Računovodstvo obračuna s proračunom za poreze i naknade. Obračuni s proračunom za poreze i naknade

Račun 68 "Obračuni poreza i naknada" namijenjen je sažetku podataka o obračunima s proračunima za poreze i naknade koje plaća organizacija, te poreze sa zaposlenicima ove organizacije.

Račun 68 "Obračuni poreza i naknada" odobrava se za iznose dospjelih poreznih prijava (obračuna) za doprinose proračunima (u korespondenciji s rezultat 99"Dobit i gubitak" - u iznosu poreza na dobit, sa rezultat 70"Obračuni s osobljem za plaće" - za iznos poreza na dohodak itd.).

Na dugovnoj strani računa 68 "Obračuni poreza i naknada" iskazuju se stvarno preneseni iznosi u proračun, kao i iznosi poreza na dodanu vrijednost koji su otpisani iz računi 19„Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti“.

Analitičko knjigovodstvo na računu 68 "Obračuni poreza i naknada" vodi se po vrstama poreza.

Konto 68 "Obračuni poreza i naknada"
korespondira s računima

zaduženjem

na kredit

19 Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti 50 Blagajna 51 Obračunski računi 52 Valutni računi 55 Posebni bankovni računi 66 Obračuni po kratkoročnim kreditima i zajmovima 67 Obračuni po dugoročnim kreditima i posudbama

08 Ulaganja u dugotrajnu imovinu 10 Materijali 11 Uzgojene i tovljene životinje 15 Nabava i nabava materijalnih sredstava 20 Glavna proizvodnja 23 Pomoćne industrije 26 Opći troškovi 29 Uslužne djelatnosti i farme 41 stavke 44 Troškovi prodaje 51 Obračunski računi 52 Valutni računi 55 Posebni bankovni računi 70 Obračuni s osobljem za plaće 75 Obračuni s osnivačima 90 Prodaja 91 Ostali prihodi i rashodi 98 Odgođeni prihod 99 Dobici i gubici

Primjena kontnog plana: konto 68

• Kako vratiti preplaćeni porez i naknade

  Da biste identificirali preplate, morate analizirati račun 68 "Obračuni za poreze i naknade." Formiravši analizu računa prema onima navedenim na Sl. 1 ... primanje akta o usklađivanju ili potvrde o obračunima za poreze i naknade (Rezolucija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. ... imaju izvješće o usklađivanju i potvrdu o statusu obračuna za poreze, naknade i premije osiguranja. Uvjerivši se ... oni se odražavaju na računu 69 "Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost." Slično računu 68, provjeravamo podatke ...

• Akontacije poreza na dohodak. Primjeri

  Za porez na dobit u korespondenciji s računom 68 „Obračuni poreza i naknada“ (Uputa za primjenu Kontnog plana ... rashodi poreza na dobit) u korespondenciji s odobrenjem računa 68, podračun „Obračun poreza na ... akontacija za porez na dohodak za prvo tromjesečje 68 "Obračun poreza na ... dohodak" 51 25 400 Izvadak banke po tekućem računu ... koji u računovodstvu na računu 68, podkontu "Obračun poreza na dohodak" treba ...

• Neodvojiva poboljšanja. Računovodstveno i porezno računovodstvo za najmodavca

  ...; Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti" u korespondenciji s zaduženjem računa 68 ... "Obračuni poreza i naknada". Porez na dobit Kapital ... knjigovodstveno na teret računa 09 "Odgođena porezna imovina" i u korist računa 68, te ... otplatu - knjiženjem u korist računa 09 i na teret računa 68 (Upute za primjenu Kontnog plana ...

• Privremene porezne razlike: uzroci i značajke računovodstva

  Obveze (ONO) se knjiže na teret računa 68 „Obračuni poreza i naknada, podračun za računovodstvo obračuna poreza na dohodak” u korespondenciji ... u korist računa 77 „Razgraničeno ...” u korespondenciji s dobrom računa 68 „Obračun poreza i naknada, podračun za računovodstvo obračuna poreza na dobit”. Vodovi će...

• Na kojem se računu (91 ili 99) trebaju odraziti sankcije za kršenje poreznih zakona?

  Račun 99 "Dobici i gubici" u korespondenciji s računom 68 "Obračuni poreza i naknada". Po ... "Dobit i gubitak" u korespondenciji s računom 68 "Obračuni poreza i naknada." Obrazloženje ... "Dobici i gubici" u korespondenciji s računom 68 "Obračuni poreza i naknada" u ... nezakonit (u suprotnosti sa zakonodavstvom o porezima i naknadama) čin (radnja ili nedjelovanje) poreznog obveznika ...

• Rizici za šefove računovodstva su u porastu

  Prirodnim smatraju i suci, potpuno zanemarujući tko ... prijavljivanja, podrazumijeva se: podcjenjivanje iznosa poreza i pristojbi na najmanje 10 ... računa 68 “Obračuni poreza i pristojbi” i 19 “Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti”, što je za sobom povlačilo podcjenjivanje iznosa poreza i pristojbi ... prijavu (obračun) i plaćanje na temelju takve porezne prijave (obračuna) neplaćeni iznos poreza (pristojbe) ... dovoljno prava , jer je plaćanje poreza (pristojbi) i kazni u nadležnosti pročelnika ...

• Odraz u računovodstvu kazni za kršenje poreznih zakona

  Oporavak za kršenje zakona o porezima i naknadama (novčana kazna). Koji knjigovodstvena knjiženja... o porezima i naknadama (kazne). Koja knjigovodstvena knjiženja je potrebno napraviti u ovom slučaju? Po ... "Dobit i gubitak" u korespondenciji s računom 68 "Obračuni poreza i naknada." Obrazloženje ... "Dobici i gubici" u korespondenciji s računom 68 "Obračuni poreza i naknada" u ... nezakonit (u suprotnosti sa zakonodavstvom o porezima i naknadama) čin (radnja ili nečinjenje) ...

• Računovodstvo za faktoring tvrtke koje privlače vanjsko financiranje

  Datum obračuna robe i primitka računa 68 / PDV (obračuni poreza i pristojbi) 19 (PDV na stečene dragocjenosti ... datum obračuna robe i primitka računa 68 / PDV (obračuni poreza i pristojbi) 19 (PDV na stečene dragocjenosti ... datum obračuna robe i primitka računa 68 / PDV (obračuni poreza i naknada) 19 (PDV na stečene dragocjenosti ...

• Plaćanje za treće osobe: kako provesti i izdati

  U kojem je otvoren jedini obračunski račun, licenca se oduzima. Dakle, poduzeće ... koji označava: ne nastaje obveza, na račun čijeg izvršenja obveznik prenosi ... na osobu. U obračunu poreza na dohodak iznosi plaćeni trećim ... plaćanja trećim osobama na ime otplate duga isplatitelja prema ... 76 Odobrenje 68 - evidentira se otplaćeni dug trećih osoba za poreze i naknade; Debit 60 ... porez za pojedinaca. Porezni agenti ne mogu plaćati porez na dohodak na teret ...

• Ispravak grešaka u računovodstvu i izvješćivanju

  96.000 (prema drugim izračunima godine koja prethodi izvještajnoj godini, za druge prošle financijske ...: a) odražavajući knjiženja na računima računovodstvo posljednji datum izvješćivanja ... godine (članci 31, 52, 68 Upute br. 33n); 2) dolazna ... razdoblja izvješćivanja (čl. 15, 68 Upute br. 33n). Korekcije dolaznih... , odnose se i na revidirani obračun naknada i premija osiguranja. * * * Za pogreške ... u računovodstvenim evidencijama, podcjenjivanje poreza i pristojbi, premija osiguranja, autonomna institucija ...

• Ispravak bitnih grešaka

  Po najamnini za rujan 2015.; Zaduženje računa 68 “Obračuni s proračunom za poreze i naknade”, podračun “Obračuni za ... PDV”, Potraživanje računa 19 “Dodani porez ... na najam za rujan 2016.; Zaduženje računa 68 "Obračuni s proračunom za poreze i naknade", podračun "Obračuni za ... PDV", kredit računa 19 "Porez na dodani ...

• Uvezena roba pokvarena: kako uzeti u obzir carinski PDV, troškove zbrinjavanja i naknadu osiguranja

  Carinsko posredovanje, osiguranje, prijevoz, carina i carinski PDV obračunat razmjerno količini... odbitak. Porez na dohodak Predmet oporezivanja i porezna osnovica za porez na dohodak ... 68 Kredit 19 - Prihvaćen odbitak PDV-a; Prijeboj potraživanja od obračuna s ...; Namirenja potraživanja "Kredit 19 - iznos carinskog PDV-a i na računu otpisan na teret tražbine ... 68 Kredit 19 - Prihvaćen je odbitak PDV-a; Duguje 76, podkonto "Obračuni na ...

Od 2014. godine rast poreznih prihoda iznosi 68,3%, isto ... puta, uključujući 68,3% u proteklih pet ... . jedinice

Porezno računovodstvo u poduzeću provodi se u skladu s metodološkim osnovama i pravilima utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Plaćanje mnogih poreza (PDV, trošarine, porez na dohodak itd.) regulirano je dijelom 2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Za svaki porez postoje:

predmet oporezivanja;

porezna osnovica;

porezno razdoblje;

Porezna stopa;

postupak obračunavanja poreza;

postupak i uvjeti plaćanja poreza;

porezni poticaji.

