معدل الضريبة 1 8. معدل الضريبة. كيف يتم تحديد معدلات الضرائب

1. يحدد سعر الضريبة بـ 20 بالمائة، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك. حيث:

يتم إضافة مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل ضريبة قدره 2 في المائة إلى الميزانية الاتحادية؛

يتم إضافة مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل ضريبة قدره 18 بالمائة إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

يجوز تخفيض معدل ضريبة الضريبة الخاضعة للائتمان في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لفئات معينة من دافعي الضرائب. وفي هذه الحالة، لا يمكن أن يكون معدل الضريبة المحدد أقل من 13.5 بالمائة، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

بالنسبة للمنظمات المقيمة في منطقة اقتصادية خاصة، قد تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي معدل ضريبة مخفض لضريبة الدخل، مع مراعاة الائتمان في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، من الأنشطة المنفذة في أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) من الأنشطة المنفذة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة، والدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) عند القيام بأنشطة خارج المنطقة أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة.

بالنسبة للمنظمات المشاركة في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان، قد يحدد قانون منطقة ماجادان معدل ضريبة مخفض لضريبة الدخل يتم إضافتها إلى ميزانية منطقة ماجادان من الأنشطة التي يتم تنفيذها في أراضي منطقة ماجادان و تحدده اتفاقية تنفيذ الأنشطة في أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان، المبرمة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 31 مايو 1999 N 104-FZ "بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان" (المشار إليها فيما بعد في هذه المادة - اتفاقية تنفيذ الأنشطة)، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) من أنواع الأنشطة المنفذة في أراضي منطقة ماجادان والتي تحددها هذه الاتفاقية، والدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) في تنفيذ أنواع أخرى من الأنشطة.

ولا يجوز أن يزيد معدل الضريبة المحدد في الفقرتين الخامسة والسادسة من هذه الفقرة عن 13.5 بالمائة.

بالنسبة للمنظمات المشاركة في مشاريع الاستثمار الإقليمية، يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدل ضريبة مخفضًا يُضاف إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وفقًا لأحكام الفقرة 3 من هذا الرمز.

لا تسري أحكام هذه الفقرة:

دافعو الضرائب المحددون في الفقرة 1 من هذا القانون عند حساب القاعدة الضريبية عند القيام بالأنشطة المتعلقة بإنتاج الهيدروكربونات في حقل هيدروكربون بحري جديد؛

عند حساب القاعدة الضريبية من قبل دافعي الضرائب - الأشخاص المسيطرون على أساس أرباح الشركات الأجنبية التي يسيطرون عليها.

1.1. يتم تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة على القاعدة الضريبية التي تحددها المنظمات العاملة في الأنشطة التعليمية و (أو) الطبية (باستثناء القاعدة الضريبية التي تم تحديد معدلات الضريبة عليها في الفقرتين 3 و 4 من هذه المادة)، مع الأخذ في الاعتبار مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذا القانون.

1.2. بالنسبة للمؤسسات المقيمة في منطقة اقتصادية خاصة للابتكار التكنولوجي، وكذلك المنظمات المقيمة في المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية الموحدة بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في مجموعة، فإن معدل الضريبة للضريبة يتم تعيينها إلى الميزانية الفيدرالية بنسبة 0 في المئة.

ينطبق معدل الضريبة المحدد:

للاستفادة من الأنشطة التي يتم تنفيذها في منطقة اقتصادية خاصة للابتكار التكنولوجي، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للدخل (المصروفات) المستلمة (المتكبدة) من الأنشطة المنفذة في المنطقة الاقتصادية الخاصة للابتكار التكنولوجي، والدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) عند القيام بأنشطة خارج المنطقة الاقتصادية الخاصة المبتكرة تكنولوجيًا؛

للاستفادة من الأنشطة المنفذة في المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية الموحدة بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في مجموعة، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) من الأنشطة المنفذة في المناطق السياحية والترفيهية الخاصة المناطق الاقتصادية الموحدة بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في المجموعة، والدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) عند القيام بأنشطة خارج هذه المناطق الاقتصادية الخاصة.

يحق للمنظمات المحددة في هذه الفقرة تطبيق معدل ضريبة قدره 0 بالمائة من الضريبة الخاضعة للائتمان في الميزانية الفيدرالية اعتبارًا من اليوم الأول من فترة الإبلاغ التي تلي فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تكون فيها المنظمة، وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي، اكتسبت وضع المقيم الفني - منطقة اقتصادية خاصة مبتكرة أو وضع المقيم في المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية، متحدة بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في مجموعة. يُفقد الحق في تطبيق معدل الضريبة المحدد اعتبارًا من اليوم الأول من فترة الإبلاغ (الضريبة) التي فقدت فيها المنظمة، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، حالة المقيم في منطقة اقتصادية خاصة مبتكرة تكنولوجيًا أو حالة المقيم في المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية الموحدة بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في مجموعة.

