توضیح اختلافات بین درآمد و سود مالیات بر ارزش افزوده. بررسی مالیات بر ارزش افزوده و اظهارنامه مالیات بر درآمد. آیا لازم است تفاوت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد توضیح داده شود؟
درخواست‌های شفاف‌سازی از مقامات مالیاتی همیشه در نامناسب‌ترین لحظه ارائه می‌شوند. و گاهی اوقات با این واقعیت که شما متوجه نمی شوید خطا دقیقاً چیست، چگونه آن را به درستی تصحیح کنید، وضعیت پیچیده تر می شود و آیا توضیحات ساده کافی است یا ارائه گزارش های روشنگر ضروری است؟ در این مقاله می‌خواهم در مورد یکی از محبوب‌ترین دلایل ثبت ادعا با شما صحبت کنم: اختلاف درآمد حاصل از فروش تحت مالیات بر درآمد و درآمد تحت مالیات بر ارزش افزوده.
خطا در این مورد دقیقاً چیست (و شاید خطا نباشد، اما بعداً در مورد آن بیشتر توضیح خواهیم داد) و چگونه آن را با چشم خود ببینید؟ ما اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد را برای دوره های مشخص شده در درخواست باز می کنیم. لازم به یادآوری است که اظهارنامه مالیات بر درآمد از ابتدای سال به صورت تعهدی پر می شود، اما برای مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی یک چهارم است. بنابراین، اگر خدمات مالیاتی فدرال، به عنوان مثال، بر اساس نتایج یک کمپین گزارش دهی به مدت 9 ماه، سؤالاتی داشته باشد، برای تأیید باید اظهارنامه مالیات بر درآمد را برای این دوره و سه گزارش مالیات بر ارزش افزوده باز کنید: برای اول، دوم. و سه ماهه سوم
در گزارش مالیات بر درآمد به ردیف 010 برگه 02 «درآمد حاصل از فروش» توجه کنید.
ما ارزش این خط را با مجموع خطوط 010 بخش 3 (ستون "پایه مالیات به روبل") اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای دوره مشخص شده (در مورد ما برای سه چهارم) بررسی می کنیم.
اگر سازمان شما برای صادرات می فروشد، باید پایه مالیاتی منعکس شده در بخش 4 گزارش مالیات بر ارزش افزوده را نیز اضافه کنید. ما همچنین معاملاتی را که مشمول مالیات نیستند و در بخش 7 گنجانده شده اند، در نظر می گیریم.
اگر با جمع‌آوری پایه مالیاتی برای تمام بخش‌های اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای دوره مورد نیاز، مبلغی را که در اظهارنامه مالیات بر درآمد منعکس شده است دریافت نکنید، ما شروع به درک دلایل این پدیده می‌کنیم.
ممکن است چند دلیل وجود داشته باشد:
1) در واقع یک خطا در یکی از اعلان ها رخ داده است.
به عنوان مثال، اغلب شرایطی وجود دارد که پس از ارسال گزارش مالیات بر ارزش افزوده، تنظیمات داده ها برای تهیه گزارش مالیات بر درآمد شروع می شود. اسناد مجددا ارسال می شوند، اصلاحات انجام می شود، پس از آن ممکن است مبالغ در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نیز تغییر کند، اما گزارش قبلاً با همان داده ها ارسال شده است.
برای بررسی وضعیت موجود در دفاتر حسابداری مالیات بر ارزش افزوده می توانید یک اظهارنامه مالیاتی جدید برای سه ماهه سود ایجاد کنید و سعی کنید دوباره آن را پر کنید و سپس داده ها را با گزارش اصلی مقایسه کنید (به هیچ عنوان سعی نکنید گزارش اصلی را دوباره پر کنید! ). در صورت تغییر مبالغ، صحت آنها را بررسی می کنیم و مبالغ جدید را با اظهارنامه مالیات بر درآمد مقایسه می کنیم.
خطاها در این مورد می توانند بسیار متفاوت باشند، ما در دوره های ویدیویی "VAT: از مفهوم تا اظهارنامه" و "حسابداری مالیاتی و محاسبه مالیات بر درآمد" به طور مفصل در مورد بررسی اظهارنامه ها با استفاده از داده های حسابداری در 1C صحبت کردیم: حسابداری سازمانی 8. در صورت انتقال اطلاعات اشتباه، به احتمال زیاد نیاز به ایجاد یک اظهارنامه به روز خواهد بود، به خصوص اگر باید تعدیل در جهت افزایش مالیات انجام شود.
