بوه رصيد الأرباح المحتجزة. الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة). وظائف وقيم الدخل في عمل المنظمة
- الغرض من المقال: انعكاس المعلومات حول النتيجة المالية غير الموزعة للعام الحالي والسنوات السابقة.
- الخط في الميزانية العمومية: 1370.
- عدد الحسابات المدرجة في السطر: رصيد الحساب 84 (مدين أو دائن).
في نهاية العام، في الاجتماع العام لمساهمي الشركة أو مؤسسي المنظمة، يتم اتخاذ قرار بشأن توزيع صافي أرباح الشركة. يتم الاعتراف بالجزء من النتيجة المالية الذي لم يتم توزيعه على المشاركين كأرباح محتجزة للعام الحالي. إذا كانت النتيجة المالية سلبية، تظهر معلومات عن الخسارة المكشوفة للشركة.
في محاسبة الشركة، يتم تسجيل الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المكشوفة في الحساب 84. يعرض النتيجة المالية غير المخصصة للعام الحالي والفترات السابقة بشكل منفصل للحسابات الفرعية المختلفة.
ملاحظة من المؤلف!الحساب 84 نشط-سلبي، لذا قد يكون هناك رصيد مدين (مبلغ الخسارة المستحقة) ورصيد دائن (مبلغ الأرباح المحتجزة)، اعتمادًا على أداء الشركة.
يشير السطر 1370 من الميزانية العمومية للبيانات المالية إلى قسم رأس المال والاحتياطيات في الجزء السلبي من الميزانية العمومية: فهو يعكس رأس مال الشركة من حيث الأرباح المحتجزة. يتم تلخيص المعلومات لجميع السنوات وعرضها في سطر واحد. كما يسجل هذا السطر معلومات عن الخسائر التي كشفت عنها مصادر التمويل ذات الصلة للعام الحالي والفترات السابقة.
السطر 1370 - جزء من صافي الربح لا ينفق على احتياجات المنظمة.
ملاحظة من المؤلف!في المحاسبة، يُفهم صافي الربح على أنه النتيجة المالية الإيجابية النهائية لأنشطة الشركة، والتي تبقى بعد سداد جميع الالتزامات من حيث دفع الضرائب الإلزامية والرسوم ومساهمات التأمين في الميزانية.
وفقا لقواعد السلوك محاسبة، يتم عرض النتيجة المالية للمؤسسة في Kt99. في نهاية العام، يتم تنفيذ إجراء إصلاح الميزانية العمومية (إغلاق جميع الحسابات المحاسبية الرئيسية). ومن نتائج هذا الإجراء تحويل الرصيد من 99 دج إلى 84 دج من الدخل غير الموزع لهذه الفترة.
الأرباح المحتجزةيمكن إنفاقها على الاحتياجات التالية:
- دفع أرباح الأسهم للمساهمين أو مؤسسي الشركة؛
- زيادة حجم رأس المال المصرح به للشركة (بعد التسجيل الرسمي للتغييرات في الوثائق التأسيسية)؛
- إنشاء الاحتياطيات: تحويل جزء من الأرباح المحتجزة إلى رأس المال الاحتياطي للشركة؛
- - سداد خسائر الأعوام السابقة.
ملحوظة!خلال العام، لا يمكن أن يكون هناك أي تحركات على Dt84 دون قرار مؤسسي الشركة.
الخسارة المكشوفة
قد تتشكل الخسائر نتيجة لأنشطة المنظمة في الحالات التالية:
- تتجاوز تكاليف الشركة الدخل المستلم من النشاط الرئيسي ومن العمليات التي لا تتعلق بالنشاط المالي والاقتصادي الرئيسي؛
- تم تحديد أخطاء كبيرة في فترات الإبلاغ السابقة؛
- إجراء تعديلات على السياسات المحاسبية للشركة.
السطر 1370 من الميزانية العمومية - انعكاس للخسائر التي لم تتم تغطيتها بمصادر التمويل المحتملة. البيانات التاريخية و هذا العاملخص.
مصادر تغطية الخسارة:
- وسيلة الصندوق النظامي: وصول قيمة الصندوق القانوني إلى صافي أصول الشركة. يجب أن يتم تخفيض رأس المال المصرح به ضمن الحدود التي يفرضها القانون ( الحد الأدنىبالنسبة للشركات المساهمة العامة - 100 ألف روبل، بالنسبة للشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة غير العامة - 10 آلاف روبل.
الأرباح المحتجزة - أين يمكن استخدامها ومن يتخذ القرار؟
- وسائل الصندوق الاحتياطي للشركة؛
- الاستثمار المستهدف من قبل مؤسسي المنظمة (مساهمات أصحاب الشركة التي لا تؤثر على توزيع الأسهم ومقدار رأس المال المصرح به)؛
- الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة.
التنظيم التنظيمي
يتم استخدام الحساب 84 لتوليد معلومات حول وجود أرباح غير موزعة للشركة في نهاية العام (حدوث خسارة غير مكشوفة) وفقًا لمخطط الحسابات والوثائق التنظيمية الأخرى.
أمثلة عملية لمحاسبة الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)
مثال 1
في عام 2017، بلغت عائدات بيع البضائع لشركة Solnyshko LLC 2 مليون روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). بلغت تكلفة البضائع المباعة مليون روبل (الشراء من الموردين والنقل وما إلى ذلك). النفقات الأخرى للشركة - 70 ألف روبل.
العمليات التجارية
930 ألف روبل - صافي ربح شركة ذات مسؤولية محدودة.
ومن النتيجة المالية النهائية للشركة تم دفع ضريبة الدخل إلى الميزانية.
186 ألف روبل - تسويات مع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
بعد إجراء إصلاح الميزانية العمومية، تم إجراء الترحيل التالي
744 ألف روبل - عرض الأرباح المحتجزة للشركة.
في الميزانية العمومية لشركة Solnyshko LLC في نهاية عام 2017، في السطر 1370، سيكون هناك مبلغ 744 ألف روبل.
مثال 2
ونتيجة لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة "YAR"، تم تحديد الخسارة بناءً على نتائج الأنشطة في عام 2017. بلغت الخسارة اعتبارًا من 01/01/2018 40 ألف روبل. قرر مؤسسو الشركة تغطية الخسارة على حساب التمويل المستهدف الخاص بهم.
العمليات التجارية
15 ألف روبل - إيداع نقدي من قبل المؤسسين.
25 ألف روبل - تحويل من قبل المؤسسين مالإلى حساب الشركة.
40 ألف روبل - تمت تغطية الخسارة من خلال المساهمات المستهدفة للمؤسسين.
القيود الشائعة في الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)
- إجراءات إصلاح التوازن
Dt99 Kt84 - الأرباح المحتجزة.
Dt84 Kt99 - تحديد الخسارة المكشوفة.
- شطب الخسارة
Dt84 Kt84 - على حساب دخل الفترات السابقة.
Dt82 Kt84 - وسيلة رأس المال المصرح به.
Dt75 Kt84 - التمويل المستهدف للمؤسسين.
Dt80 Kt84 - ليصل الصندوق القانوني إلى قيمة صافي الأصول.
أسئلة وأجوبة حول الموضوع
لم يتم طرح أي أسئلة حول المادة حتى الآن، لديك الفرصة لتكون أول من يفعل ذلك
السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"
بواسطة السطر 1370يعكس مقدار الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المكشوفة للمنظمة:
التقارير المؤقتة:
زائد/ناقص
ناقص
(فيما يتعلق بتوزيعات الأرباح المرحلية المستحقة في فترة التقرير)
التقارير السنوية:
إن مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) لفترة التقرير يساوي مجموع صافي الربح (صافي الخسارة) لفترة التقرير، أي. الربح (الخسارة) بعد الضريبة. لذلك، إذا لم يكن لدى المنظمة أرباح محتجزة (خسارة مكشوفة) للسنوات السابقة وتوزيع أرباح مؤقتة خلال فترة التقرير، فإن قيمة السطر 1370 تتطابق مع قيمة السطر 2400 "صافي ربح (خسارة) التقرير" المدة" من النموذج رقم 2.
في بعض الحالات، تكون المنظمة ملزمة في فترة إعداد التقارير اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير بإجراء تعديلات على مؤشرات الميزانية العمومية:
1. تشمل الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) نتائج إعادة تقييم الأصول غير الملموسة إذا:
- يتجاوز مبلغ استهلاك IA مبلغ إعادة تقييمه المضاف إلى رأس المال الإضافي للمنظمة نتيجة لإعادة التقييم التي تم إجراؤها في سنوات الإبلاغ السابقة؛
- يتم خصم الأصول غير الملموسة التي لم يتم التقليل من قيمتها في وقت سابق؛
- يتم إعادة تقييم الأصول غير الملموسة، التي تم خصمها سابقًا، ويعزى مبلغ التخفيض الذي تم تنفيذه في سنوات التقارير السابقة إلى الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة) في سنوات التقارير السابقة.
2. يتم تعديل مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) عندما تتغير القيم المقدرة للأصول غير الملموسة (أي القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة):
- في حالة تحديد العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة؛
- في حالة توضيح طريقة حساب الإهلاك للأصول غير الملموسة.
الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)
تتضمن الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) نتائج إعادة تقييم الأصول الثابتة إذا:
- يتم إعادة تقييم كائن الأصل الثابت، الذي تم خصمه سابقًا، ويُنسب مبلغ شطبه الذي تم تنفيذه في فترات التقارير السابقة إلى الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة) في سنوات التقارير السابقة؛
- يتجاوز مبلغ استهلاك الأصل مبلغ إعادة تقييمه المضاف إلى رأس المال الإضافي للمنظمة نتيجة لإعادة التقييم التي تم إجراؤها في سنوات التقارير السابقة ؛
- تم استهلاك نظام التشغيل، وهو ما لم يتم الاستهانة به سابقًا.
4. يتم تعديل مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) عندما تتغير السياسة المحاسبية:
- بسبب تغيير في تشريعات الاتحاد الروسي أو القوانين التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة (ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب القانون التشريعي أو التنظيمي ذي الصلة)؛
- وفي حالات أخرى، التغيرات في السياسات المحاسبية.
لا يتم إجراء أي تعديل على الأرباح المحتجزة إذا لم يكن من الممكن إجراء تقدير نقدي لآثار التغيير في السياسة المحاسبية للفترات السابقة لفترة التقرير بموثوقية كافية.