1.3. بالنسبة للمنتجين الزراعيين الذين يستوفون المعايير المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذا القانون، ومنظمات مصايد الأسماك التي تستوفي المعايير المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 1 أو 1.1 من الفقرة 2.1 من المادة 346.2 من هذا القانون، معدل الضريبة على الأنشطة المتعلقة ببيع الأسماك المنتجات الزراعية التي ينتجونها، وكذلك بيع ومعالجة المنتجات الزراعية الخاصة بدافعي الضرائب، تم تحديدها بنسبة 0 في المائة.

1.4. يتم تطبيق معدل ضريبة قدره 20 بالمائة على القاعدة الضريبية التي يحددها دافعو الضرائب المحددون في الفقرة 1 من المادة 275.2 من هذا القانون عند القيام بالأنشطة المتعلقة بإنتاج الهيدروكربونات في رواسب هيدروكربونية بحرية جديدة.

1.5. بالنسبة للمنظمات المشاركة في مشاريع الاستثمار الإقليمية، يتم تحديد معدل الضريبة المستحقة على الميزانية الفيدرالية بنسبة 0 بالمائة ويتم تطبيقها بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 284.3 من هذا القانون.

1.6. وبالإضافة إلى القاعدة الضريبية التي يحددها دافعو الضرائب – الأشخاص المسيطرون على أساس الدخل في شكل أرباح الشركات الأجنبية التي يسيطرون عليها، تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 20 في المائة.

1.7. للمؤسسات المشاركة في المنطقة الاقتصادية الحرة:

يحدد معدل الضريبة على الضريبة الخاضعة لإضافتها إلى الميزانية الاتحادية من الأنشطة التي تتم وفقا لاتفاقية تنفيذ الأنشطة في المنطقة الاقتصادية الحرة بنسبة صفر في المائة ويطبق لمدة عشر فترات ضريبية متتالية تبدأ من الفترة الضريبية حيث، وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية، كانت المرة الأولى التي يتم فيها تلقي الربح من بيع البضائع (العمل، الخدمات) المنتجة في إطار اتفاقية لتنفيذ الأنشطة في منطقة اقتصادية حرة؛

معدل الضريبة للضريبة التي سيتم إضافتها إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من الأنشطة التي يتم تنفيذها وفقًا لاتفاقية تنفيذ الأنشطة في المنطقة الاقتصادية الحرة وقوانين جمهورية القرم والاتحاد الفيدرالي يمكن تحديد مدينة سيفاستوبول بسعر مخفض. وفي هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز معدل الضريبة المحدد في هذه الفقرة 13.5 بالمائة.

يتم تطبيق معدلات الضريبة المحددة في هذه الفقرة بشرط احتفاظ دافعي الضرائب بمحاسبة منفصلة للدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) من الأنشطة التي يتم تنفيذها وفقًا لاتفاقية تنفيذ الأنشطة في منطقة اقتصادية حرة، والدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) في تنفيذ الأنشطة الأخرى.

1.8. بالنسبة للمنظمات التي حصلت على حالة مقيم في منطقة التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مناطق التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة في الاتحاد الروسي" أو حالة مقيم في ميناء حر فلاديفوستوك وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن ميناء فلاديفوستوك الحر"، يتم تحديد معدل الضريبة وفقًا للضريبة الخاضعة للائتمان في الميزانية الفيدرالية بنسبة 0 بالمائة ويتم تطبيقها بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون.

بالنسبة للمنظمات التي حصلت على حالة مقيم في منطقة التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مناطق التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة في الاتحاد الروسي" أو حالة مقيم في ميناء حر فلاديفوستوك وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن ميناء فلاديفوستوك الحر"، يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدل ضريبة مخفض لضريبة الدخل، مع مراعاة الاعتماد على ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الاتحاد، من الأنشطة المنفذة تنفيذًا لاتفاقية تنفيذ الأنشطة، على التوالي، في إقليم التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة أو في إقليم ميناء فلاديفوستوك الحر، وفقًا لأحكام المادة 284.4 من هذا شفرة.

1.9. يخضع القاعدة الضريبية التي تحددها المنظمات التي تقدم الخدمات الاجتماعية للمواطنين (باستثناء القاعدة الضريبية، التي تم تحديد معدلات الضريبة لها في الفقرتين 3 و4 من هذه المادة)، لنسبة ضريبة قدرها 0 في المائة، مع الأخذ في الاعتبار التفاصيل التي يحددها هذا القانون.

