غالبًا ما يحدث أن الدفع النقدي الذي تم تحويله بواسطة المشتري لشراء منتج أو خدمة معينة تم عن طريق الخطأ. في هذه الحالة ، يلتزم البائع بإعادة المبلغ. لإرجاع مبلغ تم تحويله عن طريق الخطأ في أمر الدفع ، يجب عليك تحديد هذه المعلومات في حقل "الغرض من الدفع". دعونا نفكر في الموقف بمزيد من التفصيل.

كيفية استرداد الأموال

أول شيء يجب على المشتري فعله في حالة إرسال الأموال عن طريق الخطأ هو الاتصال بالبائع عبر الهاتف أو البريد أو البريد الإلكتروني. من الضروري ذكر الموقف بإيجاز في خطاب وطلب استرداد المبلغ بالكامل. لا تنسى إرفاق:

• التفاصيل الأصلية للدفع غير الصحيح ؛
• التفاصيل المصرفية الشخصية للمشتري - رقم الحساب الشخصي ، رقم البطاقة المصرفية. عليهم أن يتم إرجاع الأموال المحولة عن طريق الخطأ. سيبدو الغرض من الدفع من جانب البائع تمامًا مثل هذا.

ليس فقط الدافع نفسه ، ولكن يمكن للبنك أيضًا الإبلاغ عن استلام مبلغ خاطئ في الحساب. يقدم موظفو البنك المعلومات ذات الصلة إلى فرد أو كيان قانوني باستخدام:

• تنبيهات الرسائل القصيرة
• حروف؛
• كشف حساب.

إذا تم استلام الأموال المحولة إلى الحساب المصرفي عن طريق الخطأ ، فيجب عليك:

• إرسال إشعار خطي للبنك بشأن المشكلة ؛
• استرداد المبلغ.

في الوقت نفسه ، من المهم أيضًا الإشارة بشكل صحيح إلى الغرض المناسب من الدفع عند إعادة الأموال إلى المشتري. سيتم التعامل مع هذه المشكلة من قبل موظفي البنك.

كيفية إخطار البنك بالحادث

الآلية هي هذه. ترسل المنظمة التي قبلت الدفع عن طريق الخطأ طلبًا لحل هذه المشكلة إلى البنك. يجب أن يتم ذلك في الكتابة. من المهم الاتصال بموظفي البنك في غضون 10 أيام من تاريخ استلام كشف الحساب البنكي عند استلام الأموال الزائدة. خلاف ذلك ، سيكون من الصعب استرداد الأموال في أمر الدفع.

لا يوجد نموذج مقبول بشكل عام لتقديم مستند الطلب هذا. لكن كل بنك عادة ما يكون له أشكاله المطورة الخاصة به. إذا لم يكن لدى مؤسسة الائتمان نموذج طلب محدد ، فإن النموذج الحر مقبول.

يمكن للبنك استرداد المبلغ الزائد بعدة طرق:

1. شطب الأموال من الحساب بدون أمر من صاحبه. هذا ممكن فقط إذا كان هناك اتفاق بين البنك والمنظمة.
2. شطب الأموال بعد استلام أمر دفع لإعادة الأموال (إذا لم يكن هناك اتفاق مماثل بين البنك والمنظمة).

إعادة الأموال بموجب العقد

في حالة وجود اتفاق بين المؤسسات ، يتم إرجاع المبلغ المحول عن طريق الخطأ عند إنهاء هذا المستند. يضعون اتفاقًا يشيرون فيه إلى أسباب إنهاء العقد ، ووفقًا لهذه الوثيقة الجديدة ، يقومون بتنفيذ الإرجاع بنفسهم. لذلك ، يقومون بإعداد أمر دفع لإعادة الأموال المحولة عن طريق الخطأ ، مع الإشارة إلى تفاصيل الاتفاقية التي كانت بمثابة أساس لإعادة الأموال.

إذا تلقى البائع أموالًا من المشتري عن طريق الخطأ ، فلا يمكن أن تنتمي إليه بأي شكل من الأشكال وتخضع للإرجاع الإلزامي. يمكن أن تستغرق عملية تحويل الأموال من عدة أيام إلى شهر. كل ما يجب أن يقوم به المشتري ، الذي يجد نفسه في مثل هذه الحالة ، هو إخطار البائع بذلك.

كيف تنعكس في محاسبة المؤسسة العائد من قبل مصلحة الضرائب لضريبة القيمة المضافة الزائدة (VAT)؟

وفقًا لنتائج التدقيق الضريبي في الموقع للمنظمة ، تم تقييم ضريبة القيمة المضافة الإضافية لدفعها للميزانية بمبلغ 460.000 روبل ، والتي تم تقديم طلب مقابل لها. تم إجراء المراجعة لآخر سنة تقويمية بعد اعتماد البيانات المالية السنوية. تم إجراء الاستحقاق الإضافي بسبب حقيقة أن مصلحة الضرائب اعتبرت أنه من غير القانوني قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة أعلاه للخصم بسبب أوجه القصور الحالية في إعداد الفاتورة. وفقًا لمتطلبات مصلحة الضرائب ، قامت المنظمة بتحويل المبلغ الإضافي إلى الميزانية وتقديمه إلى المحكمة. أقرت المحكمة بأن الرسوم الإضافية غير قانونية ، لأن أوجه القصور في الفاتورة ، في رأي المحكمة ، لا تمنع قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم. قدمت المنظمة طلبًا إلى مصلحة الضرائب لإعادة ضريبة القيمة المضافة الزائدة. تمت إعادة الأموال إلى المنظمة خلال الفترة المحددة بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تستخدم المنظمة طريقة الاستحقاق في المحاسبة الضريبية.

