نظام ضريبي مبسط. مختارات من المجلات لمحاسب

لا توجد تغييرات كثيرة في النظام الضريبي المبسط منذ عام 2016 للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية. من حيث المبدأ ، تم اعتماد ثلاثة تعديلات فقط. ما الجديد في USN في عام 2016؟

معدل USN في عام 2016: ما الذي يتغير

بالنسبة للنظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" ، يمكن للمناطق خفض معدل الضريبة من 6 في المائة إلى 1 في المائة (البند 1 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حتى عام 2016 ، كان بإمكان الكيانات المكونة للاتحاد الروسي خفض المعدل فقط لدافعي الضرائب المبسطين مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات".

وبالتالي ، إذا تبنى الكيان التأسيسي الخاص بك في الاتحاد الروسي قانونًا بشأن إدخال معدل ضرائب مخفض لنظام ضرائب "الدخل" المبسط ، فيمكنك اعتباره بدءًا من الربع الأول من عام 2016 باستخدام معدل مخفض.

ومع ذلك ، كن حذرًا: لا يمكن تحديد معدل مخفض إلا لفئات معينة من الأشخاص العاديين (على سبيل المثال ، لأولئك الذين يقدمون الخدمات الاجتماعية ، بشرط ألا تقل حصة الدخل من هذا النوع من النشاط في إجمالي الدخل عن مستوى معين).

بالإضافة إلى ذلك ، منذ عام 2016 ، يمكن للكيانات المكونة للاتحاد الروسي تحديد معدل ضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط بمبلغ 0 ٪ لأصحاب المشاريع المسجلين حديثًا الذين يقدمون خدمات شخصية للسكان (البند 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذا ممكن لكل من كائن "الدخل" وكائن "الدخل ناقص النفقات".

تمت زيادة الحد الأقصى لتكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة

منذ عام 2016 ، تشمل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة أشياء بقيمة 100000 روبل. وأكثر (وليس 40000 روبل ، كما كان في عام 2015) (الفقرة 4 ، المادة 346.16 ، البند 1 ، المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الصدد ، في عام 2016 ، الأشياء تستحق:

• ما يصل إلى 100000 روبل يتم تحميلها على الفور على المصروفات بعد السداد ؛
• 100000 فرك. وما فوقها من المصروفات حتى نهاية العام على أقساط متساوية في اليوم الأخير من كل ربع سنة.

ظل شرط استخدام الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة لمدة 12 شهرًا على الأقل دون تغيير.

في المحاسبة ، ظل حد التكلفة لتصنيف كائن كأصول ثابتة كما هو - 40000 روبل.

ضريبة القيمة المضافة تحت USN

يجب الآن على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط الذي أصدر فاتورة للمشترين مع ضريبة القيمة المضافة عدم تضمين ضريبة القيمة المضافة في الدخل (البند 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن بعد دفع مبلغ الضريبة للميزانية ، لا يمكن إدراجه في النفقات أيضًا (البند 22 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كما تغير ، ولكن حدث ذلك بسبب تغيير معامل الانكماش المعتمد من قبل وزارة التنمية الاقتصادية.

USN في 2016: تغيير حد الدخل

أخيرًا ، نتذكر أنه وفقًا للنظام الضريبي المبسط في عام 2016 ، كان هناك تغيير في حد الدخل. الآن يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الذين لا يتجاوز دخلهم السنوي 79.74 مليون روبل تطبيق ضرائب مبسطة.

اليوم ، يعد النظام المبسط أحد أكثر الأنظمة شعبية بين رواد الأعمال الأفراد. وهذا أمر مفهوم: عبء ضريبي منخفض ، وإعفاء من عدد من مدفوعات الضرائب ، ومحاسبة ضريبية بسيطة ، والتركيز على الشركات الصغيرة - تعتبر مزايا الضرائب المبسطة لأصحاب المشاريع الفردية ذات أهمية كبيرة عند اختيار نظام ضريبي. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في مزايا النظام الضريبي المبسط ، وكيف يمكن لرجل الأعمال التحول إلى نظام مبسط واختيار كائن ضريبي ، وسنقدم أمثلة على حساب ضريبة واحدة.

الميزات والفوائد

مبسط - علاج فعالالمدخرات التي تقلل العبء الضريبي ، وهذا له أهمية خاصة لأولئك الذين بدأوا أعمالهم للتو.

يدفع رواد الأعمال المبسطون ضريبة واحدة ، مما يسمح لهم بعدم دفع ضرائب أصحاب المشاريع الفردية التالية على النظام الضريبي المبسط (البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم من الأنشطة "المبسطة". يجب دفع الضريبة على أرباح الأسهم ، وكذلك على دخل الرهن العقاري (بمعدل 9٪) ، والأرباح ، والدخل على الودائع المصرفية والدخل الآخر الخاضع للضريبة بمعدل 35٪ ، المحدد في الفقرة 2 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ،
• ضريبة على ممتلكات الأفراد المستخدمة لممارسة الأعمال التجارية. هنا أيضًا ، هناك استثناء ساري المفعول منذ عام 2015: إذا تم دفع الضريبة من القيمة المساحية للأشياء المدرجة في القائمة المعتمدة بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، فإن الأشخاص المبسطين يدفعونها أيضًا (البند 7 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ،
• ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء استيراد البضائع عبر جمارك الاتحاد الروسي وفي الحالات المذكورة في المادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سيتعين عليك أيضًا دفع ضريبة القيمة المضافة إذا أصدر صاحب المشروع الفرد فاتورة للمشتري ، مع إبراز مبلغ الضريبة فيها.

تعتمد الضرائب الأخرى التي يدفعها رائد الأعمال الفردي على النظام الضريبي المبسط على أنشطته. إذا كان IP لديه سيارات أو غيرها مركبات، يتم دفع ضريبة النقل من قبل مالكي الأراضي المستخدمة في الأعمال - ضريبة الأرض ، عند استخدام الموارد المائية - ضريبة المياه ، إلخ.

بالنسبة له ، يسرد عنوان IP بتنسيق صندوق التقاعد RF و FFOMS مبالغ ثابتة من المساهمات في المبلغ ، وفقًا للفن. 14 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ. عند تعيين العمال ، سيدفع رائد الأعمال الفردي مقابلهم أقساط التأمين، وكذلك تحويل ضريبة الدخل الشخصية كوكيل ضرائب.

بالإضافة إلى التحسين الضريبي ، يسمح نظام ضرائب مبسط لأصحاب المشاريع الفردية لرجل الأعمال باختيار كائن ضريبي بسعر أكثر ملاءمة له. يمكن أن يكون موضوع الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط:

• الدخل - يتم دفع 6 ٪ على الميزانية ،
• الفرق بين الدخل والمصروفات - 15٪ تخصم من الموازنة.

يحق للسلطات الإقليمية خفض هذه المعدلات لفئات معينة من دافعي الضرائب تصل إلى 1٪ "للدخل" وما يصل إلى 5٪ "الدخل مطروحًا منه النفقات". بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية التي تم إنشاؤها حديثًا ، يمكن للمناطق تقديم "إعفاءات ضريبية" ، أي تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0٪ من تاريخ التسجيل لمدة عامين. قد تكون هذه الإجازات صالحة للعمال المبسطين الذين يعملون في المجالات الاجتماعية والعلمية ، وكذلك في مجال الإنتاج والخدمات الشخصية.

لا يتعين على رواد الأعمال الاحتفاظ بحسابات ، ولكن يتعين عليهم الاحتفاظ بها محاسبة الضرائبإلزامي بالنسبة لهم. تتطلب الضرائب المبسطة لأصحاب المشاريع الفردية ملء سجل واحد فقط - كتاب الدخل والمصروفات (KUDiR). تمت الموافقة على نموذج وإجراءات ملء الكتاب بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. يمكن الاحتفاظ بها على الورق أو إلكترونيًا عن طريق طباعة وتخييط جميع الصفحات في نهاية العام. ليس مطلوبًا تسجيل KUDiR مع IFTS. يجب أن يكون لدى رائد الأعمال دفتر حسابات حتى مع عدم وجود مؤشرات أداء ، لأنه في حالة عدم وجوده يمكن تغريم صاحب المشروع الفردي من قبل السلطات الضريبية.

يمكنك الجمع بين نظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع الفردية مع UTII أو نظام براءات الاختراع. هذا مناسب لأولئك الذين يقومون بأكثر من نوع واحد من النشاط ، ثم لكل منهم يمكنك اختيار الوضع الأكثر ربحية. في هذه الحالة ، يجب الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية بشكل منفصل للإيرادات والمصروفات المتلقاة من الأنشطة "المبسطة" ومن الأنشطة بموجب نظام ضريبي مختلف.

بناءً على نتائج كل ربع سنة ، تحتاج إلى حساب الدفعات المقدمة. عند انتهاء السنة التقويمية ، يجب إجراء حساب ضريبة واحد. شروط الدفع:

• السلف - قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة ،
• نظام ضريبي واحد مبسط للضريبة للسنة - حتى 30 أبريل من العام المقبل.

فيما يتعلق بالضريبة "المبسطة" ، يجب تقديم تقارير الملكية الفكرية عن النظام الضريبي المبسط مرة واحدة فقط في السنة. هذا إعلان بموجب النظام الضريبي المبسط ، والذي يتم تقديمه في نفس تاريخ دفع الضريبة - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل.

كيف تحول IP إلى مبسط؟

لا يمكن لكل رائد أعمال فردي أن يصبح شخصًا مبسطًا. وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2016 لديه عدد من القيود ولا يتوفر للفئات التالية:

• الشركات المصنعة للبضائع غير الصالحة للاستهلاك ،
• رجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في استخراج وتجارة بعض المعادن ،
• كتاب العدل والمحامين الخاصين ،
• دافعي الضريبة الزراعية الموحدة (ESHN) ،
• ملكية فردية بمتوسط ​​أكثر من 100 موظف في السنة.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، كما هو الحال بالنسبة للمنظمات ، فإن القيمة المتبقية للأصول الثابتة ومقدار الدخل "الانتقالي" للفترة السابقة ليست محدودة.

للقيام بذلك ، من الضروري مراعاة ليس فقط حجم معدلات الضرائب ، ولكن أيضًا مدى ربحية الأعمال "المبسطة" في المستقبل القريب. معدل ضريبة "الدخل" هو أكثر من ضعف معدل ضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، ولكن هذا لا يعني أن مبلغ الضريبة مع تبسيط "الدخل" سيكون دائمًا أقل. لنلق نظرة على هذا بمثال بسيط.

دخل رجل الأعمال الفرد لهذا العام هو 100000 روبل. نفقات نفس الفترة - 60،000 روبل.

سيؤدي استخدام "USN 6 بالمائة" لأصحاب المشاريع الفردية إلى مبلغ ضريبي قدره 6000 روبل:

100،000 × 6٪ = 6،000

ولكن حتى عند تطبيق النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، سيتعين عليه دفع نفس المبلغ إلى الميزانية:

(100،000 - 60،000) × 15٪ = 6،000

من الواضح أنه يجب اختيار الفرق بين الدخل والمصروفات ككائن ضريبي فقط عندما تمثل حصة المصروفات أكثر من 60٪ من مبلغ الدخل. دعنا نزيد النفقات في مثالنا إلى 70000 روبل ، وستنخفض الضريبة بشكل كبير:

(100،000 - 70000) × 15٪ = 4،500

تذكر أنه على المستوى الإقليمي ، قد تختلف معدلات الضرائب "المبسطة" ، لذا تحقق من قيمتها مع مكتب الضرائب الخاص بك.

يرجى ملاحظة أن رواد الأعمال الأفراد - المشاركون في الأنشطة المشتركة أو إدارة الثقة للممتلكات ، محرومون من الحق في اختيار كائن ضريبي ، ولا يطبقون سوى "الدخل مطروحًا منه النفقات" بموجب النظام الضريبي المبسط.

نقطة مهمة: لا يمكنك تغيير كائن الضريبة المحدد إلا اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل (البند 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن القيام بذلك خلال العام.

إذا تم ، عند التبديل إلى نظام الضرائب المبسط من وضع آخر ، الإشارة إلى الكائن الموجود في الإخطار من قبل صاحب المشروع بشكل غير صحيح ، فيمكن تصحيح هذا الخطأ. للقيام بذلك ، يتم تقديم إشعار آخر (محسن) قبل أن يبدأ تطبيق النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية ، أي حتى 31 ديسمبر من نفس العام الذي تم فيه تقديم الإخطار الأولي. يمكن لرجال الأعمال الفرديين الذين تم إنشاؤهم حديثًا والذين يعملون على النظام الضريبي المبسط من تاريخ التسجيل تغيير الكائن فقط من بداية العام المقبل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 06/02/2016 برقم SD-3-3 / 2511).

كيف تحسب الضريبة لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط؟

يجب على رواد الأعمال حساب مبلغ الضريبة الفردية على النظام الضريبي المبسط بشكل مستقل. يتم احتساب القاعدة الضريبية وفقًا لكتاب محاسبة الدخل والمصروفات - KUDiR ، وصيانتها إلزامية للجميع ، بغض النظر عن كائن الضريبة المطبقة. يتم إدخال الإيرادات والمصروفات في دفتر المحاسبة بترتيب زمني ويجب أن تكون مدعومة بالوثائق ذات الصلة. يتم تحديد الدخل "المبسط" وفقًا للمادة. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن تتوافق التكاليف مع قائمة التكاليف الواردة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

احتساب ضريبة 6٪ لأصحاب المشاريع الفردية على 2016 المبسطة

عند حساب ضريبة واحدة على "الدخل" ، لا تؤثر نفقات دافع الضرائب المبسط على القاعدة الضريبية. ولكن لتقليل مبلغ الضرائب أو الدفعات المقدمة ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار أقساط التأمين على الأموال المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير. يقوم رواد الأعمال الذين ليس لديهم موظفين بخصم المساهمات الثابتة "لأنفسهم" بالكامل ، ويمكن لأصحاب العمل خفض الضرائب من خلال أقساط التأمين بنسبة 50٪ فقط.