1.10. بالنسبة للمنظمات المشاركة في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان، يتم تحديد معدل الضريبة للضريبة المستحقة للميزانية الفيدرالية بنسبة 0 بالمائة.

يتم تطبيق معدل الضريبة المحدد على الربح من أنواع الأنشطة التي يتم تنفيذها في إقليم منطقة ماجادان ويتم تحديدها بموجب اتفاقية تنفيذ الأنشطة، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) من أنواع الأنشطة المنفذة في أراضي منطقة ماجادان والتي تحددها هذه الاتفاقية، والدخل (النفقات) المستلمة (المتكبدة) في تنفيذ أنواع أخرى من الأنشطة.

يحق للمنظمات المحددة في هذه الفقرة تطبيق معدل ضريبة قدره 0 بالمائة من الضريبة الخاضعة للائتمان في الميزانية الفيدرالية اعتبارًا من اليوم الأول من فترة الإبلاغ التي تلي فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تكون فيها المنظمة وفقًا لـ حصل القانون الاتحادي الصادر في 31 مايو 1999 رقم 104-FZ "بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان" على صفة مشارك في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان. يُفقد الحق في تطبيق معدل الضريبة المحدد اعتبارًا من اليوم الأول من فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تكون فيها المنظمة، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 31 مايو 1999 N 104-FZ "في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان" "فقدت مكانتها كمشارك في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان.

إذا انتهك أحد المشاركين في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان الشروط الأساسية لاتفاقية تنفيذ الأنشطة، فإن مبلغ الضريبة يخضع للاستعادة ودفع الميزانية بالطريقة المنصوص عليها مع دفع الغرامات المقابلة المستحقة من اليوم التالي ليوم دفع الضريبة (الدفع المسبق للضريبة) المنصوص عليها في هذا القانون، والتي يتم حسابها دون مراعاة حالة المشارك في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان طوال فترة وجوده في سجل المشاركين في المنطقة الاقتصادية الخاصة بمنطقة ماجادان.

2. يتم تحديد معدلات الضرائب على دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيلي دائم بالمبالغ التالية:

1) 20 في المائة - من جميع الإيرادات، باستثناء تلك المحددة في الفقرة الفرعية 2 من هذه الفقرة والفقرتين 3 و4 من هذه المادة، مع مراعاة أحكام هذا القانون؛

2) 10 بالمائة - من استخدام أو صيانة أو استئجار (استئجار) السفن أو الطائرات أو غيرها من المركبات المتنقلة أو الحاويات (بما في ذلك المقطورات والمعدات المساعدة اللازمة للنقل) فيما يتعلق بالنقل الدولي.

3. تطبق المعدلات الضريبية التالية على الوعاء الضريبي الذي يحدده الدخل المستلم على شكل أرباح:

1) 0 بالمائة - للدخل الذي تتلقاه المنظمات الروسية في شكل أرباح، بشرط أنه في يوم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم، تمتلك المنظمة التي تتلقى أرباحًا بشكل مستمر ما لا يقل عن 50 بالمائة من المساهمة (الأسهم) لما لا يقل عن 365 أيام تقويمية في رأس المال (الأسهم) المصرح به (الصندوق) للمنظمة التي تدفع أرباح الأسهم أو إيصالات الإيداع التي تمنح الحق في تلقي أرباح الأسهم بمبلغ يعادل 50 بالمائة على الأقل من إجمالي مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة من قبل المنظمة.

علاوة على ذلك، إذا كانت المنظمة التي تدفع أرباح الأسهم أجنبية، فسيتم تطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب هذه الفقرة الفرعية على المنظمات التي لا يتم تضمين حالتها الدائمة في قائمة الولايات والأقاليم المعتمدة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي والتي تقدم ضريبة تفضيلية العلاج و (أو) لا يقدمون الإفصاح وتوفير المعلومات عند إجراء المعاملات المالية (المناطق الخارجية).

لا يتم تطبيق معدل الضريبة المحدد في هذه الفقرة الفرعية على الدخل الذي تتلقاه المنظمات الأجنبية المعترف بها كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون، باستثناء المنظمات الأجنبية التي اعترفت بشكل مستقل بأنها مقيمة ضريبية في الاتحاد الروسي في بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 8 من المادة 246.2 من هذا القانون.

2) 13 بالمائة - على الدخل المستلم على شكل أرباح من المنظمات الروسية والأجنبية من قبل المنظمات الروسية غير المحددة في الفقرة الفرعية 1 من هذه الفقرة، وكذلك على الدخل على شكل أرباح مستلمة على الأسهم، والتي تم توثيق حقوقها عن طريق إيصالات الإيداع؛

3) 15 بالمائة - على الدخل الذي تحصل عليه منظمة أجنبية في شكل أرباح على أسهم المنظمات الروسية، وكذلك أرباح من المشاركة في رأس مال منظمة بشكل آخر.

وفي هذه الحالة، يتم احتساب الضريبة مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذا القانون.

لتأكيد الحق في تطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة الفرعية 1 من هذه الفقرة، يتعين على دافعي الضرائب تزويد السلطات الضريبية بمستندات تحتوي على معلومات حول تاريخ (تواريخ) اكتساب (استلام) ملكية المساهمة (الحصة) في رأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق) لدفع أرباح المنظمة أو إيصالات الإيداع التي تمنح الحق في الحصول على أرباح الأسهم.

قد تكون هذه المستندات، على وجه الخصوص، اتفاقيات شراء وبيع (تبادل)، وقرارات بشأن طرح أوراق مالية من فئة الإصدار، واتفاقيات إعادة التنظيم في شكل اندماج أو انضمام، وقرارات بشأن إعادة التنظيم في شكل تقسيم أو انفصال أو تحويل ، الميزانيات العمومية للتصفية (التقسيم) ، أعمال النقل ، شهادات تسجيل الدولة للمنظمة ، خطط الخصخصة ، قرارات إصدار الأوراق المالية ، تقارير عن نتائج إصدار الأوراق المالية ، النشرات ، قرارات المحكمة ، المواثيق ، الاتفاقيات التأسيسية (القرارات) عند التأسيس) أو نظائرها، مقتطفات من الحساب الشخصي (الحسابات) في نظام الاحتفاظ بسجل المساهمين (المشاركين)، وكشوف حساب (الحسابات) "ديبو" وغيرها من المستندات التي تحتوي على معلومات حول تاريخ (تواريخ) الاستحواذ (استلام) ملكية المساهمة (الحصة) في رأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق) لدفع أرباح المنظمة أو إيصالات الإيداع التي تمنح الحق في تلقي أرباح الأسهم. يجب تصديق المستندات المحددة أو نسخها، إذا كانت مكتوبة بلغة أجنبية، بالطريقة المنصوص عليها وترجمتها إلى اللغة الروسية.

4. تطبق النسب الضريبية التالية على الوعاء الضريبي المحدد للمعاملات التي تنطوي على أنواع معينة من التزامات الدين:

1) 15 بالمائة - على الدخل في شكل فوائد على الأوراق المالية الحكومية للدول الأعضاء في الدولة الاتحادية، والأوراق المالية الحكومية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والأوراق المالية البلدية (باستثناء الأوراق المالية المحددة في الفقرتين الفرعيتين 2 و3 من هذه الفقرة، وإيرادات الفوائد المستلمة من المنظمات الروسية على الأوراق المالية الحكومية والبلدية الموضوعة خارج الاتحاد الروسي، باستثناء إيرادات الفوائد التي يتلقاها المالكون الأساسيون للأوراق المالية الحكومية في الاتحاد الروسي، والتي حصلوا عليها مقابل سندات حكومية قصيرة الأجل بدون قسيمة صفرية بالطريقة التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي)، تنص شروط إصدارها وتداولها على استلام الدخل في شكل فوائد، وكذلك الدخل في شكل فوائد على السندات المدعومة بالرهن العقاري الصادرة بعد 1 يناير ، 2007، ودخل مؤسسي إدارة الثقة لتغطية الرهن العقاري المستلم على أساس الحصول على شهادات مشاركة الرهن العقاري الصادرة عن تغطية مديري الرهن العقاري بعد 1 يناير 2007؛

2) 9 في المائة - على الدخل في شكل فوائد على الأوراق المالية البلدية الصادرة لمدة ثلاث سنوات على الأقل قبل 1 يناير 2007، وكذلك على الدخل في شكل فوائد على السندات المدعومة بالرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير، 2007، ومؤسسو الدخل لإدارة الثقة لتغطية الرهن العقاري التي تم الحصول عليها على أساس الحصول على شهادات مشاركة الرهن العقاري الصادرة عن مدير تغطية الرهن العقاري قبل 1 يناير 2007؛

3) 0 بالمائة - على الدخل في شكل فوائد على سندات الدولة والبلديات الصادرة قبل 20 يناير 1997 ضمناً، وكذلك على الدخل في شكل فوائد على سندات قرض سندات الدولة بالعملة الأجنبية لعام 1999، الصادر خلال تجديد سندات سلسلة قروض الدولة المحلية بالعملة الأجنبية III، الصادرة من أجل توفير الشروط اللازمة لتسوية الديون الداخلية بالعملة الأجنبية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية السابق والديون الداخلية والخارجية بالعملة الأجنبية للاتحاد الروسي.

4.1. القاعدة الضريبية التي تحددها الدخل من عمليات البيع أو التصرف الآخر (بما في ذلك الاسترداد) لحصص المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الروسية، وكذلك أسهم المنظمات الروسية، تخضع لمعدل ضريبة قدره 0 في المائة، مع الأخذ في الاعتبار التفاصيل المنصوص عليها في هذا القانون، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

القاعدة الضريبية، التي تحددها الدخل من عمليات البيع أو التخلص الآخر (بما في ذلك الاسترداد) للأسهم وسندات المنظمات الروسية، وأسهم الاستثمار التي تمثل أوراقًا مالية لقطاع التكنولوجيا الفائقة (المبتكرة) في الاقتصاد، تخضع للضريبة بمعدل 0 بالمائة، مع مراعاة التفاصيل التي يحددها هذا القانون.

4.2. تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 30 بالمائة فيما يتعلق بالدخل من الأوراق المالية (باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم) الصادرة عن المنظمات الروسية، والتي يتم حساب الحقوق فيها في حساب الأوراق المالية لصاحب مرشح أجنبي، وحساب الأوراق المالية صاحب ترخيص أجنبي و (أو) حساب أوراق مالية لبرامج الإيداع يتم دفعه للأشخاص الذين لم يتم تقديم معلوماتهم إلى وكيل الضرائب وفقًا لمتطلبات هذا القانون.

5. الأرباح التي يتلقاها البنك المركزي للاتحاد الروسي من الأنشطة المتعلقة بأداء الوظائف المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" تخضع للضريبة بمعدل الضريبة من 0 في المئة.

الأرباح التي يحصل عليها البنك المركزي للاتحاد الروسي من القيام بأنشطة لا تتعلق بأداء وظائفه المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" تخضع للضريبة بمعدل الضريبة المنصوص عليه لما ورد في الفقرة 1 من هذه المادة.

5.1. الربح الذي تحصل عليه المنظمة التي حصلت على صفة مشارك في المشروع لتنفيذ البحث والتطوير وتسويق نتائجها وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مركز سكولكوفو للابتكار" (المشار إليه فيما بعد في هذه الفقرة - مشارك في المشروع) هو تخضع للضريبة بمعدل ضريبة قدره 0 بالمائة فيما يتعلق بالربح المستلم بعد إنهاء المشارك في المشروع حقه في الإعفاء من الوفاء بواجبات دافع الضرائب وفقًا للفقرة الثالثة من الفقرة 2 من هذا القانون.

في الفترة الضريبية التي يحصل فيها المشارك في المشروع على إجمالي مبلغ الربح على أساس الاستحقاق، ابتداء من اليوم الأول من السنة التي توقف فيها المشارك في المشروع عن ممارسة حقه في الإعفاء من أداء التزامات دافعي الضرائب وفقا الفقرة الثالثة من الفقرة 2 من المادة 246.1 من هذا القانون، تجاوزت 300 مليون روبل و (أو) حيث فقد أحد المشاركين في المشروع حالة مشارك في المشروع، فإن الربح الذي يحصل عليه هذا المشارك في المشروع يخضع للضريبة بمعدل الضريبة المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة، مع فرض غرامات على التأخر في سداد الضريبة والدفعات المقدمة عليها.

تمت الموافقة على نموذج حساب القاعدة الضريبية لضريبة المشارك في المشروع وإجراءات ملئه من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

يحتفظ المشاركون في المشروع بسجلات ضريبية بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون، في الحالات التي مارسوا فيها الحق في الاحتفاظ بدفتر الدخل والنفقات وفقًا للفقرة 4 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "في المحاسبة".

6. يخضع مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدلات الضريبة المحددة في الفقرات 1.4 و1.6 و2 إلى 4 من هذه المادة للموازنة الاتحادية.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 284 معدلات الضرائب

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الضريبة تعتبر ثابتة فقط عندما يتم تحديد دافعي الضرائب وعناصر الضرائب (البند 1، المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، أحد العناصر الإلزامية للضرائب هو معدل الضريبة. سنخبرك بمعدل الضريبة في مشاورتنا.

معدل الضريبة هو...

معدل الضريبة هو مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية (البند 1، المادة 53 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا يعني أن معدل الضريبة، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، هو مؤشر يربط مبلغ الضريبة المحسوبة والقاعدة الضريبية التي يتم على أساسها احتساب الضريبة. يمكن تحديد معدل الضريبة إما بالروبل أو كنسبة مئوية. على سبيل المثال، القاعدة الضريبية لضريبة الدخل هي التعبير النقدي عن الربح المحدد وفقًا للمادة. 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبناء على ذلك، يتم تحديد معدل الضريبة كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية (المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بشكل عام، معدل الفائدة على ضريبة الدخل هو 20٪ (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

والقاعدة الضريبية لمعظم المركبات ذات المحركات هي قوة محرك السيارة بالحصان (البند 1، البند 1، المادة 359 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولذلك، فإن معدل النسبة المئوية لم يعد ينطبق هنا. يتم تحديد معدل الضريبة على هذه الأشياء بالروبل لكل حصان (المادة 361 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

كيف يتم تحديد معدلات الضرائب

يتم تحديد معدلات الضرائب للضرائب الفيدرالية بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ويتم تحديد معدلات الضرائب للضرائب الإقليمية والمحلية، على التوالي، بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات داخل الحدود التي وضعها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 53 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وهذا يعني أنه على أي حال، يتم تحديد معدل الضريبة وطريقة فرض الضرائب من خلال قانون الضرائب، ولكن بالنسبة للضرائب الإقليمية والمحلية، يمكن زيادة أو خفض المعدلات ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

على سبيل المثال، ضريبة النقل هي ضريبة إقليمية (المادة 14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ينطبق قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على سيارات الركاب التي تزيد قوة محركها عن 150 حصان. ما يصل إلى 200 حصان شاملاً، يتم تحديد معدل الضريبة بـ 5 روبل لكل حصان (البند 1 من المادة 361 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يشار إلى أن هذا المعدل يمكن زيادته أو تخفيضه بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، ولكن ليس أكثر من 10 مرات (البند 2 من المادة 361 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . بالإضافة إلى ذلك، يُسمح بتحديد معدلات ضريبية متباينة لكل فئة من المركبات (البند 3 من المادة 361 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

على سبيل المثال، وفقا للفن. 2 من قانون موسكو بتاريخ 9 يوليو 2008 رقم 33 "بشأن ضريبة النقل"، معدل ضريبة النقل لسيارات الركاب التي تزيد قوة محركها عن 150 حصان. ما يصل إلى 200 حصان مثبتة بالأحجام التالية:

• لسيارات الركاب التي تزيد قوة محركها عن 150 حصان. ما يصل إلى 175 حصان شاملاً السعر 45 روبل/حصان؛
• لسيارات الركاب التي تزيد قوة محركها عن 175 حصان. ما يصل إلى 200 حصان شاملاً، معدل الضريبة هو بالفعل 50 روبل/حصان.

ما هو معدل الضريبة؟ ما هي أنواع معدلات الضرائب هناك؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة في هذه المقالة.

دعونا نلقي نظرة على ما هي معدلات الضرائب وكيف يتم تصنيفها.

لفهم ما هو معدل الضريبة، من الضروري فهم مفاهيم مثل الضريبة والقاعدة الضريبية. إذن ما هي الضريبة؟ هذا هو الدفع:

1. فردي.
2. مطلوب.
3. حر.
4. غير قابل للإلغاء.

ويتم جمعها لصالح الدولة للقيام بمهامها. من من؟ من الأفراد والكيانات القانونية.

القاعدة الضريبية هي تقييم كمي للموضوع الخاضع للضريبة، أي. الربح أو الدخل.

بمعرفة هذين المفهومين، يمكنك فهم معدل الضريبة. ويمثل مبلغ الضريبة لكل وحدة من القاعدة الضريبية.

كيف يتم تصنيف معدلات الضرائب؟

1. حسب طريقة التثبيت:

• صعب (بالروبل).
• اهتمام.
• مختلط.

2. حسب نوع نشاط المكلف:

• معيار.
• مخفض.
• زيادة.

3. حسب الطريقة التي يتم بها تكوين الضريبة:

أنواع الضرائب ومعدلات الضرائب

في الوقت الحاضر هناك عدد كبير من الضرائب. وجميع الضرائب لها معدلات مختلفة. كيفية التنقل لهم؟ من أجل راحتك، قمنا بتجميع جدول يتم فيه تنظيم جميع المعلومات. سوف تفهم بسهولة تعقيدات العلاقات الضريبية.

ضريبة النقل

يتضمن الاحتفاظ بسجلات ضريبية ومحاسبية كاملة. معدل الضريبة هو 20% ويتم تحميله على أرباح المنظمة. يعد نظام الضرائب هذا مناسبًا للاستخدام إذا كنت تعمل في تجارة الجملة. وبالإضافة إلى ذلك، هناك منظمات لديها مزايا ضريبة الدخل. كما أنه من الملائم جدًا لهم استخدام هذا النظام الضريبي.

2. نظام الضرائب على براءات الاختراع.

أنها ليست مناسبة للمنظمات. مصممة لأصحاب المشاريع الفردية. لا يؤخذ الدخل الفعلي المستلم في الاعتبار عند حساب مبلغ الضريبة. العامل الحاسم هو مبلغ الدخل المقدر الذي تحدده الحكومة. يتم فرض الضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات. معدل الضريبة 6%.

3. النظام الضريبي المبسط.

لديها 2 معدلات الضريبة. يتم فرض ضريبة بنسبة 6٪ على الدخل. وبالإضافة إلى ذلك، يتم فرض الضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات. قيمتها 15%.

4. ضريبة واحدة على الدخل المحتسب.

معدل الضريبة هو أيضا 15%. من المهم جدًا أن نفهم أن الضريبة لا يتم حسابها على أساس الربح الفعلي، بل على أساس المبلغ المقدر للدخل. يتم تحديد هذا الحجم من قبل الدولة.

5. الضريبة الزراعية الموحدة.

كما يوحي الاسم، فهو مناسب فقط لتلك المنظمات العاملة في القطاع الزراعي. ومن الجدير بالذكر أن أولئك الذين يحصلون على أكثر من 70% من دخلهم من القطاع الزراعي يمكنهم التحول إلى هذا النظام الضريبي. ويمكن أن يأتي الدخل المتبقي بنسبة 30% من مناطق أخرى. تتوافق طريقة حساب الضريبة مع طريقة حساب الضريبة في نظام الضرائب على براءات الاختراع.

ماذا تريد أن تعرف أيضًا عن الضرائب؟

كل ضريبة لها موعد نهائي للدفع. إذا لم تلتزم به، ستتبع العقوبات. وهذا يعني تكاليف إضافية. أنت تحتاجه؟

قبل اختيار النظام الضريبي، عليك أن تحلل بعناية أي نظام يناسبك وفي هذه الحالة ستكون مدفوعاتك الضريبية أقل. في الوقت الحاضر، هناك شركات ستساعدك على اختيار النظام الضريبي المناسب، بناءً على نوع نشاطك والأطراف المقابلة المقصودة وما إلى ذلك.

مع مرور الوقت، يمكنك تغيير النظام الضريبي. يمكنك معرفة أفضل السبل للقيام بذلك من مكتب الضرائب. ولكن قبل أن تقوم بتغيير النظام، تأكد من دراسة جميع المعلومات بمزيد من التفصيل، لأنك قد لا تحب النظام الجديد. بعد ذلك سيتعين عليك إنفاق المال والوقت مرة أخرى لاتخاذ قرار بشأن النظام الجديد أو العودة إلى النظام القديم. بالإضافة إلى ذلك، ستحتاج جميع المستندات إلى إعادة بنائها، لذا قم بالاختيار الصحيح على الفور!

تذكر أن الحكومة تمنحك الاختيار. أنت فقط من يقرر ما يجب فعله في موقف معين. لاتخاذ القرار الصحيح، من الأفضل الاتصال بأخصائي ذي خبرة.

ضريبة الأملاك تنتمي إلى المجموعة الإقليمية. الحق في تحديد معدل الضريبة هو من اختصاص المشرعين في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. ومع ذلك، يتطلب القانون مراعاة الحد الأقصى للمعدلات المحددة في الفصل 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ينطبق عبء ضريبة الأملاك على كل من الكيانات القانونية (المؤسسات والمنظمات التي تقع الممتلكات الخاضعة للضريبة في ميزانياتها العمومية) والأفراد الذين تم تأكيد ملكيتهم لكائن عقاري معين بالطريقة المحددة.

معدل ضريبة الأملاك في عام 2018 للكيانات القانونية

من هو الدافع؟

الشرط الأساسي لحساب الضريبة هو وجود الممتلكات العقارية والمنقولة في الميزانية العمومية للدافع والتي يتم حسابها كأصول ثابتة. في هذه الحالة، القاعدة الضريبية هي القيمة المساحية أو متوسط ​​القيمة السنوية للعقار.

معدل ضريبة الأملاك 2018

يحق للسلطات التشريعية في المناطق أن تحدد بشكل مستقل معدل الضريبة، فضلاً عن تزويد دافعي الضرائب بمزايا فيما يتعلق بالضرائب العقارية. و لكن في نفس الوقت هالوقت، ومعدل الضريبة على ضريبة الأملاك 2018، التي تحددها اللوائح الإقليمية، وفقا للفقرة 1 من الفن. 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن أن يكون أعلى من الحد الأقصى المحدد، وهو:

وعلى المستوى المحلي، قد تختلف هذه المعدلات تبعاً لنوع العقار وفئة دافعي الضرائب.

ممتلكات متنقلة

المحدد في الفقرة 25 من الفن. 381 من قانون الضرائب، تخضع الممتلكات المنقولة المقبولة للتسجيل اعتبارًا من 01/01/2013 للضريبة في عام 2018 بمعدل 1.1٪، ما لم يتم تحديد معدل أقل بشكل مناسب بموجب قانون إقليمي، أو لم يتم إعفاء هذه الممتلكات من الضرائب بموجب قرار خاص.

