Ponieważ błędy popełnione w obliczeniach nie doprowadziły do ​​​​zaniżenia kwoty składek ubezpieczeniowych, firma ma prawo (ale nie jest zobowiązana) przedłożyć zaktualizowaną kalkulację składek ubezpieczeniowych w formularzu 4-FSS.

Jeśli organizacja zdecyduje się przesłać zaktualizowaną kalkulację za 9 miesięcy, wówczas na stronie tytułowej w polu „Numer korekty” wpisywany jest numer seryjny kalkulacji korygującej (na przykład 001, 002...). W obliczeniach wypełniane są wszystkie pola, które należy wypełnić (tzn. wszystkie pola, które zostały wypełnione w obliczeniach początkowych). W takim przypadku należy wpisać w nich prawidłowe dane.

Terminy kalendarzowe przesyłania zaktualizowanych obliczeń nie są określone przez prawo. W związku z tym przedsiębiorstwa mają prawo do przedkładania aktualnych obliczeń w przypadku wykrycia błędów.

Jak dokonać zmian w kalkulacji składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne).

Aby dokonać zmian w obliczeniach składek ubezpieczeniowych, należy przesłać zaktualizowane obliczenia za pomocą formularza 4-FSS lub formularza RSV-1 PFR do urzędu terytorialnego funduszu pozabudżetowego. W takim przypadku przy składaniu zaktualizowanych obliczeń za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się od pierwszego kwartału 2015 r. należy zastosować formularz 4-FSS, zatwierdzony zarządzeniem Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji z dnia 26 lutego 2015 r. nr 59. Formularz RSV-1 PFR, zatwierdzony uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 stycznia 2014 r. nr 2p, należy stosować w okresach sprawozdawczych rozpoczynających się w pierwszej połowie 2015 r.

Jeżeli w wyniku błędu kwota składek ubezpieczeniowych została zaniżona, wymagany jest zaktualizowany dokument (część 1, art. 17 ustawy nr 212-FZ z 24 lipca 2009 r.). W przeciwnym razie, jeśli podczas audytu pracownicy funduszu wykryją niedopłatę, organizacja nie będzie mogła uniknąć kar finansowych.

Jeżeli błąd doprowadził do przepłacenia przez organizację składek, nie trzeba przedstawiać zaktualizowanych obliczeń (część 2 art. 17 ustawy nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r.). W takim przypadku nie będzie zadłużenia budżetu funduszu.

Prezentacja zaktualizowanych obliczeń

W przypadku wykrycia błędów w obliczeniach należy przesłać zaktualizowane obliczenia. Terminy kalendarzowe ich składania nie są określone przepisami prawa.

Zaktualizowane obliczenie jest przesyłane, jeśli w obliczeniu podstawowym zostaną znalezione następujące elementy:

• że popełniono błędy (zarówno te, które prowadziły do ​​zaniżenia wysokości składek ubezpieczeniowych, jak i te, które ich nie prowadziły);
• że jakiekolwiek informacje nie są odzwierciedlone lub nie są odzwierciedlone w całości;
• że obliczenie zawiera niedokładne informacje.

Jednak nie we wszystkich tych przypadkach za przesłanie zaktualizowanych obliczeń odpowiedzialna jest organizacja. Organizacja jest zobowiązana do przedłożenia aktualnej kalkulacji tylko w przypadku, gdy wysokość należnych składek ubezpieczeniowych została zaniżona. We wszystkich pozostałych przypadkach przedłożenie zaktualizowanego obliczenia jest prawem, a nie obowiązkiem organizacji.

Przykład wypełnienia strony tytułowej zaktualizowanego obliczenia przy użyciu formularza 4-FSS

W marcu 2015 r. księgowy odkrył błąd w obliczeniach w formularzu 4-FSS za 2014 r. Do tego czasu organizacja nie przedstawiła aktualnych obliczeń za 2014 rok.

Księgowy sporządził zaktualizowane obliczenia zgodnie z zatwierdzonym formularzem. Na stronie tytułowej zaktualizowanego obliczenia księgowy wskazał:

• w polu „Numer wyjaśnienia” – 001;
• w polu „Okres raportowania” – 12/--;
• w polu „Rok kalendarzowy” – 2014.

Liczba 001 oznacza, że ​​dla roku 2014 po raz pierwszy przekazywana jest zaktualizowana kalkulacja.

W przeciwnym razie księgowy przygotował stronę tytułową w zaktualizowanej kalkulacji w taki sam sposób, jak w pierwotnej.

Jeżeli w obliczeniach zostaną wprowadzone zmiany ze względu na zmiany podstawy opodatkowania lub poszczególnych wskaźników, należy uwzględnić w obliczeniach nie różnicę między wskaźnikami pierwotnymi i skorygowanymi, ale całkowicie zaktualizowane dane. Procedura ta wynika z części 1 art. 17 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ.

Przykład wprowadzenia zmian w obliczeniach przy użyciu formularza 4-FSS

W maju 2015 r. księgowy odkrył błąd w obliczeniach w formularzu 4-FSS za rok 2014. W listopadzie 2014 roku księgowy omyłkowo nie zaliczył do podstawy opodatkowania zapłaty z tytułu umowy autorskiej. Zgodnie z warunkami umowy nie jest zapewnione ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków przy pracy i chorób zawodowych. Kwota płatności wynosi 50 000 rubli. Według danych księgowych w 2014 roku organizacja nie posiadała żadnych kwot do zwrotu z Rosyjskiego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Organizacja nie stosuje obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych.

Ponieważ błąd spowodował zaniżenie podstawy opodatkowania, księgowy ma obowiązek przedłożyć zaktualizowaną kalkulację za rok 2014. Księgowy sporządził zaktualizowane obliczenia zgodnie z formularzem zatwierdzonym zarządzeniem Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 19 marca 2013 r. Nr 107n. 1 „Kwoty świadczeń i innych wynagrodzeń naliczonych na rzecz osób fizycznych, zgodnie z art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ” (kolumna 3 „Razem od początku okresu rozliczeniowego” i kolumna 5 „W tym za ostatnie 3 miesiące okresu sprawozdawczego… 2 miesiące”) ;

kod wiersza „Łączna podstawa naliczania składek ubezpieczeniowych” (kolumna 3 „Suma od początku okresu rozliczeniowego” i kolumna 5 „W tym za ostatnie 3 miesiące okresu sprawozdawczego... 2 miesiące”).

Księgowy przedłożył zaktualizowane obliczenia rosyjskiemu oddziałowi FSS. Przed przesłaniem zaktualizowanych obliczeń księgowy uiścił zaległości i kary, ponieważ w tym przypadku organizacja jest zwolniona z zapłaty grzywny (

Dolina LLC nie dokonywała terminowo wpłat składek ubezpieczeniowych na Fundusz Emerytalny. W efekcie, w związku z opóźnieniem, do końca okresu sprawozdawczego wzrosły kary nałożone na spółkę. Zarząd podjął decyzję o pokryciu zadłużenia poprzez wykrytą nadpłatę składek na Fundusz Emerytalny. Dział księgowości Dolina LLC dokonał następujących wpisów:

• DT 99 CT 69 (kolekcja „Opłaty za kary Funduszu Emerytalnego”) - kary za opóźnienia w płatnościach ubezpieczenia;
• DT 69 (kolekcja „Wpłaty na Fundusz Karny Funduszu Emerytalnego”) CT 69 (kolekcja „Składki na Ubezpieczenie Funduszu Emerytalnego”) – obejmujące kary z tytułu nadpłaty składek na Fundusz Emerytalny.

Naliczona nadpłata w całości pokryła karę. Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania Pytanie nr 1: W jaki sposób prywatny przedsiębiorca powinien opłacać dodatkowe składki na ubezpieczenie, jeśli zatrudnia pracowników i kiedy należy złożyć zgłoszenie w tym przypadku? Przedsiębiorca dokonuje przelewów za siebie i wszystkich swoich pracowników, także tych, którzy zawarli z nim umowę.

W jakich przypadkach można dokonać korekty w raporcie 4-fss?

Rosyjski fundusz emerytalny. Struktura ta jest administratorem finansowym, który dystrybuuje środki, które następnie trafiają do:

• o wypłatę emerytur po osiągnięciu określonego wieku;
• do zapłaty za usługi świadczone obywatelom Federacji Rosyjskiej w ramach obowiązkowego systemu ubezpieczeń zdrowotnych.

Opłacanie składek ubezpieczeniowych odbywa się w następującej kolejności: Do 15. dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Jeżeli dzień ten przypada na dzień wolny od pracy, ostatnim dniem zgłoszenia jest następny dzień roboczy. 22% Stawka emerytury i renty składka na ubezpieczenie Stawka wzrasta o 10% Jeżeli wielkość podstawy składki ubezpieczeniowej pracodawca posiada więcej niż określoną kwotę 5,1% Stawka składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne Istnieje pewna kategoria pracodawców, którzy są zwolnieni z płacenia składek na ubezpieczenie. Nie podlegają także podwyższonej stawce celnej wynoszącej 10%.

Zaktualizowane 4 FSS nie są akceptowane: jakie są niebezpieczeństwa i co robić

• Czy można wyjaśnić formularz SZV-M?, nr 22
• SZV-M: odzwierciedlający GPD z rozpoczęciem pracy w przyszłości, nr 19
• Ze względu na dodatkową lukę w przyjęciu do SZV-M nie będą już odmawiane, nr 19
• Kiedy kara za błędy w SZV-M zostanie umorzona poprzez pobranie nr 19
• Jak zgłosić do Funduszu Emerytalnego dyrektora założyciela bez wynagrodzenia, nr 19
• Główne wpłaty na rzecz osób fizycznych w raportowaniu: 6-NDFL, RSV-1 i 4-FSS, nr 17
• Czy dodatkowa przestrzeń w formularzu SZV-M jest przyczyną grzywny z Funduszu Emerytalnego Rosji?, nr 17
• Koszty podróży i RSV-1, nr 14
• Rejestracja do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych: nowe zasady, nr 12
• Jak organizacje non-profit potwierdzają swoją główną działalność w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, nr 8
• Wypełniamy nowy miesięczny formularz SZV-M, nr 8
• RSV-1: odzwierciedlanie sytuacji niestandardowych, nr 6
• RSV-1: praca nad błędami, nr 5
• Będziesz musiał co miesiąc zgłaszać się do funduszu emerytalnego, nr 3
• Duet „Wyjazdowy” Funduszu Emerytalnego Rosji i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, nr 2
2015

Dodatkowe naliczenie składek ubezpieczeniowych za poprzednie okresy

Odpowiedzialność za niezłożenie raportów dotyczących rozliczeń międzyokresowych ubezpieczeń i innych naruszeń Błędne działania przy sporządzaniu raportów, niedotrzymanie terminów składania, uchylanie się od płacenia składek przez osoby prawne oraz sytuacje awaryjne mogą mieć poważne konsekwencje. W zależności od stopnia naruszenia osoba zobowiązana podlega odpowiedzialności administracyjnej, karze grzywny lub karze grzywny.

Główne naruszenia Sankcje Podstawa Niezłożenie raportów w wymaganych terminach Kara 5% kwoty składki ubezpieczeniowej, którą należy wpłacić za każdy miesiąc (od 1000 rubli, ale nie więcej niż 30% kwoty); Odliczanie rozpoczyna się od dnia, w którym konieczne było zapłacenie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, art. 119 ust. 1. Obniżenie podstawy opodatkowania do obliczania składek ubezpieczeniowych Kara w wysokości 20% niezapłaconej kwoty, ale nie więcej niż 40 000 ruble. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, art.

Korekta formularza 4-fss

• W jaki sposób obliczane są kary za spóźnione złożenie formularza 4-FSS nr 21?
• Jak liczyć ubezpieczonych, aby nie pomylić się z procedurą składania RSV-1, nr 20
• Funkcje wypełniania 4-FSS na podstawie wyników 9 miesięcy 2015 r., nr 19
• Jak przesłać zaktualizowaną kalkulację za pomocą formularza RSV-1, nr 19
• RSV-1 na I półrocze 2015: wypełnienie w nowy sposób, nr 15
• Reklamacja jako argument końcowy, nr 15
• Właściwe zastrzeżenia = dobre rozwiązanie kontroli „zapasów”, nr 14
• W pierwszej połowie 2015 r. należy przystąpić do RSV-1, korzystając ze zmodyfikowanego formularza nr 14
• Jak wypełnić RSV-1, aby określić staż pracy osoby, z którą zawarta jest GPA, nr 8
• Poprawiony 4-FSS przekażemy w kwietniu nr 7
• Czy pilna korekta danych osobowych po kontroli na miejscu uratuje Fundusz Emerytalny przed karą nr 4
2014

Jak naliczane są dodatkowe składki na ubezpieczenie za poprzednie okresy w 2018 roku?

Zdarza się, że indywidualni przedsiębiorcy, którzy wcześniej pracowali bez pracowników, a następnie zawarli umowy o pracę z osobami fizycznymi, nigdy nie płacą tego typu składek. Ostatecznie taka praktyka zostaje wykryta i Federalna Służba Podatkowa zobowiązuje się do dokonania odpowiednich płatności.

W przypadku przekroczenia któregokolwiek terminu na przedsiębiorstwo lub przedsiębiorcę indywidualnego najprawdopodobniej zostanie nałożona dość poważna kara. Jego wartość oblicza się na podstawie kwoty zadłużenia wobec funduszu pozabudżetowego - przepisy wskazują odpowiednie stopy procentowe.

Ważny

Jak wynika z protokołu kontroli Czasami konieczność dokonania dodatkowych naliczeń składek na ubezpieczenie w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych za okresy przeszłe pojawia się po przeprowadzeniu kontroli zza biurka. W tym przypadku podstawą potwierdzającą konieczność wykonania tego działania jest sporządzony przez audytorów raport z audytu.

Uwaga

Ustawa nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. przesyłamy zaktualizowane obliczenia za określony okres sprawozdawczy. Na podstawie klauzuli 10 ust. 3 art. 29 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ, prosimy o zaakceptowanie zaktualizowanych obliczeń w Formularzu-4 FSS.

Dyrektor Generalny Volkov E.N. Główna księgowa Belochkina T.P. Czy konieczne jest uwzględnienie zmian w bieżącym okresie?Ale nawet jeśli aktualizacja zostanie pomyślnie przesłana, nowe dane nie zostaną uwzględnione w programie Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Oznacza to, że przy składaniu kolejnej kalkulacji kwoty składek naliczonych do zapłaty na początek okresu sprawozdawczego i naliczonych do zapłaty na koniec ostatniego okresu oraz najprawdopodobniej inne dane nie będą zbieżne, co nieuchronnie spowoduje wzrost pytania. Tak komentuje tę sytuację specjalista FSS.
Zaliczone składki ubezpieczeniowe zaliczane są do pozostałych wydatków, które z kolei zaliczane są do rachunku przychodów i szkód (Przeczytaj także artykuł ⇒ Organy monitorujące opłacanie składek ubezpieczeniowych). Typowe błędy przy obliczaniu dodatkowych składek ubezpieczeniowych Błędy można wykryć zarówno samodzielnie, jak i podczas audytu (uzgadniania).
Typowe błędy: nieprawidłowe stosowanie stawek ubezpieczenia, błędne obliczenie podstawy opodatkowania, błędne podanie danych o rentach itp. Korekta błędów została szczegółowo opisana w PBU 22/2010. Drobne błędy w obliczeniach dokonane w okresach ubiegłych, stwierdzone po przekazaniu sprawozdania finansowego, koryguje się w miesiącu, w którym je wykryto. W tym celu dokonuje się odpowiednich zapisów księgowych, a powstały dochód (szkodę) ujmuje się w ramach pozostałych zysków (kosztów) okresu sprawozdawczego (z konta 91).
Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Formularz obliczeniowy i procedurę jego wypełniania zatwierdza Federalna Służba Podatkowa Rosji w porozumieniu z Ministerstwem Finansów Rosji; — opłaca składki ubezpieczeniowe VNIM na rzecz Federalnej Służby Podatkowej Rosji za nowy KBK otwarty przez Federalną Służbę Podatkową Rosji od 1 stycznia 2017 r.; — składa wniosek do Federalnej Służby Podatkowej Rosji o zwrot nadpłaconych składek ubezpieczeniowych (w gotówce); — uzgadnia rozliczenia z Federalną Służbą Podatkową Rosji z tytułu naliczonych i opłaconych składek ubezpieczeniowych za zobowiązania powstałe od 01.01.2017 r.; — odwołuje się od decyzji wydanych przez Federalną Służbę Podatkową Rosji na podstawie wyników kontroli zza biurka (na miejscu) stosunków prawnych powstałych od 01.01.2017 r.; — składa wniosek do Federalnej Służby Ubezpieczeń Federacji Rosyjskiej, w tym w okresie międzyraportowym, o zwrot wydatków na pokrycie kosztów ubezpieczenia; — odwołuje się do Federalnej Służby Ubezpieczeń Federacji Rosyjskiej od decyzji podjętej na podstawie wyników audytu biurowego (na miejscu) prawidłowości wydatków ubezpieczonego na opłacenie ubezpieczenia.
Jeżeli podczas działania programu wystąpią jakiekolwiek błędy, należy skontaktować się z administratorem systemu. W większości przypadków niechęć programu do działania zgodnie z wymaganiami jest spowodowana działaniami samego księgowego.
W przypadku naruszenia obowiązujących przepisów dotyczących składek na fundusze pozabudżetowe na sprawców naruszeń nakładane są następujące sankcje: Naruszenie procedury płatności Odzyskiwanie zaległości Naruszenie procedury opłacania składek na ubezpieczenie społeczne z tytułu niezdolności do pracy Procedura płatności naruszono ubezpieczenie społeczne z tytułu niezdolności do pracy Zaniżenie podstawy obliczenia składek Pobranie kary pieniężnej (20% kwoty) Niezłożenie wymaganych dokumentów w terminie 200 RUB za każdą jednostkę niezłożonego dokumentu Oprócz odpowiedzialności w postaci grzywien i kar, w niektórych przypadkach nakładane są kary administracyjne.

Jeśli organizacja zatrudnia osoby niepełnosprawne, ale nie zostało to odzwierciedlone w formularzu 4fss. Czy można przeliczyć osoby niepełnosprawne od początku roku w poniższym formularzu 4fss?

Ustawa nakłada obowiązek przedkładania aktualnej kalkulacji składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne tylko w przypadku, gdy błędy i nieścisłości w niej zawarte prowadzą do zaniżenia wysokości należnych składek na ubezpieczenie. Jeżeli tak się nie stanie, prawo płatnika składek przysługuje złożenie aktualnego wyliczenia. Zaktualizowane informacje można uwzględnić w kalkulacji kolejnego okresu.

Jak dokonać zmian w kalkulacji składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne).

Aby dokonać zmian w obliczeniach składek ubezpieczeniowych, należy przesłać zaktualizowane obliczenia za pomocą formularza 4-FSS lub formularza RSV-1 PFR do urzędu terytorialnego funduszu pozabudżetowego. W takim przypadku przy składaniu zaktualizowanych obliczeń za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się od pierwszego kwartału 2015 r. należy zastosować formularz 4-FSS, zatwierdzony zarządzeniem Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji z dnia 26 lutego 2015 r. nr 59. Zatwierdzony formularz RSV-1 PFR należy stosować w okresach sprawozdawczych rozpoczynających się od I półrocza 2015 roku.

Jeżeli w wyniku błędu kwota składek ubezpieczeniowych została zaniżona, wymagany jest zaktualizowany dokument (część 1, art. 17 ustawy nr 212-FZ z 24 lipca 2009 r.). W przeciwnym razie, jeśli podczas audytu pracownicy funduszu wykryją niedopłatę, organizacja nie będzie mogła uniknąć kar finansowych.

Jeżeli błąd doprowadził do przepłacenia przez organizację składek, nie trzeba przedstawiać zaktualizowanych obliczeń (część 2 art. 17 ustawy nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r.). W takim przypadku nie będzie zadłużenia budżetu funduszu.

Prezentacja zaktualizowanych obliczeń

W przypadku wykrycia błędów w obliczeniach należy przesłać zaktualizowane obliczenia. Terminy kalendarzowe ich składania nie są określone przepisami prawa.

Co jednak zrobić, jeśli błąd zostanie wykryty po upływie określonego czasu? Odzwierciedlaj błąd w obliczeniach kwartału, w którym został wykryty:

1. w sekcji 4:
2. zgodnie z linią 120 ust. 1:

Należy podać dane narastająco od początku roku.

Oto, co jeszcze musisz wziąć pod uwagę.

Wypełniając wiersz 120 sekcji 1:

• wartość w kolumnie 3 musi być równa wartości wskazanej w wierszu „Łącznie naliczone opłaty dodatkowe” w kolumnie 6 w ust. 4;
• wartość w kolumnie 4 musi być równa wartości wskazanej w wierszu „Łącznie naliczone opłaty dodatkowe” w kolumnie 8 w ust. 4;
• wartość kolumny 5 musi być równa wartości wskazanej w wierszu „Suma dodatkowo naliczona” w kolumnie 10 sekcji 4.

Informacje w kolumnach 4 i 5 ust. 4 o okresie, za który zidentyfikowano i dodatkowo naliczono składki, będą musiały być wykazywane we wszystkich kolejnych obliczeniach do końca roku.

Procedurę tę określa paragraf 7.3 oraz Procedurę zatwierdzoną Uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 stycznia 2014 r. nr 2p. Wskazuje na to także pismo Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 czerwca 2014 r. nr NP-30-26/7951.

Zaktualizowane obliczenie jest przesyłane, jeśli w obliczeniu podstawowym zostaną znalezione następujące elementy:

• że popełniono błędy (zarówno te, które prowadziły do ​​zaniżenia wysokości składek ubezpieczeniowych, jak i te, które ich nie prowadziły);
• że jakiekolwiek informacje nie są odzwierciedlone lub nie są odzwierciedlone w całości;
• że obliczenie zawiera niedokładne informacje.

Jednak nie we wszystkich tych przypadkach za przesłanie zaktualizowanych obliczeń odpowiedzialna jest organizacja. Organizacja jest zobowiązana do przedłożenia aktualnej kalkulacji tylko w przypadku, gdy wysokość należnych składek ubezpieczeniowych została zaniżona. We wszystkich pozostałych przypadkach przedłożenie zaktualizowanego obliczenia jest prawem, a nie obowiązkiem organizacji.

Przeliczenie składek i kar

Jeżeli zaktualizowane obliczenia zostaną złożone z powodu zaniżenia podstawy opodatkowania i kwoty należnych składek ubezpieczeniowych, organizacja musi również:

• przenieść kwotę niedopłaty składek ubezpieczeniowych;
• płacić kary.

Kary należy naliczać w oparciu o 1/300 stopy refinansowania obowiązującej za każdy dzień opóźnienia (część 6, art. 25 ustawy nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r.).

Istnieją jednak ogólne zasady, których przestrzeganie pozwala uniknąć odpowiedzialności. Zależy to od terminu złożenia zaktualizowanej kalkulacji.

Organizacja jest zwolniona z odpowiedzialności:

• jeżeli samodzielnie stwierdziła błąd, który nie doprowadził do zaniżenia podstawy opodatkowania i uwzględnienia nierzetelnych informacji. W takim przypadku uważa się, że płatność została dokonana w terminie;
• jeżeli samodzielnie stwierdziła błąd, który doprowadził do zaniżenia podstawy opodatkowania i przed złożeniem zaktualizowanej kalkulacji przekazała kwotę zaległości i kar. Zasada ta ma zastosowanie tylko wtedy, gdy organizacja zidentyfikowała błąd, zanim dowiedziała się, że inspektorzy go wykryli lub że zaplanowano kontrolę na miejscu;
• jeżeli obliczenie zostało złożone na podstawie wyników kontroli na miejscu i nie wykazało zaniżenia podstawy opodatkowania i nieodzwierciedlenia (niepełnego odzwierciedlenia) informacji.

Jeżeli zaktualizowana kalkulacja zostanie złożona przed upływem terminu wyznaczonego na złożenie kalkulacji, organizacja nie będzie ponosić odpowiedzialności, niezależnie od powodów złożenia kalkulacji.

Formularz obliczeniowy i procedura wypełniania

Prześlij zaktualizowaną kalkulację korzystając z formularza obowiązującego w okresie rozliczeniowym, za który naliczane są składki ubezpieczeniowe. Jest to określone w części 5 art. 17 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ.

W tej samej kolejności należy wypełnić odpowiednie pole w formularzu Funduszu Emerytalnego RSV-1. Jednocześnie w zaktualizowanej kalkulacji dla okresów rozpoczynających się od I kwartału 2014 roku wymagane jest dodatkowo wskazanie rodzaju korekty. W polu „Powód wyjaśnienia” należy wpisać kod powodu przesłania wyjaśnionej kalkulacji:
– „1” – wyjaśnienie kalkulacji dotyczącej opłacania składek ubezpieczeniowych (w tym za taryfy dodatkowe);
– „2” – wyjaśnienie kalkulacji w związku z korektą wysokości naliczonych składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (w tym według stawek dodatkowych);
– „3” – wyjaśnienie kalkulacji w związku z korektą wysokości naliczonych składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne lub innych wskaźników niemających wpływu na indywidualną informację księgową ubezpieczonych.

Przykład wypełnienia strony tytułowej zaktualizowanego obliczenia przy użyciu formularza 4-FSS

W marcu 2015 r. księgowy odkrył błąd w obliczeniach w formularzu 4-FSS za 2014 r. Do tego czasu organizacja nie przedstawiła aktualnych obliczeń za 2014 rok.

Księgowy sporządził zaktualizowane obliczenia zgodnie z zatwierdzonym formularzem. Na stronie tytułowej zaktualizowanego obliczenia księgowy wskazał:

• w polu „Numer wyjaśnienia” – 001;
• w polu „Okres raportowania” – 12/--;
• w polu „Rok kalendarzowy” – 2014.

Liczba 001 oznacza, że ​​dla roku 2014 po raz pierwszy przekazywana jest zaktualizowana kalkulacja.

W przeciwnym razie księgowy przygotował stronę tytułową w zaktualizowanej kalkulacji w taki sam sposób, jak w pierwotnej.

Przykład wprowadzenia zmian w obliczeniach przy użyciu formularza 4-FSS

W maju 2015 r. księgowy odkrył błąd w obliczeniach w formularzu 4-FSS za rok 2014. W listopadzie 2014 roku księgowy omyłkowo nie zaliczył do podstawy opodatkowania zapłaty z tytułu umowy autorskiej. Zgodnie z warunkami umowy nie jest zapewnione ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków przy pracy i chorób zawodowych. Kwota płatności wynosi 50 000 rubli. Według danych księgowych w 2014 roku organizacja nie posiadała żadnych kwot do zwrotu z Rosyjskiego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Organizacja nie stosuje obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych.

formularz zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 19 marca 2013 r. nr 107n.

Sekcja 1 tabela 1:

• kod wiersza „Składki naliczone... za ostatnie 3 miesiące okresu sprawozdawczego... 2 miesiąc”;
• kod linii „Razem”;
• kod wiersza „Dług ubezpieczającego na koniec okresu sprawozdawczego (obliczeniowego)”;
• kod linii „w tym zaległości”.

Sekcja 1 tabela 3:

• kod wiersza „Kwoty wpłat i innych wynagrodzeń naliczonych na rzecz osób fizycznych, zgodnie z art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ” (kolumna 3 „Razem od początku okresu rozliczeniowego” i kolumna 5 „W tym za ostatnie 3 miesiące okresu sprawozdawczego… 2 miesiące”) ;
• kod wiersza „Łączna podstawa naliczania składek ubezpieczeniowych” (kolumna 3 „Suma od początku okresu rozliczeniowego” i kolumna 5 „W tym za ostatnie 3 miesiące okresu sprawozdawczego... 2 miesiące”).

Księgowy przedłożył zaktualizowane obliczenia rosyjskiemu oddziałowi FSS. Przed przesłaniem zaktualizowanych obliczeń księgowy uiścił zaległości i kary, ponieważ w tym przypadku organizacja jest zwolniona z zapłaty grzywny ().

Przykład wprowadzenia zmian w kalkulacji za pomocą formularza Funduszu Emerytalnego RSV-1

W kwietniu 2015 r. księgowy odkrył błąd w obliczeniach w formularzu funduszu emerytalnego RSV-1 za rok 2014. W grudniu 2014 roku księgowy omyłkowo nie zaliczył do podstawy opodatkowania zapłaty z tytułu umowy autorskiej. Kwota płatności wynosi 50 000 rubli. Organizacja nie stosuje obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych.

Ponieważ błąd spowodował zaniżenie podstawy opodatkowania, księgowy ma obowiązek przedłożyć zaktualizowaną kalkulację za rok 2014. Księgowy sporządził zaktualizowane obliczenia zgodnie z formularzem funduszu emerytalnego RSV-1, zatwierdzonym Uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 stycznia 2014 r. Nr 2p, który był stosowany przy sporządzaniu sprawozdań za rok 2014.

Przygotowując kalkulację, księgowy zmienił wartości następujących wierszy, pokazując kwoty uwzględniające podwyższoną podstawę opodatkowania:

Sekcja 1:

• kod wiersza „Składki naliczane od początku okresu rozliczeniowego” (kolumna 3 „Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne… za okresy rozpoczynające się od 2014 r.” i 8 „Składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne”);
• kod wiersza „w tym za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego… 3 miesiąc” (kolumna 3 „Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne… za okresy rozpoczynające się od 2014 r.” oraz 8 „Składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne”);
• kod wiersza „Suma płatna za ostatnie 3 miesiące (s. 111 + s. 112 + s. 113)” (kolumna 3 „Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne... za okresy rozpoczynające się od 2014 r.” i 8 „Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne… ubezpieczenie zdrowotne");
• kod wiersza „Razem do zapłaty (str. 100 + str. 110 + str. 120)” (kolumna 3 „Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne… za okresy rozpoczynające się od 2014 r.” i 8 „Składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne”);
• kod wiersza „Saldo składek ubezpieczeniowych płatnych na koniec okresu sprawozdawczego (s. 130 – s. 140) (+) zadłużenie, (–) nadpłata” (kolumna 3 „Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne... za okresy rozpoczynające się od 2014 r.” i 8 „Składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne”).

Sekcja 2:

• kod wiersza „Podstawa naliczania składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (s. 200 – s. 201 – s. 202 – s. 203)” (kolumna 3 „Suma od początku okresu rozliczeniowego” i kolumna 6 „W tym za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego… 3 miesiące”);

• kod wiersza „Składki naliczone na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne... od kwot nieprzekraczających maksymalnej podstawy naliczania składek na ubezpieczenie” (kolumna 3 „Suma od początku okresu rozliczeniowego” i kolumna 6 „W tym za ostatnie trzy miesiące roku okres sprawozdawczy… 3 miesiące”);

we wskaźniku „Do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego”:

• kod wiersza „Kwota płatności i innych wynagrodzeń naliczonych na rzecz osób fizycznych zgodnie z art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ oraz zgodnie z umowami międzynarodowymi” (kolumna 3 „Ogółem od początku okres rozliczeniowy” i kolumna 6 „W tym za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego... 3 miesiąc”);
• kod wiersza „Podstawa naliczania składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne (str. 210 – str. 211 – str. 212)” (kolumna 3 „Suma od początku okresu rozliczeniowego” i kolumna 6 „W tym za ostatnie trzy miesiące okres sprawozdawczy... 3 miesiące”);
• kod wiersza „Składki naliczone na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne” (kolumna 3 „Suma od początku okresu rozliczeniowego” i kolumna 6 „W tym za ostatnie trzy miesiące okresu rozliczeniowego... 3 miesiąc”).

Księgowy przesłał zaktualizowane obliczenia do biura Rosyjskiego Funduszu Emerytalnego. Przed złożeniem zaktualizowanego obliczenia księgowy uiścił zaległości i kary, ponieważ w tym przypadku organizacja jest zwolniona z zapłaty grzywny (klauzula 1 część 4 art. 17 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Sytuacja: jak wprowadzić zmiany w formularzu PFR RSV-1, jeśli organizacja naliczyła dodatkowe składki ubezpieczeniowe dla pracownika według dodatkowej stawki ust. 5–6 ust. 5.1 ust. 5.1 Procedury zatwierdzonej Uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 stycznia 2014 r. nr 2p).

Wypełniając podrozdział 6.1, w kolumnach 1–3 należy podać nazwisko, imię i nazwisko pracownika w mianowniku. W kolumnie 4 należy wpisać numer ubezpieczenia indywidualnego konta osobistego ubezpieczonego (SNILS).

