Որտեղ են հաշվեկշռում կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումները: Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներն են. Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ հաշվեկշռում

Ներկայացնում է տնտեսվարող սուբյեկտի ներդրումը որոշակի ֆինանսական գործիքներում մեկ տարվա ընթացքում:

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների տեսակները

• կարճաժամկետ բնույթի պարտատոմսերի, խնայողական վկայագրերի և օրինագծերի գնում.
• կացարան Փողավանդ մինչև մեկ տարի ժամկետով:

Այս ներդրումները անվճար ժամանակավոր ներգրավման ձև են դրամական միջոցներտնտեսվարող սուբյեկտը՝ ստանալ որոշակի եկամուտ և պաշտպանել գնաճից։

Կցորդի հատկությունները

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներն ունեն բարձր իրացվելիություն։ Ուստի դրանք պատկանում են վճարման միջոցներին և հանդիսանում են տարբեր անձանց անվտանգությունը ֆինանսական պարտավորություններտնտեսվարող սուբյեկտներ. Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումները դրամական միջոցների համարժեքներ են և հանդիսանում են կառավարման մեկ օբյեկտ:

Ի՞նչ կարող է կապված լինել ֆինանսական ներդրումների հետ:

Նախ, դրանք մունիցիպալ և պետական ​​արժեթղթերն են:

Երկրորդ՝ այլ տնտեսվարող սուբյեկտների արժեթղթեր, որոնք ներառում են պարտքային արժեթղթեր, որտեղ որոշվում են ինքնարժեքը և մարման ժամկետը։

Երրորդ, այլ տնտեսվարող սուբյեկտների, ներառյալ դուստր ձեռնարկությունների կանոնադրական կապիտալում ներդրումը:

Չորրորդ՝ այլ կազմակերպություններին տրամադրված վարկեր։

Հինգերորդ՝ բանկային հաստատություններում ավանդներ։

Ներդրումներ, որոնք չեն դասակարգվում որպես կարճաժամկետ

Կարճաժամկետ և երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումները չեն կարող ներառել.

• սեփական թողարկման բաժնետոմսերը, որոնք բաժնետիրական ընկերությունը մարում է իր բաժնետերերից՝ դրանց հետագա վաճառքի կամ չեղարկման նպատակով.
• վաճառվող ապրանքների, կատարված աշխատանքների կամ մատուցած ծառայությունների դիմաց հաշվարկների ժամանակ գզրոցի կողմից վաճառողին տրված փոխարժեքները.
• տնտեսվարող սուբյեկտի ներդրումները ինչպես շարժական, այնպես էլ անշարժ գույքում, որը բնութագրվում է նյութական ձևի առկայությամբ. Այդ ներդրումները սուբյեկտի կողմից տրամադրվում են որոշակի վճարի դիմաց՝ ժամանակավոր օգտագործման համար՝ հետագայում եկամուտ ստանալու համար։

Փաստացի ծախսեր

Ակտիվների ձեռքբերման գործընթացում, ինչպիսիք են կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումները, տնտեսվարող սուբյեկտի կրած փաստացի ծախսերը հետևյալն են.

Առաջնային փաստաթղթերի ձևերը

Ֆինանսական ներդրումների հետ կապված գործարքների հաշվառման համար պահանջվող հիմնական առաջնային փաստաթղթերը հետևյալն են՝ ընդունման վկայական, պայմանագիր, արժեթղթերի թողարկման վկայագիր, քաղվածք բաժնետերերի ռեեստրից:

Եկեք մանրամասն նայենք դրանցից մի քանիսին: Այսպիսով, պայմանագիրը կնքվում է Ռուսաստանի օրենսդրությամբ սահմանված պահանջներին համապատասխան՝ կիրառելի օրենսդրությանը համապատասխան (օրինակ՝ Քաղաքացիական օրենսգիրք): Այս փաստաթուղթը օգտագործվում է գրավոր, դրա որոշ տեսակների համար այս ձևը պարտադիր է: Պետք է գրանցվեն առանձին պայմանագրեր ժամանակինհամապատասխան կազմակերպություններում։ Պայմանագրի պայմանները սահմանում են այն իրավունքները և պարտականությունները, որոնք ծագում են գործարքի ընթացքում: Տվյալ դեպքում խոսքը գնի, պայմանագրի առարկայի վճարման կարգի, ժամկետների և ֆորսմաժորային հանգամանքների մասին է։

Ընդունման և փոխանցման ակտը փաստաթուղթ է, որը ցույց է տալիս տարբեր նյութական ակտիվների փոխանցումը մի տնտեսվարող սուբյեկտից մյուսը: Այս փաստըփոխանցումը (ստացումը) վավերացվում է գործարքի համար պատասխանատու անձանց ստորագրություններով, ինչպես նաև պարտադիր կնքվում է նրանց կնիքներով (եթե դրանք ունեն տնտեսվարող սուբյեկտները):

Անվտանգության վկայագիրը հայտնվում է փաստաթղթի տեսքով գոյություն ունեցող արժեթղթերի հետ կապված գործառնություններ կատարելիս:

Արժեթղթերի սեփականատիրոջ խնդրանքով պետք է տրամադրվի քաղվածք բաժնետերերի ռեեստրից որոշակի ամսաթվին: Այս փաստաթուղթը պարունակում է տեղեկատվություն սեփականատիրոջ, գրանցողի, արժեթղթերի քանակի և դրանց բնութագրերի մասին: Քաղվածքը պետք է վավերացված լինի ստորագրությամբ պաշտոնականև գրանցողի կնիքը:

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ հաշվեկշռում

Ամփոփելով կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների վերը նշված բոլոր սահմանումները՝ հարկ է նշել, որ այս տեսակըներկայացված է նման ներդրումների արժեքով ֆինանսական ռեսուրսներմեկ տարուց պակաս ժամկետով։ Այս ծախսերի հաշվառումն իրականացվում է գործող կարգավորող դաշտի համաձայն:

Այս ներդրումները ներկայացնում են կանխիկ, կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ, որոնց շրջանակներում արտացոլում են տնտեսվարող սուբյեկտների ներդրումները պարտատոմսերում: Նշենք, որ տվյալ դեպքում խոսքը մինչեւ մեկ տարի ժամկետով վարկերի մասին է։ Կառավարման մեջ նման պետական ​​և մասնավոր արժեթղթերի ձեռքբերումն իրականացվում է ոչ միայն վաճառքի նոր շուկաներ նվաճելու համար, այլև որոշակի ժամանակահատվածի համար թողարկված ֆինանսական ռեսուրսների շահութաբեր բաշխման շահերից ելնելով: Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումները տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից կատարվում են այն ժամանակահատվածի համար, որի ընթացքում ազատ կանխիկ դրամի կարիք չկա:

• Հոդվածի նպատակը. կարճաժամկետ ներդրումների համար ընկերության անվճար կանխիկ դրամի տեղաբաշխման վերաբերյալ առկա տեղեկատվության ընդհանրացում (օրինակ՝ կոնտրագենտներին կարճաժամկետ վարկերի տրամադրում) 12 ամսից պակաս ժամկետով՝ լրացուցիչ արդյունահանման նպատակով։ շահույթ.
• Հաշվեկշռում տող՝ 1240։
• Տողում ներառված հաշիվների քանակը՝ դեբետային հաշվի մնացորդ + դեբետային հաշվի մնացորդ - վարկային հաշվի մնացորդ:

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ տերմինը (բացառությամբ դրամական միջոցների համարժեքների) ներառում է ընկերության սեփական ազատ դրամական միջոցների ժամանակի վրա հիմնված տեղաբաշխման գործառնությունները, այսինքն՝ ընկերության ակտիվներն առանց շոշափելի ձևի, բայց որոնք ի վիճակի են ապագայում լրացուցիչ եկամուտ ստեղծել: :

• Արժեթղթեր՝ բաժնետոմսեր, մուրհակներ, պարտատոմսեր և այլն:

  Պարտքային արժեթղթերը ներառվում են այս կատեգորիայի մեջ, եթե կա կանխորոշված ​​գին և լրիվ մարման ժամկետ, ինչպես օրինակ՝ բորսայական մուրհակները: 1240 տողում կազմակերպությունը պետք է արտացոլի միայն այն պարտքային արժեթղթերը, որոնց մարման ժամկետը 12 ամսից պակաս է:

• Իրավաբանական անձի կողմից այլ ընկերություններին տրամադրված փոխառու գումար՝ 12 ամսից պակաս ժամկետով միջոցների օգտագործման դիմաց վճարված տոկոսների օգտին.

12 ամսից ավելի ժամկետով անվճար կանխիկացման բոլոր ընթացակարգերը ցուցադրվում են 1170 տողում՝ ելնելով տարվա արդյունքներից: Այս առումով անհրաժեշտ է 58-րդ հաշիվը նախապես համալրել ենթահաշիվներով՝ ըստ ժամանակի ներդրումներն առանձնացնելու։

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներն իրականացվում են անվճար կանխիկի առկայության դեպքում, օրինակ, եթե բիզնեսը սեզոնային է։ Այդ դեպքում կարճ ժամանակահատվածում կարող եք շատ հավելյալ եկամուտ ստանալ։

Վարքագծի կանոններին համապատասխան հաշվառումԸնկերության տեղաբաշխված միջոցները ընկերության ակտիվներում ներառելու համար անհրաժեշտ է դառնում պահպանել մի շարք պարտադիր պայմաններ.

• փաստաթղթերի առկայություն, որոնք հաստատում են կազմակերպության իրավունքները այդ ակտիվների նկատմամբ և լրացուցիչ եկամուտ ստանալու այս իրավունքի օգտագործումից, օրինակ՝ վարկային պայմանագիր և այլն.
• կազմակերպության կողմից ներդրումային ընթացակարգի հետ կապված բոլոր հնարավոր ռիսկերի ճանաչում (կոնտրագենտների սնանկացում, ֆոնդային շուկայում գների տատանումներ, ակտիվների արժեզրկում և այլն);
• ապագայում կատարված ներդրումներից լրացուցիչ եկամուտների ստացում (օրինակ, արժեթղթերի հետ գործարքներում լրացուցիչ եկամուտ կարող է հայտնվել վերավաճառքի ժամանակ. վաճառքի գինը կարող է շատ ավելի բարձր լինել, քան գնման գինը):

Ֆինանսական հաշվետվությունների հաշվեկշռի տող 1240-ը վերաբերում է ընթացիկ ակտիվների բաժնին. այստեղ հավաքագրվում է ընդհանրացված տեղեկատվություն հաշվետու ժամանակաշրջանում մեկ տարուց պակաս ժամանակահատվածում կատարված ընկերության կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների վերաբերյալ, որի նպատակն է. ստանալ լրացուցիչ օգուտներ (օրինակ, վարկերի տոկոսները կամ բաժնետոմսերի գնի տարբերությունը վերավաճառքի ժամանակ):

Նշում հեղինակից!Տող 1240-ը չի արտացոլում դրամական միջոցների համարժեքները՝ բարձր իրացվելի ֆինանսական ներդրումներ՝ արժեքի փոփոխության աննշան ռիսկով և հեշտությամբ փոխակերպվելու հնարավորությամբ դրամական միջոցների (նախապես որոշված ​​գումար): Դրամական միջոցների համարժեքների օրինակ են վարկային կազմակերպություններում ցպահանջ ավանդները:

Կարգավորող կարգավորում

Ձեռնարկության ակտիվներում ներդրումները որպես կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ ճանաչելու կանոնները հաշվապահական հաշվառման մեջ ցուցադրվում են համաձայն PBU 19/02-ի, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2002 թվականի դեկտեմբերի 10-ի թիվ 126n հրամանով:

Կարճաժամկետ ներդրումների հաշվառման օրինակներ

Օրինակ 1

2017 թվականին «Ակցիյա» ՍՊԸ-ն որոշել է ժամանակավորապես շրջանառությունից հանել կանխիկ որոշակի գումար և այն որպես բանկային ավանդ դնել։ Գործարքի պայմանները՝ ավանդի գումարը 500 հազար ռուբլի է, պայմանագրի ժամկետը՝ 3 ամիս։

Քանի որ բանկային ավանդի պայմանագրով նախատեսված է դրամական միջոցների վերադարձման ժամկետ, և այն 3 ամիս է, ապա հաշվետու տարվա արդյունքներով Շայս ՍՊԸ-ն ներդրված միջոցների չափը կցուցադրի հաշվեկշռի 1240 տողում:

Օրինակ 2

«Սոլնիշկո» ՍՊԸ-ն և «Կոդ» ՍՊԸ-ն 2017 թվականի դեկտեմբերի 12-ին պայմանագիր են կնքել փոխառու միջոցների տրամադրման վերաբերյալ.

• Վարկի գումար. «Սոլնիշկո» ՍՊԸ-ն վարկ է տրամադրում 250 հազար ռուբլու չափով.
• մարման ժամկետը. համաձայն պայմանագրի վարկը պետք է ամբողջությամբ մարվի՝ ներառյալ դրա վրա կուտակված բոլոր տոկոսները, ոչ ուշ, քան 2018 թվականի հոկտեմբերի 12-ը.
• փոխառու միջոցները թողարկվել են տարեկան 10%-ով:

Տեղադրում «Սոլնիշկո» ՍՊԸ-ի հաշվապահությունում՝ Dt58.03 Kt51:

Քանի որ վարկային պայմանագրի պայմանները սահմանում են պարտավորությունների մարման պայմանները, և կան նաև ապացույցներ, որ այդ միջոցները փոխանցվել են լրացուցիչ եկամուտ ստանալու համար, այս գործարքը ցուցադրվում է «Սոլնիշկո» ՍՊԸ-ի հաշվապահական հաշվառման մեջ որպես ֆինանսական ներդրումների մաս: Քանի որ պայմանագրի ժամկետը 10 օրացուցային ամիս է, ընկերությունը միջոցների կարճաժամկետ տեղաբաշխման մասին տեղեկատվություն կցուցադրի 2017 թվականի հաշվեկշռի 1240 տողում:

Ընդհանուր հաշվապահական գրառումներ կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների համար

1. Բանկային ավանդների բացում, արժեթղթերի գնում՝ անվճար կանխիկի կարճաժամկետ տեղաբաշխում՝ լրացուցիչ եկամուտ ստեղծելու համար

   Dt58 Kt50 - կանխիկի միջոցով:

   Dt58 Kt51.52 - բանկային փոխանցումով:

   Dt58 Kt76 - երրորդ կողմերից արժեթղթերի (բաժնետոմսերի, պարտատոմսերի) գնում:

2. Փոխառու միջոցների տրամադրում գործընկերներին տոկոսներով

   Dt58 Kt50,51,52.

3. Ներդրումային օբյեկտների դուրսգրում

   Դեբետ 50,52,51 Ապառիկ 58 - մարում դեբիտորականնախկին վարկերի վրա։

4. Արժեթղթերի դուրսգրման գործառնություններ

   Dt90.2 Kt58 - կազմակերպություններ, որոնց գործունեությունն ուղղված է արժեթղթերի վաճառքին:

   Dt91.2 Kt58 - այլ կազմակերպությունների համար:

5. Արժեթղթերի արժեքի վերագնահատում

   Debit58 Credit91 - առկա ակտիվների արժեքի վերագնահատում:

   Դեբետ 91.2 Կրեդիտ58 - ակտիվի մաշվածություն:

6. Պահուստների ստեղծում

   Դեբետ 91.2 Կրեդիտ 59.

Ժամանակակից աշխարհում ֆինանսական ներդրումները՝ և՛ երկարաժամկետ, և՛ կարճաժամկետ, ճանաչվում են ինչպես խոշոր ձեռնարկատերերի, այնպես էլ մասնավոր փոքր ներդրողների կողմից, քանի որ նրանք, ովքեր հրաժարվում են շահույթ և օգուտներ ստանալ ընդհանրապես, ինչը, ըստ էության, գաղափարի նպատակն է: ֆինանսական ներդրումներ, ներդրումներ.

Այս հարցում գլխավորը- իրավասու ներդրում, որպեսզի կանխվի ձեռնարկատիրոջ վնասով հեռանալը:

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների մասին

ֆիրմայի ֆինանսական ներդրումն է կամ անհատականտարբեր ֆինանսական գործիքներում բավականին կարճ ժամանակահատվածում՝ 1 տարուց ոչ ավել, և բարձր իրացվելիությամբ։

Վերջինիս համաձայն՝ դրանք ծառայում են որպես պատրաստի վճարային գործիք՝ կազմակերպության հրատապ կարիքները բավարարելու համար, ինչպես նաև հնարավորություն են տալիս դրանք դիտարկել որպես դրամական ակտիվների համարժեք և միևնույն ժամանակ ձևավորել կառավարման միասնական օբյեկտ։ .

Կարճաժամկետ ներդրումները ներառում են.

• Պարտատոմսերի գնում, խնայողական վկայագրեր, ինչպես նաև մինչև 12 ամիս ժամկետով հաշիվներ։
• Դրամական միջոցների տեղաբաշխում ավանդի վրամինչև 12 ամիս ժամկետով

Ներդրումների այս տեսակն առավել շահավետ է ներդրողների համար, քանի որ նրանցից շատերը վախենում են իրենց կապիտալը երկարաժամկետ ներդնել նախագծերում` ժամանակակից տնտեսության անկայունության պատճառով:

Այնուամենայնիվ, նման ներդրումները միշտ չէ, որ տպավորիչ շահույթ են բերում, հետևաբար, շատ ձեռնարկատերեր նախընտրում են օգտվել վերլուծաբանների ծառայություններից, ովքեր ի վիճակի են որոշ չափով կանխատեսել ակնկալվող շահույթը, ինչպես նաև, կարևորը, ռիսկերը։

Վերլուծաբանի առջեւ ծառացած հիմնական խնդիրները.

• Ընտրելով առավել ռացիոնալ ներդրումի թիվս այլ ներդրումների։
• Որոնեք մնացած ամենաարդյունավետների շարքումներդրումային պորտֆել.
• Ծախսերի հարաբերակցության հաշվարկշահույթ ստանալ:

Ֆինանսական ներդրումների նպատակը

Կազմակերպության ֆինանսական ներդրումների առավել համապատասխան նպատակներն են.

• Պաշտպանություն գնաճիցգործընթացները։
• Անդորրագիրժամանել.
• Անհետաձգելի ֆինանսական իրավիճակում վճարման միջոցներից մեկըկազմակերպության կարիքները։
• Վերավաճառք.
• Զարգացում և ընդլայնումձեռնարկություններ։

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ հաշվեկշռում

Հաշվեկշիռ- հաշվապահական հաշվետվությունների տարբերակներից մեկը: Այն ցույց է տալիս ընկերության ֆինանսական վիճակը ֆիքսված ժամկետով:

Ըստ այդմ, ֆինանսական ներդրումներն ուղղված կարճաժամկետհաշվեկշռում - դրանք միջոցներ են, որոնք ներդրվել են վերջնական հաշվետվության օրվանից 1 տարին չգերազանցող ժամկետով:

Այսպիսով, մինչև 1 տարի ժամկետով ներդրումները գտնվում են հաշվեկշռի «Ընթացիկ ակտիվներ» «Ֆինանսական ներդրումներ» մասնաճյուղի ակտիվի 2-րդ կետում (1240), որը բաժանված է.

• Բաժնետոմսեր (12401).
• Պարտքային արժեթղթեր (12402).
• Տրված վարկեր և փոխառություններ, %–ի հետ միասին (12403)։
• Ներդրումներ գործընկերային պայմանագրերով (12404).
• Ստացել է արտոնություններ ֆինանսական ծառայությունների մատուցման համար (12405).
• Ավանդներ (12406).
• Ավանդներ օտարերկրյա համարժեքով (12407).

Նշվում է նաև ներդրումների չափը և դրանց մարման ժամկետը (ոչ ուշ, քան 1 տարի):

Տվյալներ, որոնք առաջին հերթին պետք է գրանցվեն հաշվապահական հաշվետվության մեջ.

• Գնահատման մեթոդներն ըստ տեսակներիհասանելի ներդրումներ։
• Ընթացիկ արժեքի և գնի տարբերությունըինչն արձանագրվել էր նախորդ զեկույցում։
• Տվյալներ պարտքային արժեթղթերի վերաբերյալև վարկեր։
• Արժեթղթերի գինը, որոնք ներկայումսգրավադրված.
• մասին տեղեկություններպահուստներ.

Ի՞նչ կարելի է վերագրել ֆինանսական ներդրումներին:

Կազմակերպության ֆինանսական ներդրումները ներառում են.

• Պետական ​​արժեթղթերև քաղաքապետարանը
• Օրինագծեր, ինչպես նաև երրորդ անձանց պարտատոմսեր.
• Ներդրումներ կանոնադրական կապիտալներ այլ կազմակերպություններ;
• Տրամադրումվարկեր;
• Ավանդավանդներ;
• Դեբիտորական.

Ի՞նչը չի կարելի վերագրել ֆինանսական ներդրումներին:

Կազմակերպության ֆինանսական ներդրումները չեն ներառում.

• Գնված պաշար;
• Օրինագծեր, որոնք թողարկվել են որպես ապրանքների վճարում4
• Ներդրումներ վարձակալության մեջսեփական;
• Զարդեր և արվեստի գործեր,որոնք գնվել են սովորական գործունեությունից բացի այլ նպատակներով
• շոշափելիև ոչ նյութական ակտիվներ:

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների ուղղությունները

Կարճաժամկետ ավանդների առավել հաճախակի սուբյեկտներն են.

• Նյութեր և հումք.

Ամենաշահավետ ներդրումը, քանի որ տնտեսության վիճակը սովորաբար կարելի է կանխատեսել մեկ տարի առաջ։ Եվ դուք կարող եք նաև բացահայտել քաղաքական իրավիճակը և ազգային արժույթի փոխարժեքը:

• Արժեթղթեր.

Ռիսկային ներդրում, որը պայմանավորված է գնի անկման հավանականությամբ և իրականացման դժվարությամբ, ուստի ավելի լավ է ներդրումներ կատարել իրացվելի արժեթղթերում, որոնք կարող են հեշտությամբ վաճառվել:

• Վարկեր.

Սա նաև շահավետ ներդրում է, քանի որ ավելի կարճ ժամկետով տրվող վարկերը ենթակա են բարձր տոկոսադրույքների, և նման միջոցը կխոչընդոտի միջոցների չմարմանը։

Ակտիվների ձեռքբերման փաստացի ծախսերը որպես ֆինանսական ներդրումներ

Որպես ֆինանսական ներդրումներ, ակտիվների ձեռքբերման փաստացի ծախսերն են.

• Դրամական միջոցների կանխիկ վճարում, պայմանագրի համաձայն, վաճառողին.
• Տեղեկատվության և խորհրդատվության համար միջոցների վճարումորոնք կապված են ակտիվների գնման հետ.
• Պարգևներ;
• Այլ ծախսերորոնք ուղղակիորեն կապված են ակտիվների գնման հետ:

Ընթացիկ ակտիվները կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներում

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումներում ընթացիկ ակտիվները կարելի է անվանել ընթացիկ ակտիվներ:

ընթացիկ ակտիվներ- դրանք ակտիվներ են, որոնք ուժի մեջ են 1 տարի, կամ ընկերության նորմալ գործառնական ցիկլի ընթացքում, եթե այն գործում է 12 ամսից ավելի:

Ընթացիկ ակտիվների մեծ մասը, որոնք դեռևս ունեն ընթացիկ ակտիվների անվանումը, ենթակա են օգտագործման անմիջապես, երբ դրանք ներգրավված են արտադրության մեջ, ինչպիսիք են հումքը և նյութերը:

Հաշվեկշիռը վերանայելուց հետո ընթացիկ ակտիվները որոշվում են.

• Բաժնետոմսեր;
• ԱԱՀ տարբեր արժեքների վրաորոնք գնվել են;
• Դեբիտորականպարտք;
• Կանխիկ ներդրումներ;
• Կանխիկ;
• Այլ սակարկելիակտիվներ.

Դեբիտորական պարտքերը և ներդրումները կարող են դասակարգվել որպես ընթացիկ ակտիվներ, եթե դրանք մարվում են ոչ ավելի, քան 12 ամսում կամ 1 տարուց ավելի ժամկետում, սակայն ընկերությունը համոզված է, որ ակտիվները իրացվելի են, և անհրաժեշտության դեպքում ունակ են անմիջապես վերածվել դրամական միջոցի։

Ընթացիկ ակտիվների զգալի մասը սովորաբար հասանելի է նյութական ինտենսիվ արդյունաբերության և առևտրի ոլորտներում: Միևնույն ժամանակ, կա կախվածություն. որքան մեծ է ընթացիկ ակտիվների մասնաբաժինը, այնքան ընկերությունը կարող է օգտագործել կարճաժամկետ վարկեր և վարկեր՝ առանց իրենց ֆինանսական ռիսկի։

Հաշվապահական հաշվառում և տեղադրում

Ներդրումների առկայությունը և խթանումը հաշվի առնելու համար դիտարկվում է սինթետիկ հաշիվ 58 «Ֆինանսական ներդրումներ»: Ընկերությունը վարում է ֆինանսական ներդրումների հաշվառում, որպեսզի ունենա բոլոր հասանելի տեղեկությունները ֆինանսական ներդրումների բոլոր հաշվապահական միավորների և ընկերությունների վերաբերյալ, որոնցում կատարվել են այդ ներդրումները:

Այս հաշվի համար բացված ենթահաշիվները վերլուծական հաշվառման համար.

• 58-1 Բաժնետոմսեր և բաժնետոմսեր- հետևել կազմակերպության ներդրումներին տարբեր բաժնետոմսերում
• 58-2 Պարտքային արժեթղթեր —ավանդներ մասնավոր, ինչպես նաև պետական ​​պարտքային արժեթղթերում
• 58-3 Տրված վարկեր- տրամադրելով անհատներին կամ իրավաբանական անձինքկանխիկ և այլ վարկեր
• 58-4 Մուծումներ սովորական գործընկերության պայմանագրով- գործընկերության պայմանագրով սեփական գույքի նկատմամբ ներդրումներ

հաշվապահական գրառումներՖինանսական ներդրումների հաշվառումն ունեն իրենց ենթախմբերը.

• Մեծամասնության կանոնադրական կապիտալում ներդրումմիջոցներ;
• Ներդրումներ ոչ նյութական կանոնադրական կապիտալումակտիվներ;
• Ներդրումներ ապրանքային և նյութական կանոնադրական կապիտալումարժեքներ;
• Ներդրումներ կանոնադրական կապիտալումփող;
• Արժեքավոր ապրանքների գնումթղթեր;
• Պարտքի արժեթղթերի գնում և ձեռքբերումնրանց վրա շահույթ;
• Արժեթղթերի և արժեթղթերի վաճառքի գումարի վճարումթղթեր;
• Հաշվարկը տրամադրվածի վրավարկեր;
• Գործողություններ ապրանքների վերաբերյալվարկ;
• Գործողություններ պարզ պայմանագրովգործընկերություններ;
• Ֆինանսական հետագա գնահատումներդրումները։

Բոլոր ներդրումներն ըստ արժեքի կարելի է բաժանել շուկայական արժեքի և անվանական արժեքի: Անվանական արժեքը այն գումարն է, որը նշված է արժեթղթերի վրա: Շուկայական գինը ապրանքի վաճառքի պայմանով ժամանակի տվյալ պահին գինն է:

Կազմակերպություններում հաշվառումն իրականացվում է կամ ինքնարժեքով կամ գնման գնով: Արժեքը ներառում է մի շարք հարկեր և երրորդ կողմի ծառայություններ գնելու կամ վաճառելու համար:

Սկզբում ներդրումները գրանցվում են գնման գնով, իսկ հետագայում դրանք կարող են արտացոլվել ինքնարժեքի մեջ հետևյալ կերպ.

• Շուկայական գին;
• Նվազագույն արժեքը(շուկայական կամ ձեռք բերված):

Ներդրումների հաշվառման մեջ կարող եք ներառել նաև թղթերի ճիշտ լրացման գույքագրում, դրանց իրական գինը և ժամկետները:

Հարկային հաշվառում և անընդունելի եկամտի հնարավոր օրինակներ

Համար հարկային հաշվառումհաշվապահական հաշվառման տվյալների քանակի մեջ առկա են ժամանակավոր և մարված տարբերություններ:

Ֆինանսական ներդրումների օբյեկտներ գնելիս, որոնք վճարվում են կանխիկ.

• Գինը, ծառայությունները խորհրդատվության, վարձատրության առումով- վերաբերել սկզբնական արժեքին ինչպես հաշվապահական հաշվետվության մեջ, այնպես էլ հարկայինում՝ առանց էական տարբերության.
• Գումարային տարբերություններ, տոկոս- հաշվապահական հաշվառման մեջ դրանք վերաբերում են սկզբնական արժեքին, հարկային հաշվառմանը` ոչ գործառնական ծախսերին, ժամանակավոր հարկվող տարբերությունների առաջացման հետ:

Ֆինանսական ներդրումներ, որոնք չեն պահանջում վճարում և այլ ծախսեր.

• Կանոնադրությանը կատարվող ներդրումներըկապիտալ;
• Ավանդներ պարզ պայմանագրովգործընկերություններ;
• Արժեթղթերի գնում;
• Բաժնետոմսեր և բաժնետոմսերորոնք ստացվել են վերակազմավորման ժամանակ։

Օրինակ՝ ոչ վճարով ստացված արժեթղթերը հաշվապահական հաշվետվության մեջ գնահատվում են սկզբնական արժեքով, իսկ հարկային հաշվետվությունում գինը հավասար է զրոյի, քանի որ դրանց ձեռքբերման համար ծախսեր չեն եղել։

Ֆինանսական ներդրումների օրինակներ

Ներդրումների օրինակներ են.

• Ուրիշների բաժնետոմսերի գնումձեռնարկություններ;
• Քաղաքային պարտատոմսերև պետական ​​վարկեր;
• Ներդրումներ կանոնադրական կապիտալումայլ կազմակերպություններ;
• Բանկային ավանդներ;
• Դեբիտորական.

Հաշվի առնելով վերը նշված բոլորը, լիովին վստահորեն կարելի է ասել, որ ներդրում — դժվար և երկարատև գործընթացԱյնուամենայնիվ, հասանելի է բոլորին, պետք է միայն հիշել ներդրումային օբյեկտի մանրամասն ուսումնասիրության կարևորությունը, ինչպես նաև գնահատել ներդրման իրագործելիությունը, ռացիոնալությունը և արդյունավետությունը, ինչը թույլ կտա խուսափել կորուստներից և կենտրոնացնել ձեր գործունեությունը միայն շահույթ.

Կարճաժամկետ կատեգորիան ներառում է ներդրումները ոչ ավելի, քան մեկ տարի ժամկետով: Հասկանալի է, որ դրա ժամկետը լրանալուց հետո կատարված ծախսերը վերածվում են դեբիտորական պարտքերի: Սա ներառում է արժեթղթերի գնում, մինչև 12 ամիս մարման ժամկետով տոկոսաբեր վարկերի տրամադրում, ավանդներ և շահույթ բերող այլ վերադարձելի ներդրումներ։

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների էությունը

Դուք կարող եք միջոցներ ներդնել միայն այն դեպքում, եթե ունեք անվճար Փողի մատակարարում. Դա հնարավոր է չպլանավորված շահույթ ստանալիս կամ դրա սեզոնային բնույթը։ Ավելացված եկամուտ ստանալը հնարավորություն է տալիս «ավելցուկը» տեղաբաշխել տոկոսով, որը ենթակա է վերադարձի մեկ տարվա ընթացքում: Կարճաժամկետ ներդրումների համար նախատեսված հաշիվների և հաշվեկշռի գծի առկայությունը պարտադիր չէ:

Կարճաժամկետ ներդրումներ հաշվեկշռում

Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումները ներառված են հաշվեկշռի ակտիվներում և արտացոլված են դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ 1240 տողում: Դրանում արտացոլված գումարը հետևյալ հաշիվների մնացորդն է՝ կրճատված 59-րդ հաշվի վարկի մնացորդով.

• 58 - երկրորդ կարգի ենթահաշիվով կարճաժամկետ ներդրումների համար.
• 55 - կարճաժամկետ ավանդների համար;
• 73 - մեկ տարվա ընթացքում մարման ժամկետով աշխատողներին ներքին վարկեր:

1240 տողում արտացոլված են միայն այն ներդրումները, որոնք ներառում են շահույթ: Եթե ​​վարկը տրվում է առանց տոկոսների (պարտքի գումար), ապա այն կորցնում է ֆինանսական ներդրման կարգավիճակը և չի կարող արտացոլվել հաշվեկշռի 58-րդ հաշվում և 1240-րդ տողում։ 59 հաշվի վրա հավաքագրվում է ֆինանսական ներդրումների պահուստ, որն անհրաժեշտ է դրանց մաշվածությունը փոխհատուցելու համար։

Բացի 1240 տողից, հաշվեկշռում լրացվում է 3-րդ բացատրական բաժինը (3.1 և 3.2 ենթաբաժիններ): Դրանք ցույց են տալիս ներդրումների առկայությունը, տեղաշարժն ու օգտագործումը։

Ֆինանսական ներդրումներ հաշվապահության մեջ

Թիվ 58 հաշիվը տարածված է երկարաժամկետ և կարճաժամկետ ներդրումների համար։ 2000 թվականի հոկտեմբերին Ֆինանսների նախարարության հրամանով վերացվել են դրա պաշտոնական ենթահաշիվները, սակայն կարգավորվել է ներդրումների հաշվառման խիստ բաժանումն ըստ ժամկետների։ Ընկերությունները իրավունք ունեն ինքնուրույն բացել և պահպանել դրանք՝ հաշվի առնելով ներդրումների ժամկետները։ Դրա համար ներդրվում են երկրորդ կարգի ենթահաշիվներ։ Օրինակ՝ բաժնետոմսերի համար՝ 58,1, պարտքի համար՝ 58,2։

Կարճաժամկետ ներդրումները հաշվի են առնվում ինքնարժեքով, այսինքն՝ ակտիվի ձեռքբերման արժեքով: Դրանցից եկամուտը հաշվապահական հաշվետվության մեջ հայտնվում է որպես տոկոս փոխանցված կամ ներդրումային ժամանակաշրջանի վերջում, այսինքն՝ տարվա վերջում:

Կարճաժամկետ ներդրումների ավելացում և նվազում

Կարճաժամկետ ներդրումների ծավալի աճը վկայում է կարճ ժամանակահատվածում ներդրումների համար մատչելի ազատ միջոցների առկայության մասին։ Նման ներդրումները ավելի քիչ ռիսկային են, քան երկարաժամկետները, դրանք արագ վերադառնում են և թույլ են տալիս արագ փոխհատուցել հնարավոր կորուստները։

Տեղադրելով օրինակներ.

• Երրորդ անձանց վարկերի տրամադրում - Dt 58 - Kt 50;
• Ավանդի բացում - Dt 58 - Kt 51;
• Արժեթղթերի գնում - Dt 58 - Kt 76.

Կարճաժամկետ ներդրումների նվազումը վկայում է.

• բիզնեսի և ֆինանսական գործունեության նվազում;
• շրջանառու միջոցների բացակայություն;
• ճգնաժամային իրավիճակի մոտեցում;
• վարկի մարում կամ արժեթղթերի մարում.

Կարճաժամկետ ներդրումների գումարների նվազումը վկայում է նաև պարտավորությունների մարման մասին։ Միջոցները, որոնք կարող էին ներդրվել, օգտագործվել են վարկի մարման համար։ Սա չի վկայում ֆինանսական ցուցանիշների նվազման և ճգնաժամի մոտեցման մասին, այլ դիտվում է որպես ապագայի հեռանկար: Հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում այդ գումարներն արդեն կարող են օգտագործվել գործունեությունը աշխուժացնելու համար՝ եկամտի համանման մակարդակով:

Երբ ներդրումները դադարեցվում են, դրանք ամրագրվում են 58-րդ հաշվի կրեդիտով և 91-ի դեբետով (ենթահաշիվ 2):

Տեղադրելով օրինակներ.

• Ֆինանսական ներդրումների կորուստ - Dt 99 - Kt 58;
• Ներդրումների այլ օտարում - Dt 91.2 - Kt 58:

Կարճաժամկետ ներդրումների կառավարում

Ղեկավարությունը վերաբերում է դրանց շարժին հետևելուն. կա՞ կորստի վտանգ, արդարացվա՞ծ են արդյոք ծախսերը, անհրաժեշտ է արդյոք օգտագործել պահուստները: Վերջիններս ստեղծվում են ներդրումների մաշվածության դեպքում կորուստները փոխհատուցելու համար։

Դրանց ձևավորման համար օգտագործվում է 91-հաշիվը։ Պահուստների տեսքը և տեղաշարժը արտացոլված է տեղադրման մեջ. Dt 91 - Kt 59: Պահուստի ընդհանուր գումարը ներառված է այլ ծախսերի մեջ (PBU 19/02): Արժեզրկման ստուգումն իրականացվում է առնվազն տարին մեկ անգամ: Ինչ վերաբերում է կարճաժամկետ ներդրումներին, ապա ավելի խիտ օրինաչափությունն ընդունելի է։ Օրինակ՝ քառորդ կամ կես տարվա վերջում։

Հաշվապահական հաշվառման հիմնական փաստաթուղթը հաշվեկշիռն է, որն արտացոլում է ընկերության բոլոր ակտիվները, դրանց մնացորդային և հաշվեկշռային արժեքը հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում և ժամանակաշրջանի վերջում: Ինչպես նաև, ըստ հաշվեկշռի արդյունքների, հնարավոր է գնահատել ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը: Ֆինանսական հաշվետվությունների ձևը բաժանված է երկու մասի՝ ակտիվ և պարտավորություն: Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումները հաշվեկշռում ակտիվի տող է, տողի ծածկագիրը 1240, այն ցույց է տալիս ընկերության բոլոր առկա ներդրումները, ոչ միայն կարճաժամկետ: Դրանք են կանոնադրական հիմնադրամին կատարվող մուծումները, երրորդ կողմի ընկերություններին տրված վարկերը, արժեքավոր ակտիվների ձեռքբերումը և այլն։

Օրենսդրական դրույթների համաձայն՝ կարճաժամկետ ներդրումներ պետք է համարվեն հետևյալ ակտիվները.

• պետական ​​կամ համայնքային նշանակության ակտիվներ.
• երրորդ կողմի ընկերությունների արժեքավոր ակտիվներ (բաժնետոմսեր, պարտատոմսեր, մուրհակներ);
• ներդրումներ երրորդ կողմի ձեռնարկությունների կանոնադրական հիմնադրամին.
• ավանդային ներդրումներ բանկային ընկերությունում.
• այլ իրավաբանական անձանց շահութաբեր վարկավորում.
• պահանջների զիջման հիման վրա առաջացած դեբիտորական պարտքեր.
• գործընկեր ձեռնարկության ներդրումները պարզ գործընկերության պայմանագրով:

Անտոկոս վարկերը չեն կարող ներառվել վերոնշյալ ցանկում, քանի որ ներդրում տերմինը ենթադրում է ընկերության սեփական միջոցների ներդրումից օգուտներ ստանալը։ Կարճ ասած, ներդրումային հաշվառում նշանակում է արժեքավոր ակտիվների ժամանակավոր տիրապետում կամ ազատ կանխիկի օգտագործում կարճ ժամանակում (1 տարուց պակաս): Ներդրումների այս մեթոդը օգտագործվում է ձեր կապիտալը ներդնելու և եկամուտ ստանալու համար՝ դրանով իսկ պաշտպանելով կապիտալը գնաճից:

Կարճաժամկետ ներդրումների էությունը

CFI-ի էությունը սեփական կապիտալի և կատարված ծախսերից շահույթի վերադարձն է: Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումները ընկերության սեփական միջոցների ներդրումներն են կանոնադրական կապիտալում, արժեքավոր ակտիվներում, ինչպես նաև պարզ գործընկերության պայմանագրով և շահութաբեր փոխառությունների գծով արտոնություններ: Տարբերակիչ հատկանիշկարճաժամկետ ներդրումներն այն է, որ պայմանագիրը գործում է կարճ ժամկետով՝ 1 տարուց պակաս ժամկետով։

Հաջող ներդրում կդիտարկվի, երբ ներդրման մեջ ներդրվել են միայն սեփական միջոցները՝ առանց վարկավորման դիմելու։ Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների կառավարումը բարձր ռիսկ է պարունակում արժեքավոր ակտիվների պահպանման կարճ ժամանակի պատճառով: Այսինքն՝ որքան բարձր է կարճաժամկետ ակտիվների շահույթը, այնքան մեծ է դրանց արժեզրկման և վնասների ձևավորման ռիսկը։

Կարճաժամկետ ներդրումների հաշվառում

Հաշվապահական հաշվառման մեջ բոլոր ՖՀ-ները հաշվեկշռին են վերցվում գնված ակտիվների սկզբնական գնով, որը ներառում է ձեռքբերման հետ կապված բոլոր ծախսերը: Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումները հաշվեկշռում արտացոլվում են 58 հաշվում և համապատասխան ենթահաշիվների համատեքստում:

Ներդրումների վերլուծական հաշվառումն ուղղված է ներդրումների մասին տեղեկատվությունը հնարավորինս ճշգրիտ և հուսալի արտացոլելուն: Սա.

• արժեքավոր ակտիվների անվանումը.
• փաստաթղթի համարը, շարքը.
• ակտիվների քանակական հաշվառում;
• անվանական (գրքային) արժեքը;
• գրանցման ամսաթիվը;
• մեկնման ամսաթիվ.

Համաձայն PBU 19/02, կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների հաշվառումը ճանաչվում է որոշակի պայմաններով: Սա.

• ներդրումները պետք է ճանաչվեն որպես շահութաբեր, շահույթ բերեն ձեռնարկությանը.
• ակտիվների սեփականության իրավունքը մատնանշող համապատասխան փաստաթղթերի առկայությունը.
• ընկերությունը ստանձնում է ներդրման հետ կապված բոլոր ռիսկերը, ինչպիսիք են անվճարունակությունը, մաշվածությունը և այլն:

Առանց անհրաժեշտ փաստաթղթերի գրանցման դեպքում կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումները ներառվում են ոչ ընթացիկ ակտիվների մեջ և ընդունվում 08 հաշվի հաշվեկշռում:

Եթե ​​գնված ակտիվների գինը չի համընկնում դրանց անվանական գնի հետ, ապա հաշվապահը պարտավոր է վերահաշվարկել և գանձել կամ դուրս գրել տարբերությունը՝ գնման և անվանական արժեքը հավասարեցնելու համար:

Աղյուսակ թիվ 1. Անվանական արժեքի և գնման գնի տարբերության դուրսգրումների և լրացուցիչ հաշվեգրումների հաշվառում:

Եթե ​​ընկերությունը վաճառում է ձեռք բերված ակտիվները, ապա վաճառքից ստացված եկամուտը մուտքագրվում է 91-1 հաշիվ:

Ձեռնարկության կողմից տրված կարճաժամկետ շահութաբեր վարկերը հաշվառվում են 58-3 ենթահաշիվում, ինչը հնարավորություն է տալիս հետևել պայմանագրային պայմանագրերով ստանձնած պարտավորությունների կատարմանը: Վարկի գծով հաշվարկված տոկոսները արտացոլվում են 91 հաշվում՝ որպես ընկերության ոչ գործառնական մուտքերի մաս:

Աղյուսակ թիվ 2. Տրամադրված կարճաժամկետ վարկերի արտացոլման հաշվապահական գրառումներ.

Կարճաժամկետ ներդրումների արդյունավետությունը

Ձեռնարկատիրական գործունեությունը միշտ ուղղակիորեն կապված է ծախսերի հետ, բայց այստեղ կարևոր է հասկանալ, որ ցանկացած ծախս պետք է արդարացված լինի: Կապիտալի աննպատակահարմար ներդրումը կարող է հանգեցնել բոլոր գործունեության փլուզման և սնանկացման: Փոխարժեքի համար կարճաժամկետ ներդրումձեռնարկատերը պետք է ուշադիր վերլուծի շուկայի իրավիճակը և տնտեսական ցուցանիշները։ Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների նվազումը վկայում է այն մասին, որ շահութաբերությունը նվազում է։ Բայց հարկ է նշել, որ կարճաժամկետ ներդրումների նպատակն ավելի շուտ ոչ թե բարձր եկամուտ ստանալն է, այլ ձեր կապիտալը որոշ ժամանակ խնայելը։ Ուստի ընկերությունները հաճախ ներդրումներ են կատարում հումքի և նյութերի մեջ, քանի որ այս դեպքում ռիսկերը նվազում են։

Կարճաժամկետ ներդրումների և երկարաժամկետ ներդրումների հիմնական տարբերությունն այն է, որ դրանց շրջանառության ժամկետը 1 տարուց պակաս է, ուստի բարձր եկամտաբերության մասին խոսելն ավելորդ է։ Ինչպես արդեն նշել ենք, կարճաժամկետ ներդրումներն ունեցել են բարձր ռիսկային, որը արժեթղթեր գնելիս անցնում է ընկերության իրավունքների մեջ։ Կարճաժամկետ ֆինանսական ներդրումների աճը ցույց է տալիս, որ ձեռք բերված ակտիվների մաշվածության ռիսկը մեծանում է: Այս դեպքում, ֆինանսական անկումից խուսափելու համար, նպատակահարմար է ձեռնարկությունում ձևավորել պահուստային ֆոնդ, որը հաշվառվում է 59 հաշվին: Կարճաժամկետ ներդրումների իրացվելիությունը կարելի է որոշել՝ համեմատելով դրանք այլ ներդրումային նախագծերի հետ:

Եթե ​​սխալ եք գտնում, խնդրում ենք ընդգծել տեքստի մի հատվածը և սեղմել Ctrl+Enter.