Tihti juhtub, et ostja poolt konkreetse toote või teenuse ostmiseks kantud raha maksti kogemata. Sel juhul on müüja kohustatud summa tagasi kandma. Maksekorraldusel ekslikult üle kantud summa tagastamiseks tuleb need andmed määrata väljale “Makse eesmärk”. Vaatleme olukorda üksikasjalikumalt.

Kuidas tagasimakset teha

Esimese asjana peaks ostja raha kogemata saatmise korral võtma ühendust müüjaga telefoni, posti või meili teel. Olukord on vaja lühidalt kirjas välja tuua ja paluda kogu summa tagasi. Ärge unustage lisada:

• ebaõige makse algandmed;
• ostja isiklikud pangaandmed - isiklik kontonumber, pangakaardi number. Ekslikult üle kantud raha tagastatakse neile. Müüja makse eesmärk kõlab täpselt nii.

Eksliku summa kontole laekumisest saab teavitada mitte ainult maksja ise, vaid ka pank. Pangatöötajad annavad asjakohast teavet füüsilisele või juriidilisele isikule, kasutades:

• SMS-teated;
• tähed;
• konto väljavõtted.

Kui pangakontole kantud raha laekus kogemata, peaksite:

• saatke probleemist panka kirjalik teade;
• raha tagasi tegema.

Samal ajal on oluline ka ostjale raha tagastamisel õige makseotstarve õige märkimine. Selle küsimusega tegelevad pangatöötajad.

Kuidas panka juhtunust teavitada

Mehhanism on selline. Makse kogemata vastu võtnud organisatsioon saadab pangale taotluse selle probleemi lahendamiseks. Seda tuleb teha kirjalikult. Oluline on võtta ühendust panga töötajatega 10 päeva jooksul alates üleliigse raha laekumise pangaväljavõtte kättesaamise kuupäevast. Vastasel juhul on maksekorraldusele tagasimakse tegemine keerulisem.

Sellise taotlusdokumendi esitamiseks puudub üldtunnustatud vorm. Kuid igal pangal on tavaliselt oma välja töötatud vormid. Kui krediidiasutusel puudub konkreetne taotlusvorm, on aktsepteeritav vaba vorm.

Pank saab ülemäära laekunud summa tagastada mitmel viisil:

1. Rahaliste vahendite mahakandmine kontolt ilma selle omaniku korralduseta. See on võimalik ainult siis, kui panga ja organisatsiooni vahel on kokkulepe.
2. Vahendite mahakandmine pärast raha tagastamise maksekorralduse saamist (kui panga ja organisatsiooni vahel puudub vastav kokkulepe).

Raha tagastamine lepingu alusel

Kui organisatsioonide vahel on kokkulepe, siis ekslikult üle kantud summa tagastatakse käesoleva dokumendi lõppemisel. Nad koostavad lepingu, kus märgivad ära lepingu lõpetamise põhjused ja selle uue dokumendi järgi teostavad tagastamise ise. Seetõttu koostavad nad ekslikult üle kantud raha tagastamiseks maksekorralduse, märkides ära raha tagastamise aluseks olnud lepingu üksikasjad.

Kui müüja sai ostjalt raha eksikombel, ei saa need talle kuidagi kuuluda ja kuuluvad kohustuslikule tagastamisele. Raha ülekandmise protsess võib kesta mitu päeva kuni kuu. Sellisesse olukorda sattunud ostjal pole vaja muud teha, kui sellest müüjat teavitada.

Kuidas kajastada organisatsiooni raamatupidamises maksuhalduri deklaratsiooni ülemääraselt tasutud käibemaksu (KM) kohta?

Organisatsiooni kohapealse maksurevisjoni tulemuste kohaselt määrati eelarvesse tasumiseks täiendav käibemaks summas 460 000 rubla, mille kohta tehti vastav taotlus. Audit viidi läbi viimase kalendriaasta kohta pärast raamatupidamise aastaaruande kinnitamist. Täiendav viivis tehti seoses sellega, et maksuhaldur pidas ülaltoodud käibemaksusumma mahaarvamiseks võtmist õigusvastaseks olemasolevate puuduste tõttu arve koostamisel. Maksuhalduri nõuet järgides kandis organisatsioon täiendava summa eelarvesse ja pöördus kohtusse. Kohus tunnistas lisatasu õigusvastaseks, kuna arve puudused ei takista kohtu hinnangul käibemaksu mahaarvamiseks võtmist. Organisatsioon esitas maksuhaldurile avalduse enammakstud käibemaksu tagastamiseks. Vahendid tagastati organisatsioonile Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud tähtaja jooksul. Organisatsioon kasutab maksuarvestuses tekkepõhist meetodit.

