Shembull i parashikimit për shpenzimet e përfaqësimit në një institucion buxhetor. Shpenzimet e përfaqësimit Shembull i provizionit për shpenzimet përfaqësuese të një ndërmarrje

Sipas p.p. 22 paragrafi i nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet përfshijnë shpenzimet e argëtimit që lidhen me pritjen dhe mirëmbajtjen zyrtare të përfaqësuesve të organizatave të tjera në negociata për të vendosur dhe mbajtur bashkëpunimin, në mënyrën e parashikuar. për në paragrafin 2 të Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Sipas paragrafit 2 të Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet e mikpritjes përfshijnë shpenzimet për:

Organizimi i një pritjeje zyrtare (mëngjes, drekë apo ngjarje të tjera të ngjashme) për këta persona, si dhe zyrtarë të organizatës tatimore pjesëmarrëse në negociata;

Mbështetje transporti për dërgimin e këtyre personave në vendin e ngjarjes përfaqësuese dhe (ose) mbledhjen e organit drejtues dhe mbrapa;

Shërbim bufe gjatë negociatave;

Pagesa për shërbimet e përkthyesve që nuk janë në stafin e organizatës për të ofruar përkthim gjatë ngjarjeve përfaqësuese.

Sipas letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 18 Prill 2007 Nr. 04-1-02 / [email i mbrojtur] lista e shpenzimeve të mikpritjes është e mbyllur dhe nuk i nënshtrohet interpretimit të zgjeruar.

Të gjitha ose një pjesë e këtyre shpenzimeve mund të paguhen me para në dorë nëpërmjet personave përgjegjës. Në të njëjtën kohë, kostot që lidhen me zhvillimin e negociatave të biznesit duhet të konfirmohen nga dokumentet përkatëse të hartuara në përputhje me ligjin. Dokumentet që shërbejnë për të konfirmuar shpenzimet e mikpritjes mund të jenë (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 22 Mars 2010 Nr. 03-03-06 / 4/26):

Urdhri (udhëzim) i drejtuesit të organizatës për zbatimin e shpenzimeve të mikpritjes;

Vlerësimi i shpenzimeve të mikpritjes;

Dokumentet primare, duke përfshirë në rastin e përdorimit të çdo malli të blerë në anë për qëllime përfaqësuese, pagesa për shërbimet e organizatave të palëve të treta;

Raport mbi shpenzimet e mikpritjes për ngjarjet argëtuese të organizuara, i cili pasqyron:

Qëllimi i ngjarjeve përfaqësuese, rezultatet e zbatimit të tyre;

Të dhëna të tjera të nevojshme për ngjarjen, si dhe shumën e shpenzimeve për qëllime argëtimi.

Kreu i organizatës lëshon dokumente të brendshme organizative dhe administrative, të cilat pasqyrojnë:

Lista e personave që kanë të drejtë të marrin fonde si llogari për shpenzimet e mikpritjes;

Procedura për dhënien e shumave të përgjegjshme për shpenzimet e mikpritjes;

Procedura për shpenzimin e shumave të tilla;

Dokumentacioni dhe procedura për fshirjen e shumave llogaridhënëse për shpenzimet e mikpritjes.

Kur vendos për të mbajtur një pritje (takim) zyrtar, drejtuesi i organizatës pritëse duhet të lëshojë një urdhër për të dërguar një ftesë për një takim biznesi, që përmban qëllimin e mbërritjes së përfaqësuesve të një organizate të palës së tretë. Një qëllim i tillë mund të jetë: ose negocimi brenda kornizës së një kontrate tashmë të lidhur, ose vendosja e bashkëpunimit të ndërsjellë për aktivitetet kryesore të organizatës. Është e detyrueshme të caktohet një person përgjegjës për mbajtjen e një ngjarjeje zyrtare.

Programi i takimit të biznesit dorëzohet në shërbimin e kontabilitetit të organizatës, duke treguar datën, vendin dhe kohën e takimit të biznesit, numrin e personave të ftuar dhe pjesëmarrësve nga organizata dhe nga të ftuarit. Për më tepër, në departamentin e kontabilitetit duhet të dorëzohet një përllogaritje e shpenzimeve të mikpritjes të miratuar nga drejtuesi, e hartuar në bazë të normave për shpenzimin e fondeve për lloje të caktuara të shpenzimeve argëtuese, të aplikuara në ndërmarrje. Pas miratimit të një vlerësimi të tillë, personit përgjegjës i jepen para në formën e paradhënies sipas një urdhri shpenzimi në para.

Si rregull, fondet për shpenzimet e argëtimit u lëshohen punonjësve të ndërmarrjes sipas raportit. Prandaj, ndërmarrja duhet të ketë një urdhër nga drejtuesi për procedurën e lëshimit të fondeve llogaridhënëse, e cila duhet të përmbajë një listë të personave të cilëve mund t'u jepen fonde të tilla. Procedura për ushtrimin e kontrollit mbi shpenzimet dhe fshirjen e fondeve për shpenzimet e mikpritjes përcaktohet gjithashtu me urdhër të organizatës.

Pas negociatave, takimeve zyrtare, punonjësi i organizatës, i cili ishte përgjegjës për kryerjen e këtyre ngjarjeve dhe të cilit i ishin lëshuar fondet kundër raportit, i paraqet departamentit të kontabilitetit të ndërmarrjes një raport paraprak me të gjitha dokumentet mbështetëse (kontratat, faturat. , fatura, certifikata pranimi per punen e kryer, fatura, urdhera pune, çeqe KKT, fatura shitje, dokumente te tjera pagese).

Shpenzimet e përfaqësimit gjatë periudhës raportuese (tatimore) përfshihen në shpenzime të tjera në shumën që nuk kalon 4% të kostove të punës së tatimpaguesit për këtë periudhë raportuese (tatimore).

Sipas nenit 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kostot e punës përfshijnë, në veçanti:

1) shumat e përllogaritura sipas tarifave, pagave zyrtare, tarifave në copë ose si përqindje e të ardhurave në përputhje me format dhe sistemet e shpërblimit të miratuara nga tatimpaguesi;

2) akruale të një natyre stimuluese, duke përfshirë shpërblimet për rezultatet e prodhimit, shpërblimet për tarifat dhe pagat për aftësitë profesionale, arritjet e larta në punë dhe tregues të tjerë të ngjashëm;

3) akruale të një natyre stimuluese dhe (ose) kompensuese në lidhje me mënyrën e punës dhe kushtet e punës, duke përfshirë shtesat për tarifat dhe pagat për punën e natës, punën me shumë turne, për kombinimin e profesioneve, zgjerimin e zonave të shërbimit, për punën në vështirësi Kushtet e dëmshme, veçanërisht të dëmshme të punës, për punë jashtë orarit dhe punë gjatë fundjavave dhe festave, të kryera në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse;

4) kostoja e shërbimeve të ofruara për punonjësit pa pagesë në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, ushqimet dhe produktet e ofruara për punonjësit e tatimpaguesit në përputhje me procedurën e strehimit falas të përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse (shuma kompensim monetar për mosdhënien e banesave falas, shërbimeve komunale dhe shërbimeve të tjera të ngjashme);

5) shpenzimet për blerjen (prodhimin) e uniformave dhe uniformave (në një pjesë të kostos së pakompensuar nga punonjësit) të lëshuara në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse për punonjësit pa pagesë ose u shiten punonjësve me çmime të reduktuara, të cilat mbeten në përdorimi i përhershëm personal i punonjësve. Në të njëjtën mënyrë, merren parasysh shpenzimet për blerjen ose prodhimin e uniformave dhe këpucëve nga organizata, të cilat tregojnë se punonjësit i përkasin kësaj organizate;

6) shuma e të ardhurave mesatare të grumbulluara për punonjësit, e mbajtur për kohëzgjatjen e kryerjes së tyre të detyrave shtetërore dhe (ose) publike dhe në raste të tjera të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse për punën;

7) kostoja e pagave të mbajtura nga punonjësit për periudhën e pushimeve të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse, kostot aktuale të pagesës për udhëtimin e punonjësve dhe vartësve të këtyre punonjësve në vendin e përdorimit të pushimeve në territor të Federatës Ruse dhe mbrapa (përfshirë koston e bagazheve të transportit të punonjësve të organizatave të vendosura në rajonet e Veriut të Largët dhe zonat ekuivalente me to) në mënyrën e përcaktuar me ligjin në fuqi - për organizatat e financuara nga buxhetet përkatëse dhe në mënyrën të përshkruara nga punëdhënësi - për organizatat e tjera, pagesa shtesë për të miturit për orar të reduktuar të punës, shpenzimet e pagesës në punën e nënave për ushqimin e fëmijës, si dhe koston e pagesës për kohën që lidhet me kalimin e ekzaminimeve mjekësore;

8) kompensim monetar për pushime të papërdorura në përputhje me legjislacionin e punës të Federatës Ruse;

9) akruale për punonjësit e liruar në lidhje me riorganizimin ose likuidimin e tatimpaguesit, zvogëlimin e numrit ose stafit të punonjësve të tatimpaguesit;

10) shpërblim për kohëzgjatjen e shërbimit (shpërblime për përvojën e punës në specialitet) në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse;

11) shtesat për shkak të rregullimit rajonal të pagave, përfshirë llogaritjet sipas koeficientëve rajonal dhe koeficientëve për punë në kushte të vështira natyrore dhe klimatike;

12) shtesat për përvojë pune të vazhdueshme në rajonet e Veriut të Largët dhe në zonat ekuivalente, në rajonet e Veriut të Evropës dhe rajone të tjera me kushte të rënda natyrore dhe klimatike;

12.1) kostoja e udhëtimit me shpenzimet aktuale dhe kostoja e mbajtjes së bagazheve në masën jo më shumë se 5 tonë për familje me shpenzimet aktuale, por jo më të larta se tarifat e parashikuara për transportin hekurudhor për një punonjës të një organizate të vendosur në rajonet e Veriut të Largët dhe zonat ekuivalente (në mungesë të hekurudhës, këto shpenzime pranohen në shumën e tarifës minimale për transportin ajror), dhe anëtarëve të familjes së tij në rast të zhvendosjes në një vendbanim të ri në një tjetër zona në lidhje me përfundimin e një kontrate pune me një punonjës për çfarëdo arsye, përfshirë në rast të vdekjes së tij, për përjashtimin e pushimit nga puna për veprime fajtore;

13) kostoja e shpërblimit, e mbajtur në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse për periudhën e pushimeve të studimit të ofruara për punonjësit e tatimpaguesit, si dhe koston e udhëtimit për në dhe nga vendi i studimit;

14) kostot e punës për kohën e mungesës së detyruar ose kohën e kryerjes së punës me pagë më të ulët në rastet e parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse;

15) është bërë i pavlefshëm;

16) shumat e pagesave (kontributeve) të punëdhënësve sipas kontratave të sigurimit të detyrueshëm, shumat e kontributeve të punëdhënësve të paguara në përputhje me Ligjin Federal "Për primet shtesë të sigurimit për pjesën e financuar të pensioneve të punës dhe mbështetjen shtetërore për formimin e kursimeve pensionale ", si dhe shumat e pagesave (kontributeve) të punëdhënësve për kontratat e sigurimit vullnetar (kontratat e sigurimit të pensioneve joshtetërore) të lidhura në favor të punonjësve me organizatat e sigurimit (fondet e pensioneve joshtetërore) që kanë licenca të lëshuara në përputhje me legjislacioni i Federatës Ruse për kryerjen e llojeve përkatëse të aktiviteteve në Federatën Ruse.

