Objašnjenja neslaganja između prihoda od PDV-a i dobiti. Provjera PDV i poreznih prijava. Da li je potrebno objašnjavati nesklad između PDV-a i poreza na dohodak?

Objavljeno 29.11.2016 09:18 Pregledi: 34953

Zahtjevi za pojašnjenje od poreskih organa uvijek dolaze u najnepovoljnijem trenutku. A ponekad se situacija dodatno komplikuje činjenicom da ne razumete u čemu je tačno greška, kako je ispravno ispraviti i da li će biti dovoljna jednostavna objašnjenja ili je potrebno davati pojašnjavajuće izveštaje? U ovom članku želim vam govoriti o jednom od najpopularnijih razloga za podnošenje zahtjeva: nesklad između prihoda od prodaje po osnovu poreza na dohodak i prihoda po osnovu PDV-a.

Šta je tačno greška u ovom slučaju (a možda i nije greška, ali o tome kasnije) i kako je videti svojim očima? Otvaramo prijave PDV-a i poreza na dohodak za periode navedene u zahtjevu. Treba imati na umu da se prijava poreza na dohodak popunjava po obračunskoj osnovi od početka godine, ali za PDV je poreski period kvartal. Stoga, ako Federalna porezna služba ima pitanja, na primjer, na osnovu rezultata kampanje izvještavanja za 9 mjeseci, tada ćete za provjeru morati otvoriti poreznu prijavu za ovaj period i tri PDV izvještaja: za prvi, drugi i treće četvrtine.
U izvještaju o porezu na dohodak obratite pažnju na red 010 lista 02 „Prihodi od prodaje“.

Vrijednost ovog reda provjeravamo zbirom redova 010 Odjeljka 3 (kolona „Poreska osnovica u rubljama“) PDV prijava za navedeni period (u našem slučaju za tri kvartala).

Ako vaša organizacija prodaje za izvoz, tada morate dodati i poresku osnovicu prikazanu u odjeljku 4 izvještaja o PDV-u. Takođe uzimamo u obzir transakcije koje nisu predmet oporezivanja i koje su uključene u Odjeljku 7.
Ako, nakon što ste prikupili poresku osnovicu za sve dijelove PDV prijava za traženi period, ne dobijete iznos prikazan u prijavi poreza na dohodak, tada počinjemo razumijevati razloge za ovu pojavu.

Može postojati nekoliko razloga:

1) Greška se zapravo uvukla u jednu od deklaracija.
Na primjer, često se dešava situacija da nakon slanja PDV izvještaja, usklađivanje podataka počinje sa izradom izvještaja o porezu na dobit. Dokumenti se ponovo šalju, vrše ispravke, nakon čega se mogu promijeniti i iznosi u PDV prijavi, ali je izvještaj već poslan sa istim podacima.
Kako biste provjerili trenutno stanje u PDV obračunskim registrima, možete kreirati novu poresku prijavu za kvartal kamata i pokušati je ponovo popuniti, a zatim uporediti podatke sa originalnim izvještajem (ni pod kojim okolnostima ne pokušavajte dopuniti originalni izvještaj! ). Ako su se iznosi promijenili, provjeravamo njihovu ispravnost i upoređujemo nove iznose sa prijavom poreza na dohodak.
Greške u ovom slučaju mogu biti vrlo različite, detaljno smo razgovarali o provjeri deklaracija koristeći računovodstvene podatke u 1C: Računovodstvo preduzeća 8 u video kursevima „PDV: od koncepta do deklaracije“ i „Poresko računovodstvo i obračun poreza na dohodak“. U slučaju da se prenesu pogrešne informacije, najvjerovatnije će biti potrebno generirati ažuriranu deklaraciju, posebno ako se mora izvršiti prilagođavanje u smjeru povećanja poreza.

