Buh saldo zysków zatrzymanych. Zyski zatrzymane (niepokryta strata). Funkcje i wartości dochodu w pracy organizacji

• Cel artykułu: odzwierciedlenie informacji o niepodzielonym wyniku finansowym roku bieżącego i lat poprzednich.
• Linia w bilansie: 1370.
• Numery rachunków zawarte w wierszu: saldo rachunku 84 (debetowe lub kredytowe).

Pod koniec roku na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy spółki lub założycieli organizacji zapada decyzja o podziale zysku netto spółki. Część wyniku finansowego, która nie została podzielona pomiędzy uczestników, ujmowana jest jako zyski zatrzymane roku bieżącego. Jeżeli wynik finansowy jest ujemny, pojawia się informacja o niepokrytej stracie spółki.

W rachunkowości spółki zyski zatrzymane lub niepokryte straty są rejestrowane na koncie 84. Wyświetla nieprzypisany wynik finansowy roku bieżącego i okresów poprzednich oddzielnie dla poszczególnych subkont.

Uwaga od autora! Konto 84 ma charakter aktywno-pasywny, więc w zależności od wyników firmy może występować saldo debetowe (kwota zaległej straty) i saldo kredytowe (kwota zysków zatrzymanych).

Wiersz 1370 bilansu sprawozdania finansowego odnosi się do sekcji „Kapitał i rezerwy” w pasywnej części bilansu: odzwierciedla kapitał własny spółki w postaci zysków zatrzymanych. Informacje ze wszystkich lat są podsumowywane i wyświetlane w jednym wierszu. W linii tej zapisywane są także informacje o niepokrytych stratach z odpowiednich źródeł finansowania za rok bieżący i okresy poprzednie.

Linia 1370 - część zysku netto niewydawana na potrzeby organizacji.

Uwaga od autora! W rachunkowości zysk netto rozumiany jest jako końcowy dodatni wynik finansowy działalności spółki, który pozostaje po spłacie wszystkich zobowiązań z tytułu opłacania obowiązkowych podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych do budżetu.

Zgodnie z zasadami postępowania księgowość, wynik finansowy przedsiębiorstwa wykazywany jest w Kt99. Na koniec roku przeprowadzana jest procedura reformy bilansu (zamknięcie wszystkich głównych rachunków księgowych). Jednym z efektów tej procedury jest przeniesienie salda z Kt99 do Dt84 w zakresie niepodzielonego dochodu tego okresu.

zyski zatrzymane można przeznaczyć na następujące potrzeby:

• wypłata dywidendy akcjonariuszom lub założycielom spółki;
• podwyższenie kapitału zakładowego spółki (po oficjalnej rejestracji zmian w dokumentacji założycielskiej);
• tworzenie rezerw: przeniesienie części zysków zatrzymanych na kapitał zapasowy spółki;
• spłatę strat z lat ubiegłych.

Notatka! W ciągu roku nie może być żadnych ruchów na Dt84 bez decyzji założycieli firmy.

Niepokryta strata

Straty powstałe w wyniku działalności organizacji mogą powstać w następujących przypadkach:

• koszty przedsiębiorstwa przewyższają przychody uzyskiwane zarówno z działalności głównej, jak i z działalności niezwiązanej z główną działalnością finansowo-gospodarczą;
• zidentyfikowano istotne błędy poprzednich okresów sprawozdawczych;
• dokonał zmian w zasadach rachunkowości spółki.

Linia 1370 bilansu - odzwierciedlenie strat, które nie zostały pokryte z możliwych źródeł finansowania. dane historyczne i W tym roku podsumował.

Źródła pokrycia straty:

• środki funduszu statutowego: doliczenie wartości funduszu statutowego do aktywów netto spółki. Obniżenie kapitału docelowego musi nastąpić w granicach określonych przez prawo ( minimalny próg dla publicznych JSC - 100 tysięcy rubli, dla niepublicznych JSC i LLC - 10 tysięcy rubli.

  Zyski zatrzymane – gdzie można je wykorzystać i kto o tym decyduje?

• środki z funduszu rezerwowego spółki;
• ukierunkowane inwestycje założycieli organizacji (wkłady właścicieli spółki, które nie wpływają na podział udziałów i wysokość kapitału docelowego);
• zyski zatrzymane z lat ubiegłych.

Regulacja regulacyjna

Wykorzystanie konta 84 do wygenerowania informacji o obecności niepodzielonego zysku spółki na koniec roku (wystąpienie niepokrytej straty) odbywa się zgodnie z planem kont i innymi dokumentami regulacyjnymi.

Praktyczne przykłady rozliczania zysków zatrzymanych (niepokrytej straty)

Przykład 1

W 2017 roku wpływy ze sprzedaży towarów Solnyshko LLC wyniosły 2 miliony rubli (bez VAT). Koszt sprzedanych towarów wyniósł 1 milion rubli (zakupy od dostawców, transport itp.). Inne wydatki firmy - 70 tysięcy rubli.

Operacje biznesowe

930 tysięcy rubli - zysk netto LLC.

Od końcowego wyniku finansowego spółki podatek dochodowy odprowadzany był do budżetu.

186 tysięcy rubli - rozliczenia z Federalną Służbą Podatkową Rosji.

Po przeprowadzeniu procedury przekształcenia bilansu dokonano następującego zaksięgowania

744 tysiące rubli - pokazane zyski zatrzymane spółki.

W bilansie Solnyshko LLC na koniec 2017 roku w wierszu 1370 będzie kwota 744 tysięcy rubli.

Przykład 2

W wyniku analizy działalności finansowo-gospodarczej spółki „YAR” na podstawie wyników działalności za rok 2017 stwierdzono stratę. Strata na dzień 01.01.2018 wyniosła 40 tysięcy rubli. Założyciele firmy postanowili pokryć stratę kosztem własnego, celowego finansowania.

Operacje biznesowe

15 tysięcy rubli - wpłata gotówkowa założycieli.

25 tysięcy rubli - przelew założycieli Pieniądze na konto firmowe.

40 tysięcy rubli - strata została pokryta z celowych składek założycieli.

Typowe wpisy w zyskach zatrzymanych (niepokryta strata)

1. Procedura reformy salda

   Dt99 Kt84 - zyski zatrzymane.

   Dt84 Kt99 - identyfikacja niepokrytej straty.

2. Odpis straty

   Dt84 Kt84 - kosztem przychodów z okresów poprzednich.

   Dt82 Kt84 - środki kapitału docelowego.

   Dt75 Kt84 - celowe finansowanie założycieli.

   Dt80 Kt84 - doprowadzenie funduszu statutowego do wartości aktywów netto.

Pytania i odpowiedzi na ten temat

Nie zadano jeszcze żadnych pytań do materiału, masz szansę zrobić to jako pierwszy

Wiersz 1370 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”

Przez linia 1370 odzwierciedla kwotę zysków zatrzymanych lub niepokrytych strat organizacji:

Raportowanie tymczasowe:

mniej więcej

minus

(w zakresie dywidend zaliczkowych naliczonych w okresie sprawozdawczym)

Sprawozdania roczne:

Wysokość zysków zatrzymanych (niepokrytej straty) okresu sprawozdawczego jest równa sumie zysku netto (straty netto) okresu sprawozdawczego, tj. zysk (strata) po opodatkowaniu. Dlatego jeśli organizacja nie ma zysków zatrzymanych (niepokrytych strat) z lat ubiegłych i podziału dywidend zaliczkowych w okresie sprawozdawczym, wówczas wartość wiersza 1370 pokrywa się z wartością wiersza 2400 „Zysk (strata) netto jednostki sprawozdawczej okres” formularza nr 2.

W niektórych przypadkach organizacja jest zobowiązana w okresie sprawozdawczym od 1 stycznia roku sprawozdawczego do dokonania korekt wskaźników bilansowych:

1. Do zysków zatrzymanych (niepokryta strata) zalicza się skutki przeszacowania wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli:

• kwota amortyzacji IA przekracza kwotę jej przeszacowania zaliczoną na kapitał dodatkowy organizacji w wyniku przeszacowania przeprowadzonego w poprzednich latach sprawozdawczych;
• wartości niematerialne i prawne, które nie były wcześniej niedoszacowane, podlegają dyskontowaniu;
• Wartości niematerialne, które zostały uprzednio zdyskontowane, podlegają ponownej wycenie, a kwotę ich odpisu dokonanego w poprzednich latach sprawozdawczych odpisuje się na zyski zatrzymane (niepokrytą stratę) poprzednich lat sprawozdawczych.

2. Kwotę zysków zatrzymanych (niepokrytą stratę) koryguje się w przypadku zmiany szacunkowych wartości wartości niematerialnych (tj. wartości końcowej wartości niematerialnych i prawnych):

• w przypadku określenia okresu użytkowania wartości niematerialnych;
• w przypadku doprecyzowania sposobu naliczania amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych.

Zyski zatrzymane (niepokryta strata)

Zyski zatrzymane (niepokryta strata) uwzględniają skutki aktualizacji wyceny środka trwałego jeżeli:

• przedmiot środka trwałego, który został wcześniej zdyskontowany, podlega przeszacowaniu, a kwotę jego odpisu dokonanego w poprzednich okresach sprawozdawczych odpisuje się na zyski zatrzymane (niepokrytą stratę) poprzednich lat sprawozdawczych;
• kwota amortyzacji składnika aktywów przekracza kwotę jego przeszacowania zaliczoną na kapitał dodatkowy organizacji w wyniku przeszacowania przeprowadzonego w poprzednich latach sprawozdawczych;
• system operacyjny jest amortyzowany, czego wcześniej nie doceniano.

4. Kwotę zysków zatrzymanych (niepokrytą stratę) koryguje się w przypadku zmiany polityki rachunkowości:

• spowodowane zmianą ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej lub aktów prawnych dotyczących rachunkowości (o ile odpowiedni akt prawny lub regulacyjny nie stanowi inaczej);
• w pozostałych przypadkach zmiany zasad rachunkowości.

Nie dokonuje się korekty zysków zatrzymanych, jeżeli nie można dokonać wystarczająco wiarygodnego szacunku pieniężnego skutków zmiany zasad rachunkowości za okresy poprzedzające okres sprawozdawczy.

5. Niepodzielony zysk (niepokryta strata) obejmuje skutki przeliczenia aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego spowodowane zmianą stawek podatku dochodowego zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Reszta to zyski zatrzymane

Strona 1

Saldo zysków zatrzymanych zostaje przeniesione na rok następny.

Może istnieć saldo zysków zatrzymanych, które przed podziałem wykorzystywane są w obrotach przedsiębiorstwa. Jeżeli spółka jest nierentowna, kapitał własny pomniejsza się o kwotę poniesionych strat. Istotne środek ciężkości w ramach ŹRÓDŁ WEWNĘTRZNYCH - pobierać odpisy amortyzacyjne od używanych własnych środków trwałych oraz wartości niematerialne i prawne. Nie zwiększają one kwoty kapitału własnego, lecz są sposobem na jego reinwestycję. Innymi formami kapitału własnego są dochody z dzierżawy nieruchomości, rozliczenia z założycielami itp. Nie odgrywają one istotnej roli w kształtowaniu kapitału własnego przedsiębiorstwa.

Zyski zatrzymane z lat ubiegłych przedstawiają saldo zysków zatrzymanych z poprzednich lat sprawozdawczych.

W pozycji Zyski zatrzymane z lat ubiegłych wykazywane jest saldo zysków zatrzymanych z poprzednich okresów sprawozdawczych.

Pojęcie zysków zatrzymanych przedsiębiorstwa

W artykule: Zyski zatrzymane z lat ubiegłych podane jest saldo zysków zatrzymanych z lat ubiegłych.

Linia 460 Zyski zatrzymane z lat ubiegłych przedstawia saldo zysków zatrzymanych z poprzednich lat sprawozdawczych.

Zyski zatrzymane z lat ubiegłych (88 - 2) odzwierciedlają kwotę salda zysków zatrzymanych z poprzednich lat sprawozdawczych.

Jak pokazują wyniki obliczeń, wysokość funduszy własnych banku za analizowany okres zmniejszyła się o 2 071 894 rubli, co było spowodowane głównie ponad dwukrotnym zmniejszeniem salda zysków zatrzymanych banku.

Przy wypełnianiu wiersza wykorzystywane są dane konta 88 Zyski zatrzymane (niepokryta strata), subkonto 88 - 2 Zyski zatrzymane (niepokryta strata) z lat ubiegłych, pokazane jest saldo zysków zatrzymanych z poprzednich lat sprawozdawczych.

Załóżmy, że walne zgromadzenie akcjonariuszy pod koniec roku zdecydowało o reinwestycji 30% zysku netto spółki pozostałego po opodatkowaniu i utworzeniu funduszy (zgodnie z przepisami i statutem), 20% zysku netto zostanie przeznaczone na wypłatę dywidendy z akcji zwykłych z prawem głosu, 50% zysku netto pozostawia jako saldo zysków zatrzymanych.

Głównym źródłem uzupełnienia kapitału własnego jest zysk przedsiębiorstwa, dzięki któremu tworzone są fundusze akumulacyjne, konsumpcyjne i rezerwowe. Może nastąpić saldo zysków zatrzymanych, które przed podziałem wykorzystywane są w obrotach przedsiębiorstwa, a także emisja dodatkowych udziałów.

Jedna z najważniejszych podsekcji bilansu, na którą analitycy zwracają przede wszystkim uwagę. Zgodnie z dokumentami regulacyjnymi wynik finansowy okresu sprawozdawczego ujmuje się w bilansie jako niepodzielony zysk (niepokrytą stratę) bieżącego okresu sprawozdawczego pomniejszony o zyski należne z zysku ustalonego zgodnie z przepisami prawa Federacja Rosyjska podatki i inne podobne obowiązkowe płatności, w tym sankcje za nieprzestrzeganie przepisów podatkowych. Jednostka powinna uwzględnić w bilansie niepodzielony zysk (niepokrytą stratę) okresu sprawozdawczego, skumulowany przez wynik główny z początku roku. Po podziale zysku na koniec roku, decyzją zgromadzenia właścicieli organizacji, saldo zysków zatrzymanych zostaje dodane do zysków zatrzymanych z lat ubiegłych. W przypadku straty dane na określonych liniach bilansowych podawane są z minusem.

Strony:      1

	Elen
Dodany:	#2   Sobota 20 lutego 2010 23:06:47
Nagłówek wiadomości:
1. W planie kont znajdują się dwa rachunki zysków (strat). 5510 Zyski zatrzymane niepokryte stratą roku sprawozdawczego 5520 Zyski zatrzymane niepokryte stratą z lat ubiegłych Zysk roku sprawozdawczego gromadzony jest na koncie 5510 (jest on również obliczany w rachunku zysków i strat) 2. W styczniu zysk roku obrotowego przenosi się na zyski lat ubiegłych Dt 5510 Kt 5520 (Jeśli mówimy o zyskach, a nie stratach) W ten sposób kumulowane są zyski z lat ubiegłych. 3. Zysk kumuluje się, jeśli nie jest rozdzielany pomiędzy założycieli (akcjonariuszy). Ta dystrybucja jest dywidendą. Podział ten zmniejsza skumulowany zysk.