17) shumat e përllogaritura në shumën e tarifës ose pagës (kur kryeni punë në mënyrë rrotulluese), të parashikuara nga marrëveshjet kolektive, për ditët kalendarike të rrugës nga vendndodhja e organizatës (pika e grumbullimit) në vend e punës dhe e kthimit, e parashikuar nga orari i punës me turne, si dhe për ditët e vonesës së punëtorëve në rrugë për shkak të kushteve meteorologjike;

18) shumat e grumbulluara për punën e kryer nga individë të angazhuar për të punuar për tatimpaguesin në përputhje me kontratat e veçanta për sigurimin e punës me organizatat shtetërore;

19) në rastet e parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse, llogaritjet në vendin kryesor të punës për punëtorët, menaxherët ose specialistët e tatimpaguesit gjatë trajnimit të tyre me një pushim nga puna në sistemin e trajnimit të avancuar ose rikualifikimit të personelit;

20) shpenzimet e punës së punëtorëve dhurues për ditët e ekzaminimit, dhurimit të gjakut dhe pushimit të siguruar pas çdo dite të dhurimit të gjakut;

21) kostoja e shpërblimit të punonjësve që nuk janë në stafin e organizatës tatimpaguese për kryerjen e punës prej tyre sipas kontratave të lidhura të së drejtës civile (përfshirë kontratat e punës), me përjashtim të shpërblimit sipas kontratave të së drejtës civile të lidhura me sipërmarrës individualë;

22) akrualet e parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse për personelin ushtarak që kryen shërbimin ushtarak në ndërmarrjet unitare shtetërore dhe në organizatat e ndërtimit të organeve ekzekutive federale, në të cilat shërbimi ushtarak parashikohet nga legjislacioni i Federatës Ruse, dhe për privatët dhe stafi komandues i organeve të punëve të brendshme, Shërbimit Shtetëror të Zjarrfikësve, të parashikuar nga ligjet federale, ligjet për statusin e personelit ushtarak dhe për institucionet dhe organet që ekzekutojnë dënime penale në formën e privimit të lirisë;

23) pagesa shtesë për personat me aftësi të kufizuara të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse;

24) shpenzimet në formën e zbritjeve në rezervë për pagesën e ardhshme të pushimeve për punonjësit dhe (ose) në rezervën për pagesën e shpërblimit vjetor për kohëzgjatjen e shërbimit, të kryera në përputhje me nenin 324.1 të këtij Kodi;

24.1) shpenzimet për rimbursimin e shpenzimeve të punonjësve për pagesën e interesit për kreditë (kreditë) për blerjen dhe (ose) ndërtimin e objekteve të banimit. Këto shpenzime për qëllime tatimore njihen në shumën që nuk kalon 3 për qind të shumës së kostove të punës;

25) llojet e tjera të shpenzimeve të bëra në favor të punonjësit, të parashikuara nga kontrata e punës dhe (ose) kontrata kolektive. 3

Shpenzimet e mikpritjes vazhdojnë të jenë një nga më të diskutueshmet. Kjo është natyra e tyre juridike. Çfarë vlen për ta? Si janë të standardizuara? Ne do të ndihmojmë në uljen e rreziqeve tatimore, do t'ju tregojmë se si të aplikoni në 2019 dhe do të ofrojmë një mostër postimi.

Ngjarjet

Shpenzimet e përfaqësimit përfshijnë shpenzimet e pritjes dhe shërbimit zyrtar të përfaqësuesve të organizatave të tjera ose anëtarëve të bordit të drejtorëve, pronarëve të bizneseve.

Gjatë taksimit, mund të merren parasysh shpenzimet e përfaqësimit. Dokumentacioni në vitin 2019, megjithatë, vazhdon të jetë një domosdoshmëri. Kjo kategori përfshin kostot e aktiviteteve të mëposhtme:

1. Negocimi me partnerët ose klientët e kompanisë. Këtu përfshihen edhe palët - potenciale ose që bashkëpunojnë aktualisht me kompaninë.
2. Takimet e organeve më të larta drejtuese të organizatës - bordi i drejtorëve, kryetarët e bordit, bordi mbikëqyrës.

Kostot e lejuara përgjithësisht të pranuara

Gjatë kryerjes së shpenzimeve të mikpritjes, dokumentacioni është i nevojshëm vetëm për shpenzimet zyrtare, të cilat përfshijnë sa vijon:

1. Mbajtja e pritjeve zyrtare, takimeve dhe takimeve (mëngjeset, dreka dhe shpenzime të tjera të ngjashme merren parasysh), që zhvillohen si në territorin e organizatës ashtu edhe jashtë saj (restorante, hotele). Kjo kategori përfshin shpenzimet për pije alkoolike.
2. Kostot e transportit për transportin e të ftuarve për në dhe nga vendi i ngjarjes.
3. Shërbimet dhe kostot për bufenë.
4. Pagesa për punën e përkthyesve që nuk janë në stafin e kompanisë.

Ndaloni kostot

Gjatë taksimit, zërat e mëposhtëm të shpenzimeve nuk mund të merren parasysh:

1. Çdo aktivitet argëtues (ekskursione, bowling, bilardo, etj.) dhe argëtuese (pishina, dhoma fitnesi, sauna) për punonjësit dhe klientët, partnerët e biznesit.
2. Shpenzimet e akomodimit dhe udhëtimit për personat që vijnë nga vendbanime të tjera.
3. Marrja e dhuratave, dhuratave, çmimeve dhe diplomave të dhëna pjesëmarrësve.

Dokumentacioni 2019

Një listë specifike e dokumenteve që duhet të përdoren për të konfirmuar shpenzimet e mikpritjes nuk përcaktohet në paragrafin 2 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Megjithatë, çdo fakt i jetës ekonomike duhet të zyrtarizohet me dokumente kontabël parësore. Në të njëjtën kohë, ato duhet të përmbajnë të gjitha detajet e detyrueshme të renditura në pjesën 2 të nenit 9 të Ligjit të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ (pjesa 1 e nenit 9 të Ligjit të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402- FZ, neni 313 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për të konfirmuar shpenzimet e mikpritjes, regjistrimi i dokumenteve të kontabilitetit parësor është i nevojshëm për tatimin. Këtu përfshihen të gjitha faturat dhe aktet. Për më tepër, është e nevojshme të hartohet një raport për ngjarjen e kaluar, i cili miratohet nga kreu i kompanisë. Raporti përmban pikat e mëposhtme:

1. Vendi dhe data e ngjarjes.
2. Programi nën të cilin u mbajt ngjarja.
3. Përbërja e plotë e pjesëmarrësve nga ana e mikpritësve dhe të ftuarve.
4. Kostoja e mbajtjes së një ngjarjeje.

Kur përpunoni shpenzimet e mikpritjes, është e nevojshme të tregoni në dokument nëse ndonjë transaksion me partnerët është përfunduar në proces. Një dokument i tillë do të shërbejë si konfirmim i faktit se të gjitha kostot ishin të lidhura me organizimin e një partie përfaqësuese.

Përpara se të lëshoni shpenzimet e mikpritjes, që përbëhen nga raportet e mësipërme, këshillohet të kujdeseni për dy dokumente shtesë:

1. Një urdhër për mbajtjen e një ngjarje përfaqësuese, të nënshkruar nga kreu. Ajo duhet të pasqyrojë qartë qëllimin e ngjarjes që shkaktoi kosto të tilla, si dhe një listë të punonjësve të kompanisë që do të marrin pjesë në të.
2. Vlerësimi i kostos, i konfirmuar me nënshkrimin personal të drejtuesit.

Mostrat e paraqitura tregojnë se si të rregullohen në mënyrë korrekte shpenzimet e mikpritjes. Ato mund të përdoren në çdo ndërmarrje në Federatën Ruse.

Shpenzimet e përfaqësimit për një udhëtim pune

Shpenzimet përfaqësuese të një punonjësi të transferuar përfshijnë shpenzimet e mëposhtme:

• për pritjen zyrtare dhe (ose) shërbimin (përfshirë shërbimin e shuplakës) të përfaqësuesve të organizatave të tjera, si dhe zyrtarëve të vetë organizatës;
• për mbështetjen e transportit për dërgimin në vendin e ngjarjes përfaqësuese dhe (ose) mbledhjen e organit drejtues dhe mbrapa;
• për të paguar shërbimet e përkthyesve (jo të stafit të organizatës) gjatë ngjarjeve përfaqësuese.
  Shpenzimet e mikpritjes nuk përfshijnë shpenzimet për organizimin e argëtimit, rekreacionit, parandalimit ose trajtimit të sëmundjeve.

Rregulla të tilla përcaktohen në paragrafin 2 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Përfaqësimi i referohet shpenzimeve të destinuara për realizimin e pritjeve të partnerëve të ardhshëm të biznesit. Lista e tyre është e kufizuar nga kodi i punës, paratë lëshohen vetëm për një rreth të caktuar personash të parashikuar në urdhrin për personat përgjegjës. Procedura për negocimin dhe shpenzimin e parave përfaqësuese përcaktohet në rend, një mostër e së cilës mund të shkarkohet më poshtë.

Lista e shpenzimeve të mikpritjes tregohet nga Kodi Tatimor (klauzola 2 e nenit 264):

• pagesa për pritjet e biznesit, takimet në komplekset e hoteleve dhe restoranteve ose takimet me partnerët në territorin e ndërmarrjes (për shembull, mëngjeset dhe dreka);
• shpenzimet për pije të forta, alkoolike dhe bufe;
• kostoja e transportit të mysafirëve në destinacionin e tyre;
• pagesa për punën e një përkthyesi që nuk është pjesë e ekipit të kompanisë.

Këto kosto i lejojnë një kompanie që aplikon sistemin e përgjithshëm të taksave të punojë për të ulur bazën e tatueshme brenda kufirit të vendosur - 4% të kostove të pagave të kompanisë. Për të qenë në gjendje të fshihen këto shpenzime, është e nevojshme të përgatitet një porosi për shpenzimet e mikpritjes.

Shpenzimet për marrjen me qira të një dhome mbledhjesh ose një sallë banketi, ngjarje argëtuese (bowling, sauna, ekskursione), trajtimi i sëmundjeve, mbajtja e festës së përvjetorit të një punonjësi, dekorimi i festave, blerja e suvenireve, dhuratave dhe çmimeve nuk mund të ulin bazën për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat.

Dokumenti kryesor është një urdhër për shpenzimet e argëtimit, që vërteton faktin e zbatimit dhe vlefshmërisë së tyre.

Renditja mund të duket si kjo:

Si të shkruani një porosi për shpenzimet e argëtimit në 2017

Çdo organizatë ka të drejtë të zhvillojë në mënyrë të pavarur një formular porosie.

Ky dokument përmban informacione:

• emrin e subjektit afarist;
• titulli i porosisë (për negociatat, drekën e biznesit) dhe numrin serial të tij;
• data e përgatitjes së dokumentit dhe vendndodhja e subjektit;
• qëllimi i ngjarjes (ruajtja e komunikimit të biznesit, rritja e shitjeve);
• caktimin e specialistëve përgjegjës për zbatimin e kësaj procedure, duke treguar detyra specifike për çdo punonjës;
• data dhe ora e ngjarjes;
• numërimi i momenteve të planifikuara të punës;
• caktimi i një zyrtari përgjegjës për përgatitjen e vlerësimeve të kostos dhe kontrollin mbi zbatimin e urdhrit dhe formimin e mëvonshëm të një raporti për veprimet e ndërmarra;
• udhëzime për kontabilistin për lëshimin e shumës së kërkuar;
• viza e titullarit të subjektit dhe specialistëve të treguar në dokument.

Në formën e anekseve të porosisë, mund të përdoret programi i eventit dhe vlerësimi i shpenzimeve të mikpritjes.

Programi pasqyron të gjitha fazat e planifikuara, duke treguar kohën dhe ditën specifike të pritjes zyrtare.

Vlerësimi nënshkruhet për çdo artikull të kostos veç e veç: transport, shërbim banketi, lule, suvenire. Të dy dokumentet duhet të miratohen nga drejtori i kompanisë.

Kur shuma e shpenzimeve miratohet nga punëdhënësi, punonjësit të treguar në urdhër i jepen para kundrejt një raporti nga arka e kompanisë. Në çdo formë, një kërkesë i shkruhet drejtorit që tregon shumën e parave dhe afatin e lëshimit të saj.

Hartimi i rezultateve të një takimi biznesi

Pas përfundimit të negociatave të biznesit, punonjësi përgjegjës për zhvillimin e tyre dhe kontrollin e negociatave në emër të drejtuesit të ndërmarrjes harton një raport për detyrat e kryera dhe rezultatet e arritura. Për shembull, pasqyroni nënshkrimin e një marrëveshjeje të re furnizimi, një rritje në gamën e mallrave sipas një kontrate tashmë të lidhur.

Në raport regjistrohet edhe prania e gjendjes së fondeve nga shuma e ndarë ose mungesa e saj, shpenzime shtesë.

Më pas hartohet një akt për fshirjen e shpenzimeve (përfaqësim), ku paraqitet shuma e saktë e shpenzimeve të kryera, e cila duhet të vërtetohet nga faturat, kontratat, çeqet përkatëse. Formulari nënshkruhet nga drejtori i ndërmarrjes dhe llogaritari kryesor.

Njohja e kostove si përfaqësuese për legjislacionin tatimor nuk varet nga rezultati i negociatave (nëse është arritur qëllimi i lidhjes së një kontrate të re), gjëja kryesore është që i gjithë dokumentacioni parësor të jetë në përputhje me normat e nenit 9 nr.402- FZ. Përndryshe, shpenzimet nuk do të klasifikohen si përfaqësuese dhe automatikisht do të bien në bazën e tatimit mbi të ardhurat.

Modeli i dizajnit

Mostra e porosisë për shpenzimet e mikpritjes 2017 - shkarko.

Dokumentimi i shpenzimeve të mikpritjes

Për të zhvilluar biznesin, për të zgjeruar bashkëpunimin me përfitim të ndërsjellë me partnerët dhe klientët e saj dhe për të lidhur kontrata të reja dhe të reja, kompania duhet të mbajë ngjarje të ndryshme. Ato shpesh prekin shumicën e punonjësve. Zakonisht menaxheri ia beson sekretariatit organizimin e takimeve dhe banketeve, por një lumturi e tillë ndonjëherë bie në pjesën e departamentit të personelit. Kjo do të thotë se zyrtari i personelit do të duhet të hartojë një plan veprimi dhe vlerësime të kostos. Nëse udhëheqësi miraton planin, atëherë mund të fillojnë përgatitjet për takimin. Por testi më i rëndësishëm do të jetë në pritje të punonjësit të kuadrove jo gjatë eventit, por pasi argëtimi të ketë rënë.

