Buh saldo kertyneitä voittovaroja. Kertyneet voittovarat (katamaton tappio). Tulojen toiminnot ja arvot organisaation työssä
- Artikkelin tarkoitus: heijastaa tietoa kuluvan vuoden ja edellisten vuosien jakamattomasta taloudellisesta tuloksesta.
- Taseen rivi: 1370.
- Riville sisältyvien tilien lukumäärät: tilin saldo 84 (veloitus tai luotto).
Vuoden lopussa yhtiön yhtiökokouksessa tai yhdistyksen perustajissa päätetään yhtiön voiton jaosta. Se osa tuloksesta, jota ei jaettu osallistujien kesken, kirjataan kuluvan vuoden kertyneisiin voittovaroihin. Jos taloudellinen tulos on negatiivinen, näkyviin tulee tieto yrityksen kattamattomasta tappiosta.
Yrityksen kirjanpidossa kertyneitä voittovaroja tai kattamaton menetys vahvistettu tilille 84. Se näyttää kuluvan vuoden ja aikaisempien kausien kohdistamattoman taloudellisen tuloksen erikseen eri alatilien osalta.
Huomautus kirjoittajalta! Tili 84 on aktiivinen-passiivinen, joten siinä voi olla veloitussaldoa (kannen tappion määrä) ja luottosaldoa (jakamattomien voittovarojen määrä), riippuen yrityksen tuloksesta.
Tilinpäätöstaseen rivillä 1370 viitataan taseen passiiviosan Pääoma ja varaukset -osioon: se heijastaa pääomaa yrityksille kertyneillä voittovaroilla. Kaikkien vuosien tiedot kootaan yhteen ja näytetään yhdellä rivillä. Tälle riville kirjataan myös tiedot kuluvan vuoden ja aiempien kausien rahoituslähteiden kattamista tappioista.
Rivi 1370 - osa nettotuloksesta, jota ei käytetä organisaation tarpeisiin.
Huomautus kirjoittajalta! Kirjanpidossa nettotuloksella tarkoitetaan yhtiön toiminnan lopullista positiivista taloudellista tulosta, joka jää jäljelle kaikkien pakollisten verojen, maksujen ja vakuutusmaksujen talousarvioon liittyvien velvoitteiden maksamisen jälkeen.
Käyttäytymissääntöjen mukaan kirjanpito, yrityksen taloudellinen tulos näytetään Kt99. Vuoden lopussa suoritetaan taseuudistus (kaikki pääkirjanpitotilien sulkeminen). Yksi tämän menettelyn tuloksista on saldon siirtäminen Kt99:stä Dt84:ään tämän ajanjakson jakamattomina tuloina.
Kertyneet voittovarat voidaan käyttää seuraaviin tarpeisiin:
- osinkojen maksaminen yhtiön osakkeenomistajille tai perustajille;
- yhtiön osakepääoman koon korottaminen (perusasiakirjojen muutosten virallisen rekisteröinnin jälkeen);
- rahastojen luominen: osan kertyneiden voittovarojen siirtäminen yhtiön varapääomaan;
- aikaisempien vuosien tappioiden takaisinmaksu.
Huomautus! Vuoden aikana Dt84:llä ei voi tapahtua liikettä ilman yrityksen perustajien päätöstä.
Peittämätön menetys
Organisaation toiminnasta aiheutuvia tappioita voi syntyä seuraavissa tapauksissa:
- yrityksen kulut ylittävät sekä päätoiminnasta että pääasialliseen taloudelliseen toimintaan liittymättömästä toiminnasta saadut tulot;
- aiempien raportointikausien merkittäviä virheitä havaittiin;
- tehnyt muutoksia yhtiön laskentaperiaatteisiin.
Taseen rivi 1370 - heijastus tappioista, joita ei katettu mahdollisilla rahoituslähteillä. historialliset tiedot ja Tämä vuosi kiteytti.
Tappion kattavuuden lähteet:
- lakisääteisen rahaston keinot: rahaston arvon tuominen yhtiön nettovarallisuuteen. Osakepääoman alentaminen on suoritettava laissa säädetyissä rajoissa ( vähimmäiskynnys julkisille JSC:ille - 100 tuhatta ruplaa, ei-julkisille JSC:ille ja LLC:ille - 10 tuhatta ruplaa.
Kertyneet voittovarat - mihin ne voidaan käyttää ja kuka tekee päätöksen?
- yhtiön vararahaston keinot;
- organisaation perustajien kohdennettu sijoitus (yhtiön omistajien maksut, jotka eivät vaikuta osakkeiden jakoon ja osakepääoman määrään);
- edellisten vuosien kertyneistä voittovaroista.
Sääntelyasetus
Tilin 84 käyttö tietojen tuottamiseen yhtiön jakamattoman voiton olemassaolosta vuoden lopussa (kattamattoman tappion syntyminen) tapahtuu tilitaulukon ja muiden säädösasiakirjojen mukaisesti.
Käytännön esimerkkejä kertyneiden voittovarojen (kattamattoman tappion) kirjanpidosta
Esimerkki 1
Vuonna 2017 Solnyshko LLC:n tavaroiden myynnistä saadut tulot olivat 2 miljoonaa ruplaa (ilman arvonlisäveroa). Myytyjen tavaroiden kustannukset olivat 1 miljoonaa ruplaa (ostot toimittajilta, kuljetus jne.). Yrityksen muut kulut - 70 tuhatta ruplaa.
