نموذج مخصص لنفقات التمثيل في مؤسسة موازنة. نفقات التمثيل توفير عينة عن النفقات التمثيلية للمشروع

حسب ص. 22 فقرة من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات نفقات الترفيه المرتبطة بالاستقبال الرسمي وصيانة ممثلي المنظمات الأخرى في المفاوضات من أجل إقامة التعاون والحفاظ عليه ، على النحو المنصوص عليه في الفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل نفقات الضيافة نفقات:

عقد حفل استقبال رسمي (إفطار ، غداء أو أي مناسبة أخرى مماثلة) لهؤلاء الأشخاص ، وكذلك مسؤولي منظمة دافعي الضرائب المشاركين في المفاوضات ؛

دعم النقل لتسليم هؤلاء الأشخاص إلى مكان الحدث التمثيلي و (أو) اجتماع مجلس الإدارة والعودة ؛

خدمة البوفيه أثناء المفاوضات ؛

الدفع مقابل خدمات المترجمين الفوريين الذين ليسوا ضمن موظفي المنظمة لتوفير الترجمة أثناء الأحداث التمثيلية.

وفقًا لخطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 أبريل 2007 رقم 04-1-02 / [بريد إلكتروني محمي]قائمة نفقات الضيافة مغلقة ولا تخضع لتفسير موسع.

قد يتم دفع كل أو جزء من هذه النفقات نقدًا من خلال أشخاص خاضعين للمساءلة. في الوقت نفسه ، يجب تأكيد التكاليف المرتبطة بإجراء مفاوضات تجارية من خلال المستندات ذات الصلة التي تم إعدادها وفقًا للقانون. قد تكون المستندات التي تهدف إلى تأكيد نفقات الضيافة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 مارس 2010 رقم 03-03-06 / 4/26):

أمر (تعليمات) من رئيس المنظمة بشأن تنفيذ نفقات الضيافة ؛

تقدير نفقات الضيافة.

المستندات الأولية ، بما في ذلك في حالة استخدام أي سلع تم شراؤها من الجانب لأغراض تمثيلية ، والدفع مقابل خدمات مؤسسات تابعة لجهات خارجية ؛

تقرير عن مصاريف الضيافة للفعاليات الترفيهية المستضافة ، والذي يعكس:

الغرض من الأحداث التمثيلية ، ونتائج تنفيذها ؛

البيانات الضرورية الأخرى حول الحدث ، بالإضافة إلى مبلغ المصاريف لأغراض الترفيه.

يصدر رئيس المنظمة وثائق تنظيمية وإدارية داخلية تعكس:

قائمة الأشخاص الذين يحق لهم الحصول على أموال كحساب لمصاريف الضيافة ؛

إجراءات إصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة لمصاريف الضيافة ؛

إجراءات صرف هذه المبالغ ؛

توثيق وإجراءات شطب المبالغ الخاضعة للمساءلة لنفقات الضيافة.

عند اتخاذ قرار بعقد حفل استقبال رسمي (اجتماع) ، يجب على رئيس المنظمة المضيفة إصدار أمر لإرسال دعوة إلى اجتماع عمل ، تحتوي على الغرض من وصول ممثلي منظمة تابعة لجهة خارجية. يمكن أن يكون هذا الهدف: إما التفاوض في إطار عقد مبرم بالفعل ، أو إقامة تعاون متبادل بشأن الأنشطة الرئيسية للمنظمة. من الضروري تعيين شخص مسؤول عن عقد حدث رسمي.

يتم تقديم برنامج اجتماع العمل إلى دائرة المحاسبة في المنظمة ، مع توضيح تاريخ ومكان وتوقيت اجتماع العمل وعدد الأشخاص المدعوين والمشاركين من المنظمة ومن المدعوين. بالإضافة إلى ذلك ، يجب تقديم تقدير لمصاريف الضيافة التي وافق عليها الرئيس ، والذي تم وضعه على أساس معايير إنفاق الأموال على أنواع معينة من نفقات الترفيه ، المطبقة في المؤسسة ، إلى قسم المحاسبة. بعد الموافقة على هذا التقدير ، يُمنح الشخص الخاضع للمساءلة أموالًا على شكل سلفة وفقًا لمذكرة إنفاق نقدية.

كقاعدة عامة ، يتم إصدار أموال لمصاريف الترفيه لموظفي المؤسسة بموجب التقرير. لذلك ، يجب أن يكون لدى المؤسسة أمر من الرئيس بشأن إجراءات إصدار الأموال الخاضعة للمساءلة ، والتي يجب أن تحتوي على قائمة بالأشخاص الذين يمكن إصدار هذه الأموال لهم. يتم أيضًا تحديد إجراء ممارسة الرقابة على الإنفاق وشطب الأموال لنفقات الضيافة بأمر للمنظمة.

بعد المفاوضات واللقاءات الرسمية ، يقوم موظف المؤسسة ، الذي كان مسؤولاً عن تنفيذ هذه الأحداث والذي تم إصدار الأموال له مقابل التقرير ، بتقديم تقرير مسبق إلى قسم المحاسبة بالمنشأة مع جميع المستندات الداعمة (العقود ، الفواتير ، الفواتير ، شهادات قبول العمل المنجز ، الفواتير ، أوامر العمل ، شيكات KKT ، إيصالات المبيعات ، مستندات الدفع الأخرى).

يتم تضمين مصاريف التمثيل خلال فترة التقرير (الضريبة) في المصاريف الأخرى بمبلغ لا يتجاوز 4٪ من تكاليف العمالة للمكلف لهذه الفترة (الضريبة).

وفقًا للمادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل تكاليف العمالة ، على وجه الخصوص:

1) المبالغ المستحقة بمعدلات التعريفة أو الرواتب الرسمية أو بالقطعة أو كنسبة مئوية من العائدات وفقًا لأشكال وأنظمة المكافآت التي يعتمدها دافع الضرائب ؛

2) مستحقات ذات طبيعة محفزة ، بما في ذلك مكافآت على نتائج الإنتاج ، ومكافآت على التعريفة الجمركية ورواتب المهارات المهنية ، والإنجازات العالية في العمل وغيرها من المؤشرات المماثلة ؛

3) مستحقات ذات طبيعة محفزة و (أو) تعويضية تتعلق بطريقة العمل وظروف العمل ، بما في ذلك البدلات لمعدلات التعريفة ورواتب العمل الليلي ، والعمل متعدد النوبات ، للجمع بين المهن ، وتوسيع مناطق الخدمة ، والعمل في ظروف صعبة. ، ظروف العمل الضارة ، والضارة بشكل خاص ، للعمل الإضافي والعمل في عطلات نهاية الأسبوع والعطلات ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

4) تكلفة المرافق المقدمة للموظفين مجانًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والأغذية والمنتجات المقدمة لموظفي دافعي الضرائب وفقًا لإجراءات الإسكان المجاني التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي (المبلغ للتعويض النقدي عن عدم توفير الإسكان والمرافق والخدمات المماثلة الأخرى بالمجان) ؛

5) مصاريف اقتناء (تصنيع) الزي الرسمي والزي الرسمي (جزء من التكلفة التي لم يتم تعويضها من قبل الموظفين) الصادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي للموظفين مجانًا أو بيعها للموظفين بأسعار مخفضة ، والتي تظل في الاستخدام الشخصي الدائم للموظفين. وبنفس الترتيب ، تؤخذ في الاعتبار نفقات اقتناء أو تصنيع الزي الرسمي والأحذية من قبل المنظمة ، والتي تشير إلى أن الموظفين ينتمون إلى هذه المنظمة ؛

6) مقدار متوسط ​​الدخل المستحق للموظفين ، والمحتفظ به طوال مدة أدائهم للواجبات الحكومية و (أو) الواجبات العامة وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن العمل ؛

7) تكلفة الأجور التي يحتفظ بها الموظفون لفترة الإجازة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، والتكاليف الفعلية لدفع تكاليف سفر الموظفين والمعالين من هؤلاء الموظفين إلى مكان استخدام الإجازة في الإقليم من الاتحاد الروسي والعودة (بما في ذلك تكلفة نقل الأمتعة لموظفي المنظمات الواقعة في مناطق أقصى الشمال والمناطق المعادلة لها) بالطريقة المنصوص عليها في القانون المعمول به - للمنظمات الممولة من الميزانيات ذات الصلة وبالطريقة التي يحددها صاحب العمل - بالنسبة للمنظمات الأخرى ، دفع إضافي للقصر مقابل ساعات العمل المخفضة ، وفواصل تكاليف الدفع في عمل الأمهات لإطعام الطفل ، وكذلك تكلفة الدفع مقابل الوقت المرتبط باجتياز الفحوصات الطبية ؛

8) التعويض النقدي عن الإجازة غير المستخدمة وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ؛

9) المستحقات للموظفين المفرج عنهم فيما يتعلق بإعادة تنظيم أو تصفية دافع الضرائب ، أو تخفيض عدد أو موظفي دافع الضرائب ؛

10) أجر مقطوع مقابل مدة الخدمة (مكافآت لخبرة العمل في التخصص) وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

11) البدلات بسبب التنظيم الإقليمي للأجور ، بما في ذلك الاستحقاقات وفقًا للمعاملات والمعاملات الإقليمية للعمل في الظروف الطبيعية والمناخية الصعبة ؛

12) بدلات خبرة العمل المستمرة في مناطق أقصى الشمال والمناطق المماثلة ، في مناطق الشمال الأوروبي ومناطق أخرى ذات ظروف طبيعية ومناخية قاسية ؛

12.1) تكلفة السفر بالمصروفات الفعلية وتكلفة حمل الأمتعة بمعدل لا يزيد عن 5 أطنان لكل أسرة بالمصروفات الفعلية ، ولكن ليس أعلى من التعريفات المقدمة للنقل بالسكك الحديدية لموظف في مؤسسة تقع في مناطق أقصى الشمال والمناطق المماثلة (في حالة عدم وجود سكة حديدية ، يتم قبول هذه النفقات بمبلغ الحد الأدنى لأجرة النقل الجوي) ، ولأفراد عائلته في حالة الانتقال إلى مكان إقامة جديد في مكان آخر المجال فيما يتعلق بإنهاء عقد العمل مع الموظف لأي سبب ، بما في ذلك في حالة وفاته ، لاستبعاد الفصل بسبب أفعال مذنب ؛

13) تكلفة الأجر ، التي يتم الاحتفاظ بها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي عن فترة الإجازات الدراسية المقدمة لموظفي دافعي الضرائب ، وكذلك تكلفة السفر من وإلى مكان الدراسة ؛

14) تكاليف العمالة في وقت التغيب القسري أو وقت أداء عمل منخفض الأجر في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ؛

15) أصبح غير صالح ؛

16) مبالغ مدفوعات (اشتراكات) أرباب العمل بموجب عقود التأمين الإجباري ، ومبالغ مساهمات أصحاب العمل المدفوعة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن أقساط التأمين الإضافية للجزء الممول من معاشات العمل ودعم الدولة لتكوين مدخرات المعاشات التقاعدية "، وكذلك مبالغ مدفوعات (مساهمات) أرباب العمل مقابل عقود التأمين الطوعي (عقود توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية) المبرمة لصالح الموظفين لدى مؤسسات التأمين (صناديق التقاعد غير الحكومية) التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي لإجراء الأنواع ذات الصلة من الأنشطة في الاتحاد الروسي.

