توضيحات حول التناقضات بين إيرادات ضريبة القيمة المضافة والأرباح. التحقق من إقرارات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. هل من الضروري شرح التناقض بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل؟
تأتي طلبات التوضيح من السلطات الضريبية دائمًا في أكثر اللحظات غير المناسبة. وأحيانًا يزداد الوضع تعقيدًا لأنك لا تفهم ما هو الخطأ بالضبط، وكيفية تصحيحه بشكل صحيح، وهل ستكون التفسيرات البسيطة كافية أم أنه من الضروري تقديم تقارير توضيحية؟ في هذه المقالة، أريد أن أتحدث معك عن أحد الأسباب الأكثر شيوعًا لتقديم المطالبة: التناقض بين الدخل من المبيعات بموجب ضريبة الدخل والإيرادات بموجب ضريبة القيمة المضافة.
ما هو بالضبط الخطأ في هذه الحالة (وربما ليس خطأ، ولكن المزيد عن ذلك لاحقًا) وكيف تراه بأم عينيك؟ نقوم بفتح إقرارات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل للفترات المحددة في الطلب. يجب أن نتذكر أنه يتم ملء إقرار ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق من بداية العام، ولكن بالنسبة لضريبة القيمة المضافة فإن الفترة الضريبية هي الربع. لذلك، إذا كانت لدى خدمة الضرائب الفيدرالية أسئلة، على سبيل المثال، بناءً على نتائج حملة التقارير لمدة 9 أشهر، فمن أجل التحقق، ستحتاج إلى فتح إقرار ضريبة الدخل لهذه الفترة وثلاثة تقارير لضريبة القيمة المضافة: للأول والثاني والربع الثالث.
في تقرير ضريبة الدخل، انتبه إلى السطر 010 من الورقة 02 "الدخل من المبيعات".
نتحقق من قيمة هذا السطر بمجموع الأسطر 010 من القسم 3 (العمود "القاعدة الضريبية بالروبل") من إقرارات ضريبة القيمة المضافة للفترة المحددة (في حالتنا، لثلاثة أرباع).
إذا كانت مؤسستك تبيع للتصدير، فيجب عليك أيضًا إضافة القاعدة الضريبية الموضحة في القسم 4 من تقرير ضريبة القيمة المضافة. نحن نأخذ في الاعتبار أيضًا المعاملات التي لا تخضع للضريبة والمدرجة في القسم 7.
إذا، بعد جمع القاعدة الضريبية لجميع أقسام إقرارات ضريبة القيمة المضافة للفترة المطلوبة، لم تحصل على المبلغ المنعكس في إقرار ضريبة الدخل، ثم نبدأ في فهم أسباب هذه الظاهرة.
ربما يكون هنالك عده اسباب:
1) لقد تسلل خطأ بالفعل إلى أحد الإقرارات.
على سبيل المثال، غالبًا ما يكون هناك موقف عندما تبدأ تعديلات البيانات، بعد إرسال تقرير ضريبة القيمة المضافة، في إعداد تقرير ضريبة الدخل. تتم إعادة إرسال المستندات، ويتم إجراء التصحيحات، وبعد ذلك قد تتغير أيضًا المبالغ الموجودة في إقرار ضريبة القيمة المضافة، ولكن تم بالفعل إرسال التقرير بنفس البيانات.
من أجل التحقق من الوضع الحالي في سجلات محاسبة ضريبة القيمة المضافة، يمكنك إنشاء إقرار ضريبي جديد لربع الفائدة ومحاولة إعادة تعبئته، ثم مقارنة البيانات بالتقرير الأصلي (لا تحاول بأي حال من الأحوال إعادة ملء التقرير الأصلي!) ). إذا تغيرت المبالغ، نقوم بالتحقق من صحتها ومقارنة المبالغ الجديدة مع إقرار ضريبة الدخل.
يمكن أن تكون الأخطاء في هذه الحالة مختلفة تمامًا، لقد تحدثنا بالتفصيل عن التحقق من الإقرارات باستخدام البيانات المحاسبية في 1C: محاسبة المؤسسات 8 في دورات الفيديو "ضريبة القيمة المضافة: من المفهوم إلى الإعلان" و"المحاسبة الضريبية وحساب ضريبة الدخل". في حالة إرسال معلومات خاطئة، فمن المرجح أن يكون من الضروري إصدار إعلان محدث، خاصة إذا كان من الضروري إجراء تعديل في اتجاه زيادة الضريبة.
2) تم احتساب ضريبة القيمة المضافة على الإيرادات الأخرى.