W podrozdziale 6.2 w polu „Okres raportowania (kod)” należy wpisać kod okresu sprawozdawczego, za który korygujesz informacje:
– 3 – I kwartał;
– 6 – pół roku;
– 9 – dziewięć miesięcy;
– 0 – rok kalendarzowy.

W polu „Rok kalendarzowy” wpisz rok okresu sprawozdawczego, w którym korygujesz informacje. odzwierciedlają kwoty wypłat, za które naliczono dodatkowe składki ubezpieczeniowe.

Nie wypełniaj podsekcji 6.6 w wyjaśnionej sekcji 6. Natomiast w punkcie 6 z typem „oryginalnym” dla bieżącego okresu sprawozdawczego, podrozdział 6.6. trzeba włączyć. Jeżeli popełniłeś błąd dla okresów od 2014 r., w kolumnie 3 wskaż kwoty przeliczenia. Jeżeli przeliczenie dotyczy okresów 2010–2013, to uwzględnij dane z kolumn 4 i 5.

Informacje o korektach wpisz w podrozdziale 2.5.2 „Wykaz pakietów dokumentów do korekty indywidualnych (spersonalizowanych) informacji księgowych”.

W rubryce 4 należy wskazać kwotę przeliczenia składek ubezpieczeniowych z uwzględnieniem taryfy dodatkowej.

Przykład wprowadzenia zmian w formularzu PFR RSV-1. Organizacja nie uwzględniła składek ubezpieczeniowych według dodatkowej stawki

W lipcu 2015 r. Alpha wykryła błąd w obliczeniu funduszu emerytalnego RSV-1 za pierwszy kwartał 2015 r. Dla pracownika Ivanova E.V. nie naliczano składek ubezpieczeniowych według stawki dodatkowej.

Forma korygująca

Księgowy nie wypełnił podpunktu 6.6.

W przypadku wykrycia błędu w złożonej kalkulacji składek ubezpieczeniowych księgowy złoży „wyjaśnienie”. Zwłaszcza jeśli błąd doprowadził do zaniżenia wysokości składek ubezpieczeniowych. Przeczytaj artykuł o tym, jak przygotować i w jakim terminie złożyć zaktualizowaną kalkulację.

Bez „wyjaśnień” specjaliści FSS Federacji Rosyjskiej nie będą wiedzieć, że sam odkryłeś i naprawiłeś błąd

Często księgowy odkrywa błędy po przesłaniu raportów do Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej i opłaceniu składek ubezpieczeniowych. Jeżeli wysokość składek ubezpieczeniowych w kalkulacji okazała się zawyżona, dla firmy nie ma żadnego ryzyka – nie grożą jej żadne kary pieniężne ani kary. Jeżeli jednak kwota została zaniżona, kar za niepłacenie składek ubezpieczeniowych można uniknąć tylko w jednym przypadku - składając kalkulację korygującą i płacąc kwotę zaległości i kar (część 4 art. 17, część 2 art. 18 i art. 47 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ, zwanej dalej ustawą nr 212-FZ).

Notatka! Raporty dotyczące składek ubezpieczeniowych i inne raporty zawsze możesz łatwo przygotować i złożyć, korzystając z usługi internetowej „Moja Firma”. Usługa automatycznie generuje raporty, sprawdza je i przesyła drogą elektroniczną. Możesz już teraz uzyskać bezpłatny dostęp do usługi, klikając ten link.

Przyjmuje się stopę procentową kar równą 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującej w tych dniach (część 6 art. 25 ustawy nr 212-FZ)

Jeżeli inspektorzy Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Federacji Rosyjskiej wykryją zaległości w składkach ubezpieczeniowych, firma nie może uniknąć:

• grzywna, której wysokość wyniesie 20% niezapłaconej kwoty składek ubezpieczeniowych (część 1, art. 47 ustawy nr 212-FZ);
• kary, których wysokość ustalana jest za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w zapłacie składek ubezpieczeniowych jako procent niezapłaconej kwoty (część 5 art. 25 ustawy nr 212-FZ).

Jakiego formularza należy użyć, aby złożyć „wyjaśnienie” do FSS Federacji Rosyjskiej?

Obliczenie korygujące należy złożyć na formularzu, który był używany do składania raportów w okresie, w którym popełniono błąd (część 5, art. 17 ustawy nr 212-FZ).

Powody złożenia wyjaśnień

W przypadku wykrycia faktu nieodzwierciedlenia lub niepełnego odzwierciedlenia informacji, a także błędów prowadzących do zaniżenia kwoty należnych składek ubezpieczeniowych w już złożonym obliczeniu naliczonych i opłaconych składek ubezpieczeniowych, księgowy jest obowiązany dokonać niezbędne zmiany w wcześniej przedłożonym obliczeniu (tj. przedłożenie zaktualizowanego obliczenia) ( Część 1 art. 17 ustawy nr 212-FZ).

Ustawa nr 212-FZ nie zawiera wymagań dotyczących przedstawienia obliczeń korygujących w przypadku zawyżenia kwoty składek ubezpieczeniowych. W takim przypadku płatnik ma prawo przedłożyć zaktualizowaną kalkulację (i jest to wskazane).

Dodajemy, że jednostki terytorialne funduszu mają obowiązek przyjmować od ubezpieczających aktualne wyliczenia zarówno za okres bieżący, np. w kwietniu 2013 r. za I kwartał 2013 r., jak i za poprzednie okresy rozliczeniowe – w kwietniu 2013 r. za rok 2011 lub 2012.

Jedyną różnicą jest to, że wypełniając stronę tytułową zaktualizowanej kalkulacji za odpowiedni okres, w polu „Numer korekty” płatnik składek ubezpieczeniowych musi wskazać, z jakiego konta składana jest kalkulacja, biorąc pod uwagę dokonane zmiany i uzupełnienia przez ubezpieczającego do jednostki terytorialnej Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (na przykład 001 , 002... 007 itp.).

Przygotowując zaktualizowane obliczenia, stosuje się ogólną procedurę wypełniania. Listę płac należy wypełnić całkowicie, a nie tylko tabelę sekcji, w której zmieniają się wskaźniki. Na przykładzie pokażemy Ci jak poprawnie dokonać korekty odcinka wypłaty.

Obliczenia według formularza FSS-4 za pierwszy kwartał 2013 r. Wypełnia się zgodnie z formularzem ustalonym rozporządzeniem Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 12 marca 2012 r. nr 216n

Przykład 1

Romashka LLC terminowo przekazała sprawozdania za pierwszy kwartał 2013 roku do Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej. W kwietniu 2013 r. Księgowy odkrył, że w przedstawionych obliczeniach popełniono błąd arytmetyczny - kwota płatności na rzecz osób fizycznych za luty została zaniżona o 31 000 rubli. W efekcie błędnie obliczono wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne:

W przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem;

Za kontuzje.

Romashka LLC musi przedłożyć oddziałowi terytorialnemu FSS Federacji Rosyjskiej zaktualizowane obliczenia zgodnie z formularzem FSS-4 za pierwszy kwartał 2013 r. Jak mogę poprawić swoje raporty?

Rozwiązanie

Dostosowujemy wskaźniki sekcji I formularza 4 Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, które odzwierciedlają informacje o naliczonych i opłaconych składkach na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem i poniesionymi wydatkami

Poprawmy wskaźniki w tabeli 3 w sekcji I formularza FSS-4. W pierwotnym sprawozdaniu organizacja błędnie wskazała podstawę naliczania składek ubezpieczeniowych za luty.

W wierszu 1 kolumny 5 tabeli 3 sekcji I obliczeń w formularzu 4 FSS wskazano kwotę 100 000 rubli. (próbka 1).

Próbka 1 Tabela 3 w sekcji I formularza 4-FSS (obliczenia podstawowe) (fragment)

Nazwa wskaźnika	Kod linii
			1 miesiąc	2 miesiące	3 miesiące
1	2	3	4	5	6
Artykuł 7	1	269 000,00	39 000,00	100 000,00	130 000,00
Artykuł 9 Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ	2	2000,00	2000,00	-	-
Artykuł 8 Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212FZ	3	-	-	-	-
	4	267 000,00	37 000,00	100 000,00	130 000,00

W obliczeniach korygujących we wskazanym wierszu należy wskazać kwotę 131 000 rubli.

Jednocześnie łączna kwota wpłat naliczonych na rzecz osób fizycznych, biorąc pod uwagę kwoty za luty (131 tys. RUB), wyniesie 300 tys. RUB. (próbka 2).

Ponieważ w styczniu 2013 r. Organizacja dokonała płatności na rzecz osób fizycznych w wysokości 2000 rubli, niepodlegających składkom ubezpieczeniowym zgodnie z art. 9 ustawy nr 212-FZ, podstawa obliczenia składek ubezpieczeniowych została zmniejszona o 2000 rubli. W związku z tym łączna kwota podstawy obliczenia składek ubezpieczeniowych, wskazana w wierszu 4 kolumny 3 tabeli 3 sekcji I, wyniosła 298 000 rubli. (próbka 2).

Próbka 2 Tabela 3 w sekcji I formularza 4 FSS (obliczenia zaktualizowane) (fragment)

Nazwa wskaźnika	Kod linii	Razem od początku okresu rozliczeniowego	W tym
			1 miesiąc	2 miesiące	3 miesiące
1	2	3	4	5	6
Kwoty wpłat i innych wynagrodzeń naliczonych na rzecz osób fizycznych zgodnie z ust Artykuł 7 Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ	1	300 000,00	39 000,00	131 000,00	130 000,00
Kwoty nie podlegające składkom ubezpieczeniowym zgodnie z ust Artykuł 9 Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ	2	2000,00	2000,00	-	-
Kwoty przekraczające maksymalną podstawę obliczenia składek ubezpieczeniowych ustaloną zgodnie z ust Artykuł 8 Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ	3	-	-	-	-
Łączna podstawa do naliczania składek ubezpieczeniowych (strona 1 – strona 2 – strona 3)	4	298 000,00	37 000,00	131 000,00	130 000,00

Poprawmy teraz wskaźniki w Tabeli 1 Sekcji I Formularza-4 FSS.

We wstępnych obliczeniach kwota naliczonych składek ubezpieczeniowych za luty, wskazana w wierszu 2 tabeli 1 sekcji I formularza 4 Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, wyniosła 2900 rubli. (100 000 rubli? 2,9%).

Całkowita kwota składek ubezpieczeniowych wyniosła 7743 rubli. (1073 rubli + 2900 rubli + 3770 rubli) (próbka 3 na s. 33). Wysokość składek ubezpieczeniowych została obniżona o 899 rubli.

W zaktualizowanym obliczeniu kwota naliczonych składek ubezpieczeniowych za luty, wskazana w wierszu 2 tabeli 1 sekcji I formularza 4 Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, wyniosła 3799 rubli. (131 tys. rubli ? 2,9%).

W wyniku korekty zmianie uległa także łączna wysokość należnych składek ubezpieczeniowych.

Wynosiło to 8642 ruble. (1073 RUR + 3799 RUR + 3770 RUR)

Próbka 3 Tabela 1 sekcji I formularza-4 FSS (obliczenia pierwotne) (fragment)

Nazwa wskaźnika		Kod linii	Suma
1		2	3
		1	-
Naliczone składki na ubezpieczenie			7743,00
Na początek okresu sprawozdawczego	-
za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego	7743,00
1 miesiąc	1073,00
2 miesiące	2900,00
3 miesiące	3770,00

Próbka 4 Tabela 1 w sekcji I formularza 4 FSS (obliczenia zaktualizowane) (fragment)

Nazwa wskaźnika		Kod linii	Suma
1		2	3
Dług należny ubezpieczającemu na początek okresu rozliczeniowego		1	-
Naliczone składki na ubezpieczenie			8642,00
Na początek okresu sprawozdawczego	-
Za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego	8642,00
1 miesiąc	1073,00
2 miesiące	3799,00
3 miesiące	3770,00

Dostosowujemy wskaźniki sekcji II formularza 4 FSS, które odzwierciedlają dostarczać informacji o naliczonych i opłaconych składkach na ubezpieczenie od obrażeń oraz o opłacie ubezpieczenia

Wyjaśnijmy wskaźniki w tabeli 6 sekcji II formularza 4 FSS. Wiersz 4 kolumny 3 tabeli 6 sekcji II obliczenia pierwotnego wskazuje kwotę naliczonych na rzecz pracowników za luty 2013 r. składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych w wysokości 100 000 rubli. (próbka 5 na s. 34). Kwota ta jest również zaniżona o 31 000 rubli. Dane w tym wierszu są równe danym w wierszu 4, kolumnie 5 tabeli 3 sekcji I formularza FSS-4 (Procedura wypełniania formularza FSS-4, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 12 marca 2012 r. nr 216n „W sprawie zatwierdzenia formularza kalkulacyjnego”).

Próbka 5 Tabela 6 sekcji II formularza 4 FSS (obliczenia pierwotne) (fragment)

Nazwa wskaźnika		Kod linii				Wysokość stawki ubezpieczenia zgodnie z klasą ryzyka zawodowego (%)	Zniżka na stawkę ubezpieczenia	Dopłata do stawki ubezpieczenia
Całkowity				Data utworzenia	Procent (%)
1		2	3	4	5	6	7	8	9	10
Razem od początku okresu rozliczeniowego		1	267 000,00	-	2000,00
W tym za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego		2	267 000,00	-	2000,00
w tym	za 1 miesiąc	3	37 000,00	-	2000,00
	za 2 miesiące	4	100 000,00	-	-
	za 3 miesiące	5	130 000,00	-	-

W zaktualizowanych obliczeniach kwota ta wyniesie 131 000 rubli.

Całkowita kwota płatności i świadczeń na rzecz pracowników, dla których obliczane są składki ubezpieczeniowe, wyniesie 298 000 rubli. (37 000 rub. + 131 000 rub. + 130 000 rub.) (próbka 6 na s. 35).

Wyjaśnijmy wskaźniki w tabeli 7 sekcji II formularza 4 FSS. W wierszu 2 tabeli 7 sekcji II formularza podstawowego-4 FSS błędnie obliczono kwotę składek ubezpieczeniowych należnych do zapłaty (próbka 7 na s. 35):

Wysokość składek ubezpieczeniowych jest zaniżona o 62 ruble.

Za luty 2013 r. - 200 rubli;

Za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego - 534 ruble (74 ruble + 200 rubli + 260 rubli).

W skorygowanym obliczeniu kwota składek ubezpieczeniowych naliczona do zapłaty będzie wynosić (próbka 8 na s. 36):

Za luty 2013 r. - 262 ruble. (131 000 rubli ? 0,2%);

Za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego - 596 rubli. (74 RUR + 262 RUR + 260 RUR).

Próbka 6 Tabela 6 sekcji II formularza 4 FSS (obliczenia zaktualizowane) (fragment)

Nazwa wskaźnika		Kod linii	Należności i inne wynagrodzenia na rzecz pracowników			Wysokość stawki ubezpieczenia zgodnie z klasą ryzyka zawodowego (%)	Zniżka na stawkę ubezpieczenia	Dopłata do stawki ubezpieczenia		Wysokość taryfy ubezpieczenia uwzględniająca ulgę (dopłatę) (%) (wypełniona z dwoma miejscami po przecinku)
Na podstawie których naliczane są składki ubezpieczeniowe			Za które nie pobiera się składek ubezpieczeniowych
Całkowity	W tym płatności na rzecz pracujących osób niepełnosprawnych
				Data utworzenia	Procent (%)
1		2	3	4	5	6	7	8	9	10
Razem od początku okresu rozliczeniowego		1	298 000,00	-	2000,00
W tym za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego		2	298 000,00	-	2000,00
W tym	za 1 miesiąc	3	37 000,00	-	2000,00
	za 2 miesiące	4	131 000,00	-	-
	za 3 miesiące	5	130 000,00	-	-

Próbka 7 Tabela 7 sekcji II formularza 4 FSS (obliczenia pierwotne) (fragment)

Nazwa wskaźnika		Kod linii	Suma
1		2	3
Dług należny ubezpieczającemu na początek okresu rozliczeniowego		1	-
			534,00
Na początek okresu sprawozdawczego	-
Za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego	534,00
1 miesiąc	74,00
2 miesiące	200,00
3 miesiące	260,00

Naliczane z tytułu opłacenia składek ubezpieczeniowych

596,00

Na początek okresu sprawozdawczego - Za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego 596,00 1 miesiąc74,00 2 miesiące262,00 3 miesiące260,00

Ponieważ zaktualizowana kalkulacja za okres sprawozdawczy jest składana po raz pierwszy, w polu „Numer korekty” na stronie tytułowej Formularza-4 FSS podajemy kod 001. Fragment wypełnienia strony tytułowej zaktualizowanej kalkulacji dla Poniżej przedstawiono wyniki za pierwszy kwartał 2013 roku.

Przed przesłaniem zaktualizowanych obliczeń należy zapłacić wszystkie dodatkowe składki i kary (część 4 art. 17 i klauzula 1 art. 47 ustawy nr 212-FZ)

Wraz z kalkulacją korygującą wskazane jest złożenie pisma motywacyjnego do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych o dokonanych zmianach w kalkulacji. Pomoże to wyeliminować dodatkowe pytania inspektorów podczas przeprowadzania audytu dokumentacji dotyczącego zaktualizowanych obliczeń. Sposób napisania listu wyjaśniającego (motywacyjnego) zostanie omówiony poniżej.

List motywacyjny

Nie ma zatwierdzonej formy pisma wyjaśniającego (lub przewodniego) składanego wraz ze zaktualizowaną kalkulacją zgodnie z formularzem FSS-4. Dlatego takie pismo jest sporządzane w dowolnej formie (na papierze firmowym z podpisem kierownika i pieczęcią organizacji).

List motywacyjny powinien zawierać informację o tym, jakie informacje poprawiasz i dlaczego (w odniesieniu do ustawy nr 212-FZ). Powód złożenia zaktualizowanej kalkulacji można podać np. w następujący sposób: „w kalkulacji nie uwzględniono kosztów tymczasowych rent inwalidzkich” lub po prostu „z powodu błędu technicznego lub arytmetycznego”.

Ponadto wskazane jest wskazanie w piśmie, które wiersze, tabele i sekcje raportu zostały zmienione. Pomoże to inspektorom szybko znaleźć poprawki w raportach i dodać je do swojej bazy danych. Wraz ze zaktualizowaną kalkulacją możesz złożyć wniosek o kredyt lub zwrot pieniędzy.

Więcej informacji na temat ubiegania się o kredyt lub zwrot kwot z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej można znaleźć w artykule „Jeśli Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej jest winien pieniądze ubezpieczającemu” // Wynagrodzenie, 2013, nr. 4

Jeżeli kwota podatku należnego w zaktualizowanym obliczeniu jest większa niż w poprzednio złożonym obliczeniu, wówczas w piśmie przewodnim warto wskazać szczegóły poleceń zapłaty o przelew zaległych składek i kar oraz dołączyć ich kopie do list.

Odzwierciedlamy zmiany w bieżącym okresie sprawozdawczym

Złożenie aktualnej kalkulacji wszystkich stwierdzonych w poprzednich okresach niedopłat składek ubezpieczeniowych nie jest wystarczające. Korekty należy również uwzględnić w bieżących obliczeniach w formularzu 4 FSS (części 1 i 2 art. 17 ustawy nr 212-FZ).

Żaden akt prawny nie określa obowiązku ubezpieczającego dwukrotnego odzwierciedlenia błędów. Wynika to wyłącznie z trudności technicznych inspektorów – z końcem okresu sprawozdawczego elektroniczna baza danych FSS Federacji Rosyjskiej jest zamknięta i nie można w niej wprowadzać żadnych zmian.

Dane z przedstawionych, zaktualizowanych obliczeń będą wykorzystywane przez inspektorów podczas przeprowadzania czynności kontrolnych – kontroli biurowych i na miejscu ubezpieczającego.

Aby uniknąć rozbieżności w informacjach podanych przez ubezpieczającego w raporcie i informacjach wprowadzonych do bazy danych funduszu, specjaliści Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Federacji Rosyjskiej wymagają, aby ubezpieczający uwzględnili korekty wprowadzone w bieżącym raportowaniu. Na przykładach pokażemy Ci, jak to zrobić.

Przykład 2

Skorzystajmy z warunków z przykładu 1. W kwietniu 2013 r. Romashka LLC odkryła błąd w raportowaniu złożonym do Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej za pierwszy kwartał 2013 r. (kwota wpłat i innych wynagrodzeń naliczonych na rzecz pracowników , podlegająca składkom ubezpieczeniowym, została zaniżona w lutym 2013 r.). Organizacja przedstawiła zaktualizowaną kalkulację za I kwartał 2013 roku ze zmienionymi danymi. Jak te zmiany znajdą odzwierciedlenie w kolejnych wyliczeniach przedłożonych FSS Federacji Rosyjskiej w 2013 roku?

Rozwiązanie

Skorygowane kwoty wpłat i składek ubezpieczeniowych za pierwszy kwartał 2013 roku będą uwzględniane przez Romashka LLC na zasadzie memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego w raportach za I półrocze, 9 miesięcy i 2013 rok.

W tabeli 1 sekcji I formularza 4 FSS Federacji Rosyjskiej zaktualizowane wskaźniki zostaną uwzględnione:

Wiersz 2, kolumna 3;

Wiersz 8 („Razem”), kolumna 3.

W tabeli 6 sekcji II formularza 4 FSS Federacji Rosyjskiej dane zaktualizowanej kalkulacji zostaną odzwierciedlone w wierszu 1 („Suma od początku okresu rozliczeniowego”), kolumna 3.

W tabeli 7 sekcji II formularza 4 FSS Federacji Rosyjskiej Zaktualizowane dane obliczeniowe zostaną uwzględnione:

W wierszu 2 („Na początek okresu sprawozdawczego”), kolumna 1;

Wiersz 2, kolumna 3;

Wiersz 8 („Razem”), kolumna 3.

Przykład 3

W kwietniu 2013 roku wykryto błąd dotyczący roku 2012 (w zakresie naliczenia dodatkowego lub obniżenia składek ubezpieczeniowych za rok 2012). Za jakie okresy i jakiego rodzaju obliczenia ubezpieczający musi składać w kasie Funduszu Ubezpieczeń Społecznych?

Obliczenia według Formularza-4 FSS na rok 2012 są wypełniane zgodnie z formularzem ustalonym w rozporządzeniu Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 12 marca 2012 r. nr 216n

Rozwiązanie

Ubezpieczający musi złożyć w biurze FSS Federacji Rosyjskiej zaktualizowane obliczenia za 2012 rok, a także uwzględnić zmiany w obliczeniach za pierwszą połowę 2013 roku:

W wierszu 4 „Składki ubezpieczeniowe naliczone przez ubezpieczającego za poprzednie okresy rozliczeniowe”, kolumna 3 tabeli 1 w sekcji I formularza FSS-4 (odpowiednio ze znakiem „plus” lub „minus”);

Wiersz 8 („Razem”), kolumna 3 tabeli 1 sekcji I formularza-4 FSS;

W wierszu 5 („Naliczone składki ubezpieczającego za poprzednie okresy rozliczeniowe”), kolumna 3 tabeli 7 w sekcji II formularza FSS-4;

W wierszu 8 („Razem”), kolumna 3 tabeli 7 w sekcji II formularza 4 FSS.

Regulacja 4-FSS może być dokonywana przez płatnika składek ubezpieczeniowych z różnych powodów. Najczęściej potrzeba regulacja 4-FSS powstaje zgodnie z wymogami określonymi przez prawo. Czym one są i jakie są cechy tej procedury, powiemy Ci w naszym artykule.

W jakim celu sporządza się formularz korygujący 4-FSS?

Konieczność przygotowania korygującego formularza sprawozdawczego 4-FSS w praktyce najczęściej pojawia się, gdy podatnik:

• nie odnotował pewnych faktów w dokumencie oryginalnym;
• nie odzwierciedlił w pełni pewnych faktów w formularzu 4-FSS;
• popełnił błąd przy odzwierciedleniu w formularzu pewnych faktów, co doprowadziło do zaniżenia podstawy naliczania składek na ZUS.

WAŻNY! Nawet w przypadku tych błędów, które prowadzą do zawyżenia podstawy, korektę w formularzu 4-FSS można przesłać do ubezpieczenia społecznego (klauzula 2 art. 17 ustawy „O składkach na ubezpieczenie...” z dnia 24 lipca 2009 r. 212-FZ). Jednak w tym przypadku jest to już prawo, a nie obowiązek ubezpieczającego. Ponadto wskazane jest dokonanie tego nie tylko ze względu na zmniejszenie obciążeń płatniczych podatnika, ale także w celu uniknięcia nieścisłości przy wypełnianiu Formularza 4-FSS w kolejnych okresach sprawozdawczych, w których informacje mogą opierać się na błędnych danych z poprzednich formularzy sprawozdawczych. Jednocześnie FSS w żadnym wypadku nie ma prawa odmówić przyjęcia „opcjonalnego” formularza korygującego 4-FSS (podpunkt 10, klauzula 3, art. 29 ustawy nr 212-FZ).

Procedura identyfikacji błędów w formularzach 4-FSS i innych dokumentach sprawozdawczych może być uregulowana lokalnymi przepisami firmy jako ważny element polityki zarządzania raportowaniem.

Kiedy można złożyć korekcyjny 4-FSS?

Zaktualizowany 4-FSS, przesłany do funduszu po upływie terminu ustalonego na złożenie sprawozdań za pomocą formularza 4-FSS, nie daje podstawy do uznania podatnika za naruszonego terminu na złożenie tych sprawozdań w przypadku, gdy informacja skorygowana, podstawa obliczania składek, dla których zostaje zawyżona (klauzula 2 art. 17 ustawy nr 212-FZ).

Jeżeli dokument korygujący zostanie złożony przed terminem przesyłania raportów do ubezpieczenia społecznego, formularz 4-FSS uważa się za złożony w dniu przesłania dokumentu korygującego do funduszu (klauzula 3, art. 17 ustawy nr 212-FZ).

Jeżeli korekta zostanie przesłana do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych po upływie terminu, a podstawa składki została zaniżona na skutek błędów, podatnik jest zwolniony od odpowiedzialności pod warunkiem spełnienia jednego z poniższych warunków:

1. Zaktualizowany formularz 4-FSS przesyłany był do funduszu do chwili poinformowania podatnika o błędzie w obliczeniach przez instytucję audytową.
2. Zaktualizowany formularz 4-FSS został przesłany do funduszu przed zaplanowaniem kontroli na miejscu spółki na odpowiedni okres sprawozdawczy.
3. Kontrola przeprowadzona przez Fundusz Ubezpieczeń Społecznych nie wykazała, aby spółka popełniła błędy w sprawozdawczości, co doprowadziło do zaniżenia podstawy naliczania składek.

W takim przypadku sankcje nie są nakładane na ubezpieczającego tylko wtedy, gdy przed wystąpieniem warunków określonych w paragrafach powyżej. 1 lub 2, zdołał przekazać do budżetu brakującą kwotę składek oraz kary obliczone w sposób przewidziany przez ustawę.

Korekta 4-FSS za ubiegły rok i bieżący okres sprawozdawczy: niuanse

Sporządzenie formularza korygującego 4-FSS umożliwia w razie potrzeby skorygowanie błędów w złożonych sprawozdaniach zarówno za właśnie zakończony okres sprawozdawczy, jak i za poprzednie.

Jeżeli np. w roku 2016 przesłano do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych dokument korygujący błędy w sprawozdaniach za niektóre okresy poprzedniego roku 2015, podatnik wraz z korektami w sprawozdaniu za rok 2015 będzie musiał także dokonać niezbędnych korekt w kwoty uwzględnione w kolejnych sprawozdaniach w roku 2016.

Informacje o korektach w postaci kwot składek naliczonych za poprzednie okresy znajdują odzwierciedlenie w wierszu 4 tabeli 1 formularza 4-FSS (zatwierdzonego rozporządzeniem Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji z dnia 26 lutego 2015 r. nr 59, z późniejszymi zmianami w dniu 4 lipca 2016 r.). W tabeli tej znajdują się informacje dotyczące składek na ubezpieczenie rentowe, a także związane z macierzyństwem.

Kwoty za poprzednie okresy zostały analogicznie odzwierciedlone w wierszu 5 tabeli 7, gdzie wskazano informacje o składkach na wypadek wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

WAŻNY! Konieczność synchronizacji danych w raportach za różne okresy może nie powstać w przypadku skorygowania danych niezwiązanych bezpośrednio z naliczaniem składek. Na przykład nazwa zgłaszającej firmy pracodawcy, jej NIP lub, powiedzmy, informacja o podziale terytorialnym Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, do którego wysyłany jest Formularz 4-FSS.

Zaleca się jednak, aby wyjaśnienia dotyczące wszystkich korekt, niezależnie od tego, czy są one bezpośrednio związane z obliczeniami, czy innymi wyjaśnieniami, znalazły odzwierciedlenie w specjalnym piśmie przewodnim stanowiącym uzupełnienie formularza korygującego 4-FSS.

Czy przy dostosowywaniu 4-FSS konieczne jest pisanie listu motywacyjnego?

W praktyce biznesowej wykształciło się podejście, zgodnie z którym list motywacyjny powinien odzwierciedlać:

• w związku z czym zaistniała potrzeba dostosowania formularza 4-FSS;
• numery zmienionych stron formularza 4-FSS;
• wykazy zmienionych wskaźników na odpowiednich stronach, w tym także tych, które nie są bezpośrednio związane z naliczaniem składek;
• numery tabel formularza 4-FSS, w których dokonano zmian;
• numery wierszy w odpowiednich tabelach;
• informacja o uwzględnieniu korekt w księgach rachunkowych spółki.

List motywacyjny należy skierować do kierownika jednostki terytorialnej Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, do której dokument jest przesyłany. Musi także odzwierciedlać podstawowe dane zgłaszającego zakładu-ubezpieczyciela: nazwę, adres, numer rejestracyjny w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, OGRN lub OGRNIP, INN, KPP, numery telefonów.

List motywacyjny musi zostać poświadczony przez dyrektora ubezpieczyciela. Powinno także zawierać imię i nazwisko, stanowisko oraz dane kontaktowe wykonawcy.

Dostosowanie 4-FSS: jakiego formularza użyć

Realizować regulacja 4-FSS konieczne jest użycie tego samego formularza, co przy generowaniu raportów wstępnych (klauzula 5, art. 17 ustawy nr 212-FZ).

I tak np. pomimo tego, że raportowanie za I kwartał 2016 roku do FSS należało złożyć na formularzu 4-FSS zatwierdzonym Zarządzeniem nr 59 ze zmianami z dnia 25 lutego 2016 roku, korekty raportu za 2015 rok należy należy dokonać na formularzu z Zarządzenia nr 59 ze zmianami z dnia 20 lipca 2015 roku.

Wszystkie strony muszą być wypełnione raport korygujący 4-FSS- nawet te, na których nie podano danych (w tym przypadku należy je wypełnić dokładnie w taki sam sposób, jak w poprzednim dokumencie). Wraz ze stroną tytułową nie można przesyłać do FSS jedynie tych arkuszy, które zawierają skorygowane dane.

Na stronie tytułowej formularza z poprawionymi danymi należy umieścić kod wskazujący, że dane są poprawiane. Jeżeli nie jest to pierwsza za dany okres sprawozdawczy, jej wysokość powinna odzwierciedlać kolejność składania bieżącej korekty.

Na przykład dla pierwszej regulacji kod to 001, dla drugiej - 002, dla trzeciej - 003 itd.

Formularz korygujący 4-FSS, podobnie jak formularz standardowy, przesyłany jest do jednostki terytorialnej FSS odpowiedzialnej za nadzór na terytorium, na którym podatnik jest zarejestrowany.

Wyniki

W jakich przypadkach koryguje się 4-FSS? zgłoszonych do ubezpieczenia społecznego, określonych z jednej strony przez ustawę, w art. 17 ustawy nr 212-FZ, natomiast można to ustalić na podstawie wewnętrznych przepisów spółki regulujących sporządzanie raportów. Dokument zawierający korekty informacji o rozliczeniach z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych sporządza się na tym samym formularzu, co sprawozdanie pierwotne (które zawierało błędy).

Zaleca się uzupełnienie formularza korygującego 4-FSS o list motywacyjny wyjaśniający korekty wprowadzone w raportowaniu. Po przesłaniu korekty do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych kolejny okres rozliczeniowy musi uwzględniać fakt zmian w naliczaniu składek za poprzednie okresy.

Więcej o specyfice rozliczeń pomiędzy pracodawcami a ZUS dowiesz się z artykułów: