Где в балансе указаны краткосрочные финансовые вложения. Краткосрочные финансовые вложения – это. Финансовые вложения, ориентированные на короткий срок в балансе

Представляют собой инвестиции субъекта хозяйствования в определенные финансовые инструменты на один год.

Виды краткосрочных финансовых вложений

приобретение облигаций, сберегательных сертификатов и векселей краткосрочного характера;
размещение денежных средств на депозитном вкладе на срок до одного года.

Данные вложения являются формой временного задействования свободных денежных ресурсов субъекта хозяйствования, чтобы получить определенный доход и защитить их от инфляции.

Свойства вложений

Краткосрочные финансовые вложения обладают высокой ликвидностью. Поэтому они относятся к средствам платежа и являются обеспечением различных финансовых обязательств хозяйствующих субъектов. Краткосрочные финансовые вложения относятся к эквивалентам денежных средств и являются единым объектом управления.

Что может относиться к финансовым вложениям?

Во-первых, это муниципальные и государственные ценные бумаги.

Во-вторых, ценные бумаги иных субъектов хозяйствования, в число которых входят долговые бумаги, где стоимость и дата погашения определены.

В-третьих, вклад в уставный капитал других субъектов хозяйствования, в числе которых находятся дочерние хозяйственные общества.

В-четвертых, займы, предоставленные иным организациям.

В-пятых, депозитные вклады в банковских учреждениях.

Вложения, не относящиеся к краткосрочным

Краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения не могут включать:

акции собственного выпуска, которые выкуплены акционерным обществом у своих акционеров с целью последующей их реализации либо аннулирования;
векселя, которые выданы векселедателем продавцу во время расчетов за реализованную продукцию, выполненные работы либо оказанные услуги;
вложения субъекта хозяйствования как в движимое, так и в недвижимое имущество, которому характерно наличие материально-вещественной формы. Эти вложения предоставляются субектом за определенную плату во временное пользование для получения в будущем дохода.

Фактические затраты

Затратами по факту, которые несет субъект хозяйствования в процессе приобретения таких активов, как краткосрочные финансовые вложения, являются:

Формы первичных документов

Основные первичные документы, необходимые для учета операций, связанных с финансовыми вложениями, следующие: акт приема-передачи, договор, сертификат эмиссии ценных бумаг, выписка из реестра акционеров.

Остановимся подробнее на некоторых из них. Так, договор заключается с учетом предъявляемых требований, которые установлены российским законодательством в соответствии с действующим законодательством (например, Гражданским Кодексом). Данный документ используется в письменной форме, для некоторых его видов данная форма является обязательной. Отдельные договоры должны пройти регистрацию в установленном порядке в соответствующих организациях. Условиями договора определяются права и обязанности, которые возникают в процессе осуществления сделки. В данном случае речь идет о стоимости, порядке оплаты предмета договора, сроках и форс-мажорных обстоятельствах.

Акт приема-передачи – документ, свидетельствующий о передаче различных материальных ценностей от одного субъекта хозяйствования другому. Данный факт передачи (получения) заверяется подписями лиц, ответственных за сделку, а также обязательно скрепляется их печатями (при наличии таковых у субъектов хозяйствования).

Сертификат ценной бумаги появляется при совершении операций, связанных с бумагами, существующими в форме документа.

Выписка из реестра акционеров должна быть предоставлена по требованию держателя бумаг на конкретную дату. Данный документ содержит данные о владельце, реестродержателе, числе ценных бумаг и их характеристике. Выписка должна быть заверена подписью конкретного должностного лица и печатью реестродержателя.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

Обобщая все перечисленные определения краткосрочных финансовых вложений, необходимо отметить, что данный вид представлен стоимостью таких вложений финансовых ресурсов со сроком менее одного года. Учет этой стоимости ведется в соответствии с действующей нормативно-правовой базой.

Указанные инвестиции представляют собой денежные средства, краткосрочные финансовые вложения в пределах которых отображают инвестиции субъектов хозяйствования в облигации. Нельзя не отметить, что в данном случае речь идет и о предоставленных займах на срок до года. В менеджменте приобретение таких государственных и частных ценных бумаг осуществляется не только для завоевания новых рынков сбыта, но и в интересах выгодного размещения высвобожденных на какой-то период денежных ресурсов. Краткосрочные финансовые вложения делаются субъектами хозяйствования на период, на протяжении которого свободные денежные средства не понадобятся.