Zyski zatrzymane w bilansie (niuanse)

Wszystkie ruchy z zyskiem - utworzenie podziału znajduje odzwierciedlenie w zestawieniu zmian w kapitale własnym

w rachunku zysków i strat oblicza się wynik finansowy roku sprawozdawczego

Tak, stopniowo, minus wypłacone dywidendy.

Dodano po 1 minucie 44 sekundach:

Pytasz więc o bilans czy rachunek zysków i strat?

Zgadza się, bez przykładu teoria nie jest postrzegana.

Dla uproszczenia przykład, w którym zyski nie zostały rozdzielone

Dziś jest 31 grudnia 2009. Na koncie firmy 5520 zakumulowano zysk z lat ubiegłych (tj. bez zysku za 2009 rok) 100 000 tenge (Saldo kredytu, od zysku)

Na rachunkach przychodów i kosztów w bilansie (wersja bardzo uproszczona) mamy:
1 Saldo kredytowe na koncie 6010 (Przychody ze sprzedaży) 500 000 tenge
2 Saldo debetowe na rachunku 7010 (koszt sprzedanego towaru) 300 000 tenge
3 Saldo debetowe na rachunku 7210 (Koszty administracyjne) 50 000 tenge

Sporządzamy rachunek zysków i strat za rok 2009 (również w wersji uproszczonej, bez pozostałych przychodów, kosztów, podatku dochodowego)

Dochód brutto 200 000 tenge
Całkowity dochód 150 000 tenge Zapamiętaj tę liczbę
W rachunkowości zamykamy rachunki przychodów i wydatków
Dt 5610 Kt 7010 300 000
Dt 5610 Kt 7210 50 000

Konto 5610 ma saldo kredytowe w wysokości 150 000 tenge. Wykonujemy okablowanie

Lata poprzednie (Saldo kredytu 5520) 100 000
Rok sprawozdawczy (saldo kredytowe 5510) 150 000
Razem (łączny skumulowany zysk za lata ubiegłe + zysk za 2009 rok) 250 000

Jasne.To, że podatek dochodowy nie jest naliczany od zysk księgowy, i od podatników (a są one niezwykle rzadkie), oczywiście rozumiesz. Dlatego uważamy, że podatek wyniesie 30 000, a podatku tego nie wyliczyliśmy w sprawozdaniu finansowym 😀

Rachunek zysków i strat za rok 2009 zawierający już podatek

Dochód ze sprzedaży 500 000 tenge
Koszt sprzedanych towarów (300 000) tenge
Dochód brutto 200 000 tenge
Koszty administracyjne (50 000) tenge
Zysk przed opodatkowaniem 150 000 tenge
Wydatki CIT (30 000)
Całkowity dochód120 000

Wydatki CIT są uwzględniane w rachunkowości (znowu dla uproszczenia)

Dt 7710 Kt 3110 30 000

Zamknięcie przychodów i wydatków:

Dt 6010 Kt 5610 (Dochód całkowity) 500 000
Dt 5610 Kt 7010 300 000
Dt 5610 Kt 7210 50 000
Dt 5610 Kt 7710 30 000

Na koncie 5610 saldo 120 000

Na tę kwotę dokonujemy transakcji

Dt 5610 Kt 5510 120 000

W bilansie na dzień 01.01.2010 r. widzimy

Zysk z lat ubiegłych (Saldo kredytu 5520) 100 000
Rok sprawozdawczy (saldo kredytowe 5510) 120 000
Razem (łączny skumulowany zysk za lata ubiegłe + zysk za 2009 rok) 220 tys

WsparcieWWW.BALANS.KZ

Konto 84 rachunkowości jest kontem aktywno-pasywnym „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”, odnosi się do sekcji Ⅶ „Kapitał” planu kont i zwykle stanowi znaczną część kapitału organizacji. Za pomocą typowych wpisów i praktycznych przykładów rozważymy specyfikę korzystania z konta 84 i cechy odzwierciedlania operacji z niepodzielonymi zyskami.

Zatrzymane zyski- jest to zysk netto po opodatkowaniu na koniec roku sprawozdawczego, uzyskany przez organizację, ale jeszcze nie rozdzielony pomiędzy akcjonariuszy w formie dywidend, w celu uzupełnienia kapitału lub pokrycia niepokrytych strat.

Konto 84 rachunkowości służy do rejestrowania wyniku finansowego przedsiębiorstwa za cały okres jego funkcjonowania, od momentu rejestracji do likwidacji. Konto jest uzupełniane podczas reformy salda, czyli na koniec roku sprawozdawczego.

Tylko właściciele przedsiębiorstwa mogą rozporządzać zgromadzonym zyskiem. Decyzję o podziale dochodu lub straty podejmują jego właściciele, sporządzając protokoły po wynikach walnego zgromadzenia akcjonariuszy lub uczestników.

