Często zdarza się, że płatność pieniężna przekazana przez kupującego na zakup określonego produktu lub usługi została dokonana przez pomyłkę. W takim przypadku sprzedawca jest zobowiązany do zwrotu kwoty. Aby zwrócić błędnie przelaną kwotę na poleceniu płatniczym, musisz podać tę informację w polu „Cel płatności”. Rozważmy sytuację bardziej szczegółowo.

Jak dokonać zwrotu pieniędzy

Pierwszą rzeczą, którą kupujący powinien zrobić w przypadku omyłkowego wysłania pieniędzy, jest skontaktowanie się ze sprzedającym telefonicznie, pocztą lub e-mailem. Konieczne jest zwięzłe przedstawienie sytuacji w piśmie i poproszenie o zwrot całej kwoty. Nie zapomnij dołączyć:

• oryginalne szczegóły nieprawidłowej płatności;
• osobiste dane bankowe kupującego - numer konta osobistego, numer karty bankowej. To na nich zostaną zwrócone błędnie przelane środki. Cel płatności ze strony sprzedawcy będzie brzmiał dokładnie tak.

O wpłynięciu błędnej kwoty na konto może poinformować nie tylko sam płatnik, ale również bank. Pracownicy Banku przekazują odpowiednie informacje osobie fizycznej lub prawnej za pomocą:

• alerty SMS;
• listy;
• wyciągi z konta.

Jeżeli środki przelane na konto bankowe wpłynęły przez pomyłkę, należy:

• wysłać pisemne powiadomienie do banku o problemie;
• dokonać zwrotu pieniędzy.

Jednocześnie ważne jest również prawidłowe wskazanie odpowiedniego celu płatności przy zwrocie środków kupującemu. Tą kwestią zajmą się pracownicy banku.

Jak powiadomić bank o incydencie

Mechanizm jest taki. Organizacja, która przez pomyłkę przyjęła płatność, wysyła do banku prośbę o rozwiązanie tego problemu. Należy to zrobić na piśmie. Ważne jest, aby skontaktować się z personelem banku w ciągu 10 dni od daty otrzymania wyciągu bankowego o otrzymaniu nadwyżki środków. W przeciwnym razie trudniej będzie dokonać zwrotu za polecenie zapłaty.

Nie ma ogólnie przyjętej formy składania takiego dokumentu wniosku. Ale każdy bank ma zwykle własne opracowane formularze. Jeżeli instytucja kredytowa nie posiada określonego formularza wniosku, dopuszczalna jest dowolna forma.

Bank może dokonać zwrotu nadpłaconej kwoty na kilka sposobów:

1. Odpis środków z konta bez polecenia jego właściciela. Jest to możliwe tylko wtedy, gdy istnieje umowa między bankiem a organizacją.
2. Umorzenie środków po otrzymaniu polecenia wypłaty zwrotu środków (jeśli nie ma odpowiedniej umowy między bankiem a organizacją).

Zwrot pieniędzy w ramach umowy

Jeżeli istnieje porozumienie między organizacjami, zwrot błędnie przelanej kwoty następuje po wygaśnięciu tego dokumentu. Sporządzają umowę, w której wskazują przyczyny rozwiązania umowy i zgodnie z tym nowym dokumentem dokonują samego zwrotu. W związku z tym sporządzają polecenie wypłaty zwrotu błędnie przelanych środków, wskazując szczegóły umowy, która posłużyła za podstawę zwrotu pieniędzy.

Jeżeli sprzedawca przez pomyłkę otrzymał pieniądze od kupującego, nie mogą one w żaden sposób do niego należeć i podlegają obowiązkowi zwrotu. Proces przelewania środków może trwać od kilku dni do miesiąca. Jedyne co musi zrobić kupujący, który znalazł się w takiej sytuacji, to powiadomić o tym sprzedającego.

Jak odzwierciedlić w księgowości organizacji zwrot przez organ podatkowy zawyżonego podatku od towarów i usług (VAT)?

Zgodnie z wynikami przeprowadzonej na miejscu kontroli podatkowej organizacji, naliczono dodatkowy podatek VAT do wpłaty do budżetu w wysokości 460 000 rubli, o który złożono odpowiedni wniosek. Badanie przeprowadzono za ostatni rok kalendarzowy po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego. Dodatkowa rozliczenia międzyokresowe nastąpiła w związku z uznaniem przez organ podatkowy za niezgodne z prawem przyjęcia do odliczenia ww. kwoty podatku VAT z uwagi na istniejące uchybienia w przygotowaniu faktury. Zgodnie z żądaniem organu podatkowego organizacja przekazała dodatkową kwotę do budżetu i wystąpiła do sądu. Sąd uznał dopłatę za niezgodną z prawem, gdyż braki faktury w ocenie sądu nie stoją na przeszkodzie przyjęciu VAT do odliczenia. Organizacja złożyła wniosek do organu podatkowego o zwrot nadpłaconego podatku VAT. Środki zostały zwrócone organizacji w terminie określonym w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Organizacja stosuje metodę memoriałową w rachunkowości podatkowej.