2) مالیات بر ارزش افزوده بر سایر درآمدها محاسبه شد.
اگر سازمان شما در طول دوره مالیاتی درآمد غیر عملیاتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده دریافت کرده است، این واقعیت باید در پاسخ به درخواست نوشته شود. این نوع درآمد در ردیف 020 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد منعکس شده است، اما همه درآمدهای منعکس شده در این ردیف مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، بنابراین این وضعیت برای خدمات مالیاتی فدرال شفاف نیست؛ باید توضیحاتی ارائه شود. به عنوان مثال، سازمان شما جریمه هایی را برای خریدار صادر کرد، مالیات بر ارزش افزوده را برای مبلغ جریمه محاسبه کرد و این مبالغ را در حساب 91 منعکس کرد. به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی
در این مورد خطایی وجود ندارد، نیازی به تنظیم اظهارنامه به روز نیست، کافی است در پاسخ به درخواست توضیحی ارائه شود.
3) سازمان در دوره مالیاتی از مابه التفاوت نرخ ارز درآمد دریافت می کرد.
در صورتی که در پایان دوره مالیاتی، سازمان از مابه التفاوت نرخ ارز درآمد داشته باشد، باید توضیحاتی را نیز به سازمان مالیاتی ارائه کند. واقعیت این است که مابه التفاوت نرخ ارز به منظور محاسبه مالیات بر درآمد در درآمد منظور می شود، اما مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود، بنابراین تفاوت کاملا موجهی بین ارقام اظهارنامه ایجاد می شود.
یک نظر اضافه کنید
به روز رسانی
نظرات
0 مارینا 09.12.2017 13:40
من از اولگا نقل قول می کنم:
به من بگویید چگونه چنین حرفی را درست فرموله کنم؟
0 Irina1975 06/06/2017 00:58
بعد از ظهر بخیر، اولگا. من از اولگا نقل قول می کنم:
بعد از ظهر بخیر!درآمد من از این اظهارنامه ها هیچ وقت مطابقت ندارد و اصولاً مطابق قانون مالیات نمی تواند باشد و هر سال همین توضیحات را به اداره مالیات می نویسم. بگذارید مختصر توضیح دهم. درآمد در اظهارنامه مالیات بر درآمد بر اساس واقعیت حمل و نقل کالا (کار، خدمات) تعیین می شود. و درآمد را در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده بر اساس واقعیت ارسال + پیش پرداخت دریافتی تعیین می کنیم.
عصر بخیر.
و من هم همین وضعیت را دارم، اداره مالیات تقاضای توضیح می کند، اما در اینجا داریم: "ما درآمد را در اظهارنامه مالیات بر درآمد بر اساس واقعیت حمل کالا (کار، خدمات) تعیین می کنیم و درآمد را در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تعیین می کنیم. بر اساس واقعیت حمل و نقل + پیش پرداخت دریافت شده است.
من فقط نمی توانم بفهمم چگونه می توانم به طور خلاصه پاسخی به این نیاز را فرموله کنم.
بسیاری از سازمان ها یا افرادی که فعالیت خود را با کارآفرینی مرتبط می کنند و پرداخت کننده مالیات غیرمستقیم هستند، پس از پایان دوره گزارش، با دریافت درخواست کتبی از اداره مالیات مبنی بر مغایرت در و با مشکل مواجه می شوند.
پس از ارسال و بررسی اظهارنامه ها به خدمات مالیاتی فدرال، مقامات مالیاتی مغایرت هایی را در مقادیر موجود در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (ستون های "درآمد حاصل از فروش" + "درآمد غیر عملیاتی") و مالیات بر درآمد (). به منظور ارائه توضیحات به بازرسی و تهیه یادداشت توضیحی، متوجه می شویم که آیا این دو شاخص باید با یکدیگر مطابقت داشته باشند یا خیر.
این اولاً سودی است که در نتیجه فروش کالا یا ارائه خدمات در داخل یا از طریق خدمات واسطه ای دریافت می شود. چنین درآمدی شامل:
- درآمد حاصل از فروش کالا یا خدمات.
- عواید حاصل از فروش اموال و اوراق بهادار.
در عمل از دو نوع تعریف درآمد استفاده می شود.
نوع اول برای حمل و نقل، دوم برای پرداخت. فروش کالا در صورتی که کالا برای مشتری ارسال شده باشد و مدارک پرداخت ارائه شده باشد، روش ارسال محسوب می شود. پس از پرداخت، زمانی در نظر گرفته می شود که کالای ارسال شده بلافاصله توسط خریدار پرداخت شده است.
