1. چه چیزی رویه حسابداری هزینه های نرم افزار دارای مجوز در حسابداری مالیاتی را تعیین می کند.

2. نحوه حسابداری کسب حق غیر انحصاری استفاده از نرم افزار.

3. چه مسئولیتی در قانون فدراسیون روسیه برای استفاده از محصولات نرم افزاری بدون مجوز پیش بینی شده است.

اکنون تصور سازمانی که کامپیوتر نداشته باشد دشوار است. با این حال، کامپیوتر خود، بدون نرم افزار، عملاً ارزشی ندارد. این ابزارهای نرم افزاری است که به کاربر کمک می کند تا کارهای مختلفی را که پیش روی او قرار دارد حل کند: از ساده ترین ایجاد یک سند متنی تا طراحی پیچیده. در عین حال، نرم افزار شکل مادی ندارد، یعنی به دست آوردن هر برنامه ای به معنای به دست آوردن حقوق استفاده از آن است. بیشتر مورد استفاده قرار می گیرد نرم افزار دارای مجوزتحت یک قرارداد مجوز خریداری شده است بدون انتقال حقوق انحصاری به آن. اینها برنامه های ضد ویروس و برنامه های آفیس و برنامه های تخصصی مختلف برای مثال برای نگهداری هستند حسابداری. این مقاله به طور خاص بر روی نرم افزارهای دارای مجوز، یا به عبارت بهتر، نحوه در نظر گرفتن هزینه های خرید آن در مالیات و حسابداری تمرکز خواهد کرد.

اسناد پشتیبان

برای در نظر گرفتن هزینه های دستیابی به برنامه ها در حسابداری و حسابداری مالیاتی، شواهد مستند مورد نیاز است (ماده 252، بند 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در مورد نرم افزارهای دارای مجوز، سند پشتیبان اصلی قرارداد مجوز است. مطابق با هنر. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه:

"طبق یک قرارداد مجوز، یک طرف - صاحب حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری یا ابزار شخصی سازی (اعطا کننده مجوز) به طرف دیگر (دارنده مجوز) حق استفاده از چنین نتیجه یا اعطا می کند یا متعهد می شود. چنین وسایلی در حدود مقرر در توافقنامه

توافقنامه مجوز بین تامین کننده (اعطا کننده مجوز) و خریدار (دارنده مجوز) محصول نرم افزاری میزان پاداش (یعنی هزینه برنامه) و همچنین مدت زمان قرارداد (دوره استفاده از برنامه) را تعیین می کند. برنامه). اگر چنین دوره ای مستقیماً در قرارداد ذکر نشده باشد ، در قانون مدنی برابر با پنج سال در نظر گرفته می شود (بند 4 ماده 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

بسته به روش تهیه نرم افزار، فرمی که در آن قرارداد مجوز تنظیم می شود و همچنین اسناد پشتیبانی ممکن است متفاوت باشد:

نحوه خرید نرم افزار	مدارک تایید کننده هزینه خرید نرم افزار
در عمده فروش	قرارداد مجوز امضا شده توسط فروشنده (اعمال کننده مجوز) و خریدار (دارنده مجوز)؛ قانون پذیرش و انتقال حقوق غیر انحصاری نرم افزار.
نمونه نرم افزار خریداری شده خرده فروشی	توافقنامه مجوز موجود در بسته محصول نرم افزار (مجوز "جعبه")؛
نمونه نرم افزار خریداری شده از طریق اینترنت	توافقنامه مجوز موجود در وب سایت فروشنده (صاحب حق)؛ سند تأیید پرداخت (نامه وزارت دارایی 28 سپتامبر 2011 N 03-03-06 / 1/596)؛ چاپ ایمیل تأیید خرید از برنامه (نامه وزارت دارایی روسیه 5 مارس 2011 شماره 03-03-06/1/127)

اگر مدارک پشتیبان ذکر شده در بالا را دارید، دلایل زیادی دارید که نرم افزارهای دارای مجوز مورد استفاده در فعالیت های تجاری را در سوابق مالیاتی و حسابداری منعکس کنید. با این حال، برخی از تفاوت های ظریف باید در نظر گرفته شود، که در زیر مورد بحث قرار خواهد گرفت.

حسابداری مالیاتی هزینه های خرید نرم افزار دارای مجوز

مالیات بر درآمد

به منظور مالیات بر سود، هزینه‌های کسب حق استفاده از نرم‌افزار مطابق با موافقت‌نامه‌های صدور مجوز و مجوز فرعی (هزینه‌های کسب نرم‌افزار دارای مجوز) پایه مشمول مالیات را کاهش می‌دهد و به سایر هزینه‌های مربوط به تولید و فروش مربوط می‌شود (بند ۱، بند). 26، ماده 264 قانون مالیات RF). با این حال، دستور حسابداری مالیاتیچنین هزینه هایی ممکن است بسته به مدت قرارداد مجوز (دوره استفاده از نرم افزار)، و به طور خاص، به تعیین این دوره متفاوت باشد.

1. اگر قرارداد نصب شده استدوره ای که حق استفاده از محصول نرم افزاری به دارنده مجوز منتقل می شود، پس از آن هزینه های دستیابی به آن باید به طور مساوی در طول این دوره حذف شود (بند 1 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت. امور مالی فدراسیون روسیه مورخ 31 اوت 2012 شماره 03-03-06 / 2 / 95، مورخ 16 دسامبر 2011 شماره 03-03-06/1/829).

مثال.

LLC Perspektiva محصول نرم افزار Kaspersky Internet Security 2014 را تحت یک قرارداد مجوز خریداری کرد. هزینه برنامه 2400 روبل است. (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده)، قرارداد مجوز به مدت 2 سال معتبر است.

از آنجایی که مدت اعتبار قرارداد مجوز تعیین شده است، برای اهداف محاسبه مالیات بر درآمد، سازمان هر ماه 100.00 روبل را به عنوان هزینه حذف می کند. (2400 روبل / 24 ماه).

2. در صورتی که مدت خاص قرارداد مجوز نصب نشده، موضع مقامات نظارتی مبهم است.

پیش از این، وزارت دارایی توضیح داد که سازمان حق دارد به طور مستقل رویه حسابداری هزینه های دستیابی به چنین نرم افزارهایی را با در نظر گرفتن اصل یکنواختی ایجاد کند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 18 مارس 2013). N 03-03-06/1/8161). با این حال، کمی بعد، توضیحاتی از سوی وزارت دارایی منتشر شد، که بر اساس آن، اگر دوره استفاده از نرم افزار توسط قرارداد مجوز تعیین نشده باشد، برای اهداف حسابداری مالیاتی، هنجارهای قانون مدنی فدراسیون روسیه اعمال می شود - یعنی این مدت معادل پنج سال در نظر گرفته می شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 23 آوریل 2013 شماره 03-03 -06/1/14039). بنابراین، هزینه خرید نرم افزار باید در حسابداری مالیاتی در اقساط مساوی در یک دوره پنج ساله حذف شود.

قوه قضائیه موضع خود را در این زمینه دارد. بخور قضاوت ها، که مشروعیت حذف هزینه های خرید نرم افزار را تشخیص می دهند همزماندر زمان نصب، صرف نظر از مدت اعتبار قرارداد مجوز (قطعنامه های FAS MO مورخ 01.09.2011 N KA-A40 / 9214-11، مورخ 12.28.2010 N KA-A40 / 15824-10؛ FAS PO مورخ 01.26.2010 N A57-4800 / 2009؛ FAS SZO مورخ 08/09/2011 N A56-52065/2010).

! توجه داشته باشید:با توجه به این گونه نظرات مبهم وزارت مالیه و قوه قضاییه، بهتر است روش انتخابی برای حسابداری هزینه های خرید نرم افزار در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی تثبیت شود.

هزینه های دریافت نرم افزار دارای مجوز هنگام تعیین پایه مالیاتی برای سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد - هزینه" بر اساس بند 1 بند در نظر گرفته می شود. 19 هنر. 346 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در عین حال، برخلاف محاسبه مالیات بر درآمد، رویه خاصی برای حسابداری چنین هزینه هایی برای محاسبه مالیات در سیستم مالیاتی ساده وجود ندارد. بر این اساس، در یک زمان پس از نصب و پرداخت نرم افزار مورد توجه قرار می گیرند.

حسابداری برای نرم افزارهای دارای مجوز

نرم افزار دارای مجوز در حسابداری به روش مقرر در بند 39 PBU 14/2007 "حسابداری دارایی های نامشهود" منعکس می شود. مطابق با PBU، دارایی های نامشهود، برای استفاده دریافت کردیعنی برنامه های دارای مجوز باید در خارج از ترازنامه به بهای تحصیل حساب شوند. چارت حساب چنین حسابی را پیش بینی نمی کند، بنابراین باید به طور مستقل در نمودار کاری سازمان وارد شود. به عنوان مثال، برای این اهداف، می توانید یک حساب خارج از تراز 012 "دارایی های نامشهود دریافت شده برای استفاده" ایجاد کنید. هزینه خرید نرم افزار به تعویق افتاده و به عنوان هزینه جاری در طول عمر نرم افزار هزینه می شود. مدت استفاده از نرم افزار و همچنین برای حسابداری مالیاتی بر اساس مدت اعتبار قرارداد مجوز تعیین می شود. در صورتی که مدت در قرارداد مشخص نشده باشد، سازمان حق تعیین آن را به طور مستقل دارد. بهتر است معیارهای تعیین دوره استفاده از نرم افزار را در سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری تعیین کنید (اگر این معیارها با معیارهای مورد استفاده در حسابداری مالیاتی مطابقت داشته باشند راحت تر است).

