Shpesh ndodh që pagesa e parave që është transferuar nga blerësi për blerjen e një produkti ose shërbimi të caktuar është bërë gabimisht. Në këtë rast, shitësi është i detyruar të kthejë shumën mbrapsht. Për të kthyer një shumë të transferuar gabimisht në një urdhërpagesë, duhet ta specifikoni këtë informacion në fushën "Qëllimi i pagesës". Le të shqyrtojmë situatën në më shumë detaje.

Si të bëni një rimbursim

Gjëja e parë që duhet të bëjë blerësi në rast të dërgimit të parave gabimisht është të kontaktojë shitësin me telefon, postë ose email. Është e nevojshme të deklarohet shkurtimisht situata në një letër dhe të kërkohet rimbursimi i të gjithë shumës. Mos harroni të bashkëngjitni:

• detajet origjinale të pagesës së pasaktë;
• të dhënat bankare personale të blerësit - numri i llogarisë personale, numri i kartës bankare. Është mbi ta që fondet e transferuara gabimisht do të kthehen. Qëllimi i pagesës nga ana e shitësit do të tingëllojë pikërisht kështu.

Jo vetëm vetë paguesi, por edhe banka mund të informojë për marrjen e një shume të gabuar në llogari. Punonjësit e bankës ofrojnë informacionin përkatës për një person fizik ose juridik duke përdorur:

• alarme SMS;
• letra;
• pasqyrat e llogarisë.

Nëse fondet e transferuara në llogarinë bankare janë marrë gabimisht, duhet:

• dërgoni një njoftim me shkrim në bankë për problemin;
• bëni një rimbursim.

Në të njëjtën kohë, është gjithashtu e rëndësishme të tregoni saktë qëllimin e duhur të pagesës kur i ktheni fondet blerësit. Për këtë çështje do të kujdesen punonjësit e bankës.

Si të njoftoni bankën për incidentin

Mekanizmi është ky. Organizata që pranoi gabimisht pagesën dërgon një kërkesë për të zgjidhur këtë çështje në bankë. Kjo duhet të bëhet me shkrim. Është e rëndësishme të kontaktoni stafin e bankës brenda 10 ditëve nga data e marrjes së deklaratës bankare për marrjen e fondeve të tepërta. Përndryshe, do të jetë më e vështirë për të bërë një rimbursim në një urdhërpagesë.

Nuk ka asnjë formë të pranuar përgjithësisht për paraqitjen e një dokumenti të tillë kërkese. Por çdo bankë zakonisht ka format e veta të zhvilluara. Nëse institucioni i kreditit nuk ka një formular specifik aplikimi, atëherë formulari falas është i pranueshëm.

Banka mund të bëjë një rimbursim të shumës së marrë tepër në disa mënyra:

1. Fshirja e fondeve nga llogaria pa urdhër të pronarit të saj. Kjo është e mundur vetëm nëse ka një marrëveshje midis bankës dhe organizatës.
2. Fshirja e fondeve pas marrjes së një urdhërpagese për kthimin e fondeve (nëse nuk ka marrëveshje përkatëse midis bankës dhe organizatës).

Kthimi i parave sipas kontratës

Nëse ekziston një marrëveshje midis organizatave, kthimi i shumës së transferuar gabimisht ndodh pas përfundimit të këtij dokumenti. Ata hartojnë një marrëveshje ku tregojnë arsyet e zgjidhjes së kontratës dhe, sipas këtij dokumenti të ri, e kryejnë vetë kthimin. Prandaj, ata hartojnë një urdhër pagese për kthimin e fondeve të transferuara gabimisht, duke treguar detajet e marrëveshjes që shërbeu si bazë për kthimin e parave.

Nëse shitësi ka marrë para nga blerësi gabimisht, ato nuk mund t'i përkasin atij në asnjë mënyrë dhe i nënshtrohen kthimit të detyrueshëm. Procesi i transferimit të fondeve mund të zgjasë nga disa ditë në një muaj. Gjithçka që duhet bërë nga blerësi, i cili gjendet në një situatë të tillë, është të njoftojë shitësin për këtë.

Si të pasqyrohet në kontabilitetin e organizatës kthimi nga organi tatimor i tatimit mbi vlerën e shtuar (TVSH) të mbingarkuar?

Sipas rezultateve të kontrollit tatimor në vend të organizatës, TVSH-ja shtesë u vlerësua për pagesë në buxhet në shumën prej 460,000 rubla, për të cilën u bë një kërkesë përkatëse. Auditimi është kryer për vitin e fundit kalendarik pas miratimit të pasqyrave financiare vjetore. Përllogaritja shtesë është bërë për faktin se organi tatimor e ka konsideruar të paligjshëm pranimin për zbritje të shumës së mësipërme të TVSH-së për shkak të mangësive ekzistuese në përgatitjen e faturës. Në zbatim të kërkesës së organit tatimor, organizata ka transferuar shumën shtesë në buxhet dhe ka aplikuar në gjykatë. Gjykata e ka njohur tarifën shtesë si të paligjshme, pasi të metat e faturës, sipas gjykimit të gjykatës, nuk pengojnë pranimin e TVSH-së për zbritje. Organizata paraqiti një kërkesë pranë organit tatimor për kthimin e TVSH-së së mbifaturuar. Fondet iu kthyen organizatës brenda periudhës së përcaktuar me Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Organizata përdor metodën akruale në kontabilitetin tatimor.

Rimbursimi i taksës së paguar më tepër

Në situatën në shqyrtim, teprica e tatimit është ngarkuar nga organi tatimor, duke e reflektuar këtë në vendimin për rezultatet e kontrollit tatimor dhe kërkesën. Në këtë rast, taksa njihet si e mbledhur tepër, megjithëse organizata pagoi në mënyrë të pavarur TVSH-në shtesë, gjë që konfirmohet nga praktika gjyqësore. Për informacion të detajuar mbi çështjen se kur një taksë është e tepërt (përfshirë praktikën gjyqësore), shihni Udhëzuesin praktik për kompensimin dhe rimbursimin e taksave (gjobat, gjobat) dhe Enciklopedinë e Situatave të Kontestueshme në Pjesën e Parë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Shuma e taksës së tepërt i nënshtrohet rimbursimit tatimpaguesit (klauzola 1 Art. 79 Kodi Tatimor i Federatës Ruse) <1>.
Brenda një muaji nga dita kur tatimpaguesi ka marrë dijeni për faktin e mbledhjes së tepërt të tatimit prej tij, ose nga data e hyrjes në fuqi të vendimit gjyqësor, organizata mund të paraqesë një kërkesë pranë organit tatimor për rimbursimin e shumës së tepërt. taksa e mbledhur (klauzola 3 e nenit 79 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)<2>. Vendimi për rimbursimin e shumës së taksës së tepërt merret nga organi tatimor brenda 10 ditëve pune nga data e marrjes së kërkesës në fjalë, pa llogaritur ditën e marrjes (klauzola 2, 6, neni 6.1, pika 2, neni 79 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Shuma e taksës së mbledhur tepër është e rimbursueshme brenda një muaji nga data e marrjes së aplikimit të organizatës (klauzola 5, neni 79 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)<2>, <3>.

Kontabiliteti

Në situatën në shqyrtim, në bazë të rezultateve të kontrollit tatimor, është vlerësuar tatimi shtesë. Në rastin e përgjithshëm, vlerësimi tatimor shtesë i bazuar në rezultatet e një kontrolli tatimor pasqyrohet si korrigjim i gabimeve në mënyrën e përcaktuar nga Rregulloret e Kontabilitetit " Korrigjimi i gabimeve në kontabilitet dhe raportim"(PBU 22/2010), miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 28.06.2010 N 63n. Megjithatë, sipas mendimit të organizatës, zbritja e TVSH-së është bërë në mënyrë të arsyeshme (në këtë drejtim, organizata planifikon për të shkuar në gjykatë), regjistrimet kontabël për pasqyrimin e zbritjes së specifikuar janë bërë saktë.
Sipas mendimit tonë, regjistrimet korrigjuese në kontabilitet bëhen vetëm nëse organizata pajtohet me taksën shtesë. Nëse ajo synon të apelojë vendimin e organit tatimor, atëherë kjo tregon se ajo ka arsye serioze për të mos njohur një gabim në kontabilitetin e saj. Sipas mendimit tonë, shënimet për korrigjimin e gabimit në këtë rast duhet të bëhen në datën e hyrjes në fuqi të vendimit të gjykatës (nëse ky vendim nuk është në favor të organizatës)<4>.
Në të njëjtën kohë, ne besojmë se bazuar në kërkesën e maturisë të vendosur nga paragrafi 6 i Rregullores së Kontabilitetit " Politika e kontabilitetit të organizatës"(PBU 1/2008), miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 06.10.2008 N 106n, që nënkupton një gatishmëri më të madhe për të njohur shpenzimet dhe detyrimet në kontabilitet sesa të ardhurat dhe aktivet e mundshme, që nga data e hyrjes në fuqia e vendimit të organit tatimor për vlerësimin shtesë tatimor, shuma e saj përfshihet në shpenzimet e tjera të organizatës (nenet 11, 16 të Rregullores së Kontabilitetit " Shpenzimet e organizimit"PBU 10/99, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 06.05.1999 N 33n).
Në datën e hyrjes në fuqi të një akti gjyqësor në favor të organizatës, të ardhurat e tjera pasqyrohen në kontabilitet në shumën e TVSH-së së mbingarkuar (klauzolat 7, 10.2, 16 të Rregullores së Kontabilitetit " Të ardhurat e organizatës"PBU 9/99, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 06.05.1999 N 32n). Prandaj, llogaritë pasqyrojnë të arkëtueshmet e autoritetit tatimor për kthimin e shumave të mbledhura në mënyrë të paligjshme nga organizata, të cilat janë shlyer në data kur organizata merr fondet.
Regjistrimet kontabël për transaksionet në fjalë bëhen në përputhje me Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël aktivitetet financiare dhe ekonomike të organizatave, të miratuara me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 N 94n, dhe janë dhënë më poshtë në tabelën e postimit.

Tatimi mbi të ardhurat e korporatave

Çështja e përfshirjes së TVSH-së shtesë të përllogaritur në bazë të rezultateve të kontrollit si shpenzim për qëllime të tatimit mbi fitimin është e diskutueshme.
Në rastin e përgjithshëm, shumat e taksave të grumbulluara në përputhje me procedurën e përcaktuar me ligj përfshihen në shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet (klauzola 1 klauzola 1 Art. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Një përjashtim nga ky rregull janë tatimet e paraqitura nga tatimpaguesi ndaj palëve (klauzola 19 Art. 270 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).
Në situatën në shqyrtim, TVSH-ja nuk iu paraqit palëve (tarifa shtesë është për faktin se, sipas mendimit të organit tatimor, organizata ka pranuar në mënyrë të paligjshme TVSH-në "input" për zbritje). Kështu, bazuar në sa më sipër, mund të konkludojmë se shuma e TVSH-së së ngarkuar shtesë mund të merret parasysh si pjesë e shpenzimeve në datën e vendimit të autoritetit tatimor bazuar në rezultatet e kontrollit (klauzola 1 klauzola 7 Art. 272 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Shënim: ekziston një praktikë gjyqësore që mbështet përfundimin se TVSH-ja e padeklaruar, e përllogaritur shtesë në bazë të rezultateve të kontrollit tatimor, mund të merret parasysh si pjesë e shpenzimeve të organizatës.
Megjithatë, është vendosur procedura për atribuimin e TVSH-së për shpenzimet e organizatës, të marra parasysh për qëllimet e taksimit të fitimeve. Art. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nga paragrafi 1 i Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse rezulton se një listë shteruese e rasteve të tilla është dhënë në paragrafin 2 të Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në këtë situatë, TVSH-ja nuk mund të përfshihet në koston e mallrave (punëve, shërbimeve) të blera dhe, në përputhje me rrethanat, në përbërjen e shpenzimeve të marra parasysh kur tatohen fitimet në përputhje me dispozitat e paragrafit 2 të Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të vërtetë, në rastin në shqyrtim, TVSH-ja është pranuar për zbritje jo si pasojë e mospërfshirjes së saj të gabuar në koston e mallrave (punëve, shërbimeve) në përputhje me normën e mësipërme. Dhe një bazë e tillë për përfshirjen e shumës së TVSH-së në koston e mallrave (punëve, shërbimeve), si një tarifë shtesë bazuar në rezultatet e një auditimi, klauzola 2 e Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmban. Për më shumë informacion mbi këtë çështje (duke përfshirë jurisprudencën), shihni Enciklopedinë e mosmarrëveshjeve mbi tatimin mbi të ardhurat.
Kështu, duke marrë parasysh praktikën e diskutueshme gjyqësore për çështjen në shqyrtim, në këtë konsultim ne vijmë nga fakti se për të shmangur rreziqet tatimore, organizata nuk merr parasysh shumën e specifikuar gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat. në periudhën kur vendimi i organit tatimor për vlerësimin shtesë tatimor hyn në fuqi, as në periudhën në të cilën është bërë zbritja e diskutueshme (mundësia e ndryshimeve në llogaritjen e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat parashikohet në klauzolë 1 Art. 54 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).
Shuma e TVSH-së së mbledhur tepër, e kthyer nga organi tatimor me vendim gjykate, nuk përfshihet në të ardhurat e organizatës, pasi me një kthim të tillë nuk ka rritje të përfitimeve ekonomike të organizatës në kuptimin e paragrafit 1. Art. 41 Kodi Tatimor i Federatës Ruse(në fund të fundit, kjo shumë nuk është marrë më parë si shpenzim). Një përfundim i ngjashëm rrjedh nga Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 31 gusht 2012 N 03-03-06/1/453.

Aplikimi i PBU 18/02

Në situatën në shqyrtim, shuma e tatimit të vlerësuar shtesë në kontabilitet përfshihet në përbërjen e shpenzimeve dhe më pas - në përbërjen e të ardhurave, dhe për qëllimet e taksimit të fitimeve nuk merret parasysh as në përbërjen e shpenzimeve ose në përbërjen e të ardhurave. Si rezultat, kontabiliteti i organizatës pasqyron diferencat e përhershme dhe detyrimin përkatës tatimor të përhershëm (PNO) - në datën kur shpenzimi njihet në kontabilitet, dhe aktivi tatimor i përhershëm (PTA) - në datën kur të ardhurat njihen në kontabilitet (klauzola 4 , 7 Rregullore të Kontabilitetit " Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave"PBU 18/02, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 19 nëntor 2002 N 114n).
Emërtimet e llogarive analitike të përdorura në tabelën e postimit
Për llogarinë e bilancit 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat":
68-TVSH “Llogaritjet e TVSH-së”;
68-pr "Llogaritjet mbi tatimin mbi të ardhurat".

<1>Nëse organizata ka detyrime të prapambetura për taksa të tjera të llojit përkatës ose borxhe për gjobat përkatëse, si dhe gjoba që janë të rikuperueshme në rastet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, bëhet rimbursimi i shumës së taksës së mbingarkuar. vetëm pas kompensimit të shumës së taksës së mbingarkuar për të shlyer detyrimet e prapambetura (borxhet) ( pika 1 Art. 79 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Në këtë konsultim nisemi nga fakti se organizata nuk i ka këto detyrime të prapambetura dhe taksa e mbingarkuar i kthehet e plotë.
<2>Përcaktimi i periudhës mujore bëhet në përputhje me paragrafin 5 të Artit. 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
<3>Autoriteti tatimor mbledh dhe paguan interes për shumën e taksës së tepërt nga dita pas ditës së mbledhjes deri në ditën e kthimit aktual (klauzolat 3, 5, neni 79 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë konsultim nuk merren parasysh llogaritja e interesit të specifikuar dhe marrja e tyre.
<4>Përndryshe, organizata fillimisht do të duhet të korrigjojë gabimin e zbuluar nga autoriteti tatimor gjatë kontrollit dhe pasojat e tij, siç parashikohet në pikën 4 PBU 22/2010. Meqenëse gabimi është bërë në vitin e kaluar raportues, ai korrigjohet në varësi të faktit nëse ai njihet si material apo jo. Nëse gabimi njihet nga organizata si i parëndësishëm, atëherë ai korrigjohet në përputhje me paragrafin 14 të PBU 22/2010 nga shënimet në llogaritë përkatëse të kontabilitetit në muajin e vitit raportues në të cilin u zbulua gabimi. Fitimi ose humbja që rezulton nga korrigjimi i këtij gabimi përfshihet në të ardhurat ose shpenzimet e tjera të periudhës aktuale të raportimit. Nëse gabimi njihet nga organizata si i rëndësishëm, atëherë korrigjimi i tij kryhet në përputhje me paragrafët. 1 klauzola 9 PBU 22/2010 me regjistrime në llogaritë përkatëse të kontabilitetit në periudhën aktuale të raportimit. Në këtë rast, llogaria përkatëse në hyrje është llogaria e fitimeve të pashpërndara (humbja e pambuluar).
Në këtë rast, kur gjykata merr një vendim në favor të organizatës, shënimet për korrigjimin e gabimeve të vitit të kaluar raportues, nga ana tjetër, njihen si të gabuara dhe i nënshtrohen korrigjimit në mënyrën e përcaktuar nga paragrafi 5 i PBU 22/ 2010: në periudhën raportuese të hyrjes në fuqi të vendimit të gjykatës, anulime në llogaritë përkatëse.
Sipas mendimit tonë, një procedurë e tillë kontabël (njohja e një gabimi, dhe më pas njohja e operacioneve për të korrigjuar një gabim si gabim) nuk plotëson kërkesën e kontabilitetit racional, të parashikuar në paragrafin 6 të PBU 1/2008. Megjithatë, procedura e mësipërme mund të zbatohet nga organizatat në varësi të rrethanave specifike, për shembull, kur nuk janë të sigurta se kanë të drejtë, nëse ka praktika gjyqësore konfliktuale ose aq më tepër negative, etj.

Në praktikën e biznesit, ndonjëherë ndodh që fondet të shkojnë në adresën e gabuar ose në sasi më të mëdha se sa synohet. Në të dyja rastet, kompania ose sipërmarrësi individual duhet të bëjë përpjekje për të kthyer fondet e transferuara gabimisht.

Pse paratë e organizatës transferohen në adresën e gabuar?

Mund të ketë disa arsye për një situatë kaq të pakëndshme:

• Së pari, mund të ndodhë një gabim në detajet e palës tjetër. Pasaktësi të tilla mund të futen në dokumente kur ato merren me faks, gjë që lidhet me specifikat e këtij lloj komunikimi. Një kontabilist gjithashtu mund të bëjë një gabim kur shkruan një urdhërpagesë. Me menaxhimin elektronik të dokumenteve, gabime të tilla janë shumë të rralla, pasi të dhënat mund të importohen menjëherë në një urdhërpagesë.
• Së dyti, mund të ketë një gabim të një institucioni bankar. Raste të tilla janë shumë të rralla, por ato ndodhin.
• Së treti, paratë mund të transferohen sërish sipas kontratës tashmë të ekzekutuar. Situata të tilla nuk janë aq të rralla. Ka shumë arsye: nga pakujdesia e kontabilistit deri tek lëshimi i qëllimshëm i një faturë të përsëritur nga pala tjetër.
• Së fundi, së treti, mund të ketë një shtrembërim të qëllimshëm të detajeve në mënyrë që fondet të shkojnë në adresën që kanë nevojë sulmuesit. Kjo skemë është një mashtrim.

Çfarë hapash duhet të ndërmerrni për të marrë një rimbursim?

Kthimi i fondeve të transferuara gabimisht do të kërkojë disa përpjekje nga organizata që ka bërë një pagesë të tillë. Këtu është sekuenca e tyre, e cila është zhvilluar ndër vite:

1. Së pari, duhet të kontaktoni bankën që ka bërë pagesën dhe të përpiqeni të anuloni transaksionin. Kjo duhet të bëhet nga llogaritari kryesor ose një person që ka të drejtën e një komunikimi të tillë me një institucion bankar.
2. Nëse pika e parë nuk është e realizueshme, atëherë duhet të telefononi organizatën ose sipërmarrësin individual të cilit i janë dërguar paratë, të paralajmëroni se transaksioni është kryer gabimisht dhe të kërkoni që të kthehen fondet pa formalitete.
3. Nëse në anën tjetër të telit nuk ranë dakord për bashkëpunim vullnetar, duhet të përgatitet një letër zyrtare. Në këtë ankesë, është e nevojshme të arsyetohet qartë pse ka ndodhur gabimi dhe të kërkohet bindshëm që paratë të kthehen. Për një letër shembull për kthimin e fondeve të transferuara gabimisht, mund të bëni një ankesë në zyrën e taksave për kthimin ose kompensimin e taksave të paguara më tepër. Duhet pasur parasysh se kjo letër mund të përdoret më pas në proces gjyqësor, ndaj këshillohet që argumentet të vendosen nën bazën ligjore.
4. Nëse në letër merret një përgjigje negative ose ankesa në përgjithësi shpërfillet, mund të fillojnë përgatitjet për arbitrazh.

Kthimi vullnetar

Një organizatë që ka marrë një pagesë të gabuar mund ta kthejë atë vullnetarisht dhe me butësi. Megjithatë, edhe me një operacion të tillë, ajo ka rreziqe tatimore. Fakti është se kthimi i fondeve të transferuara gabimisht me ose pa TVSH ndryshon ndjeshëm. Për organizatat në sistemin kryesor të taksave (me TVSH), ky operacion duhet të kryhet sipas dokumenteve dhe të justifikohet seriozisht për të hequr dyshimet e shërbimit tatimor për kursim të parave pa para.

Kthimi i fondeve të transferuara gabimisht nën sistemin e thjeshtuar të taksave është më i lehtë për t'u bërë, pasi këtu përdoret metoda e parave të gatshme në kontabilitet, kur tatimi paguhet vetëm për fondet që përfaqësojnë të ardhurat.

Megjithatë, në të dyja rastet, një telefonatë nga kompania e prekur nuk do të mjaftojë për të justifikuar kthimin. Letra duhet të jetë në letër ose në formë elektronike. Në rastin e fundit, një nënshkrim dixhital është i dëshirueshëm.

Ankesa gojore zakonisht është e menaxhueshme vetëm në rast të një gabimi bankar. Operatori i institucionit do të shohë se ku është bërë pasaktësia dhe do ta eliminojë atë. Cila rrugë është puna e tyre.

Kush mund t'i gjykojë ata që debatojnë?

Nëse kërkesat për kthimin e financave nuk kanë hyrë në fuqi, mund të filloni një kthim të detyruar të fondeve të transferuara gabimisht. Aktualisht, organizatat tregtare dhe sipërmarrësit individualë në Federatën Ruse mund të gjykohen vetëm nga një gjykatë arbitrazhi. Ju duhet të shkruani një deklaratë pretendimi në gjykatë në vendin e regjistrimit të aplikantit.

Aplikacioni shoqërohet me një sërë dokumentesh, origjinale dhe kopje. Gjëja kryesore është që duhet të ketë urdhërpagesa që konfirmojnë gabimin dhe një letër që kërkon rimbursim.

Kodi Civil në nenin 1102 sugjeron formulimin se si të lëshohet një kthim i fondeve të transferuara gabimisht duke paraqitur një kërkesë. Kërkesa duhet t'i referohet "pasurimit të pabazuar" në kurriz të një personi tjetër. Shkaku i gabimit nuk do të jetë vendimtar për gjyqtarët.

Përgjegjësia e marrësit për moskthimin e fondeve

Marrësi i pagesës duhet të kujtojë: nëse kthimi i fondeve të transferuara gabimisht bëhet me vonesë, atëherë do të duhet të paguani interes për përdorimin e parave të huaja. Periudha e përdorimit të tillë do të fillojë të llogaritet që nga momenti kur marrësi mësoi për natyrën e gabuar të pagesës. Nëse nuk mund të përcaktohet momenti i saktë, gjyqtarët do të marrin parasysh kohën kur pala tjetër duhet të kishte ditur për një transaksion të tillë.

Një rast më i vështirë ndodh kur paratë nuk duan të kthehen fare. Procesi i tërheqjes mund të zgjasë më pas një kohë shumë të gjatë. Megjithatë, e vërteta është ende në anën e viktimës dhe marrësi mund të ketë probleme serioze në formën e pretendimeve të justifikuara edhe për fitime të humbura. Nëse mashtrimi vërtetohet, kjo është një çështje e agjencive të zbatimit të ligjit.

Çfarë përfundimesh mund të nxirren nga gabimet e bëra?

Kthimi i fondeve të transferuara gabimisht, siç shihet edhe nga materiali i mësipërm, shoqërohet me shumë probleme dhe masa për zgjidhjen e tyre. Duhet të këshillohen masat e mëposhtme:

• Kontrolloni me kujdes detajet e palës tjetër, duke përfshirë ndihmën e shërbimeve të Shërbimit Federal të Taksave. Nëse urdhërpagesa plotësohet nga një kontabilist pa përvojë, shefi i departamentit duhet të kontrollojë gjithashtu dokumentin.
• Përpiquni të pranoni detaje vetëm me e-mail për të shmangur pasaktësitë në pasqyrimin e të dhënave gjatë dërgimit të dokumenteve me faks.
• Futni të gjitha detajet e partnerëve në bazën e të dhënave menjëherë, edhe nëse transaksionet ishin të një natyre një herë.
• Transferoni para në faza brenda një transaksioni vetëm pas rakordimit të llogaritjeve për fazën e mëparshme.

Këshillat janë të thjeshta, por ato do të ndihmojnë për të shmangur problemet e listuara.

Nëse, gjatë plotësimit të urdhrave të pagesës për transferimin e TVSH-së në buxhet, gabimisht u tregua një KKK e pasaktë e departamentit territorial të Agjencisë Federale të Menaxhimit të Pronës për Moskën në vend të KKK-së së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, atëherë pagesa tregohej në letrën në fjalë mund të sqarohet nga Thesari Federal për Moskën pas dorëzimit të departamentit territorial të Agjencisë Federale të Menaxhimit të Pronave për qytetin e Moskës, njoftimet për sqarimin e llojit dhe pronësinë e pagesës dhe se ky departament nuk është administratori i shumave të tatimit mbi vlerën e shtuar të kredituara në buxhetin federal.

Në lidhje me këtë Letër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 11.03.2008 N 03-02-07 / 1-95.

Në përputhje me paragrafët 1 dhe 7 të Artit. 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesi është i detyruar të përmbushë në mënyrë të pavarur detyrimin për të paguar tatimin, përveç nëse parashikohet ndryshe nga legjislacioni për taksat dhe tarifat. Një urdhër për transferimin e tatimit në sistemin buxhetor të Federatës Ruse në llogarinë përkatëse të Thesarit Federal plotësohet nga tatimpaguesi në përputhje me rregullat për plotësimin e urdhrave. Këto rregulla përcaktohen nga Ministria e Financave e Federatës Ruse në marrëveshje me Bankën Qendrore të Federatës Ruse.

Organet e Thesarit Federal mbajnë shënime për të ardhurat e marra nga sistemi buxhetor i Federatës Ruse dhe shpërndarjen e tyre midis buxheteve në mënyrën e përcaktuar nga Ministria e Financave e Federatës Ruse, në përputhje me kodin e klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse të treguar në dokumenti i shlyerjes për kreditimin e fondeve në llogarinë e organit përkatës të Thesarit Federal dhe në rast të rimbursimit (kompensimit, sqarimit) të pagesës nga administratori përkatës i të ardhurave buxhetore - në përputhje me udhëzimin ose njoftimin e paraqitur nga atë (klauzola 1, neni 40, pika 1, neni 166.1 i Kodit të Buxhetit të Federatës Ruse).

Paragrafët 2 dhe 3 të Artit. 160.1 i Kodit Buxhetor të Federatës Ruse parashikon që administratori i të ardhurave buxhetore, brenda kufijve të kompetencave të tij buxhetore, vendos për kthimin e pagesave të tepërta në buxhet dhe i paraqet një urdhër Thesarit Federal për kthimin në mënyrën e përcaktuar. nga Ministria e Financave e Federatës Ruse, dhe gjithashtu vendos të sqarojë pagesat në buxhetet e sistemit buxhetor të Federatës Ruse dhe paraqet një njoftim përkatës në Thesarin Federal. Kompetencat buxhetore të administratorëve të të ardhurave buxhetore ushtrohen në mënyrën e përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse, si dhe në përputhje me aktet ligjore që u komunikohen atyre nga administratorët kryesorë të të ardhurave buxhetore, në juridiksionin e të cilëve ndodhen, duke i autorizuar kompetencat e administratorit të të ardhurave buxhetore.

Procedura për kontabilizimin nga Thesari Federal i të ardhurave në sistemin buxhetor të Federatës Ruse dhe shpërndarjen e tyre midis buxheteve të sistemit buxhetor të Federatës Ruse u miratua me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 16 dhjetor 2004 N 116n , në paragrafin 4 të të cilit parashikohet që organet e Thesarit Federal të sqarojnë llojin dhe përkatësinë e kuponit mbi bazën e njoftimeve të administratorëve për të ardhurat buxhetore për të sqaruar llojin dhe pronësinë e të ardhurave (kodi i formularit 0512086).

Pasi Departamenti i Thesarit Federal për Moskën pasqyron këto fatura sipas kodit të klasifikimit të buxhetit të Federatës Ruse, fatura të pashpjegueshme të kredituara në buxhetin federal, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë për Moskën i dërgon një njoftim Departamentit të Thesarit Federal për Moska sqaron llojin dhe pronësinë e pagesës nga faturat e pashpjeguara të kredituara në buxhetin federal, në kodin e klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për qytetin e Moskës.

© Ne tërheqim vëmendjen e veçantë të kolegëve për nevojën për t'u lidhur me " " kur citojmë (kërkohet një hiperlidhje aktive për projektet on-line)

Në datën 06.09.2016, ndërmarrja gabimisht ka transferuar d/s tek kundërpala (jo pagues i TVSH-së), shuma është 10.000. Pala e ka kthyer d/s në datën 10.06.2016. Kompania jonë është e bazuar në OSNO dhe është pagues i TVSH-së (18%). Si ta pasqyroni këtë operacion në kontabilitet dhe a është e nevojshme të ngarkoni TVSH-në pas marrjes së shumës së kthyer?

Nuk ka asgjë të keqe me këtë situatë. Me rastin e kthimit të një shume të transferuar gabimisht, pala tjetër në urdhërpagesë për qëllime pagese duhet të ketë shënuar “Kthimi i fondeve të transferuara gabimisht në bazë të letrës nr. ... datë” ose thjesht “Kthimi i fondeve të transferuara gabimisht”. Në të njëjtën kohë, në çdo rast, duhet të keni vetë letrën nga kompania që ka kthyer paratë me konfirmimin se ka pasur vërtet një kthim, dhe jo një paradhënie ose një kredi. Të tilla fatura të TVSH-së nuk janë subjekt i tatimit dhe nuk keni asnjë detyrim për të paguar tatimin në buxhet.

Regjistroni fluksin e parave në postimet e mëposhtme:

Debi 76 Kredi 51 - fonde të transferuara gabimisht nga llogaria rrjedhëse;

Debiti 51 Kredia 76 - pasqyron marrjen e fondeve në llogarinë rrjedhëse, të debituara më parë gabimisht nga llogaria.

As në kontabilitet dhe as në kontabilitetin tatimor, shumat e marra nuk formojnë të ardhura (klauzola 16 e PBU 10/99, klauzola 2 e PBU 9/99; neni 248 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një këndvështrim i ngjashëm përmbahet në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 29 mars 2005 Nr. 18-11/3/20359.

Kontabiliteti

Në kontabilitet, pasqyroni fshirjen e gabuar të fondeve në debitin e llogarisë 76-2 "Llogaritjet mbi pretendimet" në korrespondencë me llogarinë 51 "Llogaritë e shlyerjes" (Udhëzime për skemën e llogarive).

Në rast të debitimit të gabuar të fondeve nga llogaria rrjedhëse e organizatës në kontabilitet, bëni shënimin e mëposhtëm:

Debi 76-2 Kredi 51
- pasqyrohet një shlyerje e gabuar e fondeve nga llogaria e shlyerjes së organizatës.

Paratë e fshira gabimisht nga llogaria rrjedhëse si pjesë e shpenzimeve të organizatës në kontabilitet nuk pasqyrohen. Kjo për faktin se në lidhje me fonde të tilla, nuk plotësohen kushtet për njohjen e shpenzimeve të përcaktuara në paragrafin 16 të PBU 10/99.

Kur kthehen fonde të tilla në llogarinë e shlyerjes së organizatës, gjithashtu nuk është e nevojshme të pasqyrohen shuma të tilla si të ardhura. Kjo për faktin se në kontabilitet, një rritje në përfitimet ekonomike të organizatës njihet si e ardhur (paragrafi 2 i PBU 9/99). Sidoqoftë, në rast të marrjes së fondeve të fshira më parë gabimisht, organizata nuk merr përfitime ekonomike. Gjithashtu, këto fonde nuk plotësojnë kushtet për njohjen e të ardhurave, të dhëna në Seksionin IV të PBU 9/99.

Kur ktheheni në llogarinë e shlyerjes së fondeve të organizatës të hequra gabimisht më parë, bëni një postim në kontabilitet:

Debiti 51 Kredi 76-2
- pasqyron marrjen e fondeve në llogarinë rrjedhëse, të debituara më parë gabimisht nga llogaria.

Kjo thuhet në Udhëzimet për planin kontabël (,).

THEMELORE

Fondet e shlyera gabimisht nga llogaria e shlyerjes së organizatës në shpenzimet gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat nuk pasqyrohen. Ky rregull zbatohet pavarësisht nga mënyra e përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat.

Me metodën e përllogaritjes, fakti i pagesës (debitimi i fondeve) nuk ka rëndësi gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat (klauzola 1, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sipas bazës së parasë, shpenzimet mund të njihen nëse plotësohen të gjitha kushtet e mëposhtme:

• organizata ka bërë kosto;
• shpenzimet janë paguar.

Nëse një organizatë që përdor metodën e parave të gatshme ka debituar gabimisht fonde nga llogaria e saj rrjedhëse, atëherë është e pamundur t'i merren parasysh ato gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Fakti është se në këtë rast plotësohet vetëm e dyta nga këto kushte - pagesa e shpenzimeve. Megjithatë, fondet janë shlyer gabimisht, kështu që vetë shpenzimet nuk lindin në kohën kur fondet janë shlyer. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 3 të nenit 273 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse më pas organizata ka marrë fonde të debituara më parë gabimisht në llogarinë rrjedhëse, atëherë nuk është gjithashtu e nevojshme t'i merren parasysh ato si të ardhura gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Kjo për faktin se shumat e marra nuk përbëjnë të ardhurat e tatueshme të organizatës (). Ato nuk zbatohen as për të ardhurat nga shitjet, as për faturat jo funksionale (neni , Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Këto shuma nuk njihen si përfitim ekonomik i organizatës ().

Një këndvështrim i ngjashëm përmbahet në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 29 mars 2005 Nr. 18-11 / 3 / 20359. Kjo letër shpjegon procedurën e regjistrimit të fondeve të debituara gabimisht dhe të kthyera më pas gjatë llogaritjes së taksës së vetme për thjeshtimin, megjithatë, konkluzionet e përcaktuara në letër janë gjithashtu të zbatueshme për qëllimin e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.

Një shembull i reflektimit në kontabilitetin dhe tatimin e fondeve të debituara gabimisht nga llogaria rrjedhëse e organizatës

Më 19 janar, kur kontrolloi deklaratën bankare për 17 janar, llogaritari i Alfa LLC zbuloi se 118,000 rubla ishin debituar gabimisht nga llogaria rrjedhëse e organizatës në JSCB Nadezhny. (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla). Gabimi ndodhi për faj të Alpha. Kontabilisti tregonte në urdhërpagesë marrësin e fondeve me të cilin Alfa kishte përfunduar marrëdhënien kontraktuale. Paratë u transferuan gabimisht në llogarinë e firmës tregtare OOO Hermes. Meqenëse nuk kishte marrëdhënie kontraktuale në kohën e transferimit të fondeve midis Alpha dhe Hermes, llogaritari mori parasysh 118,000 rubla. si fonde të fshira gabimisht.

Në momentin kur u zbulua gabimi, paratë ishin debituar nga llogaria rrjedhëse e Alfa-s. Ndaj, më 20 janar, kontabilisti i Alfa-s i shkroi një letër Hermes-it me një kërkesë për kthimin e fondeve të transferuara gabimisht.

Alfa paguan tatimin mbi të ardhurat në baza mujore.

Kontabilisti Alfa bëri shënimet e mëposhtme në kontabilitet.

Debi 76-2 Kredi 51
- 118,000 rubla. - pasqyrohet një shlyerje e gabuar e fondeve nga llogaria e shlyerjes së organizatës.

Debiti 51 Kredi 76-2
- 118,000 rubla. - pasqyron marrjen e fondeve në llogarinë rrjedhëse, të debituara më parë gabimisht nga llogaria.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat për janarin, llogaritari nuk mori parasysh shumat e shlyera gabimisht dhe të marra më pas në llogarinë rrjedhëse (118,000 rubla).

Kompania jonë gabimisht i transferoi para palës pa ndonjë bazë kontraktuale. Nuk u bë e mundur kthimi i tyre menjëherë, përmes gjykatës. Pala e transferoi shumën e pasurimit të tij të pabazë dhe interesin mbi të në llogarinë tonë. Si i llogarisim paratë që marrim?

Paratë që gabimisht i keni transferuar palës tjetër dhe më pas i keni kthyer, nuk pasqyrohen në të ardhura. Por interesi për këtë shumë duhet të tregohet. Në kontabilitet si pjesë e të tjerëve. Në kontabilitetin tatimor - si pjesë e jo-vepruese. Le të shpjegojmë.

Së pari, në lidhje me paratë e kthyera. Në kontabilitet, nuk ka asnjë arsye për të konsideruar shumën e marrë si të ardhura. Në të vërtetë, kur ktheheni, të arkëtueshmet që u ngritën më herët thjesht u paguan - kur gabimisht i dërguat para palës. Në momentin e rimbursimit, ju thjesht bëni transaksionin:

DEBIT 51 KREDI 76 nënllogari "Llogaritjet mbi pretendimet"
- pasqyron marrjen e fondeve në llogarinë rrjedhëse, të debituara më parë gabimisht nga llogaria.

Shumat e marra gjithashtu nuk formojnë të ardhura të tatueshme (neni 248 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Këto shuma nuk njihen si përfitim ekonomik i organizatës (neni 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tani për përqindjet. Ky është vetëm përfitimi ekonomik i kompanisë suaj. Prandaj, shuma e interesit të marrë duhet të pasqyrohet në kontabilitetin tatimor si pjesë e të ardhurave jo-operative. Baza është Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe në kontabilitet - si pjesë e të ardhurave të tjera sipas paragrafit 7 të PBU 9/99.