Liiketoiminta
930 tuhatta ruplaa - LLC:n nettotulos.
Yhtiön lopullisesta tuloksesta maksettiin tulovero talousarvioon.
186 tuhatta ruplaa - selvitykset Venäjän liittovaltion veropalvelun kanssa.
Taseen uudistusmenettelyn jälkeen tehtiin seuraava kirjaus
744 tuhatta ruplaa - yrityksen kertyneet voittovarat.
Solnyshko LLC:n taseessa vuoden 2017 lopussa rivillä 1370 on 744 tuhatta ruplaa.
Esimerkki 2
Yrityksen "YAR" taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysin tuloksena todettiin tappio vuoden 2017 toiminnan tulosten perusteella. Tappio 1.1.2018 oli 40 tuhatta ruplaa. Yrityksen perustajat päättivät kattaa tappion oman kohderahoituksensa kustannuksella.
Liiketoiminta
15 tuhatta ruplaa - perustajien käteistalletus.
25 tuhatta ruplaa - perustajien siirto Raha yrityksen tilille.
40 tuhatta ruplaa - tappio katettiin perustajien kohdennetuilla maksuilla.
Yleiset kirjaukset kertyneisiin voittovaroihin (katamaton tappio)
- Taseuudistusmenettely
Dt99 Kt84 - kertyneet voittovarat.
Dt84 Kt99 - kattamattoman menetyksen tunnistaminen.
- Tappion poisto
Dt84 Kt84 - aikaisempien kausien tulojen kustannuksella.
Dt82 Kt84 - osakepääoman arvo.
Dt75 Kt84 - perustajien kohdennettu rahoitus.
Dt80 Kt84 - lakisääteisen rahaston saattaminen nettovarallisuuden arvoon.
Kysymyksiä ja vastauksia aiheesta
Aineistosta ei ole vielä esitetty kysymyksiä, sinulla on mahdollisuus olla ensimmäinen
Rivi 1370 "Kattamattomat voittovarat (katamaton tappio)"
Tekijä: rivi 1370 kuvastaa organisaation kertyneiden voittovarojen tai kattamattomien tappioiden määrää:
Väliraportointi:
plus miinus
miinus
(raportointikaudella kertyneet väliosingot)
Vuosiraportointi:
Raportointikauden kertyneiden voittovarojen (kattamattoman tappion) määrä on yhtä suuri kuin raportointikauden nettovoiton (nettotappion) summa, ts. voitto (tappio) verojen jälkeen. Siksi, jos organisaatiolla ei ole edellisten vuosien kertyneitä voittovaroja (kattamatonta tappiota) ja väliosingonjakoa raportointikaudella, rivin 1370 arvo osuu yhteen rivin 2400 ”Raportoinnin nettotulos (tappio)” arvon kanssa. 2.
Joissakin tapauksissa organisaatio on velvollinen tekemään oikaisuja taseen tunnuslukuihin raportointikauden välisellä kaudella 1. tammikuuta alkaen:
1. Kertyneet voittovarat (kattamaton tappio) sisältävät aineettomien hyödykkeiden uudelleenarvostuksen tulokset, jos:
- IA-poiston määrä ylittää sen arvonkorotuksen määrän, joka on hyvitetty organisaation lisäpääomaan edellisinä raportointivuosina tehdyn arvonkorotuksen seurauksena;
- aineettomat hyödykkeet, joita ei ole aiemmin aliarvioitu, diskontataan;
- Aiemmin diskontatut aineettomat hyödykkeet arvostetaan uudelleen ja aiempina raportointivuosina tehty alaskirjaus kohdistetaan edellisten raportointivuosien kertyneisiin voittovaroihin (kattamattomaan tappioon).
2. Kertyneen voittovaran määrää (kattamatonta tappiota) oikaistaan, kun aineettomien hyödykkeiden arvioidut arvot (eli aineettomien hyödykkeiden jäännösarvo) muuttuvat:
- jos aineettomien hyödykkeiden taloudellinen vaikutusaika määritellään;
- jos aineettomien hyödykkeiden poistojen laskentatapaa selvennetään.
Kertyneet voittovarat (katamaton tappio)
Kertyneet voittovarat (kattamaton tappio) sisältävät käyttöomaisuuden arvonkorotuksen tulokset, jos:
- aiemmin diskontattu käyttöomaisuuskohde arvostetaan uudelleen ja sen aikaisemmilla raportointikausilla tehty alaskirjaus kohdistetaan edellisten raportointivuosien kertyneisiin voittovaroihin (kattamattomaan tappioon);
- omaisuuden poistojen määrä ylittää sen arvonkorotuksen määrän, joka on hyvitetty organisaation lisäpääomaan edellisinä raportointivuosina tehdyn uudelleenarvostuksen seurauksena;
- käyttöjärjestelmä on poistettu, mitä ei aiemmin aliarvioitu.
4. Kertyneen voittovaran määrää (kattamatonta tappiota) oikaistaan tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muuttuessa:
- joka johtuu Venäjän federaation lainsäädännön tai kirjanpitoa koskevien säädösten muutoksesta (ellei asiaa koskevassa lainsäädännössä tai säädöksessä toisin säädetä);
- muissa tapauksissa tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset.
Kertyneisiin voittovaroihin ei tehdä oikaisua, jos rahamääräistä arviota tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen vaikutuksista raportointikautta edeltäviltä tilikausilta ei voida tehdä riittävän luotettavasti.
5. Jakamaton voitto (katamaton tappio) sisältää Venäjän federaation lainsäädännön mukaisen tuloverokannan muutoksesta aiheutuneiden laskennallisten verosaamisten ja -velkojen uudelleenlaskennan tulokset.
Loput on kertyneitä voittovaroja
Sivu 1
Kertyneet voittovarat siirretään seuraavalle vuodelle.
Saattaa olla kertyneiden voittovarojen saldo, joka ennen sen jakamista käytetään yrityksen liikevaihdossa. Jos yritys on tappiollinen, vähennetään omaa pääomaa syntyneiden tappioiden määrällä. Merkittävä tietty painovoima osana sisäisiä LÄHTEITÄ - poistovähennykset käytetystä omasta käyttöomaisuudesta ja aineettomasta hyödykkeestä. Ne eivät lisää oman pääoman määrää, vaan ovat keino sijoittaa se uudelleen. Muita oman pääoman muotoja ovat tuotot kiinteistön vuokrauksesta, selvityksistä perustajien kanssa jne. Niillä ei ole merkittävää roolia yrityksen oman pääoman muodostumisessa.
Edellisten vuosien voittovarat osoittavat edellisten tilikausien kertyneiden voittovarojen saldon.
Erään Aiempien vuosien kertyneet voittovarat kirjataan edellisten tilikausien kertyneiden voittovarojen saldo.
Yrityksen kertyneiden voittovarojen käsite
Artikkelissa: Edellisten vuosien voittovarat esitetään edellisten vuosien kertyneiden voittovarojen saldo.
Rivillä 460 Edellisten vuosien voittovarat esitetään edellisten raportointivuosien kertyneiden voittovarojen saldo.
Edellisten vuosien voittovarat (88 - 2) heijastavat edellisten tilikausien kertyneiden voittovarojen saldon määrää.
Kuten laskelmien tulokset osoittavat, pankin omien varojen määrä tarkastelujaksolla laski 2 071 894 ruplaa, mikä johtui pääosin pankin kertyneiden voittovarojen saldon yli kaksinkertaisesta pienenemisestä.
Riviä täytettäessä käytetään tilin 88 Kertyneet voittovarat (kattamaton tappio), alatilin 88 - 2 edellisten vuosien kertyneiden voittovarojen (kattamaton tappio) tietoja, esitetään edellisten raportointivuosien kertyneiden voittovarojen saldo.
Oletetaan, että yhtiökokous päätti vuoden lopussa sijoittaa uudelleen 30 % yhtiön nettotuloksesta verojen ja rahastonmuodostuksen jälkeen (lainsäädännön ja peruskirjan mukaisesti), 20 % nettotuloksesta ohjataan osingot äänivaltaisille kantaosakkeille, 50 % nettotuloksesta jää voittovaroihin.
Pääasiallinen oman pääoman täydennyslähde on yrityksen voitto, jonka ansiosta syntyy kertymis-, kulutus- ja vararahastoja. Saattaa olla kertyneiden voittovarojen saldo, joka ennen sen jakamista käytetään yrityksen liikevaihdossa, sekä lisäosakkeiden liikkeeseenlasku.
Yksi taseen tärkeimmistä alaluokista, johon analyytikot ennen kaikkea kiinnittävät huomiota. Sääntelyasiakirjojen mukaan raportointikauden taloudellinen tulos näkyy taseessa kuluvan raportointikauden jakamattomina voittoina (kattamattomina tappioina) vähennettynä lain mukaisesti perustetusta voitosta syntyvillä. Venäjän federaatio verot ja muut vastaavat pakolliset maksut, mukaan lukien seuraamukset verotussääntöjen noudattamatta jättämisestä. Yrityksen on esitettävä taseessa raportointikauden jakamaton voitto (katamaton tappio), joka on kertynyt päätuloksena vuoden alusta. Voitonjaon jälkeen vuoden lopussa yhdistyksen omistajien kokouksen päätöksellä kertyneet voittovarat lisätään edellisten vuosien voittovaroihin. Tappion sattuessa määritetyn saldorivin tiedot annetaan miinuksella.
Sivut:
| Elen | |
| Lisätty: | #2 La 20. helmikuuta 2010 23:06:47 |
| Viestin otsikko: | |
| 1. Tilikartassa on kaksi voitto- (tappio)tiliä 5510 Kertyneet voittovarat katsauskauden kattamattomat tappiot 5520 Kertyneet voittovarat aiempien vuosien kattamattomat tappiot Kertomusvuoden voitto kerätään tilille 5510 (lasketaan myös tuloslaskelmassa) 2. Tammikuussa tilikauden voitto siirretään aikaisempien vuosien tulokseen Näin ollen aikaisempien vuosien voitot kertyvät. 3. Voitto kertyy, jos sitä ei jaeta perustajien (osakkeenomistajien) kesken. Tämä jako on osinko. Tämä jako vähentää kertynyttä voittoa. |
|
Kertyneet voittovarat taseessa (vivahteita)
Kaikki liikkeet voitolla - jaon muodostuminen näkyy oman pääoman muutoslaskelmassa
tuloslaskelmassa on laskettu kertomusvuoden taloudellinen tulos
Kyllä, asteittain, miinus maksetut osingot.