Enammakstud maksu tagastamine

Vaatlusaluses olukorras võttis ülemäärase maksusumma maksuhaldur, kajastades seda maksukontrolli tulemuste ja nõude otsuses. Sel juhul tunnistatakse maks ülemääraselt kogutuks, kuigi organisatsioon tasus iseseisvalt täiendava käibemaksu, mida kinnitab kohtupraktika. Üksikasjalikku teavet selle kohta, millal maks on ülekoormatud (sealhulgas kohtupraktika), leiate praktilisest juhendist maksude (trahvid, trahvid) tasaarvestamise ja tagastamise kohta ning Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa vaidlusaluste olukordade entsüklopeediast.
Enamtasustatud maksusumma kuulub maksumaksjale tagastamisele (punkt 1 Art. 79 Vene Föderatsiooni maksuseadustik) <1>.
Ühe kuu jooksul alates päevast, mil maksumaksja sai teada temalt ülemäärase maksukogumise faktist, või alates kohtuotsuse jõustumise kuupäevast, võib organisatsioon esitada maksuhaldurile taotluse ülemääraselt kogutud maksusumma tagastamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 79 punkt 3).<2>. Enamtasustatud maksusumma tagastamise otsuse teeb maksuhaldur 10 tööpäeva jooksul alates nimetatud avalduse kättesaamise kuupäevast, arvestamata laekumise päeva (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 2, 6, artikkel 6.1, punkt 2, artikkel 79). Ülemääraselt kogutud maksusumma tagastatakse ühe kuu jooksul alates organisatsiooni taotluse kättesaamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, artikkel 79)<2>, <3>.

Raamatupidamine

Vaatlusaluses olukorras määrati maksurevisjoni tulemuste põhjal täiendav maks. Üldjuhul kajastatakse maksurevisjoni tulemuste põhjal täiendavat maksumääramist kui vigade parandamist raamatupidamiseeskirjas ettenähtud viisil. Vigade parandamine raamatupidamises ja aruandluses"(PBU 22/2010), kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega 28.06.2010 N 63n. Kuid organisatsiooni arvates tehti käibemaksu mahaarvamine mõistlikult (sellega seoses kavatseb organisatsioon pöörduda kohtusse), raamatupidamiskanded määratud mahaarvamise kajastamiseks tehti õigesti.
Meie hinnangul tehakse paranduskanded raamatupidamises vaid juhul, kui organisatsioon nõustub lisamaksuga. Kui ta kavatseb maksuhalduri otsuse edasi kaevata, näitab see, et tal on tõsine alus oma raamatupidamises viga mitte tuvastada. Meie arvates tuleks antud juhul vea parandamise kanded teha kohtuotsuse jõustumise kuupäeval (kui see otsus ei ole organisatsiooni kasuks)<4>.
Samas leiame, et lähtudes raamatupidamiseeskirja punktis 6 kehtestatud ettevaatlikkuse nõudest " Organisatsiooni raamatupidamispoliitika"(PBU 1 / 2008), kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 06.10.2008 korraldusega N 106n, mis tähendab suuremat valmisolekut kajastada raamatupidamises kulusid ja kohustusi kui võimalikud tulud ja varad, alates maksuhalduri täiendava maksumääramise otsuse jõustumise kuupäevast, selle summa sisaldub organisatsiooni 1 raamatupidamise määruses (1, 1,6 määrused). Korralduskulud"PBU 10/99, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega 06.05.1999 N 33n).
Organisatsiooni kasuks tehtud kohtuakti jõustumise päeval kajastuvad muud tulud raamatupidamises enammakstud käibemaksu summas (Raamatupidamise määruse punktid 7, 10.2, 16 " Organisatsiooni sissetulek"PBU 9/99, heaks kiidetud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega 06.05.1999 N 32n). Sellest lähtuvalt kajastavad kontod maksuhalduri nõudeid organisatsioonilt ebaseaduslikult kogutud summade tagastamise eest, mis makstakse tagasi kuupäeval, mil organisatsioon raha saab.
Raamatupidamiskanded kõnealuste tehingute kohta tehakse vastavalt Kontoplaani kasutamise juhend organisatsioonide finants- ja majandustegevus, mis on heaks kiidetud Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega N 94n ja on toodud allpool postitamistabelis.