Fakti është se organizatori mban barrën e mbledhjes dhe përgatitjes së dokumenteve për një ngjarje korporative. Aftësia për të marrë parasysh kostot do të varet nga sa me kompetencë ai e përballon këtë. Kujtojmë se kostot e ngjarjeve të tilla zakonisht quhen shpenzime mikpritjeje.

Ekziston një çështje urgjente në lidhje me shpenzimet e argëtimit. Për t'i fshirë ato, kostot duhet të jenë të justifikuara dhe të dokumentuara ekonomikisht, në të kundërt auditorët shtetërorë mund të gjejnë gabime në kontrollin e parë.

Megjithatë, për momentin, një listë specifike e dokumenteve që duhen lëshuar për të përfshirë shpenzimet e mikpritjes në kostot totale nuk është miratuar ligjërisht. Prandaj, organizatat duhet të përcaktojnë në mënyrë të pavarur procedurën për dokumentimin dhe kontrollin e tyre. Autori do t'ju tregojë se si të dokumentoni shpenzimet e mikpritjes dhe cilat janë veçoritë e kontabilitetit të tyre.

Parime të arsyeshme

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet janë shpenzime të justifikuara ekonomikisht dhe të dokumentuara që janë bërë nga organizata. Shpenzimet e dokumentuara kuptohen si shpenzime të vërtetuara me dokumente të hartuara në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse.

Prandaj, punonjësi i personelit duhet t'i kushtojë vëmendje të veçantë ekzekutimit të dokumenteve për shpenzimet e mikpritjes. Bëhet fjalë si për dokumente administrative të brendshme ashtu edhe për dokumente parësore të jashtme (fatura, fletëpagesa, akte, fatura shitjesh, etj.).

Meqenëse nuk ka një listë specifike të dokumenteve që duhet të hartohen për të përfshirë shpenzimet e mikpritjes në kostot totale, kompania mund të përcaktojë në mënyrë të pavarur procedurën për shpenzimin e fondeve sipas këtij artikulli, dokumentacionin dhe kontrollin e tyre.

Nga njëra anë, ky është një avantazh i vërtetë.

Në fund të fundit, një organizatë mund të pasqyrojë shpenzime të tilla në çdo formë, dhe më pas të shlyejë. Nga ana tjetër, një “arbitraritet” i tillë i jep hapësirë ​​për shaka nga ana e kontrollorëve shtetërorë. Pra, çfarë dokumentesh duhet të konfirmohen ngjarjet përfaqësuese?

Dokumentacioni i Brendshëm

Shpenzimet e përfaqësimit dokumentohen nga dokumentet e brendshme organizative dhe administrative të mëposhtme:

1. Urdhri i kreut të organizatës për zbatimin e shpenzimeve për qëllimet e specifikuara.
2. Programi i ngjarjeve, përbërja e delegacionit, duke treguar qëndrimet e palës së ftuar.
3. Një listë e përfaqësuesve të organizatës që marrin pjesë në negociata ose takime të organit drejtues.
4. Një listë e zyrtarëve të organizatës që kanë të drejtë të marrin fonde sipas raportit për mbajtjen e ngjarjeve përfaqësuese.
5. Procedura për lëshimin e fondeve për ngjarje përfaqësuese sipas raportit.
6. Shpenzimet e përfaqësimit. Ai duhet të tregojë shumën e parashikuar të shpenzimeve, të ndara sipas zërave specifikë të shpenzimeve. Përveç kësaj, është e nevojshme të përcaktohet personi që do të jetë përgjegjës për marrjen e delegacionit dhe për të gjitha shpenzimet e bëra.
7. Akti (raporti) për zbatimin e shpenzimeve të mikpritjes. Ky dokument duhet të nënshkruhet nga drejtuesi i organizatës. Ai duhet të tregojë shumën e shpenzimeve aktuale të argëtimit të bëra, si dhe lidhjet me dokumentet që konfirmojnë shpenzimet e bëra.
8. Një raport mbi suvenirët e shpenzuar ose mostrat e produkteve të gatshme që tregon se çfarë, kujt dhe në çfarë sasie është dorëzuar.
9. Menuja e miratuar nga drejtori i mensës, nëse dreka është siguruar nga mensa e ndërmarrjes. Llogaritja duhet të bëhet pa markup.
10. Raport paraprak me bashkangjitjen e origjinaleve të dokumenteve primare përkatëse: çeqet e KKM-së dhe faturat e shitjes me një zbërthim të detajuar të llojit dhe sasisë së artikujve të inventarit, fatura nga restoranti, fatura, fatura, akte tregtimi dhe blerjeje etj.

Punonjësi i personelit harton dokumentet e renditura më sipër për një ngjarje specifike që ai ishte udhëzuar të organizonte. Të gjithë ata, me përjashtim të raportit paraprak, duhet të përmbajnë detajet e detyrueshme të referuara në Art. 9 i Ligjit Federal të 21 Nëntorit 1996 N 129-FZ "Për Kontabilitetin". Kujtoni këto detaje:

• emri i dokumentit;
• Data e përgatitjes;
• emri i organizatës që ka përpiluar dokumentin;
• përmbajtjen e transaksionit të biznesit;
• matës të transaksioneve të biznesit në terma fizikë dhe monetarë;
• emrin e zyrtarëve përgjegjës për transaksionin e biznesit dhe korrektësinë e ekzekutimit të tij;
• nënshkrimet personale të personave të përmendur.

Përveç kësaj, këto dokumente duhet të përfshijnë informacionin e mëposhtëm:

• data e takimit ose pritjes së biznesit;
• vendndodhjen e ngjarjes;
• programi i ngjarjeve;
• përbërjen e pjesëmarrësve nga organizata dhe përfaqësuesit e një organizate tjetër;
• qëllimi i ngjarjes;
• shuma e shpenzimeve të pritshme.

Sipas autoriteteve tatimore, nëse një organizatë ka të gjitha dokumentet mbështetëse të listuara më sipër, atëherë kostot e mbajtjes së një takimi me një organizatë partnere biznesi mund të njihen si shpenzime përfaqësimi për qëllime të kontabilitetit tatimor, edhe nëse akti nuk tregon mbiemrat. , emrat dhe patronimet e përfaqësuesve të pranishëm të organizatës partnere.

Prandaj, punonjësi i personelit duhet të përgatisë me kujdes dokumentet në përputhje me kërkesat e mësipërme, në mënyrë që llogaritari, i cili do të merret më pas me to, të mos ketë probleme me atribuimin e kostove në shpenzimet e përfaqësimit.

Referenca. Qëllimi i pritjeve zyrtare duhet të përputhet me formulimin e dhënë në paragrafin 2 të Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Fragment dokumenti. Paragrafi 2 i Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse

Shpenzimet e përfaqësimit përfshijnë shpenzimet e tatimpaguesit për pritjen dhe (ose) shërbimin zyrtar të përfaqësuesve të organizatave të tjera që marrin pjesë në negociata me qëllim të vendosjes dhe (ose) mbajtjes së bashkëpunimit të ndërsjellë, si dhe pjesëmarrësve që mbërritën në mbledhjet e bordit të drejtorëve. (bordi drejtues) ose organi tjetër drejtues i tatimpaguesit, pavarësisht nga vendndodhja e këtyre ngjarjeve. Shpenzimet e përfaqësimit përfshijnë shpenzimet për mbajtjen e një pritjeje zyrtare (mëngjes, drekë ose ngjarje të tjera të ngjashme) për këta persona, si dhe zyrtarë të organizatës tatimpaguese që marrin pjesë në negociata, mbështetje transporti për dërgimin e këtyre personave në vendin e ngjarjes përfaqësuese. dhe (ose) takimi i organit drejtues dhe anasjelltas, shërbimi i bufesë gjatë negociatave, pagesa për shërbimet e përkthyesve që nuk janë në stafin e tatimpaguesit për të ofruar përkthim gjatë ngjarjeve përfaqësuese.

Shpenzimet e mikpritjes nuk përfshijnë shpenzimet për organizimin e argëtimit, rekreacionit, parandalimit ose trajtimit të sëmundjeve.

Për shembull, qëllimet e pritjes zyrtare mund të jenë si më poshtë:

1. Diskutimi i çështjeve për korrigjimin e mangësive në punë sipas kontratave ekzistuese.
2. Diskutimi i çështjeve të financimit të punës sipas kontratave ekzistuese ose rritjes së sasisë së financimit sipas këtyre kontratave.
3. Diskutimi i çështjes së lidhjes së kontratave të reja.
4. Diskutimi i aspekteve teknike të kontratave ekzistuese dhe të propozuara (kushtet teknike, etj.).

Rekomandohet që këto formulime si standarde, si dhe aspekte të tjera teknike të takimit, të pasqyrohen në të gjitha dokumentet e brendshme të organizatës: në urdhrin për organizimin e një pritjeje zyrtare, në programin e takimit, në raportin mbi negociatat.

Është e nevojshme që oficeri i personelit i përfshirë në organizimin e ngjarjes të bie dakord me palët e ftuara për përfshirjen e formulimit "negociator" në dokumentet parësore për shpenzimet e argëtimit që kompania organizatore do të marrë prej tyre.

Në mënyrë që kontabilisti të përfshijë më pas shpenzimet e argëtimit në koston e aktiviteteve të zakonshme, zyrtari i personelit duhet të kujdeset që marrëdhëniet midis pritjes zyrtare dhe aktiviteteve të ndërmarrjes të mund të gjurmohen. Kjo mund të konfirmohet:

• kontratat e lidhura;
• kontratat e nënshkruara, protokollet e qëllimit;
• korrespondencë biznesi.

Rezultati i mbledhjes së këshillit, mbledhjes së përgjithshme të aksionarëve, bordit duhet të jetë miratimi i një vendimi ose një protokolli.

Shpesh, kontabilistët kanë një pyetje, në çfarë sasie mund të merren parasysh shpenzimet e përfaqësimit nëse kostot aktuale ndryshojnë nga ato të planifikuara?

Opinioni i organeve tatimore për këtë çështje është si më poshtë. Nëse kostot aktuale janë më të vogla se ato të parashikuara nga programi, atëherë kostot aktuale mund të merren parasysh në kosto. Por nëse shpenzimet aktuale tejkalojnë shpenzimet e planifikuara, atëherë fitimi mund të zvogëlohet vetëm me shumën e shpenzimeve të planifikuara.

Sipas mendimit tonë, ky qëndrim nuk është i saktë.

Në përputhje me paragrafin 42 të Artit. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, jo më shumë se 4 përqind e kostos së pagave për periudhën tatimore (raportuese) në të cilën janë bërë shpenzimet e argëtimit mund të shpenzohen për shpenzime argëtimi. Prandaj, atribuimi i shpenzimeve për shpenzimet e argëtimit varet nga respektimi i këtij kufiri. Nuk ka kufizime të tjera të përcaktuara nga Kodi Tatimor.

Kjo do të thotë që anëtari i stafit duhet të buxhetojë shpenzimet e mikpritjes në mënyrë të tillë që shpenzimet e planifikuara të jenë më të larta se sa organizata do të dëshironte të shpenzonte në takimet e biznesit. Në këtë rast, kompania do të përmbushë padyshim shumën e shpenzimeve të mikpritjes së dakorduar paraprakisht.

Dokumentet burimore

Pas ngjarjeve përfaqësuese, zyrtari i personelit - organizatori duhet të mbledhë të gjitha dokumentet që konfirmojnë kostot e bëra nga kompania për pritjen zyrtare.

1. Kostot që lidhen me mbajtjen e një pritjeje zyrtare (mëngjes, drekë ose ngjarje të tjera të ngjashme) të përfaqësuesve (pjesëmarrësve).

Blerja e produkteve nga personat përgjegjës gjatë pritjes zyrtare llogaritet sipas raportit paraprak.

Këto produkte hiqen në bazë të:

• fletëdërgesa e formularit standard të unifikuar N TORG-12;
• fatura për lëvizjen e brendshme, transferimin e mallrave, kontejnerët e një forme standarde të unifikuar N TORG-13.

Shlyerja e pasurive të tjera materiale, për shembull, suveniret, përpilohet nga fletë-udhëzimet e formularit standard të unifikuar N M-11, të miratuar me Dekret të Komitetit Shtetëror të Statistikave të Federatës Ruse të 30 tetorit 1997. N 71a.

