسبي: D 19-5 - K 60، 76. مقادير المكوس المقدمة كجزء من عائدات بيع البضائع ، بما في ذلك تلك المنتجة من المواد الخام التي يوفرها العميل ، تنعكس: D 90 - K 68.

يتم شطب مبالغ الضرائب الانتقائية على الأصول المادية المحتسبة في الحساب المدين 19-5 لتخفيض الدين إلى الميزانية للمكوس حيث يتم شطب الأصول المادية المرسملة والمدفوعة للإنتاج من اعتماد الحساب 19-5 على الخصم من الحساب 68.

إذا تم ، لأغراض ضريبية ، قبول إيرادات المبيعات عند دفعها ، فسيتم أخذ مبلغ الضرائب التي سيتم استلامها من المشترين والعملاء في الاعتبار في حساب الائتمان 76 ، والحساب الفرعي "التسويات مع ميزانية ضرائب الإنتاج" و الخصم من الحساب 90. عند الدفع مقابل المنتجات ، يتم خصم قيمة المكوس من الحساب 76 إلى الخصم من الحساب 68.

ينعكس تحويل المدفوعات المسبقة من ضرائب الإنتاج إلى الميزانية للسلع القابلة للاستخراج الخاضعة للملصقات الإلزامية مع طوابع ضريبة المكوس للنموذج المعمول به من خلال إدخال في حساب الائتمان في حسابات المحاسبة النقدية بالمراسلة مع الخصم من الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" ، حساب فرعي "دفعة مسبقة لضرائب الإنتاج في شكل بيع جمع طوابع انتقائية". نظرًا لبيع البضائع الخاضعة للوسم بطوابع ضريبة الاستهلاك ، ينعكس مبلغ المكوس في قيد المحاسبة: D 90 - K 68. في الوقت نفسه ، الدفعة المقدمة من حيث التكاليف المنسوبة إلى بيع السلع القابلة للتبديل مع طوابع ضريبة الاستهلاك الملصقة يتم خصمها من رصيد الحساب 97 إلى الخصم من الحساب 68.

تنعكس التكلفة الفعلية للسلع القابلة للتبديل (باستثناء المكوس) المستخدمة لإنتاج سلع أخرى غير خاضعة للمكوس في ائتمان الحسابات 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص" أو 43 في المراسلات مع الخصم من الحساب 20. في في الوقت نفسه ، ينعكس المبلغ المحسوب للمكوس لهذه السلع في ائتمان الحساب 68 بالتوافق مع الخصم من الحساب 20 ؛ تحويل المبالغ الانتقائية إلى الميزانية - على الخصم من الحساب 68 بالمراسلات مع رصيد الحساب 51.

المحاسبة عن عمليات تحصيل الضرائب الأخرى

الضريبة هي مساهمة إلزامية في الميزانية من قبل دافعي الضرائب. يتم تحديد إجراءات وشروط الدفع بموجب قوانين تشريعية. الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" - التسوية الرئيسية السلبية. يعكس ائتمان الحساب استحقاق المدفوعات المستحقة للميزانية ، والخصم - سداد الديون. في حالة الدفع الزائد للضرائب من قبل المؤسسة ، قد يكون الرصيد مدينًا ، أي تنعكس الذمم المدينة للمؤسسة. كجزء من العد يتم فتح 68 حسابًا فرعيًا حسب أنواع المدفوعات: 68/1 - حسابات ضريبة الدخل ؛ 68/2 - حسابات ضريبة القيمة المضافة ؛ 68/3 - حسابات المكوس ؛ 68/4 - حسابات ضريبة الدخل الشخصي ؛ 68/5 - حسابات ضريبة الأملاك وما إلى ذلك حسب أنواع المدفوعات.

من أجل الحساب الصحيح للضريبة ، تحتاج إلى معرفة المؤشرات الرئيسية: 1. موضوع الضرائب. 2. أساس الدفع ، أي القيمة الكمية لموضوع الضريبة. 3. معدل الضريبة. 4. مصدر الدفع. يتم تجميع جميع أنواع الضرائب وفقًا لمصادر دفع الضرائب: أ) تكاليف الإنتاج. ب) الأجور. ج) سعر البيع. د) النفقات الأخرى للمنظمة ؛ هـ) النتائج المالية. يتم تضمين ضريبة الأرض في تكاليف الإنتاج وتكاليف التوزيع.

تشمل المصاريف الأخرى للمؤسسة الضريبة على ممتلكات المؤسسة ، وضريبة الإعلان.

جميع دافعي الضرائب العقارية الكيانات القانونية(باستثناء مؤسسات الميزانية والسلطات العامة ، المنظمات العامةالمعوقين ، وما إلى ذلك). الهدف من الضرائب هو قيمة الممتلكات. القاعدة الضريبية هي متوسط ​​القيمة السنوية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة مطروحًا منها الإهلاك والمخزونات والتكاليف في الميزانية العمومية للمؤسسة. يتم تحديد الأسعار على مستوى موضوعات الاتحاد ، الحد الأقصى هو 2.2٪.

يتم تجميع حسابات المراسلات للضرائب المدرجة: استحقاق الضريبة Dt 91 Kt 68 ؛ تحويل الضرائب 68 قيراط 51.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

وثائق مماثلة

الكيان الاقتصاديالضرائب والوظائف والتصنيف ونظام الرسوم في روسيا. ممارسة الرقابة على تنظيم المستوطنات فيما يتعلق بالضرائب المستردة على حساب التكاليف ؛ من العائدات تدفع على حساب صافي ربح ودخل الأفراد.

ورقة المصطلح ، تمت إضافة 01/19/2011


الضرائب: المفهوم والوظائف. تشكيل النظام الضريبي لجمهورية بيلاروسيا. محاسبة التسويات مع الميزانية للضرائب والرسوم المحسوبة من إيرادات المنظمة وأرباحها ، وطرق تحسينها. الإبلاغ عن التسويات في الموازنة الخاصة بالضرائب والرسوم.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 06/01/2012


الجوانب النظرية والمنهجية لمحاسبة حسابات المنظمات للضرائب والرسوم ، وكذلك المحاسبة والرقابة على حسابات المنظمات للضرائب والرسوم. مراقبة التنفيذ العملي للضرائب في الاتحاد الروسي.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 01/04/2009


تقييم مكان وأهمية حسابات الضرائب والرسوم في الأنشطة الاقتصادية للمنظمات التجارية. أنظمة الضرائب وأنواعها ومصادر دفعها وأسس حساب المبالغ. انعكاس دفعها في تقرير المؤسسة.

ورقة مصطلح ، تمت إضافة 2014/10/04


الإثبات القانوني والنظري لتنظيم محاسبة التسويات مع موازنة الضرائب والرسوم. تنظيم محاسبة التسويات مع موازنة الضرائب والرسوم في شركة ذ م م "تخنيك". المحاسبة التحليلية والتركيبية للتسويات مع الميزانية.

ورقة مصطلح ، تمت إضافة 09/17/2014


جوهر وأنواع وعناصر المحاسبة الضريبية. مفهوم وأشكال وتكوين التقارير الضريبية. المحاسبة الاصطناعية والتحليلية لحسابات الضرائب والمستحقات في شركة "Versales" LLC. إجراءات احتساب الضرائب وتحسين المحاسبة في المنظمة.

ورقة مصطلح ، تمت إضافتها في 12/10/2011


الجهاز المفاهيمي والتنظيم القانوني للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. منهجية إجراء مراجعة التسويات مع الميزانية. الممارسة الدولية للمحاسبة الضريبية. تحقق من التدقيق في "Stroypodryad" LLC ، كراسنودار.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة بتاريخ 18/05/2016