Usein käy niin, että ostajan tietyn tuotteen tai palvelun ostosta siirtämä rahamaksu on tehty vahingossa. Tällöin myyjä on velvollinen palauttamaan summan. Jos haluat palauttaa maksutoimeksiannossa virheellisesti siirretyn summan, sinun on määritettävä nämä tiedot Maksun tarkoitus -kentässä. Tarkastellaan tilannetta tarkemmin.

Kuinka tehdä hyvitys

Ensimmäinen asia, jonka ostajan tulee tehdä, jos hän lähettää rahaa vahingossa, on ottaa yhteyttä myyjään puhelimitse, postitse tai sähköpostitse. Tilanne on kerrottava lyhyesti kirjeessä ja pyydettävä koko summan palautusta. Muista liittää:

• alkuperäiset tiedot virheellisestä maksusta;
• ostajan henkilökohtaiset pankkitiedot - henkilökohtainen tilinumero, pankkikortin numero. Virheellisesti siirretyt varat palautetaan heille. Myyjän maksun tarkoitus kuulostaa juuri tältä.

Maksaja itse, mutta myös pankki voi ilmoittaa virheellisen summan saapumisesta tilille. Pankin työntekijät antavat asiaankuuluvia tietoja yksityishenkilölle tai oikeushenkilölle käyttämällä:

• SMS-hälytykset;
• kirjaimet;
• tiliotteet.

Jos pankkitilille siirretyt varat saapuivat vahingossa, sinun tulee:

• lähetä pankille kirjallinen ilmoitus ongelmasta;
• tehdä hyvitys.

Samalla on myös tärkeää ilmoittaa oikea maksun tarkoitus, kun varoja palautetaan ostajalle. Asiasta huolehtivat pankin työntekijät.

Kuinka ilmoittaa pankille tapahtuneesta

Mekanismi on tämä. Maksun vahingossa hyväksynyt organisaatio lähettää pankille pyynnön tämän ongelman ratkaisemiseksi. Tämä on tehtävä kirjallisesti. On tärkeää ottaa yhteyttä pankin henkilökuntaan 10 päivän kuluessa tiliotteen vastaanottamisesta ylimääräisten varojen vastaanottamisesta. Muuten maksumääräyksen palauttaminen on vaikeampaa.

Tällaisen pyyntöasiakirjan toimittamiseen ei ole yleisesti hyväksyttyä muotoa. Mutta jokaisella pankilla on yleensä omat kehittyneet lomakkeensa. Jos luottolaitoksella ei ole erityistä hakemuslomaketta, vapaa lomake hyväksytään.

Pankki voi hyvittää liikaa saadun summan useilla tavoilla:

1. Varojen poisto tililtä ilman omistajan määräystä. Tämä on mahdollista vain, jos pankin ja organisaation välillä on sopimus.
2. Varojen poisto varojen palautusta koskevan maksumääräyksen vastaanottamisen jälkeen (jos pankin ja organisaation välillä ei ole vastaavaa sopimusta).

Sopimuksen mukainen rahan palautus

Jos organisaatioiden välillä on sopimus, virheellisesti siirretty summa palautetaan tämän asiakirjan päättyessä. He tekevät sopimuksen, jossa he ilmoittavat syyt sopimuksen irtisanomiseen ja tämän uuden asiakirjan mukaan he suorittavat palautuksen itse. Siksi he laativat virheellisesti siirrettyjen varojen palauttamista koskevan maksumääräyksen, josta käyvät ilmi rahanpalautuksen perustana käytetyn sopimuksen tiedot.

Jos myyjä on saanut ostajalta rahaa vahingossa, ne eivät voi kuulua hänelle millään tavalla ja ovat palautusvelvollisia. Varojen siirtoprosessi voi kestää useista päivistä kuukauteen. Ostajan, joka joutuu tällaiseen tilanteeseen, tarvitsee vain ilmoittaa siitä myyjälle.

Kuinka heijastaa organisaation kirjanpitoon veroviranomaisen ilmoittama ylimääräinen arvonlisävero (alv)?

Organisaation paikan päällä suoritetun verotarkastuksen tulosten mukaan lisäarvonlisäveroa arvioitiin maksettavaksi talousarvioon 460 000 ruplaa, josta esitettiin vastaava pyyntö. Tilintarkastus on suoritettu viimeiseltä kalenterivuodelta vuositilinpäätöksen vahvistamisen jälkeen. Lisäkertymä johtui siitä, että veroviranomainen piti edellä mainitun arvonlisäveron määrän hyväksymistä vähennyskelpoisena laskun laadinnassa ilmenneiden puutteiden vuoksi. Veroviranomaisen vaatimuksen mukaisesti organisaatio siirsi lisämäärän talousarvioon ja haki tuomioistuimeen. Tuomioistuin totesi lisämaksun lainvastaiseksi, koska laskun puutteet eivät tuomioistuimen näkemyksen mukaan estä arvonlisäveron hyväksymistä vähennettäviksi. Organisaatio jätti veroviranomaiselle hakemuksen liikaa maksetun arvonlisäveron palauttamiseksi. Varat palautettiin organisaatiolle Venäjän federaation verolain säädetyn ajanjakson kuluessa. Verokirjanpidossa organisaatio käyttää suoriteperusteista menetelmää.

Liian maksetun veron palautus

Tarkasteltavana olevassa tilanteessa veron ylijäämä on peritty veroviranomaisen toimesta, mikä näkyy verotarkastuksen tuloksia koskevassa päätöksessä ja vaatimuksessa. Tässä tapauksessa vero tunnustetaan liian kannetuksi, vaikka organisaatio maksoi itsenäisesti lisäarvonlisäveron, jonka oikeuskäytäntö vahvistaa. Yksityiskohtaisia ​​tietoja veron yliveloittamisesta (mukaan lukien oikeuskäytäntö) on käytännön oppaassa verojen (sakkojen, sakkojen) kuittaamisesta ja palauttamisesta sekä Venäjän federaation verolain 1 osan kiistanalaisten tilanteiden tietosanakirjasta.
Ylivelkatun veron määrä palautetaan veronmaksajalle (kohta 1 Taide. 79 Venäjän federaation verolaki) <1>.
Kuukauden kuluessa päivästä, jona veronmaksaja sai tiedon liiallisesta veronkannosta tai tuomioistuimen päätöksen voimaantulosta, organisaatio voi jättää veroviranomaiselle hakemuksen liiallisen kannetun veron palauttamiseksi (Venäjän federaation verolain 79 §:n 3 kohta)<2>. Veroviranomainen tekee päätöksen liiallisen veron palauttamisesta 10 työpäivän kuluessa mainitun hakemuksen vastaanottamisesta, lukuun ottamatta vastaanottopäivää (Venäjän federaation verolain 2, 6 kohta, 6.1 artikla, 2 kohta, 79 artikla). Liiallisesti kannetun veron määrä palautetaan kuukauden kuluessa organisaation hakemuksen vastaanottamisesta (Venäjän federaation verolain 5 kohta, 79 artikla)<2>, <3>.

Kirjanpito

Tarkasteltavana olevassa tilanteessa verotarkastuksen tulosten perusteella arvioitiin lisäveroa. Pääsääntöisesti verotarkastuksen tuloksiin perustuva lisäveropäätös näkyy virheiden korjauksena kirjanpitosäännön edellyttämällä tavalla." Kirjanpidon ja raportoinnin virheiden korjaus"(PBU 22/2010), hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 28.6.2010 N 63n. Organisaation mielestä arvonlisäveron vähennys tehtiin kuitenkin kohtuullisesti (tältä osin organisaatio aikoo mennä oikeuteen), kirjanpitomerkinnät määritellyn vähennyksen heijastamiseksi tehtiin oikein.
Käsityksemme mukaan kirjanpitoon tehdään korjaavia kirjauksia vain, jos organisaatio hyväksyy lisäveron. Jos hän aikoo valittaa veroviranomaisen päätöksestä, tämä osoittaa, että hänellä on painavia perusteita olla tunnustamatta virhettä omassa kirjanpidossaan. Mielestämme merkinnät virheen korjaamiseksi tässä tapauksessa tulee tehdä tuomioistuimen päätöksen voimaantulopäivänä (jos tämä päätös ei ole organisaation edullinen)<4>.
Samanaikaisesti uskomme, että kirjanpitosäännön 6 kohdassa asetetun varovaisuusvaatimuksen perusteella " Organisaation kirjanpitopolitiikka"(PBU 1 / 2008), hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 06.10.2008 N 106n, mikä tarkoittaa suurempaa valmiutta kirjata kulut ja velat kirjanpitoon kuin mahdolliset tulot ja varat, veroviranomaisen lisäveropäätöksen voimaantulopäivästä alkaen sen määrä sisältyy organisaation 1 kirjanpitomääräyksiin 1, 1 kirjanpitosäännöt 6 Järjestämiskulut"PBU 10/99, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 6.5.1999 N 33n).
Organisaation hyväksi annetun lain voimaantulopäivänä muut tulot näkyvät kirjanpidossa ylikuormitetun arvonlisäveron määrässä (kirjanpitoasetuksen kohdat 7, 10.2, 16). Organisaation tulot"PBU 9/99, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 06.05.1999 N 32n). Näin ollen tilit heijastavat veroviranomaisen saamisia organisaatiolta laittomasti kerättyjen summien palauttamisesta, jotka maksetaan takaisin sinä päivänä, jona organisaatio vastaanottaa varat.
Kyseisistä liiketoimista tehdään kirjanpitomerkinnät Ohjeet tilikartan käyttöön organisaatioiden taloudellinen ja taloudellinen toiminta, joka on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 31. lokakuuta 2000 N 94n, ja ne on esitetty alla olevassa kirjaustaulukossa.

Yritysten tulovero

Tarkastuksen tulosten perusteella kertyneen lisäarvonlisäveron sisällyttäminen voittoverotuksen kuluksi on kiistanalainen.
Yleisessä tapauksessa laissa säädetyn menettelyn mukaisesti kertyneet verot sisältyvät muihin tuotantoon ja myyntiin liittyviin kuluihin (lauseke 1 kohta 1). Taide. 264 Venäjän federaation verolaki). Poikkeuksena tästä säännöstä ovat verot, jotka veronmaksaja esittää vastapuolille (lauseke 19 Taide. 270 Venäjän federaation verolaki).
Tarkasteltavana olevassa tilanteessa arvonlisäveroa ei esitetty vastapuolille (lisämaksu johtuu siitä, että veroviranomaisen näkemyksen mukaan organisaatio hyväksyi laittomasti "panoksen" arvonlisäveron vähennykseksi). Näin ollen voidaan edellä esitetyn perusteella päätellä, että lisäveloitettu arvonlisäveron määrä voidaan ottaa huomioon kuluissa tarkastuksen tulosten perusteella veroviranomaisen päätöksen tekopäivästä (lauseke 1 kohta 7). Taide. 272 Venäjän federaation verolaki). Huomaa: Oikeuskäytäntö tukee sitä johtopäätöstä, että maksamatta jäänyt arvonlisävero, joka on lisäksi kertynyt verotarkastusten tulosten perusteella, voidaan ottaa huomioon osana organisaation kuluja.
On kuitenkin vahvistettu menettely, jolla arvonlisävero kirjataan voittoverotuksessa huomioon otettaviin organisaation kuluihin. Taide. 170 Venäjän federaation verolaki. Artiklan 1 kohdasta alkaen Venäjän federaation verolain 170 pykälästä seuraa, että tyhjentävä luettelo tällaisista tapauksista on 2 momentissa. Venäjän federaation verolain 170. Tässä tilanteessa arvonlisäveroa ei voida sisällyttää ostettujen tavaroiden (töiden, palvelujen) kustannuksiin ja vastaavasti kustannuskoostumukseen, joka on otettu huomioon verotettaessa voittoja 1 momentin 2 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 170. Käsiteltävänä olevassa tapauksessa arvonlisävero hyväksyttiin vähennettäväksi, ei sen vuoksi, että sitä ei ole virheellisesti sisällytetty tavaroiden (töiden, palvelujen) kustannuksiin edellä mainitun normin mukaisesti. Ja tällainen peruste arvonlisäveron määrän sisällyttämiselle tavaroiden (töiden, palvelujen) kustannuksiin lisämaksuna tarkastuksen tulosten perusteella, artiklan 2 kohta. Venäjän federaation verolain 170 § ei sisällä. Lisätietoja tästä aiheesta (mukaan lukien oikeuskäytäntö) on tuloveroa koskevien riitojen tietosanakirjassa.
Näin ollen tarkasteltavana olevan asian ristiriitaisen oikeuskäytännön vuoksi tässä konsultaatiossa lähdetään siitä, että veroriskien välttämiseksi yhteisö ei ota tuloveron perustetta määrittäessään huomioon ilmoitettua määrää verottajan lisäveropäätöksen tullessa voimaan eikä kaudella, jolloin riidanalainen vähennys on tehty (tulon 1 momentin laskennan veroperustemuutosten tekeminen on mahdollista Taide. 54 Venäjän federaation verolaki).
Veroviranomaisen tuomioistuimen päätöksellä palauttaman liiallisen arvonlisäveron määrää ei sisällytetä organisaation tuloihin, koska tällaisella palautuksella ei 1 momentissa tarkoitetun organisaation taloudelliset hyödyt kasva. Taide. 41 Venäjän federaation verolaki(tätä summaa ei loppujen lopuksi otettu aiemmin huomioon kuluna). Samanlainen johtopäätös ilmenee Venäjän valtiovarainministeriön 31. elokuuta 2012 päivätystä kirjeestä N 03-03-06/1/453.

PBU 18/02 hakemus

Tarkasteltavana olevassa tilanteessa kirjanpidon lisäveron määrä sisällytetään kulukoostumukseen ja sen jälkeen - tulon koostumukseen, eikä voiton verotuksessa oteta huomioon kulu- eikä tulokoostumuksessa. Seurauksena on, että organisaation kirjanpito heijastaa pysyviä eroja ja vastaavaa pysyvää verovelkaa (PNO) - siitä päivästä lähtien, kun meno on kirjattu kirjanpitoon, ja pysyvä verosaaminen (PNA) - siitä päivästä, jona tulo kirjataan kirjanpitoon (kirjanpitoasetuksen kohdat 4, 7 "). Yhteisöverolaskelmien kirjanpito"PBU 18/02, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 19. marraskuuta 2002 N 114n).
Kirjaustaulukossa käytettyjen analyyttisten tilien nimitykset
Tasetilille 68 "Veroja ja maksuja koskevat laskelmat":
68-alv "alv-laskelmat";
68-pr "Tuloverolaskelmat".

<1>Jos organisaatiolla on rästiä muista vastaavantyyppisistä veroista tai velkoja asianomaisista sakkoista sekä perittävät sakot Venäjän federaation verolaissa säädetyissä tapauksissa, yliveloitettu vero palautetaan vasta sen jälkeen, kun yliveloitettu vero on kuitattu rästien (velkojen) maksamiseksi (lauseke 1). Taide. 79 Venäjän federaation verolaki). Tässä neuvottelussa lähdemme siitä, että järjestöllä ei ole näitä rästiä ja yliveloitettu vero palautetaan sille kokonaisuudessaan.
<2>Kuukausijakso määritellään pykälän 5 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 6.1.
<3>Veroviranomainen kerää ja maksaa korkoa liikaa perittävälle verolle perimispäivää seuraavasta päivästä todelliseen palautuspäivään (Venäjän federaation verolain 3, 5 pykälä 79). Tässä kuulemisessa ei huomioida määritettyjen korkojen laskemista ja niiden saamista.
<4>Muussa tapauksessa organisaation on ensin korjattava veroviranomaisen tarkastuksen aikana havaitsema virhe ja sen seuraukset kohdan 4 PBU 22/2010 mukaisesti. Koska virhe on tehty viimeisellä tilikaudella, se korjataan sen mukaan, onko se tunnustettu olennaiseksi vai ei. Jos organisaatio tunnustaa virheen merkityksettömäksi, se korjataan PBU 22/2010:n kappaleen 14 mukaisesti tekemällä kirjaukset asianomaisiin kirjanpitoon sen raportointivuoden kuukauden aikana, jolloin virhe havaittiin. Tämän virheen korjaamisesta syntynyt voitto tai tappio sisältyy kuluvan tilikauden muihin tuottoihin tai kuluihin. Jos organisaatio tunnustaa virheen merkittäväksi, se korjataan kappaleiden mukaisesti. 1 kohta 9 PBU 22/2010, jossa on kirjaukset asianomaisille kirjanpitotileille kuluvalla raportointikaudella. Tässä tapauksessa vastaava tili kirjauksissa on kertyneiden voittovarojen tili (kattamaton tappio).
Tässä tapauksessa, kun tuomioistuin tekee päätöksen organisaation hyväksi, edellisen raportointivuoden virheiden korjaamiseen tehdyt kirjaukset puolestaan ​​​​tunnustetaan virheellisiksi ja ne voidaan korjata PBU 22/2010:n 5 kohdassa säädetyllä tavalla: tuomioistuimen päätöksen voimaantulon raportointikaudella peruuttamalla kirjaukset asiaankuuluville tileille.
Mielestämme tällainen kirjanpitomenettely (virheen tunnistaminen ja sen jälkeen virheen korjaamiseen liittyvien toimintojen tunnistaminen virheeksi) ei täytä rationaalisen kirjanpidon vaatimusta, joka on kirjattu PBU 1/2008:n kappaleeseen 6. Yllä olevaa menettelyä voivat kuitenkin soveltaa organisaatiot erityisistä olosuhteista riippuen, esimerkiksi silloin, kun ne eivät ole varmoja siitä, että he ovat oikeassa, jos on ristiriitaisia ​​tai varsinkin kielteisiä oikeuskäytäntöjä jne.

Liiketoiminnassa joskus käy niin, että varoja menee väärään osoitteeseen tai suunniteltua suurempia määriä. Molemmissa tapauksissa yrityksen tai yksittäisen yrittäjän on pyrittävä palauttamaan virheellisesti siirretyt varat.

Miksi organisaation rahat siirretään väärään osoitteeseen?

Tällaiseen epämiellyttävään tilanteeseen voi olla useita syitä:

• Ensinnäkin vastapuolen tiedoissa voi tapahtua virhe. Tällaiset epätarkkuudet voivat hiipiä asiakirjoihin, kun ne vastaanotetaan faksilla, mikä liittyy tämäntyyppisen viestinnän erityispiirteisiin. Myös kirjanpitäjä voi tehdä virheen kirjoittaessaan maksumääräystä. Sähköisessä asiakirjahallinnassa tällaiset virheet ovat erittäin harvinaisia, koska tiedot voidaan tuoda välittömästi maksumääräykseen.
• Toiseksi pankkilaitoksessa voi olla virhe. Tällaiset tapaukset ovat erittäin harvinaisia, mutta niitä tapahtuu.
• Kolmanneksi rahat voidaan siirtää uudelleen jo tehdyn sopimuksen perusteella. Tällaiset tilanteet eivät ole niin harvinaisia. Syitä on monia: kirjanpitäjän huolimattomuudesta vastapuolen tahalliseen toistuvaan laskuun.
• Lopuksi, kolmanneksi, yksityiskohtia voi olla tahallisesti vääristetty, jotta varat voisivat ohjata hyökkääjien tarvitsemaan osoitteeseen. Tämä kaava on huijaus.

Mitä toimia sinun tulee tehdä saadaksesi hyvityksen?

Virheellisesti siirrettyjen varojen palauttaminen vaatii jonkin verran vaivaa maksun suorittaneelta organisaatiolta. Tässä on niiden järjestys, jota on kehitetty vuosien varrella:

1. Ensin sinun tulee ottaa yhteyttä maksun suorittaneeseen pankkiin ja yrittää peruuttaa tapahtuma. Tämä tulee tehdä pääkirjanpitäjän tai henkilön, jolla on oikeus tällaiseen yhteydenpitoon pankkilaitoksen kanssa.
2. Jos ensimmäinen kohta ei ole toteutettavissa, sinun on soitettava organisaatiolle tai yksittäiselle yrittäjälle, jolle rahat lähetettiin, varoitettava, että tapahtuma suoritettiin vahingossa, ja pyydettävä palauttamaan varat ilman muodollisuuksia.
3. Jos langan toisessa päässä ei suostuttu vapaaehtoiseen yhteistyöhön, on laadittava virallinen kirje. Tässä valituksessa on tarpeen perustella selkeästi, miksi virhe tapahtui, ja vaatia vakuuttavasti rahan palauttamista. Virheellisesti siirrettyjen varojen palautuskirjeestä voit hakea verovirastoon valituksen liikaa maksettujen verojen palauttamisesta tai kuittauksesta. On syytä muistaa, että tätä kirjettä voidaan sitten käyttää riita-asioissa, joten on suositeltavaa sisällyttää väitteet oikeusperustan alle.
4. Jos kirjeeseen saadaan kielteinen vastaus tai valitus jätetään yleensä huomiotta, välimiesmenettelyn valmistelu voidaan aloittaa.

Vapaaehtoinen paluu

Virheellisen maksun saanut organisaatio voi vapaaehtoisesti ja nöyrästi palauttaa sen. Hänellä on kuitenkin veroriskejä tällaisessakin leikkauksessa. Tosiasia on, että virheellisesti siirrettyjen varojen palautus arvonlisäveron kanssa tai ilman sitä vaihtelee huomattavasti. Pääverojärjestelmään (alv:n kanssa) kuuluville organisaatioille tämä toimenpide on suoritettava asiakirjojen mukaisesti ja vakavasti perusteltu, jotta voidaan poistaa veropalvelun epäilykset muun kuin käteisen rahan tuhlaamisesta.

Virheellisesti siirrettyjen varojen palautus yksinkertaistetussa verojärjestelmässä on helpompaa, koska tässä kirjanpidossa käytetään kassamenetelmää, jolloin veroa maksetaan vain tuloa edustavista varoista.

Kummassakaan tapauksessa yksi puhelu asianomaiselta yhtiöltä ei kuitenkaan riitä perustelemaan palautusta. Kirjeen tulee olla paperilla tai sähköisessä muodossa. Jälkimmäisessä tapauksessa digitaalinen allekirjoitus on toivottava.

Suullinen valitus on yleensä hallittavissa vain pankkivirheen sattuessa. Laitoksen toiminnanharjoittaja näkee, missä virhe on tehty, ja poistaa sen. Kumpi tapa on heidän asiansa.

Kuka voi tuomita niitä, jotka väittelevät?

Jos rahoituksen palautuspyynnöt eivät ole tulleet voimaan, voit aloittaa virheellisesti siirrettyjen varojen pakkopalautuksen. Tällä hetkellä kaupallisia organisaatioita ja yksittäisiä yrittäjiä Venäjän federaatiossa voi tuomita vain välimiesoikeus. Sinun tulee kirjoittaa kanne hakijan rekisteröintipaikan tuomioistuimelle.

Hakemukseen on liitetty joukko asiakirjoja, sekä alkuperäiset että kopiot. Pääasia, että mukana tulee maksumääräykset, jotka vahvistavat virheen, ja kirje, jossa pyydetään palautusta.

Siviililain 1102 §:ssä ehdotetaan sanamuotoa, jolla palautetaan virheellisesti siirretyt varat nostamalla vaatimus. Vaatimuksen tulee viitata "perusteettomaan etuun" toisen henkilön kustannuksella. Virheen syy ei ole tuomarien kannalta ratkaiseva.

Vastaanottajan vastuu varojen palauttamatta jättämisestä

Maksun saajan on muistettava: jos virheellisesti siirretyt varat palautetaan viiveellä, joudut maksamaan korkoa vieraan rahan käytöstä. Tällaisen käytön aika alkaa laskea siitä hetkestä, kun vastaanottaja sai tietää maksun virheellisyydestä. Jos tarkkaa ajankohtaa ei voida määrittää, tuomarit ottavat huomioon ajankohdan, jolloin vastapuolen olisi pitänyt tietää tällaisesta kaupasta.

Vaikeampi tapaus tulee silloin, kun rahoja ei haluta saada takaisin ollenkaan. Nostoprosessi voi tällöin kestää hyvin kauan. Totuus on kuitenkin edelleen uhrin puolella, ja vastaanottaja voi saada vakavia ongelmia perusteltujen vaateiden muodossa myös menetetyistä voitoista. Jos petos todistetaan, se on lainvalvontaviranomaisten asia.

Mitä johtopäätöksiä tehdyistä virheistä voidaan tehdä?

Virheellisesti siirrettyjen varojen palauttamiseen, kuten yllä olevasta materiaalista voidaan nähdä, liittyy monia ongelmia ja toimenpiteitä niiden ratkaisemiseksi. Seuraavia toimenpiteitä tulee neuvoa:

• Tarkista huolellisesti vastapuolen tiedot, myös liittovaltion veropalvelun avulla. Jos maksumääräyksen täyttää kokematon kirjanpitäjä, osastopäällikön tulee myös tarkistaa asiakirja.
• Yritä vastaanottaa tietoja vain sähköpostitse välttääksesi epätarkkuuksia tietojen heijastuksessa lähetettäessä asiakirjoja faksilla.
• Syötä kaikki kumppanien tiedot tietokantaan kerralla, vaikka tapahtumat olisivat kertaluonteisia.
• Siirrä rahaa vaiheittain yhden tapahtuman sisällä vasta edellisen vaiheen laskelmien täsmäytyksen jälkeen.

Vinkit ovat yksinkertaisia, mutta ne auttavat välttämään luetellut ongelmat.

Jos maksumääräyksiä täytettäessä arvonlisäveron siirtoa talousarvioon, ilmoitettiin virheellisesti Moskovan liittovaltion omaisuudenhoitoviraston alueellisen osaston CCC Moskovan kaupungin Venäjän liittovaltion veropalvelun CCC:n sijasta, kyseisessä kirjeessä määritellyn maksun Moskovan liittovaltion valtiovarainministeriö on ilmoittanut Moskovan valtiovarainministeriölle. selvitys maksun tyypistä ja omistajuudesta ja siitä, että tämä osasto ei ole liittovaltion talousarvioon hyvitettyjen arvonlisäveron määrien hallinnoija.

Tietoja tästä Venäjän federaation valtiovarainministeriön 11.03.2008 päivätystä kirjeestä N 03-02-07 / 1-95.

Artiklan 1 ja 7 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 45 §:n mukaan veronmaksaja on velvollinen suorittamaan itsenäisesti veronmaksuvelvollisuuden, ellei veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä toisin säädetä. Veronmaksaja täyttää määräyksen siirtää vero Venäjän federaation budjettijärjestelmään liittovaltion valtiovarainministeriön asianmukaiselle tilille tilausten täyttämistä koskevien sääntöjen mukaisesti. Nämä säännöt vahvistaa Venäjän federaation valtiovarainministeriö yhteisymmärryksessä Venäjän federaation keskuspankin kanssa.

Liittovaltion valtiovarainministeriön elimet pitävät kirjaa Venäjän federaation budjettijärjestelmän saamista tuloista ja jakavat ne talousarvioiden välillä Venäjän federaation valtiovarainministeriön vahvistamalla tavalla Venäjän federaation budjettiluokituksen koodin mukaisesti, joka on ilmoitettu selvitysasiakirjassa varojen hyvittämiseksi liittovaltion valtiovarainministeriön vastaavan elimen tilille, ja jos tulot hyvitetään, - maksun hoitaja hänen antamansa ohje tai ilmoitus (Venäjän federaation budjettilain 40 §:n 1 momentti, 166.1 §:n 1 momentti).

Artiklan 2 ja 3 kohdat Venäjän federaation budjettilain 160.1 kohdassa määrätään, että budjettitulojen hoitaja päättää budjettivallan rajoissa liikaa maksettujen maksujen palauttamisesta talousarvioon ja antaa liittovaltion valtiovarainministeriölle palautusohjeet Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräämällä tavalla sekä tekee myös päätöksen täsmentää vastaavat maksut Venäjän federaation budjettijärjestelmään ja toimittaa liittovaltion valtiovarainministeriölle. kehon. Budjettitulojen hoitajien budjettivaltaa käytetään Venäjän federaation lainsäädännössä määrätyllä tavalla sekä niiden lakien mukaisesti, jotka ovat toimittaneet ylimmät budjettitulojen hallinnoijat, joiden lainkäyttöalueella he ovat, ja jotka valtuuttavat heille budjettitulojen hallinnoijan valtuudet.

Menettely liittovaltion valtiovarainministeriön kirjanpitoon Venäjän federaation budjettijärjestelmään saamistaan ​​tuloista ja niiden jakamisesta Venäjän federaation budjettijärjestelmän talousarvioiden välillä hyväksyttiin Venäjän valtiovarainministeriön 16. joulukuuta 2004 annetulla määräyksellä N 116n, jonka 4 kohdassa säädetään, että liittovaltion valtiovarainministeriön toimielimet selvittävät kuittien tyypin ja kuuluvuuden perusteella kuittien vastaanottajilta. ja kuitin omistusoikeus (lomakekoodi 0512086).

Sen jälkeen kun Moskovan liittovaltion valtiovarainministeriö heijastaa nämä kuitit Venäjän federaation budjettiluokituksen koodin mukaisesti liittovaltion budjettiin hyvitetyistä selittämättömistä tuloista, Venäjän Moskovan liittovaltion veropalvelu lähettää Moskovan liittovaltion valtiovarainministeriölle ilmoituksen, jossa selvennetään liittovaltion budjetille hyvitettyjen selittämättömien liittovaltion budjettipalvelun koodien maksun tyyppi ja omistajuus. Moskova.

© Kiinnitämme kollegoiden erityistä huomiota tarpeeseen linkittää " " lainattaessa (on-line-projekteihin tarvitaan aktiivinen hyperlinkki)

Yritys siirsi d/s virheellisesti 6.9.2016 vastapuolelle (ei arvonlisäveron maksajalle), määrä on 10 000. Vastapuoli palautti d/s:n 10.6.2016. Yrityksemme on OSNO-pohjainen ja on arvonlisäveron (18%) maksaja. Kuinka tämä toiminta näkyy kirjanpidossa, ja onko arvonlisävero veloitettava palautetun summan vastaanottamisen yhteydessä?

Tässä tilanteessa ei ole mitään vikaa. Virheellisesti siirrettyä summaa palauttaessaan vastapuolen maksumääräyksessä maksutarkoituksessa olisi pitänyt merkitä "Virheellisesti siirrettyjen varojen palautus kirjeen nro ... päivämäärän perusteella" tai yksinkertaisesti "Virheellisesti siirrettyjen varojen palautus". Samanaikaisesti sinulla on joka tapauksessa oltava itse kirje rahat palauttaneelta yritykseltä, jossa vahvistetaan, että palautus todella oli, ei ennakkoa tai lainaa. Tällaiset arvonlisäverotulot eivät ole veronalaisia ​​eikä sinulla ole velvollisuutta maksaa veroa talousarvioon.

Kirjaa kassavirta seuraaviin kirjauksiin:

Veloitus 76 Hyvitys 51 - virheellisesti siirretyt varat käyttötililtä;

Veloitus 51 Hyvitys 76 - heijastaa varojen vastaanottamista käyttötilille, jotka on aiemmin veloitettu tililtä virheellisesti.

Saadut määrät eivät myöskään muodosta tuloja kirjanpidossa eivätkä verokirjanpidossa (PBU 10/99:n kohta 16, PBU 9/99:n kohta 2; Venäjän federaation verolain 248 §). Samankaltainen näkemys sisältyy Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirjeeseen, päivätty 29. maaliskuuta 2005 nro 18-11/3/20359.

kirjanpito

Ilmoita kirjanpidossa virheelliset varojen poistot tilin 76-2 "Vaatimuslaskelmat" veloituksen yhteydessä tilin 51 "Selvitystilit" kanssa (Tilikartan ohjeet).

Jos varoja veloitetaan virheellisesti organisaation käyttötililtä kirjanpidossa, tee seuraava merkintä:

Veloitus 76-2 Credit 51
- Virheellinen varojen poisto organisaation selvitystililtä näkyy.

Virheellisesti poistetut rahat käyttötililtä osana organisaation kuluja kirjanpidossa eivät heijastu. Tämä johtuu siitä, että tällaisten varojen osalta PBU 10/99:n kohdassa 16 määritellyt menojen kirjaamisen edellytykset eivät täyty.

Palautettaessa tällaisia ​​varoja organisaation selvitystilille ei myöskään ole tarpeen esittää tällaisia ​​summia tuloina. Tämä johtuu siitä, että kirjanpidossa organisaation taloudellisen hyödyn kasvu kirjataan tuloksi (PBU 9/99, kohta 2). Organisaatio ei kuitenkaan saa taloudellista hyötyä, jos se vastaanottaa vahingossa aiemmin poistettuja varoja. Lisäksi nämä varat eivät täytä PBU 9/99:n IV jaksossa esitettyjä tulojen kirjaamisen ehtoja.

Kun palautat organisaation tilille vahingossa aiemmin kirjattuja varoja, tee kirjanpitoon kirjaus:

Veloitus 51 Hyvitys 76-2
- heijastaa tililtä aiemmin virheellisesti veloitettujen varojen vastaanottamista käyttötilille.

Tämä on kerrottu tilikartan ohjeissa (,).

PERUS

Virheellisesti pois kirjatut varat organisaation selvitystililtä ei oteta huomioon kuluissa tuloveroa laskettaessa. Tätä sääntöä sovelletaan tuloveron perusteen määräytymistavasta riippumatta.

Kertymämenetelmällä maksun tosiasialla (varojen veloitus) ei ole merkitystä tuloveroa laskettaessa (Venäjän federaation verolain 272 §:n 1 kohta).

Kassaperusteisesti kulut voidaan kirjata, jos kaikki seuraavat ehdot täyttyvät:

• organisaatiolle on aiheutunut kuluja;
• kulut on maksettu.

Jos käteismenetelmää käyttävä organisaatio on virheellisesti veloittanut varoja käyttötililtään, niitä on mahdotonta ottaa huomioon tuloveroa laskettaessa. Tosiasia on, että tässä tapauksessa vain toinen näistä ehdoista täyttyy - kulujen maksaminen. Varat kuitenkin kirjattiin pois virheellisesti, joten itse menot eivät synny varojen poistohetkellä. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 273 artiklan 3 kohdan määräyksistä.

Jos organisaatio on myöhemmin saanut aiemmin virheellisesti veloitettuja varoja käyttötilille, niitä ei myöskään tarvitse ottaa tulona huomioon tuloveroa laskettaessa. Tämä johtuu siitä, että saadut määrät eivät muodosta organisaation verotettavaa tuloa (). Niitä ei sovelleta myyntituloihin tai ei-toiminnallisiin tuloihin (Venäjän federaation verolain artikla). Näitä summia ei katsota organisaation taloudelliseksi hyödyksi ().

Samanlainen näkemys sisältyy Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirjeeseen, päivätty 29. maaliskuuta 2005 nro 18-11 / 3 / 20359. Tässä kirjeessä selostetaan virheellisesti veloitettujen ja myöhemmin palautettujen varojen kirjaamista yksinkertaistamista koskevan yhtenäisveron laskennassa, mutta kirjeessä esitetyt johtopäätökset pätevät myös tuloveron laskennassa.

Esimerkki organisaation käyttötililtä virheellisesti veloitettujen varojen pohdinnasta kirjanpidossa ja verotuksessa

Alfa LLC:n kirjanpitäjä havaitsi tammikuun 19. päivänä tarkastessaan tiliotteen 17. tammikuuta, että organisaation JSCB Nadezhnyn käyttötililtä oli virheellisesti veloitettu 118 000 ruplaa. (sisältää ALV - 18 000 ruplaa). Virhe johtui Alphan viasta. Tilinpitäjä ilmoitti maksumääräyksessä varojen saajan, jonka kanssa Alfa oli lopettanut sopimussuhteensa. Rahat siirrettiin virheellisesti OOO-kauppayhtiö Hermeksen tilille. Koska Alfan ja Hermesin välillä ei ollut sopimussuhteita varojen siirron aikana, kirjanpitäjä otti huomioon 118 000 ruplaa. virheellisesti poistettuina varoina.

Kun virhe havaittiin, rahat oli veloitettu Alfan käyttötililtä. Siksi Alfan kirjanpitäjä kirjoitti 20. tammikuuta Hermekselle kirjeen, jossa pyydettiin palauttamaan virheellisesti siirretyt varat.

Alfa maksaa tuloveroa kuukausittain.

Alfa-kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät kirjanpitoon.

Veloitus 76-2 Credit 51
- 118 000 ruplaa. - Virheellinen varojen poisto organisaation selvitystililtä näkyy.

Veloitus 51 Hyvitys 76-2
- 118 000 ruplaa. - heijastaa tililtä aiemmin virheellisesti veloitettujen varojen vastaanottamista käyttötilille.

Laskeessaan tammikuun tuloveroa kirjanpitäjä ei ottanut huomioon virheellisesti poistettuja ja myöhemmin sekkitilille saatuja summia (118 000 ruplaa).

Yrityksemme siirsi vahingossa rahaa vastapuolelle ilman sopimusperusteita. Heitä ei ollut mahdollista palauttaa välittömästi takaisin tuomioistuimen kautta. Vastapuoli siirsi perusteettoman edun määrän ja sen koron tilillemme. Miten kirjanpidomme saamamme rahat?

Rahat, jotka olet vahingossa siirtänyt vastapuolelle ja sitten palauttanut, eivät näy tuloissa. Mutta tämän summan korko on osoitettava. Kirjanpidossa osana muita. Verokirjanpidossa - osana ei-toimintaa. Selitetään.

Ensinnäkin palautettujen rahojen osalta. Kirjanpidossa saatua määrää ei ole syytä pitää tulona. Tosiaankin palautuksen yhteydessä aikaisemmin syntyneet saamiset yksinkertaisesti maksettiin takaisin - kun lähetit vahingossa rahaa vastapuolelle. Hyvityksen yhteydessä teet vain tapahtuman:

DEBIT 51 CREDIT 76 -alatili "Laskelmat korvausvaatimuksista"
- heijastaa tililtä aiemmin virheellisesti veloitettujen varojen vastaanottamista käyttötilille.

Saadut määrät eivät myöskään muodosta veronalaista tuloa (Venäjän federaation verolain 248 artikla). Näitä summia ei tunnusteta organisaation taloudelliseksi hyödyksi (Venäjän federaation verolain 41 artikla).

Nyt puhutaan prosenteista. Tämä on vain yrityksesi taloudellinen hyöty. Tästä syystä saadun koron määrä on otettava huomioon verotuksessa osana liiketoiminnan ulkopuolista tulosta. Perustana on Venäjän federaation verolaki. Ja kirjanpidossa - osana muita tuloja PBU 9/99:n kappaleen 7 mukaisesti.