1. Transport për pjesëmarrësit e pritjes.

Një nga llojet e shpenzimeve argëtuese është transporti i mysafirëve gjatë negociatave (nga aeroporti në hotel, nga hoteli në vendin e negociatave dhe mbrapa) (klauzola 2, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Transporti i delegacionit mund të kryhet nga një organizatë e specializuar me të cilën pala pritës duhet të lidhë një marrëveshje të përshtatshme. Pas ofrimit të shërbimeve të transportit, pala marrëse duhet të marrë:

• Aktin dypalësh për ofrimin e shërbimeve të transportit, i nënshkruar nga klienti dhe kontraktori;
• llogari për pagesën e shërbimeve të transportit;
• faturë për shumën e shërbimeve të transportit të kryera;
• faturat e mjeteve që ofrojnë shërbime transporti.

Për shërbimet e transportit, pala marrëse mund të përdorë transportin e vet. Në këtë rast, dokumentet që konfirmojnë faktin e shpenzimeve të përfaqësimit do të jenë:

• faturat e automjeteve të përfshira në këtë ngjarje;
• raportime paraprake të drejtuesve të mjeteve për blerjen e karburanteve dhe lubrifikantëve me aplikimin e kontrolleve për pikat e karburantit.

1. Shërbim bufe gjatë negociatave dhe eventeve të programit kulturor.

Shërbimi i bufesë përfshin, si rregull, ofertën për pjesëmarrësit gjatë pushimeve të shkurtra në negociata të çajit, kafesë, ujit mineral, lëngjeve, etj.

Shpenzimet për shërbimin e bufesë jepen:

• llogaritë;
• kontratat e shërbimit;
• porosi-llogaritë e formularit standard të unifikuar N OP-20, certifikatat për furnizimin e ushqimit me transfertë bankare të formularit standard të unifikuar N OP-22, të miratuara me Dekret të Komitetit Shtetëror të Statistikave të Federatës Ruse të 25 dhjetorit , 1998 N 132.

1. Pagesa për shërbimet e përkthyesve që nuk janë në stafin e organizatës.

Këto kosto konfirmohen nga kontrata dhe akti i pranimit dhe transferimit të shërbimeve.

1. Vizitë në ngjarje kulturore dhe argëtuese.

Një vizitë në ngjarje kulturore dhe argëtuese mund të konfirmohet me një faturë për blerjen e biletave të hyrjes.

Shembulli 1.

aprovoj
CEO
LLC "Oranta-M"
Petrov
——— P.P. Petrov
(nënshkrimi)
11.01.2007
——————
(data e miratimit)

Akti i shlyerjes se shpenzimeve te mikpritjes per pritjen zyrtare te perfaqesuesve te SSH "Fast Wind" 05.01.2007

Përgjegjës Fedosov
për mbajtjen e manifestimit ————- F.F. Fedosov
(nënshkrimi)
Ivanov
Drejtori i Burimeve Njerëzore ————- I.I.

Ivanov
(nënshkrimi)
Kozyrev
Kryekontabilisti ————- K.K. Kozyrev
(nënshkrimi)

A mund të merren parasysh këshillat?

Një problem tjetër interesant lind kur mbahet një ngjarje jashtë mureve të organizatës - llogaritja e këshillave. Nuk është sekret që përveç drekës apo darkës në restorant, pritësi, në përputhje me normat e mirësjelljes përgjithësisht të pranuara, duhet t'i japë bakshish kamarierit. Natyrisht, në këtë rast punonjësi nuk mund të sigurojë asnjë dokument mbështetës, sepse shuma e bakshishit nuk përfshihet në faturë dhe nuk është pagesë për shërbimet e restorantit.

Nëse po flasim për një punonjës që përfaqëson interesat e kompanisë gjatë një takimi biznesi, atëherë organizata mund të kompensojë shpenzimet e tij për bakshish për kamarierin në bazë të kërkesës së tij dhe urdhrit të drejtuesit të organizatës.

Shtrohet pyetja, si të llogariten kostot e tilla? Duke qenë se shuma e kompensimit përfshihet në të ardhurat e tatueshme të punonjësit, këshillohet që të rritet shuma e bakshishit me shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që do t'i mbahet punonjësit. Për ta bërë këtë, sasia e majës duhet të ndahet me 87 përqind. Në këtë rast, punonjësi nuk do të humbasë asgjë.

Nëse po flasim për pagimin e bakshishit nga xhepi i korporatës, atëherë, duke qenë se shuma e tyre nuk është e dokumentuar, këto kosto nuk mund të merren parasysh si pjesë e shpenzimeve të mikpritjes.

Shembulli 2. Një punonjëse e SHA "Roza" zhvillon një takim me partnerët e biznesit. Pritja zyrtare u organizua në një restorant. Pas një darke pune, punonjësi i dha kamerierit një bakshish prej 500 rubla.

Në bazë të kërkesës së punonjësit dhe urdhrit të drejtuesit të Roza SSH.A., organizata e kompensoi atë për koston e bakshishit, duke marrë parasysh tatimin mbi të ardhurat personale, në masën:

500 fshij. : 87% \u003d 500: 0,87 \u003d 574,71 rubla.

Kompania i klasifikon këto shpenzime si shpenzime të tjera.

* * *

Pra, ka shumë probleme urgjente që lidhen me shpenzimet e argëtimit dhe pasqyrimin e tyre në dokumentacionin e kompanisë. Por ju mund të merrni si bazë rendin e mësipërm. Nëse auditorët vijnë me një auditim, atëherë kjo procedurë mund të shpjegohet duke iu referuar dokumenteve të brendshme të kompanisë - statutit, rregulloreve për punën në kompani, etj. Është shumë e rëndësishme të mos harroni: është më mirë të "rregulloni" çdo procedurë për dokumentimin e shpenzimeve të mikpritjes në letër. Atëherë organizimi dhe mbajtja e ngjarjeve të korporatave nuk do të jetë një dhimbje koke për ju ose llogaritarin tuaj.

K.A. Lieberman

Konsulent HR

Si të bëni një porosi për shpenzimet e përfaqësimit

Shpenzimet e përfaqësimit janë shpenzime të një personi përgjegjës në interes të kompanisë, të listuara në paragrafin 2 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për prodhimin e tyre, është e nevojshme të lëshohet një urdhër, ku do të tregohet shuma që do të shpenzohet, si dhe informacione për drejtimin e shpenzimeve të përfaqësimit. Një porosi mostër mund të shkarkohet më poshtë.

Shpenzimet e përfaqësimit përfshijnë shpenzimet e personit përgjegjës për mbajtjen e ngjarjeve të ndryshme, takimet e partnerëve, bisedat e biznesit, organizimin e akomodimit të të ftuarve të kompanisë, vaktet e tyre (për shembull, mëngjeset, dreka me përfaqësuesit e palëve), shpenzimet për transportin e mysafirëve të kompanisë. në vendbanimin e tyre, shpenzimet për shërbime përkthimi për mysafirët e huaj.

Fondet për kryerjen e aktiviteteve të tilla i lëshohen si raport përfaqësuesit të shoqërisë në bazë të deklaratës së tij që justifikon shpenzimet. Pas miratimit të aplikimit me drejtuesin dhe konfirmimit të mungesës së borxheve për shumat e paradhënies të lëshuara më parë, personi përgjegjës mund të marrë fonde për shpenzimet e mikpritjes.

Kompania mund të vendosë norma për shpenzime të tilla për vitin në vijim, duke kufizuar sasinë e shpenzimeve në normat për lloje të ndryshme të shpenzimeve të mikpritjes. Një urdhër mund të lëshohet në lidhje me një ngjarje specifike që kompania duhet të organizojë, për shembull, një urdhër për të organizuar negociata.

Si të aplikoni për shpenzimet e përfaqësimit

Nëse urdhri është hartuar për të gjithë ndërmarrjen për një vit në mënyrë që të vendosen normat për shpenzimet e mikpritjes, atëherë jepet një urdhër për të vendosur këto norma në një sasi të caktuar - atëherë jepet një listë e shpenzimeve që tregon shpenzimet në rubla për person në ditë.

Në një urdhër të tillë, caktohet një person përgjegjës për ekzekutimin dhe kontrollin. Një dokument i tillë hartohet në fillim të vitit për të cilin është bërë vlerësimi.

Shkarkoni një urdhër mostër për shpenzimet e përfaqësimit për vitin 2018 - lidhje.

Nëse urdhri lëshohet në lidhje me një ngjarje specifike - negociata, takim, drekë biznesi, etj., Atëherë tregohet titulli përkatës, duke përshkruar shkurtimisht thelbin e përmbajtjes.

1. Mbaj ngjarjen e specifikuar - tregohen informacione në lidhje me ngjarjen që do të organizohet, datën dhe vendin e mbajtjes së saj, si dhe një listë të personave që duhet të përgatisin këtë ngjarje, janë këta persona që marrin fonde për kostot e mikpritjes që lidhen me ngjarje e specifikuar;
2. Informacion për programin e ngjarjes, i cili duhet të udhëhiqet nga personat e caktuar;
3. Të kryejë shpenzimet e mikpritjes duke marrë parasysh vlerësimin e bërë për këtë ngjarje;
4. Përgatitja e dokumentacionit nga personat përgjegjës për ngjarjen dhe fondet e shpenzuara - zakonisht caktohet një periudhë jo më shumë se tre ditë për përgatitjen e raporteve, aktin e debitimit të parave dhe letrave të tjera;
5. Fshini shpenzimet e mikpritjes në bazë të dokumenteve të paraqitura nga personat përgjegjës në kontabilitet, ky urdhër zakonisht i jepet llogaritarit kryesor;
6. Caktoni një person përgjegjës për monitorimin e ekzekutimit të urdhrit.

Një formë e tillë administrative miratohet nga titullari, pas së cilës të gjithë personat përgjegjës të përmendur në të njihen me të kundër nënshkrimit.

Shkarko mostrën

Urdhri mostër për negocim - shkarko.

“Institucionet publike: auditimet dhe kontrollet e veprimtarive financiare dhe ekonomike”, 2010, N 9

Shpenzimet e përfaqësuesit. Si të shmangni gabimet në pasqyrimin e tyre?

Jeta financiare dhe ekonomike e institucioneve buxhetore është e pamundur pa shpenzimet e përfaqësimit. Diskutimi i një marrëveshjeje të mundshme me partnerët e mundshëm gjatë një dreke biznesi, trajtimi i delegacioneve të pritura me çaj, kafe, ëmbëlsira - të gjitha këto teknika bëjnë të mundur rritjen e efektivitetit të negociatave. Si të pasqyroni saktë shpenzimet e mikpritjes në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor dhe të shmangni ankesat nga autoritetet rregullatore? Përgjigjen për këtë pyetje do ta mësoni nga artikulli ynë.

Shpenzimet e përfaqësimit: përcaktoni konceptin

Për të shmangur gabimet gjatë regjistrimit të shpenzimeve të mikpritjes, duhet të kuptoni qartë se cilat kosto mund t'i atribuohen këtij zëri shpenzimi. Rëndësia e përkufizimit të këtij koncepti është kryesisht për shkak të faktit se menaxherët i japin atij shumë më tepër kuptim sesa sugjeron legjislacioni aktual.

Le të fillojmë me faktin se në legjislacionin buxhetor nuk ka një përcaktim për shpenzimet e argëtimit, ndaj do t'i drejtohemi Kodit Tatimor për sqarimet përkatëse.

Nënparagrafi 22 i paragrafit 1 të Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përfshin shpenzimet e mikpritjes që lidhen me pritjen dhe mirëmbajtjen zyrtare të përfaqësuesve të organizatave të tjera që marrin pjesë në negociata për të krijuar dhe mbajtur bashkëpunimin.

Shënim. Legjislacioni tatimor përfaqësues përfshin shpenzimet që lidhen me pritjen dhe mirëmbajtjen zyrtare të përfaqësuesve të organizatave të tjera që marrin pjesë në negociata për të vendosur dhe mbajtur bashkëpunimin.

Sidoqoftë, një përkufizim më i plotë dhe i detajuar është dhënë nga paragrafi 2 i Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse: këtu, shpenzimet e organizatës për pritjen dhe (ose) shërbimin zyrtar të përfaqësuesve të organizatave të tjera që marrin pjesë në negociata për të vendosur dhe (ose) mbajtjen e bashkëpunimit të ndërsjellë, si dhe pjesëmarrësve i cili mbërriti në një mbledhje të bordit të drejtorëve (bordit) ose organit tjetër drejtues të tatimpaguesit, pavarësisht nga vendndodhja e këtyre ngjarjeve.

Gjithashtu, paragrafi 2 i Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon, për aq sa është e mundur, një listë të detajuar të shpenzimeve që lidhen me përfaqësimin:

- shpenzimet për mbajtjen e një pritjeje zyrtare (mëngjes, drekë ose ngjarje të tjera të ngjashme) për përfaqësuesit e organizatave të tjera, si dhe zyrtarët e organizatës tatimpaguese që marrin pjesë në negociata;

- mbështetje transporti për dërgimin e këtyre personave në vendin e ngjarjes përfaqësuese dhe (ose) mbledhjen e organit drejtues dhe mbrapa;

— shërbim bufeje gjatë negociatave;

— pagesa për shërbimet e përkthyesve që nuk janë në stafin e organizatës tatimpaguese gjatë ngjarjeve përfaqësuese.

Sidoqoftë, situatat që lindin në jetën reale shpesh nuk rregullohen nga normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Cilat shpenzime të tjera mund të klasifikohen si mikpritje? Ne do të përpiqemi të nxjerrim përgjigjen e pyetjes së parashtruar nga shpjegimet e departamentit kryesor financiar:

- shpenzimet për negociata jo vetëm me klientët ekzistues, por edhe me ata të mundshëm (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 16 nëntor 2009 N 03-03-06 / 1/759);

- kostot e negociatave jo vetëm me persona juridikë, por edhe me individë, në rast se këta të fundit janë klientë të mundshëm të organizatës (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27.05.2009 N 03-03-06 / 1/ 351);

- shpenzimet për negociata me individë - klientë të organizatës, duke përfshirë në një mjedis joformal (gjatë mëngjeseve, drekës dhe ngjarjeve të tjera të ngjashme) (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 27 Mars 2009 N 03-03-06 / 2/ 64);

- shpenzimet për organizimin e një takimi zyrtar me klientët për sa i përket shpenzimeve për blerjen e produkteve ushqimore, përfshirë pijet alkoolike (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 25.03.2010 N 03-03-06 / 1/176). Sipas Ministrisë së Financave, shpenzimet e organizatës për produktet alkoolike gjatë një pritjeje zyrtare mund të përfshihen në shpenzimet e mikpritjes, të cilat merren parasysh në një shumë që nuk kalon 4% të shpenzimeve të tatimpaguesit për pagat për periudhën raportuese (tatimore). nëse kryhen në shumat e parashikuara nga doganat afariste.qarkullimi gjatë negociatave (transaksioneve). Në të njëjtën kohë, Art. 5 i Kodit Civil të Federatës Ruse njeh si praktikë biznesi një rregull sjelljeje që është zhvilluar dhe përdoret gjerësisht në çdo fushë të veprimtarisë së biznesit, të paparashikuar me ligj, pavarësisht nëse është regjistruar në ndonjë dokument ose jo.

Një pozicion i ngjashëm është paraqitur në sqarimet e mëvonshme të Ministrisë së Financave të Rusisë (Letra e datës 26 Mars 2010 N 03-03-06 / 2/59).

Ministria e Financave flet edhe se cilat shpenzime nuk mund të merren parasysh si mikpritje:

- shpenzimet për pagimin e akomodimit të pjesëmarrësve të një delegacioni të huaj (nuk mund të përfshihen në shpenzimet e mikpritjes për qëllime të tatimit mbi fitimin, pasi ky lloj shpenzimesh nuk parashikohet në paragrafin 2 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) ( Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 16.04.2007 N 03-03 -06/1/235);

- kostoja e akomodimit në hotel për zyrtarët - partnerë të huaj biznesi që erdhën në një takim zyrtar për të krijuar dhe mbajtur bashkëpunim afatgjatë (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 12 Prill 2007 N 20-12 / 034115 );

- shpenzimet për organizimin e argëtimit, rekreacionit, parandalimit ose trajtimit të sëmundjeve (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 25 Mars 2010 N 03-03-06 / 1/176);

- shpenzimet për blerjen e çmimeve, prodhimin e diplomave, hartimin e sallës (klauzola 2 e nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikohet dhe, për rrjedhojë, nuk mund të merren parasysh si pjesë e shpenzimeve argëtuese për qëllime të tatimit mbi të ardhurat) (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 25.03.2010 N 03-03-06/1/176).

Shpenzimet e përfaqësimit: konfirmojmë me dokumente

Të gjitha shpenzimet, si në taksa ashtu edhe në kontabilitet, duhet të dokumentohen pa dështuar. Cilat dokumente do të jenë të mjaftueshme për konfirmim? Mendimi i specialistëve të Ministrisë së Financave të Rusisë për përbërjen e dokumenteve që konfirmojnë shpenzimet e mikpritjes përmbahet në letrën nr. 03-03-06/4/26, datë 22 mars 2010. Sipas dispozitave të letrës në fjalë, dokumente të tilla janë:

- një urdhër (udhëzim) i drejtuesit të organizatës për zbatimin e shpenzimeve për qëllimet e specifikuara;

- Vlerësimi i shpenzimeve të mikpritjes;

- dokumente primare, duke përfshirë në rastin e përdorimit të çdo malli të blerë në anë për qëllime përfaqësuese, pagesa për shërbimet e organizatave të palëve të treta;

- një raport mbi shpenzimet e mikpritjes për ngjarjet argëtuese të zhvilluara, i cili pasqyron qëllimin e ngjarjeve argëtuese, rezultatet e sjelljes së tyre dhe të dhëna të tjera të nevojshme për ngjarjen, si dhe shumën e shpenzimeve për qëllime argëtimi.

Vlerësimi i kostos duhet të përfshijë:

- koha dhe vendi i ngjarjes;

- përbërjen e pjesëmarrësve të ngjarjeve;

- shumën e shpenzimeve për pritjen dhe shërbimin e delegacioneve.

Pas realizimit të të gjitha shpenzimeve të buxhetuara, hartohet një raport, ku tregohen të gjitha shpenzimet e argëtimit të kryera, si dhe qëllimi, rezultatet, data dhe vendi i ngjarjeve argëtuese, programi i tyre. Në këtë rast, të gjitha shpenzimet e listuara në raport duhet të konfirmohen nga dokumentet primare përkatëse.

Nëse mallrat (shërbimet) për qëllime përfaqësuese janë blerë nga një person përgjegjës, atëherë konfirmojnë dokumentet parësore të lëshuara nga organizatat përkatëse për personin përgjegjës të specifikuar. Për shembull, arkëtimet në para dhe shitjet, aktet e pranimit dhe transferimit të mallrave (shërbimeve të kryera), etj., si dhe një raport paraprak për përdorimin e shumave të përgjegjshme.

Kur lidhni një marrëveshje me një organizatë të palëve të treta (për shembull, me një ndërmarrje ushqimore publike), kontrata me këtë organizatë, një akt i kryerjes së punës (dhënia e shërbimeve), një faturë porosie, një faturë do të shërbejnë si dëshmi dokumentare e shpenzimet e argëtimit. Nëse përfshihen përkthyes që nuk janë në stafin e organizatës, kostot konfirmohen edhe nga kontratat përkatëse, certifikatat e punës së kryer dhe dokumente të tjera.

Vlen të theksohet se, sipas mendimit të gjyqësorit, nuk është e nevojshme të ketë një vlerësim për të konfirmuar shpenzimet e tilla (Rezoluta e FAS SZO datë 14.01.2008 në çështjen N A56-338 / 2007).

Pas kryerjes së shpenzimeve të argëtimit, tatimpaguesi harton edhe një akt për zbatimin e tyre, të miratuar nga titullari i organizatës, ku tregohen shumat e shpenzimeve të argëtimit të kryera në fakt.

Nëse dokumentet mbështetëse nuk janë të disponueshme ose nuk janë ekzekutuar siç duhet, shpenzimet e bëra nuk njihen si përfaqësim.

Kjo, në veçanti, thuhet në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22 Mars 2010 N 03-03-06 / 4/26. Mbështetja e specialistëve të Ministrisë së Financave dhe të drejtësisë.

Pra, në Dekretin e FAS UO të datës 24 Mars 2005 N F09-971 / 05-AK, u shqyrtua ankimi i kasacionit të tatimpaguesit kundër vendimit të gjykatës së arbitrazhit dhe shkallës së apelit për paligjshmërinë e vendimit të organit tatimor. . Gjykatat arritën në përfundimin se shpenzimet e bëra nga tatimpaguesi për pritjen dhe shërbimin e një delegacioni të huaj nuk mund të konsiderohen përfaqësuese, pasi dokumentet që konfirmojnë shpenzimet e bëra nuk janë hartuar në përputhje me procedurën e përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse.

Shpenzimet e përfaqësimit: përcaktoni shumën

Sipas paragrafit 2 të Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet e argëtimit gjatë periudhës raportuese (tatimore) përfshihen në shpenzime të tjera në shumën që nuk kalon 4% të shpenzimeve të tatimpaguesit për pagat për këtë periudhë raportuese (tatimesh).

Në përputhje me Ch. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, lista e shpenzimeve që i atribuohen pagave përcaktohet në Art. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Duhet të theksohet se, ndryshe nga Udhëzimi N 148n<1>, një listë e kostove të punës në Art. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është shumë më i gjerë.

———————————
<1>Udhëzimet për kontabilitetin buxhetor, miratuar. Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë i datës 30 dhjetor 2008 N 148n.

Për të llogaritur shumën maksimale të shpenzimeve të përfaqësimit, është e nevojshme të merret shuma e përllogaritur e kostove të punës (klauzola 4, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Bazuar në paragrafin 7 të Artit. 274, Art. 315 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur llogaritet baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat, të ardhurat dhe shpenzimet përcaktohen në bazë akruale që nga fillimi i periudhës tatimore. Për rrjedhojë, gjatë periudhës tatimore, shuma e kostove të punës për qëllime të tatimit mbi të ardhurat do të rritet.

Kjo do të thotë se shuma maksimale e shpenzimeve të përfaqësimit, e cila mund të merret parasysh për qëllime tatimore, do të ndryshojë gjithashtu.

Nga të gjitha sa më sipër, mund të konkludojmë: shpenzimet e tepërta të argëtimit që nuk janë njohur nga një institucion buxhetor gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat në një periudhë raportimi mund të merren parasysh prej tij në përputhje me rrethanat në periudhat pasuese të raportimit të vitit aktual kalendarik (klauzola 42, neni 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Per referim. Në përputhje me Art. 285 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat është një vit kalendarik, dhe periudha e raportimit është tremujori i parë, gjashtë muaj dhe nëntë muaj i vitit kalendarik.

Periudhat e raportimit për tatimpaguesit që llogaritin paradhëniet mujore në bazë të fitimit faktik të marrë janë një muaj, dy muaj, tre muaj, etj. para përfundimit të vitit kalendarik.

Shembulli 1. Nga 12 deri më 16 mars 2010, një delegacion nga Gjermania, i përbërë nga 12 persona, u ftua në një institut federal kërkimor për të mbajtur një konferencë me qëllim të shkëmbimit të përvojës. Pagesa për pritjen dhe shërbimin e një delegacioni të huaj është bërë në kurriz të fondeve të marra nga veprimtaritë gjeneruese të të ardhurave që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Shuma totale e shpenzimeve arriti në 32,175 rubla, duke përfshirë:

- pritje zyrtare në një restorant (12 persona të një delegacioni të huaj + 3 persona të palës pritëse) - 7800 rubla;

- lidhja e një marrëveshjeje me një institucion arsimor të lartë për ofrimin e shërbimeve të përkthimit (3 persona) - 6000 rubla;

- shërbim bufeje për një delegacion të huaj gjatë konferencës (12 persona + 3 përkthyes) - 1875 rubla;

- lidhja e një marrëveshjeje për shërbimet e transportit për delegacionin - 15,000 rubla;

- vizita e një delegacioni të huaj në teatrin e dramës - 1500 rubla.

Fondi i pagave për 3 muaj të vitit 2010 (janar - mars) në institutin federal të kërkimit do të arrijë në 700,000 rubla.

Bazuar në dispozitat e Art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pritja zyrtare e delegacionit, pagesa për shërbimet e përkthyesve, bufeja dhe shërbimet e transportit do t'i atribuohen shpenzimeve të mikpritjes së institutit federal të kërkimit, domethënë, për qëllime tatimore, kostot marrja dhe shërbimi i një delegacioni të huaj do të merret parasysh në shumën prej 30,675 rubla. (7800 + 6000 + 1875 + 15000). Shpenzimet për vizitën e teatrit nuk do të merren parasysh për qëllimin e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, pasi, sipas paragrafit 2 të Artit. 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ato kanë të bëjnë me kostot e organizimit të argëtimit dhe rekreacionit.

Duke marrë parasysh faktin se shpenzimet e bëra për pritjen dhe shërbimin e një delegacioni të huaj tejkalojnë standardet e përcaktuara për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat në shumën prej 28,000 rubla. (700,000 rubla x 4%), për qëllime tatimore, shpenzimet e mikpritjes do të pranohen brenda kufijve të standardit. Shpenzime të tepërta në shumën prej 2675 rubla. (30,675 - 28,000), të cilat nuk u njohën nga instituti federal i kërkimit gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat në një periudhë raportimi, mund të merren parasysh në periudhat pasuese të raportimit të vitit aktual kalendarik.

Shpenzimet e përfaqësimit: pasqyrohen në kontabilitet

Në përputhje me Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 05.02.2010 N 02-05-10 / 383 "Për paraqitjen e rekomandimeve metodologjike për zbatimin e klasifikimit të transaksioneve në sektorin e administratës publike", kontabiliteti për mikpritjen dhe shpenzimet e protokollit në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, shpenzimet e bëra gjatë marrjes dhe shërbimit të delegacioneve të huaja (për të paguar për strehim me qira, ushqim, mbajtjen e pritjeve zyrtare (mëngjesi, dreka ose ngjarje të tjera të ngjashme), shërbimi i bufesë, ngjarjet e programit kulturor, konsumatori shërbime, shërbime përkthimi, suvenire dhe dhurata të paharrueshme, shërbime të sallave të zyrtarëve dhe delegacioneve në aeroporte dhe stacione hekurudhore, dhënie me qira të lokaleve, mbështetje transporti), kryhet sipas nenit 290 “Shpenzimet tjera” të KOSGU-së.

Pavarësisht natyrës specifike të kostove, kontabilizimi i shpenzimeve të mikpritjes është mjaft banal dhe zbret kryesisht në pasqyrimin e operacioneve sipas kontratave për ofrimin e shërbimeve dhe shlyerjet me personat përgjegjës.

Shpenzimet për pritjen dhe shërbimin e delegacioneve dhe individëve të huaj mund të bëhen si për pagesa në para ashtu edhe për pagesa pa para.

Pagesa e shpenzimeve të përfaqësimit me para në dorë kryhet duke lëshuar para në një nën-raport dhe pasqyrohet në debitimin e llogarive përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 208 00 000 “Zgjidhje me persona përgjegjës” dhe kredinë e llogarisë 201 04 610. “Heqja nga arka”. Pasi kryhen shpenzimet e mikpritjes, pranimi i tyre për kontabilitet pasqyrohet në debitin e llogarisë 106 04 340 “Rritja e kostos së inventarit të prodhimit të produkteve (punëve, shërbimeve) të gatshme” dhe kredia e llogarive përkatëse të llogarisë së kontabilitetit analitik 208 00. 000.

Shembulli 2. Le të përdorim të dhënat e shembullit 1. Supozoni se pagesa për shërbimet e një organizate transporti dhe përkthyesish në shumën prej 21,000 rubla. prodhuar nga llogaria personale e institutit federal të kërkimit. Shpenzimet e mbetura për pritjen dhe shërbimin e një delegacioni të huaj në total 11,175 rubla. paguar me para në dorë. Llogaria personale servisohet në OFK.

Në kontabilitetin e institutit federal të kërkimit, operacionet do të pasqyrohen si më poshtë:

-----------------------------------------
¦ Përmbajtja e operacionit ¦ Debi ¦ Kredi ¦ Shuma, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ fshij. ¦
¦Paratë e lëshuara sipas raportit ¦2 208 18 560¦2 201 04 610¦ 11 175 ¦
¦për shpenzimet e argëtimit ¦ ¦ ¦ ¦
+————————————+————+————+———-+
¦Shpenzimet e pritjes të fshira dhe ¦ ¦ ¦ ¦
¦ në shërbim të një delegacioni të huaj: ¦ ¦ ¦ ¦
¦- për sa i përket shpenzimeve që i atribuohen ¦2,106 04,340¦2,208 18,660¦ 9,675¦
¦ kostoja e mallrave, punëve, shërbimeve; ¦ (neni 290 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ KOSGU) ¦ ¦ ¦
¦- në kurriz të fondeve të mbetura pas ¦2 401 01 130¦2 208 18 660¦ 1 500 ¦
¦pagesa e tatimit mbi të ardhurat (shpenzimet ¦(neni 290 ¦ ¦ ¦
¦ për të vizituar teatrin) ¦KOSGU) ¦ ¦ ¦
+————————————+————+————+———-+
¦Shërbimet e transportit dhe shërbimet e kryera¦2 106 04 340¦2 302 18 730¦ 21 000 ¦
¦ përkthyes ¦ ¦ ¦ ¦ Lëshimi i dhuratave të Krishtlindjeve për fëmijët e punonjësve

DUMA QYTETORE E FORMACIONIT KOMUNAL TË QYTETIT SALEKHARD

ZGJIDHJE

PËR MIRATIMIN E RREGULLOVE MBI RENDIN DHE SHPENZIMET E SHPENZIMIT

datë 21.06.2013 N 42, datë 13.12.2013 N 80, datë 23.06.2014 N 50, datë 24.12.2015 N 101, datë 23.12.2016 N 84)

Për të thjeshtuar shpenzimet e fondeve të parashikuara për pritjen dhe shërbimin e delegacioneve zyrtare dhe individëve, për ngjarje në autoritetet lokale të qytetit të Salekhard, në përputhje me nenin 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të udhëhequr nga Buxheti Kodi i Federatës Ruse, Ligji Federal i 06 tetorit 2003 N 131-FZ "Për parimet e përgjithshme të organizimit të vetëqeverisjes lokale në Federatën Ruse", Karta e formimit komunal të qytetit të Salekhard, Qyteti Duma vendos:

1. Të miratojë rregulloren për procedurën dhe normat e shpenzimit të parave për shpenzimet e argëtimit dhe shpenzimet për ngjarjet e pushteteve vendore të qytetit të Salekhardit në përputhje me aneksin e këtij vendimi.

3. Përjashtohen. - Vendimi i Dumës së Qytetit të Rajonit të Moskës, qyteti i Salekhard i 13 dhjetorit 2013 N 80.

Kryetari i Dumës së Qytetit
qyteti i Salekhardit
A.M. SPIRIN

RREGULLORE PËR PROCEDURËN DHE SHPENZIMET E SHPENZIMIT TË PARAVE PËR SHPENZIMET E PËRFAQËSIMIT DHE SHPENZIMET PËR AKTIVITETE TË ORGANET E QEVERISJES VENDORE TË QYTETIT SALEKHARD

(Ndryshuar me vendimet e Dumës së Qytetit të Rajonit të Moskës Salekhard, datë 21.06.2013 N 42, datë 13.12.2013 N 80, datë 23.06.2014 N 50, datë 24.12.2015 N 101 , datë 23.12.2016 N 84)

1. Dispozitat e Përgjithshme

1.1. Kjo Rregullore përcakton procedurën dhe normat për shpenzimin e fondeve nga buxheti i qytetit të Salekhardit për shpenzimet e argëtimit dhe shpenzimet për ngjarjet e pushteteve vendore të qytetit të Salekhardit, rregullon raportimin e përdorimit të këtyre fondeve.

1.2. Objektivat kryesore të realizimit të shpenzimeve të përcaktuara në paragrafin 1.1 janë zhvillimi i bashkëpunimit dhe ndërveprimit ndërmjet autoriteteve vendore të qytetit të Salekhardit me organe dhe organizata të tjera, anëtarë të publikut, individë, individë dhe persona juridikë nderues.

1.3. Për qëllimet e kësaj rregulloreje, përdoren konceptet e mëposhtme:

Shpenzimet e përfaqësimit - shpenzimet që lidhen me mbajtjen e pritjeve zyrtare të përfaqësuesve të organizatave të tjera, shërbimin e delegacioneve zyrtare, organizimin dhe mbajtjen e negociatave, takimeve, konferencave me qëllim të krijimit dhe (ose) mbajtjes së bashkëpunimit të dobishëm reciprok.

Shpenzimet për ngjarje - shpenzime që lidhen me mbajtjen e prezantimeve, takimeve, takimeve, takimeve të punës, dëgjimeve publike dhe parlamentare, tryezave të rrumbullakëta, konferencave, hapjes së ekspozitave, pritjeve dhe ngjarjeve të tjera të mbajtura nga autoritetet lokale të qytetit Salekhard.

datë 13.12.2013 N 80)

Shpenzimet e ngjarjes përfshijnë shpenzimet për blerjen e suvenireve (dhurata, duke përfshirë suvenire, produkte të printuara dhe të shtypura, duke përfshirë kartolina urimi, ftesa, broshura, etj.), Aranzhimet e luleve dhe luleve, artikuj shkrimi dhe shkrimi, furnizim ushqimi për pjesëmarrësit, blerje produktesh ushqimore për ambientet e pritjes, transportin, bufenë dhe shërbimet kulturore.

1.4. Autoriteti për kryerjen e shpenzimeve argëtuese dhe shpenzimet për aktivitetet e pushtetit vendor të qytetit të Salekhardit mund t'u transferohet institucioneve vartëse të qeverisjes bashkiake, në bazë të një akti ligjor të pushtetit vendor përkatës.

(klauzola 1.4 u prezantua me vendimin e Dumës së Qytetit të Rajonit të Moskës Salekhard të 13 dhjetorit 2013 N 80)

2. Procedura për ndarjen e fondeve nga buxheti i qytetit të Salekhardit për shpenzime argëtimi dhe shpenzime për ngjarje

2.1. Fondet për shpenzimet e argëtimit dhe shpenzimet për ngjarjet planifikohen nga qeveritë lokale të qytetit të Salekhard çdo vit në vlerësimin e buxhetit në shumën prej:

Administrata e qytetit të Salekhard - jo më shumë se 2% e fondit vjetor të pagave;

Duma e qytetit të Salekhardit - jo më shumë se 4% e fondit vjetor të pagave;

Dhoma e Kontrollit dhe Llogarive të qytetit të Salekhard - jo më shumë se 4% e fondit vjetor të pagave.

(klauzola 2.1 e ndryshuar me vendimin e Dumës së Qytetit të Rajonit të Moskës, qyteti i Salekhard, i datës 24 dhjetor 2015 N 101)

2.2. Baza për ndarjen e fondeve për shpenzimet argëtuese dhe shpenzimet për mbajtjen e një ngjarjeje të qeverisjes vendore është urdhri i pushtetit vendor të qytetit të Salekhard që tregon emrin dhe qëllimin e ngjarjes, kohën e ngjarjes, personin përgjegjës.

(Ndryshuar me vendimin e Dumës së Qytetit të Rajonit të Moskës, qyteti i Salekhard i 23 qershorit 2014 N 50)

2.3. Ndarja e fondeve për shpenzimet e mikpritjes dhe shpenzimet për ngjarjet e qeverisjes vendore të qytetit të Salekhard bëhet në përputhje me normat e shpenzimeve të përcaktuara nga këto rregullore.

2.4. Shpenzimet e mikpritjes dhe ngjarjeve mund të indeksohen në parashikimet e inflacionit siç kërkohet nga ligji në fuqi.

3. Përbërja dhe procedura e shpenzimit të fondeve

3.1. Shpenzimet e përfaqësimit në lidhje me pritjen, dërgimin dhe (ose) shërbimin e delegacioneve dhe individëve që marrin pjesë në ngjarje kryhen në bazë të seksionit 2 të kësaj rregulloreje.

3.1.1. Programi i eventit përfshin:

Emrat e organizatave të pjesëmarrësve;

Mbiemri, emri, patronimi dhe pozita e personit përgjegjës për ngjarjen;

Numri i zyrtarëve dhe përfaqësuesve nga organizatat pjesëmarrëse;

Numri i pjesëmarrësve nga organet e vetëqeverisjes lokale të komunës së qytetit të Salekhardit;

Ngjarjet e planifikuara për mbajtje, duke treguar datën, kohën dhe vendin e mbajtjes së tyre;

Informacione të tjera në lidhje me specifikat e ngjarjeve.

3.1.2. Vlerësimi i kostos për organizimin e aktivitetit, i miratuar nga kreu i pushtetit vendor ose një person i autorizuar prej tij (një institucion i qeverisjes bashkiake i autorizuar prej tij), përmban informacionin e mëposhtëm:

(Ndryshuar me vendimet e Dumës së Qytetit të Rajonit të Moskës, qyteti i Salekhard datë 13.12.2013 N 80, datë 23.06.2014 N 50)

Shpenzimet për pagesën e hotelit dhe rezervimit të vendeve;

Shpenzimet e ushqimit;

Shpenzimet për mbajtjen e një pritjeje zyrtare (mëngjes, drekë apo ngjarje të tjera të ngjashme);

Shpenzimet për shërbimin në bufe;

Kostot e shërbimit të transportit;

Paragrafi është fshirë që më 23 qershor 2014. - Vendimi i Dumës së Qytetit të Rajonit të Moskës, qyteti i Salekhard, datë 23.06.2014 N 50;

Shpenzime të tjera që lidhen me specifikat e ngjarjeve.

(Ndryshuar me vendimin e Dumës së Qytetit të Rajonit të Moskës, qyteti i Salekhard i 23 qershorit 2014 N 50)

3.1.3. Për pritjen e delegacioneve zyrtare dhe individëve, normat maksimale të shpenzimeve përcaktohen në përputhje me shtojcën nr. 1 të kësaj rregulloreje.

3.1.4. Shpenzimi i fondeve për shpenzimet e përfaqësimit njihet si i arsyeshëm dhe i dokumentuar nëse ka dokumente parësore të kontabilitetit të hartuara në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse.