5. يشمل الربح غير الموزع (الخسارة غير المكشوفة) نتائج إعادة حساب الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة الناتجة عن التغير في معدلات ضريبة الدخل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
والباقي هو الأرباح المحتجزة
صفحة 1
يتم ترحيل رصيد الأرباح المحتجزة إلى العام التالي.
قد يكون هناك رصيد من الأرباح المحتجزة، والتي يتم استخدامها قبل توزيعها في حجم مبيعات المؤسسة. إذا كانت الشركة غير مربحة، فسيتم تخفيض حقوق الملكية بمقدار الخسائر المتكبدة. بارِز جاذبية معينةكجزء من المصادر الداخلية - أخذ خصومات الاستهلاك من الأصول الثابتة المستخدمة و الأصول غير الملموسة. وهي لا تزيد من قيمة رأس المال، ولكنها وسيلة لإعادة استثمارها. تشمل الأشكال الأخرى من حقوق الملكية الدخل الناتج عن تأجير الممتلكات، والتسويات مع المؤسسين، وما إلى ذلك. وهي لا تلعب دورًا مهمًا في تكوين رأس المال السهمي للمؤسسة.
تظهر الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة رصيد الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة المشمولة بالتقارير.
ضمن بند الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة، يتم تسجيل رصيد الأرباح المحتجزة لفترات التقارير السابقة.
مفهوم الأرباح المحتجزة للمؤسسة
وبموجب المادة: الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة يتم ذكر رصيد الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة.
يُظهر السطر 460 الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة رصيد الأرباح المحتجزة لسنوات الإبلاغ السابقة.
تعكس الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة (88 - 2) مبلغ رصيد الأرباح المحتجزة لسنوات الإبلاغ السابقة.
وكما تظهر نتائج الحسابات، انخفض مبلغ أموال البنك الخاصة للفترة التي تم تحليلها بمقدار 2071894 روبل، وهو ما يرجع بشكل رئيسي إلى انخفاض أكثر من الضعف في رصيد الأرباح المحتجزة للبنك.
عند ملء السطر، يتم استخدام بيانات الحساب 88 الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)، الحساب الفرعي 88 - 2 الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) للسنوات السابقة، ويظهر رصيد الأرباح المحتجزة لسنوات التقارير السابقة.
لنفترض أن الجمعية العمومية للمساهمين في نهاية العام قررت إعادة استثمار 30% من صافي أرباح الشركة المتبقية بعد الضرائب وتكوين الأموال (وفقا للتشريعات والميثاق)، و 20% من صافي الربح لتوجيهها إلى دفع أرباح الأسهم على أسهم التصويت العادية، ويترك 50٪ من صافي الأرباح كرصيد من الأرباح المحتجزة.
المصدر الرئيسي لتجديد رأس المال الخاص هو ربح المؤسسة، والذي يتم من خلاله إنشاء أموال التراكم والاستهلاك والاحتياط. قد يكون هناك رصيد من الأرباح المحتجزة، والتي يتم استخدامها قبل توزيعها في معدل دوران المؤسسة، وكذلك إصدار أسهم إضافية.
أحد أهم الأقسام الفرعية في الميزانية العمومية التي يهتم بها المحللون أولاً. وفقًا للوثائق التنظيمية، تنعكس النتيجة المالية لفترة التقرير في الميزانية العمومية كأرباح غير موزعة (خسارة غير مغطاة) لفترة التقرير الحالية، مطروحًا منها تلك المستحقة من الأرباح المحددة وفقًا للقانون الاتحاد الروسيالضرائب والمدفوعات الإلزامية المماثلة الأخرى، بما في ذلك العقوبات المفروضة على عدم الامتثال لقواعد الضرائب. يجب أن تعكس المؤسسة في الميزانية العمومية الأرباح غير الموزعة (الخسارة غير المغطاة) لفترة التقرير المتراكمة حسب النتيجة الرئيسية من بداية العام. بعد توزيع الأرباح في نهاية العام، بقرار من اجتماع أصحاب المؤسسة، يضاف رصيد الأرباح المحتجزة إلى الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة. في حالة الخسارة، يتم إعطاء البيانات الموجودة على خطوط الرصيد المحددة بعلامة ناقص.
الصفحات: 1
| إلين | |
| تمت الإضافة: | #2 السبت 20 فبراير 2010 23:06:47 |
| عنوان الرسالة: | |
| 1. يوجد حسابان للربح (الخسارة) في شجرة الحسابات 5510 كشفت الأرباح المحتجزة عن خسارة السنة المشمولة بالتقرير 5520 الأرباح المحتجزة كشفت خسائر السنوات السابقة يتم تحصيل ربح السنة المشمولة بالتقرير على الحساب 5510 (ويحسب أيضًا في قائمة الدخل) 2. في شهر يناير، يتم تحويل أرباح السنة المشمولة بالتقرير إلى أرباح السنوات السابقة وبذلك تتراكم أرباح السنوات السابقة. 3. يتراكم الربح إذا لم يتم توزيعه على المؤسسين (المساهمين). هذا التوزيع هو الأرباح. وهذا التوزيع يقلل من الربح المتراكم. |
|
الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية (الفروق الدقيقة)
جميع الحركات ذات الربح - ينعكس تكوين التوزيع في قائمة التغيرات في حقوق الملكية
في بيان الدخل، يتم احتساب النتيجة المالية للسنة المشمولة بالتقرير
نعم، بشكل تدريجي، ناقص الأرباح المدفوعة.
تمت الإضافة بعد دقيقة و 44 ثانية:
إذن أنت تسأل عن الميزانية العمومية أم عن قائمة الدخل؟
ويوافق، دون مثال لا ينظر إلى النظرية.
للتبسيط، مثال حيث لم يتم توزيع الأرباح
اليوم هو 31 ديسمبر 2009. حساب الشركة 5520 لديه أرباح متراكمة للسنوات السابقة (أي بدون أرباح عام 2009) 100000 تنغي (الرصيد الدائن، منذ الربح)
بالنسبة لحسابات الدخل والمصروفات في الميزانية العمومية (نسخة مبسطة للغاية) لدينا:
1 الرصيد الدائن في الحساب 6010 (دخل المبيعات) 500000 تنغي
2 الرصيد المدين في الحساب 7010 (تكلفة البضائع المباعة) 300000 تنغي
3 الرصيد المدين على الحساب 7210 (النفقات الإدارية) 50000 تنغي
نقوم بإعداد بيان الأرباح والخسائر لعام 2009 (أيضًا نسخة مبسطة، بدون الإيرادات والمصروفات وضريبة الدخل الأخرى)
الدخل الإجمالي 200.000 تنغي
إجمالي الدخل 150.000 تنغي تذكر هذا الرقم
في المحاسبة، نقوم بإغلاق حسابات الدخل والمصروفات
دت 5610 كيلوطن 7010300000
دت 5610 كيلوطن 7210 50000
الحساب 5610 لديه رصيد دائن قدره 150.000 تنغي. نحن نفعل الأسلاك
السنوات السابقة (الرصيد الدائن 5520) 100,000
سنة التقرير (الرصيد الدائن 5510) 150.000
المجموع (إجمالي الأرباح المجمعة للسنوات السابقة + أرباح 2009) 250,000
صحيح حقيقة أن ضريبة الدخل لا تحسب من الربح المحاسبي، ومن الخاضع للضريبة (وهي نادرة للغاية) أنت بالطبع تفهمها. لذلك نعتقد أن الضريبة ستكون 30,000، وقد حسبنا هذه الضريبة ليس في البيانات المالية 😀
بيان الأرباح والخسائر لعام 2009 متضمن الضريبة بالفعل
دخل المبيعات 500000 تنغي
تكلفة البضاعة المباعة (300.000) تنغي
الدخل الإجمالي 200.000 تنغي
المصاريف الإدارية (50.000) تنغي
الربح قبل الضريبة 150.000 تنغي
مصاريف تكنولوجيا المعلومات والاتصالات (30,000)
إجمالي الدخل120000
تنعكس نفقات تكنولوجيا المعلومات والاتصالات في المحاسبة (مرة أخرى من أجل البساطة)
دت 7710 كيلوطن 3110 30000
الإيرادات والمصروفات الختامية:
6010 د.ت 5610 (إجمالي الدخل) 500.000
دت 5610 كيلوطن 7010300000
دت 5610 كيلوطن 7210 50000
دت 5610 كيلوطن 7710 30000
على حساب 5610 رصيد 120000
نحن نجري صفقة بهذا المبلغ
دت 5610 كيلوطن 5510 120000
في الميزانية العمومية اعتبارا من 01/01/2010 نرى
ربح السنوات السابقة (الرصيد الدائن 5520) 100,000
سنة التقرير (الرصيد الدائن 5510) 120.000
المجموع (إجمالي الأرباح المجمعة للسنوات السابقة + أرباح 2009) 220,000
يدعمWWW.BALANS.KZ
الحساب 84 للمحاسبة هو حساب نشط وسلبي "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)"، ويشير إلى القسم Ⅶ "رأس المال" من مخطط الحسابات وعادة ما يشكل جزءًا كبيرًا من رأس مال المنظمة. وبمساعدة الترحيلات النموذجية والأمثلة العملية، سننظر في تفاصيل استخدام الحساب 84 وميزات عكس العمليات مع الأرباح المحتجزة.
الأرباح المحتجزة- هذا هو صافي الربح بعد الضرائب في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، الذي حصلت عليه المنظمة، ولكن لم يتم توزيعه بعد على المساهمين في شكل أرباح، لتجديد رأس المال أو لتغطية الخسائر غير المكشوفة.
يعمل الحساب المحاسبي 84 على تسجيل النتيجة المالية للمؤسسة طوال فترة عملها من لحظة التسجيل إلى التصفية. يتم تجديد الحساب أثناء إعادة تشكيل الرصيد، أي في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
يمكن لأصحاب المؤسسة فقط التصرف في الأرباح المتراكمة. يتم اتخاذ القرار بشأن توزيع الدخل أو الخسارة من قبل أصحابها، ويتم إعداده بواسطة المحضر التالي لنتائج الاجتماع العام للمساهمين أو المشاركين.
الحساب 84 للمحاسبة نشط-سلبي، لذلك تنعكس الخسارة غير المكشوفة في المدين، ومبلغ صافي الربح - في رصيد الحساب.
الحسابات الفرعية للحساب 84 للمحاسبة، وهي نشطة-سلبية، موضحة في الشكل أدناه:
تخصيص الأموال للصناديق الخاصة، على سبيل المثال، توزيعات الأرباح على الأسهم المفضلة، والتخصيب، والحوافز المادية للموظفين، وإنفاقها يمكن أن ينعكس في حسابات فرعية إضافية من 84 حسابا، ولكن يجب أن تؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية في حجم رأس المال الاحتياطي.
احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:
الترحيلات النموذجية على الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)"
يتم عرض مراسلات الحسابات والإدخالات الرئيسية في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)" في الجدول:
| د.ت | ط م | وصف الأسلاك |
| 99 | 84.01 | انعكاس مبلغ صافي الربح بناءً على رقم الأعمال النهائي للسنة المشمولة بالتقرير (ديسمبر) |
| 84.01 | 75.02/70 | انعكاس دفع الأرباح (اعتباراً من تاريخ القرار) |
| 84.01 | 82/80 | صافي الربح المخصص لرأس المال الاحتياطي / رأس المال المصرح به |
| 80 | 84 | انعكاس انخفاض رأس المال المصرح به إلى مبلغ صافي الأصول (اعتبارًا من تاريخ تسجيل الدولة) |
| 84.02 | 99 | انعكاس مبلغ الخسارة على أساس رقم الأعمال النهائي للسنة المشمولة بالتقرير (ديسمبر) |
| 99 | 84.03 | انعكاس المبلغ الإجمالي للأرباح المحتجزة بين المساهمين |
| 82/75/80 | 84.02 | انعكاس تغطية الخسارة على حساب رأس المال الاحتياطي (اعتبارًا من تاريخ القرار) / الأموال الخاصة للمؤسسين / رأس المال المصرح به (بعد تسجيل الدولة لهذه التغييرات) |
| 84.03 | 84.02 | تغطية الخسارة بالمبلغ المتراكم من الأرباح المحتجزة |
| 84.03 | 84.04 | انعكاس حقيقة استخدام الأرباح المحتجزة عند إنشاء الممتلكات |
أمثلة على المعاملات مع الترحيلات على الحساب 84
مثال 1. دفع أرباح الأسهم وتجديد الصندوق الاحتياطي
في نهاية عام 2016، حصلت شركة Merod JSC على أرباح صافية قدرها 175300 روبل. في الاجتماع العام للمساهمين، تقرر توزيعها لدفع أرباح الأسهم (70٪) وتجديد الصندوق الاحتياطي (10٪).
جدول الترحيل للحساب 84 - دفع الأرباح:
مثال 2. تغطية الخسارة
اعتبارًا من يناير 2017، تمتلك شركة Fenkh LLC رأس مال احتياطي قدره 70.000 روبل، وبلغت الخسارة في نهاية عام 2016 130.000 روبل. في الاجتماع العام للمشاركين في الشركة، تقرر تغطية الخسارة جزئيًا بأموال رأس المال الاحتياطي، وجزئيًا - على حساب الأموال الخاصة بما يتناسب مع حصة المشاركين في رأس المال المصرح به:
- أوتيس إي.أ. - 75%، الحساب الفرعي 75.01؛
- كوريف أ. - 25% الحساب الفرعي 75.02.
جدول الترحيل للحساب 84 - تغطية الخسارة على حساب الأموال الخاصة ورأس المال الاحتياطي:
| د.ت | ط م | المبلغ، فرك. | وصف الأسلاك | قاعدة وثيقة |
| 84.02 | 99 | 130 000 | انعكاس الخسارة المكشوفة | قوائم الدخل |
| 82 | 84.02 | 50 000 | سداد جزء من الخسارة على حساب رأس المال الاحتياطي | محضر الاجتماع العام |
| 75.01 | 84 | 60 000 | انعكاس ديون أوتيس إ. | المعلومات المحاسبية |
| 75.01 | 84 | 20 000 | انعكاس الديون Koreva A.I. | |
| 51 | 75 | 80 000 | انعكاس تغطية الخسارة من خلال مساهمات المالكين | أمر دفع |
ما يؤثر على الحجم
انتباه!
انتباه!
عند تعبئة الخط 1370عند إعداد التقارير المرحلية؟
السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) = + - رصيد الحساب 99 + - رصيد الحساب 84 من حيث الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)
يعكس هذا الخط مبلغ الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المكشوفة للمنظمة.
ما يؤثر على الحجمالأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)؟
قد يتغير مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) خلال فترة التقرير على النحو التالي:
— الزيادة (النقصان) بمبلغ صافي الربح (صافي الخسارة) لفترة التقرير؛
— التخفيض بمقدار الأرباح المستحقة (بما في ذلك الأرباح الوسيطة)؛
- زيادة مقدار الأرباح المعلنة وغير المطالب بها، على المدى فترة التقادمالتي انتهت صلاحيتها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2012 رقم 07-02-18 / 01) ؛
- زيادة بمبلغ رأس المال الإضافي من إعادة تقييم الأصول غير المتداولة المتقاعدة في فترة التقرير (البند 15 من PBU 6/01، البند 21 من PBU 14/2007)؛
— النقصان بسبب زيادة رأس المال المصرح به على حساب الأرباح المحتجزة.
- الزيادة نتيجة لانخفاض رأس المال المصرح به عندما يصل إلى قيمة صافي الأصول؛
- الانخفاض نتيجة لتوجيه الأرباح المحتجزة إلى الصندوق الاحتياطي؛
قيمة السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" في تاريخ التقرير تساوي قيمة السطر 2400 "صافي الربح (الخسارة)" من بيان النتائج المالية فقط إذا لم يكن لدى المنظمة أرباح محتجزة (الخسارة المكشوفة) ) من السنوات السابقة في بداية فترة التقرير، خلال فترة التقرير، لم يتم توزيع أرباح مرحلية ولم يتم سحب الأصول الثابتة التي تم تقييمها سابقًا (تعليمات تطبيق دليل الحسابات، البنود 79، 83 من لائحة المحاسبة والمحاسبة، البنود 1، 2، المادة 42 من القانون رقم 208-FZ، البند 1، المادة 28 من القانون رقم 14-FZ).
انتباه!
حسب الفقرات. 1 بند 9 PBU 22/2010 يتم تصحيح الأخطاء الهامة في السنة المالية السابقة، التي تم تحديدها بعد الموافقة على البيانات المالية لهذا العام، عن طريق الإدخالات في الحسابات المحاسبية ذات الصلة في فترة التقرير الحالية. في هذه الحالة، الحساب المقابل في الإدخالات هو الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)". لذلك، إذا قامت المنظمة، مع سجلات عام 2014، بتصحيح أخطاء كبيرة في عام 2013 أو السنوات السابقة، والتي تم تحديدها بعد الموافقة على البيانات المالية للسنة المقابلة، فإن مؤشر السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)" من سيتم إنشاء الميزانية العمومية للفترة المشمولة بالتقرير لعام 2014، والتي يتم فيها إدخال الإدخالات التصحيحية، مع مراعاة الإدخال التصحيحي.
ينعكس مبلغ صافي ربح المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير في المحاسبة في رصيد الحساب 99 "الربح والخسارة" ومبلغ صافي الخسارة - في الخصم من الحساب 99.
مع المبيعات الختامية لشهر ديسمبر، يتم شطب مبلغ صافي الربح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)" (تعليمات لاستخدام مخطط الحسابات). يتم تسجيل مبلغ الأرباح المحتجزة في رصيد الحساب 84، ويتم تسجيل مبلغ الخسارة غير المكشوفة في الخصم من الحساب 84.
ينعكس استحقاق أرباح الأسهم (المؤقتة وفي نهاية العام) في الخصم من الحساب 84 بالتوافق مع الحسابات 75 "التسويات مع المؤسسين" والحساب الفرعي 75-2 "حسابات دفع الدخل" و 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجر" (تعليمات استخدام مخطط الحسابات). بالنسبة لمبلغ أرباح الأسهم المعلنة ولكن غير المطالب بها، والتي انتهت فترة التقادم، يتم إجراء إدخال عكسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2012 رقم 07-02-18 / 01).
انتباه!
يشير توزيع الأرباح بناءً على نتائج السنة إلى فئة الأحداث بعد تاريخ التقرير، مع الإشارة إلى الظروف الاقتصادية التي نشأت بعد تاريخ التقرير الذي تمارس فيه المنظمة أنشطتها. في الوقت نفسه، في الفترة المشمولة بالتقرير، والتي توزع فيها المنظمة الأرباح، لا يتم إجراء أي إدخالات في المحاسبة المحاسبية (التركيبية والتحليلية). وعندما يقع حدث بعد تاريخ التقرير في محاسبة الفترة التالية لفترة التقرير، في النظام العاميتم عمل سجل يعكس هذا الحدث (البنود 3، 5، 10 PBU 7/98). وبالتالي، يتم تشكيل بيانات الحساب 84 في السنة المشمولة بالتقرير مع الأخذ في الاعتبار القرار المتخذ في السنة المشمولة بالتقرير بشأن توزيع الأرباح المستلمة في نهاية العام السابق.
يتم ضمان تكوين المعلومات المحاسبية حول مجالات استخدام الأرباح المحتجزة من خلال تنظيم المحاسبة التحليلية على الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)". وفي الوقت نفسه، في المحاسبة التحليلية، يتم استخدام الأرباح المحتجزة الدعم المالييمكن فصل تطوير إنتاج المنظمة والأنشطة المماثلة الأخرى لاقتناء (إنشاء) ممتلكات جديدة ولم يتم استخدامها بعد (تعليمات تطبيق مخطط الحسابات، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14/11/ 2012 ن 07-02-12/60). وبالتالي فإن استخدام الأرباح المحتجزة لتنمية إنتاج المنظمة لا يؤدي إلى تغيير في رصيد الحساب 84، ولا إلى تغيير في مؤشر السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". يتم الاعتراف بالنفقات التي تتكبدها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير عند حدوثها، بغض النظر عن وجود (غياب) مصدر دعمها المالي (صناديق تنمية الإنتاج، وصناديق الاستهلاك وغيرها من الصناديق المماثلة)، وكذلك الفترة (الوقت ) عن تشكيلها (ملحق خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.02.2015 رقم 07-04-06/5027).
ما هي البيانات المحاسبية المستخدمةعند تعبئة الخط 1370"الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"عند إعداد التقارير المرحلية
عند ملء هذا السطر من الميزانية العمومية، التي تم تجميعها أثناء إعداد البيانات المالية المؤقتة لفترة التقرير، يتم استخدام البيانات المتعلقة بالحسابات 99 و 84. الرصيد بين قوسين.
السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) = رصيد الحساب 84 من حيث الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)
يتم بشكل عام نقل مؤشرات السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق و31 ديسمبر من العام السابق من الميزانية العمومية للعام السابق.
تذكر أنه من الضروري ضمان مقارنة البيانات حول مقدار الأرباح المحتجزة اعتبارًا من تاريخ التقرير، اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق واعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق. إذا تغيرت السياسة المحاسبية للمنظمة منذ عام 2014، فإن عواقب هذه التغييرات تنعكس في البيانات المالية بأثر رجعي (البندان 14، 15 PBU 1/2008). أي أن المؤشرات المقارنة مبينة في الأعمدة "اعتبارًا من 31 ديسمبر 2013" و"اعتبارًا من 31 ديسمبر 2012" في السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)"، وكذلك البنود ذات الصلة، يجب تعديلها بطريقة كما لو أن السياسة المحاسبية الجديدة قد تم تطبيقها منذ لحظة ظهور حقائق النشاط الاقتصادي من هذا النوع.
بالإضافة إلى ذلك، إذا قامت المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير بتصحيح أخطاء كبيرة في العام السابق، والتي تمت الموافقة على البيانات المالية الخاصة بها، فإن مؤشر الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة) اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق و31 ديسمبر من العام يتم إعادة حساب الفترة السابقة كما لو كان خطأ السنة السابقة لم يسمح به مطلقًا (إعادة الحساب بأثر رجعي) (البند 2 البند 9 PBU 22/2010).
إذا تم تصحيح أخطاء فترات الإبلاغ السابقة (السنوات التي سبقت العام السابق)، فإن مؤشر الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة يخضع أيضًا لإعادة الحساب.
الاستثناءات هي الحالات التي يكون فيها من المستحيل إنشاء علاقة بين خطأ وفترة محددة، أو من المستحيل تحديد تأثير هذا الخطأ على الإجمالي التراكمي فيما يتعلق بجميع فترات التقارير السابقة.
توصي وزارة المالية الروسية بأن تنعكس توزيعات الأرباح المؤقتة المدفوعة خلال السنة التي يتم إعداد البيانات المالية لها في الميزانية العمومية السنوية بشكل منفصل في القسم. ثالثا (بين قوسين) (رسالة بتاريخ 19/12/2006 ن 302/06/05-07). إذا قررت المنظمة اتباع هذه التوصية، فسوف تحتاج إلى تقديم طلب في القسم. III سطر منفصل، على سبيل المثال السطر 1371 "بما في ذلك الأرباح المرحلية".
إذا كانت المنظمة قد حققت أرباحًا مؤقتة في سنة التقرير، في السنة السابقة و (أو) في السنة السابقة للسنة السابقة، فيجب أن يكون ترتيب انعكاسها (مع أو بدون سطر منفصل) لكل تاريخ هو نفس.
مثال على خط التعبئة 1370"الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"عند إعداد التقارير السنوية
مؤشرات الحساب 84 (لا تحتفظ المنظمة بسجلات للأموال الخاصة في الحساب 84): فرك.
جزء من الميزانية العمومية لعام 2013
حل
مبلغ الأرباح المحتجزة هو:
مبلغ الأرباح المرحلية المستحقة هو:
في هذه الحالة، سيبدو جزء الميزانية العمومية هكذا.
- الغرض من المقال: انعكاس المعلومات حول النتيجة المالية غير الموزعة للعام الحالي والسنوات السابقة.
- الخط في الميزانية العمومية: 1370.
- عدد الحسابات المدرجة في السطر: رصيد الحساب (مدين أو دائن).
في نهاية العام، في الاجتماع العام لمساهمي الشركة أو مؤسسي المنظمة، يتم اتخاذ قرار بشأن توزيع صافي أرباح الشركة. يتم الاعتراف بالجزء من النتيجة المالية الذي لم يتم توزيعه على المشاركين كأرباح محتجزة للعام الحالي. إذا كانت النتيجة المالية سلبية، تظهر معلومات عن الخسارة المكشوفة للشركة.
في محاسبة الشركة، يتم تسجيل الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المكشوفة في الحساب 84. يعرض النتيجة المالية غير المخصصة للعام الحالي والفترات السابقة بشكل منفصل للحسابات الفرعية المختلفة.
ملاحظة من المؤلف!الحساب 84 نشط-سلبي، لذا قد يكون هناك رصيد مدين (مبلغ الخسارة المستحقة) ورصيد دائن (مبلغ الأرباح المحتجزة)، اعتمادًا على أداء الشركة.
يشير السطر 1370 من الميزانية العمومية للبيانات المالية إلى قسم رأس المال والاحتياطيات في الجزء السلبي من الميزانية العمومية: فهو يعكس رأس مال الشركة من حيث الأرباح المحتجزة. يتم تلخيص المعلومات لجميع السنوات وعرضها في سطر واحد. كما يسجل هذا السطر معلومات عن الخسائر التي كشفت عنها مصادر التمويل ذات الصلة للعام الحالي والفترات السابقة.
الأرباح المحتجزة
السطر 1370 - جزء من صافي الربح لا ينفق على احتياجات المنظمة.
ملاحظة من المؤلف!في المحاسبة، يُفهم صافي الربح على أنه النتيجة المالية الإيجابية النهائية لأنشطة الشركة، والتي تبقى بعد سداد جميع الالتزامات من حيث دفع الضرائب الإلزامية والرسوم ومساهمات التأمين في الميزانية.
وفقا للقواعد المحاسبية، يتم عرض النتيجة المالية للمؤسسة في Kt99. في نهاية العام، يتم تنفيذ إجراء إصلاح الميزانية العمومية (إغلاق جميع الحسابات المحاسبية الرئيسية). ومن نتائج هذا الإجراء تحويل الرصيد من 99 دج إلى 84 دج من الدخل غير الموزع لهذه الفترة.
يمكن إنفاق الأرباح المحتجزة على الاحتياجات التالية:
- دفع أرباح الأسهم للمساهمين أو مؤسسي الشركة؛
- زيادة حجم رأس المال المصرح به للشركة (بعد التسجيل الرسمي للتغييرات في الوثائق التأسيسية)؛
- إنشاء الاحتياطيات: تحويل جزء من الأرباح المحتجزة إلى رأس المال الاحتياطي للشركة؛
- - سداد خسائر الأعوام السابقة.
ملحوظة!خلال العام، لا يمكن أن يكون هناك أي تحركات على Dt84 دون قرار مؤسسي الشركة.
الخسارة المكشوفة
قد تتشكل الخسائر نتيجة لأنشطة المنظمة في الحالات التالية:
- تتجاوز تكاليف الشركة الدخل المستلم من النشاط الرئيسي ومن العمليات التي لا تتعلق بالنشاط المالي والاقتصادي الرئيسي؛
- تم تحديد أخطاء كبيرة في فترات الإبلاغ السابقة؛
- إجراء تعديلات على السياسات المحاسبية للشركة.
السطر 1370 من الميزانية العمومية - انعكاس للخسائر التي لم تتم تغطيتها بمصادر التمويل المحتملة. يتم تلخيص بيانات الفترات الماضية والسنة الحالية.
مصادر تغطية الخسارة:
- وسيلة الصندوق النظامي: وصول قيمة الصندوق القانوني إلى صافي أصول الشركة. يجب أن يتم تخفيض رأس المال المصرح به ضمن الحدود التي ينص عليها القانون (الحد الأدنى لشركات المساهمة العامة هو 100 ألف روبل، للشركات المساهمة غير العامة والشركات ذات المسؤولية المحدودة - 10 آلاف روبل).
- وسائل الصندوق الاحتياطي للشركة؛
- الاستثمار المستهدف من قبل مؤسسي المنظمة (مساهمات أصحاب الشركة التي لا تؤثر على توزيع الأسهم ومقدار رأس المال المصرح به)؛
- الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة.
التنظيم التنظيمي
يتم استخدام الحساب 84 لتوليد معلومات حول وجود أرباح غير موزعة للشركة في نهاية العام (حدوث خسارة غير مكشوفة) وفقًا لمخطط الحسابات والوثائق التنظيمية الأخرى.
أمثلة عملية لمحاسبة الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)
مثال 1
في عام 2017، بلغت عائدات بيع البضائع لشركة Solnyshko LLC 2 مليون روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). بلغت تكلفة البضائع المباعة مليون روبل (الشراء من الموردين والنقل وما إلى ذلك). النفقات الأخرى للشركة - 70 ألف روبل.
العمليات التجارية
930 ألف روبل - صافي ربح شركة ذات مسؤولية محدودة.
ومن النتيجة المالية النهائية للشركة تم دفع ضريبة الدخل إلى الميزانية.
186 ألف روبل - تسويات مع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
بعد إجراء إصلاح الميزانية العمومية، تم إجراء الترحيل التالي
744 ألف روبل - عرض الأرباح المحتجزة للشركة.
في الميزانية العمومية لشركة Solnyshko LLC في نهاية عام 2017، في السطر 1370، سيكون هناك مبلغ 744 ألف روبل.
مثال 2
ونتيجة لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة "YAR"، تم تحديد الخسارة بناءً على نتائج الأنشطة في عام 2017. بلغت الخسارة اعتبارًا من 01/01/2018 40 ألف روبل. قرر مؤسسو الشركة تغطية الخسارة على حساب التمويل المستهدف الخاص بهم.
العمليات التجارية
15 ألف روبل - إيداع نقدي من قبل المؤسسين.
25 ألف روبل - تحويل الأموال من قبل المؤسسين إلى الحساب الجاري للشركة.
40 ألف روبل - تمت تغطية الخسارة من خلال المساهمات المستهدفة للمؤسسين.
القيود الشائعة في الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)
- إجراءات إصلاح التوازن
- شطب الخسارة
Dt84 Kt84 - على حساب دخل الفترات السابقة.
Dt82 Kt84 - وسيلة رأس المال المصرح به.
Dt75 Kt84 - التمويل المستهدف للمؤسسين.
Dt80 Kt84 - ليصل الصندوق القانوني إلى قيمة صافي الأصول.