إذا تلقت مؤسستك دخلاً غير تشغيلي خاضعًا لضريبة القيمة المضافة خلال الفترة الضريبية، فيجب كتابة هذه الحقيقة في الرد على الطلب. ينعكس هذا النوع من الدخل في السطر 020 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل، ولكن ليس كل الدخل المنعكس في هذا السطر يخضع لضريبة القيمة المضافة، لذلك فإن هذا الوضع ليس شفافًا بالنسبة لدائرة الضرائب الفيدرالية؛ يجب تقديم التوضيحات. على سبيل المثال، أصدرت مؤسستك عقوبات على المشتري، وحسبت ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الغرامة وعكست هذه المبالغ في الحساب 91، أي. كجزء من الدخل غير التشغيلي.
لا يوجد خطأ في هذه الحالة، ليست هناك حاجة لإعداد إقرار محدث، يكفي تقديم توضيح ردا على الطلب.
3) حصلت المنظمة على دخل من فروق أسعار الصرف خلال الفترة الضريبية.
إذا حصلت المنظمة، في نهاية الفترة الضريبية، على دخل من فروق أسعار الصرف، فسيتعين عليها أيضًا تقديم توضيحات إلى مصلحة الضرائب. والحقيقة هي أن فروق أسعار الصرف يتم تضمينها في الدخل لغرض حساب ضريبة الدخل، ولكنها لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، لذلك ينشأ فرق مبرر تمامًا بين أرقام الإعلان.
اضف تعليق
تحديث
تعليقات
0 مارينا 09.12.2017 13:40
أقتبس من أولغا:
د!أخبرني كيف أقوم بصياغة مثل هذه الرسالة بشكل صحيح؟
0 إيرينا1975 06/06/2017 00:58
مساء الخير يا أولجا، أقتبس من أولجا:
مساء الخير، دخلي من هذه الإقرارات لا يتطابق أبدًا، ومن حيث المبدأ، لا يمكن أن يتطابق مع قانون الضرائب، وكل عام أكتب نفس التفسير إلى مكتب الضرائب. اسمحوا لي أن أشرح لفترة وجيزة. يتم تحديد الإيرادات في إقرار ضريبة الدخل بناءً على حقيقة شحن البضائع (العمل والخدمات). ونحدد الإيرادات في إقرار ضريبة القيمة المضافة بناءً على حقيقة الشحن + الدفع المسبق المستلم.
مساء الخير.
ولدي نفس الوضع، مكتب الضرائب يطلب التوضيح، ولكن هنا لدينا: "نحدد الإيرادات في إقرار ضريبة الدخل على أساس حقيقة شحن البضائع (العمل، الخدمات). ونحدد الإيرادات في إقرار ضريبة القيمة المضافة بناءً على حقيقة الشحن + الدفع المسبق المستلم.
لا أستطيع معرفة كيفية صياغة الرد على هذا المطلب بإيجاز.
يواجه العديد من المنظمات أو الأفراد الذين يربطون أنشطتهم بريادة الأعمال ويدفعون الضرائب غير المباشرة، بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، مشكلة عندما يتلقون طلبًا كتابيًا من مكتب الضرائب بشأن التناقضات في و.
بعد تقديم الإقرارات والتحقق منها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، يحدد مسؤولو الضرائب التناقضات في المبالغ الواردة في إقرار ضريبة القيمة المضافة (أعمدة "الدخل من المبيعات" + "الدخل غير التشغيلي") وضريبة الدخل (). من أجل تقديم تفسيرات للتفتيش وإعداد مذكرة توضيحية، سنكتشف ما إذا كان ينبغي أن يتزامن هذان المؤشران مع بعضهما البعض.
هذا هو في المقام الأول الربح الذي تم الحصول عليه نتيجة بيع البضائع أو تقديم الخدمات داخليًا أو من خلال خدمات الوساطة. يشمل هذا الدخل ما يلي:
- الإيرادات المحصلة من بيع السلع أو الخدمات.
- العائدات المتحصلة من بيع الممتلكات والأوراق المالية.
ومن الناحية العملية، يتم استخدام نوعين من تعريفات الدخل.
النوع الأول للشحن، والثاني للدفع. يعتبر بيع البضائع عند شحن البضائع إلى العميل وتقديم مستندات الدفع طريقة الشحن. عند الدفع، يتم أخذ ذلك في الاعتبار عندما يدفع المشتري ثمن البضائع المشحونة على الفور.
ما هو الدخل غير التشغيلي؟يشمل هذا الدخل ما يلي:
- المعاملات مع الأوراق المالية بالعملة الأجنبية.
