Maksumäär 1 8. Maksumäär. Kuidas maksumäärad määratakse

1. Maksumääraks kehtestatakse 20 protsenti, kui käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti. Kus:

2-protsendilise maksumääraga arvutatud maksusumma kantakse föderaaleelarvesse;

18-protsendilise maksumääraga arvutatud maksusumma kantakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse.

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvesse krediteeritava maksu maksumäära võib Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega teatud maksumaksjate kategooriate puhul vähendada. Sel juhul ei saa nimetatud maksumäär olla madalam kui 13,5 protsenti, kui käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti.

Erimajandustsooni residentidest organisatsioonidele võib Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kehtestada vähendatud tulumaksumäära, mis arvestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse tehtud tegevuselt. erimajandusvööndi territooriumil, kusjuures erimajandusvööndi territooriumil toimuvast tegevusest saadud (tekitud) tulud (kulud) ja väljaspool majandusvööndit tegutsedes saadud (tekitud) tulud (kulud). erimajandustsooni territoorium.

Magadani piirkonna erimajandustsoonis osalevate organisatsioonide jaoks võib Magadani piirkonna seadus kehtestada tulumaksu vähendatud maksumäära, mis kantakse Magadani piirkonna eelarvesse Magadani piirkonna territooriumil toimuva tegevuse eest. määratud Magadani piirkonna erimajandustsooni territooriumil tegevuste rakendamise lepinguga, mis on sõlmitud vastavalt 31. mai 1999. aasta föderaalseadusele N 104-FZ "Magadani piirkonna erimajandustsooni kohta" (edaspidi: see artikkel - tegevuste elluviimise leping, mille suhtes kohaldatakse Magadani piirkonna territooriumil läbiviidavatest tegevustest saadud (kantud) tulude (kulude) ja sellise lepinguga määratud tulude (kulude) eraldi arvestust. saadud (tekinud) muud tüüpi tegevuste elluviimisel.

Käesoleva lõike lõigetes viies ja kuues nimetatud maksumäär ei või olla suurem kui 13,5 protsenti.

Piirkondlikes investeerimisprojektides osalevate organisatsioonide jaoks võib Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kehtestada vähendatud maksumäära, mis kantakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse vastavalt lepingu lõike 3 sätetele. see kood.

Selle lõike sätteid ei kohaldata:

käesoleva seadustiku lõikes 1 nimetatud maksumaksjad maksubaasi arvutamisel süsivesinike tootmisega seotud tegevuste läbiviimisel uues avamere süsivesinikuväljas;

maksubaasi arvutamisel maksumaksjate kaupa - kontrollivad isikud nende poolt kontrollitavate välismaiste äriühingute kasumi alusel.

1.1. Haridus- ja (või) meditsiinilise tegevusega tegelevate organisatsioonide (välja arvatud maksubaas, mille maksumäärad on kehtestatud käesoleva artikli lõigetes 3 ja 4) määratud maksubaasile kohaldatakse maksumäära 0 protsenti, võttes arvesse arvestama käesoleva koodeksiga kehtestatud eripäradega.

1.2. Tehnoloogilise innovatsiooni erimajandustsooni residentidest organisatsioonidele, samuti organisatsioonidele, mis on Venemaa Föderatsiooni valitsuse otsusega klastrisse liidetud turismi- ja vabaaja erimajandustsoonide residendid, kehtestatakse maksumäär föderaaleelarvesse kantud summa on 0 protsenti.

Määratud maksumäär kehtib:

saada kasu tehnoloogiainnovatsiooni erimajandusvööndis toimuvast tegevusest, mille puhul tuleb eraldi arvestada tehnoloogiainnovatsiooni erimajandusvööndis toimuvast tegevusest saadud (tekitud) tulusid (kulusid) ja saadud (tekitud) tulusid (kulusid) väljaspool tehnoloogiauuenduslikku erimajandustsooni tegevuste läbiviimisel;

saada tulu Venemaa Föderatsiooni valitsuse otsusega klastriks liidetud turismi- ja vabaaja erimajandustsoonides toimuvast tegevusest, kusjuures turismi- ja puhkemajanduse erimajandustegevusest saadud (tekitud) tulude (kulude) arvestamine toimub eraldi. Vene Föderatsiooni valitsuse otsusega klastrisse ühendatud majandusvööndid ja väljaspool selliseid erimajandustsoone tegutsedes saadud (tekkinud) tulud (kulud).