ورودی های حسابداری برای حسابداری نرم افزارهای دارای مجوز:

مسئولیت استفاده از نرم افزارهای بدون مجوز

این غیر معمول نیست که مدیران و صاحبان مشاغل، در تلاش برای صرفه جویی در نرم افزار، اجازه نصب برنامه های بدون مجوز را بر روی رایانه های شرکتی بدهند. بنابراین، دانستن در مورد آن مفید خواهد بود مسئولیت ها, ارائه شده برای استفاده از نرم افزارهای بدون مجوز:

1. مسئولیت مدنی (ماده 1301 قانون مدنی فدراسیون روسیه) در قالب خسارت یا غرامت:

• از 10 هزار روبل تا 5 میلیون روبل به تشخیص دادگاه؛
• دو برابر هزینه نرم افزار

2. مسئولیت اداری (بخش 1 ماده 7.12 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه) به صورت جریمه:

• 30 - 40 هزار روبل. - برای سازمان؛
• 10-20 هزار روبل - بر رهبر

3. مسئولیت کیفری (ماده 146 قانون جزایی فدراسیون روسیه):

• حبس تا 2 سال و جریمه نقدی تا 200 هزار روبل، اگر هزینه نرم افزار از 100 هزار روبل باشد. حداکثر 1 میلیون روبل؛
• حبس تا 6 سال و جریمه نقدی تا 500 هزار روبل اگر هزینه نرم افزار 1 میلیون روبل باشد. و بیشتر.

همانطور که می بینید، اقدامات برای محافظت از حق انحصاری محصولات نرم افزاری بسیار جدی است. آیا در این مورد ارزش آن را دارد که نسخه های بدون مجوز برنامه ها را نصب کنید و در نتیجه کسب و کار خود را در معرض خطر قرار دهید؟ هر رهبر به روش خود با این موضوع برخورد می کند. با این حال، به نظر من، یادآوری مسئولیت به مدیر برای یک حسابدار مفید خواهد بود، همچنین هزینه خرید محصولات نرم افزاری دارای مجوز و نگهداری آنها، پایه مشمول مالیات را هم برای مالیات بر درآمد و هم مالیات ساده کاهش می دهد.

آیا این مقاله را مفید و جالب می دانید؟ با همکاران در شبکه های اجتماعی به اشتراک بگذارید!

نظرات و سوالاتی وجود دارد - بنویس، بحث خواهیم کرد!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "مستقیم"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "عمودی"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = نادرست; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

قوانین و مقررات:

1. کد مالیاتی فدراسیون روسیه

2. قانون مدنی فدراسیون روسیه

3. قانون کیفری فدراسیون روسیه

4. قانون اداری فدراسیون روسیه

تمام کدهای فدراسیون روسیه در http://pravo.gov.ru/ موجود است.

5. نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه

می توانید با اسناد بخش مالی در http://mfportal.garant.ru/ آشنا شوید.

این مقاله در مورد مسائل حسابداری فروش مجدد مجوزهای Cleverens بحث می کند. در آن متوجه خواهید شد که چرا فاکتور وجود ندارد، چرا دریافت مجوز به عنوان کالا اشتباه است و چگونه از مالیات بر ارزش افزوده اضافی جلوگیری کنیم.

مجوز - محصول یا خدمات؟

از 01.01.2008 قانون فدرالشماره 231-FZ 18 دسامبر 2006، بخش چهارم قانون مدنی فدراسیون روسیه به اجرا درآمد که حقوق نتایج فعالیت های فکری و ابزارهای فردی سازی را تنظیم می کند. ماده 1225 قانون مدنی فدراسیون روسیه شامل فهرستی از نتایج محافظت شده فعالیت های فکری (اختراع، برنامه کامپیوتری و غیره) است. قانون وجود حقوق مالکیت معنوی را که کالا نیستند به رسمیت می شناسد. علاوه بر این، به طور خاص تصریح شده است که حق معنوی مرتبط با هیچ حامل مادی یا مالکیت حامل مادی نیست. انتقال حقوق مالکیت معنوی نوع خاصی از خدمات است.

که در آن فروش یک نسخه از برنامه روی حامل مواد(فروش دیسک یا جعبه) به منزله اعطای حق استفاده از آن نیست.. کاربر معمولاً برای نصب یا استفاده از برنامه نیازی به مجوز نرم افزار ندارد. با این حال، حتی قبل از شروع استفاده از برنامه (یعنی در حین نصب)، از کاربر خواسته می شود تا به توافقنامه مجوز دارنده حق چاپ بپیوندد (به اصطلاح EULA). در صورت درخواست خریدار (مشتری نهایی)، قرارداد مجوز می تواند به صورت کتبی، با مهر و امضا منعقد شود.

کلید این حوزه پیچیده مفهوم حق انحصاری است. هیچ کس نمی تواند از نتیجه فعالیت فکری یا ابزار شخصی سازی بدون رضایت صاحب حق چاپ استفاده کند، چنین استفاده ای غیرقانونی است. حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری، همانطور که در هنر ذکر شده است. 1228، در اصل متعلق به نویسنده استکه کار خلاقانه او چنین نتیجه ای را ایجاد کرد.

با توجه به هنر. 1229 دارنده حق می تواند به شخص دیگری این حق را اعطا کنداز نتیجه فعالیت فکری خود استفاده کنند. این موافقتنامه یا توسط یک موافقت نامه الحاق (EULA) یا یک موافقت نامه مجوز/مجوز فرعی رسمیت یافته است.

به معنای واقعی کلمه "اجازه" ترجمه شده است. اعطای حق یا اجازه خدمت است.

مفهوم قرارداد مجوز در هنر افشا شده است. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه. یکی از طرفین قرارداد مجوز، صاحب حق انحصاری را مجوز دهنده می گویند. مجوز دهنده به طرف دیگر (صاحب مجوز) حق استفاده از نتیجه فعالیت فکری را می دهد یا متعهد می شود. صورت، که حقوق خاصی به آنها منتقل می شوداز مالکیت معنوی مجوز دهنده خلاص شود با صاحب مجوز تماس گرفت. در قرارداد مشخص می شود که دارنده پروانه چگونه می تواند از موضوع قرارداد استفاده کند.

اگر مجوز دهنده ("امپریال") رضایت کتبی را به این امر بدهد (از طریق یک قرارداد مجوز فرعی)، آنگاه دارنده مجوز (شریک) می تواند حق استفاده از نتیجه فعالیت فکری را به شخص دیگری اعطا کند.

بنابراین، قرارداد مشارکت (مجوز فرعی) با "امپریال" به شریک حق ارائه خدمات برای اعطای حق استفاده از برنامه های "امپریال" به افراد دیگر را می دهد.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده یا عدم پرداخت؟

از 1 ژانویه 2008، قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 26 بند 1 ماده 149) مقرراتی را در مورد معافیت مالیات بر ارزش افزوده برای معاملات مربوط به انتقال حقوق استفاده از دارایی های نامشهود ارائه کرد. انواع متفاوتبر اساس توافق نامه مجوز خود "امپریال" به صورت ساده کار می کند و فاکتور نمی دهد. اگر سازمان شما روی مالیات عمومی کار می کند، شما به عنوان یک شریک باید فاکتورهایی با VAT = 0 روبل به مشتریان خود ارائه دهید.

همانطور که در بخش قبل بحث شد، مجوز نرم افزار یک مجوز، یک حق نامشهود است و انتقال حقوق مالکیت به آنها تحت EULA یا یک توافق نامه کتبی انجام می شود.

کلمه کلیدی اینجاست ناملموس. وزارت دارایی فدراسیون روسیه در موقعیتی قرار دارد که عملیات انتقالبرای استفاده از نرم افزار هنگام فروش نسخه های خود بر روی رسانه ها در بسته بندی های تجاری، حتی اگر حاوی شرایط توافق نامه مجوز (مجوز بسته بندی) باشد، مشمول مالیات بر ارزش افزوده. مالیات بر ارزش افزوده تنها در صورتی محاسبه نمی شود که در زمان چنین فروش، توافق نامه مجوز به صورت کتبی منعقد شده باشد (به نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه 29 دسامبر 2007 شماره 03-07-11 / 648، نامه وزارت مراجعه کنید. امور مالی فدراسیون روسیه 21 فوریه 2008 شماره 03-07 -08/36، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه 04/01/2008 شماره 03-07-15/44).

بنابراین، اگر مجوزها را در بارنامه بفروشید، نمی توانید ثابت کنید که "دارایی های نامشهود" و نه دیسک را فروخته اید و مشمول پرداخت کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده معامله هستید.

من نمیتونم پست کنم

علاوه بر این، هنگام فروش مجدد مجوزها به عنوان یک کالا، انتقال حقوق "در طول زنجیره" انجام می شود. برای اعطای حق استفاده از برنامه ها به مشتری، صاحب امتیاز باید چنین حقوقی را از مجوز دهنده کسب کند، اما طبق قانون مدنی، در صورت وجود موافقت نامه مجوز فرعی برای اجرای برنامه ها، اصولاً نیازی به آنها نیست. در مورد توزیع نرم افزار جعبه دار، نسخه آن قبلاً با فروش توسط اولین فروشنده وارد گردش عمومی شده است. در نتیجه، حق تکثیر و توزیع نسخه‌ها قبلاً اعمال شده است، و قراردادهای مجوز فرعی برای اعطای حقوق به نرم‌افزارهای جعبه‌دار ممکن است توسط FTS به عنوان معاملات ساختگی با هدف کسب مزایای مالیاتی از اعمال معافیت مالیات بر ارزش افزوده شناخته شوند. به عنوان مثال، تحت پوشش برنامه ها، می توانید تجهیزات را مجدداً بفروشید و از مالیات بر ارزش افزوده در نشانه گذاری ها فرار کنید.

بنابراین، اگر مجوزها را "در زنجیره" تحت طرح خرید و فروش بفروشید، می توانید متهم به فرار مالیات بر ارزش افزوده شوید.

برای استفاده از حقوق برنامه ها، نیازی به کسب حقوق اضافی به غیر از حقوقی که قبلاً به طور قانونی توسط قرارداد مجوز فرعی داده شده است نیست. سرویس مالیاتی فدرال ممکن است به درستی پست کردن را به عنوان تأییدیه ای در نظر بگیرد که قرارداد به صورت ماسبق منعقد شده است تا خطای عدم دریافت مالیات بر ارزش افزوده در فروش مجدد رسانه های فیزیکی برنامه ها را پنهان کند.

انعکاس صحیح مجوز فروش در حسابداری

از آنجایی که ممکن است قیمت‌هایی که شریک در آن می‌فروشد با قیمت‌های خرده‌فروشی توصیه‌شده Cleverens متفاوت باشد (با توجه به حق امتیاز کوتاه، نگهداری سوابق حق‌الامتیاز در یک حساب ویژه خارج از تعادل، به عنوان مثال، 012 راحت‌تر خواهد بود):

هنگام فروش مجوزها به خریدار:

هنگام پرداخت حق امتیاز به مجوز دهنده:

نتیجه گیری

1. مجوز یک حق است. این یک محصول نیست - یک خدمت است.
2. زیرا از آنجایی که این یک سرویس است و در قرارداد مجوز فرعی مشخص نشده است که چه تعداد حقوق و برای کدام محصولات به مشتری نهایی منتقل می شود، پس نیازی به حسابداری کمی در انبار ندارد. نیازی به حضور از قبل برای خدمات نیست، به سادگی می توان آن را ارائه کرد، زیرا این حق وجود دارد: یک قرارداد مجوز فرعی که با امپریال امضا شده است!
3. نام مجوزها در کتاب مرجع "نامگذاری" با علامت "خدمات" و با ذکر حسابهای فروش (90 یا 91) درج می شود. حق امتیازها را می توان در یک حساب خارج از ترازنامه جداگانه ثبت کرد.
4. به منظور انعکاس هزینه پرداخت حق امتیاز در پایان هر دوره توافق شده (ماه، سه ماهه)، صادرکننده مجوز ("امپریال") گزارشی را به دارنده مجوز (شریک) ارائه می دهد و در مورد تعداد و کدام مجوزها تا پایان فعال شده است. کاربران بر اساس چنین اعمالی، حق امتیاز پرداخت می شود.

این بخش حاوی مقاله ای است که توسط ERNST AND YOUNG (CIS) B.V. به سفارش NP PPP تهیه شده است که در آن مسائل خاصی مربوط به بازتاب در حسابداری و حسابداری مالیاتی کاربران نهایی حقوق معنوی برنامه های رایانه ای منتقل شده از طریق مجوزهای غیر انحصاری مورد بحث قرار می گیرد. هنگام مطالعه این مطالب، باید محدودیت های تعیین شده در بخش مبانی و دامنه تجزیه و تحلیل، با توجه ویژه به بند چهارم بخش را در نظر گرفت.

بر اساس توافق صورت گرفته، مقاله ای را برای شما ارسال می کنیم که برخی از مسائل مالیاتی و حسابداری حقوق نرم افزار را برای کاربران نهایی در هنگام انتقال حقوق معنوی (با اعطای مجوز غیر انحصاری) به برنامه های رایانه ای (از این پس نرم افزار) توضیح می دهد. ) به کاربران نهایی.

برای اهداف این تجزیه و تحلیل، کاربران نهایی سازمان های تجاری هستند که حقوق نرم افزار را از توزیع کنندگان یا فروشندگان نرم افزار به منظور استفاده از نرم افزار برای نیازهای خود به دست می آورند.

تحت اصطلاح "پر فکرحقوق» به حق چاپ در نرم افزار به عنوان موضوع مالکیت معنوی اشاره دارد.

تحت اصطلاح "فراهم آوردنمجوز غیر انحصاری" به معنای اعطای حق به دارنده مجوز برای استفاده از نتیجه فعالیت های فکری و در عین حال حفظ حق صدور مجوز برای سایر افراد برای مجوز دهنده است (ماده 1236 قانون مدنی فدراسیون روسیه). چنین مقرراتی بر اساس یک موافقت نامه مجوز یا یک قرارداد مجوز فرعی مناسب انجام می شود. لطفاً توجه داشته باشید که قانون مدنی جدید در مورد مالکیت معنوی که از 1 ژانویه 2008 (قسمت چهارم قانون مدنی فدراسیون روسیه) در حال اجرا است از این اصطلاح استفاده نمی کند. "غیر انحصاریقانون» با استفاده از این اصطلاح "غیر انحصاریمجوز".

مجوز دهنده شخصی است که نسبت به نتیجه فعالیت فکری دارای حقوق معنوی است و صاحب مجوز شخصی است که چنین حقوقی را کسب می کند.

به عنوان بخشی از تجزیه و تحلیل ما، مدل های کسب و کار زیر در نظر گرفته می شود:

1. انتقال حقوق تحت برنامه های مجوز شرکت،
2. انتقال حق دریافت به روز رسانی نرم افزار،
3. انتقال حقوق به نرم افزار از پیش نصب شده روی رایانه و خریداری شده با رایانه.

1. حقوق اعطا شده تحت برنامه های صدور مجوز حجمی

1.1 تفسیر حقوقی

بر اساس یک قرارداد مجوز غیر انحصاری (توافقنامه مجوز)، کاربران نهایی ممکن است حقوق معنوی مشخص شده در آن را برای استفاده از نرم افزار، از جمله با بازتولید آن از طریق ضبط آن در حافظه رایانه و سپس راه اندازی و استفاده از آن بر روی رایانه کاربر نهایی، منتقل کنند. تعداد مجاز تکثیر نرم افزار در حافظه کامپیوتر باید در قرارداد پیش بینی شود.

قرارداد مجوز باید باشد قانون کلیکتبی منعقد شد 2 . در عین حال، شکل کتبی توافق را می توان نه تنها با تنظیم یک سند واحد که محتوا را مشخص می کند و شرایط اساسی موافقت نامه مجوز را تعیین می کند، بلکه همچنین زمانی که با مبادله اسناد 4 توسط طرفین منعقد می شود، مشاهده کرد. از طریق پست، تلگراف، تله تایپ، تلفن، الکترونیک یا سایر ارتباطات که اجازه می دهد به طور قابل اتکایی ثابت شود که سند از طرف دیگر قرارداد آمده است. علاوه بر این، یک قرارداد مجوز را می توان با انجام به اصطلاح "اقدامات ضمنی" منعقد کرد، یعنی اقداماتی برای اجرای مستقیم شرایط توافق مندرج در پیشنهاد طرف مقابل دریافت شده توسط طرف 6 .

شرایط اساسی موافقت نامه مجوز که بدون توافق آن چنین توافقی منعقد شده تلقی نمی شود، 7 است: نشانه ای از یک نتیجه خاص از فعالیت فکری (یک برنامه رایانه ای خاص) که حقوق به آن منتقل می شود. روشهای خاص استفاده (مثلاً بازتولید نرم افزار با ثبت آن در حافظه رایانه و غیره)، میزان حق الزحمه حقوق معنوی منتقل شده یا روش محاسبه آن 8 . اگر مدت اعتبار در قرارداد مجوز مشخص نشده باشد، چنین قراردادی برای یک دوره 5 ساله منعقد شده تلقی می شود. اگر قلمرویی که در آن استفاده از چنین نتیجه یا وسایلی مجاز است در قرارداد مجوز مشخص نشده باشد، دارنده مجوز حق استفاده از آنها را در سراسر قلمرو دارد. فدراسیون روسیه 10 .

1.2. حسابداری هزینه ها در حسابداری

حسابداری عملیات برای به دست آوردن حقوق نرم افزار به مشخصات هر قرارداد مجوز خاص بستگی دارد. به طور معمول، این قراردادها دو گزینه پرداخت را ارائه می دهند: دوره ای و یک بار. هر کدام از گزینه ها ویژگی های حسابداری خاص خود را دارند.

پرداخت های دوره ای برای حق اعطا شده برای استفاده از نرم افزار، محاسبه و پرداخت شده به روش و شرایط تعیین شده توسط قرارداد، توسط کاربر نهایی در هزینه های دوره گزارش لحاظ می شود. پرداخت‌های حق اعطا شده برای استفاده از نرم‌افزار، که به‌صورت پرداخت یک‌بار ثابت انجام می‌شود، در سوابق حسابداری کاربر نهایی به‌عنوان هزینه‌های معوق منعکس می‌شود و در طول مدت قرارداد قابل حذف است.

در این مورد، نرم افزار دریافت شده در حساب های خارج از تراز گیرنده در ارزیابی تعیین شده بر اساس میزان پاداش تعیین شده توسط توافق نامه محاسبه می شود.

در حالت کلی، هزینه های معوق به عنوان هزینه حذف می شود (حساب 20 "تولید اصلی"، حساب 23 "کمکیتولید»، حساب 25 «تولید عمومیمخارج»، حساب 26 "تجارت عمومیمخارج") به روشی که سازمان تعیین می کند (به طور یکسان، متناسب با حجم تولید)، در دوره ای که به آن مربوط می شود. با در نظر گرفتن مشخصات چنین عملیاتی، به نظر می رسد که حذف چنین هزینه هایی به سهم مساوی در طول عمر نرم افزار به درستی ماهیت آنها را منعکس می کند. همانطور که در بالا گفته شد، این مدت با طول مدت قرارداد مجوز تعیین می شود، یا اگر چنین مدتی در توافقنامه تعیین نشده باشد، معادل پنج سال در نظر گرفته می شود. در عین حال، این سوال باقی می ماند که آیا کاربر نهایی در این مورد می تواند به طور مستقل عمر مفید غیر از پنج سال را تعیین کند.

در صورتی که در قرارداد مدت زمانی برای استفاده از نرم افزار پیش بینی نشده باشد و شرکت تصمیم به تعیین این مدت به تنهایی داشته باشد، توصیه می شود واقعیت تصمیم گیری برای تعیین این مدت را مستند کند. به عنوان نمونه ای از ثبت، خط مشی حسابداری شرکت ممکن است حاوی شرحی از رویه تصمیم گیری و همچنین نمونه هایی از اقدامات مربوطه باشد که در رابطه با هر موضوع تنظیم شده است. یکی از دلایل ایجاد چنین دوره ای ممکن است توضیحات کتبی مربوطه صاحبان حق چاپ باشد.

شرایطی وجود دارد که برخی از کاربران نهایی هزینه خرید نرم افزار را به صورت یکجا حذف می کنند، اما به نظر می رسد که چنین رویکردی می تواند مورد اعتراض قرار گیرد زیرا با مفاد فوق قانون مدنی مغایرت دارد.

1.3. حسابداری مالیاتی (مالیات بر درآمد)

همانطور که در بالا ذکر شد، در عمل مواردی وجود دارد که توافقنامه مجوز دوره استفاده از نرم افزار را تعیین می کند. در این صورت، هزینه دریافت مجوز نرم افزار غیر انحصاری ممکن است به نسبت مساوی در طول مدت استفاده از نرم افزار / مدت قرارداد مجوز، در سایر هزینه ها لحاظ شود.

در عین حال، مشابه حسابداری، در حسابداری مالیاتی در موضوع حسابداری هزینه های کسب حق استفاده از نرم افزار در صورتی که موافقت نامه مجوز / مجوز دهنده دوره خاصی را برای استفاده از آن تعیین نکند، عدم اطمینان وجود دارد. برای قراردادهای مجوز منعقد شده پس از 01.01.2008، همانطور که در بالا ذکر شد، مدت قرارداد مجوز در این مورد معادل پنج سال در نظر گرفته می شود و هزینه ها بر اساس این دوره محاسبه می شود. در مورد قراردادهای منعقد شده قبل از 01.01.2008، در این مورد، این امکان برای مؤدی وجود دارد که به طور مستقل مدت را تعیین کند. یکی از دلایل ایجاد چنین دوره ای ممکن است توضیحات کتبی مربوطه صاحبان حق چاپ باشد.

هزینه های خرید نرم افزار تحت یک قرارداد مجوز غیر انحصاری یک دارایی نامشهود (IA) را تشکیل نمی دهد، زیرا معیارهای شناسایی IA در حسابداری مالیاتی را برآورده نمی کند.

هزینه های دستیابی به نرم افزار تحت یک قرارداد مجوز غیر انحصاری نیز دارایی ثابت نیست، زیرا طبق قانون مالیات، دارایی های ثابت شامل دارایی است، یعنی. داشتن فرم واقعی 18 .

1.4. حسابداری مالیاتی (VAT)

به عنوان یک قاعده کلی، خدمات برای انتقال، اعطای حق ثبت اختراع، مجوزها، علائم تجاری، حق چاپ یا سایر حقوق مشابه، و همچنین ارائه خدمات (اجرای آثار) برای توسعه برنامه های رایانه ای و پایگاه های داده (نرم افزار و محصولات اطلاعاتی فناوری رایانه)، انطباق و اصلاح آنها در قلمرو روسیه ارائه شده است. فدراسیون، اگر خریدار خدمات در RF 19 کار می کند. بنابراین، در مثال ما، این فعالیت مشمول مالیات بر ارزش افزوده است.

با این حال، مطابق با تغییراتی که از 1 ژانویه 2008 به اجرا درآمد، فروش حقوق انحصاری اختراعات، مدل های کاربردی، طرح های صنعتی، برنامه های رایانه های الکترونیکی، پایگاه های داده، توپولوژی های مدارهای مجتمع، اسرار تولید (دانش فنی) و همچنین حقوق استفاده از نتایج مشخص شده فعالیت فکری بر اساس قرارداد مجوز 20 .

بنابراین، اگر قرارداد مجوز برای استفاده از نرم‌افزار بین کاربر نهایی و سازنده نرم‌افزار منعقد شود، این عملیات مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شود، همانطور که پرداخت‌های دوره‌ای برای استفاده از نرم‌افزار تحت قرارداد مجوز مشمول نمی‌شود. به مالیات بر ارزش افزوده

در عمل، مواردی وجود دارد که قراردادی با کاربر نهایی برای انتقال حقوق به نرم افزارهایی که دارای مجوز / مجوز فرعی نیستند، منعقد می شود. چنین قراردادهایی ممکن است، به ویژه، قراردادهای فروش، قراردادهایی باشد که بر اساس آنها عرضه نرم افزار و خدمات مربوط به استفاده از این نرم افزار انجام می شود. مقامات مالیاتی بر این عقیده هستند که معاملات تحت چنین قراردادهایی باید طبق روال عمومی تعیین شده مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد 21 .

در مواردی که معاملات خرید نرم افزار مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود، کاربران نهایی حق دارند مبلغ مربوطه از مالیات بر ارزش افزوده ورودی را به صورت کلی کسر کنند.

اگر خریدار نرم افزار فعالیت هایی را انجام دهد که به طور کامل یا جزئی از مالیات بر ارزش افزوده معاف است (به عنوان مثال، بانک ها، سازمان های بیمه، سازمان هایی که کالاها (کارها، خدمات) را معاف از مالیات بر ارزش افزوده می فروشند)، مالیات بر ارزش افزوده (کل یا جزئی) قابل کسر نیست. ). در این صورت می توان بخشی از مالیات را در کاهش پایه مشمول مالیات مالیات بر درآمد در نظر گرفت.

1.5. خرید نرم افزار از شرکت های خارجی

اگر کاربران نهایی حقوق نرم افزار را بر اساس قرارداد مجوز با طرف مقابل خارجی به دست آورند، آنها ملزم به کسر مالیات بر درآمد در منبع پرداخت برای هر پرداخت مجوز با نرخ 20٪ هستند. در صورت توافق بین فدراسیون روسیه و ایالت محل دائمی طرف مقابل در مورد اجتناب از مالیات مضاعف، که کاهش نرخ مالیات و همچنین ارائه به کاربر نهایی توسط طرف مقابل خارجی را فراهم می کند. یک گواهی اقامت مالیاتی معتبر، نرخ مالیات را می توان به 0٪ کاهش داد.

معافیت مالیات بر ارزش افزوده برای انتقال حقوق تحت یک قرارداد مجوز/مجوز فرعی 22 محدود به معاملات بین شرکت های روسیو همچنین در مواردی که حقوق نرم افزار از پیمانکاران خارجی اخذ می شود استفاده می شود 23 .

در مواردی که عملیات خرید نرم‌افزار همچنان مشمول مالیات بر ارزش افزوده است (یعنی اگر نرم‌افزار تحت قراردادی غیر از قرارداد مجوز خریداری شده باشد) و کاربران نهایی نرم‌افزار را مستقیماً از سازنده خریداری می‌کنند - سازمانی خارجی که در سازمان مالیاتی ثبت نشده است. به عنوان مالیات دهندگان در قلمرو فدراسیون روسیه، کاربران نهایی موظفند مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان نمایندگان مالیاتی کسر کرده و آن را به بودجه پرداخت کنند. در عین حال، مالیات بر ارزش افزوده کسر شده پس از پرداخت آن به بودجه قابل قبول است. توجه به محتوای قراردادها و فاکتورهای نرم افزار ارائه شده، یعنی اینکه آیا حق الزحمه صورتحساب شامل مبالغ مالیات بر ارزش افزوده می شود یا خیر، ضروری است.

1.6 کسب نرم افزار توسط کاربران نهایی با بخش های جداگانه

به طور کلی، حسابداری معاملات برای کسب مجوز غیر انحصاری برای نرم افزار توسط کاربران نهایی که دارای بخش های جداگانه 25 هستند، در مقایسه با حسابداری شرح داده شده در بخش های قبلی. با این حال، نکات زیر باید در نظر گرفته شود.

1.6.1. حسابداری

معمولاً در مواردی که نرم‌افزار توسط کاربران نهایی که دارای بخش‌های مجزا هستند خریداری می‌شود، هزینه خرید نرم‌افزاری که در بخش‌های جداگانه مورد استفاده قرار می‌گیرد را می‌توان به حساب 79 واریز کرد. "در مزرعهتسویه حساب، حساب فرعی «تسویه عملیات جاری».

1.6.2. حسابداری مالیاتی

در صورت خرید نرم افزار توسط کاربران نهایی که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند، توزیع مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه و همچنین کسر مالیات بر ارزش افزوده انجام نمی شود. همین قانون در مورد مالیات بر درآمد نیز صدق می کند.

1.7 خرید نرم افزار توسط کاربران نهایی برای گروهی از شرکت ها

روشی برای کسب حقوق نرم افزار توسط کاربران نهایی برای استفاده بعدی در گروهی از شرکت ها وجود دارد. در این مورد، دو امکان وجود دارد گزینه های اساسیساختار روابط قراردادی در گروه:

• یکی از شرکت‌های گروه (دارنده مجوز) با سازنده یا توزیع‌کننده نرم‌افزار قراردادی را منعقد می‌کند که اجازه می‌دهد حقوق نرم‌افزار را به شرکت‌های تابعه اعطا کند، پس از آن سایر شرکت‌های گروه (کاربران نهایی) قراردادهای مجوز فرعی مناسب را با چنین دارنده مجوز برای استفاده منعقد می‌کنند. نرم افزار (گزینه 1).
• یک شرکت گروهی بر اساس قرارداد نمایندگی (گزینه 2) نرم افزار را برای شرکت های گروه خریداری می کند.

1.7.1. انتخاب 1

1.7.1.1 حسابداری

حسابداری برای هزینه های مجوز فرعی و کاربران نهایی مشابه آنچه در بند 1.2 توضیح داده شده است. در مورد درآمد مجوز فرعی، در این مورد، پس از دریافت هزینه مجوز، به عنوان درآمد معوق منعکس شده و طبق شرایط به عنوان درآمد دیگر (درآمد حاصل از فعالیت اصلی - بسته به نوع فعالیت اصلی سازمان) شناسایی می شود. از قراردادها

1.7.1.2 حسابداری مالیاتی

حسابداری نزد دارنده پروانه

برای اهداف مالیات بر درآمد، حسابداری هزینه‌های خرید نرم‌افزار از دارنده مجوز مشابه آنچه در بند 1.3 توضیح داده شده است. با این حال، لازم به ذکر است که اگر قرارداد مجوز مدت اعتبار آن را تعیین نکند، در رابطه با چنین مواردی، قانون مالیاتی قاعده خاصی را پیش بینی می کند که براساس آن مجوز فرعی باید هزینه های مربوط به آن را مطابق با شرایط تشخیص دهد. قراردادهایی که بر اساس آنها درآمد از کاربران نهایی دریافت می کند 26 .

حسابداری کاربر نهایی

برای اهداف مالیات بر درآمد، حسابداری هزینه های خرید نرم افزار از کاربر نهایی نرم افزار مشابه آنچه در بند 1.3 توضیح داده شده است.

هنگام تعیین قیمت انتقال نرم افزار تحت یک توافق نامه مجوز فرعی در یک گروه، باید در نظر داشت که مقامات مالیاتی می توانند بررسی کنند که آیا قیمت ها با سطح بازار معاملات درون گروه مطابقت دارد (ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

1.7.2. گزینه 2

1.7.2.1 حسابداری

حساب نماینده

در عمل، گزینه های زیر برای شناسایی درآمد در قالب حق الزحمه نمایندگی 27 استفاده می شود:

• پس از تایید مدیر عامل، گزارش نماینده؛
• در لحظه ای که نماینده تعهدات خود را انجام می دهد (در این مورد، لحظه خرید حقوق نرم افزار).

درآمد عامل در درآمد حاصل از فعالیت های عادی منظور می شود.

حساب اصلی

هزينه تهيه نرم افزار و همچنين هزينه حق الزحمه نمايندگي از تاريخ تصويب گزارش نماينده شناسايي مي شود 29 .

هزینه نمایندگی در بهای تمام شده کالای خریداری شده (کار، خدمات، دارایی های ثابت) لحاظ می شود.

1.7.2.2 حسابداری مالیاتی

حساب نماینده

در مورد لحظه شناسایی درآمد نماینده هنگام انجام عملیات نمایندگی دو موضع وجود دارد که با توضیحات مقامات تایید شده است:

1. درآمد از تاریخ تحصیل اموال توسط عامل شناسایی می شود 30 .
2. درآمد از تاریخ ارائه گزارش نماینده شناسایی می شود 31 .

حساب اصلی

هزینه های کارمزد نمایندگی از تاریخ تسویه مطابق با شرایط قراردادهای منعقد شده یا تاریخ ارائه اسنادی که به عنوان مبنای تسویه حساب به مؤدی مالیاتی ارائه می شود یا آخرین روز دوره گزارش (مالیاتی) 32 شناسایی می شود.

1.8 خرید نرم افزار چند ساله

در عمل، شرایطی وجود دارد که شرایط قراردادهای مجوز با مدت زمان ثابت / مجوز فرعی حق استفاده از نرم افزار را به طور نامحدود در صورتی که خریدار شرایط توافق شده را در طول مدت قرارداد برآورده کند (به عنوان مثال، به موقع تمام پرداخت های تحت توافق را انجام دهد) وجود دارد. در طول مدت اعتبار آن). این وضعیت دارای ویژگی های خاصی از حسابداری و حسابداری مالیاتی است که در زیر توضیح داده شده است.

1.8.1. تفسیر حقوقی

در قانون مدنی فعلی از عبارات «اکتساب نرم افزار چند ساله» و «استفاده دائمی از نرم افزار» استفاده نشده است. اما اگر از نظر حقوقی امکان استفاده طولانی مدت از نرم افزار را در نظر بگیریم باید نتیجه زیر را گرفت. حقوق معنوی نرم افزار به عنوان موضوع حق چاپ ممکن است تحت یک قرارداد مجوز برای هر دوره ای در محدوده های زیر اعطا شود: از لحظه ایجاد توسط نویسنده نرم افزار تا انقضای 70 سال پس از مرگ نویسنده 33. پس از انقضای هفتاد سال مذکور، استفاده از حق معنوی در نرم افزار در هر صورت متوقف خواهد شد. بر این اساس، صحبت از استفاده دائمی از نرم افزار از منظر حقوقی، تنها به معنای استفاده از نرم افزار در تمام مدت اعتبار حقوق معنوی آن است.

1.8.2. مالیات و حسابداری

بر اساس قراردادهای مجوز منعقد شده برای چند سال، حسابداری نرم افزار مشابه مواردی است که در بالا توضیح داده شد اصول کلیحسابداری نرم افزاری اگر توافقنامه مجوز انتقال بیشتر حقوق به این نرم افزار را برای استفاده دائمی در صورت وقوع (تحقق) برخی شرایط پیش بینی کند، دوره استفاده از نرم افزار ممکن است مشمول تجدید نظر شود. در عین حال ، این سؤال در مورد امکان ایجاد دوره استفاده طولانی تر از آنچه در قانون مدنی در چنین مواردی پیش بینی شده است - پنج سال - حل نشده باقی می ماند 34 .

2. واجد شرایط بودن برای به روز رسانی های دوره ای نرم افزار

2.1. تفسیر حقوقی

در حال حاضر، در عمل، طرح‌های مختلفی برای ارائه به‌روزرسانی‌های نرم‌افزاری برای کاربران نهایی وجود دارد.

با ماهیت قانونی خود، هر به روز رسانی نرم افزار 36 معمولاً یک مورد جداگانه حق چاپ است. (پر فکرخود). بر این اساس، برای به دست آوردن مبنای قانونی برای استفاده از یک به روز رسانی، کاربر نهایی باید حقوق معنوی چنین به روز رسانی را تحت یک قرارداد مجوز کسب کند.

قرارداد مجوز برای اعطای حقوق معنوی به روز رسانی نرم افزار به کاربر نهایی باید به صورت کتبی با هر یک از روش های 37 مشخص شده در بند 1.1 منعقد شود. نظرات واقعی

حقوق به‌روزرسانی نرم‌افزار تنها در صورتی به کاربر نهایی منتقل می‌شود که او هر گونه قراردادی با مجوزدهنده منعقد کند که دارای تمام ویژگی‌های توافقنامه مجوز است که در بند 1.1 مشخص شده است. نظرات واقعی

2.2. حسابداری و حسابداری مالیاتی

در صورتی که کاربر نهایی برای دریافت به‌روزرسانی‌های دوره‌ای نرم‌افزار بر اساس قراردادی منعقد می‌کند که معیارهای یک توافقنامه مجوزدار را برآورده می‌کند، خرید چنین نرم‌افزاری ممکن است مانند خرید نرم‌افزار به‌دست‌آمده تحت یک قرارداد تلقی شود. قرارداد مجوز غیر انحصاری

در غیر این صورت قوانین حسابداری قراردادهای خدماتی در قرارداد اعمال می شود.

3. حقوق نرم افزار از پیش نصب شده روی رایانه و خریداری شده با رایانه

نظر کلی:در این بخش ما در نظر نگیریدمواردی که طبق قرارداد خرید رایانه با نرم افزار از پیش نصب شده، طبق مفاد جداگانه قرارداد منتقل می شود که در واقع شرایط ضروری موافقت نامه مجوز است که در متن قرارداد گنجانده شده است. خرید رایانه و بر اساس آن (بند 1.1 و بند 2.1 این سند)، کاربر نهایی حقوق معنوی نرم افزار را به دست می آورد. در چنین مواردی، اصول حسابداری شرح داده شده در بخش "حقوق اعطا شده بر اساس برنامه های صدور مجوز حجمی" ممکن است اعمال شود.

3.1 تفسیر حقوقی

اگر نرم افزار بر روی رایانه خریداری شده بر اساس قرارداد فروش از پیش نصب شده باشد، زمینه های قانونی برای کسب توانایی استفاده از نرم افزار از پیش نصب شده بر روی رایانه با مواردی که در بندهای 1.1 و 2.1 این نظرات توضیح داده شده است متفاوت خواهد بود.

یک رایانه با نرم افزار از پیش نصب شده بر روی آن، مطابق با قوانین روسیه، "نمونه" نرم افزار 38 است.

قوانین روسیه نشان می دهد که اگر یک نسخه از نرم افزاری که به طور قانونی به گردش در می آید با فروش یا سایر موارد بیگانه در قلمرو فدراسیون روسیه در گردش عمومی قرار گیرد، توزیع بیشتر آن بدون رضایت صاحب حق چاپ و پرداخت پاداش به او مجاز است. 39 . بنابراین، کاربر نهایی، با خرید رایانه ای با نرم افزار از پیش نصب شده روی آن، به طور خودکار این فرصت را پیدا می کند که رایانه را با این نرم افزار ("مثال") بیشتر توزیع کند، اما هیچ حقی برای توزیع نرم افزار به طور جداگانه از نرم افزار خود دریافت نمی کند. کامپیوتر.

بنابراین، شیئی که تحت قرارداد خرید و فروش به کاربر نهایی منتقل می شود، حقوق معنوی نخواهد بود (همانطور که در مورد قرارداد مجوز اتفاق می افتد)، بلکه یک محصول خاص - یک رایانه با یک برنامه رایانه ای ضبط شده در حافظه آن، به طور قانونی معرفی شده است. زودتر توسط دارنده حق چاپ وارد گردش مدنی شود.

کاربر نهایی که به طور قانونی رایانه ای را با نرم افزار ضبط شده روی آن ("نمونه") خریداری کرده است، حق دارد اقدامات مشخص شده در ماده 1280 قانون مدنی فدراسیون روسیه را بدون اجازه مجوز دهنده و پرداخت حق الزحمه انجام دهد. به او. در عین حال، دامنه حقوق ممکن است مستقیماً توسط توافق نامه مجوز پیش بینی شود که ممکن است بین مجوز دهنده و کاربر نهایی منعقد شود.

3.2 حسابداری

هزینه های خرید رایانه با نرم افزار از پیش نصب شده روی آن می تواند توسط کاربر نهایی به عنوان یک مورد از دارایی های ثابت محاسبه شود. قانون حسابداری مشخصات حسابداری این اشیاء را پیش بینی نمی کند.

3.3 حسابداری مالیاتی (مالیات بر درآمد)

در صورت خرید رایانه با نرم افزار از پیش نصب شده بر روی آن، مطابق با قوانین حسابداری مالیاتی، هزینه اولیه دارایی ثابت باید شامل هزینه های رساندن آن به حالتی باشد که برای استفاده مناسب باشد 40، بنابراین، مشابه انعکاس این هزینه ها در حسابداری، هزینه نرم افزار ممکن است در هزینه اولیه کامپیوتر لحاظ شود.

3.4 حسابداری مالیاتی (VAT)

نرم افزار از پیش نصب شده شرایط استفاده از معافیت مالیات بر ارزش افزوده که در بالا توضیح داده شد را ندارد، بنابراین مالیات بر ارزش افزوده به کل ارزش دارایی، ماشین آلات و تجهیزات فروخته شده شامل ارزش حقوق نرم افزار از پیش نصب شده اعمال خواهد شد.

در صورت خرید رایانه ای با نرم افزار از پیش نصب شده بر روی آن، کاربر نهایی حق دارد مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را طبق روال عمومی تعیین شده از لحظه ثبت رایانه به عنوان یک دارایی ثابت کسر کند. به حساب 01 "دارایی های ثابت". این موضع توسط منابع رسمی پشتیبانی می شود. در عین حال، در عمل، کسر مالیات بر ارزش افزوده برای چنین اشیایی نیز در زمان تنظیم 07 "تجهیزات برای نصب" یا 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" انجام می شود.

3.5 دستیابی به رایانه با نرم افزار از پیش نصب شده بر روی آن توسط کاربران نهایی با بخش های جداگانه

3.5.1 حسابداری

اگر رایانه ای با نرم افزار از پیش نصب شده روی آن توسط کاربران نهایی که دارای بخش های جداگانه هستند خریداری شود، هزینه های مربوط به خرید نرم افزاری که در بخش های جداگانه استفاده می شود را می توان به حساب 79 منتقل کرد. "در مزرعهمحاسبات." در صورتی که این زیرمجموعه ها دارای ترازنامه جداگانه باشند و اگر این رایانه ها دارای ضوابط دارایی ثابت باشند، ارزش باقیمانده آنها در پایه مالیات بر دارایی پرداخت شده توسط این زیرمجموعه ها لحاظ می شود.

3.5.2 حسابداری مالیاتی

اگر رایانه ای با نرم افزار از پیش نصب شده بر روی آن توسط کاربران نهایی خریداری شود که دارای زیرمجموعه های جداگانه در ترکیب خود هستند، انتقال رایانه با نرم افزار از پیش نصب شده بر روی آن نیز بر محاسبه مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه یک دستگاه تأثیر می گذارد. نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، زیرا سهم سود یک زیربخش جداگانه بر اساس میانگین تعداد کارکنان شعبه (هزینه های کار) و محاسبه می شود. ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر 41 .

با توجه به مالیات بر ارزش افزوده، توزیع مبالغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه و همچنین مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر در این مورد انجام نمی شود. به طور کلی، حسابداری مالیات بر ارزش افزوده برای کاربرانی که دارای بخش های جداگانه هستند، از نظر اهداف مالیات بر ارزش افزوده با حسابداری نرم افزار برای سایر کاربران نهایی تفاوتی ندارد.

3.6 خرید رایانه با نرم افزار از پیش نصب شده بر روی آن توسط کاربران نهایی، برای گروهی از شرکت ها

مشابه عملیات انتقال حقوق به نرم افزار، دو گزینه برای توزیع رایانه هایی با نرم افزار از پیش نصب شده روی آنها برای استفاده در گروهی از شرکت ها وجود دارد.

• یکی از شرکت‌های این گروه رایانه‌هایی را برای فروش مجدد بیشتر به کاربران نهایی خریداری می‌کند (گزینه 1).
• یک شرکت گروهی کامپیوترهایی را برای شرکت های گروه خریداری می کند و طبق یک قرارداد نمایندگی عمل می کند (گزینه 2).

3.6.1 حسابداری

در صورتی که طبق قرارداد، نرم افزار از پیش نصب شده بر روی رایانه بر اساس قرارداد خرید و فروش استاندارد خریداری شود، در این صورت خرید رایانه می تواند به سایر شرکت های گروه نیز تحت قرارداد فروش و خرید استاندارد منتقل شود.

هنگام استفاده از طرح عامل، رویکردی مشابه آنچه در پاراگراف ها توضیح داده شده است. 1.7.2. در عین حال، حق الوکاله در بهای تمام شده اشیای به دست آمده لحاظ می شود، هم اگر به عنوان مواد شناسایی شوند 42 و هم اگر به عنوان دارایی های ثابت شناسایی شوند 43 .

3.6.2 حسابداری مالیاتی

در صورتی که طبق قرارداد، نرم افزار از پیش نصب شده بر روی رایانه بر اساس قرارداد خرید و فروش استاندارد خریداری شود، می توان رایانه را به سایر شرکت های گروه نیز با قرارداد خرید و فروش واگذار کرد. هنگام تعیین سطح قیمت بازار تحت قرارداد فروش، لازم است مفاد ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه را در نظر بگیرید.

اصول مالیات بر ارزش افزوده در این مورد مشابه اصول کلی است. هنگام تعیین سطح قیمت بازار تحت قراردادهای فروش، باید مفاد ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه را در نظر گرفت.

در شرایطی که یک نماینده اموالی را بدست می آورد که توسط اصلی (کاربر نهایی) به عنوان دارایی ثابت یا سایر دارایی ها به حساب می آید، حق الزحمه و هزینه های بازپرداخت نماینده به نماینده توسط اصلی در بهای تمام شده (هزینه اولیه) منظور می شود. این ملک 44 .

مبانی و دامنه تحلیل

این تجزیه و تحلیل بر اساس قوانین مالیاتی و حسابداری جاری در روسیه، بر روی عملکرد فعلی اجرای قانون، و همچنین بر تجربه عملی ما از تعامل با مقامات مالیاتی است. این احتمال وجود دارد که قوانین و/یا رویه مذکور تغییر کند. در حالی که ما در حال حاضر از تغییرات آتی که می تواند بر این تحلیل تأثیر اساسی بگذارد (به غیر از مواردی که به طور خاص در اینجا ذکر شده است) آگاه نیستیم، نمی توانیم زمان یا ماهیت چنین تغییراتی را در آینده پیش بینی کنیم.

در صورت بروز چنین تغییراتی، ما موظف به اضافات و توضیحاتی در تجزیه و تحلیل نیستیم، مگر در مواردی که این تعهد توسط یک توافقنامه / توافقنامه جداگانه ایجاد شده باشد.

در این گزارش، ما دامنه موضوعات مورد بررسی را به جنبه‌هایی از قوانین مالیاتی روسیه محدود کرده‌ایم. در حالی که ما برخی مسائل حقوقی را مطرح کرده ایم، این نامه نباید به عنوان یک نظر حقوقی تلقی شود. توصیه می کنیم از وکلای خود مشاوره حقوقی بیشتری دریافت کنید.

این تجزیه و تحلیل صرفاً برای استفاده از NP PPP گردآوری شده است و ممکن است برای استفاده توسط اشخاص ثالث (غیر از افرادی که این تجزیه و تحلیل به آنها خطاب شده است) توزیع شود. با این حال، اگر قصد دارید نسخه هایی از این تجزیه و تحلیل را در اختیار اشخاص ثالث قرار دهید، شما باید به چنین شخصی اطلاع دهد که بدون رضایت کتبی قبلی ما نمی توانید برای هیچ هدفی به این تحلیل اعتماد کنید).

یادداشت:

1. طبق توافق نامه ای که بر اساس آن صاحب مجوز که حقوق مربوطه را از مجوز دهنده دریافت کرده است، آنها را با رضایت صادر کننده مجوز به اشخاص ثالث منتقل می کند (ماده 1238 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
2. انعقاد قراردادهای مجوز نیز با انعقاد هر کاربر از توافقنامه الحاق با دارنده حق مربوطه مجاز است که شرایط آن در نسخه خریداری شده از برنامه های رایانه ای یا روی بسته بندی این نسخه درج شده است (ماده 1286 ق. قانون مدنی فدراسیون روسیه). شروع استفاده از این گونه برنامه ها توسط کاربر به معنای رضایت وی با انعقاد قرارداد است. در عین حال، بر اساس توضیحات وزارت دارایی فدراسیون روسیه، چنین روشی برای انعقاد قرارداد مجوز اجازه اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر را نمی دهد. به ویژه، چنین نتایجی در نامه های مورخ 29 دسامبر 2007 شماره 03-07-11/648 و 19 فوریه 2008 شماره 03-07-11/68 آمده است.
3. قسمت 1 ماده 160 قانون مدنی فدراسیون روسیه.
4. در عین حال، انعقاد قرارداد مجوز از طریق مبادله اسناد ممکن است مشکلات خاصی را در اثبات واقعیت و تاریخ انعقاد قرارداد مجوز خاص به مقامات مالیاتی ایجاد کند.
5. قسمت 3 ماده 434 قانون مدنی فدراسیون روسیه.
6. بخش 3 هنر. 434 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بخش 3 هنر. 438 قانون مدنی فدراسیون روسیه.
7. شرایط اساسی قرارداد نیز کلیه شرایطی است که به درخواست یکی از طرفین قرارداد باید توافق حاصل شود (قسمت 1 ماده 432 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
8. حق الزحمه صادرکننده مجوز تحت یک قرارداد مجوز، شرط اساسی یک توافق نامه برای انتقال حقوق معنوی در ازای هزینه است (به ویژه، توافق نامه منعقد شده بین سازمان های تجاری).
9. قسمت 3 و قسمت 4 ماده 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه.
10. قسمت 3 و قسمت 4 ماده 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه.
11. بند 39 PBU 14/2007
12. بند 39 PBU 14/2007
13. بند 65 مقررات مربوط به حسابداری و حسابداری در فدراسیون روسیه
14. p.p. 18، 19 PBU 10/99 "هزینه های سازمان"، نامه اداره وزارت مالیات و مالیات برای مسکو به تاریخ 12 فوریه 2002 N 26 -12 / 26364
15. pp. 26 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 1 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو به تاریخ 28 ژوئن 2005 شماره 20-12 / 46408؛ نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 30 آوریل 2003 N 04-02-05 / 3/40؛ نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 7 نوامبر 2006 شماره 03-03-04/1/727.
16. بند 1 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 23 ژوئن 2006 شماره 03-03-04 / 1/542.
17. بند 3 هنر. 257 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
18. بند 1 هنر. 256 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
19. ص 4، هنر 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
20. صص 26 ص 2 هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
21. نامه وزارت مالیه شماره 03-07-08/07 مورخ 1387/01/15 نامه وزارت دارایی به شماره 03-07-11/23 مورخ 22/01/1387.
22. صص 26 ص 2 هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
23. ص 4، هنر. 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
24. هنر 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
25. تعریف شده توسط هنر. 11 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
26. بند 1 هنر. 272 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
27. بند 12 PBU 9/99
28. بند 5 PBU 9/99
29. بند 16 PBU 10/99
30. نامه وزارت مالیه به شماره 03-03-04/1/231 مورخ 24 اسفند 1384
31. نامه وزارت مالیه به شماره 03-03-04/1/668 مورخ 30 شهریور 1385
32. pp. 3 ص 7 هنر. 272 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
33. در عین حال از اول ژانویه سال بعد از سال فوت مؤلف 70 سال در نظر گرفته شده است.
34. pp. 1 ص 1 هنر. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه
35. به‌روزرسانی‌های نرم‌افزار به‌عنوان هرگونه تغییر و (یا) اضافه‌شده به نرم‌افزار با هدف بهبود کارایی استفاده از نرم‌افزار درک می‌شوند. تغییراتی که فقط برای تصحیح خطاهای فنی و/یا نرم افزاری ایجاد شده توسط توسعه دهندگان اصلی نرم افزار انجام شده اند را شامل نمی شود.
36. به استثنای موارد خاصی که به‌روزرسانی نرم‌افزار ارائه‌شده نتیجه فعالیت خلاقانه افراد خاصی نیست و بنابراین معیارهای حق نسخه‌برداری مورد نیاز توسط قانون برای اشیاء حق چاپ را برآورده نمی‌کند.
37. با در نظر گرفتن خطرات ذکر شده در بند 1.1. از این نظرات، در رابطه با روش های انعقاد قرارداد مجوز مانند انعقاد آن از طریق تبادل اسناد با استفاده از وسایل ارتباطی مختلف و همچنین انعقاد آن با پیوستن به شرایط مندرج در نسخه / بسته بندی برنامه رایانه ای.
38. یعنی یک کپی از نرم افزار به شکل مادی خاص (ماده 1268 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
39. هنر 1272 قانون مدنی فدراسیون روسیه.
40. بند 1 هنر. 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
41. بند 2 هنر. 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
42. بند 6 PBU 5/01
43. بند 8 RAS 6/01
44. همتراز 2 ص 1 هنر. 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 2 هنر. 254 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

حسابداری معاملات مربوط به اعطای و اخذ حق استفاده از دارایی های نامشهود

سازمان با داشتن حقوق انحصاری بر دارایی های نامشهود تحت حمایت قانون ثبت اختراعات، می تواند حقوق استفاده از اشیاء را به سایر حقوقی یا قانونی منتقل کند. اشخاص حقیقی. در این حالت ، حقوق غیر انحصاری منتقل می شود ، قرارداد مجوز تنظیم می شود.

مطابق با موافقت نامه مجوز، یک طرف (اعمال کننده مجوز)، با توجه به شرایط مشخص شده در قرارداد، به طرف دیگر (دارنده مجوز) اجازه می دهد تا از موضوع مالکیت معنوی استفاده کند.

هنگام انعقاد قرارداد مجوز، حق انحصاری با مجوز دهنده باقی می ماند، موضوع مالکیت معنوی در ترازنامه آن باقی می ماند. طبق شرایط قرارداد، مجوز دهنده درآمد حاصل از استفاده از شی مالکیت معنوی توسط افراد دیگر را دریافت می کند.

پرداخت برای حق استفاده از موضوع قرارداد مجوز دو نوع است:

- "پرداخت یکجا" - یک بار پاداش ثابت به صاحب دارایی های نامشهود برای حق اعطا شده.

- "حقوق" پرداخت های دوره ای به صاحب دارایی های نامشهود در طول مدت قرارداد مجوز است. حق امتیاز با نرخ های ثابتی تعیین می شود که توسط دارنده پروانه در دوره های زمانی توافق شده پرداخت می شود.

روش حسابداری برای پرداخت ها تحت یک قرارداد مجوز به ماهیت، شرایط اجرا و فعالیت های سازمان بستگی دارد.

اگر اعطای حقوق ناشی از حق ثبت اختراع برای اشیاء مالکیت معنوی به ازای هزینه موضوع فعالیت های سازمان باشد، پرداخت های تحت قرارداد مجوز به عنوان درآمد حاصل از فعالیت های عادی شناسایی می شود و در حساب 90 "فروش" حساب می شود.

در صورتی که انتقال حقوق به اشیاء دارایی معنوی موضوع فعالیت های صاحب حق سازمان نباشد، وجوه حاصله در قالب هزینه های مجوز مربوط به سایر درآمدها بوده و در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» منظور می شود.

مکاتبات حساب:

شماره l / n	محتوای معاملات تجاری	اسنادی که مبنای ثبت معاملات در حسابداری هستند	بدهی	اعتبار
	منعکس کننده انتقال حقوق غیر انحصاری به مالکیت معنوی است	گواهی پذیرش و انتقال دارایی های نامشهود	04 ساباک. "دارایی های نامشهود منتقل شده برای استفاده"	04 ساباک. "دارایی های نامشهود خود"
واگذاری حقوق غیر انحصاری به اشیاء مالکیت معنوی موضوع فعالیت سازمان است.
		قانون خدمات ارائه شده		90-1
		صورتحساب	90-3
	حذف منعکس شده از هزینه های انجام شده برای انجام تعهدات قرارداد مجوز، از جمله میزان استهلاک	اطلاعات حسابداری	90-2
		اطلاعات حسابداری	90-9
انتقال حقوق به اشیاء دارایی معنوی موضوع فعالیت نیست
	پرداخت های انباشته بر اساس توافق نامه مجوز	قانون خدمات ارائه شده		91-1
	منعکس کننده مقدار مالیات بر ارزش افزوده در پرداخت مجوز است	صورتحساب	91-2
	استهلاک متعلق به اشیاء دارایی معنوی	صورت استهلاک دارایی های نامشهود	91-2
	نتیجه مالی (سود) از انتقال حقوق غیر انحصاری به دارایی نامشهود تعیین می شود.	اطلاعات حسابداری	91-9

سازمان مجوزدهنده می‌تواند کامل بودن و به‌موقع بودن محاسبات مربوط به حق‌الامتیاز و پرداخت‌های یکجا را در سوابق تسویه حساب‌های تحت قراردادهای مجوز کنترل کند. در تمام مدت اعتبار هر قرارداد منعقد شده، آنها اطلاعاتی را در مورد میزان و تاریخ پرداخت ها منعکس می کنند. شکل چنین بیانیه ای به ترتیب سیاست حسابداری تأیید شده است.

