Käibemaksu laekumise ja kasumi lahknevuste selgitused. Käibe- ja tuludeklaratsioonide kontrollimine. Kas käibemaksu ja tulumaksu lahknevust on vaja selgitada?

Avaldatud 29.11.2016 09:18 Vaatamisi: 34953

Maksuhalduri selgitustaotlused tulevad alati kõige ebasobivamal hetkel. Ja mõnikord muudab olukorra veelgi keerulisemaks see, et te ei saa aru, milles täpselt viga on, kuidas seda õigesti parandada ja kas piisab lihtsatest selgitustest või on vaja esitada täpsustavad aruanded? Selles artiklis tahan teiega rääkida ühest populaarseimast nõude esitamise põhjusest: tulumaksuga müügitulu ja käibemaksuga laekumise lahknevus.

Milles antud juhul viga täpsemalt on (ja võib-olla mitte viga, aga sellest lähemalt hiljem) ja kuidas seda oma silmaga näha? Käibe- ja tuludeklaratsioonid avame päringus märgitud perioodide kohta. Tuleb meeles pidada, et tuludeklaratsioon täidetakse tekkepõhiselt aasta algusest, kuid käibemaksu puhul on maksustamisperioodiks kvartal. Seega, kui föderaalsel maksuteenistusel on küsimusi näiteks 9 kuu aruandluskampaania tulemuste põhjal, peate kontrollimiseks avama selle perioodi tuludeklaratsiooni ja kolm käibemaksuaruannet: esimene, teine ja kolmandad kvartalid.
Tulumaksuaruandes pöörata tähelepanu lehe 02 “Müügitulu” reale 010.

Selle rea väärtust kontrollime kindlaksmääratud perioodi (meie puhul kolme kvartali) käibedeklaratsioonide jaotise 3 (veerg „Maksubaas rublades”) ridade 010 summaga.

Kui teie organisatsioon müüb ekspordiks, siis tuleb lisada ka käibemaksuaruande 4. jaos kajastuv maksubaas. Samuti võtame arvesse tehinguid, mis ei kuulu maksustamisele ja mis sisalduvad punktis 7.
Kui olete nõutud perioodi käibedeklaratsioonide kõigi osade maksubaasi kogunud, ei saa te tuludeklaratsioonis kajastatud summat, siis hakkame mõistma selle nähtuse põhjuseid.

Põhjuseid võib olla mitu:

1) Ühes deklaratsioonis puges tegelikult viga.
Näiteks on sageli olukord, kus peale käibemaksuaruande saatmist alustatakse andmete korrigeerimisega tulumaksuaruande koostamist. Dokumendid edastatakse uuesti, tehakse parandused, misjärel võivad ka käibedeklaratsioonis olevad summad muutuda, kuid aruanne on samade andmetega juba saadetud.
Käibemaksuarvestuse registrite hetkeolukorra kontrollimiseks saate koostada intressi kvartali kohta uue maksudeklaratsiooni ja proovida seda uuesti täita ning seejärel võrrelda andmeid esialgse aruandega (ärge mingil juhul proovige esialgset aruannet uuesti täita! ). Kui summad on muutunud, kontrollime nende õigsust ja võrdleme uusi summasid tuludeklaratsiooniga.
Vead võivad sel juhul olla väga erinevad, me rääkisime üksikasjalikult deklaratsioonide kontrollimisest raamatupidamisandmete abil 1C: Ettevõtte raamatupidamine 8 videokursustel “Käibemaks: kontseptsioonist deklaratsioonini” ja “Maksuarvestus ja tulumaksu arvutamine”. Kui edastati ekslik teave, on tõenäoliselt vaja koostada uuendatud deklaratsioon, eriti kui tuleb teha korrigeerimine maksu tõstmise suunas.

2) Muudelt tuludelt arvestati käibemaks.
Kui teie organisatsioon sai maksustamisperioodil käibemaksuga maksustatavat mittetegevusest tulu, siis tuleb see asjaolu päringu vastusesse kirjutada. Seda tüüpi tulu kajastub tuludeklaratsiooni lehe 02 real 020, kuid mitte kõik sellel real kajastatud tulud ei ole käibemaksuga maksustatavad, mistõttu ei ole selline olukord föderaalse maksuteenistuse jaoks läbipaistev, tuleb esitada selgitused. Näiteks määras teie organisatsioon ostjale trahvid, arvestas trahvisummalt käibemaksu ja kajastas need summad kontol 91, s.o. mittetegevustulu osana.

Sel juhul viga ei ole, uuendatud deklaratsiooni koostamist pole vaja, piisab päringu vastuseks selgituse andmisest.

3) Organisatsioon sai maksustamisperioodil tulu kursivahedest.
Kui organisatsioon sai maksustamisperioodi lõpus tulu kursivahedest, peab ta andma selgitusi ka maksuhaldurile. Fakt on see, et kursivahed lähevad tulumaksu arvestamise eesmärgil sisse tuludesse, kuid ei kuulu käibemaksuga maksustamisele, seega tekib deklaratsiooni numbrite vahel igati põhjendatud erinevus.

>
Lisa kommentaar

Värskenda

Kommentaarid

0 jahisadam 09.12.2017 13:40

Tsiteerin Olgat:

DD!Ütle mulle, kuidas sellist kirja õigesti sõnastada?

0 Irina1975 06.06.2017 00:58

Tere pärastlõunast, Olga. Tsiteerin Olgat:

Tere pärastlõunast!Minu tulud nendest deklaratsioonidest ei ühti kunagi ja põhimõtteliselt ei saa ka MKS järgi.Ja igal aastal kirjutan maksuametile sama selgituse. Lubage mul lühidalt selgitada. Tuludeklaratsiooni tulu määramisel lähtutakse kauba (töö, teenuste) lähetamise faktist. Ja tulu määrame käibedeklaratsioonis lähetamise fakti + laekunud ettemaksu alusel.

Tere päevast.
Ja mul on sama olukord, maksuamet küsib selgitust, aga siin on meil: "Tuludeklaratsioonis määrame tulu kauba (töö, teenuste) lähetamise fakti alusel. Ja tulu määrame käibedeklaratsioonis. lähtudes saatmise faktist + laekunud ettemaks.
Ma lihtsalt ei saa aru, kuidas kõige lühidalt vastust nõudele sõnastada.

Paljud organisatsioonid või eraisikud, kes seostavad oma tegevust ettevõtlusega ja on kaudsete maksude maksjad, seisavad pärast aruandeperioodi lõppu silmitsi probleemiga, kui nad saavad maksuametilt kirjaliku pöördumise lahknevuste kohta ja.

Pärast deklaratsioonide esitamist ja kontrollimist föderaalsele maksuteenistusele tuvastavad maksuametnikud käibedeklaratsiooni summade (veerud “Müügitulu” + “Mittetegevustulu”) ja tulumaksu () lahknevused. Kontrollile selgituste andmiseks ja seletuskirja koostamiseks mõtleme välja, kas need kaks näitajat peaksid omavahel kokku langema.

See on ennekõike kasum, mis saadi kaupade müügist või teenuste osutamisest ettevõttesiseselt või vahendusteenuste kaudu. Selline sissetulek sisaldab:

• Kaupade või teenuste müügist saadud tulu.
• Vara ja väärtpaberite müügist laekunud tulu.

Praktikas kasutatakse kahte tüüpi sissetuleku määratlusi.

Esimene tüüp on saatmiseks, teine ​​​​maksmiseks. Saatmisviisiks loetakse kauba müüki, kui kaup on kliendile kohale toimetatud ja maksedokumendid esitatud. Tasumisel loetakse, millal ostja on tarnitud kauba eest koheselt tasunud.

Mis on mittetegevusest tulenev tulu?

Selline sissetulek sisaldab:

• Tehingud välisvaluuta väärtpaberitega.
• Trahvid, lepingute rikkumise tulemusena saadud trahvid, kahju hüvitamine.
• Kinnisvara liisimisest või allrendimisest saadud kasum.
• Osalemine teiste ettevõtete aktsiates.