Lisätty 1 minuutin 44 sekunnin kuluttua:
Kysyt siis taseesta vai tuloslaskelmasta?
Se on samaa mieltä, ilman esimerkkiä teoriaa ei havaita.
Yksinkertaisuuden vuoksi esimerkki, jossa voittoja ei jaettu
Tänään on 31.12.2009. Yhtiön tilille 5520 on kertynyt aikaisempien vuosien voittoa (eli ilman voittoa 2009) 100 000 tengeä (Luottosaldo, tuloksesta lähtien)
Taseen tulo- ja menotilillä (erittäin yksinkertaistettu versio) meillä on:
1 Luottosaldo tilillä 6010 (Myyntitulot) 500 000 tengeä
2 Tilin velkasaldo 7010 (myydyt tavarat) 300 000 tengeä
3 Velkasaldo tilillä 7210 (Hallintokulut) 50 000 tengeä
Laadimme tuloslaskelman vuodelta 2009 (myös yksinkertaistettuna, ilman muita tuloja, kuluja, tuloveroa)
Bruttotulot 200 000 tengeä
Tulot yhteensä 150 000 tengeä Muista tämä luku
Kirjanpidossa suljemme tulo- ja kulutilit
Dt 5610 Kt 7010 300 000
Dt 5610 Kt 7210 50 000
Tilin 5610 luottosaldo on 150 000 tengeä. Teemme johdot
Edelliset vuodet (Luottosaldo 5520) 100 000
Raportointivuosi (luottosaldo 5510) 150 000
Yhteensä (edellisten vuosien kertynyt voitto + 2009 voitto) 250 000
Olet oikeassa siinä, että tuloveroa ei lasketa kirjanpidon voitosta, vaan verotettavasta voitosta (ja ne ovat äärimmäisen harvoin yhtä suuret), toki ymmärrät. Siksi uskomme, että vero on 30 000, emmekä laskeneet tätä veroa tilinpäätökseen 😀
Tuloslaskelma vuodelta 2009 jo veroineen
Myyntitulot 500 000 tengeä
Myytyjen tavaroiden kustannukset (300 000) tenge
Bruttotulot 200 000 tengeä
Hallintokulut (50 000) tenge
Voitto ennen veroja 150 000 tengeä
CIT-kulut (30 000)
Tulot yhteensä 120 000
CIT-kulut näkyvät kirjanpidossa (jälleen yksinkertaisuuden vuoksi)
Dt 7710 Kt 3110 30 000
Lopputulot ja kulut:
Dt 6010 Kt 5610 (tulot yhteensä) 500 000
Dt 5610 Kt 7010 300 000
Dt 5610 Kt 7210 50 000
Dt 5610 Kt 7710 30 000
Tilin 5610 saldo 120 000
Teemme kaupat tälle summalle
Dt 5610 Kt 5510 120 000
Näemme taseessa 1.1.2010
Edellisten vuosien voitto (Luottosaldo 5520) 100 000
Raportointivuosi (luottosaldo 5510) 120 000
Yhteensä (edellisten vuosien kertynyt voitto + 2009 voitto) 220 000
TukiWWW.BALANS.KZ
Kirjanpidon tili 84 on aktiivinen-passiivinen tili "Kattamattomat voittovarat (kattamaton tappio)", viittaa tilikartan kohtaan Ⅶ "Pääoma" ja muodostaa yleensä merkittävän osan organisaation pääomasta. Tyypillisten kirjausten ja käytännön esimerkkien avulla tarkastellaan tili 84:n käytön erityispiirteitä ja toimintojen heijastamisen ominaisuuksia kertyneillä voittovaroilla.
Kertyneet voittovarat- tämä on tilikauden lopun voitto verojen jälkeen, jonka yhteisö saa, mutta ei ole vielä jaettu osakkeenomistajille osinkoina, pääoman täydentämiseen tai kattamattomien tappioiden kattamiseen.
Kirjanpitotilille 84 kirjataan yrityksen taloudellinen tulos koko sen toiminta-ajalta rekisteröintihetkestä selvitystilaan. Tiliä täydennetään saldon uudelleenmuodostuksen yhteydessä eli kertomusvuoden lopussa.
Vain yrityksen omistajat voivat luovuttaa kertyneen voiton. Päätöksen tulon tai tappion jaosta tekevät sen omistajat, joka on laadittu yhtiökokouksen tai osallistujakokouksen tulosten jälkeen pöytäkirjaan.
Kirjanpidon tili 84 on aktiivinen-passiivinen, joten kattamaton tappio näkyy veloituksena ja nettovoiton määrä - tilin hyvityksessä.
Kirjanpidon tilin 84 alatilit, jotka ovat aktiivisia-passiivisia, on esitetty alla olevassa kuvassa:
Varojen kohdentaminen erityisrahastoihin, kuten etuoikeutettujen osakkeiden osingot, yhtiöittäminen, henkilöstön aineelliset kannustimet ja heidän kulutuksensa, voivat näkyä 84 tilin lisäalatileillä, mutta ne on otettava huomioon taseessa varapääoman määrä.