2) PDV je obračunat na ostale prihode.
Ako je vaša organizacija tokom poreskog perioda primila prihod koji nije iz poslovanja koji podliježe PDV-u, tada će tu činjenicu morati navesti u odgovoru na zahtjev. Ova vrsta prihoda je prikazana u redu 020 lista 02 prijave poreza na dohodak, ali nisu svi prihodi prikazani u ovoj liniji podložni PDV-u, tako da ova situacija nije transparentna za Federalnu poreznu službu, potrebno je dati objašnjenja. Na primjer, vaša organizacija je izdala kazne kupcu, obračunala PDV na iznos kazne i ove iznose prikazala na računu 91, tj. kao dio neposlovnih prihoda.

U ovom slučaju nema greške, nema potrebe za pripremanjem ažurirane deklaracije, dovoljno je dati objašnjenje kao odgovor na zahtjev.

3) Organizacija je tokom poreskog perioda ostvarila prihod od kursnih razlika.
Ako je na kraju poreskog perioda organizacija primila prihod od kursnih razlika, morat će dati i objašnjenja poreskoj upravi. Činjenica je da su kursne razlike uključene u prihode za potrebe obračuna poreza na dohodak, ali ne podliježu PDV-u, pa nastaje potpuno opravdana razlika između cifara prijava.

>
Dodajte komentar

Ažuriraj

Komentari

0 marina 09.12.2017 13:40

Citiram Olgu:

DD! Reci mi kako da pravilno formulišem takvo pismo?

0 Irina1975 6.6.2017. 00:58

Dobar dan Olga, citiram Olgu:

Dobar dan!Moji prihodi sa ovih prijava se nikad ne poklapaju i u principu ne mogu po zakonu da se poklapaju.I svake godine pišem isto objašnjenje poreskoj. Da objasnim ukratko. Prihod u prijavi poreza na dohodak utvrđuje se na osnovu činjenice otpreme dobara (radova, usluga). A prihod u PDV prijavu utvrđujemo na osnovu činjenice otpreme + primljena avansna uplata.

Dobar dan.
I ja imam istu situaciju, porezna uprava traži pojašnjenje, ali ovdje imamo: „Prihode utvrđujemo u prijavi poreza na dohodak na osnovu činjenice otpreme dobara (rad, usluga). A prihod utvrđujemo u prijavi PDV-a. na osnovu činjenice isporuke + primljena avansna uplata.”
Jednostavno ne mogu shvatiti kako najsažetije formulirati odgovor na zahtjev.

Mnoge organizacije ili pojedinci koji svoju djelatnost povezuju sa poduzetništvom i obveznici su indirektnog poreza, nakon isteka izvještajnog perioda suočeni su sa problemom kada od Poreske uprave dobiju pismeni zahtjev o odstupanjima u i.

Nakon podnošenja i provjere deklaracija Federalnoj poreznoj službi, poreski službenici utvrđuju odstupanja u iznosima u PDV prijavi (kolone „Prihodi od prodaje“ + „Neposlovni prihodi“) i porez na dobit (). Kako bismo dali objašnjenja inspekciji i pripremili obrazloženje, utvrdit ćemo da li se ova dva pokazatelja međusobno poklapaju.

To je prije svega dobit koja je ostvarena prodajom robe ili pružanjem usluga u kući ili putem posredničkih usluga. Takav prihod uključuje:

• Prihodi od prodaje robe ili usluga.
• Prihodi od prodaje imovine i vrijednosnih papira.

U praksi se koriste dvije vrste definicija prihoda.

Prvi tip je za otpremu, drugi za plaćanje. Načinom otpreme smatra se prodaja robe kada je roba isporučena klijentu i predočena dokumentacija za plaćanje. Pri uplati se smatra kada je isporučenu robu kupac odmah platio.

Šta je neposlovni prihod?

Takav prihod uključuje:

• Transakcije sa vrijednosnim papirima u stranoj valuti.
• Novčane kazne, kazne primljene kao rezultat kršenja ugovora, naknada štete.
• Dobit ostvarena od davanja u zakup ili podzakup nekretnina.
• Učešće u akcijama drugih preduzeća.

Odakle dolaze neslaganja?

U teoriji, treba se pridržavati sljedećeg pravila:

Red 010 “Prihodi od prodaje” + Red 100 “Neposlovni prihodi” iz PDV prijave = Red 010 prijave za sve periode poreza na dobit.

Najčešće ovi pokazatelji nisu jednaki, te će uvijek postojati radnja koja će dovesti do formiranja prihoda koji je uključen u porez na dohodak, ali ne podliježe PDV-u.

Ovo je svojevrsno objašnjenje odakle je proizašla dodatna dobit koju poreznici traže. Poreska uprava bez obrazloženja može izreći kazne za netačno navedene podatke u PDV prijavi.

Šta sada treba da uradite?

Prvi korak je razumjeti koje su se netačnosti odrazile u zahtjevu koji je poslao poreski inspektor. Sve netočnosti su grupisane po šiframa:

• Šifra “1” - prijava za prethodni period nije dostavljena, podaci na računu su netačni. Izjava označava transakciju koju druge strane ne prijavljuju.
• Šifra “2” - neslaganje podataka u knjigovodstvenom dnevniku (knjiga nabavke i prodaje).
• Šifra “3” - u deklaraciji nije naznačena šifra “2” - neslaganja u podacima između knjiga kupovine i prodaje.
• Šifra “3” - deklaracija je sadržavala netačne informacije o radnjama posrednika.
• Šifra "4" - ostali slučajevi. Ovdje je naznačena i kolona koja je pokrenula pitanja Federalne porezne službe.

Nakon što je analiza završena, počinjemo sa sastavljanjem objašnjenja.

Sastavljanje objašnjenja poreskoj upravi

Zakon ne predviđa službenu formu objašnjenja. Sastavljen je u derivativnom obliku. Obrazloženje mora odgovoriti na postavljeno pitanje o porijeklu netačnosti u deklaraciji. Možete koristiti dvije opcije pojašnjenja:

Ako se otkrije greška, to se mora odraziti u napomeni s objašnjenjem s referencom na ispravne podatke.

Ako niste identificirali grešku, tada se u napomeni objašnjava gdje su ti podaci uneseni u deklaraciju. Možda su to bile razlike u pomirenju između vaše organizacije i dobavljača.

Porezni organi često postavljaju pitanja vezana isključivo za odstupanja u PDV-u ako se otkrije greška prilikom obračuna PDV-a između vas i dobavljača. Također može biti nekoliko razloga za takve greške:

Dobavljač nije naveo podatke o pošiljci u deklaraciji.

Dobavljač je posrednik.

Zakon propisuje da posrednik koji je izdao račun u ime svoje organizacije ne treba da obračunava PDV. To radi principal, odnosno direktni dobavljač. A pojava grešaka u deklaraciji direktno zavisi od radnji druge strane. Moguće je da dobavljač nije dostavio računovodstveni dnevnik poreznoj upravi ili je dao netačne podatke.

U tom slučaju, inspektor postavlja pitanje u vezi sa obračunatim porezom od druge ugovorne strane i odbitkom od vas. Pored objašnjenja neslaganja, vaša organizacija treba da dostavi dokument koji potvrđuje da nema grešaka s vaše strane. Ovaj dokument može biti ili pismo druge strane ili ugovor o komisiji.

Objašnjenja poreznoj upravi o odstupanjima PDV-a i prijava dobiti možete sastaviti otprilike u sljedećem obliku:

Nakon što ste shvatili šta poreska uprava očekuje od vas, morate sastaviti obrazložen odgovor sa detaljnim brojkama koje potvrđuju da je vaša organizacija dala tačne podatke.

Dobit i troškovi su komponente rada svake organizacije.

Neprodajne transakcije su transakcije koje nemaju veze sa glavnim proizvodnim procesom organizacije i prodajom robe. Konačni rezultat takvog poslovanja formira se iz neposlovnih prihoda i neposlovnih troškova.

• razlika u stopama;
• novčane kazne, kazne i druge naknade za kršenje uslova ugovora sa stranom u transakciji;
• prihod iz prethodnih godina koji nije prikazan u finansijskim izveštajima;
• sredstva primljena putem (besplatni prijenos vrijednosti);
• ukupni obim revalorizacije imovine;
• deponent i dugove, sa isteklim rokom zastarelosti;
• priznanice koje se koriste za kompenzaciju gubitaka prouzrokovanih organizaciji;
• ostali neposlovni prihodi.

Nerealizovani troškovi preduzeća su gubici iz nerealizovanih operacija u vezi sa:

• troškovi plaćanja kamata na dužničke obaveze, obračunate kamate na hartije od vrijednosti i druge obaveze;
• opravdani troškovi u vezi sa likvidacijom osnovnih sredstava - troškovi dekomisije operativnih objekata;
• razumne troškove organizacije koji nisu povezani sa prodajom robe ili proizvodnim procesima;
• troškovi pakovanja, nepovratne ambalaže, troškovi pakovanja i dr.;
• sa kašnjenjem u plaćanju kazni i, u slučaju neispunjavanja obaveza iz ugovora ili njihovog kršenja;
• nestašica ili krađa.

Deklaracija

Iznosi neposlovnih prihoda i rashoda iskazuju se u poreskom računovodstvu. Njegov cilj je da dobije indikatore za popunjavanje. Ovi podaci se upisuju u poreski registar.

Nakon podnošenja poreskih prijava, neka preduzeća dobijaju zahtjeve inspekcije da objasne razloge neslaganja između pokazatelja prihoda od prodaje i neposlovnih prihoda u .

Teoretski, korespondencija između pokazatelja dobiti i PDV-a može biti jednaka, ali u većini slučajeva to se ne poštuje.

Operacije

Poslovi koji doprinose prihodima, koji su uključeni u osnovicu poreza na dohodak, ali nisu predmet oporezivanja PDV-om, povezani su sa:

• prijem imovine za likvidaciju osnovnih sredstava za uklanjanje operativnih objekata;
• identifikacija viškova tokom inventarizacije;
• primanje prihoda od pozitivnih kursnih razlika;
• obnavljanje rezervi;
• otpis obaveza;
• prodaja radova ili usluga koji nisu prodati na teritoriji Rusije;
• primanje kamate na date kredite, kamata na stanje sredstava banke.

Neslaganja između prijava (profita i PDV-a) su čest razlog za primanje obavještenja od Federalne porezne službe u kojem se zahtijevaju objašnjenja za odstupanja. Nakon podnošenja poreskih izvještaja, poreski službenici sprovode kancelarijsku reviziju, čija je jedna od metoda unakrsno usaglašavanje informacija iz različitih dokumenata istog preduzeća. Nije u svim slučajevima primanje takvih potraživanja od poreskih organa dokaz grešaka.

Nepodudarnosti u prijavama dobiti i PDV-a

Regulatorni organi postavljaju pitanja ako se vrijednosti dva indikatora ne poklapaju – iznos prihoda od „profitabilne“ prijave i zbirna vrijednost porezne osnovice PDV-a za isti izvještajni period. Sljedeći redovi deklaracije uključeni su u jednakost:

• 010-100 Prilog 1. listu 02. obrasca izjave o dobiti - vrijednosti u ovim kolonama se sumiraju i zajedno čine osnovicu prihoda;
• red 010 iz tačke 3. obrasca PDV prijave, uzimajući u obzir sve iznose za period izveštavanja.

Poreznici prilikom provjere polaze od stava da ti pokazatelji moraju biti identični. U praksi su česte razlike između prihoda u PDV prijavi i dobiti. Razlozi za to mogu biti:

• prisustvo transakcija čija vrijednost utiče na poresku osnovicu u odnosu na porez na dobit, ali nisu osnov za povećanje PDV osnovice;
• obavljanje transakcija za koje postoji povećanje osnovice za obračun PDV obaveza, ali se ta primanja ne mogu prebiti za porez na dobit.

Primjeri situacija u kojima se transakcije odražavaju u osnovici dobiti bez uključivanja PDV-a u obračun:

• iznosi primljenih dividendi;
• prihodi čiji su izvor kursne razlike;
• viškovi primljeni na osnovu rezultata inventara;
• otpisane obaveze zbog isteka roka zastarelosti za njih.

Primjer situacije u kojoj nastaje obaveza PDV-a, a nema osnova za povećanje osnovice poreza na dohodak je bespovratni prijenos imovine.

Odstupanja u PDV prijavu, dobit: objašnjenje Neslaganja između dobiti i PDV-a, računovodstva i izvještavanja o dobiti

Tokom uredskih revizija, poreski službenici koriste posebne kontrolne omjere. Dostupni su samo na staroj web stranici Federalne porezne službe putem veze u odjeljku „Izvještavanje o porezu“. Šta poreznici najčešće upoređuju i zašto traže pojašnjenje?

Izjava i finansijski izvještaji

Šta se usaglašava u prihodima: inspektori upoređuju prihode u izvještaju o rezultatima sa istim vrijednostima u izjavi o dobiti (red 010 lista 02). I ostali prihodi - sa neposlovnim prihodima (red 020 lista 02).

Kako objasniti neslaganja. Nepodudarnosti su očigledne ako se dio poslovanja prenese na imputaciju. Na deklaraciji neće biti prihoda, ali u računovodstvu ima prihoda. Razlike u saobraćajnoj prijavi takođe ne ukazuju na prekršaje. Na primjer, ako je kompanija primila avans, tada će kompanija prikazati primitak novca, ali ne u izvještaju o dobiti.

Šta se overava u rashodima: u deklaraciji - redovi 010-020 Priloga 2 listu 02, au izveštaju o finansijskom rezultatu - trošak prodaje (red 2120). Za inspektore je sumnjivo da je u računovodstvu manje troškova nego u deklaraciji.

Kako objasniti neslaganja. Glavni razlog za razlike su različita pravila za priznavanje troškova. Na primjer, u računovodstvu kompanija koristi linearnu metodu amortizacije, ali u poreskom računovodstvu koristi nelinearnu metodu. Ili primjenjuje bonus amortizaciju. Osim toga, isti troškovi se mogu klasificirati kao različite vrste troškova. Na primjer, u računovodstvu kompanija je troškove isporuke uključila u nabavnu vrijednost osnovnih sredstava, a u poreskom računovodstvu ih je otpisala kao ostale troškove.

Porez na dohodak i PDV prijava

Šta se usaglašava u prihodima: zbir redova 010-040 odeljka 3 PDV prijave za četiri kvartala mora odgovarati prihodu (redovi 010-020 lista 02) u godišnjoj prijavi poreza na dohodak.

Kako objasniti neslaganja. Slučajnost je prije izuzetak nego pravilo. Nije teško objasniti razlike između dobiti i PDV-a. Za neke transakcije prihod se mora priznati pod porezom na dobit, ali ne podliježe PDV-u. Na primjer, viškovi identifikovani tokom inventarizacije, obnovljene rezerve itd. Ili, obrnuto, prihod nije uključen u osnovicu dobiti, ali kompanija plaća PDV. Na primjer, prilikom prijenosa robe za vlastite potrebe (potklauzula 2, stav 1, član 146 Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, prihodi mogu biti evidentirani u različitim periodima zbog neslaganja između datuma otpreme i trenutka prenosa, na primjer, ako je roba otpremljena u decembru, a vlasništvo preneseno u januaru. Kompanija uzima u obzir prihod ove godine, a PDV - za četvrti kvartal prošle godine (član 1. člana 167. Poreskog zakona Ruske Federacije).