Za sažetak podataka o obračunima s proračunima za poreze i naknade koje plaća organizacija, te poreze sa zaposlenicima ove organizacije, namijenjen je račun 68 "Obračuni poreza i naknada".

Posebno mjesto u sustavu poreznog zakonodavstva zauzima jedinstveni porez na imputirani dohodak za pojedine vrste djelatnosti u sustavu malog gospodarstva. Imputirani dohodak je potencijalni bruto dohodak obveznika ovog poreza, s izuzetkom eventualno nužnih izdataka, dokumentiranih.

Obveznici ovog poreza su pravne i fizičke osobe koje obavljaju poduzetničke djelatnosti u određenim područjima (računovodstvene, revizijske, prometne i druge usluge), za koje je utvrđen strogo određeni broj.

Ako organizacija ili poduzetnik ima više maloprodajnih objekata ili drugih mjesta obavljanja djelatnosti, tada se obračun iznosa jedinstvenog poreza iskazuje za svako od tih mjesta.

Porezno razdoblje za jedinstveni porez definirano je kao jedno tromjesečje. Iznos jedinstvenog poreza izračunava se uzimajući u obzir stopu, vrijednost osnovne profitabilnosti, broj fizičkih pokazatelja koji utječu na rezultate poduzetničke aktivnosti, snižavanje (povećanje) koeficijenata osnovne profitabilnosti, utvrđenih ovisno o specifičnim uvjetima gospodarenja (mjesto provedbe - centar, periferija, sezonalnost, svakodnevni rad itd.).

Za iznos obračunatog jedinstvenog poreza na obračunati dohodak u računovodstvu vodi se knjigovodstvena knjižba:

Debit 99 "Dobit i gubitak"

Kredit 68 "Obračuni poreza i naknada"

Otplata ovog poreznog duga vrši se tromjesečno u obliku akontacije u iznosu od 100% iznosa jedinstvenog poreza za tromjesečje. Prema bankovnom izvodu, u knjigovodstvu se za iznos prijenosa vodi sljedeći unos:

Zaduženje 68 "Obračuni poreza i naknada"

Kredit 51 "Računi za namirenje".

Konto 19 “Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti” i konto 68 “Obračuni poreza i naknada”, podračun “Obračun poreza na dodanu vrijednost” namijenjeni su za računovodstveno iskazivanje poslovnih transakcija u vezi s porezom na dodanu vrijednost. Račun 19 ima sljedeće podračune:

• 1 "Porez na dodanu vrijednost pri nabavi dugotrajne imovine";
• 2 "Porez na dodanu vrijednost na stečenu nematerijalnu imovinu";
• 3 "Porez na dodanu vrijednost na stečene zalihe".

Na teret računa 19 na odgovarajućim podračunima, organizacija kupca prikazuje iznose poreza na stečene materijalne resurse, dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu u korespondenciji s kreditom računa 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima", 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" itd.

Za dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu i zalihe, nakon evidentiranja, iznos PDV-a evidentiran na računu 19 tereti korist ovog računa, ovisno o smjeru korištenja nabavljenih predmeta na teret računa:

68 "Obračuni za poreze i naknade";

računovodstvo izvora pokrića troškova za neproizvodne potrebe (29.91, 86) - kada se koriste za neproizvodne potrebe;

91 "Ostali prihodi i rashodi" - kod prodaje ove nekretnine. Iznosi poreza na dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu, drugu imovinu, kao i na dobra i materijalna sredstva (radove, usluge) koji će se koristiti u proizvodnji proizvoda i provedbi neoporezivih operacija, otpisuju se na teret računa troškova proizvodnje (20 "Glavna proizvodnja", 23 " Pomoćna proizvodnja”, itd.), a za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu - uzimaju se u obzir zajedno s troškovima njihove nabave.

Pri prodaji proizvoda ili druge imovine obračunati iznos poreza iskazuje se na teret računa 90 „Prodaja” i 91 „Ostali prihodi i rashodi” iu korist računa 68, podračun „Obračun poreza na dodanu vrijednost” (kod prodaje „pošiljkom”), odnosno računa 76 „Obračun s različitim dužnicima i vjerovnicima” (kod prodaje „na plaćanje”). Pri korištenju računa 76 iznos PDV-a kao dug prema proračunu će se razgraničiti nakon što kupac plati proizvode (konto 76 zaduženje, konto 68 dobro). Otplata duga proračunu za PDV iskazuje se na teret računa 68 iu korist knjigovodstvenih računa. Novac.

Postupak računovodstva obračuna poreza na dobit određen je PBU 18/02. Ovaj PBU uveo je devet novih pokazatelja u računovodstvenu praksu, od kojih svaki povećava ili smanjuje oporezivu dobit ili poreznu obvezu:

stalne razlike;

privremene razlike;

stalne porezne obveze;

odgođeni porez na dobit;

Odgođena porezna imovina;

odgođene porezne obveze;

uvjetni prihod;

uvjetni trošak;

Tekući porez na dohodak.

Trajne razlike su prihodi i rashodi koji se računovodstveno evidentiraju, a porezno se ne uzimaju u obzir. Trajne razlike uključuju:

iznos viška knjigovodstveno iskazanih stvarnih izdataka nad rashodima prema porezno prihvaćenim normativima (za dnevne troškove, troškove gostoprimstva, izdatke za pojedine vrste dobrovoljnog osiguranja i pojedine vrste reklama, kamate na zajmove i kredite);

izdaci za besplatni prijenos imovine;

gubitak prenesen, ali koji nakon isteka vremena ne može biti prihvaćen za porezne svrhe;

druge vrste trajnih razlika.

Za imovinu koja se prenosi bez naknade, iznos trajnih razlika utvrđuje se zbrajanjem vrijednosti prenesene imovine s troškovima povezanim s tim prijenosom.

Tekući porez na dobit je porez na dobit koji se plaća u proračun u izvještajnom razdoblju. Izračunava se na temelju iznosa potencijalnog rashoda, usklađenog za iznos stalnih poreznih obveza, odgođene porezne imovine i odgođenih poreznih obveza izvještajnog razdoblja. Tekući porezni gubitak je porez na dobit koji se obračunava na temelju uvjetnog prihoda i navedenih korektivnih vrijednosti. Postupak obračuna tekućeg poreza na dobit i tekućeg poreza na gubitak može se prikazati na sljedeći način:

Tekući porez na dobit (tekući porezni gubitak) = Nominalni trošak poreza na dobit (nocionalni prihod) + stalne porezne obveze + Odgođena porezna imovina - Odgođene obveze

Prema navedenoj shemi iznos tekućeg poreza na dohodak može se izračunati prema sljedećim podacima:

o poreznoj imovini i poreznim obvezama;

o razlikama koje nastaju u izvještajnim razdobljima.

Uz prikaz u bilanci, odgođena porezna imovina i odgođene porezne obveze iskazuju se u računu dobiti i gubitka. Ovo izvješće također sadrži podatke o stalnim poreznim obvezama.

Pri obračunu poreza na dobit zadužuje se račun 99 „Dobici i gubici“, a odobrava račun 68 „Obračun poreza i naknada“. Dospjele porezne sankcije knjiže se istom knjigovodstvenom knjižicom. Preneseni iznosi plaćanja poreza knjiže se na teret tekućeg računa ili drugih sličnih računa na teret računa 68.

Računovodstvo obračuna organizacija s proračunom za porez na imovinu organizacija vodi se na računu 68 "Obračuni poreza i naknada" na zasebnom podračunu "Obračuni poreza na imovinu".

Obračunati iznos poreza iskazuje se u korist računa 68 "Obračuni poreza i naknada" i na teret računa 91 "Ostali prihodi i rashodi". Prijenos iznosa poreza na imovinu u proračun očituje se u računovodstvenim evidencijama na teretu računa 68 "Obračuni poreza i naknada" iu korist računa 51 "Računi za poravnanje".

Uvedeni prometni porez zamijenio je porez na vlasnike vozila, porez na korisnike cesta i porez na imovinu fizičkih osoba u pogledu vozila.

Obveznici poreza na promet su organizacije i pojedinci na koje su registrirana vozila koja podliježu oporezivanju.

Porezne stope utvrđuju se po subjektima Ruska Federacija ovisno o snazi ​​motora ili bruto tonaži vozila, kategorije vozila po konjskim snagama motora vozilo, jedna registrirana tona vozila ili jedinice vozila na temelju stopa utvrđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Plaćanje poreza na prijevoz plaćatelj uključuje u trošak proizvoda (radova, usluga). Obračun poreza iskazuje se na teret računa 26 “Opći poslovni rashodi”, 44 “Troškovi prodaje” i ostalih računa iu korist računa 68 “Obračuni poreza i naknada”, podračun “Obračun poreza na korisnike cesta”.

Proizvodno-ekonomske aktivnosti poduzeća podvrgnute su temeljitoj analizi, a svi obavljeni poslovi evidentirani su u računovodstvenim računima, uklj. obračun i plaćanje poreza. Članak 12. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje nekoliko kategorija poreza koji određuju odgovarajuće proračune: savezni, regionalni, lokalni. Pogledajmo značajke računovodstva.

Obračuni za poreze i naknade: račun

Računovodstvo plaćanja poreza i naknada regulirano je zakonodavnim normama i važećim regulatornim pravnim aktima. U računovodstvu se svi porezi i utvrđene naknade evidentiraju na računu 68 „Obračuni s proračunom za poreze i naknade. », gdje se za svaki od njih posebno otvara podračun koji objedinjuje analitičke podatke. Ocjena 68 namijenjena je sažetku, u cjelini, informacija o porezima koje plaća tvrtka, kao i zaposlenici tvrtke. Imajte na umu da se samo u računovodstvu PDV-a, osim 68., koristi i račun 19. Uz njegovu pomoć odražava se ulazni PDV na nabavljene vrijednosti.

Sustav oporezivanja koji odabere poduzeće diktira izračun jednog ili drugog poreza, ali svi se uzimaju u obzir prema jednom pravilu: obračunska obveza u proračunu bilježi se na kredit računa 68, a prijenos plaćanja na njih, odnosno plaćanje - na teret. Po vrstama poreznih odbitaka nužno se provodi analitika, pružajući mogućnost dobivanja operativnih informacija o izvršenim, zakašnjelim ili odgođenim plaćanjima, kao i obračunatim kaznama i kaznama.

Ovisno o vrsti naknada, odgovarajući računi za 68. račun mogu biti:

• račune troškova proizvodnje pri obračunu poreza uključenih u trošak proizvedenih proizvoda/usluga (promet, zemljište, voda, plaćanje emisija u okoliš, za kupnju vozila i sl.) - D/t 08/20/23/25/26/29/44/97 - K/t 68;
• dobit prije oporezivanja (kada se obračunavaju porez na imovinu, porez na oglašavanje itd.) D / t 91 - K / t 68;
• prodajni računi i ostali troškovi (pri obračunu PDV-a, trošarina) D/t 90,91 - K/t 68;
• efektivni računi (pri obračunu poreza na dohodak) D / t 99 - K / t 68;
• osobni dohodak (pri plaćanju poreza na dohodak) D / t 70 - K / t 68;
• računi za druge troškove ili naknadu štete kada se naplaćuju kazne za neplaćanje ili djelomično plaćanje poreza: D / t 91 (73 za osobnu odgovornost) - K / t 68. Zapisnik D / t 91 - K / t 68 sastavlja plaćanje državne pristojbe za razmatranje slučaja na sudu.

Za prijenos plaćanja sastavlja se knjiženje D / t 68 - K / t. Zapis D / t 51 - K / t 68 odražava iznose vraćene u slučaju preplate poreza.

Pri zbrajanju rezultata za promatrano razdoblje saldo računa 68 za pojedine podračune može se proširivati, odnosno dugovno i potražno. To je često potrebno kako bi podaci koji se pružaju korisnicima bili informativniji.

Obračuni poreza i naknada u bilanci

Budući da je aktivno-pasivan, račun 68 objedinjuje sve aktivnosti poduzeća i odražava obračune s proračunom za poreze i naknade, kako u aktivnom dijelu bilance tako iu obvezama. Podaci koji se odnose na plaćanja poreza mogu se prikazati u bilanci u sljedećim odjeljcima i redcima:

• u imovinskom bilansu:
  • u 1. odjeljku:
    • redak 1180 kada se obračunava odgođena porezna imovina,
  • u 2. odjeljku:
    • p. 1220 "PDV na stečene MC":
    • redak 1230 ako tvrtka ima preplaćeni iznos poreza;
• u pasivi bilance:
  • u 4. odjeljku:
    • redak 1420 ako postoje odgođene porezne obveze;
    • redak 1450, ako postoje dugoročne obveze za tvrtku predviđene ratama/poreznim odgodama, investicijskim kreditnim projektima i sl.;
  • u 5. odjeljku:
    • 1520 pri prikazu obveza za kratkoročne dospjele obveze i obračunate poreze s rokom plaćanja koji još nije došao.

Računi 19 "PDV na stečene vrijednosti" i 68 "Obračuni poreza i naknada", podračun "Obračuni PDV-a" namijenjeni su za računovodstveno iskazivanje poslovnih transakcija u vezi s PDV-om.

Račun 19 ima sljedeće podračune:

19-1 "PDV na nabavu dugotrajne imovine";

19-2 "PDV na stečenu nematerijalnu imovinu";

19-3 "PDV na stečene zalihe".

U zaduženju računa 19, na odgovarajućim podračunima, organizacija kupca prikazuje iznose PDV-a na nabavljeni materijal, dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu u korespondenciji s kreditom računa 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima", 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" itd.

Za dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu i zalihe, nakon evidentiranja, iznos PDV-a evidentiran na računu 19 tereti korist ovog računa, ovisno o smjeru korištenja nabavljenih predmeta na teret računa:

68 "Obračuni poreza i naknada" - za proizvodnu uporabu;

obračun izvora pokrića troškova za neproizvodne potrebe (29, 91, 86) - kada se koriste za neproizvodne potrebe;

91 "Ostali prihodi i rashodi" - kod prodaje ove nekretnine.

Iznosi poreza na dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu, ostalu imovinu, kao i na dobra i materijalna sredstva (radove, usluge) koja se koriste u proizvodnji proizvoda i provedbi neoporezivih poslova, otpisuju se na teret računa troškova proizvodnje (20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja" itd.), a za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu - uzimaju se u obzir zajedno s troškovima njihove nabave.

Pri prodaji proizvoda ili druge imovine obračunati iznos poreza iskazuje se na teret računa 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi" iu korist računa 68, podračun "Obračun PDV-a". Pri korištenju računa 76 iznos PDV-a kao dug prema proračunu će se razgraničiti nakon što kupac plati proizvode (konto 76 zaduženje, konto 68 dobro). Otplata duga prema proračunu za PDV iskazuje se na teret računa 68 iu korist računa gotovine.

Računovodstvo poreza na dobit

Porez na dohodak plaća se iz dobiti poduzeća. Prema 25. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod se priznaje kao dobit, umanjen za iznos nastalih troškova. Porezna stopa je 24%. Računovođa bi trebao prikazati porez na dohodak na sljedeći način:

Izračunati porez na računovodstvenu dobit;

Prilagodite ga tako da dobijete iznos zabilježen u deklaraciji.

Porez na računovodstvenu dobit (gubitak) inače se naziva potencijalni rashod (dohodak) za porez na dobit.

Za prikaz ovih iznosa na računu 99 kreira se poseban podračun "Uvjetni rashod (dohodak) za porez na dobit". Prema rezultatima izvještajnog razdoblja vrši se knjiženje: Dug 99 podkonto „Uvjetni rashod poreza na dobit“ Kredit 68 - obračunava se uvjetni trošak poreza na dohodak ili Dugu 68 Kredit 99 podkonta „Uvjetni porezni rashod (prihod)“ - obračunava se uvjetni prihod od poreza na dobit.

Tada je potrebno prilagoditi ovaj iznos.

Trajna porezna obveza nastaje ako tvrtka ima troškove koji ne smanjuju oporezivu dobit. Stalna razlika - to je razlika između iznosa ove vrste rashoda priznatih u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu: Dug 99 podkonto "Trajna porezna obveza" Odobren 68 - odražava trajnu poreznu obvezu koja je nastala u ovom izvještajnom razdoblju.

Odraženi su akontacijski prijenosi poreza na dohodak: Dt 68 Kt 51. Obračun poreza od stvarno primljene dobiti: Dt 99 Kt 68. Dodatni prijenos poreza: Dt 68 Kt 51 rublja.

Računovodstvo poreza na imovinu

Obračun poreza na imovinu provodi se sljedećim redoslijedom:

1. Preostala vrijednost nekretnine izračunava se prvog dana svakog mjeseca;

2. Prosječna godišnja vrijednost nekretnine izračunava se za svako porezno razdoblje (prvo tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci;

3. Iznos poreza koji se plaća u proračun izračunava se na temelju rezultata izvještajnog razdoblja (tromjesečje, šest mjeseci i 9 mjeseci);

4. Izračunava se iznos poreza koji se mora uplatiti u proračun na kraju cijele godine.

Preostala vrijednost imovine izračunava se na sljedeći način:

Da biste izračunali iznos poreza koji je potrebno platiti u proračun za izvještajno ili porezno razdoblje (I tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci, godina), morate odrediti prosječnu godišnju vrijednost oporezive imovine tvrtke za ovo razdoblje:

Tijekom godine poduzeća plaćaju akontacije poreza za svako izvještajno razdoblje. Na kraju godine poduzeća konačno otplaćuju porezni proračun. Iznos poreza koji se plaća u proračun na kraju izvještajnog razdoblja (tromjesečje, šest mjeseci i 9 mjeseci) određuje se prema shemi:

Iznos poreza koji se mora uplatiti u proračun na kraju cijele godine izračunava se prema sljedećoj shemi:

Računovodstvo za obračune s proračunom poreza na imovinu vodi se na računu 68 "Obračuni poreza i naknada", podračun "Obračuni poreza na imovinu". Obračun iznosa poreza na imovinu odražava se na D 91 - K 68. Prijenos iznosa poreza na imovinu u proračun očituje se u knjigovodstvenom unosu: D 68 - K 51.

Računovodstvo poreza na dohodak

Najčešći zahvat od plaće je porez na dohodak. Pri utvrđivanju porezne osnovice poreza na dohodak uzimaju se u obzir svi prihodi poreznog obveznika koje ostvaruje u novcu i naravi.

U pravilu se porez po odbitku obračunava po stopi od 13% na primitke koje pojedinac ostvari (plaće i druga davanja u korist radnika, naknade za obavljeni rad i drugo, osim ostalih primitaka za koje su utvrđene druge stope);

Pri utvrđivanju porezne osnovice porezni obveznik ima pravo na porezne olakšice: standardne, socijalne, imovinske i profesionalne. Poduzeće može dati samo standardne odbitke i odbitke imovine (nakon obavijesti Savezne porezne službe).

Standardni odbici ostvaruju se zaposleniku na temelju pisanog zahtjeva i dokumenata koji potvrđuju pravo na takve porezne olakšice.

Porezni odbitak u iznosu od 400 rubalja. za svaki mjesec poreznog razdoblja dostavljenog zaposleniku, vrijedi do mjeseca u kojem dohodak zaposlenika, izračunat na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja, prelazi 20.000 rubalja.

Porezni odbitak u iznosu od 600 rubalja. za svaki mjesec poreznog razdoblja odnosi se na:

1) svako dijete poreznih obveznika koji uzdržavaju dijete, a koji su roditelji ili supružnici roditelja;

2) svako dijete poreznih obveznika koji su staratelji ili staratelji, udomitelji.

Porezni odbitak u iznosu od 600 rubalja. vrijedi do mjeseca u kojem dohodak zaposlenika, izračunat prema obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja, prelazi 40.000 rubalja.

Porezni odbitak ostvaruje se za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovitog studenta, apsolventa, rezidenta, studenta, kadeta mlađeg od 24 godine s roditeljima (povjerenicima).

Specificirano porezni odbitak udvostručuje se u sljedećim slučajevima:

1) ako je dijete mlađe od 18 godina s invaliditetom;

2) ako je redoviti student, apsolvent, pripravnik, student mlađi od 24 godine osoba s invaliditetom I. ili II.

3) ako su zaposleni samohrani roditelji, skrbnici, skrbnici ili usvojitelji djeteta.

U računovodstvu se operacije za obračun poreza na osobni dohodak odražavaju u sljedećim stavkama:

Dt 70 Kt 68 - porez na dohodak po odbitku iz plaće; D 51 K 68 - preneseni porez na dohodak u proračun

Obračun trošarina

Za za obračun obračuna s proračunom za trošarine koriste se konto 19 “Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti”, podračun 5 “Trošarine na plaćena materijalna sredstva” i konto 68 “Obračuni poreza i naknada”, podračun “Obračun trošarina”.

Iznose trošarina koje dobavljači plaćaju za trošarinsku robu koja se koristi kao sirovina za proizvodnju trošarinske robe za koju se obračunava plaćanje trošarine, organizacija prikazuje knjigovodstvenu knjižicu: D 19-5 - K 60, 76. Iznosi trošarina predviđeni u prihodima od prodaje robe, uključujući i one proizvedene od sirovina za isporuku, odražavaju se: D 90 - K 68.

Iznosi trošarina na materijalna sredstva koja su evidentirana na teret računa 19-5 otpisuju se na umanjenje duga prema proračunu za trošarine jer se uknjižena i plaćena materijalna sredstva otpisuju za proizvodnju s potrage računa 19-5 na teret računa 68.

Ako se za porezne svrhe priznaje prihod od prodaje onako kako je uplaćen, iznos trošarina koji treba primiti od kupaca i kupaca uzima se u obzir u korist računa 76, podračuna "Obračuni s proračunom za trošarine" i na teret računa 90. Pri plaćanju proizvoda, iznos trošarina se zadužuje s računa 76 na teret računa 68.

Prijenos predujmova trošarina u proračun za trošarinske proizvode koji podliježu obveznom označavanju trošarinskim markicama utvrđenog obrasca odražava se knjiženjem u korist računa gotovinskog knjigovodstva u korespondenciji s zaduženjem računa 97 „Odgođeni troškovi“, podračun „Predujam za trošarine u obliku prodaje trošarinskih markica“. Kako je roba koja podliježe označavanju trošarinskim markicama prodana, iznos trošarina se iskazuje u knjigovodstvenoj knjižici: D 90 - K 68. Istodobno se s potrage računa 97 na teret računa 68 zadužuje akontacija u smislu troškova koji se odnose na prodaju trošarinske robe s zalijepljenim trošarinskim markicama.

Stvarni trošak trošarinske robe (osim trošarina) upotrijebljene za proizvodnju druge robe koja nije trošarinska, iskazuje se u korist računa 21 „Poluproizvodi vlastite proizvodnje” ili 43 u korespondenciji s dugom računa 20. Istovremeno, obračunati iznos trošarina za te proizvode iskazuje se u korist računa 68 u korespondenciji s dugom računa 20; iznosi trošarina doznačeni u proračun - na teret računa 68 u korespondenciji s odobrenjem računa 51.

Računovodstvo ostalih poreznih naplata

Porez je obvezni doprinos proračunu obveznika. Postupak i uvjeti plaćanja utvrđuju se zakonskim aktima. Konto 68 "Obračuni poreza i naknada" - glavni obračunski pasiv. Knjigovodstvena strana računa odražava dospjela plaćanja prema proračunu, dugovna - otplata dugova. U slučaju preplate poreza od strane poduzeća, stanje može biti dugovno, odnosno odražavaju se potraživanja proračuna prema poduzeću. U sklopu brojanja Otvoreno je 68 podračuna po vrstama uplata: 68/1 - obračun poreza na dohodak; 68/2 - obračuni poreza na dodanu vrijednost; 68/3 - obračuni trošarina; 68/4 - obračuni poreza na dohodak; 68/5 - obračuni poreza na imovinu i sl. po vrstama plaćanja.

Za ispravan obračun poreza potrebno je poznavati glavne pokazatelje: 1. Predmet oporezivanja. 2. Osnovica plaćanja, odnosno količinska vrijednost predmeta oporezivanja. 3. Porezna stopa. 4. Izvor plaćanja. Sve vrste poreza grupiraju se prema izvorima plaćanja poreza: a) troškovi proizvodnje; b) plaće; c) prodajnu cijenu; d) ostali troškovi organizacije; e) financijski rezultati. Porez na zemljište uključen je u troškove proizvodnje i troškove distribucije.

Ostali troškovi organizacije uključuju porez na imovinu poduzeća, porez na oglašavanje.

Svi obveznici poreza na imovinu pravne osobe(osim proračunskih organizacija, tijela javne vlasti, javne organizacije osobe s invaliditetom itd.). Predmet oporezivanja je vrijednost imovine. Porezna osnovica je prosječna godišnja vrijednost dugotrajne imovine, nematerijalne imovine umanjena za amortizaciju, zalihe i troškove u bilanci poduzeća. Stope su utvrđene na razini subjekata Federacije, a maksimalna stopa je 2,2%.

Za navedene poreze sastavljaju se korespondentni računi: obračun poreza Dt 91 Kt 68; prijenos poreza Dt 68 Kt 51.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja jednostavno je. Koristite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam vrlo zahvalni.

Slični dokumenti

Gospodarski subjekt oporezivanje, funkcije, klasifikacija i sustav naknada u Rusiji. Provođenje nadzora nad organizacijom obračuna poreza vraćenih na teret troškova; iz prihoda; isplaćuje se na teret neto dobiti i dohotka pojedinaca.

seminarski rad, dodan 19.01.2011


Porezi: pojam i funkcije. Formiranje poreznog sustava Republike Bjelorusije. Računovodstvo obračuna s proračunom za poreze i naknade izračunate iz prihoda i dobiti organizacije, načini njihovog poboljšanja. Izvještavanje o obračunima s proračunom za poreze i naknade.

seminarski rad, dodan 01.06.2012


Teorijski i metodološki aspekti računovodstva obračuna poreza i naknada organizacija, te računovodstvo i kontrola obračuna poreza i naknada organizacija. Praćenje praktične provedbe oporezivanja u Ruskoj Federaciji.

seminarski rad, dodan 01.04.2009


Procjena mjesta i značaja obračuna poreza i pristojbi u gospodarskom poslovanju trgovačkih društava. Porezni sustavi, vrste poreza i izvori njihova plaćanja, načela izračuna iznosa. Odraz njihove isplate u izvješćima poduzeća.

seminarski rad, dodan 10.04.2014


Pravno i teorijsko utemeljenje organizacije obračuna obračuna s proračunom za poreze i naknade. Organizacija računovodstva naselja s proračunom za poreze i naknade u LLC "Tehnik". Analitičko i sintetičko računovodstvo obračuna s proračunom.

seminarski rad, dodan 17.09.2014


Bit, vrste i elementi poreznog računovodstva. Pojam, oblici i sastav porezne prijave. Sintetičko i analitičko računovodstvo obračuna poreza i doprinosa u "Versales" doo. Postupak za obračun poreza i poboljšanje računovodstva u organizaciji.

seminarski rad, dodan 10.12.2011


Konceptualni aparat i zakonska regulativa poreza i naknada u Ruskoj Federaciji. Metodologija provođenja revizije obračuna s proračunom. Međunarodna praksa poreznog računovodstva. Revizijska provjera u "Stroypodryad" LLC, Krasnodar.

seminarski rad, dodan 18.05.2016