17) المبالغ المتراكمة في مقدار معدل التعريفة أو الراتب (عند أداء العمل على أساس التناوب) ، المنصوص عليها في الاتفاقات الجماعية ، للأيام التقويمية من التواجد في الطريق من موقع المنظمة (نقطة التجميع) إلى المكان من العمل والعودة ، المنصوص عليها في جدول العمل بنظام الورديات ، وأيضًا لأيام تأخير العمال في الطريق بسبب ظروف الأرصاد الجوية ؛

18) المبالغ المستحقة عن العمل الذي يؤديه الأفراد المكلفون بالعمل لدى المكلف بموجب عقود خاصة لتوفير العمالة مع مؤسسات الدولة ؛

19) في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، المستحقات في مكان العمل الرئيسي للعمال أو المديرين أو المتخصصين لدافع الضرائب أثناء تدريبهم مع استراحة من العمل في نظام التدريب المتقدم أو إعادة تدريب الموظفين ؛

20) تكاليف العمالة للعاملين المتبرعين في أيام الفحص والتبرع بالدم والراحة المقدمة بعد كل يوم من التبرع بالدم ؛

21) تكلفة أجور الموظفين الذين ليسوا من موظفي مؤسسة دافعي الضرائب عن أداء العمل من قبلهم بموجب عقود القانون المدني المبرمة (بما في ذلك عقود العمل) ، باستثناء المكافآت بموجب عقود القانون المدني المبرمة مع رواد الأعمال الأفراد ؛

22) المستحقات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي للأفراد العسكريين الذين يؤدون الخدمة العسكرية في المؤسسات الوحدوية التابعة للدولة وفي منظمات البناء التابعة للهيئات التنفيذية الفيدرالية التي تنص تشريعات الاتحاد الروسي على الخدمة العسكرية فيها ، وللأفراد العسكريين وقيادات هيئات الشؤون الداخلية ، ودائرة الإطفاء الحكومية ، المنصوص عليها في القوانين الاتحادية ، والقوانين المتعلقة بوضع الأفراد العسكريين والمؤسسات والهيئات التي تنفذ عقوبات جنائية في شكل سلب الحرية ؛

23) المدفوعات الإضافية للأشخاص ذوي الإعاقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ؛

24) المصروفات في شكل اقتطاعات من الاحتياطي لدفع الإجازات القادمة للموظفين و (أو) إلى الاحتياطي لدفع الأجر السنوي عن مدة الخدمة ، المنفذة وفقًا للمادة 324.1 من هذا القانون ؛

24.1) نفقات سداد نفقات الموظفين لدفع الفوائد على القروض (الاعتمادات) لاقتناء و (أو) بناء المباني السكنية. يتم الاعتراف بهذه المصاريف للأغراض الضريبية بمبلغ لا يتجاوز 3 في المائة من مبلغ تكاليف العمالة ؛

25) أنواع أخرى من النفقات المتكبدة لصالح الموظف ، المنصوص عليها في عقد العمل و (أو) الاتفاقية الجماعية. 3

لا يزال الإنفاق على الضيافة من أكثر النفقات إثارة للجدل. هذه هي طبيعتها القانونية. ماذا ينطبق عليهم؟ كيف يتم توحيدها؟ سنساعد في تقليل المخاطر الضريبية ، ونخبرك بكيفية التقديم في عام 2019 ونقدم لك نموذجًا للنشر.

الأحداث

تشمل نفقات التمثيل تكاليف الاستقبال الرسمي وخدمة ممثلي المنظمات الأخرى أو أعضاء مجلس الإدارة وأصحاب الأعمال.

عند فرض الضرائب ، يمكن أخذ نفقات التمثيل في الاعتبار. ومع ذلك ، لا يزال التوثيق في عام 2019 ضرورة. تشمل هذه الفئة تكاليف الأنشطة التالية:

1. التفاوض مع شركاء الشركة أو العملاء. وهذا يشمل أيضًا الأطراف المقابلة - المحتملة أو المتعاونة حاليًا مع الشركة.
2. اجتماعات هيئات الإدارة العليا في المنظمة - مجلس الإدارة ، ورؤساء مجلس الإدارة ، والمجلس الإشرافي.

التكاليف المسموح بها المقبولة عموما

عند إعداد نفقات الضيافة ، يكون التوثيق ضروريًا فقط للنفقات الرسمية ، والتي تشمل ما يلي:

1. عقد حفلات استقبال واجتماعات واجتماعات رسمية (تؤخذ وجبات الإفطار والغداء وغيرها من المصاريف المماثلة في الاعتبار) ، سواء في إقليم المنظمة أو خارجها (المطاعم والفنادق). تشمل هذه الفئة الإنفاق على المشروبات الكحولية.
2. تكاليف النقل لنقل الضيوف من وإلى مكان الحدث.
3. خدمات وتكاليف البوفيه.
4. الدفع لأعمال المترجمين من غير موظفي الشركة.

وقف التكاليف

عند فرض الضرائب ، لا يمكن مراعاة عناصر النفقات التالية:

1. أي أنشطة ترفيهية (الرحلات ، البولينج ، البلياردو ، إلخ) وأنشطة ترفيهية (حمامات السباحة ، غرف اللياقة البدنية ، حمامات البخار) للموظفين والعملاء ، شركاء الأعمال.
2. نفقات الإقامة والسفر للأشخاص القادمين من مستوطنات أخرى.
3. اقتناء الهدايا والهدايا والجوائز والدبلومات الممنوحة للمشاركين.

التوثيق 2019

لم يتم تحديد قائمة محددة من المستندات التي يجب استخدامها لتأكيد نفقات الضيافة في الفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، يجب إضفاء الطابع الرسمي على كل حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية مع وثائق المحاسبة الأولية. في الوقت نفسه ، يجب أن تحتوي على جميع التفاصيل الإلزامية المدرجة في الجزء 2 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ (الجزء 1 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402- FZ ، المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لتأكيد نفقات الضيافة ، يعد تسجيل مستندات المحاسبة الأولية ضروريًا للضرائب. وهذا يشمل جميع الفواتير والسندات. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري إعداد تقرير عن الحدث الماضي ، يتم اعتماده من قبل رئيس الشركة. يحتوي التقرير على النقاط التالية:

1. مكان وتاريخ الحدث.
2. البرنامج الذي أقيم الحدث بموجبه.
3. التكوين الكامل للمشاركين من جانب المضيفين والمدعوين.
4. تكلفة الحدث.

عند معالجة نفقات الضيافة ، من الضروري الإشارة في المستند إلى ما إذا كان قد تم إبرام أي معاملات مع الشركاء في هذه العملية. ستكون هذه الوثيقة بمثابة تأكيد لحقيقة أن جميع التكاليف كانت مرتبطة بتنظيم طرف تمثيلي.

قبل إصدار نفقات الضيافة ، التي تتكون من التقارير المذكورة أعلاه ، يُنصح بالاهتمام بوثيقتين إضافيتين:

1. أمر بعقد حدث تمثيلي موقع من قبل الرئيس. يجب أن يعكس بوضوح الغرض من الحدث الذي تسبب في مثل هذه التكاليف ، بالإضافة إلى قائمة موظفي الشركة الذين سيشاركون فيه.
2. تقدير التكلفة ، مؤكدة بالتوقيع الشخصي للرأس.

توضح العينات المقدمة كيفية ترتيب نفقات الضيافة بشكل صحيح. يمكن استخدامها في أي مؤسسة في الاتحاد الروسي.

نفقات التمثيل لرحلة عمل

تشمل المصروفات التمثيلية للموظف المعار النفقات التالية:

• للاستقبال الرسمي و (أو) الخدمة (بما في ذلك خدمة البوفيه) لممثلي المنظمات الأخرى ، وكذلك مسؤولي المنظمة نفسها ؛
• لدعم النقل للتسليم إلى مكان الحدث التمثيلي و (أو) اجتماع مجلس الإدارة والعودة ؛
• للدفع مقابل خدمات المترجمين (وليس على موظفي المنظمة) خلال الأحداث التمثيلية.
  لا تشمل نفقات الضيافة نفقات تنظيم الترفيه أو الاستجمام أو الوقاية أو العلاج من الأمراض.

يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يشير التمثيل إلى النفقات المخصصة لتنفيذ حفلات الاستقبال لشركاء الأعمال في المستقبل. قائمتهم محدودة بقانون العمل ، يتم إصدار الأموال فقط إلى دائرة معينة من الأشخاص المنصوص عليها في الأمر بشأن الأشخاص المسؤولين. يتم تحديد إجراءات التفاوض وإنفاق الأموال التمثيلية بالترتيب ، ويمكن تنزيل عينة منها أدناه.

يشار إلى قائمة نفقات الضيافة في قانون الضرائب (البند 2 من المادة 264):

• الدفع لاستقبالات العمل والاجتماعات في مجمعات الفنادق والمطاعم أو الاجتماعات مع الشركاء على أراضي المؤسسة (على سبيل المثال ، وجبات الإفطار والغداء) ؛
• نفقات المشروبات القوية والكحولية والبوفيه ؛
• تكلفة نقل الضيوف إلى وجهتهم ؛
• الدفع مقابل عمل مترجم ليس من أعضاء فريق الشركة.

تسمح هذه التكاليف للشركة التي تطبق نظام الضرائب العام بالعمل على تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة ضمن الحد المقرر - 4٪ من تكاليف رواتب الشركة. لكي تتمكن من شطب هذه النفقات ، من الضروري إعداد طلب لنفقات الضيافة.

لا يمكن أن تقلل نفقات استئجار غرفة اجتماعات أو قاعة احتفالات ، والفعاليات الترفيهية (البولينج ، والساونا ، والرحلات) ، وعلاج الأمراض ، وإقامة احتفال بالذكرى السنوية للموظف ، وتزيين العطلات ، وشراء الهدايا التذكارية ، والهدايا والجوائز من أساس حساب ضريبة الدخل.

المستند الرئيسي هو أمر بمصاريف الترفيه ، يشهد على حقيقة تنفيذها وصلاحيتها.

قد يبدو الترتيب كالتالي:

كيف تكتب طلبًا لمصاريف الترفيه في عام 2017

لكل منظمة الحق في تطوير نموذج طلب بشكل مستقل.

يحتوي هذا المستند على معلومات:

• اسم الكيان التجاري ؛
• عنوان الطلب (في مفاوضات ، غداء عمل) ورقمه التسلسلي ؛
• تاريخ إعداد الوثيقة ومكان الموضوع ؛
• الغرض من الحدث (الحفاظ على الاتصالات التجارية ، زيادة المبيعات) ؛
• تعيين متخصصين مسؤولين عن تنفيذ هذا الإجراء ، مع الإشارة إلى المهام المحددة لكل موظف ؛
• تاريخ ووقت الحدث ؛
• تعداد لحظات العمل المجدولة ؛
• تعيين موظف مسؤول لإعداد تقديرات التكلفة والتحكم في تنفيذ الأمر والتشكيل اللاحق لتقرير عن الإجراءات المتخذة ؛
• تعليمات للمحاسب بإصدار المبلغ المطلوب.
• تأشيرة رئيس الموضوع والمختصين المشار إليهم في الوثيقة.

في شكل ملاحق للطلب ، يمكن استخدام برنامج الحدث وتقدير نفقات الضيافة.

يعكس البرنامج جميع المراحل المخطط لها ، مع بيان الوقت واليوم المحددين للاستقبال الرسمي.

يتم توقيع التقدير لكل عنصر تكلفة على حدة: النقل ، خدمة الولائم ، الزهور ، الهدايا التذكارية. يجب اعتماد كلا الوثيقتين من قبل مدير الشركة.

عندما يوافق صاحب العمل على مبلغ المصروفات ، فإن الموظف المشار إليه في الطلب يُمنح نقودًا مقابل تقرير من مكتب النقدية للشركة. بأي شكل من الأشكال ، يتم كتابة طلب إلى المدير يوضح مبلغ المال ومدة إصداره.

رسم نتائج اجتماع العمل

عند الانتهاء من المفاوضات التجارية ، يقوم الموظف المسؤول عن سير المفاوضات ومراقبتها باسم رئيس المؤسسة بوضع تقرير عن المهام المنجزة والنتائج المحققة. على سبيل المثال ، تعكس توقيع اتفاقية توريد جديدة ، وزيادة في نطاق السلع بموجب عقد مبرم بالفعل.

كما يسجل التقرير وجود رصيد الأموال من المبلغ المخصص أو عدمه ، مصاريف إضافية.

ثم يتم وضع قانون لشطب النفقات (التمثيل) ، مع عرض المبلغ الدقيق للمصروفات المتكبدة ، والتي يجب تأكيدها من خلال الفواتير والعقود والشيكات ذات الصلة. يتم التوقيع على النموذج من قبل مدير المؤسسة وكبير المحاسبين.

لا يعتمد الاعتراف بالتكاليف كممثل للتشريعات الضريبية على نتيجة المفاوضات (ما إذا كان الهدف من إبرام عقد جديد قد تحقق) ، فالشيء الرئيسي هو أن جميع الوثائق الأولية تتوافق مع معايير المادة 9 رقم 402- منطقة حرة. خلاف ذلك ، لن يتم تصنيف النفقات على أنها تمثيلية وستقع تلقائيًا في أساس ضريبة الدخل.

تصميم نموذج

طلب عينة لمصاريف الضيافة 2017 - تنزيل.

