Mokesčio tarifas 1 8. Mokesčio tarifas. Kaip nustatomi mokesčių tarifai

1. Mokesčio tarifas yra 20 procentų, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip. Kur:

mokesčio suma, apskaičiuota taikant 2 procentų mokesčio tarifą, įskaitoma į federalinį biudžetą;

mokesčio suma, apskaičiuota taikant 18 procentų mokesčio tarifą, įskaitoma į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus.

Mokesčio, įskaitytino į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus, mokesčio tarifas gali būti sumažintas Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms. Šiuo atveju nurodytas mokesčio tarifas negali būti mažesnis nei 13,5 procento, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip.

Organizacijoms, kurios yra specialiosios ekonominės zonos rezidentai, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti sumažintą pelno mokesčio tarifą, įskaitytą į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus, už vykdomą veiklą. specialiosios ekonominės zonos teritorijoje, atskirai apskaitomos pajamos (išlaidos), gautos (patirtos) iš veiklos, vykdomos specialiosios ekonominės zonos teritorijoje, ir pajamos (išlaidos), gautos (patirtos) vykdant veiklą už valstybės ribų. specialiosios ekonominės zonos teritorija.

Magadano regiono specialiojoje ekonominėje zonoje dalyvaujančioms organizacijoms Magadano regiono įstatymai gali nustatyti sumažintą pajamų mokesčio tarifą, įskaitytiną į Magadano regiono biudžetą už veiklą, vykdomą Magadano regiono teritorijoje ir nustatyta sutartimi dėl veiklos įgyvendinimo Specialiosios ekonominės zonos teritorijoje Magadano regione, sudarytame pagal 1999 m. gegužės 31 d. federalinį įstatymą N 104-FZ „Dėl specialiosios ekonominės zonos Magadano regione“ (toliau šis straipsnis – veiklos vykdymo sutartis, kurioje atskirai apskaitomos pajamos (išlaidos), gautos (patirtos) iš Magadano srities teritorijoje vykdomos veiklos rūšių ir nustatytos tokia sutartimi, ir pajamos (išlaidos) gautas (patirtas) įgyvendinant kitokio pobūdžio veiklą.

Šios dalies penktoje ir šeštoje dalyse nurodytas mokesčio tarifas negali būti didesnis nei 13,5 proc.

Organizacijoms, dalyvaujančioms regioniniuose investiciniuose projektuose, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti sumažintą mokesčio tarifą, kuris turi būti įskaitytas į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus, vadovaujantis šio straipsnio 3 dalies nuostatomis. šį kodeksą.

Šios dalies nuostatos netaikomos:

šio kodekso 1 dalyje nurodyti mokesčių mokėtojai, apskaičiuodami mokesčio bazę, kai vykdo veiklą, susijusią su angliavandenilių gavyba naujame jūriniame angliavandenilių telkinyje;

apskaičiuojant mokesčio bazę pagal mokesčių mokėtojus - kontroliuojančius asmenis pagal jų kontroliuojamų užsienio įmonių pelną.

1.1. Švietimo ir (ar) medicinos veikla užsiimančių organizacijų nustatytai mokesčio bazei (išskyrus mokesčio bazę, kuriai mokesčio tarifai nustatyti šio straipsnio 3 ir 4 dalyse) taikomas 0 procentų mokesčio tarifas, atsižvelgiant į atsižvelgti į šio kodekso nustatytas specifikas.

1.2. Organizacijoms, kurios yra technologijų ir inovacijų specialiosios ekonominės zonos rezidentai, taip pat organizacijoms, kurios yra turistinių ir rekreacinių specialiųjų ekonominių zonų gyventojai, Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimu sujungtos į klasterį, mokesčio tarifas taikomas. įskaityti į federalinį biudžetą yra nustatytas 0 proc.

Nurodytas mokesčio tarifas taikomas:

gauti pelno iš technologijų-inovacijų specialiojoje ekonominėje zonoje vykdomos veiklos, atskirai apskaitant pajamas (išlaidas), gautas (patirtas) iš veiklos, vykdomos technologijų inovacijų specialiojoje ekonominėje zonoje, ir gautas (patirtas) pajamas (išlaidas) vykdant veiklą už technologijų naujovių specialiosios ekonominės zonos ribų;

gauti pelną iš veiklos, vykdomos turistinėse ir rekreacinėse specialiosiose ekonominėse zonose, Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimu sujungtose į klasterį, atskirai apskaitant pajamas (išlaidas), gautas (patirtas) iš veiklos, vykdomos turizmo ir rekreacinėse specialiosiose srityse. ekonominės zonos, Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimu sujungtos į klasterį, ir pajamos (išlaidos), gautos (patirtos) vykdant veiklą už tokių specialiųjų ekonominių zonų ribų.

Šiame punkte nurodytos organizacijos turi teisę federaliniam biudžetui taikyti 0 procentų kredituojamo mokesčio tarifą nuo ataskaitinio laikotarpio, einančio po ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, kurį organizacija pagal 2010 m. Rusijos Federacijos teisės aktai, įgytas techninis rezidento statusas - naujoviška specialioji ekonominė zona arba turistinių ir rekreacinių specialiųjų ekonominių zonų rezidento statusas, Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimu sujungtas į klasterį. Teisė taikyti nurodytą mokesčio tarifą prarandama nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, kurį organizacija pagal Rusijos Federacijos teisės aktus neteko technologijų naujovių specialiosios ekonominės zonos gyventojo statuso, 1 dienos. arba turistinių ir rekreacinių specialiųjų ekonominių zonų, Rusijos Federacijos Federacijos Vyriausybės sprendimu sujungtų į klasterį, gyventojo statusas.

1.3. Žemės ūkio gamintojams, atitinkantiems šio kodekso 2 dalyje numatytus kriterijus, ir žuvininkystės organizacijoms, atitinkančioms šio kodekso 346 straipsnio 2 dalies 1 arba 2.1 punkto 1 papunktyje ar 1.1 punkte numatytus kriterijus, taikomas mokesčio tarifas už veiklą, susijusią su pardavimu. jų pagamintos žemės ūkio produkcijos, taip pat šių mokesčių mokėtojų pačių parduodamos ir perdirbtos žemės ūkio produkcijos, nustatytas 0 proc.

1.4. Šio kodekso 275.2 straipsnio 1 dalyje nurodytų mokesčių mokėtojų nustatytai mokesčio bazei taikomas 20 procentų mokesčio tarifas, kai vykdoma veikla, susijusi su angliavandenilių gavyba naujame jūriniame angliavandenilių telkinyje.

1.5. Organizacijoms, dalyvaujančioms regioniniuose investiciniuose projektuose, į federalinį biudžetą įskaitomo mokesčio tarifas yra 0 procentų ir taikomas šio kodekso 284.3 straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka.

1.6. Be mokesčių mokėtojų – kontroliuojančių asmenų pagal pajamas, gautas iš jų kontroliuojamų užsienio įmonių pelno, nustatytos mokesčio bazės, nustatytas 20 procentų mokesčio tarifas.

1.7. Organizacijoms, dalyvaujančioms laisvojoje ekonominėje zonoje:

Mokesčio tarifas mokesčiui, įskaitytam į federalinį biudžetą už veiklą, vykdomą pagal veiklos vykdymo laisvojoje ekonominėje zonoje sutartį, yra nustatytas 0 procentų ir taikomas dešimt mokestinių laikotarpių iš eilės nuo mokestinio laikotarpio. kurioje pagal mokesčių apskaitos duomenis pirmą kartą buvo gautas pelnas pardavus prekes (darbus, paslaugas), pagamintas pagal susitarimą vykdyti veiklą laisvojoje ekonominėje zonoje;

mokesčio tarifas, taikomas mokesčiui, įskaitytam į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus už veiklą, vykdomą pagal susitarimą dėl veiklos vykdymo laisvojoje ekonominėje zonoje, Krymo Respublikos ir federalinius įstatymus. Sevastopolio miestui gali būti taikomas sumažintas tarifas. Šiuo atveju šiame punkte nurodytas mokesčio tarifas negali viršyti 13,5 proc.

Šiame punkte nurodyti mokesčio tarifai taikomi, jeigu mokesčių mokėtojas atskirai tvarko pajamų (išlaidų), gautų (patirtų) iš veiklos, vykdomos pagal veiklos vykdymo laisvojoje ekonominėje zonoje sutartį, ir pajamų (sąnaudų) apskaitą. gauta (patirta) įgyvendinant kitą veiklą.

1.8. Organizacijoms, gavusioms sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijos gyventojo statusą pagal federalinį įstatymą „Dėl sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijų Rusijos Federacijoje“ arba Rusijos Federacijos laisvojo uosto gyventojo statusą. Vladivostokas pagal federalinį įstatymą „Dėl Vladivostoko laisvojo uosto“ mokesčio tarifas yra pagal į federalinį biudžetą įskaitytą mokestį yra nustatytas 0 procentų ir taikomas šio kodekso nustatyta tvarka.

Organizacijoms, gavusioms sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijos gyventojo statusą pagal federalinį įstatymą „Dėl sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijų Rusijos Federacijoje“ arba Rusijos Federacijos laisvojo uosto gyventojo statusą. Vladivostokas pagal federalinį įstatymą „Dėl Vladivostoko laisvojo uosto“, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti sumažintą pelno mokesčio tarifą, įskaitant į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus. Federacija, iš veiklos, vykdomos vykdant susitarimą dėl veiklos įgyvendinimo, atitinkamai sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijoje arba Vladivostoko laisvojo uosto teritorijoje, vadovaujantis šio 284.4 straipsnio nuostatomis. Kodas.

1.9. Socialines paslaugas piliečiams teikiančių organizacijų nustatytai mokesčio bazei (išskyrus mokesčio bazę, kurios mokesčio tarifai nustatyti šio straipsnio 3 ir 4 dalyse) taikomas 0 procentų mokesčio tarifas, atsižvelgiant į šio kodekso nustatyta specifika.

1.10. Organizacijoms, dalyvaujančioms Specialiojoje ekonominėje zonoje Magadano regione, į federalinį biudžetą mokėtino mokesčio tarifas yra 0 procentų.

Nurodytas mokesčio tarifas taikomas pelnui iš Magadano srities teritorijoje vykdomos veiklos rūšių ir nustatytas veiklos vykdymo sutartimi, atskirai apskaitant pajamas (išlaidas), gautas (patirtas) iš vykdomos veiklos rūšių. iš Magadano regiono teritorijoje ir nustatyta tokia sutartimi, bei pajamas (išlaidas), gautas (patirtas) vykdant kitokio pobūdžio veiklą.

Šiame punkte nurodytos organizacijos turi teisę federaliniam biudžetui taikyti 0 procentų kredituojamo mokesčio tarifą nuo ataskaitinio laikotarpio, einančio po ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, kurį organizacija pagal 2010 m. 1999 m. gegužės 31 d. federalinis įstatymas N 104-FZ „Dėl specialiosios ekonominės zonos Magadano regione“ įgijo Magadano regiono specialiosios ekonominės zonos dalyvio statusą. Teisė taikyti nurodytą mokesčio tarifą prarandama nuo 1-osios ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dienos, kurią organizacija pagal 1999 m. gegužės 31 d. federalinį įstatymą N 104-FZ „Dėl specialiosios ekonominės zonos Magadano regione“ “, prarado Specialiosios ekonominės zonos dalyvės statusą Magadano regione.

Jei Magadano regiono specialiosios ekonominės zonos dalyvis pažeidžia esmines sutarties dėl veiklos vykdymo sąlygas, mokesčio suma yra grąžinama ir sumokama į biudžetą nustatyta tvarka, sumokėjus atitinkamas sukauptas baudas. nuo kitos dienos po šio kodekso nustatyto mokesčio (mokesčio avanso) sumokėjimo dienos, skaičiuojamo neatsižvelgiant į Specialiosios ekonominės zonos dalyvio statusą Magadano regione už visą jo buvimo šalyje laikotarpį. Magadano regiono specialiosios ekonominės zonos dalyvių registras.

2. Užsienio organizacijų, nesusijusių su veikla Rusijos Federacijoje per nuolatinę atstovybę, pajamų mokesčio tarifai nustatomi tokiais dydžiais:

1) 20 procentų – nuo ​​visų pajamų, išskyrus nurodytas šios dalies 2 punkte ir šio straipsnio 3 ir 4 dalyse, atsižvelgiant į šio kodekso nuostatas;

2) 10 procentų – nuo ​​laivų, orlaivių ar kitų mobilių transporto priemonių ar konteinerių (įskaitant priekabas ir gabenimui reikalingą pagalbinę įrangą) naudojimo, priežiūros ar nuomos (užsakomybės) su tarptautiniais pervežimais.

3. Dividendų forma gautų pajamų mokesčio bazei taikomi šie mokesčio tarifai:

1) 0 procentų - Rusijos organizacijų dividendų forma gautoms pajamoms, jei sprendimo išmokėti dividendus priėmimo dieną dividendus gaunančiai organizacijai nuolat priklauso ne mažiau kaip 50 procentų įnašo (akcijų) ne mažiau kaip 365 kalendorinių dienų.įstatiniame (akciniame) kapitale (fonde), mokančios dividendus arba depozitoriumo pakvitavimus, suteikiančius teisę gauti dividendus, kurių suma atitinka ne mažiau kaip 50 procentų visos organizacijos išmokėtų dividendų sumos.

Be to, jei dividendus mokanti organizacija yra užsienio, šiame punkte nustatytas mokesčio tarifas taikomas organizacijoms, kurių nuolatinės buveinės valstybė nėra įtraukta į Rusijos Federacijos finansų ministerijos patvirtintą lengvatinį mokestį taikančių valstybių ir teritorijų sąrašą. apdoroti ir (ar) neatskleisti ir neteikti informacijos, kai atlieka finansines operacijas (ofšorinės zonos).

Šiame punkte nustatytas mokesčio tarifas netaikomas pajamoms, kurias gauna užsienio organizacijos, šio kodekso nustatyta tvarka pripažintos Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais, išskyrus užsienio organizacijas, kurios savarankiškai pripažino save Rusijos Federacijos mokesčių rezidentėmis. šio kodekso 246.2 straipsnio 8 dalyje nustatyta tvarka.

2) 13 procentų - nuo pajamų, gautų dividendų forma iš Rusijos ir užsienio organizacijų Rusijos organizacijų, nenurodytų šios dalies 1 papunktyje, taip pat nuo pajamų, gautų dividendų forma už akcijas, kurių teisės yra patvirtintos. depozitoriumo pakvitavimais;

3) 15 procentų - nuo pajamų, kurias užsienio organizacija gauna dividendų už Rusijos organizacijų akcijas, taip pat dividendų iš dalyvavimo kitos formos organizacijos kapitale forma.

Šiuo atveju mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į šiame kodekse numatytą specifiką.

Norėdami patvirtinti teisę taikyti šios dalies 1 punkte nustatytą mokesčio tarifą, mokesčių mokėtojai privalo pateikti mokesčių administratoriui dokumentus, kuriuose būtų informacija apie įnašo (akcijos) nuosavybės teisės įgijimo (gavimo) datą (-as). organizacijos dividendų mokėjimo įstatinis (akcinis) kapitalas (fondas) arba depozitoriumo pakvitavimai, suteikiantys teisę gauti dividendus.

Tokiais dokumentais visų pirma gali būti pirkimo-pardavimo (keitimo) sutartys, sprendimai dėl emisijos lygio vertybinių popierių platinimo, susitarimai dėl reorganizavimo jungimo ar prisijungimo būdu, sprendimai dėl reorganizavimo skaidant, atskyrant ar pertvarkant. Lt steigimo metu) arba jų analogai, išrašai iš asmeninės sąskaitos (sąskaitų) akcininkų (dalyvių) registro tvarkymo sistemoje, "depo" sąskaitos (sąskaitų) išrašai ir kiti dokumentai, kuriuose yra informacija apie įsigijimo datą (-as). nuosavybės teisės į įnašą (akciją) į organizacijos dividendų mokėjimą arba depozitoriumo pakvitavimus, suteikiančius teisę gauti dividendus, įstatiniame (akciniame) kapitale (fondą). Nurodyti dokumentai ar jų kopijos, jeigu jie surašyti užsienio kalba, turi būti nustatyta tvarka legalizuoti ir išversti į rusų kalbą.

4. Mokesčio bazei, nustatytai už sandorius su tam tikrų rūšių skoliniais įsipareigojimais, taikomi šie mokesčių tarifai:

1) 15 procentų – palūkanų, gautų už Sąjungos valstybių narių vyriausybės vertybinius popierius, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vyriausybės vertybinius popierius ir savivaldybių vertybinius popierius (išskyrus šios dalies 2 ir 3 punktuose nurodytus vertybinius popierius), ir Rusijos organizacijų gautos palūkanų pajamos už valstybės ir savivaldybių vertybinius popierius, išleistus už Rusijos Federacijos ribų, išskyrus pajamas iš palūkanų, kurias gavo pirminiai Rusijos Federacijos vyriausybės vertybinių popierių savininkai, kurias jie gavo mainais į trumpalaikes vyriausybės nulinės atkarpos obligacijas. Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka), kurių emisijos ir apyvartos sąlygos numato pajamų gavimą palūkanų forma, taip pat pajamas palūkanų forma už hipoteka užtikrintas obligacijas, išleistas po sausio 1 d. , 2007 m., ir hipotekos padengimo patikėjimo valdymo steigėjų pajamos, gautos įsigijus hipotekos valdytojų išduotus dalyvavimo hipotekos liudijimus po 2007 m. sausio 1 d.;

2) 9 procentai – nuo ​​pajamų, gautų palūkanų už savivaldybės vertybinius popierius, išleistus ne trumpesniam kaip trejų metų laikotarpiui iki 2007 m. sausio 1 d., taip pat nuo palūkanų, gautų už hipoteka užtikrintas obligacijas, išleistas iki sausio 1 d. 2007 m., ir hipotekos padengimo patikėjimo valdymo steigėjų pajamas, gautas hipotekos draudimo valdytojo iki 2007 m. sausio 1 d. išduotų hipotekos dalyvavimo liudijimų pagrindu;

3) 0 procentų - nuo pajamų palūkanų forma už valstybės ir savivaldybių obligacijas, išleistas iki 1997 m. sausio 20 d. imtinai, taip pat nuo pajamų, gautų palūkanų forma už 1999 m. valstybės obligacijų paskolos užsienio valiuta obligacijas, išleistas 1999 m. vidaus valstybės paskolų užsienio valiuta III serijos obligacijų novacija, išleista siekiant sudaryti sąlygas, būtinas buvusios SSRS vidaus skolos užsienio valiuta ir Rusijos Federacijos vidaus ir išorės skolos užsienio valiuta padengimui.

4.1. Mokesčio bazei, kuri nustatoma pagal pajamas iš Rusijos organizacijų įstatinio kapitalo akcijų, taip pat Rusijos organizacijų akcijų pardavimo ar kitokio perleidimo (įskaitant išpirkimą) operacijų, taikomas 0 procentų mokesčio tarifas, atsižvelgiant į šio kodekso nustatyta specifika, jeigu ši dalis nenustato kitaip.

Mokesčio bazė, nustatoma pagal pajamas iš akcijų, Rusijos organizacijų obligacijų, investicinių akcijų, kurios yra aukštųjų technologijų (novatoriško) ekonomikos sektoriaus vertybiniai popieriai, pardavimo ar kitokio perleidimo (įskaitant išpirkimą) operacijų, yra apmokestinama. 0 procentų tarifą, atsižvelgiant į šio kodekso nustatytą specifiką.

4.2. 30 procentų mokesčio tarifas nustatomas pajamoms iš Rusijos organizacijų išleistų vertybinių popierių (išskyrus pajamas dividendų forma), kurių teisės apskaitomos užsienio nominalaus savininko vertybinių popierių sąskaitoje, VP sąskaitoje užsienio įgaliotasis turėtojas ir (ar) depozitoriumo programų vertybinių popierių sąskaita, išmokama asmenims, kurių informacija nebuvo pateikta mokesčių agentui pagal šio kodekso reikalavimus.

5. Pelnas, gautas Rusijos Federacijos centrinio banko iš veiklos, susijusios su federaliniame įstatyme „Dėl Rusijos Federacijos centrinio banko (Rusijos bankas)“ numatytų funkcijų vykdymu, apmokestinamas mokesčio tarifu. iš 0 procentų.

Pelnas, kurį gauna Rusijos Federacijos centrinis bankas, vykdant veiklą, nesusijusią su federaliniame įstatyme „Dėl Rusijos Federacijos centrinio banko (Rusijos bankas)“ numatytų jo funkcijų vykdymu, apmokestinamas pagal nustatytą mokesčio tarifą. už šio straipsnio 1 dalį.

5.1. Pelnas, gautas organizacijos, gavusios projekto dalyvio statusą už mokslinius tyrimus, plėtrą ir jų rezultatų komercializavimą pagal federalinį įstatymą „Dėl Skolkovo inovacijų centro“ (toliau šioje dalyje – projekto dalyvis), yra apskaitomas. apmokestinamas 0 procentų mokesčio tarifu nuo pelno, gauto projekto dalyviui pasibaigus teisei būti atleistam nuo mokesčių mokėtojo pareigų pagal šio Kodekso 2 dalies trečią dalį.

Mokestiniu laikotarpiu, kurį projekto dalyvio gauta bendra pelno suma kaupimo principu, skaičiuojant nuo 1 dienos tų metų, kuriais projekto dalyvis nustojo naudotis teise į atleidimą nuo mokesčių mokėtojo prievolių vykdymo pagal 2014 m. šio kodekso 246.1 straipsnio 2 dalies trečią dalį, viršijo 300 milijonų rublių ir (ar) kai projekto dalyvis neteko projekto dalyvio statuso, tokio projekto dalyvio gautas pelnas apmokestinamas mokesčio tarifu šio straipsnio 1 dalyje nustatytas baudas už pavėluotą mokesčių ir avansinių mokėjimų mokėjimą.

Projekto dalyvio mokesčio mokesčio bazės apskaičiavimo formą ir jos pildymo tvarką tvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerija.

Projekto dalyviai mokesčių apskaitą tvarko šio Kodekso nustatyta tvarka tais atvejais, kai pasinaudojo teise vesti pajamų ir išlaidų knygą pagal 1996 m. lapkričio 21 d. federalinio įstatymo N 129-FZ 4 straipsnio 4 dalį. „Dėl apskaitos“.

6. Mokesčio suma, apskaičiuota pagal šio straipsnio 1.4, 1.6, 2–4 punktuose nustatytus mokesčių tarifus, įskaitoma į federalinį biudžetą.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis Mokesčių tarifai

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato, kad mokestis laikomas nustatytu tik tada, kai nustatomi mokesčių mokėtojai ir apmokestinimo elementai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 17 straipsnio 1 punktas). Kartu vienas iš privalomų apmokestinimo elementų yra mokesčio tarifas. Koks yra mokesčių tarifas, mes jums pasakysime mūsų konsultacijoje.

Mokesčio tarifas yra...

Mokesčio tarifas yra mokesčių suma už mokesčio bazės matavimo vienetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 53 straipsnio 1 punktas). Tai reiškia, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą mokesčio tarifas yra rodiklis, susiejantis apskaičiuoto mokesčio sumą ir mokesčio bazę, pagal kurią apskaičiuojamas mokestis. Mokesčio tarifas gali būti nustatytas rubliais arba procentais. Pavyzdžiui, pajamų mokesčio apmokestinimo bazė yra pelno išraiška pinigine išraiška, nustatyta pagal 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 247 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 1 punktas). Atitinkamai mokesčio tarifas nustatomas procentais nuo mokesčio bazės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis). Paprastai pajamų mokesčio palūkanų norma yra 20% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas).

Daugumos transporto priemonių su varikliais mokesčių bazė yra transporto priemonės variklio galia arklio galiomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 359 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Todėl procentinė norma čia nebetaikoma. Mokesčio tarifas tokiems objektams nustatomas rubliais už kiekvieną arklio galią (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnis).

Kaip nustatomi mokesčių tarifai

Federalinių mokesčių tarifus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, o regioninių ir vietinių mokesčių tarifus atitinkamai nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai ir savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytos ribos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 53 straipsnis).

Tai reiškia, kad bet kuriuo atveju mokesčio tarifą ir apmokestinimo būdą nustato Mokesčių kodeksas, tačiau regioniniams ir vietiniams mokesčiams tarifai gali būti didinami arba mažinami neperžengiant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų.

Pavyzdžiui, transporto mokestis yra regioninis mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas taikomas lengviesiems automobiliams, kurių variklio galia viršija 150 AG. iki 200 AG imtinai mokesčio tarifas yra 5 rubliai už kiekvieną arklio galią (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnio 1 punktas). Kartu nurodoma, kad toks tarifas gali būti padidintas arba sumažintas pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus, bet ne daugiau kaip 10 kartų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnio 2 punktas). . Be to, kiekvienai transporto priemonių kategorijai leidžiama nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnio 3 punktas).

Pavyzdžiui, pagal str. 2008 m. liepos 9 d. Maskvos įstatymo Nr. 33 „Dėl transporto mokesčio“ 2 str., transporto mokesčio tarifą lengviesiems automobiliams, kurių variklio galia didesnė kaip 150 AG. iki 200 AG montuojami šių dydžių:

• lengviesiems automobiliams, kurių variklio galia virš 150 AG. iki 175 AG imtinai, kaina yra 45 rubliai / AG;
• lengviesiems automobiliams, kurių variklio galia virš 175 AG. iki 200 AG imtinai, mokesčio tarifas jau 50 rub./AG.

Koks yra mokesčio tarifas? Kokie yra mokesčių tarifų tipai? Atsakymus į šiuos klausimus rasite šiame straipsnyje.

Pažiūrėkime, kokie yra mokesčių tarifai ir kaip jie klasifikuojami.

Norint suprasti, kas yra mokesčio tarifas, būtina suprasti tokias sąvokas kaip mokestis ir mokesčių bazė. Taigi, kas yra mokestis? Tai yra mokėjimas:

1. Individualus.
2. Reikalingas.
3. Laisvas.
4. Neatšaukiamas.

Ji renkama valstybės naudai savo funkcijoms atlikti. Nuo ko? Iš fizinių ir juridinių asmenų.

Mokesčio bazė – tai kiekybinis apmokestinimo objekto sumos įvertinimas, t.y. pelno ar pajamų.

Žinodami šias 2 sąvokas, galite suprasti, koks yra mokesčio tarifas. Tai rodo mokesčio sumą, tenkančią mokesčio bazės vienetui.

Kaip klasifikuojami mokesčių tarifai?

1. Priklausomai nuo diegimo būdo:

• Kietas (rubliais).
• Palūkanos.
• Mišrus.

2. Priklausomai nuo mokesčių mokėtojo veiklos rūšies:

• Standartinis.
• Sumažintas.
• Padidėjęs.

3. Priklausomai nuo mokesčio formavimo būdo:

Mokesčių rūšys, mokesčių tarifai

Šiais laikais yra labai daug mokesčių. Ir visi mokesčiai turi skirtingus tarifus. Kaip juos naršyti? Jūsų patogumui mes sudarėme lentelę, kurioje susisteminta visa informacija. Lengvai suprasite mokestinių santykių subtilybes.

Transporto mokestis

Apima pilnų mokesčių ir apskaitos įrašų tvarkymą. Mokesčio tarifas yra 20% ir imamas nuo organizacijos pelno. Šia apmokestinimo sistema patogu naudotis, jei užsiimate didmenine prekyba. Be to, yra organizacijų, kurios turi pajamų mokesčio lengvatas. Taip pat jiems labai patogu naudotis šia apmokestinimo sistema.

2. Patentų apmokestinimo sistema.

Tai netinka organizacijoms. Sukurta individualiems verslininkams. Apskaičiuojant mokesčio sumą neatsižvelgiama į faktiškai gautas pajamas. Lemiamas veiksnys yra vyriausybės nustatyta pajamų suma. Mokestis imamas nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Mokesčio tarifas yra 6%.

3. Supaprastinta mokesčių sistema.

Yra 2 mokesčių tarifai. Nuo pajamų imamas 6% mokestis. Be to, apmokestinamas pajamų ir išlaidų skirtumas. Jo vertė yra 15%.

4. Vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis.

Mokesčio tarifas taip pat yra 15 proc. Labai svarbu suprasti, kad mokestis skaičiuojamas ne nuo faktinio pelno, o nuo apskaičiuotos pajamų sumos. Šį dydį nustato valstybė.

5. Vieningas žemės ūkio mokestis.

Kaip rodo pavadinimas, jis tinka tik toms organizacijoms, kurios užsiima žemės ūkio pramone. Verta pažymėti, kad prie šios apmokestinimo sistemos gali pereiti tie, kurie daugiau nei 70% pajamų gauna iš žemės ūkio sektoriaus. O likę 30% pajamų gali gauti iš kitų sričių. Mokesčio apskaičiavimo metodas sutampa su mokesčių apskaičiavimo metodu patentų apmokestinimo sistemoje.

Ką dar reikia žinoti apie mokesčius?

Kiekvienas mokestis turi savo mokėjimo terminą. Jei jo nesilaikysite, bus taikomos sankcijos. Tai reiškia papildomas išlaidas. Tau reikia?

Prieš rinkdamiesi mokesčių sistemą, turite atidžiai išanalizuoti, kuri jums labiausiai tiks ir kokiu atveju jūsų mokesčiai bus mažesni. Šiais laikais net yra įmonių, kurios padės pasirinkti tinkamą apmokestinimo sistemą, atsižvelgiant į jūsų veiklos pobūdį, numatomas sandorio šalis ir pan.

Laikui bėgant galite pakeisti mokesčių sistemą. Kaip geriausia tai padaryti, galite sužinoti mokesčių inspekcijoje. Tačiau prieš keisdami sistemą, būtinai išstudijuokite visą informaciją išsamiau, nes naujoji sistema gali nepatikti. Tada turėsite vėl išleisti pinigų ir laiko apsispręsti dėl naujos sistemos arba grįžti prie senosios. Be to, visi dokumentai turės būti perdaryti, todėl iš karto pasirinkite teisingą pasirinkimą!

Atminkite, kad vyriausybė suteikia jums pasirinkimą. Tik jūs nuspręsite, ką daryti tam tikroje situacijoje. Norint priimti teisingą sprendimą, geriau kreiptis į patyrusį specialistą.

Nekilnojamojo turto mokestis priklauso regioninei grupei. Teisė nustatyti mokesčio tarifą yra Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidėjų prerogatyva. Tačiau įstatyme reikalaujama atsižvelgti į didžiausią viršutinę tarifų ribą, nurodytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyriuje.

Nekilnojamojo turto mokesčio našta taikoma tiek juridiniams asmenims (įmonėms ir organizacijoms, kurių balansuose yra apmokestinamasis turtas), tiek fiziniams asmenims, kurių nuosavybės teisė į konkretų turto objektą patvirtinta nustatyta tvarka.

Juridiniams asmenims nekilnojamojo turto mokesčio tarifas 2018 m

Kas yra mokėtojas?

Mokesčio apskaičiavimo sąlyga yra nekilnojamojo ir kilnojamojo turto, apskaitomo kaip ilgalaikis turtas, buvimas mokėtojo balanse. Šiuo atveju mokesčio bazė yra kadastrinė arba vidutinė metinė turto vertė.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas 2018 m

Įstatymų leidybos institucijos regionuose turi teisę savarankiškai nustatyti mokesčio tarifą, taip pat teikti mokesčių mokėtojams nuosavybės mokesčių lengvatas. Bet tuo pačiu e laiko, 2018 m. nekilnojamojo turto mokesčio tarifas, nustatytas regioniniais teisės aktais, vadovaujantis 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 str., negali būti didesnis už nustatytą maksimalų dydį ir yra:

Vietos lygiu šie tarifai gali skirtis priklausomai nuo turto rūšies ir mokesčių mokėtojo kategorijos.

Kilnojamas turtas

Nurodyta 25 str. PMĮ 381 str., kilnojamasis turtas, priimtas registruoti nuo 2013-01-01, 2018 m. apmokestinamas 1,1 proc. tarifu, nebent regioniniu įstatymu būtų atitinkamai nustatytas mažesnis tarifas arba šis turtas nėra atleistas nuo apmokestinimo. specialus sprendimas.

Tais atvejais, kai subjekto sprendimu nėra nustatytas specialus turto mokesčio tarifas, apskaičiuojant mokėtiną sumą imamasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodytų tarifų. Plačiau apie kilnojamojo turto mokestį skaitykite 2018 m.

Nekilnojamojo turto mokesčio lengvatos

Art. Mokesčių kodekso 381 straipsnis nustato organizacijų ir įstaigų, kurioms juridiniams asmenims taikomos turto mokesčio lengvatos, sąrašą.

Straipsnio nuostatos numato dvi federalinių mokesčių lengvatų kategorijas:

• Pirmas – atleidimas nuo būtinybės mokėti nekilnojamojo turto mokestį visiškai (šiuo atveju nėra pagrindo jį skaičiuoti);
• Antra – dalinis (dalis nustatoma kiekvienai paramos gavėjų kategorijai atskirai) atleidimas nuo mokesčių naštos. Jis gali būti išreikštas lengvatinio mokesčio tarifo taikymu visai turto sumai arba tam tikrų rūšių turto atleidimu nuo mokesčių naštos.

Galima išskirti ir trečią išmokų kategoriją – regioninę, nustatytą konkrečiame Rusijos Federacijos subjekte.

2018 metais Rusijos Federacijoje įvestam kilnojamojo turto mokesčiui taip pat taikomos lengvatos, tačiau tik regioninės. Jie nėra numatyti federaliniuose įstatymuose. Tačiau tam, kad regione nustatyta lengvata galiotų, reikėtų atsižvelgti į vieną reikšmingą aspektą:

• sprendimas skirti išmokas turi būti priimtas iki einamojo mokestinio laikotarpio (šiuo atveju iki 2018 m.).

Jeigu toks sprendimas buvo patvirtintas per mokestinį laikotarpį (t. y. po 2018-01-01), regioninė lengvata netaikoma, o turto mokesčiui, kurį savininkas įregistravo iki 2013-01-01 ar po jo, turėtų būti taikomas ribinis tarifas – 1,1 proc.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas fiziniams asmenims 2018 m

Prievolė mokėti nekilnojamojo turto mokestį taip pat taikoma asmenims – Rusijos Federacijos piliečiams. Nuo 2018 metų šiai mokėtojų kategorijai jis skaičiuojamas pagal naujas taisykles.

Fiziniams asmenims 2018 metų turto mokesčio tarifas taikomas atsižvelgiant į turto kadastrinę arba inventorinę vertę.

Apie kadastrinio vertinimo įkainius

Daugumoje Rusijos Federacijos regionų nekilnojamojo turto mokestis asmenims apskaičiuojamas pagal jo kadastrinę vertę, nustatytą mokestinio laikotarpio pradžioje. Kai yra įstatymas dėl kadastrinio vertinimo naudojimo kaip mokesčio bazės, ribiniai tarifai yra tokie (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 406 straipsnio 2 punktas):

Jei tarifai nenustatyti regiono įstatymais, skaičiuojant naudojamos nurodytos vertės.

Skaičiuojant turto mokesčio dydį asmenims, taikomas mažinimo koeficientas, kurio vertė tiesiogiai priklauso nuo jo taikymo laikotarpio. Taigi dalykuose, kuriuose mokestis apskaičiuojamas pagal kadastrinę vertę, taikoma:

• antrus metus, palyginti su mokestiniu laikotarpiu - apskaičiuotas koeficientas padidėja nuo 0,2 iki 0,4;
• treti metai – koeficientas bus 0,6,
• ketvirtas – 0,8.

Apie atsargų vertinimo įkainius

Rusijos sudedamosiose dalyse, kuriose turto inventorinė vertė yra imama mokesčio baze, apskaičiuojant mokesčio sumą ji indeksuojama fiksuotu defliatoriaus koeficientu, lygiu 1,481 2018 m. (ankstesniais mokestiniais laikotarpiais šis skaičius buvo 1,425). .

4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 406 straipsnis numato šias mokesčių tarifų, apskaičiuojamų nuo bendros objektų inventorinės vertės, ribos:

Subjektams, kurie nenustatė mokesčių tarifų, mokestis apskaičiuojamas remiantis:

• 0,1% - objektams, kurių bendra kaina (atsižvelgiant į defliatoriaus koeficientą) ne didesnė kaip 500 tūkstančių rublių:
• 0,3% – kitiems objektams.