Назначение статьи: обобщение имеющейся информации о размещении свободных денежных средств фирмы для краткосрочного инвестирования (например, предоставление краткосрочных займов контрагентам) на срок менее12 месяцев в целях извлечения дополнительной прибыли.
Строка в бухгалтерском балансе: 1240.
Номера счетов, включаемых в строку: дебетовое сальдо счета + дебетовое сальдосчета - кредитовый остаток счета .

В термин краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) включаются операции повременному размещению собственных свободных денежных средств компании, т. е. активы предприятия без материально-вещественной формы, но которые способны приносить дополнительный доход в будущем:

Ценные бумаги: акции, векселя, облигации и т. д
Долговые ценные бумаги включаются в данную категорию, если заранее оговорена цена и дата полного погашения, например векселя. В 1240 строке предприятие должно отражать только те долговые ценные бумаги, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.
Заемные денежные средства, предоставляемые юридическим лицом другим компаниям для получения выгоды в виде выплачиваемых процентов за пользование средствами на срок менее 12 месяцев.

Все процедуры размещения свободных денежных средств на срок более 12 месяцев отображаются в строке 1170 по результатам года. В связи с этим необходимо заранее дополнить сч.58 субсчетами для разделения вложений по срокам.

Краткосрочное финансовое вложение осуществляется при наличии свободных денежных средств, например при сезонности бизнеса. Тогда можно получить большой дополнительный доход за короткий промежуток времени.

В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, для включения размещенных денежных средств компании в состав активов фирмы возникает необходимость соблюдения ряда обязательных условий:

наличие документации, подтверждающей права организации на данные активы и на получение дополнительного дохода от использования данного права - например, договор займа и т. д.;
признание организацией всех потенциальных рисков, связанных с процедурой инвестирования (банкротство контрагентов, колебания цен на фондовом рынке, обесценение активов и т. д.);
получение дополнительного дохода от осуществленного инвестирования в будущем (например, по операциям с ценными бумагами дополнительный доход может появиться при перепродаже - реализационная стоимость может быть гораздо выше покупной).

Строка 1240 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу оборотных активов: здесь собирается обобщенная информация о произведенных в отчетном периоде краткосрочных финансовых вложениях фирмы на срок менее года, целью которых является извлечение дополнительной выгоды (например, проценты по займам или разница в цене акций при перепродаже).

Примечание от автора! В строке 1240 не отображаются денежные эквиваленты - высоколиквидные финансовые вложения с незначительным риском изменения стоимости и способные легко обращаться в денежные средства (заранее оговоренную сумму). Примером денежных эквивалентов являются вклады в кредитные учреждения до востребования.

Нормативное регулирование

Правила признания инвестирования краткосрочными финансовыми вложениями в активах предприятия отображается в бухгалтерском учете согласно ПБУ 19/02 , утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 №126н.

Примеры по учету краткосрочного инвестирования

Пример 1

В 2017 году ООО «Акция» решило временно изъять определенное количество денежных средств из обращения и разместить в качестве банковского депозита. Условия сделки: сумма вклада -500 тыс. рублей, срок действия договора - 3 месяца.

Так как в договоре банковского вклада оговорен срок возврата денежных средств и он составляет 3 месяца, то по итогам отчетного года ООО «Акция» отобразит сумму вложенных денежных средств в строке 1240 бухгалтерского баланса.

Пример 2

ООО «Солнышко» и ООО «Код» 12.12.2017 года заключили договор о предоставлении заемных денежных средств:

сумма займа: ООО «Солнышко» предоставляет займ на сумму 250 тыс. рублей;
срок погашения обязательств: согласно соглашению, займ должен быть полностью возвращен, включая все начисленные проценты по нему, не позднее 12.10.2018 года;
заемные денежные средства выданы под 10% годовых.

Проводка в бухгалтерском учете ООО «Солнышко»: Дт58.03 Кт51.

Так как условиями договора займа оговорены сроки погашения обязательств, а также присутствует доказательство того, что данные средства переданы с целью получения дополнительного дохода, данная сделка отображается в бухгалтерском учете ООО «Солнышко» в составе финансовых вложений. Так как срок действия договора составляет 10 календарных месяцев, информацию о краткосрочном размещении денежных средств компания отобразит в строке 1240 бухгалтерского баланса по итогам 2017 года.

Распространенные проводки по учетукраткосрочного финансового инвестирования

Открытие банковских вкладов, приобретение ценных бумаг - краткосрочное размещение свободных денежных средств для получения дополнительного дохода
Дт58 Кт50 - через наличный расчет.

Дт58 Кт51,52 - путем безналичного перечисления.

Дт58 Кт76 - приобретение ценных бумаг (акций, облигаций) у сторонних организаций.
Предоставление контрагентам заемных денежных средств под проценты
Дт58 Кт50,51,52.
Списаниеобъектов инвестирования
Дебет 50,52,51 Кредит 58 - погашение дебиторской задолженности по предоставленным ранее займам.
Операции по списанию ценных бумаг
Дт90.2 Кт58- организациям, деятельность которых направлена на реализацию ценных бумаг.

Дт91.2 Кт58- для иных организаций.
Переоценка стоимости ценных бумаг
Дебет58 Кредит91 -дооценка стоимости имеющихся активов.

Дебет 91.2 Кредит58 - падение ценности актива.
Создание резервов
Дебет 91.2 Кредит 59.

В нынешнем мире финансовые вложения — как на долгий срок, так и на короткий — пользуются признанием как у крупных предпринимателей, так и у частных мелких инвесторов, ведь кто откажется от получения прибыли и выгоды в целом, на что, собственно, и направлена идея финансовых вложений.

Главное в этом деле — грамотная инвестиция, с целью предотвращения ухода предпринимателя в убыток.

О краткосрочных финансовых вложениях

— это финансовые инвестиции фирмы или физического лица в различные финансовые инструменты на достаточно малый срок — не больше, чем 1 год, и обладающие высокой ликвидностью.

В соответствии с последним, служат готовым инструментом платежа в качестве удовлетворения неотложных нужд организации, а также предоставляют возможность расценивать их как эквивалент денежных активов и образуют вместе с теми единый управленческий объект.

К краткосрочным вложениям причисляют:

Покупка облигаций , сберегательных сертификатов, а также векселей на период до 12 месяцев.
Размещение средств на депозитном вкладе на период до 12 месяцев

Данный вид вложений наиболее выгоден для инвесторов, поскольку большинство из них опасаются вкладывать свой капитал в проекты на долгий срок в связи с неустойчивостью современной экономики.

Однако, такие вложения не всегда приносят внушительную прибыль , поэтому многие предприниматели предпочитают пользоваться услугами аналитиков, способных в какой-то мере предсказать предполагаемую прибыль, а также, что немаловажно, риски.

Главные задачи, стоящие перед аналитиком:

Выбор наиболее рациональной инвестиции среди остальных вложений.
Поиск среди остальных самого эффективного портфеля инвестиций.
Расчет отношения затрат к прибыли.

Цели финансовых вложений

Наиболее актуальными целями финансовых вложений организации являются:

Защита от инфляционных процессов.
Получение прибыли.
Одно из средств платежа в ситуации неотложных финансовых нужд организации.
Перепродажа.
Развитие и расширение предприятия.

Финансовые вложения, ориентированные на короткий срок в балансе

Баланс — один из вариантов отчетов бухгалтерии. Он демонстрирует финансовое состояние предприятия за фиксированный срок.

Соответственно, финансовые вложения, ориентированные на короткий срок в балансе — это денежные средства, которые были вложены со дня конечного отчета на срок, не превышающий 1 год.

Таким образом, инвестиции на период до 1 года находятся во 2-ом пункте актива Бухгалтерского баланса «Оборотные активы» по ветке «Финансовые вложения» (1240), которые разделяется на:

Акции (12401).
Долговые ценные бумаги (12402).
Предоставленные кредиты и займы , вместе с % (12403).
Инвестиции по соглашениям товарищества (12404).
Полученные привилегии предоставления услуг в финансовом плане (12405).
Депозиты (12406).
Депозиты в иностранном эквиваленте (12407).

Также указываются суммы инвестиций и срок их погашения (не позднее 1 года).

Данные, которые первостепенно должны фиксироваться в отчете бухгалтерии:

Способы оценивания по видам доступных инвестиций.
Разница между стоимостью в настоящий момент и ценой, которая была зафиксирована в предыдущем отчете.
Данные о долговых бумагах и займах.
Цена бумаг, которые находятся на данный момент времени в залоге.
Сведения о резервах.

Что можно отнести к финансовым вложениям?

К финансовым вложениям организации относят:

Ценные бумаги государства и муниципалитета;
Векселя , а также облигации сторонних предприятий;
Вложения в уставные капиталы других организаций;
Предоставление займов;
Депозитные вклады;
Дебиторская задолженность.

Что нельзя отнести к финансовым вложениям?

К финансовым вложениям организации не относят:

Купленные акции;
Векселя , которые были выданы в качестве выплаты за продукцию4
Инвестиции в арендованную собственность;
Драгоценности и произведения искусства, которые были куплены не для обыкновенных видов деятельности
Материально-вещественные и нематериальные активы.

Направления краткосрочных финансовых вложений

Наиболее частым субъектом краткосрочных вкладов становятся:

Материалы и сырье.

Наиболее выгодное вложение, поскольку ситуацию в экономике обычно можно спрогнозировать на год вперед. А также можно выявить обстановку в политике и курс национальной валюты.

Ценные бумаги.

Рискованное вложение, из-за вероятности падения в цене и сложности в реализации, поэтому лучше вкладывать средства в ликвидные бумаги, которые с легкостью можно будет продать.

Кредиты.

Также выгодное вложение, поскольку выданные кредиты на меньший срок облагаются большими процентами и такая мера послужит профилактикой не возврата денежных средств.

Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений

Затратами по факту на покупку активов в качестве финансовых инвестиций являются:

Выплата средств в денежном эквиваленте , согласно договору, продавцу;
Выплата денежных средств за информацию и консультацию , которые связаны с покупкой активов;
Вознаграждения;
Остальные затраты , которые напрямую связаны с покупкой активов.

Оборотные средства в краткосрочных финансовых вложениях

Оборотными средствами в краткосрочных финансовых инвестициях можно назвать оборотные активы.

Оборотные активы – это активы, которые действительны в течение 1 года, или же во время обыкновенного операционного цикла фирмы в том случае, если он функционирует дольше 12 месяцев.

Большинство оборотных активов, которые еще имеют название текущих активов, подвержены использованию сразу же при задействовании их в производстве — такие как сырье и материалы.

Ознакомившись с бухгалтерским балансом, определяют оборотные активы:

Запасы;
НДС по различным ценностям , которые были приобретены;
Дебиторская задолженность;
Денежные инвестиции;
Денежные средства;
Остальные оборотные активы.

Дебиторская задолженность и инвестиции можно причислить к оборотным активам, если они будут погашены не более, чем за 12 месяцев, или же в срок больше 1 года , но предприятие убеждено в том, что активы ликвидны, и способны в случае необходимости немедленно обратиться в денежную меру.

Значительная часть оборотных активов обычно имеется в материалоемких производствах и торговле. При этом прослеживается зависимость: чем выше часть оборотных активов, тем больше предприятие может использовать краткосрочных займов и кредитов без риска для своих финансов.

Бухгалтерский учет и проводки

Для учета присутствия и продвижение инвестиций рассматривается синтетический счет 58 «Финансовые вложения». Фирма ведет учет финансовых вложений для того, чтобы иметь все доступные сведения по всем единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и фирмам, в которые были сделаны эти вложения.

Субсчета, открываемые к данному счету для ведения аналитического учета:

58-1 Паи и акции — отслеживание вкладов организации в различные акции
58-2 Долговые ценные бумаги — вклады в частные, а так же государственные долговые ценные бумаги
58-3 Предоставленные займы — предоставление физическим или юридическим лицам денежных и других займов
58-4 Вклады по договору обычного товарищества — вклады в собственное имущество по договору товарищества

Бухгалтерские проводки учета финансовых вложений имеют свои подгруппы:

Вклад в уставной капитал большинства средств;
Вклад в уставной капитал не материальных активов;
Вклад в уставной капитал товарных и материальных ценностей;
Вклад в уставной капитал денег;
Покупка ценных бумаг;
Покупка долговых ценных бумаг и приобретение по ним прибыли;
Выплата суммы за бумаги и продажа ценных бумаг;
Расчет по предоставленным займам;
Действия по товарному кредиту;
Действия по договору простого товарищества;
Дальнейшее оценивание финансовых вложений.

Все инвестиции можно разделить по стоимости на рыночную стоимость и номинальную. Номинальной стоимость называется сумма, которая указывается на ценных бумагах. Рыночная цена — это цена на данный момент времени с условием продажи товара.

В организациях учет ведется либо по себестоимости, либо по цене покупки. В себестоимость включают разнообразные налоги и сторонние услуги по покупке или продаже.

Изначально учет вложений ведется по цене покупки, а позже их можно отражать в себестоимости следующим образом:

Рыночная стоимость;
Наименьшая стоимость (рыночная или же приобретенная).

В учет инвестиций так же можно включить и инвентаризацию на предмет правильности заполнения бумаг, их реальной цены и сроков исполнения.

Налоговый учет и возможные примеры не принимаемых доходов

Для налогового учета появляются временные и устоявшиеся разницы в сумме с данными учета бухгалтерии.

При покупке объектов финансовых вложений, которые оплачиваются денежными средствами:

Цена, услуги в плане консультаций, вознаграждения — относятся к первоначальной стоимости и в бухгалтерском отчете, и в налоговом без существенной разницы;
Суммовые разницы, проценты — в бухгалтерском учете относятся к первоначальной стоимости, в налоговом — ко внереализационным расходам, с возникновением временных налогооблагаемых разниц.

Финансовые вложения, не требующие оплаты и других затрат:

Вклады в уставной капитал;
Вклады по договору простого товарищества;
Покупка ценных бумаг;
Паи и доли , которые были получены при реорганизации.

В качестве примера: ценные бумаги, полученные не за плату, оцениваются по изначальной стоимости в бухгалтерском отчете, а в налоговом — цена приравнивается к нулевой, поскольку не было затрат на их приобретение.

Примеры финансовых вложений

Примерами инвестиций могут служить:

Покупка акции других предприятий;
Облигации муниципальных и государственных займов;
Вклады в уставные капиталы других организаций;
Банковские депозиты;
Дебиторские задолженности.

Учитывая все вышесказанное, можно с полной уверенностью сказать о том, что инвестирование — непростой и достаточно длительный процесс , однако доступен всем желающим, следует лишь помнить о немаловажности детального изучения объекта инвестирования, а также оценки целесообразности, рациональности и эффективности вложения, что позволит избежать убытков и нацелить свою деятельность лишь на прибыль.

К категории краткосрочных относятся вложения на срок не более года. Подразумевается, что по его истечении понесенные затраты превращаются в дебиторку. В этом качестве учитывается покупка ценных бумаг, выдача займов под проценты со сроком погашения до 12 месяцев, депозиты и иные возвратные вложения, приносящие прибыль.

Суть краткосрочных финансовых вложений

Инвестировать средства можно только при наличии свободной денежной массы. Это возможно при получении незапланированной прибыли или ее сезонном характере. Получение повышенного дохода дает возможность разместить «излишек» под проценты при условии возврата в течение года. Обязательным наличие записей по счетам и строке баланса, предназначенным для краткосрочных вложений, не является.

Краткосрочные вложения в балансе

Краткосрочные финансовые вложения входят в состав актива баланса и отражаются по строке 1240 по состоянию на 31 декабря. Отражаемую в ней сумму составляет сальдо по следующим счетам, уменьшенное на остаток по кредиту 59-счета:

58 – для краткосрочных вложения по субсчету второго порядка;
55 – для краткосрочных депозитов;
73 – внутренние займы сотрудникам со сроком погашения в течение года.