توثيق مصاريف الضيافة

من أجل تطوير الأعمال ، لتوسيع التعاون متبادل المنفعة مع شركائها وعملائها وإبرام عقود جديدة وجديدة ، يجب على الشركة عقد أحداث مختلفة. غالبًا ما تؤثر على غالبية الموظفين. عادة ما يعهد المدير بتنظيم الاجتماعات والمآدب إلى الأمانة ، ولكن هذه السعادة تقع في بعض الأحيان على عاتق قسم شؤون الموظفين. هذا يعني أن ضابط شؤون الموظفين سيحتاج إلى وضع خطة عمل وتقديرات للتكلفة. إذا وافق القائد على الخطة ، فيمكن أن تبدأ الاستعدادات للاجتماع. لكن الاختبار الأكثر أهمية سيكون انتظار الكادر العامل ليس أثناء الحدث ، ولكن بعد انتهاء المرح.

الحقيقة هي أن المنظم يتحمل عبء جمع وإعداد المستندات لحدث الشركة. ستعتمد القدرة على مراعاة التكاليف على مدى كفاءته في التعامل مع ذلك. تذكر أن تكاليف مثل هذه الأحداث يشار إليها عادة بمصروفات الضيافة.

هناك قضية ملحة تتعلق بنفقات الترفيه. لشطبها ، يجب أن تكون التكاليف مبررة وموثقة اقتصاديًا ، وإلا فقد يجد مدققو الحسابات خطأً في الشيك الأول.

ومع ذلك ، في الوقت الحالي ، لم تتم الموافقة قانونًا على قائمة محددة من المستندات التي يجب إصدارها من أجل تضمين نفقات الضيافة في إجمالي التكاليف. لذلك ، يجب على المنظمات تحديد إجراءات التوثيق والمراقبة بشكل مستقل. سيخبرك المؤلف بكيفية توثيق نفقات الضيافة وما هي ميزات حساباتها.

مبادئ معقولة

وفقا للفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن النفقات مبررة اقتصاديًا وموثقة النفقات التي تكبدتها المنظمة. تُفهم المصاريف الموثقة على أنها نفقات مصدق عليها بمستندات تم إعدادها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

لذلك ، يجب على عامل الموظفين إيلاء اهتمام خاص لتنفيذ المستندات الخاصة بنفقات الضيافة. نحن نتحدث عن كل من المستندات الإدارية الداخلية والمستندات الأولية الخارجية (الفواتير ، وسندات الشحن ، والأفعال ، وإيصالات المبيعات ، وما إلى ذلك).

نظرًا لعدم وجود قائمة محددة من المستندات التي يجب إعدادها لتضمين نفقات الضيافة في إجمالي التكاليف ، يمكن للشركة تحديد إجراءات إنفاق الأموال في إطار هذا البند بشكل مستقل وتوثيقها ومراقبتها.

من ناحية ، هذه ميزة حقيقية.

بعد كل شيء ، يمكن أن تعكس المنظمة هذه النفقات بأي شكل ، ثم شطبها. من ناحية أخرى ، فإن مثل هذا "التعسف" يفسح المجال أمام مراقبي الدولة. لذا ، ما هي الوثائق التي ينبغي تأكيد الأحداث التمثيلية؟

التوثيق الداخلي

يتم توثيق نفقات التمثيل من خلال الوثائق الداخلية التنظيمية والإدارية التالية:

1. أمر من رئيس المنظمة بتنفيذ المصاريف للأغراض المحددة.
2. برنامج الفعاليات ، تكوين الوفد ، مبينا مواقف الطرف المدعو.
3. قائمة بممثلي المنظمة الذين يشاركون في مفاوضات أو اجتماعات مجلس الإدارة.
4. قائمة مسؤولي المنظمة الذين لديهم الحق في تلقي الأموال بموجب التقرير لعقد الأحداث التمثيلية.
5. إجراءات إصدار الأموال للأحداث التمثيلية بموجب التقرير.
6. نفقات التمثيل. يجب أن تشير إلى المبلغ المقدر للنفقات ، مقسمة حسب بنود الإنفاق المحددة. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري تحديد الشخص الذي سيكون مسؤولاً عن استقبال التفويض وعن جميع النفقات المتكبدة.
7. قانون (تقرير) تنفيذ مصاريف الضيافة. يجب توقيع هذه الوثيقة من قبل رئيس المنظمة. يجب أن يشير إلى مبلغ نفقات الترفيه الفعلية المتكبدة ، بالإضافة إلى روابط للمستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة.
8. تقرير عن الهدايا التذكارية المستهلكة أو عينات من المنتجات النهائية موضحًا ماذا تم تسليمه ولمن وبأي كمية.
9. تمت الموافقة على القائمة من قبل مدير الكانتين ، إذا تم توفير الغداء من قبل مقصف المؤسسة. يجب أن يتم الحساب بدون ترميز.
10. تقرير مسبق مع إرفاق أصول المستندات الأساسية ذات الصلة: شيكات KKM وإيصالات المبيعات مع توزيع تفصيلي لنوع وكمية عناصر المخزون ، والفواتير من المطعم ، وسندات الشحن ، والفواتير ، وأعمال التجارة والشراء ، إلخ.

يقوم موظف شؤون الموظفين بإعداد المستندات المذكورة أعلاه لحدث معين تم توجيهه لتنظيمه. يجب أن تحتوي جميعها ، باستثناء التقرير المسبق ، على التفاصيل الإلزامية المشار إليها في الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة". أذكر هذه التفاصيل:

• اسم المستند
• تاريخ إعداد؛
• اسم المنظمة التي جمعت الوثيقة ؛
• محتوى الصفقة التجارية ؛
• عدادات المعاملات التجارية من الناحية المادية والنقدية ؛
• اسم المسؤولين عن المعاملات التجارية وصحة تنفيذها ؛
• التوقيعات الشخصية للأشخاص المذكورين.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تتضمن هذه المستندات المعلومات التالية:

• تاريخ اجتماع العمل أو الاستقبال ؛
• موقع الحدث
• برنامج الأحداث
• تكوين المشاركين من المنظمة وممثلي منظمة أخرى ؛
• الغرض من الحدث
• مقدار المصاريف المتوقعة.

وفقًا للسلطات الضريبية ، إذا كان لدى المنظمة جميع المستندات الداعمة المذكورة أعلاه ، فيمكن الاعتراف بتكاليف عقد اجتماع مع منظمة شريكة في العمل كمصروفات تمثيل لأغراض المحاسبة الضريبية ، حتى إذا كان القانون لا يشير إلى الأسماء الأخيرة ، الأسماء الأولى وأسماء عائلات الممثلين المنظمة الشريكة الحالية.

لذلك ، يجب على موظف شؤون الموظفين إعداد المستندات بعناية وفقًا للمتطلبات المذكورة أعلاه حتى لا يواجه المحاسب ، الذي سيتعامل معها بعد ذلك ، مشاكل في عزو التكاليف إلى نفقات التمثيل.

مرجع. يجب أن يكون الغرض من حفلات الاستقبال الرسمية متوافقًا مع الصياغة الواردة في الفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

جزء من المستند. الفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

تشمل نفقات التمثيل نفقات دافع الضرائب للاستقبال الرسمي و (أو) خدمة ممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إقامة و (أو) الحفاظ على التعاون المتبادل ، وكذلك المشاركين الذين وصلوا إلى اجتماعات مجلس الإدارة (مجلس الإدارة) أو أي هيئة إدارية أخرى لدافع الضرائب ، بغض النظر عن موقع هذه الأحداث. تشمل نفقات التمثيل نفقات عقد حفل استقبال رسمي (إفطار ، غداء أو أي حدث آخر مشابه) لهؤلاء الأشخاص ، بالإضافة إلى مسؤولي منظمة دفع الضرائب المشاركين في المفاوضات ، ودعم النقل لتسليم هؤلاء الأشخاص إلى مكان الحدث التمثيلي. و (أو) اجتماع مجلس الإدارة والعكس بالعكس ، وخدمة البوفيه أثناء المفاوضات ، ودفع مقابل خدمات المترجمين الذين ليسوا ضمن طاقم دافع الضرائب لتوفير الترجمة أثناء الأحداث التمثيلية.

لا تشمل نفقات الضيافة نفقات تنظيم الترفيه أو الاستجمام أو الوقاية أو العلاج من الأمراض.

على سبيل المثال، قد تكون أغراض الاستقبال الرسمي كما يلي:

1. مناقشة القضايا الخاصة بتصحيح أوجه القصور في العمل بموجب العقود القائمة.
2. مناقشة قضايا تمويل العمل بموجب عقود قائمة أو زيادة مبلغ التمويل بموجب هذه العقود.
3. مناقشة موضوع إبرام العقود الجديدة.
4. مناقشة الجوانب الفنية للعقود الحالية والمقترحة (الشروط الفنية ، إلخ).

يوصى بأن تنعكس هذه الصيغ كمعيار ، بالإضافة إلى الجوانب الفنية الأخرى للاجتماع ، في جميع الوثائق الداخلية للمنظمة: من أجل تنظيم حفل استقبال رسمي ، في برنامج الاجتماع ، في تقرير عن مفاوضات.

من الضروري أن يتفق ضابط شؤون الموظفين المشاركين في تنظيم الحدث مع الأطراف المقابلة المدعوة على إدراج عبارة "التفاوض" في المستندات الأولية لنفقات الترفيه التي ستحصل عليها الشركة المنظمة منهم.

من أجل أن يدرج المحاسب لاحقًا نفقات الترفيه في تكلفة الأنشطة العادية ، يجب على موظف شؤون الموظفين الحرص على إمكانية تتبع العلاقة بين الاستقبال الرسمي وأنشطة المؤسسة. يمكن تأكيد ذلك:

• العقود المبرمة
• العقود الموقعة وبروتوكولات النوايا ؛
• المراسلات التجارية.

يجب أن تكون نتيجة اجتماع المجلس أو الاجتماع العام للمساهمين أو مجلس الإدارة اعتماد قرار أو بروتوكول.

غالبًا ما يكون لدى المحاسبين سؤال ، ما هو المبلغ الذي يمكن أن يؤخذ في الاعتبار نفقات التمثيل إذا كانت التكاليف الفعلية تختلف عن التكاليف المخطط لها؟

فيما يلي رأي السلطات الضريبية بشأن هذه المسألة. إذا كانت التكاليف الفعلية أقل من تلك التي يوفرها البرنامج ، فيمكن عندئذٍ مراعاة التكاليف الفعلية في التكاليف. ولكن إذا تجاوزت النفقات الفعلية النفقات المخططة ، فلا يمكن تخفيض الربح إلا بمقدار النفقات المخططة.

في رأينا هذا الموقف غير صحيح.

وفقا للفقرة 42 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن إنفاق أكثر من 4 في المائة من تكلفة الأجور لفترة الضريبة (الإبلاغ) التي تم فيها تكبد نفقات الترفيه على نفقات الترفيه. لذلك ، فإن إسناد النفقات إلى نفقات الترفيه يعتمد على الامتثال لهذا الحد. لا توجد قيود أخرى يحددها قانون الضرائب.

هذا يعني أنه يجب على الموظف وضع ميزانية لنفقات الضيافة بحيث تكون النفقات المخططة أعلى مما ترغب المنظمة في إنفاقه على اجتماعات العمل. في هذه الحالة ، ستلبي الشركة بالتأكيد مبلغ نفقات الضيافة المتفق عليها مسبقًا.

وثائق المصدر

بعد الأحداث التمثيلية ، يجب على ضابط شؤون الموظفين - المنظم جمع جميع المستندات التي تؤكد التكاليف التي تكبدتها الشركة للاستقبال الرسمي.

1. التكاليف المرتبطة بعقد حفل استقبال رسمي (إفطار ، غداء أو حدث مماثل آخر) للممثلين (المشاركين).

يتم احتساب اقتناء المنتجات من قبل الأشخاص المسؤولين أثناء الاستقبال الرسمي وفقًا للتقرير المسبق.

يتم شطب هذه المنتجات بناءً على:

• سندات الشحن ذات النموذج القياسي الموحد N TORG-12 ؛
• سندات الشحن للحركة الداخلية ، ونقل البضائع ، والحاويات من نموذج موحد موحد N TORG-13.

يتم وضع شطب الأصول المادية الأخرى ، على سبيل المثال ، الهدايا التذكارية ، من خلال بوليصة الشحن الخاصة بالنموذج الموحد الموحد N M-11 ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية للاتحاد الروسي المؤرخ 30 أكتوبر 1997 العدد 71 أ.

1. المواصلات للمشاركين في حفل الاستقبال.

