Kontabiliteti i shlyerjeve me buxhetin për taksat dhe tarifat. Shlyerjet me buxhetin për taksat dhe tarifat

Llogaria 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" ka për qëllim të përmbledhë informacionin mbi shlyerjet me buxhetet për taksat dhe tarifat e paguara nga organizata, dhe taksat me punonjësit e kësaj organizate.

Llogaria 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" kreditohet për shumat e detyrimeve në deklaratat (llogaritjet) tatimore për kontributet në buxhete (në korrespondencë me rezultati 99"Fitim dhe humbje" - në shumën e tatimit mbi të ardhurat, me rezultati 70"Zgjidhjet me personelin për pagat" - për shumën e tatimit mbi të ardhurat, etj.).

Debiti i llogarisë 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" pasqyron shumat e transferuara realisht në buxhet, si dhe shumat e tatimit mbi vlerën e shtuar të fshira nga llogaritë 19“Tatimi mbi Vlerën e Shtuar mbi Vlerat e Përfituara”.

Kontabiliteti analitik në llogarinë 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" kryhet sipas llojeve të tatimeve.

Llogaria 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat"
korrespondon me llogaritë

me debitim

me kredi

19 Tatimi mbi vlerën e shtuar për sendet me vlerë të fituara
50 arka
51 Llogaritë e shlyerjes
52 Llogaritë valutore
55 Llogari të veçanta bankare
66 Shlyerjet për kreditë dhe kreditë afatshkurtra
67 Shlyerjet për kreditë dhe huamarrjet afatgjata

08 Investimet në aktive afatgjata
10 Materialet
11 Kafshë të rritura dhe të majmura
15 Prokurimi dhe blerja e aseteve materiale
20 Prodhimi kryesor
23 Industritë ndihmëse
26 Shpenzime të përgjithshme
29 Industritë e shërbimeve dhe fermat
41 Artikuj
44 Shpenzimet e shitjes
51 Llogaritë e shlyerjes
52 Llogaritë valutore
55 Llogari të veçanta bankare
70 Zgjidhje me personel për paga
75 Vendbanime me themelues
90 Shitjet
91 Të ardhura dhe shpenzime të tjera
98 Të ardhura të shtyra
99 Fitimet dhe Humbjet

Aplikimi i planit kontabël: llogaria 68

Si të rimbursoni mbipagesën për taksat dhe tarifat
Për të identifikuar mbipagesat, duhet të analizoni llogarinë 68 "Llogaritjet për taksat dhe tarifat". Duke formuar një analizë të llogarisë sipas atyre të treguara në Fig. 1 ... duke marrë një raport pajtimi ose një vërtetim të llogaritjeve për taksat dhe tarifat (Rezoluta e Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 13 ... ata kanë një raport pajtimi dhe një certifikatë mbi statusin e llogaritjeve për taksat, tarifat dhe primet e sigurimit. Pasi jemi siguruar ... janë pasqyruar në llogarinë 69 "Llogaritjet për sigurimet shoqërore dhe sigurimet". Ngjashëm me llogarinë 68, kontrollojmë të dhënat ...
Paradhëniet e tatimit mbi të ardhurat. Shembuj
Për tatimin mbi të ardhurat në korrespondencë me llogarinë 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" (Udhëzime për aplikimin e Planit kontabël ... shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat) në korrespondencë me kredinë e llogarisë 68, nënllogari "Llogaritjet për tatimin mbi ... parapagim për tatimin mbi të ardhurat për tremujorin e parë 68 "Llogaritja e tatimit mbi ... të ardhurat" 51 25 400 Pasqyra bankare për llogarinë rrjedhëse ... e cila në kontabilitetin në llogarinë 68, nënllogaria "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat" duhet të ...
Përmirësime të pandashme. Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor për qiradhënësin
...; Tatimi mbi vlerën e shtuar për sendet me vlerë të fituara" në korrespondencë me debitin e llogarisë 68 ... "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat". Tatimi mbi të ardhurat e korporatave Kapitali ... kontabiliteti për debitimin e llogarisë 09 "Aktivet tatimore të shtyra" dhe kredia e llogarisë 68, dhe ... shlyerja - me një hyrje në kredinë e llogarisë 09 dhe debitimin e llogarisë 68 (Udhëzime për zbatimin e Grafikut të Llogarive ...
Diferencat e përkohshme tatimore: shkaqet dhe veçoritë e kontabilitetit
Detyrimet (ONO) regjistrohen në debitin e llogarisë 68 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat, nënllogari për kontabilitetin për shlyerjet e tatimit mbi të ardhurat” në korrespondencë ... me kreditimin e llogarisë 77 “E shtyrë...” në korrespondencë me kreditimi i llogarisë 68 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat, nënllogari për kontabilitetin e shlyerjeve të tatimit mbi të ardhurat. Drejtuesit do të...
Në cilën llogari (91 apo 99) duhet të pasqyrohen sanksionet për shkelje të ligjeve tatimore?
Llogaria 99 “Fitimet dhe humbjet” në korrespondencë me llogarinë 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”. Nga ... "Fitim dhe humbje" në korrespondencë me llogarinë 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat". Arsyetimi ... "Fitimet dhe humbjet" në korrespondencë me llogarinë 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" në ... akt (veprim ose mosveprim) të paligjshëm (në kundërshtim me legjislacionin për taksat dhe tarifat) të tatimpaguesit ...
Rreziqet për kontabilistët kryesorë janë në rritje
Gjyqtarët gjithashtu e kanë të natyrshme, duke injoruar plotësisht se kush... raporton, kuptohet: nënvlerësimi i taksave dhe tarifave për të paktën 10 ...llogaritë 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat” dhe 19 “Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi vlerat e fituara” , e cila rezultoi në nënvlerësimin e taksave dhe tarifave ... deklarata (llogaritje) dhe pagesa në bazë të një deklarate të tillë tatimore (llogaritje) të shumës së papaguar të tatimit (tarifave) ... të drejta të mjaftueshme, sepse pagesa e taksave (tarifat) dhe penalitetet janë në kompetencë të menaxherit...
Reflektim në kontabilitetin e gjobave për shkelje të ligjeve tatimore
Rikuperim për shkelje të legjislacionit për taksat dhe tarifat (gjobë). E cila regjistrimet e kontabilitetit... në lidhje me taksat dhe tarifat (gjobën). Çfarë regjistrimesh kontabël duhen bërë në këtë rast? Nga ... "Fitim dhe humbje" në korrespondencë me llogarinë 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat". Arsyetimi ... "Fitimet dhe humbjet" në korrespondencë me llogarinë 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" në ... një akt (veprim ose mosveprim) të paligjshëm (në kundërshtim me legjislacionin për taksat dhe tarifat) ...
Kontabiliteti për kompanitë faktoring që tërheqin financime të jashtme
Data e kontabilitetit të mallit dhe marrja e faturës 68 / TVSH (llogaritjet mbi taksat dhe tarifat) 19 (TVSH për sendet me vlerë të fituara ... data e kontabilitetit të mallit dhe marrja e faturës 68 / TVSH (llogaritjet mbi taksat dhe tarifat) 19 (TVSH për sendet me vlerë të blera ... data e kontabilitetit të mallit dhe marrja e faturës 68 / TVSH (llogaritjet mbi taksat dhe tarifat) 19 (TVSH për sendet me vlerë të blera ...
Pagesa për palët e treta: si të kryhet dhe lëshohet
Në të cilën hapet llogaria e vetme e shlyerjes, licenca revokohet. Prandaj, ndërmarrja ... e cila tregon: detyrimi, për llogari të ekzekutimit të të cilit paguesi i transferon ... personit, nuk lind. Në llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat, shumat që i paguhen një të treti ... pagesat ndaj një pale të tretë për llogari të shlyerjes së borxhit të paguesit ndaj ... 76 Kredia 68 - borxhi i shlyer i një pale të tretë për taksat dhe tarifat është i fiksuar; Debit 60 ... taksa për individët. Agjentët tatimorë nuk mund të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale në kurriz të ...
Korrigjimi i gabimeve në kontabilitet dhe raportim
96,000 (sipas llogaritjeve të tjera të vitit para vitit raportues, për të tjera financiare të kaluara ...: a) duke pasqyruar hyrjet në llogari Kontabiliteti data e fundit e raportimit ... vjet (klauzola 31, 52, 68 e Udhëzimit Nr. 33n); 2) periudhat hyrëse të raportimit ... (klauzola 15, 68 e Udhëzimit Nr. 33n). Rregullimet në hyrje... , zbatohen edhe për përllogaritjen e rishikuar të tarifave dhe primeve të sigurimit. * * * Për gabime ... në të dhënat e kontabilitetit, nënvlerësimin e taksave dhe tarifave, primet e sigurimit, një institucion autonom ...
Korrigjimi i gabimeve të rëndësishme
Me qira për shtator 2015; Debi i llogarisë 68 “Shlyerje me buxhetin për taksat dhe tarifat”, nënllogari “Llogaritjet për ... TVSH”, Kredi i llogarisë 19 “Taksa e shtuar ... mbi qiranë për shtator 2016; Debiti i llogarisë 68 “Largullime me buxhetin për taksat dhe tarifat”, nënllogaria “Llogaritjet për ... TVSH”, Kredia e llogarisë 19 “Taksa mbi të shtuara ...
Mallrat e importuara të prishura: si të merret parasysh TVSH-ja doganore, kostot e asgjësimit dhe kompensimi i sigurimit
Brokerimi doganor, sigurimi, transporti, taksa doganore dhe TVSH doganore e llogaritur në raport me sasinë... e zbritshme. Tatimi mbi të ardhurat Objekti i tatimit dhe baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat ... 68 Kredia 19 - U pranua e zbritshme TVSH; Kompensimi i një kërkese kundër shlyerjeve me ...; Shlyerjet për pretendimet "Kredia 19 - shuma e TVSH-së doganore dhe në llogarinë e fshirë kundrejt kërkesës ... 68 Kredia 19 - U pranua e zbritshme TVSH; Debiti 76, nënllogaria "Llogaritjet në ...

Që nga viti 2014, rritja e të ardhurave nga taksat ka arritur në 68.3%, po kaq ... herë, duke përfshirë 68.3% në pesë ... njësi

Kontabiliteti tatimor në ndërmarrje kryhet në përputhje me bazat dhe rregullat metodologjike të përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Pagesa e shumë taksave (TVSH, akciza, tatimi mbi të ardhurat personale, etj.) rregullohet nga pjesa 2 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për çdo taksë ka:

objekt i tatimit;

bazën tatimore;

periudha e tatueshme;

Norma e tatimit;

procedurën e llogaritjes së taksës;

procedura dhe kushtet e pagesës së tatimit;

stimujt tatimor.

Për të përmbledhur informacionin mbi shlyerjet me buxhetet për taksat dhe tarifat e paguara nga organizata, dhe taksat me punonjësit e kësaj organizate, synohet llogaria 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat".

Një vend i veçantë në sistemin e legjislacionit tatimor zë një taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara të veprimtarive në sistemin e biznesit të vogël. Të ardhurat e imputuara janë të ardhurat bruto të mundshme të paguesit të kësaj takse, me përjashtim të shpenzimeve ndoshta të nevojshme, të dokumentuara.

Paguesit e kësaj takse janë persona juridikë dhe individë të angazhuar në veprimtari sipërmarrëse në fusha të caktuara (kontabilitet, auditim, transport dhe shërbime të tjera), për të cilat përcaktohet një numër rreptësisht fiks.

Nëse një organizatë ose sipërmarrës ka disa pika të shitjes me pakicë ose vende të tjera të kryerjes së aktiviteteve të tyre, atëherë llogaritja e shumës së taksës së vetme paraqitet për secilin prej këtyre vendeve.

Periudha tatimore për tatimin e vetëm përcaktohet si një tremujor. Shuma e një takse të vetme llogaritet duke marrë parasysh shkallën, vlerën e përfitimit bazë, numrin e treguesve fizikë që ndikojnë në rezultatet. veprimtari sipërmarrëse, duke ulur (rritur) koeficientët e përfitimit bazë, të vendosur në varësi të kushteve specifike të menaxhimit (vendi i zbatimit - qendër, periferi, sezonaliteti, puna e përditshme, etj.).

Për shumën e taksës së vetme të llogaritur mbi të ardhurat e imputuara në kontabilitet, bëhet një regjistrim kontabël:

Debiti 99 "Fitimi dhe humbja"

Kredia 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat"

Shlyerja e këtij borxhi tatimor bëhet çdo tremujor në formën e paradhënies në masën 100% të shumës së tatimit të vetëm për tremujorin. Sipas deklaratës bankare, në kontabilitet për shumën e transfertës bëhet shënimi i mëposhtëm:

Debiti 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat"

Kredia 51 "Llogaritë e shlyerjes".

Llogaria 19 “Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi sendet me vlerë të blera” dhe llogaria 68 “Llogaritjet mbi tatimet dhe tarifat”, nënllogaria “Llogaritjet mbi tatimin mbi vlerën e shtuar” synojnë të pasqyrojnë në transaksionet kontabël të biznesit që lidhen me tatimin mbi vlerën e shtuar. Llogaria 19 ka nën-llogaritë e mëposhtme:

1 "Tatimi mbi vlerën e shtuar për blerjen e aktiveve fikse";
2 "Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi aktivet jo-materiale të blera";
3 “Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi inventarët e blerë”.

Në debitimin e llogarisë 19 në nënllogaritë përkatëse, organizata e klientit pasqyron shumën e tatimit mbi burimet materiale të fituara, aktivet fikse, aktivet jo-materiale në korrespondencë me kredinë e llogarive 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët", 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”, etj.

Për aktivet fikse, aktivet jo-materiale dhe inventarët, pasi regjistrohen, nga kredia e kësaj llogarie debitohet shuma e TVSH-së e regjistruar në llogarinë 19, në varësi të drejtimit të përdorimit të objekteve të fituara në debitimin e llogarive:

68 "Llogaritjet për taksat dhe tarifat";

llogaritja e burimeve të mbulimit të kostove për nevoja joprodhuese (29.91, 86) - kur përdoret për nevoja joprodhuese;

91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera" - gjatë shitjes së kësaj pasurie. Shumat e tatimit mbi aktivet fikse, aktivet jo-materiale, pasuritë e tjera, si dhe mbi mallrat dhe burimet materiale (punët, shërbimet) që do të përdoren në prodhimin e produkteve dhe zbatimin e operacioneve të përjashtuara nga taksat, fshihen në debi. të llogarive të kostos së prodhimit (20 "Prodhimi bazë", 23 " Prodhimi ndihmës”, etj.), dhe për aktivet fikse dhe jomateriale - merren parasysh së bashku me kostot e blerjes së tyre.

Gjatë shitjes së produkteve ose pasurive të tjera, shuma e llogaritur e tatimit pasqyrohet në debitin e llogarive 90 "Shitjet" dhe 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera" dhe kredia e llogarisë 68, nënllogaria "Llogaritjet e tatimit mbi vlerën e shtuar" (kur shiten “me dërgesë”), ose llogaritë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” (kur shiten “me pagesë”). Kur përdorni llogarinë 76, shuma e TVSH-së si borxh ndaj buxhetit do të grumbullohet pasi blerësi të paguajë për produktet (llogaria 76 debi, llogaria 68 kredit). Shlyerja e borxheve ndaj buxhetit për TVSH-në pasqyrohet në debitin e llogarisë 68 dhe kredinë e llogarive kontabël. Paratë.

Procedura e kontabilitetit për shlyerjet e tatimit mbi të ardhurat përcaktohet nga PBU 18/02. Kjo PBU futi nëntë tregues të rinj në praktikën kontabël, secili prej të cilëve rrit ose ul fitimin e tatueshëm ose tatimin e pagueshëm:

dallime të përhershme;

dallimet e përkohshme;

detyrimet tatimore të përhershme;

tatimi mbi të ardhurat e shtyra;

Aktivet tatimore të shtyra;

detyrimet tatimore të shtyra;

të ardhura të kushtëzuara;

shpenzim i kushtëzuar;

Tatimi aktual mbi të ardhurat.

Diferencat e përhershme janë të ardhura dhe shpenzime që llogariten në kontabilitet, por nuk merren parasysh në kontabilitetin tatimor. Dallimet e përhershme përfshijnë:

shuma e tepricës së shpenzimeve faktike të pasqyruara në kontabilitet mbi shpenzimet sipas normave të pranuara për qëllime tatimore (për shpenzimet ditore, të mikpritjes, shpenzimet për lloje të caktuara sigurimesh vullnetare dhe lloje të caktuara reklamash, interesa kredie dhe kredite);

shpenzimet për transferimin falas të pronës;

humbje e bartur, por që pas skadimit të kohës nuk mund të pranohet për qëllime tatimore;

lloje të tjera dallimesh të përhershme.

Për pronën e transferuar pa pagesë, shuma e diferencave të përhershme përcaktohet duke përmbledhur vlerën e pronës së transferuar me kostot që lidhen me këtë transferim.

Tatimi aktual mbi të ardhurat është tatimi mbi të ardhurat që i paguhet buxhetit në periudhën raportuese. Ai llogaritet në bazë të shumës së shpenzimeve kontingjente, të rregulluara për shumën e detyrimeve tatimore të përhershme, aktiveve tatimore të shtyra dhe detyrimeve tatimore të shtyra të periudhës raportuese. Humbja aktuale tatimore është një taksë mbi të ardhurat e llogaritur në bazë të të ardhurave të kushtëzuara dhe vlerave korrigjuese të specifikuara. Procedura për llogaritjen e tatimit aktual mbi të ardhurat dhe tatimit aktual të humbjes mund të përfaqësohet si më poshtë:

Tatimi aktual mbi të ardhurat (humbja e tatimit aktual) = Shpenzimi i tatimit mbi të ardhurat nocionale (të ardhurat nocionale) + detyrimet tatimore të përhershme + aktivet tatimore të shtyra - Detyrimet e shtyra

Sipas skemës së dhënë, shuma e tatimit aktual mbi të ardhurat mund të llogaritet sipas të dhënave të mëposhtme:

mbi aktivet tatimore dhe detyrimet tatimore;

në lidhje me diferencat që lindin në periudhat raportuese.

Së bashku me pasqyrimin në bilanc, aktivet tatimore të shtyra dhe detyrimet tatimore të shtyra paraqiten në pasqyrën e të ardhurave. Ky raport përmban edhe të dhëna për detyrimet tatimore të përhershme.

Gjatë akumulimit të tatimit mbi të ardhurat debitohet llogaria 99 “Fitimet dhe humbjet” dhe kreditohet llogaria 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”. Sanksionet e duhura tatimore bëhen nga i njëjti regjistrim kontabël. Shumat e transferuara të pagesave tatimore debitohen nga llogaria rrjedhëse ose llogari të tjera të ngjashme në debitin e llogarisë 68.

Kontabiliteti për shlyerjet e organizatave me buxhet për tatimin në pronë të organizatave mbahet në llogarinë 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" në një nënllogari të veçantë "Llogaritjet për tatimin në pronë".

Shuma e përllogaritur e tatimit pasqyrohet në kreditimin e llogarisë 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat” dhe debinë e llogarisë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”. Kalimi i shumës së tatimit në pronë në buxhet pasqyrohet në regjistrat kontabël në debitin e llogarisë 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" dhe kredinë e llogarisë 51 "Llogaritë e shlyerjes".

Taksa e transportit e futur zëvendësoi tatimin për pronarët e automjeteve, tatimin për përdoruesit e rrugëve dhe tatimin mbi pronën e individëve për automjetet.

Tatimpaguesit e transportit janë organizata dhe individë në të cilët janë regjistruar automjetet që i nënshtrohen taksimit.

Normat e taksave përcaktohen sipas subjekteve Federata Ruse në varësi të fuqisë së motorit ose tonazhit bruto të automjeteve, kategorive të automjeteve për kuaj fuqi motori automjeti, një ton i regjistruar i një automjeti ose një njësi automjeti bazuar në tarifat e përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Pagesat e taksës së transportit përfshihen nga paguesi në koston e produkteve (punëve, shërbimeve). Përllogaritja e tatimit pasqyrohet në debitimin e llogarive 26 “Shpenzime të përgjithshme biznesi”, 44 “Shpenzime shitjeje” dhe llogari të tjera dhe kredi të llogarisë 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënllogarinë “Llogaritjet mbi tatimin për përdoruesit e rrugës”.

Aktivitetet prodhuese dhe ekonomike të kompanisë i nënshtrohen një analize të plotë dhe të gjitha operacionet e kryera regjistrohen në llogaritë e kontabilitetit, përfshirë. llogaritja dhe pagesa e taksave. Neni 12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton disa kategori të niveleve të taksave që përcaktojnë buxhetet përkatëse: federale, rajonale, lokale. Le të shohim veçoritë e kontabilitetit.

Llogaritjet për taksat dhe tarifat: llogari

Kontabiliteti i pagesave mbi taksat dhe tarifat rregullohet me norma legjislative dhe akte rregullatore ligjore aktuale. Në kontabilitet, të gjitha tatimet dhe tarifat e vendosura regjistrohen në llogarinë 68 “Shlyerjet me buxhetin për taksat dhe tarifat. », ku për secilën prej tyre hapet posaçërisht një nënllogari, duke kombinuar informacione analitike. Nota 68 synon të përmbledhë, në tërësi, informacionin mbi taksat e paguara nga kompania, si dhe nga personeli i kompanisë. Vini re se vetëm në kontabilitetin e TVSH-së, përveç 68-tës, përdoret edhe llogaria 19. Me ndihmën e saj, pasqyrohet TVSH-ja hyrëse në vlerat e blera.

Sistemi tatimor i zgjedhur nga ndërmarrja dikton llogaritjen e një ose një tjetër takse, por të gjitha ato merren parasysh sipas një rregulli: llogaritja e pagueshme në buxhet regjistrohet në kredinë e llogarisë 68, dhe transferimi i pagesave mbi to. , pra pagesa - në debi. Sipas llojeve të zbritjeve tatimore, kryhet domosdoshmërisht analiza, duke siguruar mundësinë e marrjes së informacionit operacional për pagesat e bëra, të vonuara ose të shtyra, si dhe gjobat dhe gjobat e përllogaritura.

Në varësi të llojit të tarifave, llogaritë përkatëse për llogarinë e 68-të mund të jenë:

llogaritë e kostos së prodhimit gjatë llogaritjes së taksave të përfshira në koston e produkteve / shërbimeve të prodhuara (transport, tokë, ujë, pagesa për emetimet në mjedisi, për blerje automjetesh, etj.) - D / t 08/20/23/25/26/29/44/97 - K / t 68;
fitimi para tatimit (kur llogariten taksat mbi pasurinë, taksa e reklamës etj.) D / t 91 - K / t 68;
faturat e shitjes dhe shpenzimet e tjera (gjatë llogaritjes së TVSH-së, akcizave) D / t 90,91 - K / t 68;
llogaritë efektive (gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat) D / t 99 - K / t 68;
llogaritë e të ardhurave personale (kur paguani tatimin mbi të ardhurat personale) D / t 70 - K / t 68;
llogaritë për shpenzime të tjera ose kompensim për dëmet kur ngarkohen gjoba për mospagesë ose pagesë të pjesshme të taksave: D / t 91 (73 me përgjegjësi personale) - K / t 68. Regjistrimi D / t 91 - K / t 68 hartohet pagesën e detyrës shtetërore për shqyrtimin e çështjes në gjykatë.

Për transferimin e pagesës, është hartuar një postim D / t 68 - K / t. Regjistrimi D / t 51 - K / t 68 pasqyron shumat e kthyera në rast të pagesës së tepërt të taksave.

Kur përmbledhen rezultatet për periudhën në shqyrtim, gjendja e llogarisë 68 për nënllogaritë individuale mund të zgjerohet, d.m.th., debiti dhe krediti. Kjo është shpesh e nevojshme për t'i bërë të dhënat e ofruara për përdoruesit më informuese.

Llogaritjet për taksat dhe tarifat në bilanc

Duke qenë aktive-pasive, llogaria 68 kombinon të gjitha aktivitetet e shoqërisë dhe pasqyron shlyerjet me buxhetin për taksat dhe tarifat, si në pjesën aktive të bilancit ashtu edhe në detyrime. Informacioni në lidhje me pagesat e taksave mund të pasqyrohet në bilanc në seksionet dhe rreshtat e mëposhtëm:

në gjendjen e aseteve:
- në seksionin e parë:
  - rreshti 1180 kur kontabilizon aktivet tatimore të shtyra,
- në seksionin e dytë:
  - f. 1220 "TVSH për MC-të e fituara":
  - rreshti 1230 nëse firma ka një mbipagesë në pagesat e taksave;
në anën e detyrimeve të bilancit:
- në seksionin e 4-të:
  - rreshti 1420 nëse ka detyrime tatimore të shtyra;
  - rreshti 1450, nëse ka detyrime afatgjata për shoqërinë të parashikuara nga këste/shtyrje tatimore, projekte kredie investimi etj.;
- në seksionin e 5-të:
  - 1520 kur pasqyron llogaritë e pagueshme për borxhet afatshkurtra dhe taksat e përllogaritura me një afat pagese që nuk ka ardhur ende.

Llogaritë 19 "TVSH mbi vlerat e përfituara" dhe 68 "Llogaritjet për taksat dhe tarifat", nënllogaria "Llogaritjet për TVSH" synojnë të pasqyrojnë në transaksionet kontabël të biznesit që lidhen me TVSH-në.

Llogaria 19 ka nën-llogaritë e mëposhtme:

19-1 "TVSH për blerjen e aktiveve fikse";

19-2 "TVSH për aktivet jo-materiale të blera";

19-3 "TVSH për inventarët e fituar".

Në debitimin e llogarisë 19, në nënllogaritë përkatëse, organizata e klientit pasqyron shumat e TVSH-së për materialet e blera, aktivet fikse, aktivet jomateriale në korrespondencë me kredinë e llogarive 60 "Shlyerje me furnitorët dhe kontraktorët", 76 "Shlyerjet. me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”, etj.

68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" - për përdorim prodhimi;

llogaritja e burimeve të mbulimit të kostove për nevoja joprodhuese (29, 91, 86) - kur përdoret për nevoja joprodhuese;

91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera" - gjatë shitjes së kësaj pasurie.

Shumat e tatimit mbi aktivet fikse, aktivet jo-materiale, pasuritë e tjera, si dhe mbi mallrat dhe burimet materiale (punët, shërbimet) që do të përdoren në prodhimin e produkteve dhe kryerjen e operacioneve të përjashtuara nga taksat, fshihen në debi. të llogarive për kontabilizimin e kostove të prodhimit (20 "Prodhimi bazë", 23 "Prodhimi ndihmës" etj.), dhe për aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale - merren parasysh së bashku me kostot e blerjes së tyre.

Gjatë shitjes së produkteve apo pasurive të tjera, shuma e llogaritur e tatimit pasqyrohet në debitin e llogarive 90 “Shitje” dhe 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera” dhe kreditimi i llogarisë 68, nënllogaria “Shlyerjet e TVSH-së”. Kur përdorni llogarinë 76, shuma e TVSH-së si borxh ndaj buxhetit do të grumbullohet pasi blerësi të paguajë për produktet (llogaria 76 debi, llogaria 68 kredit). Shlyerja e borxheve në buxhet për TVSH-në pasqyrohet në debitimin e llogarisë 68 dhe kredinë e llogarive cash.

Kontabiliteti i tatimit mbi të ardhurat

Tatimi mbi të ardhurat paguhet nga fitimet e ndërmarrjes. Sipas Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat njihen si fitim, të reduktuara me shumën e shpenzimeve të bëra. Shkalla e tatimit është 24%. Një kontabilist duhet të pasqyrojë tatimin mbi të ardhurat si më poshtë:

Llogaritni tatimin mbi fitimin kontabël;

Rregullojeni në mënyrë që të merrni shumën e regjistruar në deklaratë.

Tatimi mbi fitimin (humbjen) kontabël quhet ndryshe shpenzim (e ardhur) kontingjente për tatimin mbi të ardhurat.

Për të pasqyruar këto shuma në llogarinë 99, krijohet një nënllogari e veçantë "Shpenzime (të ardhura) të kushtëzuara për tatimin mbi të ardhurat". Bazuar në rezultatet e periudhës raportuese, bëhet postimi i mëposhtëm: Debitoni nënllogari 99 "Shpenzim i kushtëzuar i tatimit mbi të ardhurat (të ardhura)" Kredi 68 - është përllogaritur një shpenzim i kushtëzuar i tatimit mbi të ardhurat, ose Debi 68 Kredi 99 nënllogari "Shpenzim i kushtëzuar i tatimit mbi të ardhurat ( të ardhura)” - të ardhura të përllogaritura nga tatimi mbi të ardhurat.

Pastaj kjo shumë duhet të rregullohet.

Detyrimi tatimor i përhershëm lind nëse një firmë kryen shpenzime që nuk reduktojnë fitimet e tatueshme. Diferenca e përhershme - kjo është diferenca midis shumave të këtij lloji të shpenzimeve të njohura në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor: Debiti 99 nënllogaria "Detyrim i përhershëm tatimor" Kredia 68 - pasqyron detyrimin tatimor të përhershëm që lind në këtë periudhë raportuese.

Transfertat paradhënie të tatimit mbi të ardhurat pasqyrohen: Dt 68 Kt 51. Rritja e tatimit nga fitimi i marrë në të vërtetë: Dt 99 Kt 68. Transferimi shtesë i tatimit: Dt 68 Kt 51 rubla.

Kontabiliteti i tatimit në pronë

Llogaritja e tatimit në pronë bëhet në sekuencën vijuese:

1. Vlera e mbetur e pronës llogaritet në ditën e parë të çdo muaji;

2. Vlera mesatare vjetore e pronës llogaritet për çdo periudhë tatimore (tremujori i parë, gjashtë muaj, 9 muaj;

3. Shuma e tatimit që duhet paguar në buxhet llogaritet në bazë të rezultateve të periudhës raportuese (tremujori, gjashtëmujori dhe 9 muaj);

4. Llogaritet shuma e tatimit që duhet t'i paguhet buxhetit në fund të të gjithë vitit.

Vlera e mbetur e pronës llogaritet si më poshtë:

Për të llogaritur shumën e tatimit që duhet t'i paguhet buxhetit për periudhën raportuese ose tatimore (tremujori I, gjysmë viti, 9 muaj, një vit), duhet të përcaktoni vlerën mesatare vjetore të pasurisë së tatueshme të kompanisë për këtë. periudha:

Gjatë vitit, firmat paguajnë parapagime tatimore për çdo periudhë raportuese. Në fund të vitit, firmat më në fund paguajnë buxhetin e taksave. Shuma e tatimit që duhet t'i paguhet buxhetit në fund të periudhës raportuese (tremujori, gjashtë muaj dhe 9 muaj) përcaktohet sipas skemës:

Shuma e taksës që duhet të paguhet në buxhet në fund të të gjithë vitit llogaritet sipas skemës së mëposhtme:

Kontabiliteti i shlyerjeve me buxhetin për tatimin në pronë mbahet në llogarinë 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat", nënllogaria "Llogaritjet për tatimin në pronë". Përllogaritja e shumës së tatimit në pronë është pasqyruar D 91 - K 68. Kalimi i shumës së tatimit në pronë në buxhet pasqyrohet në regjistrimin kontabël: D 68 - K 51.

Kontabiliteti i tatimit mbi të ardhurat personale

Mbajtja më e zakonshme e pagatështë tatimi mbi të ardhurat. Gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale, merren parasysh të gjitha të ardhurat e tatimpaguesit të marra prej tij si në para ashtu edhe në natyrë.

Si rregull, tatimi mbahet në masën 13% të të ardhurave të marra nga individët (pagat dhe pagesat e tjera të bëra në favor të punonjësve, shpërblimi për punën e kryer dhe gjëra të tjera, me përjashtim të të ardhurave të tjera për të cilat janë norma të tjera. grup);

Gjatë përcaktimit të bazës tatimore, tatimpaguesi ka të drejtë të marrë zbritje tatimore: standarde, sociale, pasurore dhe profesionale. Një ndërmarrje mund të sigurojë vetëm zbritje standarde dhe zbritje të pronës (me njoftimin e Shërbimit Federal të Taksave).

Zbritjet standarde i sigurohen punonjësit në bazë të një kërkese me shkrim dhe dokumenteve që konfirmojnë të drejtën për zbritje të tilla tatimore.

Zbritje tatimore në shumën prej 400 rubla. për çdo muaj të periudhës tatimore që i jepet punonjësit, është e vlefshme deri në muajin në të cilin të ardhurat e punonjësit, të llogaritura në bazë akruale nga fillimi i periudhës tatimore, tejkalojnë 20,000 rubla.

Zbritje tatimore në shumën prej 600 rubla. për çdo muaj të periudhës tatimore zbatohet për:

1) çdo fëmijë të tatimpaguesve që mbajnë fëmijën dhe që janë prindër ose bashkëshortë të prindërve;

2) çdo fëmijë i tatimpaguesve që janë kujdestarë ose kujdestarë, prindër kujdestarë.

Zbritje tatimore në shumën prej 600 rubla. e vlefshme deri në muajin në të cilin të ardhurat e punonjësit, të llogaritura në bazë akruale nga fillimi i periudhës tatimore, tejkalojnë 40,000 rubla.

Zbritja tatimore bëhet për çdo fëmijë nën moshën 18 vjeç, si dhe për çdo student me kohë të plotë, student të diplomuar, rezident, student, kadet nën moshën 24 vjeç me prindër (të besuar).

Specifikuar zbritja tatimore dyfishohet në rastet e mëposhtme:

1) nëse një fëmijë nën moshën 18 vjeç është me aftësi të kufizuara;

2) nëse një student me kohë të plotë, student i diplomuar, praktikant, student nën moshën 24 vjeç është person me aftësi të kufizuara të grupit 1 ose 2;

3) nëse punonjësit janë prindër të vetëm, kujdestarë, kujdestarë ose prindër adoptues të fëmijës.

Në kontabilitet, operacionet për kontabilizimin e tatimit mbi të ardhurat personale pasqyrohen në shënimet e mëposhtme:

Dt 70 Kt 68 - tatim mbi të ardhurat personale të mbajtura nga paga; D 51 K 68 - tatimi mbi të ardhurat personale u transferua në buxhet

Kontabiliteti për akcizat

Për kontabiliteti i shlyerjeve me buxhetin për akcizat përdoret llogaria 19 “Tatimi mbi vlerën e shtuar për sendet me vlerë të blera”, nënllogaria 5 “Akciza mbi pasuritë materiale të paguara” dhe llogaria 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënllogaria “Llogaritjet mbi akcizat”.

Shuma e akcizave të paguara nga furnitorët për mallrat e akcizës të përdorura si lëndë të para për prodhimin e mallrave të akcizës për të cilat është caktuar pagesa e akcizës, organizata pasqyron hyrjen kontabël: D 19-5 - K 60, 76. Shumat e akcizave të parashikuara sepse si pjesë e të ardhurave nga shitja e mallrave, përfshirë ato të prodhuara nga lëndët e para të furnizuara nga klientët, pasqyrohen: D 90 - K 68.

Shumat e akcizës mbi pasuritë materiale të llogaritura në debitin e llogarisë 19-5 fshihen për të reduktuar borxhin ndaj buxhetit për akcizat pasi aktivet materiale të kapitalizuara dhe të paguara fshihen për prodhim nga kredia e llogarisë 19-5. në debi të llogarisë 68.

Nëse, për qëllime tatimore, të ardhurat nga shitjet pranohen ashtu siç paguhen, shuma e akcizave që do të merren nga blerësit dhe klientët merret parasysh në kredinë e llogarisë 76, nënllogarisë “Shlyerjet me buxhetin për akcizën” dhe debiti i llogarisë 90. Gjatë pagesës së produkteve, shuma e akcizave debitohet nga llogaria 76 në debitin e llogarisë 68.

Transferimi i paradhënieve të taksave të akcizës në buxhet për mallrat e akcizës që i nënshtrohen etiketimit të detyrueshëm me pullat e akcizës të formës së përcaktuar pasqyrohet nga një hyrje në kredinë e llogarive të kontabilitetit të parave të gatshme në korrespondencë me debitin e llogarisë 97 "Shpenzime të shtyra" , nënllogaria “Avansë për akcizën në formën e shitjes së arkëtimit të pullave të akcizës”. Meqenëse mallrat që i nënshtrohen etiketimit me pulla të akcizës shiten, shuma e akcizës pasqyrohet në hyrjen kontabël: D 90 - K 68. Njëkohësisht parapagimi për sa i përket kostove që i atribuohen shitjes së mallrave të akcizës. me pulla të akcizës të fiksuara debitohet nga kredia e llogarisë 97 në debitin e llogarisë 68 .

Kostoja faktike e mallrave të akcizës (me përjashtim të akcizave) të përdorura për prodhimin e mallrave të tjera që nuk i nënshtrohen akcizës pasqyrohet në kredinë e llogarive 21 "Gjysmë të gatshme të prodhimit të vet" ose 43 në korrespondencë me debitin e llogarisë 20. Në Në të njëjtën kohë, shuma e llogaritur e akcizave për këto mallra pasqyrohet në kredinë e llogarisë 68 në korrespondencë me debitin e llogarisë 20; shumat e akcizës të transferuara në buxhet - në debi të llogarisë 68 në korrespondencë me kredinë e llogarisë 51.

Kontabiliteti për mbledhjet e tjera të taksave

Taksa është një kontribut i detyrueshëm në buxhet nga paguesit. Procedura dhe kushtet e pagesave përcaktohen me akte legjislative. Llogaria 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" - shlyerja kryesore pasive. Kredia e llogarisë pasqyron përllogaritjen e pagesave për shkak të buxhetit, debitin - shlyerjen e borxheve. Në rast të pagesës së tepërt të taksave nga ndërmarrja, teprica mund të jetë debitore, domethënë pasqyrohen të arkëtueshmet e buxhetit ndaj ndërmarrjes. Si pjesë e numërimit Janë hapur 68 nënllogari sipas llojeve të pagesave: 68/1 - llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat; 68/2 - llogaritjet për tatimin mbi vlerën e shtuar; 68/3 - llogaritjet për akcizat; 68/4 - llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat personale; 68/5 - Llogaritjet e tatimit në pronë e kështu me radhë sipas llojeve të pagesave.

Për llogaritjen e saktë të tatimit duhet të njihni treguesit kryesorë: 1. Objekti i taksimit. 2. Baza e pagesës, pra vlera sasiore e objektit të taksimit. 3. Norma tatimore. 4. Burimi i pagesës. Të gjitha llojet e taksave grupohen sipas burimeve të pagesës së tatimit: a) kostot e prodhimit; b) pagat; c) çmimi i shitjes; d) shpenzime të tjera të organizatës; e) rezultatet financiare. Taksa e tokës përfshihet në kostot e prodhimit dhe shpenzimet e shpërndarjes.

Shpenzimet e tjera të organizatës përfshijnë tatimin mbi pronën e ndërmarrjes, tatimin mbi reklamat.

Të gjithë paguesit e tatimit në pronë personat juridikë(përveç organizatave buxhetore, autoriteteve publike, organizatat publike personat me aftësi të kufizuara, etj.). Objekti i tatimit është vlera e pasurisë. Baza tatimore është vlera mesatare vjetore e aktiveve fikse, aktiveve jo-materiale minus amortizimin, inventarët dhe kostot në bilancin e ndërmarrjes. Normat përcaktohen në nivel subjektesh të Federatës, norma maksimale është 2.2%.

Llogaritë e korrespondencës përpilohen për tatimet e listuara: akruale tatimore Dt 91 Kt 68; transferta e taksave Dt 68 Kt 51.

Dërgoni punën tuaj të mirë në bazën e njohurive është e thjeshtë. Përdorni formularin e mëposhtëm

Studentët, studentët e diplomuar, shkencëtarët e rinj që përdorin bazën e njohurive në studimet dhe punën e tyre do t'ju jenë shumë mirënjohës.

Dokumente të ngjashme

Subjekt ekonomik taksat, funksionet, klasifikimi dhe sistemi i tarifave në Rusi. Ushtrimi i kontrollit mbi organizimin e shlyerjeve për taksat e rimbursuara në kurriz të kostove; nga të ardhurat; të paguara në kurriz të fitimit neto dhe të ardhurave të individëve.

punim afatshkurtër, shtuar 19.01.2011

Taksat: koncepti dhe funksionet. Formimi i sistemit tatimor të Republikës së Bjellorusisë. Kontabiliteti i shlyerjeve me buxhetin për taksat dhe tarifat e llogaritura nga të ardhurat dhe fitimet e organizatës, mënyra për t'i përmirësuar ato. Raportimi i shlyerjeve me buxhetin për taksat dhe tarifat.

punim afatshkurtër, shtuar 06/01/2012

Aspekte teorike dhe metodologjike të kontabilitetit të llogaritjeve të organizatave për taksat dhe tarifat, si dhe kontabilitetin dhe kontrollin e llogaritjeve të organizatave për taksat dhe tarifat. Monitorimi i zbatimit praktik të taksave në Federatën Ruse.

punim afatshkurtër, shtuar 01/04/2009

Vlerësimi i vendit dhe rëndësisë së llogaritjeve të taksave dhe detyrimeve në veprimtaritë ekonomike të organizatave tregtare. Sistemet tatimore, llojet e taksave dhe burimet e pagesës së tyre, parimet e llogaritjes së shumave. Pasqyrimi i pagesës së tyre në raportimin e ndërmarrjes.

punim afatshkurtër, shtuar 04/10/2014

Arsyetimi ligjor dhe teorik i organizimit të kontabilitetit të shlyerjeve me buxhetin për taksat dhe tarifat. Organizimi i kontabilitetit të vendbanimeve me buxhetin për taksat dhe tarifat në SH.PK "Tekhnik". Kontabiliteti analitik dhe sintetik i shlyerjeve me buxhet.

punim afatshkurtër, shtuar 17.09.2014

Thelbi, llojet dhe elementet e kontabilitetit tatimor. Koncepti, format dhe përbërja e raportimit tatimor. Kontabiliteti sintetik dhe analitik i llogaritjeve të taksave dhe detyrimeve në "Versales" LLC. Procedura për llogaritjen e taksave dhe përmirësimin e kontabilitetit në organizatë.

punim afatshkurtër, shtuar 12/10/2011

Aparati konceptual dhe rregullimi ligjor i taksave dhe tarifave në Federatën Ruse. Metodologjia për kryerjen e auditimit të shlyerjeve me buxhet. Praktika ndërkombëtare e kontabilitetit tatimor. Kontrolli i auditimit në "Stroypodryad" LLC, Krasnodar.

punim afatshkurtër, shtuar 18.05.2016