Shpenzimet për shpenzimet konfirmohen nga dokumentet e mëposhtme:

Akti juridik i organit të vetëqeverisjes lokale për mbajtjen e manifestimit;

datë 13.12.2013 N 80)

Akti juridik i organit të vetëqeverisjes lokale (urdhri i institucionit shtetëror të autorizuar komunal) për shpenzimet e mikpritjes dhe shpenzimet që lidhen me mbajtjen e manifestimeve;

(Ndryshuar me vendimin e Dumës së Qytetit të Rajonit të Moskës, qyteti Salekhard i 13 dhjetorit 2013 N 80)

Vlerësimi i shpenzimeve të mikpritjes;

Një akt për fshirjen e inventarit të formës së përcaktuar, i nënshkruar nga zyrtari, drejtuesi i autorizuar i organit të qeverisjes vendore (drejtor, zëvendësdrejtor i institucionit shtetëror të autorizuar komunal);

(Ndryshuar me vendimin e Dumës së Qytetit të Rajonit të Moskës, qyteti Salekhard i 13 dhjetorit 2013 N 80)

Lista e pjesëmarrësve të ngjarjes, duke përfshirë përbërjen e delegacionit dhe nikoqirit;

Dokumentet që konfirmojnë akomodimin në hotel dhe udhëtimin për në dhe nga vendi i ngjarjes;

Raport mbi shpenzimet e bëra të mikpritjes.

Brenda 3 ditëve pas përfundimit të ngjarjeve, personi përgjegjës për sjelljen e tyre harton një raport mbi shpenzimet e mikpritjes të bëra në përputhje me kërkesat për përgatitjen e pasqyrave financiare në Federatën Ruse. Në raportin për shpenzimet e bëra të përfaqësimit duhet të tregohen sa vijon:

Data dhe vendi i ngjarjes;

Lista e shpenzimeve të mikpritjes, duke treguar numrin e personave që kanë marrë pjesë në to;

Shuma e shpenzimeve të bëra, duke përfshirë për çdo ngjarje;

Detaje të tjera të detyrueshme në përputhje me Ligjin Federal "Për Kontabilitetin".

3.2. Shpenzimet për veprimtarinë e organeve të qeverisjes vendore të qytetit të Salekhardit kryhen në bazë të planit të veprimit të organit të qeverisjes vendore, ftesës me shkrim, aktit ligjor, udhëzimeve nga drejtuesi i organit të qeverisjes vendore ose nga një person i autorizuar prej tij. .

(Ndryshuar me vendimin e Dumës së Qytetit të Rajonit të Moskës, qyteti Salekhard i 13 dhjetorit 2013 N 80)

Regjistrimi i shpenzimeve për ngjarjet e qeverisjes vendore të qytetit të Salekhardit, koha dhe procedura e raportimit kryhet në mënyrën e përcaktuar në pikën 3.1 të kësaj Rregulloreje për shpenzimet e mikpritjes.

Kostot e shpenzimeve mund të mbështeten gjithashtu nga dokumentet e mëposhtme:

Fletën e shitjes, faturë ose dokument tjetër që konfirmon marrjen e fondeve për mallrat përkatëse;

Raport paraprak i personit përgjegjës financiar.

Për kryerjen e aktiviteteve përkatëse, fondet ndahen brenda normave të përcaktuara në përputhje me shtojcën nr. 2 të kësaj rregulloreje.

3.3. Shpenzimet e specifikuara në paragrafët 3.1 dhe 3.2 mund të bëhen si për para ashtu edhe për para.

Shpenzimet e përfaqësimit dhe shpenzimet për ngjarjet e qeverisjes vendore të qytetit të Salekhardit mund të kryhen si shpenzime të pavarura, si dhe si pjesë e shpenzimeve të përgjithshme për mbajtjen e ngjarjeve.

3.4. Fshirja e shpenzimeve për shpenzime argëtimi ose shpenzime për ngjarje kryhet nëse:

Faturat ose dokumentet e tjera të shlyerjes dhe pagesës;

Aktet e punës së kryer, shërbimet e kryera;

Dokumente të tjera që vërtetojnë shumën e shpenzimeve të bëra.

Fshirja e shpenzimeve për shpenzimet e argëtimit dhe shpenzimet për ngjarje kryhet në shuma që nuk i kalojnë normat e shpenzimeve të përcaktuara në anekset nr. 1, nr. 2 të kësaj rregulloreje.

Kontrolli mbi pranueshmërinë e fshirjes së fondeve për shpenzimet e argëtimit dhe shpenzimet për ngjarje kryhet nga një komision, përbërja e të cilit miratohet nga çdo pushtet vendor në mënyrë të pavarur.

Në rastet e parapara në paragrafin 1.4 të kësaj Rregulloreje, përbërja e komisionit miratohet me urdhër të institucionit të autorizuar të qeverisjes komunale.

(paragrafi u prezantua me vendimin e Dumës së Qytetit të Rajonit të Moskës Salekhard të 13 dhjetorit 2013 N 80)

Shtojca N 1. SHPENZIMET MARGJINALE PËR SHPENZIMET E PËRFAQËSIMIT

Shtojca nr. 1

para për shpenzimet e argëtimit
dhe shpenzimet për aktivitetet e autoriteteve
pushteti lokal i qytetit të Salekhardit

KUFIJET PËR SHPENZIMET E PËRFAQËSIMIT

	Emri i ngjarjes
	Pagesa në hotel (në ditë për person): - qytetarë nderi të qytetit të Salekhardit, të cilët kanë dhënë një kontribut të madh në zhvillimin e tij dhe që jetojnë jashtë tij; - persona të ftuar në ngjarjet e qytetit dhe ndërkomunal, përfaqësues të delegacioneve zyrtare të kryesuar nga Kryetari i Dumës së Qytetit të qytetit Salekhard, Shefi i Administratës së qytetit të Salekhard, që udhëtojnë në ngjarje ndërkombëtare (ndërrajonale , niveli ndërkomunal	sipas shpenzimeve aktuale, por jo më shumë se 5000 rubla
	Pagesa për ushqim (në ditë për pjesëmarrës)	sipas shpenzimeve aktuale, por jo më shumë se 1500 rubla
	Shërbim bufe (bufe) gjatë negociatave, takimeve, konferencave dhe ngjarjeve të tjera masive (për pjesëmarrës)	sipas shpenzimeve aktuale, por jo më shumë se 500 rubla
	Pagesa për udhëtimin në vendin e ngjarjes dhe mbrapa me ajër publik, hekurudhor, rrugor (përveç taksive të pasagjerëve), transport ujor	sipas kostove aktuale të biletës, por jo më të larta se kostoja e udhëtimit: - në kabinën e klasës ekonomike kur udhëtoni me avion; - në një vagon me ndarje të një treni të markës së shpejtë kur udhëtoni me hekurudhë; - në kabinën e klasit të dytë të anijeve të zhvendosjes së pasagjerëve të të gjitha linjave të komunikimit kur udhëtoni me transport ujor (përveç anijeve turistike)
	Shpenzimet për pagesën e shërbimeve të sallave të delegacioneve zyrtare në aeroportin e qytetit
	Shpenzimet për shërbimin e delegacioneve në rrugë	sipas shpenzimeve reale (sipas kontratës)
	Pagesa për shërbime fotografike dhe video në ngjarje zyrtare	sipas shpenzimeve reale (sipas kontratës)
	Lokale me qera	sipas shpenzimeve reale

Shtojca N 2

Shtojca nr. 2
Rregullores për procedurën dhe normat e shpenzimeve
para për shpenzimet e argëtimit
dhe shpenzimet për aktivitetet e autoriteteve
pushteti lokal i qytetit të Salekhardit

NORMAT MARGJINALE TË SHPENZIMEVE PËR NGJARJE TË ORGANEVE TË QEVERISJES VENDORE TË QYTETIT SALEKHARD

(Ndryshuar me vendimin e Dumës së Qytetit të Rajonit të Moskës, qyteti i Salekhard i 23 dhjetorit 2016 N 84)

	Shpenzimet që lidhen me pjesëmarrjen e përfaqësuesve të pushtetit vendor të qytetit të Salekhardit në qytet dhe më gjerë në ngjarjet ceremoniale me rastin e datave festive, përvjetoreve, historike dhe të tjera, përfshirë ato të mbajtura në formën e aksioneve (festivale, forume) ( dhuratë ose suvenir i paharrueshëm për person)	Jo më shumë se 4000 rubla
	Shpenzimet që lidhen me pjesëmarrjen e përfaqësuesve të autoriteteve lokale të qytetit të Salekhardit në festime, me rastin e datave festive, përvjetorit, historike dhe të tjera, duke përfshirë ato të mbajtura në formën e aksioneve (festivale, forume) të organizuara nga subjekte të tjera në qyteti i Salekhard:
	a) një dhuratë për një person juridik në një datë përvjetori (shumë prej 25 vjetësh);	Jo më shumë se 10,000 rubla
	b) një dhuratë për një person juridik dhe një individ për data të tjera	Jo më shumë se 4000 rubla
	Shpenzimet që lidhen me pjesëmarrjen e përfaqësuesve të autoriteteve lokale të qytetit të Salekhard në ngjarjet solemne festive të organizuara nga subjekte të tjera jashtë territorit të qytetit të Salekhard (suvenire, dhurata të paharrueshme)	Jo më shumë se 10,000 rubla
	Shpenzimet që lidhen me pjesëmarrjen e përfaqësuesve të autoriteteve lokale të qytetit të Salekhard në takime që synojnë zhvillimin e marrëdhënieve midis komunës së qytetit të Salekhard dhe komunave të tjera, subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe vendeve të huaja (dhurata e paharrueshme, printime dhe produkte suvenire , duke përfshirë edhe simbolet e bashkisë)	Jo më shumë se 10,000 rubla
	Kostot që lidhen me mbajtjen:
	a) takime, konferenca, takime pune, takime dhe ngjarje të tjera zyrtare të qeverisjes vendore (për pjesëmarrës);	Jo më shumë se 1000 rubla
	b) seancat dëgjimore publike ose parlamentare (për pjesëmarrës)	Jo më shumë se 400 rubla
	Shpenzimet që lidhen me mbajtjen e pritjeve të organizuara nga autoritetet lokale të qytetit të Salekhard:
	a) shërbim bufeje për pjesëmarrës;	Jo më shumë se 1000 rubla
	b) drekë (darkë) gala për pjesëmarrës;	Jo më shumë se 2500 rubla
	c) një dhuratë ose suvenir i paharrueshëm për pjesëmarrës	Jo më shumë se 4000 rubla
	Shpenzimet për blerjen e kafesë, çajit, pijeve (ujë të pijshëm, qumësht, krem), sheqer, ëmbëlsira (biskota, ëmbëlsira), fruta:
	a) për dhomat e pritjes së Kryetarit të Dumës së Qytetit të qytetit Salekhard, Kryetarit të Administratës së qytetit të Salekhard, Kryetarit të Dhomës së Kontrollit dhe Llogarive të qytetit të Salekhard;	Jo më shumë se 10,000 rubla në muaj
	b) për deputetë pritës të kreut të administratës së qytetit	Jo më shumë se 2000 rubla në muaj
	Shpenzimet që lidhen me pjesëmarrjen e përfaqësuesve të autoriteteve lokale të qytetit të Salekhard në nderimin e qytetarëve të nderit të qytetit, përvjetorët e nderuar (një dhuratë ose suvenir i paharrueshëm për person)	Jo më shumë se 4000 rubla
	Kostot që lidhen me:
	a) ceremonia e prezantimit të çmimeve shtetërore të Federatës Ruse, çmimeve të YNAO, çmimeve të autoriteteve lokale të qytetit Salekhard, si dhe stimujve në forma të tjera (një dhuratë ose suvenir i paharrueshëm për person);	Jo më shumë se 4000 rubla
	b) urime për krerët e autoriteteve shtetërore, strukturat federale, qeveritë lokale, institucionet dhe ndërmarrjet që veprojnë në qytetin e Salekhard, krerët e komunave, në lidhje me përvjetorët, festat (përfshirë festat profesionale), datat historike dhe të tjera të paharrueshme (dhuratë përkujtimore ose suvenir për person)	Jo më shumë se 4000 rubla
	Shpenzimet që lidhen me pjesëmarrjen e përfaqësuesve të autoriteteve lokale të qytetit të Salekhard (blerja e luleve dhe aranzhimeve të luleve):
	a) në ngjarjet e zisë kushtuar datave të paharrueshme gjithë-ruse;	Jo më shumë se 20,000 rubla
	b) në ngjarje të tjera zie;	Jo më shumë se 10,000 rubla
	c) në ngjarjet solemne me rastin e datave festive (përfshirë ato profesionale), përvjetorin, historike dhe data të tjera;	Jo më shumë se 3000 rubla
	d) në nderimin e qytetarëve të nderuar të qytetit, përvjetorëve të nderuar;	Jo më shumë se 3000 rubla
	e) në pritjet ceremoniale për person;	Jo më shumë se 3000 rubla
	f) në ceremoninë e dhënies së çmimeve shtetërore të Federatës Ruse, çmimeve të YNAO, çmimeve të autoriteteve lokale të qytetit Salekhard, si dhe stimujve në forma të tjera për person;	Jo më shumë se 3000 rubla
	g) në urime për krerët e autoriteteve shtetërore, strukturat federale, qeveritë lokale, institucionet dhe ndërmarrjet që veprojnë në qytetin e Salekhard, kryetarët e komunave, në lidhje me përvjetorin, festat (përfshirë festat profesionale), datat historike dhe të tjera të paharrueshme (për person)	Jo më shumë se 3000 rubla
	Materiale shkrimi, të shtypura, produkte printimi, duke përfshirë ato me simbole të përshtatshme, dhe materiale të tjera harxhuese (për person)	Jo më shumë se 1000 rubla

"Lajmet tatimore të rajonit të Moskës", N 4, 2002

Normat dhe standardet për shpenzimet e argëtimit, shpenzimet e reklamave dhe për trajnimin dhe rikualifikimin e personelit sipas marrëveshjeve me institucionet arsimore që rregullojnë sasinë e atribuimit të këtyre shpenzimeve në koston e produkteve (punëve, shërbimeve) për qëllime tatimore, si dhe procedurën për zbatimin e tyre, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 15 Mars 2000 N 26n, u vërtetua se shpenzimet e mikpritjes në lidhje me aktivitetet e organizatës janë shpenzimet e organizatës për pritjen dhe mirëmbajtjen e përfaqësuesve të organizatave të tjera (përfshirë ato të huaja ) pjesëmarrja në negociata me qëllim të krijimit dhe (ose) ruajtjes së bashkëpunimit të dobishëm reciprok, si dhe pjesëmarrësit që mbërritën në mbledhjet e këshillit (bordit) ose organit tjetër të ngjashëm të organizatës.

Shpenzimet e përfaqësimit përfshijnë shpenzimet që lidhen me pritjen zyrtare (mëngjes, drekë ose ngjarje të tjera të ngjashme) të përfaqësuesve (pjesëmarrësve), transportin e tyre, pjesëmarrjen në ngjarje kulturore dhe argëtuese, shërbimin e bufesë gjatë negociatave dhe ngjarjeve të programit kulturor, pagesën për shërbimet e përkthyes, jo në stafin e organizatës.

Përfshirja e shpenzimeve të mikpritjes në koston e produkteve (punëve, shërbimeve) lejohet vetëm nëse disponohen dokumente parësore të kontabilitetit, të cilat duhet të tregojnë datën dhe vendin e takimit të biznesit (pritjen), personat e ftuar, pjesëmarrësit nga organizata, qëllimin specifik. të shpenzimeve dhe shumës së shpenzimeve. Organizatës i rekomandohet të përcaktojë procedurën specifike për shpenzimin e fondeve për përfaqësim, dokumentimin dhe kontrollin e tyre, duke përfshirë krijimin e një rrethi personash që lidhen me këtë veprimtari të organizatës.

Për të përfshirë shpenzimet e mikpritjes në çmimin e kostos, duhet të plotësohen disa kushte.

Para së gjithash, organizata lëshon një urdhër nga kreu për procedurën e lëshimit të fondeve të përgjegjshme për shpenzimet e argëtimit, duke treguar personat që kanë të drejtë të marrin fonde të tilla. Procedura për ushtrimin e kontrollit mbi shpenzimet dhe fshirjen e fondeve për shpenzimet e mikpritjes përcaktohet gjithashtu me urdhër të organizatës. Është e detyrueshme të caktohet një person përgjegjës për mbajtjen e një ngjarjeje zyrtare.

Paragrafi 1 i Letrës së Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 tetor 1992 N 94 rekomandon që organizatat të përcaktojnë procedurën specifike për shpenzimin e fondeve për përfaqësim.

Një urdhër për të dërguar një ftesë për një takim biznesi duhet të përmbajë një tregues të qëllimit të vizitës. Përfaqësuesit e një organizate të palës së tretë vizitojnë organizatën që kryen pritjen për negociata, të cilat duhet të zhvillohen në kuadrin e një marrëveshjeje (kontrate) tashmë të lidhur ose për të vendosur bashkëpunim të ndërsjellë për aktivitetet kryesore të organizatës.

Programi i takimit të biznesit i dorëzohet shërbimit të kontabilitetit të organizatës, duke treguar datën, vendin, kohën, numrin e personave të ftuar dhe pjesëmarrësve nga organizata. Vlerësimi i shpenzimeve të përfaqësimit për vitin raportues duhet të miratohet me procesverbalin e mbledhjes së themeluesve. Vlerësimi i kostos për çdo pritje është përpiluar në bazë të Normave për shpenzimet e mikpritjes së delegacioneve dhe individëve të huaj, të miratuar me Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 maj 1996 N 49.

Pas takimit të biznesit, në departamentin e kontabilitetit duhet të dorëzohet një raport për kostot e mbajtjes së një takimi biznesi dhe një akt për fshirjen e shpenzimeve të mikpritjes / raport paraprak i personit përgjegjës për mbajtjen e ngjarjes zyrtare me dokumente mbështetëse.

Shpenzimet e mikpritjes duhet të konfirmohen nga:

• dokumente për pagesën e shpenzimeve të transportit;
• llogaritë e ushqimit;
• dokumente të tjera të kontabilitetit parësor.

Aktet e hartuara në mënyrë arbitrare nuk mund të shërbejnë si dokumente mbështetëse që konfirmojnë shpenzimin e fondeve (Letra e Shërbimit Tatimor Shtetëror të Rusisë, datë 28 gusht 1992 N IL-6-01 / 284). Shpenzimet e dokumentuara të përfaqësimit përfshihen plotësisht në koston e prodhimit.

Nga shpenzimet përfaqësuese të organizatave tregtare, është e nevojshme të dallohen shpenzimet e ngjashme në thelb, të kryera nga autoritetet ekzekutive.

Për shembull, Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse të 21 Marsit 1994 N 222 "Për procedurën e shpenzimit të fondeve për pritjen dhe shërbimin e delegacioneve dhe individëve të huaj nga autoritetet ekzekutive federale, autoritetet ekzekutive të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse. , si dhe organizatat dhe institucionet e financuara nga buxheti” miratuan normat përkatëse për zëra të veçantë të shpenzimeve:

• pagesa në hotel;
• pagesa e ushqimit;
• pagesa për mëngjes, drekë, darkë ose ngjarje të tjera të ngjashme në lidhje me pritjen zyrtare të delegacioneve;
• shërbim bufeje;
• shërbim kulturor;
• shërbime shtëpiake;
• paga e një përkthyesi;
• blerja e suvenireve (dhurata përkujtimore) me simbole ruse;
• pagesa për dhoma hoteli;
• shpenzimet e udhëtimit për delegacionet e huaja;
• kostot që lidhen me rezervimet e hoteleve;
• kostoja e pagesës për shërbimet e sallave për delegacionet zyrtare në aeroporte dhe stacione hekurudhore.

Për më tepër, për një sërë zyrtarësh të lartë të qeverisë, janë përcaktuar veçori të veçanta të shpenzimeve të mikpritjes. Kështu, për shembull, Dekreti i Presidentit të Federatës Ruse të 14 shtatorit 1995 N 941 "Për masat për të siguruar garanci materiale për pavarësinë e gjyqtarëve të Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse" përcaktoi se "një gjyqtar i Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse ndahen fonde mujore për shpenzimet e argëtimit në shumën e pesë shumave minimale të pagave. Një raport mbi shpenzimet e këtyre fondeve nuk është paraqitur.

Theksojmë në mënyrë të veçantë: të gjitha këto veçori të shpenzimeve të mikpritjes nuk kanë asnjë lidhje me organizatat tregtare. Organizatat tregtare nuk mund të përfshijnë shërbimet personale ose blerjen e suvenireve në shpenzimet e mikpritjes (suvenirët me simbole të markës mund t'i nënshtrohen një zëri tjetër kostoje të rregulluar "Shpenzime reklamimi" me tarifën e detyrueshme të taksës së reklamës).

Normat e rregulloreve për përbërjen e kostove dhe Kodit Tatimor të Federatës Ruse që rregullojnë përbërjen e shpenzimeve të mikpritjes ndryshojnë ndjeshëm, pasi, sipas paragrafit 2 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, lista e shpenzimeve të përfshira në shpenzimet e mikpritjes është ulur.

Shpenzimet e përfaqësimit në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse janë vetëm shpenzimet e mëposhtme:

• shpenzimet për mbajtjen e një pritjeje zyrtare (mëngjes, drekë apo ngjarje të tjera të ngjashme). Në të njëjtën kohë, në lidhje me shpenzimet e mikpritjes, Ministria e Financave e Rusisë në letrën e saj të 8 shkurtit 1999 N 04-02-05 / 1 shpjegoi se ne po flasim për "kryerjen e ngjarjeve një herë, dhe jo për shërbim i vazhdueshëm në restorant për përfaqësuesit e organizatave të tjera." Edhe pse as Rregullorja për Përbërjen e Kostot dhe as Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk specifikojnë se çfarë përfshihet në konceptin e "mbajtjes së një pritjeje zyrtare" (qoftë vetëm ushqim apo edhe pjata, artikuj shërbimi dhe dizajn të brendshëm), kjo rrjedh nga drejtësia praktikë që "kostot e mbajtjes së një pritjeje zyrtare" duhet të kuptohen në një kuptim të gjerë. Kështu, për shembull, në Dekretin e FAS MO të 16 Marsit 1999 në rastin N KA-A41 / 561-99, pranueshmëria e përfshirjes në koston e prodhimit (punëve, shërbimeve) "kostot e blerjes së një shërbimi kafeje , qilima dhe një sobë me gaz” konfirmohet, pasi këto artikuj të nevojshëm për realizimin e aktiviteteve promovuese dhe përfaqësuese. Në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 17 dhjetor 1996 N 16-00-17-163, shpjegohej se amortizimi i frigoriferëve, televizorëve, magnetofonëve dhe pajisjeve të tjera të ngjashme mund t'i atribuohet në mënyrë legjitime kostos së produkteve. (punë, shërbime) si shpenzime të nevojshme për realizimin e reklamave dhe ngjarjeve përfaqësuese;
• mbështetje transporti për dërgimin e personave që marrin pjesë në negociatat në vendin e ngjarjes përfaqësuese (për fat të keq, Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk specifikon se nga janë dorëzuar pjesëmarrësit: ka të bëjë me kufijtë e një vendbanimi ose mund të flitet për fluturime në distanca të gjata dhe ndërkombëtare). Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 27 dhjetor 1996 N 04-04-06 thoshte se pagesa e shpenzimeve që lidhen me mbërritjen (largimin) e pjesëmarrësve në ngjarje argëtuese, akomodimin e tyre në hotele nuk zbatohet për shpenzimet e mikpritjes dhe nuk i nënshtrohet përfshirjes në çmimin e kostos;
• shërbim bufe gjatë negociatave;
• pagesa për shërbimet e përkthyesve që nuk janë në stafin e organizatës për të ofruar përkthim gjatë ngjarjeve përfaqësuese.

Vëmendje duhet t'i kushtohet përjashtimit nga lista e shpenzimeve argëtuese që lidhen me mbajtjen e eventeve programore kulturore. Klauzola 2 e nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë në mënyrë të qartë se shpenzimet e mikpritjes nuk përfshijnë shpenzimet për organizimin e argëtimit, rekreacionit, parandalimit ose trajtimit të sëmundjeve.

Paragrafi 2 i nenit 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se shpenzimet e mikpritjes janë të tilla pavarësisht nga vendi ku zhvillohen këto ngjarje. Kjo rrjedh edhe nga Rregullorja për Përbërjen e Shpenzimeve dhe është njohur nga gjykatat. Kështu, për shembull, në Dekretin e FAS MO të 28 qershorit 1999 në çështjen nr. KA-A40 / 1883-99, pranohet se shpenzimet e mikpritjes mund të jenë gjithashtu shpenzime për pritjen e përfaqësuesve të organizatave të tjera jo në vendndodhjen aktuale. të palës nikoqire.

Shpenzimet e argëtimit për qëllime tatimore deri më 1 janar 2002 rregullohen me Urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 15 Mars 2000 N 26n, i cili përcakton se shpenzimet aktuale që i atribuohen kostos së produkteve (punëve, shërbimeve) për qëllime tatimore duhet të nuk i kalon shumat maksimale, të llogaritura sipas standardeve të mëposhtme:

Në të njëjtën kohë, organizatat e angazhuara në aktivitete tregtare, kur llogaritin madhësinë maksimale të shpenzimeve të përfaqësimit, përdorin treguesin e fitimit bruto.

Nga 1 janari 2002, në përputhje me paragrafin 2 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për qëllime tatimore, shpenzimet e mikpritjes pranohen brenda 4% të kostove të punës për periudhën raportuese (tatimore).

G.I. Mironova IMNS i Rusisë N 16