درآمد غیر عملیاتی چیست؟چنین درآمدی شامل:
- معاملات با اوراق بهادار ارزی.
- جریمه ها، جریمه های دریافت شده در نتیجه نقض قراردادها، جبران خسارت.
- سود دریافتی از اجاره یا اجاره فرعی املاک و مستغلات.
- مشارکت در سهام سایر شرکتها.
در تئوری، قانون زیر باید رعایت شود:
خط 010 "درآمد حاصل از فروش" + خط 100 "درآمد غیر عملیاتی" از اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده = ردیف 010 اظهارنامه برای کلیه دوره های مالیات بر درآمد.
بیشتر اوقات ، این شاخص ها برابر نیستند و همیشه اقدامی وجود خواهد داشت که منجر به تشکیل درآمدی می شود که در مالیات بر درآمد گنجانده شده است ، اما مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود.
این همان توضیحی است که از آنجا سود اضافی حاصل شده است که مقامات مالیاتی خواستار آن هستند. بدون توضیح، اداره مالیات ممکن است جریمه هایی را برای اطلاعات ارائه شده نادرست در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اعمال کند.
الان چه کار باید بکنی؟اولین قدم این است که بفهمید چه نادرستی در درخواست ارسال شده توسط بازرس مالیاتی منعکس شده است. همه نادرستی ها بر اساس کدها گروه بندی می شوند:
- کد "1" - اظهارنامه دوره قبل ارسال نشده است، اطلاعات فاکتور نادرست است. اظهارنامه بیانگر معامله ای است که توسط طرفین گزارش نشده است.
- کد "2" - اختلاف بین داده ها در مجله حسابداری (کتاب خرید و فروش).
- کد "3" - اعلامیه کد "2" را نشان نمی دهد - اختلاف در داده های بین کتاب های خرید و فروش.
- کد "3" - اعلامیه حاوی اطلاعات نادرستی در مورد اقدامات واسطه ها بود.
- کد "4" - موارد دیگر. ستونی که سؤالاتی را از خدمات مالیاتی فدرال ایجاد کرده است نیز در اینجا نشان داده شده است.
پس از تکمیل تجزیه و تحلیل، شروع به جمع آوری توضیح می کنیم.
ارائه توضیحات به اداره مالیاتقانون فرم توضیحی رسمی ارائه نکرده است. به شکل مشتق گردآوری شده است. یادداشت توضیحی باید به سوال پرسیده شده در مورد منشاء عدم دقت در اظهارنامه پاسخ دهد. می توانید از دو گزینه شفاف سازی استفاده کنید:
اگر هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بین شما و تامین‌کننده خطایی کشف شود، مقامات مالیاتی معمولاً سؤالات مربوط به اختلافات مالیات بر ارزش افزوده را می‌پرسند. همچنین دلایل مختلفی برای چنین خطاهایی وجود دارد:
قانون تعیین می کند که واسطه ای که از طرف سازمان خود فاکتور صادر کرده است نباید مالیات بر ارزش افزوده دریافت کند. این کار توسط اصلی، یعنی تامین کننده مستقیم انجام می شود. و وقوع خطا در اظهارنامه مستقیماً به اقدامات طرف مقابل بستگی دارد. ممکن است تامین کننده گزارش حسابداری را به اداره مالیات ارائه نکرده باشد یا داده ها را اشتباه ارائه کرده باشد.
در این صورت بازرس در مورد مالیات تعلق گرفته از طرف مقابل و کسر از شما سوال می پرسد. علاوه بر توضیح این اختلاف، سازمان شما باید سندی ارائه دهد که تأیید کند هیچ خطایی از طرف شما وجود ندارد. این سند می تواند نامه ای از طرف مقابل یا توافق نامه کمیسیون باشد.
در مورد مغایرت مالیات بر ارزش افزوده و اظهارنامه سود تقریباً به شکل زیر می توانید توضیحاتی را به اداره مالیات ارائه دهید:
پس از فهمیدن اینکه اداره مالیات از شما چه انتظاری دارد، باید یک پاسخ مستدل با ارقام دقیقی بنویسید که تأیید می کند سازمان شما داده های صحیح را ارائه کرده است.
سود و هزینه از اجزای کار هر سازمان است.
معاملات غیر فروش، معاملاتی هستند که هیچ ارتباطی با فرآیند تولید اصلی سازمان و فروش کالا ندارند. نتیجه نهایی چنین عملیاتی از درآمد غیر عملیاتی و هزینه های غیر عملیاتی تشکیل می شود.
