Kratkoročna financijska ulaganja proizvode. Kratkoročna ulaganja - što su, vrste, primjeri i isplativost. Vrste i namjene kratkoročnih financijskih ulaganja

Financijska ulaganja- to je imovina koja donosi prihod organizaciji u obliku kamata, dividendi itd. (klauzula 2 PBU 19/02).

Financijska ulaganja uključuju, na primjer:

vrijednosni papiri;

doprinosi ovlaštenom (dioničkom) kapitalu drugih organizacija;

zajmovi dani drugim organizacijama;

Za obračun svake vrste financijskih ulaganja otvaraju se podračuni za račun 58 "Financijska ulaganja".

Informacije o takvim zajmovima prikazane su u Sec. II bilansa pod stavkom „Potraživanja“.

Osim toga, Uputama za korištenje Kontnog plana propisano je da se financijska ulaganja kao što su depoziti mogu evidentirati na računu 55 „Posebni računi u bankama“, podračunu 55-3 „Računi depozita“, te kamatonosni zajmovi zaposlenicima. organizacije može se odraziti na računu 73 "Obračuni s osobljem na drugim poslovima", podračun 73-1 "Obračuni po danim zajmovima".

Raspolaganje financijskim ulaganjima

Kada dužnik otplaćuje novčane obveze, organizacija odražava raspolaganje financijskim ulaganjima.

U tom slučaju, iznosi primljeni od dužnika uzimaju se u obzir kao dio ostalih prihoda organizacije.

Početni trošak financijskog ulaganja koji se povlači uzima se u obzir kao dio ostalih troškova (stavci 25, 34 PBU 19/02, stavci 7, 16 Računovodstvene uredbe "Prihodi organizacije" PBU 9/99, odobrene Nalogom Ministarstvo financija Rusije od 06. svibnja 1999. N 32n, stavci 11, 19 Računovodstvenih propisa "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobreno Naredbom Ministarstva financija Rusije od 06. svibnja 1999. N 33n).

Dakle, kada se financijska ulaganja otuđuju, njihova vrijednost se tereti na teret računa 58 "Financijska ulaganja" u korespondenciji s podračunom 91-2 "Ostali rashodi".

Financijska ulaganja i financijski izvještaji

Bez obzira na koji račun računovodstvo imovina se odražava da su, u skladu sa zahtjevima PBU 19/02, financijska ulaganja, u bilanci podaci o njima trebaju biti prikazani kao dio financijskih ulaganja.

Dakle, redak 1170 "Financijska ulaganja" bilance pokazuje dionice, obveznice, financijske zapise i druge vrijednosne papire koje je stekla organizacija.

Također odražava doprinose odobrenom (dioničkom) kapitalu drugih organizacija, ugovorima o zajedničkom ulaganju i iznos kamatonosnih zajmova koje je dala vaša tvrtka.

Imajte na umu da redak 1170 "Financijska ulaganja" odražava dugoročna financijska ulaganja (članci 2, 3 PBU 19/02), odnosno ona čije dospijeće (cirkulacija) prelazi godinu dana nakon datuma izvještavanja.

Trošak kratkoročnih financijskih ulaganja (s dospijećem ili dospijećem koje ne prelazi 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja) treba prikazati u retku 1240 "Financijska ulaganja (isključujući novčane ekvivalente)" bilance.

Prema objašnjenju Ministarstva financija Rusije, linija 1170 "Financijska ulaganja" bilance također treba odražavati podatke o iznosu Novac prenesena od strane organizacije na račun doprinosa drugoj organizaciji, do državne registracije relevantnih promjena u osnivačkim dokumentima (Pismo od 06.02.2015 N 07-04-06 / 5027).

Ako organizacija sastavlja objašnjenja bilance i izvješća o financijskim rezultatima prema obrascima sadržanim u Primjeru objašnjenja danom u Dodatku br. 3 Naredbe Ministarstva financija Rusije od 02.07.2010 N 66n, zatim se popunjavaju tablice 3.1 i 3.2 za detaljan pregled podataka o financijskim ulaganjima uključenim u standardni obrazac objašnjenja bilance.




Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Financijska ulaganja: detalji za računovođu

• Računovodstvo za faktoring tvrtke koje privlače vanjsko financiranje

  ...) 58/Krediti (financijska ulaganja) 1.062.000.000 Zatvaranje financijskih ulaganja 76/Obračuni s...) 58/Klijen (financijska ulaganja) 1.180.000.000 Otpisani trošak financijskog ulaganja 91/Raškovi...) 58/ Komitent (financijski) ulaganja) 1.180.000.000 Otpisan je trošak financijskog ulaganja 91/Troškovi...) 58/Naručitelj (financijska ulaganja) 1.180.000.000 Trošak financijskog ulaganja je otpisan 91/Troškovi...

• Ažurirani godišnji obračunski obrasci

  204 00 000 "Financijska ulaganja" od čega 241 Trošak dugoročnih financijskih ulaganja koji se ogleda u...

• Odraz transakcije za stjecanje 100% udjela u temeljnom kapitalu LLC poduzeća

  Po izvornoj cijeni. Početni trošak financijskih ulaganja kupljenih uz naknadu priznaje se kao iznos ... u stvarnim troškovima stjecanja financijskih ulaganja, općih poslovnih i drugih sličnih ... na računu 58 "Financijska ulaganja" vodi se prema vrstama financijskih ulaganja i objekata, u ... nije utvrđeno, stoga ovo financijsko ulaganje podliježe odrazu u računovodstvenom ... kapitalu LLC; - Enciklopedija rješenja. Financijska ulaganja (redak 1170). Odgovorio: Stručnjak...

• Izmjene Jedinstvenog kontnog plana i upute za njegovo korištenje

  Računi 0 204 00 000 "Financijska ulaganja". Prema računima analitičkog računovodstva računa ...

• Na što treba obratiti pozornost pri izradi godišnjih financijskih izvještaja za 2017. godinu

  Zajmovi kao financijska ulaganja i netočno se odražavaju u retku "Financijska ulaganja" bilance ... Računovodstvene odredbe "Računovodstvo financijskih ulaganja" (PBU 19/02), odobrene naredbom ... br. 126n, jedan od glavnih kriterij za financijska ulaganja je sposobnost imovine da organizaciji donese ..., materijalne vrijednosti, nematerijalna imovina i financijska ulaganja. ** Pod grubim kršenjem zahtjeva za...

• Ispunjavanje bilance (f. 0503130) za 2018. godinu: na što obratiti pozornost?

  0 201 22 000 241 Financijska ulaganja 0 204 00 000 251 ...

• Zalog. Računovodstvo i porezi

  Na temelju ugovora o zajmu 58 "Financijska ulaganja", podračun 3 "Pruženi ...; Obračunski računi" 58 "Financijska ulaganja", podračun 3 "Pruženi ... dug (na primjer, računi 62, 58 "Financijska ulaganja" , podkonto „Dani krediti “, 76 i ... kod organizatora dražbe“ 58 „Financijska ulaganja“, podkonto 3 „Pruženi ... kod organizatora dražbe“ 58 „Financijska ulaganja“, podkonto 3 „Pruženi . ..

• Obračunavanje cesije od organizacije koja opskrbljuje resursima

  Zahtjevi, je vrsta financijskog ulaganja. Sukladno Uputama za primjenu Plana ... 94n, konto 58 "Financijska ulaganja" namijenjen je za računovodstvo financijskih ulaganja. U tom ... knjiženje imovine kao financijskih ulaganja zahtijeva jednokratno ispunjenje uvjeta sadržanih u ... razlika između prodajne (otplatne) cijene financijskog ulaganja i njegove nabavne cijene u ... te sukladno tome, ne može se smatrati financijskim ulaganjem. Takvo sredstvo se može smatrati...

• Promjene u financijskim izvještajima za 2018. godinu

  Sredstva institucije u kreditnoj instituciji, financijska ulaganja, potraživanja na prihode i ... 0 201 30 000) 207 Financijska ulaganja (konto 0 204 00 000 ...

• Neusklađenost između pokazatelja poreznog i računovodstvenog izvješćivanja prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja: kako objasniti s porezom?