Ettevõtte tulumaks

Auditi tulemuste põhjal kogunenud täiendava käibemaksu kasumimaksukuluna arvestamise küsimus on vastuoluline.
Üldjuhul arvestatakse seadusega kehtestatud korras kogunenud maksude summad muude tootmise ja müügiga kaasnevate kulude alla (p 1 p 1 Art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Erandiks sellest reeglist on maksud, mille maksumaksja esitab vastaspooltele (punkt 19 Art. 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Vaatlusaluses olukorras vastaspooltele käibemaksu ei esitatud (lisatasu tuleneb sellest, et maksuhalduri hinnangul võttis organisatsioon "sisendkäibemaksu" ebaseaduslikult mahaarvamiseks). Seega saame eeltoodule tuginedes järeldada, et täiendavalt tasutud käibemaksu summa on kulude koosseisus arvestatav auditi tulemuste põhjal maksuhalduri otsuse tegemise kuupäeva seisuga (p 1 p 7). Art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Märkus: olemas on kohtupraktika, mis toetab järeldust, et sissenõudmata käibemaksu, mis on maksurevisjoni tulemuste põhjal täiendavalt kogunenud, saab organisatsiooni kulude osana arvesse võtta.
Kehtestatud on aga kasumi maksustamisel arvessevõetava organisatsiooni kuludele käibemaksu arvestamise kord. Art. 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Alates artikli 1 lõikest 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 170 järeldub, et selliste juhtumite ammendav loetelu on esitatud artikli lõikes 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170. Sellises olukorras ei saa käibemaksu arvata ostetud kaupade (tööde, teenuste) maksumusse ja vastavalt artikli lõike 2 sätete kohaselt kasumi maksustamisel arvesse võetavate kulude koosseisu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170. Tõepoolest, vaadeldaval juhul võeti käibemaks mahaarvamiseks mitte selle tõttu, et see oli ülaltoodud normi kohaselt kaupade (tööde, teenuste) maksumusesse ekslikult arvatud. Ja selline alus käibemaksu summa lisamiseks kaupade (tööde, teenuste) maksumusse, auditi tulemuste alusel lisatasuna, art 2 p. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170 ei sisalda. Lisateavet selle teema (sh kohtupraktika) kohta leiate tulumaksuvaidluste entsüklopeediast.
Seega lähtume vaadeldavas küsimuses vastuolulisest kohtupraktikast lähtuvalt selles konsultatsioonis, et maksuriskide vältimiseks ei võta organisatsioon tulumaksu maksubaasi määramisel nimetatud summat arvesse ei maksuhalduri täiendava maksumääramise otsuse jõustumise perioodil ega ka vaidlusaluse mahaarvamise perioodil (tulu arvutamise maksubaasi muudatuste tegemise võimalus on sätestatud lõikes 1). Art. 54 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Maksuhalduri poolt kohtuotsusega tagastatud ülemääraselt kogutud käibemaksu summat ei arvata organisatsiooni tulude hulka, kuna sellise tagastamisega ei suurene organisatsiooni majanduslik kasu lõike 1 tähenduses. Art. 41 Vene Föderatsiooni maksuseadustik(seda summat ju varem kuluna ei arvestatud). Sarnane järeldus tuleneb Venemaa Rahandusministeeriumi 31. augusti 2012. aasta kirjast N 03-03-06/1/453.

PBU 18/02 taotlus

Vaatlusaluses olukorras arvestatakse täiendavalt arvestatud maksusumma raamatupidamises kulude koosseisus ja hiljem - tulude koosseisus ning kasumi maksustamisel ei võeta arvesse ei kulude ega tulude koosseisus. Selle tulemusena kajastab organisatsiooni raamatupidamisarvestus püsivaid erinevusi ja vastavat püsivat maksukohustust (PNO) - kulu raamatupidamises kajastamise kuupäeva seisuga ja püsivat maksuvara (PNA) - tulu raamatupidamises kajastamise kuupäeva seisuga (raamatupidamise määruse punktid 4, 7). Ettevõtte tulumaksu arvestuse arvestus"PBU 18/02, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. aasta korraldusega N 114n).
Konteerimistabelis kasutatud analüütiliste kontode nimetused
Bilansikontole 68 "Maksude ja tasude arvestused":
68-KM "KM arvestused";
68-pr "Tulumaksu arvestused".

<1>Kui organisatsioonil on võlgnevusi muude vastavat tüüpi maksude või asjakohaste trahvide võlgnevuste osas, samuti Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhtudel sissenõutavad trahvid, tagastatakse enammakstud maksusumma alles pärast võlgnevuste (võlgade) tasumiseks ülemääraselt tasutud maksusumma tasaarvestamist (punkt 1). Art. 79 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Antud konsultatsioonil lähtume sellest, et organisatsioonil neid võlgnevusi ei ole ja enam laekunud maks tagastatakse talle täies ulatuses.
<2>Kuuperioodi määramine toimub vastavalt artikli 5 lõikele 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6.1.
<3>Maksuhaldur kogub ja maksab enammakstud maksusummalt intressi alates sissenõudmise päevale järgnevast päevast kuni tegeliku deklaratsiooni päevani (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 3, 5, artikkel 79). Sellel konsultatsioonil ei arvestata nimetatud intressi arvutamist ja nende laekumist.
<4>Vastasel juhul peab organisatsioon esmalt parandama maksuhalduri poolt auditi käigus avastatud vea ja selle tagajärjed, nagu on sätestatud PBU 22/2010 punktis 4. Kuna viga tehti eelmisel aruandeaastal, siis see parandatakse sõltuvalt sellest, kas see tunnistatakse oluliseks või mitte. Kui organisatsioon tunnistab vea ebaoluliseks, parandatakse see vastavalt PBU 22/2010 lõikele 14 vastavate raamatupidamiskontode kannetega selle aruandeaasta kuul, mil viga avastati. Selle vea parandamisest tekkinud kasum või kahjum on kajastatud jooksva aruandeperioodi muude tulude või kulude all. Kui organisatsioon tunnistab vea oluliseks, parandatakse see vastavalt lõigetele. 1 punkt 9 PBU 22/2010 kannetega asjakohastel raamatupidamiskontodel jooksval aruandeperioodil. Sel juhul on kirjetes vastav konto jaotamata kasumi konto (katmata kahjum).
Sel juhul, kui kohus teeb organisatsiooni kasuks tehtud otsuse, tunnistatakse eelmise aruandeaasta vigade parandamise kanded omakorda vigaseks ja kuuluvad parandamisele PBU 22/2010 lõikes 5 sätestatud viisil: kohtuotsuse jõustumise aruandeperioodil asjaomaste kontode pöördkannetega.
Meie arvates ei vasta selline arvestusprotseduur (vea tuvastamine ja seejärel vea parandamise toimingute tunnistamine veana) PBU 1/2008 lõikes 6 sätestatud ratsionaalse raamatupidamise nõudele. Sellegipoolest võivad organisatsioonid rakendada ülaltoodud korda sõltuvalt konkreetsetest asjaoludest, näiteks kui nad pole kindlad, et neil on õigus, kui esineb vastuolulisi või seda enam negatiivseid kohtupraktikaid vms.

Äripraktikas juhtub vahel, et raha läheb valele aadressile või ettenähtust suuremas koguses. Mõlemal juhul peab ettevõte või üksikettevõtja pingutama, et ekslikult üle kantud raha tagastada.

Miks kantakse organisatsiooni raha valele aadressile?

Sellisel ebameeldival olukorral võib olla mitu põhjust:

• Esiteks võib viga tekkida vastaspoole andmetes. Sellised ebatäpsused võivad dokumentidesse hiilida, kui need faksi teel vastu võetakse, mis on seotud seda tüüpi suhtluse eripäradega. Ka raamatupidaja võib maksekorralduse tippimisel eksida. Elektroonilise dokumendihalduse puhul tuleb selliseid vigu ette väga harva, kuna andmed saab kohe maksekorraldusse importida.
• Teiseks võib tegemist olla pangaasutuse veaga. Sellised juhtumid on väga haruldased, kuid neid juhtub.
• Kolmandaks saab raha uuesti üle kanda juba sõlmitud lepingu alusel. Sellised olukorrad pole nii haruldased. Põhjuseid on palju: alates raamatupidaja hoolimatusest kuni vastaspoole tahtliku korduva arve väljastamiseni.
• Kolmandaks võib juhtuda, et üksikasju on tahtlikult moonutatud, et raha suunataks ründajatele vajalikule aadressile. See skeem on pettus.

Milliseid samme peate tagasimakse saamiseks tegema?

Ekslikult üle kantud raha tagastamine nõuab sellise makse teinud organisatsioonilt teatud pingutusi. Siin on nende järjestus, mida on aastate jooksul välja töötatud:

1. Esmalt tuleks võtta ühendust makse sooritanud pangaga ja proovida tehing tühistada. Seda peaks tegema pearaamatupidaja või isik, kellel on õigus selliseks suhtluseks pangaasutusega.
2. Kui esimene punkt ei ole teostatav, peate helistama organisatsioonile või üksikettevõtjale, kellele raha saadeti, hoiatama, et tehing tehti ekslikult, ja paluma raha tagastada ilma formaalsusteta.
3. Kui traadi teises otsas nad ei nõustunud vabatahtliku koostööga, tuleks koostada ametlik kiri. Selles pöördumises on vaja selgelt põhjendada, miks viga tekkis, ja veenvalt paluda raha tagastada. Ekslikult üle kantud raha tagastamise kirja näidis saamiseks võite pöörduda maksuameti poole enammakstud maksude tagastamiseks või tasaarvestamiseks. Tuleb meeles pidada, et seda kirja saab seejärel kasutada kohtuvaidlustes, seega on soovitatav viia argumendid õigusliku aluse alla.
4. Kui kirjale saabub eitav vastus või kaebust üldiselt eiratakse, võib alata ettevalmistusi vahekohtuks.

Vabatahtlik tagasipöördumine

Eksliku makse saanud organisatsioon võib selle vabatahtlikult ja alandlikult tagastada. Kuid isegi sellise operatsiooni korral on tal maksurisk. Fakt on see, et ekslikult üle kantud raha tagastamine käibemaksuga või ilma käibemaksuta erineb oluliselt. Põhilise maksusüsteemi (käibemaksuga) organisatsioonide puhul peab see toiming olema läbi viidud vastavalt dokumentidele ja tõsiselt põhjendatud, et kõrvaldada maksuteenistuse kahtlused sularahata raha koonerdamises.

Ekslikult üle kantud rahaliste vahendite tagastamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel on lihtsamini teostatav, kuna siin kasutatakse raamatupidamises kassameetodit, mil makse makstakse ainult tulu kajastavatelt vahenditelt.

Kuid mõlemal juhul ei piisa tagastamise õigustamiseks ühest kõnest mõjutatud ettevõttelt. Kiri peab olema paberkandjal või elektroonilisel kujul. Viimasel juhul on soovitav digitaalallkiri.

Suuline pöördumine on tavaliselt lahendatav ainult pangavea korral. Asutuse operaator näeb, kus ebatäpsus on tehtud ja kõrvaldab selle. Kumb viis on nende asi.

Kes saab kohut mõista nende üle, kes vaidlevad?

Kui raha tagastamise nõuded ei ole jõustunud, võite alustada ekslikult üle kantud raha sundtagastamist. Praegu saab Venemaa Föderatsiooni äriorganisatsioonide ja üksikettevõtjate üle kohut mõista ainult vahekohus. Peaksite kirjutama hagiavalduse kaebaja registreerimise koha kohtule.

Taotlusele on lisatud dokumentide komplekt, nii originaalid kui ka koopiad. Peaasi, et oleks viga kinnitavad maksekorraldused ja raha tagastamise kiri.

Tsiviilseadustiku artiklis 1102 on sõnastatud, kuidas esitada nõude esitamise teel tagastamine ekslikult üle kantud raha eest. Nõue peaks viitama "alusetule rikastumisele" teise isiku arvelt. Vea põhjus ei saa kohtunike jaoks määravaks.

Saaja vastutus raha mittetagastamise eest

Makse saaja peab meeles pidama: kui ekslikult üle kantud raha tagastatakse viivitusega, siis tuleb võõra raha kasutamise eest tasuda intressi. Sellise kasutamise perioodi hakatakse lugema hetkest, mil saaja sai teada makse ekslikust olemusest. Kui täpset hetke ei ole võimalik kindlaks teha, võtavad kohtunikud arvesse aega, mil vastaspool oleks pidanud sellisest tehingust teadma.

Raskem juhtum tuleb siis, kui raha ei taha üldse tagasi saada. Taganemisprotsess võib siis võtta väga kaua aega. Tõde on aga endiselt kannatanu poolel ning saaja võib saada tõsiseid probleeme põhjendatud nõuete näol ka saamata jäänud tulu eest. Kui pettus on tõendatud, on see õiguskaitseorganite asi.

Milliseid järeldusi saab tehtud vigadest teha?

Ekslikult üle kantud raha tagastamine, nagu ülaltoodud materjalist nähtub, on seotud paljude probleemide ja meetmetega nende lahendamiseks. Soovitada tuleks järgmisi meetmeid:

• Kontrollige hoolikalt vastaspoole andmeid, sealhulgas föderaalse maksuteenistuse teenuste abil. Kui maksekorralduse täidab asjatundmatu raamatupidaja, peaks osakonnajuhataja samuti dokumenti kontrollima.
• Proovige üksikasju vastu võtta ainult e-posti teel, et vältida ebatäpsusi andmete kajastamisel dokumentide faksi teel saatmisel.
• Sisestage andmebaasi kõik partnerite andmed korraga, isegi kui tehingud olid ühekordsed.
• Kandke raha üle etapiviisiliselt ühe tehingu piires alles pärast eelmise etapi arvutuste vastavust.

Näpunäited on lihtsad, kuid aitavad loetletud probleeme vältida.

Kui käibemaksu eelarvesse ülekandmise maksekorralduste täitmisel märgiti Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva linna CCC asemel ekslikult Moskva Föderaalse Kinnisvarahaldusagentuuri territoriaalse osakonna CCC, saab kõnealuses kirjas täpsustatud makset täpsustada pärast Föderaalse Rahandusameti teatise saatmist Moskva Föderaalse Riigikassa osakonnale. makse liigi ja kuuluvuse selgitamine ning see, et see osakond ei halda föderaaleelarvesse krediteeritava käibemaksu summasid.

Selle Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirja kohta 11.03.2008 N 03-02-07 / 1-95.

Vastavalt artikli lõikele 1 ja 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 kohaselt on maksumaksja kohustatud maksu tasumise kohustuse iseseisvalt täitma, kui makse ja tasusid käsitlevates õigusaktides ei ole sätestatud teisiti. Maksumaksja täidab korralduse maksu ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalse riigikassa kontole vastavalt korralduste täitmise reeglitele. Need eeskirjad kehtestab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium kokkuleppel Vene Föderatsiooni Keskpangaga.

Föderaalkassa organid peavad arvestust Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi laekunud tulude kohta ja jaotavad need eelarvete vahel Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kehtestatud viisil vastavalt arveldusdokumendis näidatud Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori koodile rahaliste vahendite krediteerimiseks Föderatsiooni riigikassa vastava asutuse kontole ja tulude tagasimaksmise korral (eelarvehalduri tagasimakse korral) tema esitatud juhis või teatis (Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 40 punkt 1, punkt 1, artikkel 166.1).

Artikli lõiked 2 ja 3 Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku punkt 160.1 sätestab, et eelarvetulude haldaja otsustab oma eelarvevolituste piires enammakstud maksete tagastamise eelarvesse ja esitab föderaalsele riigikassa asutusele korralduse raha tagasimaksmiseks Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kehtestatud viisil, samuti teeb otsuse vastavate maksete kohta Venemaa Föderatsiooni eelarvesüsteemile ja riigikassale teatise esitamise kohta. keha. Eelarve tulude haldajate eelarvevolitusi teostatakse Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud viisil, samuti vastavalt õigusaktidele, mille on neile edastanud eelarve tulude haldajad, kelle jurisdiktsioonis nad on, andes neile eelarve tulude halduri volitused.

Venemaa Föderatsiooni eelarvesüsteemi laekumiste föderaalkassa poolt arvestamise ja Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvete vahel jaotamise kord kiideti heaks Venemaa Rahandusministeeriumi 16. detsembri 2004. aasta määrusega N 116n, mille lõikes 4 on sätestatud, et föderaalkassa asutused selgitavad eelarve haldurite laekumiste tüübi ja kuuluvuse alusel. ja kviitungi omandiõigus (vormi kood 0512086).

Pärast seda, kui Moskva föderaalse riigikassa osakond kajastab need laekumised vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori koodile föderaaleelarvesse krediteeritud seletamatute laekumiste kohta, saadab Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus Moskva föderaalse rahandusministeeriumi osakonnale teatise, milles selgitatakse föderaalsele eelarveteenistusele krediteeritud Vene Föderatsiooni föderaaleelarve klassifikatsiooni koodilt saadud makse tüüpi ja kuuluvust. Moskva.

© Juhime kolleegide erilist tähelepanu vajadusele tsiteerimisel linkida " " (on-line projektide jaoks on vajalik aktiivne hüperlink)

09.06.2016 kandis ettevõte d / s ekslikult üle vastaspoolele (ei ole käibemaksukohustuslane), summaks 10 000. Vastaspool tagastas d / s 10.06.2016. Meie ettevõte põhineb OSNO-l ja on käibemaksukohustuslane (18%). Kuidas seda toimingut raamatupidamises kajastada ja kas tagastatud summa laekumisel on vaja käibemaksu võtta?

Selles olukorras pole midagi halba. Ekslikult üle kantud summa tagastamisel pidanuks vastaspool maksekorraldusele märkima “Ebakvaliteetselt üle kantud raha tagastamine kirja nr ... kuupäeva alusel” või lihtsalt “Egaselt üle kantud raha tagastamine”. Samas peab igal juhul olema raha tagastanud firma enda kiri kinnitusega, et oli tõesti tagastus, mitte ettemaks või laen. Sellised käibemaksu laekumised ei kuulu maksustamisele ja teil ei ole kohustust eelarvesse makse maksta.

Registreerige rahavoog järgmistes postitustes:

Deebet 76 Krediit 51 - arvelduskontolt ekslikult üle kantud raha;

Deebet 51 Krediit 76 - kajastab raha laekumist arvelduskontole, mis on varem kontolt ekslikult debiteeritud.

Ei raamatupidamises ega maksuarvestuses ei moodusta saadud summad samuti tulu (PBU 10/99 punkt 16, PBU 9/99 punkt 2; Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 248). Sarnane seisukoht sisaldub ka Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva 29. märtsi 2005. aasta kirjas nr 18-11/3/20359.

raamatupidamine

Raamatupidamises kajastage vahendite ekslik mahakandmine konto 76-2 “Nõete arvestused” deebetis vastavuses kontoga 51 “Arvelduskontod” (Kontoplaani juhend).

Organisatsiooni arvelduskontolt rahaliste vahendite eksliku debiteerimise korral raamatupidamises tehke järgmine kanne:

Deebet 76-2 Krediit 51
- kajastub organisatsiooni arvelduskontolt raha ekslik mahakandmine.

Arvelduskontolt ekslikult maha kantud raha organisatsiooni kulude osana raamatupidamises ei kajastu. Selle põhjuseks on asjaolu, et selliste vahendite puhul ei ole täidetud PBU 10/99 lõikes 16 sätestatud kulude kajastamise tingimused.

Selliste vahendite tagastamisel organisatsiooni arvelduskontole ei ole vaja ka selliseid summasid tuluna kajastada. Selle põhjuseks on asjaolu, et raamatupidamises kajastatakse organisatsiooni majandusliku kasu suurenemist tuluna (PBU 9/99 lõige 2). Varem ekslikult maha kantud raha laekumise korral organisatsioon aga majanduslikku kasu ei saa. Lisaks ei ole nende vahendite puhul täidetud PBU 9/99 IV jaotises sätestatud tulude kajastamise tingimused.

Organisatsiooni varem kogemata maha kantud vahendite arvelduskontole tagastamisel tehke raamatupidamises kirje:

Deebet 51 Krediit 76-2
- kajastab raha laekumist arvelduskontole, mis on varem kontolt ekslikult debiteeritud.

See on kirjas kontoplaani juhendis (,).

BASIC

Tulumaksu arvestamisel ei kajastu ekslikult organisatsiooni arvelduskontolt kuludesse kantud vahendid. See reegel kehtib sõltumata tulumaksu maksustamisbaasi määramise viisist.

Tekkepõhise meetodi puhul ei oma tulumaksu arvutamisel maksmise fakt (raha debiteerimine) tähtsust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 punkt 1).

Kassapõhiselt saab kulusid kajastada, kui on täidetud kõik järgmised tingimused:

• organisatsioonil on tehtud kulutusi;
• kulud on tasutud.

Kui sularahameetodit kasutav organisatsioon on ekslikult oma arvelduskontolt raha debiteerinud, ei saa neid tulumaksu arvutamisel arvesse võtta. Fakt on see, et sel juhul on täidetud ainult teine ​​tingimus - kulude tasumine. Vahendid on aga ekslikult maha kantud, mistõttu kulud ise ei teki vahendite mahakandmise hetkel. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 lõike 3 sätetest.

Kui hiljem laekus organisatsioon arvelduskontole varem ekslikult debiteeritud raha, siis ei pea neid tulumaksu arvutamisel ka tuluna arvesse võtma. See on tingitud asjaolust, et saadud summad ei moodusta organisatsiooni maksustatavat tulu (). Neid ei kohaldata müügitulu ega mittetegevusega seotud tulude suhtes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel ). Neid summasid ei kajastata organisatsiooni majandusliku kasuna ().

Sarnane seisukoht sisaldub Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva 29. märtsi 2005 kirjas nr 18-11 / 3 / 20359. Käesolevas kirjas selgitatakse ekslikult debiteeritud ja hiljem tagastatud rahaliste vahendite kajastamise korda lihtsustusmaksu ühtse maksu arvestamisel, kuid kirjas toodud järeldused kehtivad ka tulumaksu arvestamisel.

Näide organisatsiooni arvelduskontolt ekslikult debiteeritud vahendite kajastamisest raamatupidamises ja maksustamisel

19. jaanuaril avastas Alfa LLC raamatupidaja 17. jaanuari pangakonto väljavõtet kontrollides, et organisatsiooni JSCB Nadezhny arvelduskontolt debiteeriti ekslikult 118 000 rubla. (koos käibemaksuga - 18 000 rubla). Viga tekkis Alpha süül. Raamatupidaja märkis maksekorraldusele raha saaja, kellega Alfa oli lepingulise suhte lõpetanud. Raha kanti ekslikult OOO Kauplemisfirma Hermes arvele. Kuna Alfa ja Hermese vahel raha ülekandmise ajal lepingulisi suhteid ei olnud, võttis raamatupidaja arvesse 118 000 rubla. ekslikult maha kantud vahenditena.

Vea avastamise hetkeks oli raha Alfa arvelduskontolt debiteeritud. Seetõttu kirjutas Alfa raamatupidaja 20. jaanuaril Hermesele kirja palvega tagastada ekslikult üle kantud vahendid.

Alfa maksab tulumaksu igakuiselt.

Alfa raamatupidaja tegi raamatupidamisse järgmised kanded.

Deebet 76-2 Krediit 51
- 118 000 rubla. - kajastub organisatsiooni arvelduskontolt raha ekslik mahakandmine.

Deebet 51 Krediit 76-2
- 118 000 rubla. - kajastab raha laekumist arvelduskontole, mis on varem kontolt ekslikult debiteeritud.

Jaanuarikuu tulumaksu arvutamisel ei võtnud raamatupidaja arvesse ekslikult maha kantud ja hiljem arvelduskontole laekunud summasid (118 000 rubla).

Meie ettevõte kandis vastaspoolele raha ilma lepingulise aluseta ekslikult. Kohe, kohtu kaudu, polnud võimalik neid tagasi saata. Vastaspool kandis meie kontole oma alusetu rikastumise summa ja intressid. Kuidas me saame saadud raha üle arvestust?

Raha, mille vastaspoolele ekslikult üle kandsite ja seejärel tagastasite, tuludes ei kajastu. Aga selle summa intress tuleb näidata. Raamatupidamises osana teistest. Maksuarvestuses - mittetegevuse osana. Selgitame.

Esiteks seoses tagastatud rahaga. Raamatupidamises ei ole põhjust laekunud summat tuluks lugeda. Tõepoolest, tagastamisel maksti varem tekkinud nõuded lihtsalt tagasi - kui saatsite eksikombel vastaspoolele raha. Tagastamise ajal teete lihtsalt tehingu:

DEEBIT 51 KREDIT 76 alamkonto "Arvutused nõuete kohta"
- kajastab raha laekumist arvelduskontole, mis on varem kontolt ekslikult debiteeritud.

Laekunud summad ei moodusta ka maksustatavat tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 248). Neid summasid ei peeta organisatsiooni majanduslikuks kasuks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41).

Nüüd protsentidest. See on vaid teie ettevõtte majanduslik kasu. Seetõttu tuleb laekunud intressisumma kajastada maksuarvestuses mittetegevustulu osana. Aluseks on Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Ja raamatupidamises - osana muudest tuludest vastavalt PBU 9/99 lõikele 7.