- تفاوت در نرخ ها؛
- جریمه ها، جریمه ها و سایر هزینه ها برای نقض شرایط توافق با طرف معامله؛
- درآمد سالهای گذشته که در صورتهای مالی منعکس نشده است.
- دارایی های دریافت شده از طریق (انتقال بلاعوض ارزش ها)؛
- کل حجم تجدید ارزیابی دارایی ها؛
- سپرده گذار و حساب های پرداختنی، با دوره محدودیت منقضی شده؛
- رسیدهایی که برای جبران خسارات وارده به سازمان استفاده می شود.
- سایر درآمدهای غیر عملیاتی
هزینه های تحقق نیافته یک شرکت زیان های ناشی از عملیات تحقق نیافته مرتبط با موارد زیر است:
- هزینه های پرداخت سود تعهدات بدهی، سود تعلق گرفته بر اوراق بهادار و سایر تعهدات؛
- هزینه های موجه مرتبط با انحلال دارایی های ثابت - هزینه های از بین بردن تاسیسات عملیاتی.
- هزینه های معقول سازمان که به فروش کالا یا فرآیندهای تولید مربوط نمی شود.
- هزینه های بسته بندی، بسته بندی غیر قابل برگشت، هزینه های بسته بندی و غیره؛
- با پرداخت جریمه های معوق و در صورت عدم انجام تعهدات قرارداد یا تخلف از آنها.
- کمبود یا سرقت
مقدار درآمد و هزینه های غیر عملیاتی در حسابداری مالیاتی منعکس می شود. هدف آن به دست آوردن شاخص هایی برای پر کردن است. این اطلاعات در ثبت مالیات وارد می شود.
پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی، برخی از بنگاه ها از سازمان بازرسی مطالباتی مبنی بر توضیح دلایل مغایرت شاخص های درآمد حاصل از فروش و درآمد غیرعملیاتی را دریافت می کنند.
از نظر تئوری، مطابقت بین شاخص های سود و مالیات بر ارزش افزوده می تواند برابر باشد، اما در بیشتر موارد این مورد رعایت نمی شود.
عملیاتعملیاتی که به درآمد کمک می کند، که در پایه مالیات بر درآمد گنجانده شده است، اما موضوع مالیات بر ارزش افزوده را تشکیل نمی دهد، مرتبط با:
- دریافت اموال برای انحلال دارایی های ثابت برای حذف تسهیلات عملیاتی؛
- شناسایی مازاد در طول موجودی.
- دریافت درآمد حاصل از تفاوت مثبت نرخ ارز؛
- احیای ذخایر؛
- حذف حساب های پرداختنی؛
- فروش آثار یا خدماتی که در خاک روسیه فروخته نشده است.
- دریافت سود وام های صادر شده، سود موجودی وجوه بانکی.
اختلاف بین اظهارنامه ها (سود و مالیات بر ارزش افزوده) یک دلیل رایج برای دریافت اخطاریه از خدمات مالیاتی فدرال است که به توضیح برای مغایرت ها نیاز دارد. پس از ارائه گزارش مالیاتی، مأموران مالیاتی یک حسابرسی میز انجام می دهند که یکی از روش های آن تطبیق متقابل اطلاعات اسناد مختلف یک واحد تجاری است. نه در همه موارد، دریافت چنین مطالباتی از مقامات مالیاتی دلیلی بر اشتباه است.
مغایرت در اظهارنامه سود و مالیات بر ارزش افزودهاگر مقادیر دو شاخص مطابقت نداشته باشند - میزان درآمد از اظهارنامه "سودآور" و مجموع ارزش پایه مالیات بر ارزش افزوده برای همان دوره گزارش، سوالاتی از مقامات نظارتی ایجاد می شود. خطوط اعلامیه زیر در برابری نقش دارند:
- 010-100 ضمیمه 1 به برگه 02 فرم اظهار سود - مقادیر در این ستون ها خلاصه شده و با هم پایه درآمد را تشکیل می دهند.
- خط 010 از بخش 3 فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، با در نظر گرفتن تمام مبالغ برای فاصله گزارش.
هنگام بررسی، مقامات مالیاتی از این موقعیت اقدام می کنند که این شاخص ها باید یکسان باشند. در عمل، اختلاف بین درآمد در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و سود رایج است. دلایل این امر ممکن است:
- وجود معاملاتی که ارزش آنها بر پایه مالیاتی در رابطه با مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد، اما دلیلی برای افزایش پایه مالیات بر ارزش افزوده نیست.