Kust tulevad lahknevused?

Teoreetiliselt tuleks järgida järgmist reeglit:

Käibemaksudeklaratsiooni rida 010 “Müügitulu” + rida 100 “Mittetegevustulu” = kõikide tulumaksuperioodide deklaratsiooni rida 010.

Enamasti ei ole need näitajad võrdsed ja alati toimub tegevus, mis toob kaasa tulude tekkimise, mis sisalduvad tulumaksus, kuid ei kuulu käibemaksu alla.

See on selline seletus, kust tuli lisakasum, mida maksuamet nõuab. Ilma selgituseta võib maksuamet kohaldada karistusi käibedeklaratsioonis valesti esitatud andmete eest.

Mida peaksite nüüd tegema?

Kõigepealt tuleb aru saada, millised ebatäpsused kajastusid maksuinspektori saadetud päringus. Kõik ebatäpsused on rühmitatud koodide järgi:

• Kood “1” - eelmise perioodi deklaratsioon on esitamata, andmed arvel on valed. Deklaratsioonis on märgitud tehing, millest osapooled ei teata.
• Kood “2” - lahknevus raamatupidamispäeviku (ostu- ja müügiraamatu) andmete vahel.
• Kood “3” – deklaratsioonis ei märgitud koodi “2” – ostu- ja müügiraamatute andmete lahknevused.
• Kood “3” - deklaratsioon sisaldas ebaõiget teavet vahendajate tegevuse kohta.
• Kood "4" - muud juhtumid. Siin on näidatud ka veerg, mis tekitas föderaalse maksuteenistuse küsimusi.

Pärast analüüsi lõpetamist hakkame koostama selgitust.

Maksuametile selgituse koostamine

Seadus ei näe ette ametlikku selgitavat vormi. See on koostatud tuletisvormis. Seletuskiri peab vastama küsimusele, mis on esitatud deklaratsioonis esinevate ebatäpsuste päritolu kohta. Saate kasutada kahte selgitusvalikut.

Kui avastatakse viga, tuleb see kajastada seletuskirjas viitega õigetele andmetele.

Kui te pole viga tuvastanud, selgitatakse märkuses, kuhu see teave deklaratsiooni sisestati. Võib-olla olid need lahknevused teie organisatsiooni ja tarnijate vahel.

Maksuhaldur esitab sageli küsimusi, mis on seotud just käibemaksu lahknevustega, kui teie ja tarnija vahel käibemaksu arvestamisel avastatakse viga. Sellistel vigadel võib olla ka mitu põhjust:

Tarnija ei esitanud deklaratsioonis teavet saadetise kohta.

Tarnija on vahendaja.

Seadus sätestab, et vahendaja, kes on oma organisatsiooni nimel arve väljastanud, ei tohiks käibemaksu nõuda. Seda teeb printsipaal, st otsene tarnija. Ja vigade esinemine deklaratsioonis sõltub otseselt vastaspoole tegevusest. Võimalik, et tarnija ei esitanud maksuametile raamatupidamispäevikut või esitas andmed valesti.

Sel juhul esitab inspektor küsimuse vastaspoolelt kogunenud maksu ja teilt mahaarvamise kohta. Lisaks lahknevuse selgitamisele peab teie organisatsioon esitama dokumendi, mis kinnitab, et teie poolt pole vigu. See dokument võib olla kas vastaspoole kiri või vahendustasu leping.

Käibemaksu- ja kasumideklaratsioonide lahknevuste kohta saate maksuametile selgitusi koostada ligikaudu järgmisel kujul:

Olles aru saanud, mida maksuamet teilt ootab, peate koostama põhjendatud vastuse koos üksikasjalike arvudega, mis kinnitavad, et teie organisatsioon esitas õiged andmed.

Kasum ja kulud on iga organisatsiooni töö komponendid.

Müügivälised tehingud on tehingud, millel puudub seos organisatsiooni põhilise tootmisprotsessi ja kaupade müügiga. Selliste toimingute lõpptulemus kujuneb mittetegevustuludest ja tegevuskuludest.

• tariifide erinevus;
• trahvid, sunniraha ja muud tasud tehingu poolega sõlmitud lepingu tingimuste rikkumise eest;
• eelmiste aastate tulud, mis ei kajastunud raamatupidamise aastaaruandes;
• kaudu saadud varad (väärtuste tasuta üleandmine);
• varade ümberhindluse kogumahud;
• hoiustaja ja võlgnevused, mille aegumistähtaeg on möödunud;
• kviitungid, mida kasutatakse organisatsioonile tekitatud kahjude hüvitamiseks;
• muud mittetegevustulud.

Ettevõtte realiseerimata kulud on kahjumid realiseerimata tegevustest, mis on seotud:

• võlakohustuste intresside, väärtpaberitelt kogunenud intresside ja muude kohustuste tasumise kulud;
• põhivara likvideerimisega seotud põhjendatud kulud - operatiivrajatiste dekomisjoneerimise kulud;
• organisatsiooni mõistlikud kulud, mis ei ole seotud kaupade müügi või tootmisprotsessidega;
• pakendikulud, ühekordsed pakendid, pakkimiskulud jms;
• viiviste tasumisega ja lepingust tulenevate kohustuste täitmata jätmise või nende rikkumise korral;
• puudus või vargus.

Deklaratsioon

Põhitegevusega mitteseotud tulude ja kulude summad kajastuvad maksuarvestuses. Selle eesmärk on hankida täitmiseks näitajaid. Need andmed kantakse maksuregistrisse.

Pärast maksudeklaratsiooni esitamist saavad osad ettevõtted inspektsioonilt nõudmised selgitada aastal müügitulu ja mittetegevusest saadud tulu näitajate lahknevuse põhjuseid.

Teoreetiliselt võib kasumi- ja käibemaksunäitajate vastavus olla võrdne, kuid enamasti seda ei täheldata.

Operatsioonid

Tulusid soodustavad toimingud, mis sisalduvad tulumaksubaasi, kuid ei ole käibemaksuga maksustamise objektiks, on seotud:

• vara vastuvõtmine põhivara likvideerimiseks operatiivobjektide teisaldamiseks;
• ülejääkide tuvastamine inventuuri ajal;
• tulu saamine positiivsetest kursivahedest;
• reservide taastamine;
• võlgnevuste mahakandmine;
• tööde või teenuste müük, mida ei müüda Venemaa territooriumil;
• intressi laekumine väljastatud laenudelt, intressid pangavahendite jäägilt.

Lahknevused deklaratsioonide (kasum ja käibemaks) vahel on levinud põhjus, miks saada föderaalselt maksuteenistuselt teatis, mis nõuab lahknevuste kohta selgitusi. Pärast maksuaruannete esitamist viivad maksuametnikud läbi lauaauditi, mille üheks meetodiks on sama ettevõtte erinevatest dokumentidest pärineva teabe ristvõrdlus. Mitte kõigil juhtudel ei anna selliste nõuete saamine maksuhaldurilt tõendit vigadest.

Kasumi- ja käibedeklaratsioonide lahknevused

Reguleerivatel asutustel tekivad küsimused, kui kahe näitaja väärtused ei lange kokku - "kasumliku" deklaratsiooni tulu summa ja sama aruandeperioodi käibemaksu maksubaasi summeeritud väärtus. Järgmised deklaratsiooniread on seotud võrdsusega:

• 010-100 Kasumideklaratsiooni vormi lehe 02 lisa 1 - nendes veergudes olevad väärtused liidetakse ja koos moodustavad tulubaasi;
• real 010 käibedeklaratsiooni vormi 3. jaost, võttes arvesse kõiki aruandevahemiku summasid.

Maksuhaldur lähtub kontrollimisel seisukohast, et need näitajad peavad olema identsed. Praktikas on lahknevused käibedeklaratsiooni tulu ja kasumi vahel tavalised. Selle põhjused võivad olla järgmised:

• tehingute olemasolu, mille väärtus mõjutab maksustamisbaasi seoses tulumaksuga, kuid ei ole aluseks käibemaksubaasi suurendamiseks;
• tehingute tegemine, mille puhul on käibemaksukohustuse arvestusbaasi tõstmine, kuid seda laekumist ei saa tulumaksuga tasaarveldada.

Näited olukordadest, kus tehingud kajastuvad kasumibaasis ilma käibemaksu arvestamiseta:

• laekunud dividendimaksete summad;
• tulu, mille allikaks olid valuutakursi erinevused;
• inventuuri tulemuste põhjal saadud ülejäägid;
• võlgnevused kantud maha nende aegumise tõttu.

Näiteks olukorrast, kus käibemaksukohustus tekib, kuid tulumaksubaasi suurendamiseks pole alust, on vara tasuta võõrandamine.

Lahknevused käibedeklaratsioonis, kasumis: selgitus Kasumi ja käibemaksu lahknevused, raamatupidamine ja kasumiaruanne

Lauaauditite ajal kasutavad maksuametnikud spetsiaalseid kontrollisuhteid. Need on saadaval ainult föderaalse maksuteenistuse vanal veebisaidil jaotises "Maksuaruandlus" oleva lingi kaudu. Mida maksuamet kõige sagedamini võrdleb ja miks nad selgitusi küsivad?

Deklaratsioon ja finantsaruanded

Mis on tulus kooskõlastatud: inspektorid võrdlevad tulemuste aruande tulusid samade väärtustega kasumideklaratsioonis (lehe 02 rida 010). Ja muud tulud - mittetegevustuluga (lehe 02 rida 020).

Kuidas lahknevusi selgitada. Lahknevused on ilmsed, kui osa ettevõttest viiakse üle imputeerimisele. Tulu deklaratsioonile ei tule, küll aga raamatupidamises tulu. Samuti ei viita rikkumistele erinevused liiklusaruandega. Näiteks kui ettevõte on saanud ettemaksu, siis raha laekumist kajastab ettevõte, aga mitte kasumiaruandes.

Mida kuludes kontrollitakse: deklaratsioonis - lehe 02 lisa 2 read 010-020 ja majandustulemuste aruandes - müügikulu (rida 2120). Kontrollijate jaoks on kahtlane, kui raamatupidamises on vähem kulutusi kui deklaratsioonis.

Kuidas lahknevusi selgitada. Erinevuste peamiseks põhjuseks on erinevad kulude kajastamise reeglid. Näiteks raamatupidamises kasutab ettevõte lineaarset amortisatsiooni meetodit, kuid maksuarvestuses kasutab mittelineaarset meetodit. Või rakendab boonusamortisatsiooni. Lisaks saab samu kulusid liigitada erinevate kululiikide alla. Näiteks raamatupidamises arvestas ettevõte tarnekulud põhivara kuludesse ja maksuarvestuses kandis need muude kuludena maha.

Tulu- ja käibemaksudeklaratsioon

Mida tuludes lepitakse: nelja kvartali käibedeklaratsiooni punkti 3 ridade 010-040 summa peab ühtima tuluga (lehe 02 read 010-020) aasta tuludeklaratsioonis.

Kuidas lahknevusi selgitada. Kokkusattumus on pigem erand kui reegel. Kasumi ja käibemaksu lahknevusi pole raske seletada. Mõne tehingu puhul tuleb tulu kajastada tulumaksu all, kuid need ei ole käibemaksuga maksustatavad. Näiteks inventuuri käigus tuvastatud ülejäägid, taastatud varud vms.Või vastupidi, tulu ei arvestata kasumibaasi, vaid ettevõte maksab käibemaksu. Näiteks kaupade üleandmisel oma vajadusteks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 alapunkt 2, punkt 1). Lisaks võib tulu kirjendada erinevatel perioodidel, kuna kauba saatmise ja üleandmise kuupäev on lahknev, näiteks kui kaup lähetati detsembris ja omandiõigus läks üle jaanuaris. Ettevõte arvestab selle aasta tulusid ja käibemaksu eelmise aasta neljanda kvartali eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 167 punkt 1).