Obrazloženja odstupanja prihoda od PDV-a i dobiti. Provjera prijava PDV-a i poreza na dohodak. Treba li objašnjavati neusklađenost PDV-a i poreza na dohodak?

Objavljeno 29.11.2016 09:18 Pregleda: 34953

Zahtjevi za pojašnjenje od poreznih vlasti uvijek dolaze u najnepovoljnijem trenutku. A ponekad je situacija dodatno komplicirana činjenicom da ne razumijete o čemu se točno radi, kako je ispravno ispraviti i hoće li jednostavna objašnjenja biti dovoljna ili je potrebno dati pojašnjavajuća izvješća? U ovom članku želim vam govoriti o jednom od najpopularnijih razloga za podnošenje tužbe: neusklađenosti između prihoda od prodaje po porezu na dohodak i prihoda po PDV-u.

Što je točno greška u ovom slučaju (a možda i nije greška, ali o tome kasnije) i kako to vidjeti vlastitim očima? Prijave PDV-a i poreza na dohodak otvaramo za razdoblja navedena u zahtjevu. Treba imati na umu da se prijava poreza na dohodak popunjava prema obračunskom načelu od početka godine, ali za PDV je porezno razdoblje tromjesečje. Stoga, ako Federalna porezna služba ima pitanja, na primjer, na temelju rezultata kampanje izvješćivanja za 9 mjeseci, tada ćete za provjeru morati otvoriti prijavu poreza na dohodak za ovo razdoblje i tri prijave PDV-a: za prvu, drugu i treće četvrtine.
U prijavi poreza na dohodak obratite pozornost na redak 010. Liste 02 „Prihodi od prodaje“.

Vrijednost ovog retka provjeravamo zbrojem redaka 010 odjeljka 3 (stupac „Porezna osnovica u rubljima”) prijava PDV-a za navedeno razdoblje (u našem slučaju za tri kvartala).

Ako vaša organizacija prodaje za izvoz, morate također dodati poreznu osnovicu prikazanu u odjeljku 4 izvješća o PDV-u. Također uzimamo u obzir transakcije koje ne podliježu oporezivanju i uključene su u odjeljak 7.
Ako nakon prikupljanja porezne osnovice za sve dijelove prijava PDV-a za traženo razdoblje ne primite iznos prikazan u prijavi poreza na dohodak, tada počinjemo shvaćati razloge za ovu pojavu.

Može postojati nekoliko razloga:

1) Pogreška se zapravo uvukla u jednu od deklaracija.
Primjerice, česta je situacija da se nakon slanja prijave PDV-a započne usklađivanje podataka za izradu prijave poreza na dohodak. Dokumenti se ponovno prosljeđuju, rade ispravci, nakon čega se mogu promijeniti i iznosi u prijavi PDV-a, ali izvješće je već poslano s istim podacima.
Kako biste provjerili trenutno stanje u knjigovodstvenim knjigama PDV-a, možete izraditi novu poreznu prijavu za tromjesečje kamate i pokušati je ponovno ispuniti, a zatim usporediti podatke s izvornim izvješćem (ni u kojem slučaju ne pokušavajte ponovno ispuniti izvorno izvješće!) ). Ukoliko su iznosi promijenjeni, provjeravamo njihovu ispravnost i uspoređujemo nove iznose s prijavom poreza na dohodak.
Pogreške u ovom slučaju mogu biti vrlo različite, detaljno smo govorili o provjeri deklaracija pomoću računovodstvenih podataka u 1C: Enterprise Accounting 8 u video tečajevima „PDV: od koncepta do deklaracije” i „Porezno računovodstvo i obračun poreza na dohodak”. U slučaju da su poslani pogrešni podaci, najvjerojatnije će biti potrebno generirati ažuriranu deklaraciju, posebno ako se mora izvršiti prilagodba u smjeru povećanja poreza.

2) PDV je obračunat na ostale dohotke.
Ako je vaša organizacija tijekom poreznog razdoblja ostvarila neposlovne prihode koji podliježu PDV-u, tada će tu činjenicu morati napisati u odgovoru na zahtjev. Ova vrsta dohotka prikazana je u retku 020 lista 02 prijave poreza na dohodak, ali nije sav dohodak prikazan u ovom retku podložan PDV-u, tako da ova situacija nije transparentna za Federalnu poreznu službu; potrebno je dati objašnjenja. Na primjer, vaša organizacija izdala je kazne kupcu, obračunala PDV na iznos kazne i prikazala te iznose na računu 91, tj. kao dio izvanposlovnih prihoda.

U ovom slučaju nema pogreške, nema potrebe pripremati ažuriranu deklaraciju, dovoljno je dati obrazloženje u odgovoru na zahtjev.

3) Organizacija je ostvarila prihode od tečajnih razlika tijekom poreznog razdoblja.
Ako je na kraju poreznog razdoblja organizacija ostvarila prihode od tečajnih razlika, također će morati dati objašnjenja poreznoj upravi. Činjenica je da se tečajne razlike uključuju u dohodak za potrebe obračuna poreza na dohodak, ali ne podliježu PDV-u, pa nastaje sasvim opravdana razlika između iznosa u deklaraciji.

>
Dodaj komentar

Ažuriraj

Komentari

0 marina 09.12.2017 13:40

Citiram Olgu:

DD! Reci mi kako pravilno formulirati takvo pismo?

0 Irina1975 6.6.2017 00:58

Dobar dan Olga. Citiram Olgu:

Dobar dan! Moji prihodi iz ovih prijava nikad se ne poklapaju iu principu ne mogu po Poreznom zakonu. I svake godine pišem isto obrazloženje poreznoj. Da vam ukratko objasnim. Prihod u prijavi poreza na dohodak utvrđuje se na temelju činjenice otpreme dobara (rada, usluga). A prihod u prijavi PDV-a utvrđujemo na temelju činjenice otpreme + primljenog avansa.

Dobar dan.
I ja imam istu situaciju, porezna traži pojašnjenje, ali ovdje imamo: “Prihod u prijavi poreza na dohodak utvrđujemo na temelju činjenice otpreme robe (rad, usluga) A prihod u prijavi PDV-a utvrđujemo. na temelju činjenice o otpremi + primljenoj pretplati.”
Samo ne mogu smisliti kako najsažetije formulirati odgovor na zahtjev.

Mnoge organizacije ili pojedinci koji svoju djelatnost vežu uz poduzetništvo, a obveznici su neizravnog poreza, nakon isteka izvještajnog razdoblja susreću se s problemom kada od porezne uprave dobiju pisani zahtjev o neusklađenostima i.

Nakon podnošenja i provjere izjava Federalnoj poreznoj službi, porezni službenici utvrđuju odstupanja u iznosima u prijavi PDV-a (stupci „Prihod od prodaje” + „Neposlovni prihod”) i porez na dohodak (). Kako bismo dali objašnjenja inspekciji i pripremili bilješku s objašnjenjem, utvrdit ćemo trebaju li se ova dva pokazatelja međusobno podudarati.

To je, prije svega, dobit koja je ostvarena kao rezultat prodaje robe ili pružanja usluga u kući ili putem posredničkih usluga. Takav prihod uključuje:

• Prihodi od prodaje robe ili usluga.
• Primici od prodaje imovine i vrijednosnih papira.

U praksi se koriste dvije vrste definicija dohotka.

Prva vrsta je za otpremu, druga za plaćanje. Načinom otpreme smatra se prodaja robe kada je roba otpremljena naručitelju i predočeni dokumenti za plaćanje. Prilikom plaćanja smatra se da je poslana roba odmah plaćena od strane kupca.

Što je neoperativni prihod?

Takav prihod uključuje:

• Transakcije s deviznim vrijednosnim papirima.
• Novčane kazne, kazne primljene kao rezultat kršenja ugovora, naknada štete.
• Dobit ostvarena davanjem u zakup ili podzakup nekretnina.
• Sudjelovanje u udjelima drugih poduzeća.

Odakle dolaze odstupanja?

U teoriji treba poštovati sljedeće pravilo:

Red 010 „Prihodi od prodaje” + Red 100 „Neposlovni prihodi” iz prijave PDV-a = Red 010 prijave za sva razdoblja poreza na dohodak.

Najčešće ti pokazatelji nisu jednaki i uvijek će postojati radnja koja će dovesti do formiranja dohotka koji ulazi u porez na dohodak, ali ne podliježe PDV-u.

To je svojevrsno objašnjenje otkud dodatna dobit koju poreznici traže. Porezna uprava može bez obrazloženja izreći kazne za netočno navedene podatke u prijavi PDV-a.

Što biste sada trebali učiniti?

Prvi korak je razumjeti koje su netočnosti sadržane u zahtjevu koji je poslao porezni inspektor. Sve netočnosti grupirane su prema kodovima:

• Šifra “1” - deklaracija za prethodno razdoblje nije dostavljena, podaci na računu su netočni. Izjava označava transakciju koju druge ugovorne strane nisu prijavile.
• Šifra "2" - neslaganje podataka u knjigovodstvenom dnevniku (knjiga nabave i prodaje).
• Šifra “3” - na deklaraciji nije navedena šifra “2” - neslaganje podataka u knjigama nabave i knjiga prodaje.
• Kod "3" - deklaracija je sadržavala netočne podatke o radnjama posrednika.
• Šifra "4" - ostali slučajevi. Ovdje je također naznačen stupac koji je postavio pitanja Federalne porezne službe.

Nakon završene analize krećemo sa sastavljanjem obrazloženja.

Sastavljanje obrazloženja poreznoj upravi

Zakon ne predviđa službeni obrazac obrazloženja. Sastavlja se u izvedenom obliku. Objašnjenje mora odgovoriti na postavljeno pitanje o podrijetlu netočnosti u deklaraciji. Možete koristiti dvije mogućnosti pojašnjenja:

Ako se otkrije pogreška, to se mora odraziti u bilješci s objašnjenjem uz upućivanje na točne podatke.

Ako grešku niste identificirali, tada je u napomeni objašnjeno gdje je taj podatak upisan u deklaraciju. Možda su to bile razlike u usklađivanju između vaše organizacije i dobavljača.

Porezne vlasti često postavljaju pitanja vezana upravo za razlike u PDV-u ako se otkrije pogreška prilikom obračuna PDV-a između vas i dobavljača. Također može postojati nekoliko razloga za takve pogreške:

Dobavljač u deklaraciji nije naveo podatke o pošiljci.

Dobavljač je posrednik.

Zakonom je utvrđeno da posrednik koji je izdao račun u ime svoje organizacije ne smije obračunavati PDV. To radi principal, odnosno izravni dobavljač. A pojava pogrešaka u deklaraciji izravno ovisi o radnjama druge ugovorne strane. Moguće je da dobavljač nije dostavio knjigovodstveni dnevnik poreznoj upravi ili je dao netočne podatke.

U tom slučaju, inspektor postavlja pitanje u vezi obračunatog poreza od druge ugovorne strane i odbitka od vas. Uz objašnjenje odstupanja, vaša organizacija mora dostaviti dokument koji potvrđuje da nema pogrešaka s vaše strane. Taj dokument može biti ili pismo druge ugovorne strane ili ugovor o proviziji.

Objašnjenja poreznoj upravi o razlikama u PDV-u i povratu dobiti možete sastaviti otprilike u sljedećem obliku:

Nakon što ste shvatili što porezna uprava očekuje od vas, morate sastaviti obrazložen odgovor s detaljnim brojkama koji potvrđuju da je vaša organizacija dostavila točne podatke.

Dobit i troškovi sastavni su dijelovi rada svake organizacije.

Neprodajne transakcije su transakcije koje nemaju veze s glavnim proizvodnim procesom organizacije i prodajom robe. Konačni rezultat takvog poslovanja formira se iz izvanposlovnih prihoda i izvanposlovnih troškova.

• razlika u stopama;
• novčane kazne, kazne i druge naknade za kršenje uvjeta ugovora sa stranom u transakciji;
• prihod iz prethodnih godina koji nije prikazan u financijskim izvještajima;
• imovina primljena putem (besplatni prijenos vrijednosti);
• ukupne količine revalorizacije imovine;
• deponent i obveze prema dobavljačima, s isteklim rokom zastare;
• primici koji se koriste za kompenzaciju gubitaka nanesenih organizaciji;
• ostali izvanposlovni prihodi.

Nerealizirani troškovi poduzeća su gubici od nerealiziranih operacija povezanih s:

• troškovi plaćanja kamata na dužničke obveze, kamate na vrijednosne papire i druge obveze;
• opravdani troškovi povezani s likvidacijom dugotrajne imovine - troškovi razgradnje pogonskih objekata;
• razumni troškovi organizacije koji nisu povezani s prodajom robe ili proizvodnim procesima;
• troškovi ambalaže, nepovratna ambalaža, troškovi ambalaže i sl.;
• s zakašnjelim plaćanjem kazni i, u slučaju neispunjavanja obveza iz ugovora ili njihovog kršenja;
• manjak ili krađa.

deklaracija

Iznosi neoperativnih prihoda i rashoda iskazuju se u poreznom računovodstvu. Cilj mu je dobiti pokazatelje za popunjavanje. Ti se podaci upisuju u porezni registar.

Nakon podnošenja poreznih prijava, pojedina poduzeća dobivaju zahtjeve inspekcije za objašnjenje razloga neusklađenosti pokazatelja prihoda od prodaje i izvanposlovnih prihoda u .

Teoretski, korespondencija između pokazatelja dobiti i PDV-a može biti jednaka, ali u većini slučajeva to se ne poštuje.

Operacije

Poslovi koji doprinose dohotku, a koji ulaze u osnovicu poreza na dohodak, ali ne čine predmet oporezivanja PDV-om, povezani su sa:

• primitak imovine za likvidaciju dugotrajne imovine za uklanjanje operativnih objekata;
• utvrđivanje viškova tijekom inventure;
• primanje prihoda od pozitivnih tečajnih razlika;
• obnavljanje rezervi;
• otpis dugovanja;
• prodaja radova ili usluga koji se ne prodaju na teritoriju Rusije;
• primanje kamata na izdane kredite, kamata na saldo bankovnih sredstava.

Nepodudarnosti između deklaracija (dobit i PDV) čest su razlog za primanje obavijesti od Federalne porezne službe u kojoj se traže objašnjenja odstupanja. Nakon podnošenja poreznih izvješća, porezni službenici provode kancelarijsku reviziju, čija je jedna od metoda međusobno usklađivanje informacija iz različitih dokumenata istog poduzeća. Nije u svim slučajevima primanje takvih zahtjeva od poreznih vlasti dokaz pogrešaka.

Odstupanja u deklaracijama dobiti i PDV-a

Regulatorna tijela postavljaju pitanja ako se vrijednosti dvaju pokazatelja ne poklapaju - iznos prihoda iz "profitabilne" deklaracije i zbrojena vrijednost porezne osnovice PDV-a za isto izvještajno razdoblje. Sljedeći redovi deklaracije uključeni su u jednakost:

• 010-100 Dodatak 1 Listu 02 obrasca prijave dobiti - vrijednosti u ovim stupcima se zbrajaju i zajedno čine osnovicu prihoda;
• red 010 iz rubrike 3 obrasca prijave PDV-a, uzimajući u obzir sve iznose za izvještajni interval.

Pri provjerama poreznici polaze od stava da ti pokazatelji moraju biti identični. U praksi su česta neslaganja između prihoda u prijavi PDV-a i dobiti. Razlozi za to mogu biti:

• postojanje transakcija čija vrijednost utječe na poreznu osnovicu u odnosu na porez na dohodak, ali nije osnova za povećanje osnovice PDV-a;
• obavljanje poslova za koje postoji povećanje osnovice za obračun obveze PDV-a, ali se ti prihodi ne mogu prebiti za porez na dohodak.

Primjeri situacija u kojima se transakcije prikazuju u osnovici dobiti bez uključivanja PDV-a u izračun:

• iznosi primljenih isplata dividende;
• prihodi čiji su izvor tečajne razlike;
• viškovi primljeni na temelju rezultata inventure;
• otpisane obveze prema dobavljačima zbog isteka roka zastare za njih.

Primjer situacije u kojoj nastaje obveza PDV-a, ali nema osnove za povećanje osnovice poreza na dohodak je prijenos imovine bez naknade.

Odstupanja u prijavi PDV-a, dobiti: objašnjenje Neusklađenosti između dobiti i PDV-a, računovodstvo i prijava dobiti

Tijekom kancelarijskog nadzora porezni službenici koriste posebne kontrolne omjere. Dostupni su samo na staroj web stranici Savezne porezne službe putem veze u odjeljku "Porezna izvješća". Što poreznici najčešće uspoređuju i zašto traže pojašnjenje?

Deklaracija i financijski izvještaji

Što se usklađuje u prihodima: inspektori uspoređuju prihode u izvješću o rezultatima s istim vrijednostima u izjavi o dobiti (redak 010 lista 02). I ostali prihodi - s izvanposlovnim prihodima (r. 020 lista 02).

Kako objasniti odstupanja. Odstupanja su očita ako se dio poslovanja prebaci na imputaciju. Neće biti prihoda u deklaraciji, ali ima prihoda u računovodstvu. Razlike s prometnim izvješćem također ne ukazuju na prekršaje. Na primjer, ako je tvrtka primila predujam, tada će tvrtka prikazati primitak novca, ali ne i u izvješću o dobiti.

Što se provjerava u rashodima: u izjavi - redovi 010-020 Priloga 2 na listu 02, te u izvješću o financijskim rezultatima - trošak prodaje (red 2120). Inspektorima je sumnjivo ako u računovodstvu ima manje troškova nego u deklaraciji.

Kako objasniti odstupanja. Glavni razlog razlika su različita pravila za priznavanje rashoda. Na primjer, u računovodstvu tvrtka koristi linearnu metodu amortizacije, ali u poreznom računovodstvu koristi nelinearnu metodu. Ili primjenjuje amortizaciju bonusa. Osim toga, isti troškovi mogu se svrstati u različite vrste izdataka. Primjerice, tvrtka je računovodstveno troškove isporuke uključila u nabavnu vrijednost dugotrajne imovine, a porezno ih je otpisala kao ostale rashode.

Prijava poreza na dohodak i PDV-a

Što se usklađuje u dohotku: zbroj redova 010-040 odjeljka 3 prijave PDV-a za četiri tromjesečja mora odgovarati prihodu (redak 010-020 lista 02) u godišnjoj prijavi poreza na dohodak.

Kako objasniti odstupanja. Slučajnost je prije iznimka nego pravilo. Nije teško objasniti razlike između dobiti i PDV-a. Za neke se transakcije prihodi moraju priznati kao porez na dohodak, ali ne podliježu PDV-u. Na primjer, viškovi utvrđeni tijekom inventure, obnovljene rezerve itd. Ili, obrnuto, prihod se ne uključuje u osnovicu dobiti, ali tvrtka plaća PDV. Na primjer, prilikom prijenosa robe za vlastite potrebe (podklauzula 2, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, prihod može biti evidentiran u različitim razdobljima zbog razlike između datuma otpreme i trenutka prijenosa.Na primjer, ako je roba otpremljena u prosincu, a vlasništvo preneseno u siječnju. Tvrtka uzima u obzir prihod ove godine, a PDV - za četvrto tromjesečje prošle godine (klauzula 1. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije).