Shpjegimet e mospërputhjeve ndërmjet të ardhurave dhe fitimit nga TVSH. Kontrollimi i deklaratave të TVSH-së dhe tatimit mbi të ardhurat. A është e nevojshme të shpjegohet mospërputhja midis TVSH-së dhe tatimit mbi të ardhurat?

Publikuar 29.11.2016 09:18 Shikime: 34953

Kërkesat për sqarime nga organet tatimore vijnë gjithmonë në momentin më të papërshtatshëm. Dhe ndonjëherë situata ndërlikohet më tej nga fakti se ju nuk e kuptoni se cili është saktësisht gabimi, si ta korrigjoni saktë dhe a do të mjaftojnë shpjegimet e thjeshta apo është e nevojshme të jepni raporte sqaruese? Në këtë artikull, dua t'ju flas për një nga arsyet më të njohura për paraqitjen e një kërkese: mospërputhjen midis të ardhurave nga shitjet nën tatimin mbi të ardhurat dhe të ardhurave nën TVSH.

Cili është saktësisht gabimi në këtë rast (dhe ndoshta jo një gabim, por më shumë për këtë më vonë) dhe si ta shihni atë me sytë tuaj? Ne hapim deklarata të TVSH-së dhe tatimit mbi të ardhurat për periudhat e përcaktuara në kërkesë. Duhet mbajtur mend se deklarata e tatimit mbi të ardhurat plotësohet në bazë akruale që nga fillimi i vitit, por për TVSH-në periudha tatimore është një e katërta. Prandaj, nëse Shërbimi Federal i Taksave ka pyetje, për shembull, bazuar në rezultatet e një fushate raportimi për 9 muaj, atëherë për verifikim do t'ju duhet të hapni një deklaratë tatimore mbi të ardhurat për këtë periudhë dhe tre raporte të TVSH-së: për të parën, të dytën dhe tremujorët e tretë.
Në raportin e tatimit mbi të ardhurat, kushtojini vëmendje rreshtit 010 të Fletës 02 “Të ardhura nga shitjet”.

Ne kontrollojmë vlerën e kësaj rreshti me shumën e rreshtave 010 të Seksionit 3 (kolona "Baza e taksave në rubla") të deklaratave të TVSH-së për periudhën e specifikuar (në rastin tonë, për tre të katërtat).

Nëse organizata juaj shet për eksport, atëherë duhet të shtoni edhe bazën tatimore të pasqyruar në seksionin 4 të raportit të TVSH-së. Ne gjithashtu marrim parasysh transaksionet që nuk i nënshtrohen tatimit dhe përfshihen në seksionin 7.
Nëse, pasi keni mbledhur bazën tatimore për të gjitha seksionet e deklaratave të TVSH-së për periudhën e kërkuar, nuk merrni shumën e pasqyruar në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat, atëherë ne fillojmë të kuptojmë arsyet e këtij fenomeni.

Mund të ketë disa arsye:

1) Një gabim në të vërtetë hyri në një nga deklaratat.
Për shembull, shpesh ekziston një situatë kur pas dërgimit të raportit të TVSH-së, rregullimet e të dhënave fillojnë për të përgatitur raportin e tatimit mbi të ardhurat. Dokumentet ritransmetohen, bëhen korrigjime, pas së cilës mund të ndryshojnë edhe shumat në deklaratën e TVSH-së, por raporti tashmë është dërguar me të njëjtat të dhëna.
Për të kontrolluar gjendjen aktuale në regjistrat kontabël të TVSH-së, mund të krijoni një deklaratë të re tatimore për tremujorin e interesit dhe të përpiqeni ta rimbushni atë, dhe më pas të krahasoni të dhënat me raportin origjinal (në asnjë rrethanë mos provoni të rimbushni raportin origjinal! ). Nëse shumat kanë ndryshuar, ne kontrollojmë korrektësinë e tyre dhe krahasojmë shumat e reja me deklaratën e tatimit mbi të ardhurat.
Gabimet në këtë rast mund të jenë shumë të ndryshme, ne folëm në detaje për kontrollin e deklaratave duke përdorur të dhënat e kontabilitetit në 1C: Kontabiliteti i Ndërmarrjes 8 në kurset video "TVSH: nga koncepti në deklaratë" dhe "Kontabiliteti tatimor dhe llogaritja e tatimit mbi të ardhurat". Në rast se është transmetuar informacion i gabuar, me shumë mundësi do të jetë e nevojshme të gjenerohet një deklaratë e përditësuar, veçanërisht nëse duhet të bëhet një rregullim në drejtim të rritjes së taksës.

2) TVSH është llogaritur në të ardhura të tjera.
Nëse organizata juaj ka marrë të ardhura jo operative që i nënshtrohen TVSH-së gjatë periudhës tatimore, atëherë ky fakt do të duhet të shkruhet në përgjigjen e kërkesës. Ky lloj të ardhurash pasqyrohet në rreshtin 020 të Fletës 02 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat, por jo të gjitha të ardhurat e pasqyruara në këtë linjë i nënshtrohen TVSH-së, kështu që kjo situatë nuk është transparente për Shërbimin Federal të Taksave; duhen dhënë shpjegime. Për shembull, organizata juaj i ka lëshuar gjoba blerësit, ka llogaritur TVSH-në mbi shumën e gjobës dhe i ka pasqyruar këto shuma në llogarinë 91, d.m.th. si pjesë e të ardhurave jooperative.

Nuk ka asnjë gabim në këtë rast, nuk ka nevojë të përgatitni një deklaratë të përditësuar, mjafton të jepni një shpjegim në përgjigje të kërkesës.

3) Organizata ka marrë të ardhura nga diferencat e kursit të këmbimit gjatë periudhës tatimore.
Nëse, në fund të periudhës tatimore, organizata ka marrë të ardhura nga diferencat e kursit të këmbimit, ajo gjithashtu do të duhet të japë shpjegime për autoritetin tatimor. Fakti është se diferencat e kursit të këmbimit përfshihen në të ardhura për efekt të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, por nuk i nënshtrohen TVSH-së, ndaj lind një diferencë plotësisht e justifikuar midis shifrave të deklarimit.

>
Shto një koment

Përditëso

Komentet

0 marina 09.12.2017 13:40

Unë citoj Olgën:

DD!Më thuaj si ta formuloj saktë një letër të tillë?

0 Irina1975 06/06/2017 00:58

Mirëdita, Olga. Unë citoj Olgën:

Mirëdita!Të ardhurat e mia nga këto deklarata nuk përputhen kurrë dhe në parim nuk mund të përputhen sipas Kodit Tatimor.Dhe çdo vit shkruaj të njëjtin shpjegim në zyrën e taksave. Më lejoni të shpjegoj shkurt. Të ardhurat në deklaratën tatimore përcaktohen në bazë të faktit të dërgesës së mallrave (punës, shërbimeve). Dhe ne përcaktojmë të ardhurat në deklaratën e TVSH-së bazuar në faktin e dërgesës + parapagesës së marrë.

Mirembrema.
Dhe une kam te njejten situate, tatimet kerkojne sqarime, por ja ku kemi: "Ne percaktojme te ardhurat ne deklaraten e tatimit mbi te ardhurat ne baze te faktit te transportit te mallrave (pune, sherbime) dhe percaktojme te ardhurat ne deklaraten e TVSH-se. bazuar në faktin e dërgesës + parapagesë e marrë.”
Unë thjesht nuk mund të kuptoj se si të formuloj më shkurtimisht një përgjigje ndaj kërkesës.

Shumë organizata apo individë që i lidhin aktivitetet e tyre me sipërmarrjen dhe janë pagues të tatimit indirekt, pas përfundimit të periudhës raportuese, përballen me një problem kur marrin një kërkesë me shkrim nga zyra e taksave për mospërputhje në dhe.

