Llogaritë e arkëtueshme shfaqen. Cilat janë llogaritë e arkëtueshme: menaxhimi, fshirja dhe shitja. Metodat e menaxhimit të llogarive të arkëtueshme

Në procesin e veprimtarisë financiare dhe ekonomike, një subjekt ekonomik mund të krijojë lloje të ndryshme borxhesh ndaj palëve.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Në thelb, ndarja bëhet në llogari të pagueshme dhe të arkëtueshme. Kjo e fundit, nga ana tjetër, ndahet në nënspecie, tiparet kryesore të të cilave do të flasim më vonë.

Cfare eshte

Llogaritë e arkëtueshme është një koleksion i aktiveve financiare që i detyrohen një ndërmarrjeje nga persona të tjerë juridikë ose qytetarë.

Zakonisht janë dy palë të përfshira në proces:

Llogaritë e arkëtueshme janë pjesë e pasurisë së shoqërisë që është nxjerrë përkohësisht jashtë qarkullimit. Pothuajse asnjë person juridik në Federatën Ruse nuk ekziston pa borxhe nga subjektet e tjera.

Llogaritë e arkëtueshme formohen si rezultat i lidhjes së marrëdhënieve kontraktuale ndërmjet palëve, dhe këto nuk janë gjithmonë në formë të shkruar.

Pavarësisht se sa e çuditshme mund të tingëllojë, llogaritë e arkëtueshme janë në një masë të vogël të dobishme për të dyja anët e procesit:

Cilat janë llojet

Llogaritë e arkëtueshme zakonisht ndahen në dy lloje të gjera:

• normale;
• i skaduar.

Shembull i borxhit normal:

1. Mallrat janë dërguar, janë ofruar shërbime ose janë kryer punë për blerësin/konsumatorin e shërbimeve, pronësia i është transferuar këtij të fundit, por koha e pagesës për punën/shërbimet e ofruara nuk ka ardhur ende.
2. Furnizuesi ka marrë paradhënie për dorëzimin e mallrave, kryerjen e punës ose ofrimin e shërbimeve.

Borxhet e prapambetura janë borxhe për punë, shërbime dhe mallra që nuk janë paguar brenda afatit të caktuar me marrëveshje të palëve.

E vonuara, nga ana tjetër, klasifikohet në:

• e dyshimtë;
• i pashpresë.

Koncepti i borxheve të dyshimta rregullohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Sipas dispozitave të këtij neni, borxhe të dyshimta janë çdo borxh që lind në lidhje me dërgesat e kryera, shërbimet e ofruara ose mallrat e shitura, ndërsa pala tjetër nuk ka kryer pagesën brenda kushteve të përcaktuara me marrëveshje të palëve dhe nuk ka siguruar shlyerjen duke përdorur një të tillë. e mjeteve të sigurisë - një garanci , një garanci bankare , kolateral .

Borxhet e dyshimta mund të transferohen në borxhe të këqija për arsyet e mëposhtme:

• statuti i kufizimeve ka kaluar - në përgjithësi, 3 vjet;
• detyrimi i debitorit ishte shuar për shkak të pamundësisë së përmbushjes së tij;
• shoqëria debitore është likuiduar;
• një organ shtetëror ose komunal ka nxjerrë një rezolutë që e njeh borxhin si të keq.

Sipas kohës

Pasqyrimi i llojit të të arkëtueshmeve është i rëndësishëm për raportimin financiar dhe kontabël të një ndërmarrje.

Prandaj, borxhet e palëve ndahen gjithashtu sipas periudhave të pritshme të shlyerjes së tyre:

• afatshkurtër;
• afatgjatë.

Shpesh, kompanitë ndaj të cilave të tjerët kanë borxhe të papaguara ofrojnë pagesa të shtyra. Dhe në varësi të periudhës për të cilën jepen shtyrje të tilla, është e zakonshme të ndahen të arkëtueshmet edhe sipas maturimit.

Të arkëtueshmet afatshkurtra kuptohen si detyrime të palëve, shlyerja e të cilave pritet brenda 1 viti pas datës së raportimit.

Borxhet afatgjata janë detyrime për të cilat priten pagesa më shumë se 1 vit pas datës së raportimit.

Të arkëtueshmet afatshkurtra dominojnë mbi të arkëtueshmet afatgjata kur konsiderohen si pjesë e borxhit total.

Për të inkurajuar palët që të bëjnë pagesa në kohë, kompanitë shpesh përdorin zbritje të ndryshme, për shembull:

• 10 për qind zbritje për mallrat kur bëni një paradhënie;
• skema progresive (për shembull, kur paguani në 15 ditët e para, ofrohet një zbritje prej 5 për qind, nga dita e 16-të deri në ditën e 30-të nuk jepet fare zbritje, dhe pas 1 muaji paguhet edhe një gjobë në shumën e përcaktuar në marrëveshjen e palëve).

Krahas pjesëtimit sipas maturitetit, borxhi i palëve klasifikohet sipas llojit të kësaj të fundit.

Kështu, borxhet mund të lindin nga palët e mëposhtme:

• klientët dhe blerësit;
• buxheti dhe fondet jashtëbuxhetore;
• personat të cilëve u janë dhënë financat për raportim;
• punonjësit që kanë marrë kredi nga kompania;
• punonjësit që kanë borxhe të papaguara për dëmin material të shkaktuar;
• bankat dhe institucionet e tjera financiare që kanë vonesa në pagesën e interesit në llogaritë e depozitave.

Në varësi të llojit të palëve, të arkëtueshmet ndahen edhe në format e mëposhtme:

• një reklamë;
• administrative dhe ekonomike.

Një diagram i plotë i llojeve të llogarive të arkëtueshme në varësi të palëve mund të shihet në figurën më poshtë.

Borxhi tregtar lidhet drejtpërdrejt me aktivitetin kryesor të huadhënësit. Përbërësit e tij:

• parapagimet dhe paradhëniet ndaj furnitorëve;
• shtyrje e pagesës për produktet e dërguara;
• mbipagesat për blerjet komerciale.

Të arkëtueshmet jo-tregtare (ose administrativo-ekonomike) kuptohen si borxh që lidhet drejtpërdrejt me kostot financiare të sigurimit të funksionimit të shoqërisë.

Format e mësipërme të të arkëtueshmeve, nga ana tjetër, ndahen në dy lloje, në varësi të arsyeve të shfaqjes së tyre:

• dokumentar;
• monetare

Lloji i parë karakterizohet nga fakti se shpenzimet nuk mbulohen nga dokumentacioni parësor kontabël. Pasoja është shtrembërimi i raportimit - si kontabël ashtu edhe tatimor, si dhe pagesa e tepërt e taksave në buxhet.

Paraja e arkëtueshme shfaqet si rezultat i mosmarrjes së fondeve nga palët dhe është një formë e devijimit të përkohshëm të kapitalit qarkullues. Pasojat janë fitimet e humbura, jolikuiditeti i një aktivi të marrë më pas nga pala tjetër.

Problemet

Të arkëtueshmet nuk janë gjithmonë një fenomen pozitiv për ekonominë e një ndërmarrjeje të vetme. Gjatë vlerësimit të rezultateve financiare dhe ekonomike të aktiviteteve të një kompanie, vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet llojit të aktivit të cilit i përket llogaria e arkëtueshme.

Shpesh ndodh situata e mëposhtme. Pasqyra e fitimit dhe humbjes së kompanisë flet për profitabilitet të lartë, pra sukses të kompanisë në tregun ekonomik.

Në të njëjtën kohë, të arkëtueshmet kanë një pjesë të madhe të aktiveve rrjedhëse, dhe burimet financiare në llogaritë e organizatës janë të vogla ose inekzistente.

Nëse burimet financiare nuk investohen në rritjen e mëtejshme të prodhimit, atëherë ky është një faktor negativ për ndërmarrjen në tërësi.

Kjo do të thotë që thjesht nuk ka fonde për të shlyer borxhet ndaj palëve të tjera, si dhe për të paguar punonjësit, për të paguar taksat dhe tarifat.

Rastet e paraqitura më sipër ndodhin për shkak të një ndërthurje rrethanash të ndryshme. Këto përfshijnë faktorë të jashtëm dhe të brendshëm.

Faktorët e jashtëm:

• gjendja e ekonomisë së shtetit në tërësi;
• norma e inflacionit;
• kuotat e monedhave kryesore botërore;
• faktorë të tjerë ekonomikë globalë.

Faktorët e brendshëm:

• mungesa e njohurive për mënyrën e menaxhimit të duhur të borxhit të palëve;
• kryerja e transaksioneve me kushte të pafavorshme për huadhënësin;
• mungesa e levave mbi debitorin;
• mospërdorimi i metodave moderne të stimulimit të debitorëve për të kryer pagesat në kohë (plane me këste, zbritje, etj.);
• zbatimi analfabet i politikës së çmimeve në një kompani të vetme;
• tjera.

Një shembull klasik i ndikimit negativ të një faktori të brendshëm është kur një kompani u ofron palëve periudha të gjata për të shlyer borxhin.

Asetet në distancë janë një nga aktivet më likuide të çdo kompanie. Prandaj, kompania mund ta shesë, transferojë, shkëmbejë me pronë, produkte, rezultat të ofrimit të shërbimeve ose kryerjes së punës. Duhet gjithashtu të merret parasysh se me shuma të mëdha pagesash të shtyra, mund të ketë mungesë financimi për vetë organizatën.

Shumica e llogarive të arkëtueshme janë fatura të papaguara (ose fatura të arkëtueshme) për produktet e dorëzuara. Por ekziston edhe një element specifik - këto janë fatura të arkëtueshme, të cilat në fakt janë letra me vlerë komerciale.

Llojet e sensorëve në distancë

Ekzistojnë dy grupe zërash në seksionet e bilancit të aktiveve:

• Kredia afatshkurtër - shlyerja pritet brenda një viti pas datës së raportimit.
• Afatgjatë - më shumë se 12 muaj, përkatësisht.

Në varësi të mënyrës se si është formuar DM, mund të dallohen 3 lloje

• Normale. Ajo lind gjatë zbatimit të detyrave të prodhimit të ndërmarrjes dhe përcaktohet nga format aktuale të pagesës. Kur organizata funksionon si zakonisht, pagesa bëhet brenda një muaji.
• E pranueshme. Kjo kategori përfshin avanset për blerjen e produkteve bujqësore, pretendimet ndaj kontraktorëve për mungesë të materialit, borxhin e personave përgjegjës dhe shembuj të ngjashëm negativ.
• E pajustifikuar. Mund të lindë si rezultat i shkeljes së disiplinës, si kontrabandë ashtu edhe financiare. Borxhet gjithashtu mund të shkaktohen nga mangësi në kontabilitet, mungesa ose vjedhje.

PD mund të ndahet edhe në

• Real, të cilin debitorët ndoshta do të mund ta shlyejnë në kohë.
• Një mosmarrëveshje që një ndërmarrje mund ta zgjidhë përmes procedurave ligjore.
• E pashpresë, perspektivat për pagesën e të cilave janë praktikisht zero. Kur skadon statuti i kufizimeve, do të jetë e nevojshme të shlyhet "borxhi" me humbje.

Nëse e konsiderojmë borxhin si një objekt kontabël bazuar në afatin e pagesës, atëherë mund të jetë

• E shtyrë, data e maturimit të së cilës nuk ka ardhur ende.
• E vonuar, për të cilën tashmë ka mbërritur afati i përmbushjes së detyrimeve.

Sigurimi DZ

Mekanizmi i sigurimit të të arkëtueshmeve është si më poshtë:

• Organizata dhe kompania e sigurimit hyjnë në një marrëveshje. Ai duhet të përcaktojë dhe të shprehë qartë kushtet kryesore të kontratës së sigurimit. Kjo përfshin një listë të plotë të ngjarjeve të siguruara dhe procedurën për vlerësimin e gjendjes financiare të debitorëve.
• Siguruesi, së bashku me mbajtësin e policës, përcakton përbërjen dhe vëllimin e të arkëtueshmeve që do t'i nënshtrohen sigurimit. Është e rëndësishme të merret në konsideratë se shoqëria e sigurimit nuk do të sigurojë detyrimin në tërësi, por do të vlerësojë domosdoshmërisht rreziqet e mospagesës për çdo klient të të siguruarit.
• Nëse ndodh një ngjarje e siguruar, atëherë siguruesi i paguan shoqërisë së siguruar shumën e detyrimit të siguruar minus atë pjesë të shumës së borxhit që do të shlyhet si shpenzime të kësaj të fundit. Pas kësaj procedure, të gjitha pretendimet mbi borxhin transferohen drejtpërdrejt në kompaninë e sigurimit.

Përpara përfundimit të një marrëveshjeje të tillë, një ndërmarrje ende rekomandohet të krahasojë kostot e ardhshme dhe përfitimet e mundshme nga ky lloj sigurimi.

Mund të konkludohet se për të siguruar kushte konkurruese tregtare për palët e saj (debitorët), organizata duhet të gjejë një mënyrë shtesë për të financuar shpenzimet e veta gjatë periudhës së shtyrjes. Kjo është qasja më racionale, sepse një rritje ose ulje në shumën e të arkëtueshmeve ka një ndikim të jashtëzakonshëm në qarkullimin e kapitalit të investuar në aktivet rrjedhëse, dhe, si pasojë, në pozicionin e përgjithshëm financiar të organizatës në tërësi.

Koeficienti është i barabartë me raportin e të ardhurave të marra nga shitja e produkteve me gjendjen mesatare të të gjitha llogarive të arkëtueshme. Të dhënat fillestare për llogaritjen janë bilanci.

Raporti i qarkullimit të llogarive të arkëtueshme llogaritur në programin FinEkAnalysis në bllokun e Analizës së Aktivitetit të Biznesit si Raporti i Qarkullimit të Fondeve në llogaritje (të gjitha llogaritë e arkëtueshme).

Raporti i qarkullimit të llogarive të arkëtueshme - çfarë tregon

Raporti i qarkullimit të llogarive të arkëtueshme tregon se sa herë mesatarisht gjatë vitit llogaritë e arkëtueshme janë kthyer në para të gatshme.

Raporti i qarkullimit të llogarive të arkëtueshme - formula

Formula e përgjithshme për llogaritjen e koeficientit:

Formula e llogaritjes bazuar në të dhënat e bilancit:

Ku faqe 010 ng, faqe 230 ng- fillimi i vitit, faqe 230 kg, faqe 240 ng- fillimi i vitit, faqe 240 kg- fundi i vitit të raportit të fitimit dhe humbjes (formulari nr. 2).

Raporti i qarkullimit të llogarive të arkëtueshme - vlerë

Qarkullimi i lartë i llogarive të arkëtueshme pasqyron një përmirësim në disiplinën e pagesave të blerësve (dhe palëve të tjera) - blerësit shlyejnë borxhet ndaj kompanisë në kohë dhe (ose) shitjet me pagesë të shtyrë (kredi tregtare për blerësit) po bien.

Dinamika e këtij treguesi varet nga politika e kredisë e ndërmarrjes dhe kontrolli mbi afatin kohor të marrjes së pagesës.

Qarkullimi i llogarive të arkëtueshme vlerësohet së bashku me qarkullimin e llogarive të pagueshme. Situata është e favorshme për kompaninë kur raporti i qarkullimit të llogarive të arkëtueshme është më i madh se raporti i qarkullimit të llogarive të pagueshme.

A ishte faqja e dobishme?

Sinonimet

Më shumë u gjet për raportin e qarkullimit të llogarive të arkëtueshme

1. Faktorët që ndikojnë në qarkullimin e llogarive të arkëtueshme
   Kjo punë i kushtohet identifikimit të faktorëve që ndikojnë qarkullim raporti i llogarive të arkëtueshme qarkullim llogaritë e arkëtueshme është një raport i efikasitetit që tregon se sa shpejt dhe me efikasitet një kompani
2. Specifikat e vlerësimit të të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve të një ndërmarrje
   Llogaritja e koeficientit qarkullim llogaritë e arkëtueshme sipas formulës Kobdz VR DZ ku VR është e ardhura nga shitjet
3. Raporti i qarkullimit të llogarive të arkëtueshme
   DR DZ ku koeficienti K o d qarkullim llogaritë e arkëtueshme DR Të ardhurat nga shitja e produkteve punon shërbimet e DR llogaritë mesatare të arkëtueshme
4. Analiza e të arkëtueshmeve të një organizate tregtare
   Të arkëtueshmet me një periudhë maturimi mbi 12 muaj zënë një pjesë të parëndësishme të totalit të arkëtimeve, por pesha e saj në periudhën në shqyrtim u rrit nga 6.7% në 1 janar 2013... Sa më i lartë të jetë raporti. qarkullim bilanci i llogarive të arkëtueshme për një vëllim të caktuar të shitjeve të mallrave, aq më i shkurtër është cikli financiar i organizatës
5. Problemet e rritjes së qarkullimit të të arkëtueshmeve të një ndërmarrje
   Ulje e koeficientit qarkullim llogaritë e pagueshme mund të tregojnë një organizim më efikas të marrëdhënieve me furnizuesit e sigurisë, një orar më të favorshëm pagesash, si dhe përdorimin e llogarive të pagueshme si burim për të marrë burime të lira financiare Koeficienti qarkullim llogaritë e arkëtueshme në vitin 2010 është 67.5. Në vitin 2011 raporti u ul me
6. Analiza financiare e një ndërmarrje - pjesa 4
   Bazuar në formulën 1.16, ne llogarisim koeficientin qarkullim llogaritë e arkëtueshme Odz 103444.2 2.57 51529.8 29030.0 2 Odz 114363.2 5.68 29030.0 11171.0
7. Analiza financiare e një ndërmarrje - pjesa 2
   Koeficient qarkullim raporti i llogarive të arkëtueshme qarkullim sipas llogaritjeve Në procesin e aktivitetit ekonomik, ndërmarrja jep kredi tregtare për
8. Menaxhimi i të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve për të përshpejtuar qarkullimin e kapitalit qarkullues të organizatave të ndërtimit
   Z V DZ ku Kob DZ është koeficienti qarkullim llogaritë e arkëtueshme B - të ardhurat nga shitjet mijë rubla DZ - bilancet mesatare
9. Treguesit e aktivitetit të biznesit të Elan-95 LLC
   Koeficient qarkullim qarkullimi i inventarëve 10.2 9.4 8.1 8.3 8.9 8.7 10 11.4 12.2 Koeficienti qarkullim qarkullimi i llogarive te arketueshme 20 20.7 60.2 84.5 39.1 17.8 16.7 34.9 64.4 Raporti
10. Vlerësimi i aksioneve dhe vlera e organizatave tregtare bazuar në një model të ri raportimi financiar
    Për shembull, shuma e llogarive të arkëtueshme gjendet duke pjesëtuar të ardhurat nga shitjet me raportin qarkullim llogaritë e arkëtueshme në 2011, shuma e parashikuar e llogarive të arkëtueshme është 982,941 RUB
11. Periudha e qarkullimit të llogarive të arkëtueshme
    Kodz ku Kodz është koeficienti qarkullim qarkullim të arkëtueshmet - vlera Sa më e gjatë të jetë periudha e shlyerjes së të arkëtueshmeve
12. Kohëzgjatja e qarkullimit të të arkëtueshmeve
    Kodz ku Kodz është koeficienti qarkullim të arkëtueshmet Kohëzgjatja e qarkullimit të të arkëtueshmeve - vlera Sa më e gjatë të jetë periudha e shlyerjes së të arkëtueshmeve
13. Vlerësimi i aktivitetit afarist të një ndërmarrjeje bazuar në treguesit e qarkullimit të aktiveve
    Qarkullimi llogaritë e arkëtueshme tregon normën e qarkullimit të llogarive të arkëtueshme Raporti qarkullim llogaritë e arkëtueshme Të ardhurat Vlera mesatare vjetore e llogarive të arkëtueshme Kob dz 72209 10296 7.013 2014
14. Menaxhimi i të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve: praktika e aplikimit të zbritjeve dhe kompensimeve
    Llogaritë e arkëtueshme mijë rubla 1345 672.5 672.5 Raporti qarkullim te arketueshmet 18.04 36.8 18.04 Periudha e shlyerjes se arketueshme 19.96 9.98 -9.98
15. Ndikimi i rezultateve të analizës së cilësisë së të arkëtueshmeve në vlerësimin e aftësisë paguese të ndërmarrjeve
    Në vitin 2014 krahasuar me vitin 2013 ka një përshpejtim të lehtë qarkullim llogaritë e arkëtueshme për 6.44 ditë, gjë që ndikon pozitivisht në gjendjen financiare të ndërmarrjes Koeficienti qarkullim llogaritë e arkëtueshme tregon se sa herë llogaritë e arkëtueshme janë kthyer gjatë periudhës raportuese
16. Periudha e qarkullimit të fondeve në llogaritje
    Kodz ku Kodz është koeficienti qarkullim afati i llogarive të arkëtueshme qarkullim fondet në shlyerje - vlera Sa më e gjatë të jetë periudha e shlyerjes
17. Analiza e pasqyrave financiare. Analiza praktike e bazuar në pasqyrat kontabël (financiare).
    Megjithatë, një rritje e ndjeshme e treguesve kërkon identifikimin e arsyeve të këtij fenomeni, pasi kjo mund të tregojë një furnizim të pamjaftueshëm të këtij grupi asetesh për funksionimin e qëndrueshëm të organizatës Koeficienti qarkullim dhe periudha e qarkullimit në ditë të llogarive të arkëtueshme pasqyron vlerën mesatare të një kredie tregtare në
18. Menaxhimi i qarkullimit të kapitalit
    Humbjet e ndërmarrjes nga provizionet inflacioniste të llogarive të arkëtueshme janë në rritje 5.1 Koeficienti qarkullim fondet në llogaritë e arkëtueshme për të cilat pagesat priten në më shumë se 12
19. Metodologjia për analizimin e aktiveve rrjedhëse të një organizate tregtare
    Rn 10 ku Odz - qarkullim në koeficientin e kohës qarkullim llogaritë e arkëtueshme Tdz - qarkullim në ditë, kohëzgjatja mesatare e një qarkullimi të të arkëtueshmeve
20. Menaxhimi i llogarive të arkëtueshme në ndërmarrje
    Këshillimi i krijimit të një rezerve për borxhet e dyshimta si një alternativë ndaj shlyerjes së drejtpërdrejtë të borxhit të vonuar është se ju lejon të krahasoni të ardhurat me shpenzimet, të shmangni në fakt fryrjen e shumës së të arkëtueshmeve dhe në këtë mënyrë të zbukuroni pozicionin aktual financiar të kompanisë pasi të arkëtueshmet janë kapital qarkullues, marrja e të cilave shtyhet për një kohë të pacaktuar Raporti qarkullim llogaritë e arkëtueshme KOdz llogaritet si më poshtë KOdz VR DZsr ku shuma e të ardhurave VR

Shumë prej jush kanë dëgjuar për kushte të tilla si llogaritë e arkëtueshme dhe llogaritë e pagueshme, megjithatë, jo të gjithë e dinë se çfarë është në të vërtetë, le ta kuptojmë së bashku. Llogaritë e arkëtueshme janë para që de jure i takojnë ndërmarrjes, por de facto ende nuk kanë ardhur në llogaritë e saj nga debitorët. Nëse abstragojmë nga detajet, atëherë një rritje e llogarive të arkëtueshme mund të tregojë indirekt një rritje të normës së rritjes së ndërmarrjes; ky fakt mund të interpretohet afërsisht në këtë mënyrë.

Sidoqoftë, këtu ka një aspekt të rëndësishëm: rritja reale mund të diskutohet vetëm në ato kushte kur debitorët i paguajnë borxhet e tyre ndërmarrjes në kohë. Vetëm në këtë rast kompania nuk do të ketë probleme me shlyerjen e llogarive të veta të pagueshme.

Llogaritë e arkëtueshme dhe llogaritë e pagueshme shpjegimi i diferencave

Siç e keni kuptuar tashmë, llogaritë e arkëtueshme janë saktësisht e kundërta e llogarive të pagueshme. Koncepti i llogarive të pagueshme nënkupton që ky është borxhi i vetë kompanisë, të cilin ajo është e detyruar ta shlyejë brenda një periudhe të caktuar. Këto dy koncepte nuk mund të llogariten si një fenomen negativ i lidhur me borxhin. Në të shumtën e rasteve, të dyja këto borxhe nënkuptojnë detyrime që shoqëria ka marrë ose i ka në adresë të saj, por që ende nuk janë përmbushur. Në mënyrë që të lindë një llogari e arkëtueshme, nuk është e nevojshme t'i huazoni para dikujt. Kjo vlen edhe për llogaritë e pagueshme - që të lindë, nuk është e nevojshme të merrni hua ose të huazoni para. Mjafton, për shembull, të lidhni një marrëveshje furnizimi, në bazë të së cilës pagesat do të bëhen disa kohë pasi kompania të ketë marrë mallrat. Nëse një marrëveshje e tillë është hartuar për një muaj, atëherë gjatë gjithë periudhës tridhjetë-ditore kompania do të ketë llogari të pagueshme. Me fjalë të tjera, kompania do të ketë detyrime për të paguar sipas kësaj marrëveshjeje me furnizuesin.

Le të shqyrtojmë pozicionin e furnizuesit në këtë situatë. Ai, nga ana tjetër, pas dërgesës së mallit, ka të arkëtueshme. Kjo do të thotë, për mallrat e dorëzuara, ai do të presë brenda tridhjetë ditësh derisa kompania të transferojë shumën e parave të specifikuara në kontratë për mallrat e dorëzuara, me fjalë të tjera, të paguajë. Ky shembull tregon qartë shfaqjen e dy llojeve të borxhit në lidhje me një detyrim midis dy palëve në transaksion. Derisa të vijë afati për përmbushjen e detyrimeve kontraktuale, kompania dhe furnizuesi i mallrave do t'i konsiderojnë të arkëtueshmet dhe të pagueshmet si një marrëdhënie normale pune.

Cilat janë llogaritë e arkëtueshme të vonuara?

Çdo borxh, si rregull, ka kufizime të rrepta për periudhën e përmbushjes së detyrimit, edhe pse ndonjëherë ka detyrime për të cilat afati nuk është caktuar (i pakufizuar), të cilat duhet të përmbushen kur kërkohet kërkesa për to. Në këtë rast, ka disa nuanca, dhe ekziston gjithashtu një periudhë e caktuar për paraqitjen e një kërkese për pagesë. Për shembull, mund të paraqitet një kërkesë për të përmbushur detyrimet brenda dy ose gjashtë muajve. Domethënë, transaksione të ndryshme nënkuptojnë një qasje të ndryshme për shlyerjen e të arkëtueshmeve, duke specifikuar në tekstin e marrëveshjes kushtet kur duhet të përmbushet detyrimi për të paguar borxhin dhe në këtë mënyrë të arkëtueshmet do të shlyhen/mbyllen.

Megjithatë, sado e verifikuar ligjërisht marrëveshja ndërmjet kompanive apo ndërmarrjeve, gjithmonë lind një situatë kur njëra nga palët nuk i përmbush siç duhet, ose nuk i përmbush fare detyrimet e saj, në mënyrë të përafërt, nuk paguan faturat dhe nuk shlyen “ borxh”, prandaj ekzistojnë terma të tillë si “të arkëtueshme (normale) të planifikuara” dhe “të arkëtueshme të vonuara”.

Më shpesh, delikuenca "e pambledhshme" mbi të arkëtueshmet ndodh në rrethanat e mëposhtme:

• Likuidimi i personit juridik të debitorit.
• Falimentimi i shoqërisë debitore;
• Skadimi i afatit të parashkrimit me moskonfirmim të borxhit;
• Pamundësia e arkëtimit të një borxhi me fletëpërmbarim nga përmbaruesi;
• Disponueshmëria e fondeve në llogaritë në një bankë "problematike".

Kur periudha e shlyerjes për të arkëtueshmet është në përputhje me marrëveshjen, kjo është normë. Nga momenti që ka kaluar afati për përmbushjen e detyrimeve, por nuk është marrë pagesa në llogarinë e kompanisë, të arkëtueshmet normale kthehen në të vonuara. Dhe këtu kompania duhet të marrë masat e duhura, domethënë, menaxhmenti i kompanisë duhet të organizojë punën e punonjësve përgjegjës në mënyrë të tillë që llogaritë e arkëtueshme të monitorohen rregullisht, kontrollohen dhe reduktohen në zero. Punonjësi përgjegjës i shoqërisë duhet të dijë qartë se kur janë të arkëtueshmet për çfarë lloj detyrimesh të palës së dytë.

Vitin e fundit kemi qenë dëshmitarë të një lufte të paprecedentë të Bankës Qendrore për pastërtinë e sektorit bankar, përkatësisht. Dhe pikërisht një heqje e tillë e licencës nga banka ku debitori mbante llogaritë e tij dhe mund të shkaktojë një vonesë "të pashpresë" në shlyerjen e të arkëtueshmeve. Në një situatë të tillë, ekzistojnë skenarë të mundshëm për zhvillimin e ngjarjeve: në opsionin e parë, nëse banka e debitorit likuidohet ose i hiqet licenca dhe nuk ka fonde të mjaftueshme që debitori të shlyejë të arkëtueshmet, atëherë merret parasysh. e pambledhshme dhe duhet të shlyhet, dhe në rastin e dytë, nëse në vend të bankës i nënshtrohet ristrukturimit dhe jo likuidimit, atëherë shoqëria ka të drejtë të krijojë një rezervë për llogaritë e dyshimta të arkëtueshme dhe të përpiqet të presë që banka e debitorit të rivendosë aftësia paguese e saj.

Zgjidhja optimale për çdo kompani është gjurmimi i gjendjes financiare të debitorit. Kjo bëhet për të identifikuar me kohë të arkëtueshmet dhe për të parandaluar vonesat. Në fund të fundit, me një probabilitet të lartë mund të zbuloni paraprakisht se detyrimet kontraktuale mund të mos përmbushen në kohë. Në rastin kur debitori është në prag të falimentimit, kompania do të ketë shanse minimale që të arkëtohen të shlyhen. Nëse ndodh një situatë e tillë e pafavorshme, rekomandohet që të arkëtueshmet (të cilat nuk shlyhen) të regjistrohen sa më shpejt që të jetë e mundur. Dhe sapo të ketë ardhur afati për përmbushjen e detyrimeve, fillon procesi i mbledhjes së të arkëtueshmeve nga debitori në gjykatë.

Pasi kompania të marrë një vendim gjykate, është e mundur të nisë procedura falimentimi për mospaguesit si kreditor, dhe kundrejt llogarive të arkëtueshme do të jetë e mundur të mbështeteni në të paktën një kompensim (të pjesshëm) sipas një akti ekzekutiv gjyqësor.

Mbledhja e llogarive të arkëtueshme të vonuara - punë me borxh

Vetëm kur të ketë kaluar afati për përmbushjen e detyrimeve të përcaktuara me kontratë dhe pagesat e premtuara nuk janë marrë në llogaritë e kompanisë, mund të flasim për faktin se kreditori refuzon të përmbushë detyrimet e tij dhe të fillojë të arkëtojë të arkëtueshmet e vonuara.

Nga ky moment, të arkëtueshmet normale shndërrohen në të papaguara. Shoqëria ka të drejtë të përdorë metoda ligjore kundër debitorit për të inkurajuar shlyerjen e të arkëtueshmeve të vonuara, deri në ngritjen e padisë dhe njohjen e debitorit si mospagues. Kreditori ka disa mënyra për të zgjidhur problemin e të arkëtueshmeve që nuk janë shlyer në kohë. Le t'i shikojmë ato:

1. Negociatat me shpërdoruesin. Megjithatë, ka situata kur debitori nuk negocion fare dhe refuzon t'i përgjigjet kërkesave të bëra sipas kontratës. Ose, për shembull, debitori përdor të gjitha llojet e mashtrimeve për të mos përmbushur detyrimet e tij dhe saboton procesin e shlyerjes së të arkëtueshmeve. Në këtë rast, ai mund të dënohet për evazion me qëllim të keq nga përmbushja e detyrimeve kontraktuale, dhe më pas çështja e shlyerjes së të arkëtueshmeve mund të zgjidhet përmes gjykatës sipas nenit 177 të Kodit Penal të Federatës Ruse.
2. Kërkoni punë. Situatat nuk janë të rralla kur, përpara se të paraqisni një kërkesë në gjykata, është e nevojshme të kryhen procedurat e detyrueshme të zgjidhjes paraprake. Për shembull, kushtet e kontratës për furnizimin e mallrave nuk u përmbushën. Së pari ju duhet të shkruani një ankesë dhe më pas të prisni të merrni një përgjigje. Pastaj prisni derisa të përfundojë koha e caktuar për përgjigjen dhe vetëm pas kësaj mund të paraqisni një kërkesë në gjykatë për të marrë para për llogaritë e arkëtueshme.
3. Gjykata e Arbitrazhit për Mosmarrëveshjet Tregtare. Nëse as negociatat dhe as kërkesat paragjyqësore nuk funksionojnë me shpërdoruesin nuk ndihmuan, atëherë duhet të shkoni në gjykatën e arbitrazhit dhe të paraqisni një kërkesë për mbledhjen e të arkëtueshmeve në arbitrazh.
4. Procedura penale. Baza është evazioni me qëllim të keq të shlyerjes së llogarive të pagueshme. Këtu duhet të dini se motivi që debitori të shlyejë debitorin e vonuar do të jetë fakti që gjykata, përveç mbledhjes së borxhit, mund të vendosë një gjobë deri në dyqind mijë rubla.

Shumica e kompanive debitore, të vetëdijshme për përgjegjësitë e mundshme penale, përpiqen të paguajnë faturat e tyre.

Le të përmbledhim: nëse njëra palë në kontratë ka një të arkëtueshme, atëherë pala e saj me siguri do të ketë një të pagueshme. Pasi të dyja palët në transaksion të kenë përmbushur detyrimet e tyre kontraktuale, këto lloj borxhesh do të konsiderohen të shlyera.

Llogaritë e arkëtueshme- Ky është një nga aktivet më likuide të ndërmarrjes. Megjithatë, shuma e llogarive të arkëtueshme është ajo që mund të shkaktojë mungesë financimi, veçanërisht pa përputhje me llogaritë e pagueshme dhe pa menaxhuar në mënyrë efektive këto lloj borxhesh. Ky artikull do të diskutojë konceptet e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve, rreziqet që lidhen me praninë e aktiveve dhe detyrimeve të borxhit, si dhe disa mënyra për të reduktuar këto rreziqe.

Koncepti i llogarive të arkëtueshme - a kemi borxh apo jemi borxh?

Llogaritë e arkëtueshme janë borxhi i kontraktorëve të jashtëm dhe punonjësve të një ndërmarrje ndaj organizatës.

Llogaritë e arkëtueshme nga blerësit lindin nëse atyre u jepet një pagesë e shtyrë (në këtë rast, ne flasim për një kredi tregtare), si dhe nëse blerësi dështon të përmbushë detyrimet e tij sipas marrëveshjes për të paguar për mallrat, punët dhe shërbimet e marra. Parapagimet ndaj furnitorëve të mallrave, punëve dhe shërbimeve përfshihen gjithashtu në llogaritë e arkëtueshme. Shembuj të të arkëtueshmeve të tilla përfshijnë depozitat e qirasë ose shumat e paguara për abonimet vjetore për botimet e shtypura.

Llogaritë e arkëtueshme përfshijnë mbipagesat e taksave, tarifave dhe kontributeve në fondet ekstra-buxhetore, si dhe borxhet e ndryshme të punonjësve ndaj organizatës, për shembull:

• shumat e marra nga punonjësit në llogari;
• mbipagesa e pagave;
• borxhi për kreditë e marra nga ndërmarrja;
• borxhi për të kompensuar mungesat dhe dëmet materiale.

Cilat janë llogaritë e pagueshme të një ndërmarrje me fjalë të thjeshta?

Llogaritë e pagueshme janë borxhi i një ndërmarrje ndaj palëve të jashtme, buxhetit dhe fondeve jashtëbuxhetore, si dhe punonjësve të ndërmarrjes.

Llogaritë e pagueshme lindin nëse një ndërmarrje ka marrë mallra, punë ose shërbime, i ka futur ato në kontabilitet, por nuk ka përmbushur detyrimet e saj të pagesës. Borxhi ndaj kreditorëve mund të jetë aktual ose i vonuar, në varësi të së drejtës për të shtyrë pagesën dhe datës së lindjes së borxhit.

Kështu, për shembull, pagat grumbullohen në kontabilitet në ditën e fundit të muajit dhe paguhen në fillim të muajit tjetër. Në fund të muajit të përllogaritjes, të pagueshmet për punonjësit e ndërmarrjes për pagesën e pagave do të jenë aktuale. Në rast të mospagesës së pagave në kohë, ky borxh do të konsiderohet i vonuar.

Le të shqyrtojmë se si debitorët dhe kreditorët janë pasqyruar në pasqyrat financiare të një ndërmarrje.

Debitori dhe kreditori për vitin në f. 1 bilanc dhe në forma të tjera të raportimit vjetor

Në varësi të periudhës së shlyerjes, kreditori ndahet në afatgjatë (më shumë se një vit) dhe afatshkurtër (më pak se një vit) dhe, në përputhje me këtë klasifikim, tregohet në bilanc. Llogaritë e pagueshme në bilanc janë ose një detyrim afatgjatë, i cili pasqyrohet në seksionin IV, ose një detyrim afatshkurtër, i cili pasqyrohet në rreshtin 1520 të seksionit V.

Llogaritë e arkëtueshme janë pasqyruar në linjën 1230 në seksionin II të bilancit.

Llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme janë tregues të rëndësishëm të pasqyrave financiare të një ndërmarrje, të cilat i nënshtrohen interpretimit në shpjegimet e pasqyrave (klauzola 27 e PBU 4/99 "Pasqyrat kontabël të një organizate", miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federata Ruse e datës 6 korrik 1999 Nr. 43n). Dekodimi i llogarive të arkëtueshme dhe llogaridhënëse është me interes parësor për përdoruesit raportues, pasi këto aktive dhe detyrime mund të jenë burime rreziqesh.

Çfarë do të thotë raporti i të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve?

Raporti i llogarive të arkëtueshme dhe llogarive të pagueshme është një temë e rëndësishme për analizimin e gjendjes financiare të një ndërmarrje. Megjithatë, ai nuk mund të konsiderohet i veçuar nga zërat e tjerë raportues.

Nëse kreditori e tejkalon debitorin - kjo mund të nënkuptojë se biznesi ka mungesë të kapitalit qarkullues, por mund të nënkuptojë gjithashtu se biznesi ka burime të tjera të mjaftueshme, si para në dorë.

Mund të thuhet pa mëdyshje se pagesat e shtyra të ofruara për klientët duhet të jenë më të vogla ose të barabarta me pagesat e shtyra për furnitorët e ndërmarrjes. Përndryshe, kompania do të përjetojë një mungesë akute të fondeve të nevojshme për shlyerjet me kreditorët, me kosto shtesë për pagimin e gjobave dhe gjobave.

Është e nevojshme të kuptohet se është e nevojshme të përdoren saktë termat "llogaritë e arkëtueshme" dhe "llogaritë e pagueshme". Nëse i shkruani një kërkesë blerësit me përmbajtjen e mëposhtme: "Ne ju kërkojmë të paguani të arkëtueshmet sipas marrëveshjes së furnizimit", pala tjetër nuk do ta kuptojë thelbin e kërkesës, pasi borxhi ndaj kompanisë suaj është i shënuar si kreditor.

E rëndësishme ! Kur hartoni dokumente të rëndësishme juridike, mos e caktoni borxhin si të pagueshëm ose të arkëtueshëm, përdorni konceptet e përcaktuara në marrëveshje.

Llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme janë burim rreziqesh

Rreziqet e mëposhtme që lidhen me të arkëtueshmet dhe kreditorët mund të identifikohen:

• rreziku i kredisë (rreziku i mospërmbushjes së detyrimeve nga debitorët);
• rreziku i humbjes së likuiditetit (rreziku i mospërmbushjes së detyrimeve ndaj kreditorëve);
• rreziku operacional (rreziku i humbjeve dhe dëmeve për shkak të mangësive në sistemet e kontrollit dhe menaxhimit).

Çfarë masash duhet të marrë një ndërmarrje për të reduktuar ndikimin e rreziqeve në aktivitetet aktuale?

Puna për të parandaluar shfaqjen e borxheve të prapambetura dhe të pamundura për të mbledhur borxhet e klientëve (rreziku i kredisë) fillon me vlerësimin e besueshmërisë së klientëve përpara lidhjes së një kontrate. Për të bërë një vlerësim të tillë, nuk mjafton të analizosh pasqyrat financiare të klientit. Është e rëndësishme të keni informacione për pjesëmarrjen e blerësit të ardhshëm në çështje gjyqësore, mosmarrëveshje tatimore, të kontrolloni autoritetin e zyrtarëve që nënshkruajnë dokumente ligjore dhe gjithashtu të kryeni kontrolle të tjera të nevojshme.

Sigurisht, mënyra më e besueshme për të parandaluar mbledhjen e borxheve nga blerësit është të punohet në bazë të parapagimit, por në kushtet e tregut është e nevojshme të gjenden opsione kompromisi pagese, duke përfshirë sigurimin e pagesës së shtyrë.

Puna për të parashikuar flukset monetare bazuar në pagesat e shtyra të marra dhe të dhëna mund të reduktojë ndjeshëm rrezikun e humbjes së likuiditetit.

Reduktimi i rreziqeve operacionale arrihet duke ndërtuar një sistem të qartë për menaxhimin e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve. Një nga elementet e menaxhimit të llogarive të arkëtueshme është sigurimi i llogarive të arkëtueshme.

Sigurimi i llogarive të arkëtueshme

Si funksionon sigurimi i llogarive të arkëtueshme? Kompania lidh një marrëveshje me një kompani sigurimi, e cila përcakton kushtet kryesore të kontratës së sigurimit, duke përfshirë një listë të ngjarjeve të siguruara, procedurën për vlerësimin e gjendjes financiare të debitorëve dhe të tjera. Për shembull, një kontratë sigurimi mund të përcaktojë që një ngjarje e siguruar është një mospërmbushje e detyrimeve nga blerësi brenda periudhës së specifikuar në kontratën e sigurimit.

Kompania e sigurimit dhe mbajtësi i policës përcaktojnë listën dhe vëllimin e të arkëtueshmeve që do të sigurohen.

Shënim! Shoqëria e sigurimit nuk siguron llogaritë e arkëtueshme në tërësi, por vlerëson me kujdes rreziqet e mospagesës në kontekstin e secilit klient të mbajtësit të policës.

Çfarë ndodh si rezultat i një ngjarje të siguruar? Shoqëria e sigurimit i paguan shoqërisë së siguruar shumën e arkëtimeve të siguruara me një zbritje të caktuar, pra një pjesë e shumës së borxhit shlyhet si shpenzime të shoqërisë. Pas kësaj, e drejta për të kërkuar borxhin i kalon shoqërisë së sigurimit.

Përkundër faktit se sigurimi i llogarive të arkëtueshme është një mjet mjaft i besueshëm në reduktimin e rreziqeve të kredisë, një ndërmarrje duhet të krahasojë kostot e ardhshme dhe përfitimet e pritura nga ky lloj sigurimi.

Rezultatet

Në mënyrë që të ofrojmë kushte tregtare konkurruese për klientët tanë , në veçanti, për t'u siguruar atyre një pagesë të shtyrë, ndërmarrja duhet të gjejë një burim financimi për shpenzimet e veta për periudhën e shtyrjes. Llogaritë e pagueshme të ndërmarrjes janë një nga këto burime të financimit të aktiviteteve aktuale të ndërmarrjes. Menaxhimi kompetent dhe efektiv i të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve është çelësi i suksesit të çdo aktiviteti tregtar.