- انجام معاملاتی که مبنای محاسبه تعهدات مالیات بر ارزش افزوده افزایش یافته است، اما این درآمدها با مالیات بر درآمد قابل جبران نیست.
نمونه هایی از موقعیت هایی که معاملات در پایه سود منعکس می شود بدون اینکه مالیات بر ارزش افزوده در محاسبه لحاظ شود:
- مبالغ پرداخت سود سهام دریافتی؛
- درآمدی که منبع آن تفاوت نرخ ارز بود.
- مازاد دریافتی بر اساس نتایج موجودی.
- حسابهای پرداختنی که به دلیل انقضای مدت محدودیت برای آنها رد شده است.
نمونه ای از شرایطی که بدهی مالیات بر ارزش افزوده ایجاد می شود، اما دلیلی برای افزایش پایه مالیات بر درآمد وجود ندارد، انتقال بلاعوض دارایی است.
اختلاف در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، سود: توضیح اختلاف بین سود و مالیات بر ارزش افزوده، حسابداری و گزارش سوددر طول ممیزی میز، مقامات مالیاتی از نسبت های کنترلی خاصی استفاده می کنند. آنها فقط در وب سایت قدیمی خدمات مالیاتی فدرال از طریق پیوندی در بخش "گزارش مالیاتی" در دسترس هستند. مقامات مالیاتی اغلب چه چیزی را با هم مقایسه می کنند و چرا توضیح می خواهند؟
اظهارنامه و صورت های مالیآنچه در درآمد تطبیق داده می شود: بازرسان درآمد را در گزارش نتایج با مقادیر مشابه در اظهارنامه سود مقایسه می کنند (خط 010 برگ 02). و سایر درآمدها - با درآمدهای غیر عملیاتی (خط 020 برگه 02).
نحوه توضیح اختلافات اگر بخشی از کسب و کار به انتساب منتقل شود، اختلافات آشکار است. در اظهارنامه درآمدی وجود نخواهد داشت اما در حسابداری درآمد وجود دارد. تفاوت با گزارش ترافیک نیز نشان دهنده تخلف نیست. به عنوان مثال، اگر شرکتی پیش پرداخت دریافت کرده باشد، شرکت دریافت پول را منعکس می کند، اما نه در گزارش سود.
آنچه در هزینه ها تأیید می شود: در اظهارنامه - خطوط 010-020 پیوست 2 به برگه 02 و در گزارش نتایج مالی - هزینه فروش (خط 2120). برای بازرسان، اگر هزینه های حسابداری کمتر از اظهارنامه باشد، مشکوک است.
نحوه توضیح اختلافات دلیل اصلی تفاوت ها قوانین متفاوت برای تشخیص هزینه ها است. به عنوان مثال، در حسابداری یک شرکت از روش استهلاک خطی استفاده می کند، اما در حسابداری مالیاتی از روش غیر خطی استفاده می کند. یا استهلاک پاداش اعمال می کند. علاوه بر این، هزینه های مشابه را می توان به عنوان انواع مختلف هزینه ها طبقه بندی کرد. به عنوان مثال، در حسابداری، شرکت هزینه های تحویل را در بهای تمام شده دارایی های ثابت لحاظ می کند و در حسابداری مالیاتی آنها را به عنوان سایر هزینه ها حذف می کند.
اظهارنامه مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزودهآنچه در درآمد تطبیق داده می شود: مجموع ردیف های 010-040 بخش 3 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای چهار فصل باید با درآمد (خطوط 010-020 برگ 02) در اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه مطابقت داشته باشد.
نحوه توضیح اختلافات تصادف استثناست تا قاعده. توضیح تفاوت بین سود و مالیات بر ارزش افزوده کار دشواری نیست. برای برخی از معاملات، درآمد باید تحت مالیات بر درآمد شناسایی شود، اما آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند. به عنوان مثال، مازاد شناسایی شده در هنگام موجودی، ذخایر ترمیم شده و ... یا برعکس، درآمد در پایه سود لحاظ نمی شود، اما شرکت مالیات بر ارزش افزوده می پردازد. به عنوان مثال، هنگام انتقال کالا برای نیازهای خود (فرعی 2، بند 1، ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، ممکن است درآمد در دوره های مختلف به دلیل مغایرت بین تاریخ ارسال و لحظه انتقال ثبت شود، به عنوان مثال، اگر کالا در دسامبر ارسال شده باشد و مالکیت در ژانویه منتقل شده باشد. این شرکت درآمد امسال و مالیات بر ارزش افزوده را برای سه ماهه چهارم سال گذشته در نظر می گیرد (بند 1 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
