Eelarveasutuse esinduskulude näidissäte. Esinduskulud Ettevõtte esinduskulude näidiseraldis
Vastavalt p.p. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõikele 22 hõlmavad muud tootmise ja müügiga seotud kulud esinduskulusid, mis on seotud muude organisatsioonide esindajate ametliku vastuvõtu ja ülalpidamisega läbirääkimistel koostöö loomiseks ja säilitamiseks artikli lõikes 2 sätestatud viisil. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264.
Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 kohaselt hõlmavad majutuskulud järgmisi kulusid:
Ametliku vastuvõtu (hommikusöök, lõuna või muu sarnane üritus) korraldamine neile isikutele, samuti läbirääkimistel osalevatele maksumaksja organisatsiooni ametnikele;
Transporditoetus nende isikute esindusürituse ja (või) juhtorgani koosoleku toimumiskohta toimetamiseks ja tagasi;
Rootsi laua teenus läbirääkimiste ajal;
Tasu tõlkide teenuste eest, kes ei ole organisatsiooni töötajate hulgas esindusürituste ajal tõlke pakkumisel.
Vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse 18. aprilli 2007 kirjale nr 04-1-02 / 306 @ on majutuskulude loetelu suletud ja seda ei saa laiendada.
Kõik need kulud või osa neist võib tasuda sularahas vastutavate isikute kaudu. Samas peavad äriläbirääkimiste pidamisega kaasnevad kulud olema kinnitatud vastavate seaduse kohaselt vormistatud dokumentidega. Dokumendid, mis kinnitavad majutuskulusid, võivad olla (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 22. märtsist 2010 nr 03-03-06 / 4/26):
Organisatsiooni juhi korraldus (juhend) majutuskulude teostamise kohta;
Majutuskulude kalkulatsioon;
Esmased dokumendid, sealhulgas külgmiselt ostetud kaupade esinduslikel eesmärkidel kasutamise korral kolmandate isikute organisatsioonide teenuste eest tasumine;
Aruanne võõrustatavate meelelahutusürituste külalislahkuse kulude kohta, mis kajastab:
Esindusürituste eesmärk, elluviimise tulemused;
Muud vajalikud andmed ürituse kohta, samuti meelelahutuse eesmärgil tehtud kulutuste suurus.
Organisatsiooni juht väljastab sisemisi organisatsioonilisi ja haldusdokumente, mis kajastavad:
Nende isikute loetelu, kellel on õigus saada raha majutuskulude kontona;
Majutuskulude arvestuslike summade väljastamise kord;
selliste summade kulutamise kord;
Majutuskuludeks arvestatavate summade mahakandmise dokumentatsioon ja kord.
Ametliku vastuvõtu (koosoleku) korraldamise otsustamisel peab vastuvõtva organisatsiooni juht andma korralduse saata kutse ärikohtumisele, mis sisaldab kolmanda osapoole organisatsiooni esindajate saabumise eesmärki. Selline eesmärk võib olla: kas juba sõlmitud lepingu raames läbirääkimiste pidamine või vastastikuse koostöö loomine organisatsiooni põhitegevuste osas. Ametliku ürituse läbiviimise eest vastutava isiku määramine on kohustuslik.
Ärikohtumise programm esitatakse organisatsiooni raamatupidamisteenistusele, märkides ära ärikohtumise kuupäeva, koha ja kellaaja, organisatsioonist ja kutsututest kutsutud isikute ja osalejate arvu. Lisaks tuleb raamatupidamisosakonnale esitada juhataja kinnitatud majutuskulude kalkulatsioon, mis on koostatud ettevõttes kohaldatavate teatud tüüpi esinduskulude vahendite kulutamise normide alusel. Pärast sellise kalkulatsiooni kinnitamist antakse aruandekohustuslasele raha avansina vastavalt väljamineku kassakäsendile.
Reeglina väljastatakse aruande alusel ettevõtte töötajatele esinduskulude vahendid. Seetõttu peab ettevõttel olema juhi korraldus aruandekohustuslike vahendite väljastamise korra kohta, mis peaks sisaldama isikute nimekirja, kellele selliseid vahendeid väljastada. Kulutuste kontrolli teostamise ja majutuskuludeks vahendite mahakandmise kord on samuti kehtestatud organisatsiooni korraldusega.
Pärast läbirääkimisi, ametlikke koosolekuid esitab organisatsiooni töötaja, kes nende sündmuste läbiviimise eest vastutas ja kellele aruande vastu raha väljastati, ettevõtte raamatupidamisele ettemaksuaruande koos kõigi tõendavate dokumentidega (lepingud, arved, saatelehed, tehtud tööde vastuvõtuaktid, arved, töökorraldused, KKT tšekid, müügitšekid, muud maksedokumendid).
Aruande(maksu)perioodi esinduskulud arvatakse muude kulude alla summas, mis ei ületa 4% maksumaksja selle aruande(maksu)perioodi tööjõukuludest.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 255 hõlmavad tööjõukulud eelkõige:
1) kogunenud summad tariifimäärade, ametlike palkade, tükimäärade või protsendina tulust vastavalt maksumaksja poolt vastuvõetud tasustamisvormidele ja -süsteemidele;
2) stimuleeriva iseloomuga kogud, sealhulgas lisatasud tootmistulemuste eest, lisatasud tariifimääradele ja töötasud kutseoskuste, kõrgete töösaavutuste ja muude sarnaste näitajate eest;
3) töörežiimi ja töötingimustega seotud stimuleeriva ja (või) kompenseeriva iseloomuga laekumised, sealhulgas tariifimäärade ja palkade hüvitised öötöö, mitme vahetuse, ametite ühendamise, teeninduspiirkondade laiendamise, rasketes, kahjulikes, eriti kahjulikes töötingimustes töötamise, ületunnitöö ning nädalavahetustel ja pühadel töötamise eest, mis tehakse vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;
4) töötajatele Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt tasuta pakutavate kommunaalteenuste, maksumaksja töötajatele Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud tasuta eluaseme korras pakutava toidu ja toodete kulud (tasuta eluaseme, kommunaalteenuste ja muude sarnaste teenuste osutamata jätmise rahalise hüvitise summa);
5) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele töötajatele tasuta väljastatud või töötajatele alandatud hindadega müüdavate vormirõivaste ja vormiriietuse soetamise (valmistamise) kulud (osaliselt töötajate poolt mittekompenseeritud kuludest), mis jäävad töötajate isiklikuks alaliseks kasutuseks. Samas järjekorras võetakse arvesse organisatsiooni vormirõivaste ja jalatsite soetamise või valmistamise kulud, mis näitavad töötajate kuulumist sellesse organisatsiooni;
6) töötajatele kogunenud keskmise töötasu summa, mida hoitakse riiklike ja (või) avalike ülesannete täitmise ajal ning muudel Vene Föderatsiooni tööseadusandlusega sätestatud juhtudel;
7) töötajate poolt Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud puhkuse ajal säästetud töötasu kulu, tegelikud kulud töötajate ja nende ülalpidamisel olevate isikute reisimise eest Vene Föderatsiooni territooriumil puhkuse kasutamise kohta ja tagasi (sealhulgas vastavates eelarvepiirkondades asuvate organisatsioonide töötajate pagasi transpordi eest tasumine Kaug-Põhja- ja rahandusalade eelarves ettenähtud viisil) tööandja ettenähtud viisil - muude organisatsioonide puhul ei maksta lisatasu täiskasvanutele lühendatud tööaja eest, emade tööpauside maksmise kulud lapse toitmiseks, samuti arstliku läbivaatuse läbimisega seotud aja tasumise kulud;
8) rahaline hüvitis kasutamata puhkuse eest vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadusandlusele;
9) viited seoses maksumaksja saneerimise või likvideerimisega, maksumaksja töötajate arvu või töötajate arvu vähendamisega vabastatud töötajatele;
10) ühekordne staažitasu (lisatasu erialal töökogemuse eest) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;
11) töötasu piirkondlikust reguleerimisest tulenevad toetused, sealhulgas piirkondlike koefitsientide ja keerulistes loodus- ja kliimatingimustes töötamise koefitsiendid;
12) toetused pideva töökogemuse eest Kaug-Põhja piirkondades ja samaväärsetes piirkondades, Põhja-Euroopa piirkondades ja muudes raskete loodus- ja kliimatingimustega piirkondades;
12.1) Kaug-Põhja piirkondades ja nendega samaväärsetes piirkondades asuva organisatsiooni töötajale reisikulud tegelike kuludega ja pagasi vedamise kulud kuni 5 tonni pere kohta tegelike kuludega, kuid mitte kõrgemad kui raudteetranspordi tariifid (raudtee puudumisel aktsepteeritakse neid kulusid uue pereliikme ja kaugema pereliikme lennutranspordi miinimumsummas). töötajaga töölepingute ülesütlemise tõttu mis tahes põhjusel, sealhulgas tema surma korral, välja arvatud vallandamine süü tõttu;
13) maksumaksja töötajatele võimaldatud õppepuhkuse aja töötasu, mis säilitatakse vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, samuti sõidukulud õppekohta ja tagasi;
14) tööjõukulud sunniviisilise töölt puudumise aja või madalamalt tasustatud töö tegemise aja eest Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud juhtudel;
15) on muutunud kehtetuks;
16) kohustusliku kindlustuslepingu alusel tööandjate maksete (osamaksete) summad, föderaalseaduse "Täiendavate kindlustusmaksete kohta tööpensionide kogumisossa ja riikliku toetuse kohta pensionisäästude moodustamiseks" kohaselt makstud tööandjate sissemaksete summad, samuti tööandjate maksete (osamaksete) summad, mis on sõlmitud vabatahtlike pensionikindlustuslepingute (vabatahtlike pensionikindlustuslepingute) alusel. riiklikud pensionifondid), millel on Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt väljastatud litsentsid vastavat tüüpi tegevuste läbiviimiseks Vene Föderatsioonis.
17) kollektiivlepingutega ettenähtud tariifimäära või palga (rotatsiooni korras töö tegemisel) summad organisatsiooni asukohast (kogumispunktist) töökohta ja tagasi teeloleku kalendripäevade eest, mis on ette nähtud vahetustega töögraafikus, samuti töötajate ilmastikutingimuste tõttu teel viibimise päevade eest;
18) maksumaksja heaks tööle võetud isikute tehtud tööde eest kogunenud summad vastavalt riiklike organisatsioonidega tööjõu andmise erilepingutele;
19) Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud juhtudel laekuvad maksumaksja töötajatele, juhtidele või spetsialistidele põhitöökohal nende koolituse ajal koos tööpausiga personali täiend- või ümberõppe süsteemis;
20) doonortöötajate tööjõukulud läbivaatuse, vereloovutuse ja pärast iga vereloovutuse päeva tagatud puhkepäevade eest;
21) nende töötajate töötasu kulu, kes ei kuulu maksumaksja organisatsiooni töötajatesse nende poolt sõlmitud tsiviilõiguslike lepingute (sealhulgas töölepingute) alusel töö tegemise eest, välja arvatud üksikettevõtjatega sõlmitud tsiviilõiguslike lepingute alusel makstav tasu;
22) Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud viited riiklikes ühtsetes ettevõtetes ja föderaalsete täitevorganite ehitusorganisatsioonides teenivatele sõjaväelastele, kus sõjaväeteenistus on ette nähtud Vene Föderatsiooni õigusaktidega, ning siseasjade organite, riigi tuletõrjeteenistuse era- ja juhtivtöötajatele, mis on ette nähtud föderaalseaduste, kriminaalasutuste ja sõjaväeliste täitevorganite staatust ja täitevorganite vormi käsitlevate seadustega. ty;
23) Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud lisatasud puuetega inimestele;
24) käesoleva seadustiku artikli 324 lõike 1 kohaselt tehtud kulud töötajate eelseisva puhkusetasu reservi ja (või) staaži eest makstava aastatasu maksmise reservi mahaarvamiste vormis;
24.1) kulud töötajate eluruumide soetamiseks ja (või) ehitamiseks võetud laenude (krediidi) intresside tasumiseks tehtud kulutuste hüvitamiseks. Neid maksustamiskulusid kajastatakse summas, mis ei ületa 3 protsenti tööjõukulude summast;
25) muud töötaja kasuks tehtud kulud, mis on sätestatud töölepingus ja (või) kollektiivlepingus. 3
Hotellikulud on jätkuvalt üks vastuolulisemaid. See on nende juriidiline olemus. Mis neile kehtib? Kuidas need on standarditud? Aitame vähendada maksuriske, räägime, kuidas 2019. aastal kandideerida ja anname näidispostituse.
Sündmused
Esinduskulud hõlmavad muude organisatsioonide esindajate või juhatuse liikmete, ettevõtete omanike ametliku vastuvõtu ja teenindamise kulusid.
Maksustamisel saab arvestada esinduskuludega. Dokumentatsioon 2019. aastal on aga jätkuvalt vajalik. See kategooria hõlmab järgmiste tegevuste kulusid:
- Läbirääkimised ettevõtte partnerite või klientidega. Siia kuuluvad ka vastaspooled – potentsiaalsed või hetkel ettevõttega koostööd tegevad osapooled.
- Organisatsiooni tippjuhtorganite koosolekud - juhatus, juhatuse esimehed, nõukogu.
Üldtunnustatud lubatavad kulud
Majutuskulude tegemisel on dokumentatsioon vajalik ainult ametlike kulude kohta, mis hõlmavad järgmist:
- Ametlike vastuvõttude, koosolekute ja koosolekute pidamine (arvestatakse hommiku-, lõuna- ja muud sarnased kulud), mis toimuvad nii organisatsiooni territooriumil kui ka väljaspool seda (restoranid, hotellid). Sellesse kategooriasse kuuluvad kulutused alkohoolsetele jookidele.
- Transpordikulud külaliste transpordiks ürituse toimumiskohta ja tagasi.
- Rootsi laua teenused ja kulud.
- Tasu tõlkijate töö eest, kes ei kuulu ettevõtte koosseisu.
Peatage kulud
Maksustamisel ei saa arvesse võtta järgmisi kuluartikleid:
- Igasugune meelelahutus (ekskursioonid, bowling, piljard jne) ja vaba aja (basseinid, jõusaalid, saunad) tegevused töötajatele ja klientidele, äripartneritele.
- Teistest asulatest saabuvate isikute majutus- ja sõidukulud.
- Osalejatele antavate kingituste, kingituste, auhindade ja diplomite omandamine.
Dokumentatsioon 2019
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõikes 2 ei ole ette nähtud konkreetset loetelu dokumentidest, mida tuleb kasutada majutuskulude kinnitamiseks. Iga majanduselu fakt tuleb aga vormistada esmaste raamatupidamisdokumentidega. Samal ajal peavad need sisaldama kõiki kohustuslikke üksikasju, mis on loetletud 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osas (2011. aasta 6. detsembri seaduse nr 402-FZ artikli 9 1. osa, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313).
Majutuskulude kinnitamiseks on maksustamiseks vajalik esmaste raamatupidamisdokumentide registreerimine. See hõlmab kõiki arveid ja akte. Lisaks on vaja koostada möödunud sündmuse kohta akt, mille kinnitab ettevõtte juht. Aruanne sisaldab järgmisi punkte:
- Sündmuse koht ja kuupäev.
- Programm, mille raames üritus toimus.
- Osalejate täielik koosseis võõrustajate ja kutsujate poolelt.
- Ürituse läbiviimise maksumus.
Majutuskulude menetlemisel tuleb dokumendile märkida, kas protsessi käigus sõlmiti tehinguid partneritega. Selline dokument kinnitab asjaolu, et kõik kulud olid seotud esinduspartei korraldamisega.
Enne ülaltoodud aruannetest koosnevate majutuskulude väljastamist on soovitatav hoolitseda kahe täiendava dokumendi eest:
- Esindusürituse läbiviimise korraldus, millele kirjutab alla juhataja. See peaks selgelt kajastama selliseid kulusid põhjustanud sündmuse eesmärki, samuti ettevõtte töötajate nimekirja, kes sellel osalevad.
- Kulude kalkulatsioon, kinnitatud juhataja isikliku allkirjaga.
Esitatud näidised näitavad, kuidas majutuskulusid õigesti korraldada. Neid saab kasutada igas Vene Föderatsiooni ettevõttes.
Töölähetuse esinduskulud
Lähetatud töötaja esinduskulud hõlmavad järgmisi kulusid:
- teiste organisatsioonide esindajate, aga ka organisatsiooni enda ametnike ametlikuks vastuvõtuks ja (või) teenindamiseks (sealhulgas puhvetite teenus);
- transporditoetuse eest esindusürituse ja (või) juhtorgani koosoleku toimumiskohta toimetamiseks ja tagasi;
- tasuda esindusürituste ajal tõlkijate (mitte organisatsiooni töötajate) teenuste eest.
Majutuskulude hulka ei kuulu meelelahutuse, puhkuse korraldamise, haiguste ennetamise ega ravi kulud.
Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõikega 2.
Esindus tähendab tulevaste äripartnerite vastuvõttude läbiviimiseks mõeldud kulutusi. Nende nimekiri on piiratud tööseadustikuga, raha väljastatakse ainult teatud isikute ringile, mis on sätestatud vastutavate isikute korralduses. Esindusraha läbirääkimiste ja kulutamise kord määratakse tellimuses, mille näidise saab alla laadida allpool.
Majutuskulude loetelu on näidatud maksuseadustikus (artikli 264 punkt 2):
- tasu äriliste vastuvõttude, kohtumiste eest hotelli- ja restoranikompleksides või kohtumiste eest partneritega ettevõtte territooriumil (näiteks hommiku- ja lõunasöök);
- kangete, alkohoolsete jookide ja Rootsi laua kulud;
- külaliste sihtkohta toimetamise kulud;
- tasu tõlgi töö eest, kes ei kuulu ettevõtte meeskonda.
Need kulud võimaldavad üldist maksustamissüsteemi rakendaval ettevõttel töötada maksustamisbaasi vähendamisel kehtestatud piiris - 4% ettevõtte palgakuludest. Nende kulude mahakandmiseks on vaja koostada majutuskulude tellimus.
Tulumaksu arvestusbaasi ei saa vähendada koosolekuruumi või banketisaali rentimise, meelelahutusürituste (keegli, saun, ekskursioonid), haiguste ravi, töötaja juubeli tähistamise, tähtpäevade sisustamise, suveniiride, kingituste ja autasude soetamise kulud.
Põhidokumendiks on esinduskulude korraldus, mis tõendab nende täitmise fakti ja kehtivust.
Järjestus võib välja näha selline:
Kuidas koostada esinduskulude tellimust 2017. aastal
Igal organisatsioonil on õigus iseseisvalt välja töötada tellimisleht.
See dokument sisaldab teavet:
- majandusüksuse nimi;
- tellimuse pealkiri (läbirääkimistel, ärilõuna) ja selle järjekorranumber;
- dokumendi koostamise kuupäev ja õppeaine asukoht;
- ürituse eesmärk (ärisuhtluse pidamine, müügi suurendamine);
- selle protseduuri läbiviimiseks vastutavate spetsialistide määramine, märkides iga töötaja jaoks konkreetsed ülesanded;
- sündmuse kuupäev ja kellaaeg;
- planeeritud tööhetkede loendamine;
- kulukalkulatsiooni koostamiseks ja korralduse täitmise kontrolliks vastutava ametniku määramine ning sellele järgnev tehtud toimingute aruande vormistamine;
- juhised raamatupidajale vajaliku summa väljastamise kohta;
- õppeaine juhi ja dokumendis märgitud spetsialistide viisa.
Tellimuse lisadena saab kasutada ürituse programmi ja majutuskulude kalkulatsiooni.
Programm kajastab kõiki planeeritud etappe, näidates ära ametliku vastuvõtu konkreetse aja ja päeva.
Kalkulatsioon allkirjastatakse igale kuluartiklile eraldi: transport, banketiteenus, lilled, suveniirid. Mõlemad dokumendid peavad olema kinnitatud ettevõtte direktoriga.
Kui kulude suurus on tööandja poolt kinnitatud, antakse korralduses märgitud töötajale raha ettevõtte kassa aruande vastu. Direktorile kirjutatakse mis tahes vormis avaldus, milles näidatakse rahasumma ja selle väljastamise tähtaeg.
Ärikohtumise tulemuste koostamine
Äriläbirääkimiste lõppedes koostab nende pidamise ja läbirääkimiste kontrolli eest ettevõtte juhi nimel vastutav töötaja tehtud ülesannete ja saavutatud tulemuste kohta akti. Näiteks kajastada uue tarnelepingu sõlmimist, kaubavaliku suurendamist juba sõlmitud lepingu alusel.
Aruandes kajastatakse ka eraldatud summa vahendite jäägi olemasolu või selle puudumine, lisakulud.
Seejärel vormistatakse kulude mahakandmise (esindamise) akt, kus näidatakse tehtud kulude täpne summa, mis peab olema kinnitatud vastavate arvete, lepingute, tšekkidega. Ankeedile kirjutavad alla ettevõtte direktor ja pearaamatupidaja.
Kulude tunnustamine maksuseadusandluse esindajana ei sõltu läbirääkimiste tulemusest (kas uue lepingu sõlmimise eesmärk on saavutatud), peamine on see, et kogu esmane dokumentatsioon vastaks artikli 9 nr 402-FZ normidele. Vastasel juhul ei liigitata kulusid esinduslikuks ja lähevad automaatselt tulumaksu baasi.
Näidiskujundus
Majutuskulude tellimuse näidis 2017 – allalaadimine.
Majutuskulude dokumentatsioon
Ettevõtluse arendamiseks, vastastikku kasuliku koostöö laiendamiseks oma partnerite ja klientidega ning uute ja uute lepingute sõlmimiseks peab ettevõte läbi viima erinevaid üritusi. Need mõjutavad sageli enamikku töötajatest. Tavaliselt usaldab juhataja koosolekute ja bankettide korraldamise sekretariaadi hooleks, kuid selline õnn langeb vahel ka personaliosakonna hooleks. See tähendab, et personaliametnik peab koostama tegevuskava ja kulukalkulatsiooni. Kui juht plaani heaks kiidab, võib alata ettevalmistusi koosolekuks. Kuid kõige olulisem katsumus ootab kaadritöötajat mitte ürituse ajal, vaid pärast seda, kui melu on vaibunud.
