مانده Buh سود انباشته. سود انباشته (زیان کشف نشده). توابع و ارزش های درآمد در کار سازمان
- هدف مقاله: انعکاس اطلاعات مربوط به نتیجه مالی توزیع نشده سال جاری و سالهای گذشته.
- ردیف در ترازنامه: 1370.
- تعداد حساب های موجود در ردیف: موجودی حساب 84 (بدهی یا بستانکاری).
در پایان سال در مجمع عمومی صاحبان سهام شرکت یا مؤسسان سازمان در مورد تقسیم سود خالص شرکت تصمیم گیری می شود. بخشی از نتیجه مالی که بین شرکت کنندگان توزیع نشده است به عنوان سود انباشته سال جاری شناسایی می شود. اگر نتیجه مالی منفی باشد، اطلاعات مربوط به زیان کشف نشده شرکت ظاهر می شود.
در حسابداری شرکت، سود انباشته یا زیان کشف نشده در حساب 84 ثبت می شود. نتیجه مالی تخصیص نیافته سال جاری و دوره های قبل را به طور جداگانه برای حساب های فرعی مختلف نشان می دهد.
یادداشت از نویسنده!حساب 84 فعال - غیرفعال است، بنابراین بسته به عملکرد شرکت ممکن است مانده بدهی (مقدار زیان معوق) و مانده اعتباری (مقدار سود انباشته) وجود داشته باشد.
ردیف 1370 ترازنامه صورت های مالی به قسمت سرمایه و اندوخته قسمت منفعل ترازنامه اشاره دارد: سرمایه خود شرکت را بر حسب سود انباشته منعکس می کند. اطلاعات تمام سال ها در یک خط خلاصه شده و نمایش داده می شود. همچنین این خط اطلاعات زیان های کشف شده توسط منابع تامین مالی مربوطه را برای سال جاری و دوره های قبل ثبت می کند.
خط 1370 - بخشی از سود خالص صرف نیازهای سازمان نشده است.
یادداشت از نویسنده!در حسابداری، سود خالص نتیجه مالی مثبت نهایی فعالیت های شرکت است که پس از بازپرداخت کلیه تعهدات از نظر پرداخت مالیات اجباری، کارمزد و سهم بیمه به بودجه باقی می ماند.
طبق قوانین رفتاری حسابداری، نتیجه مالی شرکت در Kt99 نمایش داده می شود. در پایان سال، یک روش اصلاح ترازنامه انجام می شود (بستن تمام حساب های اصلی حسابداری). یکی از نتایج این رویه انتقال مانده از Kt99 به Dt84 بر حسب درآمد توزیع نشده این دوره است.
سود انباشتهمی توان برای نیازهای زیر هزینه کرد:
- پرداخت سود سهام به سهامداران یا بنیانگذاران شرکت؛
- افزایش اندازه سرمایه مجاز شرکت (پس از ثبت رسمی تغییرات در اسناد تشکیل دهنده)؛
- ایجاد ذخایر: انتقال بخشی از سود انباشته به سرمایه ذخیره شرکت.
- بازپرداخت زیان سالهای گذشته
توجه داشته باشید!در طول سال هیچ حرکتی در Dt84 بدون تصمیم بنیانگذاران شرکت وجود ندارد.
ضرر نامعلوم
زیان های ناشی از فعالیت های سازمان ممکن است در موارد زیر ایجاد شود:
- هزینه های شرکت بیش از درآمد حاصل از فعالیت اصلی و عملیات غیر مرتبط با فعالیت اصلی مالی و اقتصادی است.
- خطاهای قابل توجه دوره های گزارش قبلی شناسایی شد.
- اصلاحاتی را در سیاست های حسابداری شرکت انجام داد.
ردیف 1370 ترازنامه - انعکاس زیان هایی که تحت پوشش منابع مالی احتمالی قرار نگرفته اند. داده های تاریخی و امسالخلاصه کرد.
منابع پوشش زیان:
- ابزار صندوق قانونی: رساندن ارزش صندوق قانونی به خالص دارایی های شرکت. کاهش سرمایه مجاز باید در حدود تعیین شده توسط قانون انجام شود. حداقل آستانهبرای JSC های عمومی - 100 هزار روبل، برای JSC های غیر دولتی و LLC - 10 هزار روبل.
سود انباشته - کجا می توان از آنها استفاده کرد و چه کسی تصمیم می گیرد؟
- ابزار صندوق ذخیره شرکت؛
- سرمایه گذاری هدفمند توسط بنیانگذاران سازمان (مشارکت های صاحبان شرکت که بر توزیع سهام و میزان سرمایه مجاز تأثیر نمی گذارد).
- سود انباشته سالهای گذشته
مقررات نظارتی
استفاده از حساب 84 برای تولید اطلاعات مربوط به وجود سود توزیع نشده شرکت در پایان سال (وقوع زیان کشف نشده) مطابق با نمودار حساب و سایر اسناد نظارتی انجام می شود.
مثال‌های عملی حسابداری سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)
مثال 1
در سال 2017، درآمد حاصل از فروش کالاهای Solnyshko LLC بالغ بر 2 میلیون روبل (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) بود. هزینه کالاهای فروخته شده بالغ بر 1 میلیون روبل (خرید از تامین کنندگان، حمل و نقل و غیره) بود. سایر هزینه های شرکت - 70 هزار روبل.
عملیات تجاری
930 هزار روبل - سود خالص LLC.
از نتیجه نهایی مالی شرکت، مالیات بر درآمد به بودجه واریز شد.
186 هزار روبل - تسویه حساب با خدمات مالیاتی فدرال روسیه.
پس از طی مراحل اصلاح ترازنامه، به شرح ذیل ثبت گردید
744 هزار روبل - سود انباشته شرکت نمایش داده شده است.
در ترازنامه Solnyshko LLC در پایان سال 2017، در ردیف 1370 مبلغ 744 هزار روبل وجود خواهد داشت.
مثال 2
در نتیجه تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت «یار» بر اساس نتایج فعالیت در سال ۱۳۹۶ زیان شناسایی شد. ضرر تا 01/01/2018 بالغ بر 40 هزار روبل بود. بنیانگذاران شرکت تصمیم گرفتند که ضرر را با هزینه تامین مالی هدفمند خود پوشش دهند.
عملیات تجاری
15 هزار روبل - سپرده نقدی توسط بنیانگذاران.
25 هزار روبل - انتقال توسط بنیانگذاران پولبه حساب شرکت
40 هزار روبل - ضرر توسط کمک های هدفمند بنیانگذاران پوشش داده شد.
ثبت‌های رایج در سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)
- رویه اصلاح تعادل
Dt99 Kt84 - سود انباشته.
Dt84 Kt99 - شناسایی ضرر کشف نشده.
- رد ضرر
Dt84 Kt84 - به هزینه درآمد دوره های قبلی.
Dt82 Kt84 - به معنای سرمایه مجاز است.
Dt75 Kt84 - تامین مالی هدفمند بنیانگذاران.
Dt80 Kt84 - رساندن صندوق قانونی به ارزش دارایی های خالص.
پرسش و پاسخ در مورد موضوع
هنوز هیچ سوالی برای مطالب پرسیده نشده است، شما این فرصت را دارید که اولین نفری باشید که این کار را انجام می دهید
ردیف 1370 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)»
توسط خط 1370منعکس کننده میزان سود انباشته یا زیان کشف نشده سازمان است:
گزارش موقت:
بعلاوه منها
منهای
(از نظر سود سهام موقت تعلق گرفته در دوره گزارش)
گزارش سالیانه:
مقدار سود انباشته (زیان پوشش‌نشده) دوره گزارش برابر است با مجموع سود خالص (زیان خالص) دوره گزارشگری، یعنی. سود (زیان) پس از کسر مالیات. بنابراین در صورتی که سازمان طی دوره گزارش سود انباشته (زیان کشف نشده) سالهای گذشته و تقسیم سود میان دوره ای نداشته باشد، ارزش ردیف 1370 با ارزش ردیف 2400 «سود (زیان) خالص گزارشگری منطبق است. دوره» فرم شماره 2.
در برخی موارد، سازمان موظف است در دوره بین گزارش دهی از اول ژانویه سال گزارش، اصلاحاتی را در شاخص های ترازنامه انجام دهد:
1. سود انباشته (زیان پوشش داده نشده) شامل نتایج تجدید ارزیابی دارایی های نامشهود است، در صورتی که:
- مقدار استهلاک IA بیش از مقدار تجدید ارزیابی آن است که در نتیجه تجدید ارزیابی انجام شده در سالهای گزارش قبلی به سرمایه اضافی سازمان اعتبار داده شده است.
- دارایی های نامشهودی که قبلاً دست کم گرفته نشده اند تنزیل می شوند.
- دارایی‌های نامشهود که قبلا تنزیل شده‌اند، تجدید ارزیابی می‌شوند و میزان کاهش آن در سالهای گزارش قبلی به سود انباشته (زیان پوشش‌نشده) در سالهای گزارش قبلی نسبت داده می‌شود.
2. مقدار سود انباشته (زیان پوشش‌نشده) زمانی تعدیل می‌شود که ارزش‌های برآوردی دارایی‌های نامشهود (یعنی ارزش باقیمانده دارایی‌های نامشهود) تغییر کند:
- در صورت تعیین عمر مفید دارایی های نامشهود؛
- در صورت روشن شدن روش محاسبه استهلاک دارایی های نامشهود.
سود انباشته (زیان کشف نشده)
سود انباشته (زیان پوشش‌نشده) شامل نتایج تجدید ارزیابی دارایی‌های ثابت است اگر:
- دارایی ثابت که قبلا تنزیل شده بود، تجدید ارزیابی می شود و مقدار کاهش آن در دوره های گزارش قبلی به سود انباشته (زیان پوشش داده نشده) در سال های گزارش قبلی نسبت داده می شود.
- مقدار استهلاک دارایی بیش از مقدار تجدید ارزیابی آن است که در نتیجه تجدید ارزیابی انجام شده در سالهای گزارش قبلی به سرمایه اضافی سازمان اعتبار داده شده است.
- سیستم عامل مستهلک شده است، که قبلاً دست کم گرفته نمی شد.
4. مقدار سود انباشته (زیان پوشش داده نشده) زمانی تعدیل می شود که رویه حسابداری تغییر کند:
- ناشی از تغییر در قوانین فدراسیون روسیه یا اقدامات نظارتی در مورد حسابداری (به استثنای مواردی که توسط قانون قانونی یا نظارتی مربوطه مقرر شده است).
- در سایر موارد، تغییر در رویه های حسابداری.
در صورتی که برآورد پولی اثرات تغییر در رویه حسابداری دوره های قبل از دوره گزارشگری نتواند با اتکاپذیری کافی انجام شود، هیچ تعدیلی در سود انباشته انجام نمی شود.
5. سود توزیع نشده (زیان کشف نشده) شامل نتایج محاسبه مجدد دارایی ها و بدهی های مالیات معوق ناشی از تغییر در نرخ های مالیات بر درآمد مطابق با قوانین فدراسیون روسیه است.
مابقی سود انباشته است
صفحه 1
مانده سود انباشته به سال بعد منتقل می شود.
ممکن است تعادلی از سود انباشته وجود داشته باشد که قبل از توزیع آن در گردش مالی شرکت استفاده می شود. اگر شرکت غیرسود باشد، ارزش حقوق صاحبان سهام به میزان زیان های متحمل شده کاهش می یابد. قابل توجه وزن مخصوصبه عنوان بخشی از منابع داخلی - از دارایی های ثابت استفاده شده خود کسر استهلاک بگیرید و دارایی های نامشهود. آنها مقدار سهام را افزایش نمی دهند، بلکه وسیله ای برای سرمایه گذاری مجدد آن هستند. سایر اشکال حقوق صاحبان سهام عبارتند از: درآمد حاصل از اجاره اموال، تسویه حساب با موسسین و غیره که نقش مهمی در تشکیل سرمایه سهام شرکت ندارند.
سود انباشته سال های گذشته، مانده سود انباشته سال های گزارش قبلی را نشان می دهد.
تحت عنوان سود انباشته سال های گذشته، مانده سود انباشته دوره های گزارش قبلی ثبت می شود.
مفهوم سود انباشته یک شرکت
در ماده: سود انباشته سالهای گذشته، مانده سود انباشته سالهای قبل آورده شده است.
خط 460 سود انباشته سال های گذشته، مانده سود انباشته سال های گزارش قبلی را نشان می دهد.
سود انباشته سالهای قبل (88 - 2) نشان دهنده میزان مانده سود انباشته سالهای گزارش قبلی است.
همانطور که نتایج محاسبات نشان می دهد، مقدار وجوه خود بانک برای دوره مورد تجزیه و تحلیل 2,071,894 روبل کاهش یافته است که عمدتاً ناشی از کاهش بیش از دو برابری مانده سود انباشته بانک بوده است.
هنگام پر کردن خط، از داده های حساب 88 سود انباشته (زیان کشف نشده)، حساب فرعی 88 - 2 سود انباشته (زیان کشف نشده) سال های گذشته استفاده می شود، مانده سود انباشته سال های گزارش قبلی نشان داده می شود.
با فرض اینکه مجمع عمومی سهامداران در پایان سال تصمیم به سرمایه گذاری مجدد 30 درصد از سود خالص باقیمانده پس از کسر مالیات و تشکیل وجوه (طبق قانون و اساسنامه) گرفته باشد، 20 درصد از سود خالص به حساب شرکت اختصاص یابد. پرداخت سود سهام عادی با حق رای، 50 درصد سود خالص به عنوان مانده سود انباشته باقی می ماند.
منبع اصلی پر کردن سرمایه خود سود شرکت است که به دلیل آن انباشت، مصرف و وجوه ذخیره ایجاد می شود. ممکن است تعادلی از سود انباشته وجود داشته باشد که قبل از توزیع آن در گردش مالی شرکت و همچنین انتشار سهام اضافی استفاده می شود.
یکی از مهمترین زیرمجموعه های ترازنامه که تحلیلگران قبل از هر چیز به آن توجه دارند. طبق اسناد نظارتی، نتیجه مالی دوره گزارشگری به عنوان سود توزیع نشده (زیان پوشش‌نشده) دوره گزارشگری جاری، منهای درآمدهای ناشی از سودهای تعیین‌شده طبق قانون در ترازنامه منعکس می‌شود. فدراسیون روسیهمالیات ها و سایر پرداخت های اجباری مشابه، از جمله تحریم ها برای عدم رعایت قوانین مالیاتی. شرکت باید در ترازنامه سود توزیع نشده (زیان کشف نشده) دوره گزارشگری انباشته شده توسط نتیجه اصلی از ابتدای سال را در ترازنامه منعکس کند. پس از تقسیم سود در پایان سال، با تصمیم مجمع صاحبان سازمان، مانده سود انباشته به سود انباشته سالهای گذشته اضافه می شود. در صورت از دست دادن، داده های مربوط به خطوط تعادل مشخص شده با منهای داده می شود.
صفحات: 1
| الن | |
| اضافه: | #2 شنبه 20 فوریه 2010 23:06:47 |
| عنوان پیام: | |
| 1. در نمودار حساب ها دو حساب سود (زیان) وجود دارد 5510 سود انباشته زیان کشف نشده سال گزارشگری 5520 سود انباشته زیان سالهای گذشته را پوشش داد سود سال گزارشگری در حساب 5510 جمع آوری شده است (در صورت سود و زیان نیز محاسبه می شود) 2. در دی ماه سود سال گزارش به سود سالهای قبل منتقل می شود بدین ترتیب سود سال های گذشته انباشته می شود. 3. سود در صورت عدم تقسیم بین مؤسسین (سهامداران) انباشته می شود. این توزیع سود سهام است. این توزیع باعث کاهش سود انباشته می شود. |
|
سود انباشته در ترازنامه (نقاط ظریف)
تمام حرکات همراه با سود - شکل گیری توزیع در بیانیه تغییرات حقوق صاحبان سهام منعکس می شود
در صورت سود و زیان، نتیجه مالی سال گزارشگری محاسبه می شود
بله، به صورت افزایشی، منهای سود سهام پرداختی.
بعد از 1 دقیقه و 44 ثانیه اضافه شد:
بنابراین شما در مورد ترازنامه یا در مورد صورت سود و زیان می‌پرسید؟
موافق است، بدون مثال، نظریه درک نمی شود.
برای سادگی، مثالی که در آن سود تقسیم نشد
امروز 31 دسامبر 2009 است. حساب 5520 شرکت دارای سود انباشته سالهای گذشته (یعنی بدون سود سال 2009) 100000 تنگه (موجودی اعتباری، از زمان سود) است.
در مورد حساب های درآمد و هزینه در ترازنامه (نسخه بسیار ساده شده) داریم:
1 موجودی اعتباری در حساب 6010 (درآمد فروش) 500000 تنگه
2 مانده بدهی حساب 7010 (بهای تمام شده کالای فروخته شده) 300000 تنگه
3 مانده بدهی حساب 7210 (هزینه های اداری) 50000 تنگه
ما یک صورت سود و زیان برای سال 2009 تهیه می کنیم (نسخه ساده شده، بدون سایر درآمدها، هزینه ها، مالیات بر درآمد)
درآمد ناخالص 200000 تنگه
کل درآمد 150000 تنگه این رقم را به خاطر بسپارید
در حسابداری حساب درآمد و هزینه را می بندیم
Dt 5610 Kt 7010 300 000
Dt 5610 Kt 7210 50 000
حساب 5610 دارای موجودی اعتباری 150000 تنگه است. سیم کشی را انجام می دهیم
سالهای قبل (تراز اعتباری 5520) 100000
سال گزارش (موجودی اعتباری 5510) 150000
مجموع (کل سود انباشته سالهای قبل + سود 2009) 250000
درست است که مالیات بر درآمد از آن محاسبه نمی شود سود حسابداری، و از مشمولان مالیات (و آنها بسیار نادر هستند) شما، البته، درک می کنید. بنابراین ما معتقدیم مالیات 30000 خواهد بود و این مالیات را در صورت های مالی محاسبه نکردیم.
صورت سود و زیان سال 2009 در حال حاضر شامل مالیات است
درآمد فروش 500000 تنگه
بهای تمام شده کالای فروش رفته (300000) تنگه
درآمد ناخالص 200000 تنگه
هزینه های اداری (50000) تنگه
سود قبل از کسر مالیات 150000 تنگه
هزینه های CIT (30000)
درآمد کل 120000
هزینه های CIT در حسابداری منعکس می شود (دوباره برای سادگی)
Dt 7710 Kt 3110 30 000
درآمد و هزینه های پایانی:
Dt 6010 Kt 5610 (درآمد کل) 500000
Dt 5610 Kt 7010 300 000
Dt 5610 Kt 7210 50 000
Dt 5610 Kt 7710 30 000
موجودی در حساب 5610 120 000
ما برای این مبلغ معامله انجام می دهیم
Dt 5610 Kt 5510 120 000
در ترازنامه به تاریخ 01/01/2010 شاهد هستیم
سود سالهای قبل (تراز اعتباری 5520) 100000
سال گزارش (موجودی اعتباری 5510) 120000
مجموع (کل سود انباشته سالهای قبل + سود 2009) 220000
حمایت کردنWWW.BALANS.KZ
حساب 84 حسابداری یک حساب فعال - غیرفعال "سود انباشته (زیان کشف نشده)" است که به بخش Ⅶ "سرمایه" نمودار حسابها اشاره دارد و معمولاً بخش قابل توجهی از سرمایه سازمان را تشکیل می دهد. با کمک پست های معمولی و مثال های کاربردی، ویژگی های استفاده از حساب 84 و ویژگی های انعکاس عملیات با سود انباشته را در نظر خواهیم گرفت.
سود انباشته- این سود خالص پس از کسر مالیات در پایان سال گزارش است که توسط سازمان دریافت شده است، اما هنوز بین سهامداران به صورت سود تقسیمی، برای پر کردن سرمایه یا پوشش زیان های کشف نشده توزیع نشده است.
حساب 84 حسابداری برای ثبت نتیجه مالی شرکت برای کل دوره فعالیت آن از لحظه ثبت تا انحلال خدمت می کند. حساب در طول اصلاح مانده، یعنی در پایان سال گزارش، پر می شود.
فقط صاحبان شرکت می توانند سود انباشته را دفع کنند. تصمیم در مورد توزیع درآمد یا زیان توسط صاحبان آن گرفته می شود که توسط صورتجلسه ای پس از نتایج مجمع عمومی سهامداران یا شرکت کنندگان تنظیم می شود.
حساب 84 حسابداری فعال - غیرفعال است، بنابراین، زیان کشف نشده در بدهی و مقدار سود خالص - در اعتبار حساب منعکس می شود.
حساب های فرعی حساب 84 حسابداری که فعال - غیرفعال هستند در شکل زیر نشان داده شده است:
تخصیص وجوه به صندوق‌های خاص، به عنوان مثال، سود سهام ممتاز، شرکت‌سازی، مشوق‌های مادی کارکنان و هزینه‌های آنها را می‌توان در حساب‌های فرعی اضافی 84 حساب منعکس کرد، اما باید در ترازنامه در نظر گرفته شود. مقدار سرمایه ذخیره
267 درس ویدیویی 1C را به صورت رایگان دریافت کنید:
پست های معمولی در حساب 84 "سود انباشته (زیان کشف نشده)"
مطابقت حسابها و ورودی‌های اصلی حساب 84 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)» در جدول ارائه شده است:
| Dt | سی تی | توضیحات سیم کشی |
| 99 | 84.01 | انعکاس میزان سود خالص بر اساس گردش مالی نهایی برای سال گزارش (دسامبر) |
| 84.01 | 75.02/70 | بازتاب پرداخت سود سهام (از تاریخ تصمیم) |
| 84.01 | 82/80 | سود خالص تخصیص یافته به سرمایه ذخیره / سرمایه مجاز |
| 80 | 84 | انعکاس کاهش سرمایه مجاز به مقدار خالص دارایی (از تاریخ ثبت نام دولتی) |
| 84.02 | 99 | انعکاس میزان زیان بر اساس گردش مالی نهایی برای سال گزارش (دسامبر) |
| 99 | 84.03 | انعکاس مقدار کل سود انباشته در بین سهامداران |
| 82/75/80 | 84.02 | انعکاس پوشش زیان به هزینه سرمایه ذخیره (از تاریخ تصمیم) / وجوه خود بنیانگذاران / سرمایه مجاز (پس از ثبت دولتی این تغییرات) |
| 84.03 | 84.02 | پوشش زیان با مقدار انباشته سود انباشته |
| 84.03 | 84.04 | بازتاب واقعیت استفاده از سود انباشته هنگام ایجاد ملک |
نمونه هایی از تراکنش های ثبت شده در حساب 84
مثال 1. پرداخت سود سهام و تکمیل صندوق ذخیره
در پایان سال 2016، Merod JSC سود خالص 175300 روبل دریافت کرد. در مجمع عمومی سهامداران مقرر شد برای پرداخت سود سهام (70%) و تکمیل صندوق ذخیره (10%) توزیع شود.
جدول ارسال حساب 84 - واریز سود:
مثال 2. پوشش ضرر
از ژانویه 2017، Fenkh LLC دارای سرمایه ذخیره ای به مبلغ 70000 روبل است و ضرر در پایان سال 2016 به 130000 روبل رسیده است. در مجمع عمومی شرکت کنندگان، تصمیم گرفته شد که زیان تا حدی با وجوه سرمایه ذخیره، تا حدی - به هزینه وجوه شخصی به نسبت سهم شرکت کنندگان در سرمایه مجاز پوشش داده شود:
- Ottis E.A. - 75٪، حساب فرعی 75.01;
- کورف A.I. - 25٪، حساب فرعی 75.02.
جدول ارسال حساب 84 - پوشش زیان به هزینه وجوه خود و سرمایه ذخیره:
| Dt | سی تی | مقدار، مالش. | توضیحات سیم کشی | یک پایه سند |
| 84.02 | 99 | 130 000 | بازتاب از دست دادن کشف نشده | صورت حساب درآمد |
| 82 | 84.02 | 50 000 | بازپرداخت بخشی از زیان به هزینه سرمایه ذخیره | صورتجلسه مجمع عمومی |
| 75.01 | 84 | 60 000 | بازتاب بدهی Ottis E.A. | اطلاعات حسابداری |
| 75.01 | 84 | 20 000 | بازتاب بدهی Koreva A.I. | |
| 51 | 75 | 80 000 | انعکاس پوشش زیان توسط مشارکت های مالکان | دستور پرداخت |
چه چیزی در اندازه تأثیر می گذارد
توجه!
توجه!
هنگام پر کردن خط 1370هنگام تهیه گزارش های میانی؟
ردیف 1370 «سود انباشته (زیان بدون پوشش) = + - مانده حساب 99 + - مانده حساب 84 بر حسب سود انباشته (زیان پوشش نشده)
این خط نشان دهنده میزان سود انباشته یا زیان کشف نشده سازمان است.
چه چیزی در اندازه تأثیر می گذاردسود انباشته (زیان کشف نشده)؟
مقدار سود انباشته (زیان پوشش داده نشده) در طول دوره گزارش ممکن است به شرح زیر تغییر کند:
- افزایش (کاهش) به میزان سود خالص (زیان خالص) دوره گزارش.
- کاهش میزان سود سهام انباشته (از جمله سود سهام میانی)؛
- افزایش به میزان سود سهام اعلام شده و مطالبه نشده، مدت دوره محدودیتکه برای آن منقضی شده است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 ژانویه 2012 N 07-02-18 / 01)؛
- افزایش مقدار سرمایه اضافی ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های غیرجاری بازنشسته شده در دوره گزارش (بند 15 PBU 6/01 ، بند 21 PBU 14/2007).
- کاهش به دلیل افزایش سرمایه مجاز به هزینه سود انباشته.
- افزایش به دلیل کاهش سرمایه مجاز هنگامی که به ارزش خالص دارایی ها می رسد.
- کاهش به دلیل جهت گیری سود انباشته به صندوق ذخیره.
ارزش ردیف 1370 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)» در تاریخ گزارش برابر با ارزش ردیف 2400 «سود (زیان) خالص» صورت نتایج مالی است که سازمان سود انباشته (زیان پوشش‌نشده) نداشته باشد. ) سالهای گذشته در ابتدای دوره گزارش، در طول دوره گزارش، سود تقسیمی میان دوره ای توزیع نشده و دارایی های ثابت قبلی ارزش گذاری شده بازنشسته نشده است (دستورالعمل اعمال نمودار حسابداری، بندهای 79، 83 آیین نامه حسابداری و حسابداری، بندهای 1، 2، ماده 42 قانون شماره 208-FZ، بند 1، ماده 28 قانون شماره 14-FZ).
توجه!
طبق پاراگراف ها. 1 بند 9 PBU 22/2010 اشتباهات قابل توجه سال گزارش قبلی که پس از تصویب صورت های مالی برای سال جاری شناسایی شده است، با ثبت در حساب های حسابداری مربوط در دوره گزارش جاری اصلاح می شود. در این حالت، حساب مربوطه در ورودی‌ها، حساب 84 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)» است. بنابراین در صورتی که سازمان با سوابق سال 1393، اشتباهات قابل توجهی را در سال 1392 یا سالهای قبل که پس از تصویب صورتهای مالی سال مربوطه شناسایی شده بود، اصلاح کرد، شاخص ردیف 1370 «سود انباشته (زیان کشف نشده)» ترازنامه برای دوره گزارش سال 2014 که در آن ثبت های اصلاحی انجام می شود، با در نظر گرفتن ثبت اصلاحی ایجاد می شود.
مقدار سود خالص سازمان برای دوره گزارش در حسابداری در اعتبار حساب 99 "سود و زیان" و مقدار زیان خالص - در بدهکار حساب 99 منعکس شده است.
با گردش مالی پایانی آذرماه، مبلغ سود (زیان) خالص سال گزارش به حساب 84 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)» (دستورالعمل استفاده از نمودار حسابها) کسر می‌شود. مبلغ سود انباشته در بستانکار حساب 84 و میزان زیان کشف نشده در بدهکار حساب 84 ثبت می شود.
تعهدی سود سهام (اعم از میان دوره ای و پایانی سال) در بدهکار حساب 84 در مکاتبات با حساب های 75 "تسویه حساب با موسسین" ، حساب فرعی 75-2 "محاسبات پرداخت درآمد" و 70 "تسویه حساب با پرسنل برای پاداش" (دستورالعمل استفاده از نمودار حساب). برای مقدار سود سهام اعلام شده اما ادعا نشده، که دوره محدودیت آنها منقضی شده است، یک ورود معکوس انجام می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 ژانویه 2012 N 07-02-18 / 01).
توجه!
توزیع سود بر اساس نتایج سال به دسته رویدادهای بعد از تاریخ گزارشگری اطلاق می شود که بیانگر شرایط اقتصادی ایجاد شده پس از تاریخ گزارشگری است که سازمان در آن فعالیت های خود را انجام می دهد. در عین حال، در دوره گزارشی که سازمان برای آن سود تقسیم می کند، هیچ گونه ثبتی در حسابداری (ترکیبی و تحلیلی) صورت نمی گیرد. و هنگامی که رویدادی پس از تاریخ گزارشگری در حسابداری دوره بعد از دوره گزارشگری رخ می دهد، در نظم عمومییک رکورد منعکس کننده این رویداد ساخته شده است (بندهای 3، 5، 10 PBU 7/98). در نتیجه، داده های حساب 84 در سال گزارش با در نظر گرفتن تصمیم اتخاذ شده در سال گزارش در مورد توزیع سود دریافتی در پایان سال قبل تشکیل می شود.
تشکیل اطلاعات حسابداری در مورد زمینه های استفاده از سود انباشته با سازماندهی حسابداری تحلیلی در حساب 84 "سود انباشته (زیان کشف نشده)" تضمین می شود. در عین حال در حسابداری تحلیلی از سود انباشته به عنوان استفاده می شود پشتیبانی مالیتوسعه تولید سازمان و سایر فعالیت های مشابه برای کسب (ایجاد) دارایی جدید و هنوز استفاده نشده است، قابل تفکیک هستند (دستورالعمل های اعمال نمودار حساب ها، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 14/11/ 2012 N 07-02-12 / 60). بدین ترتیب استفاده از سود انباشته برای توسعه تولید سازمان نه منجر به تغییر مانده حساب 84 و نه تغییر در نماگر ردیف 1370 «سود انباشته (زیان کشف نشده)» می شود. هزینه های انجام شده توسط سازمان بدون در نظر گرفتن وجود (فقدان) منبع حمایت مالی آنها (صندوق توسعه تولید، وجوه مصرف و سایر وجوه مشابه) و همچنین دوره (زمان) در دوره گزارشگری شناسایی می شود. ) شکل گیری آنها (پیوست نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
چه داده های حسابداری استفاده می شودهنگام پر کردن خط 1370"سود انباشته (زیان کشف نشده)"هنگام تهیه گزارش های موقت
هنگام پر کردن این خط از ترازنامه ، که در هنگام تهیه صورتهای مالی میان دوره ای برای دوره گزارشگری جمع آوری شده است ، از داده های حساب های 99 و 84 استفاده می شود. اگر در نتیجه محاسبات با استفاده از فرمول زیر ، مقدار منفی به دست آید ( یعنی تعادل در پرانتز.
ردیف 1370 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده) = مانده حساب 84 بر حسب سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)
نماگرهای ردیف 1370 «سود انباشته (زیان پوشش نشده)» منتهی به 31 آذرماه سال قبل و 31 آذرماه سال قبل از آن عموماً از ترازنامه سال قبل منتقل می شود.
به یاد داشته باشید که لازم است از قابلیت مقایسه داده ها در مورد میزان سود انباشته در تاریخ گزارش، از 31 دسامبر سال قبل و از 31 دسامبر سال قبل از سال قبل اطمینان حاصل شود. اگر سیاست حسابداری سازمان از سال 2014 تغییر کرده باشد، پیامدهای این تغییرات به صورت گذشته در صورتهای مالی منعکس می شود (بند 14، 15 PBU 1/2008). یعنی شاخص های مقایسه ای نشان داده شده در ستون های "از 31 دسامبر 2013" و "از 31 دسامبر 2012" در خط 1370 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)» و همچنین اقلام مربوط باید به گونه‌ای تعدیل شود که گویی رویه جدید حسابداری از لحظه ظهور واقعیات فعالیت اقتصادی از این نوع اعمال شده است.
علاوه بر این، اگر سازمان در دوره گزارش، اشتباهات قابل توجه سال قبل را که صورت های مالی آن تصویب شده است، اصلاح کند، شاخص سود انباشته (زیان کشف نشده) منتهی به 31 دسامبر سال قبل و 31 دسامبر سال جاری است. قبل از دوره قبلی مجدداً محاسبه می شود به گونه ای که گویی خطای سال قبل دوره گزارش هرگز مجاز نبوده است (محاسبه مجدد گذشته نگر) (بند 2 بند 9 PBU 22/2010).
اگر اشتباهات دوره های گزارش قبلی (سال های قبل از سال قبل) تصحیح شود، شاخص سود انباشته (زیان پوشش داده نشده) از 31 دسامبر سال قبل از سال قبل نیز مشمول محاسبه مجدد است.
استثناها مواردی هستند که برقراری ارتباط بین یک خطا و یک دوره خاص غیرممکن است، یا تعیین تأثیر این خطا بر کل انباشته در رابطه با تمام دوره های گزارش قبلی غیرممکن است.
وزارت دارایی روسیه توصیه می کند که سود سهام میان دوره ای پرداخت شده در طول سالی که صورت های مالی برای آن تهیه می شود به طور جداگانه در ترازنامه سالانه منعکس شود. III (در داخل پرانتز) (نامه مورخ 1385/12/19 N 07-05-06/302). اگر سازمان تصمیم به پیروی از این توصیه داشته باشد، باید در بخش ارائه دهد. ردیف سوم جداگانه، به عنوان مثال ردیف 1371 "شامل سود سهام موقت".
اگر در سال گزارش، در سال قبل و (یا) در سال قبل از سال قبل، سازمان سود سهام موقت تعلق گرفت، ترتیب انعکاس آنها (با یا بدون ردیف جداگانه) برای هر یک از تاریخ ها باید باشد. یکسان.
نمونه خط پرکن 1370"سود انباشته (زیان کشف نشده)"هنگام تهیه گزارش های سالانه
شاخص های حساب 84 (سازمان سوابق وجوه ویژه حساب 84 را نگه نمی دارد): مالش.
بخشی از ترازنامه سال 2013
راه حل
میزان سود انباشته عبارت است از:
مقدار سود سهام موقت تعلق می گیرد:
در این صورت قطعه ترازنامه به این صورت خواهد بود.
- هدف مقاله: انعکاس اطلاعات مربوط به نتیجه مالی توزیع نشده سال جاری و سالهای گذشته.
- ردیف در ترازنامه: 1370.
- تعداد حساب های موجود در ردیف: مانده حساب (بدهی یا اعتباری).
در پایان سال در مجمع عمومی صاحبان سهام شرکت یا مؤسسان سازمان در مورد تقسیم سود خالص شرکت تصمیم گیری می شود. بخشی از نتیجه مالی که بین شرکت کنندگان توزیع نشده است به عنوان سود انباشته سال جاری شناسایی می شود. اگر نتیجه مالی منفی باشد، اطلاعات مربوط به زیان کشف نشده شرکت ظاهر می شود.
در حسابداری شرکت، سود انباشته یا زیان کشف نشده در حساب 84 ثبت می شود. نتیجه مالی تخصیص نیافته سال جاری و دوره های قبل را به طور جداگانه برای حساب های فرعی مختلف نشان می دهد.
یادداشت از نویسنده!حساب 84 فعال - غیرفعال است، بنابراین بسته به عملکرد شرکت ممکن است مانده بدهی (مقدار زیان معوق) و مانده اعتباری (مقدار سود انباشته) وجود داشته باشد.
ردیف 1370 ترازنامه صورت های مالی به قسمت سرمایه و اندوخته قسمت منفعل ترازنامه اشاره دارد: سرمایه خود شرکت را بر حسب سود انباشته منعکس می کند. اطلاعات تمام سال ها در یک خط خلاصه شده و نمایش داده می شود. همچنین این خط اطلاعات زیان های کشف شده توسط منابع تامین مالی مربوطه را برای سال جاری و دوره های قبل ثبت می کند.
سود انباشته
خط 1370 - بخشی از سود خالص صرف نیازهای سازمان نشده است.
یادداشت از نویسنده!در حسابداری، سود خالص نتیجه مالی مثبت نهایی فعالیت های شرکت است که پس از بازپرداخت کلیه تعهدات از نظر پرداخت مالیات اجباری، کارمزد و سهم بیمه به بودجه باقی می ماند.
طبق قوانین حسابداری، نتیجه مالی شرکت در Kt99 نمایش داده می شود. در پایان سال، یک روش اصلاح ترازنامه انجام می شود (بستن تمام حساب های اصلی حسابداری). یکی از نتایج این رویه انتقال مانده از Kt99 به Dt84 بر حسب درآمد توزیع نشده این دوره است.
سود انباشته را می توان برای نیازهای زیر هزینه کرد:
- پرداخت سود سهام به سهامداران یا بنیانگذاران شرکت؛
- افزایش اندازه سرمایه مجاز شرکت (پس از ثبت رسمی تغییرات در اسناد تشکیل دهنده)؛
- ایجاد ذخایر: انتقال بخشی از سود انباشته به سرمایه ذخیره شرکت.
- بازپرداخت زیان سالهای گذشته
توجه داشته باشید!در طول سال هیچ حرکتی در Dt84 بدون تصمیم بنیانگذاران شرکت وجود ندارد.
ضرر نامعلوم
زیان های ناشی از فعالیت های سازمان ممکن است در موارد زیر ایجاد شود:
- هزینه های شرکت بیش از درآمد حاصل از فعالیت اصلی و عملیات غیر مرتبط با فعالیت اصلی مالی و اقتصادی است.
- خطاهای قابل توجه دوره های گزارش قبلی شناسایی شد.
- اصلاحاتی را در سیاست های حسابداری شرکت انجام داد.
ردیف 1370 ترازنامه - انعکاس زیان هایی که تحت پوشش منابع مالی احتمالی قرار نگرفته اند. داده های دوره های گذشته و سال جاری خلاصه شده است.
منابع پوشش زیان:
- ابزار صندوق قانونی: رساندن ارزش صندوق قانونی به خالص دارایی های شرکت. کاهش سرمایه مجاز باید در حدود تعیین شده توسط قانون انجام شود (حداقل آستانه برای شرکت های سهامی عام 100 هزار روبل، برای شرکت های سهامی عام و شرکت های LLC غیر دولتی - 10 هزار روبل).
- ابزار صندوق ذخیره شرکت؛
- سرمایه گذاری هدفمند توسط بنیانگذاران سازمان (مشارکت های صاحبان شرکت که بر توزیع سهام و میزان سرمایه مجاز تأثیر نمی گذارد).
- سود انباشته سالهای گذشته
مقررات نظارتی
استفاده از حساب 84 برای تولید اطلاعات مربوط به وجود سود توزیع نشده شرکت در پایان سال (وقوع زیان کشف نشده) مطابق با نمودار حساب و سایر اسناد نظارتی انجام می شود.
مثال‌های عملی حسابداری سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)
مثال 1
در سال 2017، درآمد حاصل از فروش کالاهای Solnyshko LLC بالغ بر 2 میلیون روبل (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) بود. هزینه کالاهای فروخته شده بالغ بر 1 میلیون روبل (خرید از تامین کنندگان، حمل و نقل و غیره) بود. سایر هزینه های شرکت - 70 هزار روبل.
عملیات تجاری
930 هزار روبل - سود خالص LLC.
از نتیجه نهایی مالی شرکت، مالیات بر درآمد به بودجه واریز شد.
186 هزار روبل - تسویه حساب با خدمات مالیاتی فدرال روسیه.
پس از طی مراحل اصلاح ترازنامه، به شرح ذیل ثبت گردید
744 هزار روبل - سود انباشته شرکت نمایش داده شده است.
در ترازنامه Solnyshko LLC در پایان سال 2017، در ردیف 1370 مبلغ 744 هزار روبل وجود خواهد داشت.
مثال 2
در نتیجه تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت «یار» بر اساس نتایج فعالیت در سال ۱۳۹۶ زیان شناسایی شد. ضرر تا 01/01/2018 بالغ بر 40 هزار روبل بود. بنیانگذاران شرکت تصمیم گرفتند که ضرر را با هزینه تامین مالی هدفمند خود پوشش دهند.
عملیات تجاری
15 هزار روبل - سپرده نقدی توسط بنیانگذاران.
25 هزار روبل - انتقال وجوه توسط بنیانگذاران به حساب جاری شرکت.
40 هزار روبل - ضرر توسط کمک های هدفمند بنیانگذاران پوشش داده شد.
ثبت‌های رایج در سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)
- رویه اصلاح تعادل
- رد ضرر
Dt84 Kt84 - به هزینه درآمد دوره های قبلی.
Dt82 Kt84 - به معنای سرمایه مجاز است.
Dt75 Kt84 - تامین مالی هدفمند بنیانگذاران.
Dt80 Kt84 - رساندن صندوق قانونی به ارزش دارایی های خالص.