  ... - potraživanja; pod oznakom 1240 - financijska ulaganja (osim novčanih ekvivalenata); za ... dionice otkupljene od dioničara; ostala financijska ulaganja. U izvještaju o financijskom rezultatu ... izdanih, kratkoročnih kredita i ostalih financijskih ulaganja. Nisu sve ove...

• Robni kredit prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja

  Prema računovodstvu "Računovodstvo financijskih ulaganja" PBU 19/02 (odobren ... PBU 19/02 odnosi se na financijska ulaganja organizacije. Takva ulaganja prihvaćaju ... 19/02). Početni trošak financijskih ulaganja stečenih prema ugovorima koji predviđaju izvršenje ...) predviđa korištenje računa 58 "Financijska ulaganja", podračun 3 "Osigurano ... .1999 N 33n). Početni trošak financijskog ulaganja je iznos koji su stranke navele u .. .

• Doprinos podružnici za povećanje neto imovine: kako uzeti u obzir

  Kao imovina u obliku financijskih ulaganja (klauzula 2 PBU 19/02 ... "Računovodstvo financijskih ulaganja"). Stav financijskog odjela, utvrđen ... RAS 19/02 "Računovodstvo financijskih ulaganja", provodi se (vidi materijal: "... doprinos imovini kao financijsko ulaganje i uzeti ga u obzir na računu ... 58 "Financijska ulaganja". Kao što smo već bili...

• "Koliko nas košta da izgradimo kuću": jednostavno partnerstvo za izgradnju zgrade

  PT, prijatelj ih je uključio u sastav financijskih ulaganja ne prema njihovoj novčanoj vrijednosti ... aktivnosti će se uzeti u obzir kao dio financijskih ulaganja kolege programera, a ne prema procijenjenoj ... računovodstvu a prijatelju. Za ulagača, iznos financijskih ulaganja bit će jednak nominalnoj vrijednosti gotovine ... Računovodstvene odredbe "Računovodstvo financijskih ulaganja" PBU 19/02; par. 2...

• Financijska izvješća - 2017.: preporuke Ministarstva financija

  depoziti), gotovina i platni dokumenti, financijska ulaganja, sredstva u namiri, uključujući...

• Malo poduzeće je bilo podvrgnuto reviziji, ali je nije provelo: kakva će biti kazna?

  PBU 19/02 "Računovodstvo financijskih ulaganja", klauzula 7 PBU 15 ..., materijalna imovina, nematerijalna imovina i financijska ulaganja. Dostupno arbitražna praksa svjedoči o...

• Svrha članka: generalizacija dostupnih informacija o plasiranju slobodnih novčanih sredstava poduzeća za kratkoročna ulaganja (na primjer, davanje kratkoročnih zajmova drugim ugovornim stranama) za razdoblje kraće od 12 mjeseci kako bi se izvukli dodatni dobit.
• Redak u bilanci: 1240.
• Brojevi računa koji su uključeni u retku: stanje zaduženja + stanje zaduženja - stanje odobrenja.

Pod pojmom kratkoročna financijska ulaganja (osim novčanih ekvivalenata) podrazumijevaju se poslovi vremenskog plasiranja vlastitih slobodnih novčanih sredstava, odnosno imovine društva bez materijalnog oblika, ali koja može u budućnosti ostvariti dodatne prihode. :

• Vrijednosni papiri: dionice, mjenice, obveznice itd.

  Dužnički vrijednosni papiri uključeni su u ovu kategoriju ako postoji unaprijed određena cijena i puni datum dospijeća, kao što su mjenice. U retku 1240, subjekt treba prikazati samo one dužničke vrijednosne papire s dospijećem kraćim od 12 mjeseci.

• Novac na zajam osiguran pravna osoba drugim tvrtkama koristiti kamate plaćene na korištenje sredstava za razdoblje kraće od 12 mjeseci.

Svi postupci plasiranja slobodne gotovine na razdoblje dulje od 12 mjeseci prikazani su u retku 1170 na temelju rezultata godine. S tim u vezi, potrebno je unaprijed dopuniti račun 58 s podračunima za vremensko odvajanje ulaganja.

Kratkoročna financijska ulaganja provode se u prisustvu slobodnog novca, na primjer, ako je posao sezonski. Tada možete dobiti puno dodatnih prihoda u kratkom vremenskom razdoblju.

U skladu s računovodstvenim pravilima, kako bi se plasirana sredstva društva uključila u imovinu društva, potrebno je ispuniti niz obveznih uvjeta:

• dostupnost dokumentacije koja potvrđuje prava organizacije na tu imovinu i primanje dodatnih prihoda od korištenja ovog prava - na primjer, ugovor o zajmu itd.;
• prepoznavanje od strane organizacije svih potencijalnih rizika povezanih s postupkom ulaganja (bankrot ugovornih strana, fluktuacije cijena na burzi, amortizacija imovine, itd.);
• primitak dodatnog prihoda od ulaganja u budućnosti (na primjer, u transakcijama s vrijednosnim papirima, dodatni prihod može se pojaviti nakon preprodaje - prodajna cijena može biti puno viša od kupovne cijene).

Redak 1240 bilance financijskih izvještaja odnosi se na dio kratkotrajne imovine: ovdje se prikupljaju generalizirani podaci o kratkoročnim financijskim ulaganjima društva u izvještajnom razdoblju za razdoblje kraće od godinu dana, čija je svrha izvući dodatne koristi (primjerice, kamate na kredite ili razliku u cijeni dionica pri preprodaji).

Napomena autora! U retku 1240 ne iskazuju se novčani ekvivalenti - visoko likvidna financijska ulaganja s neznatnim rizikom promjene vrijednosti koja se mogu lako pretvoriti u novac (unaprijed određeni iznos). Primjer novčanih ekvivalenata su depoziti po viđenju u kreditnim institucijama.

Regulatorna regulativa

Pravila za priznavanje ulaganja kao kratkoročnih financijskih ulaganja u imovinu poduzeća prikazana su u računovodstvu u skladu s PBU 19/02, odobrenim nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. prosinca 2002. br. 126n.

Primjeri računovodstva kratkoročnih ulaganja

Primjer 1

U 2017. Aktsiya LLC odlučila je privremeno povući određenu količinu gotovine iz optjecaja i položiti je kao bankovni depozit. Uvjeti transakcije: iznos depozita je 500 tisuća rubalja, rok trajanja ugovora je 3 mjeseca.

Budući da je ugovorom o bankovnom depozitu predviđen rok za povrat sredstava i to 3 mjeseca, prema rezultatima izvještajne godine, Share LLC će prikazati iznos uloženih sredstava u retku 1240 bilance.

Primjer 2

LLC "Solnyshko" i LLC "Code" 12. prosinca 2017. sklopili su ugovor o osiguranju posuđenih sredstava:

• iznos zajma: Solnyshko LLC daje zajam u iznosu od 250 tisuća rubalja;
• rok dospijeća: prema ugovoru, kredit mora biti u cijelosti vraćen, uključujući sve obračunate kamate, najkasnije do 12. listopada 2018.;
• posuđena sredstva izdana su uz 10% godišnje.

Knjiženje u računovodstvu Solnyshko LLC: Dt58.03 Kt51.

Budući da su uvjeti ugovora o kreditu uvjeti otplate obveza, a postoje i dokazi da su ta sredstva prenesena u svrhu dobivanja dodatnog prihoda, ova se transakcija prikazuje u računovodstvenim evidencijama Solnyshko LLC kao dio financijskih ulaganja. Budući da je rok trajanja ugovora 10 kalendarskih mjeseci, društvo će podatke o kratkoročnom plasmanu sredstava iskazati u retku 1240. bilance stanja za 2017. godinu.

Uobičajena računovodstvena knjiženja za kratkoročna financijska ulaganja

1. Otvaranje bankovnih depozita, kupnja vrijednosnih papira - kratkoročni plasman slobodnih novčanih sredstava za ostvarivanje dodatnih prihoda

   Dt58 Kt50 - kroz gotovinu.

   Dt58 Kt51.52 - bankovnom doznakom.

   Dt58 Kt76 - kupnja vrijednosnih papira (dionica, obveznica) od trećih osoba.

2. Pružanje posuđenih sredstava ugovornim stranama uz kamatu

   Dt58 Kt50,51,52.

3. Otpis investicijskih objekata

   Dug 50,52,51 Kredit 58 - otplata potraživanja po ranije danim kreditima.

4. Poslovi otpisa vrijednosnih papira

   Dt90.2 Kt58 - organizacije čije su aktivnosti usmjerene na prodaju vrijednosnih papira.

   Dt91.2 Kt58 - za druge organizacije.

5. Revalorizacija vrijednosti vrijednosnih papira

   Debit58 Credit91 - ponovna procjena vrijednosti postojeće imovine.

   Zaduženje 91.2 Potraživanje 58 - amortizacija sredstva.

6. Stvaranje rezervi

   Debit 91.2 Kredit 59.

Račun financijskih ulaganja (konto 58) uključuje sljedeće podračune:

Dionice i udjeli (ulozi u odobren kapital druga društva i dd);

Dužnički vrijednosni papiri;

Dani zajmovi, ulozi temeljem ugovora o jednostavnom društvu (uključujući i podružnice), kao i druga ulaganja (prava potraživanja, kratkoročni vrijednosni papiri i dr.).

Sva financijska ulaganja mogu se klasificirati ne samo prema vrsti, već i prema hitnosti ulaganja. U potonjem slučaju razlikuju se dugoročna i kratkoročna ulaganja. Takva je podjela nužna za procjenu knjigovodstvene vrijednosti ulaganja.

Dugoročna ulaganja uključuju ulaganja s rokom povrata (korištenja) dužim od godinu dana. Obično uključuju ulaganja u temeljni kapital drugih poduzeća, zajmove, kupnju dionica i obveznica.

Kratkoročna ulaganja uključuju ulaganja u imovinu s rokom dospijeća kraćim od godinu dana. To su, primjerice, ulaganja u vrijednosne papire koji se lako mogu preprodati za dodatnu zaradu ili krediti koji su izdani na manje od godinu dana. Štoviše, u broju kratkoročna ulaganja vrijednosni papiri uključuju ne samo one koji se planiraju otkupiti tijekom godine, već i one za koje se očekuje prihod u tekućem razdoblju.

Rok korištenja ulaganja utvrđuje organizacija samostalno na temelju ciljeva ulaganja, ako popratnim dokumentima (ugovorima, obveznicama s ugovorenim rokom dospijeća i sl.) nije drugačije određeno.

Vrste i namjene kratkoročnih financijskih ulaganja

Kratkoročna financijska ulaganja provode se radi zarade od prodaje vrijednosnih papira na burzi, kao i učinkovitog listanja privremeno slobodnog novca. Prije takvih ulaganja provodi se prethodna procjena njihove ekonomske opravdanosti.

U pravilu u strukturi imovine ruske tvrtke mali je udio koji otpada na financijska ulaganja. To je zbog nedostatka obrtnog kapitala za investicije.

Najčešća vrsta kratkoročnih financijskih ulaganja je kupnja vrijednosnih papira, kao i kratkoročni krediti drugim organizacijama. Postoji i kategorija ostala kratkoročna ulaganja. Oni uključuju plaćene predujmove, troškove proizvodnje i druge troškove koji su stvarno plaćeni, ali se odnose na buduća razdoblja (na primjer, predujmovi za najam). Kratkoročna financijska ulaganja mogu se izvršiti i u obliku kupnje potvrda o depozitu od banke ili treće strane.

Financijska ulaganja ne uključuju vlastite (otkupljene od strane društva od dioničara); mjenice izdane od strane kupca za (obavljene usluge); ulaganja u nekretnine, kao iu dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu ili zalihe.

Kratkoročna financijska ulaganja predstavljaju ulaganja poslovnih subjekata u različite financijske instrumente za razdoblje od dvanaest mjeseci. Glavni oblici takvih ulaganja su stjecanje kratkoročnih zapisa, obveznica i depozita s rokom valjanosti kraćim od godinu dana.

Kratkoročna financijska ulaganja su način da poduzeće iskoristi svoja slobodna novčana sredstva uz dodatne koristi u budućnosti ili barem da ih jednostavno zaštiti od inflatornih gubitaka. Zbog visoke likvidnosti, kratkoročna ulaganja mogu se izjednačiti sa sredstvom plaćanja i time osigurati prioritetne financijske obveze gospodarskog subjekta. I u financijskom upravljanju, oni se mogu smatrati kao stoga se na njih primjenjuju iste kontrolne poluge.

Kratkoročna financijska ulaganja moraju se promatrati i sa strane subjekta u čiju djelatnost ta sredstva ulaze. Uostalom, godina je prekratko vrijeme da bi se ostvario značajniji profit. Stoga se stečena sredstva uglavnom koriste za nabavu materijala i sirovina (visoko likvidne pozicije svake bilance). Međutim, postoje i pozitivne strane ove vrste ulaganja. Prije svega, najmanji rizik od gubitka sredstava, budući da se ekonomska situacija tijekom cijele godine može najpreciznije izračunati i predvidjeti.

No, u današnjem složenom svijetu, osim ekonomskih čimbenika koji značajno utječu na gospodarsku aktivnost subjekata, potrebno je procijeniti i političku situaciju (primjerice izbori). Također, nemalu važnost ima i tečaj nacionalne valute.

Neki zajmodavci radije daju sredstva po dovoljno visokim kamatama kako bi smanjili rizike i gubitke povezane s nevraćanjem zajmova.

Kratkoročna financijska ulaganja u financijske instrumente kao što su vrijednosni papiri smatraju se isplativim samo ako stečene dionice kotiraju na financijskom tržištu i mogu se u bilo kojem trenutku lako pretvoriti.

Kod kratkoročnih ulaganja, poduzeća i jednostavno pojedinacačesto traže pomoć od stručnjaka koji izračunavaju dobiveni prihod, uspoređujući ga s rizikom koji može nastati tijekom nekoliko mjeseci ulaganja slobodnih sredstava. Ponekad se analiza čak koristi posebnim softver.

U računovodstvu ove vrste ulaganja iskazuju se na istoimenom kontu 58 koji vodi evidenciju u okviru popisa imovine. To može uključivati ​​dionice koje su kupljene u svrhu stjecanja budućih koristi, ali s rokom trajanja do jedne godine. Ovaj popis također uključuje dug, dug države i lokalne samouprave koji dospijeva u roku od dvanaest mjeseci ili pretpostavlja prihod u jednoj godini. Na ovom računu nalaze se krediti dani drugim organizacijama s rokom otplate do 12 mjeseci i depoziti u bankama.

Osim na računu 58, ovu vrstu ulaganja moguće je evidentirati i na podračunu računa 82, koji prema nazivu „Rezerve za sumnjiva potraživanja“ ostvaruje dobit za kupnju kratkoročnih vrijednosnih papira u bliskoj budućnosti. Njihova knjigovodstvena vrijednost utvrđuje se slično kao i dugoročnim i predstavlja stvarne troškove investitora.

Kratkoročna financijska ulaganja u bilanci iskazuju se u redovima 250-253. Red 250 je "zbirni" i sastoji se od zbroja redova 251-253 koji ga dešifriraju po podračunima i to:

U retku 251 iskazuje se iznos izdan drugim poslovnim subjektima za razdoblje kraće od godinu dana;

252 predstavlja iznos vlastitih dionica koje su otkupljene od dioničara;

U retku 253 iskazuju se ostala kratkoročna ulaganja (obveznice, vrijednosni papiri i depoziti).

U kategoriju kratkoročnih spadaju ulaganja za razdoblje od najviše godinu dana. Podrazumijeva se da se nakon njegova isteka nastali troškovi pretvaraju u potraživanja. U tom svojstvu uzimaju se u obzir kupnja vrijednosnih papira, izdavanje kredita uz kamatu s rokom dospijeća do 12 mjeseci, depoziti i druga povratna ulaganja koja donose dobit.

Bit kratkoročnih financijskih ulaganja

Sredstva možete uložiti samo ako imate slobodna ponuda novca. To je moguće kada primate neplanirani profit ili njegovu sezonsku prirodu. Primanje povećanog dohotka omogućuje stavljanje "viška" na kamatu, podložno povratu u roku od godinu dana. Nije obvezno imati knjiženja za konta i saldo za kratkoročna ulaganja.