أحد أنواع نفقات الترفيه هو نقل الضيوف أثناء المفاوضات (من المطار إلى الفندق ، ومن الفندق إلى مكان المفاوضات والعودة) (البند 2 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن أن يتم نقل الوفد من قبل منظمة متخصصة والتي يجب على الطرف المضيف أن يبرم معها اتفاقية مناسبة. بعد تقديم خدمات النقل ، يجب أن يتلقى الطرف المستقبل:

• قانون ثنائي بشأن تقديم خدمات النقل ، موقع من قبل العميل والمقاول ؛
• حساب لدفع خدمات النقل ؛
• فاتورة بمبلغ خدمات النقل المقدمة ؛
• كشوف شحن المركبات التي تقدم خدمات النقل.

بالنسبة لخدمات النقل ، يجوز للطرف المستلم استخدام وسيلة النقل الخاصة به. في هذه الحالة ، ستكون المستندات التي تؤكد حقيقة نفقات التمثيل:

• بوليصة الشحن للمركبات المشاركة في هذا الحدث ؛
• تقارير مسبقة للسائقين لشراء الوقود وزيوت التشحيم مع تطبيق فحوصات لمحطات الوقود.

1. خدمة البوفيه خلال مفاوضات وفعاليات البرنامج الثقافي.

تشمل خدمة البوفيه ، كقاعدة عامة ، العرض المقدم للمشاركين خلال فترات الراحة القصيرة في مفاوضات الشاي والقهوة والمياه المعدنية والعصائر وما إلى ذلك.

يتم إصدار تكاليف خدمة البوفيه:

• حسابات؛
• عقود الخدمة؛
• حسابات الطلب للنموذج الموحد N OP-20 ، شهادات لتوريد الغذاء عن طريق التحويل المصرفي للنموذج الموحد القياسي N OP-22 ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية للاتحاد الروسي الصادر في 25 ديسمبر ، 1998 N 132.

1. الدفع مقابل خدمات المترجمين الذين ليسوا من موظفي المنظمة.

يتم تأكيد هذه التكاليف من خلال العقد وعملية القبول ونقل الخدمات.

1. زيارة الفعاليات الثقافية والترفيهية.

يمكن تأكيد زيارة الفعاليات الثقافية والترفيهية من خلال فاتورة لشراء تذاكر الدخول.

مثال 1.

أوافق
المدير التنفيذي
LLC "Oranta-M"
بيتروف
——— P.P. بيتروف
(إمضاء)
11.01.2007
——————
(تاريخ الموافقة)

شطب نفقات الضيافة للاستقبال الرسمي لممثلي شركة CJSC "Fast Wind" 05.01.2007

فيدوسوف المسؤول
لعقد الحدث ————- F.F. فيدوسوف
(إمضاء)
إيفانوف
مدير الموارد البشرية ————- I.I.

إيفانوف
(إمضاء)
كوزيريف
محاسب رئيسي ————- K.K. كوزيريف
(إمضاء)

هل يمكن أخذ النصائح بعين الاعتبار؟

تنشأ مشكلة أخرى مثيرة للاهتمام عند عقد حدث خارج جدران المنظمة - حساب النصائح. لا يخفى على أحد أنه بالإضافة إلى الغداء أو العشاء في المطعم ، يتعين على الطرف المضيف ، وفقًا لمعايير الآداب المقبولة عمومًا ، إكرامية النادل. بالطبع ، في هذه الحالة ، لا يمكن للموظف تقديم أي مستندات داعمة ، لأن مبلغ الإكرامية غير مدرج في الفاتورة وليس دفعة لخدمات المطعم.

إذا كنا نتحدث عن موظف يمثل مصالح الشركة خلال اجتماع عمل ، فيمكن للمؤسسة تعويض مصاريفه مقابل إكراميات للنادل بناءً على طلبه وترتيب رئيس المنظمة.

السؤال الذي يطرح نفسه ، كيف تحسب هذه التكاليف؟ نظرًا لأن مبلغ التعويض مدرج في الدخل الخاضع للضريبة للموظف ، فمن المستحسن زيادة مبلغ الإكراميات بمقدار ضريبة الدخل الشخصي التي سيتم اقتطاعها من الموظف. للقيام بذلك ، يجب تقسيم مقدار البقشيش على 87 بالمائة. في هذه الحالة ، لن يخسر الموظف أي شيء.

إذا كنا نتحدث عن دفع الإكراميات من جيب الشركة ، فعندئذٍ ، نظرًا لعدم توثيق مبلغها ، لا يمكن أخذ هذه التكاليف في الاعتبار كجزء من نفقات الضيافة.

مثال 2. موظف في CJSC "Roza" يعقد لقاء مع شركاء العمل. تم تنظيم حفل الاستقبال الرسمي في مطعم. بعد عشاء عمل ، أعطى الموظف للنادل 500 روبل بقشيش.

بناءً على طلب الموظف وأمر رئيس Roza CJSC ، عوضته المنظمة عن تكلفة الإكراميات ، مع مراعاة ضريبة الدخل الشخصي ، بمبلغ:

500 فرك. : 87٪ = 500: 0.87 = 574.71 روبل.

تصنف الشركة هذه المصروفات كمصروفات أخرى.

* * *

لذلك ، هناك الكثير من المشاكل الملحة المرتبطة بنفقات الترفيه وانعكاسها في وثائق الشركة. ولكن يمكنك أن تأخذ الأمر أعلاه كأساس. إذا جاء المدققون مع تدقيق ، فيمكن تفسير هذا الإجراء بالرجوع إلى المستندات الداخلية للشركة - الميثاق ، واللوائح الخاصة بالعمل في الشركة ، وما إلى ذلك. من المهم جدًا ألا تنسى: من الأفضل "إصلاح" أي إجراء لتوثيق نفقات الضيافة على الورق. عندها لن يكون تنظيم وعقد أحداث الشركة مشكلة لك أو لمحاسبك.

كا ليبرمان

استشاري موارد بشرية

كيفية إصدار أمر لمصاريف التمثيل

نفقات التمثيل هي نفقات شخص خاضع للمساءلة لصالح الشركة ، المدرجة في الفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من أجل إنتاجهم ، من الضروري إصدار أمر ، والذي سيشير إلى المبلغ الذي سيتم إنفاقه ، بالإضافة إلى معلومات حول اتجاه نفقات التمثيل. يمكن تنزيل طلب عينة أدناه.

تشمل نفقات التمثيل نفقات الشخص المسؤول عن عقد الأحداث المختلفة واجتماعات الشركاء والمحادثات التجارية وتنظيم إقامة ضيوف الشركة ووجباتهم (على سبيل المثال ، وجبات الإفطار والغداء مع ممثلي الأطراف المقابلة) ، ونفقات نقل ضيوف الشركة إلى مكان إقامتهم ، ونفقات خدمات الترجمة للضيوف الأجانب.

تصدر الأموال الخاصة بممارسة هذه الأنشطة بتقرير لممثل الشركة على أساس بيانه الذي يبرر المصروفات. بعد الموافقة على الطلب مع الرئيس والتأكيد على عدم وجود ديون للمبالغ المدفوعة مسبقًا ، يمكن للشخص الخاضع للمساءلة تلقي أموال لنفقات الضيافة.

يمكن للشركة وضع معايير لمثل هذه النفقات للعام المقبل ، مما يحد من مقدار النفقات إلى المعايير الخاصة بأنواع مختلفة من نفقات الضيافة. قد يتم إصدار أمر يتعلق بحدث معين تحتاج الشركة إلى تنظيمه ، على سبيل المثال ، أمر تنظيم المفاوضات.

كيفية التقدم للحصول على نفقات التمثيل

إذا تم إعداد الطلب للمؤسسة بأكملها لمدة عام من أجل تحديد معايير نفقات الضيافة ، فسيتم إصدار أمر لتحديد هذه المعايير بمبلغ معين - ثم يتم تقديم قائمة بالنفقات تشير إلى النفقات بالروبل لكل شخص في اليوم.

في مثل هذا الأمر ، يتم تعيين شخص مسؤول عن التنفيذ والمراقبة. يتم إعداد هذا المستند في بداية العام الذي تم فيه التقدير.

تنزيل نموذج طلب بشأن نفقات التمثيل لعام 2018 - رابط.

إذا تم إصدار الأمر فيما يتعلق بحدث معين - المفاوضات والاجتماعات وغداء العمل وما إلى ذلك ، فسيتم الإشارة إلى العنوان المقابل ، مع وصف موجز لجوهر المحتوى.

1. عقد الحدث المحدد - يشار إلى معلومات حول الحدث الذي سيتم تنظيمه ، وتاريخ ومكان عقده ، بالإضافة إلى قائمة الأشخاص الذين يجب عليهم إعداد هذا الحدث ، وهؤلاء الأشخاص هم الذين يتلقون أموالًا لتكاليف الضيافة المرتبطة بـ حدث محدد
2. معلومات حول برنامج الحدث ، والتي يجب أن يسترشد بها الأشخاص المعينون ؛
3. لجعل نفقات الضيافة مع الأخذ في الاعتبار التقدير المعد لهذا الحدث ؛
4. قم بإعداد وثائق من قبل الأشخاص المسؤولين عن الحدث والأموال التي تم إنفاقها - عادة ما يتم تخصيص فترة لا تزيد عن ثلاثة أيام لإعداد التقارير وعملية خصم الأموال والأوراق الأخرى ؛
5. شطب نفقات الضيافة على أساس المستندات المقدمة من قبل الأشخاص المسؤولين في المحاسبة ، وعادة ما يتم إعطاء هذا الأمر إلى كبير المحاسبين ؛
6. تعيين شخص مسؤول عن مراقبة تنفيذ الأمر.

تمت الموافقة على مثل هذا النموذج الإداري من قبل الرئيس ، وبعد ذلك يتم التعرف عليه جميع الأشخاص المسؤولين المذكورين فيه ضد التوقيع.

تحميل نموذج

طلب عينة للتفاوض - تنزيل.

"المؤسسات العامة: عمليات تدقيق وتدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية" ، 2010 ، العدد 9

نفقات الممثل. كيف تتجنب الأخطاء في تفكيرهم؟

الحياة المالية والاقتصادية لمؤسسات الميزانية مستحيلة بدون نفقات التمثيل. مناقشة اتفاقية محتملة مع الشركاء المحتملين خلال غداء عمل ، ومعاملة الوفود المستضافة بالشاي والقهوة والحلويات - كل هذه التقنيات تجعل من الممكن زيادة فعالية المفاوضات. كيف تعكس نفقات الضيافة بشكل صحيح في المحاسبة والمحاسبة الضريبية وتجنب الشكاوى من السلطات التنظيمية؟ سوف تتعلم إجابة هذا السؤال من مقالتنا.

نفقات التمثيل: تحديد المفهوم

لتجنب الأخطاء عند تسجيل نفقات الضيافة ، يجب أن تفهم بوضوح التكاليف التي يمكن أن تُعزى إلى عنصر النفقات هذا. ترجع أهمية تعريف هذا المفهوم إلى حد كبير إلى حقيقة أن المديرين يضعون فيه معنى أكبر بكثير مما يوحي به التشريع الحالي.

لنبدأ بحقيقة أنه لا يوجد تعريف لنفقات الترفيه في تشريع الميزانية ، لذلك سننتقل إلى قانون الضرائب للحصول على التوضيحات ذات الصلة.

الفقرة 22 من الفقرة 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشمل نفقات الضيافة المرتبطة بالاستقبال الرسمي وصيانة ممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إقامة التعاون والحفاظ عليه.

ملحوظة. تشمل التشريعات الضريبية التمثيلية النفقات المرتبطة بالاستقبال الرسمي وصيانة ممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إقامة التعاون والحفاظ عليه.

ومع ذلك ، يتم تقديم تعريف أكثر اكتمالاً وتفصيلاً في الفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: هنا ، نفقات المنظمة للاستقبال الرسمي و (أو) خدمة ممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إنشاء و (أو) الحفاظ على التعاون المتبادل ، وكذلك المشاركين الذين وصلوا إلى اجتماع مجلس الإدارة (المجلس) أو الهيئة الإدارية الأخرى لدافع الضرائب ، بغض النظر عن مكان هذه الأحداث.

أيضا ، الفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بقدر الإمكان ، قائمة مفصلة بالنفقات المتعلقة بالتمثيل:

- نفقات إقامة حفل استقبال رسمي (إفطار ، غداء أو أي مناسبة أخرى مماثلة) لممثلي المنظمات الأخرى ، وكذلك مسؤولي منظمة دفع الضرائب المشاركين في المفاوضات ؛

- دعم النقل لتسليم هؤلاء الأشخاص إلى مكان الحدث التمثيلي و (أو) اجتماع مجلس الإدارة والعودة ؛

- خدمة البوفيه أثناء المفاوضات ؛

- الدفع مقابل خدمات المترجمين الذين ليسوا من موظفي مؤسسة دافعي الضرائب خلال الأحداث التمثيلية.