Konto 84 rachunkowości jest aktywne-pasywne, dlatego niepokryta strata jest odzwierciedlana w debecie, a kwota zysku netto - w uznaniu rachunku.

Subkonta konta 84 rachunkowości, które są aktywne-pasywne, pokazano na poniższym rysunku:

Alokacja środków na fundusze specjalne, na przykład dywidendy z akcji uprzywilejowanych, korporatyzacja, zachęty materialne dla pracowników i ich wydatki, mogą zostać odzwierciedlone na dodatkowych subkontach 84 rachunków, ale należy je uwzględnić w bilansie w wysokość kapitału rezerwowego.

Uzyskaj 267 lekcji wideo 1C za darmo:

Typowe księgowania na koncie 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”

Korespondencję rachunków i głównych zapisów na rachunku 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” przedstawia tabela:

Dt	CT	Opis okablowania
99	84.01	Odzwierciedlenie kwoty zysku netto w oparciu o końcowy obrót za rok sprawozdawczy (grudzień)
84.01	75.02/70	Odzwierciedlenie wypłaty dywidendy (stan na dzień podjęcia decyzji)
84.01	82/80	Zysk netto przeznaczony na kapitał zapasowy/kapitał docelowy
80	84	Odzwierciedlenie obniżenia kapitału docelowego do kwoty aktywów netto (według stanu na dzień rejestracji państwowej)
84.02	99	Odzwierciedlenie kwoty straty na podstawie końcowego obrotu za rok sprawozdawczy (grudzień)
99	84.03	Odzwierciedlenie całkowitej kwoty zysków zatrzymanych wśród akcjonariuszy
82/75/80	84.02	Odzwierciedlenie pokrycia straty kosztem kapitału rezerwowego (stan na dzień podjęcia decyzji) / środków własnych założycieli / kapitału docelowego (po państwowej rejestracji tych zmian)
84.03	84.02	Pokrycie straty skumulowaną kwotą zysków zatrzymanych
84.03	84.04	Odzwierciedlenie faktu wykorzystania zysków zatrzymanych przy tworzeniu majątku

Przykłady transakcji z księgami na koncie 84

Przykład 1. Wypłata dywidendy i uzupełnienie funduszu rezerwowego

Na koniec 2016 roku Merod JSC uzyskał zysk netto w wysokości 175 300 rubli. Na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy postanowiono je przeznaczyć na wypłatę dywidendy (70%) i uzupełnienie funduszu rezerwowego (10%).

Tabela księgowa dla konta 84 - wypłata dywidendy:

Przykład 2. Pokrycie straty

Według stanu na styczeń 2017 r. Fenkh LLC posiada kapitał rezerwowy w wysokości 70 000 rubli, a strata na koniec 2016 r. wyniosła 130 000 rubli. Na walnym zgromadzeniu uczestników spółki postanowiono pokryć stratę w części ze środków kapitału rezerwowego, w części – kosztem środków własnych w proporcji do udziału uczestników w kapitale zakładowym:

• Ottis EA - 75%, subkonto 75,01;
• Korev A.I. - 25%, subkonto 75.02.

Tabela księgowa dla rachunku 84 - Pokrycie straty kosztem środków własnych i kapitału rezerwowego:

Dt	CT	Ilość, pocierać.	Opis okablowania	Baza dokumentów
84.02	99	130 000	Odbicie niepokrytej straty	Oświadczenie o dochodach
82	84.02	50 000	Spłata części straty kosztem kapitału rezerwowego	Protokół walnego zgromadzenia
75.01	84	60 000	Odbicie długu Ottis E.A.	Informacje księgowe
75.01	84	20 000	Odbicie długu Koreva A.I.
51	75	80 000	Odzwierciedlenie pokrycia straty wkładami właścicieli	Nakaz zapłaty

Co wpływa na rozmiar

Uwaga!

Uwaga!

podczas napełniania linii 1370podczas przygotowywania raportów okresowych?

Wiersz 1370 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata) = + - Saldo rachunku 99 + - Saldo rachunku 84 w zakresie zysków zatrzymanych (niepokryta strata)

Linia ta odzwierciedla kwotę zysków zatrzymanych lub niepokrytych strat organizacji.

Co wpływa na rozmiarzyski zatrzymane (niepokryta strata)?

Wysokość zysków zatrzymanych (niepokrytej straty) w okresie sprawozdawczym może ulec zmianie w następujący sposób:

— zwiększenia (zmniejszenia) o kwotę zysku (straty netto) netto okresu sprawozdawczego;

— zmniejszenie o kwotę naliczonych dywidend (w tym pośrednich);

— zwiększenie o kwotę zadeklarowanych i nieodebranych dywidend, termin okres przedawnienia dla którego wygasł (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 stycznia 2012 r. N 07-02-18 / 01);

- podwyższenie o kwotę kapitału dodatkowego z aktualizacji wyceny umorzonych w okresie sprawozdawczym środków trwałych (pkt 15 PBU 6/01, ust. 21 PBU 14/2007);

— zmniejszenie w związku z podwyższeniem kapitału docelowego kosztem zysków zatrzymanych;

— zwiększenie z tytułu obniżenia kapitału docelowego w przypadku doprowadzenia go do wartości aktywów netto;

- zmniejszenie w związku z skierowaniem zysków zatrzymanych na fundusz rezerwowy;

Wartość wiersza 1370 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” na dzień sprawozdawczy jest równa wartości wiersza 2400 „Zysk (strata) netto” sprawozdania z wyników finansowych tylko wtedy, gdy organizacja nie posiada zysków zatrzymanych (niepokryta strata) ) lat ubiegłych na początek okresu sprawozdawczego, w okresie sprawozdawczym nie wypłacono zaliczek na dywidendy oraz nie dokonano umorzenia wcześniej wycenionych środków trwałych (Instrukcja stosowania Planu kont, par. 79, 83 Regulaminu Rachunkowości). i Rachunkowość, klauzule 1, 2, art. 42 ustawy nr 208-FZ, klauzula 1, artykuł 28 ustawy nr 14-FZ).

Uwaga!

Zgodnie z ust. 1 ust. 9 PBU 22/2010 Istotne błędy poprzedniego roku obrotowego, stwierdzone po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za ten rok, koryguje się poprzez zapisy na odpowiednich kontach księgowych w bieżącym okresie sprawozdawczym. W tym przypadku odpowiednim kontem we wpisach jest rachunek 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”. Zatem jeżeli organizacja, posiadając zapisy z 2014 r., skorygowała istotne błędy w roku 2013 lub latach poprzednich, zidentyfikowane po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za rok analogiczny, wówczas wskaźnik wiersza 1370 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” bilans za okres sprawozdawczy 2014 roku, w którym dokonano zapisów korygujących, zostanie wygenerowany z uwzględnieniem wpisu korygującego.

Kwota zysku netto organizacji za okres sprawozdawczy w rachunkowości jest odzwierciedlona w uznaniu rachunku 99 „Zyski i straty”, a kwota straty netto - w obciążeniu rachunku 99.

Wraz z zamknięciem obrotów grudnia kwotę zysku (straty) netto roku sprawozdawczego odpisuje się na konto 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” (Instrukcja korzystania z Planu kont). Kwota zysków zatrzymanych jest rejestrowana na rachunku kredytowym 84, a kwota niepokrytej straty jest rejestrowana na rachunku debetowym 84.

Naliczenie dywidend (zarówno śródrocznych, jak i na koniec roku) znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 84 w korespondencji z rachunkami 75 „Rozliczenia z założycielami”, subkontem 75-2 „Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu” oraz 70 „Rozliczenia z personelem za wynagrodzenia” (Instrukcja korzystania z Planu kont). Dla kwoty zadeklarowanych, lecz nieodebranych dywidend, dla których upłynął termin przedawnienia, dokonuje się zapisu odwrotnego (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 stycznia 2012 r. N 07-02-18/01).

Uwaga!

Podział zysku na podstawie wyników roku odnosi się do kategorii zdarzeń, które nastąpiły po dniu sprawozdawczym, wskazując na warunki ekonomiczne, które powstały po dniu bilansowym, w którym organizacja prowadzi swoją działalność. Jednocześnie w okresie sprawozdawczym, za który organizacja dokonuje podziału zysków, w rachunkowości księgowej (syntetycznej i analitycznej) nie dokonuje się żadnych zapisów. Natomiast gdy zdarzenie nastąpi po dniu bilansowym w rozliczeniu okresu następującego po okresie sprawozdawczym, w porządek ogólny sporządzany jest protokół odzwierciedlający to wydarzenie (klauzule 3, 5, 10 PBU 7/98). W konsekwencji dane na koncie 84 w roku sprawozdawczym tworzone są z uwzględnieniem podjętej w roku sprawozdawczym decyzji o podziale zysku otrzymanego na koniec roku poprzedniego.

Tworzenie informacji księgowych na temat obszarów wykorzystania zysków zatrzymanych zapewnia organizacja rachunkowości analitycznej na koncie 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”. Jednocześnie w rachunkowości analitycznej zyski zatrzymane wykorzystywane są jako wsparcie finansowe rozwój produkcyjny organizacji i inne podobne działania mające na celu nabycie (tworzenie) nowej nieruchomości i jeszcze nieużywanej, można oddzielić (Instrukcja stosowania planu kont, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14/11/ 2012 N 07-02-12/60). Zatem wykorzystanie zysków zatrzymanych na rozwój produkcji organizacji nie prowadzi do zmiany salda rachunku 84 ani do zmiany wskaźnika wiersza 1370 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”. Wydatki poniesione przez organizację ujmuje się w okresie sprawozdawczym, w którym je poniesiono, niezależnie od obecności (braku) źródła ich wsparcia finansowego (fundusze rozwoju produkcji, fundusze konsumpcji i inne podobne fundusze), a także okresu (czas ) ich powstania (Załącznik do Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Jakie dane księgowe są wykorzystywanepodczas napełniania linii 1370„Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”przy sporządzaniu raportów okresowych

Przy wypełnianiu tej pozycji bilansu, sporządzonej podczas sporządzania śródrocznego sprawozdania finansowego za okres sprawozdawczy, wykorzystuje się dane na rachunkach 99 i 84. Jeżeli w wyniku obliczeń według poniższego wzoru uzyskana zostanie wartość ujemna ( tj. saldo w nawiasach.

Wiersz 1370 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata) = Saldo rachunku 84 pod względem zysków zatrzymanych (niepokryta strata)

Wskaźniki linii 1370 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” na dzień 31 grudnia roku poprzedniego i 31 grudnia roku poprzedzającego rok poprzedni są co do zasady przenoszone z bilansu roku poprzedniego.

Przypomnijmy, że konieczne jest zapewnienie porównywalności danych o wysokości zysków zatrzymanych na dzień bilansowy, na dzień 31 grudnia roku poprzedniego oraz na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego. Jeżeli od 2014 roku polityka rachunkowości organizacji uległa zmianie, wówczas konsekwencje tych zmian są odzwierciedlone w sprawozdaniach finansowych retrospektywnie (klauzule 14, 15 PBU 1/2008). Oznacza to, że wskaźniki porównawcze wskazane w kolumnach „Stan na 31 grudnia 2013 r.” oraz „Stan na 31 grudnia 2012 r.” w wierszu 1370 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”, a także pozycje z nimi związane, należy skorygować w taki sposób, jak gdyby nowa polityka rachunkowości była stosowana od chwili powstania faktów dotyczących prowadzenia tego rodzaju działalności gospodarczej.

Dodatkowo, jeżeli organizacja w okresie sprawozdawczym skorygowała istotne błędy roku poprzedniego, za który sprawozdanie finansowe zostało zatwierdzone, wówczas wskaźnik zysków zatrzymanych (niepokrytej straty) na dzień 31 grudnia roku poprzedniego i 31 grudnia roku poprzedzający poprzedni jest przeliczany tak, jak gdyby błąd poprzedniego roku okresu sprawozdawczego w ogóle nie został uwzględniony (przeliczenie retrospektywne) (ust. 2 ust. 9 PBU 22/2010).

W przypadku skorygowania błędów wcześniejszych okresów sprawozdawczych (lata poprzedzające rok poprzedni), wówczas przeliczeniu podlega również wskaźnik zysków zatrzymanych (niepokryta strata) na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok poprzedni.

Wyjątkiem są przypadki, gdy nie da się ustalić powiązania błędu z konkretnym okresem lub nie da się określić wpływu tego błędu na sumę skumulowaną w stosunku do wszystkich poprzednich okresów sprawozdawczych.

Ministerstwo Finansów Rosji zaleca, aby zaliczki na dywidendy wypłacone w roku, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe, zostały ujęte w bilansie rocznym w osobnej sekcji. III (w nawiasie) (Pismo z dnia 19.12.2006 N 07-05-06/302). Jeżeli organizacja zdecyduje się zastosować do tego zalecenia, będzie musiała podać w ust. III oddzielny wiersz, np. wiersz 1371 „w tym zaliczki na dywidendy”.

Jeżeli w roku sprawozdawczym, w roku poprzednim i (lub) w roku poprzedzającym poprzedni organizacja naliczyła dywidendy zaliczkowe, wówczas kolejność ich odzwierciedlenia (z osobną linią lub bez) dla każdej z dat powinna być następująca: To samo.

Przykład linii napełniania 1370„Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”przy sporządzaniu raportów rocznych

Wskaźniki na koncie 84 (organizacja nie prowadzi ewidencji środków specjalnych na koncie 84): rub.

Fragment bilansu za 2013 rok

Rozwiązanie

Kwota zysków zatrzymanych wynosi:

Kwota naliczonych dywidend zaliczkowych wynosi:

W takim przypadku fragment bilansu będzie wyglądał następująco.

• Cel artykułu: odzwierciedlenie informacji o niepodzielonym wyniku finansowym roku bieżącego i lat poprzednich.
• Linia w bilansie: 1370.
• Numery rachunków zawarte w wierszu: Saldo rachunku (debetowe lub kredytowe).

Pod koniec roku na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy spółki lub założycieli organizacji zapada decyzja o podziale zysku netto spółki. Część wyniku finansowego, która nie została podzielona pomiędzy uczestników, ujmowana jest jako zyski zatrzymane roku bieżącego. Jeżeli wynik finansowy jest ujemny, pojawia się informacja o niepokrytej stracie spółki.

W rachunkowości spółki zyski zatrzymane lub niepokryte straty są rejestrowane na koncie 84. Wyświetla nieprzypisany wynik finansowy roku bieżącego i okresów poprzednich oddzielnie dla poszczególnych subkont.

Uwaga od autora! Konto 84 ma charakter aktywno-pasywny, więc w zależności od wyników firmy może występować saldo debetowe (kwota zaległej straty) i saldo kredytowe (kwota zysków zatrzymanych).

Wiersz 1370 bilansu sprawozdania finansowego odnosi się do sekcji „Kapitał i rezerwy” w pasywnej części bilansu: odzwierciedla kapitał własny spółki w postaci zysków zatrzymanych. Informacje ze wszystkich lat są podsumowywane i wyświetlane w jednym wierszu. W linii tej zapisywane są także informacje o niepokrytych stratach z odpowiednich źródeł finansowania za rok bieżący i okresy poprzednie.

zyski zatrzymane

Linia 1370 - część zysku netto niewydawana na potrzeby organizacji.

Uwaga od autora! W rachunkowości zysk netto rozumiany jest jako końcowy dodatni wynik finansowy działalności spółki, który pozostaje po spłacie wszystkich zobowiązań z tytułu opłacania obowiązkowych podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych do budżetu.

Zgodnie z zasadami rachunkowości wynik finansowy przedsiębiorstwa wykazywany jest w Kt99. Na koniec roku przeprowadzana jest procedura reformy bilansu (zamknięcie wszystkich głównych rachunków księgowych). Jednym z efektów tej procedury jest przeniesienie salda z Kt99 do Dt84 w zakresie niepodzielonego dochodu tego okresu.

Zyski zatrzymane mogą zostać przeznaczone na następujące potrzeby:

• wypłata dywidendy akcjonariuszom lub założycielom spółki;
• podwyższenie kapitału zakładowego spółki (po oficjalnej rejestracji zmian w dokumentacji założycielskiej);
• tworzenie rezerw: przeniesienie części zysków zatrzymanych na kapitał zapasowy spółki;
• spłatę strat z lat ubiegłych.

Notatka! W ciągu roku nie może być żadnych ruchów na Dt84 bez decyzji założycieli firmy.

Niepokryta strata

Straty powstałe w wyniku działalności organizacji mogą powstać w następujących przypadkach:

• koszty przedsiębiorstwa przewyższają przychody uzyskiwane zarówno z działalności głównej, jak i z działalności niezwiązanej z główną działalnością finansowo-gospodarczą;
• zidentyfikowano istotne błędy poprzednich okresów sprawozdawczych;
• dokonał zmian w zasadach rachunkowości spółki.

Linia 1370 bilansu - odzwierciedlenie strat, które nie zostały pokryte z możliwych źródeł finansowania. Podsumowano dane za okresy ubiegłe oraz rok bieżący.

Źródła pokrycia straty:

• środki funduszu statutowego: doliczenie wartości funduszu statutowego do aktywów netto spółki. Obniżenie kapitału docelowego musi nastąpić w granicach określonych przez prawo (minimalny próg dla publicznych JSC wynosi 100 tysięcy rubli, dla niepublicznych JSC i LLC - 10 tysięcy rubli).
• środki z funduszu rezerwowego spółki;
• ukierunkowane inwestycje założycieli organizacji (wkłady właścicieli spółki, które nie wpływają na podział udziałów i wysokość kapitału docelowego);
• zyski zatrzymane z lat ubiegłych.

Regulacja regulacyjna

Wykorzystanie konta 84 do wygenerowania informacji o obecności niepodzielonego zysku spółki na koniec roku (wystąpienie niepokrytej straty) odbywa się zgodnie z planem kont i innymi dokumentami regulacyjnymi.

Praktyczne przykłady rozliczania zysków zatrzymanych (niepokrytej straty)

Przykład 1

W 2017 roku wpływy ze sprzedaży towarów Solnyshko LLC wyniosły 2 miliony rubli (bez VAT). Koszt sprzedanych towarów wyniósł 1 milion rubli (zakupy od dostawców, transport itp.). Inne wydatki firmy - 70 tysięcy rubli.

Operacje biznesowe

930 tysięcy rubli - zysk netto LLC.

Od końcowego wyniku finansowego spółki podatek dochodowy odprowadzany był do budżetu.

186 tysięcy rubli - rozliczenia z Federalną Służbą Podatkową Rosji.

Po przeprowadzeniu procedury przekształcenia bilansu dokonano następującego zaksięgowania

744 tysiące rubli - pokazane zyski zatrzymane spółki.

W bilansie Solnyshko LLC na koniec 2017 roku w wierszu 1370 będzie kwota 744 tysięcy rubli.

Przykład 2

W wyniku analizy działalności finansowo-gospodarczej spółki „YAR” na podstawie wyników działalności za rok 2017 stwierdzono stratę. Strata na dzień 01.01.2018 wyniosła 40 tysięcy rubli. Założyciele firmy postanowili pokryć stratę kosztem własnego, celowego finansowania.

Operacje biznesowe

15 tysięcy rubli - wpłata gotówkowa założycieli.

25 tysięcy rubli - przelew środków przez założycieli na rachunek bieżący firmy.

40 tysięcy rubli - strata została pokryta z celowych składek założycieli.

Typowe wpisy w zyskach zatrzymanych (niepokryta strata)

1. Procedura reformy salda
2. Odpis straty

   Dt84 Kt84 - kosztem przychodów z okresów poprzednich.

   Dt82 Kt84 - środki kapitału docelowego.

   Dt75 Kt84 - celowe finansowanie założycieli.

   Dt80 Kt84 - doprowadzenie funduszu statutowego do wartości aktywów netto.