Fakt on see, et korraldaja kannab korporatiivse ürituse dokumentide kogumise ja ettevalmistamise kohustust. Kulude arvestamise oskus sõltub sellest, kui asjatundlikult ta sellega toime tuleb. Tuletage meelde, et selliste ürituste kulusid nimetatakse tavaliselt majutuskuludeks.
Esinduskuludega on seotud üks pakiline probleem. Nende mahakandmiseks peavad kulud olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud, vastasel juhul võivad riigiaudiitorid esimesest kontrollist viga leida.
Hetkel ei ole aga juriidiliselt kinnitatud konkreetset loetelu dokumentidest, mis tuleb väljastada, et majutuskulud kogukuludesse arvata. Seetõttu peavad organisatsioonid iseseisvalt kindlaks määrama oma dokumenteerimise ja kontrolli korra. Autor räägib teile, kuidas majutuskulusid dokumenteerida ja millised on nende raamatupidamise tunnused.
Mõistlikud põhimõtted
Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kohaselt on kulud organisatsiooni poolt kantud majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud kulud. Dokumenteeritud kulude all mõistetakse kulusid, mis on tõendatud dokumentidega, mis on koostatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.
Seetõttu peaks personalitöötaja erilist tähelepanu pöörama majutuskulude dokumentide vormistamisele. Jutt käib nii sisemistest asjaajamisdokumentidest kui ka välistest esmastest dokumentidest (arved, saatelehed, aktid, müügitšekid jne).
Kuna puudub konkreetne loetelu dokumentidest, mis tuleb hotellinduskulude kogukuludesse kaasamiseks koostada, saab ettevõte iseseisvalt määrata selle punkti alusel raha kulutamise korra, nende dokumenteerimise ja kontrolli.
Ühest küljest on see tõeline eelis.
Lõppude lõpuks võib organisatsioon selliseid kulusid mis tahes kujul kajastada ja seejärel maha kanda. Teisest küljest annab selline "omavoli" ruumi riigikontrolöritele. Niisiis, milliseid dokumente tuleks esindusüritustel kinnitada?
Sisedokumentatsioon
Esinduskulud on dokumenteeritud järgmiste sisemiste organisatsiooniliste ja haldusdokumentidega:
- Organisatsiooni juhi korraldus määratud eesmärkidel kulude tegemise kohta.
- Ürituste programm, delegatsiooni koosseis, märkides ära kutsutava osapoole seisukohad.
- Nimekiri organisatsiooni esindajatest, kes osalevad läbirääkimistel või juhtorgani koosolekutel.
- Nimekiri organisatsiooni ametnikest, kellel on õigus saada aruande alusel raha esindusürituste läbiviimiseks.
- Aruande alusel esindusürituste raha väljastamise kord.
- Esinduskulud. See peaks näitama hinnangulist kulude summat konkreetsete kuluartiklite kaupa. Lisaks on vaja kindlaks määrata isik, kes vastutab delegatsiooni vastuvõtmise ja kõigi tehtud kulude eest.
- Majutuskulude täitmise seadus (aruanne). Sellele dokumendile peab alla kirjutama organisatsiooni juht. See peaks näitama tegelikult tehtud esinduskulude suurust, samuti lingid tehtud kulutusi kinnitavatele dokumentidele.
- Kulutatud suveniiride või valmistoodete näidiste aruanne, mis näitab, mida, kellele ja millises koguses üle anti.
- Menüü kinnitab söökla direktor, kui lõunasöögi pakkus ettevõtte söökla. Arvutamine tuleb teha ilma juurdehindluseta.
- Eelaruanne koos asjakohaste esmaste dokumentide originaalide lisamisega: KKM tšekid ja müügikviitungid laoartiklite liigi ja koguse detailse jaotusega, restorani arved, saatelehed, arved, kaubandus- ja ostuaktid jne.
Personalitöötaja vormistab ülalloetletud dokumendid konkreetse ürituse kohta, mille korraldamiseks ta oli antud. Kõik need, välja arvatud eelaruanne, peavad sisaldama artiklis nimetatud kohustuslikke andmeid. 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse N 129-FZ "Raamatupidamise kohta" artikkel 9. Tuletage meelde neid üksikasju:
- dokumendi nimi;
- Valmistamise kuupäev;
- dokumendi koostanud organisatsiooni nimi;
- äritehingu sisu;
- äritehingute arvestid füüsilises ja rahalises mõttes;
- äritehingu eest vastutavate ametnike nimed ja selle teostamise õigsus;
- nimetatud isikute isiklikud allkirjad.
Lisaks peavad need dokumendid sisaldama järgmist teavet:
- ärikohtumise või vastuvõtu kuupäev;
- ürituse toimumiskoht;
- ürituste programm;
- organisatsioonist osalejate ja teise organisatsiooni esindajate koosseis;
- ürituse eesmärk;
- eeldatavate kulude summa.
Kui organisatsioonil on olemas kõik ülalloetletud tõendavad dokumendid, võib maksuhalduri hinnangul äripartnerorganisatsiooniga kohtumise pidamise kulud kajastada maksuarvestuses esinduskuludena, isegi kui aktis ei ole märgitud kohalolevate partnerorganisatsiooni esindajate perekonnanimesid, eesnimesid ja isanimesid.
Seetõttu peab personaliametnik dokumendid hoolikalt koostama vastavalt eeltoodud nõuetele, et raamatupidajal, kes nendega seejärel tegelema hakkab, ei tekiks probleeme kulude jagamisega esinduskulude hulka.
Viide. Ametlike vastuvõttude eesmärk tuleks viia kooskõlla artikli lõikes 2 esitatud sõnastusega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264.
Dokumendi fragment. Artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264
Esinduskulud hõlmavad maksumaksja kulusid vastastikuse koostöö loomiseks ja (või) hoidmiseks läbirääkimistel osalevate teiste organisatsioonide esindajate, samuti maksumaksja juhatuse (juhatuse) või muu juhtorgani koosolekutele saabunud osalejate ametlikuks vastuvõtuks ja (või) teenindamiseks, olenemata nende ürituste toimumiskohast. Esinduskulude hulka kuuluvad nende isikute, aga ka läbirääkimistel osalevate maksumaksja organisatsiooni ametnike ametliku vastuvõtu (hommikusöök, lõuna või muu sarnane üritus) korraldamise kulud, transporditoetus nende isikute esindusürituse ja (või) juhtorgani koosoleku toimumiskohta toimetamiseks ja tagasi, puhvetteenus läbirääkimiste ajal, tõlkide teenuste eest tasumine, kes ei ole maksumaksja esindaja, tõlkeürituste personal.
Majutuskulude hulka ei kuulu meelelahutuse, puhkuse korraldamise, haiguste ennetamise ega ravi kulud.
Näiteks, võivad ametliku vastuvõtu eesmärgid olla järgmised:
- Olemasolevate lepingute alusel tehtud töö puuduste kõrvaldamise küsimuste arutamine.
- Olemasolevate lepingute alusel tööde rahastamise või nende lepingute alusel rahastuse suurendamise küsimuste arutamine.
- Uute lepingute sõlmimise küsimuse arutamine.
- Olemasolevate ja kavandatavate lepingute tehniliste aspektide arutelu (tehnilised tingimused jne).
Soovitatav on, et need sõnastused standardina, nagu ka muud koosoleku tehnilised aspektid, kajastuksid kõigis organisatsiooni sisedokumentides: ametliku vastuvõtu korraldamise korralduses, koosoleku programmis, läbirääkimiste aruandes.
Ürituse korraldamisega seotud personaliametnik peab kokku leppima kutsutud vastaspooltega sõnastuse "läbirääkimised" lisamises esinduskulude esmastesse dokumentidesse, mille korraldav ettevõte neilt saab.
Et raamatupidaja saaks hiljem esinduskulud tavategevuse kuludesse arvata, peab personaliametnik hoolitsema selle eest, et ametliku vastuvõtu ja ettevõtte tegevuse vaheline seos oleks jälgitav. Seda saab kinnitada:
- sõlmitud lepingud;
- allkirjastatud lepingud, kavatsuste protokollid;
- äriline kirjavahetus.
Volikogu koosoleku, aktsionäride üldkoosoleku, juhatuse tulemuseks peab olema otsuse või protokolli vastuvõtmine.
Tihti tekib raamatupidajatel küsimus, millises summas saab esinduskulusid arvestada, kui tegelikud kulud erinevad planeeritust?
Maksuameti arvamus selles küsimuses on järgmine. Kui tegelikud kulud on väiksemad kui programmis ette nähtud, siis saab kuludes arvestada tegelikke kulusid. Kui aga tegelikud kulud ületavad planeeritud kulusid, saab kasumit vähendada vaid planeeritud kulude võrra.
Meie arvates ei ole see seisukoht õige.
Vastavalt artikli lõikele 42 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 kohaselt ei saa esinduskuludeks kulutada rohkem kui 4 protsenti selle maksustamisperioodi (aruandeperioodi), mil esinduskulud tehti, töötasu maksumusest. Seetõttu sõltub selle piirmäära järgimisest kulude omistamine esinduskulude hulka. Muid piiranguid maksuseadustik ei sea.
See tähendab, et töötaja peab majutuskulud eelarvestama selliselt, et kavandatavad kulud oleksid suuremad, kui organisatsioon sooviks ärikohtumisteks kulutada. Sel juhul katab ettevõte kindlasti eelnevalt kokkulepitud majutuskulude summa.
Algdokumendid
Pärast esindusüritusi peab personaliametnik - korraldaja koguma kõik dokumendid, mis kinnitavad ettevõtte poolt ametlikuks vastuvõtuks tehtud kulutusi.
- Esindajate (osalejate) ametliku vastuvõtu (hommikusöök, lõuna või muu sarnane üritus) läbiviimisega seotud kulud.
Ametlikul vastuvõtul vastutavate isikute poolt toodete soetamist arvestatakse vastavalt avansiaruandele.
Need tooted kantakse maha järgmistel põhjustel:
- tüüpvormi N TORG-12 saatelehed;
- siseveo saatelehed, kaupade ülevedu, konteinerid tüüpvormil N TORG-13.
Muude materiaalsete varade, näiteks suveniiride mahakandmine koostatakse tüüpvormi N M-11 nõude-saatelehega, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. aasta määrusega N 71a.
- Vastuvõtul osalejate transport.
Üks esinduskulude liike on külaliste transportimine läbirääkimiste ajal (lennujaamast hotelli, hotellist läbirääkimiskohta ja tagasi) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 2).
Delegatsiooni võib transportida spetsialiseerunud organisatsioon, kellega vastuvõttev pool peab sõlmima asjakohase lepingu. Pärast transporditeenuse osutamist peab vastuvõttev pool saama:
- kahepoolne veoteenuse osutamise seadus, millele on alla kirjutanud tellija ja töövõtja;
- transporditeenuste tasumise konto;
- arve osutatud transporditeenuste summa kohta;
- transporditeenuseid pakkuvate sõidukite saatelehed.
Transporditeenuste puhul võib vastuvõttev pool kasutada oma transporti. Sel juhul on esinduskulude fakti kinnitavad dokumendid:
- üritusega seotud sõidukite saatelehed;
- autojuhtide eelaruanded kütuse ja määrdeainete ostmiseks koos tanklate tšekkide rakendamisega.
- Kultuuriprogrammi läbirääkimiste ja ürituste ajal puhvetteenus.
Buffet-teenus sisaldab reeglina osalejatele lühikeste läbirääkimiste vaheaegadel pakkumist tee, kohvi, mineraalvee, mahlade jms osas.
Rootsi laua teenuse kulud väljastatakse:
- kontod;
- teenuslepingud;
- standardse ühtse vormi N OP-20 tellimused-kontod, pangaülekandega toidu tarnimise sertifikaadid tüüpvormil N OP-22, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 25. detsembri 1998. aasta määrusega N 132.
- Tasu nende tõlkijate teenuste eest, kes ei kuulu organisatsiooni töötajate hulka.
Need kulud kinnitatakse lepingu ning teenuste vastuvõtmise ja üleandmise aktiga.
- Kultuuri- ja meelelahutusürituste külastamine.
Kultuuri- ja meelelahutusürituste külastust saab kinnitada sissepääsupiletite ostuarvega.
Näide 1.
ma kiidan heaks
tegevdirektor
OÜ "Oranta-M"
Petrov
——— P.P. Petrov
(allkiri)
11.01.2007
——————
(kinnitamise kuupäev)
Majutuskulude mahakandmise akt CJSC "Fast Wind" esindajate ametlikul vastuvõtul 05.01.2007
Vastutav Fedosov
ürituse läbiviimise eest ————- F.F. Fedosov
(allkiri)
Ivanov
Personalidirektor ————- I.I.
Ivanov
(allkiri)
Kozyrev
Pearaamatupidaja ————- K.K. Kozyrev
(allkiri)
Kas näpunäiteid saab arvesse võtta?
Ürituse läbiviimisel väljaspool organisatsiooni seinu kerkib esile veel üks huvitav probleem – jootraha arvestamine. Pole saladus, et lisaks lõuna- või õhtusöögile restoranis peab vastuvõttev seltskond vastavalt üldtunnustatud etiketinormidele ettekandjale jootraha andma. Loomulikult ei saa töötaja sel juhul mingeid tõendavaid dokumente esitada, sest jootraha summa ei sisaldu arvel ega ole tasu restoraniteenuste eest.
Kui me räägime töötajast, kes esindab ettevõtte huve ärikohtumisel, siis organisatsioon saab tema avalduse ja organisatsiooni juhi korralduse alusel kompenseerida kelnerile tehtud jootrahakulud.
Tekib küsimus, kuidas selliseid kulusid arvestada? Kuna hüvitise summa arvestatakse töötaja maksustatava tulu hulka, on soovitav jootraha suurust suurendada üksikisiku tulumaksu summa võrra, mis töötajalt kinni peetakse. Selleks tuleb jootraha summa jagada 87 protsendiga. Sel juhul ei kaota töötaja midagi.
Kui me räägime jootraha maksmisest ettevõtte taskust, siis kuna nende summa ei ole dokumenteeritud, ei saa neid kulusid majutuskulude osana arvesse võtta.
Näide 2. CJSC "Roza" töötaja kohtub äripartneritega. Ametlik vastuvõtt korraldati restoranis. Pärast äriõhtusööki andis töötaja kelnerile 500 rubla jootraha.
Töötaja avalduse ja Roza CJSC juhi korralduse alusel hüvitas organisatsioon talle jootraha kulud, võttes arvesse üksikisiku tulumaksu, summas:
500 hõõruda. : 87% \u003d 500: 0,87 \u003d 574,71 rubla.
Ettevõte liigitab need kulud muudeks kuludeks.
* * *
Seega on esinduskuludega ja nende kajastamisega ettevõtte dokumentatsioonis palju pakilisi probleeme. Kuid võite võtta aluseks ülaltoodud järjekorra. Kui audiitorid tulevad auditiga, siis seda protseduuri saab seletada viidates ettevõtte sisedokumentidele - põhikiri, ettevõttes töötamise reeglid jne. Väga oluline on mitte unustada: parem on kõik külalislahkuse kulude dokumenteerimise kord paberil "kinnitada". Siis ei valmista firmaürituste korraldamine ja läbiviimine peavalu teile ega teie raamatupidajale.
K. A. Lieberman
HR konsultant
Kuidas teha esinduskulude tellimust
Esinduskulud on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõikes 2 loetletud aruandekohustusliku isiku kulud ettevõtte huvides. Nende valmistamiseks on vaja väljastada tellimus, kus on märgitud kuluv summa, samuti teave esinduskulude suuna kohta. Tellimuse näidise saab alla laadida allpool.
Esinduskulude hulka kuuluvad vastutava isiku kulud erinevate ürituste läbiviimiseks, partnerite kohtumiste, ärivestluste läbiviimiseks, ettevõtte külaliste majutuse korraldamiseks, nende toitlustamiseks (näiteks hommikusöögid, lõunad vastaspoolte esindajatega), ettevõtte külaliste elukohta toimetamise kulud, väliskülaliste tõlketeenuse kulud.
Vahendid sellise tegevuse teostamiseks väljastatakse aruandena ettevõtte esindajale tema kulutusi põhjendava avalduse alusel. Pärast avalduse kooskõlastamist juhatajaga ja eelnevalt väljastatud avansisummade võlgade puudumise kinnitamist on aruandekohustuslasel võimalik saada raha majutuskuludeks.
Ettevõte saab kehtestada selliste kulude normid eelseisvaks aastaks, piirates kulude suurust erinevat tüüpi majutuskulude normidega. Korralduse võib anda seoses konkreetse üritusega, mida ettevõttel on vaja korraldada, näiteks korraldus läbirääkimiste korraldamiseks.
Kuidas taotleda esinduskulusid
Kui majutuskulude normide kehtestamiseks koostatakse korraldus aastaks tervele ettevõttele, siis antakse korraldus kehtestada need normid teatud summas - seejärel antakse kulude loetelu, kus on märgitud kulutused rublades inimese kohta päevas.
Sellises järjekorras määratakse täitmise ja kontrolli eest vastutav isik. Selline dokument koostatakse selle aasta alguses, mille kohta kalkulatsioon koostatakse.
Lae alla 2018. aasta esinduskulude tellimuse näidis - link.
Kui tellimus antakse seoses konkreetse sündmusega - läbirääkimised, koosolek, ärilõuna vms, siis märgitakse vastav pealkiri, mis kirjeldab lühidalt sisu olemust.
- Korraldage kindlaksmääratud üritus - näidatakse teave korraldatava ürituse, selle toimumise kuupäeva ja koha kohta, samuti isikute nimekiri, kes peavad selle ürituse ette valmistama, just need isikud saavad raha konkreetse üritusega seotud majutuskulude katteks;
- Teave ürituse programmi kohta, millest peaksid juhinduma määratud isikud;
- Teha majutuskulud arvestades selle ürituse jaoks koostatud kalkulatsiooni;
- Valmistage ette vastutavate isikute dokumentatsioon sündmuse ja kulutatud vahendite kohta - aruannete, raha debiteerimistoimingu ja muude paberite koostamiseks on tavaliselt ette nähtud mitte rohkem kui kolm päeva;
- Majutuskulud maha kanda raamatupidamises vastutavate isikute poolt esitatud dokumentide alusel, see korraldus antakse tavaliselt pearaamatupidajale;
- Määrata isik, kes vastutab korralduse täitmise jälgimise eest.
Sellise asjaajamisvormi kinnitab juhataja, misjärel tutvuvad sellega allkirja vastu kõik selles nimetatud vastutavad isikud.
Laadige proov alla
Tellimuse näidis läbirääkimisteks – allalaadimine.
“Avalikud asutused: finants- ja majandustegevuse auditid ja auditid”, 2010, N 9
Esinduskulud. Kuidas vältida vigu nende kajastamisel?
Eelarveliste asutuste finants- ja majanduselu on võimatu ilma esinduskuludeta. Võimaliku kokkuleppe arutamine potentsiaalsete partneritega ärilõuna ajal, võõrustatud delegatsioonide kostitamine tee, kohvi, maiustustega – kõik need tehnikad võimaldavad tõsta läbirääkimiste efektiivsust. Kuidas majutuskulusid raamatupidamises ja maksuarvestuses õigesti kajastada ning reguleerivate asutuste kaebusi vältida? Sellele küsimusele saate vastuse meie artiklist.
Esinduskulud: defineerige mõiste
Majutuskulude kajastamisel vigade vältimiseks peaksite selgelt aru saama, milliseid kulusid saab selle kuluartikliga seostada. Selle mõiste definitsiooni asjakohasus tuleneb suuresti sellest, et juhid omistavad sellele palju rohkem tähendust, kui praegune seadusandlus seda eeldab.
Alustame sellest, et eelarveseadusandluses puudub esinduskulude definitsioon, seega pöördume asjakohaste täpsustuste saamiseks maksuseadustiku poole.
Artikli 1 lõike 1 lõik 22 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264 sisaldab majutuskulusid, mis on seotud teiste läbirääkimistel osalevate organisatsioonide esindajate ametliku vastuvõtu ja ülalpidamisega, et luua ja hoida koostööd.
Märge. Esinduslikud maksualased õigusaktid hõlmavad kulusid, mis on seotud koostöö loomiseks ja hoidmiseks läbirääkimistel osalevate teiste organisatsioonide esindajate ametliku vastuvõtu ja ülalpidamisega.
Kuid täielikum ja üksikasjalikum määratlus on esitatud artikli lõikes 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264: siin hõlmavad majutuskulud organisatsiooni kulusid vastastikuse koostöö loomiseks ja (või) säilitamiseks läbirääkimistel osalevate teiste organisatsioonide esindajate ametlikuks vastuvõtuks ja (või) teenindamiseks, samuti osalejate, kes saabusid maksumaksja juhatuse (juhatuse) või muu juhtorgani koosolekule, olenemata nende sündmuste toimumiskohast.
Samuti artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264 sätestab võimaluse korral esindusega seotud kulude üksikasjaliku loetelu:
- muude organisatsioonide esindajate, samuti läbirääkimistel osalevate maksumaksja organisatsiooni ametnike ametliku vastuvõtu (hommikusöök, lõuna või muu sarnane üritus) läbiviimise kulud;
– transporditoetus nende isikute esindusürituse ja (või) juhtorgani koosoleku toimumiskohta toimetamiseks ja tagasi;
— Rootsi laua teenus läbirääkimiste ajal;
— tasu nende tõlkijate teenuste eest, kes ei kuulu esindusürituste ajal maksumaksja organisatsiooni töötajate hulka.