По строке 1240 отражаются только вложения, предполагающие получение прибыли. Если займ выдан без процентов (деньги в долг), он теряет статус финансового вложения и по 58-му счету и 1240-й строке баланса отражаться не может. На счете 59 собирается резерв финансовых вложений, необходимый для компенсации их обесценивания.

Помимо строки 1240 в балансе заполняется пояснительный раздел 3 (подразделы 3.1 и 3.2). Они показывают наличие, движение и использование вложений.

Финансовые вложения в бухучете

Счет № 58 является общим для долго- и краткосрочных вложений. Приказом Минфина октября 2000 г. официальные субсчета для него упразднены, но регламентировано жесткое разделение учета вложений по сроку. Компании вправе самостоятельно открывать и вести их с учетом сроков вложений. Для этого вводятся субсчета второго порядка. Например, 58.1 – для акций, 58.2 – для долговых обязательств.

На учет краткосрочные вложения принимаются по себестоимости, то есть по сумме приобретения актива. Доход от них появляется в бухгалтерской отчете по мере перечисления процентов или по окончании срока вложения, то есть, по итогам года.

Увеличение и уменьшение краткосрочных вложений

Рост объема краткосрочных вложений говорит о наличии свободных средств, доступных для инвестиций на небольшой срок. Такие вложения менее рискованны, чем долгосрочные, быстро возвращаются и позволяют быстро компенсировать возможные убытки.

Примеры проводок:

Выдача займов сторонним организациям – Дт 58 – Кт 50;
Открытие депозита – Дт 58 – Кт 51;
Покупка ценных бумаг – Дт 58 – Кт 76.

Уменьшение краткосрочных вложений говорит о:

снижении деловой и финансовой активности;
нехватке оборотных средств;
приближении кризисной ситуации;
возврате займа или погашении ценных бумаг.

Снижение сумм по краткосрочным вложениям свидетельствует и о погашении обязательств. Средства, которые можно было бы вложить, использованы на погашение кредита. Это не свидетельствует о снижении финансовых показателей и приближении кризиса, а рассматривается, как перспектива на будущее. В следующем отчетном периоде эти суммы уже могут использоваться для активизации деятельности при условии аналогичного уровня доходов.

При выбытии вложений они фиксируются по кредиту 58-счета и дебету 91-го (субсчет 2).

Примеры проводок:

Утрата финансовых вложений – Дт 99 – Кт 58;
Прочее выбытие вложений – Дт 91.2 – Кт 58.

Управление краткосрочными вложениями

Под управлением понимается отслеживание их движения – есть ли риск утраты, оправданы ли затраты, нужно ли задействовать резервы. Последние создаются с целью компенсации убытков при обесценивании вложения.

Для их формирования используется 91-счет. Появление и движение резервов отражается проводкой: Дт 91 – Кт 59. Общая величина резерва учитывается в составе прочих расходов (ПБУ 19/02). Проверка на предмет обесценивания проводится не реже 1 раза в год. В отношении краткосрочных вложений допустима более плотная регулярность. Например, на конец квартала или полугодия.

Основным бухгалтерским отчетным документом является баланс, где отражаются все активы компании, их остаточная и балансовая стоимость на начало отчетного периода и конец периода. Также по результатам баланса можно оценить финансовое состояние предприятия. Форма бухгалтерской отчетности делится на две части – актив и пассив. Краткосрочные финансовые вложения в балансе – это строка актива, код строки 1240, в ней указываются все имеющиеся инвестиции компании, не только краткосрочные. Это – вклады в уставный фонд, выданные займы сторонним компаниям, приобретение ценных активов и т.д.

Согласно законодательным положениям краткосрочными инвестициями следует считать такие активы:

активы государственного или муниципального значения;
ценные активы сторонних компаний (акции, облигации, векселя);
вклады в уставный фонд сторонних предприятий;
депозитарные вложения в банковской компании;
выгодное кредитование иных юридических лиц;
дебиторские обязательства, образовавшиеся на основании уступки прав требований;
вклады предприятия-товарища по соглашению простого товарищества.

В вышеприведенный перечень нельзя включить беспроцентные кредиты, ведь термин инвестиция подразумевает получение выгоды от вложений собственных средств компании. Учет финансовых вложений кратко означает временное владение ценными активами или использование свободных денежных средств в короткое время (менее 1 года). Такой способ вложений применяется с целью инвестировать свой капитал и получить доход, тем самым защищая капитал от инфляции.

Суть краткосрочных инвестиций

Сущность КФИ заключается в возврате собственного капитала и получении прибыли от понесенных затрат. Краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции собственных средств компании в уставный фонд, ценные активы, также выгода по соглашению простого товарищества и по выданным выгодным кредитам. Отличительная особенность краткосрочных вложений состоит в том, что соглашение действует короткий промежуток времени, менее 1 года.

Успешным вложение будет считаться тогда, когда в инвестицию были вложены только собственные средства, не прибегая к кредитованию. Управление краткосрочными финансовыми вложениями носит высокий риск ввиду короткого времени владения ценными активами. То есть, чем выше прибыль по краткосрочным активам, тем выше риск их обесценивания и формирования убытков.

Учет краткосрочных инвестиций

Все ФИ в бухучете принимаются на баланс по первоначальной цене купленных активов, которая включает в себя все понесенные затраты, связанные с приобретением. Краткосрочные финансовые вложения в балансе отражаются по счету 58 и в разрезе по соответствующим субсчетам.

Аналитический учет инвестиций направлен максимально точно и достоверно отразить сведения о вложениях. Это:

наименование ценных активов;
номер, серия документа;
количественный учет активов;
номинальная (балансовая) стоимость;
дата поступления на учет;
дата выбытия.

Согласно нормам ПБУ 19/02, учет краткосрочных финансовых вложений признается при наличии некоторых условий. Это:

инвестиции должны признаваться выгодными, приносить предприятию прибыль;
наличие соответствующих документов, указывающих на право владения активами;
предприятие берет на себя все риски, связанные с инвестициями, например, неплатежеспособность, обесценивание и т.д.

При постановке на учет без наличия необходимой документации краткосрочные финансовые вложения входят в состав внеоборотных активов и принимаются на баланс по счету 08.

Если цена покупаемых активов не совпадает с их номинальной ценой, бухгалтер обязан сделать перерасчет и провести доначисление или списание разницы с целью довести до равенства номинала и покупки.

Таблица №1. Бухгалтерские проводки по списанию и доначислению разницы между номиналом и стоимостью покупки.

Если предприятие реализует приобретенные активы, то доход от реализации относится на счет 91-1.

Выданные предприятием краткосрочные выгодные кредиты учитываются на субсчете 58-3, что позволяет отследить исполнение обязательств по договорным соглашениям. Исчисленные проценты по кредиту отражаются на счете 91 в составе внереализационных поступлений компании.

Таблица №2. Бухгалтерские проводки по отражению выданных краткосрочных займов.

Эффективность краткосрочных инвестиций

Предпринимательская деятельность всегда непосредственно связана с затратами, но здесь важно понимать, что любые затраты должны быть оправданы. Нецелесообразное вложение капитала может привести к краху всей деятельности и банкротству. Для оценки краткосрочных инвестиций предприниматель должен тщательно провести анализ рыночной ситуации и экономических показателей. Уменьшение краткосрочных финансовых вложений говорит о том, что уменьшается доходность. Но стоит отметить, что цель краткосрочных инвестиций это скорее не получить высокий доход, а на время сохранить свой капитал. Поэтому зачастую компании делают вложения в сырье и материалы, так как в этом случае риски уменьшаются.

Главное отличие краткосрочных вложений от долгосрочных в том, что срок их обращения менее 1 года, соответственно о высокой доходности говорить не приходится. Как мы уже отмечали, краткосрочные вложения обладают высоким риском, который при покупке ценных бумаг переходит в права компании. Увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о том, что увеличивается риск обесценивания приобретенных активов. В этом случае, чтобы избежать финансового падения целесообразно сформировать на предприятии резервный фонд, который учитывается на счете 59. Ликвидность краткосрочных инвестиций можно определить путем сравнения их с другими инвестиционными проектами.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .