Przykładowe zlecenie audytu. Kontrola sklepu spożywczego: termin, częstotliwość, akty i dokumenty. Co wziąć za podstawę

Każda organizacja przeprowadza inwentaryzację aktywów materialnych co najmniej raz w roku. W tym celu należy powołać specjalną komisję spośród uprawnionych pracowników i wydać polecenie przeprowadzenia inwentaryzacji. Procedura i harmonogram przeprowadzania inwentaryzacji w organizacji muszą być zapisane w polityce rachunkowości dla celów księgowych (klauzula 4 PBU 1/2008). Jednakże prowizja za inwentaryzację tworzona jest dla każdego konkretnego przypadku. Jego skład, uprawnienia, a także termin inwentaryzacji muszą być zapisane w odrębnym akcie wewnętrznym organizacji.

W organizacjach budżetowych poprzez inwentaryzację można sprawdzić dostępność i stan nieruchomości. Porównaj dane nieruchomości od czasu ostatniej kontroli z wynikami na dzień bieżący, określ charakter i przyczyny ewentualnych rozbieżności. I na podstawie uzyskanych danych oceń poprawność i zgodność rachunkowości prowadzonej w przedsiębiorstwie. Ogólnie rzecz biorąc, przyczyny i procedura inwentaryzacji w organizacji budżetowej i komercyjnej są w przybliżeniu takie same.

Kiedy potrzebny jest zapas?

Przykładowe zamówienie na inwentaryzację jest zwykle wymagane w niektórych przypadkach wymienionych w klauzuli 27 rozporządzenia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n, w szczególności:

• przed sporządzeniem raportu rocznego;
• przy powoływaniu nowych osób odpowiedzialnych finansowo, w tym w związku z przeniesieniem majątku na osoby trzecie;
• po kradzieży lub w sytuacjach awaryjnych naturalnych lub spowodowanych przez człowieka (pożary, powodzie, eksplozje itp.).

Zazwyczaj polecenie rozpoczęcia inspekcji wydawane jest przez kierownika organizacji, w formie zaplanowanej lub nieplanowanej. Osobą odpowiedzialną za takie zdarzenie jest zazwyczaj główny księgowy lub inny pracownik księgowości. Liczeniem majątku materialnego zajmuje się specjalna komisja, której członkowie muszą po podpisaniu zapoznać się z odpowiednią ustawą lokalną.

Formularz zamówienia magazynu

Głównym dokumentem procesu inwentaryzacji jest zamówienie. Dlatego rozważymy to bardziej szczegółowo i nauczymy się, jak poprawnie skomponować ten dokument. Ujednoliconą próbkę zamówienia na rok 2019 można znaleźć w Uchwale nr 88 Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 18 sierpnia 1998 r. Formularz nr INV-22 to uniwersalny formularz, z którego mogą korzystać organizacje wszelkich form własność. Formularz można wykorzystać zarówno przy przeprowadzaniu planowych, jak i nieplanowanych kontroli środków trwałych.

Jak sporządzić zamówienie na inwentaryzację

Inwentaryzacja jest potrzebna firmie, aby sprawdzić, jaki faktycznie posiada majątek i jaki jest stan jej zobowiązań finansowych. Wydarzenie to odbywa się według określonych zasad w kilku etapach. Ale najpierw musisz wydać polecenie przeprowadzenia inwentaryzacji.

Kiedy sprawdzić

Zamówienie inwentaryzacyjne (próbka 2019) jest zwykle sporządzane na zlecenie menedżera zgodnie z planem lub nieplanowane. Osobą odpowiedzialną za to jest główny księgowy lub inny pracownik księgowości, a w przypadku jego choroby lub nieobecności – osoba upoważniona do prowadzenia dokumentacji księgowej.

Inwentaryzacja jest wymagana w kilku przypadkach (klauzula 27 rozporządzenia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n):

• przed przygotowaniem raportów rocznych;
• przy zmianie osób odpowiedzialnych finansowo, w tym związanych z przeniesieniem majątku na osoby trzecie;
• po sytuacjach awaryjnych – pożarach, powodziach, innych kataklizmach;
• po wykryciu kradzieży lub uszkodzenia mienia.

Jak sporządzić zlecenie kontroli za pomocą formularza nr INV-22

Przykładowe zlecenie przeprowadzenia inwentaryzacji zostało opracowane i zatwierdzone uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 18 sierpnia 1998 r. nr 88. Jest to formularz nr INV-22. Należy z niego skorzystać niezależnie od tego, czego dotyczy postępowanie, czy ma charakter pełny czy częściowy, czy zostało zaplanowane z wyprzedzeniem, czy też odbędzie się niespodziewanie.

Zamówienie inwentaryzacyjne na rok 2019 zawiera:

• konkretnym celem postępowania jest inwentaryzacja towarów, środków trwałych, aktywów, wierzytelności i wszelkiego mienia;
• wyszczególnienie oddziałów organizacji, w których zostanie przeprowadzona kontrola, na przykład tylko w magazynie lub w innym dziale, w całej firmie;
• okres i czas trwania zdarzenia – od jakiej daty do jakiej daty, kiedy przekazać wyniki działań weryfikacyjnych;
• skład komisji, podając imię i nazwisko jego przewodniczącym – w jego skład mogą wchodzić nie tylko pracownicy spółki potrafiący ocenić stan majątku i pasywów, ale także zewnętrzni audytorzy;
• informacje o zamówieniu: jego data, numer, informacja o menadżerze, który podpisał zamówienie.

Po przygotowaniu dokumentu założycielskiego należy go zapisać w dzienniku w celu zapisania kontroli nad realizacją takich decyzji. Odpowiedni formularz rejestru można pobrać z uchwały Goskomstat nr 88 - formularz nr INV-23. Nie jest to konieczne, firma może opracować własną wersję magazynu, ale dla wygody można skorzystać z szablonu zaproponowanego przez urzędników.

Ważne jest, aby wszyscy wymienieni w nim pracownicy zapoznali się z poleceniem. Mogą złożyć swój podpis bezpośrednio na arkuszu zawierającym dane dotyczące zbliżającej się kontroli lub na osobnej karcie zapoznania się z dokumentem, która jest składana wraz ze zleceniem.

Zamiar porównania towarów, zapasów i kosztowności na papierze i w rzeczywistości musi być również zgłoszony i podpisany przez osoby odpowiedzialne finansowo w dziale, w którym przeprowadzane jest rozliczenie.

Przykład: jak sporządzić zamówienie na inwentaryzację aktywów materialnych (próbka 2019)

Krok 1. W odpowiednich polach wpisz nazwę organizacji (IP), wskaż OKPO, podaj numer zamówienia i datę jego sporządzenia.

Krok 2. Wypełniamy „treść” dokumentu, określając, jakiego rodzaju wydarzenie się odbywa i którzy pracownicy biorą w nim udział. Podczas umieszczania w wykazie dozwolone jest skracanie imion i nazwisk pracowników.

Krok 3. Wskazujemy, co dokładnie należy sprawdzić i w którym dziale, wyjaśniamy powody, dla których konieczne jest porównanie rzeczywistych stanów, kosztowności, towarów z tymi wskazanymi w dokumentach. Jednocześnie wprowadzamy datę rozpoczęcia i zakończenia procedury analizy stanu nieruchomości.

Krok 4. Ostatnią rzeczą jest ustalenie ostatecznego terminu na złożenie raportu na podstawie wyników uzgodnienia, a także podpisanie go z kierownikiem, który zlecił kontrolę.

Tak wygląda zrealizowane zamówienie.

Sporządzenie zamówienia w dowolnej formie

Polecenie przeprowadzenia spisu inwentarza może zostać sporządzone w dowolnej formie. Istnieje jednak lista informacji i szczegółów, które należy podać w dokumencie urzędowym:

• Nazwa firmy;
• data sporządzenia i numer dokumentu;
• przedmiot i cel kontroli;
• lista zaangażowanych działów;
• okres;
• terminy dostarczenia wyników;
• skład komisji ze wskazaniem nazwisk, imion, patronimów i stanowisk każdego z jej członków;
• nazwisko, imię, nazwisko i podpis menedżera.

Inwentaryzacja i rejestracja jej wyników

Weryfikacja polega na porównaniu i zestawieniu rzeczywistych wielkości wartości z tymi zapisanymi w dokumentach pierwotnych. Dlatego w pierwszej kolejności członkowie komisji zapoznają się z inwentarzami istniejących kosztowności, towarów i zaopatrzenia. Następnie porównują dostępne zasoby z tym, co jest na papierze.

Na zakończenie procedury liczenia i porównania członkowie komisji sporządzają dokumenty zawierające wyniki kontroli. Najczęściej nie jest to jeden dokument, ale kilka. W ten sposób zidentyfikowane rozbieżności są odnotowywane w arkuszu wyników. Jako wzór takiego dokumentu można wykorzystać formularz nr INV-26 z Uchwały Państwowej Komisji Statystycznej z dnia 27 marca 2000 r. nr 26.

Przeczytaj także: Ile wynosi mandat za 6 osób w samochodzie?

Dokumenty rejestrujące wyniki inwentaryzacji sporządzane są po jej przeprowadzeniu. Przykładowo, jeśli Twoja organizacja przeprowadziła inwentaryzację przed sporządzeniem raportów rocznych w grudniu 2018 r., to dokumenty na podstawie jej wyników możesz sporządzić już w styczniu 2019 r. Jeżeli zostanie stwierdzona rozbieżność pomiędzy danymi rzeczywistymi a danymi księgowymi, wówczas zostaną one należy odnotować w zestawieniu uzgodnień. Dla obiektów znajdujących się w areszcie lub obiektów dzierżawionych sporządza się odrębny arkusz porównawczy.

Księgowy musi sporządzić odpowiednie zestawienie w dwóch egzemplarzach. Jeden z nich będzie przechowywany w dziale księgowości, drugi zostanie przekazany osobie odpowiedzialnej finansowo.

Następnie wyniki omawiane są na specjalnym posiedzeniu stałej komisji inwentaryzacyjnej, co stanowi podstawę do sporządzenia protokołu. Nie ma zatwierdzonego formularza protokołu, dlatego głównymi wymaganiami jest prawidłowe wskazanie danych z postanowienia o wszczęciu działań kontrolnych, o członkach komisji i stwierdzonych rozbieżnościach. Jeżeli nie ma żadnych rozbieżności, należy to udokumentować. Komisja przedstawia także propozycje kapitalizacji, odpisania stwierdzonych nadwyżek (niedoborów) i uwzględnienia ich w bilansie. Ponadto w protokole można zapisać inne inicjatywy, np. wzmocnienie bezpieczeństwa, aby uniknąć kradzieży w przyszłości. Zatem lista dokumentów końcowych może zawierać następujące dokumenty:

• zestawienie wyników stwierdzonych w wyniku inwentaryzacji;
• arkusz porównawczy wyników inwentaryzacji;
• zestawienie porównawcze wyników inwentaryzacji kosztowności posiadanych przez organizację;
• zestawienie porównawcze wyników inwentaryzacji wynajmowanych obiektów;
• lista inwentarza;
• list wyjaśniający.

Zreasumowanie

Zatem po zakończeniu inwentaryzacji przez komisję powinno odbyć się spotkanie. W jego trakcie ustalane są główne wyniki i zidentyfikowane rozbieżności. Należy również ustalić przyczynę rozbieżności i sposoby naprawy sytuacji. Na podstawie wyników sporządzany jest protokół z posiedzenia. Zazwyczaj dokument ten ma następującą strukturę:

• nazwa firmy ze wskazaniem formy organizacyjno-prawnej;
• nazwę jednostki, w której przeprowadzono inwentaryzację;
• nazwa dokumentu - protokół komisji inwentaryzacyjnej;
• lista członków komisji ze wskazaniem nazwisk, inicjałów i stanowisk;
• opis wyników badań;
• lista prelegentów na spotkaniu;
• decyzja;
• zakończenie komisji;
• zidentyfikowane naruszenia (jeśli występują);
• osoby odpowiedzialne za naruszenie, wskazując ich nazwiska, inicjały i zajmowane stanowiska;
• informacja o środkach mających na celu wyeliminowanie naruszeń;
• podpisy przewodniczącego i wszystkich członków komisji;
• Aplikacje.

Jako ilustrację podamy fragment protokołu.

Aby łatwo sporządzić taki dokument, możesz pobrać przykładowy protokół spotkania załączony do artykułu.

Do protokołu posiedzenia można dołączyć następujące dokumenty:

• akty i inwentaryzacje inwentarza prowadzone według formularzy INV dla każdego odpowiedzialnego materialnie pracownika, obiektu, magazynu lub oddziału;
• lista produktów nienadających się do dalszego użycia;
• wykaz brakujących lub nadwyżkowych produktów ze wskazaniem ceny;
• noty wyjaśniające od pracowników odpowiedzialnych finansowo lub innych urzędników.

Dodamy, że na posiedzeniu komisja musi przedstawić następujące propozycje:

• o terminie i sposobach usunięcia braków, a także o przeprowadzeniu dochodzeń wewnętrznych (w przypadku stwierdzenia braków);
• w sprawie dalszego stosowania przestarzałych i nieodpowiednich produktów do późniejszego użycia;
• inne propozycje dotyczące pracy z pozycjami inwentarzowymi.

Jeżeli podczas kontroli nie stwierdzono żadnych naruszeń, nie ma potrzeby sporządzania protokołu inwentaryzacji.

Na podstawie takiego protokołu kierownik wystawia zlecenie na podstawie wyników inwentaryzacji, którego wzór można bezpłatnie pobrać poniżej.

Zamawiaj na podstawie wyników inwentaryzacji

Dokument ten koniecznie odzwierciedla „reakcję” kierownictwa na propozycje członków komisji, a także szczegółowe instrukcje dotyczące tego, co należy zrobić: - przeprowadzić dodatkową kontrolę, ukarać sprawców, wprowadzić dodatkowe środki bezpieczeństwa. Kierownik może zachować kontrolę nad realizacją zleceń. Przyjrzyjmy się bliżej strukturze zamówienia. Zarządzenie to, podobnie jak podobny dokument administracyjny, musi zostać sporządzone według określonych zasad. Jego struktura powinna zawierać następujące punkty:

• nazwa organizacji i jej forma prawna;
• szczegóły (najwygodniej jest użyć papieru firmowego);
• data i numer zamówienia;
• preambuła, w której wymieniono wszystkie dokumenty regulujące inwentarz (akty inwentarza, sprawozdania porównawcze i księgowe, protokół kontroli);
• część zamówienia.

Ostatnia część zamówienia powinna odzwierciedlać następujące punkty:

• wyniki kontroli podlegają zatwierdzeniu;
• należy wskazać potrzebę usunięcia niezgodności stwierdzonych podczas inwentaryzacji i ujętych w odpowiednich dokumentach;
• wyznacza się pracownika, najczęściej z działu księgowości, który jest odpowiedzialny za wypełnienie wymogów niniejszego zarządzenia związanych z eliminacją niezgodności stwierdzonych wcześniej w trakcie audytu;
• wyznacza się pracownika odpowiedzialnego za monitorowanie realizacji zleceń ujętych w postanowieniach zarządzenia o podsumowaniu wyników.

Po podpisaniu zamówienia przez pierwszą osobę z firmy formularz przekazywany jest odpowiedzialnemu pracownikowi, który jest upoważniony do zapoznania wyznaczonych pracowników z postanowieniami zamówienia pod podpisem.

Zamówienie inwentaryzacyjne

Przed przeprowadzeniem inwentaryzacji należy przygotować odpowiednie dokumenty, z których głównym jest zamówienie.

Jest on sporządzany przez menedżera lub inną odpowiedzialną osobę.

Cel i rodzaje procedur inwentaryzacyjnych

Główne cele przeprowadzający procedurę to:

1. Ocena rzetelności i prawidłowości sporządzenia dokumentacji księgowej.
2. Ustalenie majątku do wymiany.
3. Sprawdzanie prawidłowego przechowywania towaru.
4. Monitorowanie działań osób odpowiedzialnych materialnie.
5. Ustalanie stanu pomieszczeń magazynowych i znajdujących się w nich urządzeń.

Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem rosyjskim inwentarz należy przeprowadzić przez wszystkie osoby bez wyjątku prowadzące działalność gospodarczą.

Ten proces może być klasyfikować z kilku powodów:

1. Pełne i częściowe. W pierwszym przypadku realizacja tego wydarzenia całkowicie wpływa na cały majątek organizacji, a także jej zobowiązania wobec wierzycieli. Pełna inwentaryzacja jest konieczna w przypadku zmiany formy własności organizacji, zmiany jej struktury lub zakończenia jej działalności. W drugim przypadku inwentaryzację przeprowadza się przed nadejściem nowego roku kalendarzowego i uwzględnia się jedynie określone grupy majątku będącego w posiadaniu spółki, np. środki trwałe, środki pieniężne w kasie itp.
2. Planowane i nieplanowane. Termin planowanej inwentaryzacji ustalany jest wcześniej przez kierownika lub inną osobę odpowiedzialną. Nieplanowana realizacja tego zdarzenia następuje nagle. Jej inicjatorem może być albo szef firmy, albo agencja rządowa.
3. Testowanie i kontrola. W przypadku wątpliwości co do wiarygodności otrzymanych informacji przeprowadza się inwentaryzację weryfikacyjną, a w celu podjęcia ostatecznej decyzji przeprowadza się inwentaryzację kontrolną.

Klasyfikacja typów zapasów

Kiedy konieczne jest zamówienie?

Wymagane jest przeprowadzenie inwentaryzacji i przygotowanie odpowiedniego pakietu dokumentów w następujących przypadkach:

1. Przy przeprowadzaniu różnego rodzaju transakcji z obiektami nieruchomościowymi – czasowe użytkowanie (najem), sprzedaż, przekształcenie na inną formę własności.
2. Przy sporządzaniu rocznego sprawozdania finansowego.
3. Przy powołaniu nowej osoby odpowiedzialnej finansowo (zawarcie nowej umowy o odpowiedzialności finansowej).
4. W przypadku kradzieży lub uszkodzenia mienia.
5. W przypadku nieprzewidzianych okoliczności - powodzi, pożaru, trzęsienia ziemi i innych sytuacji awaryjnych.
6. Kiedy organizacja zaprzestaje swojej działalności.

Lista ta nie jest wyczerpująca, przedstawia jedynie najczęstsze przypadki. Ustawodawstwo przewiduje także inne sytuacje, w których konieczne jest sporządzenie spisu inwentarza.

Forma i treść tego dokumentu

Przepisy przewidują sporządzenie zamówienia inwentaryzacyjnego specjalna forma – INV-22.

Dokument ten musi koniecznie zawierać następujące informacje:

1. Skład komisji, która będzie realizować wydarzenie.
2. Konkretnymi przedmiotami, które należy uwzględnić, są majątek i zobowiązania organizacji wobec wierzycieli.
3. Data rozpoczęcia inwentaryzacji i jej zakończenia.
4. Okoliczności, które spowodowały przeprowadzenie inwentaryzacji - zmiana formy własności organizacji, powołanie nowej osoby odpowiedzialnej materialnie, koniec roku kalendarzowego itp.
5. Czas otrzymania wszystkich niezbędnych materiałów w dziale księgowości.

Funkcje kompilacji dla różnych typów zapasów

Dokonując inwentaryzacji, należy pamiętać, że różne rodzaje majątku majątkowego i obowiązków organizacji nie są cenione jednakowo.

Zatem koszt towarów zakupionych przez firmę to suma wszystkich wydatków na jego zakup i dostawę do miejsca przeznaczenia, cena bezpłatnych przedmiotów dla organizacji jest określana na podstawie ich wartości rynkowej w momencie odbioru i wszystkiego, co zostało stworzone bezpośrednio w przedsiębiorstwie ustala się w oparciu o koszty wytworzenia tej nieruchomości.

Na niektóre należy zwrócić szczególną uwagę cechy sporządzania zamówienia o zapasach, ponieważ często popełniane są błędy.

Więc:

• Inwentaryzacja środków trwałych może być przeprowadzona tylko raz na 3 lata.
• W przypadku sytuacji awaryjnej - trzęsienia ziemi, powodzi i pożaru, impreza powinna odbyć się tego samego dnia lub po jej zakończeniu.
• Przy wyznaczaniu nowej osoby odpowiedzialnej materialnie inwentaryzacja musi zostać w pełni zakończona przed zwolnieniem starego pracownika. Co do zasady w takich przypadkach uwzględniany jest dzień przekazania władzy.
• W przypadku stwierdzenia braków, kradzieży lub uszkodzeń spis należy przeprowadzić w dniu stwierdzenia tego faktu.
• Przy zmianie formy własności spółki, zmianie jej struktury organizacyjnej, przekazaniu nieruchomości w najem, ustaleniu faktycznej dyspozycyjności składników majątkowych, ustaleniu ich stanu oraz rozliczeniu zobowiązań wobec wierzycieli następuje w dniu dokonania tej czynności prawnej.

Po zakończeniu procedury inwentaryzacji konieczne jest sporządzenie ustawy.

Wykonanie procedury inwentaryzacji w 1C omówiono w następującym filmie:

Zlecenie przeprowadzenia audytu

Przykładowa kolejność audytu służy do identyfikacji braków operacyjnych w organizacji. Kontrolę można przeprowadzić na podstawie postanowienia sądu lub wniosku organu dochodzeniowego. Ponadto, aby zapobiec kradzieży, menedżer może zainicjować inwentaryzację.

Sekwencja testowa

1. W pierwszej kolejności sporządzane jest zlecenie audytu działalności gospodarczej spółki. Wymienia członków i przewodniczącego komisji, określa obszar prac, ich harmonogram, kolejność i główny cel. Praktykuje się, że podczas takiego postępowania wydawane są osobom kontrolującym odpowiednie zaświadczenia.
2. Członkowie komisji mają obowiązek zapoznać się wcześniej ze specyfiką przedsiębiorstwa, dotychczasowymi ustawami i rocznymi danymi księgowymi. Lider grupy na podstawie otrzymanych informacji opracowuje plan działania.
3. Zarządzenie przekazywane jest dyrektorowi firmy, z którym uzgadniany jest przebieg postępowania.
4. Na podstawie otrzymanej dokumentacji księgowej i danych rzeczywistych wyświetlane są wyniki.

Wynik jest rejestrowany w odpowiedniej ustawie i przekazywany organowi kontrolno-audytowemu.

Zlecenie przeprowadzenia audytu w sklepie

Sporządzenie zlecenia przeprowadzenia audytu w sklepie jest jednym z obowiązkowych etapów organizacji działań kontrolnych mających na celu sprawdzenie pracy placówki detalicznej.

Po co przeprowadzane są audyty?

Audyty to najważniejsze wydarzenia w działalności sklepu. Pozwalają:

• prowadzić księgowość produktów;
• analizować dostępność produktów i proces ich sprzedaży;
• kontrolować poprawność dokumentacji sprawozdawczej;
• niezwłocznie identyfikować wszelkiego rodzaju nadużycia, kradzieże, nieuprawnione umorzenia i podobne nielegalne działania mające na celu wzbogacenie pozbawionych skrupułów pracowników.

Dzięki takim wydarzeniom w sklepie budowana jest dyscyplina finansowa, prawidłowo przeprowadzane są operacje księgowe, uwzględniane są przychody i wydatki, terminowo opłacane są podatki, rozliczenia z pracownikami itp.

• zaplanowane, ale częściej są nagłe;
• mają różny czas trwania i częstotliwość;
• częściowy, gdy sprawdzany jest jeden dział;
• kompletny, gdy ocenia się całą pracę przedsiębiorstwa handlowego.

Kto przeprowadza audyt

W celu przeprowadzenia audytu na polecenie dyrektora przedsiębiorstwa powołuje się specjalną komisję składającą się z co najmniej trzech osób. W jego skład wchodzą przedstawiciele kierownictwa firmy, w tym księgowy, a także pracownicy sklepów, jako osoby odpowiedzialne finansowo.

Regulamin weryfikacji

Jak każde inne zdarzenie kontrolne, audyt ma swoje specyficzne regulacje. W każdej organizacji jest on indywidualny, ale ma też pewne podobne cechy.

W okresie audytu pierwszym krokiem jest zawsze sprawdzenie faktycznej dostępności produktów, ich sald, następnie sprawdzane są czeki, paragony, dzienniki i inne dokumenty ważne dla rozliczenia sprzedanych pozycji magazynowych.

W przypadku stwierdzenia niejasności pobierane są od pracowników pisemne wyjaśnienia, po czym wyciągane są wnioski i sporządzany jest protokół z audytu.

Jeśli wyniki audytu wykażą braki (co nie jest rzadkością), sporządzany jest również raport na ten temat i ustalane są osoby za nie odpowiedzialne.

Dalsze działania zależą od uznania kierownictwa, ale dość często brakująca kwota jest pobierana od sprzedawców, a także działania dyscyplinarne, aż do zwolnienia włącznie.

Format i projekt dokumentu

Zlecenie przeprowadzenia audytu sklepu można napisać w dowolnej formie – obecnie nie ma standardowego formularza. Nie dotyczy to jednak wszystkich organizacji, w szczególności agencje rządowe mają własne opracowane i obowiązkowe próbki aktów administracyjnych, to samo dotyczy niektórych przedsiębiorstw komercyjnych.

Jeżeli firma posiada w swojej polityce rachunkowości zatwierdzony wzór dokumentu, to pisząc zlecenie należy się nim kierować.

Jeśli mówimy o projekcie, wszystko również pozostawia się kompilatorowi: zamówienie można wydrukować lub napisać odręcznie - nie odgrywa to roli przy ustalaniu legalności dokumentu. To prawda, że ​​​​w pierwszym przypadku formularz elektroniczny należy wydrukować, aby wszyscy pracownicy organizacji mogli się z nim zapoznać i podpisać.

Jeśli chodzi o druk, formularz należy ostemplować tylko wtedy, gdy istnieje taki wymóg ze strony kierownictwa firmy.

Kto powinien podpisać

Zamówienie musi najpierw zostać podpisane przez kierownika organizacji, wynika to z faktu, że wszystkie zamówienia są zawsze pisane w jego imieniu. Musi także „oznaczać” pracowników, dla których został wydany, oraz tych, którzy są wyznaczeni do jego realizacji.

Co wziąć za podstawę

Zamówienie musi być na czymś oparte. Podstawą jest urząd i notatki, artykuły i paragrafy prawa, które podawane są w formie odniesienia do daty i numeru dokumentu.

Ale rolą uzasadnienia, które powinno być obecne także w formie, są zdarzenia, które stały się przyczyną jej powstania.

Zasady rejestracji i przechowywania zamówień

Rejestracja i późniejsze przechowywanie zamówienia muszą być regulowane albo lokalnymi przepisami przedsiębiorstwa, albo normami przewidzianymi przez prawo.

Mówiąc ogólnie, informacja o zamówieniu, po jego wydaniu i zapoznaniu się z nim przez wszystkich zainteresowanych pracowników, musi zostać wpisana do specjalnego dziennika księgowego. Zwykle przechowuje je pracownik blisko dyrekcji firmy. Dziennik jest niezbędny, aby w razie pilnej potrzeby można było łatwo znaleźć potrzebne zamówienie.

Po rejestracji zlecenie należy złożyć w osobnej teczce, gdzie należy je przechowywać przez okres określony przepisami prawa lub przewidziany w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa (ale nie krócej niż trzy lata), a następnie można je wysłać do archiwum lub zniszczone (również zgodnie z określonymi przepisami).

Przykładowe zamówienie na audyt sklepu

Jeżeli przed Tobą stoi zadanie sporządzenia zlecenia przeprowadzenia audytu w sklepie, czego nigdy wcześniej nie robiłeś, przeczytaj uważnie powyższe zalecenia i spójrz na przykład – na jego podstawie z łatwością sporządzisz potrzebny dokument.

Na początku wszystko jest standardowe. Wskazany:

• Nazwa firmy;
• nazwa formularza, jego numer, miejsce, data wystawienia;
• dokument będący podstawą wydania postanowienia (jeżeli taki istnieje) oraz uzasadnienie.

Potem następuje część główna, w której wpisujesz:

• faktyczne wskazanie audytu, jego data;
• czynności do wykonania przez członków komisji rewizyjnej, ich cele i zadania;
• skład komisji (stanowiska, imiona i nazwiska pracowników);
• pracowników odpowiedzialnych za wykonanie niniejszego zamówienia.

Na koniec zlecenie podpisują wszystkie osoby w nim zawarte.

Audyt kasy fiskalnej i obrotu kasowego przedsiębiorców indywidualnych

Pomimo tego, że indywidualni przedsiębiorcy mogą korzystać z uproszczonej księgowości, nie dotyczy to księgowania transakcji gotówkowych. Ustawodawstwo zobowiązuje przedsiębiorców do przestrzegania wszelkich zasad i przepisów dotyczących zarządzania środkami pieniężnymi na równych zasadach z osobami prawnymi. Jeśli jednak przedsiębiorstwa mają głównego księgowego, który może nadzorować prawidłową organizację i utrzymanie kasy fiskalnej, to w przypadku przedsiębiorców indywidualnych przedsiębiorca często musi sam i w krótkim czasie rozwiązać te problemy samodzielnie.

Nie można sobie wyobrazić właściwej organizacji pracy bez odpowiedniego i regularnego audytu kasy fiskalnej. Jego wyniki pozwalają na identyfikację ewentualnych błędów w księgowaniu transakcji gotówkowych, uzgodnienie salda gotówkowego i sporządzenie rzetelnych raportów.

Cele procedury

Przede wszystkim audyt transakcji gotówkowych indywidualnych przedsiębiorców powinien zapewnić jak największą przejrzystość rachunkowości, aby organy regulacyjne mogły zawsze analizować zgodność z przepisami w zakresie rachunkowości kasowej. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca przyjmuje pieniądze od ludności lub przedsiębiorstw lub sam płaci gotówką, każda transakcja musi zostać sformalizowana w określony sposób i odzwierciedlona w księdze kasowej.

Książkę kasową otwiera się na okres jednego roku, należy ją opatrzyć, ponumerować i opatrzyć pieczęcią indywidualnego przedsiębiorcy. W księdze rejestrowane są dane dotyczące wszystkich wystawionych wpływów pieniężnych i zleceń wydatkowych. Na koniec dnia, miesiąca, kwartału lub roku przeprowadza się inwentaryzację rzeczywistego stanu środków pieniężnych i uzgadnia je z danymi księgi kasowej.

Kontrola transakcji gotówkowych nabiera szczególnego znaczenia w przypadku przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system podatkowy lub podstawowy system podatkowy, czyli gdy wysokość należnego podatku uzależniona jest od faktycznie uzyskanych dochodów i poniesionych wydatków.

Przedsiębiorcy korzystający z systemu podatkowego takiego jak UTII nie mają obowiązku tak dokładnego monitorowania przepływów pieniężnych i mogą rzadziej przeprowadzać audyty (na przykład raz w roku). Wynika to ze specyfiki obliczania podatku. Jego wartość nie zależy od faktycznie uzyskanych dochodów i faktycznie poniesionych wydatków, jest przypisana.

Do zadań kontroli transakcji gotówkowych należy wykrywanie faktów kradzieży lub nadużycia stanowiska służbowego przez pracowników przedsiębiorcy. W takim przypadku przeprowadza się nagłą inwentaryzację i sporządza się protokół.

Porządek postępowania

Procedura przeprowadzenia audytu kasy jest określona przez prawo i obejmuje następujące etapy:

1. Przedsiębiorca podpisuje zlecenie inwentaryzacji. Należy w nim wskazać datę przeprowadzenia audytu kasy, termin jego zakończenia oraz wymienić nazwiska i stanowiska osób wchodzących w skład komisji inwentaryzacyjnej.
2. Nakaz muszą także podpisać wszyscy członkowie komisji oraz osoba odpowiedzialna finansowo za bezpieczeństwo środków przedsiębiorstwa. Oznacza to, że przed rozpoczęciem procedury kasjer musi zapoznać się z takim zamówieniem pod podpisem i dopiero potem przystąpić do inwentaryzacji.
3. Specjalny formularz wyszczególnia wszystkie środki znajdujące się w kasie w momencie inwentaryzacji w formie inwentarza banknotów. Formularz podpisują wszyscy członkowie komisji kontrolującej kasę fiskalną oraz osoba odpowiedzialna finansowo.
4. Dane formularza weryfikowane są z saldami kasowymi zgodnie z danymi księgowymi.
5. Na podstawie wyników sporządzana jest ustawa opisująca wyniki inwentaryzacji. Może to być akt o stwierdzeniu niedoboru, akt o zaksięgowaniu nadwyżki lub akt stwierdzający, że ilość środków faktycznie znajdujących się w kasie odpowiada danym księgowym indywidualnego przedsiębiorcy.
6. Po ustaleniu stanu faktycznego można podpisać polecenie skapitalizowania nadwyżki lub polecenie zatrzymania niedoboru osobie odpowiedzialnej finansowo. W drugim przypadku kasjer musi napisać na zamówieniu, że się z nim zapoznał. Zaleca się także uzyskanie od niego pisemnego wyjaśnienia przyczyn braku środków pieniężnych.

Dokumentowanie

Obecnie przepisy nie wyznaczają ścisłych ograniczeń w zakresie wyboru form dokumentów przez przedsiębiorcę. Można skorzystać zarówno z ujednoliconych formularzy aktów, zleceń, formularzy inwentaryzacyjnych, jak i tych opracowanych samodzielnie przez przedsiębiorcę. W drugim przypadku za wzór można posłużyć się ujednoliconym formularzem, do którego możesz dodać własne kolumny i szczegóły.

Przykład wypełnienia raportu z audytu kasy

Jedynym zastrzeżeniem jest to, że samodzielnie opracowane formularze dokumentów muszą zostać zatwierdzone odrębnym zamówieniem indywidualnego przedsiębiorcy, do którego jako załącznik należy dołączyć próbki tych samodzielnie opracowanych dokumentów. W takim przypadku kontrola transakcji gotówkowych odbędzie się z zachowaniem wszelkich warunków formalnych.

Przykładowe zamówienie na audyt kasy

Wzory ujednoliconych form dokumentów, których stosowanie zaleca Ministerstwo Finansów, można znaleźć w załącznikach do aktów prawnych regulujących księgowanie transakcji gotówkowych w przedsiębiorstwach.

Formularz raportu z audytu kasy fiskalnej (formularz ujednolicony nr INV-15)

Natomiast w akcie sporządzonym przez indywidualnego przedsiębiorcę Muszą być obecne następujące obowiązkowe dane:

• Imię i nazwisko indywidualnego przedsiębiorcy, jego NIP.
• Data sporządzenia aktu.
• Miejsce przeprowadzania audytu (placówka, magazyn, kasa biurowa).
• Skład komisji przeprowadzającej inwentaryzację, podpisy wszystkich jej członków.
• Imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej finansowo, w stosunku do której przeprowadzana jest ta procedura, jej podpis.
• Kwota salda gotówkowego, która powinna znajdować się w kasie zgodnie z danymi księgowymi.
• Rzeczywista kwota salda gotówkowego wraz z zapasem banknotów.
• Lista naruszeń przechowywania i księgowania środków stwierdzonych podczas inwentaryzacji, wykonanie podstawowych dokumentów księgowych. W przypadku takich naruszeń urzędnik odpowiedzialny za przestrzeganie dyscypliny kasowej może zostać pociągnięty do odpowiedzialności dyscyplinarnej.
• Opis wyniku sprawdzenia kasy przedsiębiorstwa. Należy wskazać, czy zidentyfikowano nadwyżki, czy braki.
• Końcowe podpisy wszystkich uczestników inwentarza.

Audyt kasowy jest ważnym narzędziem pozwalającym utrzymać dyscyplinę kasową i monitorować pracowników kas. Znaczenie jego wdrożenia jest nie do przecenienia. Dotyczy to nie tylko osób prawnych, ale także indywidualnych przedsiębiorców. Jeśli inwentaryzacja jest przeprowadzana kompetentnie i regularnie, korzystnie wpływa na dyscyplinę pracowników, atmosferę w zespole i zgodność z wymogami prawa.

W swojej istocie audyt kasy nie zawiera żadnych skomplikowanych elementów i nie wymaga dużych inwestycji czasu i zasobów. Zignorowanie procedury może jednak prowadzić do bardzo przykrych konsekwencji, od braków po karę pieniężną za naruszenie dyscypliny gotówkowej.

Istotnym aspektem przedsiębiorstwa jest także przechowywanie dokumentacji inwentaryzacyjnej. Dokumenty te należy przechowywać przez 5 lat. Warto wcześniej zadbać o to, gdzie je przechowywać.

Przykładowe zamówienie na inwentarz

W sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji i analizy stanu funduszu oświatowego MBOU Liceum nr 32

Aby monitorować zgodność z rachunkowością, zapewnij warunki
przechowywanie księgozbioru Bibliotecznego Gimnazjum nr 32 MBOU, a także na podstawie Protokołu instrukcji po spotkaniu kierowników placówek oświatowych miasta Krka z dnia 13.10.2018 r.
ZAMAWIAM:
1. Przeprowadzić inwentaryzację i analizę stanu księgozbioru bibliotecznego Gimnazjum nr 32 MBOU w okresie od 19 października 2018 r. do 26 października 2018 r.
2. Aby przeprowadzić inwentaryzację utwórz prowizję składającą się z:
Przewodniczący - Mikhailova M.M., zastępca dyrektora ds. zarządzania zasobami wodnymi Członkowie komisji: Borisova B.B. Kierownik biblioteki Petrova P.P. główny księgowy, Ivanova I.I. wiodący księgowy.
3. Komisja Inwentarzowa dokonuje pełnej inwentaryzacji księgozbioru bibliotecznego instytucji.
4. Komisja sporządza ustawę na podstawie wyników inwentaryzacji i przedstawia sprawozdanie z wyników kontroli w terminie do 30 października 2018 r.
5. Zastrzegam sobie kontrolę nad realizacją zamówienia.

Dyrektor Wasilijewa V.V.

O przeprowadzaniu corocznej inwentaryzacji

Zgodnie z klauzulą ​​27 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34-N i kierując się wytycznymi dotyczącymi inwentaryzacji majątku i zobowiązania finansowe, zatwierdzone rozporządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 czerwca 1995 r. Nr 49, na podstawie zarządzenia Departamentu Edukacji Administracji Oświaty nr 215 z dnia 17 listopada 2016 r. „O przeprowadzaniu corocznej inwentaryzacji w systemie oświaty”

ZAMAWIAM:
1. Przeprowadź inwentaryzację produktów spożywczych, pozycji inwentarza i miękkiego sprzętu.
2. Do przeprowadzenia inwentaryzacji należy powołać komisję w składzie:
Przewodniczący komisji: Ivanova I.I. - zastępca Szef BMP
Członkowie komisji: Sidorova M.I. – młodszy nauczyciel,
Petrova P.P. - dyrektor muzyczny, Andreeva A.A. - księgowy
3. Prowizja za inwentaryzację:

3.1. Przeprowadź inwentaryzację miękkich mebli od pokojówki Borisowej B.B.
Termin: od 16 grudnia 2018 r do 18.12.2018r
3.2. Przeprowadź inwentaryzację pozycji inwentarza od dozorcy V.V. Vasilyevy.
Termin: od 19 grudnia 2018 r do 31 grudnia 2018 roku

Szef MDOU Aleksandrova A.A.

O przeprowadzaniu inwentaryzacji magazynu

W związku ze zmianą osoby odpowiedzialnej materialnie oraz w celu zapewnienia bezpieczeństwa mienia magazynowego

ZAMAWIAM:
1. Powołać komisję inwentaryzacyjną składającą się z:
główny księgowy A.A. Andreeva – przewodniczący komisji;
kierownik wydziału ekonomicznego Iwanow I.I,
Zastępca głównego księgowego P.P. Petrova - członkowie komisji.
2. Mienie magazynowe podlega inwentaryzacji.
3. Rozpocznij inwentaryzację 11.01.2018 i zakończ 11.03.2018.
4. Materiały inwentaryzacyjne należy przekazać do działu księgowości w dniu 3 listopada 2018 r.

Dyrektor generalny V.V. Wasiliew

Z zamówieniem zapoznali się:

Główna księgowa Andreeva A.A.

Kierownik wydziału ekonomicznego Iwanow I.I.

Zastępca głównego księgowego P.P. Petrova

Jak sporządzić zamówienie na inwentaryzację

Inwentaryzacja jest potrzebna firmie, aby sprawdzić, jaki faktycznie posiada majątek i jaki jest stan jej zobowiązań finansowych. Wydarzenie to odbywa się według określonych zasad w kilku etapach. Ale najpierw musisz wydać polecenie przeprowadzenia inwentaryzacji. Powiemy Ci szczegółowo, jak poprawnie skomponować ten dokument.

Kiedy sprawdzić

Zamówienie inwentaryzacyjne (próbka 2018) jest zwykle sporządzane na zlecenie menedżera zgodnie z harmonogramem lub nieplanowane. Osobą odpowiedzialną za to jest główny księgowy lub inny pracownik księgowości, a w przypadku jego choroby lub nieobecności – osoba upoważniona do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Inwentaryzacja jest wymagana w kilku przypadkach (klauzula 27 rozporządzenia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 lipca 1998 r. N 34n):

• przed przygotowaniem raportów rocznych;
• przy zmianie osób odpowiedzialnych finansowo, w tym związanych z przeniesieniem majątku na osoby trzecie;
• po sytuacjach awaryjnych – pożarach, powodziach, innych kataklizmach;
• po wykryciu kradzieży lub uszkodzenia mienia.

Jak napisać zamówienie na kontrolę

Przykładowe zlecenie przeprowadzenia inwentaryzacji zostało opracowane i zatwierdzone dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 18 sierpnia 1998 r. nr 88. Jest to formularz nr INV-22. Należy z niego skorzystać niezależnie od tego, czego dotyczy postępowanie, czy ma ono charakter pełny czy częściowy, czy zostało zaplanowane z wyprzedzeniem, czy też zostanie przeprowadzone nieoczekiwanie.

Zamówienie inwentaryzacyjne na rok 2018 zawiera:

• konkretnym celem postępowania jest inwentaryzacja towarów, środków trwałych, aktywów, wierzytelności i wszelkiego mienia;
• wyszczególnienie oddziałów organizacji, w których zostanie przeprowadzona kontrola, na przykład tylko w magazynie lub w innym dziale, w całej firmie;
• okres i czas trwania zdarzenia – od jakiej daty do jakiej daty, kiedy przedstawić wyniki działań weryfikacyjnych;
• skład komisji, w tym imię i nazwisko jej przewodniczącego – w jej skład mogą wchodzić nie tylko pracownicy firmy, którzy są w stanie ocenić stan majątku i pasywów, ale także zewnętrzni audytorzy;
• informacje o zamówieniu: jego data, numer, informacja o menadżerze, który podpisał zamówienie.

Po przygotowaniu dokumentu założycielskiego należy go zapisać w dzienniku w celu zapisania kontroli nad realizacją takich decyzji. Odpowiedni formularz rejestru można pobrać z uchwały Goskomstat nr 88 - formularz nr INV-23. Nie jest to konieczne, firma może opracować własną wersję magazynu, ale dla wygody można skorzystać z szablonu zaproponowanego przez urzędników.

Ważne jest, aby wszyscy wymienieni w nim pracownicy zapoznali się z poleceniem. Mogą złożyć swój podpis bezpośrednio na arkuszu zawierającym dane o zbliżającej się kontroli lub na osobnej kartce w celu zapoznania się z dokumentem, który jest składany wraz ze zleceniem.

Zamiar porównania towarów/inwentarzy/przedmiotów wartościowych na papierze i w rzeczywistości musi być również zgłoszony za podpisem przez osoby odpowiedzialne finansowo w dziale, w którym przeprowadzane jest rozliczenie.

Przykład sporządzenia zamówienia na inwentaryzację aktywów materialnych (próbka 2018)

Inwentaryzacja i rejestracja jej wyników

Weryfikacja polega na porównaniu i zestawieniu rzeczywistych wielkości wartości z tymi zapisanymi w dokumentach pierwotnych. Dlatego w pierwszej kolejności członkowie komisji zapoznają się z inwentarzami dostępnych przedmiotów wartościowych/towarów/zapasów. Następnie porównują dostępne zasoby z tym, co jest na papierze.

Na zakończenie procedury liczenia i porównania członkowie komisji sporządzają dokumenty zawierające wyniki kontroli. Najczęściej nie jest to jeden dokument, ale kilka. W ten sposób zidentyfikowane rozbieżności są odnotowywane w arkuszu wyników. Jako wzór takiego dokumentu można wykorzystać formularz nr INV-26 z Uchwały Państwowej Komisji Statystycznej z dnia 27 marca 2000 r. nr 26.

Następnie wyniki omawiane są na specjalnym posiedzeniu stałej komisji inwentaryzacyjnej, co stanowi podstawę do sporządzenia protokołu. Nie ma zatwierdzonego formularza protokołu, dlatego głównymi wymaganiami jest prawidłowe wskazanie danych z postanowienia o wszczęciu działań kontrolnych, o członkach komisji i stwierdzonych rozbieżnościach. Jeżeli nie ma żadnych rozbieżności, należy to udokumentować. Komisja przedstawia również propozycje kapitalizacji/odpisania stwierdzonych nadwyżek/niedoborów i uwzględnienia ich w bilansie. Ponadto w protokole można zapisać inne inicjatywy, np. wzmocnienie bezpieczeństwa, aby uniknąć kradzieży w przyszłości.

Pobierz przykładowy protokół ze spotkania

Na podstawie takiego protokołu kierownik wystawia zlecenie na podstawie wyników inwentaryzacji, którego wzór można bezpłatnie pobrać poniżej.

Dokument ten koniecznie odzwierciedla „reakcję” kierownictwa na propozycje członków komisji, a także szczegółowe instrukcje dotyczące tego, co należy zrobić - przeprowadzić dodatkową kontrolę, ukarać sprawców, wprowadzić dodatkowe środki bezpieczeństwa. Kierownik zachowuje kontrolę nad realizacją zleceń.

Procedura przeprowadzania inwentaryzacji w magazynie

Inwentaryzacja magazynu jest niezbędną procedurą utrzymania porządku i prawidłowego rozliczania sald. Za jego pomocą można nie tylko zarządzać sprzedażą, ale także oceniać efektywność produkcji. Istnieją specjalne organizacje, które dzięki outsourcingowi mogą przeprowadzać inwentaryzację w sposób przejrzysty i bez niepotrzebnej biurokracji. Jest całkiem możliwe, aby przeprowadzić to samodzielnie, najważniejsze jest poznanie ogólnych zasad jego realizacji. W artykule omówiono procedurę i przebieg inwentaryzacji w magazynie, jakie dokumenty należy przygotować oraz w jaki sposób dokumentować wyniki.

Zgodnie z Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 7 kwietnia 2004 r. N 185 „Zagadnienia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej” (ustawodawstwo zebrane Federacji Rosyjskiej, 2004, N 15, art. 1478; 2004, N 41, art. 4048, N 49, art. 4908, 2005, N 34, art. 3506, N 42, art. 4278, N 49, art. 5222), Rozporządzenia Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej, zatwierdzone dekretem z dnia Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 30 czerwca 2004 r. N 329 (Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2004, N 31, art. 3258; N 49, art. 4908; 2005, N 23, art. 2270; N 52, art. 5755, 2006, N 32, Art. 3569, N 47, Art. 4900 ), Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 8 kwietnia 2004 r. N 198 „Zagadnienia Federalnej Służby Nadzoru Finansowego i Budżetowego” (Zbiór Ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2004, N 15, art. 1490), Regulamin Federalnej Służby Nadzoru Finansowego i Budżetowego, zatwierdzony uchwałą Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 15 czerwca 2004 r. N 278 (Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej , 2004, N 25, art. 2561), a w celu realizacji przez Federalną Służbę Nadzoru Finansowego i Budżetowego uprawnień kontrolnych i nadzorczych w sferze finansowej i budżetowej zarządzam:

Zatwierdza Instrukcję dotyczącą trybu przeprowadzania audytów i inspekcji przez Federalną Służbę Nadzoru Finansowego i Budżetowego zgodnie z załącznikiem.

Minister

GLIN. Kudrin

Rejestracja N 9584

Instrukcje
w sprawie trybu przeprowadzania audytów i inspekcji przez Federalną Służbę Nadzoru Finansowego i Budżetowego

I. Postanowienia ogólne

1. Niniejsza instrukcja ustanawia procedurę przeprowadzania przez Federalną Służbę Nadzoru Finansowego i Budżetowego, bezpośrednio lub za pośrednictwem jej organów terytorialnych (Rosfinnadzor), późniejszej kontroli finansowej wykorzystania środków budżetu federalnego, środków państwowych funduszy pozabudżetowych, jak a także aktywa materialne będące własnością federalną poprzez audyty i inspekcje.

2. Celem kontroli (inspekcji) jest ustalenie legalności, w tym celowości, efektywności i oszczędności wykorzystania środków budżetu federalnego, środków państwowych funduszy pozabudżetowych oraz majątku materialnego będącego własnością federalną.

3. W zależności od tematu audytu (inspekcji) podczas audytu (inspekcji) przeprowadzany jest zestaw działań kontrolnych w celu zbadania:

zgodność działań z dokumentami założycielskimi;

obliczenia przypisań szacunkowych;

sporządzanie kosztorysów przychodów i kosztów;

wykorzystanie środków budżetu federalnego, w tym na zakup towarów, robót budowlanych i usług na potrzeby rządu;

wykorzystanie środków budżetu federalnego otrzymanych w formie transferów (subwencje i dotacje, w tym subwencje i dotacje przekazywane z budżetu federalnego organizacjom dowolnej formy własności, pożyczki budżetowe i inwestycje);

realizacja budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej zgodnie z należycie zawartymi umowami w sprawie działań poprawiających efektywność wykorzystania środków budżetowych oraz zwiększania dochodów podatkowych i niepodatkowych budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, jak a także kontrolę nad ich realizacją;

przestrzeganie wymogów ustawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej przez odbiorców środków budżetu federalnego, transferów międzybudżetowych, kredytów budżetowych, pożyczek i inwestycji zapewnianych z budżetu federalnego, gwarancji Rządu Federacji Rosyjskiej;

wykorzystanie państwowych środków pozabudżetowych;

wpływy i wydatki środków pieniężnych z działalności gospodarczej i innej działalności generującej dochód;

zapewnienie bezpieczeństwa majątku materialnego będącego własnością federalną;

korzystanie z majątku federalnego znajdującego się pod zarządzaniem operacyjnym lub kontrolą ekonomiczną, wpływy do budżetu federalnego z wykorzystania aktywów materialnych będących własnością federalną;

prowadzenie dokumentacji księgowej (budżetowej), rzetelność raportowania księgowego (budżetowego).

II. Cel audytu (kontrola)

4. Przypisuje się audyt (kontrolę):

przez szefa Rosfinnadzoru - jeżeli przeprowadzają to pracownicy centrali Rosfinnadzoru, a w niektórych przypadkach (przeprowadzanie audytu (inspekcji) kontrolowanej organizacji zlokalizowanej na terytorium innego wydziału terytorialnego itp.) - przez pracownicy organów terytorialnych Rosfinnadzor.

kierownik organu terytorialnego Rosfinnadzor - jeżeli wykonują to pracownicy organu terytorialnego Rosfinnadzor.

Decyzję o wyznaczeniu audytu (inspekcji) formalizuje się w drodze zarządzenia, w którym wskazuje się nazwę kontrolowanej organizacji, okres podlegający kontroli, temat audytu (inspekcji), podstawę audytu (inspekcji), dane osobowe skład zespołu audytującego oraz okres przeprowadzenia audytu (inspekcji).

5. Na podstawie decyzji o wyznaczeniu audytu (inspekcji) wydawane jest zaświadczenie o przeprowadzeniu audytu (inspekcji). Zaświadczenie o przeprowadzeniu audytu (inspekcji) wskazuje: nazwę organu, który zlecił audyt (inspekcję), nazwę organizacji poddawanej kontroli, okres kontroli, temat audytu (inspekcji), podstawę audyt (inspekcja), personel zespołu audytowego, okres przeprowadzenia audytu (inspekcji).

Zaświadczenie o przeprowadzeniu audytu (inspekcji) jest podpisane przez osobę, która zleciła audyt (inspekcję) i poświadczone pieczęcią Rosfinnadzor (organ terytorialny Rosfinnadzor).

6. Czas trwania audytu (inspekcji), skład liczebny i personalny zespołu audytowego ustala się w oparciu o temat audytu (inspekcji), zakres nadchodzących działań kontrolnych, specyfikę działalności finansowo-gospodarczej audytora. kontrolowana organizacja i inne okoliczności.

W razie potrzeby do przeprowadzenia audytu (weryfikacji) można zaangażować specjalistów z organizacji naukowych i innych. Decyzja o włączeniu tych specjalistów do grupy audytowej podejmowana jest w porozumieniu z kierownikiem odpowiedniej organizacji naukowej lub innej.

7. Czas trwania audytu (inspekcji), tj. termin rozpoczęcia i zakończenia audytu (inspekcji) nie może przekroczyć 45 dni roboczych.

8. Za datę rozpoczęcia audytu (inspekcji) uważa się datę przedstawienia przez kierownika grupy audytowej zaświadczenia o przeprowadzeniu audytu (inspekcji) kierownikowi (jego zastępcy) kontrolowanej organizacji (zwanej dalej: kierownik organizacji) lub osoba przez niego upoważniona.

9. Za datę zakończenia audytu (inspekcji) uważa się dzień podpisania aktu audytu (inspekcji) przez kierownika organizacji. Jeżeli kierownik organizacji odmówi podpisania lub otrzymania raportu z audytu (inspekcji), za datę końcową audytu (inspekcji) uważa się dzień przesłania raportu z audytu (inspekcji) do audytowanej organizacji w sposób określony w art. paragraf 49 niniejszej Instrukcji.

Jeżeli kierownik organizacji odmówi podpisania lub otrzymania raportu z audytu (inspekcji), ale jeśli audytowana organizacja zgłosi zastrzeżenia do aktu audytu (inspekcji), za datę zakończenia audytu (inspekcji) uważa się dzień osoba, która zleciła audyt (inspekcję), zatwierdza wnioski dotyczące zastrzeżeń audytowanej organizacji w sprawie audytów (kontroli) ustawy.

10. Termin przeprowadzenia audytu (przeglądu), ustalony przy zlecaniu audytu (przeglądu), może zostać przedłużony przez osobę, która zleciła audyt (przegląd), na podstawie uzasadnionego wniosku kierownika zespołu audytowego, lecz nie więcej niż o 30 dni roboczych.

W zaświadczeniu o przeprowadzeniu audytu (przeglądu) znajduje się wzmianka o przedłużeniu okresu audytu (przeglądu), co potwierdza podpis osoby, która podjęła decyzję o przedłużeniu okresu audytu (przeglądu). ) oraz pieczęć Rosfinnadzor (organ terytorialny Rosfinnadzor). W przypadku znacznego oddalenia kontrolowanej organizacji przedłużenie okresu audytu (inspekcji) może zostać wydane na polecenie kierownika Rosfinnadzoru (szef organu terytorialnego Rosfinnadzor) bez znaku w zaświadczeniu o audytu (inspekcji) .

O decyzji przedłużenia terminu przeprowadzenia audytu (inspekcji) informuje się organizację poddawaną audytowi.

11. Zawieszenie audytu (inspekcji) następuje w przypadku braku lub niezadowalającego stanu rachunkowości (budżetowej) w kontrolowanej organizacji albo zaistnienia innych okoliczności uniemożliwiających dalszy audyt (kontrolę).

12. Decyzję o zawieszeniu audytu (kontroli) podejmuje osoba zlecająca audyt (kontrolę) na podstawie uzasadnionego wniosku kierownika grupy audytowej.

W terminie nie później niż 5 dni roboczych od dnia podjęcia decyzji o zawieszeniu audytu (inspekcji) osoba, która podjęła taką decyzję:

1) zawiadamia pisemnie kierownika organizacji i (lub) jej organ przełożony o zawieszeniu audytu (inspekcji);

2) wysyła pisemne polecenie do kontrolowanej organizacji i (lub) jej organu przełożonego w celu przywrócenia rachunkowości (budżetowej) lub usunięcia stwierdzonych naruszeń w rachunkowości (budżetowej) lub wyeliminowania innych okoliczności uniemożliwiających dalszy audyt (kontrolę).

13. Po usunięciu przyczyn zawieszenia audytu (przeglądu) zespół audytowy wznawia audyt (przegląd) w terminie ustalonym przez osobę zlecającą audyt (przegląd).

W zaświadczeniu o przeprowadzeniu audytu (przeglądu) widnieje informacja o zawieszeniu i wznowieniu audytu (przeglądu) ze wskazaniem nowego terminu przeprowadzenia audytu (przeglądu). Określone znaki w zaświadczeniu o przeprowadzeniu audytu (inspekcji) są potwierdzone podpisem osoby, która podjęła decyzję o zawieszeniu i wznowieniu audytu (inspekcji) oraz pieczęcią Rosfinnadzor (organu terytorialnego Rosfinnadzor).

14. W celu przeprowadzenia audytu (inspekcji) osoba zlecająca audyt (inspekcję) zatwierdza program audytu (inspekcji).

Program audytu (inspekcji) musi zawierać listę głównych zagadnień, w odniesieniu do których zespół audytowy przeprowadza działania kontrolne podczas audytu (inspekcji).

Jeżeli zajdzie taka potrzeba i ze względu na szczególne okoliczności audytu (inspekcji), program audytu (inspekcji) może zostać zmieniony przez osobę, która zleciła audyt (inspekcję).

15. Przygotowując się do audytu (inspekcji), członkowie grupy audytowej muszą zapoznać się z: programem audytu (inspekcji); legislacyjne i inne regulacyjne akty prawne dotyczące audytu (weryfikacji); rachunkowość (budżet) i sprawozdawczość statystyczna, inne dostępne materiały charakteryzujące działalność audytowanej organizacji; materiały z poprzednich audytów (inspekcji) kontrolowanej organizacji (jeśli są dostępne w archiwum Rosfinnadzoru (organu terytorialnego Rosfinnadzoru).

III. Przeprowadzenie audytu (check)

16. Kierownik zespołu audytowego musi:

przedstawić kierownikowi organizacji certyfikat przeprowadzenia audytu (inspekcji);

zapoznaj go z programem audytu (weryfikacji);

przedstawić członków zespołu audytującego;

rozstrzygać kwestie organizacyjne i techniczne przeprowadzenia audytu (inspekcji).

Jeżeli konieczna jest praca z dokumentami zawierającymi informacje stanowiące tajemnicę państwową, członkowie grupy kontrolnej mający dostęp do tajemnicy państwowej, którym powierzono przeprowadzanie czynności kontrolnych w istotnych kwestiach programu kontroli (inspekcji), przedstawiają dokumenty potwierdzające ich tożsamość , zaświadczenia o dopuszczeniu i instrukcje dotyczące zadań realizacyjnych.

17. Podczas przeprowadzania audytu (inspekcji) członkowie zespołu audytowego muszą posiadać urzędową legitymację.

18. Na podstawie tematu audytu (inspekcji) i jego programu kierownik grupy audytowej określa zakres i skład działań kontrolnych dla każdego zagadnienia programu audytu (inspekcji), a także metody, formy i środki przeprowadzenia takich działań kontrolnych.

Kierownik grupy audytowej rozdziela pytania dotyczące programu audytu (inspekcji) pomiędzy członków grupy audytowej.

19. Podczas audytu (inspekcji) przeprowadzane są czynności kontrolne mające na celu udokumentowanie i faktyczne zbadanie transakcji finansowych i biznesowych dokonanych przez audytowaną organizację w badanym okresie.

Działania kontrolne w zakresie badania dokumentacji przeprowadzane są na dokumentach finansowych, księgowych, sprawozdawczych i innych kontrolowanych i innych organizacjach, w tym poprzez analizę i ocenę uzyskanych od nich informacji.

Działania kontrolne dotyczące rzeczywistych badań przeprowadza się poprzez inspekcję, inwentaryzację, obserwację, ponowne przeliczenie, badanie, pomiary kontrolne itp.

20. Działania kontrolne mogą być prowadzone w sposób ciągły lub selektywny.

Metoda ciągła polega na przeprowadzaniu czynności kontrolnych w odniesieniu do całego zestawu transakcji finansowo-biznesowych związanych z jednym zagadnieniem programu audytu (inspekcji).

Metoda selektywna polega na przeprowadzeniu czynności kontrolnej w stosunku do części transakcji finansowo-biznesowych związanych z jednym zagadnieniem programu audytu (inspekcji). Liczebność próby oraz jej skład ustala kierownik zespołu audytowego w taki sposób, aby zapewnić możliwość oceny całego zbioru transakcji finansowo-biznesowych dotyczących badanego zagadnienia.

21. Decyzję o zastosowaniu metody ciągłej lub selektywnej prowadzenia czynności kontrolnych w każdym zagadnieniu programu audytu (inspekcji) podejmuje kierownik grupy audytowej na podstawie treści zagadnienia programu audytu (inspekcji), wielkość transakcji finansowych i biznesowych związanych z tą kwestią, stan rachunkowości (budżetowej) w kontrolowanej organizacji, okres audytu (kontroli) i inne okoliczności.

Podczas przeprowadzania audytu (inspekcji) czynności kontrolne dotyczące transakcji gotówkowych i papierów wartościowych oraz transakcji rozliczeniowych prowadzone są w sposób ciągły.

22. Przy przeprowadzaniu audytu (inspekcji) czynności kontrolne są obowiązkowe w odniesieniu do transakcji gotówkowych i rozliczeniowych, transakcji na rachunkach osobistych, bieżących i walutowych oraz transakcji na aktywach materialnych.

23. Podczas audytu (inspekcji) można przeprowadzić czynności kontrolne w celu zbadania:

dokumenty założycielskie, rejestracyjne, planistyczne, księgowe, sprawozdawcze i inne (w formie i treści);

kompletność, terminowość i poprawność odzwierciedlenia zakończonych transakcji finansowych i biznesowych w rachunkowości (budżetowej) i sprawozdawczości księgowej (budżetowej), w tym poprzez porównanie zapisów w rejestrach księgowych z pierwotnymi dokumentami księgowymi, wskaźnikami sprawozdawczości księgowej (budżetowej) z analitycznymi danymi księgowymi;

rzeczywista dostępność, bezpieczeństwo i prawidłowe wykorzystanie aktywów materialnych będących własnością federalną, środków pieniężnych i papierów wartościowych, wiarygodności obliczeń, wolumenu dostarczonych towarów, wykonanej pracy i świadczonych usług, operacji generujących koszty i wyniki finansowe;

ustanowienie i status rachunkowości (budżetowej) rachunkowości i sprawozdawczości księgowej (budżetowej) w audytowanej organizacji;

stan systemu kontroli wewnętrznej w audytowanej organizacji, w tym obecność i stan bieżącej kontroli nad przepływem środków trwałych i funduszy, prawidłowość kształtowania kosztów, kompletność kapitalizacji, bezpieczeństwo i rzeczywista dostępność produktów, środki pieniężne i aktywa materialne, wiarygodność wielkości wykonanej pracy i świadczonych usług;

działania podjęte przez audytowaną organizację w celu wyeliminowania naruszeń, naprawienia szkody materialnej i pociągnięcia sprawców do odpowiedzialności na podstawie wyników poprzedniego audytu (kontroli).

24. Kierownik zespołu audytowego ma prawo otrzymać niezbędne pisemne wyjaśnienia od urzędników, osób odpowiedzialnych finansowo i innych osób audytowanej organizacji, zaświadczenia i informacje dotyczące kwestii wynikłych podczas audytu (inspekcji) oraz uwierzytelnione kopie dokumentów niezbędnych do przeprowadzanie czynności kontrolnych. W przypadku odmowy złożenia określonych wyjaśnień, zaświadczeń, informacji i kopii dokumentów, dokonuje się odpowiedniego wpisu w protokole audytu (inspekcji) lub protokole kontrkontroli.

25. W trakcie audytu (inspekcji) może zostać przeprowadzona kontrkontrola. Kontrkontrolę przeprowadza się poprzez porównanie zapisów, dokumentów i danych w organizacjach, które otrzymały fundusze, aktywa materialne i dokumenty od kontrolowanej organizacji z odpowiednimi zapisami, dokumentami i danymi kontrolowanej organizacji.

Kontraudyt powołuje kierownik Rosfinnadzor (organ terytorialny Rosfinnadzor) na pisemny wniosek kierownika zespołu audytowego w sposób określony w paragrafach 4 i 5 niniejszych Instrukcji.

W celu przeprowadzenia kontrkontroli w organizacjach znajdujących się na terytorium innych podmiotów Federacji Rosyjskiej szef Rosfinnadzoru (organu terytorialnego Rosfinnadzoru) lub osoba przez niego upoważniona przesyła pisemny wniosek do organu terytorialnego Rosfinnadzoru zlokalizowanego w jednostka wchodząca w skład Federacji Rosyjskiej, na której terytorium konieczne jest przeprowadzenie kontrkontroli. Wniosek ten zawiera następujące informacje: pełną nazwę organizacji podlegającej kontrkontroli, adres siedziby, numer identyfikacji podatkowej (NIP), a także wykaz zagadnień do zbadania w trakcie kontrkontroli.

Procedurę interakcji między organami terytorialnymi Rosfinnadzoru podczas kontrkontroli (procedura wysyłania pisemnego wniosku i materiałów kontrkontrolnych) ustala szef Rosfinnadzoru.

26. Podczas audytu (inspekcji) decyzją kierownika grupy audytowej mogą być wystawiane certyfikaty na podstawie wyników działań kontrolnych w zakresie niektórych kwestii programu audytu (inspekcji).

Określony certyfikat sporządza członek zespołu audytowego, który przeprowadził czynność kontrolną, podpisuje go, uzgodni z kierownikiem zespołu audytowego i podpisuje urzędnik audytowanej organizacji odpowiedzialny za odpowiedni obszar pracy audytowanej organizacji.

Jeżeli wskazany urzędnik odmówi podpisania certyfikatu, na końcu certyfikatu umieszczana jest adnotacja wskazująca na odmowę podpisania certyfikatu przez określoną osobę. W takim przypadku do zaświadczenia dołączone są zastrzeżenia wskazanego urzędnika.

Zaświadczenia dołączane są do protokołu audytu (inspekcji), protokołu kontrkontroli, a informacje w nich zawarte uwzględniane są przy sporządzaniu protokołu audytu (inspekcji), protokołu kontrkontroli.

27. W przypadku gdy można przypuszczać, że naruszenie stwierdzone w trakcie audytu (inspekcji), kontrkontroli można ukryć lub konieczne jest podjęcie działań w celu jego natychmiastowego wyeliminowania, doraźna czynność audytu (inspekcja), doraźna kontrola sporządza się akt kontrkontroli, do którego załącza się niezbędne pisemne wyjaśnienia odpowiednich urzędników, osób odpowiedzialnych finansowo i innych osób kontrolowanej organizacji.

Tymczasowy akt audytu (inspekcji), tymczasowy akt kontrkontroli sporządza się w sposób określony w niniejszej Instrukcji wydawania odpowiednio aktu audytu (inspekcji) lub aktu kontrkontroli.

Tymczasowy akt audytu (inspekcji), tymczasowy akt kontrkontroli podpisuje członek grupy audytowej, który przeprowadził czynności kontrolne w określonej kwestii programu audytu (inspekcji), kontrkontroli oraz kierownik grupa audytowa, a także kierownik organizacji.

Fakty określone w przejściowym akcie audytu (kontroli), przejściowym akcie kontrkontroli zawarte są odpowiednio w akcie audytu (inspekcji) lub akcie kontrkontroli.

IV. Rejestracja wyników audytu (inspekcji), kontrkontroli

28. Wyniki audytu (inspekcji) dokumentuje się w ustawie o rewizji (inspekcji).

29. Wyniki kontrkontroli dokumentuje się w ustawie o kontrkontroli.

Protokół kontrkontroli dołącza się do protokołu audytu (inspekcji), w ramach którego przeprowadzono kontrkontrolę.

30. Protokół audytu (inspekcji) oraz protokół kontrkontroli sporządzone są w języku rosyjskim i posiadają ciągłą numerację stron. W protokole audytu (inspekcji) lub protokole kontrkontroli nie są dozwolone zaznaczenia, wymazania i inne nieokreślone poprawki.

Wskaźniki wyrażone w walucie obcej podawane są w protokole audytu (inspekcji), protokole kontrkontroli w tej walucie obcej oraz w kwocie w rublach ustalonej według oficjalnego kursu tej waluty obcej do rubla ustalonego przez Bank Centralny Republiki Federacji Rosyjskiej w dniu odpowiednich transakcji.

31. Protokół z audytu (weryfikacji) składa się z części wstępnej, opisowej i końcowej.

32. Część wprowadzająca protokołu audytu (inspekcji) musi zawierać następujące informacje:

temat audytu (sprawdź);

data i miejsce sporządzenia protokołu audytu (inspekcji);

numer i data zaświadczenia o przeprowadzeniu audytu (inspekcji);

podstawa zlecenia audytu (inspekcji) ze wskazaniem jego planowanego charakteru lub przeprowadzonego na żądanie, wniosek lub polecenie właściwego organu;

nazwiska, inicjały i stanowiska kierownika oraz wszystkich członków zespołu audytującego;

okres objęty przeglądem;

termin przeprowadzenia audytu (inspekcji);

pełna i skrócona nazwa, numer identyfikacji podatkowej (NIP), OGRN, kod zgodny ze Skonsolidowanym Rejestrem Głównych Menedżerów, Menedżerów i Odbiorców Funduszy Budżetu Federalnego (jeśli jest dostępny);

przynależność departamentalna i nazwa organu wyższego szczebla, ze wskazaniem adresu i numeru telefonu tego organu (jeśli istnieje);

informacje o założycielach (uczestnikach) (jeśli są dostępne);

wykaz i szczegóły wszystkich rachunków w instytucjach kredytowych, w tym depozytowych, a także rachunków osobistych (w tym rachunków zamkniętych w momencie kontroli (kontroli), ale ważnych w badanym okresie) w federalnych organach skarbowych;

przez kogo i kiedy przeprowadzono poprzedni audyt (kontrolę), a także informację o usunięciu stwierdzonych w jego trakcie naruszeń;

inne dane niezbędne, zdaniem kierownika zespołu audytowego, do pełnego scharakteryzowania audytowanej organizacji.

33. Część opisowa protokołu audytu (inspekcji) musi zawierać opis wykonanych prac i stwierdzonych naruszeń dla każdego zagadnienia programu audytu (inspekcji).

34. Ostatnia część raportu z audytu (inspekcji) musi zawierać podsumowanie informacji o wynikach audytu (inspekcji), w tym zidentyfikowanych naruszeń, pogrupowanych według rodzaju, wskazując dla każdego rodzaju naruszeń finansowych łączną kwotę, w przypadku której zostały zidentyfikowane. Kwoty stwierdzonych nadużyć środków budżetowych oznaczone są kodami klasyfikacji wydatków budżetowych Federacji Rosyjskiej.

35. Protokół kontrkontroli składa się z części wprowadzającej i opisowej.

36. Część wprowadzająca protokołu kontrkontroli musi zawierać następujące informacje:

temat audytu (inspekcji), podczas którego przeprowadzana jest kontrkontrola;

kwestię(-y), w związku z którą przeprowadzono kontrkontrolę;

data i miejsce sporządzenia protokołu kontrkontroli;

numer i data zaświadczenia o kontrkontroli;

nazwiska, inicjały i stanowiska pracowników, którzy przeprowadzili kontrkontrolę;

okres objęty przeglądem;

termin kontrkontroli;

informacje o audytowanej organizacji:

pełna i skrócona nazwa, numer identyfikacji podatkowej (NIP);

dostępne licencje na prowadzenie odpowiednich rodzajów działalności;

nazwiska, inicjały i stanowiska osób, które w badanym okresie miały prawo podpisywać dokumenty pieniężne i rozliczeniowe;

inne dane niezbędne, zdaniem pracowników, którzy przeprowadzili kontrkontrolę, do pełnego scharakteryzowania kontrolowanej organizacji.

37. Część opisowa protokołu kontrkontroli musi zawierać opis wykonanych prac i stwierdzonych naruszeń w sprawach, w których przeprowadzono kontrkontrolę.

38. Sporządzając protokół audytu (inspekcji) lub protokół kontrkontroli należy zadbać o obiektywność, ważność, spójność, jasność, dostępność i zwięzłość (bez uszczerbku dla treści) przedstawienia.

39. Wyniki audytu (kontroli), kontrkontroli, określone w ustawie o audytu (kontroli), ustawie o kontrkontroli, muszą być potwierdzone dokumentami (kopiami dokumentów), wynikami czynności kontrolnych i kontrkontroli , wyjaśnienia urzędników, osób odpowiedzialnych finansowo i innych osób kontrolowanej organizacji, inne materiały.

Określone dokumenty (kopie) i materiały dołączane są do protokołu audytu (inspekcji), protokołu kontrkontroli.

Kopie dokumentów potwierdzających nieprawidłowości finansowe stwierdzone w trakcie audytu (kontroli), kontrkontroli poświadczane są podpisem kierownika kontrolowanej organizacji lub upoważnionego przez niego urzędnika oraz pieczęcią kontrolowanej organizacji.

40. W opisie każdego naruszenia stwierdzonego podczas kontroli (kontroli), kontrkontroli należy wskazać: przepisy aktów prawnych i wykonawczych, które zostały naruszone, do jakiego okresu należy stwierdzone naruszenie, w czym naruszenie zostało wyrażone, udokumentowany kwotę naruszenia, urzędnika, osobę odpowiedzialną finansowo lub inną osobę kontrolowanej organizacji, która dopuściła się naruszenia.

41. W protokole audytu (inspekcji) lub protokole kontrkontroli nie wolno:

wnioski, założenia, fakty niepotwierdzone odpowiednimi dokumentami;

wskazania materiałów organów ścigania i zeznań złożonych organom dochodzeniowym przez urzędników, osoby odpowiedzialne finansowo i inne osoby kontrolowanej organizacji;

ocena moralna i etyczna działań urzędników, osób odpowiedzialnych finansowo i innych osób kontrolowanej organizacji.

42. Protokół z audytu (weryfikacji) sporządza się:

W dwóch egzemplarzach: jeden egzemplarz dla zweryfikowanej organizacji; jeden egzemplarz dla Rosfinnadzor (organ terytorialny Rosfinnadzor).

W trzech egzemplarzach: jeden egzemplarz dla organu, na uzasadnione żądanie, wniosek lub polecenie, którego przeprowadzono kontrolę (kontrolę); jeden egzemplarz dla zweryfikowanej organizacji; jeden egzemplarz dla Rosfinnadzor (organ terytorialny Rosfinnadzor) - przy przeprowadzaniu audytu (inspekcji) na podstawie uzasadnionego wniosku szefa organu ścigania szczebla federalnego lub szefa organu ścigania podmiotu wchodzącego w skład Rosji Federacja, wniosek lub instrukcja odpowiedniego organu.

43. Każdy egzemplarz protokołu audytu (inspekcji) podpisuje kierownik zespołu audytowego i kierownik organizacji.

Jeżeli podczas audytu (inspekcji) członkowie grupy audytowej nie sporządzili zaświadczeń, wówczas każdy egzemplarz protokołu audytu (inspekcji) podpisują wspólnie z kierownikiem grupy audytowej.

44. Protokół z kontrkontroli sporządza się w dwóch egzemplarzach: jeden egzemplarz dla Rosfinnadzoru (organu terytorialnego Rosfinnadzor); jeden egzemplarz dla zweryfikowanej organizacji. Jeżeli kontrkontrola została przeprowadzona w organizacjach znajdujących się na terytorium innych podmiotów Federacji Rosyjskiej, protokół kontrkontroli sporządza się w trzech egzemplarzach: jeden egzemplarz dla Rosfinnadzoru (organu terytorialnego Rosfinnadzoru) na żądanie którego przeprowadzono kontrkontrolę; jeden egzemplarz dla zweryfikowanej organizacji; jeden egzemplarz dla organu terytorialnego Rosfinnadzoru, który przeprowadził kontrkontrolę.

Każdy egzemplarz protokołu kontrkontroli podpisuje pracownik, który przeprowadził kontrkontrolę oraz kierownik organizacji.

45. Kierownik zespołu audytowego ustala w porozumieniu z kierownikiem organizacji termin na zapoznanie się z protokołem audytu (inspekcji), protokołem kontrkontroli i jego podpisaniem, ale nie więcej niż 5 dni roboczych dni od dnia doręczenia mu raportu.

46. ​​​​Jeżeli kierownik organizacji ma zastrzeżenia do ustawy audytowej (inspekcji) lub ustawy kontrkontrolnej, odnotowuje to przed swoim podpisem i wraz z podpisanym aktem składa pisemne zastrzeżenia kierownikowi organizacji grupa audytowa. Do materiałów z audytu (kontroli) dołączane są pisemne zastrzeżenia do protokołu audytu (inspekcji) lub protokołu kontrkontroli.

47. Kierownik zespołu audytowego w terminie do 30 dni roboczych od dnia otrzymania pisemnych zastrzeżeń do protokołu audytu (inspekcji) lub protokołu kontrkontroli rozpatruje zasadność tych zastrzeżeń i wydaje w ich sprawie pisemną opinię. Wniosek ten zatwierdza osoba, która zleciła audyt (kontrolę) lub kontrkontrolę. Jeden egzemplarz wniosku przesyłany jest do audytowanej organizacji, jeden egzemplarz wniosku dołączany jest do materiałów z audytu (inspekcji), kontrkontroli.

Wniosek przesyłany jest do audytowanej organizacji listem poleconym za potwierdzeniem odbioru lub przekazywany kierownikowi organizacji lub osobie przez niego upoważnionej za podpisem.

48. Kierownik organizacji lub osoba przez niego upoważniona sporządza protokół otrzymania jednego egzemplarza aktu audytu (kontroli), aktu kontrkontroli w odpisie aktu audytu (kontroli), aktu kontrkontroli, który pozostaje w Rosfinnadzorze (organie terytorialnym Rosfinnadzor). Protokół taki musi zawierać m.in. datę otrzymania protokołu audytu (inspekcji), protokołu kontrkontroli, podpis osoby odbierającej czynność oraz odpis tego podpisu.

49. W przypadku odmowy kierownika organizacji podpisania lub otrzymania aktu audytu (inspekcji), aktu kontrkontroli przez kierownika zespołu audytowego, na końcu aktu odnotowuje się informację o odmowa podpisania lub odbioru aktu przez określoną osobę. W tym przypadku akt audytu (inspekcji), akt kontrkontroli przesyła się do kontrolowanej organizacji w tym samym dniu listem poleconym za potwierdzeniem odbioru lub w inny sposób zapewniający odnotowanie faktu i datę wysłania do organizacji. kontrolowana organizacja.

Dokument potwierdzający fakt przesłania raportu z audytu (inspekcji) lub raportu z kontrkontroli do kontrolowanej organizacji dołączany jest do materiałów z audytu (inspekcji), kontrkontroli.

50. Protokół audytu (kontroli), akt kontrkontroli wraz ze wszystkimi załącznikami przedstawia kierownik grupy audytowej osobie, która zleciła audyt (kontrolę), kontrkontrolę, nie później niż w terminie 5 dni roboczych od daty zakończenia audytu (inspekcji).

Procedurę sporządzania, przechowywania i rejestrowania materiałów audytowych (inspekcji) i kontrkontroli ustala szef Rosfinnadzor.

Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 maja 2007 r. N 39n „W sprawie zatwierdzenia Instrukcji dotyczącej trybu przeprowadzania audytów i inspekcji przez Federalną Służbę Nadzoru Finansowego i Budżetowego”

Rejestracja N 9584

Audyt dokumentów

Audyt dokumentów jako forma kontroli ekonomicznej

Celem audytu dokumentacji jest monitorowanie zgodności z prawem podczas przeprowadzania transakcji biznesowych, ich ważności, obecności i przepływu majątku oraz obowiązków. wykorzystanie zasobów materiałowych i pracy zgodnie z zatwierdzonymi normami, standardami i szacunkami.

Istotą audytu jest weryfikacja, poprzez zastosowanie metod kontroli finansowej opartych na udokumentowanych informacjach rachunkowych i gospodarczych, szeregu kwestii, które podlegają obowiązkowej kontroli kierownictwa, właścicieli podmiotu gospodarczego i organów rządowych.

Główne zadania audytu dokumentów

Główne zadania audytu dokumentacji:

Sprawdzanie przestrzegania dyscypliny finansowej,

Identyfikacja nadużyć, warunków ich występowania, opracowanie działań zapobiegających nadużyciom,

Sprawdzanie dyscypliny wykonawczej i ocena efektywności działań kadry kierowniczej organizacji,

Badanie systemu kontroli wewnętrznej. zwiększenie efektywności jego funkcjonowania.

Sprawdzenie poprawności organizacji i konfiguracji księgowości.

Sprawdzanie legalności transakcji gospodarczych.

Monitorowanie bezpieczeństwa mienia.

Identyfikacja przypadków nielegalnych wydatków, umorzenie środków (rzeczowych i pieniężnych).

Sprawdzanie jakości podstawowych dokumentów księgowych i prawidłowości zapisów księgowych,

Sprawdzanie prawidłowości ustalenia zysku i jego podziału,

Sprawdzanie kompletności i terminowości płatności na rzecz personelu,

Sprawdzanie kompletności i terminowości wpłat do budżetu państwa.

Zadania audytu dokumentów w powiększonej formie można sprowadzić do trzech głównych obszarów kontroli finansowej:

1. Monitorowanie zgodności działalności audytowanej placówki z przepisami (w tym lokalnymi).
2. Monitorowanie rzetelności rachunkowości i raportowania.
3. Monitorowanie efektywności wykorzystania zasobów i zarządzania kapitałem.

Klasyfikacja audytów dokumentów

Kontrola dokumentacji może być pełna lub częściowa. czyli obejmujący jeden lub więcej aspektów działalności audytowanego obiektu.

Kontrola dokumentacji może mieć charakter ciągły. selektywne lub łączone. Podczas pełnego audytu sprawdzane są wszystkie podstawowe dokumenty. Podczas audytu selektywnego weryfikacji poddawana jest część dokumentów wybrana losowo lub w oparciu o zasadę istotności. Przy podejściu łączonym dokumenty tego samego typu (na przykład zamówienia gotówkowe) badane są w sposób ciągły, dokumenty innego typu (na przykład listy przewozowe) rozpatrywane są wybiórczo.

Audyt dokumentacji może mieć charakter księgowy – przeprowadzany wyłącznie przez specjalistów finansowych – lub kompleksowy – z udziałem szerszego grona specjalistów (na przykład ekonomiści, eksperci ds. surowców, technolodzy, specjaliści ds. kadr)

Kontrola dokumentacji może być planowana (wyznaczona zgodnie z planem pracy kontroli i audytu organu inspekcyjnego) lub doraźna.

Audyt dokumentacji może wreszcie mieć charakter pierwszorzędny. dodatkowe lub powtarzane. Audyt pierwotny przeprowadzany jest przez organ regulacyjny w tej kwestii po raz pierwszy w badanym okresie. Dodatkowy audyt powołuje się w celu wyjaśnienia ustaleń audytu pierwotnego, w celu uzyskania dodatkowych informacji na temat rozpatrywanych kwestii; zwykle przeprowadza go ta sama grupa audytowa. Audit powtórny wyznaczany jest w celu kontroli jakości audytu wstępnego i przeprowadzany jest ponownie w odniesieniu do tych samych zagadnień przez inny skład grupy audytowej. Wyznaczenie drugiego audytu możliwe jest także w przypadku, gdy osoby audytowane zgłoszą uzasadnione zastrzeżenia do wniosków z audytu wstępnego.

Uprawnienia organów audytowych

Podstawa normatywna

Audytor jest odpowiedzialnym przedstawicielem organu przeprowadzającego badanie dokumentacji. W czasach sowieckich określono prawa i obowiązki audytora:

„Regulamin kontroli resortowej nad działalnością finansową i gospodarczą stowarzyszeń, przedsiębiorstw, organizacji i instytucji”, zatwierdzony uchwałą Rady Ministrów ZSRR z dnia 2 kwietnia 1981 r. nr 325,

Standardowa instrukcja Ministerstwa Finansów ZSRR z dnia 14 września 1978 r. Nr 85 „W sprawie procedury przeprowadzania kompleksowych audytów działalności produkcyjnej oraz finansowo-gospodarczej stowarzyszeń produkcyjnych (zakładów), przedsiębiorstw i organizacji gospodarczych przeprowadzanych przez kontrole i aparat kontrolny ministerstw i departamentów.”

Obecnie w Federacji Rosyjskiej nie ma jednolitych, centralnie przyjętych normatywnych aktów prawnych dotyczących organizacji pracy kontrolnej i audytowej. Uprawnienia organów audytowych mogą być określone poprzez:

w przypadku państwowej i resortowej kontroli finansowej – rozporządzeniami właściwych ministerstw i służb uprawnionych do sprawowania takiej kontroli,

w zakresie kontroli korporacyjnej i wewnętrznej – zgodnie ze statutami odpowiednich służb kontroli wewnętrznej oraz innymi lokalnymi przepisami podmiotów gospodarczych.

Eksperci z zakresu organizacji kontroli audytowej zalecają uwzględnienie w procesie kontroli dokumentów następujących praw i uprawnień audytora.

Prawa audytora

Sprawdź rzeczywistą dostępność pozycji magazynowych od osób odpowiedzialnych materialnie. wymagają inwentarza.

Wymagaj od menedżerów i urzędników dostarczania wszelkich informacji administracyjnych (rozkazy. instrukcje. instrukcje) i dokumenty pierwotne. protokoły posiedzeń, księgi rachunkowe. formularze raportowania.

Wymagaj ustnych i pisemnych wyjaśnień od pracowników organizacji, informacji o kwestiach powstałych podczas audytu. Dopuszczalne jest zadawanie pytań w formie pisemnej.

Zapieczętuj lub przechwyć wątpliwe dokumenty, aby zapewnić ich bezpieczeństwo (w takim przypadku wskazane jest zastąpienie zajętego dokumentu kopią z wzmianką o tym, kto, kiedy i na jakiej podstawie zajął oryginał dokumentu oraz gdzie się obecnie znajduje) .

Wymagaj, aby w imieniu audytowanej organizacji kierowano do kontrahentów wnioski dotyczące kwestii powstałych w trakcie procesu audytu, uzgadniania wzajemnych rozliczeń, dostarczania kopii dokumentów.

Sprawdzaj place budowy. terytorium, magazyny i inne pomieszczenia oraz, w razie potrzeby, plombują sejfy. kasy fiskalne i lokale kasowe, magazyny, magazyny, archiwa. inne miejsca przechowywania inwentarza i dokumentów.

Do przeprowadzenia audytu zaangażuj specjalistów z organizacji zewnętrznych.

Angażuj pracowników audytowanej organizacji w realizację zadań audytowych.

W przypadku zidentyfikowania oznak przestępstwa należy na miejscu przekazać materiały kontrolne organom dochodzeniowym. żądać od kierownictwa natychmiastowego usunięcia z pracy osób, które dopuściły się takich nadużyć.

Wykorzystywać pomieszczenia, środki komunikacji i transportu audytowanej organizacji do organizacji działań audytowych.

Przyjmowanie i rozpatrywanie wniosków i skarg od pracowników audytowanej organizacji.

Samodzielnie ustalaj metody audytu.

W procesie audytu audytor ma prawo zastosować wszelkie metody weryfikacji dokumentacyjnej i merytorycznej (z wyjątkiem zakupu testowego). Audytor ponosi odpowiedzialność karną za zatajenie faktów kradzieży i innych czynów przestępczych pracowników audytowanej organizacji wykrytych w wyniku audytu.

Audytor nie ma prawa

Wywierania nacisku.

Używaj oskarżeń.

Grozić karą.

Oceń działania urzędników.

Przyjmij założenia.

Uczestniczyć w wydarzeniach rozrywkowych dla pracowników kontrolowanej organizacji, umożliwiać relacje pozabiznesowe.

Zaangażuj pracowników audytowanej organizacji w charakterze ekspertów.

Żądaj dokumentów niezwiązanych z przedmiotem audytu.

Rozpowszechniaj informacje poufne (ujawniaj tajemnice handlowe).

Przekraczania ustalonych terminów przeprowadzenia audytu.

Planowanie i przygotowanie do audytu dokumentacji

Przygotowanie audytu dokumentacji

Etap przygotowawczy obejmuje:

Wydanie polecenia przeprowadzenia audytu.

Ustalenie składu zespołu audytującego i terminu przeprowadzenia audytu (zwykle nie dłuższy niż 45 dni).

Opracowanie i zatwierdzenie planu audytu.

W razie potrzeby wykonaj kopie dokumentów sprawozdawczych znajdujących się w organizacji wyższej (organie rządowym). Możliwa jest sytuacja, gdy organizacja przekazuje wyższą wersję raportowania, inną natomiast pokazuje audytorowi.

Planowanie audytu dokumentacji

Każdemu sprawowaniu kontroli finansowej musi towarzyszyć obowiązkowa dokumentacja, to znaczy otrzymane informacje muszą znaleźć odzwierciedlenie w dokumentacji sporządzonej zgodnie z wymogami organu regulacyjnego. Materiały z czynności kontrolnych są źródłem informacji o legalności działalności finansowo-gospodarczej audytowanej organizacji. Dokumentacja obejmuje:

Dokumenty planistyczne.

Dokumenty pracy.

Kopie dokumentów audytowanej organizacji.

Wyjaśnienia, wyjaśnienia i oświadczenia pracowników audytowanej organizacji.

Dokumenty końcowe.

Planowanie działań kontrolnych powinno odbywać się zgodnie z ogólnymi zasadami organizacji kontroli. a także zgodnie z następującymi zasadami szczegółowymi:

1. Zasada kompleksowości – zapewnienie spójności i powiązania wszystkich etapów audytu i poszczególnych działań kontrolnych według ram czasowych i przedmiotu (podziały strukturalne itp.)
2. Zasadą efektywności jest zawartość w planie precyzyjnych instrukcji wykonawców i terminów, co pozwala na monitorowanie efektywności pracy audytora i prowadzonych czynności kontrolnych.
3. Zasadą szczegółowości jest doprecyzowanie sprawdzanych zagadnień do takiego poziomu, aby możliwe było określenie terminu wykonania każdego zadania oraz kwalifikacji wykonawcy.
4. Zasada realności – uwzględnienie rzeczywistych możliwości osób i zasobów materialnych przeznaczonych na audyt (przykładowo do inwentaryzacji dużego magazynu potrzebne są ładowarki, ewentualnie sprzęt) .
5. Zasadą elastyczności jest możliwość poprawy, uzupełnienia i doprecyzowania planu w trakcie audytu. Zmiany planu muszą być uzasadnione i zdeterminowane konkretnymi, stwierdzonymi faktami.

Program audytu dokumentów

Szczegółowe zagadnienia audytu określa program audytu zatwierdzony przez kierownika organu, który powołał audyt. Program audytu może zawierać następujące sekcje:

1. Celem audytu jest to, czy audyt jest pełny czy częściowy, jeżeli audyt jest częściowy, to jakie zagadnienia podlegają kontroli, jakie jednostki konstrukcyjne podlegają kontroli.
2. Skład grupy audytowej.
3. Termin audytu.
4. Zagadnienia wymagające weryfikacji – obszary działalności finansowo-gospodarczej organizacji (np. sprawdzenie kasy, sprawdzenie transakcji środkami trwałymi, sprawdzenie dyscypliny wykonawczej itp.). W takim przypadku dla każdego zagadnienia ustala się:
5. w jakim terminie należy sprawdzić sprawę,
6. kto konkretnie z zespołu audytowego jest odpowiedzialny za tę kwestię,
7. jakie metody kontroli dokumentacyjnej i faktycznej planuje się zastosować,
8. jaką metodę weryfikacji proponuje się – ciągłą czy selektywną, jeśli selektywną, to jaka jest zasada pobierania próbek.
9. Formularze dokumentowania audytu - próbki dokumentów roboczych, wyciągi z oświadczeń, wnioski itp.

Kompletny i prawidłowo sporządzony program audytu skupia uwagę audytora na głównych zagadnieniach audytu, ujawnia ich treść, czyli pomaga audytorowi szczegółowo sprawdzić każde zagadnienie. Niedostatecznie przemyślany program może doprowadzić do przypadkowej kontroli dokumentów, której skutki sprowadzą się do przypadkowego wykrycia niektórych naruszeń.

Na podstawie otrzymanych zadań członkowie zespołu audytowego sporządzają plany pracy dotyczące przeprowadzenia kontroli powierzonych im obszarów działalności audytowanej organizacji, zatwierdzane przez kierownika zespołu audytowego. Kierownik komórki kontrolno-audytowej wraz z kierownikiem grupy audytowej przed rozpoczęciem audytu przeprowadza instruktaż audytorów, skupiając ich uwagę na tych zagadnieniach i obszarach, które wymagają dokładniejszej kontroli.

Aby przeprowadzić audyt, wszyscy biorący w nim udział pracownicy otrzymują specjalny certyfikat. Ponadto pracownicy organów kontrolnych i audytowych muszą posiadać stałe certyfikaty służbowe o ustalonej formie.

Przeprowadzenie audytu dokumentacji

Priorytetowe działania kontrolne

Natychmiast na początku audytu należy podjąć następujące działania:

1. Plombowanie kasy fiskalnej oraz miejsc przechowywania pozycji magazynowych, w przypadku których planowane jest nagłe sprawdzenie ich dostępności.
2. Przedstawienie dokumentów kierownikowi organizacji, przedstawienie go zespołowi audytowemu.
3. Zapoznanie się z protokołem z poprzedniego audytu i weryfikacja realizacji propozycji na jego temat.

Metody kontroli audytu

Bezpośrednia weryfikacja działalności finansowo-ekonomicznej audytowanej organizacji zgodnie z programem audytu przebiega następująco:

Weryfikacja składników. rejestracja, planowana. dokumentów księgowych i sprawozdawczych pod względem formy i treści w celu określenia ich jakości, ustalenia legalności i prawidłowości transakcji gospodarczych.

Sprawdzanie faktycznej zgodności zrealizowanych transakcji z danymi pierwotnych dokumentów księgowych.

Sprawdzanie poprawności odzwierciedlenia transakcji dokonanych w rejestrach księgowych, porównywanie zapisów księgowych z danymi pierwotnych dokumentów księgowych, sprawdzanie obliczeń w rejestrach księgowych i generowanie informacji sprawozdawczych.

Biorąc pod uwagę badanie danych, program kontroli dokumentacji można dostosować w trakcie jego realizacji.

Kierownik audytowanej organizacji jest obowiązany stworzyć odpowiednie warunki pracy zespołu audytującego, zapewnić pomieszczenia, środki komunikacji i sprzęt biurowy oraz transport. Jeżeli odmówisz dostarczenia grupie audytowej wymaganych dokumentów lub stworzysz inne przeszkody uniemożliwiające przeprowadzenie audytu, kierownik grupy zgłasza to organowi, który wyznaczył audyt do podjęcia działań. W przypadku braku lub zaniedbania rachunkowości audytor sporządza raport na ten temat i ma prawo zawiesić audyt do czasu przywrócenia rachunkowości.

W przypadku stwierdzenia oznak poważnego nadużycia audytor ma prawo sporządzić raport tymczasowy, który może stanowić podstawę do wszczęcia postępowania karnego. bez czekania na koniec audytu. Wszystkie dane uwzględnione w takim akcie przejściowym są następnie włączane do głównego aktu kontroli.

Dokumentacja robocza audytora

Dokumentacja robocza audytora oznacza dokumenty opisujące stosowane przez audytora procedury i ich wyniki (dotyczy to głównie metod faktycznej kontroli). Dokumenty te muszą zawierać następujące dane:

Tytuł dokumentu,

nazwa kontrolowanej organizacji,

nazwę jednostki, w której wykonywana jest czynność kontrolna,

data zdarzenia kontrolnego,

treść wydarzenia,

nazwisko, imię i patronim osoby, która sporządziła dokument.

Praktyka pokazuje, że niedopełnienie wymogów formalnych dotyczących przeprowadzenia procedur kontrolnych może być podstawą do odmowy rozpatrzenia ich wyników przed sądem. Zatem audyt nie osiągnie swojego głównego celu - nie zapewni dowód Informacja.

Materiały z każdego audytu w ewidencji zarządzania organem kontrolnym i audytowym muszą stanowić odrębną teczkę pod odpowiednim numerem.

Audyt poszczególnych obszarów działalności organizacji

Rewizja środków trwałych

Instrukcje

„Po zatwierdzeniu Instrukcji dotyczącej trybu przeprowadzania audytów i inspekcji przez organy kontrolne i audytowe Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej”

Zgodnie z wnioskiem Ministerstwa Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 2000 r. Nr 3447-ER zarządzenie to nie wymaga rejestracji państwowej.

W celu należytego zapewnienia zadań powierzonych aparatowi kontroli i audytu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej oraz jednolitości organizacji audytów i inspekcji zarządzam:

Zatwierdź załączoną Instrukcję dotyczącą trybu przeprowadzania audytów i inspekcji przez organy kontrolne i audytowe.

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Minister Finansów Federacji Rosyjskiej M. Kasjanow

Aplikacja

Instrukcje

w sprawie trybu przeprowadzania audytów i inspekcji przez organy kontroli i audytu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej

Zobacz Regulamin interakcji organów kontrolnych i audytowych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z Prokuraturą Generalną Federacji Rosyjskiej, Ministerstwem Spraw Wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, FSB Federacji Rosyjskiej, gdy powoływanie i przeprowadzanie audytów (inspekcji), zatwierdzone zarządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej, Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Federacji Rosyjskiej i FSB Federacji Rosyjskiej z dnia 7 grudnia 1999 r. nr 89n/1033/717

I. Postanowienia ogólne

1. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, zgodnie z dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 6 marca 1998 r. nr 273 „W sprawie zatwierdzenia Regulaminu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej” (ustawodawstwo zebrane Federacja Rosyjska, 1998, nr 11, art. 1288), powierzono zadanie realizacji w ramach swoich kompetencji (wstępnej, bieżącej i późniejszej) państwowej kontroli finansowej.

Późniejszą państwową kontrolę finansową przeprowadza Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej poprzez przeprowadzanie audytów i inspekcji w sposób określony w niniejszej Instrukcji.

Ten rodzaj państwowej kontroli finansowej prowadzony jest przez Departament Państwowej Kontroli Finansowej i Audytu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej oraz departamenty kontroli i audytu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej (zwany dalej organem kontrolno-audytowym) zgodnie z uchwałami Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 6 marca 1998 r. Nr 276 „W Departamencie Państwowej Kontroli Finansowej i Audytu Ministerstwa Finansów Rosji Federacji” (Ustawodawstwo zebrane Federacji Rosyjskiej, 1998, nr 10, art. 1204) i z dnia 6 sierpnia 1998 r. Nr 888 „W sprawie organów kontroli terytorialnej i audytu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej” (Ustawodawstwo zebrane Federacji Rosyjskiej, 1998, nr 33, art. 4007).

2. Organizując i przeprowadzając audyt lub inspekcję, przetwarzając i wdrażając ich wyniki, pracownicy organów kontroli i audytu muszą kierować się Konstytucją Federacji Rosyjskiej, federalnymi ustawami konstytucyjnymi, ustawami federalnymi, dekretami i zarządzeniami Prezydenta Rosji Federacji, dekrety i zarządzenia Rządu Federacji Rosyjskiej, zarządzenia, instrukcje, inne regulacyjne akty prawne Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, innych ministerstw i innych organów wykonawczych Federacji Rosyjskiej, akty prawne podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska, samorządy lokalne i niniejsza Instrukcja.

3. Prawa, obowiązki i uprawnienia organu kontrolującego i audytowego określają regulacyjne akty prawne Federacji Rosyjskiej.

II. Pojęcie, cel i cele audytu i weryfikacji

4. Audyt to system obowiązkowych działań kontrolnych mających na celu weryfikację dokumentacyjną i merytoryczną legalności i ważności transakcji biznesowych i finansowych przeprowadzonych w audytowanym okresie przez audytowaną organizację, poprawności ich odzwierciedlenia w rachunkowości i raportowaniu, a także legalność działań kierownika i głównego księgowego (księgowego) oraz innych osób, które zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i przepisami są odpowiedzialne za ich wykonanie.

Inspekcja to pojedyncze działanie kontrolne lub badanie stanu rzeczy w określonym obszarze działalności kontrolowanej organizacji.

5. Celem audytu lub inspekcji (zwanego dalej audytem) jest monitorowanie zgodności z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w przypadku przeprowadzania przez organizację transakcji biznesowych i finansowych, ich ważności, obecności i przepływu majątku oraz obowiązków, wykorzystanie zasobów materiałowych i pracy zgodnie z zatwierdzonymi normami, przepisami i szacunkami.

6. Głównym celem audytu jest sprawdzenie działalności finansowo-gospodarczej organizacji w następujących obszarach:

zgodność działalności organizacji z dokumentami założycielskimi;

ważność obliczeń przypisań szacunkowych;

wykonanie kosztorysów;

wykorzystanie środków budżetowych zgodnie z ich przeznaczeniem;

zapewnienie bezpieczeństwa funduszy i aktywów materialnych;

ważność tworzenia i wydatkowania państwowych funduszy pozabudżetowych;

przestrzeganie dyscypliny finansowej oraz prawidłowa księgowość i sprawozdawczość;

ważność transakcji gotówkowych i papierów wartościowych, transakcji rozliczeniowych i kredytowych;

kompletność i terminowość rozliczeń z budżetem i środkami pozabudżetowymi;

operacje na środkach trwałych i wartościach niematerialnych i prawnych;

działalność związana z inwestycjami;

rozliczenia płacowe i inne rozliczenia z osobami fizycznymi;

uzasadnienie poniesionych kosztów związanych z bieżącą działalnością oraz kosztów kapitałowych;

kształtowanie wyników finansowych i ich podział.

III. Organizacja i prowadzenie audytów

7. Kontrola wpływów i wydatkowania środków budżetu federalnego, wykorzystania środków pozabudżetowych, dochodów z majątku (w tym papierów wartościowych) będących własnością federalną, w federalnych organach wykonawczych, organach państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej, samorządach lokalnych i organizacje wszelkich form własności, realizowane zarówno planowo, jak i nieplanowane.

Audyty organizacji dowolnej formy własności w oparciu o umotywowane decyzje i wymagania organów ścigania przeprowadzane są zgodnie z ustaloną procedurą zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Kontrola wpływów i wydatków środków budżetowych i pozabudżetowych władz państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej i organów samorządu lokalnego oraz dochodów z posiadanego przez nie majątku przeprowadzana jest na wniosek tych organów w określonych za zwrotem kosztów takiego audytu przez właściwy organ państwowy podmiotu Federacji Rosyjskiej lub organ samorządu terytorialnego.

8. Na każdy audyt pracownikom uczestniczącym w nim wydawane jest specjalne zaświadczenie, które podpisuje kierownik organu kontrolno-audytowego, który powołał audyt, lub osoba przez niego upoważniona (zwana dalej kierownikiem organu kontrolno-audytowego). i organ audytowy) i poświadczone pieczęcią tego organu.

Pracownicy organu kontrolno-audytowego muszą również posiadać stałe certyfikaty służbowe o ustalonej formie.

Pracownicy organu kontrolującego i audytu mający stałe miejsce zamieszkania i pełniący swoje obowiązki służbowe poza siedzibą tej jednostki, w wyjątkowych przypadkach (znaczna odległość, niekorzystne warunki pogodowe itp.) w porozumieniu z organem żądającym przeprowadzenia audytu zgodnie zgodnie z paragrafem 7 niniejszej Instrukcji, dozwolone jest dokonanie tego przy użyciu oficjalnych dokumentów tożsamości z późniejszą rejestracją w przewidziany sposób.

9. Termin przeprowadzenia audytu, skład zespołu audytowego oraz jego lidera (kontrolera-audytora) ustala kierownik organu kontrolującego i audytowego, biorąc pod uwagę zakres nadchodzących prac wynikających ze szczegółowych zadań audytu oraz charakterystyki audytowanej organizacji i co do zasady nie może przekraczać 45 dni kalendarzowych.

Przedłużenia pierwotnie ustalonego okresu audytu dokonuje kierownik organu kontrolującego i audytowego na uzasadniony wniosek kierownika grupy audytowej (kontroler-audytor).

10. Szczegółowe zagadnienia audytu określa program audytu lub lista głównych zagadnień audytu (zwany dalej programem audytu).

Program audytu zawiera jego temat, okres, jaki powinien obejmować audyt, wykaz głównych przedmiotów i zagadnień podlegających audytowi i jest zatwierdzany przez kierownika organu kontrolno-audytowego.

11. Przygotowanie programu audytu i jego wdrożenie musi być poprzedzone okresem przygotowawczym, podczas którego uczestnicy audytu zobowiązani są do zapoznania się z niezbędnymi aktami prawnymi i regulacyjnymi, danymi sprawozdawczymi i statystycznymi oraz innymi dostępnymi materiałami charakteryzującymi sytuację finansową i finansową. działalność gospodarczą kontrolowanej organizacji.

Przed rozpoczęciem audytu kierownik grupy audytowej zapoznaje jego uczestników z treścią programu audytu oraz rozdziela pomiędzy jego wykonawcami zagadnienia i obszary pracy.

Program audytu w trakcie jego realizacji, biorąc pod uwagę badanie niezbędnych dokumentów, danych sprawozdawczych i statystycznych oraz innych materiałów charakteryzujących audytowaną organizację, może być zmieniany i uzupełniany w sposób określony w paragrafie 10 niniejszej Instrukcji.

12. Kierownik zespołu audytowego (kontroler-audytor) ma obowiązek przedstawić kierownikowi audytowanej organizacji zaświadczenie o prawie do przeprowadzenia audytu, zapoznać go z głównymi zadaniami, przedstawić pracowników biorących udział w audycie, rozwiązać kwestie organizacyjne i kwestie techniczne przeprowadzenia audytu i sporządzić plan pracy.

Na wniosek kierownika zespołu audytowego (kontrolera-audytora), w przypadku stwierdzenia faktów nadużyć lub szkód w mieniu, kierownik kontrolowanej organizacji, zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, jest zobowiązany do zorganizowania inwentaryzacja środków i majątku materialnego. Datę i obszary (objętość) inwentaryzacji ustala kierownik zespołu audytowego (kontroler-audytor) w porozumieniu z kierownikiem audytowanej organizacji.

13. Audyt działalności finansowo-gospodarczej organizacji przeprowadza:

sprawdzanie formy i treści dokumentów założycielskich, rejestracyjnych, planistycznych, sprawozdawczych, księgowych i innych w celu ustalenia legalności i prawidłowości dokonywanych transakcji;

sprawdzanie faktycznej zgodności zrealizowanych transakcji z danymi dokumentów pierwotnych, w tym ze wskazanymi w nich faktami otrzymania i wydania środków pieniężnych i aktywów rzeczowych, faktycznie wykonanej pracy (świadczonej usługi) itp.;

organizowanie, zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, przeprowadzanie kontroli krzyżowych wpływu i wydatkowania środków budżetu federalnego, wykorzystania środków pozabudżetowych, dochodów z majątku będącego własnością federalną, porównywanie dostępnych rejestrów, dokumentów i danych w audytowanej organizacji z odpowiednimi zapisami, dokumentami i danymi znajdującymi się w tych organizacjach, od których otrzymano lub wydano fundusze, aktywa materialne i dokumenty. Organ kontroli i audytu, jeżeli konieczne jest przeprowadzenie kontrkontroli w organizacjach znajdujących się na terytorium innych podmiotów Federacji Rosyjskiej, kieruje tę kwestię do departamentów kontroli i audytu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w państwie odpowiednie podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej, które są zobowiązane do zapewnienia możliwie najszybszego przeprowadzenia kontrkontroli oraz przekazania materiałów z kontroli organowi kontrolującemu i audytowemu, na którego wniosek przeprowadzono kontrole. Jednocześnie wnioski muszą zawierać pełne nazwy organizacji i numery identyfikacyjne podatnika (NIP), w których konieczne jest przeprowadzenie kontroli, ich adresy prawne, numery telefonów, rachunki w instytucjach bankowych organizacji, a także listę kwestii do sprawdzenia;

organizowanie procedur faktycznej kontroli obecności i przepływu aktywów materialnych i funduszy, prawidłowości tworzenia kosztów, kompletności odbioru produktów, wiarygodności ilości wykonanej pracy i świadczonych usług, w tym przy zaangażowaniu specjalistów od innych organizacji w określony sposób, zapewniając bezpieczeństwo funduszy i aktywów materialnych poprzez organizowanie inwentaryzacji, przeglądów, kontrolnych uruchomień surowców i materiałów do produkcji, analiz kontrolnych surowców, materiałów i wyrobów gotowych, pomiarów kontrolnych wykonanych wolumenów pracy , egzaminy itp.;

sprawdzenie poprawności odzwierciedlenia transakcji dokonanych w rachunkowości i raportowaniu, w tym zgodności z ustalonymi procedurami księgowymi, porównanie zapisów w rejestrach księgowych z danymi z dokumentów pierwotnych, porównanie wskaźników sprawozdawczych z danymi księgowymi, weryfikacja arytmetyczna dokumentów pierwotnych;

sprawdzanie wykorzystania i bezpieczeństwa środków budżetowych, środków państwowych funduszy pozabudżetowych i innych środków państwowych, dochodów z majątku państwowego;

sprawdzenie, jeśli to konieczne, organizacji i stanu kontroli wewnętrznej (wydziałowej).

14. Członkowie zespołu audytowego (kontroler-audytor) na podstawie programu audytu ustalają potrzebę i możliwość zastosowania określonych działań audytowych, technik i metod pozyskiwania informacji, procedur analitycznych, wielkości próbek danych z audytowanej populacji, zapewnienie rzetelnej możliwości zebrania wymaganych informacji i dowodów.

15. Kierownik audytowanej organizacji jest obowiązany stworzyć członkom zespołu audytującego (kontrolerowi-audytorowi) odpowiednie warunki do przeprowadzenia audytu – zapewnić niezbędne pomieszczenia, sprzęt biurowy, usługi komunikacyjne, materiały biurowe, zapewnić prace maszynowe itp.

Jeżeli pracownicy audytowanej organizacji odmówią dostarczenia niezbędnych dokumentów lub pojawią się inne przeszkody uniemożliwiające przeprowadzenie audytu, kierownik zespołu audytowego (kontroler-audytor) oraz, w razie potrzeby, kierownik organu kontrolno-audytowego, zgłasza te fakty organowi, w imieniu którego przeprowadzany jest audyt.

16. W przypadku braku lub zaniedbania rachunkowości w audytowanej organizacji kierownik grupy audytowej (kontroler-audytor) sporządza odpowiedni akt w sposób określony w sekcji 4 niniejszych Instrukcji i raportuje kierownikowi kontroli i audytu ciało. Kierownik organu kontrolującego i audytowego przesyła kierownikowi audytowanej organizacji i (lub) wyższej organizacji lub organowi sprawującemu ogólne zarządzanie działalnością audytowanej organizacji pisemne polecenie przywrócenia dokumentacji księgowej w audytowanej organizacji.

Audyt przeprowadza się po przywróceniu zapisów księgowych w audytowanej organizacji.

IV. Rejestracja i wdrażanie wyników audytów

17. Wyniki audytu dokumentuje się w akcie, który podpisują szefowie grupy audytowej (kontroler-audytor), a w razie potrzeby także członkowie zespołu audytowego, kierownik i główny księgowy (księgowy) jednostki audytowej. kontrolowanej organizacji.

Jeden egzemplarz protokołu przeprowadzonego audytu, podpisany przez kierownika zespołu audytowego (kontrolera-audytora), przekazywany jest kierownikowi audytowanej organizacji lub osobie przez niego upoważnionej, za podpisem do odbioru, ze wskazaniem daty odbioru.

Na wniosek kierownika i (lub) głównego księgowego (księgowego) audytowanej organizacji, w porozumieniu z kierownikiem zespołu audytowego (kontrolerem-audytorem), można przeznaczyć okres do 5 dni roboczych na zapoznanie się z protokół audytu i jego podpisanie.

Jeżeli do ustawy są zastrzeżenia lub uwagi, podpisujący ją urzędnicy audytowanej organizacji zgłaszają co do tego zastrzeżenie przed swoim podpisem i jednocześnie składają pisemne zastrzeżenia lub uwagi kierownikowi grupy audytowej (kontrolerowi-audytorowi), który są dołączone do materiałów audytowych i stanowią ich integralną część.

Kierownik zespołu audytowego (kontroler-audytor) w terminie do 5 dni roboczych ma obowiązek sprawdzić zasadność zgłoszonych zastrzeżeń lub uwag i wydać na ich temat pisemną opinię, która po rozpatrzeniu i zatwierdzeniu przez kierownika kontroli i organ audytowy lub osoba przez niego upoważniona przesyłane są do audytowanej organizacji i dołączane do materiałów audytowych.

Jeżeli nie jest możliwe sformułowanie uzasadnionego wniosku, kierownik organu kontroli i audytu lub jego zastępca kieruje prośbę o wyjaśnienia do

odpowiednie wydziały Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej lub organizacje, których kompetencje obejmują te zagadnienia.

Pisemne opinie przekazuje kierownik zespołu audytowego (kontroler-audytor) w sposób określony w niniejszej Instrukcji przekazania sprawozdania z audytu.

Jeżeli urzędnicy audytowanej organizacji odmówią podpisania lub otrzymania protokołu audytu, kierownik zespołu audytowego (kontroler-audytor) na końcu protokołu odnotowuje ich zapoznanie się z protokołem i odmowę podpisania lub otrzymania protokołu.

W takim przypadku raport z audytu może zostać przesłany do audytowanej organizacji pocztą lub w inny sposób, wskazując datę jego otrzymania. W takim przypadku dokumenty potwierdzające fakt wysłania lub inny sposób przekazania aktu dołącza się do odpisu aktu, który pozostaje przechowywany w organie kontrolno-audytowym.

18. Sprawozdanie z audytu składa się z części wprowadzającej i opisowej.

Część wprowadzająca raportu z audytu musi zawierać następujące informacje:

nazwa tematu rewizji;

data i miejsce sporządzenia protokołu audytu;

przez kogo i na jakiej podstawie przeprowadzono audyt (numer i data certyfikatu oraz wskazanie planowanego charakteru audytu lub link do zadania);

okres podlegający przeglądowi i termin przeprowadzenia audytu;

pełna nazwa i dane organizacji, numer identyfikacyjny podatnika (NIP);

przynależność wydziałowa i nazwa organizacji macierzystej;

informacje o założycielach;

główne cele i działania organizacji;

licencje organizacji na prowadzenie określonych rodzajów działalności;

wykaz i szczegóły wszystkich rachunków w instytucjach kredytowych, w tym depozytów, a także rachunków osobistych otwartych w skarbie federalnym;

kto w badanym okresie miał prawo pierwszego podpisu w organizacji i kto był głównym księgowym (księgowym);

przez kogo i kiedy przeprowadzono poprzedni audyt, co w minionym okresie zrobiono w organizacji, aby wyeliminować zidentyfikowane braki i naruszenia.

Część wprowadzająca raportu z audytu może zawierać inne niezbędne informacje związane z przedmiotem audytu.

Część opisowa raportu z audytu musi składać się z części zgodnych z zagadnieniami określonymi w programie audytu.

19. W sprawozdaniu z audytu audytorzy muszą zwrócić uwagę na obiektywność i ważność, jasność, zwięzłość, dostępność i systematyczną prezentację.

Wyniki audytu określane są w ustawie na podstawie zweryfikowanych danych i faktów, potwierdzonych dokumentami dostępnymi w audytowanych i innych organizacjach, wynikami kontroli kontrolnych i faktycznych procedur kontrolnych, innymi czynnościami kontrolnymi, wnioskami specjalistów i ekspertów , wyjaśnienia urzędników i osób odpowiedzialnych finansowo.

Opis faktów naruszeń stwierdzonych podczas audytu musi zawierać następujące obowiązkowe informacje: jakie akty prawne, inne regulacyjne akty prawne lub ich poszczególne postanowienia zostały naruszone, przez kogo, przez jaki okres, kiedy i jakie były naruszenia, ilość udokumentowanych szkody i inne skutki tych naruszeń.

Protokół kontroli nie pozwala na zamieszczenie różnego rodzaju wniosków, założeń i faktów niepotwierdzonych dokumentami lub wynikami kontroli, informacji pochodzących z materiałów organów ścigania oraz odniesień do zeznań złożonych organom śledczym.

Sprawozdanie z audytu nie powinno zawierać oceny prawnej, moralnej i etycznej działań urzędników i osób odpowiedzialnych finansowo audytowanej organizacji ani kwalifikować ich działań, zamierzeń i celów.

Zakres sprawozdania z audytu nie jest ograniczony, ale audytorzy muszą dążyć do rozsądnej zwięzłości prezentacji, koniecznie odzwierciedlając jasne i kompletne odpowiedzi na wszystkie pytania programu audytu.

20. W przypadkach, gdy stwierdzone naruszenia mogą zostać ukryte lub konieczne jest podjęcie pilnych działań w celu ich wyeliminowania lub pociągnięcia urzędników i (lub) osób odpowiedzialnych finansowo, podczas kontroli sporządza się odrębny (tymczasowy) akt, a osoby te proszeni są o niezbędne pisemne wyjaśnienia.

Akt przejściowy podpisuje członek zespołu audytowego odpowiedzialny za sprawdzenie konkretnego zagadnienia programu audytu oraz odpowiedni urzędnicy i osoby odpowiedzialne finansowo audytowanej organizacji.

Fakty zawarte w raporcie okresowym są zawarte w raporcie z audytu.

21. Materiały audytowe obejmują protokół audytu oraz prawidłowo sporządzone załączniki do niego, o których mowa w protokole audytu (dokumenty, kopie dokumentów, zaświadczenia zbiorcze, wyjaśnienia urzędników i osób odpowiedzialnych finansowo itp.).

Materiały z audytu przekazywane są kierownikowi organu audytowego nie później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia podpisania ich przez audytowaną organizację. Na ostatniej stronie protokołu z audytu kierownik organu kontrolno-audytowego lub osoba przez niego upoważniona dokonuje adnotacji: „Materiały z audytu zostały przyjęte”, wskazuje i podpisuje datę.

Materiały z każdego audytu w pracy biurowej organu kontrolnego i audytowego muszą stanowić odrębną teczkę z odpowiednim indeksem, numerem, nazwą i numerem tomów tego akta.

22. Kierownik komisji kontrolno-audytowej na podstawie przekazanych materiałów z kontroli, w terminie nie dłuższym niż 10 dni kalendarzowych, ustala tryb realizacji materiałów z kontroli.

23. Na podstawie wyników audytu kierownik organu kontrolno-audytowego kieruje do kierownika kontrolowanej organizacji propozycję podjęcia działań mających na celu wyeliminowanie stwierdzonych naruszeń, naprawienie szkody wyrządzonej państwu i doprowadzenie sprawców do sprawiedliwość.

Ponadto kierownik organu kontroli i audytu przekazuje w określony sposób organom skarbu federalnego materiały kontrolne dotyczące przeznaczenia środków budżetu federalnego w celu zorganizowania prac nad wdrożeniem tych materiałów.

24. Wyniki audytu przeprowadzonego zgodnie z Planem głównych zagadnień pracy gospodarczej i kontrolnej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, decyzjami zarządu i zarządzeniami Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, instrukcjami od kierownictwa Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, są podsumowywane przez Departament Państwowej Kontroli Finansowej i Audytu i zgłaszane na piśmie kierownictwu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej wraz z propozycjami podjęcia działań w ramach kompetencji Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, mające na celu wyeliminowanie stwierdzonych naruszeń i naprawienie stwierdzonych szkód.

25. Wyniki kontroli przeprowadzonej zgodnie z uzasadnionymi decyzjami, wymogami organów ścigania lub na wnioski organów państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej lub samorządów terytorialnych zgodnie z ust. 7 niniejszej Instrukcji przekazywane są tym organom przez kierownika organu kontrolno-audytowego wraz z propozycjami podjęcia działań mających na celu wyeliminowanie stwierdzonych naruszeń i naprawienie szkody. W razie potrzeby do tych organów przesyłane są także materiały audytowe.

26. Materiały z kontroli przeprowadzonej zgodnie z uzasadnionymi decyzjami i wymogami organów ścigania przekazywane są im w określony sposób. Jednocześnie w aktach organu kontrolującego i audytowego należy pozostawić kopie: protokołu audytu, wyjaśnień urzędników kontrolowanej organizacji winnych stwierdzonych w wyniku audytu naruszeń, dokumentów potwierdzających te naruszenia.

Materiały z kontroli przeprowadzonych bez uprzedniego wydania przez nie umotywowanych decyzji mogą być także przesyłane organom ścigania, w trakcie których stwierdzono naruszenia dyscypliny finansowej, braki w środkach finansowych i majątku materialnym, które zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej , stanowią podstawę do realizacji materiałów audytowych w ustalony sposób.ok.

27. Wyniki audytu przeprowadzanego przez kierownika organu kontrolującego i audytującego, jeżeli zajdzie taka potrzeba, przekazywane są organizacji wyższej lub organowi sprawującemu ogólne kierownictwo działalnością audytowanej organizacji w celu podjęcia działań.

Organ kontrolno-audytowy zapewnia kontrolę nad postępem wdrażania materiałów audytowych i, jeśli to konieczne, podejmuje inne działania przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w celu wyeliminowania stwierdzonych naruszeń i naprawienia wyrządzonych szkód.

28. Organ kontroli i audytu systematycznie bada i podsumowuje materiały audytowe i na tej podstawie, w razie potrzeby, przedstawia propozycje ulepszenia systemu kontroli finansowej państwa, uzupełnień, zmian i rewizji obowiązujących legislacyjnych i innych regulacyjnych aktów prawnych w Federacji Rosyjskiej.

W sytuacjach nieuregulowanych w niniejszej Instrukcji pracownicy organu kontrolno-audytowego mają obowiązek kierować się ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i innymi regulacyjnymi aktami prawnymi.

Harmonogram audytu

Plan pracy kontrolnej zarządzania finansami powiatu Łuskiego na rok w nowym wydaniu

PLAN przeprowadzania kontroli zgodności z wymogami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej i innych regulacyjnych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej dotyczących składania zamówień (wymagania ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej i innych regulacyjnych aktów prawnych dotyczących umów

PLAN przeprowadzania kontroli przestrzegania przez klientów wymagań ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej dotyczących systemu kontraktów w zakresie zamówień na towary, roboty budowlane, usługi i innych regulacyjnych aktów prawnych, a także w odniesieniu do warunków spełnienia przez klienci gminni

PLAN prac kontrolnych zarządzania finansami obwodu łużskiego obwodu kirowskiego na rok

HARMONOGRAM przeprowadzania audytów i kontroli w instytucjach i organizacjach finansowanych z budżetu gminnego gminy powiatu Łużskiego na rok.

Wyniki prac Komisji Międzywydziałowej w Zarządzie Rejonowym Łużskim za 9 miesięcy roku

http://taktaktak.org/document/15360 Ściąganie zobowiązań finansowych od pracownika

W przypadku stwierdzenia niedoboru powinieneś wiedzieć, że przy każdej wypłacie wynagrodzenia masz prawo potrącić nie więcej niż 20%; jeśli chcą więcej, dzieje się to na drodze sądu, art. 138 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej .

Ponadto możesz ponosić odpowiedzialność finansową tylko w granicach swoich średnich zarobków, a jeśli więcej, to ponownie tylko na drodze sądu, art. 248 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

A jeśli masz układ zbiorowy (zespołowy) dotyczący odpowiedzialności finansowej, to kwota długu nie może być taka sama dla każdego pracownika, ponieważ ktoś został niedawno zatrudniony, ktoś był na urlopie, na zwolnieniu lekarskim itp.

A najważniejsze, że zostanie podpisana umowa o odpowiedzialności finansowej, będziecie obecni podczas audytu jako osoby odpowiedzialne finansowo, w wyniku czego zostaną od Was pobrane noty wyjaśniające. W rezultacie, jak wynika ze wszystkich dokumentów, wydano nakaz potrącania z wynagrodzenia, ale nie więcej niż 20% na każdą wypłatę i nie więcej niż przeciętne zarobki ogółem.

Ogólnie rzecz biorąc, jeśli wszystko zostanie wykonane poprawnie, a Ty jesteś osobą odpowiedzialną finansowo, pracodawca może potrącić Ci niedobór, ale w granicach określonych przez prawo.

Dzień dobry

Jeśli podpisałeś umowę na pełną odpowiedzialność finansową i Twoje stanowisko znajduje się na liście stanowisk, z którymi można zawrzeć umowę na pełną odpowiedzialność finansową, to dopiero w przypadku wystąpienia tych dwóch czynników kwota niedoboru będzie możliwa do odzyskania od Ciebie.

Baza:

Rozdział 39. Odpowiedzialność materialna pracownika Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Art. 242. Pełna odpowiedzialność materialna pracownika

Pełna odpowiedzialność materialna pracownika polega na jego obowiązku naprawienia w całości bezpośredniej szkody rzeczywistej wyrządzonej pracodawcy.

Odpowiedzialność finansowa w pełnej wysokości wyrządzonej szkody może zostać przeniesiona na pracownika tylko w przypadkach przewidzianych w niniejszym Kodeksie lub innych przepisach federalnych.

Art. 243. Przypadki pełnej odpowiedzialności finansowej

Odpowiedzialność materialna w pełnej wysokości wyrządzonej szkody przechodzi na pracownika w następujących przypadkach:

1) gdy zgodnie z niniejszym Kodeksem lub innymi przepisami federalnymi pracownik ponosi pełną odpowiedzialność finansową za szkody wyrządzone pracodawcy podczas wykonywania obowiązków służbowych;

2) brak rzeczy wartościowych powierzonych mu na podstawie specjalnej pisemnej umowy lub otrzymanych przez niego na podstawie dokumentu jednorazowego;

3) umyślne wyrządzenie szkody;

4) spowodowania szkody będąc pod wpływem alkoholu, narkotyków lub innych substancji toksycznych;

5) szkody wyrządzone na skutek przestępczego działania pracownika, stwierdzone wyrokiem sądu;

6) szkody powstałe w wyniku naruszenia przepisów administracyjnych, jeżeli zostały stwierdzone przez właściwy organ władzy państwowej;

7) ujawnienie informacji stanowiących tajemnicę prawnie chronioną (państwową, urzędową, handlową lub inną), w przypadkach przewidzianych przez ustawę federalną;

8) szkoda powstała w czasie niewykonywania przez pracownika obowiązków służbowych.

Odpowiedzialność finansową w pełnej wysokości szkody wyrządzonej pracodawcy można ustalić na podstawie umowy o pracę zawartej z zastępcami kierownika organizacji i głównym księgowym.

Art. 244. Pisemne umowy dotyczące pełnej odpowiedzialności finansowej pracowników

Pisemne umowy dotyczące pełnej indywidualnej lub zbiorowej (zespołowej) odpowiedzialności finansowej (klauzula 2 części pierwszej art. 243 niniejszego Kodeksu), czyli odszkodowania dla pracodawcy za szkodę wyrządzoną w całości z powodu braku mienia powierzonego pracownikom, mogą być zawarta z pracownikami, którzy ukończyli osiemnaście lat i bezpośrednio obsługują lub wykorzystują wartości pieniężne, towarowe lub inne mienie.

Wykazy robót i kategorii pracowników, z którymi można zawierać te umowy, a także standardowe formularze tych umów, zatwierdza się w sposób ustalony przez Rząd Federacji Rosyjskiej.

Art. 245. Zbiorowa (zespołowa) odpowiedzialność materialna za szkodę

Gdy pracownicy wspólnie wykonują określone rodzaje prac związanych z przechowywaniem, przetwarzaniem, sprzedażą (wydawaniem), transportem, użytkowaniem lub innym wykorzystaniem przekazanych im przedmiotów wartościowych, gdy nie jest możliwe wyodrębnienie odpowiedzialności każdego pracownika za wyrządzenie szkody i zawarcie umowy umowa z nim o naprawienie szkody w całości, może zostać wprowadzona zbiorowa (zespołowa) odpowiedzialność finansowa.

Pomiędzy pracodawcą a wszystkimi członkami zespołu (zespołu) zawarta jest pisemna umowa o zbiorowej (zespołowej) odpowiedzialności finansowej za szkodę.

Na podstawie umowy o odpowiedzialności zbiorowej (zespołowej) wartościowe przedmioty powierzane są określonej grupie osób, którym przypisuje się pełną odpowiedzialność finansową za ich brak. Aby zostać zwolnionym z odpowiedzialności finansowej, członek zespołu (zespołu) musi udowodnić brak swojej winy.

W przypadku dobrowolnego naprawienia szkody stopień winy każdego członka zespołu (zespołu) ustala się w drodze porozumienia pomiędzy wszystkimi członkami zespołu (zespołu) a pracodawcą. W przypadku dochodzenia odszkodowania na drodze sądowej stopień winy każdego członka zespołu (zespołu) ustala sąd.

Spójrz na link Uchwała Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2002 r. N 85 W sprawie zatwierdzenia wykazów stanowisk i pracy zastępowanej lub wykonywanej przez pracowników, z którymi pracodawca może zawierać pisemne umowy o pełnym indywidualnym lub zbiorowym (zespołowym) ) odpowiedzialność finansowa, a także standardowe wzory umów o pełnej odpowiedzialności finansowej

System GARANT: http://base.garant.ru/12129724/#ixzz3UX4QVNmS

Jeśli nie ma tam Twojego stanowiska, naruszeniem było zawarcie z Tobą umowy z pełną odpowiedzialnością finansową.

W pozostałych przypadkach, jak słusznie zwróciła Ci uwagę Victoria, Twoja odpowiedzialność będzie ograniczona – czyli w granicach Twoich zarobków.

A co do wysokości szkód:

Art. 246. Ustalenie wysokości wyrządzonej szkody

Wysokość szkody wyrządzonej pracodawcy w razie utraty i uszkodzenia mienia ustala się na podstawie strat rzeczywistych, obliczonych w oparciu o ceny rynkowe panujące na danym terenie w dniu powstania szkody, nie niższe jednak niż wartość szkody nieruchomość według danych księgowych, z uwzględnieniem stopnia zużycia tej nieruchomości…..

System GARANT: http://base.garant.ru/12125268/39/#ixzz3UX3HX6yG

3 stycznia 2009

Biełozersk, obwód Wołogdy

Sędzia Sądu Rejonowego Biełozerskiego Obwodu Wołogdy Mikheev N.S.

z sekretarzem S.

po rozpatrzeniu na posiedzeniu jawnym sprawy cywilnej z tytułu roszczenia stowarzyszenia konsumenckiego przeciwko I.K. i P. o naprawienie szkody wyrządzonej przez pracowników przy wykonywaniu obowiązków służbowych,

W dniu 15 czerwca 2007 roku w sklepie nr ... ... towarzystwa konsumpcyjnego w wyniku inwentaryzacji stwierdzono brak w kwocie 67.944 rubli 93 kopiejek. W momencie kontroli w sklepie pracował zespół składający się z kierownika I. i sprzedawcy P. Po stwierdzeniu braków P. została przeniesiona na inną pracę, a na jej miejsce zatrudniono K. 13 lipca W roku 2007 ponownie przeprowadzono w tym sklepie inwentaryzację, podczas której stwierdzono braki na łączną kwotę 35.317 rubli 90 kopiejek. Ze wszystkimi pracownikami zostały zawarte umowy o pełnej (zespołowej) odpowiedzialności finansowej.

...stowarzyszenie konsumenckie wniosło do sądu pozew przeciwko I.K. i P. o naprawienie szkody materialnej wyrządzonej przez pracowników przy wykonywaniu obowiązków służbowych: z I. i P. solidarnie za stwierdzony w dniu 15 czerwca 2007 r. brak w kwocie 67.944 rubli 93 kop. I. i K. solidarnie za stwierdzony w dniu 13 lipca 2007 roku brak w kwocie 35.317 rubli 90 kopiejek. Ponadto żądają odzyskania od pozwanych zwrotu uiszczonego cła państwowego w wysokości 1191 rubli oraz kosztów usług przedstawiciela w wysokości 4000 rubli.

Na poparcie tego twierdzenia wskazano, że... społeczeństwo konsumenckie zajmuje się publiczną sprzedażą detaliczną towarów. Jest właścicielem sklepu nr...., w którym pracowali I. i P. W sklepie przeprowadzono kontrolę na podstawie zamówienia nr 16 z dnia 15 czerwca 2007 r., podczas której powstał niedobór w wysokości 67.944 rubli 93 kopiejek zostało ujawnionie. W dniu 16 czerwca 2007 r. I. rozpoczął współpracę z K. W dniu 13 lipca 2007 r. na podstawie zarządzenia nr 24 przeprowadzono w sklepie ponowną kontrolę i stwierdzono brak w wysokości 35.317 rubli 90 kopiejek zidentyfikowany. W oparciu o obowiązujące przepisy pracownicy mają obowiązek naprawienia wyrządzonej szkody, w związku z czym proszeni są o naprawienie od pozwanych szkody wyrządzonej na skutek braków w sposób solidarny.

Na rozprawie pełnomocnik powoda, adwokat M.I.N. poparł roszczenia. Dodatkowo wyjaśniła przed sądem, że kwota niedoboru w pierwszej kontroli, w porozumieniu ze sprzedającymi, została podzielona po połowie dla każdego z pracowników – I.

DZIAŁ ARCHIWALNY REJONU KEMEROWSKIEGO

W sprawie przeprowadzania kontroli działalności finansowej i gospodarczej

państwowe instytucje rządowe regionu Kemerowo -

archiwa państwowe obwodu kemerowskiego

Przeprowadzanie kontroli działalności finansowo-gospodarczej państwowych instytucji rządowych - archiwów państwowych obwodu kemerowskiego w celu zapewnienia legalności, ważności, efektywności ekonomicznej i celowości wydatkowania środków z budżetu regionalnego,

ZAMÓWIENIA:

1. Zatwierdzić plan (załącznik nr 1) i harmonogram (załącznik nr 2) przeprowadzenia kontroli archiwów państwowych podległych Wydziałowi Archiwów na rok 2015.

2. W celu przeprowadzenia kontroli utwórz komisję składającą się z:

Yumatova N. – Zastępca Kierownika Wydziału Archiwów Obwodu Kemerowo

Pinaeva E. . - konsultant

Ryłowa E. - Główny specjalista

Połtoran A. – doradca prawny

3. Urzędnicy archiwów państwowych pomagają komisji w przeprowadzeniu kontroli i dostarczają wszystkie żądane dokumenty (m.in. księgowe, kadrowe i inne).

4. Na podstawie wyników kontroli komisji przygotować zaświadczenia z późniejszym wysłuchaniem w komisji.

5. Zastrzegam sobie kontrolę nad realizacją zamówienia.

Kierownik Katedry S. Dobrydin

z dnia 29.12.2014 nr 75

przeprowadzanie audytu działalności finansowo-gospodarczej

państwowe instytucje rządowe regionu Kemerowo -

archiwa państwowe obwodu kemerowskiego

1. Opisy stanowisk pracowników

2. Nazewnictwo spraw rachunkowości

3. Umowy o odpowiedzialności

4. Zarządzenie w sprawie zasad rachunkowości

5. Organizacja i prowadzenie rachunkowości zgodnie z zarządzeniami Ministerstwa Finansów Rosji nr 157n z dnia 01.12.2010 r. i nr 162n z dnia 06.12.2010 r. „Po zatwierdzeniu planu kont dla rachunkowości budżetowej i instrukcji jego stosowania”

6. Rozliczanie transakcji na rachunku „Gotówka”.

7. Rozliczanie transakcji z osobami odpowiedzialnymi

8. Rozliczanie transakcji z dostawcami i kontrahentami

9. Rachunkowość zbyć i transferów aktywów niefinansowych, inwentaryzacja selektywna

10. Księga główna i raportowanie budżetowe

11. Sprawdzenie celowego i efektywnego wykorzystania środków budżetu regionalnego w zakresie kosztów pracy:

Jak sporządzić zamówienie na inwentaryzację

Każda organizacja przeprowadza inwentaryzację aktywów materialnych co najmniej raz w roku. W tym celu należy powołać specjalną komisję spośród uprawnionych pracowników i wydać polecenie przeprowadzenia inwentaryzacji. Procedura i harmonogram przeprowadzania inwentaryzacji w organizacji muszą być zapisane w polityce rachunkowości dla celów księgowych (klauzula 4 PBU 1/2008). Jednakże prowizja za inwentaryzację tworzona jest dla każdego konkretnego przypadku.

Jego skład, uprawnienia, a także termin inwentaryzacji muszą być zapisane w odrębnym akcie wewnętrznym organizacji.

W organizacjach budżetowych poprzez inwentaryzację można sprawdzić dostępność i stan nieruchomości. Porównaj dane nieruchomości od czasu ostatniej kontroli z wynikami na dzień bieżący, określ charakter i przyczyny ewentualnych rozbieżności. I na podstawie uzyskanych danych oceń poprawność i zgodność rachunkowości prowadzonej w przedsiębiorstwie.

Ogólnie rzecz biorąc, przyczyny i procedura inwentaryzacji w organizacji budżetowej i komercyjnej są w przybliżeniu takie same.

Kiedy potrzebny jest zapas?

Przykładowe zamówienie na inwentaryzację jest zwykle wymagane w niektórych przypadkach wymienionych w klauzuli 27 rozporządzenia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n, w szczególności:

• przed sporządzeniem raportu rocznego;
• przy powoływaniu nowych osób odpowiedzialnych finansowo, w tym w związku z przeniesieniem majątku na osoby trzecie;
• po kradzieży lub w sytuacjach awaryjnych naturalnych lub spowodowanych przez człowieka (pożary, powodzie, eksplozje itp.).

Zazwyczaj polecenie rozpoczęcia inspekcji wydawane jest przez kierownika organizacji, w formie zaplanowanej lub nieplanowanej. Osobą odpowiedzialną za takie zdarzenie jest zazwyczaj główny księgowy lub inny pracownik księgowości. Liczeniem majątku materialnego zajmuje się specjalna komisja, której członkowie muszą po podpisaniu zapoznać się z odpowiednią ustawą lokalną.

Formularz zamówienia magazynu

Głównym dokumentem procesu inwentaryzacji jest zamówienie. Dlatego rozważymy to bardziej szczegółowo i nauczymy się, jak poprawnie skomponować ten dokument. Jednolitą próbkę zamówienia inwentaryzacyjnego na rok 2019 można znaleźć w Uchwale Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 18 sierpnia 1998 r. nr 88. Formularz nr INV-22 to uniwersalny formularz, z którego mogą korzystać organizacje wszystkich form własność.

Formularz można wykorzystać zarówno przy przeprowadzaniu planowych, jak i nieplanowanych kontroli środków trwałych.

Sporządź zlecenie przeprowadzenia audytu sprawdzającego rachunkowość finansową w organizacji komercyjnej

W dniu kontroli audytor zadaje kierownikowi kasy:

• zestawienie przepływów pieniężnych i sald;
• księga kasowa i dokumenty pierwotne, na podstawie których dokonano wpisów do księgi;
• zamówienia przychodzące i wychodzące.

Podczas audytu dokonuje się porównania zapisów w księdze z dokumentami pierwotnymi i zamówieniami, przelicza się stan środków pieniężnych w kasie na kwotę wskazaną w zestawieniu sald. Księgowy może pełnić funkcję audytora w organizacji (patrz: księgowy-audytor: opis stanowiska, obowiązki). Audyt działalności gospodarczej Osobno warto porozmawiać o audycie działalności gospodarczej przedsiębiorstwa.

Zlecenie przeprowadzenia audytu w sklepie

W zamówieniu należy wskazać dokumenty wymagane do sformalizowania wyników audytu. Głównym dokumentem w tym przypadku jest raport z wyników audytu. Do zlecenia można dołączyć także dodatkowe dokumenty, takie jak raporty ze wskaźnikami wykonania, w których stwierdzane są odstępstwa lub naruszenia, a także załącznik, w którym audytor rekomenduje działania mające na celu wyeliminowanie wykrytych naruszeń. Po wydaniu polecenia przeprowadzenia audytu inspektorzy mogą przystąpić do prac przygotowawczych, które mogą obejmować następujące działania:

1. Zapytanie o dokumenty do analizy.

Zlecenie przeprowadzenia audytu

Materiały oparte na wynikach inwentaryzacji należy przekazać do działu finansowego nie później niż do 22 listopada 2014 r. 6. Dział finansowy (Łukashanskaya D.) sprawdza i porównuje dane z ewidencji inwentarza i raportów inwentarza z danymi księgowymi budżetu i do 29 listopada 2014 r. przygotowuje propozycje dla kierownika na podstawie wyników inwentaryzacji. 7. Wyniki inwentaryzacji powinny zostać odzwierciedlone w rachunkowości budżetowej do 30 listopada 2014 r. 8. Przed przystąpieniem do inwentaryzacji osoby odpowiedzialne finansowo sprawdzają obecność i stan środków trwałych oraz zapasów w swoich miejscach przechowywania, a w dniu 30 października 2014 r. przedkładają komisji pokwitowanie stwierdzające, że wszystkie przychodzące środki trwałe i rzeczowe posiadają zostały skapitalizowane, emerytury zostały odpisane, a wszystkie podstawowe dokumenty na ich temat zostały przekazane do działu finansowego. 9. Powierzyć kontrolę nad wykonaniem zamówienia zastępcy szefa ORGANIZACJI K. Kokosznikowowi.

• procedura zatwierdzania wyników kontroli.

Próba nr 1

Aby przeprowadzić inwentaryzację środków trwałych w bilansie i wymienionych na pozabilansowych rachunkach budżetowych osób odpowiedzialnych finansowo Trubchaninova I. . , Worobuszkina O. . , Zelenkina W. . powołuje komisję inwentarza roboczego w składzie: Przewodniczący, Zastępca Szefa ORGANIZACJI K. Kokoshnikov Członkowie komisji: specjalista ds. finansów V. . Enukidze, specjalista wydziału ekonomicznego V. .

Nochnikov, specjalista wydziału informatyzacji V. Pechenkin 3. Aby przeprowadzić inwentaryzację środków pieniężnych w kasie fiskalnej, ścisłe formularze sprawozdawcze, rezerwy materialne w bilansie i wymienione na pozabilansowych rachunkach budżetowych osób odpowiedzialnych finansowo Trubchaninova I. . , Worobuszkina O. . , Zelenkina W. . powołuje komisję inwentaryzacji roboczej w składzie: Przewodniczący, Zastępca Szefa ORGANIZACJI K. .

Zlecenie przeprowadzenia nagłego audytu kasy

Są audyty:

• zaplanowane, ale częściej są nagłe;
• mają różny czas trwania i częstotliwość;
• częściowy, gdy sprawdzany jest jeden dział;
• kompletny, gdy ocenia się całą pracę przedsiębiorstwa handlowego.

Kto przeprowadza audyt W celu przeprowadzenia audytu na polecenie dyrektora przedsiębiorstwa powołuje się specjalną komisję składającą się z co najmniej trzech osób. W jego skład wchodzą przedstawiciele kierownictwa firmy, w tym księgowy, a także pracownicy sklepów, jako osoby odpowiedzialne finansowo. Przepisy inspekcji Jak każde inne zdarzenie kontrolne, audyt ma swoje własne, specyficzne regulacje. W każdej organizacji jest on indywidualny, ale ma też pewne podobne cechy.

Nakaz przeprowadzenia kontroli

Zlecenie przeprowadzenia audytu działalności Spartak SA określa następujące środki umożliwiające przeprowadzenie pełnego audytu transakcji Spartak w ciągu ostatniego roku. Na etapie przygotowawczym audytorzy dokonali analizy sprawozdań finansowych Spartaka za ostatnie 2 lata (raport wyników finansowych, bilans). Na podstawie analizy sporządzono program audytu, podczas którego inspektorzy:

• zażądał kopii umów zawartych przez Spartak z kontrahentami w roku poprzedzającym audyt.
  W pakiecie żądanych dokumentów znajdowały się także kopie dokumentów pierwotnych w ramach umów (ustawy, faktury, faktury);
• przeprowadził analizę poprawności wykonania dokumentu (obecność wszystkich niezbędnych danych, podpisów itp.);
• zweryfikował dane odzwierciedlone w rachunkowości z dokumentami pierwotnymi;
• monitorowane limity kontraktowe.

Przykładowe zamówienie na inwentarz

Poniżej szczegółowo opiszemy każdy z etapów przeprowadzenia audytu w przedsiębiorstwie handlowym, a także rozważymy procedurę dokumentowania audytu. Przeczytaj także artykuł: „Przeprowadzenie audytu w sklepie spożywczym: termin, częstotliwość, formularze i dokumenty w 2018 r. Etap 1. Przygotowanie do audytu Sprawdzenie działalności przedsiębiorstwa rozpoczyna się od odpowiedzi na pytanie: „Jak przygotować audyt? „.

Każdy audyt rozpoczyna się od wydania polecenia jego przeprowadzenia. W treści zamówienia należy wskazać:

• harmonogram inspekcji. W tym akapicie należy wskazać datę rozpoczęcia audytu, dzień jego zakończenia, a także szczegółowy harmonogram czynności audytowych;
• skład komisji rewizyjnej.

F. . .) 2. Rozpoczęcie i zakończenie inwentaryzacji 3. Przekazanie materiałów inwentaryzacyjnych do działu księgowości przewodniczącemu komisji inwentaryzacji roboczej nie później niż do godz. 4. Zastrzegam sobie kontrolę nad realizacją zamówienia. (nazwa stanowiska kierownika) (podpis)(F. . .) M. .

Z zamówieniem zapoznali się: - Pan (F..) - Pan (F...) - Pan.
Zaangażuj w kontrolę następujące osoby w charakterze ekspertów (specjalistów), przedstawicieli organizacji eksperckich: (F. . ., stanowisko, miejsce pracy, doświadczenie zawodowe w specjalności) 4. Ustal, że celem i celem tej kontroli jest: ( przy przeprowadzaniu kontroli planowej wskazuje realizację rocznego planu przeprowadzania kontroli planowych, wskazując sposób poinformowania o tym zainteresowanych, a przy przeprowadzaniu kontroli pozaplanowej – szczegóły wydanego wcześniej polecenia usunięcia stwierdzonego naruszenia, termin, na który upłynął, wskazane są szczegóły otrzymanych wniosków, oświadczeń, materiałów. Zadanie może odpowiadać kontroli celów (z wyjątkiem przypadku, gdy istnieje inne zadanie)) 5.

Przeczytaj na stronie Rosja-Ukraina:

• W jaki sposób organizacja może zapłacić osobie fizycznej za usługi?
• Kiedy możesz wycofać wniosek o zwolnienie na własny wniosek?