Kratkoročna ulaganja u bilanci

Kratkoročna financijska ulaganja uključena su u bilančnu imovinu i prikazana su u retku 1240 na dan 31. prosinca. Iznos prikazan u njemu je stanje na sljedećim računima, umanjeno za stanje pozajmice 59. računa:

• 58 - za kratkoročna ulaganja na podračunu drugog reda;
• 55 - za kratkoročne depozite;
• 73 - interni krediti zaposlenicima s rokom dospijeća do godine dana.

Redak 1240 odražava samo ulaganja koja uključuju stvaranje dobiti. Ako je zajam izdan bez kamata (novac u dugu), gubi status financijskog ulaganja i ne može se prikazati na 58. računu i 1240. retku bilance. Na računu 59 prikuplja se rezerva financijskih ulaganja koja je potrebna za kompenzaciju njihove amortizacije.

Uz redak 1240. u bilanci se popunjava rubrika obrazloženja 3. (pododjeljci 3.1. i 3.2.). Oni pokazuju prisutnost, kretanje i korištenje ulaganja.

Financijska ulaganja u računovodstvo

Konto broj 58 je zajedničko za dugoročna i kratkoročna ulaganja. Naredbom Ministarstva financija u listopadu 2000. godine ukinuti su službeni podračuni za njega, ali je regulirana stroga podjela računovodstva ulaganja po terminima. Tvrtke ih imaju pravo samostalno otvarati i održavati, vodeći računa o vremenu ulaganja. Za to se uvode podračuni drugog reda. Na primjer, 58,1 za dionice, 58,2 za dug.

Kratkoročna ulaganja vode se po trošku nabave, odnosno po trošku stjecanja sredstva. Prihodi od njih pojavljuju se u računovodstvenim izvješćima pri prijenosu kamata ili na kraju razdoblja ulaganja, odnosno na kraju godine.

Povećanje i smanjenje kratkoročnih ulaganja

Rast obujma kratkoročnih ulaganja ukazuje na raspoloživost slobodnih sredstava raspoloživih za ulaganja na kraće razdoblje. Takva su ulaganja manje rizična od dugoročnih, brzo se vraćaju i omogućuju brzo nadoknađivanje mogućih gubitaka.

Primjeri objavljivanja:

• Izdavanje zajmova trećim osobama - Dt 58 - Kt 50;
• Otvaranje depozita - Dt 58 - Kt 51;
• Kupnja vrijednosnih papira - Dt 58 - Kt 76.

Smanjenje kratkoročnih ulaganja ukazuje na:

• smanjenje poslovne i financijske aktivnosti;
• nedostatak obrtnog kapitala;
• pristup kriznoj situaciji;
• otplata kredita ili otkup vrijednosnih papira.

Smanjenje iznosa za kratkoročna ulaganja također ukazuje na otplatu obveza. Sredstva koja su se mogla uložiti iskorištena su za otplatu kredita. To ne ukazuje na smanjenje financijske uspješnosti i približavanje krize, već se vidi kao perspektiva za budućnost. Već u sljedećem izvještajnom razdoblju ti se iznosi mogu koristiti za revitalizaciju djelatnosti, uz uvjet slične razine prihoda.

Kada se ulaganja povuku, fiksiraju se na dobro 58. računa i na dugovanje 91. (podračun 2).

Primjeri objavljivanja:

• Gubitak financijskih ulaganja - Dt 99 - Kt 58;
• Ostala otuđenja ulaganja - Dt 91.2 - Kt 58.

Upravljanje kratkoročnim ulaganjima

Upravljanje se odnosi na praćenje njihovog kretanja - postoji li rizik od gubitka, jesu li troškovi opravdani, je li potrebno koristiti rezerve. Potonji se stvaraju kako bi se nadoknadili gubici u slučaju amortizacije ulaganja.

Za njihovo formiranje koristi se 91-račun. Pojava i kretanje rezervi ogleda se u knjiženju: Dt 91 - Kt 59. Ukupni iznos rezerve uključen je u ostale troškove (PBU 19/02). Provjera amortizacije provodi se najmanje jednom godišnje. Što se tiče kratkoročnih ulaganja, prihvatljiva je gušća pravilnost. Na primjer, na kraju kvartala ili pola godine.