- الغرامات والعقوبات المتلقاة نتيجة انتهاك العقود والتعويض عن الضرر.
- الربح المحصل من تأجير العقارات أو تأجيرها من الباطن.
- المشاركة في أسهم المؤسسات الأخرى.
ومن الناحية النظرية ينبغي مراعاة القاعدة التالية:
السطر 010 "الدخل من المبيعات" + السطر 100 "الدخل غير التشغيلي" من إقرار ضريبة القيمة المضافة = السطر 010 من الإقرار لجميع فترات ضريبة الدخل.
في أغلب الأحيان، هذه المؤشرات ليست متساوية، وسيكون هناك دائمًا إجراء يؤدي إلى تكوين دخل مدرج في ضريبة الدخل، ولكنه لا يخضع لضريبة القيمة المضافة.
وهذا هو نوع التفسير الذي تطالب به السلطات الضريبية بشأن مصدر الربح الإضافي. بدون توضيح، يجوز لمكتب الضرائب فرض عقوبات على المعلومات المقدمة بشكل غير صحيح في إقرار ضريبة القيمة المضافة.
ماذا عليك ان تفعل الان؟الخطوة الأولى هي فهم الأخطاء التي ظهرت في الطلب الذي أرسله مفتش الضرائب. يتم تجميع كافة الأخطاء حسب الرموز:
- الرمز "1" - لم يتم تقديم إقرار الفترة السابقة والمعلومات الموجودة في الفاتورة غير صحيحة. يشير الإعلان إلى معاملة لم يتم الإبلاغ عنها من قبل الأطراف المقابلة.
- الرمز "2" - التناقض بين البيانات الموجودة في دفتر اليومية المحاسبية (دفتر المشتريات والمبيعات).
- الرمز "3" - لم يشير الإعلان إلى الرمز "2" - اختلافات في البيانات بين دفاتر الشراء والمبيعات.
- الرمز "3" - يحتوي الإعلان على معلومات غير صحيحة حول تصرفات الوسطاء.
- الكود "4" - حالات أخرى. يشار هنا أيضًا إلى العمود الذي أثار أسئلة من دائرة الضرائب الفيدرالية.
بعد الانتهاء من التحليل نبدأ في تجميع الشرح.
إعداد شرح لمكتب الضرائبلا ينص القانون على نموذج توضيحي رسمي. يتم تجميعها في شكل مشتق. ويجب أن تجيب المذكرة التوضيحية على السؤال المطروح حول أصل الأخطاء في الإقرار. يمكنك استخدام خيارين للتوضيح:
غالبًا ما تطرح السلطات الضريبية أسئلة تتعلق على وجه التحديد باختلافات ضريبة القيمة المضافة إذا تم اكتشاف خطأ عند حساب ضريبة القيمة المضافة بينك وبين المورد. يمكن أن يكون هناك أيضًا عدة أسباب لمثل هذه الأخطاء:
ينص القانون على أن الوسيط الذي أصدر فاتورة نيابة عن مؤسسته لا ينبغي أن يفرض ضريبة القيمة المضافة. ويتم ذلك عن طريق المدير، أي المورد المباشر. وحدوث الأخطاء في الإعلان يعتمد بشكل مباشر على تصرفات الطرف المقابل. من الممكن أن المورد لم يقدم السجل المحاسبي إلى مكتب الضرائب أو قدم البيانات بشكل غير صحيح.
في هذه الحالة يقوم المفتش بطرح سؤال بخصوص الضريبة المستحقة على الطرف المقابل والخصم منك. بالإضافة إلى توضيح هذا التناقض، تحتاج مؤسستك إلى تقديم مستند يؤكد عدم وجود أخطاء من جانبك. يمكن أن تكون هذه الوثيقة إما رسالة من الطرف المقابل أو اتفاقية عمولة.
يمكنك تقديم توضيحات إلى مكتب الضرائب حول التناقضات في ضريبة القيمة المضافة وعائدات الأرباح تقريبًا في النموذج التالي:
بعد معرفة ما يتوقعه مكتب الضرائب منك، تحتاج إلى كتابة إجابة مسببة بأرقام مفصلة تؤكد أن مؤسستك قدمت البيانات الصحيحة.
الربح والتكاليف هي مكونات عمل كل منظمة.
المعاملات غير البيعية هي المعاملات التي لا علاقة لها بعملية الإنتاج الرئيسية للمنظمة وبيع البضائع. وتتكون النتيجة النهائية لهذه العمليات من الدخل غير التشغيلي والتكاليف غير التشغيلية.
- الفرق في الأسعار
- الغرامات والعقوبات والرسوم الأخرى بسبب انتهاك شروط الاتفاقية مع أحد أطراف الصفقة؛
- الدخل من السنوات السابقة الذي لم ينعكس في البيانات المالية؛
- الأصول المستلمة من خلال (تحويل القيم دون مبرر)؛
- إجمالي حجم إعادة تقييم الأصول؛
- المودع والحسابات المستحقة الدفع، مع فترة التقادم منتهية الصلاحية؛
- الإيصالات المستخدمة للتعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة؛
- الإيرادات غير التشغيلية الأخرى.
التكاليف غير المحققة للمؤسسة هي خسائر ناتجة عن العمليات غير المحققة المرتبطة بما يلي:
- تكاليف دفع الفوائد على التزامات الديون، والفوائد المستحقة على الأوراق المالية والالتزامات الأخرى؛
- النفقات المبررة المرتبطة بتصفية الأصول الثابتة - تكاليف وقف تشغيل المرافق التشغيلية؛
- التكاليف المعقولة للمنظمة والتي لا تتعلق ببيع البضائع أو عمليات الإنتاج؛
- تكاليف التعبئة والتغليف، والتغليف غير القابل للإرجاع، وتكاليف التغليف، وما إلى ذلك؛
- مع الغرامات المتأخرة وفي حالة عدم الوفاء بالتزامات العقد أو انتهاكها؛
- نقص أو سرقة.
تنعكس مبالغ الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية في المحاسبة الضريبية. هدفها هو الحصول على المؤشرات من أجل ملئها. يتم إدخال هذه المعلومات في السجل الضريبي.
بعد تقديم الإقرارات الضريبية، تتلقى بعض المؤسسات مطالب من هيئة التفتيش لتوضيح أسباب التناقض بين مؤشرات الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي في .
من الناحية النظرية، يمكن أن تكون المراسلات بين مؤشرات الربح وضريبة القيمة المضافة متساوية، ولكن في معظم الحالات لا يتم ملاحظة ذلك.
عملياتالعمليات التي تساهم في الدخل، والتي يتم تضمينها في قاعدة ضريبة الدخل، ولكنها لا تشكل موضوعًا لضريبة القيمة المضافة، المرتبطة بما يلي:
- استلام الممتلكات لتصفية الأصول الثابتة لإزالة المرافق التشغيلية؛
- تحديد الفوائض أثناء المخزون؛
- تلقي الدخل من فروق أسعار الصرف الإيجابية؛
- استعادة الاحتياطيات.
- شطب الحسابات المستحقة الدفع؛
- بيع الأعمال أو الخدمات التي لا تباع على الأراضي الروسية؛
- تلقي الفوائد على القروض الصادرة والفوائد على رصيد أموال البنك.
تعد الاختلافات بين الإقرارات (الأرباح وضريبة القيمة المضافة) سببًا شائعًا لتلقي إشعار من دائرة الضرائب الفيدرالية يتطلب توضيحات لهذه الاختلافات. بعد تقديم التقارير الضريبية، يقوم مسؤولو الضرائب بإجراء تدقيق مكتبي، وإحدى طرق ذلك هي التوفيق المتبادل للمعلومات من مستندات مختلفة لنفس المؤسسة. وفي جميع الحالات، لا يعد تلقي مثل هذه المطالبات من السلطات الضريبية دليلاً على وجود أخطاء.
التناقضات في إقرارات الأرباح وضريبة القيمة المضافةتطرح السلطات التنظيمية أسئلة إذا لم تتطابق قيم المؤشرين - مقدار الدخل من الإعلان "المربح" والقيمة الإجمالية لقاعدة ضريبة القيمة المضافة لنفس فترة التقرير. الأسطر الإعلانية التالية متضمنة في المساواة:
- 010-100 الملحق 1 للورقة 02 من نموذج إعلان الأرباح - يتم تلخيص القيم الموجودة في هذه الأعمدة وتشكل معًا قاعدة الدخل؛
- السطر 010 من القسم 3 من نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة، مع مراعاة جميع المبالغ الخاصة بفترة إعداد التقارير.
عند التحقق، تنطلق السلطات الضريبية من موقف مفاده أن هذه المؤشرات يجب أن تكون متطابقة. ومن الناحية العملية، تعتبر التناقضات بين الدخل في عائد ضريبة القيمة المضافة والأرباح شائعة. أسباب ذلك قد تكون:
- وجود معاملات تؤثر قيمتها على القاعدة الضريبية فيما يتعلق بضريبة الدخل، ولكنها لا تشكل سبباً لزيادة قاعدة ضريبة القيمة المضافة؛
- إجراء المعاملات التي يوجد بها زيادة في قاعدة حساب التزامات ضريبة القيمة المضافة، ولكن لا يمكن تعويض هذه العائدات لضريبة الدخل.
أمثلة على الحالات التي تنعكس فيها المعاملات في قاعدة الربح دون تضمين ضريبة القيمة المضافة في الحساب:
- مبالغ مدفوعات الأرباح المستلمة؛
- الدخل الذي كان مصدره فروق أسعار الصرف؛
- الفوائض المستلمة بناء على نتائج المخزون؛
- الحسابات الدائنة المشطوبة بسبب انتهاء مدة التقادم الخاصة بها.
مثال على الحالة التي ينشأ فيها التزام ضريبة القيمة المضافة، ولكن لا توجد أسباب لزيادة قاعدة ضريبة الدخل هو النقل غير المبرر للأصول.
التناقضات في عائد ضريبة القيمة المضافة، الربح: شرح التناقضات بين الربح وضريبة القيمة المضافة، المحاسبة وتقارير الأرباحأثناء عمليات التدقيق المكتبي، يستخدم مسؤولو الضرائب نسب مراقبة خاصة. وهي متاحة فقط على الموقع الإلكتروني القديم لخدمة الضرائب الفيدرالية عبر رابط في قسم "الإبلاغ الضريبي". ما الذي تقارنه السلطات الضريبية في أغلب الأحيان ولماذا تطلب التوضيح؟
الإقرار والبيانات الماليةما يتم التوفيق فيه في الدخل: يقوم المفتشون بمقارنة الإيرادات في تقرير النتائج بنفس القيم في إعلان الربح (السطر 010 من الورقة 02). والإيرادات الأخرى - مع الدخل غير التشغيلي (السطر 020 من الورقة 02).
كيفية تفسير التناقضات. تكون التناقضات واضحة إذا تم تحويل جزء من الأعمال إلى الإسناد. لن يكون هناك دخل في الإقرار، ولكن هناك إيرادات في المحاسبة. الاختلافات في تقرير المرور لا تشير أيضًا إلى حدوث انتهاكات. على سبيل المثال، إذا تلقت الشركة دفعة مقدمة، فسوف تعكس الشركة استلام الأموال، ولكن ليس في تقرير الأرباح.
ما يتم التحقق منه في النفقات: في الإعلان - الأسطر 010-020 من الملحق 2 للورقة 02، وفي تقرير النتائج المالية - تكلفة المبيعات (السطر 2120). بالنسبة للمفتشين، من المشكوك فيه أن تكون النفقات المحاسبية أقل مما كانت عليه في الإعلان.
كيفية تفسير التناقضات. السبب الرئيسي للاختلافات هو اختلاف قواعد الاعتراف بالنفقات. على سبيل المثال، في المحاسبة تستخدم الشركة طريقة خطية للإهلاك، ولكن في المحاسبة الضريبية تستخدم طريقة غير خطية. أو يطبق مكافأة الإهلاك. بالإضافة إلى ذلك، يمكن تصنيف نفس التكاليف على أنها أنواع مختلفة من النفقات. على سبيل المثال، في المحاسبة، أدرجت الشركة تكاليف التسليم في تكلفة الأصول الثابتة، وفي المحاسبة الضريبية شطبتها كمصروفات أخرى.
إقرار ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافةما تتم تسويته في الدخل: يجب أن يتطابق مجموع الأسطر 010-040 من القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة لأربعة أرباع مع الدخل (الأسطر 010-020 من الورقة 02) في إقرار ضريبة الدخل السنوي.
كيفية تفسير التناقضات. الصدفة هي الاستثناء وليس القاعدة. ليس من الصعب شرح التناقضات بين الربح وضريبة القيمة المضافة. بالنسبة لبعض المعاملات، يجب الاعتراف بالدخل ضمن ضريبة الدخل، ولكنها لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال، الفوائض التي تم تحديدها أثناء المخزون، والاحتياطيات المستعادة، وما إلى ذلك. أو على العكس من ذلك، لا يتم تضمين الدخل في قاعدة الربح، ولكن الشركة تدفع ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال، عند نقل البضائع لاحتياجات الفرد الخاصة (الفقرة الفرعية 2، البند 1، المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تسجيل الدخل في فترات مختلفة بسبب التناقض بين تاريخ الشحن ولحظة النقل، على سبيل المثال، إذا تم شحن البضاعة في ديسمبر، ونقل الملكية في يناير. تأخذ الشركة في الاعتبار الدخل هذا العام وضريبة القيمة المضافة - للربع الرابع من العام الماضي (البند 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