Pas dorëzimit dhe kontrollit të deklaratave në Shërbimin Federal të Taksave, zyrtarët tatimorë identifikojnë mospërputhjet në shumat në deklaratën e TVSH-së (kolona "Të ardhura nga shitjet" + "Të ardhura jo operative") dhe tatimin mbi të ardhurat (). Për t'i dhënë shpjegime inspektimit dhe për të përgatitur një shënim shpjegues, do të kuptojmë nëse këta dy tregues duhet të përkojnë me njëri-tjetrin.

Ky është, para së gjithash, fitimi që është marrë si rezultat i shitjes së mallrave ose ofrimit të shërbimeve brenda ose nëpërmjet shërbimeve ndërmjetësuese. Të ardhura të tilla përfshijnë:

Të ardhurat e marra nga shitja e mallrave ose shërbimeve.
Të ardhurat e marra nga shitja e pasurisë dhe letrave me vlerë.

Në praktikë, përdoren dy lloje të përkufizimeve të të ardhurave.

Lloji i parë është për dërgesë, i dyti është për pagesë. Shitja e mallrave kur mallrat i janë dërguar klientit dhe janë paraqitur dokumentet për pagesë konsiderohet mënyra e transportit. Pas pagesës konsiderohet kur mallrat e dërguara janë paguar menjëherë nga blerësi.

Çfarë janë të ardhurat jo operative?

Të ardhura të tilla përfshijnë:

Transaksionet me letra me vlerë në valutë.
Gjoba, gjoba të marra si pasojë e shkeljes së kontratave, kompensim dëmi.
Fitimi i marrë nga dhënia me qira ose nënqira e pasurive të paluajtshme.
Pjesëmarrja në aksione të ndërmarrjeve të tjera.

Nga vijnë mospërputhjet?

Në teori, duhet të respektohet rregulli i mëposhtëm:

Rreshti 010 “Të ardhura nga shitjet” + Rreshti 100 “Të ardhura jo operative” nga deklarata e TVSH-së = Rreshti 010 i deklaratës për të gjitha periudhat e tatimit mbi të ardhurat.

Më shpesh, këta tregues nuk janë të barabartë, dhe gjithmonë do të ketë një veprim që do të çojë në formimin e të ardhurave që përfshihen në tatimin mbi të ardhurat, por që nuk i nënshtrohen TVSH-së.

Ky është lloji i shpjegimit nga ka ardhur fitimi shtesë që kërkojnë organet tatimore. Pa shpjegim, zyra e taksave mund të vendosë gjoba për informacionin e dhënë gabimisht në deklaratën e TVSH-së.

Çfarë duhet të bëni tani?

Hapi i parë është të kuptojmë se çfarë pasaktësie janë pasqyruar në kërkesën e dërguar nga inspektori tatimor. Të gjitha pasaktësitë grupohen sipas kodeve:

Kodi "1" - deklarata për periudhën e mëparshme nuk është dorëzuar, informacioni në faturë është i pasaktë. Deklarata tregon një transaksion që nuk raportohet nga palët.
Kodi "2" - mospërputhje midis të dhënave në ditarin e kontabilitetit (libri i blerjeve dhe shitjeve).
Kodi "3" - deklarata nuk tregon kodin "2" - mospërputhje në të dhënat midis librave të blerjeve dhe shitjeve.
Kodi "3" - deklarata përmbante informacion të pasaktë në lidhje me veprimet e ndërmjetësve.
Kodi "4" - raste të tjera. Kolona që ngriti pyetje nga Shërbimi Federal i Taksave tregohet gjithashtu këtu.

Pasi të ketë përfunduar analiza, fillojmë të përpilojmë një shpjegim.

Hartimi i një shpjegimi në zyrën e taksave

Ligji nuk parashikon një formular zyrtar shpjegues. Është përpiluar në formë derivative. Shënimi shpjegues duhet t'i përgjigjet pyetjes së bërë për origjinën e pasaktësive në deklaratë. Ju mund të përdorni dy opsione sqarimi:

Nëse zbulohet një gabim, kjo duhet të pasqyrohet në një shënim shpjegues duke iu referuar të dhënave të sakta.

Nëse nuk e keni identifikuar gabimin, atëherë shënimi shpjegon se ku është futur ky informacion në deklaratë. Ndoshta këto ishin mospërputhje rakordimi midis organizatës suaj dhe furnitorëve.

Autoritetet tatimore shpesh bëjnë pyetje që lidhen veçanërisht me mospërputhjet e TVSH-së nëse zbulohet një gabim gjatë llogaritjes së TVSH-së midis jush dhe furnizuesit. Mund të ketë gjithashtu disa arsye për gabime të tilla:

Furnizuesi nuk ka dhënë informacion në lidhje me dërgesën në deklaratë.

Furnizuesi është një ndërmjetës.

Ligji përcakton që një ndërmjetës që ka lëshuar një faturë në emër të organizatës së tij nuk duhet të ngarkojë TVSH-në. Këtë e bën drejtori, pra furnizuesi i drejtpërdrejtë. Dhe shfaqja e gabimeve në deklaratë varet drejtpërdrejt nga veprimet e palës tjetër. Është e mundur që furnizuesi nuk ka dhënë regjistrin e kontabilitetit në zyrën e taksave ose ka dhënë të dhënat gabimisht.

Në këtë rast, inspektori bën një pyetje në lidhje me taksën e përllogaritur nga pala tjetër dhe zbritjen nga ju. Përveç shpjegimit të mospërputhjes, organizata juaj duhet të sigurojë një dokument që konfirmon se nuk ka gabime nga ana juaj. Ky dokument mund të jetë ose një letër nga pala tjetër ose një marrëveshje komisioni.

Ju mund të bëni shpjegime në zyrën e taksave për mospërputhjet në TVSH dhe deklaratat e fitimit afërsisht në formën e mëposhtme:

Pasi të keni kuptuar se çfarë pret zyra e taksave nga ju, duhet të hartoni një përgjigje të arsyetuar me shifra të detajuara që konfirmojnë se organizata juaj ka dhënë të dhënat e sakta.

Fitimi dhe kostot janë komponentë të punës së çdo organizate.

Transaksionet jo-shitëse janë transaksione që nuk kanë asnjë lidhje me procesin kryesor të prodhimit të organizatës dhe shitjen e mallrave. Rezultati përfundimtar i operacioneve të tilla formohet nga të ardhurat jo-operative dhe kostot jo-operative.

diferenca në tarifa;
gjoba, gjoba dhe tarifa të tjera për shkelje të kushteve të marrëveshjes me një palë në transaksion;
të ardhura nga vitet e mëparshme që nuk janë pasqyruar në pasqyrat financiare;
asetet e marra nëpërmjet (transferimit falas të vlerave);
vëllimet totale të rivlerësimit të aktiveve;
depozituesi dhe llogaritë e pagueshme, me një periudhë kufizimi të skaduar;
faturat që përdoren për të kompensuar humbjet e shkaktuara në organizatë;
të ardhura të tjera jo operative.

Kostot e parealizuara të një ndërmarrje janë humbje nga operacionet e parealizuara që lidhen me:

kostot e pagesës së interesit për detyrimet e borxhit, interesat e grumbulluara në letrat me vlerë dhe detyrimet e tjera;
shpenzimet e justifikuara që lidhen me likuidimin e aktiveve fikse - kostot e çmontimit të objekteve operative;
kostot e arsyeshme të organizatës që nuk lidhen me shitjen e mallrave ose proceset e prodhimit;
kostot e paketimit, paketimit të pakthyeshëm, kostot e paketimit etj.;
me vonesë në pagesën e gjobave dhe në rast të mospërmbushjes së detyrimeve të kontratës ose shkeljes së tyre;
mungesë apo vjedhje.

Deklarata

Shumat e të ardhurave dhe shpenzimeve jo operative janë pasqyruar në kontabilitetin tatimor. Qëllimi i tij është të marrë tregues për të plotësuar. Ky informacion regjistrohet në regjistrin tatimor.

Pas paraqitjes së deklaratave tatimore, disa ndërmarrje marrin kërkesa nga inspektorati për të shpjeguar arsyet e mospërputhjes midis treguesve të të ardhurave nga shitjet dhe të ardhurave jooperative në .

Teorikisht, korrespondenca midis treguesve të fitimit dhe TVSH-së mund të jetë e barabartë, por në shumicën e rasteve kjo nuk respektohet.

Operacionet

Operacionet që kontribuojnë në të ardhura, të cilat përfshihen në bazën e tatimit mbi të ardhurat, por që nuk përbëjnë objekt taksimi të TVSH-së, lidhen me:

marrja e pasurisë për likuidimin e aseteve fikse për heqjen e objekteve operative;
identifikimi i tepricave gjatë inventarizimit;
marrjen e të ardhurave nga diferencat pozitive të kursit të këmbimit;
restaurimi i rezervave;
fshirja e llogarive të pagueshme;
shitja e punëve ose shërbimeve që nuk shiten në territorin rus;
marrja e interesit për kreditë e lëshuara, interesi mbi gjendjen e fondeve bankare.

Mospërputhjet midis deklaratave (fitimi dhe TVSH) janë një arsye e zakonshme për marrjen e një njoftimi nga Shërbimi Federal i Taksave që kërkon shpjegime për mospërputhjet. Pas paraqitjes së raporteve tatimore, zyrtarët tatimorë kryejnë një kontroll në zyrë, një nga metodat e të cilit është rakordimi i tërthortë i informacionit nga dokumente të ndryshme të së njëjtës ndërmarrje. Jo në të gjitha rastet, marrja e kërkesave të tilla nga organet tatimore është dëshmi e gabimeve.

Mospërputhje në deklaratat e fitimit dhe TVSH-së

Pyetjet lindin nga autoritetet rregullatore nëse vlerat e dy treguesve nuk përkojnë - shuma e të ardhurave nga deklarata "fitimprurëse" dhe vlera e përmbledhur e bazës tatimore të TVSH-së për të njëjtën periudhë raportuese. Linjat e mëposhtme të deklaratave janë të përfshira në barazi:

010-100 Shtojca 1 e Fletës 02 të formularit të deklaratës së fitimit - vlerat në këto kolona përmblidhen dhe së bashku formojnë bazën e të ardhurave;
rreshti 010 nga Seksioni 3 i formularit të kthimit të TVSH-së, duke marrë parasysh të gjitha shumat për intervalin e raportimit.

Gjatë kontrollit, organet tatimore nisin nga pozicioni që këta tregues duhet të jenë identikë. Në praktikë, mospërputhjet midis të ardhurave në deklaratën e TVSH-së dhe fitimit janë të zakonshme. Arsyet për këtë mund të jenë:

prania e transaksioneve, vlera e të cilave ndikon në bazën tatimore në lidhje me tatimin mbi të ardhurat, por nuk janë arsye për rritjen e bazës së TVSH-së;
kryerja e transaksioneve për të cilat ka rritje të bazës për llogaritjen e detyrimeve të TVSH-së, por këto të ardhura nuk mund të kompensohen për tatimin mbi të ardhurat.

Shembuj të situatave kur transaksionet pasqyrohen në bazën e fitimit pa përfshirë TVSH-në në llogaritje:

shumat e pagesave të dividentëve të pranuara;
të ardhura, burimi i të cilave ishin diferencat e kursit të këmbimit;
tepricat e marra në bazë të rezultateve të inventarit;
llogaritë e pagueshme të fshira për shkak të skadimit të afatit të parashkrimit të tyre.

Një shembull i një situate kur lind një detyrim i TVSH-së, por nuk ka arsye për rritjen e bazës së tatimit mbi të ardhurat është transferimi pa pagesë i aktiveve.

Mospërputhjet në deklaratën e TVSH-së, fitimi: shpjegim Mospërputhjet ndërmjet fitimit dhe TVSH-së, kontabilitetit dhe raportimit të fitimit

Gjatë kontrolleve në tavolinë, zyrtarët tatimorë përdorin raporte të veçanta kontrolli. Ato janë të disponueshme vetëm në faqen e vjetër të internetit të Shërbimit Federal të Taksave nëpërmjet një lidhjeje në seksionin "Raportimi Tatimor". Çfarë krahasojnë më shpesh autoritetet tatimore dhe pse kërkojnë sqarime?

Deklarata dhe pasqyrat financiare

Çfarë rakordohet në të ardhura: inspektorët krahasojnë të ardhurat në raportin e rezultateve me të njëjtat vlera në deklaratën e fitimit (rreshti 010 i fletës 02). Dhe të ardhura të tjera - me të ardhura jo operative (rreshti 020 i fletës 02).

Si të shpjegohen mospërputhjet. Mospërputhjet janë të dukshme nëse një pjesë e biznesit kalon në imputim. Nuk do të ketë të ardhura në deklaratë, por ka të ardhura në kontabilitet. Ndryshimet me raportin e trafikut gjithashtu nuk tregojnë shkelje. Për shembull, nëse një kompani ka marrë një paradhënie, atëherë kompania do të pasqyrojë marrjen e parave, por jo në raportin e fitimit.

Çfarë verifikohet në shpenzime: në deklaratën - rreshtat 010-020 të shtojcës 2 të fletës 02, dhe në raportin e rezultateve financiare - kosto e shitjes (rreshti 2120). Për inspektorët është e dyshimtë nëse ka më pak shpenzime në kontabilitet sesa në deklaratë.

Si të shpjegohen mospërputhjet. Arsyeja kryesore e dallimeve janë rregullat e ndryshme për njohjen e shpenzimeve. Për shembull, në kontabilitet një kompani përdor një metodë lineare të amortizimit, por në kontabilitetin tatimor përdor një metodë jolineare. Ose aplikon amortizimin e bonusit. Për më tepër, të njëjtat kosto mund të klasifikohen si lloje të ndryshme shpenzimesh. Për shembull, në kontabilitet, kompania përfshinte kostot e dorëzimit në koston e aktiveve fikse, dhe në kontabilitetin tatimor i fshinte ato si shpenzime të tjera.

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat dhe TVSH-së

Çfarë rakordohet në të ardhura: shuma e rreshtave 010-040 e seksionit 3 të deklaratës së TVSH-së për katër tremujorë duhet të përputhet me të ardhurat (rreshtat 010-020 të fletës 02) në deklaratën vjetore të tatimit mbi të ardhurat.

Si të shpjegohen mospërputhjet. Rastësia është përjashtim dhe jo rregull. Nuk është e vështirë të shpjegohen mospërputhjet mes fitimit dhe TVSH-së. Për disa transaksione, të ardhurat duhet të njihen nën tatimin mbi të ardhurat, por ato nuk i nënshtrohen TVSH-së. Për shembull, tepricat e identifikuara gjatë inventarit, rezervat e restauruara, etj. Ose, anasjelltas, të ardhurat nuk përfshihen në bazën e fitimit, por kompania paguan TVSH-në. Për shembull, kur transferoni mallra për nevojat e veta (nënklauzola 2, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përveç kësaj, të ardhurat mund të regjistrohen në periudha të ndryshme për shkak të një mospërputhjeje midis datës së dërgesës dhe momentit të transferimit, për shembull, nëse mallrat janë dërguar në dhjetor dhe pronësia është transferuar në janar. Kompania merr parasysh të ardhurat këtë vit, dhe TVSH - për tremujorin e katërt të vitit të kaluar (klauzola 1 e nenit 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).