في الحالات التي لا يحدد فيها قرار الموضوع معدل ضريبة خاص على الممتلكات، تؤخذ المعدلات المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي كأساس لحساب المبلغ الواجب دفعه. اقرأ المزيد عن ضريبة الأملاك المنقولة لعام 2018.

فوائد ضريبة الأملاك

فن. 381 من قانون الضرائب يحدد قائمة المنظمات والمؤسسات التي تخضع لمزايا ضريبة الأملاك للكيانات القانونية.

تنص أحكام المادة على فئتين من الامتيازات الضريبية الفيدرالية:

• أولاً - الإعفاء من ضرورة دفع ضريبة الأملاك بالكامل (في هذه الحالة لا يوجد أساس لحسابها)؛
• ثانية – إعفاء جزئي (تحدد الحصة لكل فئة من فئات المستفيدين على حدة) من دفع العبء الضريبي. ويمكن التعبير عنها بتطبيق نسبة ضريبية تفضيلية على إجمالي قيمة الممتلكات، أو بإعفاء أنواع معينة من الممتلكات من العبء الضريبي.

من الممكن أيضًا التمييز بين فئة ثالثة من الفوائد – الإقليمية، المحددة في موضوع محدد في الاتحاد الروسي.

وتخضع ضريبة الممتلكات المنقولة التي تم إدخالها في الاتحاد الروسي في عام 2018 إلى المزايا أيضًا، ولكن المزايا الإقليمية فقط. لم يتم النص عليها من خلال القوانين الفيدرالية. ولكن لكي تكون الفائدة المقررة في المنطقة صالحة، لا بد من مراعاة جانب مهم:

• ويجب اتخاذ قرار تقديم المزايا قبل الفترة الضريبية الحالية (في هذه الحالة، قبل عام 2018).

إذا تم التصديق على هذا القرار خلال الفترة الضريبية (أي بعد 01/01/2018)، فلا يتم تطبيق المنفعة الإقليمية، وبالنسبة لضريبة الأملاك التي تم تسجيلها من قبل المالك قبل أو بعد 01/01/2013، فيجب أن تكون معدل هامشي مطبق – 1.1%.

معدل ضريبة الأملاك في عام 2018 للأفراد

ينطبق الالتزام بدفع ضريبة الأملاك أيضًا على الأفراد - مواطني الاتحاد الروسي. منذ عام 2018، يتم حساب هذه الفئة من الدافعين وفقًا لقواعد جديدة.

بالنسبة للأفراد، يتم تطبيق معدل ضريبة الأملاك لعام 2018 على أساس القيمة المساحية أو قيمة المخزون للعقار.

حول معدلات التقييم المساحي

في معظم مناطق الاتحاد الروسي، يتم احتساب ضريبة الأملاك للأفراد على أساس قيمتها المساحية، المحددة في بداية الفترة الضريبية. عندما يكون هناك قانون بشأن استخدام التقييم المساحي كقاعدة ضريبية، تكون المعدلات الهامشية (البند 2 من المادة 406 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

إذا لم يتم تحديد الأسعار بموجب القانون الإقليمي، فسيتم استخدام القيم المحددة للحساب.

عند حساب مبلغ ضريبة الأملاك للأفراد، يتم تطبيق عامل التخفيض، الذي تعتمد قيمته بشكل مباشر على فترة تطبيقه. لذلك، في المواد التي يتم فيها احتساب الضريبة على أساس القيمة المساحية، يتم تطبيق ما يلي:

• السنة الثانية بالنسبة للفترة الضريبية - يزيد المعامل المحسوب من 0.2 إلى 0.4؛
• السنة الثالثة - سيكون المعامل 0.6،
• الرابع - 0.8.

حول معدلات تقييم المخزون

في الكيانات المكونة لروسيا، حيث يتم أخذ القيمة المخزونة للممتلكات كقاعدة ضريبية، عند حساب مبلغ الضريبة، تتم فهرستها بمعامل انكماش ثابت يساوي 1.481 في عام 2018 (في الفترات الضريبية السابقة كان هذا الرقم 1.425) .

البند 4 الفن. 406 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على الحدود التالية لمعدلات الضرائب المحسوبة من إجمالي قيمة المخزون للأشياء:

في المواضيع التي لم تحدد معدلات الضريبة الخاصة بها، يتم احتساب الضريبة على أساس:

• 0.1٪ - للأشياء ذات التكلفة الإجمالية (مع مراعاة معامل الانكماش) ​​لا تزيد عن 500 ألف روبل:
• 0.3% - للأشياء الأخرى.