Käesolevas lõikes nimetatud organisatsioonidel on õigus kohaldada föderaaleelarvesse maksumäära 0 protsenti arveldatavast maksust alates selle aruandeperioodi 1. kuupäevast, mis järgneb aruande(maksu)perioodile, mille jooksul organisatsioon vastavalt maksustamisperioodile. Vene Föderatsiooni õigusaktid, omandatud tehniline elaniku staatus - uuenduslik erimajandusvöönd või turismi- ja puhkemajandustsoonide elaniku staatus, mis on ühendatud Vene Föderatsiooni valitsuse otsusega klastriks. Nimetatud maksumäära kohaldamise õigus kaotatakse alates selle aruande(maksu)perioodi 1. päevast, mil organisatsioon kaotas vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele tehnoloogiliselt uuendusliku erimajandusvööndi residendi staatuse. või Vene Föderatsiooni Föderatsiooni valitsuse otsusega klastriks ühendatud turismi- ja puhkemajandustsoonide elaniku staatus.

1.3. Põllumajandustootjatele, kes vastavad käesoleva seadustiku lõikes 2 sätestatud kriteeriumidele, ja kalandusorganisatsioonidele, kes vastavad käesoleva seadustiku artikli 346 lõike 2 lõike 2 punkti 2.1 lõigus 1 või 1.1 sätestatud kriteeriumidele, kohaldatakse maksumäär, mis on seotud käesoleva seadustiku lõikes 2 sätestatud kriteeriumidega. nende poolt toodetud põllumajandussaaduste, samuti nende maksumaksjate endi põllumajandussaaduste müügi ja töödeldud põllumajandussaaduste osas määratakse 0 protsenti.

1.4. Süsivesinike tootmisega seotud tegevuste teostamisel uues avamere süsivesinikumaardlas rakendatakse käesoleva seadustiku artikli 275.2 lõikes 1 nimetatud maksumaksjate poolt määratud maksubaasile 20 protsenti.

1.5. Piirkondlikes investeerimisprojektides osalevate organisatsioonide puhul kehtestatakse föderaaleelarvesse krediteeritava maksu maksumääraks 0 protsenti ja seda kohaldatakse käesoleva seadustiku artikli 284.3 lõikes 2 ettenähtud viisil.

1.6. Lisaks maksumaksjate - nende poolt kontrollitavate välismaiste äriühingute kasumist saadud tulu alusel kontrollitavate isikute - määratud maksubaasile kehtestatakse maksumääraks 20 protsenti.

1.7. Vabamajandustsoonis osalevatele organisatsioonidele:

Vastavalt vabamajandustsoonis tegevuse elluviimise lepingule kehtestatud tegevuselt föderaaleelarvesse arvestatava maksu maksumäär on 0 protsenti ja seda kohaldatakse kümnel järjestikusel maksustamisperioodil alates maksustamisperioodist. milles maksuarvestuse andmetel saadi esimest korda kasumit vabamajandustsoonis tegutsemise lepingu raames toodetud kaupade (töö, teenuste) müügist;

maksumäär Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse krediteeritavale maksule tegevuselt, mis toimub vastavalt vabamajandustsoonis tegevuse rakendamise lepingule, Krimmi Vabariigi ja föderaalvabariigi seadustele Sevastopoli linnale võidakse kehtestada vähendatud määr. Sel juhul ei saa käesolevas lõikes nimetatud maksumäär ületada 13,5 protsenti.

Käesolevas lõikes nimetatud maksumäärasid rakendatakse tingimusel, et maksumaksja peab vabamajandustsoonis tegevuse elluviimise lepingu kohasest tegevusest saadud (tekitud) tulude (kulude) ja tulude (kulude) eraldi arvestust. muude tegevuste elluviimisel saadud (kantud).

1.8. Organisatsioonidele, kes on saanud kiire sotsiaal-majandusliku arengu territooriumi elaniku staatuse vastavalt föderaalseadusele "Kiire sotsiaalse ja majandusliku arengu territooriumide kohta Vene Föderatsioonis" või vabasadama vabasadama elaniku staatuse. Vladivostok vastavalt föderaalseadusele "Vladivostoki vabasadama kohta" on maksumäär vastavalt föderaaleelarvesse krediteeritavale maksule 0 protsenti ja seda kohaldatakse käesoleva seadustikuga ettenähtud viisil.