Zwrot nadpłaconego podatku

W rozpatrywanej sytuacji organ podatkowy naliczył nadpłaconą kwotę podatku, co znalazło odzwierciedlenie w decyzji o wynikach kontroli podatkowej i wymogu. W takim przypadku podatek jest uznawany za nadmiernie pobrany, chociaż organizacja samodzielnie zapłaciła dodatkowy podatek VAT, co potwierdza praktyka sądowa. Szczegółowe informacje na temat tego, kiedy podatek jest zawyżony (w tym praktyka sądowa), można znaleźć w Praktycznym przewodniku potrącania i zwrotu podatków (kary, grzywny) oraz w Encyklopedii sytuacji spornych w części pierwszej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Kwota nadpłaconego podatku podlega zwrotowi podatnikowi (ust Sztuka. 79 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej) <1>.
W ciągu miesiąca od dnia, w którym podatnik dowiedział się o fakcie nadmiernego poboru od niego podatku lub od dnia wejścia w życie orzeczenia sądu, organizacja może złożyć wniosek do organu podatkowego o zwrot kwoty nadmiernie pobranego podatku (ust. 3 art. 79 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)<2>. Decyzję o zwrocie nadpłaconego podatku organ podatkowy podejmuje w ciągu 10 dni roboczych od daty otrzymania wspomnianego wniosku, nie licząc dnia otrzymania (klauzule 2, 6, art. 6.1, ust. 2, art. 79 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Kwota nadmiernie pobranego podatku podlega zwrotowi w ciągu jednego miesiąca od daty otrzymania wniosku organizacji (klauzula 5, art. 79 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)<2>, <3>.

Rachunkowość

W rozpatrywanej sytuacji na podstawie wyników kontroli podatkowej naliczono dodatkowy podatek. W ogólnym przypadku dodatkowe obliczenie podatku na podstawie wyników kontroli podatkowej jest odzwierciedlone jako korekta błędów w sposób określony przez Regulamin Rachunkowości” Korekta błędów w rachunkowości i sprawozdawczości„(PBU 22/2010), zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28.06.2010 N 63n. Jednak zdaniem organizacji odliczenie podatku VAT zostało dokonane rozsądnie (w tym zakresie organizacja planuje wystąpić do sądu), zapisy księgowe odzwierciedlające określone odliczenie zostały dokonane poprawnie.
Naszym zdaniem zapisy korygujące w księgowości są dokonywane tylko wtedy, gdy organizacja zgadza się z dodatkowym podatkiem. Jeśli zamierza odwołać się od decyzji organu podatkowego, oznacza to, że ma poważne podstawy do nieuznania błędu we własnej księgowości. Naszym zdaniem wpisy do sprostowania błędu w tej sprawie powinny być dokonane w dniu uprawomocnienia się orzeczenia sądu (jeżeli decyzja ta nie jest korzystna dla organizacji)<4>.
Jednocześnie uważamy, że opierając się na wymogu ostrożności określonym w par. 6 Regulaminu Rachunkowości „ Polityka rachunkowości organizacji„(PBU 1 / 2008), zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.10.2008 N 106n, co oznacza większą gotowość do ujmowania wydatków i zobowiązań w rachunkowości niż możliwe dochody i aktywa, od dnia wejścia w życie decyzji organu podatkowego w sprawie dodatkowego wymiaru podatku jego kwota jest uwzględniona w innych wydatkach organizacji (klauzule 11, 16 Regulaminu rachunkowości ” Wydatki na organizację„PBU 10/99, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.05.1999 N 33n).
W dniu wejścia w życie aktu sądowego na rzecz organizacji inne dochody są odzwierciedlone w rachunkowości w kwocie nadpłaconego podatku VAT (klauzule 7, 10.2, 16 rozporządzenia o rachunkowości „ Dochód organizacji„PBU 9/99, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.05.1999 N 32n). W związku z tym rachunki odzwierciedlają należności organu podatkowego za zwrot kwot bezprawnie pobranych od organizacji, które są spłacane w dniu otrzymania przez organizację środków.
Zapisy księgowe dla przedmiotowych transakcji dokonywane są zgodnie z art Instrukcja korzystania z planu kont działalność finansowa i gospodarcza organizacji, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. N 94n, i jest podana poniżej w tabeli księgowań.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Kwestia zaliczenia dodatkowego podatku VAT naliczonego na podstawie wyników kontroli jako wydatku dla celów podatku dochodowego budzi kontrowersje.
W ogólnym przypadku kwoty podatków naliczonych zgodnie z procedurą określoną przez prawo są uwzględniane w innych wydatkach związanych z produkcją i sprzedażą (klauzula 1 klauzula 1 Sztuka. 264 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Wyjątkiem od tej zasady są podatki przedstawiane przez podatnika kontrahentom (klauzula 19 Sztuka. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).
W rozpatrywanej sytuacji VAT nie został przedstawiony kontrahentom (dodatkowa opłata wynika z faktu, że w ocenie organu podatkowego organizacja niezgodnie z prawem przyjęła do odliczenia VAT „naliczony”). Tym samym na podstawie powyższego można stwierdzić, że kwota doliczonego podatku VAT może być zaliczona na poczet wydatków na dzień wydania decyzji przez organ podatkowy na podstawie wyników kontroli (ust. 1 ust. 7 Sztuka. 272 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Uwaga: istnieje praktyka sądowa potwierdzająca wniosek, że nieodebrany podatek VAT, dodatkowo naliczony na podstawie wyników kontroli podatkowych, można uwzględnić jako część wydatków organizacji.
Jednakże procedura przypisania podatku VAT do wydatków organizacji, branych pod uwagę do celów opodatkowania zysków, jest ustalona Sztuka. 170 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Z ust. 1 art. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​wyczerpująca lista takich przypadków znajduje się w ust. 2 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W tej sytuacji podatek VAT nie może być uwzględniony w kosztach zakupionych towarów (robót budowlanych, usług), a zatem w składzie wydatków branych pod uwagę przy opodatkowaniu zysków zgodnie z postanowieniami ust. 2 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Istotnie, w rozpatrywanym przypadku podatek VAT został przyjęty do odliczenia nie w wyniku błędnego niezaliczenia go do kosztu towaru (robót, usług) zgodnie z ww. normą. I taka podstawa do uwzględnienia kwoty podatku VAT w kosztach towarów (robót, usług), jako dodatkowej opłaty na podstawie wyników kontroli, ust. 2 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zawiera. Więcej informacji na ten temat (w tym orzecznictwo) można znaleźć w Encyklopedii sporów o podatek dochodowy.
Tym samym, biorąc pod uwagę sprzeczne orzecznictwo w rozpatrywanej sprawie, w niniejszych konsultacjach wychodzimy z faktu, że w celu uniknięcia ryzyka podatkowego organizacja nie uwzględnia określonej kwoty przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym ani w okresie wejścia w życie decyzji organu podatkowego w sprawie dodatkowego wymiaru podatku, ani w okresie, w którym dokonano spornego odliczenia (możliwość dokonania zmian w wyliczeniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym przewidziana jest w ust. Sztuka. 54 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).
Kwota nadmiernie pobranego podatku VAT, zwrócona przez organ podatkowy decyzją sądu, nie jest wliczana do dochodu organizacji, ponieważ przy takim zwrocie nie następuje wzrost korzyści ekonomicznych organizacji w rozumieniu ust. 1 Sztuka. 41 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej(w końcu ta kwota nie była wcześniej brana pod uwagę jako wydatek). Podobny wniosek wynika z pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 sierpnia 2012 r. N 03-03-06/1/453.

Zastosowanie PBU 18/02

W rozpatrywanej sytuacji kwota podatku dodatkowo naliczonego w rachunkowości zaliczana jest do kosztów, a następnie do przychodów, a dla celów opodatkowania zysków nie jest uwzględniana ani w kosztach, ani w przychodach. W rezultacie rachunkowość organizacji odzwierciedla trwałe różnice i odpowiadające im stałe zobowiązanie podatkowe (PNO) - na dzień ujęcia wydatku w księgowości oraz stały składnik aktywów podatkowych (PNA) - na dzień ujęcia dochodu w rachunkowości (klauzule 4, 7 rozporządzenia o rachunkowości „ Rachunkowość do obliczeń podatku dochodowego od osób prawnych„PBU 18/02, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2002 r. N 114n).
Oznaczenia kont analitycznych stosowanych w tabeli księgowań
Na konto bilansowe 68 „Obliczenia dotyczące podatków i opłat”:
68-VAT "Obliczenia VAT";
68-pr "Obliczenia podatku dochodowego".

<1>Jeżeli organizacja zalega z innymi podatkami odpowiedniego rodzaju lub jest zadłużona z tytułu odpowiednich kar, a także grzywien do pobrania w przypadkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, zwrot kwoty nadpłaconego podatku następuje dopiero po potrąceniu kwoty nadpłaconego podatku w celu spłaty zaległości (długów) (klauzula 1 Sztuka. 79 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). W tej konsultacji wychodzimy z faktu, że organizacja nie ma tych zaległości, a nadpłacony podatek jest jej zwracany w całości.
<2>Ustalenie miesięcznego okresu następuje zgodnie z ust. 5 art. 6.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
<3>Organ podatkowy nalicza i wypłaca odsetki od kwoty nadpłaconego podatku od dnia następującego po dniu pobrania do dnia faktycznego zwrotu (klauzule 3, 5, art. 79 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W tej konsultacji nie jest brane pod uwagę obliczenie określonych odsetek i ich otrzymanie.
<4>W przeciwnym razie organizacja będzie musiała najpierw naprawić błąd wykryty przez organ podatkowy podczas kontroli i jego konsekwencje, zgodnie z punktem 4 PBU 22/2010. Ponieważ błąd popełniono w ostatnim roku sprawozdawczym, koryguje się go w zależności od tego, czy zostanie uznany za istotny, czy nie. Jeżeli błąd zostanie uznany przez organizację za nieistotny, wówczas jest korygowany zgodnie z paragrafem 14 PBU 22/2010 poprzez zapisy na odpowiednich rachunkach księgowych w miesiącu roku sprawozdawczego, w którym wykryto błąd. Zysk lub strata wynikająca z korekty tego błędu ujmowana jest w pozostałych przychodach lub kosztach bieżącego okresu sprawozdawczego. Jeżeli błąd zostanie uznany przez organizację za znaczący, wówczas jego korekta jest przeprowadzana zgodnie z ust. 1 ust. 9 PBU 22/2010 z zapisami na odpowiednich kontach księgowych w bieżącym okresie sprawozdawczym. W takim przypadku odpowiednim kontem we wpisach jest rachunek zysków zatrzymanych (niepokryta strata).
W takim przypadku, gdy sąd wyda decyzję na korzyść organizacji, wpisy korygujące błędy z poprzedniego roku sprawozdawczego są z kolei uznawane za błędne i podlegają korekcie w sposób określony w ust.
Naszym zdaniem taka procedura księgowa (rozpoznanie błędu, a następnie uznanie operacji korygowania błędu za błąd) nie spełnia wymogu racjonalnej rachunkowości zapisanej w par. 6 PBU 1/2008. Niemniej jednak powyższą procedurę mogą zastosować organizacje w zależności od konkretnych okoliczności, np. gdy nie są one pewne swojej racji, w przypadku sprzecznych lub tym bardziej negatywnych praktyk sądowych itp.

W praktyce biznesowej zdarza się czasem, że środki trafiają pod niewłaściwy adres lub w większych ilościach niż zamierzono. W obu przypadkach firma lub indywidualny przedsiębiorca musi podjąć starania o zwrot błędnie przekazanych środków.

Dlaczego pieniądze organizacji są przekazywane pod zły adres?

Przyczyn tak nieprzyjemnej sytuacji może być kilka:

• Po pierwsze, może wystąpić błąd w danych kontrahenta. Takie nieścisłości mogą wkradać się do dokumentów odbieranych faksem, co wiąże się ze specyfiką tego rodzaju komunikacji. Księgowy może też popełnić błąd podczas wpisywania polecenia zapłaty. Przy elektronicznym zarządzaniu dokumentami takie błędy są bardzo rzadkie, ponieważ dane można natychmiast zaimportować do zlecenia płatniczego.
• Po drugie, może dojść do pomyłki instytucji bankowej. Takie przypadki są bardzo rzadkie, ale się zdarzają.
• Po trzecie, pieniądze można ponownie przelać w ramach już zawartej umowy. Takie sytuacje nie są tak rzadkie. Powodów jest wiele: od nieuwagi księgowego po celowe wystawienie przez kontrahenta powtórnej faktury.
• Wreszcie po trzecie, może dojść do celowego zniekształcenia szczegółów, aby środki trafiły pod adres, którego potrzebują atakujący. Ten schemat to oszustwo.

Jakie kroki należy podjąć, aby otrzymać zwrot pieniędzy?

Zwrot błędnie przelanych środków będzie wymagał pewnego wysiłku ze strony organizacji, która dokonała takiej płatności. Oto ich kolejność, która była rozwijana przez lata:

1. W pierwszej kolejności należy skontaktować się z bankiem, który dokonał płatności i spróbować anulować transakcję. Powinien to zrobić główny księgowy lub osoba, która ma prawo do takiej komunikacji z instytucją bankową.
2. Jeśli pierwszy punkt nie jest wykonalny, musisz zadzwonić do organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, do którego wysłano pieniądze, ostrzec, że transakcja została przeprowadzona przez pomyłkę i poprosić o zwrot środków bez formalności.
3. Jeśli po drugiej stronie drutu nie zgodzili się na dobrowolną współpracę, należy przygotować oficjalne pismo. W odwołaniu należy jasno uzasadnić przyczynę błędu i przekonująco zażądać zwrotu pieniędzy. Po wzór pisma o zwrot błędnie przekazanych środków możesz złożyć odwołanie do urzędu skarbowego o zwrot lub potrącenie nadpłaconych podatków. Należy mieć na uwadze, że pismo to może być następnie wykorzystane w postępowaniu sądowym, dlatego wskazane jest poddanie argumentów pod podstawę prawną.
4. W przypadku negatywnej odpowiedzi na pismo lub generalnego zignorowania odwołania można rozpocząć przygotowania do arbitrażu.

Dobrowolny powrót

Organizacja, która otrzymała błędną płatność, może ją dobrowolnie i potulnie zwrócić. Jednak nawet przy takiej operacji ponosi ryzyko podatkowe. Faktem jest, że zwrot błędnie przekazanych środków z VAT lub bez VAT znacznie się różni. W przypadku organizacji w głównym systemie podatkowym (z VAT) operacja ta musi być przeprowadzona zgodnie z dokumentami i poważnie uzasadniona, aby usunąć podejrzenia służby podatkowej o skąpienie na pieniądzach bezgotówkowych.

Zwrot błędnie przekazanych środków w ramach uproszczonego systemu podatkowego jest łatwiejszy do zrealizowania, ponieważ tutaj w rachunkowości stosowana jest metoda kasowa, kiedy podatek płaci się tylko od środków stanowiących dochód.

Jednak w obu przypadkach jeden telefon od poszkodowanej firmy nie wystarczy, aby uzasadnić zwrot. Pismo musi mieć formę papierową lub elektroniczną. W tym drugim przypadku pożądany jest podpis cyfrowy.

Odwołanie ustne jest zwykle wykonalne tylko w przypadku błędu bankowego. Operator instytucji zobaczy, gdzie popełniono nieścisłość i ją wyeliminuje. Którędy to ich sprawa.

Kto może sądzić tych, którzy się kłócą?

Jeśli prośby o zwrot środków finansowych nie przyniosły skutku, możesz rozpocząć przymusowy zwrot błędnie przekazanych środków. Obecnie organizacje komercyjne i indywidualni przedsiębiorcy w Federacji Rosyjskiej mogą być oceniani wyłącznie przez sąd arbitrażowy. Powinieneś napisać pozew do sądu właściwego dla miejsca rejestracji wnioskodawcy.

Do wniosku dołącza się komplet dokumentów, zarówno oryginały, jak i kopie. Najważniejsze, że powinny być polecenia zapłaty potwierdzające błąd i pismo z prośbą o zwrot pieniędzy.

Kodeks cywilny w art. 1102 podpowiada, jak sformułować zwrot błędnie przekazanych środków poprzez zgłoszenie reklamacji. Roszczenie powinno dotyczyć „bezpodstawnego wzbogacenia” kosztem innej osoby. Przyczyna błędu nie będzie decydująca dla sędziów.

Odpowiedzialność Odbiorcy za brak zwrotu środków

Odbiorca płatności musi pamiętać: jeśli zwrot błędnie przelanych środków nastąpi z opóźnieniem, wówczas będziesz musiał zapłacić odsetki za posługiwanie się pieniędzmi zagranicznymi. Okres takiego wykorzystania rozpocznie się od momentu, w którym odbiorca dowiedział się o błędnym charakterze płatności. Jeżeli nie można ustalić dokładnego momentu, sędziowie wezmą pod uwagę czas, w którym kontrahent powinien był wiedzieć o takiej transakcji.

Trudniejszy przypadek ma miejsce, gdy pieniądze w ogóle nie chcą zostać zwrócone. Proces wypłaty może wówczas zająć bardzo dużo czasu. Prawda jednak wciąż jest po stronie poszkodowanego, a odbiorca może mieć poważne kłopoty w postaci uzasadnionych roszczeń również z tytułu utraconych korzyści. Jeśli oszustwo zostanie udowodnione, jest to sprawa dla organów ścigania.

Jakie wnioski można wyciągnąć z popełnionych błędów?

Zwrot błędnie przekazanych środków, jak widać z powyższego materiału, wiąże się z wieloma problemami i środkami ich rozwiązania. Należy zalecić następujące środki:

• Dokładnie sprawdź dane kontrahenta, w tym przy pomocy usług Federalnej Służby Podatkowej. Jeżeli zlecenie płatnicze jest wypełniane przez niedoświadczonego księgowego, kierownik działu również powinien sprawdzić dokument.
• Staraj się akceptować szczegóły tylko przez e-mail, aby uniknąć nieścisłości w odzwierciedleniu danych przy wysyłaniu dokumentów faksem.
• Jednorazowo wprowadzaj do bazy wszystkie dane partnerów, nawet jeśli transakcje miały charakter jednorazowy.
• Przelewaj pieniądze etapami w ramach jednej transakcji dopiero po uzgodnieniu rozliczeń z poprzedniego etapu.

Wskazówki są proste, ale pomogą uniknąć wymienionych problemów.

Jeżeli przy wypełnianiu zleceń płatniczych dotyczących przekazania podatku VAT do budżetu błędnie wskazano CCC wydziału terytorialnego Federalnej Agencji Zarządzania Mieniem dla Moskwy zamiast CCC Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla miasta Moskwy, wówczas płatność określona w przedmiotowym piśmie może zostać wyjaśniona przez Urząd Skarbu Federalnego dla Moskwy po złożeniu przez departament terytorialny Ministerstwa Skarbu Federalnego dla Moskwy zawiadomienia o wyjaśnieniu rodzaju i własności płatności oraz o tym, że dział ten nie jest administratorem kwot zaliczonego podatku od wartości dodanej do budżetu federalnego.

O tym Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 11.03.2008 N 03-02-07 / 1-95.

Zgodnie z ust. 1 i 7 art. 45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatnik jest zobowiązany do samodzielnego wypełnienia obowiązku zapłaty podatku, chyba że przepisy dotyczące podatków i opłat stanowią inaczej. Nakaz przelewu podatku do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej na odpowiedni rachunek Skarbu Federalnego jest wypełniany przez podatnika zgodnie z zasadami wypełniania zleceń. Zasady te ustanawia Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w porozumieniu z Bankiem Centralnym Federacji Rosyjskiej.

Organy Skarbu Federalnego prowadzą ewidencję dochodów otrzymywanych przez system budżetowy Federacji Rosyjskiej i rozdzielają je między budżety w sposób określony przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, zgodnie z kodem klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej wskazanym w dokumencie rozliczeniowym dotyczącym zaksięgowania środków na koncie odpowiedniego organu Skarbu Federalnego, a w przypadku zwrotu (potrącenia, wyjaśnienia) płatności przez właściwego dysponenta dochodów budżetowych - zgodnie z przedłożoną przez niego instrukcją lub zawiadomieniem (ust. 1 art. 40, ust. klauzula 1 artykuł 166.1 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej).

Ust. 2 i 3 art. 160 ust. 1 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że dysponent dochodów budżetowych, w granicach swoich uprawnień budżetowych, decyduje o zwrocie nadpłaconych wpłat do budżetu i przekazuje organowi Skarbu Federalnego dyspozycję zwrotu w sposób określony przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, a także podejmuje decyzję o wyjaśnieniu wpłat do budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej i przekazuje odpowiednie zawiadomienie organowi Skarbu Federalnego. Uprawnienia budżetowe dysponentów dochodów budżetowych są wykonywane w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, a także zgodnie z aktami prawnymi przekazanymi im przez głównych dysponentów dochodów budżetowych, w których jurysdykcji się znajdują, nadając im uprawnienia dysponenta dochodów budżetowych.

Procedura rozliczania przez Federalne Skarb Państwa wpływu na system budżetowy Federacji Rosyjskiej i ich dystrybucja między budżetami systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej została zatwierdzona na mocy zarządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z 16 grudnia 2004 r. N 116n, z czego w ust. 4 Występuje, że federalne Skarbowe Skarby wyjaśniają typ i przynależność do wpływu na zwolnienie z tytułu przyjęcia budżetowego. paragon (kod formularza 0512086).

Po tym, jak Departament Skarbu Federalnego Moskwy odzwierciedli te wpływy zgodnie z kodem klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej dla niewyjaśnionych wpływów zaksięgowanych w budżecie federalnym, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy wysyła zawiadomienie do Departamentu Skarbu Federalnego Moskwy wyjaśniające rodzaj i własność płatności z niewyjaśnionych wpływów zaksięgowanych w budżecie federalnym na kod klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy.

© Zwracamy szczególną uwagę współpracowników na potrzebę linkowania do „ ” podczas cytowania (wymagane jest aktywne hiperłącze w przypadku projektów on-line)

W dniu 06.09.2016 przedsiębiorstwo omyłkowo przekazało d/s kontrahentowi (niebędącemu podatnikiem VAT), kwota wynosi 10 000. Kontrahent zwrócił d/s w dniu 10.06.2016 r. Nasza firma działa na bazie OSNO i jest płatnikiem podatku VAT (18%). Jak odzwierciedlić tę operację w księgowości i czy konieczne jest naliczenie podatku VAT po otrzymaniu zwróconej kwoty?

W tej sytuacji nie ma nic złego. Zwracając błędnie przekazaną kwotę, kontrahent w zleceniu płatniczym w celu zapłaty powinien był wskazać „Zwrot błędnie przekazanych środków na podstawie pisma nr ... data” lub po prostu „Zwrot błędnie przekazanych środków”. Jednocześnie w każdym przypadku trzeba mieć samo pismo od firmy, która zwróciła pieniądze z potwierdzeniem, że rzeczywiście nastąpił zwrot, a nie zaliczka czy pożyczka. Takie wpływy VAT nie podlegają opodatkowaniu i nie masz obowiązku odprowadzania podatku do budżetu.

Zapisz przepływ środków pieniężnych w następujących księgach:

Debet 76 Kredyt 51 - błędnie przelane środki z rachunku bieżącego;

Debet 51 Credit 76 - odzwierciedla wpływ środków na rachunek bieżący, wcześniej błędnie obciążony z rachunku.

Ani w rachunkowości, ani w rachunkowości podatkowej otrzymane kwoty nie stanowią dochodu (klauzula 16 PBU 10/99, klauzula 2 PBU 9/99; art. 248 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Podobny punkt widzenia zawarty jest w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 29 marca 2005 r. nr 18-11/3/20359.

księgowość

W rachunkowości odzwierciedlają błędne odpisy środków w obciążeniu rachunku 76-2 „Obliczenia roszczeń” w korespondencji z kontem 51 „Rachunki rozliczeniowe” (Instrukcje dotyczące planu kont).

W przypadku błędnego obciążenia środków z rachunku bieżącego organizacji w rachunkowości, dokonaj następującego wpisu:

Debet 76-2 Kredyt 51
- odzwierciedlono błędne odpisanie środków z rachunku rozliczeniowego organizacji.

Błędnie odpisane pieniądze z rachunku bieżącego jako część wydatków organizacji w rachunkowości nie odzwierciedlają. Wynika to z faktu, że w przypadku tych środków nie są spełnione warunki uznania wydatków określone w paragrafie 16 PBU 10/99.

Zwracając takie środki na rachunek rozliczeniowy organizacji, nie jest również konieczne uwzględnianie takich kwot jako dochodu. Wynika to z faktu, że w rachunkowości wzrost korzyści ekonomicznych organizacji jest uznawany za dochód (paragraf 2 PBU 9/99). Jednak w przypadku otrzymania środków wcześniej odpisanych przez pomyłkę, organizacja nie otrzymuje korzyści ekonomicznych. Ponadto środki te nie spełniają warunków uznania dochodu, podanych w dziale IV PBU 9/99.

Wracając na konto rozliczeniowe środków organizacji, które zostały wcześniej przez pomyłkę odpisane, dokonaj księgowania w księgowości:

Debet 51 Kredyt 76-2
- odzwierciedla wpływ środków na rachunek bieżący, wcześniej błędnie obciążony z rachunku.

Jest to określone w Instrukcji dotyczącej planu kont (,).

PODSTAWOWY

Błędnie odpisane środki z rachunku rozliczeniowego organizacji w wydatkach przy obliczaniu podatku dochodowego nie odzwierciedlają. Zasada ta obowiązuje niezależnie od sposobu ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Przy metodzie memoriałowej fakt zapłaty (obciążenia środków) nie ma znaczenia przy obliczaniu podatku dochodowego (klauzula 1, art. 272 ​​Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W metodzie kasowej koszty mogą być rozpoznane, jeżeli spełnione są wszystkie poniższe warunki:

• organizacja poniosła koszty;
• wydatki zostały poniesione.

Jeżeli organizacja stosująca metodę gotówkową błędnie obciążyła środki ze swojego rachunku bieżącego, wówczas nie można ich uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego. Faktem jest, że w tym przypadku spełniony jest tylko drugi z tych warunków - pokrycie wydatków. Jednak środki zostały spisane błędnie, więc same wydatki nie powstają w momencie odpisania środków. Wynika to z przepisów ust. 3 art. 273 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli następnie organizacja otrzymała wcześniej błędnie obciążone środki na rachunek bieżący, wówczas nie jest również konieczne uwzględnianie ich jako dochodu przy obliczaniu podatku dochodowego. Wynika to z faktu, że otrzymane kwoty nie stanowią dochodu organizacji podlegającego opodatkowaniu (). Nie mają one zastosowania ani do dochodów ze sprzedaży, ani do wpływów nieoperacyjnych (art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Kwoty te nie są uznawane za korzyść ekonomiczną organizacji ().

Podobny punkt widzenia zawarty jest w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 29 marca 2005 r. Nr 18-11/3/20359. Niniejsze pismo wyjaśnia procedurę rejestrowania błędnie pobranych, a następnie zwróconych środków przy obliczaniu jednolitego podatku w sprawie uproszczenia, jednak wnioski zawarte w piśmie mają również zastosowanie do celów obliczania podatku dochodowego.

Przykład odzwierciedlenia w rachunkowości i opodatkowaniu środków błędnie pobranych z rachunku bieżącego organizacji

19 stycznia, sprawdzając wyciąg bankowy z 17 stycznia, księgowy Alfa LLC odkrył, że 118 000 rubli zostało błędnie pobranych z rachunku bieżącego organizacji w JSCB Nadieżny. (w tym VAT - 18 000 rubli). Błąd wystąpił z winy Alpha. Księgowy wskazał w zleceniu płatniczym odbiorcę środków, z którym Alfa zakończyła stosunek umowny. Pieniądze zostały błędnie przelane na konto OOO Trading Firm Hermes. Ponieważ w momencie przekazywania środków między Alpha i Hermes nie istniały żadne stosunki umowne, księgowy wziął pod uwagę 118 000 rubli. jako błędnie odpisane środki.

Do czasu wykrycia błędu pieniądze zostały pobrane z rachunku bieżącego Alfa. Dlatego 20 stycznia księgowa Alfa napisała list do Hermesa z prośbą o zwrot błędnie przekazanych środków.

Alfa płaci podatek dochodowy co miesiąc.

Księgowy Alpha dokonał następujących wpisów w księgowości.

Debet 76-2 Kredyt 51
- 118 000 rubli. - odzwierciedlono błędne odpisanie środków z rachunku rozliczeniowego organizacji.

Debet 51 Kredyt 76-2
- 118 000 rubli. - odzwierciedla wpływ środków na rachunek bieżący, wcześniej błędnie obciążony z rachunku.

Przy obliczaniu podatku dochodowego za styczeń księgowy nie wziął pod uwagę kwot błędnie odpisanych, a następnie otrzymanych na rachunku bieżącym (118 000 rubli).

Nasza firma przez pomyłkę przekazała pieniądze kontrahentowi bez żadnych podstaw umownych. Nie było możliwości ich natychmiastowego zwrotu na drodze sądowej. Kontrahent przelał na nasz rachunek kwotę swojego bezpodstawnego wzbogacenia wraz z odsetkami od niego. Jak rozliczyć otrzymane pieniądze?

Pieniądze, które omyłkowo przekazałeś kontrahentowi, a następnie zwróciłeś, nie mają odzwierciedlenia w przychodach. Należy jednak wykazać odsetki od tej kwoty. W rachunkowości jako część innych. W rachunkowości podatkowej - w ramach nieoperacyjnej. wyjaśnijmy.

Po pierwsze, w odniesieniu do zwróconych pieniędzy. W rachunkowości nie ma powodu, aby uznać otrzymaną kwotę za dochód. Rzeczywiście, przy zwrocie należności, które powstały wcześniej, zostały po prostu spłacone - gdy omyłkowo wysłałeś pieniądze do kontrahenta. W momencie zwrotu wystarczy dokonać transakcji:

DEBIT 51 CREDIT 76 subkonto „Naliczenia od roszczeń”
- odzwierciedla wpływ środków na rachunek bieżący, wcześniej błędnie obciążony z rachunku.

Otrzymane kwoty również nie stanowią dochodu podlegającego opodatkowaniu (art. 248 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kwoty te nie są uznawane za korzyść ekonomiczną organizacji (art. 41 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Teraz o procentach. To tylko korzyść ekonomiczna Twojej firmy. Dlatego kwota otrzymanych odsetek musi zostać odzwierciedlona w rachunkowości podatkowej jako część dochodu nieoperacyjnego. Podstawą jest Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. A w rachunkowości - jako część innych dochodów zgodnie z paragrafem 7 PBU 9/99.