ومع ذلك ، فإن المواقف التي تنشأ في الحياة الواقعية غالبًا لا تخضع لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ما هي المصاريف الأخرى التي يمكن تصنيفها على أنها ضيافة؟ سنحاول استخلاص إجابة السؤال المطروح من شروح الدائرة المالية الرئيسية:

- نفقات المفاوضات ليس فقط مع العملاء الحاليين ، ولكن أيضًا مع العملاء المحتملين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 نوفمبر 2009 N 03-03-06 / 1/759) ؛

- تكاليف المفاوضات ليس فقط مع الكيانات القانونية ، ولكن أيضًا مع الأفراد ، في حالة كون هؤلاء عملاء محتملين للمنظمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.27.2009 N 03-03-06 / 1 / 351) ؛

- نفقات المفاوضات مع الأفراد - عملاء المنظمة ، بما في ذلك في بيئة غير رسمية (أثناء وجبات الإفطار والغداء وغيرها من الأحداث المماثلة) (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 مارس 2009 N 03-03-06 / 2 / 64) ؛

- مصاريف تنظيم لقاء رسمي مع العملاء من حيث نفقات شراء المنتجات الغذائية ، بما في ذلك المشروبات الكحولية (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.25.2010 N 03-03-06 / 1/176). وفقًا لوزارة المالية ، قد يتم تضمين نفقات المنظمة للمنتجات الكحولية أثناء حفل استقبال رسمي في نفقات الضيافة ، والتي يتم أخذها في الاعتبار بمبلغ لا يتجاوز 4 ٪ من نفقات دافعي الضرائب للأجور عن فترة الإبلاغ (الضريبة) ، إذا تم تنفيذها بالمبالغ المنصوص عليها من قبل الجمارك التجارية ، رقم الأعمال أثناء المفاوضات (المعاملات). في نفس الوقت ، الفن. 5 من القانون المدني للاتحاد الروسي يعترف بقاعدة سلوك تم تطويرها واستخدامها على نطاق واسع في أي مجال من مجالات النشاط التجاري ، غير المنصوص عليها في القانون ، بغض النظر عما إذا كانت مسجلة في أي مستند أو لا.

تم عرض موقف مماثل في التوضيحات اللاحقة لوزارة المالية الروسية (رسالة بتاريخ 26 مارس 2010 N 03-03-06 / 2/59).

تتحدث وزارة المالية أيضًا عن النفقات التي لا يمكن أخذها في الاعتبار كضيافة:

- مصاريف دفع تكاليف إقامة المشاركين من وفد أجنبي (لا يمكن تضمينها في نفقات الضيافة لأغراض ضريبة الأرباح ، لأن هذا النوع من النفقات غير منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ( كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16.04.2007 N 03-03 -06/1/235) ؛

- تكلفة الإقامة الفندقية للمسؤولين - شركاء الأعمال الأجانب الذين حضروا اجتماع رسمي من أجل إقامة تعاون طويل الأمد والحفاظ عليه (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 12 أبريل 2007 N 20-12 / 034115 ) ؛

- نفقات تنظيم الترفيه أو الاستجمام أو الوقاية أو العلاج من الأمراض (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 مارس 2010 N 03-03-06 / 1/176) ؛

- نفقات شراء الجوائز ، وإنتاج الدبلومات ، وتصميم القاعة (البند 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي غير منصوص عليه ، وبالتالي لا يمكن أخذها في الاعتبار كجزء من نفقات الترفيه لأغراض ضريبة الدخل) (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25/03/2010 ن 03-06 / 1/176).

نفقات التمثيل: نؤكد بالوثائق

يجب توثيق جميع النفقات ، سواء في الضرائب أو المحاسبة ، دون فشل. ما هي الوثائق التي ستكون كافية للتأكيد؟ ويرد رأي المتخصصين في وزارة المالية الروسية بشأن تكوين الوثائق التي تؤكد نفقات الضيافة في الرسالة رقم 03-03-06 / 4/26 بتاريخ 22 مارس 2010. وفقًا لأحكام الرسالة المذكورة ، فإن هذه المستندات هي:

- أمر (تعليمات) من رئيس المنظمة بشأن تنفيذ النفقات للأغراض المحددة ؛

- تقدير نفقات الضيافة.

- المستندات الأولية ، بما في ذلك في حالة استخدام أي سلع تم شراؤها من الجانب لأغراض تمثيلية ، والدفع مقابل خدمات مؤسسات تابعة لجهات خارجية ؛

- تقرير عن مصاريف الضيافة للفعاليات الترفيهية المقامة ، والذي يعكس الغرض من الفعاليات الترفيهية ، ونتائج سلوكها والبيانات الأخرى اللازمة عن الفعالية ، وكذلك مبلغ المصاريف لأغراض الترفيه.

يجب أن يشمل تقدير التكلفة:

- وقت ومكان الحدث ؛

- تكوين المشاركين في الأحداث ؛

- مقدار مصاريف استقبال وخدمة الوفود.

بعد تنفيذ جميع النفقات المدرجة في الميزانية ، يتم إعداد تقرير يوضح جميع نفقات الترفيه المتكبدة ، وكذلك الغرض والنتائج والتاريخ والمكان من الفعاليات الترفيهية وبرنامجها. في هذه الحالة ، يجب تأكيد جميع النفقات الواردة في التقرير من خلال المستندات الأولية ذات الصلة.

إذا تم شراء السلع (الخدمات) للأغراض التمثيلية من قبل شخص مسؤول ، فإن التأكيد هو المستندات الأولية الصادرة عن المنظمات ذات الصلة إلى الشخص المسؤول المحدد. على سبيل المثال ، إيصالات النقد والمبيعات ، وأعمال قبول وتحويل البضائع (الخدمات المقدمة) ، وما إلى ذلك ، بالإضافة إلى تقرير مسبق عن استخدام المبالغ الخاضعة للمساءلة.

عند إبرام اتفاقية مع منظمة خارجية (على سبيل المثال ، مع مؤسسة تموين عامة) ، فإن العقد مع هذه المنظمة ، وعمل أداء (تقديم خدمات) ، وفاتورة طلب ، ستكون الفاتورة بمثابة دليل موثق على مصاريف الترفيه. في حالة اشتراك مترجمين ليسوا من موظفي المنظمة ، يتم تأكيد التكاليف أيضًا من خلال العقود ذات الصلة وشهادات العمل المنجز والمستندات الأخرى.

تجدر الإشارة إلى أنه ، في رأي القضاء ، ليس من الضروري أن يكون هناك تقدير لتأكيد هذه النفقات (قرار FAS SZO بتاريخ 14.01.2008 في القضية N A56-338 / 2007).

بعد تنفيذ نفقات الترفيه ، يقوم المكلف أيضًا بوضع قانون بشأن تنفيذها ، يوافق عليه رئيس المنظمة ، يوضح مبالغ نفقات الترفيه التي تم تكبدها بالفعل.

إذا كانت المستندات الداعمة غير متوفرة أو لم يتم تنفيذها بشكل صحيح ، فلن يتم الاعتراف بالمصروفات المتكبدة على أنها تمثيل.

هذا ، على وجه الخصوص ، مذكور في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 مارس 2010 N 03-03-06 / 4/26. دعم المختصين بوزارة المالية والقضاء.

لذلك ، في المرسوم الصادر عن FAS UO بتاريخ 03.24.2005 N F09-971 / 05-AK ، تم النظر في شكوى نقض دافع الضرائب ضد قرار محكمة التحكيم ودرجة الاستئناف بشأن عدم قانونية قرار مصلحة الضرائب. وخلصت المحاكم إلى أن النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب لاستقبال وخدمة وفد أجنبي لا يمكن اعتبارها تمثيلية ، لأن المستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة لم يتم إعدادها وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

نفقات التمثيل: تحديد المبلغ

وفقا للفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تضمين نفقات الترفيه خلال فترة التقرير (الضريبة) في المصاريف الأخرى بمبلغ لا يتجاوز 4 ٪ من نفقات دافع الضرائب للأجور في فترة الإبلاغ (الضريبة) هذه.

وفقًا للفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد قائمة النفقات المنسوبة إلى الأجور في الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتجدر الإشارة إلى أنه على عكس التعليمات ن 148 ن<1>، قائمة تكاليف العمالة في الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أوسع بكثير.

———————————
<1>تمت الموافقة على تعليمات محاسبة الموازنة. قرار من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 30 ديسمبر 2008 ن 148 ن.

لحساب الحد الأقصى لمبلغ نفقات التمثيل ، من الضروري أخذ المبلغ المتراكم لتكاليف العمالة (البند 4 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بناء على الفقرة 7 من الفن. 274 ، الفن. 315 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، يتم تحديد الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية. وبالتالي ، خلال الفترة الضريبية ، سيزداد مبلغ تكاليف العمالة لأغراض ضريبة الدخل.

هذا يعني أن الحد الأقصى لمبلغ نفقات التمثيل ، الذي يمكن أخذه في الاعتبار للأغراض الضريبية ، سيتغير أيضًا.

من كل ما سبق ، يمكننا أن نستنتج: نفقات الترفيه الزائدة التي لم يتم الاعتراف بها من قبل مؤسسة الميزانية عند حساب ضريبة الدخل في فترة تقرير واحدة يمكن أن تؤخذ في الاعتبار وفقًا لذلك في فترات التقارير اللاحقة من السنة التقويمية الحالية (البند 42 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كمرجع. وفقا للفن. 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالسنة التقويمية كفترة ضريبية لضريبة الدخل ، وفترة التقرير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

فترات إعداد التقارير لدافعي الضرائب الذين يحسبون الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الفعلي المستلم هي شهر أو شهرين أو ثلاثة أشهر ، إلخ. قبل نهاية السنة التقويمية.

مثال 1. في الفترة من 12 إلى 16 مارس 2010 ، تمت دعوة وفد من ألمانيا ، يتألف من 12 شخصًا ، إلى معهد أبحاث فيدرالي لعقد مؤتمر بهدف تبادل الخبرات. تم الدفع مقابل استقبال وخدمة وفد أجنبي على حساب الأموال المستلمة من الأنشطة المدرة للدخل غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. بلغ المبلغ الإجمالي للمصروفات 32175 روبل ، بما في ذلك:

- استقبال رسمي في مطعم (12 شخصًا لوفد أجنبي + 3 أشخاص من الطرف المضيف) - 7800 روبل ؛

- إبرام اتفاق مع مؤسسة للتعليم العالي لتوفير خدمات الترجمة (3 أشخاص) - 6000 روبل ؛

- خدمة البوفيه لوفد أجنبي أثناء المؤتمر (12 شخصًا + 3 مترجمين) - 1875 روبل ؛

- إبرام اتفاق لخدمات النقل للوفد - 15000 روبل ؛

- زيارة وفد أجنبي للمسرح الدرامي 1500 روبل.

سيصل صندوق الأجور لمدة 3 أشهر من 2010 (يناير - مارس) في معهد البحوث الفيدرالي إلى 700000 روبل.

بناء على أحكام الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والاستقبال الرسمي للوفد ، والدفع مقابل خدمات المترجمين ، والبوفيه وخدمات النقل ستُنسب إلى نفقات الضيافة في معهد البحوث الفيدرالي ، أي للأغراض الضريبية ، التكاليف لاستقبال وخدمة وفد أجنبي سيؤخذ في الاعتبار بمبلغ 30675 روبل. (7800 + 6000 + 1875 + 15000). لن تؤخذ نفقات زيارة المسرح في الاعتبار لغرض حساب ضريبة الدخل ، لأنه وفقًا للفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تتعلق بتكاليف تنظيم الترفيه والاستجمام.

مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن النفقات المتكبدة لاستقبال وخدمة وفد أجنبي تتجاوز المعايير المعمول بها لحساب ضريبة الدخل بمبلغ 28000 روبل. (700000 روبل × 4 ٪) ، للأغراض الضريبية ، سيتم قبول نفقات الضيافة في حدود المعيار. مصاريف باهظة بمبلغ 2675 روبل. (30،675 - 28،000) ، والتي لم يتم الاعتراف بها من قبل معهد الأبحاث الفيدرالي عند حساب ضريبة الدخل في فترة تقرير واحدة ، يمكن أخذها في الاعتبار في فترات التقارير اللاحقة من السنة التقويمية الحالية.

مصاريف التمثيل: تنعكس في المحاسبة

وفقًا لرسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.02.2010 N 02-05-10 / 383 "بشأن تقديم التوصيات المنهجية بشأن تطبيق تصنيف المعاملات في قطاع الإدارة العامة" ، المحاسبة عن الضيافة و نفقات البروتوكول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والنفقات المتكبدة عند استقبال وخدمة الوفود الأجنبية (لدفع تكاليف استئجار أماكن الإقامة والوجبات وعقد حفلات الاستقبال الرسمية (الإفطار أو الغداء أو أي حدث آخر مشابه) ، وخدمة البوفيه ، وفعاليات البرنامج الثقافي ، والمستهلك خدمات الترجمة ، والهدايا التذكارية والهدايا التي لا تُنسى ، وخدمات قاعات المسؤولين والوفود في المطارات ومحطات السكك الحديدية ، وتأجير المباني ، ودعم النقل) ، يتم تنفيذها بموجب المادة 290 "نفقات أخرى" من KOSGU.

على الرغم من الطبيعة المحددة للتكاليف ، فإن محاسبة نفقات الضيافة عادية إلى حد ما وتتلخص بشكل أساسي في عكس العمليات بموجب عقود لتقديم الخدمات والتسويات مع الأشخاص المسؤولين.

يمكن دفع نفقات استقبال وخدمة الوفود الأجنبية والأفراد سواء نقدًا أو للمدفوعات غير النقدية.

يتم دفع نفقات التمثيل نقدًا عن طريق إصدار أموال لتقرير فرعي وينعكس ذلك في الخصم من الحسابات ذات الصلة للمحاسبة التحليلية للحساب 208 00000 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" وائتمان الحساب 201 04610 "التخلص من مكتب النقدية". بعد تكبد مصاريف الضيافة ، ينعكس قبولها للمحاسبة في الخصم من الحساب 106 04340 "زيادة تكلفة مخزون تصنيع المنتجات النهائية (الأعمال ، الخدمات)" وائتمان الحسابات المقابلة لحساب المحاسبة التحليلية 208 00 000.

مثال 2. دعنا نستخدم بيانات المثال 1. افترض أن الدفع مقابل خدمات مؤسسة النقل والمترجمين بمبلغ 21000 روبل. أنتجت من الحساب الشخصي لمعهد البحوث الفيدرالية. النفقات المتبقية لاستقبال وخدمة وفد أجنبي يبلغ مجموعها 11175 روبل. دفعت نقدا. الحساب الشخصي مخدم في OFK.

في محاسبة معهد البحوث الفيدرالي ستنعكس العمليات على النحو التالي:

————————————-- T ———— T ———— T ———- ¬
محتوى العملية ¦ الخصم ¦ الائتمان ¦ المبلغ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ فرك. ¦
الأموال الصادرة بموجب التقرير 2208 18560¦220104610¦11175
¦ على نفقات الترفيه ¦ ¦ ¦ ¦
+————————————+————+————+———-+
¦ شطب مصاريف الاستقبال و ¦ ¦ ¦ ¦
¦ خدمة وفد أجنبي: ¦ ¦ ¦ ¦
¦- من حيث المصاريف المنسوبة إلى ¦2،106 04،340¦2،208 18،660¦ 9،675¦
¦ تكلفة السلع والأعمال والخدمات ؛ (المادة 290 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ KOSGU) ¦ ¦ ¦
¦- على حساب الأموال المتبقية بعد ¦2 401 01 130¦2 208 18660¦ 1500
دفع ضريبة الدخل (المصاريف (المادة 290 ¦ ¦ ¦
¦ لزيارة المسرح) ¦KOSGU) ¦ ¦ ¦
+————————————+————+————+———-+
¦ خدمات النقل والخدمات المقدمة 2106 04340¦2 302 18730¦ 21000
¦ المترجمين ¦ ¦ ¦ ¦ اصدار هدايا عيد الميلاد لاولاد الموظفين

دوما مدينة تشكيل البلدية لمدينة الصليخر

حل

الموافقة على لائحة الإنفاق وأسعاره

بتاريخ 2013/06/21 ن 42 ، بتاريخ 2013/12/13 N 80 ، بتاريخ 2013/06/23 N 50 ، بتاريخ 24/12/2015 N 101 ، بتاريخ 12/23/2016 N 84)

من أجل تبسيط إنفاق الأموال المقدمة لاستقبال وخدمة الوفود الرسمية والأفراد ، للأحداث في السلطات المحلية لمدينة سالخارد ، وفقًا للمادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مسترشدة بالميزانية قانون الاتحاد الروسي ، القانون الاتحادي المؤرخ 06 أكتوبر 2003 رقم 131-منطقة حرة "بشأن المبادئ العامة لتنظيم الحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي" ، ميثاق تشكيل البلدية لمدينة ساليخارد ، المدينة دوما يقرر:

1. الموافقة على اللوائح الخاصة بإجراءات وقواعد صرف الأموال على نفقات الترفيه والمصاريف الخاصة بفعاليات الحكومات المحلية لمدينة سالخارد وفقاً للملحق بهذا القرار.

3. مستبعدة. - قرار مجلس دوما مدينة منطقة موسكو ، مدينة سالخارد بتاريخ 13 ديسمبر 2013 رقم 80.

رئيس مجلس دوما المدينة
مدينة سليخارد
صباحا سبرين

اللوائح الخاصة بإجراءات ومعدلات إنفاق الأموال لمصاريف التمثيل والمصاريف لأحداث الهيئات الحكومية المحلية لمدينة الصليخارد

(بصيغته المعدلة بموجب قرارات مجلس دوما مدينة منطقة سالخارد بموسكو بتاريخ 21/06/2013 ن 42 ، بتاريخ 2013/12/13 رقم 80 ، بتاريخ 2014/23/06 N 50 ، بتاريخ 24/12/2015 N 101 ، بتاريخ 2016/12/23 ن 84)

1. أحكام عامة

1.1 تحدد هذه اللائحة الإجراءات والقواعد الخاصة بإنفاق الأموال من ميزانية مدينة ساليخارد على نفقات الترفيه ونفقات أحداث الحكومات المحلية لمدينة سالخارد ، وتنظم الإبلاغ عن استخدام هذه الأموال.

1.2 تتمثل الأهداف الرئيسية لتنفيذ المصروفات المحددة في الفقرة 1.1 في تنمية التعاون والتفاعل بين السلطات المحلية لمدينة سالخارد مع الهيئات والمنظمات الأخرى وأفراد الجمهور والأفراد وتكريم الأفراد والكيانات الاعتبارية.

1.3 لأغراض هذه اللائحة ، يتم استخدام المفاهيم التالية:

نفقات التمثيل - النفقات المرتبطة بعقد حفلات الاستقبال الرسمية لممثلي المنظمات الأخرى ، وخدمة الوفود الرسمية ، وتنظيم وعقد المفاوضات ، والاجتماعات ، والمؤتمرات من أجل إقامة و (أو) الحفاظ على تعاون متبادل المنفعة.

نفقات الفعاليات - النفقات المتعلقة بعقد العروض ، والاجتماعات ، والاجتماعات ، واجتماعات العمل ، وجلسات الاستماع العامة والبرلمانية ، والموائد المستديرة ، والمؤتمرات ، وافتتاح المعارض ، وحفلات الاستقبال ، وغيرها من الأحداث التي تنظمها الحكومات المحلية لمدينة ساليخارد.

بتاريخ 13.12.2013 N 80)

تشمل مصاريف الفعالية نفقات شراء الهدايا التذكارية (الهدايا ، بما في ذلك الهدايا التذكارية ، والمنتجات المطبوعة والمطبوعة ، بما في ذلك بطاقات المعايدة والدعوات والكتيبات ، وما إلى ذلك) ، وتنسيق الزهور والزهور ، والقرطاسية ولوازم الكتابة ، وتقديم الطعام للمشاركين ، وشراء المنتجات الغذائية لمناطق الاستقبال والنقل والبوفيه والخدمات الثقافية.

1.4 يجوز نقل سلطة تحمل نفقات ومصاريف الترفيه لأنشطة الحكومات المحلية لمدينة سالخارد إلى المؤسسات الحكومية البلدية التابعة ، على أساس قانون قانوني من الحكومة المحلية ذات الصلة.

(تم تقديم البند 1.4 بموجب قرار مجلس دوما مدينة منطقة ساليخارد في 13 ديسمبر 2013 رقم 80)

2. إجراء تخصيص أموال من موازنة مدينة سليخارد لمصاريف التسلية ونفقات الفعاليات

2.1. يتم تخطيط أموال نفقات الترفيه ومصاريف الأحداث من قبل الحكومات المحلية لمدينة سالخارد سنويًا في تقدير الميزانية بمبلغ:

إدارة مدينة ساليخارد - ما لا يزيد عن 2٪ من صندوق الأجور السنوية ؛

دوما مدينة ساليخارد - ما لا يزيد عن 4٪ من صندوق الأجور السنوية ؛

غرفة الرقابة والحسابات لمدينة ساليخارد - بما لا يزيد عن 4٪ من صندوق الأجور السنوية.

(البند 2.1 المعدل بقرار مجلس دوما مدينة منطقة موسكو ، مدينة سالخارد بتاريخ 24 ديسمبر 2015 رقم 101)

2.2. أساس تخصيص الأموال لنفقات الترفيه والنفقات لعقد حدث للحكومات المحلية هو أمر من الحكومة المحلية لمدينة سالخارد يشير إلى اسم الحدث والغرض منه ، وتوقيت الحدث ، والشخص المسؤول.

(المعدلة بقرار مجلس دوما مدينة منطقة موسكو ، مدينة سالخارد في 23 يونيو 2014 رقم 50)

2.3 يتم تخصيص الأموال لنفقات الضيافة والنفقات لأحداث الحكومات المحلية لمدينة سالخارد وفقًا لمعايير النفقات التي تحددها هذه اللوائح.

2.4 قد يتم فهرسة نفقات الضيافة والفعاليات لتوقعات التضخم وفقًا لما يقتضيه القانون المعمول به.

3. تكوين وإجراءات صرف الأموال

3.1. يتم تحمل نفقات التمثيل المتعلقة باستقبال وإرسال و (أو) خدمة الوفود والأفراد المشاركين في الأحداث على أساس القسم 2 من هذه اللوائح.

3.1.1. برنامج الفعالية يتضمن:

أسماء المنظمات المشاركة ؛

اسم واسم وعائلة ومكان الشخص المسؤول عن الحدث ؛

عدد المسؤولين والممثلين من المنظمات المشاركة ؛

عدد المشاركين من هيئات الحكم الذاتي المحلي لبلدية مدينة سالخارد.

الأحداث المخطط عقدها ، مع بيان تاريخ ووقت ومكان عقدها ؛

معلومات أخرى تتعلق بتفاصيل الأحداث.

3.1.2. تحتوي التكلفة التقديرية لتنظيم الفعالية ، التي تمت الموافقة عليها من قبل رئيس الحكومة المحلية أو شخص مفوض من قبله (مؤسسة حكومية بلدية مرخصة من قبله) ، على المعلومات التالية:

(المعدلة بقرارات مجلس دوما مدينة منطقة موسكو ، مدينة سالخارد بتاريخ 2013/12/13 رقم 80 بتاريخ 23/06/2014 رقم 50)

مصاريف الدفع للفندق وأماكن الحجز ؛

نفقات الطعام

نفقات إقامة حفل استقبال رسمي (الإفطار أو الغداء أو أي مناسبة أخرى مماثلة) ؛

تكاليف خدمة البوفيه

تكاليف خدمة النقل

تم حذف الفقرة منذ 23 يونيو 2014. - قرار مجلس دوما مدينة منطقة موسكو ، مدينة سالخارد بتاريخ 23/06/2014 شمال 50 ؛

المصاريف الأخرى المتعلقة بتفاصيل الأحداث.

(المعدلة بقرار مجلس دوما مدينة منطقة موسكو ، مدينة سالخارد في 23 يونيو 2014 رقم 50)

3.1.3. بالنسبة لاستقبال الوفود الرسمية والأفراد ، يتم تحديد معدلات الإنفاق القصوى وفقًا للملحق رقم 1 من هذه اللائحة.

3.1.4. يتم التعرف على أموال الإنفاق على نفقات التمثيل على أنها معقولة وموثقة إذا كانت هناك مستندات محاسبية أولية تم إعدادها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

يتم تأكيد مصروفات المصروفات من خلال المستندات التالية:

الإجراء القانوني لهيئة الحكم الذاتي المحلي بشأن عقد الحدث ؛

بتاريخ 13.12.2013 N 80)

القانون القانوني لهيئة الحكم الذاتي المحلي (أمر من مؤسسة الدولة البلدية المعتمدة) بشأن نفقات الضيافة المتكبدة والنفقات المرتبطة بعقد الأحداث ؛

(المعدلة بقرار مجلس دوما مدينة منطقة موسكو ، مدينة سالخارد بتاريخ 13 ديسمبر 2013 رقم 80)

تقدير نفقات الضيافة.

قانون بشأن شطب قوائم الجرد من النموذج المعمول به ، موقع من مسؤول ، رئيس مفوض لهيئة حكومية محلية (مدير ، نائب مدير مؤسسة حكومية بلدية مرخصة) ؛

(المعدلة بقرار مجلس دوما مدينة منطقة موسكو ، مدينة سالخارد بتاريخ 13 ديسمبر 2013 رقم 80)

قائمة المشاركين في الحدث ، بما في ذلك تكوين الوفد والمضيف ؛

المستندات التي تؤكد الإقامة في الفندق والسفر من وإلى مكان الحدث ؛

تقرير عن مصاريف الضيافة المتكبدة.

في غضون 3 أيام بعد انتهاء الأحداث ، يقوم الشخص المسؤول عن سلوكه بإعداد تقرير عن نفقات الضيافة المتكبدة وفقًا لمتطلبات إعداد البيانات المالية في الاتحاد الروسي. في التقرير الخاص بنفقات التمثيل المتكبدة ، يجب الإشارة إلى ما يلي:

تاريخ ومكان الحدث ؛

قائمة مصاريف الضيافة المتكبدة ، مع بيان عدد الأشخاص الذين شاركوا فيها ؛

مقدار المصاريف المتكبدة ، بما في ذلك كل حدث ؛

تفاصيل إلزامية أخرى وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة".

3.2 يتم تنفيذ نفقات أنشطة الهيئات الحكومية المحلية لمدينة ساليخارد على أساس خطة عمل هيئة الحكومة المحلية ، أو دعوة مكتوبة ، أو إجراء قانوني ، أو تعليمات من رئيس هيئة الحكومة المحلية أو شخص مفوض من قبله .

(المعدلة بقرار مجلس دوما مدينة منطقة موسكو ، مدينة سالخارد بتاريخ 13 ديسمبر 2013 رقم 80)

تسجيل نفقات أحداث الحكومات المحلية لمدينة سالخارد ، يتم تنفيذ توقيت وإجراءات الإبلاغ بالطريقة المنصوص عليها في البند 3.1 من هذه اللائحة لنفقات الضيافة.

يمكن أيضًا دعم تكاليف الإنفاق بشكل إضافي من خلال المستندات التالية:

إيصال المبيعات أو الاستلام أو أي مستند آخر يؤكد استلام الأموال للسلع ذات الصلة ؛

تقرير مسبق من الشخص المسؤول ماليًا.

لتنفيذ الأنشطة ذات الصلة ، يتم تخصيص الأموال ضمن القواعد المعمول بها وفقًا للملحق رقم 2 من هذه اللائحة.

3.3 يمكن عمل المصروفات المحددة في الفقرتين 3.1 و 3.2 لكل من النقد وغير النقدي.

يمكن تنفيذ نفقات التمثيل والنفقات لأحداث الحكومات المحلية لمدينة سالخارد كمصروفات مستقلة ، وكذلك كجزء من النفقات العامة لعقد الأحداث.

3.4. يتم شطب مصروفات الترفيه أو نفقات الأحداث إذا:

الفواتير أو غيرها من مستندات التسوية والدفع ؛

الأعمال المنجزة ، الخدمات المقدمة ؛

مستندات أخرى تثبت مبلغ المصاريف المتكبدة.

يتم شطب نفقات نفقات الترفيه ونفقات الأحداث بمبالغ لا تتجاوز معايير النفقات المحددة في الملحق رقم 1 ، رقم 2 من هذه اللائحة.

يتم التحكم في أهلية شطب الأموال لنفقات الترفيه ونفقات الأحداث من قبل لجنة ، يتم اعتماد تكوينها من قبل كل حكومة محلية بشكل مستقل.

في الحالات المنصوص عليها في الفقرة 1.4 من هذه اللوائح ، تتم الموافقة على تشكيل اللجنة بأمر من المؤسسة الحكومية البلدية المعتمدة.

(تم تقديم الفقرة بقرار من مجلس دوما مدينة منطقة ساليخارد في 13 ديسمبر 2013 رقم 80)

الملحق ن 1. الأسعار الحدية لمصاريف التمثيل

الملحق ن 1

المال لمصاريف الترفيه
ونفقات أنشطة السلطات
الحكومة المحلية لمدينة سالخارد

حدود نفقات التمثيل

	اسم الحدث
	مدفوعات الفندق (في اليوم للفرد): - المواطنون الفخريون في مدينة سالخارد الذين ساهموا بشكل كبير في تطويرها والذين يعيشون خارجها ؛ - الأشخاص المدعوون إلى أحداث المدينة وبين البلديات ، وممثلي الوفود الرسمية برئاسة رئيس مجلس دوما مدينة مدينة سالخارد ، ورئيس إدارة مدينة ساليخارد ، الذين يسافرون إلى الأحداث الدولية (الأقاليمية) ، بين البلديات)	حسب النفقات الفعلية ، ولكن ليس أكثر من 5000 روبل
	الدفع مقابل الوجبات (في اليوم لكل مشارك)	حسب المصاريف الفعلية ولكن ليس أكثر من 1500 روبل
	خدمة البوفيه (البوفيه) أثناء المفاوضات والاجتماعات والمؤتمرات والفعاليات الجماهيرية الأخرى (لكل مشارك)	حسب النفقات الفعلية ، ولكن ليس أكثر من 500 روبل
	الدفع مقابل السفر إلى مكان الحدث والعودة بالطائرة العامة والسكك الحديدية والطرق (باستثناء سيارات الأجرة للركاب) والنقل المائي	حسب التكاليف الفعلية للأجرة ولكن ليس أعلى من تكلفة السفر: - في مقصورة الدرجة الاقتصادية عند السفر بالطائرة ؛ - في سيارة مقصورة بقطار سريع عند السفر بالسكك الحديدية ؛ - في مقصورة الدرجة الثانية من سفن إزاحة الركاب لجميع خطوط الاتصال عند السفر عن طريق النقل المائي (باستثناء السفن السياحية)
	مصاريف دفع مقابل خدمات قاعات الوفود الرسمية بمطار المدينة
	مصاريف خدمة الوفود براً	حسب المصاريف الفعلية (حسب العقد)
	الدفع مقابل خدمات الصور والفيديو في المناسبات الرسمية	حسب المصاريف الفعلية (حسب العقد)
	مباني للإيجار	حسب المصاريف الفعلية

الملحق ن 2

الملحق رقم 2
إلى اللوائح المتعلقة بإجراءات وقواعد الإنفاق
المال لمصاريف الترفيه
ونفقات أنشطة السلطات
الحكومة المحلية لمدينة سالخارد

معدلات الإنفاق الحدية لفعاليات الهيئات الحكومية المحلية لمدينة الصليخر

(المعدلة بقرار مجلس دوما مدينة منطقة موسكو ، مدينة سالخارد بتاريخ 23 ديسمبر 2016 رقم 84)

	النفقات المرتبطة بمشاركة ممثلين عن الحكومات المحلية لمدينة سالخارد في المدينة وخارجها في المناسبات الاحتفالية بمناسبة الأعياد والذكرى السنوية والتاريخية وغيرها من التواريخ ، بما في ذلك تلك التي تقام على شكل أسهم (مهرجانات ومنتديات) ( هدية أو تذكار لا تنسى لكل شخص)	لا يزيد عن 4000 روبل
	النفقات المرتبطة بمشاركة ممثلي السلطات المحلية لمدينة سالخارد في الاحتفالات بمناسبة الأعياد والذكرى والتاريخية وغيرها ، بما في ذلك تلك التي تقام على شكل أسهم (مهرجانات ، منتديات) تنظمها جهات أخرى في مدينة سليخارد:
	أ) هدية إلى كيان قانوني في تاريخ ذكرى (مضاعفات 25 عامًا) ؛	لا يزيد عن 10000 روبل
	ب) هدية لكيان قانوني وفرد لتواريخ أخرى	لا يزيد عن 4000 روبل
	المصاريف المرتبطة بمشاركة ممثلين عن السلطات المحلية لمدينة سالخارد في احتفالات احتفالية مهيبة تنظمها كيانات أخرى خارج أراضي مدينة سالخارد (هدايا تذكارية ، هدايا لا تنسى)	لا يزيد عن 10000 روبل
	النفقات المرتبطة بمشاركة ممثلين عن السلطات المحلية لمدينة ساليخارد في اجتماعات تهدف إلى تطوير العلاقات بين بلدية مدينة سالخارد والبلديات الأخرى والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والدول الأجنبية (هدايا لا تُنسى وطباعة ومنتجات تذكارية ، بما في ذلك رموز البلدية)	لا يزيد عن 10000 روبل
	التكاليف المرتبطة بالحيازة:
	أ) الاجتماعات والمؤتمرات واجتماعات العمل والاجتماعات وغيرها من الأحداث الرسمية للحكومات المحلية (لكل مشارك) ؛	لا يزيد عن 1000 روبل
	ب) جلسات استماع عامة أو برلمانية (لكل مشارك)	لا يزيد عن 400 روبل
	المصاريف المرتبطة بإقامة حفلات الاستقبال التي تنظمها السلطات المحلية لمدينة سالخارد:
	أ) خدمة البوفيه لكل مشارك ؛	لا يزيد عن 1000 روبل
	ب) حفل غداء (عشاء) لكل مشارك ؛	لا يزيد عن 2500 روبل
	ج) هدية أو تذكار لا تنسى لكل مشارك	لا يزيد عن 4000 روبل
	مصاريف شراء القهوة والشاي والمشروبات (مياه الشرب والحليب والقشدة) والسكر والحلويات (البسكويت والحلويات) والفواكه:
	أ) بالنسبة لغرف استقبال رئيس مجلس دوما مدينة سالخارد ، ورئيس إدارة مدينة سالخارد ، ورئيس غرفة المراقبة والحسابات في مدينة سالخارد ؛	لا يزيد عن 10000 روبل في الشهر
	ب) لاستقبال نواب رئيس إدارة المدينة	لا يزيد عن 2000 روبل في الشهر
	المصاريف المرتبطة بمشاركة ممثلين عن السلطات المحلية لمدينة سالخارد في تكريم المواطنين الفخريين للمدينة ، ذكرى تكريم (هدية لا تنسى أو تذكار لكل شخص)	لا يزيد عن 4000 روبل
	التكاليف المتعلقة بـ:
	أ) حفل تقديم جوائز الدولة للاتحاد الروسي ، وجوائز YNAO ، وجوائز السلطات المحلية لمدينة سالخارد ، بالإضافة إلى الحوافز بأشكال أخرى (هدية تذكارية أو تذكار لكل شخص) ؛	لا يزيد عن 4000 روبل
	ب) تهنئة لرؤساء سلطات الدولة ، والهياكل الاتحادية ، والحكومات المحلية ، والمؤسسات والشركات العاملة في مدينة سالخارد ، ورؤساء البلديات ، فيما يتعلق بالذكرى السنوية والعطلات (بما في ذلك الأعياد المهنية) والتواريخ التاريخية وغيرها من التواريخ التي لا تنسى (هدية تذكارية أو تذكار لكل شخص)	لا يزيد عن 4000 روبل
	المصاريف المرتبطة بمشاركة ممثلين عن السلطات المحلية لمدينة سالخارد (شراء الزهور وتنسيق الزهور):
	أ) في أحداث الحداد المخصصة للتواريخ التي لا تُنسى في جميع أنحاء روسيا ؛	لا يزيد عن 20000 روبل
	ب) في أحداث حداد أخرى ؛	لا يزيد عن 10000 روبل
	ج) في المناسبات الرسمية بمناسبة الأعياد (بما في ذلك المهنية) ، والذكرى السنوية ، والتواريخ التاريخية وغيرها ؛	لا يزيد عن 3000 روبل
	د) في ذكرى تكريم المواطنين الفخريين في المدينة ؛	لا يزيد عن 3000 روبل
	ه) في حفلات الاستقبال الاحتفالية لكل شخص ؛	لا يزيد عن 3000 روبل
	و) في حفل تقديم جوائز الدولة للاتحاد الروسي ، وجوائز YNAO ، وجوائز السلطات المحلية لمدينة سالخارد ، بالإضافة إلى الحوافز في أشكال أخرى لكل شخص ؛	لا يزيد عن 3000 روبل
	ز) تهنئة لرؤساء سلطات الدولة ، والهياكل الاتحادية ، والحكومات المحلية ، والمؤسسات والشركات العاملة في مدينة سالخارد ، ورؤساء البلديات ، فيما يتعلق بالذكرى السنوية ، والعطلات (بما في ذلك العطلات المهنية) ، والتواريخ التاريخية وغيرها من التواريخ التي لا تنسى (لكل شخص)	لا يزيد عن 3000 روبل
	القرطاسية والمنتجات المطبوعة والمطبوعة ، بما في ذلك تلك ذات الرموز المناسبة والمواد الاستهلاكية الأخرى (لكل شخص)	لا يزيد عن 1000 روبل

"الأخبار الضريبية لمنطقة موسكو" ، العدد 4 ، 2002

قواعد ومعايير نفقات الترفيه ونفقات الإعلان وتدريب الموظفين وإعادة تدريبهم بموجب اتفاقيات مع المؤسسات التعليمية تنظم مقدار إسناد هذه النفقات إلى تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات) للأغراض الضريبية ، وإجراءات تطبيقها ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مارس 2000 N 26n ، وقد ثبت أن نفقات الضيافة المتعلقة بأنشطة المنظمة هي نفقات المنظمة لاستقبال وصيانة ممثلي المنظمات الأخرى (بما في ذلك المنظمات الأجنبية ) المشاركة في المفاوضات بهدف إنشاء و (أو) الحفاظ على تعاون متبادل المنفعة ، وكذلك المشاركين الذين وصلوا إلى اجتماعات المجلس (المجلس) أو أي هيئة مماثلة أخرى في المنظمة.

تشمل نفقات التمثيل النفقات المتعلقة بالاستقبال الرسمي (الإفطار أو الغداء أو أي حدث آخر مشابه) للممثلين (المشاركين) ، ونقلهم ، وحضور الفعاليات الثقافية والترفيهية ، وخدمة البوفيه أثناء المفاوضات وفعاليات البرنامج الثقافي ، ودفع مقابل خدمات المترجمين ، وليس من موظفي المنظمة.

لا يُسمح بإدراج نفقات الضيافة في تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات) إلا في حالة توفر مستندات المحاسبة الأولية ، والتي يجب أن تشير إلى تاريخ ومكان اجتماع العمل (الاستقبال) ، والأشخاص المدعوين ، والمشاركين من المنظمة ، والغرض المحدد من المصاريف ومقدار المصاريف. تُنصح المنظمة بتحديد الإجراء المحدد لإنفاق الأموال على التمثيل وتوثيقها ومراقبتها ، بما في ذلك إنشاء دائرة من الأشخاص المرتبطين بهذا النشاط في المنظمة.

لتضمين نفقات الضيافة في سعر التكلفة ، يجب استيفاء شروط معينة.

بادئ ذي بدء ، تصدر المنظمة أمرًا من الرئيس بشأن إجراءات إصدار الأموال الخاضعة للمساءلة لنفقات الترفيه ، تشير إلى الأشخاص الذين يحق لهم تلقي هذه الأموال. يتم أيضًا تحديد إجراء ممارسة الرقابة على الإنفاق وشطب الأموال لنفقات الضيافة بأمر للمنظمة. من الضروري تعيين شخص مسؤول عن عقد حدث رسمي.

توصي الفقرة 1 من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أكتوبر 1992 رقم 94 بأن تحدد المنظمات الإجراء المحدد لإنفاق الأموال على التمثيل.

يجب أن يحتوي أمر إرسال دعوة إلى اجتماع عمل على إشارة إلى الغرض من الزيارة. يزور ممثلو منظمة طرف ثالث المنظمة التي تقوم باستقبال المفاوضات ، والتي يجب أن تتم في إطار اتفاقية (عقد) تم إبرامه بالفعل ، أو لإقامة تعاون متبادل بشأن الأنشطة الرئيسية للمنظمة.

يتم تقديم برنامج اجتماع العمل إلى دائرة المحاسبة بالمنظمة ، موضحًا التاريخ والمكان والتوقيت وعدد الأشخاص المدعوين والمشاركين من المنظمة. يجب اعتماد تقدير نفقات التمثيل للسنة المشمولة بالتقرير من خلال محضر اجتماع المؤسسين. يتم تجميع تقدير التكلفة لكل استقبال على أساس قواعد نفقات الضيافة للوفود الأجنبية والأفراد ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 مايو 1996 N 49.

بعد اجتماع العمل ، يجب تقديم تقرير عن تكاليف عقد اجتماع عمل وإجراء لشطب نفقات الضيافة / تقرير مسبق للشخص المسؤول عن عقد الحدث الرسمي مع المستندات الداعمة إلى قسم المحاسبة.

يجب تأكيد نفقات الضيافة من خلال:

• مستندات دفع تكاليف النقل ؛
• حسابات التموين
• مستندات المحاسبة الأولية الأخرى.

لا يمكن أن تكون الأعمال الموضوعة بشكل تعسفي بمثابة مستندات داعمة تؤكد إنفاق الأموال (خطاب من مصلحة الضرائب الحكومية في روسيا بتاريخ 28 أغسطس 1992 N IL-6-01 / 284). يتم تضمين مصاريف التمثيل الموثقة في تكلفة الإنتاج بالكامل.

من المصاريف التمثيلية للمنظمات التجارية ، من الضروري التمييز بين النفقات المتشابهة في جوهرها ، التي تقوم بها السلطات التنفيذية.

على سبيل المثال ، المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 21 آذار / مارس 1994 رقم 222 "بشأن إجراءات إنفاق الأموال لاستقبال وخدمة الوفود الأجنبية والأفراد من قبل السلطات التنفيذية الاتحادية ، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وكذلك المنظمات والمؤسسات الممولة من الميزانية "وافقت على المعايير ذات الصلة لبنود محددة من الإنفاق:

• دفع الفندق
• دفع الغذاء
• الدفع مقابل الإفطار أو الغداء أو العشاء أو أي مناسبة أخرى مماثلة تتعلق بالاستقبال الرسمي للوفود ؛
• خدمة البوفيه
• خدمة ثقافية؛
• خدمة منزلية
• راتب مترجم
• شراء هدايا تذكارية (هدايا تذكارية) برموز روسية ؛
• الدفع للغرف الفندقية.
• نفقات السفر للوفود الأجنبية.
• التكاليف المرتبطة بحجوزات الفنادق ؛
• كلفة خدمات قاعات الوفود الرسمية في المطارات ومحطات السكك الحديدية.

علاوة على ذلك ، بالنسبة لعدد من كبار المسؤولين الحكوميين ، تم تحديد سمات خاصة لنفقات الضيافة. لذلك ، على سبيل المثال ، نص المرسوم الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي في 14 سبتمبر 1995 رقم 941 "بشأن تدابير ضمان الضمانات المادية لاستقلال قضاة المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي" على أن "قاضي المحكمة الدستورية الاتحاد الروسي هو الأموال المخصصة شهريًا لنفقات الترفيه في حدود خمسة مبالغ دنيا للأجور. ولم يتم تقديم تقرير عن إنفاق هذه الأموال ".

نؤكد بشكل خاص: كل هذه السمات لنفقات الضيافة لا علاقة لها بالمنظمات التجارية. لا يجوز للمنظمات التجارية تضمين الخدمات الشخصية أو شراء الهدايا التذكارية في نفقات الضيافة (قد تخضع الهدايا التذكارية التي تحمل رموزًا لعلامة تجارية إلى عنصر تكلفة آخر منظم "نفقات الإعلان" مع رسم إلزامي لضريبة الإعلان).

تختلف قواعد اللوائح المتعلقة بتكوين التكاليف وقانون الضرائب للاتحاد الروسي التي تنظم تكوين نفقات الضيافة اختلافًا كبيرًا ، حيث أنه وفقًا للفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن قائمة النفقات المدرجة في مصاريف الضيافة.

نفقات التمثيل وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي هي فقط النفقات التالية:

• نفقات إقامة حفل استقبال رسمي (الإفطار أو الغداء أو أي مناسبة أخرى مماثلة). في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بنفقات الضيافة ، أوضحت وزارة المالية الروسية في رسالتها المؤرخة 8 فبراير 1999 N 04-02-05 / 1 أننا نتحدث عن "تنفيذ أحداث لمرة واحدة ، وليس عن خدمة مطعم مستمرة لممثلي المنظمات الأخرى ". على الرغم من عدم تحديد اللوائح الخاصة بتكوين التكاليف ولا قانون الضرائب للاتحاد الروسي ما هو مدرج في مفهوم "عقد حفل استقبال رسمي" (سواء كان ذلك فقط طعامًا أو أطباق ، وعناصر تقديم وتصميم داخلي) ، إلا أنه يتبع من القضاء ممارسة أن "تكاليف عقد حفل استقبال رسمي" ينبغي فهمها بمعناها الواسع. لذلك ، على سبيل المثال ، في مرسوم FAS MO المؤرخ 16 مارس 1999 في الحالة N KA-A41 / 561-99 ، أهلية تضمين تكلفة الإنتاج (الأعمال والخدمات) "تكاليف الحصول على خدمة القهوة والسجاد وموقد الغاز "، لأن هذه العناصر ضرورية لتنفيذ الأنشطة الترويجية والتمثيلية. في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 ديسمبر 1996 N 16-00-17-163 ، تم توضيح أن استهلاك الثلاجات وأجهزة التلفزيون وأجهزة التسجيل وغيرها من المعدات المماثلة يمكن أن يُعزى بشكل شرعي إلى تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات) كمصروفات لازمة لتنفيذ الإعلان والفعاليات التمثيلية ؛
• دعم النقل لتسليم الأشخاص المشاركين في المفاوضات إلى مكان الحدث التمثيلي (لسوء الحظ ، لا يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي مكان تسليم المشاركين: يتعلق بحدود مستوطنة واحدة أو يمكن التحدث عنها الرحلات الطويلة والدولية). نص خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 1996 N 04-04-06 على أن دفع النفقات المرتبطة بوصول (مغادرة) المشاركين في الأحداث الترفيهية ، وإقامتهم في الفنادق لا تنطبق على نفقات الضيافة و لا يخضع للتضمين في سعر التكلفة ؛
• خدمة البوفيه أثناء المفاوضات ؛
• الدفع مقابل خدمات المترجمين الذين ليسوا من موظفي المنظمة لتقديم الترجمة أثناء الأحداث التمثيلية.

يجب الانتباه إلى الاستبعاد من قائمة نفقات الترفيه المتعلقة بإقامة فعاليات البرنامج الثقافي. ينص البند 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي صراحة على أن نفقات الضيافة لا تشمل نفقات تنظيم الترفيه أو الاستجمام أو الوقاية من الأمراض أو علاجها.

تنص الفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن نفقات الضيافة هي من هذا القبيل بغض النظر عن المكان الذي تقام فيه هذه الأحداث. جاء هذا أيضًا من اللوائح الخاصة بتكوين التكاليف واعترفت به المحاكم. لذلك ، على سبيل المثال ، في مرسوم FAS MO المؤرخ 28 يونيو 1999 في القضية رقم KA-A40 / 1883-99 ، من المسلم به أن نفقات الضيافة قد تكون أيضًا نفقات لاستقبال ممثلي المنظمات الأخرى غير الموجودة في الموقع الفعلي من الطرف المضيف.

يتم تنظيم مصاريف الترفيه للأغراض الضريبية حتى 1 يناير 2002 بموجب أمر صادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مارس 2000 N 26n ، والذي ينص على أن النفقات الفعلية المنسوبة إلى تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات) للأغراض الضريبية يجب أن لا تتجاوز المبالغ القصوى المحسوبة وفق المعايير التالية:

في الوقت نفسه ، تستخدم المنظمات التي تعمل في أنشطة تجارية ، عند حساب الحد الأقصى لحجم نفقات التمثيل ، مؤشر إجمالي الربح.

اعتبارًا من 1 يناير 2002 ، وفقًا للفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لأغراض ضريبية ، يتم قبول نفقات الضيافة في حدود 4 ٪ من تكاليف العمالة لفترة الإبلاغ (الضريبة).

جي ميرونوفا IMNS من روسيا N 16