سداد الضريبة الزائدة

في الحالة قيد النظر ، تم تحصيل المبلغ الزائد للضريبة من قبل مصلحة الضرائب ، مما يعكس ذلك في القرار بشأن نتائج التدقيق الضريبي والمتطلبات. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بالضريبة على أنها محصلة بشكل مفرط ، على الرغم من أن المنظمة دفعت بشكل مستقل ضريبة القيمة المضافة الإضافية ، وهو ما تؤكده الممارسة القضائية. للحصول على معلومات تفصيلية حول مسألة متى يتم فرض ضريبة زائدة (بما في ذلك الممارسة القضائية) ، راجع الدليل العملي بشأن تعويض الضرائب واستردادها (العقوبات والغرامات) وموسوعة المواقف المشكوك فيها في الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يخضع مبلغ الضريبة الزائدة إلى رد الأموال إلى دافع الضرائب (البند 1 فن. 79 قانون الضرائب للاتحاد الروسي) <1>.
في غضون شهر واحد من اليوم الذي علم فيه دافع الضرائب بحقيقة التحصيل المفرط للضرائب منه ، أو من تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ ، يجوز للمؤسسة تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب لاسترداد المبلغ الزائد. تحصيل الضرائب (البند 3 من المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)<2>. يتم اتخاذ قرار استرداد مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب المذكور ، دون احتساب يوم الاستلام (البنود 2 ، 6 ، المادة 6.1 ، البند 2 ، المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن استرداد مبلغ الضريبة التي تم تحصيلها بشكل مفرط في غضون شهر واحد من تاريخ استلام طلب المنظمة (البند 5 ، المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)<2>, <3>.

محاسبة

في الحالة قيد النظر ، بناءً على نتائج التدقيق الضريبي ، تم تقييم ضريبة إضافية. في الحالة العامة ، ينعكس تقدير الضريبة الإضافي على أساس نتائج التدقيق الضريبي كتصحيح للأخطاء بالطريقة التي تحددها اللوائح المحاسبية " تصحيح الأخطاء في المحاسبة والتقرير"(PBU 22/2010) ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28/06/2010 N 63n. ومع ذلك ، في رأي المنظمة ، تم خصم ضريبة القيمة المضافة بشكل معقول (في هذا الصدد ، تخطط المنظمة للذهاب إلى المحكمة) ، تم إجراء الإدخالات المحاسبية لعكس الخصم المحدد بشكل صحيح.
في رأينا ، يتم إجراء الإدخالات التصحيحية في المحاسبة فقط إذا وافقت المنظمة على الضريبة الإضافية. إذا كانت تنوي استئناف قرار مصلحة الضرائب ، فهذا يشير إلى أن لديها أسبابًا جدية لعدم الاعتراف بالخطأ في حساباتها الخاصة. في رأينا ، يجب أن تتم إدخالات تصحيح الخطأ في هذه الحالة في تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ (إذا لم يكن هذا القرار في صالح المنظمة)<4>.
وفي الوقت نفسه ، نعتقد أنه بناءً على شرط الحيطة المنصوص عليه في الفقرة 6 من لوائح المحاسبة " السياسة المحاسبية للمنظمة"(PBU 1/2008) ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.10.2008 N 106n ، مما يعني استعدادًا أكبر للاعتراف بالمصروفات والمطلوبات في المحاسبة أكثر من الدخل والأصول المحتملة ، اعتبارًا من تاريخ الدخول في قوة قرار مصلحة الضرائب بشأن التقييم الضريبي الإضافي ، يتم تضمين المبلغ في المصروفات الأخرى للمؤسسة (المادتان 11 و 16 من لائحة المحاسبة " مصاريف التنظيم"PBU 10/99 ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 N 33n).
في تاريخ بدء نفاذ إجراء قضائي لصالح المنظمة ، تنعكس الإيرادات الأخرى في المحاسبة في مبلغ ضريبة القيمة المضافة الزائدة (البنود 7 ، 10.2 ، 16 من لائحة المحاسبة " دخل المنظمة"PBU 9/99 ، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 N 32n). وفقًا لذلك ، تعكس الحسابات مستحقات مصلحة الضرائب لإعادة المبالغ المحصلة بشكل غير قانوني من المنظمة ، والتي يتم سدادها على تاريخ استلام المنظمة الأموال.
يتم إجراء إدخالات المحاسبة للمعاملات المعنية وفقًا لـ تعليمات استخدام دليل الحساباتالأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n ، وترد أدناه في جدول الترحيل.

ضريبة الدخل على الشركات

إن مسألة تضمين ضريبة القيمة المضافة الإضافية المستحقة بناءً على نتائج التدقيق كمصروف لأغراض ضريبة الأرباح أمر مثير للجدل.
في الحالة العامة ، يتم تضمين مبالغ الضرائب المتراكمة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون في المصاريف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند 1 بند 1 فن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يُستثنى من هذه القاعدة الضرائب التي يقدمها دافع الضرائب إلى الأطراف المقابلة (البند 19 فن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الحالة قيد النظر ، لم يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة إلى الأطراف المقابلة (يرجع الرسم الإضافي إلى حقيقة أنه ، في رأي مصلحة الضرائب ، قبلت المنظمة بشكل غير قانوني ضريبة "المدخلات" للخصم). وبالتالي ، بناءً على ما سبق ، يمكننا أن نستنتج أنه يمكن أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحملة بشكل إضافي في الاعتبار كجزء من النفقات اعتبارًا من تاريخ قرار مصلحة الضرائب بناءً على نتائج المراجعة (البند 1 ، البند 7 فن. 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ملاحظة: هناك ممارسة قضائية تدعم الاستنتاج القائل بأن ضريبة القيمة المضافة غير المطالب بها ، والتي يتم استحقاقها بناءً على نتائج عمليات التدقيق الضريبي ، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار كجزء من نفقات المؤسسة.
ومع ذلك ، فإن الإجراء الخاص بإسناد ضريبة القيمة المضافة إلى نفقات المنظمة ، الذي يؤخذ في الاعتبار لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، قد تم إنشاؤه فن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من الفقرة 1 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يترتب على ذلك أن قائمة شاملة بهذه الحالات ترد في الفقرة 2 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، لا يمكن تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات) ، وبالتالي ، في تكوين النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح وفقًا لأحكام الفقرة 2 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الواقع ، في الحالة قيد النظر ، تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم ليس نتيجة عدم إدراجها الخاطئ في تكلفة السلع (الأشغال والخدمات) وفقًا للمعيار أعلاه. وهذا الأساس لإدراج مبلغ ضريبة القيمة المضافة في تكلفة السلع (الأعمال والخدمات) ، كرسوم إضافية بناءً على نتائج التدقيق ، البند 2 من الفن. لا يحتوي 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لمزيد من المعلومات حول هذه المسألة (بما في ذلك الفقه) ، راجع موسوعة المنازعات حول ضريبة الدخل.
وبالتالي ، مع الأخذ في الاعتبار الممارسة القضائية المثيرة للجدل بشأن القضية قيد النظر ، ننطلق في هذه المشاورة من حقيقة أنه من أجل تجنب المخاطر الضريبية ، لا تأخذ المنظمة في الاعتبار المبلغ المحدد عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ولا في الفترة التي يدخل فيها قرار مصلحة الضرائب بشأن الربط الضريبي الإضافي حيز التنفيذ ، ولا في الفترة التي تم فيها إجراء الخصم المتنازع عليه (يتم النص على إمكانية إجراء تغييرات على حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل في البند 1 فن. 54 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي تم تحصيلها بشكل مفرط ، والتي تم إرجاعها من قبل مصلحة الضرائب بقرار من المحكمة ، في دخل المؤسسة ، حيث لا توجد زيادة في الفوائد الاقتصادية للمنظمة بالمعنى الوارد في الفقرة 1. فن. 41 قانون الضرائب للاتحاد الروسي(بعد كل شيء ، لم يتم أخذ هذا المبلغ مسبقًا في الاعتبار كمصروف). يتبع استنتاج مماثل من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أغسطس 2012 N 03-03-06 / 1/453.

تطبيق PBU 18/02

في الحالة قيد النظر ، يتم تضمين مبلغ الضريبة المقدرة بشكل إضافي في المحاسبة في تكوين المصروفات وبعد ذلك - في تكوين الدخل ، ولأغراض فرض الضرائب على الأرباح لا يتم أخذها في الاعتبار سواء في تكوين النفقات أو في تكوين الدخل. نتيجة لذلك ، تعكس محاسبة المنظمة الاختلافات الدائمة والالتزام الضريبي الدائم المقابل (PNO) - في تاريخ الاعتراف بالمصروفات في المحاسبة ، والأصل الضريبي الدائم (PTA) - في تاريخ الاعتراف بالدخل في المحاسبة (البنود 4 ، 7 أنظمة المحاسبة " محاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات"PBU 18/02 ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 N 114n).
تسميات الحسابات التحليلية المستخدمة في جدول الترحيل
لحساب الميزانية العمومية 68 "حسابات الضرائب والرسوم":
68-VAT "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ؛
68-pr "حسابات ضريبة الدخل".

<1>إذا كان لدى المنظمة متأخرات على ضرائب أخرى من النوع المقابل أو ديون على العقوبات ذات الصلة ، وكذلك الغرامات التي يمكن استردادها في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم استرداد مبلغ الضريبة الزائدة فقط بعد موازنة مبلغ الضريبة الزائدة لسداد المتأخرات (الديون) (البند 1 فن. 79 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه المشاورة ، ننطلق من حقيقة أن المنظمة ليس لديها هذه المتأخرات وأن الضريبة الزائدة تُعاد إليها بالكامل.
<2>يتم تحديد الفترة الشهرية وفقًا للفقرة 5 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
<3>تتراكم مصلحة الضرائب وتدفع الفائدة على مبلغ الضريبة الزائدة من اليوم التالي ليوم التحصيل حتى يوم الإرجاع الفعلي (البنود 3 ، 5 ، المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه المشاورة ، لا يؤخذ في الاعتبار حساب الفائدة المحددة واستلامها.
<4>خلاف ذلك ، سيتعين على المؤسسة أولاً تصحيح الخطأ الذي اكتشفته مصلحة الضرائب أثناء المراجعة وعواقبه ، على النحو المنصوص عليه في البند 4 PBU 22/2010. نظرًا لحدوث الخطأ في السنة المشمولة بالتقرير الأخير ، يتم تصحيحه اعتمادًا على ما إذا كان يتم الاعتراف به على أنه جوهري أم لا. إذا تم التعرف على الخطأ من قبل المنظمة على أنه غير مهم ، فسيتم تصحيحه وفقًا للفقرة 14 من PBU 22/2010 من خلال إدخالات في حسابات المحاسبة ذات الصلة في شهر السنة المشمولة بالتقرير التي تم اكتشاف الخطأ فيها. يتم تضمين الربح أو الخسارة الناتجة عن تصحيح هذا الخطأ في الإيرادات أو المصروفات الأخرى لفترة التقرير الحالية. إذا اعترفت المنظمة بالخطأ على أنه كبير ، فسيتم تصحيحه وفقًا للفقرات. البند 1 9 PBU 22/2010 مع إدخالات في الحسابات المحاسبية ذات الصلة في فترة التقرير الحالية. في هذه الحالة ، الحساب المقابل في الإدخالات هو حساب الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة).
في هذه الحالة ، عندما تتخذ المحكمة قرارًا لصالح المنظمة ، يتم الاعتراف بإدخالات تصحيح أخطاء السنة السابقة للتقرير ، بدورها ، على أنها خاطئة وخاضعة للتصحيح على النحو المنصوص عليه في الفقرة 5 من PBU 22 / 2010: في الفترة المشمولة بالتقرير من بدء نفاذ قرار المحكمة ، عكس القيود في الحسابات المعنية.
في رأينا ، مثل هذا الإجراء المحاسبي (الاعتراف بالخطأ ، ثم التعرف على العمليات لتصحيح الخطأ كخطأ) لا يفي بمتطلبات المحاسبة المنطقية ، المنصوص عليها في الفقرة 6 من PBU 1/2008. ومع ذلك ، يمكن للمنظمات تطبيق الإجراء أعلاه اعتمادًا على ظروف محددة ، على سبيل المثال ، عندما لا تكون متأكدة من أنها على صواب ، أو إذا كانت هناك ممارسات قضائية متضاربة أو سلبية ، إلخ.

في ممارسة الأعمال التجارية ، يحدث أحيانًا أن تذهب الأموال إلى العنوان الخطأ أو بكميات أكبر من المقصود. في كلتا الحالتين ، يجب على الشركة أو صاحب المشروع الفردي بذل جهود لإعادة الأموال المحولة عن طريق الخطأ.

لماذا يتم تحويل أموال المنظمة إلى عنوان خاطئ؟

يمكن أن يكون هناك عدة أسباب لمثل هذا الموقف غير السار:

• أولاً ، قد يحدث خطأ في تفاصيل الطرف المقابل. يمكن أن تتسلل هذه الأخطاء إلى المستندات عندما يتم تلقيها عن طريق الفاكس ، والذي يرتبط بخصائص هذا النوع من الاتصالات. قد يرتكب المحاسب أيضًا خطأً عند كتابة أمر الدفع. مع إدارة المستندات الإلكترونية ، تعد مثل هذه الأخطاء نادرة جدًا ، حيث يمكن استيراد البيانات على الفور إلى أمر الدفع.
• ثانيًا ، قد يكون هناك خطأ من مؤسسة مصرفية. مثل هذه الحالات نادرة جدًا ، لكنها تحدث.
• ثالثًا ، يمكن تحويل الأموال مرة أخرى بموجب العقد المنفذ بالفعل. مثل هذه المواقف ليست نادرة جدا. هناك العديد من الأسباب: من إهمال المحاسب إلى الإصدار المتعمد لفاتورة متكررة من قبل الطرف المقابل.
• أخيرًا ، ثالثًا ، قد يكون هناك تشويه متعمد للتفاصيل حتى تذهب الأموال إلى العنوان الذي يحتاجه المهاجمون. هذا المخطط هو عملية احتيال.

ما الخطوات التي يتعين عليك اتخاذها لاسترداد الأموال؟

ستتطلب إعادة الأموال المحولة عن طريق الخطأ بعض الجهد من المنظمة التي قامت بالدفع. إليكم تسلسلهم الذي تم تطويره على مر السنين:

1. أولاً ، يجب عليك الاتصال بالبنك الذي قام بالدفع ومحاولة إلغاء المعاملة. يجب أن يتم ذلك من قبل كبير المحاسبين أو شخص له الحق في مثل هذا التواصل مع مؤسسة مصرفية.
2. إذا كانت النقطة الأولى غير مجدية ، فأنت بحاجة إلى الاتصال بالمنظمة أو صاحب المشروع الفردي الذي تم إرسال الأموال إليه ، والتحذير من تنفيذ المعاملة عن طريق الخطأ ، واطلب إعادة الأموال دون إجراءات رسمية.
3. إذا لم يوافقوا في الطرف الآخر من السلك على التعاون الطوعي ، فيجب إعداد خطاب رسمي. في هذا الاستئناف ، من الضروري تبرير سبب حدوث الخطأ بوضوح ، والمطالبة بشكل مقنع بإعادة الأموال. للحصول على نموذج رسالة لإعادة الأموال المحولة عن طريق الخطأ ، يمكنك تقديم استئناف إلى مكتب الضرائب لإعادة أو تعويض الضرائب الزائدة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يمكن بعد ذلك استخدام هذه الرسالة في التقاضي ، لذلك يُنصح بوضع الحجج تحت الأساس القانوني.
4. إذا تم تلقي رد سلبي على الرسالة أو تم تجاهل الاستئناف بشكل عام ، يمكن أن تبدأ الاستعدادات للتحكيم.

العودة الطوعية

يمكن للمنظمة التي تلقت مدفوعات خاطئة إعادتها طواعية وبوداعة. ومع ذلك ، حتى مع مثل هذه العملية ، لديها مخاطر ضريبية. الحقيقة هي أن عودة الأموال المحولة عن طريق الخطأ مع أو بدون ضريبة القيمة المضافة يختلف اختلافًا كبيرًا. بالنسبة للمنظمات الخاضعة لنظام الضرائب الرئيسي (مع ضريبة القيمة المضافة) ، يجب تنفيذ هذه العملية وفقًا للوثائق ومبرراتها الجادة لإزالة شكوك خدمة الضرائب في التهرب من الأموال غير النقدية.

من الأسهل إجراء إعادة الأموال المحولة عن طريق الخطأ في ظل النظام الضريبي المبسط ، حيث يتم استخدام الطريقة النقدية هنا في المحاسبة ، عندما يتم دفع الضريبة فقط على الأموال التي تمثل الدخل.

ومع ذلك ، في كلتا الحالتين ، لن تكون مكالمة واحدة من الشركة المتأثرة كافية لتبرير الإرجاع. يجب أن يكون الخطاب على ورق أو في شكل إلكتروني. في الحالة الأخيرة ، يكون التوقيع الرقمي مرغوبًا فيه.

لا يمكن التعامل مع الاستئناف الشفوي إلا في حالة حدوث خطأ مصرفي. سيرى مشغل المؤسسة مكان حدوث عدم الدقة والقضاء عليه. أي طريق هو عملهم.

من يستطيع أن يحكم على من يجادل؟

إذا لم يتم تفعيل طلبات إعادة الأموال ، يمكنك البدء في الإعادة القسرية للأموال المحولة عن طريق الخطأ. في الوقت الحاضر ، لا يمكن الحكم على المنظمات التجارية ورجال الأعمال الأفراد في الاتحاد الروسي إلا من خلال محكمة تحكيم. يجب عليك كتابة بيان الدعوى إلى المحكمة في مكان تسجيل مقدم الطلب.

الطلب مصحوب بمجموعة من الوثائق ، أصلية ونسخ. الشيء الرئيسي هو أنه يجب أن تكون هناك أوامر دفع تؤكد الخطأ ، وخطاب يطلب استرداد الأموال.

يقترح القانون المدني في المادة 1102 صياغة كيفية إصدار إعادة الأموال المحولة بالخطأ عن طريق تقديم مطالبة. يجب أن يشير الادعاء إلى "الإثراء غير المشروع" على حساب شخص آخر. سبب الخطأ لن يكون حاسما بالنسبة للقضاة.

مسؤولية المستلم عن عدم إعادة الأموال

يجب أن يتذكر متلقي الدفعة ما يلي: إذا تم تأخير إرجاع الأموال المحولة عن طريق الخطأ ، فسيتعين عليك دفع فائدة على استخدام الأموال الأجنبية. سيبدأ احتساب فترة هذا الاستخدام من اللحظة التي علم فيها المستلم بالطبيعة الخاطئة للدفع. إذا تعذر تحديد اللحظة بالضبط ، سيأخذ القضاة في الاعتبار الوقت الذي كان يجب أن يكون الطرف المقابل على علم بمثل هذه الصفقة.

تحدث حالة أكثر صعوبة عندما لا تريد إعادة الأموال على الإطلاق. يمكن أن تستغرق عملية السحب وقتًا طويلاً جدًا. ومع ذلك ، لا تزال الحقيقة إلى جانب الضحية ، وقد يواجه المتلقي مشكلة خطيرة في شكل مطالبات مبررة أيضًا بشأن الأرباح المفقودة. إذا تم إثبات الاحتيال ، فهذه مسألة تخص وكالات إنفاذ القانون.

ما هي الاستنتاجات التي يمكن استخلاصها من الأخطاء التي ارتكبت؟

ترتبط عودة الأموال المحولة بالخطأ ، كما يتضح من المادة المذكورة أعلاه ، بالعديد من المشكلات والتدابير لحلها. ينبغي نصح التدابير التالية:

• تحقق بعناية من تفاصيل الطرف المقابل ، بما في ذلك بمساعدة خدمات مصلحة الضرائب الفيدرالية. إذا تم ملء أمر الدفع من قبل محاسب غير متمرس ، يجب على رئيس القسم أيضًا التحقق من المستند.
• حاول قبول التفاصيل فقط عن طريق البريد الإلكتروني لتجنب عدم الدقة في انعكاس البيانات عند إرسال المستندات عن طريق الفاكس.
• أدخل جميع تفاصيل الشركاء في قاعدة البيانات دفعة واحدة ، حتى لو كانت المعاملات ذات طبيعة لمرة واحدة.
• تحويل الأموال على مراحل ضمن معاملة واحدة فقط بعد تسوية حسابات المرحلة السابقة.

النصائح بسيطة ، لكنها ستساعد في تجنب المشاكل المذكورة.

إذا تم ، عند ملء أوامر الدفع لتحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية ، الإشارة إلى رمز CCC غير صحيح للإدارة الإقليمية للوكالة الفيدرالية لإدارة الممتلكات لموسكو عن طريق الخطأ بدلاً من CCC لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو ، فإن الدفع المشار إليه في الرسالة المعنية يمكن توضيحها من قبل الخزانة الفيدرالية لموسكو بعد تقديم إخطارات الإدارة الإقليمية للوكالة الفيدرالية لإدارة الممتلكات لمدينة موسكو ، حول توضيح نوع وملكية الدفع وأن هذه الدائرة ليست هي مسؤول عن مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقيدة في الميزانية الاتحادية.

حول هذا الخطاب الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 11.03.2008 N 03-02-07 / 1-95.

وفقا للفقرتين 1 و 7 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافع الضرائب ملزم بالوفاء بشكل مستقل بواجب دفع الضرائب ، ما لم ينص التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم على خلاف ذلك. يتم تنفيذ أمر تحويل الضريبة إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية من قبل دافع الضرائب وفقًا لقواعد ملء الطلبات. يتم وضع هذه القواعد من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي.

تحتفظ هيئات الخزانة الفيدرالية بسجلات الإيرادات التي يتلقاها نظام الميزانية في الاتحاد الروسي وتوزيعها بين الميزانيات بالطريقة التي تحددها وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وفقًا لرمز تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي المشار إليه في وثيقة التسوية لإيداع الأموال في حساب الهيئة ذات الصلة للخزانة الفيدرالية ، وفي حالة استرداد (تعويض ، توضيح) الدفع من قبل المسؤول المعني لإيرادات الموازنة - وفقًا للتعليمات أو الإخطار المقدم من قبل (البند 1 ، المادة 40 ، البند 1 ، المادة 166.1 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي).

الفقرتان 2 و 3 من الفن. 160.1 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ينص على أن المسؤول عن إيرادات الميزانية ، في حدود صلاحياته المتعلقة بالميزانية ، يقرر إعادة المدفوعات الزائدة إلى الميزانية ويقدم أمرًا إلى الخزانة الفيدرالية للعودة بالطريقة المحددة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، ويقرر أيضًا توضيح المدفوعات لميزانيات نظام الميزانية للاتحاد الروسي ويقدم إخطارًا مطابقًا إلى الخزانة الفيدرالية. تُمارَس الصلاحيات المتعلقة بالميزانية لمديري إيرادات الموازنة بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك وفقًا للقوانين القانونية التي يتم إبلاغهم بها من قِبل كبار مديري إيرادات الموازنة ، في نطاق اختصاصهم ، وتمكينهم من ذلك. صلاحيات مدير إيرادات الموازنة.

تمت الموافقة على إجراء المحاسبة من قبل الخزانة الفيدرالية للإيرادات لنظام ميزانية الاتحاد الروسي وتوزيعها بين ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي بموجب أمر صادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2004 N 116n ، حيث تنص الفقرة 4 منها على أن توضح هيئات الخزانة الاتحادية نوع الإيصال وانتمائه على أساس إخطارات مديري إيرادات الموازنة لتوضيح نوع وملكية الإيرادات (النموذج 0512086).

بعد أن تعكس وزارة الخزانة الفيدرالية لموسكو هذه الإيصالات وفقًا لرمز تصنيف الميزانية للاتحاد الروسي ، والإيصالات غير المبررة المقيدة في الميزانية الفيدرالية ، ترسل دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو إخطارًا إلى وزارة الخزانة الفيدرالية بشأن توضح موسكو نوع وملكية الدفع من الإيصالات غير المبررة المقيدة في الميزانية الفيدرالية ، إلى رمز تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمدينة موسكو.

© نلفت انتباه الزملاء بشكل خاص إلى الحاجة إلى الارتباط بـ "" عند الاقتباس (مطلوب ارتباط تشعبي نشط للمشاريع عبر الإنترنت)

في 09/06/2016 ، قامت المؤسسة بتحويل المستندات عن طريق الخطأ إلى الطرف المقابل (ليس دافع ضريبة القيمة المضافة) ، والمبلغ هو 10000. قام الطرف المقابل بإرجاع المستندات في 10/06/2016. تعتمد شركتنا على OSNO وهي دافعة لضريبة القيمة المضافة (18٪). كيف تعكس هذه العملية في المحاسبة ، وهل من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة عند استلام المبلغ المرتجع؟

لا حرج في هذا الوضع. عند إعادة مبلغ تم تحويله عن طريق الخطأ ، يجب أن يشير الطرف المقابل في أمر الدفع بغرض الدفع إلى "إعادة الأموال المحولة عن طريق الخطأ بناءً على الحرف رقم ... التاريخ" أو ببساطة "إعادة الأموال المحولة عن طريق الخطأ". في الوقت نفسه ، على أي حال ، تحتاج إلى الحصول على الرسالة نفسها من الشركة التي أعادت الأموال مع التأكيد على وجود عائد حقيقي ، وليس سلفة أو قرضًا. لا تخضع إيصالات ضريبة القيمة المضافة هذه للضرائب وليس عليك أي التزام بدفع ضريبة للميزانية.

سجل التدفق النقدي في الترحيلات التالية:

الخصم 76 الائتمان 51 - تم تحويل الأموال عن طريق الخطأ من الحساب الجاري ؛

الخصم 51 ائتمان 76 - يعكس استلام الأموال إلى الحساب الجاري ، والذي تم خصمه مسبقًا من الحساب عن طريق الخطأ.

لا تشكل المبالغ المستلمة الدخل في المحاسبة ولا في المحاسبة الضريبية أيضًا (الفقرة 16 من PBU 10/99 ، البند 2 من PBU 9/99 ؛ المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). توجد وجهة نظر مماثلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 29 مارس 2005 رقم 18-11 / 3/20359.

محاسبة

في المحاسبة ، تعكس الشطب الخاطئ للأموال في الخصم من الحساب 76-2 "حسابات المطالبات" بالتوافق مع الحساب 51 "حسابات التسوية" (تعليمات مخطط الحسابات).

في حالة الخصم الخاطئ للأموال من الحساب الجاري للمؤسسة في المحاسبة ، قم بإجراء الإدخال التالي:

الخصم 76-2 الائتمان 51
- انعكاس شطب خاطئ للأموال من حساب التسوية الخاص بالمنظمة.

شطب الأموال عن طريق الخطأ من الحساب الجاري كجزء من نفقات المنظمة في المحاسبة لا تعكس. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه فيما يتعلق بهذه الأموال ، لم يتم استيفاء شروط الاعتراف بالنفقات المحددة في الفقرة 16 من PBU 10/99.

عند إعادة هذه الأموال إلى حساب التسوية الخاص بالمنظمة ، ليس من الضروري أيضًا عكس هذه المبالغ مثل الدخل. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه في المحاسبة ، يتم الاعتراف بزيادة المنافع الاقتصادية للمنظمة كدخل (الفقرة 2 من PBU 9/99). ومع ذلك ، في حالة استلام الأموال التي سبق شطبها عن طريق الخطأ ، لا تحصل المنظمة على مزايا اقتصادية. بالإضافة إلى ذلك ، لا تستوفي هذه الأموال شروط الاعتراف بالدخل الواردة في القسم الرابع من PBU 9/99.

عند العودة إلى حساب التسوية لأموال المنظمة التي سبق شطبها عن طريق الخطأ ، قم بإجراء ترحيل في المحاسبة:

الخصم 51 الائتمان 76-2
- يعكس استلام الأموال في الحساب الجاري ، والتي سبق خصمها بالخطأ من الحساب.

جاء ذلك في تعليمات دليل الحسابات (،).

أساسي

شطب الأموال عن طريق الخطأ من حساب التسوية للمنظمة في النفقات عند حساب ضريبة الدخل لا تنعكس. تنطبق هذه القاعدة بغض النظر عن طريقة تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

مع طريقة الاستحقاق ، لا يهم حقيقة الدفع (خصم الأموال) عند حساب ضريبة الدخل (البند 1 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بموجب الأساس النقدي ، يمكن الاعتراف بالمصروفات إذا تم استيفاء جميع الشروط التالية:

• تكبدت المنظمة تكاليف ؛
• تم دفع المصاريف.

إذا قامت إحدى المنظمات التي تستخدم الطريقة النقدية بخصم الأموال عن طريق الخطأ من حسابها الجاري ، فمن المستحيل أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. والحقيقة هي أنه في هذه الحالة يتم استيفاء الشرط الثاني فقط - دفع النفقات. ومع ذلك ، فقد تم شطب الأموال عن طريق الخطأ ، وبالتالي فإن النفقات نفسها لا تنشأ في وقت شطب الأموال. يأتي هذا من أحكام الفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تلقت المنظمة لاحقًا أموالًا مخصومة عن طريق الخطأ سابقًا إلى الحساب الجاري ، فليس من الضروري أيضًا أخذها في الاعتبار كدخل عند حساب ضريبة الدخل. هذا يرجع إلى حقيقة أن المبالغ المستلمة لا تشكل الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة (). لا تنطبق على الدخل من المبيعات أو على الإيصالات غير التشغيلية (مقالة ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لم يتم الاعتراف بهذه المبالغ على أنها منافع اقتصادية للمنظمة ().

توجد وجهة نظر مماثلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 29 مارس 2005 رقم 18-11 / 3/20359. تشرح هذه الرسالة إجراء تسجيل الأموال المخصومة عن طريق الخطأ والمعادة لاحقًا عند حساب الضريبة الفردية عند التبسيط ، ومع ذلك ، فإن الاستنتاجات الواردة في الرسالة قابلة للتطبيق أيضًا لغرض حساب ضريبة الدخل.

مثال على الانعكاس في المحاسبة وفرض الضرائب على الأموال المخصومة بالخطأ من الحساب الجاري للمنظمة

في 19 يناير ، عند التحقق من كشف الحساب المصرفي ليوم 17 يناير ، اكتشف محاسب Alfa LLC أن 118000 روبل قد تم خصمها بالخطأ من الحساب الجاري للمنظمة في JSCB Nadezhny. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). حدث الخطأ بسبب خطأ Alpha. أشار المحاسب في أمر الدفع إلى متلقي الأموال الذي أنهت Alfa علاقتها التعاقدية معه. تم تحويل الأموال عن طريق الخطأ إلى حساب شركة OOO للتجارة Hermes. نظرًا لعدم وجود علاقات تعاقدية في وقت تحويل الأموال بين Alpha و Hermes ، أخذ المحاسب في الاعتبار 118000 روبل. كما تم شطب الأموال عن طريق الخطأ.

بحلول الوقت الذي تم اكتشاف الخطأ فيه ، تم خصم الأموال من حساب Alfa الجاري. لذلك ، في 20 كانون الثاني (يناير) ، كتب محاسب ألفا رسالة إلى هيرمس يطلب فيها إعادة الأموال المحولة بالخطأ.

تدفع ألفا ضريبة الدخل على أساس شهري.

قام محاسب ألفا بالإدخالات التالية في المحاسبة.

الخصم 76-2 الائتمان 51
- 118000 روبل. - انعكاس شطب خاطئ للأموال من حساب التسوية الخاص بالمنظمة.

الخصم 51 الائتمان 76-2
- 118000 روبل. - يعكس استلام الأموال في الحساب الجاري ، والتي سبق خصمها بالخطأ من الحساب.

عند حساب ضريبة الدخل لشهر كانون الثاني (يناير) ، لم يأخذ المحاسب في الاعتبار المبالغ التي تم شطبها عن طريق الخطأ واستلامها لاحقًا في الحساب الجاري (118000 روبل).

قامت شركتنا بتحويل الأموال عن طريق الخطأ إلى الطرف المقابل دون أي أسس تعاقدية. لم يكن من الممكن إعادتهم على الفور من خلال المحكمة. قام الطرف المقابل بتحويل مبلغ الإثراء غير المشروع والفائدة إلى حسابنا. كيف نحسب الأموال التي نتلقاها؟

الأموال التي حولتها بطريق الخطأ إلى الطرف المقابل ثم أعادتها ، لا تعكس الدخل. ولكن يجب إظهار الفائدة على هذا المبلغ. في المحاسبة كجزء من الآخرين. في المحاسبة الضريبية - كجزء من غير التشغيل. دعنا نوضح.

أولا: فيما يتعلق بالمال المردود. في المحاسبة ، لا يوجد سبب لاعتبار المبلغ المستلم كدخل. في الواقع ، عند العودة ، تم ببساطة سداد المستحقات التي نشأت في وقت سابق - عندما أرسلت الأموال عن طريق الخطأ إلى الطرف المقابل. في وقت رد الأموال ، يمكنك ببساطة إجراء المعاملة:

الخصم 51 ائتماناً 76 الحساب الفرعي "حسابات المطالبات"
- يعكس استلام الأموال في الحساب الجاري ، والتي سبق خصمها بالخطأ من الحساب.

لا تشكل المبالغ المستلمة أيضًا دخلاً خاضعًا للضريبة (المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم الاعتراف بهذه المبالغ باعتبارها منفعة اقتصادية للمنظمة (المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الآن حول النسب المئوية. هذه مجرد فائدة اقتصادية لشركتك. لذلك ، يجب أن ينعكس مبلغ الفائدة المستلمة في المحاسبة الضريبية كجزء من الدخل غير التشغيلي. الأساس هو قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي المحاسبة - كجزء من الدخل الآخر بموجب الفقرة 7 من PBU 9/99.