چگونه هزینه های مجوز در حسابداری و حسابداری مالیاتی را به درستی منعکس کنیم؟

در حساب 97 "هزینه های معوق" سازمان حقوق غیر انحصاری به دست آمده به ویژه مجوزهای سرور، مجوزهای برنامه 1C را در نظر می گیرد. مدت استفاده از نرم افزار در اسناد نمی باشد سازمان حسابداری مدت استفاده از نرم افزار را 5 سال تعیین کرده است.

مطابق با هنر. 1225 قانون مدنی فدراسیون روسیه، اشیاء شامل نتایج فعالیت های فکری و ابزارهای معادل فردی سازی کالاها، کارها، خدمات و شرکت هایی است که از حمایت قانونی برخوردار هستند.

حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری ایجاد شده توسط کار خلاق در ابتدا از نویسنده آن ناشی می شود. با این حال، این حق می تواند توسط او به شخص دیگری منتقل شود (بند 3 ماده 1228 قانون مدنی فدراسیون روسیه). دارنده حق می تواند حق انحصاری خود را برای نتیجه فعالیت فکری به هر طریقی که با قانون و ماهیت چنین حق انحصاری مغایرت نداشته باشد (بند 1 ماده 1229 قانون مدنی فدراسیون روسیه) از بین ببرد. انتقال حقوق استفاده از اثر - قرارداد مجوز (ماده 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

حسابداری

بر اساس بند 3 PBU 14/2007 "دارایی های نامشهود"، حقوق غیر انحصاری برای استفاده از نتیجه فعالیت های فکری توسط اشیاء دارایی های نامشهود به دست آمده است.

در صورتی که هزینه های سازمان مربوط به کسب حقوق غیر انحصاری استفاده از نرم افزار تحت قراردادهای مجوز در تولید یا فروش محصولات (کالاها) یا برای نیازهای مدیریتی سازمان استفاده شود، هزینه های کسب آنها شناسایی می شود. در حسابداری به عنوان هزینه های فعالیت های عادی بر اساس ص 5 و ص 7 PBU 10/99 "هزینه های سازمان".

طبق بند 19 PBU 10/99، هزینه ها در صورت توزیع معقول بین دوره های گزارشگری، در صورتی در صورت سود و زیان شناسایی می شوند که هزینه ها باعث دریافت درآمد در چندین دوره گزارشگری شود و رابطه بین درآمد و هزینه ها به وضوح مشخص نشود یا غیر مستقیم تعیین می شود. علاوه بر این، هزینه ها در دوره گزارشی که در آن رخ داده است، بدون توجه به زمان پرداخت واقعی شناسایی می شود (بند 18 PBU 10/99).

مطابق با بند 65 آیین نامه حسابداری در فدراسیون روسیه، مصوب 34 n مورخ 29 ژوئیه 1998، هزینه های متحمل شده توسط سازمان در دوره گزارش، اما مربوط به دوره های گزارش زیر، در ترازنامه مطابق با شرایط شناسایی دارایی های تعیین شده توسط قوانین قانونی نظارتی در حسابداری و مشمول حذف به روشی است که برای حذف ارزش دارایی های این نوع تعیین شده است.

با توجه به کسب حقوق تحت قراردادهای مجوز، چنین رویه ای در بند 39 PBU 14/2007 پیش بینی شده است. به ویژه، بند 39 PBU 14/2007 مقرر می دارد که دارایی های نامشهود دریافت شده برای استفاده توسط کاربر (دارنده مجوز) در ارزیابی تعیین شده بر اساس میزان پاداش تعیین شده در قرارداد در نظر گرفته می شود. در عین حال، پرداخت برای حق اعطا شده برای استفاده از نتایج فعالیت فکری یا ابزار شخصی سازی، که در قالب پرداخت های دوره ای انجام می شود، محاسبه و پرداخت می شود، به روش و شرایط تعیین شده توسط توافق نامه، توسط کاربر شامل می شود (دارنده مجوز ) در هزینه های دوره گزارش. پرداخت های حق اعطا شده برای استفاده از نتایج فعالیت های فکری یا وسایل شخصی سازی، که به صورت پرداخت یک بار ثابت انجام می شود، در سوابق حسابداری کاربر (دارنده مجوز) به عنوان هزینه های معوق منعکس می شود و مشمول نوشتن می شود. در طول مدت قرارداد خاموش شود.

همچنین لازم است بند 6.3.4 مفهوم حسابداری در اقتصاد بازار روسیه (تصویب شده توسط شورای روش حسابداری زیر نظر وزارت دارایی روسیه و شورای ریاست جمهوری موسسه حسابداران حرفه ای در 29 دسامبر) در نظر گرفته شود. 1997) که بیان می‌کند هنگام تولید اطلاعات در حسابداری، حسابداری باید در قضاوت‌ها و برآوردهایی که در شرایط عدم قطعیت صورت می‌گیرد دقت کند، به طوری که دارایی‌ها و درآمدها بیش از اندازه نشان داده نشود و بدهی‌ها و هزینه‌ها کمتر از مقدار واقعی بیان شود.

برای جمع بندی اطلاعات هزینه های انجام شده در این دوره گزارشگری اما مربوط به دوره های آتی، حساب 97 «هزینه دوره های آتی» در نظر گرفته شده است.

اگر حقوق غیر انحصاری کسب شده نرم افزار برای هدف مورد نظر خود در طی چندین دوره گزارش استفاده شود، هزینه های کسب حقوق استفاده از آنها ممکن است در ابتدا در حسابداری 97 منعکس شود و پس از آن حذف آنها به بدهکار حساب ها حسابداری هزینه های تولید (هزینه های فروش، هزینه های تجاری عمومی) به روشی که توسط سازمان در سیاست حسابداری تعیین شده است.

طبق بند 7 PBU 1/2008 "سیاست حسابداری سازمان" (از این پس - PBU 1/2008)، هنگام تشکیل خط مشی حسابداری سازمان برای یک سازمان خاص و حفظ حسابداری، یک روش از چندین روش مجاز توسط سازمان انتخاب می شود. قوانین فدراسیون روسیه و (یا) قوانین قانونی نظارتی در مورد حسابداری. یک سازمان می تواند به طور مستقل یک روش حسابداری ایجاد کند، اگر در مورد یک موضوع خاص، قوانین قانونی نظارتی روش های حسابداری را ایجاد نکند.

بدین ترتیب سازمان حق دارد با حساب 97 «هزینه های دوره های آتی» هزینه های انجام شده توسط سازمان در دوره گزارشگری اما مربوط به دوره های گزارشی بعدی را در نظر بگیرد. اگر قرارداد مجوز مدت استفاده از نرم افزار را مشخص نکرده باشد، در حسابداری سازمان باید آن را به تنهایی نصب کند.

از آنجایی که در سیاست حسابداری سازمان مدت استفاده از نرم افزار را 5 سال تعیین کرده اید، هزینه مجوزها باید به صورت اقساط مساوی ماهانه در طول 5 سال در هزینه های شما لحاظ شود.

موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

بدهکار 97 اعتبار 60 (76)

در هزینه های معوق، هزینه های مرتبط با کسب حقوق استفاده از نرم افزار منعکس می شود.

همانطور که هزینه ها شناسایی می شوند:

بدهکار ۲۰ (۲۶، ۴۴) اعتبار ۹۷

حذف بخشی از هزینه های مربوط به دوره گزارش.

حسابداری مالیاتی

به منظور مالیات بر درآمد، هزینه های مربوط به کسب حقوق غیر انحصاری نرم افزار بر اساس بندها در نظر گرفته می شود. 26 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

با روش تعهدی بر اساس بند 1 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های پذیرفته شده برای اهداف مالیاتی بدون در نظر گرفتن زمان پرداخت واقعی، در دوره گزارش (مالیاتی) که به آن مربوط می شود، به عنوان چنین شناخته می شود. پولو (یا) شکل دیگری از پرداخت آنها و با در نظر گرفتن مفاد مواد 318-320 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود. هزینه ها در دوره گزارشگری (مالیاتی) شناسایی می شوند که در آن این هزینه ها بر اساس شرایط معاملات ایجاد می شود.

اگر قرارداد شامل شرایط دوره وقوع هزینه ها نباشد و رابطه بین درآمد و هزینه ها به وضوح مشخص نباشد، هزینه ها به طور مستقل توزیع می شود.

بنابراین، سازمان به طور مستقل دوره ای را تعیین می کند که طی آن هزینه های کسب حقوق غیر انحصاری برای استفاده از نرم افزار به طور مساوی برای اهداف مالیات بر سود محاسبه می شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 02.02. N 03-03-06 / 2/88، مورخ 02/19/2009 N 03-03-06 / 2/25، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 09/30/2010 N 16-15 / [ایمیل محافظت شده]). علاوه بر این، روش تعیین چنین دوره ای باید توسط سیاست حسابداری سازمان برای اهداف مالیاتی تعیین شود.

لطفا توجه داشته باشید که مطابق بند 4 هنر. 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه، دوره ای که برای آن قرارداد مجوز منعقد می شود، نمی تواند از مدت اعتبار حق انحصاری نتیجه فعالیت فکری یا وسیله شخصی سازی تجاوز کند. اگر مدت اعتبار آن در توافقنامه مجوز تعریف نشده باشد، توافقنامه برای مدت پنج سال منعقد شده تلقی می شود، مگر اینکه در قانون مدنی فدراسیون روسیه طور دیگری مقرر شده باشد.

از آنجایی که مدت استفاده از محصول نرم افزاری به دست آمده توسط شما 5 سال تعیین می شود، پس در طی این 5 (پنج) سال هزینه های ذکر شده باید به طور مساوی برای اهداف مالیات بر درآمد در نظر گرفته شود.

کارشناسان خدمات مشاوره حقوقی بولاتوف سرگئی، النا