Auditi korralduse näidis. Toidupoe ülevaatus: ajastus, sagedus, aktid ja dokumendid. Mida võtta aluseks

Iga organisatsioon viib vähemalt kord aastas läbi materiaalsete varade inventuuri. Selleks on vaja volitatud töötajate hulgast määrata spetsiaalne komisjon ja anda korraldus inventuuri läbiviimiseks. Inventuuri läbiviimise kord ja ajakava organisatsioonis peavad olema raamatupidamiseesmärgil sätestatud arvestuspoliitikas (PBU 1/2008 punkt 4). Inventuurikomisjon moodustatakse aga iga konkreetse juhtumi kohta. Selle koosseis, volitused ja inventuuri toimumise aeg peavad olema fikseeritud organisatsiooni eraldi sisemise aktiga.

Eelarvelistes organisatsioonides on inventuuri kaudu võimalik kontrollida vara saadavust ja seisukorda. Võrrelge kinnisvara andmeid alates viimasest ülevaatusest jooksva kuupäeva seisuga, tuvastage võimalike lahknevuste olemus ja põhjused. Ja saadud andmete põhjal hinnake ettevõttes läbi viidud raamatupidamise õigsust ja nõuetele vastavust. Üldiselt on eelarve- ja äriorganisatsioonis inventuuri põhjused ja kord ligikaudu samad.

Millal on inventuuri vaja?

Inventuuri tellimise näidis on tavaliselt nõutav mõnel Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korralduse nr 34n punktis 27 loetletud juhtudel, eelkõige:

enne majandusaasta aruande koostamist;
uute rahaliselt vastutavate isikute määramisel, sh seoses vara üleandmisega kolmandatele isikutele;
pärast vargusi või looduslikke või inimtegevusest tingitud hädaolukordi (tulekahjud, üleujutused, plahvatused jne).

Tavaliselt annab korralduse ülevaatuse alustamiseks kas plaanipäraselt või plaaniväliselt organisatsiooni juht. Sellise sündmuse eest vastutab tavaliselt pearaamatupidaja või mõni muu raamatupidamistöötaja. Materiaalsete varade lugemisega tegeleb erikomisjon, mille liikmed peavad olema allkirja andmisel tutvunud vastava kohaliku aktiga.

Varude tellimise vorm

Inventuuri protsessi põhidokument on tellimus. Seetõttu kaalume seda üksikasjalikumalt ja õpime seda dokumenti õigesti koostama. 2019. aasta inventuurikorralduse ühtse näidise leiate Venemaa riikliku statistikakomitee 18. augusti 1998. aasta resolutsioonist nr 88. Vorm nr INV-22 on universaalne vorm, mida saavad kasutada igat liiki organisatsioonid omandiõigus. Vormi saab kasutada nii materiaalsete varade plaanilise kui ka plaanivälise kontrolli läbiviimisel.

Kuidas koostada inventuuri tellimust

Inventuuri on ettevõttel vaja selleks, et kontrollida, mis vara tal tegelikult on ja mis seisus on tema rahalised kohustused. See üritus viiakse läbi vastavalt teatud reeglitele mitmes etapis. Kuid kõigepealt peate andma inventuuri läbiviimise korralduse.

Millal kontrollida

Inventuuri tellimus (2019. aasta näidis) koostatakse tavaliselt juhataja korraldusel graafiku alusel või plaanivälisel alusel. Selle eest vastutab pearaamatupidaja või mõni muu raamatupidamise töötaja ning tema haigestumise või puudumisel - raamatupidamisdokumentatsiooni pidamisega volitatud isik.

Inventuur on vajalik mitmel juhul (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. a korralduse nr 34n punkt 27):

enne majandusaasta aruannete koostamist;
rahaliselt vastutavate isikute, sh vara kolmandatele isikutele üleandmisega seotud isikute vahetamisel;
pärast hädaolukordi - tulekahjud, üleujutused, muud katastroofid;
varguse või vara kahjustamise avastamisel.

Kuidas vormistada ülevaatuse korraldust vormi nr INV-22 abil

Inventuuri läbiviimise korralduse näidis töötati välja ja kiideti heaks Venemaa riikliku statistikakomitee 18. augusti 1998. aasta resolutsiooniga nr 88. See on vorm nr INV-22. Seda tuleb kasutada sõltumata sellest, mida menetlus hõlmab, kas see on täielik või osaline, kas see on ette planeeritud või toimub ootamatult.

2019. aasta inventuuri tellimus sisaldab:

käitumise konkreetne eesmärk on kaupade, põhivara, varade, nõuete ja kogu vara inventeerimine;
organisatsiooni allüksuste loetlemine, kus kontrolli tehakse näiteks ainult laos või mõnes muus osakonnas, kogu ettevõtte ulatuses;
sündmuse periood ja kestus – millisest kuupäevast millise kuupäevani, millal esitada kontrollitoimingute tulemused;
komisjoni koosseis, sealhulgas täisnimi selle esimees - see võib hõlmata mitte ainult ettevõtte töötajaid, kes on võimelised hindama varalist ja kohustuste seisukorda, vaid ka kolmandatest isikutest audiitoreid;
teave tellimuse kohta: selle kuupäev, number, teave tellimuse allkirjastanud juhi kohta.

Kui asutamisdokument on koostatud, tuleb see registreerida päevikusse, et registreerida kontroll selliste otsuste täitmise üle. Vastava registrivormi saab võtta Goskomstati resolutsioonist nr 88 - vorm nr INV-23. See pole vajalik, ettevõte saab ajakirjast välja töötada oma versiooni, kuid mugavuse huvides saate kasutada ametnike pakutud malli.

Oluline on, et kõik selles loetletud töötajad oleksid korraldusega tuttavad. Nad võivad anda oma allkirja otse eelseisva kontrolli andmeid sisaldavale lehele või eraldi dokumendiga tutvumise lehele, mis esitatakse tellimusega.

Paberkandjal ja tegelikkuses kaupade, varude ja väärisesemete võrdlemise kavatsusest peavad teatama ja allkirjastama ka vastavusse viimise osakonna rahaliselt vastutavad isikud.

Näide: kuidas koostada materiaalsete varade inventuuri tellimus (2019. aasta näidis)

Samm 1. Sisestage vastavatele väljadele organisatsiooni nimi (IP), märkige OKPO, täpsustage tellimuse number ja selle koostamise kuupäev.

2. samm. Täidame dokumendi "keha", täpsustades, millist üritust peetakse ja millised töötajad sellel osalevad. Loetlemisel on lubatud töötajate nimesid ja isanimesid lühendada.

Samm 3. Näitame, mida täpselt ja millises osakonnas on vaja kontrollida, selgitame põhjuseid, miks on vaja võrrelda tegelikke laoseisu, väärisesemeid, kaupu ja dokumentides märgituid. Samal ajal sisestame vara seisukorra analüüsi protseduuri algus- ja lõppkuupäeva.

Samm 4. Viimase asjana tuleb leppimise tulemuste põhjal määrata aruande esitamise viimane kuupäev ning allkirjastada see ka kontrolli määranud juhiga.

Selline näeb välja täidetud tellimus.

Tellimuse koostamine mis tahes kujul

Inventuuri läbiviimise korralduse võib koostada mis tahes kujul. Siiski on olemas loetelu teabest ja üksikasjadest, mis tuleb ametlikus dokumendis märkida:

ettevõtte nimi;
koostamise kuupäev ja dokumendi number;
kontrolli objektid ja eesmärk;
kaasatud osakondade loetelu;
periood;
tulemuste esitamise tähtajad;
komisjoni koosseis, märkides iga selle liikme perekonnanimed, eesnimed, isanimed ja ametikohad;
juhataja perekonnanimi, eesnimi, isanimi ja allkiri.

Inventuur ja selle tulemuste registreerimine

Kontrollimine seisneb väärtuste tegelike mahtude võrdlemises ja vastandamises esmastes dokumentides registreeritutega. Seetõttu tutvuvad komisjoni liikmed esmalt olemasolevate väärisesemete, kaupade ja varude laoseisudega. Seejärel võrdlevad nad olemasolevaid varasid paberil olevaga.

Loendus- ja võrdlusprotseduuri lõpus vormistavad komisjoni liikmed kontrolli tulemusi sisaldavad dokumendid. Enamasti pole see üks dokument, vaid mitu. Seega märgitakse tuvastatud lahknevused tulemuste lehele. Sellise dokumendi mallina saate kasutada vormi nr INV-26 Riigi Statistikakomitee 27. märtsi 2000. a otsusest nr 26.

Loe ka: Kui suur on trahv 6 inimese eest autos?

Inventuuri tulemuste fikseerimise dokumendid vormistatakse pärast selle lõpetamist. Näiteks kui teie organisatsioon tegi inventuuri enne majandusaasta aruannete koostamist detsembris 2018, siis saate selle tulemuste põhjal dokumendid koostada juba jaanuarist 2019. Kui tuvastatakse lahknevus tegelike andmete ja raamatupidamisandmete vahel, siis tuleb registreerida vastavusavalduses. Eraldi võrdlusleht koostatakse hoiu- või rendiobjektide kohta.

Raamatupidaja peab koostama vastavusakti kahes eksemplaris. Üks neist jääb alles raamatupidamises, teine läheb üle rahaliselt vastutavale isikule.

Hiljem arutatakse tulemusi alatise inventuurikomisjoni erakorralisel koosolekul, mis on protokolli koostamise aluseks. Protokollil puudub kinnitatud vorm, seega on peamisteks nõueteks tõrjemeetmete algatamise korralduse andmete korrektne märkimine komisjoni liikmete ja tuvastatud lahknevuste kohta. Kui lahknevusi ei ole, tuleb see dokumenteerida. Samuti teeb komisjon ettepanekud tuvastatud ülejääkide (puudujääkide) kapitaliseerimiseks, mahakandmiseks ja bilansis kajastamiseks. Lisaks saab protokolli kirja panna ka muid algatusi, näiteks turvalisuse tugevdamine, et edaspidi vargusi vältida. Seega võib lõppdokumentide loend sisaldada järgmisi dokumente:

inventuuri käigus tuvastatud tulemuste arvestuse väljavõte;
inventuuritulemuste võrdlusleht;
organisatsiooni omandis olevate väärisesemete inventuuri tulemuste võrdlev väljavõte;
rendiobjektide inventuuri tulemuste võrdlev väljavõte;
varude nimekiri;
seletuskiri.

Kokkuvõtteid tehes

Seega, pärast seda, kui komisjon on inventuuri tegemise lõpetanud, peaks toimuma koosolek. Selle käigus selgitatakse välja peamised tulemused ja tuvastatud lahknevused. Samuti tuleb välja selgitada lahknevuste põhjus ja viisid olukorra parandamiseks. Tulemuste põhjal koostatakse koosoleku protokoll. Tavaliselt on sellel dokumendil järgmine struktuur:

ettevõtte nimi, mis näitab organisatsioonilist ja juriidilist vormi;
üksuse nimi, kus inventuuri läbi viidi;
dokumendi nimetus - inventuurikomisjoni protokoll;
komisjoni liikmete nimekiri koos perekonnanimede, initsiaalide ja ametikohtadega;
testitulemuste kirjeldus;
koosolekul esinejate nimekiri;
otsus;
komisjoni järeldus;
tuvastatud rikkumised (kui neid on);
rikkumise eest vastutavad isikud, märkides ära nende perekonnanimed, initsiaalid ja ametikohad;
teave rikkumiste kõrvaldamise meetmete kohta;
komisjoni esimehe ja kõigi liikmete allkirjad;
rakendusi.

Näitena toome protokolli katkendi.

Sellise dokumendi hõlpsaks koostamiseks saate alla laadida artiklile lisatud koosoleku protokolli näidise.

Koosoleku protokollile võib lisada järgmised dokumendid:

iga materiaalselt vastutava töötaja, objekti, lao või divisjoni kohta INV vormide järgi tehtud inventuuri aktid ja inventuurid;
edasiseks kasutamiseks sobimatute toodete loetelu;
puuduvate või üleliigsete toodete loetelu koos hinnanäitamisega;
rahaliselt vastutavate töötajate või teiste ametnike seletuskirjad.

Lisame, et koosolekul peab komisjon tegema järgmised ettepanekud:

puuduste kõrvaldamise ajastust ja viisidest, samuti sisejuurdluse läbiviimisest (puuduse tuvastamisel);
aegunud ja hilisemaks kasutamiseks sobimatute toodete jätkuva kasutamise kohta;
muud ettepanekud laoesemetega töötamiseks.

Kui kontrolli käigus rikkumisi ei leitud, siis inventuuriprotokolli koostama ei pea.

Sellise protokolli alusel väljastab juhataja inventuuri tulemuste põhjal korralduse, mille näidise saab allpool tasuta alla laadida.

Tellimus laotulemuste põhjal

See dokument kajastab tingimata juhtkonna "reaktsiooni" komisjoni liikmete ettepanekutele, samuti konkreetseid juhiseid selle kohta, mida tuleb teha: - viia läbi täiendav kontroll, karistada süüdlasi, rakendada täiendavaid turvameetmeid. Juht võib säilitada kontrolli korralduste täitmise üle. Vaatame lähemalt tellimuse ülesehitust. See korraldus, nagu sarnane haldusdokument, tuleb koostada vastavalt teatud reeglitele. Selle struktuur peaks sisaldama järgmisi punkte:

organisatsiooni nimi ja õiguslik vorm;
üksikasjad (kõige mugavam on kasutada kirjaplanki);
kuupäev ja tellimuse number;
preambul, kus on loetletud kõik inventuuri reguleerivad dokumendid (inventuuriaktid, vastavus- ja arvestusaktid, revisjoni protokoll);
tellida osa.

Tellimuse viimane osa peaks kajastama järgmisi punkte:

kontrolli tulemused kuuluvad kinnitamisele;
vajalik on näidata inventuuri käigus tuvastatud ja vastavates dokumentides fikseeritud lahknevuste lahendamise nõue;
määratakse töötaja, tavaliselt raamatupidamisosakonnast, kes vastutab käesoleva korralduse nõuete täitmise eest, mis on seotud auditi käigus varem tuvastatud lahknevuste kõrvaldamisega;
tulemuste summeerimise korralduse sätetes fikseeritud korralduste täitmise jälgimise eest vastutab töötaja.

Pärast korralduse allkirjastamist ettevõtte esimese isiku poolt antakse vorm allkirja vastu üle vastutavale töötajale, kes on volitatud määratud töötajaid korralduse sätetega tutvustama.

Varude järjekord

Enne inventuuri läbiviimist tuleb koostada vastavad dokumendid, millest peamine on tellimus.

Selle koostab juhataja või muu vastutav isik.

Inventuuriprotseduuride eesmärk ja liigid

Peamised eesmärgid protseduuri läbiviimiseks on:

Raamatupidamise dokumentatsiooni koostamise usaldusväärsuse ja korrektsuse hindamine.
Asendatava vara kindlaksmääramine.
Kauba õige ladustamise kontrollimine.
Materiaalselt vastutavate isikute tegevuse jälgimine.
Laoruumide ja seal asuvate seadmete seisukorra tuvastamine.

Vastavalt kehtivale Venemaa seadusandlusele, inventar tuleks läbi viia eranditult kõigi äritegevusega tegelevate isikute poolt.

See protsess võib olla klassifitseerida mitmel põhjusel:

Täielik ja osaline. Esimesel juhul mõjutab selle sündmuse elluviimine täielikult organisatsiooni kogu vara, aga ka kohustusi võlausaldajate ees. Täielik inventuur on vajalik organisatsiooni omandivormi muutmisel, struktuuri muutmisel või tegevuse lõpetamisel. Teisel juhul tehakse inventuur enne uue kalendriaasta algust ja arvesse võetakse ainult teatud ettevõtte omandis oleva vara grupid, näiteks põhivara, sularaha jne.
Planeeritud ja planeerimata. Planeeritava inventuuri toimumise kuupäeva määrab juhataja või muu vastutav isik eelnevalt. Selle sündmuse plaaniväline rakendamine toimub ootamatult. Selle algatajaks võib olla kas ettevõtte juht või riigiasutused.
Testimine ja kontroll. Kui saadud teabe usaldusväärsuses on kahtlusi, viiakse läbi kontrollinventuur ning lõpliku otsuse tegemiseks viiakse läbi kontrollinventuur.

Varude liikide klassifikatsioon

Millal on tellimus vajalik?

Vajalik on inventuuri läbiviimine ja vastava dokumendipaketi koostamine järgmistel juhtudel:

Kinnisvaraobjektidega erinevat tüüpi tehingute tegemisel - ajutine kasutamine (rent), müük, muuks omandivormiks muutmine.
Aastaaruannete koostamisel.
Uue rahaliselt vastutava isiku määramisel (uue varalise vastutuse lepingu sõlmimisel).
Varguse või vara kahjustamise korral.
Ettenägematute asjaolude korral - üleujutus, tulekahju, maavärin ja muud hädaolukorrad.
Kui organisatsioon lõpetab oma tegevuse.

See loetelu ei ole ammendav, see näitab ainult kõige levinumaid juhtumeid. Õigusaktid näevad ette ka muud olukorrad, mil on vaja koostada inventuurikorraldus.

Selle dokumendi vorm ja sisu

Inventuuri korralduse koostamiseks sätestab seadusandlus erivorm – INV-22.

See dokument peab tingimata sisaldama järgmist teavet:

Üritust ellu viima hakkava komisjoni koosseis.
Konkreetsed arvestusobjektid on vara ja organisatsiooni kohustused võlausaldajate ees.
Inventuuri alguskuupäev ja selle lõpetamine.
Inventuuri läbiviimist tinginud asjaolud - organisatsiooni omandivormi muutus, uue materiaalselt vastutava isiku määramine, kalendriaasta lõpp jne.
Kõikide vajalike materjalide laekumise aeg raamatupidamises.

Erinevat tüüpi inventuuri koostamise omadused

Inventuuri läbiviimisel tuleb meeles pidada, et organisatsiooni erinevad vara liigid ja kohustused ei väärtustata võrdselt.

Seega on ettevõtte ostetud kaupade maksumus kõigi selle ostmise ja sihtkohta toimetamise kulude kogusumma, organisatsiooni jaoks tasuta objektide hind määratakse nende turuväärtuse vastuvõtmise hetkel ja kõigega, mis loodi. otse ettevõttes määratakse selle vara loomise kulude järgi.

Eraldi tuleks mainida mõnda tellimuse vormistamise omadused inventuuri kohta, kuna sageli tehakse vigu.

Niisiis:

Põhivara inventuuri saab läbi viia ainult üks kord 3 aasta jooksul.
Hädaolukorras - maavärin, üleujutus ja tulekahju, tuleks üritus läbi viia samal päeval või pärast selle lõppemist.
Uue materiaalselt vastutava isiku määramisel peab inventuur olema täielikult lõpetatud enne vana töötaja koondamist. Üldjuhul kajastub sellistel juhtudel volituste üleandmise päev.
Puuduse, varguse või kahjustumise tuvastamisel tuleb inventuur läbi viia selle asjaolu tuvastamise päeval.
Ettevõtte omandivormi muutmine, organisatsioonilise struktuuri muutmine, kinnisvara üürileandmine, materiaalsete varade tegeliku olemasolu kindlakstegemine, nende seisundi kindlaksmääramine ja võlausaldajate ees võetud kohustuste arvestus toimub selle õigustoimingu päeval.

Inventuuri menetluse lõpetamisel on vajalik koostada seadus.

Inventuuriprotseduuri läbiviimist 1C-s käsitletakse järgmises videos:

Korraldada audit

Organisatsiooni tegevuspuudujääkide tuvastamiseks kasutatakse auditi tellimuse näidist. Kontrolli saab läbi viia kohtumääruse või kohtueelse uurimise asutuse avalduse alusel. Samuti saab juht varguse ärahoidmiseks algatada inventuuri.

Testi järjekord

Esiteks koostatakse korraldus ettevõtte äritegevuse auditeerimiseks. Selles loetletakse komisjoni liikmed ja esimees, täpsustatakse töövaldkond, ajastus, järjestus ja peamine eesmärk. Sellise menetluse käigus väljastatakse kontrollijatele vastavad tunnistused.
Eelnevalt on komisjoni liikmetel kohustus tutvuda ettevõtte spetsiifika, varasemate toimingute ja raamatupidamise aastaandmetega. Rühmajuht koostab saadud info põhjal tegevuskava.
Korraldus antakse ettevõtte direktorile, kellega lepitakse kokku kord.
Saadud raamatupidamisdokumentatsiooni ja tegelike andmete põhjal kuvatakse tulemused.

Tulemus fikseeritakse vastavas aktis ning esitatakse kontroll- ja auditeerimisasutusele.

Tellimus auditi läbiviimiseks kaupluses

Kaupluses auditi läbiviimise korralduse koostamine on jaemüügiettevõtte töö kontrollimiseks suunatud kontrollimeetmete korraldamise üks kohustuslikke etappe.

Miks auditeid tehakse?

Auditid on kaupluse tegevuse kõige olulisemad sündmused. Need võimaldavad:

viia läbi tootearvestust;
analüüsida toodete saadavust ja nende müügiprotsessi;
kontrollida aruandlusdokumentatsiooni õigsust;
viivitamatult tuvastama igasugused kuritarvitused, vargused, volitamata mahakandmised ja sarnased ebaseaduslikud tegevused, mille eesmärk on rikastada hoolimatute töötajatega.

Tänu sellistele sündmustele ehitatakse kaupluses üles finantsdistsipliin, tehakse korrektselt raamatupidamistoiminguid, arvestatakse tulude ja väljaminekutega, tasutakse õigeaegselt maksud, arveldatakse töötajatega jne.

planeeritud, kuid sagedamini on need äkilised;
neil on erinev kestus ja sagedus;
osaline, kui kontrollitakse ühte osakonda;
täielik, kui hinnatakse kogu kauplemisasutuse tööd.

Kes auditi läbi viib

Auditi läbiviimiseks määratakse ettevõtte direktori korraldusel vähemalt kolmeliikmeline erikomisjon. Sellesse kuuluvad ettevõtte juhtkonna esindajad, sealhulgas raamatupidaja, aga ka kaupluste töötajad kui rahaliselt vastutavad isikud.

Kontrolli eeskirjad

Nagu igal teisel kontrollsündmusel, on ka auditil oma spetsiifilised regulatsioonid. Igas organisatsioonis on see individuaalne, kuid sellel on ka mõned sarnased omadused.

Auditiperioodil kontrollitakse alati esmalt toodete tegelikku saadavust, nende saldosid, seejärel tutvutakse tšekkide, kviitungite, päevikute ja muude müüdud laoartiklite arvestuse seisukohalt oluliste paberitega.

Ebaselguste ilmnemisel võetakse töötajatelt kirjalikud selgitused, misjärel tehakse järeldused ja koostatakse auditiakt.

Kui auditi tulemustes ilmneb puudujääk (mis pole haruldane), koostatakse ka selle kohta akt ja selgitatakse välja vastutajad.

Edasised toimingud on juhtkonna äranägemisel, kuid üsna sageli nõutakse puudujääv summa müüjatelt sisse, aga ka distsiplinaarkaristust kuni vallandamiseni.

Dokumendi formaat ja kujundus

Kaupluse auditi läbiviimise korralduse võib kirjutada mis tahes kujul - praegu pole tüüpvormi. See aga ei kehti kõikide organisatsioonide kohta, eelkõige on valitsusasutustel välja töötatud ja kohustuslikud haldusaktide näidised ning sama kehtib ka mõne äriettevõtte kohta.

Kui ettevõttel on raamatupidamispoliitikas kinnitatud dokumendimall, siis tellimust kirjutades tuleb sellest juhinduda.

Kui rääkida disainist, siis kõik on samuti jäetud koostaja hooleks: tellimus võib olla trükitud või käsitsi kirjutatud - see ei mängi rolli dokumendi seaduslikkuse määramisel. Tõsi, esimesel juhul tuleb elektrooniline vorm välja printida, et kõik organisatsiooni töötajad saaksid sellega tutvuda ja sellele alla kirjutada.

Mis puutub trükki, siis tuleb blankett tembeldada ainult siis, kui ettevõtte juhtkond seda nõuab.

Kes peaks alla kirjutama

Tellimusele peab esmalt alla kirjutama organisatsiooni juht, see on tingitud asjaolust, et kõik korraldused kirjutatakse alati tema nimel. Samuti peab see "märgistama" töötajad, kelle kohta see väljastati, ja need, kes on määratud selle rakendamise eest vastutavaks.

Mida võtta aluseks

Järjekord peab millegi järgi põhinema. Amet ja märgukirjad, seaduse artiklid ja lõiked on aluseks, mis antakse dokumendi kuupäeva ja numbri viitena.

Kuid õigustuse roll, mis peaks olema ka vormis, on sündmustel, mis said selle loomise põhjuseks.

Tellimuste registreerimise ja säilitamise reeglid

Tellimuse registreerimine ja hilisem säilitamine peab olema reguleeritud kas ettevõtte kohalike eeskirjadega või seaduses ettenähtud normidega.

Üldiselt tuleb teave tellimuse kohta pärast kõigi huvitatud töötajate väljastamist ja sellega tutvumist sisestada spetsiaalsesse raamatupidamispäevikusse. Tavaliselt hoiab seda ettevõtte direktoraadi lähedane töötaja. Päevik on vajalik selleks, et kiire vajaduse korral leiaksite vajaliku tellimuse hõlpsalt üles.

Pärast registreerimist tuleb tellimus vormistada eraldi kausta, kus seda hoida seaduses või ettevõtte raamatupidamispoliitikas ettenähtud aja (kuid mitte vähem kui kolm aastat) ning pärast seda saata. arhiivi või hävitada (ka vastavalt teatud regulatsioonidele).

Kaupluse auditi tellimuse näidis

Kui teile antakse kaupluses auditi läbiviimise korraldus koostada, mida te pole kunagi varem teinud, lugege hoolikalt ülaltoodud soovitusi ja vaadake näidet - selle põhjal saate hõlpsasti koostada vajaliku dokumendi.

Alguses on kõik standardne. Näidatud:

ettevõtte nimi;
ankeedi nimetus, selle number, koht, väljaandmise kuupäev;
korralduse andmise aluseks olnud dokument (kui see on olemas), samuti põhjendus.

Pärast seda tuleb põhiosa, kuhu sisestate:

auditi tegelik märge, selle kuupäev;
revisjonikomisjoni liikmete toimingud, nende eesmärgid ja eesmärgid;
komisjoni koosseis (ametikohad, töötajate täisnimed);
selle korralduse täitmise eest vastutavad töötajad.

Tellimuse lõpus allkirjastavad kõik selles sisalduvad isikud.

Üksikettevõtja kassaaparaadi ja sularahatehingute audit

Vaatamata asjaolule, et üksikettevõtjatele on lubatud lihtsustatud raamatupidamine, ei kehti see sularahatehingute arvestuse kohta. Seadusandlus kohustab ettevõtjaid täitma juriidiliste isikutega võrdsetel alustel kõiki sularaha haldamise eeskirju ja eeskirju. Aga kui ettevõtetel on pearaamatupidaja, kes suudab jälgida kassaaparaadi nõuetekohast korraldust ja hooldust, siis üksikettevõtja puhul tuleb ettevõtjal need küsimused sageli iseseisvalt ja isegi lühikese ajaga lahendada.

Ilma korraliku ja korrapärase kassakontrollita on võimatu ette kujutada pädevat töökorraldust. Selle tulemused võimaldavad tuvastada võimalikke vigu sularahatehingute arvestuses, võrrelda kassajääki ning koostada usaldusväärseid aruandeid.

Menetluse eesmärgid

Esiteks peaks üksikettevõtjate sularahatehingute audit muutma raamatupidamise võimalikult läbipaistvaks, et reguleerivad asutused saaksid alati analüüsida kassaarvestuse valdkonna õigusaktide täitmist. Kui üksikettevõtja võtab elanikelt või ettevõtetelt raha vastu või maksab ise sularahas, tuleb iga tehing vormistada ettenähtud korras ja kajastada kassaraamatus.

Kassaraamat avatakse üheks aastaks, see peab olema nööritud, nummerdatud ja pitseeritud üksikettevõtja pitseriga. Raamatus on andmed kõigi väljastatud kassakviitungite ja kulukorralduste kohta. Päeva, kuu, kvartali või aasta lõpus tehakse tegeliku kassajäägi inventuur ja vastavus kassaraamatu andmetega.

Sularahatehingute audit muutub eriti aktuaalseks üksikettevõtjate jaoks, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi või põhimaksusüsteemi, st kui tasumisele kuuluv maksusumma sõltub tegelikult saadud tulust ja tehtud kulutustest.

Maksustamissüsteemi nagu UTII ettevõtjad ei pea rahavoogusid nii hoolikalt jälgima ja võivad auditeid läbi viia harvemini (näiteks kord aastas). See on tingitud maksuarvestuse iseärasustest. Selle väärtus ei sõltu tegelikult saadud tulust ja tegelikult tehtud kulutustest, see on arvestuslik.

Sularahatehingute auditeerimise ülesannete hulka kuulub ettevõtja töötajate varguse või ametiseisundi kuritarvitamise faktide tuvastamine. Sel juhul tehakse äkiline inventuur ja koostatakse akt.

Käitumise järjekord

Kassaauditi läbiviimise kord on kehtestatud seadusega ja sisaldab järgmisi etappe:

Ettevõtja allkirjastab inventuurikorralduse. Sellele tuleb märkida kassarevisjoni tegemise kuupäev, selle tegemise tähtaeg ning inventuurikomisjoni kuuluvate isikute nimed ja ametikohad.
Korraldusele peavad alla kirjutama ka kõik komisjoni liikmed ja ettevõtte rahaliste vahendite ohutuse eest rahaliselt vastutav isik. See tähendab, et enne protseduuri algust tuleb kassapidaja sellise korraldusega allkirja vastu tutvuda ja alles pärast seda alustada inventuuri.
Spetsiaalsel ankeedil loetletakse pangatähtede inventuuri vormis kõik inventeerimise ajal kassas olevad vahendid. Ankeedile kirjutavad alla kõik kassaaparaati kontrolliva komisjoni liikmed ja rahaliselt vastutav isik.
Vormi andmed kontrollitakse raamatupidamisandmete järgi kassajääkidega.
Tulemuste põhjal koostatakse akt, mis kirjeldab inventuuri tulemusi. See võib olla puudujäägi avastamise akt, ülejääkide konteerimise akt või akt, mis kinnitab, et tegelikult kassas olev rahasumma vastab üksikettevõtja raamatupidamisandmetele.
Pärast asjade tegeliku seisu väljaselgitamist saab rahaliselt vastutavalt isikult allkirjastada korralduse ülejäägi kapitaliseerimiseks või puudujäägi kinnipidamiseks. Teisel juhul peab kassapidaja tellimusele kirjutama, et ta on sellega tuttav. Samuti on soovitav saada temalt kirjalik selgitus sularahapuuduse põhjuste kohta.

Dokumenteerimine

Praegu ei sea seadusandlus ettevõtja poolt dokumendiplankide valikule rangeid piiranguid. Kasutada saab nii ühtseid aktide, korralduste, inventuuri blankette kui ka ettevõtja poolt iseseisvalt välja töötatud vorme. Teisel juhul saab näidisena kasutada ühtset vormi, kuhu saab lisada oma veerge ja detaile.

Kassakontrolli akti täitmise näidis

Ainus hoiatus on see, et iseseisvalt väljatöötatud dokumendivormid tuleb kinnitada üksikettevõtja eraldi korraldusega, millele tuleb manusena lisada nende iseseisvalt väljatöötatud dokumentide näidised. Sel juhul toimub sularahatehingute audit kõiki formaalseid tingimusi järgides.

Näide kassaauditi tellimusest

Ühtsete dokumentide vormid, mille kasutamist Rahandusministeerium soovitab, leiate ettevõtetes sularahatehingute arvestust reguleerivate õigusaktide lisadest.

Kassakontrolli aruande vorm (ühtne vorm nr INV-15)

Kuid üksikettevõtja koostatud aktis Esitada peavad järgmised kohustuslikud andmed:

Üksikettevõtja nimi, tema TIN.
Akti koostamise kuupäev.
Auditi läbiviimise koht (outlet, ladu, kontori kassa).
Inventuuri läbi viiva komisjoni koosseis, kõigi selle liikmete allkiri.
Rahaliselt vastutava isiku täisnimi, kelle suhtes seda protseduuri läbi viiakse, tema allkiri.
Sularaha jäägi summa, mis raamatupidamisandmete järgi peaks kassas olema.
Tegelik sularahajäägi summa pangatähtede inventuuriga.
Inventuuri käigus tuvastatud vahendite ladustamise ja arvestuse rikkumiste loetelu, raamatupidamise esmaste dokumentide täitmine. Selliste rikkumiste korral võib kassadistsipliini täitmise eest vastutava ametniku suhtes kohaldada distsiplinaarkaristust.
Ettevõtte kassa kontrollimise tulemuse kirjeldus. Tuleb märkida, kas tuvastatakse ülejääke või puudujääke.
Kõigi inventuuris osalejate lõplikud allkirjad.

Sularahaaudit on oluline vahend kassadistsipliini hoidmiseks ja kassatöötajate jälgimiseks. Selle rakendamise tähtsust ei saa ülehinnata. See kehtib mitte ainult juriidiliste isikute, vaid ka üksikettevõtjate kohta. Kui inventuuri tehakse asjatundlikult ja korrapäraselt, on sellel kasulik mõju töötajate distsipliinile, meeskonnakliimale ja seaduslikele nõuetele vastavusele.

Oma olemuselt ei sisalda kassaaudit keerulisi funktsioone ega nõua suuri aja- ja ressursiinvesteeringuid. Menetluse eiramine võib aga kaasa tuua väga kohutavaid tagajärgi, alates puudujääkidest kuni rahadistsipliini rikkumise eest rahatrahvini.

Laoarvestuse säilitamine on samuti ettevõtte oluline aspekt. Neid dokumente tuleb säilitada 5 aastat. Eelnevalt tasub hoolitseda selle eest, kus neid hoida.

Inventari tellimuse näidis

MBOU 32. Keskkooli haridusfondi seisu inventuuri ja analüüsi läbiviimisest

Raamatupidamise nõuete täitmise jälgimiseks tagada tingimused
MBOU 32. keskkooli raamatukogu kogu säilitamine, samuti Krka linna haridusasutuste juhtide 13.10.2018 koosoleku järgse juhendi protokolli alusel.
MA TELLIN:
1. Viia läbi MBOU 32. Keskkooli raamatukogu kogu seisukorra inventuur ja analüüs 19.10.2018-26.10.2018.
2. Inventuuri läbiviimiseks looge komisjon, mis koosneb:
Esimees - Mihhailova M.M., veevarude majandamise direktori asetäitja Komisjoni liikmed: Borisova B.B. Raamatukogu juhataja Petrova P.P. pearaamatupidaja, Ivanova I.I. juhtiv raamatupidaja.
3. Inventuurikomisjon viib läbi asutuse raamatukogu kogu täieliku inventuuri.
4. Komisjon koostab inventuuri tulemuste põhjal akti ja esitab kontrolli tulemuste kohta akti 30. oktoobriks 2018. a.
5. Jätan endale kontrolli tellimuse täitmise üle.

Režissöör Vassiljeva V.V.

Aastainventuuri läbiviimisest

Vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja aruandluse eeskirjade punktile 27, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34-N ning juhindudes vara inventeerimise juhendist ja rahalised kohustused, kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 13. juuni 1995. aasta määrusega. nr 49, lähtudes Haridusameti haridusosakonna 17.11.2016 korraldusest nr 215. “Iga-aastase inventuuri läbiviimisest haridussüsteemis”

MA TELLIN:
1. Viige läbi toiduainete, laokaupade ja pehmete seadmete inventuur.
2. Inventuuri läbiviimiseks määrake komisjon, mis koosneb järgmistest osadest:
Komisjoni esimees: Ivanova I.I. - asetäitja BMP juht
Komisjoni liikmed: Sidorova M.I. - nooremõpetaja,
Petrova P.P. - muusikaline juht Andreeva A.A. - raamatupidaja
3. Inventari vahendustasu:

3.1. Viige läbi riidekapiteenija Borisova B.B. pehme sisustuse inventuur.
Tähtaeg: alates 16.12.2018 kuni 18.12.2018
3.2. Viige läbi varude inventuur majahoidja V. V. Vassiljeva käest.
Tähtaeg: alates 19.12.2018 kuni 31. detsembrini 2018

MDOU juht Aleksandrova A.A.

Laoinventuuri läbiviimisest

Seoses materiaalselt vastutava isiku vahetumisega ja laovara ohutuse tagamiseks

MA TELLIN:
1. Määrake inventuurikomisjon, mis koosneb:
pearaamatupidaja A.A. Andreeva - komisjoni esimees;
majandusosakonna juhataja Ivanov I.I.,
Pearaamatupidaja asetäitja P.P. Petrova - komisjoni liikmed.
2. Laovara kuulub inventuurile.
3. Alusta inventuuri 11.01.2018 ja lõpeta 11.03.2018.
4. Inventuuri materjalid esitada raamatupidamisele 03.11.2018.

Peadirektor V. V. Vassiljev

Tellimusega on tutvutud:

Pearaamatupidaja Andreeva A.A.

Majandusosakonna juhataja Ivanov I.I.

Pearaamatupidaja asetäitja P.P. Petrova

Kuidas koostada inventuuri tellimust

Millal kontrollida

Inventuuri tellimus (2018. a näidis) koostatakse tavaliselt juhataja korraldusel graafiku alusel või plaanivälisel alusel. Selle eest vastutab pearaamatupidaja või mõni muu raamatupidamistöötaja, haigestumise või puudumise korral raamatupidamisarvestust pidama volitatud isik.

Inventuur on vajalik mitmel juhul (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta määruse N 34n punkt 27):

enne majandusaasta aruannete koostamist;
rahaliselt vastutavate isikute, sh vara kolmandatele isikutele üleandmisega seotud isikute vahetamisel;
pärast hädaolukordi - tulekahjud, üleujutused, muud katastroofid;
varguse või vara kahjustamise avastamisel.

Kuidas kirjutada korraldust kontrollimiseks

Inventuuri läbiviimise korralduse näidis töötati välja ja kiideti heaks Venemaa riikliku statistikakomitee 18. augusti 1998. aasta dekreediga nr 88. See on vorm nr INV-22. Seda tuleb kasutada olenemata sellest, mida menetlus hõlmab, kas see on täielik või osaline, kas see on eelnevalt planeeritud või viiakse läbi ootamatult.

2018. aasta inventuuri tellimus sisaldab:

käitumise konkreetne eesmärk on kaupade, põhivara, varade, nõuete ja kogu vara inventeerimine;
organisatsiooni allüksuste loetlemine, kus kontrolli tehakse näiteks ainult laos või mõnes muus osakonnas, kogu ettevõtte ulatuses;
sündmuse periood ja kestus – millisest kuupäevast millise kuupäevani, millal esitada kontrollitoimingute tulemused;
komisjoni koosseis, sealhulgas selle esimehe täisnimi - see võib hõlmata mitte ainult ettevõtte töötajaid, kes on võimelised hindama varalist ja kohustuste seisu, vaid ka kolmandatest isikutest audiitoreid;
teave tellimuse kohta: selle kuupäev, number, teave tellimuse allkirjastanud juhi kohta.

Oluline on, et kõik selles loetletud töötajad oleksid korraldusega tuttavad. Nad saavad oma allkirja panna otse lehele, mis sisaldab andmeid eelseisva kontrolli kohta, või eraldi lehele dokumendiga tutvumiseks, mis esitatakse koos tellimusega.

Paberkandjal ja tegelikkuses kaupade/varude/väärtusesemete võrdlemise kavatsusest tuleb allkirja vastu teatada ka selle osakonna rahaliselt vastutavad isikud, kus vastavusse viimine toimub.

Näide, kuidas koostada materiaalsete varade inventuuri tellimus (2018. aasta näidis)

Inventuur ja selle tulemuste registreerimine

Kontrollimine seisneb väärtuste tegelike mahtude võrdlemises ja vastandamises esmastes dokumentides registreeritutega. Seetõttu tutvuvad komisjoni liikmed esmalt olemasolevate väärisesemete/kaupade/varude laoseisudega. Seejärel võrdlevad nad olemasolevaid varasid paberil olevaga.

Hiljem arutatakse tulemusi alatise inventuurikomisjoni erakorralisel koosolekul, mis on protokolli koostamise aluseks. Protokollil puudub kinnitatud vorm, seega on peamisteks nõueteks tõrjemeetmete algatamise korralduse andmete korrektne märkimine komisjoni liikmete ja tuvastatud lahknevuste kohta. Kui lahknevusi ei ole, tuleb see dokumenteerida. Samuti teeb komisjon ettepanekud tuvastatud ülejääkide/puudujääkide kapitaliseerimiseks/kandmiseks ja kajastamiseks bilansis. Lisaks saab protokolli kirja panna ka muid algatusi, näiteks turvalisuse tugevdamine, et edaspidi vargusi vältida.

Laadige alla koosoleku protokolli näidis

Sellise protokolli alusel väljastab juhataja inventuuri tulemuste põhjal korralduse, mille näidise saab allpool tasuta alla laadida.

See dokument kajastab tingimata juhtkonna "reaktsiooni" komisjoni liikmete ettepanekutele, samuti konkreetseid juhiseid selle kohta, mida tuleb teha - viia läbi täiendav kontroll, karistada süüdlasi, võtta kasutusele täiendavad turvameetmed. Juht säilitab kontrolli korralduste täitmise üle.

Laos inventuuri läbiviimise kord

Inventuur laos on vajalik protseduur korra hoidmiseks ja saldode nõuetekohaseks arvestuseks. Selle abiga saate mitte ainult juhtida müüki, vaid hinnata ka tootmise efektiivsust. On olemas spetsiaalsed organisatsioonid, kes saavad allhanke kaudu inventuuri läbi viia selgelt ja ilma tarbetu bürokraatiata. Seda on täiesti võimalik iseseisvalt läbi viia, peamine on teada selle rakendamise üldreegleid. Artiklis käsitletakse laos inventeerimise korda ja läbiviimist, milliseid dokumente on vaja koostada ja kuidas tulemusi dokumenteerida.

Vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 7. aprilli 2004. aasta määrusele N 185 "Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi küsimused" (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 2004, N 15, art. 1478; 2004, N 41, artikkel 4048, N 49, artikkel 4908; 2005, N 34, artikkel 3506; N 42, artikkel 4278; N 49, artikkel 5222), Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrused, kinnitatud määrusega Vene Föderatsiooni valitsuse 30. juuni 2004 N 329 (Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kogu, 2004, N 31, artikkel 3258; N 49, artikkel 4908; 2005, N 23, artikkel 2270; N 52, art. 5755, 2006, N 32, artikkel 3569; N 47, artikkel 4900 ), Vene Föderatsiooni valitsuse 8. aprilli 2004 dekreet N 198 "Föderaalse finants- ja eelarvejärelevalve talituse küsimused" (õigusaktide kogu Vene Föderatsiooni, 2004, N 15, artikkel 1490), föderaalse finants- ja eelarvejärelevalve talituse määrused, kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 15. juuni 2004. aasta resolutsiooniga N 278 (Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu , 2004, N 25, Art. 2561) ning föderaalse finants- ja eelarvejärelevalve teenistuse kontrolli- ja järelevalvevolituste rakendamiseks finants- ja eelarvevaldkonnas, annan korralduse:

Kinnitada föderaalse finants- ja eelarvejärelevalve talituse auditite ja kontrollide läbiviimise korra juhised vastavalt lisale.

minister

A.L. Kudrin

Registreerimisnumber N 9584

Juhised
föderaalse finants- ja eelarvejärelevalve talituse auditite ja kontrollide läbiviimise korra kohta

I. Üldsätted

1. Käesoleva juhisega kehtestatakse kord, kuidas föderaalne finants- ja eelarvejärelevalve talitus (Rosfinnadzor) otse või oma territoriaalsete organite kaudu (Rosfinnadzor) teostab hilisemat finantskontrolli föderaaleelarve vahendite, riigieelarveväliste fondide vahendite kasutamise üle. samuti föderaalomandis olevad materiaalsed varad auditite ja kontrollide kaudu.

2. Auditi (kontrolli) eesmärk on teha kindlaks föderaaleelarve vahendite, riigieelarveväliste fondide vahendite, samuti föderaalomandis olevate materiaalsete varade kasutamise seaduslikkus, sealhulgas sihipärasus, tõhusus ja säästlikkus.

3. Olenevalt auditi (ülevaatuse) teemast viiakse auditi (ülevaatuse) käigus läbi kontrolltoimingute kogum, et uurida:

tegevuse vastavus asutamisdokumentidele;

arvestusülesannete arvutused;

tulude ja kulude kalkulatsioonide koostamine;

föderaaleelarve vahendite kasutamine, sealhulgas kaupade, tööde ja teenuste ostmiseks valitsuse vajadusteks;

ülekannetena saadud föderaaleelarve vahendite kasutamine (toetused ja subsiidiumid, sealhulgas föderaaleelarvest mis tahes omandivormiga organisatsioonidele eraldatud subsiidiumid, eelarvelaenud ja -investeeringud);

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvete täitmine vastavalt nõuetekohaselt sõlmitud lepingutele, mis käsitlevad meetmeid eelarvevahendite kasutamise tõhustamiseks ning Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarve maksu- ja mittemaksuliste tulude suurendamiseks, nagu samuti kontroll nende rakendamise üle;

Venemaa Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide nõuete täitmine föderaaleelarve vahendite, eelarvevaheliste siirete, eelarvekrediidi, föderaaleelarvest antud laenude ja investeeringute, Vene Föderatsiooni valitsuse garantiide saajate poolt;

riigi eelarveväliste vahendite kasutamine;

raha laekumine ja väljaminek ettevõtlusest ja muust tulu teenivast tegevusest;

föderaalomandis olevate materiaalsete varade ohutuse tagamine;

operatiivjuhtimise või majandusliku kontrolli all oleva föderaalvara kasutamine, föderaalomandis olevate materiaalsete varade kasutamisest föderaaleelarvesse tulu laekumine;

raamatupidamise (eelarve) arvestuse pidamine, raamatupidamise (eelarve) aruandluse usaldusväärsus.

II. Auditi eesmärk (kontroll)

4. Määratakse audit (kontroll):

Rosfinnadzori juhi poolt - kui seda viivad läbi Rosfinnadzori keskkontori töötajad, ja mõnel juhul (teiste territoriaalosakonna territooriumil asuva kontrollitava organisatsiooni auditi (ülevaatuse) läbiviimine jne) Rosfinnadzori territoriaalsete organite töötajad.

Rosfinnadzori territoriaalorgani juht - kui seda viivad läbi Rosfinnadzori territoriaalasutuse töötajad.

Revisjoni (ülevaatuse) määramise otsus vormistatakse korraldusega, milles märgitakse kontrollitava organisatsiooni nimi, kontrollitav periood, auditi (ülevaatuse) teema, auditi (ülevaatuse) alus, isikud. auditirühma koosseis ja auditi (kontrolli) läbiviimise periood.

5. Revisjoni (ülevaatuse) määramise otsuse alusel väljastatakse tunnistus auditi (ülevaatuse) läbiviimiseks. Auditi (ülevaatuse) läbiviimise tunnistusel on märgitud: auditi (ülevaatuse) määranud asutuse nimi, kontrollitava organisatsiooni nimi, kontrollitav periood, auditi (ülevaatuse) teema, auditi (ülevaatuse) tegemise alus. audit (ülevaatus), auditirühma personal, auditi (ülevaatuse) läbiviimise periood .

Auditi (ülevaatuse) läbiviimise tunnistusele kirjutab alla auditi (ülevaatuse) määranud isik ja see on kinnitatud Rosfinnadzori (Rosfinnadzori territoriaalse asutuse) pitseriga.

6. Auditi (ülevaatuse) kestus, auditimeeskonna arvuline ja isiklik koosseis kehtestatakse lähtuvalt auditi (ülevaatuse) teemast, eelseisvate kontrollitoimingute ulatusest, auditi finants- ja majandustegevuse spetsiifikast. auditeeritud organisatsioon ja muud asjaolud.

Vajadusel võib auditi (tõendamise) läbiviimiseks kaasata spetsialiste teadus- ja muudest organisatsioonidest. Nende spetsialistide auditirühma kaasamise otsus tehakse kokkuleppel vastava teadus- või muu organisatsiooni juhiga.

7. Auditi (ülevaatuse) kestus, s.o. auditi (ülevaatuse) algus- ja lõppkuupäev ei tohi ületada 45 tööpäeva.

8. Auditi (ülevaatuse) alguskuupäevaks loetakse kuupäeva, mil auditirühma juht esitas kontrollitava organisatsiooni juhile (tema asendajale) auditi (ülevaatuse) läbiviimise tõendi (edaspidi nimetatud organisatsiooni juht) või tema volitatud isik.

9. Auditi (ülevaatuse) lõpetamise kuupäevaks loetakse päev, mil organisatsiooni juht on auditi (ülevaatuse) aktile alla kirjutanud. Kui organisatsiooni juht keeldub auditi (ülevaatuse) aruannet allkirjastamast või vastu võtmast, loetakse auditi (ülevaatuse) lõppkuupäevaks päev, mil auditi (ülevaatuse) aruanne saadetakse auditeeritavale organisatsioonile asutuse poolt ettenähtud korras. käesoleva juhendi punkt 49.

Kui organisatsiooni juht keeldub auditi (ülevaatuse) aruannet allkirjastamast või vastu võtmast, kuid kui auditeeritav organisatsioon esitab auditi (ülevaatuse) aktile vastuväiteid, loetakse auditi (ülevaatuse) lõppkuupäevaks päev. auditi (ülevaatuse) määranud isik kinnitab järelduse auditeeritava organisatsiooni vastuväidete kohta aktide auditite (kontrollide) kohta.

10. Revisjoni (ülevaatuse) määramisel kehtestatud revisjoni (ülevaatuse) läbiviimise tähtaega võib auditi (ülevaatuse) määranud isik auditirühma juhi põhjendatud esildise alusel pikendada, kuid mitte. rohkem kui 30 tööpäeva võrra.

Auditi (ülevaatuse) läbiviimise tõendile tehakse märge auditi (ülevaatuse) perioodi pikendamise kohta, mida tõendab auditi (ülevaatuse) tähtaja pikendamise otsuse teinud isiku allkiri. ) ja Rosfinnadzori (Rosfinnadzori territoriaalorgan) pitsat. Kontrollitava organisatsiooni olulise kauguse korral võib Rosfinnadzori juhi (Rosfinnadzori territoriaalse asutuse juhi) korraldusel väljastada auditi (ülevaatuse) perioodi pikendamise, ilma et auditi (ülevaatuse) tunnistusel oleks märge. .

Auditi (ülevaatuse) läbiviimise perioodi pikendamise otsusest teavitatakse auditeeritavat organisatsiooni.

11. Auditi (ülevaatuse) võib peatada, kui kontrollitavas organisatsioonis raamatupidamise (eelarve)arvestus puudub või on ebarahuldav või kui esinevad muud asjaolud, mis muudavad edasise auditi (kontrolli) võimatuks.

12. Revisjoni (ülevaatuse) peatamise otsuse teeb revisjoni (ülevaatuse) määranud isik auditirühma juhi põhjendatud esildise alusel.

Hiljemalt 5 tööpäeva jooksul auditi (ülevaatuse) peatamise otsuse tegemisest arvates peab sellise otsuse teinud isik:

1) teatab kirjalikult organisatsiooni juhile ja (või) tema kõrgemalseisvale organile auditi (ülevaatuse) peatamisest;

2) saadab auditeeritavale organisatsioonile ja (või) tema kõrgemalseisvale organile kirjaliku korralduse raamatupidamise (eelarve)arvestuse taastamiseks või raamatupidamise (eelarve)arvestuses tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks või muude asjaolude kõrvaldamiseks, mis muudavad edasise auditi (kontrolli) võimatuks.

13. Pärast auditi (ülevaatuse) peatamise põhjuste kõrvaldamist jätkab auditirühm auditit (ülevaatust) revisjoni (ülevaatuse) määraja määratud aja jooksul.

Revisjoni (ülevaatuse) läbiviimise tõendile tehakse märge auditi (ülevaatuse) peatamise ja jätkamise kohta, kus on märgitud auditi (ülevaatuse) uus tähtaeg. Auditi (ülevaatuse) läbiviimise sertifikaadil märgitud märgid on kinnitatud auditi (ülevaatuse) peatamise ja jätkamise otsuse teinud isiku allkirjaga ja Rosfinnadzori (Rosfinnadzori territoriaalse asutuse) pitseriga.

14. Revisjoni (ülevaatuse) läbiviimiseks kinnitab revisjoni (ülevaatuse) määranud isik auditi (ülevaatuse) programmi.

Auditi (ülevaatuse) programm peab sisaldama loetelu peamistest küsimustest, mille osas auditirühm auditi (ülevaatuse) käigus kontrollitoiminguid teostab.

Vajadusel ja lähtuvalt auditi (ülevaatuse) konkreetsetest asjaoludest võib auditi (ülevaatuse) programmi auditi (ülevaatuse) määranud isik muuta.

15. Auditi (ülevaatuse) ettevalmistamisel peavad auditirühma liikmed tutvuma: auditi (ülevaatuse) programmiga; seadusandlikud ja muud reguleerivad õigusaktid auditi (tõendamise) teemal; raamatupidamine (eelarve) ja statistiline aruandlus, muud kättesaadavad auditeeritava organisatsiooni tegevust iseloomustavad materjalid; kontrollitud organisatsiooni varasemate auditite (ülevaatuste) materjalid (kui need on Rosfinnadzori (Rosfinnadzori territoriaalne asutus) arhiivis olemas.

III. Auditi läbiviimine (kontroll)

16. Auditirühma juht peab:

esitama organisatsiooni juhile tõendi auditi (ülevaatuse) läbiviimiseks;

tutvustama teda auditi (tõendamise) programmiga;

tutvustada auditirühma liikmeid;

lahendab auditi (ülevaatuse) läbiviimise organisatsioonilisi ja tehnilisi küsimusi.

Kui on vaja töötada riigisaladust sisaldavat teavet sisaldavate dokumentidega, esitavad riigisaladusele juurdepääsu omavad auditirühma liikmed, kellele on usaldatud kontrollitoimingud auditi (kontrolli) programmi asjakohastes küsimustes, oma isikut tõendavad dokumendid. , sisseastumistunnistused ja rakendusülesannete juhised.

17. Auditi (ülevaatuse) läbiviimisel peab auditirühma liikmetel olema ametlik isikut tõendav dokument.

18. Lähtuvalt auditi (ülevaatuse) teemast ja selle programmist määrab auditirühma juht iga auditi (inspektsiooni) programmi küsimuse puhul kontrollitoimingute ulatuse ja koosseisu ning meetodid, vormid ja vahendid. selliste kontrollitoimingute läbiviimisest.

Auditirühma juht jagab auditi (kontrolli) programmi küsimused auditirühma liikmete vahel.

19. Auditi (ülevaatuse) käigus viiakse läbi kontrolltoimingud auditeeritava organisatsiooni poolt auditeeritaval perioodil tehtud finants- ja äritehingute dokumenteerimiseks ja faktiliseks uurimiseks.

Dokumentaalse uurimise kontrolltoimingud viiakse läbi auditeeritavate ja muude organisatsioonide finants-, raamatupidamis-, aruandlus- ja muude dokumentide kohta, sealhulgas analüüsides ja hinnates neilt saadud teavet.

Tegeliku õppe kontrolltoimingud viiakse läbi ülevaatuse, inventuuri, vaatluse, ülelugemise, uurimise, kontrollmõõtmiste jms kaudu.

20. Kontrollitoiminguid võib läbi viia pidevalt või valikuliselt.

Pidev meetod seisneb kontrollitoimingute läbiviimises kogu finants- ja äritehingute kogumi suhtes, mis on seotud auditi (kontrolli) programmi ühe küsimusega.

Valikuline meetod seisneb kontrollitoimingu läbiviimises seoses osa finants- ja äritehingutega, mis on seotud auditi (kontrolli) programmi ühe küsimusega. Valimi suuruse ja selle koosseisu määrab auditimeeskonna juht selliselt, et oleks tagatud võimalus hinnata uuritavas küsimuses kogu finants- ja äritehingute kogumit.

21. Otsuse pideva või valikulise kontrollitoimingute läbiviimise meetodi kasutamise kohta igas auditi (inspektsiooni) programmi küsimuses teeb auditirühma juht, lähtudes auditi (kontrolli)programmi küsimuse sisust, selle teemaga seotud finants- ja äritehingute maht, raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise seis auditeeritavas organisatsioonis, auditi (ülevaatuse) periood ja muud asjaolud.

Auditi (ülevaatuse) läbiviimisel teostatakse jooksvalt kontrollitoiminguid nii sularaha ja väärtpaberitehingute kui ka arveldustehingute osas.

22. Auditi (ülevaatuse) läbiviimisel on kontrollitoimingud kohustuslikud sularaha- ja arveldustehingute, isiklike, arveldus- ja välisvaluutakontode tehingute ning materiaalse varaga tehtavate tehingute puhul.

23. Auditi (ülevaatuse) käigus võib läbi viia kontrolltoiminguid, et uurida:

asutamis-, registreerimis-, planeerimis-, arvestus-, aruandlus- ja muud dokumendid (vormilt ja sisult);

lõpetatud finants- ja majandustehingute kajastamise täielikkus, õigeaegsus ja korrektsus raamatupidamises (eelarve)arvestuses ja raamatupidamise (eelarve)aruandluses, sh raamatupidamisregistrite kannete võrdlemisel esmaste raamatupidamisdokumentidega, raamatupidamise (eelarve)aruandluse näitajaid analüütiliste raamatupidamisandmetega;

föderaalomandis olevate materiaalsete varade, sularaha ja väärtpaberite tegelik kättesaadavus, ohutus ja õige kasutamine, arvutuste usaldusväärsus, tarnitud kaupade mahud, tehtud töö ja osutatud teenused, kulud ja finantstulemused;

raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise ja raamatupidamise (eelarve) aruandluse kehtestamine ja staatus auditeeritavas organisatsioonis;

sisekontrollisüsteemi seisukord auditeeritavas organisatsioonis, sealhulgas materiaalsete varade ja rahaliste vahendite liikumise kontrolli olemasolu ja olek, kulude moodustamise õigsus, kapitaliseerimise täielikkus, toodete ohutus ja tegelik saadavus, raha ja materiaalsed varad, tehtud tööde ja osutatavate teenuste mahtude usaldusväärsus;

auditeeritava organisatsiooni meetmed rikkumiste kõrvaldamiseks, materiaalse kahju hüvitamiseks ja süüdlaste vastutusele võtmiseks, tuginedes eelmise auditi (ülevaatuse) tulemustele.

24. Auditirühma juhil on õigus saada auditeeritava organisatsiooni ametnikelt, rahaliselt vastutavatelt ja teistelt isikutelt vajalikke kirjalikke selgitusi, tõendeid ja teavet auditi (ülevaatuse) käigus tekkinud küsimuste kohta ning kinnitatud koopiaid vajalikest dokumentidest. kontrollitoimingute läbiviimine. Nimetatud selgituste, tõendite, andmete ja dokumentide koopiate andmisest keeldumise korral tehakse vastav kanne revisjoni (ülevaatuse) akti või vastukontrolli akti.

25. Revisjoni (ülevaatuse) käigus võib läbi viia vastukontrolli. Vastukontroll viiakse läbi, võrreldes arhivaale, dokumente ja andmeid kontrollitud organisatsioonilt raha, materiaalseid varasid ja dokumente saanud organisatsioonides kontrollitava organisatsiooni vastavate arvestuste, dokumentide ja andmetega.

Vastuauditi määrab Rosfinnadzori (Rosfinnadzori territoriaalne asutus) juht auditirühma juhi kirjalikul ettepanekul käesoleva juhendi lõigetes 4 ja 5 sätestatud viisil.

Vastukontrolli läbiviimiseks Venemaa Föderatsiooni muude üksuste territooriumil asuvates organisatsioonides saadab Rosfinnadzori (Rosfinnadzori territoriaalne asutus) juht või tema volitatud isik kirjaliku taotluse Rosfinnadzori territoriaalsele asutusele, mis asub Vene Föderatsiooni moodustav üksus, kelle territooriumil on vaja läbi viia vastukontroll. See päring sisaldab järgmist teavet: vastukontrolli objektiks oleva organisatsiooni täielik nimi, juriidiline aadress, maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN), samuti küsimuste loend, mida vastukontrolli käigus uurida.

Rosfinnadzori territoriaalsete organite vahelise suhtluse korra vastukontrolli ajal (kirjaliku taotluse ja vastukontrolli materjalide saatmise korra) kehtestab Rosfinnadzori juht.

26. Revisjoni (ülevaatuse) käigus võib auditirühma juhi otsusel koostada tõendeid auditi (ülevaatuse) programmi teatud küsimuste kontrollitoimingute tulemuste põhjal.

Nimetatud sertifikaadi koostab kontrollitoimingu teostanud auditirühma liige, allkirjastab tema, on kooskõlastatud auditirühma juhiga ja allkirjastab auditeeritava organisatsiooni vastava valdkonna eest vastutav ametnik. auditeeritava organisatsiooni töö.

Kui nimetatud ametnik keeldub tunnistusele alla kirjutamast, tehakse tunnistuse lõppu märge nimetatud isiku keeldumise kohta tunnistusele alla kirjutada. Sel juhul lisatakse tõendile nimetatud ametniku vastuväited.

Tõendid lisatakse revisjoni (ülevaatuse) aktile, vastukontrolli aktile ning neis sisalduvat teavet võetakse arvesse revisjoni (ülevaatuse) akti, vastukontrolli akti koostamisel.

27. Juhul, kui võib eeldada, et auditi (ülevaatuse) käigus tuvastatud rikkumine võib olla varjatud või on vaja rakendada abinõusid selle viivitamatuks kõrvaldamiseks, vahekontroll (ülevaatus), vaheakt. koostatakse vastukontrolli akt, millele on lisatud kontrollitava organisatsiooni asjaomaste ametnike, rahaliselt vastutavate ja teiste isikute vajalikud kirjalikud selgitused.

Revisjoni (ülevaatuse) vaheakt, vastukontrolli vaheakt vormistatakse käesoleva juhendiga kehtestatud viisil vastavalt revisjoni (kontrolli) või vastukontrolli akti väljastamiseks.

Revisjoni (ülevaatuse) vaheaktile, vastukontrolli vaheaktile kirjutavad alla auditi (kontrolli) programmi konkreetses küsimuses kontrollitoiminguid teostanud auditirühma liige ja vastukontrolli juht auditirühm, samuti organisatsiooni juht.

Revisjoni (ülevaatuse) vaheaktis, vastukontrolli vaheaktis toodud asjaolud sisalduvad vastavalt revisjoni (kontrolli) või vastukontrolli aktis.

IV. Auditi (ülevaatuse) tulemuste registreerimine, vastukontroll

28. Auditi (ülevaatuse) tulemused dokumenteeritakse revisjoni (ülevaatuse) aktiga.

29. Vastukontrolli tulemused dokumenteeritakse vastukontrolli aktiga.

Vastukontrolli akt lisatakse auditi (ülevaatuse) aktile, mille raames vastukontroll tehti.

30. Revisjoni (ülevaatuse) akt ja vastukontrolli akt on koostatud vene keeles ja neil on pidev lehekülgede nummerdamine. Revisjoni (ülevaatuse) aktis ega vastukontrolli aktis ei ole lubatud teha märke, kustutamisi ja muid täpsustamata parandusi.

Välisvaluutas väljendatud näitajad on esitatud auditi (ülevaatuse) aruandes, vastukontrolli aruandes selles välisvaluutas ja summas rublades, mis on määratud selle välisvaluuta ametliku vahetuskursi alusel riigi keskpanga poolt kehtestatud rubla suhtes. Venemaa Föderatsioonis asjakohaste tehingute kuupäeval.

31. Auditi (tõendamise) aruanne koosneb sissejuhatavast, kirjeldavast ja lõpuosast.

32. Auditi (ülevaatuse) akti sissejuhatav osa peab sisaldama järgmisi andmeid:

auditi teema (kontroll);

revisjoni (ülevaatuse) akti koostamise kuupäev ja koht;

auditi (ülevaatuse) läbiviimise tõendi number ja kuupäev;

auditi (ülevaatuse) tellimise alus, sealhulgas viide selle kavandatavale iseloomule või teostatud vastava asutuse nõudmisel, nõudmisel või korraldusel;

juhi ja kõigi auditirühma liikmete perekonnanimed, initsiaalid ja ametikohad;

vaadeldav periood;

auditi (ülevaatuse) tähtaeg;

täielik ja lühike nimi, maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN), OGRN, kood vastavalt föderaalse eelarvefondide peamiste juhtide, haldajate ja saajate koondregistrile (kui see on saadaval);

osakonna kuuluvus ja kõrgema asutuse nimi, märkides ära selle asutuse aadressi ja telefoninumbri (olemasolul);

andmed asutajate (osalejate) kohta (olemasolul);

kõigi föderaalkassa asutustes olevate krediidiasutuste, sealhulgas depookontode, samuti isiklike kontode (sh auditi (ülevaatuse) ajal suletud, kuid auditeeritud perioodil kehtivate kontode loetelu ja üksikasjad;

kes ja millal eelmine audit (ülevaatus) läbi viidi, samuti teave selle käigus tuvastatud rikkumiste kõrvaldamise kohta;

muud andmed, mis on auditimeeskonna juhi hinnangul vajalikud auditeeritava organisatsiooni täielikuks iseloomustamiseks.

33. Auditi (ülevaatuse) aruande kirjeldav osa peab sisaldama tehtud tööde ja tuvastatud rikkumiste kirjeldust iga auditi (kontrolli) programmi küsimuse kohta.

34. Auditi (ülevaatuse) aruande lõpposa peab sisaldama kokkuvõtlikku teavet auditi (ülevaatuse) tulemuste, sealhulgas tuvastatud rikkumiste kohta, rühmitatuna liikide kaupa, näidates iga finantsrikkumise liigi kohta kogusumma, mille eest need tuvastati. Eelarvevahendite tuvastatud väärkasutuse summad on näidatud Vene Föderatsiooni eelarvekulude klassifikatsiooni koodidega.

35. Vastukontrolli akt koosneb sissejuhatavast ja kirjeldavast osast.

36. Vastukontrolli akti sissejuhatav osa peab sisaldama järgmist teavet:

auditi (ülevaatuse) teema, mille käigus viiakse läbi vastukontroll;

teema(d), mille kohta vastukontroll tehti;

vastukontrolli akti koostamise kuupäev ja koht;

vastukontrolli tõendi number ja kuupäev;

vastukontrolli läbi viinud töötajate perekonnanimed, initsiaalid ja ametikohad;

vaadeldav periood;

vastukontrolli tähtaeg;

teave auditeeritud organisatsiooni kohta:

täis- ja lühinimi, maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN);

olemasolevad litsentsid asjakohaste tegevuste läbiviimiseks;

isikute perekonnanimed, initsiaalid ja ametikohad, kellel oli kontrollitaval perioodil raha- ja arveldusdokumentide allkirjastamise õigus;

muud andmed, mis on vastukontrolli läbi viinud töötajate hinnangul vajalikud kontrollitava organisatsiooni igakülgseks iseloomustamiseks.

37. Vastukontrolli akti kirjeldav osa peab sisaldama tehtud tööde ja tuvastatud rikkumiste kirjeldust küsimustes, mille kohta vastukontroll tehti.

38. Auditi (ülevaatuse) akti või vastukontrolli akti koostamisel tuleb tagada esitluse objektiivsus, paikapidavus, järjepidevus, selgus, juurdepääsetavus ja ülevaatlikkus (sisu kahjustamata).

39. Revisjoni (ülevaatuse), vastukontrolli tulemused, mis on välja toodud revisjoni (ülevaatuse) aktis, vastukontrolli aktis, peavad olema kinnitatud dokumentidega (dokumentide koopiad), kontrollitoimingute ja vastukontrollide tulemustega. , kontrollitava organisatsiooni ametnike, rahaliselt vastutavate ja teiste isikute selgitused, muud materjalid.

Nimetatud dokumendid (koopiad) ja materjalid lisatakse auditi (ülevaatuse) aktile, vastukontrolli aktile.

Auditi (ülevaatuse) ja vastukontrolli käigus tuvastatud finantsrikkumisi kinnitavate dokumentide koopiad on kinnitatud kontrollitava organisatsiooni juhi või tema volitatud ametniku allkirja ja kontrollitava organisatsiooni pitseriga.

40. Iga auditi (ülevaatuse) ja vastukontrolli käigus tuvastatud rikkumise kirjelduses peab olema märgitud: õigustloovate ja normatiivaktide sätted, mida rikuti, millisesse perioodi tuvastatud rikkumine kuulub, milles rikkumine väljendus, dokumenteeritud rikkumise summa, rikkumise toime pannud auditeeritava organisatsiooni ametnik, rahaliselt vastutav või muu isik.

41. Revisjoni (ülevaatuse) aktis ega vastukontrolli aktis ei ole lubatud:

järeldused, oletused, faktid, mida vastavad dokumendid ei kinnita;

viited õiguskaitseorganite materjalidele ja auditeeritava organisatsiooni ametnike, rahaliselt vastutavate ja teiste isikute poolt uurimisorganitele antud ütlustele;

moraalne ja eetiline hinnang auditeeritava organisatsiooni ametnike, rahaliselt vastutavate ja teiste isikute tegevusele.

42. Revisjoni (tõendamise) akt koostatakse:

Kahes eksemplaris: üks eksemplar kontrollitud organisatsioonile; üks eksemplar Rosfinnadzori jaoks (Rosfinnadzori territoriaalne organ).

Kolmes eksemplaris: üks eksemplar asutusele, kelle põhjendatud taotlusel, nõudmisel või korraldusel audit (ülevaatus) tehti; üks koopia kinnitatud organisatsioonile; üks eksemplar Rosfinnadzori (Rosfinnadzori territoriaalne asutus) jaoks - auditi (inspektsiooni) läbiviimisel föderaalse tasandi õiguskaitseorgani juhi või Venemaa koosseisu kuuluva üksuse õiguskaitseorgani juhi põhjendatud taotluse alusel. Föderatsioon, vastava asutuse taotlus või juhis.

43. Auditi (ülevaatuse) aruande igale eksemplarile kirjutavad alla auditirühma juht ja organisatsiooni juht.

Kui auditi (ülevaatuse) käigus ei vormistanud revisjonirühma liikmed tõendeid, siis allkirjastavad nad koos auditirühma juhiga iga auditi (ülevaatuse) akti eksemplari.

44. Vastukontrolli akt on koostatud kahes eksemplaris: üks eksemplar Rosfinnadzorile (Rosfinnadzori territoriaalne asutus); üks koopia kinnitatud organisatsioonile. Kui vastukontroll viidi läbi organisatsioonides, mis asuvad teiste Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumil, koostatakse vastukontrolli aruanne kolmes eksemplaris: üks eksemplar Rosfinnadzori (Rosfinnadzori territoriaalne asutus) taotlusel. mille vastukontroll viidi läbi; üks koopia kinnitatud organisatsioonile; üks eksemplar vastukontrolli läbi viinud Rosfinnadzori territoriaalsele asutusele.

Igale vastukontrolli akti eksemplarile kirjutavad alla vastukontrolli läbi viinud töötaja ja organisatsiooni juht.

45. Auditirühma juht määrab kokkuleppel organisatsiooni juhiga perioodi, mille jooksul viimane peab tutvuma auditi (ülevaatuse) akti, vastukontrolli akti ja selle allkirjastamisega, kuid mitte rohkem kui 5 tööaega. päeva jooksul alates aruande talle üleandmisest.

46. Kui organisatsiooni juhil on revisjoni (ülevaatuse) akti või vastukontrolli akti kohta vastuväiteid, teeb ta selle kohta enne oma allkirja ja esitab koos allkirjastatud aktiga kirjalikud vastuväited asutuse juhile. auditirühm. Auditi (ülevaatuse) materjalidele lisatakse kirjalikud vastuväited auditi (ülevaatuse) aktile või vastukontrolli aruandele.

47. Revisjonirühma juht vaatab kuni 30 tööpäeva jooksul auditi (ülevaatuse) aktile, vastukontrolli aktile kirjalike vastuväidete saamise päevast läbi nende vastuväidete põhjendatuse ja annab nende kohta kirjaliku seisukoha. Nimetatud järelduse kinnitab auditi (ülevaatuse) või vastukontrolli määranud isik. Üks järeldusotsuse eksemplar saadetakse auditeeritavale organisatsioonile, üks eksemplar järeldusest lisatakse auditi (ülevaatuse), vastukontrolli materjalidele.

Järeldus saadetakse auditeeritavale organisatsioonile tähitud kirjaga koos väljastusteatega või antakse allkirja vastu üle organisatsiooni juhile või tema poolt volitatud isikule.

48. Revisjoni (ülevaatuse) akti, vastukontrolli akti ühe eksemplari kättesaamise kohta teeb protokolli organisatsiooni juht või tema volitatud isik revisjoni (ülevaatuse) akti koopiasse, vastukontrolli akti, vastukontrolli akti, vastukontrolli akti, vastukontrolli akti, vastukontrolli akti, vastukontrolli akti ühe eksemplari kättesaamise kohta. mis jääb Rosfinnadzorile (Rosfinnadzori territoriaalne organ). Selline protokoll peab sisaldama muu hulgas revisjoni (ülevaatuse) akti, vastukontrolli akti kättesaamise kuupäeva, akti saanud isiku allkirja ja selle allkirja ärakirja.

49. Organisatsiooni juhi keeldumise korral revisjoni (ülevaatuse) akti allkirjastamisest või vastuvõtmisest tehakse auditirühma juhi vastukontrolli akt, akti lõpus tehakse märge selle kohta. nimetatud isiku keeldumine aktile alla kirjutamast või vastuvõtmisest. Sel juhul saadetakse revisjoni (ülevaatuse) akt, vastukontrolli akt kontrollitavale organisatsioonile samal päeval tähitud kirjaga koos sellekohase tagastuskviitungiga või muul viisil, mis tagab fakti ja selle saatmise kuupäeva fikseerimise. kontrollitud organisatsioon.

Kontrollitavale organisatsioonile auditi (ülevaatuse) akti või vastukontrolli akti saatmise fakti kinnitav dokument lisatakse auditi (ülevaatuse), vastukontrolli materjalidele.

50. Revisjoni (ülevaatuse) akti, vastukontrolli akti koos lisadega esitab revisjonirühma juht auditi (ülevaatuse), vastukontrolli määranud isikule hiljemalt 5 tööpäeva jooksul pärast lõppkuupäeva. auditi (ülevaatuse).

Auditi (ülevaatuse) ja vastukontrolli materjalide koostamise, säilitamise ja salvestamise korra kehtestab Rosfinnadzori juht.

Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2. mai 2007. aasta korraldus N 39n "Föderaalse finants- ja eelarvejärelevalve talituse auditite ja kontrollide läbiviimise korra juhendite kinnitamise kohta"

Registreerimisnumber N 9584

Dokumentaalne audit

Dokumentaalne audit kui majanduskontrolli vorm

Dokumentaalse auditi eesmärk on jälgida seaduste täitmist äritehingute tegemisel, nende kehtivust, vara olemasolu ja liikumist ning kohustusi. materiaalsete ja tööjõuressursside kasutamine vastavalt kinnitatud normidele, standarditele ja hinnangutele.

Auditi sisuks on dokumenteeritud raamatupidamis- ja majandusteabel põhinevate finantskontrollimeetodite rakendamise kaudu kontrollida mitmeid juhtkonna, majandusüksuse omanike ja valitsusasutuste poolt kohustuslikus korras kontrollitavaid küsimusi.

Dokumentaalauditi põhiülesanded

Dokumentaalauditi peamised ülesanded:

finantsdistsipliini järgimise kontrollimine,

Kuritarvituste tuvastamine, nende esinemise tingimused, kuritarvituste ennetamise meetmete väljatöötamine,

tulemuslikkuse distsipliini kontrollimine ja organisatsiooni juhtkonna tegevuse tõhususe hindamine,

Sisekontrollisüsteemi uuring. suurendades selle toimimise tõhusust.

Kontrollige raamatupidamise õiget korraldust ja seadistust.

Äritehingute seaduslikkuse kontrollimine.

Vara ohutuse jälgimine.

Ebaseadusliku kulutamise juhtumite tuvastamine, vahendite (materiaalne ja rahaline) mahakandmine.

raamatupidamise esmaste dokumentide kvaliteedi ja raamatupidamisdokumentide õigsuse kontrollimine,

kasumi määramise ja selle jaotamise õigsuse kontrollimine,

töötajatele tehtavate maksete täielikkuse ja õigeaegsuse kontrollimine,

Riigieelarvesse maksete täielikkuse ja õigeaegsuse kontrollimine.

Dokumentaalse auditi ülesanded laiendatud kujul saab viia vastavusse kolme peamise finantskontrolli valdkonnaga:

Auditeeritava objekti tegevuse eeskirjadele (sh kohalikele) vastavuse jälgimine.
Raamatupidamise ja aruandluse usaldusväärsuse jälgimine.
Ressursikasutuse ja kapitali juhtimise efektiivsuse jälgimine.

Dokumentaalauditite klassifikatsioon

Dokumentaalne audit võib olla täielik või osaline. see tähendab, et see hõlmab auditeeritava objekti tegevuse ühte või mitut aspekti.

Dokumentaalne audit võib olla pidev. valikuline või kombineeritud. Täieliku auditi käigus vaadatakse läbi kõik esmased dokumendid. Valikulise auditi käigus kontrollitakse juhuslikult või olulisuse põhimõttel valitud dokumentide osa. Kombineeritud lähenemisega sama tüüpi dokumendid (näiteks kassaorderid) uuritakse pidevalt, muud liiki dokumente (näiteks saatelehed) käsitletakse valikuliselt.

Dokumentaalne audit võib olla raamatupidamislik – seda teevad ainult finantsspetsialistid – või kõikehõlmav – kaasates laiemat hulka spetsialiste (näiteks majandusteadlased, kaubaeksperdid, tehnoloogid, personaliametnikud)

Dokumentaalne audit võib olla planeeritud (määratud vastavalt kontrolliasutuse kontrolli- ja auditi tööplaanile) või äkiline.

Dokumentaalne audit võib lõpuks olla esmane. täiendav või korduv. Esmase auditi viib reguleeriv asutus selles küsimuses läbi esimest korda auditeeritud perioodil. Esmase auditi leidude selgitamiseks, käsitletavate küsimuste kohta lisateabe otsimiseks määratakse lisaaudit, mille viib tavaliselt läbi sama auditigrupp. Kordusaudit määratakse esmase auditi kvaliteedikontrolli eesmärgil ja selle viib samadel teemadel uuesti läbi auditirühma erinev koosseis. Teise auditi määramine on võimalik ka juhul, kui auditeeritavatel on esialgse auditi järeldustele põhjendatud vastuväiteid.

Auditiasutuste volitused

Normatiivne alus

Audiitor on dokumentaalset auditit läbiviiva organi vastutav esindaja. Nõukogude ajal määrati audiitori õigused ja kohustused:

“Ühistude, ettevõtete, organisatsioonide ja asutuste finantsmajandusliku tegevuse osakondliku kontrolli eeskiri”, mis on kinnitatud NSV Liidu Ministrite Nõukogu 2. aprilli 1981. a otsusega nr 325

ENSV Rahandusministeeriumi tüüpjuhend 14. septembrist 1978 nr 85 „Tootmisühingute (tehaste), ettevõtete ja majandusorganisatsioonide tootmis- ja finantsmajandusliku tegevuse igakülgse auditi läbiviimise korra kohta, mida teostavad kontroll- ja ministeeriumide ja osakondade auditi aparatuur.

Praegu puuduvad Vene Föderatsioonis ühtsed, tsentraalselt vastuvõetud normatiivaktid kontrolli- ja audititöö korraldamise kohta. Auditeerimisasutuste volitused võivad olla määratud:

riikliku ja osakondade finantskontrolli korral - vastavate ministeeriumide ja seda kontrolli teostama volitatud osakondade määrustega,

ettevõtte ja sisekontrolli jaoks - asjaomaste sisekontrolliteenistuste põhikirjade ja muude majandusüksuste kohalike eeskirjadega.

Auditikontrolli korraldamise valdkonna eksperdid soovitavad dokumentaalse auditi protsessis sätestada järgmised audiitori õigused ja volitused.

Audiitori õigused

Kontrollige materiaalselt vastutavatelt isikutelt laokaupade tegelikku saadavust. nõuda inventuuri.

Nõua juhtidelt ja ametnikelt kogu haldusteabe esitamist (tellimused. juhised. juhised) ja esmased dokumendid. koosolekute protokollid, raamatupidamisregistrid. aruandlusvormid.

Nõuda organisatsiooni töötajatelt suulisi ja kirjalikke selgitusi, teavet auditi käigus tekkinud küsimuste kohta. Küsimuste esitamine kirjalikult on vastuvõetav.

Nende ohutuse tagamiseks pitseerige või arestige küsitavad dokumendid (sel juhul on soovitatav arestitud dokument asendada koopiaga, millel on märge selle kohta, kes, millal ja mis alusel originaaldokumendi arestis ja kus see praegu asub) .

Nõuda, et auditeeritava organisatsiooni nimel esitataks osapooltele taotlusi auditi käigus tekkinud küsimuste, vastastikuste arvelduste vastavusse viimise, dokumentide koopiate esitamise kohta.

Kontrollige ehitusplatse. territoorium, laod ja muud ruumid ning vajadusel plommida seifid. kassaaparaadid ja kassaruumid, laod, laoruumid, arhiivid. muud kohad inventari ja dokumentide hoidmiseks.

Kaasake auditi läbiviimiseks spetsialiste kolmandatest osapooltest organisatsioonidest.

Kaasake auditeeritava organisatsiooni töötajaid auditiülesannete täitmisse.

Kuriteotunnuste tuvastamisel anda auditi materjalid uurimisasutustele üle kohapeal. nõuda juhtkonnalt selliste kuritarvituste toime pannud isikute viivitamatut töölt kõrvaldamist.

Kasutada audititegevuse korraldamiseks auditeeritava organisatsiooni ruume, side- ja transpordivahendeid.

Auditeeritava organisatsiooni töötajate avalduste ja kaebuste vastuvõtmine ja läbivaatamine.

Määrake iseseisvalt auditimeetodid.

Audiitoril on õigus auditi käigus kasutada kõiki dokumentaalse ja faktilise kontrolli meetodeid (v.a testost). Audiitor kannab kriminaalvastutust auditi käigus avastatud varguse ja auditeeritava organisatsiooni töötajate muu kuritegeliku tegevuse faktide varjamise eest.

Audiitoril pole õigust

Avalda survet.

Kasutage süüdistavaid otsuseid.

Ähvardab karistust.

Hinda ametnike tegevust.

Tee oletusi.

Osalege auditeeritud organisatsiooni töötajate meelelahutusüritustel; lubage mitteärilisi suhteid.

Kaasa ekspertidena auditeeritava organisatsiooni töötajaid.

Nõuda auditi teemaga mitteseotud dokumente.

Levitada konfidentsiaalset teavet (avaldada ärisaladusi).

Ületada auditi läbiviimiseks kehtestatud tähtaegu.

Dokumentaalse auditi planeerimine ja ettevalmistamine

Dokumentaalse auditi koostamine

Ettevalmistav etapp sisaldab:

Auditi läbiviimiseks korralduse andmine.

Auditimeeskonna koosseisu ja auditi aja (tavaliselt mitte rohkem kui 45 päeva) määramine.

Auditiplaani koostamine ja kinnitamine.

Vajadusel teha kõrgemas organisatsioonis (valitsusorganis) asuvatest aruandlusdokumentidest koopiad. Võimalik on olukord, kus organisatsioon esitab ühe aruandluse versiooni kõrgemale asutusele, kuid näitab teist audiitorile.

Dokumentaalse auditi planeerimine

Iga finantskontrolliga peab kaasnema kohustuslik dokumentatsioon, st saadud teave peab kajastuma reguleeriva asutuse nõuete kohaselt koostatud dokumentides. Kontrollitoimingute materjalid on teabeallikaks auditeeritava organisatsiooni finants- ja majandustegevuse seaduslikkuse kohta. Dokumentatsioon sisaldab:

Planeerimisdokumendid.

Töödokumendid.

Auditeeritava organisatsiooni dokumentide koopiad.

Auditeeritava organisatsiooni töötajate selgitused, täpsustused ja avaldused.

Lõplikud dokumendid.

Kontrollitegevuste planeerimine peaks toimuma kooskõlas kontrollikorralduse üldiste põhimõtetega. ja ka vastavalt järgmistele konkreetsetele põhimõtetele:

Terviklikkuse põhimõte – kõigi auditi etappide ja üksikute kontrollitoimingute järjepidevuse ja omavahelise seotuse tagamine ajaraamide ja objektide kaupa (struktuurijaotused jne)
Efektiivsuse põhimõte on täitjate täpsete juhiste ja tähtaegade plaani sisu, mis võimaldab jälgida audiitori töö tulemuslikkust ja teostatud kontrollitoiminguid.
Konkreetsuse põhimõte on kontrollitavate küsimuste täpsustamine sellisele tasemele, et oleks võimalik määrata iga ülesande täitmise tähtaeg ja täitja kvalifikatsioon.
Reaalsusprintsiip – auditiks eraldatud inimeste reaalsete võimete ja materiaalsete ressursside arvestamine (näiteks suure lao inventuuri tegemiseks on vaja laadureid, võib-olla ka varustust) .
Paindlikkuse põhimõte on võimalus auditi käigus plaani täiustada, täiendada ja täpsustada. Planeeringu muutmine peab olema põhjendatud ja määratud konkreetsete tuvastatud asjaoludega.

Dokumentaalauditi programm

Auditi konkreetsed küsimused määratakse kindlaks auditi programmiga, mille kinnitab auditi määranud asutuse juht. Auditiprogramm võib sisaldada järgmisi jaotisi:

Auditi eesmärk on, kas audit on täielik või osaline, kui audit on osaline, siis millised küsimused kuuluvad kontrollimisele, milliseid struktuuriüksusi kontrollitakse.
Auditirühma koosseis.
Auditi ajastus.
Kontrollitavad küsimused - organisatsiooni finants- ja majandustegevuse valdkonnad (näiteks kassa kontrollimine; põhivaraga tehtud tehingute kontrollimine. jõudlusdistsipliini kontrollimine jne). Sel juhul määratakse iga probleemi jaoks kindlaks:
millise aja jooksul tuleks probleemi kontrollida,
kes konkreetselt auditimeeskonnast selle probleemi eest vastutab,
milliseid dokumentaalse ja tegeliku kontrolli meetodeid kavatsetakse kasutada,
millist kontrollimeetodit pakutakse – pidevat või valikulist; kui valikulist, siis milline on valimi võtmise põhimõte.
Vormid auditi dokumenteerimiseks - töödokumentide näidised, avaldused, taotlused jne.

Täielik ja korrektselt koostatud auditiprogramm koondab audiitori tähelepanu peamistele auditiprobleemidele, paljastab nende sisu, st aitab audiitoril iga probleemi üksikasjalikult kontrollida. Ebapiisavalt läbimõeldud programm võib viia dokumentide juhusliku kontrollimiseni, mille tulemused taanduvad mõne rikkumise juhuslikule avastamisele.

Saadud ülesannete alusel koostavad auditirühma liikmed neile usaldatud auditeeritava organisatsiooni tegevusvaldkondade kontrollimise läbiviimiseks tööplaanid, mille kinnitab auditirühma juht. Kontrolli- ja auditiüksuse juht koos auditigrupi juhiga annab enne auditi algust audiitoritele briifi, kus keskendub nendele küsimustele ja valdkondadele, mis nõuavad põhjalikumat kontrolli.

Auditi läbiviimiseks väljastatakse kõigile selles osalevatele töötajatele spetsiaalne tunnistus. Lisaks peavad kontroll- ja auditeerimisasutuste töötajatel olema kehtestatud vormis alalised teenistustunnistused.

Dokumentaalse auditi läbiviimine

Prioriteetsed kontrollitoimingud

Kohe auditi alguses tuleb võtta järgmised toimingud:

Kassa plommimine ja need kohad, kus laoesemeid hoitakse, kus on plaanis nende saadavuse äkkkontroll.
Organisatsiooni juhile dokumentide esitamine, tema tutvustamine auditimeeskonnale.
Eelmise auditi aruandega tutvumine ja selle kohta tehtud ettepanekute täitmise kontrollimine.

Auditi kontrollimeetodid

Auditeeritava organisatsiooni finantsmajandusliku tegevuse otsene kontrollimine vastavalt auditiprogrammile on järgmine:

Koostisosade kontrollimine. registreerimine, planeeritud. raamatupidamis- ja aruandlusdokumendid vormilt ja sisult nende kvaliteedi kindlakstegemiseks, majandustehingute seaduslikkuse ja õigsuse tuvastamiseks.

Sooritatud tehingute tegeliku vastavuse kontrollimine raamatupidamise esmaste dokumentide andmetele.

Raamatupidamisregistrites tehtud tehingute kajastamise õigsuse kontrollimine, raamatupidamiskirjete võrdlemine raamatupidamise esmaste dokumentide andmetega, arvestuste kontrollimine raamatupidamisregistrites ja aruandlusinfo genereerimine.

Arvestades andmete uurimist, saab dokumentaalse auditi programmi selle rakendamise käigus korrigeerida.

Auditeeritava organisatsiooni juht on kohustatud looma auditirühma tööks sobivad tingimused, tagama ruumid, sidevahendid ja kontoritehnika ning transpordi. Kui keeldute auditirühmale nõutud dokumente esitamast või tekitate muid takistusi, mis ei võimalda auditit läbi viia, teatab grupi juht sellest auditi tegutsemiseks määranud organile. Raamatupidamise puudumisel või hooletusse jätmisel koostab audiitor selle kohta akti ja tal on õigus peatada audit kuni raamatupidamise taastamiseni.

Tõsise väärkohtlemise tunnuste tuvastamisel on audiitoril õigus koostada vahearuanne, mis võib olla kriminaalasja algatamise aluseks. ootamata auditi lõppu. Kõik sellises vaheaktis kajastatud andmed lisatakse hiljem peamisse auditeerimisakti.

Audiitori töödokumentatsioon

Audiitori töödokumentatsioon viitab dokumentidele, mis kirjeldavad audiitori kasutatud protseduure ja nende tulemusi (peamiselt puudutab see tegeliku kontrolli meetodeid). Need dokumendid peavad sisaldama järgmisi üksikasju:

Dokumendi pealkiri,

kontrollitava organisatsiooni nimi,

üksuse nimi, kus kontrollitoimingut teostatakse,

kontrollsündmuse kuupäev,

ürituse sisu,

dokumendi koostaja perekonnanimi, eesnimi ja isanimi.

Praktika näitab, et kontrolliprotseduuride läbiviimise vorminõuete täitmata jätmine võib olla aluseks nende tulemuste kohtus läbivaatamisest keeldumiseks. Seega ei saavuta audit oma põhieesmärki – ei anna tõenduslik teavet.

Iga kontroll- ja auditeerimisasutuse dokumendihalduses oleva auditi materjalid peavad olema eraldi failis vastava numbri all.

Organisatsiooni üksikute tegevusvaldkondade auditeerimine

Põhivara revisjon

Juhised

"Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kontrolli- ja auditeerimisasutuste auditite ja inspektsioonide läbiviimise korra juhendi kinnitamise kohta"

Vastavalt Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumi 6. mai 2000. aasta järeldusele nr 3447-ER ei nõua see korraldus riiklikku registreerimist.

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kontrolli- ja auditiaparaadile pandud ülesannete nõuetekohaseks tagamiseks ning auditite ja inspektsioonide korralduse ühtsuse tagamiseks tellin:

Kinnitada lisatud kontroll- ja auditeerimisasutuste auditite ja inspektsioonide läbiviimise korra juhend.

Vene Föderatsiooni rahandusministeerium.

Vene Föderatsiooni rahandusminister M. Kasjanov

Rakendus

Juhised

Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kontrolli- ja auditeerimisasutuste auditite ja inspekteerimiste läbiviimise korra kohta

Vt eeskirjad Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kontrolli- ja auditeerimisorganite ja Vene Föderatsiooni peaprokuratuuri, Vene Föderatsiooni siseministeeriumi ja Vene Föderatsiooni FSB suhtlemise korra kohta, kui auditite (kontrollide) määramine ja läbiviimine, kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi, Vene Föderatsiooni Siseministeeriumi ja Vene Föderatsiooni FSB 7. detsembri 1999. aasta korraldusega nr 89n/1033/717

I. Üldsätted

1. Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 6. märtsi 1998. aasta määrusele nr 273 "Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määruste kinnitamise kohta" (kogu õigusaktid Vene Föderatsioon, 1998, nr 11, art 1288), on tema pädevuse piires (esialgne, jooksev ja järgnev) riiklik finantskontroll teostamine usaldatud.

Hilisemat riiklikku finantskontrolli viib läbi Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium, viies läbi auditeid ja kontrolle käesolevas juhendis ettenähtud viisil.

Seda tüüpi riiklikku finantskontrolli viivad läbi Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi riikliku finantskontrolli ja -auditi osakond ning Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kontrolli- ja auditiosakonnad Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes. (edaspidi kontrolli- ja auditeerimisorgan) vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 6. märtsi 1998. a otsustele nr 276 „Venemaa Rahandusministeeriumi riikliku finantskontrolli ja auditi osakonna kohta Föderatsioon” (Vene Föderatsiooni õigusaktide kogumik, 1998, nr. 10, art. 1204) ja 6. augustil 1998 nr 888 “Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi territoriaalse kontrolli ja auditi organite kohta” (Kogutud õigusaktid Vene Föderatsiooni, 1998, nr 33, art 4007).

2. Auditi või inspektsiooni korraldamisel ja läbiviimisel, nende tulemuste töötlemisel ja rakendamisel peavad kontroll- ja auditeerimisorganite töötajad juhinduma Vene Föderatsiooni põhiseadusest, föderaalseadustest, föderaalseadustest, Venemaa presidendi dekreetidest ja korraldustest. Föderatsioon, Vene Föderatsiooni valitsuse määrused ja korraldused, korraldused, juhised, muud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi, teiste ministeeriumide ja muude Vene Föderatsiooni täitevvõimude õigusaktid, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste õigusaktid Venemaa Föderatsioon, kohalikud omavalitsused ja käesolev juhend.

3. Kontrolli- ja auditeerimisorgani õigused, kohustused ja volitused määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni regulatiivsete õigusaktidega.

II. Auditi ja kontrolli kontseptsioon, eesmärk ja eesmärgid

4. Audit on kohustuslike kontrollitoimingute süsteem auditeeritava organisatsiooni poolt auditeeritaval perioodil tehtud äri- ja finantstehingute seaduslikkuse ja kehtivuse, nende kajastamise õigsuse raamatupidamises ja aruandluses, samuti dokumentaalselt ja faktiliselt kontrollimiseks. juhi ja pearaamatupidaja (raamatupidaja) ja teiste isikute tegevuse seaduslikkus, kes vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja määrustele vastutavad nende täitmise eest.

Kontroll on kontrollitava organisatsiooni teatud tegevusvaldkonna üksikjuhtimine või asjade seisu uurimine.

5. Auditi või ülevaatuse (edaspidi audit) eesmärk on jälgida organisatsiooni äri- ja finantstehingute tegemisel Vene Föderatsiooni õigusaktide täitmist, nende kehtivust, vara olemasolu ja liikumist ning kohustusi, täitmist ja täitmist. materiaalsete ja tööjõuressursside kasutamine vastavalt kinnitatud normidele, eeskirjadele ja hinnangutele.

6. Auditi peamine eesmärk on kontrollida organisatsiooni finantsmajanduslikku tegevust järgmistes valdkondades:

organisatsiooni tegevuse vastavus asutamisdokumentidele;

arvestusülesannete arvutuste kehtivus;

kulukalkulatsioonide koostamine;

eelarvevahendite kasutamine sihtotstarbeliselt;

rahaliste vahendite ja materiaalsete varade ohutuse tagamine;

riigi eelarveväliste vahendite moodustamise ja kulutamise paikapidavus;

finantsdistsipliini järgimine ning korrektne arvestus ja aruandlus;

tehingute kehtivus sularaha ja väärtpaberitega, arveldus- ja krediiditehingud;

eelarveliste ja eelarveväliste vahenditega arvelduste täielikkus ja õigeaegsus;

toimingud põhi- ja immateriaalse varaga;

investeeringutega seotud toimingud;

palgaarveldused ja muud arveldused üksikisikutega;

jooksva tegevusega seotud kulude ja kapitalikulude põhjendus;

majandustulemuste kujunemine ja nende jaotus.

III. Auditite korraldamine ja läbiviimine

7. Föderaaleelarve vahendite laekumise ja kulutamise, eelarveväliste vahendite kasutamise, föderaalomandis olevast kinnisvarast (sh väärtpaberitest) saadava tulu, föderaalse täitevvõimu, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigiasutuste, kohalike omavalitsuste auditeerimine. ja mistahes omandivormide organisatsioonid, nii planeeritud kui ka planeerimata.

Mis tahes omandivormiga organisatsioonide auditid, mis põhinevad õiguskaitseorganite motiveeritud otsustel ja nõuetel, viiakse läbi kehtestatud korras vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele.

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigiasutuste ja kohalike omavalitsusorganite eelarveliste ja eelarveväliste vahendite laekumise ja kulu ning nende omandis olevast varast saadava tulu auditeerimine viiakse läbi nende organite nõudmisel ettenähtud korras. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse vastava riigiasutuse või kohaliku omavalitsuse asutuse poolt sellise auditi kulude hüvitamisega.

8. Iga auditi kohta väljastatakse selles osalevatele töötajatele eritunnistus, millele kirjutab alla auditi määranud kontrolli- ja auditeerimisasutuse juht või tema poolt volitatud isik (edaspidi kontrolli juht). ja auditeerimisasutus) ning on kinnitatud nimetatud asutuse pitseriga.

Samuti peavad kontroll- ja auditeerimisasutuse töötajatel olema kehtestatud vormis alalised teenistustunnistused.

Kontrolli- ja auditeerimisasutuse töötajad, kes alaliselt elavad ja täidavad oma ametiülesandeid väljaspool selle asutuse asukohta, erandjuhtudel (oluline vahemaa, ebasoodsad ilmastikutingimused jne) kokkuleppel auditi läbiviimist taotlenud asutusega vastavalt käesoleva juhendi lõikega 7 on lubatud seda teha oma ametlikke isikutunnistusi kasutades koos hilisema registreerimisega ettenähtud viisil.

9. Auditi läbiviimise aja, auditimeeskonna koosseisu ja selle juhi (kontrolör-audiitor) määrab kontrolli- ja auditeerimisorgani juht, arvestades auditi konkreetsetest ülesannetest tuleneva eelseisva töö mahtu. ja auditeeritava organisatsiooni omadused ning reeglina ei tohi see ületada 45 kalendripäeva .

Algselt kehtestatud auditi perioodi pikendamise viib läbi kontrolli- ja auditeerimisorgani juht auditirühma juhi (kontrolör-audiitor) põhjendatud ettepanekul.

10. Auditi konkreetsed küsimused määratakse kindlaks programmi või peamiste auditiküsimuste loeteluga (edaspidi auditiprogramm).

Auditiprogramm sisaldab selle teemat, perioodi, mida audit peaks hõlmama, peamiste auditeeritavate objektide ja küsimuste loetelu ning selle kinnitab kontrolli- ja auditeerimisasutuse juht.

11. Auditiprogrammi koostamisele ja selle elluviimisele peab eelnema ettevalmistav periood, mille jooksul auditis osalejad on kohustatud tutvuma vajalike õigustloovate ja muude normatiivaktidega, aruandlus- ja statistiliste andmetega ning muude olemasolevate finants- ja majandustegevust iseloomustavate materjalidega. auditeeritava organisatsiooni majandustegevus.

Enne auditi algust tutvustab auditirühma juht selles osalejaid auditiprogrammi sisuga ning jagab küsimused ja töövaldkonnad selle läbiviijate vahel.

Auditiprogrammi saab selle rakendamise ajal, võttes arvesse vajalike dokumentide, aruandluse ja statistiliste andmete ning muude auditeeritavat organisatsiooni iseloomustavate materjalide uurimist, muuta ja täiendada käesoleva juhendi punktis 10 kehtestatud viisil.

12. Auditirühma juht (kontrolör-audiitor) peab esitama auditeeritava organisatsiooni juhile auditi läbiviimise õiguse tunnistuse, tutvustama põhiülesannetega, tutvustama auditis osalevaid töötajaid, lahendama organisatsioonilise ja auditi läbiviimise tehnilised küsimused ja koostada tööplaan.

Auditirühma juhi (kontrolör-audiitori) nõudmisel, kui tuvastatakse kuritarvitamise või vara kahjustamise faktid, on auditeeritava organisatsiooni juht vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele kohustatud korraldama auditi. rahaliste vahendite ja materiaalsete varade inventuur. Inventuuri toimumise kuupäeva ja valdkonnad (mahud) kehtestab auditirühma juht (kontrolör-audiitor) kokkuleppel auditeeritava organisatsiooni juhiga.

13. Organisatsiooni finantsmajandusliku tegevuse auditi viib läbi:

asutamis-, registreerimis-, planeerimis-, aruandlus-, raamatupidamis- ja muude dokumentide vormi ja sisu kontrollimine, et teha kindlaks tehtud tehingute seaduslikkus ja õigsus;

teostatud tehingute tegeliku vastavuse kontrollimine algdokumentide andmetele, sh neis märgitud rahaliste vahendite ja materiaalsete varade laekumise ja väljastamise faktide, tegelike tehtud tööde (osutatud teenuste) jms kontrollimine;

korraldada vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele föderaaleelarve vahendite laekumise ja kulutamise, eelarveväliste vahendite kasutamise, föderaalomandis olevast kinnisvarast saadud tulude ristkontrollide läbiviimine, olemasolevate dokumentide, dokumentide ja andmete võrdlemine auditeeritavas organisatsioonis vastavate dokumentide, dokumentide ja andmetega, mis asuvad nendes organisatsioonides, kust raha, materiaalseid varasid ja dokumente saadi või väljastati. Kontrolli- ja auditeerimisasutus, kui on vaja läbi viia vastukontrolle teiste Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumil asuvates organisatsioonides, pöördub selle küsimusega Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kontrolli- ja auditiosakondade poole. Vene Föderatsiooni asjaomased asutusüksused, kes on kohustatud tagama vastukontrollide võimalikult kiire läbiviimise ja suunama kontrollimaterjalid kontrolli- ja auditeerimisasutusele, kelle taotlusel kontrollid läbi viidi. Samal ajal tuleb taotlustes märkida organisatsioonide täisnimed ja maksumaksja identifitseerimisnumbrid (TIN), mille puhul on vaja teha vastukontrolle, nende juriidilised aadressid, telefoninumbrid, kontod organisatsioonide pangaasutustes, samuti kontrollitavate probleemide loetelu;

materiaalsete varade ja rahaliste vahendite olemasolu ja liikumise, kulude moodustamise õigsuse, toodete kättesaamise täielikkuse, tehtud tööde ja osutatavate teenuste mahtude usaldusväärsuse tegeliku kontrollimise protseduuride korraldamine, sealhulgas spetsialistide kaasamisel. teistelt organisatsioonidelt ettenähtud korras rahaliste vahendite ja materiaalsete varade ohutuse tagamine inventuuride, uuringute, tooraine ja materjali tootmisse käivitamise kontrolli, tooraine, materjalide ja valmistoodete kontrollanalüüside, teostatud töömahtude kontrollmõõtmiste korraldamise kaudu. , uuringud jne;

raamatupidamises ja aruandluses tehtud tehingute kajastamise õigsuse kontrollimine, sh kehtestatud raamatupidamise protseduuride järgimine, raamatupidamisregistrite kannete võrdlemine algdokumentide andmetega, aruandlusnäitajate võrdlemine raamatupidamisandmetega, algdokumentide aritmeetiline kontrollimine;

eelarvevahendite, riigieelarveväliste vahendite ja muude riigi fondide, riigivarast saadava tulu kasutamise ja ohutuse kontrollimine;

vajadusel sisemise (osakonna)kontrolli korralduse ja seisu kontrollimine.

14. Auditimeeskonna liikmed (kontrolör-audiitor) määravad auditiprogrammist lähtudes kindlaks teatud auditi toimingute kasutamise vajaduse ja võimaluse, teabe hankimise tehnikad ja meetodid, analüütilised protseduurid, auditeeritavast üldkogumi andmevalimite mahu, audiitorkontrolli ja -audiitori. tagades usaldusväärse võimaluse koguda nõutud teavet ja tõendeid.

15. Auditeeritava organisatsiooni juht on kohustatud looma auditimeeskonna liikmetele (kontrolör-audiitor) vastavad tingimused auditi läbiviimiseks - tagama vajalikud ruumid, kontoritehnika, sideteenused, kontoritarbed, tagama masinakirjatööd jms.

Kui auditeeritava organisatsiooni töötajad keelduvad vajalike dokumentide esitamisest või ilmnevad muud takistused, mis auditit ei võimalda, annab auditimeeskonna juht (kontrolör-audiitor), vajadusel kontrolli- ja auditeerimisorgani juht aru. asutusele, kelle nimel auditit tehakse.

16. Auditeeritavas organisatsioonis raamatupidamisarvestuse puudumisel või eiramisel koostab auditirühma juht (kontrolör-audiitor) käesoleva juhendi punktis 4 ettenähtud viisil vastava akti ning annab aru kontrolli ja auditi juhile. keha. Kontrolli- ja auditeerimisasutuse juht saadab auditeeritava organisatsiooni juhile ja (või) kõrgemalseisvale organisatsioonile või auditeeritava organisatsiooni tegevuse üldjuhtimist teostavale asutusele kirjaliku korralduse auditeeritavas organisatsioonis raamatupidamisarvestuse taastamiseks.

Audit viiakse läbi pärast raamatupidamisdokumentide taastamist auditeeritavas organisatsioonis.

IV. Audititulemuste registreerimine ja rakendamine

17. Revisjoni tulemused dokumenteeritakse aktiga, millele kirjutavad alla revisjonirühma juhid (kontrolör-audiitor), vajadusel revisjonirühma liikmed, ettevõtte juht ja pearaamatupidaja (raamatupidaja). auditeeritud organisatsioon.

Täidetud auditi aruande üks eksemplar, millele on alla kirjutanud auditirühma juht (kontrolör-audiitor), antakse allkirja vastu vastuvõtmiseks üle auditeeritava organisatsiooni juhile või tema poolt volitatud isikule, näidates ära vastuvõtmise kuupäeva.

Auditeeritava organisatsiooni juhi ja (või) pearaamatupidaja (raamatupidaja) taotlusel võib kokkuleppel auditirühma juhiga (kontrolör-audiitor) ette näha kuni 5 tööpäevase perioodi tutvumiseks. auditi aruanne ja selle allkirjastamine.

Kui aktile on vastuväiteid või märkusi, teevad sellele allakirjutanud auditeeritava organisatsiooni ametnikud enne allakirjutamist selle kohta reservatsiooni ja esitavad samal ajal kirjalikud vastuväited või märkused auditirühma juhile (kontrolör-audiitor), on lisatud auditi materjalidele ja on nende lahutamatu osa.

Auditirühma juht (kontrolör-audiitor) on kohustatud kuni 5 tööpäeva jooksul kontrollima esitatud vastuväidete või märkuste paikapidavust ja andma nende kohta kirjalikud seisukohad, mis pärast kontrolli juhi poolt läbivaatamist ja kooskõlastamist ja auditeerimisorgan või tema volitatud isik, saadetakse auditeeritavale organisatsioonile ja lisatakse auditi materjalidele.

Kui põhjendatud järeldust ei ole võimalik vormistada, saadab kontroll- ja auditeerimisasutuse juht või tema asetäitja selgitustaotluse aadressile.

Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi vastavad osakonnad või organisatsioonid, kelle pädevus hõlmab neid küsimusi.

Kirjalikud arvamused annab üle auditirühma juht (kontrolör-audiitor) käesolevas juhendis ettenähtud korras auditiaruande kättetoimetamiseks.

Kui auditeeritava organisatsiooni ametnikud keelduvad auditi aruannet allkirjastamast või vastu võtmast, teeb auditirühma juht (kontrolör-audiitor) aruande lõppu protokolliga tutvumise ja aruande allkirjastamisest või vastuvõtmisest keeldumise.

Sel juhul võib auditiaruande saata auditeeritavale organisatsioonile posti teel või muul viisil, märkides ära selle kättesaamise kuupäeva. Sel juhul lisatakse kontrolli- ja auditeerimisasutuses hoiule jäävale akti koopiale dokumendid, mis kinnitavad akti lähetamise fakti või muud edastamisviisi.

18. Auditiaruanne koosneb sissejuhatavast ja kirjeldavast osast.

Auditiaruande sissejuhatav osa peab sisaldama järgmist teavet:

revisjoniteema nimi;

revisjoniakti koostamise kuupäev ja koht;

kes ja mille alusel auditi läbi viis (tõendi number ja kuupäev, samuti märge auditi kavandatava iseloomu kohta või link ülesandega);

vaadeldav periood ja auditi toimumise aeg;

organisatsiooni täielik nimi ja andmed, maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN);

osakonna kuuluvus ja emaorganisatsiooni nimi;

teave asutajate kohta;

organisatsiooni peamised eesmärgid ja tegevused;

organisatsiooni litsentsid teatud tüüpi tegevuste läbiviimiseks;

kõigi krediidiasutustes olevate kontode, sealhulgas hoiuste, samuti föderaalkassas avatud isiklike kontode loetelu ja andmed;

kellel oli auditeeritaval perioodil organisatsioonis esmaallkirjaõigus ja kes oli pearaamatupidaja (raamatupidaja);

kes ja millal viidi läbi eelmine audit, mida on organisatsioonis viimase perioodi jooksul tehtud tuvastatud puuduste ja rikkumiste kõrvaldamiseks.

Auditiaruande sissejuhatav osa võib sisaldada muud vajalikku teavet, mis on seotud auditi esemega.

Auditiaruande kirjeldav osa peab koosnema osadest vastavalt auditiprogrammis määratletud küsimustele.

19. Audiitorid peavad auditiaruandes jälgima objektiivsust ja paikapidavust, selgust, lakoonilisust, ligipääsetavust ja süsteemsust.

Auditi tulemused fikseeritakse aktis kontrollitud andmete ja faktide alusel, mida kinnitavad auditeeritavas ja teistes organisatsioonides kättesaadavad dokumendid, vastukontrollide tulemused ja tegelikud kontrolliprotseduurid, muud audititoimingud, spetsialistide ja ekspertide järeldused. , ametnike ja rahaliselt vastutavate isikute selgitused.

Auditi käigus tuvastatud rikkumiste asjaolude kirjeldus peab sisaldama järgmist kohustuslikku teavet: milliseid õigusakte, muid normatiivseid õigusakte või nende üksikuid sätteid rikuti, kes, mis perioodi jooksul, millal ja millised rikkumised toimusid, dokumentaalselt tõendatud summa. kahju ja muud nende rikkumiste tagajärjed.

Revisjoniakt ei võimalda sisaldada mitmesuguseid järeldusi, oletusi ja fakte, mida ei kinnita dokumendid ega kontrollimise tulemused, õiguskaitseorganite materjalidest pärinevaid andmeid ja viiteid uurimisasutustele antud ütlustele.

Auditiaruanne ei tohiks anda juriidilist, moraalset ja eetilist hinnangut auditeeritava organisatsiooni ametnike ja rahaliselt vastutavate isikute tegevusele ega kvalifitseerida nende tegevust, kavatsusi ja eesmärke.

Auditiaruande ulatus ei ole piiratud, kuid audiitorid peavad püüdlema esitluse mõistliku lühiduse poole, kajastades samal ajal selgeid ja täielikke vastuseid kõikidele auditiprogrammi küsimustele.

20. Juhtudel, kui tuvastatud rikkumisi võib varjata või on vaja võtta kiireloomulisi meetmeid nende kõrvaldamiseks või ametnike ja (või) rahaliselt vastutavate isikute vastutusele võtmiseks, koostatakse auditi käigus eraldi (ajutine) akt ning need isikud kontrollitakse. palutakse esitada vajalikud kirjalikud selgitused.

Vaheaktile kirjutavad alla auditiprogrammi konkreetse küsimuse kontrollimise eest vastutav auditirühma liige ning auditeeritava organisatsiooni asjaomased ametnikud ja rahaliselt vastutavad isikud.

Vahearuandes märgitud asjaolud sisalduvad auditi aruandes.

21. Revisjonimaterjalid koosnevad auditi aktist ja selle nõuetekohaselt vormistatud lisadest, millele on viidatud auditi aruandes (dokumendid, dokumentide koopiad, kokkuvõtlikud tõendid, ametnike ja rahaliselt vastutavate isikute selgitused jms).

Auditimaterjalid esitatakse auditeerimisasutuse juhile hiljemalt 3 tööpäeva jooksul pärast nende allkirjastamist auditeeritava organisatsiooni poolt. Auditi aruande viimasele lehele teeb kontroll- ja auditeerimisasutuse juht või tema poolt volitatud isik märke: „Revisjonimaterjalid on vastu võetud“, märgitakse kuupäev ja allkirjastatakse tema poolt.

Iga kontroll- ja auditeerimisorgani kantseleitöös toimuva auditi materjalid peavad olema eraldi toimik, millel on vastav indeks, number, nimetus ja selle faili köidete arv.

22. Kontrolli- ja auditeerimisorgani juht määrab esitatud auditimaterjalide alusel kuni 10 kalendripäeva jooksul auditimaterjalide rakendamise korra.

23. Lähtuvalt auditi tulemustest saadab kontroll- ja auditeerimisasutuse juht auditeeritava organisatsiooni juhile ettepaneku võtta kasutusele abinõud tuvastatud rikkumiste tõrjumiseks, riigile tekitatud kahju hüvitamiseks ja toimepanijate toimepanemiseks. õiglus.

Lisaks edastab kontroll- ja auditeerimisasutuse juht föderaaleelarve vahendite sihtotstarbelist kasutamist käsitlevad auditimaterjalid ettenähtud viisil föderaalkassa ametiasutustele nende materjalide rakendamisega seotud töö korraldamiseks.

24. Vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi majandus- ja kontrollitöö põhiküsimuste kavale, Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi juhatuse otsustele ja korraldustele, juhendile tehtud auditi tulemused. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi juhtkonna poolt kokkuvõtteid riigi finantskontrolli ja -auditi osakonna poolt ning need esitatakse kirjalikult Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi juhtkonnale koos ettepanekutega meetmete võtmiseks pädevuse piires. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrusega, mille eesmärk on tuvastatud rikkumiste kõrvaldamine ja tuvastatud kahju hüvitamine.

25. Põhjendatud otsuste, õiguskaitseorganite nõuete või Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigiasutuste või kohalike omavalitsuste ametiasutuste taotlusel vastavalt käesoleva juhendi lõikele 7 läbiviidud auditi tulemustest teatatakse nendele asutustele. kontrolli- ja auditeerimisasutuse juht koos ettepanekutega tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks ja kahjude hüvitamiseks vajalike meetmete võtmiseks. Vajadusel saadetakse neile asutustele ka auditimaterjalid.

26. Õiguskaitseorganite põhjendatud otsuste ja nõuete kohaselt läbiviidud auditi materjalid antakse neile ettenähtud korras üle. Samas tuleb kontroll- ja auditeerimisasutuse toimikutesse jätta koopiad: auditi akt, auditi käigus tuvastatud rikkumistes süüdi olevate auditeeritava organisatsiooni ametnike selgitused, neid rikkumisi kinnitavad dokumendid.

Õiguskaitseasutustele võib saata ka nende poolt eelnevalt motiveeritud otsuseid tegemata läbiviidud auditite materjale, mille käigus tuvastati finantsdistsipliini rikkumisi, rahaliste vahendite ja materiaalsete varade puudust, mis vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele , on aluseks auditimaterjalide kehtestatud korras rakendamisel ok.

27. Kontrolli- ja auditeerimisasutuse juhi poolt teostatava auditi tulemustest teavitatakse vajadusel kõrgemalseisvat organisatsiooni või auditeeritava organisatsiooni tegevuse üldjuhtimist teostavat organit meetmete võtmiseks.

Kontrolli- ja auditeerimisorgan tagab kontrolli auditimaterjalide rakendamise edenemise üle ning võtab vajadusel muid Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud meetmeid tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks ja tekitatud kahju hüvitamiseks.

28. Kontrolli- ja auditeerimisorgan uurib süstemaatiliselt ja teeb kokkuvõtteid auditimaterjalidest ning teeb selle alusel vajadusel ettepanekuid riigi finantskontrolli süsteemi täiustamiseks, täienduste, muudatuste ning kehtivate õigustloovate ja muude normatiivaktide läbivaatamiseks. Vene Föderatsioonis.

Käesoleva juhendiga reguleerimata olukordade korral peavad kontrolli- ja auditeerimisasutuse töötajad juhinduma Vene Föderatsiooni õigusaktidest ja muudest normatiivaktidest.

Auditi ajakava

Luzsky rajooni finantsjuhtimise kontrolltöö plaan aastaks uues väljaandes

Vene Föderatsiooni õigusaktide ja muude Vene Föderatsiooni tellimuste esitamist reguleerivate õigusaktide (Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuded ja muud lepinguid reguleerivad õigusaktid) nõuetele vastavuse kontrollimise kava

KLAAN kaupade, tööde, teenuste ja muude regulatiivsete õigusaktide hankelepingute süsteemi käsitlevate Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuete täitmise kontrollimiseks klientide poolt, samuti seoses lepingu täitmise tingimustega valla klientidele

PLAAN Kirovi oblasti Luzski rajooni finantsjuhtimise kontrolltööks aastaks

Luzsky rajooni valla eelarvest finantseeritavates asutustes ja organisatsioonides auditite ja kontrollide läbiviimise AJAKAVA aastaks.

Luzsky rajooni administratsiooni osakondadevahelise komisjoni töö tulemused 9 kuud aastas

http://taktaktak.org/document/15360 Rahalise vastutuse sissenõudmine töötajalt

Kui tuvastatakse puudujääk, peaksite teadma, et iga palgamaksega on teil õigus kinni pidada mitte rohkem kui 20%; kui nad tahavad rohkem, siis kohtu kaudu, Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 138. .

Lisaks võite kanda rahalist vastutust ainult oma keskmise töötasu piires ja kui rohkem, siis jällegi ainult kohtu kaudu (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 248).

Ja kui teil on rahalise vastutuse kollektiivleping (meeskonnaleping), siis ei saa võla suurus olla iga töötaja jaoks sama, sest keegi võeti hiljuti tööle, keegi oli puhkusel, haiguslehel jne.

Ja peaasi, et sõlmitakse rahalise vastutuse leping, olete auditi juures kohal, kui rahaliselt vastutavad isikud ja selle tulemusena võetakse teilt seletuskirjad. Ja selle tulemusena anti kõigi dokumentide kohaselt välja korraldus palgast maha arvata, kuid mitte rohkem kui 20% iga makse kohta ja mitte rohkem kui keskmine töötasu kokku.

Üldiselt, kui kõik on tehtud õigesti ja olete rahaliselt vastutav isik, võib tööandja teilt puudujäägi kinni pidada, kuid seda seadusega kehtestatud piirides.

Tere päevast

Kui olete sõlminud täieliku rahalise vastutuse lepingu ja teie ametikoht on kantud ametikohtade nimekirja, millega on võimalik sõlmida täieliku rahalise vastutuse leping, siis ainult nende kahe asjaolu olemasolul on võimalik puudujääk tagasi nõuda. sinult.

Alus:

Vene Föderatsiooni töökoodeksi peatükk 39. Töötaja materiaalne vastutus.

Artikkel 242. Töötaja täielik rahaline vastutus

Töötaja täielik varaline vastutus seisneb tema kohustuses hüvitada tööandjale tekitatud otsene tegelik kahju täies ulatuses.

Rahalise vastutuse kogu tekitatud kahju ulatuses võib töötajale määrata ainult käesolevas seadustikus või muudes föderaalseadustes sätestatud juhtudel.

Artikkel 243. Täieliku rahalise vastutuse juhtumid

Rahaline vastutus kogu tekitatud kahju ulatuses määratakse töötajale järgmistel juhtudel:

1) kui töötaja on vastavalt käesolevale seadustikule või muudele föderaalseadustele rahaliselt täielikult vastutav töötaja tööülesannete täitmisel tööandjale tekitatud kahju eest;

2) talle kirjaliku erikokkuleppe alusel usaldatud või ühekordse dokumendi alusel saadud väärisesemete nappus;

3) tahtlik kahju tekitamine;

4) kahju tekitamine alkoholi-, narko- või muu toksilise aine mõju all;

5) töötaja kohtuotsusega tuvastatud kuriteo tagajärjel tekkinud kahju;

6) haldusõiguserikkumise tagajärjel tekitatud kahju, kui selle on tuvastanud vastav valitsusorgan;

7) seadusega (riigi-, ameti-, äri- või muu) kaitstud saladuseks oleva teabe avaldamine föderaalseadustes sätestatud juhtudel;

8) kahju tekitati ajal, mil töötaja ei täitnud oma tööülesandeid.

Rahalise vastutuse tööandjale tekitatud kahju täies ulatuses saab kehtestada organisatsiooni juhi asetäitja ja pearaamatupidajaga sõlmitud töölepinguga.

Artikkel 244. Kirjalikud kokkulepped töötajate täieliku rahalise vastutuse kohta

Võib sõlmida kirjalikud kokkulepped täieliku individuaalse või kollektiivse (meeskonna) rahalise vastutuse kohta (käesoleva seadustiku artikli 243 esimese osa punkt 2), st töötajatele usaldatud vara puuduse tõttu tekitatud kahju hüvitamise kohta tööandjale. sõlmitud töötajatega, kes on saanud 18-aastaseks ja kes teenindavad või kasutavad otseselt rahalisi, kaubaväärtusi või muud vara.

Tööde loetelud ja töötajate kategooriad, kellega neid lepinguid saab sõlmida, samuti nende lepingute tüüpvormid kinnitatakse Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud viisil.

Artikkel 245. Kollektiivne (meeskonna) rahaline vastutus kahju eest

Kui töötajad teevad ühiselt teatud liiki töid, mis on seotud neile üleantud väärisesemete hoidmise, töötlemise, müügi (väljastamisega), transportimise, kasutamise või muul viisil kasutamisega, kui ei ole võimalik eristada iga töötaja vastutust kahju tekitamise eest ja sõlmida kindlustuslepingut. kokkuleppele temaga kahju hüvitamises täies ulatuses, võidakse kehtestada kollektiivne (meeskonna) rahaline vastutus.

Tööandja ja kõigi kollektiivi (meeskonna) liikmete vahel sõlmitakse kirjalik kokkulepe kollektiivse (meeskonna) varalise vastutuse kohta kahju eest.

Kollektiivse (meeskonna)vastutuse lepingu alusel usaldatakse väärisesemed eelnevalt kindlaksmääratud isikute rühmale, kellele määratakse nende puuduse eest täielik rahaline vastutus. Rahalisest vastutusest vabanemiseks peab võistkonna (võistkonna) liige tõendama oma süü puudumist.

Kahju vabatahtliku hüvitamise korral määratakse iga kollektiivi (meeskonna) liikme süü määr kindlaks kõigi kollektiivi (meeskonna) liikmete ja tööandja kokkuleppel. Kahju sissenõudmisel kohtus määrab iga võistkonna (võistkonna) liikme süü astme kohus.

Vaata linki Vene Föderatsiooni Tööministeeriumi 31. detsembri 2002. aasta resolutsioon N 85 Ametikohtade ja tööde nimekirjade kinnitamise kohta, mida asendavad või täidavad töötajad, kellega tööandja saab sõlmida kirjalikud lepingud täieliku individuaalse või kollektiivse (meeskonna) kohta ) finantsvastutus, samuti täieliku finantsvastutuse lepingute tüüpvormid

GARANT süsteem: http://base.garant.ru/12129724/#ixzz3UX4QVNmS

Kui teie ametikohta seal pole, siis oli teiega täieliku rahalise vastutuse lepingu sõlmimine rikkumine.

Muudel juhtudel, nagu Victoria teile õigesti märkis, on teie vastutus piiratud – see tähendab teie sissetulekute piires.

Ja kahju suuruse kohta:

Artikkel 246. Tekitatud kahju suuruse kindlaksmääramine

Tööandjale tekitatud kahju suurus vara kaotsimineku ja kahjustamise korral määratakse tegelike kahjude alusel, mis arvutatakse kahju tekitamise päeval piirkonnas kehtinud turuhindade alusel, kuid mitte madalam kui vara väärtusest. vara raamatupidamisandmete järgi, võttes arvesse selle vara kulumisastet……..

GARANT süsteem: http://base.garant.ru/12125268/39/#ixzz3UX3HX6yG

3. jaanuar 2009

Belozersk, Vologda piirkond

Vologda oblasti Belozerski ringkonnakohtu kohtunik Mihheev N.S.

koos sekretär S.

olles arutanud avalikul kohtuistungil tsiviilasja tarbimisühiskonna hagis I. K. ja P. vastu töötajate poolt ametiülesannete täitmisel tekitatud kahju sissenõudmiseks,

Tarbijaühiskonna kaupluses nr ... ... ilmnes 15. juunil 2007 inventuuri tulemusena puudujääk summas 67 944 rubla 93 kopikat. Revisjoni tegemise ajal töötas kaupluses meeskond koosseisus juhataja I. ja müüja P. Peale puuduse tuvastamist viidi P. üle teisele tööle, tema asemele võeti K. 13. juulil , 2007, viidi selles kaupluses uuesti läbi inventuur, mille käigus tuvastati puudus kokku 35 317 rubla 90 kopikat. Kõigi töötajatega sõlmiti täieliku (meeskonna) finantsvastutuse lepingud.

... esitas tarbijaühing kohtusse I. K. ja P. vastu nõude töötajate poolt ametiülesannete täitmisel tekitatud varalise kahju sissenõudmiseks: I. ja P-ga solidaarselt 15. juunil 2007 tuvastatud puuduse pärast. summas 67 944 rubla 93 kop;s I. ja K. solidaarselt 13. juulil 2007 tuvastatud puuduse eest 35 317 rubla 90 kopikat. Lisaks paluvad nad kostjatelt tagasi nõuda tasutud riigilõivu summas 1191 rubla ja esindaja teenuste kulud 4000 rubla ulatuses.

Väite toetuseks on märgitud, et ... tarbimisühiskond tegeleb kaupade jaemüügiga avalikkusele. Talle kuulub kauplus nr..., kus töötasid I. ja P. Kaupluses viidi 15.06.2007 korralduse nr 16 alusel läbi audit, mille käigus tekkis puudujääk summas 67 944 rubla 93 kopikat. selgus. 16. juunil 2007 alustas I. koostööd K-ga. 13. juulil 2007 viidi korralduse nr 24 alusel kaupluses uuesti läbi revisjon ja tuvastati puudujääk summas 35 317 rubla 90 kopikat. tuvastatud. Kehtiva seadusandluse alusel peavad töötajad tekitatud kahju hüvitama ning seetõttu palutakse puudujäägi tagajärjel tekkinud kahju kostjatelt solidaarselt sisse nõuda.

Kohtuistungil esitas hageja esindaja advokaat M.I.N. toetas väiteid. Lisaks selgitas ta kohtule, et esimese auditi puudujäägi summa jagati kokkuleppel müüjatega pooleks igale töötajale – I.

KEMEROVSKI PIIRKONNA ARHIIVIOSAKOND

Finants- ja majandustegevuse kontrolli läbiviimisest

Kemerovo piirkonna riigiasutused -

Kemerovo oblasti riigiarhiiv

Viia läbi riigi valitsusasutuste – Kemerovo oblasti riigiarhiivide – finants- ja majandustegevuse kontrolli, et tagada regionaaleelarvest rahaliste vahendite kasutamise seaduslikkus, kehtivus, majanduslik efektiivsus ja otstarbekus,

TELLIMUSED:

1. Kinnitada arhiiviosakonnale alluvate riigiarhiivide kontrollimise läbiviimise plaan (lisa nr 1) ja ajakava (lisa nr 2) 2015. aastaks.

2. Kontrolli läbiviimiseks moodustada komisjon koosseisus:

Yumatova N. – Kemerovo oblasti arhiiviosakonna juhataja asetäitja

Pinaeva E. . - konsultant

Rylova E. - peaspetsialist

Poltoran A. – juriidiline konsultant

3. Riigiarhiivi ametnikud abistavad komisjoni kontrolli läbiviimisel ja esitavad kõik nõutud dokumendid (sh raamatupidamise, personali ja muud).

4. Koostada komisjoni kontrollide tulemuste põhjal tõendid koos järgneva kuulamisega juhatuses.

5. Jätan endale kontrolli tellimuse täitmise üle.

Osakonna juhataja S. Dobridin

alates 29.12.2014 nr 75

finantsmajandusliku tegevuse auditi läbiviimine

Kemerovo piirkonna riigiasutused -

Kemerovo oblasti riigiarhiiv

1. Töötajate ametijuhendid

2. Raamatupidamisasjade nomenklatuur

3. Vastutuslepingud

4. Arvestuspõhimõtete korraldus

5. Raamatupidamise korraldamine ja pidamine vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 01.12.2010 korraldustele nr 157n ja 06.12.2010 nr 162n „Eelarvearvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhendi kinnitamise kohta“

6. „Kassa“ kontol olevate tehingute arvestus

7. Arvestuskohustuslastega tehingute arvestus

8. Tarnijate ja töövõtjatega tehtavate tehingute arvestus

9. Mittefinantsvara võõrandamise ja võõrandamise arvestus, valikinventuur

10. Pearaamat ja eelarve aruandlus

11. Piirkondliku eelarve vahendite sihipärase ja tulemusliku kasutamise kontrollimine tööjõukulude osas:

Kuidas koostada inventuuri tellimust

Selle koosseis, volitused ja inventuuri toimumise aeg peavad olema fikseeritud organisatsiooni eraldi sisemise aktiga.

Üldiselt on eelarve- ja äriorganisatsioonis inventuuri põhjused ja kord ligikaudu samad.

Millal on inventuuri vaja?

Inventuuri tellimise näidis on tavaliselt nõutav mõnel Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korralduse nr 34n punktis 27 loetletud juhtudel, eelkõige:

enne majandusaasta aruande koostamist;
uute rahaliselt vastutavate isikute määramisel, sh seoses vara üleandmisega kolmandatele isikutele;
pärast vargusi või looduslikke või inimtegevusest tingitud hädaolukordi (tulekahjud, üleujutused, plahvatused jne).

Varude tellimise vorm

Vormi saab kasutada nii materiaalsete varade plaanilise kui ka plaanivälise kontrolli läbiviimisel.

Koostage korraldus äriorganisatsiooni finantsarvestuse kontrollimiseks auditi läbiviimiseks

Kontrollimise päeval küsib audiitor kassajuhilt:

rahavoogude ja saldode aruanne;
kassaraamat ja esmased dokumendid, mille alusel tehti sissekanded raamatusse;
sissetulevad ja väljaminevad tellimused.

Revisjoni käigus võrreldakse raamatupidamise kandeid esmaste dokumentide ja korraldustega, sularaha kassas arvutatakse ümber saldoaruandes näidatud summale. Raamatupidaja saab tegutseda organisatsioonis audiitorina (vt raamatupidaja-audiitor: ametijuhend, kohustused). Majandustegevuse audit Eraldi tasub rääkida ettevõtte majandustegevuse auditist.

Tellimus auditi läbiviimiseks kaupluses

Korralduses tuleks ära näidata auditi tulemuste vormistamiseks vajalikud dokumendid. Peamiseks dokumendiks on sel juhul auditi tulemuste aruanne. Korralduses võib olla ka lisadokumente, näiteks aruanded koos tulemusnäitajatega, milles leitakse kõrvalekaldeid või rikkumisi, samuti lisa, milles audiitor soovitab toiminguid tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks. Pärast auditi läbiviimise korralduse andmist saavad inspektorid alustada ettevalmistustööd, mis võivad sisaldada järgmisi toiminguid:

Dokumentide taotlemine analüüsiks.

Korraldada audit

Inventuuri tulemuste põhjal materjalid esitada finantsosakonda hiljemalt 22.11.2014. 6. Finantsosakond (Lukashanskaja D.) kontrollib ja võrdleb laoarvestuse ja laoaruannete andmeid eelarve raamatupidamise andmetega ning koostab 29. novembriks 2014 inventuuritulemuste põhjal ettepanekud juhatajale. 7. Inventuuri tulemused peaksid kajastuma eelarvearvestuses 30. novembriks 2014. a. 8. Rahaliselt vastutavad isikud kontrollivad enne inventuuri algust põhivara ja varude olemasolu ja seisukorda oma hoiukohtades ning esitavad 30.10.2014 komisjonile kviitungi, milles on märgitud, et kogu sissetulev põhivara ja materiaalne vara on olemas. kapitaliseeritud, pensionil olevad on maha kantud ja kõik esmased dokumendid nende kohta esitati finantsosakonnale. 9. Usaldada kontroll korralduse täitmise üle ORGANISATSIOONI juhataja asetäitjale K. Kokošnikovile.

kontrolli tulemuste kinnitamise kord.

Test nr 1

Viia läbi bilansis ja bilansivälistel eelarvekontodel kantud põhivara inventuur rahaliselt vastutavate isikute Trubchaninova I. . , Vorobuškina O. . , Zelenkina V. . määrab tööinventuurikomisjoni koosseisus: esimees, ORGANISATSIOONI juhataja asetäitja K. Kokoshnikov Komisjoni liikmed: finantsosakonna spetsialist V. . Enukidze, majandusosakonna spetsialist V. .

Nochnikov, informatiseerimisosakonna spetsialist V. Petšenkin 3. Viia läbi sularaha inventuur kassaaparaadis, ranged aruandlusvormid, bilansis ja bilansivälistel eelarvelistel kontodel loetletud materiaalsed reservid Trubchaninova I. . , Vorobuškina O. . , Zelenkina V. . määrata tööinventuuri komisjon koosseisus: esimees, ORGANISATSIOONI juhataja asetäitja K. .

Korraldada kassaaparaadi äkkaudit

Seal on auditid:

planeeritud, kuid sagedamini on need äkilised;
neil on erinev kestus ja sagedus;
osaline, kui kontrollitakse ühte osakonda;
täielik, kui hinnatakse kogu kauplemisasutuse tööd.

Kes viib läbi auditit Auditi läbiviimiseks moodustatakse ettevõtte direktori korraldusega vähemalt kolmeliikmeline erikomisjon. Sellesse kuuluvad ettevõtte juhtkonna esindajad, sealhulgas raamatupidaja, aga ka kaupluste töötajad kui rahaliselt vastutavad isikud. Kontrolli eeskirjad Nagu igal teisel kontrollsündmusel, on ka auditil oma spetsiifilised eeskirjad. Igas organisatsioonis on see individuaalne, kuid sellel on ka mõned sarnased omadused.

Korraldada ülevaatus

Spartak JSC äritegevuse auditi läbiviimise korralduses on sätestatud järgmised meetmed Spartaki viimase aasta tehingute täielikuks auditeerimiseks. Ettevalmistavas etapis analüüsisid audiitorid Spartaki viimase 2 aasta finantsaruandeid (finantstulemuste aruanne, bilanss). Analüüsi põhjal koostati auditiprogramm, mille käigus inspektorid:

nõudis Spartaki auditile eelnenud aasta jooksul töövõtjatega sõlmitud lepingute koopiaid.
Nõutud dokumentide pakett sisaldas ka lepingute raames algdokumentide koopiaid (aktid, arved, arved);
viis läbi dokumendi vormistamise õigsuse analüüsi (kõikide vajalike detailide olemasolu, allkirjad jne);
kontrollis raamatupidamises kajastuvad andmed esmaste dokumentidega;
jälgitud lepingulimiite.

Inventari tellimuse näidis

Allpool kirjeldame üksikasjalikult äriettevõttes auditi läbiviimise kõiki etappe ja kaalume ka auditi dokumenteerimise korda. Loe ka artiklit: „Toidupoes auditi läbiviimine: ajastus, sagedus, vormid ja dokumendid 2018. aastal Etapp 1. Ettevalmistus auditiks Ettevõtte tegevuse kontrollimine algab küsimusele „Kuidas koostada auditit? ".

Iga audit algab selle läbiviimiseks korralduse andmisest. Tellimuse tekstis peaks olema märgitud:

ülevaatuse ajakava. Selles lõikes on vaja märkida auditi alguskuupäev, selle lõppemise päev, samuti auditi tegevuste üksikasjalik ajakava;
revisjonikomisjoni koosseis.

F. . .) 2. Inventuuri alustamine ja lõpuleviimine 3. Inventuuri materjalid esitada raamatupidamisele tööinventuuri komisjoni esimehele hiljemalt 4. Jätan endale kontrolli korralduse täitmise üle. (juhataja ametikoha nimi) (allkiri)(F. . .) M. .

Korraldusega on tutvutud: - hr (F. . .) - hr (F. . .) - hr.
Kaasata ekspertide (spetsialistidena), ekspertorganisatsioonide esindajatena kontrolli järgmised isikud: (F. . . , ametikoht, töökoht, eriala töökogemus) 4. Kindlaks, et käesoleva kontrolli eesmärk ja eesmärk on: ( plaanilise kontrolli läbiviimisel näitab plaanilise kontrolli läbiviimise aastaplaani täitmist, näidates ära viisi, kuidas sellele huvitatud isikute tähelepanu juhtida, ning plaanivälise kontrolli läbiviimisel tuvastatud rikkumise kõrvaldamiseks varem antud korralduse andmed, mille tähtaeg on möödunud, näidatakse laekunud taotluste, avalduste, materjalide üksikasjad. Ülesanne võib vastata eesmärkide kontrollile (v.a. kui on mõni muu ülesanne)) 5.

Loe Venemaa-Ukraina kodulehelt:

Kuidas saab organisatsioon üksikisikule teenuste eest maksta?
Millal saate vallandamise avalduse omal soovil tagasi võtta?

Auditi korralduse näidis. Toidupoe ülevaatus: ajastus, sagedus, aktid ja dokumendid. Mida võtta aluseks

Millal on inventuuri vaja?

Varude tellimise vorm

Kuidas koostada inventuuri tellimust

Millal kontrollida

Kuidas vormistada ülevaatuse korraldust vormi nr INV-22 abil

Näide: kuidas koostada materiaalsete varade inventuuri tellimus (2019. aasta näidis)

Tellimuse koostamine mis tahes kujul

Inventuur ja selle tulemuste registreerimine

Kokkuvõtteid tehes

Tellimus laotulemuste põhjal

Varude järjekord

Inventuuriprotseduuride eesmärk ja liigid

Millal on tellimus vajalik?

Selle dokumendi vorm ja sisu

Erinevat tüüpi inventuuri koostamise omadused

Korraldada audit

Testi järjekord

Tellimus auditi läbiviimiseks kaupluses

Miks auditeid tehakse?

Kes auditi läbi viib

Kontrolli eeskirjad

Dokumendi formaat ja kujundus

Kes peaks alla kirjutama

Mida võtta aluseks

Tellimuste registreerimise ja säilitamise reeglid

Kaupluse auditi tellimuse näidis

Üksikettevõtja kassaaparaadi ja sularahatehingute audit

Menetluse eesmärgid

Käitumise järjekord

Dokumenteerimine

Inventari tellimuse näidis

Aastainventuuri läbiviimisest

Laoinventuuri läbiviimisest

Kuidas koostada inventuuri tellimust

Millal kontrollida

Kuidas kirjutada korraldust kontrollimiseks

Näide, kuidas koostada materiaalsete varade inventuuri tellimus (2018. aasta näidis)

Inventuur ja selle tulemuste registreerimine

Laadige alla koosoleku protokolli näidis

Laos inventuuri läbiviimise kord

Juhised föderaalse finants- ja eelarvejärelevalve talituse auditite ja kontrollide läbiviimise korra kohta

I. Üldsätted

II. Auditi eesmärk (kontroll)

III. Auditi läbiviimine (kontroll)

IV. Auditi (ülevaatuse) tulemuste registreerimine, vastukontroll

Dokumentaalne audit

Dokumentaalne audit kui majanduskontrolli vorm

Dokumentaalauditi põhiülesanded

Dokumentaalauditite klassifikatsioon

Auditiasutuste volitused

Normatiivne alus

Audiitori õigused

Audiitoril pole õigust

Dokumentaalse auditi planeerimine ja ettevalmistamine

Dokumentaalse auditi koostamine

Dokumentaalse auditi planeerimine

Dokumentaalauditi programm

Dokumentaalse auditi läbiviimine

Prioriteetsed kontrollitoimingud

Auditi kontrollimeetodid

Audiitori töödokumentatsioon

Organisatsiooni üksikute tegevusvaldkondade auditeerimine

Põhivara revisjon

Juhised

Auditi ajakava

http://taktaktak.org/document/15360 Rahalise vastutuse sissenõudmine töötajalt

3. jaanuar 2009

Kuidas koostada inventuuri tellimust

Millal on inventuuri vaja?

Varude tellimise vorm

Koostage korraldus äriorganisatsiooni finantsarvestuse kontrollimiseks auditi läbiviimiseks

Tellimus auditi läbiviimiseks kaupluses

Korraldada audit

Test nr 1

Korraldada kassaaparaadi äkkaudit

Korraldada ülevaatus

Inventari tellimuse näidis

Loe Venemaa-Ukraina kodulehelt:

Juhised
föderaalse finants- ja eelarvejärelevalve talituse auditite ja kontrollide läbiviimise korra kohta