Organisatsioonidele, kes on saanud kiire sotsiaal-majandusliku arengu territooriumi elaniku staatuse vastavalt föderaalseadusele "Kiire sotsiaalse ja majandusliku arengu territooriumide kohta Vene Föderatsioonis" või vabasadama vabasadama elaniku staatuse. Vladivostok vastavalt föderaalseadusele "Vladivostoki vabasadama kohta" võib Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kehtestada vähendatud tulumaksumäära, mis krediteeritakse Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse. Föderatsioon, tegevustest, mis viiakse läbi tegevuste elluviimise lepingu täitmisel vastavalt kiire sotsiaal-majandusliku arengu territooriumil või Vladivostoki vabasadama territooriumil vastavalt käesoleva artikli artikli 284 lõike 4 sätetele. Kood.

1.9. Kodanikele sotsiaalteenuseid osutavate organisatsioonide määratud maksubaas (välja arvatud maksubaas, mille maksumäärad on kehtestatud käesoleva artikli lõigetes 3 ja 4) on maksustatud 0-protsendilise maksumääraga, võttes arvesse käesoleva koodeksiga kehtestatud erisused.

1.10. Magadani piirkonna erimajandustsoonis osalevate organisatsioonide jaoks on föderaaleelarvesse makstavate maksude maksumäär 0 protsenti.

Kindlaksmääratud maksumäära kohaldatakse Magadani oblasti territooriumil läbiviidavate tegevuste liikidest saadud kasumile, mis määratakse kindlaks tegevuste elluviimise lepinguga, mille alusel arvestatakse läbiviidud tegevusaladest saadud (kantud) tulud (kulud) eraldi. Magadani piirkonna territooriumil ja sellise lepinguga kindlaks määratud ning muud tüüpi tegevuste teostamisel saadud (tekitud) tulud (kulud).

Käesolevas lõikes nimetatud organisatsioonidel on õigus kohaldada föderaaleelarvesse maksumäära 0 protsenti arveldatavast maksust alates selle aruandeperioodi 1. kuupäevast, mis järgneb aruande(maksu)perioodile, mille jooksul organisatsioon on kooskõlas Föderaaleelarvega. 31. mai 1999. aasta föderaalseadus N 104-FZ "Magadani piirkonna erimajandustsooni kohta" sai Magadani piirkonna erimajandustsoonis osaleja staatuse. Määratud maksumäära kohaldamise õigus kaotatakse alates selle aruande(maksu)perioodi 1. päevast, mil organisatsioon vastavalt 31. mai 1999. aasta föderaalseadusele N 104-FZ „Magadani piirkonna erimajandustsooni kohta ”, kaotas Magadani piirkonna erimajandustsoonis osaleja staatuse.

Kui Magadani piirkonna erimajandustsoonis osaleja rikub tegevuste elluviimise lepingu olulisi tingimusi, kuulub maksusumma taastamine ja tasumine eelarvesse ettenähtud viisil koos vastavate kogunenud trahvide tasumisega. alates käesoleva seadustikuga kehtestatud maksu (maksu ettemakse) tasumise päevale järgnevast päevast, mis arvutatakse ilma Magadani piirkonna erimajandustsoonis osaleja staatust arvestamata kogu tema riigis viibimise aja jooksul. Magadani piirkonna erimajandustsoonis osalejate register.

2. Välismaiste organisatsioonide tulude maksumäärad, mis ei ole seotud tegevusega Vene Föderatsioonis alalise esinduse kaudu, on kehtestatud järgmistes summades:

1) 20 protsenti – kõigist tuludest, välja arvatud käesoleva lõike 2. lõigus ning käesoleva artikli lõigetes 3 ja 4 nimetatud tuludest, arvestades käesoleva seadustiku sätteid;

2) 10 protsenti - laevade, õhusõidukite või muude liikuvate sõidukite või konteinerite (sealhulgas haagiste ja veoks vajalike abiseadmete) kasutamisest, hooldamisest või rentimisest (tšarter) seoses rahvusvaheliste vedudega.

3. Dividendidena saadud tulult määratud maksustamisbaasi suhtes kohaldatakse järgmisi maksumäärasid:

1) 0 protsenti - Vene organisatsioonidele dividendidena laekunud tulu puhul, tingimusel et dividendide maksmise otsuse tegemise päeval kuulub dividende saavale organisatsioonile pidevalt vähemalt 50 protsenti sissemaksest (aktsiatest) vähemalt 365 kalendripäevadel.dividendide või depootunnistusi maksva organisatsiooni põhikapitalis (fondis), mis annab õiguse saada dividende summas, mis vastab vähemalt 50 protsendile organisatsiooni makstavate dividendide kogusummast.

Veelgi enam, kui dividende maksv organisatsioon on välisriik, kohaldatakse käesoleva lõiguga kehtestatud maksumäära organisatsioonidele, mille alalise asukoha osariik ei ole kantud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kinnitatud soodusmaksu maksvate osariikide ja territooriumide nimekirja. kohtlemine ja (või) ei anna finantstehingute tegemisel teabe avaldamist ja esitamist (offshore-tsoonid).

Käesolevas lõikes kehtestatud maksumäära ei kohaldata tulule, mida saavad käesoleva seadustikuga kehtestatud viisil Vene Föderatsiooni maksuresidentidena tunnustatud välismaised organisatsioonid, välja arvatud välismaised organisatsioonid, kes tunnistasid end iseseisvalt Vene Föderatsiooni maksuresidentidena. käesoleva seadustiku artikli 246.2 lõikes 8 sätestatud viisil.

2) 13 protsenti - tulult, mis on saadud Vene ja välismaiste organisatsioonide dividendidena käesoleva lõike 1. lõigus nimetamata Venemaa organisatsioonide poolt, samuti tulult, mis on saadud dividendidena aktsiatelt, mille õigused on tõendatud. depootunnistuste kaudu;

3) 15 protsenti - välismaise organisatsiooni poolt Vene organisatsioonide aktsiatelt dividendidena saadud tuludelt, samuti dividendidelt muul kujul organisatsiooni kapitalis osalemisest.

Sel juhul arvutatakse maks käesolevas seadustikus sätestatud eripärasid arvestades.

Käesoleva lõike lõikega 1 kehtestatud maksumäära kohaldamise õiguse kinnitamiseks on maksumaksja kohustatud esitama maksuhaldurile dokumendid, mis sisaldavad teavet sissemakse (osa) omandiõiguse omandamise (saamise) kuupäeva(de) kohta. organisatsiooni dividende maksva või dividendide saamise õigust andva depootunnistuse põhikapital (aktsia)kapital (fond).

Sellised dokumendid võivad olla eelkõige ostu-müügi (vahetus)lepingud, emissiooniklassi väärtpaberite paigutamise otsused, ühinemise või ühinemise vormis ümberkorraldamise lepingud, jagunemise, eraldumise või ümberkujundamise vormis ümberkorraldamise otsused. , likvideerimise (jagunemise) bilansid, võõrandamisaktid, organisatsiooni riikliku registreerimise tunnistused, erastamisplaanid, väärtpaberite emiteerimise otsused, väärtpaberite emiteerimise tulemuste aruanded, prospektid, kohtulahendid, põhikirjad, asutamislepingud (otsused) asutamisel) või nende analoogid, osanike (osalejate) registri pidamise süsteemis oleva isikliku konto (kontode) väljavõtted, "depo" konto (kontode) väljavõtted ja muud dokumendid, mis sisaldavad teavet omandamise kuupäeva(de) kohta. Organisatsiooni dividende maksva või dividendide saamise õigust andva depootunnistuse sissemakse (aktsia) omandiõiguse (aktsia) põhikirja (aktsia)kapitali (fondi). Nimetatud dokumendid või nende koopiad, kui need on koostatud võõrkeeles, peavad olema ettenähtud korras legaliseeritud ja tõlgitud vene keelde.

4. Teatud liiki võlakohustustega tehingutele kehtestatud maksubaasi suhtes kohaldatakse järgmisi maksumäärasid:

1) 15 protsenti - liiduriigi liikmesriikide valitsuse väärtpaberitelt, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste valitsusväärtpaberitelt ja munitsipaalväärtpaberitelt (välja arvatud käesoleva lõike lõigetes 2 ja 3 nimetatud väärtpaberid) saadud intresside tulult, ja intressitulu, mida Venemaa organisatsioonid said väljaspool Vene Föderatsiooni paigutatud riigi- ja munitsipaalväärtpaberitelt, välja arvatud Vene Föderatsiooni valitsuse väärtpaberite esmastelt omanikelt saadud intressitulu, mille nad said vastutasuks valitsuse lühiajaliste nullkupongiga võlakirjade eest. Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud viisil), mille emissiooni ja ringluse tingimused näevad ette intresside vormis tulu, samuti pärast 1. jaanuari emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjade intresside vormis tulu saamise. , 2007, ning hüpoteeklaenu tagatiste usaldushalduse asutajate tulud, mis on saadud hüpoteegihalduri tagatise poolt väljastatud hüpoteegi osalustunnistuste soetamise alusel pärast 1. jaanuari 2007;

2) 9 protsenti - enne 2007. aasta 1. jaanuari vähemalt kolmeaastase perioodi eest emiteeritud munitsipaalväärtpaberite intressidena, samuti enne 1. jaanuari 2007. a emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjade intressidena saadavalt tulult; 2007 ning hüpoteeklaenu tagatise haldaja poolt enne 1. jaanuari 2007 väljastatud hüpoteegi osalustunnistuste soetamise alusel saadud hüpoteeklaenu katte usaldushalduse asutajad;

3) 0 protsenti - enne 20. jaanuari 1997 (kaasa arvatud) välja antud riigi ja omavalitsuste võlakirjade intressidena, samuti 1999. aasta riigi välisvaluuta võlakirjade laenu võlakirjade intresside vormis tulult, mis on välja antud 1999. a. siseriikliku välisvaluutalaenu seeria III võlakirjade novatsioon, mis on välja antud endise NSV Liidu sisemise välisvaluutavõla ning Vene Föderatsiooni sise- ja välisvaluutavõla tasumiseks vajalike tingimuste loomiseks.

4.1. Venemaa organisatsioonide põhikapitali osaluste, samuti Venemaa organisatsioonide aktsiate müügist või muust võõrandamisest (sealhulgas tagasivõtmisest) saadud tulu alusel määratud maksubaasile kohaldatakse maksumäära 0 protsenti, võttes arvesse käesoleva seadustikuga kehtestatud erisused, kui käesoleva lõikega ei ole sätestatud teisiti.

Maksustatakse maksubaas, mis määratakse aktsiate, Venemaa organisatsioonide võlakirjade, investeeringuaktsiate, mis on majanduse kõrgtehnoloogilise (uuendusliku) sektori väärtpaberid, müügist või muust võõrandamisest (sealhulgas tagasivõtmisest) saadud tulu alusel. määraga 0 protsenti, arvestades käesoleva seadustikuga kehtestatud eripärasid.

4.2. Maksumääraks kehtestatakse 30 protsenti Vene organisatsioonide emiteeritud väärtpaberitelt (v.a dividendidena saadav tulu), mille õigused on kajastatud välisriigi esindaja väärtpaberikontol, väärtpaberikontol. depooprogrammide välisriigi volitatud omanik ja (või) väärtpaberikonto, makstakse isikutele, kelle teavet ei esitatud maksuagendile vastavalt käesoleva seadustiku nõuetele.

5. Vene Föderatsiooni Keskpanga föderaalseaduses "Vene Föderatsiooni keskpanga (Venemaa Pank)" sätestatud ülesannete täitmisega seotud tegevusest saadud kasum maksustatakse maksumääraga. 0 protsenti.

Vene Föderatsiooni Keskpanga föderaalseaduses "Vene Föderatsiooni keskpanga (Venemaa Pank)" sätestatud ülesannete täitmisega mitteseotud tegevusest saadud kasum maksustatakse sätestatud maksumääraga. käesoleva artikli lõikes 1.

5.1. Kasum, mille on saanud projektis osaleja staatuse saanud organisatsioon vastavalt föderaalseadusele "Skolkovo innovatsioonikeskuse kohta" teadusuuringute, arendustegevuse ja tulemuste kommertsialiseerimise eest (edaspidi käesolevas lõigus - projektis osaleja). maksustatakse 0-protsendilise maksumääraga kasumilt, mis saadakse pärast seda, kui projektis osalejal on käesoleva seadustiku lõike 2 lõike 3 kohaselt maksumaksja kohustuste täitmisest vabastamise õigus lõppenud.

Maksustamisperioodil, mil projektis osaleja poolt tekkepõhiselt laekunud kasumi kogusumma, alates selle aasta 1. kuupäevast, mil projektis osaleja lõpetas maksumaksja kohustuste täitmisest vabastamise õiguse kasutamise vastavalt käesolevale seadusele. käesoleva seadustiku artikli 246.1 lõike 2 lõikes 3 ületanud 300 miljonit rubla ja (või) mille puhul projektis osaleja on kaotanud projektis osaleja staatuse, maksustatakse sellise projektis osaleja saadud kasum maksumääraga käesoleva artikli lõikega 1 kehtestatud trahvidega maksude hilinemise ja ettemaksete eest.

Projektis osaleja maksu maksubaasi arvutamise vormi ja selle täitmise korra kinnitab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium.

Projektis osalejad peavad maksuarvestust käesoleva seadustikuga kehtestatud viisil juhtudel, kui nad on kasutanud õigust pidada tulude ja kulude arvestust vastavalt 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse N 129-FZ artikli 4 lõikele 4. "Raamatupidamisest".

6. Käesoleva artikli lõigetes 1.4, 1.6, 2–4 kehtestatud maksumäärade alusel arvutatud maksusumma kantakse föderaaleelarvesse.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284 Maksumäärad

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette, et maks loetakse kehtestatuks ainult maksumaksjate ja maksustamise elementide kindlaksmääramisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 17). Samas on maksustamise üheks kohustuslikuks elemendiks maksumäär. Mis on maksumäär, räägime teile meie konsultatsioonis.

Maksumäär on...

Maksumäär on maksude summa maksubaasi mõõtühiku kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 53). See tähendab, et maksumäär on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt näitaja, mis seob arvutatud maksusumma ja maksu arvutamise aluseks oleva maksubaasi. Maksumäära saab määrata kas rublades või protsentides. Näiteks tulumaksu maksustamisbaas on kasumi rahaline väljendus, mis määratakse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 247 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 1). Sellest lähtuvalt määratakse maksumäär protsendina maksubaasist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284). Üldjuhul on tulumaksu intressimäär 20% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1).

Ja enamiku mootoriga sõidukite maksubaas on sõiduki mootori võimsus hobujõududes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, artikkel 359). Seetõttu protsendimäär siin enam ei kehti. Selliste objektide maksumäär määratakse rublades iga hobujõu kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 361).

Kuidas maksumäärad määratakse

Föderaalsete maksude maksumäärad kehtestatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ning piirkondlike ja kohalike maksude maksumäärad kehtestatakse vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega ja kohalike omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega. Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud piirmäärad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 53).

See tähendab, et maksumäär ja maksustamisviis on igal juhul kehtestatud maksuseadustikuga, kuid piirkondlike ja kohalike maksude puhul saab määrasid suurendada või alandada Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud piirides.

Näiteks transpordimaks on piirkondlik maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 14). Sõiduautodele, mille mootori võimsus on üle 150 hj, kehtib Vene Föderatsiooni maksuseadustik. kuni 200 hj kaasa arvatud, on maksumäär 5 rubla iga hobujõu kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 361 punkt 1). Samal ajal märgitakse, et seda määra saab Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega suurendada või vähendada, kuid mitte rohkem kui 10 korda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 361 punkt 2). . Lisaks on lubatud kehtestada iga sõidukikategooria jaoks diferentseeritud maksumäärad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 361 punkt 3).

Näiteks vastavalt Art. Moskva 9. juuli 2008. aasta seaduse nr 33 “Transpordimaksu kohta” § 2, mille kohaselt on üle 150 hj mootori võimsusega sõiduautode transpordimaksumäär. kuni 200 hj paigaldatud järgmistes suurustes:

• sõiduautodele mootori võimsusega üle 150 hj. kuni 175 hj kaasa arvatud, on määr 45 rubla / hj;
• sõiduautodele mootori võimsusega üle 175 hj. kuni 200 hj kaasa arvatud, on maksumäär juba 50 rubla/hj.

Mis on maksumäär? Milliseid maksumäärasid on olemas? Nendele küsimustele leiate vastused sellest artiklist.

Vaatame, mis on maksumäärad ja kuidas neid liigitatakse.

Et mõista, mis on maksumäär, on vaja mõista selliseid mõisteid nagu maks ja maksubaas. Mis on siis maks? See on makse:

1. Individuaalne.
2. Nõutud.
3. Tasuta.
4. Tagasivõtmatu.

Seda kogutakse riigi kasuks tema ülesannete täitmiseks. Kellelt? Eraisikutelt ja juriidilistelt isikutelt.

Maksubaas on maksustamisobjekti kvantitatiivne summahinnang, s.o. kasum või tulu.

Teades neid kahte mõistet, saate aru, mis on maksumäär. See tähistab maksusummat maksubaasi ühiku kohta.

Kuidas maksumäärasid klassifitseeritakse?

1. Olenevalt paigaldusmeetodist:

• Kõva (rublades).
• Huvi.
• Segatud.

2. Olenevalt maksumaksja tegevuse liigist:

• Standard.
• Vähendatud.
• Suurenenud.

3. Olenevalt maksu moodustamise meetodist:

Maksude liigid, maksumäärad

Tänapäeval on suur hulk makse. Ja kõik maksud on erineva määraga. Kuidas nendes navigeerida? Teie mugavuse huvides oleme koostanud tabeli, milles kogu teave on üles ehitatud. Saate hõlpsasti aru maksusuhete keerukusest.

Transpordimaks

See hõlmab täielike maksu- ja raamatupidamisdokumentide pidamist. Maksumäär on 20% ja see arvestatakse organisatsiooni kasumilt. Seda maksustamissüsteemi on mugav kasutada, kui tegelete hulgikaubandusega. Lisaks on organisatsioone, kellel on tulumaksusoodustused. Samuti on neil väga mugav seda maksustamissüsteemi kasutada.

2. Patentide maksustamise süsteem.

See ei sobi organisatsioonidele. Mõeldud üksikettevõtjatele. Reaalselt saadud tulu ei võeta maksusumma arvutamisel arvesse. Otsustavaks teguriks on valitsuse määratud hinnanguline tulusumma. Maksuga maksustatakse tulude ja kulude vahe. Maksumäär on 6%.

3. Lihtsustatud maksusüsteem.

Sellel on 2 maksumäära. Tulult maksustatakse 6% tulumaksu. Lisaks maksustatakse tulude ja kulude vahe. Selle väärtus on 15%.

4. Arvestusliku tulu ühekordne maks.

Maksumäär on samuti 15%. Väga oluline on mõista, et maksu ei arvestata mitte tegeliku kasumi, vaid eeldatava tulusumma alusel. Selle suuruse määrab riik.

5. Ühtne põllumajandusmaks.

Nagu nimigi ütleb, sobib see ainult neile organisatsioonidele, kes on seotud põllumajandussektoriga. Väärib märkimist, et sellele maksusüsteemile saavad üle minna need, kes saavad üle 70% oma tulust põllumajandussektorist. Ja ülejäänud 30% tulu võib tulla muudest valdkondadest. Maksuarvestusmeetod ühtib maksuarvestusmeetodiga patendimaksustamise süsteemis.

Mida peate veel maksude kohta teadma?

Igal maksul on oma tasumise tähtaeg. Kui te seda ei täida, järgneb sanktsioon. See tähendab lisakulusid. Sa vajad seda?

Enne maksusüsteemi valimist peate hoolikalt analüüsima, milline neist teile kõige paremini sobib ja millisel juhul on teie maksumaksed väiksemad. Tänapäeval on isegi ettevõtteid, kes aitavad teil valida õige maksusüsteemi, lähtudes teie tegevuse liigist, kavandatavatest vastaspooltest jne.

Aja jooksul saate maksusüsteemi muuta. Kuidas seda kõige paremini teha, saate uurida maksuametist. Kuid enne süsteemi muutmist uurige kindlasti kogu infot täpsemalt, sest uus süsteem ei pruugi teile meeldida. Siis peate kulutama raha ja aega, et otsustada uue süsteemi kasuks või naasta vana juurde. Lisaks tuleb kõik dokumendid uuesti koostada, seega tehke õige valik kohe!

Pidage meeles, et valitsus annab teile valiku. Ainult teie otsustate, mida teatud olukorras teha. Õige otsuse tegemiseks on parem pöörduda kogenud spetsialisti poole.

Kinnisvaramaks kuulub piirkondlikku gruppi. Maksumäära kehtestamise õigus on Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandjate eesõigus. Seadus nõuab aga Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 30. peatükis sätestatud määrade maksimaalse ülemise künnise arvestamist.

Vara maksukoormus kehtib nii juriidilistele isikutele (ettevõtted ja organisatsioonid, kelle bilansis maksustatav vara asub) kui ka eraisikutele, kelle omandiõigus konkreetsele varaobjektile on kehtestatud korras kinnitatud.

Kinnisvaramaksumäär 2018. aastal juriidilistele isikutele

Kes on maksja?

Maksu arvestamise eelduseks on põhivarana arvele võetud kinnis- ja vallasvara olemasolu maksja bilansis. Sel juhul on maksustamisbaasiks vara katastri- või aasta keskmine väärtus.

Kinnisvaramaksumäär 2018. a

Piirkondade seadusandlikel asutustel on õigus iseseisvalt määrata maksumäär, samuti pakkuda maksumaksjatele soodustusi kinnisvaramaksude osas. Aga samas e aeg, 2018. aasta kinnisvaramaksu maksumäär, mis on määratud piirkondlike määrustega, vastavalt artikli 1 punktile 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 kohaselt ei tohi see ületada kehtestatud maksimummäära ja on:

Kohalikul tasandil võivad need määrad varieeruda olenevalt kinnisvara tüübist ja maksumaksja kategooriast.

Vallasvara

Täpsustatud artikli lõikes 25 Maksuseadustiku § 381 kohaselt maksustatakse alates 01.01.2013 registreerimiseks vastu võetud vallasvara 2018. aastal 1,1% määraga, välja arvatud juhul, kui piirkondliku seadusega on asjakohaselt kehtestatud madalam määr või kui vara ei ole maksustamisest vabastatud. eriotsus.

Juhtudel, kui subjekti otsusega ei ole vara erimaksumäära kindlaks määratud, võetakse makstava summa arvutamisel aluseks Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud määrad. Loe lähemalt 2018. aasta vallasvaramaksust.

Kinnisvaramaksusoodustused

Art. Maksuseadustiku artikkel 381 kehtestab organisatsioonide ja asutuste loetelu, mille suhtes kohaldatakse juriidilistele isikutele kinnisvaramaksusoodustusi.

Artikli sätted näevad ette kaks föderaalsete maksusoodustuste kategooriat:

• Esiteks – kinnisvaramaksu täieliku tasumise vajadusest vabastamine (sel juhul puudub selle arvutamiseks alus);
• Teiseks – osaline (osalus kehtestatakse igale kasusaajate kategooriale eraldi) maksukoormuse tasumisest vabastamine. See võib väljenduda soodusmaksumäära kohaldamises kogu vara kogusummale või teatud tüüpi vara maksukoormusest vabastamises.

Samuti on võimalik eristada kolmandat hüvitiste kategooriat - piirkondlikku, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni konkreetses subjektis.

Ka Vene Föderatsioonis 2018. aastal kehtestatud vallasvaramaksu suhtes kohaldatakse soodustusi, kuid ainult piirkondlikke. Neid föderaalseadusi ette ei näe. Piirkonnas kehtestatud soodustuse kehtivuse huvides tuleks aga arvestada ühe olulise aspektiga:

• toetuste andmise otsus tuleb teha enne jooksvat maksustamisperioodi (antud juhul enne 2018. aastat).

Kui selline otsus kinnitati maksustamisperioodil (s.o pärast 01.01.2018), siis piirkondlikku soodustust ei kohaldata ning kinnisvaramaksu puhul, mille omanik on registreerinud enne või pärast 01.01.2013, tuleks seda teha. kohaldatud piirmäär – 1,1%.

Kinnisvaramaksumäär 2018. aastal eraisikutele

Kinnisvaramaksu tasumise kohustus kehtib ka eraisikutele – Vene Föderatsiooni kodanikele. Alates 2018. aastast arvutatakse selle maksjate kategooria jaoks see uute reeglite kohaselt.

Eraisikute puhul rakendatakse 2018. aasta varamaksumäära lähtuvalt vara katastri- või inventariväärtusest.

Katastrihindamise määradest

Enamikus Vene Föderatsiooni piirkondades arvutatakse üksikisikute kinnisvaramaks selle katastriväärtuse alusel, mis määratakse kindlaks maksustamisperioodi alguses. Kui on olemas seadus katastrihinnangu maksubaasina kasutamise kohta, on piirmäärad järgmised (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 406 punkt 2):

Kui määrad ei ole piirkondlike seadustega kindlaks määratud, kasutatakse arvutamisel määratud väärtusi.

Eraisikute kinnisvaramaksu suuruse arvutamisel rakendatakse vähendustegurit, mille väärtus sõltub otseselt selle kohaldamise perioodist. Seega ainetes, kus maks arvutatakse katastriväärtuse alusel, rakendatakse järgmist:

• teine ​​aasta maksustamisperioodi suhtes - arvutatud koefitsient suureneb 0,2-lt 0,4-le;
• kolmas aasta – koefitsient on 0,6,
• neljas – 0,8.

Varude hindamise tariifide kohta

Venemaa koosseisu kuuluvates üksustes, kus maksubaasiks on võetud kinnisvara inventari väärtus, indekseeritakse see maksusumma arvutamisel fikseeritud deflaatorikoefitsiendiga, mis 2018. aastal võrdub 1,481 (varasematel maksustamisperioodidel oli see näitaja 1,425) .

Punkti 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 406 näeb ette järgmised maksumäärade piirangud, mis arvutatakse objektide koguväärtusest:

Õppeainetel, kes ei ole oma maksumäärasid kehtestanud, arvutatakse maks aluseks:

• 0,1% - objektide puhul, mille kogumaksumus (arvestades deflaatori koefitsienti) ei ületa 500 tuhat rubla:
• 0,3% - muude objektide puhul.