Hanki 267 1C -videotunteja ilmaiseksi:
Tyypilliset kirjaukset tilille 84 "Jätetyt voittovarat (katamaton tappio)"
Tilien vastaavuus ja pääkirjaukset tilille 84 "Edulliset voittovarat (kattamaton tappio)" on esitetty taulukossa:
| Dt | CT | Johdotuksen kuvaus |
| 99 | 84.01 | Nettotuloksen määrän heijastus raportointivuoden (joulukuu) lopulliseen liikevaihtoon |
| 84.01 | 75.02/70 | Osingonmaksun heijastus (päätöksentekopäivästä) |
| 84.01 | 82/80 | Nettotulos varapääomaan / osakepääomaan |
| 80 | 84 | Osakepääoman pienenemisen heijastus nettovarallisuuden määrään (valtion rekisteröintipäivästä alkaen) |
| 84.02 | 99 | Tappion määrän heijastus raportointivuoden (joulukuu) lopulliseen liikevaihtoon |
| 99 | 84.03 | Kertyneen voittovaran kokonaismäärän heijastus osakkeenomistajien kesken |
| 82/75/80 | 84.02 | Tappion kattamisen heijastus varapääoman (päätöksentekopäivänä) / perustajien omien varojen / osakepääoman kustannuksella (näiden muutosten valtion rekisteröinnin jälkeen) |
| 84.03 | 84.02 | Tappion kattaminen kertyneillä voittovaroilla |
| 84.03 | 84.04 | Kertyneen voittovaran käytön heijastus omaisuutta luotaessa |
Esimerkkejä tapahtumista tilille 84 tehdyistä kirjauksista
Esimerkki 1. Osingonmaksu ja vararahaston täydentäminen
Vuoden 2016 lopussa Merod JSC sai nettovoittoa 175 300 ruplaa. Yhtiökokouksessa päätettiin jakaa se osingonmaksuun (70 %) ja vararahaston täydentämiseen (10 %).
Kirjaustaulukko tilille 84 - osinkojen maksu:
Esimerkki 2. Tappion kattavuus
Tammikuussa 2017 Fenkh LLC:llä on varapääomaa 70 000 ruplaa, ja vuoden 2016 lopussa tappio oli 130 000 ruplaa. Yhtiön osallistujien yhtiökokouksessa päätettiin kattaa tappio osittain varapääoman varoilla, osittain - omien varojen kustannuksella suhteessa osallistujien osuuteen osakepääomasta:
- Ottis E.A. - 75 %, alatili 75,01;
- Korev A.I. - 25%, alatili 75,02.
Kirjaustaulukko tilille 84 - Tappion kattaminen omien varojen ja varapääoman kustannuksella:
| Dt | CT | Määrä, hiero. | Johdotuksen kuvaus | Dokumenttipohja |
| 84.02 | 99 | 130 000 | Peittämättömän menetyksen heijastus | Tuloslaskelma |
| 82 | 84.02 | 50 000 | Tappion osan takaisinmaksu varapääoman kustannuksella | Pöytäkirja yhtiökokouksesta |
| 75.01 | 84 | 60 000 | Velan heijastus Ottis E.A. | Kirjanpitotiedot |
| 75.01 | 84 | 20 000 | Velan heijastus Koreva A.I. | |
| 51 | 75 | 80 000 | Heijastus tappioiden kattamisesta omistajien maksuilla | Maksumääräys |
Mikä vaikuttaa kokoon
Huomio!
Huomio!
riviä 1370 täytettäessäosavuosikatsauksia laadittaessa?
Rivi 1370 ”Kattamattomat voittovarat (katamaton tappio) = + - Tilin saldo 99 + - Tilin 84 saldo kertyneiden voittovarojen perusteella (katamaton tappio)
Tämä rivi heijastaa organisaation kertyneiden voittovarojen tai kattamattomien tappioiden määrää.
Mikä vaikuttaa kokoonkertyneet voittovarat (kattamaton tappio)?
Kertyneen voittovaran määrä (kattamaton tappio) voi raportointikauden aikana muuttua seuraavasti:
— lisäys (vähennys) raportointikauden nettovoiton (nettotappion) määrällä;
— vähennys kertyneen osingon määrällä (mukaan lukien väliosingot);
— korotus ilmoitettujen ja nostamattomien osinkojen määrällä, aika vanhentumisaika jonka voimassaolo on päättynyt (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 27. tammikuuta 2012 N 07-02-18 / 01);
- lisäpääoman lisäys raportointikaudella eläkkeelle poistettujen pitkäaikaisten omaisuuserien uudelleenarvostuksesta (PBU 6/01:n kohta 15, PBU 14/2007 kappale 21);
— lasku, joka johtuu osakepääoman korotuksesta kertyneiden voittovarojen kustannuksella;
- osakepääoman alentumisesta johtuva korotus, kun se saatetaan nettovarallisuuden arvoon;
- vähennys johtuen kertyneiden voittovarojen suunnasta vararahastoon;
Rivin 1370 "Kattamattomat voittovarat" arvo raportointipäivänä on yhtä suuri kuin tuloslaskelman rivin 2400 "Nettovoitto (tappio)" arvo vain, jos organisaatiolla ei ole kertyneitä voittovaroja (katamaton tappio) ) aikaisempien vuosien raportointikauden alussa , raportointikauden aikana ei jaettu väliosinkoja eikä aiemmin arvostettua käyttöomaisuutta eläkkeelle jätetty (Tilikaavion soveltamisohje, kirjanpitosäännösten 79, 83 kohta ja kirjanpito, lain nro 208-FZ pykälä 1, 2, 42 §, lain nro 14-FZ pykälä 1, 28 §).
Huomio!
Kappaleiden mukaan. 1 pykälä 9 PBU 22/2010 tämän vuoden tilinpäätöksen hyväksymisen jälkeen todetut edellisen tilikauden merkittävät virheet korjataan kuluvan raportointikauden kirjanpitoon. Tässä tapauksessa vastaava tili kirjauksissa on tili 84 ”Käyttämättömät voittovarat (kattamaton tappio)”. Näin ollen, jos organisaatio korjasi vuoden 2014 kirjanpidolla vuoden 2013 tai sitä edeltävien vuosien merkittäviä virheitä, jotka on tunnistettu vastaavan vuoden tilinpäätöksen hyväksymisen jälkeen, rivin 1370 ”Käyttämättömät voittovarat (katamaton tappio)” tunnuslukua käytetään. Raportointikauden 2014 tase, johon on tehty korjauskirjauksia, muodostetaan korjauskirjaus huomioiden.
Organisaation raportointikauden nettotuloksen määrä kirjanpidossa näkyy tilin 99 "Tuotto ja tappio" hyvityksessä ja nettotappion määrä - tilin 99 veloissa.
Joulukuun päätösliikevaihtojen yhteydessä raportointivuoden voitto (tappio) kirjataan tilille 84 ”Kattamattomat voittovarat (Kattamaton tappio)” (Tilikaavion käyttöohje). Kertyneet voittovarat kirjataan tilin 84 hyvitykselle ja kattamattoman tappion määrä tilin 84 velalle.
Osingonkertymä (sekä väli- että lopussa) näkyy tilin 84 veloituksella tilien 75 "Selvitykset perustajien kanssa", alatilin 75-2 "Laskelmat tulojen maksamisesta" ja 70 ”Selvitykset henkilöstön kanssa palkkaa vastaan” ( Tilikartan käyttöohjeet). Ilmoitettujen mutta ei vaadittujen osinkojen määrälle, jonka vanhentumisaika on umpeutunut, tehdään käänteinen merkintä (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 27.1.2012 N 07-02-18 / 01).
Huomio!
Vuoden tuloksiin perustuva voitonjako viittaa raportointipäivän jälkeisten tapahtumien luokkaan, mikä osoittaa raportointipäivän jälkeen syntyneet taloudelliset olosuhteet, joissa organisaatio harjoittaa toimintaansa. Samanaikaisesti sillä raportointikaudella, jolta organisaatio jakaa voittoa, kirjanpitoon (synteettiseen ja analyyttiseen) ei tehdä kirjauksia. Ja kun tapahtuma tapahtuu raportointipäivän jälkeen raportointikautta seuraavan kauden kirjanpidossa, sisään yleinen järjestys tästä tapahtumasta tehdään pöytäkirja (lausekkeet 3, 5, 10 PBU 7/98). Näin ollen raportointivuoden tilin 84 tiedot muodostetaan ottaen huomioon kertomusvuonna tehty päätös edellisen vuoden lopussa saadun voitonjaosta.
Kertyneen voittovaran käyttöalueita koskevan kirjanpitotiedon muodostuminen varmistetaan järjestämällä analyyttinen kirjanpito tilille 84 "Edulliset voittovarat (kattamaton tappio)". Samanaikaisesti analyyttisessä kirjanpidossa voidaan erottaa organisaation tuotannon kehittämisen taloudellisena tukena käytettävät voittovarat ja muut vastaavat toimenpiteet uuden omaisuuden hankkimiseksi (luomiseksi) ja joita ei ole vielä käytetty (Soveltamisohjeet tilikartta, Venäjän valtiovarainministeriön 14. marraskuuta 2012 päivätty kirje N 07-02-12/60). Kertautuneiden voittovarojen käyttö organisaation tuotannon kehittämiseen ei siis johda tilin 84 saldon muutokseen eikä rivin 1370 "Kattamattomat voittovarat" tunnusluvun muutokseen. Organisaatiolle aiheutuneet kulut kirjataan raportointikaudella, jolloin ne ovat syntyneet, riippumatta niiden taloudellisen tuen lähteen (tuotannon kehittämisrahastot, kulutusrahastot ja muut vastaavat varat) olemassaolo (puuttuminen) sekä ajanjaksosta (aika) ) perustamisesta (Liite Venäjän valtiovarainministeriön kirjeeseen 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Mitä kirjanpitotietoja käytetäänriviä 1370 täytettäessä"Kattamattomat voittovarat (katamaton tappio)"osavuosikatsauksia laadittaessa
Tätä taseriviä täytettäessä, joka on laadittu raportointikauden osavuositilinpäätöstä laadittaessa, käytetään tilien 99 ja 84 tietoja. Jos alla olevaa kaavaa käyttävien laskelmien tuloksena saadaan negatiivinen arvo ( eli saldo suluissa.
Rivi 1370 ”Kattamattomat voittovarat (katamaton tappio) = Tilin 84 saldo kertyneiden voittovarojen perusteella (katamaton tappio)
Edellisen vuoden taseesta siirretään pääsääntöisesti rivin 1370 Kertyneet voittovarat (kattamaton tappio) tunnusluvut edellisen vuoden 31. joulukuuta ja edellistä vuotta edeltävän vuoden 31. joulukuuta.
Muista, että kertyneiden voittovarojen määrää koskevien tietojen vertailukelpoisuus on varmistettava tilinpäätöspäivänä, edellisen vuoden 31. joulukuuta ja edellistä vuotta edeltävän vuoden 31. joulukuuta. Mikäli organisaation laskentaperiaate on muuttunut vuodesta 2014, niin näiden muutosten seuraukset näkyvät tilinpäätöksessä takautuvasti (kohdat 14, 15 PBU 1/2008). Eli sarakkeissa "31. joulukuuta 2013" ilmoitetut vertailuindikaattorit ja "31. joulukuuta 2012" rivillä 1370 ”Kattamattomat voittovarat” sekä niihin liittyvistä eristä tulee oikaista siten, että uutta laskentaperiaatetta olisi sovellettu tämäntyyppisen taloudellisen toiminnan tosiseikkojen syntyhetkestä lähtien.
Lisäksi, jos organisaatio on raportointikaudella korjannut edellisen vuoden merkittäviä virheitä, joiden tilinpäätös on hyväksytty, tulee kertyneiden voittovarojen tunnusluku (kattamaton tappio) edellisen vuoden 31. joulukuuta ja vuoden 31. joulukuuta. edellinen lasketaan uudelleen ikään kuin edellisen vuoden raportointikauden virhettä ei koskaan olisi sallittu (taannehtiva uudelleenlaskenta) (pykälän 2 momentti 9 PBU 22/2010).
Jos aikaisempien raportointikausien (edellistä vuotta edeltäneiden vuosien) virheet on korjattu, lasketaan uudelleen myös kertyneiden voittovarojen tunnusluku (kattamaton tappio) edellistä vuotta edeltäneen vuoden 31. joulukuuta.
Poikkeuksena ovat tapaukset, joissa virheen ja tietyn ajanjakson välistä yhteyttä ei voida määrittää tai tämän virheen vaikutusta kumulatiiviseen kokonaissummaan suhteessa kaikkiin aikaisempiin raportointikausiin on mahdotonta määrittää.
Venäjän valtiovarainministeriö suosittelee, että tilinpäätöksen laadintavuoden aikana maksetut väliosingot esitetään vuositaseessa erikseen kohdassa. III (suluissa) (Kirje päivätty 19.12.2006 N 07-05-06/302). Jos organisaatio päättää noudattaa tätä suositusta, sen on toimitettava lahkossa. III erillinen rivi, esimerkiksi rivi 1371 "sisältäen väliosingot".
Jos organisaatiolle kertyi raportointivuonna, edellisenä vuonna ja (tai) edellistä edeltävänä vuonna väliosinkoja, tulee niiden heijastusjärjestys (erillisen rivin kanssa tai ilman) kullekin päivämäärälle olla sama.
Esimerkki täyttölinjasta 1370"Kattamattomat voittovarat (katamaton tappio)"vuosikertomusten laatimisen yhteydessä
Indikaattorit tilillä 84 (organisaatio ei pidä kirjaa erityisvaroista tilillä 84): hiero.
Katkelma vuoden 2013 taseesta
Ratkaisu
Kertyneen voittovaran määrä on:
Kertyneet väliosingot ovat:
Tässä tapauksessa taseen fragmentti näyttää tältä.
- Artikkelin tarkoitus: heijastaa tietoa kuluvan vuoden ja edellisten vuosien jakamattomasta taloudellisesta tuloksesta.
- Taseen rivi: 1370.
- Rivillä olevien tilien lukumäärä: tilin saldo (veloitus tai luotto).
Vuoden lopussa yhtiön yhtiökokouksessa tai yhdistyksen perustajissa päätetään yhtiön voiton jaosta. Se osa tuloksesta, jota ei jaettu osallistujien kesken, kirjataan kuluvan vuoden kertyneisiin voittovaroihin. Jos taloudellinen tulos on negatiivinen, näkyviin tulee tieto yrityksen kattamattomasta tappiosta.
Yhtiön kirjanpidossa kertyneet voittovarat tai kattamattomat tappiot kirjataan tilille 84. Se näyttää kuluvan vuoden ja aikaisempien kausien kohdistamattoman taloudellisen tuloksen erikseen eri alatilien osalta.
Huomautus kirjoittajalta! Tili 84 on aktiivinen-passiivinen, joten siinä voi olla veloitussaldoa (kannen tappion määrä) ja luottosaldoa (jakamattomien voittovarojen määrä), riippuen yrityksen tuloksesta.
Tilinpäätöksen rivillä 1370 viitataan taseen passiiviosan Pääoma-osioon: se heijastaa yhtiön omaa pääomaa kertyneinä voittovaroina. Kaikkien vuosien tiedot kootaan yhteen ja näytetään yhdellä rivillä. Tälle riville kirjataan myös tiedot kuluvan vuoden ja aiempien kausien rahoituslähteiden kattamista tappioista.
kertyneet voittovarat
Rivi 1370 - osa nettotuloksesta, jota ei käytetä organisaation tarpeisiin.
Huomautus kirjoittajalta! Kirjanpidossa nettotuloksella tarkoitetaan yhtiön toiminnan lopullista positiivista taloudellista tulosta, joka jää jäljelle kaikkien pakollisten verojen, maksujen ja vakuutusmaksujen talousarvioon liittyvien velvoitteiden maksamisen jälkeen.
Kirjanpitosääntöjen mukaan yrityksen taloudellinen tulos esitetään 99 Kt. Vuoden lopussa suoritetaan taseuudistus (kaikki pääkirjanpitotilien sulkeminen). Yksi tämän menettelyn tuloksista on saldon siirtäminen Kt99:stä Dt84:ään tämän ajanjakson jakamattomina tuloina.
Kertyneet voittovarat voidaan käyttää seuraaviin tarpeisiin:
- osinkojen maksaminen yhtiön osakkeenomistajille tai perustajille;
- yhtiön osakepääoman koon korottaminen (perusasiakirjojen muutosten virallisen rekisteröinnin jälkeen);
- rahastojen luominen: osan kertyneiden voittovarojen siirtäminen yhtiön varapääomaan;
- aikaisempien vuosien tappioiden takaisinmaksu.
Huomautus! Vuoden aikana Dt84:llä ei voi tapahtua liikettä ilman yrityksen perustajien päätöstä.
Peittämätön menetys
Organisaation toiminnasta aiheutuvia tappioita voi syntyä seuraavissa tapauksissa:
- yrityksen kulut ylittävät sekä päätoiminnasta että pääasialliseen taloudelliseen toimintaan liittymättömästä toiminnasta saadut tulot;
- aiempien raportointikausien merkittäviä virheitä havaittiin;
- tehnyt muutoksia yhtiön laskentaperiaatteisiin.
Taseen rivi 1370 - heijastus tappioista, joita ei katettu mahdollisilla rahoituslähteillä. Menneiden kausien ja kuluvan vuoden tiedot on koottu yhteen.
Tappion kattavuuden lähteet:
- lakisääteisen rahaston keinot: rahaston arvon tuominen yhtiön nettovarallisuuteen. Pääomapääoman alentaminen on suoritettava laissa säädetyissä rajoissa (julkisten JSC:iden vähimmäiskynnys on 100 tuhatta ruplaa, ei-julkisten JSC:iden ja LLC-yhtiöiden - 10 tuhatta ruplaa).
- yhtiön vararahaston keinot;
- organisaation perustajien kohdennettu sijoitus (yhtiön omistajien maksut, jotka eivät vaikuta osakkeiden jakoon ja osakepääoman määrään);
- edellisten vuosien kertyneistä voittovaroista.
Sääntelyasetus
Tilin 84 käyttö tietojen tuottamiseen yhtiön jakamattoman voiton olemassaolosta vuoden lopussa (kattamattoman tappion syntyminen) tapahtuu tilitaulukon ja muiden säädösasiakirjojen mukaisesti.
Käytännön esimerkkejä kertyneiden voittovarojen (kattamattoman tappion) kirjanpidosta
Esimerkki 1
Vuonna 2017 Solnyshko LLC:n tavaroiden myynnistä saadut tulot olivat 2 miljoonaa ruplaa (ilman arvonlisäveroa). Myytyjen tavaroiden kustannukset olivat 1 miljoonaa ruplaa (ostot toimittajilta, kuljetus jne.). Yrityksen muut kulut - 70 tuhatta ruplaa.
Liiketoiminta
930 tuhatta ruplaa - LLC:n nettotulos.
Yhtiön lopullisesta tuloksesta maksettiin tulovero talousarvioon.
186 tuhatta ruplaa - selvitykset Venäjän liittovaltion veropalvelun kanssa.
Taseen uudistusmenettelyn jälkeen tehtiin seuraava kirjaus
744 tuhatta ruplaa - yrityksen kertyneet voittovarat.
Solnyshko LLC:n taseessa vuoden 2017 lopussa rivillä 1370 on 744 tuhatta ruplaa.
Esimerkki 2
Yrityksen "YAR" taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysin tuloksena todettiin tappio vuoden 2017 toiminnan tulosten perusteella. Tappio 1.1.2018 oli 40 tuhatta ruplaa. Yrityksen perustajat päättivät kattaa tappion oman kohderahoituksensa kustannuksella.
Liiketoiminta
15 tuhatta ruplaa - perustajien käteistalletus.
25 tuhatta ruplaa - perustajien varojen siirto yrityksen käyttötilille.
40 tuhatta ruplaa - tappio katettiin perustajien kohdennetuilla maksuilla.
Yleiset kirjaukset kertyneisiin voittovaroihin (katamaton tappio)
- Taseuudistusmenettely
- Tappion poisto
Dt84 Kt84 - aikaisempien kausien tulojen kustannuksella.
Dt82 Kt84 - osakepääoman arvo.
Dt75 Kt84 - perustajien kohdennettu rahoitus.
Dt80 Kt84 - lakisääteisen rahaston saattaminen nettovarallisuuden arvoon.