يرجى ملاحظة أن المساهمات الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2016: في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي 19356.48 روبل وفي FFOMS 3796.85 روبل. إذا تجاوز الدخل 300000 روبل ، يتم خصم 1 ٪ إضافية من المبلغ الزائد لصندوق المعاشات التقاعدية ، ولكن ليس أكثر من 135495.36 روبل. المبلغ الإجمالي الأقصى للمساهمات الثابتة في PFR لهذا العام هو 154851.84 روبل.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن خصم النفقات التالية من مبلغ الضريبة المفردة على "نسبة 6 بالمائة المبسطة" لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2016:

• إجازة مرضية مدفوعة للموظف عن أول 3 أيام من المرض ،
• المساهمات بموجب عقود التأمين الشخصي لصالح الموظفين ،
• ضريبة المبيعات - من حيث الضريبة على الأنشطة التجارية.

يمكن تقييد ضريبة المبيعات بالكامل ، ويجب ألا تخفض المدفوعات المتبقية ، مع مراعاة مساهمات التأمين في الأموال ، الضريبة المفردة بأكثر من النصف.

يرجى ملاحظة: أقساط التأمين تقلل الضريبة الواحدة فقط للفترة التي تم فيها تحويلها إلى الصناديق. على سبيل المثال ، عند حساب الدفعة المقدمة للربع الثالث ، لا يمكن تعويض الاشتراكات المدفوعة في الأرباع السابقة. لذلك ، من المربح أن يدفع رواد الأعمال الأفراد مساهمات ثابتة "لأنفسهم" ليس دفعة واحدة ، ولكن على أقساط ربع سنوية.

كيفية حساب الضريبة: يتم ضرب الدخل التراكمي ، وفقًا لـ KUDiR ، في 6٪ ، تحتاج إلى طرحه من المبلغ المستلم التخفيضات الضريبيةوالمدفوعات المسبقة التي تم تحويلها مسبقًا إلى الميزانية. إذا كانت النتيجة مبلغًا سلبيًا ، فلن يتم دفع الضريبة.

مثال 1

حصل IP لعام 2016 على 1،000،000 روبل من الدخل. خلال العام ، دفع سلفًا ضريبية: للربع الأول - 4000 روبل ، للربع الثاني - 6000 روبل ، للربع الثالث - 7500 روبل. في الربع الرابع من عام 2016 ، قام رجل الأعمال الفردي بتحويل أقساط التأمين لنفسه إلى الصناديق - 30153.33 روبل. IP ليس لديه موظفين. دعنا نحسب الضريبة:

• 1،000،000 × 6٪ = 60،000 - مقدار الضريبة الواحدة في السنة.
• 4000 + 6000 + 7500 + 30153.33 = 47653.33 - المبلغ القابل للخصم.
• 60.000 - 47653.33 = 12346.67 - ضريبة مستحقة الدفع للسنة.

سيقوم IP بتحويل 12347 روبل إلى ميزانية IP في نهاية العام.

يتم احتساب الدفعات المقدمة بنفس طريقة حساب مبلغ الضريبة السنوي ، مع خصم الدفعات المقدمة لأرباع السنة السابقة.

مثال 2

ربح رجل أعمال فردي بدون موظفين 100000 روبل في الربع الأول و 90.000 روبل في الربع الثاني و 95000 روبل في الربع الثالث. في كل ثلاثة أشهر ، دفع 5000 روبل أقساط تأمين لنفسه للصناديق ، أي ما مجموعه 15000 روبل لمدة ثلاثة أرباع. للربع الأول ، تم تحويل ضريبة مسبقة بمبلغ 1000 روبل ، للربع الثاني - 400 روبل. للربع الثالث ، سيكون احتساب السلفة الضريبية على النحو التالي:

• (100،000 + 90،000 + 95،000) × 6٪ = 17،100 - ضريبة لمدة 9 شهور.
• (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16400 - مبلغ الخصومات والسلف المدفوعة لمدة 9 أشهر.
• 17،100 - 16،400 = 700 - مبلغ الدفعة المقدمة.

في الربع الثالث ، تحتاج إلى تحويل مبلغ ضريبي مقدمًا - 700 روبل.

مثال 3

دخل رجل الأعمال الفردي على نظام مبسط لهذا العام هو 2،000،000 روبل. خلال العام ، حول IP 70000 روبل من أقساط التأمين لموظفيها إلى الصناديق. يتم سرد السلف الضريبية بمبلغ 40000 روبل.

• (2.000.000 × 6٪) = 120.000 - مقدار الضريبة بدون خصومات.
• تم دفع 70000 روبل من المساهمات في الأموال للموظفين ، لكن لا يمكن خصمها بالكامل ، لأن هذا يمثل أكثر من 50 ٪ من مبلغ الضريبة:
• 120.000 × 50٪ \ u003d 60.000 - الحد الأقصى لأقساط التأمين التي يمكن من خلالها تخفيض الضريبة.
• 120.000 - 60.000 - 40.000 = 20.000 - مبلغ الضريبة المستحقة مطروحًا منه أقساط التأمين والمدفوعات المسبقة السابقة.

احتساب ضريبة بنسبة 15٪ على نظام الضرائب المبسط للملكية الفكرية 2016

المصروفات التي تستخدم كخصومات لتبسيط "الدخل" ، مع نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" يتم احتسابها بالكامل كمصروفات.

مثال 1

للعام ، تلقى IP مليون روبل من الدخل والنفقات - 700000 روبل. بلغ مجموع المدفوعات المسبقة لثلاثة أرباع 36000 روبل. لنحسب الضريبة للسنة:

• (1،000،000 - 700،000) × 15٪ = 45،000 - مقدار الضريبة الواحدة في السنة.
• 45000 - 36000 = 9000 - مبلغ الضريبة الواحدة التي سيدفعها رائد الأعمال الفردي للميزانية.

على عكس التبسيط "حسب الدخل" ، مع نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يجب دفع الضريبة حتى لو تم الحصول على نتيجة صفرية أو سلبية. في هذه الحالة ، يتم تحويل الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية ، بما يعادل 1 ٪ من مبلغ الدخل "المبسط" للمقاول الفردي للسنة (المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سيتعين عليك أيضًا دفع "الحد الأدنى للأجور" إذا تبين أن مبلغ الضريبة المحسوب أقل من 1٪ من الدخل. يمكن إدراج الفرق بين الضريبة الفردية والحد الأدنى في نفقات العام المقبل (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال 2

دخل الملكية الفكرية لهذا العام - 1000000 روبل ، النفقات - 970000 روبل. دعنا نحسب الضريبة:

• (1،000،000 - 970،000) × 15٪ = 4500 - مقدار الضريبة الواحدة.
• 1،000،000 × 1٪ = 10،000 - الحد الأدنى للضريبة.

عند المقارنة ، نرى أن مبلغ الحد الأدنى للضريبة أكبر من الضريبة الواحدة. من الضروري أن تدفع الميزانية مبلغًا أكبر من الاثنين ، أي "الحد الأدنى للأجور" بمبلغ 10000 روبل.

على الدفعات المقدمة ، يمكنك أيضًا تقليل الحد الأدنى للضريبة ، وليس الضريبة المفردة فقط.

مثال 3

حصل IP للعام على 300000 روبل من الدخل وحقق 320.000 روبل من النفقات. في 1 تم سرد الربع دفعه مقدمهلضريبة قدرها 3000 روبل ، كانت هناك خسارة في الربعين الثاني والثالث ، ولم يتم تراكم أي سلف. كم عليك أن تدفع في الميزانية في هذه الحالة؟

(300.000 - 320.000) \ u003d - 20.000 - تم تلقي خسارة في نهاية العام ، مما يعني أنه لم يتم تحصيل ضريبة واحدة.

300000 × 1٪ \ u003d 3000 - تم استحقاق الحد الأدنى للضريبة للسنة.

3000 - 3000 = 0 - تم قيد الدفعة المقدمة مقابل الحد الأدنى من الضريبة.

نتيجة لذلك ، لا تحتاج إلى تحويل أي شيء إلى الميزانية.

BCC لدفع النظام الضريبي المبسط في عام 2016 لأصحاب المشاريع الفردية

في أمر الدفع أو إيصال دفع ضريبة واحدة ، يجب الإشارة إلى رمز تصنيف الميزانية (BCC). يتم تعيين هذه الرموز لجميع أنواع الضرائب والمدفوعات الأخرى التي تتلقاها الميزانية. يتكون KBK من عشرين رقمًا. إذا تمت الإشارة إلى الرمز مع وجود أخطاء ، فلن يتم استلام الدفعة على النحو المنشود ، وقد يؤدي ذلك إلى تراكم الغرامات من قبل السلطات الضريبية.

لتجنب مثل هذه المشاكل ، تحتاج إلى ملء مستند الدفع بشكل صحيح عند دفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية. يوفر عام 2016 المبسط مختلف BCCs اعتمادًا على موضوع الضرائب:

BCC لـ IP USN "الدخل"

BCC لـ IP USN "الدخل ناقص النفقات"

النظام الضريبي المبسط هو نظام محاسبة خاص ينطوي على عبء أقل على الكيانات التجارية وسهولة إدارة المستندات. تم تقديم هذا النموذج في عام 2002 وتم تغييره باستمرار لتبسيط عمل الأفراد.

أنواع الأنظمة في روسيا

في إطار التشريع الروسي الحديث ، هناك عدة إجراءات لحساب المدفوعات للدولة. إنها مختلفة من حيث الاستخدام - الأسعار ، والأسس ، وتكرار الدفع.

النظام العام (OSN)

هذا خيار قياسي يتم تعيينه تلقائيًا لجميع رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة والمنظمات الأخرى ، ما لم يتم تقديم طلب مطابق للتبديل إلى طرق دفع أخرى. DOS هو الوضع الأصعب من حيث الحسابات والسجلات المحاسبية. عادة ما تستخدم من قبل تلك الشركات التي لا يمكن أن تسترشد بشروط أخرى للعلاقات مع الدولة (مع عدد كبير من الموظفين أو مبالغ كبيرة من الإيرادات).

مخطط مبسط في الاتحاد الروسي

نظام الضرائب المبسط في عام 2016 هو شكل خاص من العلاقات يوفر أكبر فائدة للكيان التجاري. يندرج عدد كبير من الأنشطة ضمن الخوارزمية ، مع النظام الضريبي المبسط ، هناك دفعة واحدة فقط ، تصل إلى 6٪ أو 15٪ ، بناءً على معايير معينة.

يتضمن هذا الخيار دفعة واحدة لمبلغ ثابت. مستعمل في بيع بالتجزئةوفي مجالات النشاط الأخرى. لا يهم هنا مؤشر الحجمالأرباح ، حيث يتم تحديد المبلغ الثابت المستحق بموجب القانون.

يمكن تمثيل ميزات تطبيق أنظمة الضرائب الثلاثة الأكثر شيوعًا في الرسم البياني التالي:

نظام زراعي موحد

هذا مخطط خاص مصمم لأنشطة الأشخاص العاملين في الأنشطة الزراعية. باستخدام قيمة واحدة في هذا الوضع ، يمكنك استبدال المدفوعات الأخرى ، مما يبسط الأعمال الورقية.

هذا الاتجاه الخاص مخصص حصريًا لأصحاب المشاريع الفردية ، الذين لا يتجاوز عدد موظفيهم 15 شخصًا. في سياق استخدام النظام ، يحق لرجل الأعمال الاعتماد على شراء براءات الاختراع واحدة تلو الأخرى. عند حساب الدخل لا يلعب دورا.

من بين جميع خوارزميات الدفع ، تحظى كلمة "المبسطة" بشعبية نظرًا لسهولة المحاسبة وتقليل التكلفة.

يمكن تقليل مزايا العمل على براءة اختراع إلى المزايا التالية:

تفاصيل الاستخدام

يتمتع نظام الضرائب المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية ، وكذلك لأشكال الملكية الأخرى ، بمزايا لا يمكن إنكارها ، وبالتالي فهي أولوية.

1. يتيح لك تقليل تكلفة دفع خطة ضريبية تحسين أنشطة الأعمال.
2. يشمل دفع الضرائب على النظام الضريبي المبسط في عام 2016 حجم صغيرمعدلات ، في هذا الصدد ، ليس من الصعب حساب المبالغ.
3. يُسمح للأشخاص الذين يعملون بموجب مبدأ "الضريبة المبسطة" بالمشاركة في أنشطة محاسبية بسيطة مع بيانات مهمة موضحة في الوثائق.
4. التحسين المستمر لنظام الضرائب المبسط 6 أو 15: لقد مر النظام الضريبي المبسط لعام 2016 أيضًا بتغييرات ولا يزال أكثر تكيفًا مع واقع السوق.
5. مناسب لأنشطة متعددة ويمكن تحديده على أساس قرار مستقلرجل أعمال أو شركة.

يتم احتساب الضريبة المبسطة ببساطة وهي مبلغ مناسب.

كموضوع مستقل ووكيل في دائرة الضرائب الفيدرالية ، يدفع رواد الأعمال مبالغ معينة. هذه المدفوعات في إطار نظام التأمين والمعاشات التقاعدية والصناديق الإقليمية. يتم احتسابها من صندوق الدفع ، بغض النظر عن الربح. في عام 2014 ، إذا تجاوزت قاعدة الدخل 300000 روبل. مبلغ المساهمة بموجب النظام الضريبي المبسط هو 1٪ من الدخل ، وتم إلغاء المدفوعات لصندوق التأمين الطبي الإجباري.

ما هي الضرائب التي يحل محلها النظام الضريبي المبسط:

1. اشتراكات التأمين: معاش ، طبي ، اجتماعي ، تطوعي.
2. ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية فقط. يتم دفع ضريبة USN هنا فقط إذا كان صاحب المشروع الفردي وكيلاً.
3. ضرائب استيراد السلع ذات الصلة ، وشراء المنتجات البترولية ، وبيع الكحول والسلع المصادرة.
4. الواجبات: الجمارك ، الدولة.
5. الضرائب على النقل والأرض والمياه واستخدام الأشياء والموارد الموجودة على كوكب الأرض.

لذلك ، قمنا بفحص USN: ما هو ( بعبارات بسيطة) ، كيف تختلف عن أنواع الرسوم الأخرى ، وما هي المزايا التي تنطوي عليها.

عند الاختيار بين OSNO و STS ، يمكنك استخدام البيانات المنظمة التالية ، ملخصة في جدول واحد:

الأنظمة والتوقيت

من الضروري تنفيذ الدفعات المقدمة دون الإبلاغ بحلول اليوم الخامس والعشرين من شهر ربع السنة الذي يتم الإبلاغ عنه. إذا اعتبرنا الفترة الزمنية السنوية فترة ، فيمكننا تحديد اتجاه معاملات الدفع.

• قسط أبريل
• تقسيط يوليو لمدة نصف عام ؛
• مجموعة أكتوبر في 9 أشهر.

أي أن نظام الضرائب المبسط لـ LLC 2016 يعني الالتزام بالدفع في ثلاث جلسات. سيتم إجراء الإيرادات اللاحقة لموازنة الدولة على أساس الأموال المدفوعة مقدمًا. تنتهي المواعيد النهائية في وقت نهاية الفترة المشمولة بالتقرير للإعلان ، ويوم الانتهاء هو الأخير في شهر مارس.

المزالق المحتملة

يشير النظام الضريبي المبسط في عام 2016 إلى إمكانية مواجهة خسائر أثناء استخلاص المعلومات. تم إصلاحها بترتيب معين ، لذلك عليك اتخاذ العديد من الإجراءات.

• دفع ما لا يقل عن 1٪ من مبلغ الدخل ؛
• تضمين الخسائر في بند المصاريف ؛
• إذا كان هناك أكثر من خسارة واحدة ، فسيتم نقلها إلى الجزء غير المربح بنفس الترتيب.

إذا كان رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة في النظام الضريبي المبسط يتمتعون بدخل ثابت ويتعاملون مع الأعمال في الوقت المحدد ، فيمكنك الاعتماد على عدم وجود مشاكل مع القانون وعلى نظافة الشركة من وجهة نظر قانونية.

يقدم رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بدون عمالة مأجورة حزمة الأوراق التالية

1. إعلان مكتمل (يقدم إلى السلطات كل عام).
2. يتضمن الشكل المبسط للضرائب تقديم تقرير إلى اللجنة الإحصائية في النموذج 1-IP.
3. يتم فحص وثائق ضريبة القيمة المضافة عند العمل كوكيل وحسابها كل ثلاثة أشهر.
4. دفتر يومية يتم فيه أخذ الفواتير في الاعتبار عند إصدارها واستلامها.
5. بموجب النظام الضريبي المبسط (2016) ، يتم تقديم إشعار يفيد بأن الشخص يقوم بدفع الرسوم على المستوى الإقليمي.

بغض النظر عن مبدأ العمل الذي يتم اختياره - النظام الضريبي المبسط "الدخل" أو النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فإن حزمة المستندات لا تتغير.

يتم عرض أنواع التقارير بموجب النظام الضريبي المبسط والمواعيد النهائية لتقديمها في الجدول المواضيعي التالي للأشخاص المبسطين:

أوراق لرجال الأعمال الذين يستخدمون العمالة المأجورة في أنشطتهم

1. SZV-M ؛
2. 4-FSS ؛
3. 6-NDFL و 2-NDFL. يتم تقديم النماذج الثلاثة الأولى تحت USO (USNO) إلى مكتب الضرائب.
4. RSV-1 (لصندوق التقاعد).
5. بيانات الرقم.
6. إعلان تبسيط الضرائب.
7. معلومات إلى لجنة الإحصاء الحكومية.
8. معلومات عن ضريبة القيمة المضافة في حالة يكون فيها الشخص وكيلًا في دائرة الضرائب الفيدرالية.
9. مجلة مع علامات الفواتير.
10. إشعار بالرسوم المدفوعة.

العمل لأصحاب المشاريع الفردية ، وكذلك في ظل النظام الضريبي المبسط لشركة ذات مسؤولية محدودة في عام 2016 ، لديه العديد من الاختلافات. النظر في ميزات التقارير من المنظمات.

المستندات المقدمة إلى FSS

• بيان الأموال 4-FSS ؛
• نموذج 4a-FSS ، إذا كان هناك مساهمة طوعية من أموال التأمين ؛
• بيان أن نطاق النشاط قد تم تأكيده ؛
• إذا لم يكن لدى الشخص موظفين ، فلن يتم تقديم البيانات.

الأوراق المالية المقدمة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير

تتضمن الخوارزمية الخاصة برواد الأعمال الفرديين والمبسطة لشركة LLC في عام 2016 تسليم بعض العناصر.

• حساب المدفوعات المسبقة لمبالغ التأمين ؛
• إقرارات ضريبة القيمة المضافة ؛
• مجلة الفاتورة.

لا يتم تقديم البيانات الخاصة بالضريبة المفردة USN 6 أو USN 15 "نفقات الدخل".

إعداد التقارير على أساس نتائج الفترة المشمولة بالتقرير

• بيانات عن SPP ؛
• معلومات ضريبة القيمة المضافة المكتملة ؛
• لصندوق التقاعد ؛
• إعلان USNO "نفقات الدخل" أو USN 6 بالمائة ؛
• بيانات الدخل الشخصي
• حول دفع الأراضي ؛
• لدفع رسوم النقل.

وبالتالي ، يقدم رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة على أساس مبسط عددًا من الأوراق المميزة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لإجراء حساب مختص لالتزامات الإيرادات والديون. ضع في اعتبارك ميزات النظام الضريبي المبسط في عام 2016 من حيث الأنشطة المحاسبية.

ميزات المحاسبة

في الظروف الحديثة ، هناك عدم يقين من الخطة القانونية فيما يتعلق بترتيب السلوك. من الناحية الرسمية ، لا يعني نظام الضرائب USN التزامًا بالحفاظ على المحاسبة ، باستثناء القسم الذي يحتوي على أصول غير ملموسة. هناك بالتأكيد مطلب للإبلاغ من قبل دافعي الضرائب الذين يجمعون بين ضريبة USN ودخل 2016 و UTII و JSCs والشركات ذات الأنشطة المرخصة. يحتفظ الأشخاص المشاركون في الأعمال الصغيرة بسجلات مبسطة ، تشير في المقالات إلى أهم المعاملات التي تم إجراؤها.

إذا كان الأشخاص يرغبون في العمل بموجب هذا النظام ، فمن الضروري إخطار السلطات المختصة. يجب أيضًا الإشارة إلى الإيرادات بموجب STS في عام 2016 من أجل الحصول على إذن لاستخدام النموذج في عام 2017. من الأفضل تقديم الإخطار في وقت التسجيل ، إذا لم يتم ذلك ، فسيتم تحديد STS تلقائيًا ، ونقل يُفترض أن رمز الضريبة (نظام الضرائب المبسط) ممكن فقط من الفترة التالية. أي أن عام كامل يجب أن يعمل على مخطط معقد.

إذا أدركت في العمل أنك بحاجة إلى تغيير الوضع ، فيمكنك القيام بذلك اعتبارًا من 1 يناير 2017. يتم تقديم الطلبات في نسختين من 10 أشهر 2016 إلى 01 2017. في حالة التأخير ، من المستحيل استخدام مبدأ "تبسيط 6 بالمائة" (تبسيط "الدخل") أو تبسيط "الدخل والنفقات".

شكل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2016 يحتوي على النموذج الموحد التالي ، والذي يجب مراعاته:

يفترض قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مراعاة حجمين من المعدلات:

• USN 6٪: على أساس "الدخل". يتم تنفيذ عمليات التسوية في خطوتين. أولاً ، يتم سحب نسبة مئوية من دخل STS - 6٪. إذا كانت الشركة ، وفقًا للنتائج ، تعمل باللون الأحمر (وفقًا لمؤشر STS ، الدخل في عام 2016) ، فسيتم تخفيض مبلغ الربح بمقدار أقساط التأمين بما لا يزيد عن نصف مبلغ الرسوم.

ستبدو ورقة حساب الضريبة الرئيسية للنظام الضريبي المبسط 6٪ على هذا النحو إذا كانت الشركة تستخدم برنامج محاسبة آلي:

هنا يمكنك دائمًا تحليل حالة المحاسبة للأشخاص المبسطين الذين اختاروا "الدخل مطروحًا منه النفقات" كأساس:

• 15٪ STS: حسب عامل "الدخل مطروحًا منه المصروفات". في هذه الحالة ، ستستغرق العمليات الحسابية وقتًا أطول. تعتبر USN 2016 على أنها: القاعدة = الدخل المخفض بمقدار النفقات. مع NB> 0 - مساهمة مدفوعة - 15٪ بموجب مخطط تفضيلي ، مع NB<=0 – выплата отсутствует. Принимается во внимание УСНО налог, который имел место быть в прошлых отчетных периодах. Производится определение денег, которые подлежат отдаче в бюджет. Если Н>0 - يتم الدفع إذا ح<=0 – нет.

لقد درس العديد من رواد الأعمال والشركات ذات المسؤولية المحدودة في النظام الضريبي المبسط هذه الخوارزمية واستخدموها بنجاح في الممارسة العملية. التشريع له الحق في إدخال معدلات متباينة من 5-15 ٪ على أساس فئات دافعي. لذلك ، في سانت بطرسبرغ USN ، يفترض قانون الضرائب لعام 2016 دفع 7٪.

المميزات والعيوب

لقد درسنا بالفعل الأنواع الرئيسية للمحاسبة الأساسية - هذه هي 6 و 15٪. ما هي الاختلافات بينهما وهل من الممكن إعطاء الأفضلية لإحدى الطرق؟ في الواقع ، يعتمد اختيار الخيار - التبسيط بنسبة 15 بالمائة في 2016 أو STS 6 في 2016 - على مقدار النفقات واتجاه النشاط. ضع في اعتبارك مثال متجر مستحضرات تجميل صغير.

حساب الإيرادات

بلغ حجم الإيرادات للربع الثاني من هذا العام 800000 روبل روسي. إذا اعتمدنا على أساس "6 المبسطة" ، فإن مبلغ الضريبة سيكون 48000 روبل. يبدو أن النسبة المئوية لها قيمة أقل من طريقة أخرى ، ولكن هناك حالات يكون فيها من المربح إعطاء الأفضلية لـ USNO 15.

إذا كانت تكلفة الربع الثاني 500000 روبل ، اتضح أن مؤشر الأساس الذي يتم من خلاله حساب المبلغ هو (800000 روبل - 500000 روبل) - 300000 روبل. نطرح منه وفقًا للنظام الضريبي المبسط 15 (النفقات) المبلغ المطلوب ، نحصل على 45000 روبل. ستكون المدخرات 3000 روبل ، وهذا مبلغ كبير.

كلتا الطريقتين جيدتان ، كل هذا يتوقف على الحالة التي يتم استخدامها فيها.

مزايا الخيار الأول

يتمتع النظام الضريبي المبسط للنظام الضريبي المبسط في هذه الحالة بالعديد من المزايا.

• الاستقلال عن مقدار التكاليف ؛
• معدل اهتمام قليل؛
• القدرة على التنبؤ بالرسوم.

لقد قام قانون الضرائب الخاص بالنظام الضريبي المبسط "الدخل" لعام 2016 بتغيير وتبسيط إجراءات إجراء الحسابات ، وبالتالي فإن النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 في المائة لعام 2016 هو طريقة مربحة.

مزايا الخيار الثاني

تم تجهيز الضريبة المبسطة 2016 ، المحسوبة بهذه الطريقة أيضًا ، بالمزايا التالية:

• قاعدة ضريبية صغيرة
• بتكاليف عالية ، وإمكانية الحد منها.

بشكل مبسط ، يمكن تمثيل المعلمات المقارنة للخيارين المحاسبيين لنظام الضرائب المبسط لـ 6 و 15٪ من خلال جدول القيم التالي:

تتضمن الضرائب المبسطة لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة مراعاة عدد من الميزات التي يجب مراعاتها. عند تحديد اختيارك ، يمكنك الاعتماد على البيانات المقارنة التالية للعام الماضي.

عند اختيار نظام ضريبي مبسط (STS) ، يمكن للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية أن يقرروا بشكل مستقل أي موضوع من الضرائب هو الأكثر إثارة للاهتمام والأكثر ربحية بالنسبة لهم. هناك نوعان من هذه الأشياء: "الدخل" بمعدل ضريبة 6٪ ، أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" بنسبة 15٪. لم يُترك سوى المشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة أو اتفاقية إدارة ثقة دون حق الاختيار. هناك خيار واحد فقط - يستخدمون النظام الضريبي المبسط فقط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". أولئك الذين اختاروا 6 في المائة من USN من القاعدة الخاضعة للضريبة (وهذا هو كل دخل المبسط) سيدفعون 6٪ بالضبط إلى الميزانية في شكل ضريبة واحدة. ضع في اعتبارك النقاط الرئيسية لحسابها ودفعها.

كيف تحسب الضريبة بالنظام الضريبي المبسط 6٪؟

يُلزم قانون الضرائب دافعي الضرائب باحتساب الضريبة بمعدل الضريبة المبسط البالغ 6٪ بأنفسهم (الجزء 2 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد الدخل الخاضع للضرائب المبسطة في المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفترة الضريبية المبسطة هي سنة تقويمية ، والفترات المشمولة بالتقرير هي ربع ونصف السنة و 9 أشهر.

يجب احتساب دفعة الضريبة المقدمة إلى "المبسّطين" كل ثلاثة أشهر. مع النظام الضريبي المبسط ، يكون "الدخل" 6٪ ، ويتم ضرب كل الدخل المستلم عن ربع السنة (أي على أساس الاستحقاق من بداية العام إلى نهاية كل ربع سنة) في معدل الضريبة. من الرقم الذي تم الحصول عليه ، يتم خصم السلف المستحقة سابقًا للربع السابق. شروط دفع السلف على الضريبة "المبسطة" هي نفسها لجميع دافعي الضرائب: في موعد أقصاه 25 أبريل للربع الأول و 25 يوليو للأشهر الستة و 25 أكتوبر للتسعة أشهر. يتم تقديم الإقرارات الضريبية مرة واحدة في السنة ولا داعي لتقديمها في نهاية الربع.

مثال:

حصل IP Ivanov في الربع الأول من عام 2016 على 32000 روبل. وفقًا لنتائج الربع ، قام بحساب USN 6 ٪: 32000 روبل. × 6٪ = 1920 روبل.

في الربع الثاني ، بلغت الإيرادات 21000 روبل. يتم احتساب الضريبة على أساس الاستحقاق: (32000 روبل + 21000 روبل) × 6٪ - 1920 روبل. = 1260 روبل.

في نهاية كل عام (فترة ضريبية) ، يقوم دافعو الضرائب على "6٪ المبسطة" بحساب المبلغ النهائي للضريبة: يتم تلخيص جميع الدخل المستلم للسنة وضربه بمعدل 6٪. علاوة على ذلك ، من النتيجة التي تم الحصول عليها ، من الضروري طرح مبالغ السلف ، كما هو موضح في المثال أعلاه. يتم دفع الضريبة المبسطة في 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (إذا كان الدافع مؤسسة) ، وفي 30 أبريل (إذا كان الدافع رجل أعمال فردي). في الوقت نفسه ، يجب عليك تقديم إقرار ضريبي مبسط.

USN "الدخل". تخفيض ضريبة المساهمة

إذا وقع اختيار دافع الضرائب على "الدخل" ، فإنه يخسر فرصة تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة المبسطة بمقدار مصاريفه. ومع ذلك ، يمكن تخفيض الضريبة عن طريق تطبيق الاستقطاعات الضريبية القانونية.

يحق لـ "المبسّطين" تخفيض الضريبة المحسوبة (والسلف) بمقدار أقساط التأمين إلى PFR و FSS و FFOMS ، وكذلك المساهمات في الإصابات (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . بموجب قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، يتعين على جميع الأشخاص الذين يطبقون USNO 6 ٪ دفع أقساط التأمين للصناديق المدرجة: PFR ، FSS ، FFOMS. تقوم الكيانات القانونية ورجال الأعمال ، على أساس شهري ، بدفع أقساط التأمين للأموال من رواتب الموظفين ، وكذلك من المدفوعات بموجب عقود القانون المدني المبرمة مع الأفراد.

تذكر أنه من المبالغ التي تتجاوز الحد الأساسي لدخل الموظف ، يتم دفع أقساط تأمين مخفضة إلى صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي. الأساس الهامشي لتقييم المساهمات يتغير سنويا. في عام 2016 ، هذا 796 ألف روبل. للمساهمات في PFR و 718 ألف روبل. - للمساهمات في FSS (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 نوفمبر 2015 رقم 1265) ، بالنسبة إلى FFOMS ، لم يتم تعيين الحد. المعدلات الحالية للمساهمات في PFR هي 22٪ ، في FSS - 2.9٪ ، FFOMS - 5.1٪.

يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين مساهمات ثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي: حجمهم محدد في المادة 14 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

من خلال "تبسيط 6 بالمائة" ، يمكن تخفيض الضريبة فقط في الربع الذي تم فيه دفع أقساط التأمين لأموال خارج الميزانية ، حتى لو تم استحقاقها لربع آخر. إذا كانت لديك مساهمات مستحقة ، ولكن لم يتم تحويلها بعد إلى الميزانية ، فلا يمكن تطبيقها كخصم.

على سبيل المثال ، لقد جمعت أقساط التأمين لشهر مارس 2016 ودفعتها في أبريل 2016. من الضروري تخفيض الضريبة المبسطة بمقدار الاشتراكات المدفوعة عند تحويلها لنصف عام 2016 وليس للربع الأول. على الرغم من حقيقة أن المساهمات في البداية هي "مارس". ضع في اعتبارك أن مبلغ أقساط التأمين التي يمكن من خلالها تخفيض الدفع بموجب النظام الضريبي المبسط لا يمكن أن يتجاوز 50٪ من إجمالي الضرائب أو الدفعة المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط. إذا كان "المبسطون" رجال أعمال أفراد بدون موظفين ، فإنهم يقللون الضريبة على جميع المساهمات المدفوعة إلى PFR و FFOMS ، أي 100٪.

STS 6٪ وخفض الضرائب في 2016

بالإضافة إلى مساهمات التأمين للأموال خارج الميزانية في عام 2016 ، يمكن تخفيض الضريبة المبسطة لعدد من النفقات الأخرى.

تكلفة دفع مزايا العجز المؤقت للموظفين. من الممكن تخفيض مبلغ الضريبة على هذه المدفوعات ، ولكن ليس بالكامل ، ولكن فقط الجزء الذي يدفعه صاحب العمل للإجازة المرضية للأيام الثلاثة الأولى من مرض الموظف (البند 1 ، البند 2 ، المادة 3 من القانون الاتحادي) قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ). بالنسبة لأيام الإجازة المرضية الأخرى ، لا يمكن تخفيض الضريبة المبسطة. بالإضافة إلى ذلك ، لا يوجد خصم لمبلغ استحقاقات الأمومة ، وكذلك لمساهمات الإصابة - يتلقى الموظفون هذه الأموال من FSS (على حساب الصندوق).

الاشتراكات بموجب عقود تأمين شخصية طوعية تبرم مع مؤسسات التأمين لصالح الموظفين. الشروط اللازمة لتخفيض الضريبة على هذه المساهمات: يجب أن يكون لدى شركة التأمين تراخيص سارية ؛ يتم إبرام عقود التأمين على وجه التحديد لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء الإصابات) لتلك الأيام التي يدفعها صاحب العمل ؛ لا يمكن أن يكون مبلغ التأمين أكثر من مبلغ الإجازة المرضية للأيام الثلاثة الأولى من إعاقة الموظف ، أي لمدة 3 أيام يدفعها صاحب العمل (البند 3 ، البند 3.1 ، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

بالنسبة لأصحاب المشاريع الحضرية والمنظمات التجارية ، يمكن للضريبة المبسطة أن تقلل ضريبة المبيعات المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير. ومع ذلك ، فقط في الجزء المحسوب حصريًا من الأنشطة التجارية لدافعي الضرائب في نظام ضريبي مبسط بنسبة 6 ٪. في عام 2016 ، قد يتم فرض الرسوم في سانت بطرسبرغ وسيفاستوبول ، ولكن حتى الآن يتم تحصيلها فقط في موسكو. لتطبيق الخصم في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ حدوث موضوع ضرائب ضريبة التجارة ، يجب على دافع الضرائب تقديم إشعار بهذا الشأن إلى مكتب الضرائب (البند 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

من المهم أن تتذكر أنه حتى لو كان المبلغ الإجمالي لجميع المدفوعات التي يمكن تخفيضها بضريبة مبسطة بنسبة 6٪ (المساهمات ، مزايا المستشفى ، المدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي) يساوي أو يزيد عن الضريبة المحسوبة ، يمكن للضريبة يتم تخفيضها فقط بنسبة 50٪ من إجمالي المبلغ أو السلفة. لا توجد قيود على مبلغ الخصم فيما يتعلق بضريبة المبيعات مع "تبسيط بنسبة 6٪" في قانون الضرائب ، لذلك يمكنك تقليل الضريبة المبسطة بالمبلغ الكامل لضريبة المبيعات المدفوعة.

ما هو USNO؟ نظام ضرائب مبسط (USN ، USNO ، "التبسيط")- هذا نظام خاص يسمح ، وفقًا لعدد من الشروط ، بتخفيض العبء الضريبي للشركات الصغيرة بشكل كبير. يجمع التبسيط بين خيارين مختلفين للضرائب: STS Income و STS Income ناقص النفقات ، والتي تختلف في معدل الضريبة وإجراءات الحسابالضرائب.

إذا وجدت صعوبة في اختيار خيار النظام الضريبي المبسط أو كنت ترغب في الحصول على مشورة من أحد المحترفين ، فيمكنك استخدام استشارة مجانيةمن خبراء 1C:

* يمكن فقط لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين تخفيض الضريبة الفردية المحسوبة أو الدفعة المقدمة من خلال المبلغ الكامل لأقساط التأمين المدفوعة. إذا كان هناك موظفين (وهذا ينطبق على كل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة) ، فمن الممكن تقليل الضريبة المحسوبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة بما لا يزيد عن 50٪.

عند الاختيار من بين هذه الخيارات المبسطة ، تحتاج إلى حساب العبء الضريبي بشكل منفصل لنظام الضرائب المبسط الدخل ونظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات. بالإضافة إلى حجم معدل الضريبة الإقليمي الذي تم تحديده لنظام الضرائب المبسط في عام 2017 ، ضع في اعتبارك أيضًا ما إذا كان يمكنك توثيق النفقات المتكبدة.

الضريبة على USN 2017

تسمى الضريبة التي يتم دفعها على نظام الضرائب المبسط واحدة. تحل الضريبة الواحدة محل الضرائب التالية للمؤسسات:

• (بشكل عام 20٪)
• ضريبة الأملاك (باستثناء العقارات المقيمة بالقيمة المساحية)

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، تحل الضريبة الواحدة محل:

• ضريبة الدخل الشخصي من النشاط التجاري (13٪)
• ضريبة الأملاك
• بالإضافة إلى ذلك ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي.

الانتقال إلى USN

النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي تفضيلي ، لذلك ، للتبديل إليه ، يجب أن تستوفي عددًا من الشروط:

1. مراعاة المواعيد النهائية للإشعار. في الحالة العامة ، لا يمكن الانتقال إلى الضرائب المبسطة إلا اعتبارًا من العام الجديد ، ولكن لا يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة المسجلين حديثًا في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ تسجيل الدولة. يوجد استثناء آخر لأولئك الذين يعملون على UTII: يمكنهم التحول إلى نظام ضرائب مبسط من بداية الشهر الذي تم فيه إلغاء تسجيلهم كدافعي ضرائب محسوبين.
2. يجب ألا يتجاوز متوسط ​​عدد الموظفين 100 شخص.
3. يجب ألا يتجاوز دخل مؤسسة عاملة بالفعل بناءً على نتائج 9 أشهر من العام الذي تقدم فيه إخطارًا 112.5 مليون روبل ، ويجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة 150 مليون روبل.

بالإضافة إلى ذلك ، توفر المادة 346.12 (3) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة بدافعي الضرائب الذين لا يمكنهم العمل في النظام الضريبي المبسط ، من بينهم:

• المنظمات ذات الفروع
• المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25٪ (باستثناء المؤسسات العلمية والتعليمية غير الهادفة للربح ، والمؤسسات العامة للمعاقين)
• منظمو القمار
• المنظمات الأجنبية
• مؤسسات الدولة والميزانية
• إنتاج سلع قابلة للتبديل
• استخراج المعادن وبيعها ، باستثناء المعادن الشائعة
• كتاب العدل والمحامين الخاصين
• شركات التأمين ، مكاتب الرهونات ، البنوك ، مؤسسات التمويل الأصغر ، المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية ، صناديق الاستثمار.

أخيرًا ، يتمثل القيد الرئيسي لأولئك الذين يرغبون في دفع ضريبة على النظام الضريبي المبسط في عدم تجاوز حد الدخل. إذا تجاوز دخلك في نهاية الربع أو العام 150 مليون روبل ، فإنك تفقد الحق في استخدام النظام المبسط من بداية الربع الذي تم فيه زيادة الفائض.

الإبلاغ عن نظام الضرائب المبسط عام 2017

نظام الضرائب المبسط بسيط للغاية للمحاسبة وإعداد التقارير ، خاصة بالنسبة لـ STS 6 ٪. يتم تقديم الإقرار الضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط وحده ، في نهاية العام ، بحلول 31 مارس للمؤسسات وبحلول 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية. بالإضافة إلى ذلك ، يتم الاحتفاظ بدفتر للإيرادات والمصروفات () ، حيث تعكس خلال العام جميع الإيرادات المستلمة ، ويأخذ أولئك الذين يعملون على نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات في الاعتبار أيضًا النفقات المتكبدة. لا توجد تقارير ضريبية أخرى على نظام الضرائب المبسط في عام 2017.

قد تنشأ صعوبات معينة لدافعي STS الذين يدفعون ضريبة على الدخل مخفضة حسب النفقات. يكمن الخطر الرئيسي هنا في عدم اعتراف مكتب الضرائب ببعض النفقات المعلنة في الإعلان بموجب النظام الضريبي المبسط. في هذه الحالة بالإضافة إلى المتأخرات أي الرسوم الإضافية لضريبة واحدة ، سيتم احتساب غرامة وسيتم فرض غرامة بموجب المادة. 122 كرونا نرويجية (20٪ من الضريبة غير المسددة).

لتجنب مثل هذه المشاكل ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن التكاليف المتكبدة يجب أن تكون:

1. مبررة اقتصاديًا ، أي أن تهدف بشكل مباشر إلى تحقيق ربح.
2. موثقة بوثيقتين على الأقل: حول حقيقة صفقة تجارية ودفع النفقات.

حساب ضريبة USN

إن حساب النظام الضريبي المبسط ودفع الضريبة على نظام الضرائب المبسط له خصائصه الخاصة. على الرغم من أن الفترة الضريبية لاحتساب الضريبة هي سنة تقويمية ، إلا أن الالتزام بدفع مدفوعات مسبقة للنظام الضريبي المبسط ينشأ بناءً على نتائج ربع السنة الذي تم فيه استلام الدخل. إذا لم يكن هناك دخل في أي ربع ، فلا داعي لدفع مدفوعات مسبقة.

بالنسبة لأولئك الذين يعملون على نظام الضرائب المبسط في إطار نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات ، هناك أيضًا التزام بدفع الحد الأدنى من الضريبة. إذا حصلت في نهاية العام على خسارة مؤكدة ، فلا يزال يتعين عليك دفع ضريبة بقيمة 1٪ من الدخل المستلم.

مواعيد استحقاق الدفعات المقدمة في النظام الضريبي المبسط هي كما يلي:

• وفقًا لنتائج الربع الأول - 25 أبريل ؛
• في نهاية نصف العام - 25 يوليو ؛
• بعد نتائج تسعة أشهر - 25 أكتوبر.

علاوة على ذلك ، في نهاية العام ، يتم إجراء الحساب النهائي للضريبة ، مع مراعاة جميع الدفعات المقدمة ربع السنوية التي تم سدادها بالفعل. الموعد النهائي لدفع الضريبة على النظام الضريبي المبسط في نهاية الفترة الضريبية حتى 30 مارس من العام المقبل.

نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى النظام الضريبي المبسط - لا يمكن للمؤسسات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل المصرفي. هذا هو مطلب الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضرائب مستوفى فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع الضرائب من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة نقدًا. نوصيك بشروط مواتية.

إذا كنت ترغب في تجنب الخسائر المالية المزعجة ، فأنت بحاجة إلى ذلك بكفاءة. حتى تتمكن من تجربة خيار الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة دون أي مخاطر مادية وتحديد ما إذا كان ذلك يناسبك ، فنحن مع 1C مستعدون لتزويد مستخدمينا شهر من خدمات المحاسبة المجانية.