Reaalses elus tekkivaid olukordi aga sageli ei reguleeri Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normid.
Milliseid muid kulusid saab külalislahkuse alla liigitada? Püüame saada vastuse esitatud küsimusele peamise finantsosakonna selgitustest:
— läbirääkimiste kulud mitte ainult olemasolevate, vaid ka potentsiaalsete klientidega (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16.11.2009 N 03-03-06 / 1/759);
- läbirääkimiste kulud mitte ainult juriidiliste isikutega, vaid ka üksikisikutega, juhul kui viimased on organisatsiooni potentsiaalsed kliendid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 05.27.2009 N 03-03-06 / 1/351);
- läbirääkimiste kulud üksikisikutega - organisatsiooni klientidega, sealhulgas mitteametlikus keskkonnas (hommikusöökide, lõunasöökide ja muude sarnaste ürituste ajal) (Venemaa Rahandusministeeriumi 27. märtsi 2009. aasta kiri N 03-03-06 / 2/64);
- klientidega ametliku kohtumise korraldamise kulud seoses toidukaupade, sh alkohoolsete jookide ostukuludega (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 03.25.2010 N 03-03-06 / 1/176). Rahandusministeeriumi andmetel võib organisatsiooni kulud ametlikul vastuvõtul alkoholitoodetele arvata majutuskulude hulka, mida võetakse arvesse summas, mis ei ületa 4% maksumaksja aruande(maksu)perioodi töötasu kuludest, kui neid tehakse läbirääkimiste (tehingute) käigus ärikäibe tolli poolt ette nähtud summades. Samal ajal on Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 5 tunnustab äritavana käitumisreeglit, mis on välja töötatud ja mida kasutatakse laialdaselt mis tahes äritegevuse valdkonnas, mida seadus ei näe ette, olenemata sellest, kas see on mõnes dokumendis fikseeritud või mitte.
Sarnane seisukoht on esitatud Venemaa Rahandusministeeriumi hilisemates selgitustes (26. märtsi 2010. a kiri N 03-03-06 / 2/59).
Rahandusministeerium räägib ka sellest, milliseid kulutusi ei saa külalislahkusena arvestada:
- välisdelegatsioonis osalejate majutamise kulud (ei saa kuuluda tulumaksuga seotud majutuskulude hulka, kuna seda tüüpi kulusid ei ole ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõikes 2) (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri, 16. aprill 2007 N 03-03-06/1);
- ametnike – välismaiste äripartnerite – hotellimajutuse kulud, kes tulid ametlikule kohtumisele pikaajalise koostöö loomiseks ja säilitamiseks (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskvale, 12. aprill 2007 N 20-12 / 034115);
- meelelahutuse, vaba aja veetmise, haiguste ennetamise või ravi korraldamise kulud (Venemaa Rahandusministeeriumi 25. märtsi 2010. aasta kiri N 03-03-06 / 1/176);
- auhindade ostmise, diplomite valmistamise, saali kujunduse kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 2 ei ole ette nähtud ja seetõttu ei saa neid tulumaksustamise eesmärgil esinduskulude osana arvesse võtta) (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri, 03.25.2010 N 06-06-01-7-106-03).
Esinduskulud: kinnitame dokumentidega
Kõik kulud, nii maksude kui ka raamatupidamise vallas, tuleb tõrgeteta dokumenteerida. Millistest dokumentidest piisab kinnitamiseks? Venemaa Rahandusministeeriumi spetsialistide arvamus majutuskulusid kinnitavate dokumentide koosseisu kohta sisaldub 22.03.2010 kirjas nr 03-03-06/4/26. Nimetatud kirja sätete kohaselt on sellised dokumendid:
- organisatsiooni juhi korraldus (juhis) kindlaksmääratud eesmärkidel kulude tegemise kohta;
- majutuskulude kalkulatsioon;
- esmased dokumendid, sealhulgas külgmiselt ostetud kaupade esinduslikel eesmärkidel kasutamise korral kolmandate isikute organisatsioonide teenuste eest tasumine;
- toimunud meelelahutusürituste külalislahkuse kulude aruanne, mis kajastab meelelahutusürituste eesmärki, läbiviimise tulemusi ja muid vajalikke andmeid ürituse kohta, samuti meelelahutuslikul eesmärgil tehtud kulutuste suurust.
Kulude kalkulatsioon peaks sisaldama:
- ürituse toimumise aeg ja koht;
- üritustel osalejate koosseis;
– delegatsioonide vastuvõtu ja teenindamise kulude suurus.
Pärast kõigi eelarveliste kulude täitmist koostatakse akt, kuhu märgitakse kõik tehtud esinduskulud, samuti meelelahutusürituste eesmärk, tulemused, kuupäev ja koht, nende programm. Sel juhul peavad kõik aruandes loetletud kulud olema kinnitatud vastavate esmaste dokumentidega.
Kui esindusotstarbelisi kaupu (teenuseid) ostab vastutav isik, siis kinnitavad esmased dokumendid, mille vastavad organisatsioonid väljastavad nimetatud vastutavale isikule. Näiteks sularaha- ja müügikviitungid, kaupade (osutatud teenuste) vastuvõtmise ja üleandmise aktid jms, samuti aruandekohustuslike summade kasutamise avansiline aruanne.
Lepingu sõlmimisel kolmanda osapoole organisatsiooniga (näiteks toitlustusettevõttega) on esinduskulude dokumentaalseks tõendiks selle organisatsiooniga sõlmitud leping, tööde teostamise akt (teenuste osutamine), tellimuse arve, arve. Kui kaasatakse tõlkijaid, kes ei ole organisatsiooni töötajate hulgas, kinnitavad kulud ka vastavad lepingud, tehtud tööde tõendid ja muud dokumendid.
Väärib märkimist, et kohtunike hinnangul ei ole selliste kulude kinnitamiseks vaja kalkulatsiooni (FAS SZO 14.01.2008 resolutsioon asjas N A56-338 / 2007).
Pärast esinduskulude rakendamist koostab maksumaksja ka nende rakendamise akti, mille kinnitab organisatsiooni juht, märkides ära tegelikult kantud esinduskulude summad.
Kui tõendavad dokumendid puuduvad või ei ole nõuetekohaselt vormistatud, siis tehtud kulutusi esindustegevusena ei kajastata.
Eelkõige on see kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 22. märtsi 2010. aasta kirjas N 03-03-06 / 4/26. Rahandusministeeriumi ja kohtusüsteemi tugispetsialistid.
Niisiis käsitleti FAS UO määruses 03.24.2005 N F09-971 / 05-AK maksumaksja kassatsioonkaebust vahekohtu ja apellatsiooniastme otsuse peale maksuhalduri otsuse õigusvastasuse kohta. Kohtud jõudsid järeldusele, et maksumaksja poolt välisdelegatsiooni vastuvõtuks ja teenindamiseks tehtud kulutusi ei saa pidada esinduslikuks, kuna tehtud kulutusi tõendavad dokumendid ei ole koostatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud korras.
Esinduskulud: määrake summa
Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 kohaselt sisalduvad esinduskulud aruande(maksustamis)perioodil muude kulude alla summas, mis ei ületa 4% maksumaksja kuludest selle aruande(maksu)perioodi töötasule.
Kooskõlas Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 25 kohaselt on töötasuga seotud kulude loetelu määratletud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255. Tuleb märkida, et erinevalt juhendist N 148n<1>, tööjõukulude loetelu artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255 on palju laiem.
———————————
<1>Eelarve raamatupidamise juhend, kinnitatud. Venemaa rahandusministeeriumi 30. detsembri 2008. aasta korraldus N 148n.
Esinduskulude maksimaalse summa arvutamiseks on vaja võtta kogunenud tööjõukulude summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 punkt 4).
Artikli 7 lõike 7 alusel. 274, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 315 kohaselt määratakse tulumaksu maksubaasi arvutamisel tulud ja kulud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest. Sellest tulenevalt suureneb maksustamisperioodil tööjõukulude summa tulumaksuga maksustamise eesmärgil.
See tähendab, et muutub ka esinduskulude maksimaalne suurus, mida saab maksustamise eesmärgil arvesse võtta.
Kõigest ülaltoodust võime järeldada: ülemääraseid esinduskulusid, mida eelarveasutus ühel aruandeperioodil tulumaksu arvutamisel ei kajastanud, saab ta vastavalt arvestada jooksva kalendriaasta järgmistel aruandeperioodidel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 42, artikkel 270).
Viitamiseks. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 285 kohaselt kajastatakse tulumaksu maksustamisperioodina kalendriaastat ja aruandeperioodiks on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud.
Reaalselt saadud kasumi alusel igakuiseid ettemakseid arvestava maksumaksja aruandeperioodid on kuu, kaks kuud, kolm kuud jne. enne kalendriaasta lõppu.
Näide 1. 12. kuni 16. märtsini 2010 kutsuti Saksamaalt 12 inimesest koosnev delegatsioon föderaalsesse uurimisinstituuti pidama kogemuste vahetamise eesmärgil konverentsi. Välisdelegatsiooni vastuvõtu ja teenindamise eest tasumine toimus käibemaksuga maksustamata tulu teenivast tegevusest saadud vahendite arvelt. Kulude kogusumma oli 32 175 rubla, sealhulgas:
- ametlik vastuvõtt restoranis (12 inimest välisdelegatsioonist + 3 inimest võõrustavast peost) - 7800 rubla;
— lepingu sõlmimine kõrgkooliga tõlketeenuse osutamiseks (3 inimest) — 6000 rubla;
- Rootsi laua teenus välisdelegatsioonile konverentsi ajal (12 inimest + 3 tõlki) - 1875 rubla;
– delegatsiooni transporditeenuste lepingu sõlmimine – 15 000 rubla;
– välisdelegatsiooni külastus draamateatrisse – 1500 rubla.
2010. aasta 3 kuu (jaanuar - märts) palgafond föderaalses uurimisinstituudis on 700 000 rubla.
Põhineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 kohaselt arvatakse delegatsiooni ametlik vastuvõtt, tõlkijate teenuste eest tasumine, puhvet ja transporditeenused föderaalse uurimisinstituudi külalislahkuse kulude hulka, st maksustamisel võetakse arvesse välisdelegatsiooni vastuvõtmise ja teenindamise kulusid 30 675 rubla ulatuses. (7800 + 6000 + 1875 + 15000). Teatrikülastuse kulusid ei võeta tulumaksu arvutamisel arvesse, kuna vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 kohaselt on need seotud meelelahutuse ja puhkuse korraldamise kuludega.
Võttes arvesse asjaolu, et välisdelegatsiooni vastuvõtuks ja teenindamiseks tehtud kulutused ületavad tulumaksu arvutamisel kehtestatud norme summas 28 000 rubla. (700 000 rubla x 4%), maksustamise eesmärgil aktsepteeritakse majutuskulusid standardi piires. Ülemäärased kulud summas 2675 rubla. (30 675 - 28 000), mida föderaalne uurimisinstituut ühel aruandeperioodil tulumaksu arvutamisel ei tunnustanud, saab arvesse võtta jooksva kalendriaasta järgmistel aruandeperioodidel.
Esinduskulud: kajastatakse raamatupidamises
Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 05.02.2010 kirjale N 02-05-10 / 383 "Avaliku halduse sektori toimingute klassifikatsiooni kohaldamise metoodiliste soovituste esitamise kohta", võttes arvesse majutus- ja protokollikulusid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele (välisriigi ametnike vastuvõttude, majutuse, majutuse ja teenuste kulud). lõunasöök või muu sarnane üritus), puhvetite teenus, kultuuriprogrammi üritused, majapidamisuudised, tõlkijate teenused, suveniirid ja meeldejäävad kingitused, ametnike ja delegatsioonide saaliteenused lennujaamades ja raudteejaamades, ruumide rent, transporditoetus), toimub KOSGU artikli 290 "Muud kulud" alusel.
Hoolimata kulude eripärast on majutuskulude arvestus üsna banaalne ja taandub peamiselt teenuste osutamise lepingute ja vastutavate isikutega arvelduste kajastamisele.
Kulusid välisdelegatsioonide ja eraisikute vastuvõtu ja teenindamise eest saab teha nii sularahas kui ka sularahata maksete eest.
Esinduskulude tasumine sularahas toimub raha väljastamisel alamaruandele ja see kajastub konto 208 00 000 “Arveldused aruandekohustuslastega” analüütilise raamatupidamise vastavate kontode deebetis ja konto 201 04 610 “Kassast kõrvaldamine” kreedit. Peale majutuskulude tekkimist kajastub nende arvestusse võtmine konto 106 04 340 “Valmistoodangu (tööd, teenused) tootmisvarude kulu suurenemine” deebetis ja analüütilise raamatupidamise konto vastavate kontode kreedit 208 00 000.
Näide 2. Kasutame näite 1 andmeid. Oletame, et tasu transpordiorganisatsiooni ja tõlkijate teenuste eest summas 21 000 rubla. toodetud föderaalse uurimisinstituudi isiklikult kontolt. Ülejäänud välisdelegatsiooni vastuvõtu ja teenindamise kulud kokku 11 175 rubla. tasutud sularahas. Isiklikku kontot teenindatakse OFK-s.
Föderaalse uurimisinstituudi raamatupidamises kajastuvad toimingud järgmiselt:
————————————-T————T————T———-¬
¦ Toimingu sisu ¦ Deebet ¦ Krediit ¦ Summa, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ hõõruda. ¦
¦Aruande alusel välja antud raha ¦2 208 18 560¦2 201 04 610¦ 11 175 ¦
¦esituskuludelt ¦ ¦ ¦ ¦
+————————————+————+————+———-+
¦Välja kantud vastuvõtukulud ja ¦ ¦ ¦ ¦
¦Välisdelegatsiooni teenindamine: ¦ ¦ ¦ ¦
¦- 2 106 04 340 ¦ 2 208 18 660 ¦ 9 675 ¦ kulude osas
¦ kaupade, tööde, teenuste maksumus; ¦ (artikkel 290 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ KOSGU) ¦ ¦ ¦
¦- pärast ¦2 401 01 130¦2 208 18 660¦ 1 500 ¦ järelejäänud raha arvelt
¦tulumaksu tasumine (kulud ¦(artikkel 290 ¦ ¦ ¦
¦ teatrit külastama) ¦KOSGU) ¦ ¦ ¦
+————————————+————+————+———-+
¦Transporditeenused ja osutatavad teenused¦2 106 04 340¦2 302 18 730¦ 21 000 ¦
¦ tõlkijad ¦ ¦ ¦ ¦ Jõulukingituste väljastamine töötajate lastele
SALEKHARDI LINNA OMAVALITSUSTE LINNDUUMA
LAHENDUS
KULUDE KORDA JA MÄÄRADE MÄÄRUSE KINNITAMISE KOHTA
21.06.2013 N 42, 13.12.2013 N 80, 23.06.2014 N 50, 24.12.2015 N 101, 23.12.2016 N 84)
Ametlike delegatsioonide ja üksikisikute vastuvõtmiseks ja teenindamiseks, Salekhardi linna kohalikes omavalitsustes toimuvate ürituste korraldamiseks ettenähtud vahendite kulutamise sujuvamaks muutmiseks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 264, juhindudes Vene Föderatsiooni eelarveseadustikust, 06. oktoobri 2003. aasta föderaalseadusest Venemaa Föderatsiooni Üldpõhimõtted N 131-Ф-G. Salekhardi linna omavalitsuse harta otsustab linnaduuma:
1. Kinnitada Salehardi linna omavalitsuste esinduskulude ja ürituste kulude raha kulutamise korra ja normid vastavalt käesoleva otsuse lisale.
3. Välistatud. - Moskva oblasti, Salehardi linna linnaduuma 13. detsembri 2013. aasta otsus N 80.
Linnaduuma esimees
Salekhardi linn
A.M. SPIRIN
SALEKHARDI LINNA ESINDUSKULUDE NING ESINDUSKULUDEKS RAHA KASUTAMISE KORDA JA MÄÄRADE MÄÄRUS
(Muudetud Moskva piirkonna Salehardi linnaduuma otsustega 21.06.2013 N 42, 13.12.2013 N 80, 23.06.2014 N 50, 24.12.2015 N 1012, kuupäev 24.06.2012)
1. Üldsätted
1.1. Käesoleva määrusega kehtestatakse Salekhardi linna eelarvest esinduskuludeks ja Salehardi linna kohalike omavalitsuste ürituste kuludeks kuluvate vahendite kasutamise kord ja normid, reguleeritakse nende vahendite kasutamise aruandlust.
1.2. Punktis 1.1 nimetatud kulude teostamise peamisteks eesmärkideks on Salekhardi linna kohalike omavalitsuste vahelise koostöö ja suhtluse arendamine teiste organite ja organisatsioonidega, avalikkuse liikmete, üksikisikute, austusavaldustega isikute ja juriidiliste isikutega.
1.3. Käesolevas määruses kasutatakse järgmisi mõisteid:
Esinduskulud - kulud, mis on seotud teiste organisatsioonide esindajate ametlike vastuvõttude pidamise, ametlike delegatsioonide teenindamise, läbirääkimiste, koosolekute, konverentside korraldamise ja pidamisega, et luua ja (või) hoida vastastikku kasulikku koostööd.
Ürituste kulud - kulud, mis on seotud ettekannete, koosolekute, koosolekute, töökoosolekute, avalike ja parlamendi arutelude, ümarlaudade, konverentside, näituste avamise, vastuvõttude ja muude Salekhardi linna omavalitsuste korraldatavate üritustega.
13.12.2013 N 80)
Ürituse kulud sisaldavad kulusid meenete (kingitused, sh meened, trüki- ja trükitooted, sh õnnitluskaardid, kutsed, brošüürid jms), lillede ja lilleseadete, kirjatarvete ja kirjatarvete ostmiseks, osalejate toitlustamiseks, vastuvõtukohtade toidu ostmiseks, transpordiks, puhvetiks ja kultuuriteenusteks.
1.4. Esinduskulude ja Salekhardi linna omavalitsusüksuste tegevuskulude tegemise volitused võib vastava kohaliku omavalitsuse üksuse õigusakti alusel üle anda vallavalitsuse alluvuses olevatele asutustele.
(punkt 1.4 võeti kasutusele Moskva oblasti Salehardi linnaduuma 13. detsembri 2013 otsusega N 80)
2. Salehardi linna eelarvest esinduskuludeks ja ürituste kuludeks vahendite eraldamise kord.
2.1. Vahendid esinduskuludeks ja ürituste kuludeks kavandavad Salehardi linna omavalitsused igal aastal eelarve kalkulatsioonis summas:
Salekhardi linna haldus - mitte rohkem kui 2% aasta palgafondist;
Salekhardi linna duuma - mitte rohkem kui 4% aastapalgafondist;
Salekhardi linna kontrolli- ja raamatupidamiskoda - mitte rohkem kui 4% aastapalgafondist.
(punkt 2.1, muudetud Moskva oblasti linnaduuma, Salehardi linna 24. detsembri 2015. aasta otsusega N 101)
2.2. Kohalike omavalitsuste esinduskulude ja ürituse läbiviimise kulude vahendite eraldamise aluseks on Salehardi linna omavalitsuse korraldus, milles on märgitud ürituse nimetus ja eesmärk, ürituse toimumise aeg, vastutav isik.
(Muudetud Moskva piirkonna linnaduuma, Salehardi linna 23. juuni 2014 otsusega N 50)
2.3. Vahendite eraldamine Salehardi linna omavalitsuste vastuvõtukuludeks ja ürituste kulude katteks toimub vastavalt käesoleva eeskirjaga kehtestatud kulunormidele.
2.4. Majutus- ja ürituste kulud võidakse indekseerida inflatsiooniprognoosidega vastavalt kehtivatele seadustele.
3. Rahaliste vahendite koosseis ja kulutamise kord
3.1. Üritustel osalevate delegatsioonide ja isikute vastuvõtmise, saatmise ja (või) teenindamisega seotud esinduskulud teostatakse käesoleva eeskirja punkti 2 alusel.
3.1.1. Ürituse programm sisaldab:
Osalejate organisatsioonide nimed;
Sündmuse eest vastutava isiku perekonnanimi, nimi, isanimi ja ametikoht;
Osalevate organisatsioonide ametnike ja esindajate arv;
Osalejate arv Salekhardi linna valla kohalikest omavalitsusorganitest;
Läbiviimiseks kavandatud üritused, märkides ära nende toimumise kuupäeva, kellaaja ja koha;
Muu sündmuste spetsiifikaga seotud info.
3.1.2. Kohaliku omavalitsuse üksuse juhi või tema volitatud isiku (tema volitatud vallavalitsuse asutuse) kinnitatud ürituse korraldamise kulukalkulatsioon sisaldab järgmisi andmeid:
(Muudetud Moskva piirkonna linnaduuma otsustega, Salekhardi linn 13.12.2013 N 80, 23.06.2014 N 50)
kulud hotelli eest tasumiseks ja kohtade broneerimiseks;
Toidukulud;
Ametliku vastuvõtu (hommikusöök, lõuna või muu sarnane üritus) pidamise kulud;
Rootsi laua teenindamise kulud;
transporditeenuste kulud;
Lõige on kustutatud alates 23. juunist 2014. - Moskva piirkonna, Salehardi linna linnaduuma otsus 23.06.2014 N 50;
Muud ürituste spetsiifikaga seotud kulud.
(Muudetud Moskva piirkonna linnaduuma, Salehardi linna 23. juuni 2014 otsusega N 50)
3.1.3. Ametlike delegatsioonide ja isikute vastuvõtmiseks kehtestatakse maksimaalsed kulumäärad vastavalt käesoleva määruse lisale nr 1.
3.1.4. Esinduskuludeks kulutatud raha loetakse mõistlikuks ja dokumenteeritud, kui on olemas esmased raamatupidamisdokumendid, mis on koostatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.
Kulutused on kinnitatud järgmiste dokumentidega:
Kohaliku omavalitsusorgani õigusakt ürituse läbiviimise kohta;
13.12.2013 N 80)
Kohaliku omavalitsuse õigusakt (volitatud omavalitsuse riigiasutuse korraldus) tehtud majutuskulude ja ürituste läbiviimisega seotud kulude kohta;
(Muudetud Moskva oblasti linnaduuma, Salehardi linna 13. detsembri 2013. aasta otsusega N 80)
Majutuskulude kalkulatsioon;
Kehtestatud vormis varude mahakandmise akt, millele on alla kirjutanud ametnik, kohaliku omavalitsuse organi volitatud juht (volitatud munitsipaalriigiasutuse direktor, direktori asetäitja);
(Muudetud Moskva oblasti linnaduuma, Salehardi linna 13. detsembri 2013. aasta otsusega N 80)
Üritusest osavõtjate nimekiri, sealhulgas delegatsiooni koosseis ja võõrustaja;
Dokumendid, mis kinnitavad hotellimajutust ja reisi ürituse toimumiskohta ja tagasi;
Aruanne tehtud majutuskulude kohta.
3 päeva jooksul pärast sündmuste lõppu koostab nende läbiviimise eest vastutav isik tehtud majutuskulude kohta aruande vastavalt Vene Föderatsioonis finantsaruannete koostamise nõuetele. Tehtud esinduskulude aruandes tuleb märkida:
Sündmuse kuupäev ja koht;
Tehtud majutuskulude loetelu, märkides neis osalenud isikute arvu;
tehtud kulutuste summa, sealhulgas iga ürituse kohta;
Muud kohustuslikud andmed vastavalt föderaalseadusele "Raamatupidamise kohta".
3.2. Salehardi linna omavalitsusorganite tegevuse kulud tehakse omavalitsusorgani tegevuskava, kirjaliku kutse, õigusakti, omavalitsusorgani juhi või tema volitatud isiku korralduse alusel.
(Muudetud Moskva oblasti linnaduuma, Salehardi linna 13. detsembri 2013. aasta otsusega N 80)
Salehardi linna omavalitsuste ürituste kulude registreerimine, aruandluse ajakava ja kord toimub majutuskulude osas käesoleva määruse punktis 3.1 kehtestatud korras.
Kulukulusid saab täiendavalt tõendada ka järgmiste dokumentidega:
Müügikviitung, kviitung või muu dokument, mis kinnitab vastava kauba eest raha laekumist;
Rahaliselt vastutava isiku eelaruanne.
Asjakohaste tegevuste läbiviimiseks eraldatakse vahendeid kehtestatud normide piires vastavalt käesoleva määruse lisale nr 2.
3.3. Punktides 3.1 ja 3.2 nimetatud kulusid saab teha nii sularahata kui ka sularaha eest.
Salehardi linna omavalitsuste esinduskulusid ja ürituste kulusid saab teostada iseseisvate kuludena, samuti osana ürituste läbiviimise üldkuludest.
3.4. Esinduskulude või ürituste kulude mahakandmine toimub, kui:
Arved või muud arveldus- ja maksedokumendid;
Tehtud tööd, osutatud teenused;
Muud tehtud kulutuste suurust tõendavad dokumendid.
Esinduskulude ja ürituste kulude mahakandmine toimub summades, mis ei ületa käesoleva määruse lisades nr 1, nr 2 toodud kulunorme.
Kontrolli esinduskulude ja ürituste kulude mahakandmise abikõlblikkuse üle teostab komisjon, mille koosseisu kinnitab iga kohalik omavalitsus iseseisvalt.
Käesoleva määruse punktis 1.4 sätestatud juhtudel kinnitab komisjoni koosseis volitatud vallavalitsuse asutuse korraldusega.
(lõik võeti kasutusele Moskva oblasti Salehardi linnaduuma 13. detsembri 2013 otsusega N 80)
Lisa N 1. ESINDUSKULUDE MARGINAALMÄÄRAD
Lisa nr 1
raha esinduskuludeks
ja ametiasutuste tegevuse kulud
Salehardi linna kohalik omavalitsus
ESINDUSKULUDE PIIRID
Sündmuse nimi | ||
Hotellimakse (päevas inimese kohta): | vastavalt tegelikele kuludele, kuid mitte rohkem kui 5000 rubla |
|
Toidu eest tasumine (päevas osaleja kohta) | vastavalt tegelikele kuludele, kuid mitte rohkem kui 1500 rubla |
|
Rootsi laua teenus (puhvet) läbirääkimiste, koosolekute, konverentside ja muude massiürituste ajal (osaleja kohta) | vastavalt tegelikele kuludele, kuid mitte rohkem kui 500 rubla |
|
Ürituse toimumispaika ja tagasi sõitmise tasu avaliku lennu, raudtee, maantee (v.a reisitaksod), veetranspordiga | vastavalt piletihinna tegelikele kuludele, kuid mitte kõrgemale kui sõidukulu: |
|
Kulud linna lennujaama ametlike delegatsioonide saalide teenuste eest | ||
Delegatsioonide maanteede teenindamise kulud | vastavalt tegelikele kuludele (vastavalt lepingule) |
|
Foto- ja videoteenuste eest tasumine ametlikel üritustel | vastavalt tegelikele kuludele (vastavalt lepingule) |
|
Üürile anda ruumid | vastavalt tegelikele kuludele |
Lisa N 2
Lisa nr 2
kulutamise korra ja normide määrusele
raha esinduskuludeks
ja ametiasutuste tegevuse kulud
Salehardi linna kohalik omavalitsus
SALEKHARDI LINNA OMAVALITSUSTE ÜRITUSTE KULUTUSTE MARGINAALMÄÄRAD
(Muudetud Moskva oblasti linnaduuma, Salehardi linna 23. detsembri 2016. aasta otsusega N 84)
Kulud, mis on seotud Salekhardi linna kohalike omavalitsuste esindajate osalemisega linna territooriumil ja väljaspool seda pidulikel, aastapäevadel, ajaloolistel ja muudel kuupäevadel, sealhulgas aktsiate kujul (festivalid, foorumid) (meeldejääv kingitus või suveniir inimese kohta) | Mitte rohkem kui 4000 rubla |
|
Kulud, mis on seotud Salekhardi linna kohalike omavalitsuste esindajate osalemisega pidustustel, pidulikel, aastapäevadel, ajaloolistel ja muudel kuupäevadel, sealhulgas aktsiate (festivalide, foorumite) kujul, mida korraldavad teised Salekhardi linna asutused: | ||
a) kingitus juriidilisele isikule juubelipäeval (mitmekordne 25 aastat); | Mitte rohkem kui 10 000 rubla |
|
b) kingitus juriidilisele ja eraisikule muudeks kuupäevadeks | Mitte rohkem kui 4000 rubla |
|
Kulud, mis on seotud Salekhardi linna kohalike omavalitsuste esindajate osalemisega pidulikel pidulikel üritustel, mida korraldavad teised üksused väljaspool Salekhardi linna territooriumi (suveniirid, meeldejäävad kingitused) | Mitte rohkem kui 10 000 rubla |
|
Kulud, mis on seotud Salehardi linna kohalike omavalitsuste esindajate osalemisega kohtumistel, mille eesmärk on arendada suhteid Salehardi linna omavalitsuse ja teiste omavalitsusüksuste, Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste ja välisriikide vahel (meeldejäävad kingitused, trüki- ja suveniirtooted, sealhulgas valla sümboolikaga) | Mitte rohkem kui 10 000 rubla |
|
Hoidmisega seotud kulud: | ||
a) kohalike omavalitsuste koosolekud, konverentsid, töökoosolekud, koosolekud ja muud ametlikud üritused (osaleja kohta); | Mitte rohkem kui 1000 rubla |
|
b) avalikud või parlamendi kuulamised (osaleja kohta) | Mitte rohkem kui 400 rubla |
|
Salehardi linna kohalike omavalitsuste korraldatud vastuvõttude pidamisega seotud kulud: | ||
a) Rootsi laua teenus osaleja kohta; | Mitte rohkem kui 1000 rubla |
|
b) pidulik lõuna (õhtusöök) osaleja kohta; | Mitte rohkem kui 2500 rubla |
|
c) meeldejääv kingitus või meene osaleja kohta | Mitte rohkem kui 4000 rubla |
|
Kohvi, tee, jookide (joogivesi, piim, koor), suhkru, maiustuste (küpsised, maiustused), puuviljade ostukulud: | ||
a) Salekhardi linna linnaduuma esimehe, Salekhardi linna administratsiooni juhataja, Salekhardi linna kontrolli- ja raamatupidamiskoja esimehe vastuvõturuumidele; | Mitte rohkem kui 10 000 rubla kuus |
|
b) linnavalitsuse juhataja vastuvõtu asetäitjatele | Mitte rohkem kui 2000 rubla kuus |
|
Kulud, mis on seotud Salekhardi linna kohalike omavalitsuste esindajate osalemisega linna aukodanike austamisel, auväärsete tähtpäevade puhul (meeldejääv kingitus või suveniir inimese kohta) | Mitte rohkem kui 4000 rubla |
|
Kulud, mis on seotud: | ||
a) Vene Föderatsiooni riiklike autasude, YNAO auhindade, Salekhardi linna kohalike omavalitsuste autasude ja muude stiimulite üleandmise tseremoonia (meeldejääv kingitus või suveniir inimese kohta); | Mitte rohkem kui 4000 rubla |
|
b) Salehardi linnas tegutsevate riigiasutuste, föderaalstruktuuride, kohalike omavalitsuste, asutuste ja ettevõtete juhtide, omavalitsusjuhtide õnnitlused seoses tähtpäevade, tähtpäevade (sealhulgas ametipühade), ajalooliste ja muude meeldejäävate tähtpäevadega (meeldejääv kingitus või suveniir inimese kohta) | Mitte rohkem kui 4000 rubla |
|
Salehardi linna kohalike omavalitsuste esindajate osalemisega seotud kulud (lillede ja lilleseadete ostmine): | ||
a) meeldejäävatele ülevenemaalistele kuupäevadele pühendatud leinaüritustel; | Mitte rohkem kui 20 000 rubla |
|
b) muudel leinaüritustel; | Mitte rohkem kui 10 000 rubla |
|
c) pidulikel üritustel pidulikel (sealhulgas ametialastel), aastapäevadel, ajaloolistel ja muudel tähtpäevadel; | Mitte rohkem kui 3000 rubla |
|
d) linna aukodanike, auväärsete tähtpäevade austamisel; | Mitte rohkem kui 3000 rubla |
|
e) pidulikel vastuvõttudel inimese kohta; | Mitte rohkem kui 3000 rubla |
|
f) Vene Föderatsiooni riiklike autasude, YNAO auhindade, Salehardi linna kohalike omavalitsuste autasude ja muul viisil stiimulite üleandmise tseremoonial inimese kohta; | Mitte rohkem kui 3000 rubla |
|
g) õnnitledes Salekhardi linnas tegutsevate riigiasutuste, föderaalstruktuuride, kohalike omavalitsuste, asutuste ja ettevõtete juhte, omavalitsusjuhte seoses tähtpäevade, tähtpäevade (sealhulgas ametipühade), ajalooliste ja muude meeldejäävate tähtpäevadega (inimese kohta) | Mitte rohkem kui 3000 rubla |
|
Kirjatarbed, trükitud, trükitooted, sealhulgas vastavate sümbolitega tooted ja muud tarbekaubad (inimese kohta) | Mitte rohkem kui 1000 rubla |
"Moskva piirkonna maksuuudised", N 4, 2002
Esinduskulude, reklaamikulude ning personali koolituse ja ümberõppe normid ja standardid vastavalt haridusasutustega sõlmitud lepingutele, mis reguleerivad nende kulude maksustamise eesmärgil toodete (tööde, teenuste) kuludesse arvamise suurust, ja nende kohaldamise kord, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 15. märtsi 2000. aasta korraldusega, mis on kehtestatud 26. märtsil 2000 Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega. vastastikku kasuliku koostöö loomiseks ja (või) hoidmiseks üleminekuvestlustes osalevate teiste organisatsioonide (sh välismaiste) esindajate, samuti organisatsiooni nõukogu (juhatuse) või muu sarnase organi koosolekutele saabunud osalejate.
Esinduskulud sisaldavad kulusid, mis on seotud esindajate (osalejate) ametliku vastuvõtu (hommikusöögi, lõuna või muu sarnase ürituse) pidamisega, nende transpordiga, kultuuri- ja meelelahutusüritustel osalemisega, läbirääkimiste ja kultuuriprogrammi ürituste ajal puhvetiga, organisatsiooni mittekuuluvate tõlkijate teenuste eest tasumisega.
Majutuskulude arvestamine toodete (tööde, teenuste) maksumusse on lubatud ainult siis, kui on olemas esmased raamatupidamisdokumendid, millel peab olema märgitud ärikohtumise (vastuvõtu) kuupäev ja koht, kutsutud isikud, organisatsioonist osalejad, kulude konkreetne eesmärk ja kulude suurus. Organisatsioonil on soovitatav määrata kindlaks esindustegevuseks raha kulutamise konkreetne kord, nende dokumenteerimine ja kontroll, sealhulgas organisatsiooni selle tegevusega seotud isikute ringi moodustamine.
Majutuskulude omahinna sisse arvestamiseks peavad olema täidetud teatud tingimused.
Esiteks annab organisatsioon juhilt korralduse esinduskulude katteks arvestatavate vahendite väljastamise korra kohta, näidates ära isikud, kellel on õigus selliseid vahendeid saada. Kulutuste kontrolli teostamise ja majutuskuludeks vahendite mahakandmise kord on samuti kehtestatud organisatsiooni korraldusega. Ametliku ürituse läbiviimise eest vastutava isiku määramine on kohustuslik.
Venemaa rahandusministeeriumi 6. oktoobri 1992. aasta kirja N 94 lõige 1 soovitab organisatsioonidel määrata kindlaks esindustegevusele raha kulutamise konkreetne kord.
Ärikohtumise kutse saatmise korraldus peab sisaldama märge visiidi eesmärgi kohta. Kolmanda osapoole organisatsiooni esindajad külastavad vastuvõttu läbi viivat organisatsiooni läbirääkimisteks, mis peaksid toimuma juba sõlmitud lepingu (lepingu) raames või selleks, et luua vastastikune koostöö organisatsiooni põhitegevuste osas.
Ärikohtumise programm esitatakse organisatsiooni raamatupidamisteenistusele, märkides ära kuupäeva, koha, kellaaja, kutsutud isikute ja organisatsioonist osalejate arvu. Aruandeaasta esinduskulude kalkulatsioon tuleb kinnitada asutajate koosoleku protokolliga. Iga vastuvõtu maksumuse kalkulatsioon koostatakse Venemaa rahandusministeeriumi 27. mai 1996. aasta kirjaga N 49 kinnitatud välisdelegatsioonide ja üksikisikute külalislahkuse kulude normide alusel.
Pärast ärikohtumist tuleb raamatupidamisele esitada ärikoosoleku pidamise kulude akt ja majutuskulude mahakandmise akt / ametliku ürituse läbiviimise eest vastutava isiku eelaruanne koos tõendavate dokumentidega.
Majutuskulud peavad kinnitama:
- dokumendid transpordikulude tasumise kohta;
- toitlustusarved;
- muud raamatupidamise esmased dokumendid.
Omavoliliselt koostatud akte ei saa kasutada rahaliste vahendite kulutamist tõendavate dokumentidena (Venemaa Riikliku Maksuteenistuse kiri 28.08.1992 N IL-6-01 / 284). Dokumenteeritud esinduskulud sisalduvad täies mahus tootmismaksumuses.
Kommertsorganisatsioonide esinduskuludest tuleb eristada sisuliselt sarnaseid kulusid, mida teostavad täitevvõimuorganid.
Näiteks Vene Föderatsiooni valitsuse 21. märtsi 1994. aasta dekreet N 222 "Föderaalsete täitevvõimude, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste täitevvõimude, samuti organisatsioonide ja asutuste poolt välisdelegatsioonide ja üksikisikute vastuvõtmiseks ja teenindamiseks raha kulutamise korra kohta, samuti organisatsioonide ja asutuste poolt, mis on heaks kiitnud konkreetsete eelarvevahenditest rahastatavate kuluartiklite jaoks:"
- hotellimakse;
- toidu maksmine;
- hommiku-, lõuna-, õhtusöögi või muu sarnase delegatsioonide ametliku vastuvõtuga seotud ürituse eest tasumine;
- Rootsi laua teenus;
- kultuuriteenus;
- majapidamisteenus;
- tõlgi töötasu;
- Venemaa sümboolikaga suveniiride (mälestuskingituste) ostmine;
- hotellitubade eest tasumine;
- välisdelegatsioonide reisikulud;
- hotellibroneeringutega seotud kulud;
- lennujaamade ja raudteejaamade ametlike delegatsioonide saalide teenuste eest tasumise kulud.
Lisaks on paljude kõrgemate riigiametnike jaoks kehtestatud majutuskulude eripära. Näiteks Vene Föderatsiooni presidendi 14. septembri 1995. aasta dekreedis N 941 "Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu kohtunike sõltumatuse materiaalsete tagatiste tagamise meetmete kohta" sätestati, et "Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu kohtunikule eraldatakse igakuiselt majutuskuludeks rahalisi vahendeid viie miinimumpalga ulatuses. Aruanne ei ole nende vahendite kulu.
Eriti rõhutame: kõigil neil majutuskulude tunnustel pole äriorganisatsioonidega mingit pistmist. Kommertsorganisatsioonid ei tohi lisada personaalseid teenuseid ega suveniiride ostmist külalislahkuse kuludesse (brändi sümboolikaga suveniiridele võib kuuluda mõni muu reguleeritud kuluartikkel "Reklaamikulud" koos kohustusliku reklaamimaksuga).
Kulude koosseisu käsitlevate määruste ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normid, mis reguleerivad majutuskulude koosseisu, erinevad oluliselt, kuna vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõikele 2 on majutuskulude hulka kuuluvate kulude loetelu vähendatud.
Esinduskulud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on ainult järgmised kulud:
- ametliku vastuvõtu (hommikusöök, lõuna või muu sarnane üritus) läbiviimise kulud. Samal ajal selgitas Venemaa rahandusministeerium oma 8. veebruari 1999. aasta kirjas N 04-02-05 / 1 hotellinduskulude osas, et jutt käib "ühekordsete ürituste läbiviimisest, mitte pidevast restoraniteenindusest teiste organisatsioonide esindajatele". Kuigi ei kulude koosseisu määrus ega Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei täpsusta, mida "ametliku vastuvõtu pidamise" mõiste hõlmab (kas ainult toit või ka nõud, serveerimisesemed ja sisekujundus), tuleneb kohtupraktikast, et "ametliku vastuvõtu pidamise kulusid" tuleks mõista laiemas tähenduses. Nii on näiteks FAS MO 16. märtsi 1999. aasta määruses asjas nr KA-A41 / 561-99 kinnitatud "kohviteenuse, vaipade ja gaasipliidi ostmise kulud, kuna need on vajalikud reklaami- ja meelelahutusürituste läbiviimiseks" tootmiskuludesse (tööde, teenuste) kaasamise abikõlblikkus. Venemaa Rahandusministeeriumi 17. detsembri 1996. aasta kirjas N 16-00-17-163 selgitati, et külmikute, televiisorite, magnetofonide ja muude sarnaste seadmete amortisatsiooni võib põhjendatult seostada toodete (tööde, teenuste) maksumusega kui reklaami- ja meelelahutusürituste läbiviimiseks vajalike kuludega;
- transporditoetus läbirääkimistel osalevate isikute esindusürituse toimumiskohta toimetamiseks (kahjuks ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustikus täpsustatud, kust osalejad kohale toimetatakse: see puudutab ühe asula piire või võib rääkida kaug- ja rahvusvahelistest lendudest). Venemaa Rahandusministeeriumi 27. detsembri 1996. a kirjas N 04-04-06 märgiti, et meelelahutusüritustel osalejate saabumise (lahkumisega) ja hotellides majutusega seotud kulude tasumine ei kuulu majutuskuludele ega kuulu omahinna sisse arvestamisele;
- Rootsi laua teenus läbirääkimiste ajal;
- tasu nende tõlkijate teenuste eest, kes ei ole esindusürituste ajal organisatsioonis tõlkeid osutamas.
Tähelepanu tuleks pöörata kultuuriprogrammi ürituste läbiviimisega seotud esinduskulude nimekirjast väljaarvamisele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punktis 2 on sõnaselgelt öeldud, et külalislahkuse kulud ei sisalda meelelahutuse, vaba aja veetmise, haiguste ennetamise ega ravi kulusid.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõikes 2 on sätestatud, et majutuskulud on sellised, olenemata nende ürituste toimumiskohast. See tulenes ka kulude koosseisu käsitlevatest määrustest ja seda tunnustasid kohtud. Nii on näiteks FAS MO 28. juuni 1999. a määruses asjas nr KA-A40 / 1883-99 tunnistatud, et majutuskulud võivad olla ka muude organisatsioonide esindajate vastuvõtmise kulud, mis ei ole vastuvõtva poole tegelikus asukohas.
Esinduskulud maksustamise eesmärgil kuni 1. jaanuarini 2002 on reguleeritud Venemaa Rahandusministeeriumi 15. märtsi 2000. aasta määrusega N 26n, mis sätestab, et toodete (tööde, teenuste) maksustamise eesmärgil seotud tegelikud kulud ei tohi ületada järgmiste standardite kohaselt arvutatud maksimumsummasid:
Samal ajal kasutavad kauplemistegevusega tegelevad organisatsioonid esinduskulude maksimaalse suuruse arvutamisel brutokasumi näitajat.
Alates 1. jaanuarist 2002 aktsepteeritakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõikele 2 majutuskulusid maksustamise eesmärgil 4% ulatuses aruandeperioodi (maksustamis) tööjõukuludest.
| G.I. Mironova Venemaa IMNS N 16 |
